序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)扣除細(xì)則范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)師 稅務(wù)籌劃 稅務(wù)管理 稅務(wù)稽查

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和成熟、稅收體制的不斷完善，稅務(wù)會(huì)計(jì)逐漸從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中獨(dú)立出來(lái)，形成一種新型的職業(yè)——稅務(wù)會(huì)計(jì)師，該職業(yè)是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算和繳納，即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種專(zhuān)業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的定義

稅務(wù)會(huì)計(jì)師是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成，計(jì)算和繳納；即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)職崗位和專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人才。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃

納稅籌劃是納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。由此可見(jiàn)，納稅籌劃是一種合法行為，而不是所謂的鉆法律的空子而使納稅人少納稅的一種活動(dòng)。納稅籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)活動(dòng)之前，納稅籌劃的目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化。

案例：我在某投融資公司工作。2011年關(guān)臨近，如何做好個(gè)人所得稅（尤其是年終獎(jiǎng)發(fā)放）的納稅籌劃是身處財(cái)務(wù)部的我的一項(xiàng)重要工作。去年9月份個(gè)稅法調(diào)整后，新的七級(jí)超額累進(jìn)稅率，存在六個(gè)納稅“盲區(qū)”，這六個(gè)盲區(qū)分別為：應(yīng)稅所得18001元-19283.33元，54001元-60187.50元，108001元-114600元，420001元-447500元，660001元-706538.46元，960001元-1120000元，這六個(gè)“盲區(qū)”正是各單位年終獎(jiǎng)金發(fā)放可以利用的六個(gè)“納稅籌劃點(diǎn)”。

在進(jìn)行2011年度年終獎(jiǎng)納稅籌劃時(shí)，我發(fā)現(xiàn)員工牛某的年終獎(jiǎng)是18011元，恰巧處于18001元-19283.33元這個(gè)“納稅籌劃點(diǎn)”。

1.納稅籌劃前的稅務(wù)分析。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件）的規(guī)定，其12月的工資收入（扣除三險(xiǎn)一金后）超過(guò)了新個(gè)稅起征點(diǎn)3500元，年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。員工張某的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

18011除以12的商數(shù)（1500.92元）所對(duì)應(yīng)工資、薪金項(xiàng)目“七級(jí)超額累進(jìn)稅率表”中稅率為10%，速算扣除數(shù)系數(shù)為105元，則牛某的年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅為18011*10%-105=1696.1（元），實(shí)際得到的稅后獎(jiǎng)金為18011-1696.1=16314.9（元）。

2.納稅籌劃方案。由于牛某的年終獎(jiǎng)18011除以12的商數(shù)為1500.92元超過(guò)了工資、薪金項(xiàng)目“七級(jí)超額累進(jìn)稅率表”中的第一檔和第二檔含稅級(jí)距的臨界點(diǎn)1500元，使稅率從3%爬升到10%。為了降低稅負(fù)，必須降低稅率，則公司應(yīng)給給牛某發(fā)年終獎(jiǎng)18000元，剩下的11元不發(fā)。

3.納稅籌劃后的稅務(wù)分析。經(jīng)過(guò)納稅籌劃，牛某18000元的年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

18000除以12的商數(shù)（1500元）所對(duì)應(yīng)的稅率為3%，速算扣除數(shù)系數(shù)為0元，則牛某的年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅為18000*3%-0=540（元），實(shí)際得到的稅后獎(jiǎng)金為18000-540=17460（元）。比納稅籌劃前多了17460-16314.9=1145.1（元）。

通過(guò)這個(gè)案例，本人認(rèn)為個(gè)稅籌劃不僅最大限度的保障了員工的切身利益，而且使企業(yè)的稅收利益最大化，同時(shí)讓員工感受的企業(yè)大家庭的溫暖，對(duì)于打造“家文化”的企業(yè)文化建設(shè)，融洽員工關(guān)系，為企業(yè)引才留才等實(shí)現(xiàn)企業(yè)人力資源規(guī)劃方面都具有一定的積極意義。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)稅務(wù)管理中的作用

企業(yè)稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要的價(jià)值管理系統(tǒng)，是企業(yè)在遵守國(guó)家稅法，不損害國(guó)家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。簡(jiǎn)言之，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)采用稅務(wù)計(jì)劃、決策、控制、組織實(shí)施等方法而使其稅收成本最小化的一系列管理活動(dòng)。

我公司屬于省政府新成立的單位，目前公用車(chē)僅1輛本田車(chē)，而在實(shí)際開(kāi)展業(yè)務(wù)工作時(shí)還需大量使用員工的私家車(chē)（尤其是跑銀行、跑融資、跑項(xiàng)目等各部門(mén)業(yè)務(wù)條線員工），車(chē)輛費(fèi)用由個(gè)人支付后從工資中補(bǔ)貼。但是由于私家車(chē)使用頻繁，而導(dǎo)致車(chē)輛使用費(fèi)用較高，一方面導(dǎo)致企業(yè)多繳納企業(yè)所得稅，另一方面使得個(gè)人工資中所得稅稅負(fù)增加，激起了員工的不滿(mǎn)情緒，一定程度上影響業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。后經(jīng)研究，通過(guò)將使用頻率高的員工私家車(chē)與公司簽訂了《車(chē)輛租賃協(xié)議》的方法，將車(chē)輛使用費(fèi)歸入公司管理費(fèi)中，作為公司費(fèi)用支出項(xiàng)，一定程度上降低了公司利潤(rùn)，并規(guī)避了員工個(gè)人所得稅稅負(fù)的額外支出，從而消除了員工的不滿(mǎn)情緒，調(diào)動(dòng)了員工的工作積極性。

通過(guò)這個(gè)案例，我們可以看出企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)規(guī)范企業(yè)行為、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)稅務(wù)管理有利于企業(yè)降低稅收成本、減輕企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益與稅務(wù)管理水平。

四、企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查工作

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。

1.設(shè)立稅務(wù)管理專(zhuān)崗，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著國(guó)家財(cái)政需求無(wú)限擴(kuò)張和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，國(guó)家財(cái)政和企業(yè)的交鋒就體現(xiàn)在稅務(wù)稽查層面上。稅務(wù)稽查人員的法律責(zé)任更加細(xì)化和具體，企業(yè)既要依法納稅，又要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求生存，并想充分享受納稅人的權(quán)利，就需要企業(yè)配備精通稅收業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，通過(guò)跟蹤企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程，以合理合法的手段管理企業(yè)，正確地處理有關(guān)涉稅事宜，避免因違反稅法而遭受處罰。結(jié)合我所在的公司而言，受人力資源編制預(yù)算的限制，目前無(wú)法新增設(shè)稅務(wù)管理專(zhuān)人專(zhuān)崗，但可以通過(guò)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)管理知識(shí)的專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)（如公司統(tǒng)一組織財(cái)務(wù)人員參加“稅務(wù)會(huì)計(jì)師”職業(yè)資格考試的培訓(xùn)與考試，參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的納稅人學(xué)校統(tǒng)一培訓(xùn)等方式），讓現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員兼任稅務(wù)管理崗的職責(zé)，從而達(dá)到防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.營(yíng)造良好的稅企關(guān)系，建立暢通的稅企溝通渠道。稅務(wù)稽查是對(duì)確定的稽查對(duì)象，實(shí)施稽查、審理、執(zhí)行等程序分工負(fù)責(zé)、互相配合、互相制約的。因而對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，接受稽查過(guò)程中最主要的環(huán)節(jié)就是稽查和審理這兩個(gè)階段。所以企業(yè)在此期間，應(yīng)時(shí)刻與稅務(wù)檢查人員保持溝通，關(guān)注稽查進(jìn)展進(jìn)度，虛心學(xué)習(xí)，以便遇到爭(zhēng)議問(wèn)題能及時(shí)運(yùn)用對(duì)企業(yè)有利的稅收法規(guī)，全力以赴處理這兩個(gè)階段的法律事務(wù)，與檢查人員達(dá)成共識(shí)，防范事態(tài)擴(kuò)大。

3.合法行使權(quán)力，維護(hù)自身權(quán)益。企業(yè)一方面要依法履行納稅義務(wù)，另一方面也應(yīng)充分享受納稅人的權(quán)利。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人在履行納稅義務(wù)過(guò)程中，依法享有：（1）知情權(quán)（2）保密權(quán)（3）稅收監(jiān)督權(quán)（4）納稅申報(bào)方式選擇權(quán)（5）申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)（6）申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)（7）申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)（8）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)（9）委托稅務(wù)權(quán)（10）陳述與申辯權(quán)（11）對(duì)未出示稅務(wù)檢查證肯稅務(wù)檢查通知書(shū)胡拒絕檢查權(quán)（12）稅務(wù)法律救助權(quán)（13）依法要求聽(tīng)證的權(quán)利（14）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。企業(yè)可以通過(guò)以上合法的手段，以維護(hù)自身的合法權(quán)益，減輕企業(yè)稅負(fù)。

五、稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的作用

從以上的案例和分析可以看出，稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的發(fā)展主要起到兩個(gè)方面的作用：即減少稅負(fù)成本，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)會(huì)計(jì)師通過(guò)企業(yè)稅務(wù)管理，有效利用稅收優(yōu)惠政策，尋找最佳節(jié)稅方案，可以幫助企業(yè)在法律所允許的范疇之內(nèi)規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)自身的合法權(quán)益，幫助企業(yè)選擇既符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，又符合企業(yè)整體戰(zhàn)略的發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的發(fā)展還存在如下作用：

1.企業(yè)配置既懂稅法、又精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師，有利于提高納稅人的納稅意識(shí)，保證國(guó)家稅款足額上繳。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)師有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)和稅收的監(jiān)督作用，維護(hù)國(guó)家稅法的嚴(yán)肅性，促進(jìn)企業(yè)正確處理有關(guān)各方的收益分配關(guān)系。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)師能合理合法地執(zhí)行國(guó)家稅收政策，增強(qiáng)企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，促進(jìn)國(guó)家稅收環(huán)境健康發(fā)展。

4.稅務(wù)會(huì)計(jì)師通過(guò)稅收籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理安排，充分享受?chē)?guó)家的稅收優(yōu)惠政策，尋找最佳節(jié)稅方案，以獲得最大的稅后收益。企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，也使整個(gè)社會(huì)利益得以實(shí)現(xiàn)，從而達(dá)到了企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)宏觀利益能夠有效地統(tǒng)一。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃樺，蔡昌.《納稅籌劃》，2010年01月，第1版.

[2]謝新宏，郎文俊主編.《稅法解析》.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.

[3]張美中主編.《稅務(wù)稽查與企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)分析》.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.

篇(2)

200*年1—6月份，我局在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持下，融會(huì)貫通地做好“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)、科技加管理”三篇文章，扎扎實(shí)實(shí)開(kāi)展各項(xiàng)工作，較好地完成了各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)。現(xiàn)將我局上半年工作情況匯報(bào)如下：

一、堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)思想道德教育，把政風(fēng)建設(shè)當(dāng)一件大事來(lái)抓

為了促進(jìn)廉政建設(shè)，我局從建立健全機(jī)制入手，實(shí)行了三項(xiàng)舉措，一是繼續(xù)發(fā)揚(yáng)長(zhǎng)期不懈把教育放在首位的傳統(tǒng)，今年制定了全年的學(xué)習(xí)計(jì)劃，建立每周一固定學(xué)習(xí)制度，實(shí)行專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和思想道德教育并重，一如既往、常抓不懈，教育和引導(dǎo)稽查人員要過(guò)好名利關(guān)、苦樂(lè)關(guān)、榮辱關(guān)，要潔身自好，抵制各種不正之風(fēng)，增強(qiáng)稅干的廉政意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、進(jìn)取意識(shí)；二是引入社會(huì)監(jiān)督機(jī)制對(duì)執(zhí)法過(guò)程中的行為進(jìn)行監(jiān)督，請(qǐng)廣大納稅人對(duì)稽查人員的行為進(jìn)行監(jiān)督，提出反饋意見(jiàn)，改進(jìn)稽查工作；三是貫徹執(zhí)行《稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)追究辦法》等文件精神，建立責(zé)任追究體系，從而在制度上約束稽查干部，促使稽查人員依法辦事。為深入貫徹黨的十五屆六中全會(huì)精神，認(rèn)真落實(shí)皖地稅（2004）13號(hào)、15號(hào)文件精神，推進(jìn)地稅系統(tǒng)的政風(fēng)建設(shè)。我局根據(jù)縣局政風(fēng)建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)整治工作實(shí)施方案結(jié)合我局的實(shí)際情況，開(kāi)展了卓有成效的工作，從2月上旬開(kāi)始至4月底，分三個(gè)階段進(jìn)行了為期三個(gè)月的專(zhuān)項(xiàng)整治，共形成讀書(shū)筆記4萬(wàn)余字，學(xué)習(xí)心得體會(huì)1萬(wàn)余字，上報(bào)信息稿件3篇，發(fā)放問(wèn)卷17份，針對(duì)有些稅收案件的審理超過(guò)法定的審理期限、部分同志有時(shí)未著裝上崗的情況，進(jìn)行了整改，政風(fēng)專(zhuān)項(xiàng)整治工作取得了明顯成效。

二、嚴(yán)格依法辦事、積極組織稅收收入、發(fā)揮稽查的威攝作用

為了懲治偷稅，整頓和規(guī)范稅收秩序，凈化稅收環(huán)境，發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能作用，為我縣全年任務(wù)的完成提供保障。我們精心組織、統(tǒng)籌安排、先后對(duì)金融保險(xiǎn)、郵電通信、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、行政事業(yè)單位及個(gè)體商業(yè)共19戶(hù)納稅人進(jìn)行稽查，查補(bǔ)稅款49.67萬(wàn)元，入庫(kù)稅款34.79萬(wàn)元。對(duì)那些隱瞞收入、長(zhǎng)期不申報(bào)的納稅人堅(jiān)決依法辦事，給予重拳打擊。共處罰11戶(hù)，處罰款4.75萬(wàn)元，加收滯納金0.51萬(wàn)元，對(duì)他們的違法行為予以公開(kāi)曝光，震懾了違法者，維護(hù)正常的稅收秩序。

三、嚴(yán)格執(zhí)行制度，完善內(nèi)部考核，強(qiáng)化內(nèi)部管理，為標(biāo)準(zhǔn)化創(chuàng)建工作做準(zhǔn)備

我局今年申報(bào)二級(jí)標(biāo)準(zhǔn)化分局，為了創(chuàng)建工作得以順利完成，從今年年初就狠抓各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化內(nèi)部管理，做到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分調(diào)動(dòng)同志們的工作積極性，上半年我們參照縣局《稽查考核辦法》，制定了《稽查考核實(shí)施細(xì)則》，對(duì)分局人員依崗位不同、職責(zé)差異，分別設(shè)定考核要點(diǎn)，以分值形式進(jìn)行量化，使各項(xiàng)工作有章可循、有則可考。每月初制定切實(shí)可行的工作計(jì)劃，確定各項(xiàng)工作任務(wù)，并用書(shū)面形式下達(dá)到各職能股室，使每位同志對(duì)當(dāng)月有什么工作要做心中有數(shù)，月份中各股及時(shí)反饋工作進(jìn)展情況，月終進(jìn)行小結(jié)，對(duì)照《細(xì)則》就每位同志的工作實(shí)際進(jìn)行考核打分，對(duì)工作失職行為堅(jiān)決給予處罰，情節(jié)輕微的按分值扣除計(jì)酬。經(jīng)過(guò)幾個(gè)月的實(shí)踐，每個(gè)稅干都能端正工作態(tài)度，認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)，杜絕有事相互推諉現(xiàn)象的發(fā)生。尤其在稅收?qǐng)?zhí)法方面，從每一個(gè)具體的執(zhí)法行為，每一個(gè)執(zhí)法環(huán)節(jié)，每一份執(zhí)法文書(shū)都做到嚴(yán)格把關(guān)，切實(shí)依法行政。

四、參加省、市交叉稽查，協(xié)助市局來(lái)我縣進(jìn)行交叉稽查

5月份省局組織交叉稽查歷時(shí)20多天，我局抽調(diào)一名業(yè)務(wù)骨干參加，4—5月市局組織交叉稽查歷時(shí)50天，我們派一名業(yè)務(wù)骨干參加，5月份市局來(lái)我縣交叉稽查，我們給予積極配合和協(xié)助，這些活動(dòng)不僅為交叉稽查增強(qiáng)了力量，作出了成績(jī)，也是對(duì)稽查人員一次很好的練兵，不但豐富了知識(shí)、開(kāi)拓了視野，而且交流了經(jīng)驗(yàn)，大大提高了稽查人員的業(yè)務(wù)水平。

五、一如既往加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高行政執(zhí)法水平

稽查是稅務(wù)的重要部門(mén)，工作質(zhì)量的好壞最終取決于稽查人員隊(duì)伍素質(zhì)的高低，只有建立一支政治合格、業(yè)務(wù)過(guò)硬、作風(fēng)優(yōu)良、能征善戰(zhàn)的稽查隊(duì)伍，才能不辱我們的神圣使命。鑒于此我局不但思想政治教育常抓不懈，而且從來(lái)沒(méi)有放松專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，我局了規(guī)定每周一上午早學(xué)制度，要求每位同志必須參加集中學(xué)習(xí)，內(nèi)容包括：新下發(fā)的文件、討論在稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑難問(wèn)題、時(shí)事政治，以及對(duì)上個(gè)星期工作小結(jié)和本星期的工作安排。大家通過(guò)對(duì)某些情況的不同看法，暢所欲言、相互交流充分闡述各自見(jiàn)解，促進(jìn)業(yè)務(wù)素質(zhì)的共同提高。掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)是信息時(shí)代對(duì)稅務(wù)稽查人員提出的新要求，為了適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的需要，我局的同志利用晚上和星期天工作之外的業(yè)余時(shí)間，參閱有關(guān)計(jì)算機(jī)方面的書(shū)籍，并上機(jī)進(jìn)行實(shí)際操作，通過(guò)近兩個(gè)月的緊張學(xué)習(xí)在對(duì)電腦知識(shí)有了大致了解的情況下，針對(duì)不懂的問(wèn)題有的放失去縣中學(xué)上電腦知識(shí)課，同志們專(zhuān)心聽(tīng)講、勤于思考、勤做筆記、不時(shí)向教師請(qǐng)教疑難問(wèn)題，一個(gè)月上課時(shí)間受益匪淺，4月初參加計(jì)算機(jī)等級(jí)考試，1人獲得二級(jí)等級(jí)證書(shū)，4人獲得一級(jí)等級(jí)證書(shū)。面臨21世紀(jì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)，大家都有一種緊迫感，認(rèn)為自己只有不斷更新知識(shí)，才能適應(yīng)新形勢(shì)下稽查工作的需要。大家在工作之余紛紛抓住點(diǎn)滴時(shí)間自學(xué)以強(qiáng)化自身素質(zhì)，形成良好的學(xué)習(xí)氛圍。

六、適時(shí)進(jìn)行稅法宣傳，增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)

為了做好今年的稅法宣傳工作，我局早在三月底就今年的宣傳工作如何開(kāi)展、采用哪些方式進(jìn)行，作了周密的安排。在分局的臨街墻壁顯眼位置張貼了“誠(chéng)信納稅、利國(guó)利民”等宣傳標(biāo)語(yǔ)，向納稅戶(hù)發(fā)送《新征管法》30份、上門(mén)輔導(dǎo)如何申報(bào)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅17次、向正在接受稽查的納稅人公開(kāi)稅務(wù)稽查程序、解答納稅人提出的問(wèn)題等多種形式進(jìn)行稅法宣傳。平進(jìn)在稅務(wù)稽查過(guò)程中適時(shí)進(jìn)行稅法宣傳，做到稅法宣傳與政風(fēng)建設(shè)相結(jié)合、稅法宣傳與懲罰稅收違法行為相結(jié)合。通過(guò)宣傳使廣大納稅人懂得“誠(chéng)信納稅”是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，“誠(chéng)信納稅”就是最大的愛(ài)國(guó)，納稅人的納稅意識(shí)普遍增強(qiáng)。

七、協(xié)助管理分局匯算，及時(shí)傳遞信息為稅收日常管理提供依據(jù)

篇(3)

【關(guān)鍵詞】 后金融危機(jī)時(shí)代； 小微企業(yè)； 財(cái)稅政策

一、河南小微企業(yè)的情況調(diào)查

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合一定條件如資產(chǎn)總額、應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)額在一定數(shù)額以下的企業(yè)。至2012年底，河南省小微企業(yè)總數(shù)達(dá)到了38萬(wàn)家，占全省企業(yè)總數(shù)的99%以上，總產(chǎn)出、營(yíng)業(yè)收入、實(shí)交稅等重要指標(biāo)均比上年增長(zhǎng)20%以上。數(shù)量眾多的小微企業(yè)貢獻(xiàn)了河南省61%的GDP、51%的稅收和85%以上的新增就業(yè)崗位。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，民營(yíng)企業(yè)提供了社會(huì)70%的工作崗位、50%的稅收，但是只占有社會(huì)大約30%的資源。

河南省中小企業(yè)局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，2012年，由于生產(chǎn)資料價(jià)格上漲，工資水平提高，小微企業(yè)生產(chǎn)成本上升較快，其中工業(yè)企業(yè)主管業(yè)務(wù)成本同比上升36.5%，造成部分小微企業(yè)盈利狀況不佳，處于“持平”或“虧損”狀態(tài)。

當(dāng)前河南省的小微企業(yè)中，商貿(mào)企業(yè)手中無(wú)拳頭產(chǎn)品、制造企業(yè)沒(méi)有品牌優(yōu)勢(shì)、經(jīng)營(yíng)單位沒(méi)有渠道優(yōu)勢(shì)的現(xiàn)象普遍存在。更為顯著的問(wèn)題還在于不少小微企業(yè)主目光短淺、誠(chéng)信缺失，這些都是違背市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律的企業(yè)初創(chuàng)時(shí)期的典型性格，它制約了小微企業(yè)成長(zhǎng)壯大。

盡管2011年以來(lái)，國(guó)家出臺(tái)扶持小微企業(yè)發(fā)展的扶持政策，設(shè)立150億元的中小企業(yè)發(fā)展基金，三年內(nèi)對(duì)小型微型企業(yè)免征管理類(lèi)、登記類(lèi)、證照類(lèi)等22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。河南省也調(diào)高了增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，發(fā)放小額貸款給小微企業(yè)，據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)：小微企業(yè)主對(duì)政策環(huán)境變化不關(guān)注、對(duì)政策研究沒(méi)興趣、對(duì)政府部門(mén)的認(rèn)識(shí)較為片面，缺乏信任。

招人難，培養(yǎng)員工也難。小微企業(yè)沒(méi)錢(qián)、沒(méi)有培訓(xùn)團(tuán)隊(duì)，更不能讓員工走出去與外界進(jìn)行交流，小微企業(yè)規(guī)模小、實(shí)力弱、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差的特性，不少小微企業(yè)在人才管理上的短視、缺少投入都是其用人難的原因，招不來(lái)人更留不住人，缺乏企業(yè)發(fā)展的創(chuàng)新型人才。

現(xiàn)行的金融體制和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的模式相適應(yīng)，以工農(nóng)中建為主的國(guó)有銀行基本上與以大企業(yè)為主的國(guó)有經(jīng)濟(jì)相匹配，村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司等新型金融機(jī)構(gòu)也沒(méi)能完全填補(bǔ)空白，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)為小微企業(yè)服務(wù)的銀行或部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)小微企業(yè)的融資。營(yíng)銷(xiāo)、貸前調(diào)查、上報(bào)材料、簽訂合同，貸款發(fā)放后還有貸后檢查，小微企業(yè)貸款占用的人力資源、執(zhí)行的金融流程一點(diǎn)不比大企業(yè)少；貸款給小微企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)也讓銀行更謹(jǐn)慎從事。

政府部門(mén)的低效率和經(jīng)常性的檢查等行為增加了小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，這筆成本很多時(shí)候遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于每年需要支付的行政事業(yè)性收費(fèi)。減免的行政事業(yè)性收費(fèi)對(duì)小微企業(yè)影響不大。

河南利用產(chǎn)糧大省的優(yōu)勢(shì)，決意做全國(guó)人的“廚房”，三全食品，方便面為中國(guó)的餐桌提供方便食品，但新出臺(tái)的速凍米面制品食品新國(guó)標(biāo)和乳業(yè)新國(guó)標(biāo)都被爆料初稿由大型企業(yè)起草甚至被大企業(yè)“綁架”。在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定方面小微企業(yè)缺少發(fā)言權(quán)，當(dāng)?shù)卣诎l(fā)放貸款、技術(shù)支持、政府采購(gòu)、市場(chǎng)準(zhǔn)入等政策扶持方面，小微企業(yè)和當(dāng)?shù)卣募{稅大戶(hù)相比，小微企業(yè)獲得的補(bǔ)助都顯得微不足道。

截至2011年底，全省各類(lèi)市場(chǎng)主體總量超過(guò)250萬(wàn)戶(hù)，其中，中小企業(yè)占各類(lèi)市場(chǎng)主體總數(shù)的99%以上；全省私營(yíng)企業(yè)超過(guò)34萬(wàn)戶(hù)，個(gè)體工商戶(hù)實(shí)有戶(hù)數(shù)已突破200萬(wàn)大關(guān)。龐大的群體有著龐大的需求，能滿(mǎn)足需求的卻是少數(shù)。

小微企業(yè)的生存狀況依然陷于困境：流動(dòng)資金短缺，通貨膨脹造成材料人工運(yùn)輸成本居高不下，企業(yè)難以招到技術(shù)過(guò)硬的員工，訂單減少，小微企業(yè)稅費(fèi)依然過(guò)重，實(shí)際稅負(fù)已經(jīng)超過(guò)其收入的30%。數(shù)量眾多的小微企業(yè)在搞活經(jīng)濟(jì)，吸納就業(yè)，科技創(chuàng)新，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。

二、國(guó)家現(xiàn)行對(duì)小微企業(yè)的稅費(fèi)減免和金融扶持政策及其效應(yīng)

2009年爆發(fā)全球金融危機(jī)之后，在寬松的貨幣政策和積極的財(cái)政政策等經(jīng)濟(jì)刺激政策下，國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)依然先陷入滯漲后開(kāi)始進(jìn)入下行通道。小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力大、成本上升、融資困難和稅費(fèi)偏重等問(wèn)題突出。為提振經(jīng)濟(jì)，增加就業(yè)，改善小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，近兩年國(guó)家陸續(xù)密集一系列有利于降低小微企業(yè)負(fù)擔(dān)的降稅免費(fèi)政策。

國(guó)家調(diào)整對(duì)小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，從2011年2月開(kāi)始對(duì)小微企業(yè)實(shí)行所得稅優(yōu)惠稅率減按50%征收，后又將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策延長(zhǎng)至2015年底并擴(kuò)大范圍；財(cái)政部連同國(guó)家發(fā)改委印發(fā)通知，決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對(duì)小型微型企業(yè)免征管理類(lèi)、登記類(lèi)、證照類(lèi)行政事業(yè)性收費(fèi)，具體包括22項(xiàng)收費(fèi)；在更多的地方和領(lǐng)域開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)，提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)；對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同三年內(nèi)免征印花稅，將貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策延長(zhǎng)至2013年底；銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型微型企業(yè)貸款的增速不低于全部貸款平均增速，對(duì)達(dá)到要求的小金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行較低存款準(zhǔn)備金率，適當(dāng)提高對(duì)小型微型企業(yè)貸款不良率的容忍度，完善小企業(yè)貸款呆賬核銷(xiāo)規(guī)定、支持商業(yè)銀行發(fā)行專(zhuān)項(xiàng)用于小型微型企業(yè)貸款的金融債等。

2012年4月27日，國(guó)務(wù)院又《關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》，出臺(tái)8個(gè)方面29條支持小微企業(yè)健康發(fā)展的政策措施?！兑庖?jiàn)》提出：進(jìn)一步加大對(duì)小型微型企業(yè)的財(cái)稅支持力度、緩解融資困難、推動(dòng)創(chuàng)新發(fā)展、支持開(kāi)拓市場(chǎng)、提高管理水平，促進(jìn)集聚發(fā)展、加強(qiáng)公共服務(wù)。在強(qiáng)調(diào)落實(shí)2011年10月12日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定的支持小型微型企業(yè)發(fā)展九條財(cái)稅金融政策的同時(shí)，進(jìn)一步提出將2012年中小企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金規(guī)模擴(kuò)大到141.7億元，并向小型微型企業(yè)傾斜；中央財(cái)政安排150億元資金，依法設(shè)立國(guó)家中小企業(yè)發(fā)展基金，引導(dǎo)地方、創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)及其他社會(huì)資金支持處于初創(chuàng)期的小型微型企業(yè)，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等向基金捐贈(zèng)資金，在一定比例內(nèi)給予稅收優(yōu)惠。規(guī)定負(fù)有編制部門(mén)預(yù)算職責(zé)的各部門(mén)，應(yīng)安排不低于年度政府采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算總額18%的份額給小型微型企業(yè)，在政府采購(gòu)評(píng)審中對(duì)小型微型企業(yè)產(chǎn)品給予6%～10%的價(jià)格扣除；繼續(xù)減免部分涉企收費(fèi)并清理取消各種不合規(guī)收費(fèi)等。

小微企業(yè)對(duì)這些優(yōu)惠政策的反應(yīng)如何？這些政策落實(shí)的效果如何？小微企業(yè)目前最需要國(guó)家在哪些方面給予政策支持？據(jù)中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)調(diào)查組對(duì)全國(guó)6省16市、不同行業(yè)的113家小微企業(yè)主走訪調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，大部分小微企業(yè)不知道有這么多扶持政策；不同城市、不同行業(yè)的小微企業(yè)對(duì)政策扶持以及稅費(fèi)減少的感知略有差異。只有少數(shù)企業(yè)認(rèn)為政策落實(shí)到位，這些企業(yè)主要是科技型小微企業(yè)。有相當(dāng)多的小微企業(yè)反映，“知道有優(yōu)惠政策，但從未享受過(guò)”。有些“奶酪”政策附帶著諸多限制性條款使得小微企業(yè)無(wú)法享受，“雞肋”政策又不具吸引力，且“享受”政策過(guò)程中的高成本使得很多小微企業(yè)沒(méi)有精力去爭(zhēng)取。政策執(zhí)行欠靈活，好政策沒(méi)有落實(shí)好，中央扶持政策應(yīng)落地有聲，地方政府應(yīng)把中央政策貫徹到底，別找借口，相關(guān)細(xì)則應(yīng)及時(shí)出臺(tái)，有效執(zhí)行。制度的不健全，也使得好政策沒(méi)有得到有效的落實(shí)。

三、促進(jìn)河南小微企業(yè)健康發(fā)展的財(cái)稅金融政策的建議

2012年以河南為核心的中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)成為國(guó)家戰(zhàn)略。中原經(jīng)濟(jì)區(qū)是以全國(guó)主體功能區(qū)規(guī)劃明確的重點(diǎn)開(kāi)發(fā)區(qū)域?yàn)榛A(chǔ)、中原城市群為支撐、涵蓋河南全省、延及周邊地區(qū)的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，地理位置重要，糧食優(yōu)勢(shì)突出，市場(chǎng)潛力巨大，文化底蘊(yùn)深厚，在全國(guó)改革發(fā)展大局中具有重要戰(zhàn)略地位。

在中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)上升為國(guó)家戰(zhàn)略的大背景下，國(guó)家賦予河南中原經(jīng)濟(jì)區(qū)許多“先行先試”的權(quán)力。河南是人力資源大省，近40萬(wàn)家的小微企業(yè)在活躍經(jīng)濟(jì)、吸納就業(yè)方面具有不可估量的作用，具有吸容就業(yè)能力強(qiáng)、創(chuàng)業(yè)探索能力強(qiáng)、促進(jìn)自由競(jìng)爭(zhēng)能力強(qiáng)三個(gè)特點(diǎn)，成為主體經(jīng)濟(jì)的有益補(bǔ)充。因此，關(guān)于促進(jìn)河南省小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究，成為政府學(xué)界熱議的問(wèn)題。

政府應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)主管小微企業(yè)融資的職能部門(mén)，各級(jí)政府把大中銀行對(duì)小微企業(yè)放貸的規(guī)模作為績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)之一。在現(xiàn)行以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主的金融框架體系內(nèi)，成立專(zhuān)門(mén)針對(duì)小微企業(yè)的融資部門(mén)，簡(jiǎn)化放貸程序，節(jié)約銀行人力成本，在縣鄉(xiāng)村成立農(nóng)村銀行，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有的擔(dān)保公司和小額貸款公司的監(jiān)督，規(guī)范民間借貸，避免這些擔(dān)保公司和小額貸款公司成為漁利小微企業(yè)的政府衙門(mén)。著重培育一大批能與小微企業(yè)“對(duì)接”的民營(yíng)小銀行，同時(shí)在利率上給予更加靈活方便的政策，從而建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的金融體系，進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社改革，積極培育面向小型微型企業(yè)和‘三農(nóng)’的金融機(jī)構(gòu)”，這一政策也給小微企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了積極的信號(hào)。

（一）設(shè)立與小微企業(yè)融資需求相適應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)

如何培育“面向小型微型企業(yè)和‘三農(nóng)’的金融機(jī)構(gòu)”？它們應(yīng)當(dāng)具有哪些特點(diǎn)？和當(dāng)前的商業(yè)銀行不同，這些金融機(jī)構(gòu)首先要符合小微企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和運(yùn)作模式。從世界各國(guó)的做法來(lái)看，小型微利企業(yè)基本上靠的是無(wú)抵押、無(wú)擔(dān)保的信用貸款，為小型微利企業(yè)服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)小微企業(yè)的特點(diǎn)，建立自己的一套信用體系。只有有了自己的專(zhuān)屬資融平臺(tái)，小型微利企業(yè)才能擺脫和大企業(yè)“搶食”、“喊渴”的尷尬局面。

河南省政府組織27家銀行搭建的小微企業(yè)“融資超市”、以及河南省銀行業(yè)開(kāi)展2012年小微企業(yè)金融服務(wù)宣傳月等活動(dòng)有效緩解小微企業(yè)的資金緊張問(wèn)題。小微企業(yè)也要主動(dòng)加強(qiáng)與行業(yè)協(xié)會(huì)等相關(guān)組織的聯(lián)系。因?yàn)殂y企雙方信息的不對(duì)稱(chēng)，不少銀行都是通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)來(lái)開(kāi)發(fā)客戶(hù)，有組織的小微企業(yè)更容易獲得貸款，融資成本也會(huì)更低。建立銀行業(yè)和小微企業(yè)之間對(duì)接的長(zhǎng)效機(jī)制，為銀企雙方提供相互了解更加廣泛的信息平臺(tái)和通道，改進(jìn)小微企業(yè)融資的成本和效率。

建議：許昌銀行在2013年初推出“小微時(shí)貸”短期融資品種，主要服務(wù)河南的小微企業(yè)，滿(mǎn)足小微企業(yè)短期融資的需要?！靶∥r(shí)貸”是指借款人為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體（微型企業(yè)、小型企業(yè)、中型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)）與個(gè)人生活主體（家庭）高度關(guān)聯(lián)的自然人或法人，用途為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，并采用基于重視非財(cái)務(wù)因素分析的專(zhuān)門(mén)技術(shù)辦理的一種創(chuàng)新型貸款業(yè)務(wù)。

“小微時(shí)貸”的特點(diǎn)集中體現(xiàn)為“快捷、方便、靈活”。流程簡(jiǎn)化、放款迅速是首位的。三到五天放款，用時(shí)短是“微時(shí)貸”最大的特色。“小微時(shí)貸”概括起來(lái)就是“一個(gè)核心，兩個(gè)基點(diǎn)”。一個(gè)核心就是速度快，時(shí)間短。兩個(gè)基點(diǎn)一個(gè)是發(fā)放額度小，單戶(hù)或單筆最高額度不超過(guò)500萬(wàn)元；另一個(gè)是面向草根，目標(biāo)客戶(hù)群是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與家庭生活一體化的小型企業(yè)和微型企業(yè)。另外，我們實(shí)行“積分定價(jià)”制，客戶(hù)與本行發(fā)生的存款、取款、貸款、還款、結(jié)算等業(yè)務(wù)量和誠(chéng)信記錄均形成貢獻(xiàn)度積分，客戶(hù)貢獻(xiàn)度決定貸款時(shí)利率優(yōu)惠的程度。其期限最長(zhǎng)為1年，由客戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期決定；額度最高500萬(wàn)元，由客戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金需求量決定；利率在法定最高利率限額內(nèi)靈活定價(jià)，由客戶(hù)對(duì)本行的貢獻(xiàn)積分決定；其擔(dān)保破除“抵押物崇拜”，以有效擔(dān)保為目標(biāo)，由客戶(hù)自身?xiàng)l件和現(xiàn)金流特征、風(fēng)險(xiǎn)特征決定。還款方式實(shí)行按月還款，靈活約定，由客戶(hù)現(xiàn)金流速度和及時(shí)減負(fù)的意愿決定?？傊?，“小微時(shí)貸”是一道主要由客戶(hù)自己決定的自助大餐，及時(shí)滿(mǎn)足小微企業(yè)短期小額便捷的臨時(shí)資金需求。

對(duì)小微企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)的借款不但免除印花稅，而且高于同期的貸款利率可以據(jù)實(shí)扣除，或者高出同期銀行貸款的部分財(cái)政貼息。同時(shí)利用社會(huì)誠(chéng)信體系，作為小額擔(dān)保公司和政府的融資租賃公司向小微企業(yè)提供金融服務(wù)的質(zhì)量和數(shù)量的資格審查標(biāo)準(zhǔn)，避免對(duì)貸款申請(qǐng)人煩瑣的資格審查程序。

（二）實(shí)行單一所得稅制，制訂級(jí)距較大超額累進(jìn)稅制

因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)原來(lái)的稅制設(shè)計(jì)就適應(yīng)比較低檔的稅率，降稅免稅帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益也不大。免除對(duì)小微企業(yè)的各種行政類(lèi)收費(fèi)，工商年檢。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前向小微企業(yè)征收行政性收費(fèi)的部門(mén)就有18個(gè)，收費(fèi)項(xiàng)目達(dá)69個(gè)大類(lèi)?？梢試L試建立針對(duì)“小微企業(yè)”的便利化稅費(fèi)征管機(jī)制，如由一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收所有稅費(fèi)，避免出現(xiàn)多個(gè)征管機(jī)關(guān)對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行“走馬燈”重復(fù)征管的情況；由于小微企業(yè)大多會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，賬冊(cè)不全，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般采用核定征收的方式，核定征收可以考慮一年或者半年一核定的方式，以避免經(jīng)濟(jì)形勢(shì)已經(jīng)變壞，還是按經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好的時(shí)候核定的稅額對(duì)小微企業(yè)征稅。

建議：考慮采用單一的綜合定額或綜合征收率征收所有稅費(fèi)，歸屬不同政府部門(mén)的稅費(fèi)在征收稅費(fèi)后，按照各自相應(yīng)的分配比例在入庫(kù)環(huán)節(jié)再進(jìn)行分配。這樣也可避免部門(mén)爭(zhēng)相收費(fèi)的預(yù)算外資金成為財(cái)政難以監(jiān)管的“第二國(guó)庫(kù)”。也可有效阻止亂收費(fèi)的現(xiàn)象，鏟除腐敗滋生的溫床。

（三）改善創(chuàng)業(yè)環(huán)境，在教育培訓(xùn)、社會(huì)保障、公共信息服務(wù)等方面加大支持力度

為促進(jìn)小微企業(yè)從業(yè)人員素質(zhì)的提高，提高小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的水平，提高資源配置效率，改善小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)的社會(huì)環(huán)境，提供企業(yè)發(fā)展需要的工程師和熟練技工，促進(jìn)小微企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，產(chǎn)品的升級(jí)換代，促進(jìn)中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)的步伐。

建議：為保證家庭作坊式的小微企業(yè)用工的勞動(dòng)技能，提高小微企業(yè)資本技術(shù)的構(gòu)成，通過(guò)稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，提高勞動(dòng)者技能水平，對(duì)個(gè)人的家庭教育支出列入個(gè)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)的個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目，對(duì)小微企業(yè)的教育培訓(xùn)支出給予一定的稅收優(yōu)惠，對(duì)失業(yè)者提供就業(yè)培訓(xùn)的機(jī)構(gòu)給予一定的稅收優(yōu)惠，從培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額中扣除，延長(zhǎng)創(chuàng)業(yè)者的免稅期限，從目前的三年免征三稅（營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，所得稅）的期限延長(zhǎng)至5年甚至更長(zhǎng)。

對(duì)小微企業(yè)接受一定比例的高校畢業(yè)生、殘疾人員等新增就業(yè)人員，加大政策優(yōu)惠力度，政府免費(fèi)提供職工培訓(xùn)費(fèi)和承擔(dān)各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)，產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用雙倍從稅前扣除，職工的社會(huì)保障資金由政府支付。

對(duì)自謀職業(yè)自主創(chuàng)業(yè)的高校畢業(yè)生，對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)的每戶(hù)年經(jīng)營(yíng)所得由現(xiàn)在的每戶(hù)8 000元的扣除限額提高到每戶(hù)40 000元，也同個(gè)人所得稅持平，并且依次扣除營(yíng)業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅，所得稅延長(zhǎng)至5年。

（四）加大對(duì)科技研發(fā)的財(cái)政支持，對(duì)小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)行引導(dǎo)

生存競(jìng)爭(zhēng)的壓力促使小微企業(yè)開(kāi)發(fā)具有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品，占領(lǐng)各種市場(chǎng)縫隙，從而使不少小微企業(yè)成為新技術(shù)開(kāi)發(fā)的重要來(lái)源，各級(jí)政府在編制年度政府預(yù)算加大政府采購(gòu)的份額，尤其是公共服務(wù)領(lǐng)域。家居裝修、家政服務(wù)、快遞業(yè)、信息服務(wù)等。加大對(duì)小型微型企業(yè)產(chǎn)品的政府采購(gòu)份額，保證科技創(chuàng)新性企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售。值得提及的是小微企業(yè)自主探索發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，主要依靠自籌資金并承擔(dān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，顯示出了政府扶持成本低、政府稅源擴(kuò)大的優(yōu)勢(shì)。

建議：政府可考慮建立重要技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)補(bǔ)助金制度，對(duì)一般項(xiàng)目政府補(bǔ)助二分之一的研發(fā)經(jīng)費(fèi)，對(duì)環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目、有利于產(chǎn)品出口型項(xiàng)目、能提高行業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的項(xiàng)目政府補(bǔ)助四分之三的研發(fā)經(jīng)費(fèi)。還需通過(guò)加大政府采購(gòu)份額支持小微企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售。

（五）加強(qiáng)對(duì)小型微型企業(yè)的公共信息服務(wù)平臺(tái)的建設(shè)

國(guó)家規(guī)劃到2015年，支持建立和完善4 000個(gè)為小型微型企業(yè)服務(wù)的公共服務(wù)平臺(tái)，重點(diǎn)培育認(rèn)定500個(gè)國(guó)家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)，支持小型微型企業(yè)技術(shù)改造，提升創(chuàng)新能力和經(jīng)營(yíng)管理水平，為小型微型企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。河南是人口大省，小微企業(yè)數(shù)以萬(wàn)計(jì)，急需共建小微企業(yè)財(cái)稅政策，材料人工、出口、科技信息交流平臺(tái)，創(chuàng)設(shè)利于創(chuàng)業(yè)發(fā)展的社會(huì)環(huán)境。

建議：設(shè)立專(zhuān)屬小微企業(yè)的信息平臺(tái)，做為小微企業(yè)提供供求信息，宣傳國(guó)家政策的窗口，更有利于發(fā)揮小微企業(yè)“船小好調(diào)頭”的優(yōu)勢(shì)。

【參考文獻(xiàn)】

篇(4)

關(guān)鍵詞：糧食企業(yè) 稅收籌劃 優(yōu)惠政策

稅收籌劃，是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅稅收利益的一種行為。稅收籌劃是一種策劃活動(dòng)，也是實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化的一種理財(cái)活動(dòng)，其選擇和安排都圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行。我國(guó)糧食企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程各方面均有著較大的稅收籌劃空間。結(jié)合糧食企業(yè)目前執(zhí)行的稅收政策和實(shí)際業(yè)務(wù)情況，實(shí)施有效的稅收籌劃，是促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要方面。

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)一般的表現(xiàn)形式

稅收籌劃是一種事前行為，其目的的特殊性和企業(yè)環(huán)境的多樣性、復(fù)雜性決定了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與收益是并存的。其主要風(fēng)險(xiǎn)有：

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)。一是籌劃人對(duì)稅務(wù)相關(guān)政策認(rèn)識(shí)不足、理解不透、把握不準(zhǔn)形成的政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。二是政府稅收政策的短時(shí)有效性導(dǎo)致的政策調(diào)險(xiǎn)。三是我國(guó)現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)層次較多，稅收法律、法規(guī)、行政規(guī)章共存產(chǎn)生的政策模糊風(fēng)險(xiǎn)。

（二）籌劃風(fēng)險(xiǎn)。一是沒(méi)有正確把握企業(yè)的政策環(huán)境或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)涵，而選取錯(cuò)誤的籌劃方案導(dǎo)致額外負(fù)擔(dān)和損失的錯(cuò)誤籌劃風(fēng)險(xiǎn)。二是籌劃方案不符合成本效益原則或背離企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)計(jì)的方案選擇風(fēng)險(xiǎn)。三是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)期限等）發(fā)生變化，可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要特征或條件而產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)變化風(fēng)險(xiǎn)。

（三）執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。一是指科學(xué)的稅收籌劃方案，在實(shí)施過(guò)程中具備嚴(yán)格的措施、人才、手段，否則可能導(dǎo)致整個(gè)稅收籌劃的失敗，稱(chēng)為方案實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。二是我國(guó)稅法對(duì)具體的稅收事項(xiàng)常留有一定的自由裁量權(quán)，因此納稅人與稅務(wù)部門(mén)就相關(guān)稅收籌劃政策理解差異會(huì)產(chǎn)生認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)。

二、糧食企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范

糧食企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的同時(shí)，也應(yīng)該對(duì)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和防范。糧食企業(yè)稅收籌劃面臨的客觀方面的風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的復(fù)雜、市場(chǎng)環(huán)境的多變、稅收政策的調(diào)整、各稅種收入分配的差異、會(huì)計(jì)制度及其他行業(yè)制度的完善等，尤其是糧食企業(yè)稅收籌劃具有的長(zhǎng)期性特點(diǎn)，更容易產(chǎn)生籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（一）避免主觀失誤對(duì)稅收籌劃的影響。由于存在籌劃人員對(duì)稅收法律法規(guī)的理解不透徹、對(duì)稅收政策的調(diào)整掌握不及時(shí)、對(duì)企業(yè)其他相關(guān)制度的忽視、對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)發(fā)展的預(yù)期出現(xiàn)偏差等主觀方面的風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃方法失效，使企業(yè)利益遭受經(jīng)濟(jì)損失。因此，作為糧食企業(yè)的稅收籌劃方案，要著眼于方案的實(shí)用性，綜合考慮籌劃方案，選擇恰當(dāng)合理的籌劃方法，避免人為因素對(duì)方案的影響。

（二）充分關(guān)注各方面的稅收利益訴求。企業(yè)的稅收籌劃方案中要考慮各級(jí)政府的稅收利益。首先，加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，爭(zhēng)取得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。其次，準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律的內(nèi)涵，關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，做到稅收籌劃方案合法。最后，要處理好稅收籌劃與避稅的關(guān)系，使稅收籌劃符合稅收政策的導(dǎo)向性，防止陷入偷、逃、騙稅的境地，減少惡意避稅的嫌疑與風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。要對(duì)籌劃過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，適當(dāng)分散和防范風(fēng)險(xiǎn)，避免給經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)不必要的損失。可以通過(guò)利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立起一套科學(xué)、高效的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)籌劃過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

（四）綜合考慮稅收籌劃的成本效益。稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，既要考慮稅收籌劃的直接成本，也要考慮稅收籌劃方案的間接成本。只有當(dāng)稅收籌劃和損失小于所得的利益時(shí)，方案才是有效益的。通過(guò)比較各個(gè)方案的可能收益，進(jìn)行各種稅種之間的抵消，得到最優(yōu)化方案。

（五）保持稅收籌劃方案的可調(diào)整性。由于企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬(wàn)別，加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時(shí)刻處于變化之中，故而稅收籌劃方案的可調(diào)整性也是衡量方案優(yōu)劣的關(guān)鍵因素之一。雖然從稅收籌劃的方式方法看普遍存在著規(guī)律性，但稅收籌劃并沒(méi)有固定的模式，稅收籌劃的手段及方式也是多種多樣，要根據(jù)企業(yè)自身的特色，制定符合企業(yè)實(shí)際的稅收籌劃方案。

三、糧食企業(yè)稅收籌劃方案的現(xiàn)實(shí)選擇

（一）充分了解糧食企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。在糧食企業(yè)的各項(xiàng)稅收政策中，針對(duì)不同產(chǎn)業(yè)、不同地區(qū)有所區(qū)別，糧食企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可以制定相應(yīng)的籌劃方案。

1.企業(yè)所得稅?，F(xiàn)行的企業(yè)所得稅法實(shí)行部分糧食品種免征部分與減半征收并存的優(yōu)惠政策，其許多規(guī)定為企業(yè)的稅收籌劃提供了較大的空間：對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的企業(yè)，自2011年1月1日至2020年12月31日可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅；購(gòu)置環(huán)保、節(jié)能、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅[2008]149號(hào)）文件，糧食初加工、油料植物初加工的企業(yè)免征企業(yè)所得稅。此外，對(duì)一些特殊優(yōu)惠，企業(yè)也要加以充分利用，從而形成最有利的稅收籌劃方案。例如折舊期限就要適當(dāng)縮短，最好選擇在稅法允許范圍內(nèi)的最短年限，增大初始年份的費(fèi)用扣除，遞延納稅時(shí)間，從而減輕企業(yè)當(dāng)期的所得稅負(fù)擔(dān)，最大限度地提高企業(yè)資金運(yùn)作效率。

2.增值稅。實(shí)行免征增值稅和先征后返增值稅的優(yōu)惠政策。例如對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者及農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；對(duì)部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料（農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)）免征增值稅；對(duì)部分飼料產(chǎn)品（單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料）免征增值稅；對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的鉀肥實(shí)行先征后返增值稅。

3.營(yíng)業(yè)稅。主要實(shí)行部分收入免征的優(yōu)惠政策。在農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牧畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治所取得的收入；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的收入；農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。

4.城鎮(zhèn)土地使用稅。按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分國(guó)家儲(chǔ)備商品有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2011]94號(hào)）規(guī)定，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。糧食企業(yè)可以通過(guò)準(zhǔn)確劃分所使用土地的用途和性質(zhì)，享受這一免稅政策。

5.其他稅種。進(jìn)口用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)的科學(xué)研究的種子、種畜、魚(yú)苗，改良種用的馬、驢、牛、羊、家畜、魚(yú)苗、大麥、燕麥、高粱等農(nóng)產(chǎn)品享受零關(guān)稅；承包荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)免征契稅；拖拉機(jī)、捕撈、養(yǎng)殖用的漁船免征車(chē)船稅；農(nóng)用三輪車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅；占用耕地新建住宅減半征收耕地占用稅；建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用的農(nóng)用地（林地、牧草地、農(nóng)田水利設(shè)施用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康龋┎徽鞲卣加枚?；?duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷(xiāo)合同免征印花稅。

（二）理清政策性資金收入優(yōu)惠范疇。按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）文件規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。這要求企業(yè)正確理解不征稅收入企業(yè)所得稅處理的政策含義。即對(duì)于企業(yè)取得的不征稅收入可以從收入中扣減，但形成的費(fèi)用不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；形成資產(chǎn)的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。只有對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算，滿(mǎn)足了政策要求，才能作為不征稅收入來(lái)處理。

（三）利用企業(yè)會(huì)計(jì)政策的合理選擇。糧食企業(yè)在其籌劃過(guò)程中，除了充分利用稅收法律法規(guī)外，選擇合理的會(huì)計(jì)政策，也會(huì)為企業(yè)帶來(lái)一定的稅收利益。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于“確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮棄置費(fèi)用因素?！奔Z食企業(yè)可以利用這一規(guī)定，在固定資產(chǎn)入賬時(shí)中就考慮棄置費(fèi)用因素，預(yù)計(jì)一定量的棄置費(fèi)用，防止增加當(dāng)期利潤(rùn)，多交所得稅。

（四）使用稅收政策提供的條件。如《增值稅暫行條例》中規(guī)定：銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。糧食企業(yè)通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生方式和時(shí)間的恰當(dāng)安排，推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，遞延稅款。通過(guò)選擇對(duì)自己有利的銷(xiāo)售方式，實(shí)現(xiàn)推遲銷(xiāo)售額的目的。例如糧食企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售糧油等貨物大多采取先款后貨的方式，企業(yè)可以利用貨物發(fā)出日與收到預(yù)收款（或者書(shū)面合同約定的收款日期）的兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)，籌劃兩類(lèi)收入，按照規(guī)定分別履行納稅義務(wù)。

（五）不同納稅主體的稅收籌劃選擇。增值稅稅法中對(duì)于一般納稅人與小規(guī)模納稅人有著不同的稅率規(guī)定：作為一般納稅人，糧食加工廠的增值稅稅率為13%，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額減當(dāng)期進(jìn)稅額與期初留抵稅額之和。進(jìn)項(xiàng)稅額依農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證和13%的扣稅率計(jì)算進(jìn)行抵扣，另加取得的符合規(guī)定的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額；而作為小規(guī)模納稅人，糧食加工廠征收率為6%，應(yīng)納稅額為不含稅銷(xiāo)售收入與征收率之和。在遵守稅法的前提下，究竟如何選擇才能成為最優(yōu)的稅收籌劃方案，我們可以用下面的案例進(jìn)行說(shuō)明。

如某糧食加工廠2006年6月收購(gòu)糧食金額為90萬(wàn)元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額11.7萬(wàn)元，取得加工用電的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額0.4萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)期初留抵稅額，合計(jì)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為12.1萬(wàn)元。加工并全部銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入113萬(wàn)元（不含稅收入100萬(wàn)元），銷(xiāo)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元。依上述公式計(jì)算，作為一般納稅人2006年6月應(yīng)納增值稅0.9萬(wàn)元，增值稅稅收負(fù)擔(dān)率為0.9%（0.9÷100×100%）。

同上例，某糧食加工廠2006年6月收購(gòu)糧食金額90萬(wàn)元，全部加工銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入113萬(wàn)元（不含稅收入106.6萬(wàn)元），作為小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅6.4萬(wàn)元，增值稅稅收負(fù)擔(dān)率為6%（6.4÷106.6×100%）。

通過(guò)以上的數(shù)據(jù)比較我們可以發(fā)現(xiàn)：兩家糧食加工廠在業(yè)務(wù)收入、費(fèi)用支出相同的情況下，一般納稅人比小規(guī)模納稅人少繳增值稅5.5萬(wàn)元，增值稅稅收負(fù)擔(dān)率低5.1%，因此，糧食企業(yè)選擇一般納稅人為主體是最優(yōu)的稅收籌劃選擇。

值得注意的是，并不是所有企業(yè)都可以辦理增值稅一般納稅人資格?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十八條、《增值稅暫行條例》第十一條所稱(chēng)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：除上述小規(guī)模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。如果在條件具備的情況下，糧食加工廠應(yīng)辦理增值稅一般納稅人，可以降低企業(yè)納稅成本。

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篇(5)

截止9月底，全市實(shí)現(xiàn)財(cái)政總收入198391萬(wàn)元，完成預(yù)算87%，增長(zhǎng)26.7%。其中：地方財(cái)政收入97775萬(wàn)元，完成預(yù)算85%，增長(zhǎng)30.1%。財(cái)政總收入和地方財(cái)政收入完成進(jìn)度分別超過(guò)序時(shí)進(jìn)度12個(gè)百分點(diǎn)和10個(gè)百分點(diǎn)。實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出87331萬(wàn)元，完成預(yù)算72%，增長(zhǎng)20.1%。財(cái)政收入繼續(xù)保持較高增幅，財(cái)政運(yùn)行態(tài)勢(shì)良好。

一、前三季度財(cái)政運(yùn)行基本特點(diǎn)，

（一）經(jīng)濟(jì)的良性運(yùn)行確保了稅收的穩(wěn)定增長(zhǎng)。今年以來(lái)，全市經(jīng)濟(jì)保持了穩(wěn)健發(fā)展的態(tài)勢(shì)。1-8月，規(guī)模以上工業(yè)總產(chǎn)值增長(zhǎng)21.5%，其中規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)21.6%，社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)15.2%，全社會(huì)固定資產(chǎn)投資額增長(zhǎng)10.7%，工業(yè)用電12.15億千瓦時(shí)，增長(zhǎng)31.6%。在此拉動(dòng)下，財(cái)政收入在上年高速增長(zhǎng)基礎(chǔ)上仍實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)，剔除計(jì)劃虧損退庫(kù)和上年同期一次性土地罰沒(méi)入庫(kù)等不可比因素，1-9月財(cái)政收入同比增長(zhǎng)26.6%。

（二）制造業(yè)和商貿(mào)服務(wù)業(yè)的稅收快速增長(zhǎng)。今年以來(lái)，我市加快推進(jìn)產(chǎn)業(yè)提升，積極調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，采取各種有效措施加大對(duì)先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的投入和扶持力度，實(shí)現(xiàn)了制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的較快發(fā)展，從而促進(jìn)了相關(guān)稅收收入的增長(zhǎng)。1-8月，制造業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收96272萬(wàn)元，增長(zhǎng)24.5%。商貿(mào)服務(wù)業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收36918萬(wàn)元，增長(zhǎng)23.7%。

（三）地方小稅種增收貢獻(xiàn)增強(qiáng)。按照建立“三個(gè)三”財(cái)稅工作措施長(zhǎng)效機(jī)制的要求，在促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的同時(shí)，抓大不放小，積極推進(jìn)精細(xì)化管理，提高稅收征管效能，地方小稅種保持了快速增長(zhǎng)，增收貢獻(xiàn)進(jìn)一步增強(qiáng)。1—9月地方小稅種實(shí)現(xiàn)15658萬(wàn)元，增加5497萬(wàn)元，增長(zhǎng)54.1%，財(cái)政收入增收貢獻(xiàn)率為13.2%，比去年同期提高了3個(gè)百分點(diǎn)。

（四）外資企業(yè)稅收增長(zhǎng)快于內(nèi)資企業(yè)，非公制經(jīng)濟(jì)仍是增收的絕對(duì)主力。1-8月，外資企業(yè)入庫(kù)稅收36184萬(wàn)元，增收8583萬(wàn)元，增長(zhǎng)31.1%，較內(nèi)資企業(yè)稅收增長(zhǎng)快13.4個(gè)百分點(diǎn)，但外資企業(yè)入庫(kù)總量相對(duì)較小，占稅收總量的20.9%，因此對(duì)總量增長(zhǎng)的推動(dòng)作用不十分明顯。非公制企業(yè)入庫(kù)152879萬(wàn)元，增長(zhǎng)25.6%，增收31170萬(wàn)元，占稅收增收總額的95.4%，仍擔(dān)當(dāng)著稅收增收的絕對(duì)主力，非公制經(jīng)濟(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中具有強(qiáng)大的發(fā)展活力。

（五）區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭良好。1-9月，銅管、勞保、傘件三大塊狀行業(yè)發(fā)展迅速。銅管行業(yè)：湯浦的銅管業(yè)由于銅價(jià)的快速上漲帶動(dòng)了銷(xiāo)售收入快速增長(zhǎng)，1-9月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入22.9億元，增長(zhǎng)66%，入庫(kù)稅收收入萬(wàn)元，增長(zhǎng)%。但從產(chǎn)量上看今年的銅管產(chǎn)量反而比去年有所減少，銅管業(yè)正面臨重新洗牌的階段，一些大型企業(yè)紛紛增加技改投入，而一些小型粗加工企業(yè)不得不尋求行業(yè)轉(zhuǎn)移。勞保行業(yè)：豐惠鎮(zhèn)近300家勞保用品生產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5.5億元，增長(zhǎng)20%，入庫(kù)稅收收入萬(wàn)元。傘件行業(yè)：崧廈320多家傘件企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈已日趨完善，國(guó)際市場(chǎng)日益拓展，品牌意識(shí)不斷增強(qiáng)，外向程度較高，盡管近期受匯率波動(dòng)和原材料漲價(jià)影響，盈利能力不強(qiáng)，但仍取得一定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5.3億元，增長(zhǎng)31%，入庫(kù)稅收收入1278萬(wàn)元，增長(zhǎng)13.4%?；@區(qū)：由于企業(yè)投入期逐步轉(zhuǎn)入產(chǎn)出期，雖然受原材料漲價(jià)、部分產(chǎn)品出口退稅率下調(diào)的影響，但其發(fā)展仍然迅猛，盈利能力不斷增強(qiáng)，普遍效益較好。1-6月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入31.1億元，增長(zhǎng)30.83%，銷(xiāo)售超5000萬(wàn)的企業(yè)已達(dá)7家，其中外資企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入13.2億元，增長(zhǎng)35.28%；入庫(kù)稅收收入11287萬(wàn)元，增長(zhǎng)57.2%，其中外資企業(yè)入庫(kù)地方稅收523.7萬(wàn)元，增長(zhǎng)234.82%。外資企業(yè)地稅增長(zhǎng)較快主要是因?yàn)樵茲?、三豐化工等企業(yè)內(nèi)資轉(zhuǎn)外資后，股權(quán)轉(zhuǎn)讓資本溢價(jià)等因素一次性入庫(kù)個(gè)所稅337萬(wàn)元。邊界經(jīng)濟(jì)發(fā)展各有特色。五夫工業(yè)園區(qū)：五夫工業(yè)區(qū)依托優(yōu)越的地理位置，邊界經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，目前已有正常生產(chǎn)企業(yè)70戶(hù)，其中外資企業(yè)6戶(hù)。1-9月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售5.38億元，比去年同期增長(zhǎng)42%，入庫(kù)稅收收入1647萬(wàn)元，比去年同期增長(zhǎng)59.9%。永和工業(yè)園區(qū)：主要投資者來(lái)自余姚，目前正在發(fā)展之中，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入4040萬(wàn)元，增長(zhǎng)57.2%，實(shí)現(xiàn)稅收收入萬(wàn)元，增長(zhǎng)%，占永和鎮(zhèn)稅收收入總量的比重僅為%。

（六）財(cái)政支出向更優(yōu)的方向發(fā)展。今年以來(lái)，財(cái)政部門(mén)認(rèn)真落實(shí)“控、壓、?！钡囊?，重點(diǎn)支出得到有效保障，調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)取得成效。1-9月，我市保障機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)類(lèi)支出（包括行政管理費(fèi)、工交商事業(yè)費(fèi)、其他部門(mén)事業(yè)費(fèi)）占財(cái)政支出的比重由去年同期的25.6%降低為24%。在確保機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，農(nóng)業(yè)、科技、衛(wèi)生、社會(huì)保障等重點(diǎn)項(xiàng)目支出保持了較高增幅，分別為27.2%、29.3%、76.5%、26.9%，分別高于平均支出增長(zhǎng)7.1、9.2、56.4、6.8個(gè)百分點(diǎn)。

二、1-9月份主要工作

（一）加大收入組織力度，切實(shí)增強(qiáng)地方財(cái)政實(shí)力

全面落實(shí)“三個(gè)三”工作措施，進(jìn)一步做大收入蛋糕，切實(shí)優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，千方百計(jì)增加地方可用財(cái)力。一是大力組織地方稅收。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)稅源分析，實(shí)行國(guó)地稅聯(lián)合分析，開(kāi)展大財(cái)政運(yùn)行分析，建立財(cái)、稅、企聯(lián)席會(huì)議制度，進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展的感知預(yù)應(yīng)把握能力；建立國(guó)地稅聯(lián)動(dòng)機(jī)制，擴(kuò)大重點(diǎn)稅源和一次性稅源監(jiān)控范圍，強(qiáng)化對(duì)建筑、房地產(chǎn)、化工三大行業(yè)稅收征管和高收入者個(gè)人所得稅的管理；開(kāi)展2006年度個(gè)人出租房稅收集中征收，調(diào)節(jié)社會(huì)分配，公平稅收負(fù)擔(dān)，維護(hù)稅收秩序。1-9月，地稅部門(mén)共組織稅收收入84331萬(wàn)元，完成預(yù)算87%，增長(zhǎng)18.3%。二是積極組織非稅收入。強(qiáng)化非稅收入基礎(chǔ)管理，建立非稅收入收支執(zhí)行情況報(bào)表體系，全面推行“以票管費(fèi)”和“票款分離”，規(guī)范非稅收入收支行為；健全財(cái)政土地出讓金專(zhuān)戶(hù)核算體系，強(qiáng)化對(duì)違法用地土地出讓金征收工作，杜絕拖欠，確保及時(shí)足額入庫(kù)；加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，切實(shí)抓好市民中心搬遷實(shí)物處置，盤(pán)活閑置資產(chǎn)，發(fā)揮國(guó)有存量資產(chǎn)的最大效用。1-9月份，累計(jì)征繳非稅收入176258萬(wàn)元，確保了應(yīng)收盡收。三是精心組織農(nóng)業(yè)“兩稅”。動(dòng)態(tài)跟蹤項(xiàng)目用地、土地拍賣(mài)、二手房等房產(chǎn)銷(xiāo)售等稅源情況，全面摸清契稅和耕地占用稅家底；加大政策清理力度，適時(shí)取消部分契稅減免政策，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)性土地契稅催報(bào)催繳工作，確保契稅收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。

（二）完善政策調(diào)控體系，大力促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展

以轉(zhuǎn)化落實(shí)政府重點(diǎn)課題調(diào)研成果為抓手，積極發(fā)揮財(cái)稅職能，豐富和完善財(cái)稅調(diào)控機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)提質(zhì)增量。完善農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展財(cái)政扶持政策，大力支持高效農(nóng)業(yè)、休閑農(nóng)莊發(fā)展，推行農(nóng)業(yè)政策性保險(xiǎn)，提升農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)層次。積極投身企業(yè)創(chuàng)新服務(wù)年活動(dòng)，制訂完善標(biāo)準(zhǔn)廠房招商激勵(lì)政策，加大財(cái)稅支持力度，培育工業(yè)經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)點(diǎn)。完善開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)政策，繼續(xù)鼓勵(lì)招商引資和自營(yíng)出口，著力提升對(duì)外開(kāi)放水平。鼓勵(lì)社會(huì)力量組建擔(dān)保公司，到9月底擔(dān)保公司已達(dá)20余家，有效緩解中小企業(yè)資金要素制約。調(diào)整金融信貸工作考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法，激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)擴(kuò)大信貸投放，優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，切實(shí)緩解企業(yè)融資難問(wèn)題。出臺(tái)商貿(mào)服務(wù)業(yè)、旅游業(yè)、總部經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策，支持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。出臺(tái)重大社會(huì)性投資項(xiàng)目有關(guān)規(guī)費(fèi)減免政策，鼓勵(lì)民間資本參與城市化建設(shè)。落實(shí)教育費(fèi)附加調(diào)整政策，實(shí)行農(nóng)村教附改征城鎮(zhèn)教附，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。加快兌現(xiàn)財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策，積極向上爭(zhēng)取項(xiàng)目資金，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁。針對(duì)“國(guó)五條”及“國(guó)六條”宏觀調(diào)控政策對(duì)我市的影響，提出積極的對(duì)策措施，努力確保經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)。

（三）優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，全面推進(jìn)公共財(cái)政建設(shè)

按照科學(xué)發(fā)展觀要求，轉(zhuǎn)變理財(cái)思路，調(diào)整存量，集中增量，騰出資金空間，重點(diǎn)確保事關(guān)改革、發(fā)展和穩(wěn)定的公共財(cái)政支出。繼續(xù)推進(jìn)被征地農(nóng)民社會(huì)保障，重點(diǎn)做好專(zhuān)業(yè)漁民社保、新型社會(huì)救助、城鄉(xiāng)低保提標(biāo)、安全體系建設(shè)、環(huán)境整治和保護(hù)等資金保障工作，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。加大社會(huì)事業(yè)投入力度，確保農(nóng)業(yè)、教育、科技等法定支出和公共衛(wèi)生、計(jì)劃生育、文化事業(yè)、“三市”創(chuàng)建等重點(diǎn)項(xiàng)目支出，促進(jìn)社會(huì)事業(yè)全面進(jìn)步。加快推進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)，制定行政村規(guī)模調(diào)整后村級(jí)組織運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制，出臺(tái)中心鎮(zhèn)財(cái)政激勵(lì)政策，及時(shí)撥付行政村規(guī)模調(diào)整、農(nóng)村宅基地整治、農(nóng)村垃圾集中處理、“十百工程”、糧食直補(bǔ)、油料補(bǔ)貼等專(zhuān)項(xiàng)資金，切實(shí)改善農(nóng)村生產(chǎn)和生活條件，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展。全力保障城市化推進(jìn)的資金需求，主攻融資、抓好轉(zhuǎn)貸、保障項(xiàng)目進(jìn)度，確保資金鏈不斷裂，推動(dòng)城市早出形象。

（四）深化稅收征管改革，不斷提升稅收征管質(zhì)量

調(diào)整稅源管理模式，取消管理員制度，建立起“人對(duì)事、事對(duì)戶(hù)”的日常稅源間接控管模式，維護(hù)稅收安全。按照“統(tǒng)一規(guī)劃、精簡(jiǎn)效能、監(jiān)督制約、分類(lèi)設(shè)置”的原則，完善征管、稽查、法規(guī)協(xié)作機(jī)制，建立立體化管理體系，提高稅收效能。分步實(shí)施社保費(fèi)“五費(fèi)合征”方案，全面啟動(dòng)養(yǎng)老、工傷、基本醫(yī)療三費(fèi)合征，實(shí)現(xiàn)征管機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、參保登記統(tǒng)一、繳費(fèi)基數(shù)統(tǒng)一、征繳流程統(tǒng)一。開(kāi)展稅收宣傳活動(dòng)，精心組織全國(guó)第十五個(gè)稅收宣傳月活動(dòng)，大力營(yíng)造“依法誠(chéng)信納稅，共建小康社會(huì)”的良好氛圍。繼續(xù)推行稅收精細(xì)化管理，加強(qiáng)稅收收入及征管質(zhì)量考核，實(shí)行與公安、工商、國(guó)稅、房管等部門(mén)信息共享，，堵塞稅收漏洞。優(yōu)化納稅服務(wù)，擴(kuò)大網(wǎng)上申報(bào)范圍，為納稅人提供便捷的稅企溝通渠道。加強(qiáng)稅務(wù)稽查，實(shí)行大案審理、案件移送、案件曝光三項(xiàng)制度，維護(hù)稅收秩序。

（五）強(qiáng)化財(cái)政基礎(chǔ)管理，努力提高科學(xué)理財(cái)水平

推進(jìn)“大財(cái)政”建設(shè)，建立政府財(cái)力綜合報(bào)表體系，組織開(kāi)展政府財(cái)力執(zhí)行情況專(zhuān)題分析，實(shí)時(shí)掌握資金、資源、資產(chǎn)運(yùn)作情況。繼續(xù)按照“四要素”打通原則，加強(qiáng)項(xiàng)目前期管理，從嚴(yán)控緊政府項(xiàng)目投資，增強(qiáng)投資的計(jì)劃性和科學(xué)性。搭建融資平臺(tái)，做好政府投資項(xiàng)目企業(yè)債券發(fā)行試點(diǎn)工作。深化部門(mén)預(yù)算改革，推行專(zhuān)家組評(píng)審，擴(kuò)大審議范圍，實(shí)行重點(diǎn)部門(mén)決算情況和預(yù)算安排情況報(bào)人大審議，增強(qiáng)預(yù)算約束力。完成市級(jí)財(cái)務(wù)結(jié)算中心和國(guó)庫(kù)集中支付中心并軌工作，加快鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)核算分中心建設(shè)，扎實(shí)推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付改革。構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)考評(píng)體系，成立績(jī)效評(píng)價(jià)專(zhuān)家?guī)?，組織開(kāi)展土地整理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用、新型農(nóng)村合作醫(yī)療等專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)、再就業(yè)資金、城北新區(qū)項(xiàng)目建設(shè)資金績(jī)效評(píng)價(jià)，提高資金使用績(jī)效。組織召開(kāi)全市會(huì)計(jì)大會(huì)，夯實(shí)會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)。出臺(tái)罰沒(méi)財(cái)物管理辦法，加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理。著力開(kāi)展商業(yè)賄賂專(zhuān)項(xiàng)治理，進(jìn)一步規(guī)范基本建設(shè)、政府采購(gòu)、產(chǎn)權(quán)交易、土地出讓等經(jīng)濟(jì)行為，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目等重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金監(jiān)管，提高財(cái)政資金安全性、有效性、規(guī)范性。

三、當(dāng)前財(cái)政運(yùn)行中需要關(guān)注的突出問(wèn)題

1-9月份，我市財(cái)政運(yùn)行平穩(wěn)，總體上呈良性發(fā)展態(tài)勢(shì)，但也存在一些不容忽視的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：受宏觀經(jīng)濟(jì)影響，保持財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的難度加大；部門(mén)既得利益調(diào)整難，預(yù)算約束不強(qiáng)；專(zhuān)項(xiàng)資金量大、面廣、點(diǎn)散，使用績(jī)效亟待提高；財(cái)稅執(zhí)法環(huán)境不容樂(lè)觀，依法治稅理財(cái)任重而道遠(yuǎn)。這些問(wèn)題都需要在今后工作中不斷地加以研究和克服。當(dāng)前，財(cái)稅工作面臨主要困難：

（一）所得稅增長(zhǎng)乏力。今年以來(lái)，企業(yè)所得稅一直處在9%以下的低增幅，三季度僅增長(zhǎng)6.8%，比去年同期回落21.9個(gè)百分點(diǎn)，比去年全年回落19.5個(gè)百分點(diǎn)。最主要的原因是受原材料價(jià)格上漲、安全生產(chǎn)和環(huán)保成本上升以及部分化工產(chǎn)品出口退稅率大幅下調(diào)影響，企業(yè)盈利水平下降引起的。同時(shí)，房地產(chǎn)征收政策調(diào)整也是影響企業(yè)所得稅增長(zhǎng)的又一重要因素。1-8月，房地產(chǎn)企業(yè)所得稅比去年同期下降35.5%，減收2613萬(wàn)元。今年在原材料價(jià)格居高不下、內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資上調(diào)等等情況下，企業(yè)所得稅獲得較快增長(zhǎng)的空間很小。

個(gè)人所得稅自4月份來(lái)，增幅一直在15%左右徘徊。政策性調(diào)整是個(gè)人所得稅增長(zhǎng)緩慢的主要因素。1-9月，個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。今年在個(gè)人所得稅提高扣除標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)整年終獎(jiǎng)計(jì)征辦法、個(gè)體工商戶(hù)預(yù)征率調(diào)低等政策影響下，個(gè)人所得稅也難出現(xiàn)高幅增長(zhǎng)。

（二）出口退稅超基數(shù)影響地方可用財(cái)力。今年以來(lái)，我市外貿(mào)出口穩(wěn)步增長(zhǎng)，1-8月份自營(yíng)出口額達(dá)到7.77億美元，比去年同期增長(zhǎng)28.7%。與之對(duì)應(yīng)，1-9月，我市實(shí)現(xiàn)出口退稅67259萬(wàn)元，增長(zhǎng)29.8%，免抵調(diào)庫(kù)僅占出口退稅總量的36.6%，地方財(cái)政負(fù)擔(dān)額已達(dá)3133萬(wàn)元。預(yù)計(jì)全年實(shí)現(xiàn)出口退稅超過(guò)8億元，快速增長(zhǎng)的出口退稅對(duì)地方可用財(cái)力的影響日漸加大。

（三）新增支出增長(zhǎng)迅猛。年初預(yù)算安排時(shí)，考慮到可用財(cái)力狀況，盤(pán)子安排相對(duì)較緊，如在職人員住房改革補(bǔ)助、教育費(fèi)附加政策調(diào)整、義務(wù)教育階段雜費(fèi)免收等政策均未考慮，減少的可用財(cái)力或增加的支出因素只能通過(guò)稅收超收來(lái)解決。1-9月，已發(fā)生追加4870萬(wàn)元，四季度明確要追加的，如失海漁民3000萬(wàn)元、教師接送車(chē)1200萬(wàn)元、新農(nóng)村建設(shè)2753萬(wàn)元、政府搬遷1700萬(wàn)元，此外還有科技節(jié)、老年人免費(fèi)乘車(chē)、安全專(zhuān)項(xiàng)資金、消防車(chē)輛更新，工商、環(huán)境投訴中心和紀(jì)委信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、經(jīng)濟(jì)普查、五市創(chuàng)建等經(jīng)費(fèi)，地方財(cái)政的支出壓力將進(jìn)一步加大。

四、下步工作措施

下階段，我們將繼續(xù)貫徹年初市委十二屆十三次會(huì)議、市兩代會(huì)和全市科技會(huì)議精神，始終保持“清醒、堅(jiān)定、有為”的精神狀態(tài)，積極應(yīng)對(duì)各種困難，著力抓好以下工作：

（一）強(qiáng)化收入征管，確保財(cái)政收入可持續(xù)增長(zhǎng)。

在地稅收入組織上，進(jìn)一步加強(qiáng)小稅種征管，做好城建稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等地方小稅種征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整工作，積極挖掘增收潛力；擴(kuò)大個(gè)所稅全員全額申報(bào)面，建立長(zhǎng)效工作機(jī)制；繼續(xù)加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)區(qū)域稅源管理，確保主體稅種持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)；堅(jiān)持稅費(fèi)并重原則，扎實(shí)推進(jìn)社?；稹拔遒M(fèi)合征”工作，壯大政府財(cái)力。在非稅收入組織上，密切關(guān)注宏觀形勢(shì)，摸清土地資源家底，加快土地出讓?zhuān)瑢?shí)現(xiàn)政府收益最大化。統(tǒng)攬政府資產(chǎn)，盤(pán)活資產(chǎn)存量，加快閑置資產(chǎn)處置，盡快回籠資金。在農(nóng)業(yè)“兩稅”組織上，切實(shí)加強(qiáng)違法用地“兩稅”征管，繼續(xù)清理地方性契稅優(yōu)惠政策，確保應(yīng)征稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

（二）圍繞中心工作，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局

以“企業(yè)創(chuàng)新服務(wù)年”活動(dòng)為載體，積極發(fā)揮財(cái)稅職能，為企業(yè)發(fā)展助推加力。細(xì)化完善自主創(chuàng)新財(cái)稅扶持政策，大力支持產(chǎn)學(xué)研結(jié)合、循環(huán)經(jīng)濟(jì)、高新技術(shù)、名牌名品、信息化提升，鼓勵(lì)企業(yè)走創(chuàng)新發(fā)展道路，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變。進(jìn)一步推進(jìn)政府重點(diǎn)調(diào)研課題涉及財(cái)稅工作的成果轉(zhuǎn)化，重點(diǎn)支持標(biāo)準(zhǔn)廠房推介、重點(diǎn)技改項(xiàng)目投入、招商引資等工作，加快政府各項(xiàng)決策落實(shí)；嚴(yán)格把好總部經(jīng)濟(jì)、標(biāo)準(zhǔn)廠房等政策執(zhí)行關(guān)，制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則，細(xì)化操作辦法，研究政策績(jī)效評(píng)價(jià)體系，發(fā)揮政策效應(yīng)。繼續(xù)抓好擔(dān)保公司的管理工作，引導(dǎo)擔(dān)保公司積極開(kāi)展擔(dān)保業(yè)務(wù)，緩解市內(nèi)企業(yè)融資難矛盾。及時(shí)兌現(xiàn)2005年度各類(lèi)財(cái)稅激勵(lì)政策，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，體現(xiàn)政府誠(chéng)信。加強(qiáng)財(cái)政資金服務(wù)和財(cái)稅政策服務(wù)，加快財(cái)稅政務(wù)提速，切實(shí)幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)和企業(yè)解決實(shí)際困難。

（三）強(qiáng)化資金保障，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展

嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，合理調(diào)度好資金，確保年初預(yù)算安排的各項(xiàng)資金及足額到位，確保全年財(cái)政收支平衡。發(fā)揮財(cái)政調(diào)控投資作用，根據(jù)前三季度政府投資項(xiàng)目執(zhí)行情況，及時(shí)落實(shí)盤(pán)子調(diào)整計(jì)劃，確保各項(xiàng)工程順利推進(jìn)。加大融資力度，開(kāi)辟融資渠道，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，緩解城市化建設(shè)資金支出壓力。扎實(shí)推進(jìn)被征地農(nóng)民、專(zhuān)業(yè)漁民等社會(huì)保障工作，完善就業(yè)和再就業(yè)優(yōu)惠政策，全力保障安保、環(huán)保、社保的支出需求。進(jìn)一步創(chuàng)新理財(cái)機(jī)制，多渠道籌措資金，扎實(shí)做好農(nóng)村綜合改革、中心鎮(zhèn)培育、中心村建設(shè)等資金保障工作，積極開(kāi)展“百村聯(lián)百企”活動(dòng)，推進(jìn)“強(qiáng)龍興農(nóng)”工程，加快推進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)。貫徹落實(shí)修訂后的義務(wù)教育法，積極應(yīng)對(duì)教育費(fèi)附加政策性減收和農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)雜費(fèi)免收的雙重壓力，優(yōu)化教育支出結(jié)構(gòu)，提高農(nóng)村義務(wù)教育保障水平。加快政府投資項(xiàng)目市場(chǎng)化步伐，減輕財(cái)政壓力。加大向上推介項(xiàng)目力度，爭(zhēng)取專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金。