序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇結(jié)算管理論文范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

要求建設(shè)單位從工程投標(biāo)、施工階段和竣工結(jié)算階段，進(jìn)行全程的跟蹤，由于工程結(jié)算管理貫穿于工程的整個(gè)壽命周期，所以為了防止工程造價(jià)超過(guò)投資預(yù)算，就需要加強(qiáng)對(duì)工程結(jié)算的管理，避免發(fā)生超出預(yù)算的情況，同時(shí)確保工程能夠取得良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

2配網(wǎng)工程結(jié)算的標(biāo)準(zhǔn)化管理模式

根據(jù)國(guó)家電網(wǎng)公司的要求，加強(qiáng)配電網(wǎng)工程的精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，并根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立和完善一整套工程結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)化管理工作流程，并明確工程結(jié)算各個(gè)階段的工作實(shí)效、工作內(nèi)容以及各方責(zé)任、結(jié)算關(guān)系等，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算中存在的問(wèn)題，并延伸到工程控制管理中，具有重要的意義。各部門之間，定期召開(kāi)會(huì)議，交流工作中遇到的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)結(jié)算控制的“閉環(huán)管理”和良性循環(huán)。

2.1規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)格式

一般而言，配網(wǎng)工程投入使用后20個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)明確工程流程時(shí)效，工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理單位，均應(yīng)將工程前期、設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理資料等以及其他合同資料與文件，存檔管理。同時(shí)，項(xiàng)目的管理部門在收到資料后，應(yīng)嚴(yán)格驗(yàn)收資料，在5個(gè)工作日內(nèi)確認(rèn)工程結(jié)算書，并送給審計(jì)單位報(bào)審。此外，還需要在5個(gè)工作日內(nèi)完成結(jié)算書的定案工作，建設(shè)單位將工程結(jié)算書移交給財(cái)務(wù)管理單位。眾所周知，工程結(jié)算書主要是用于反映工程決策、設(shè)計(jì)、施工和竣工等過(guò)程，根據(jù)工程造價(jià)管理的規(guī)定，包括投資總額文件、建設(shè)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)文件等，對(duì)結(jié)算書的要求是詳細(xì)、完備以及準(zhǔn)確和真實(shí)。由于工程結(jié)算書是反映投資過(guò)程的數(shù)據(jù)資料，因此必須按照規(guī)范的、標(biāo)準(zhǔn)的文本格式進(jìn)行編寫，包括工程概況表、編制說(shuō)明、結(jié)算匯總表、投資結(jié)算金額以及批準(zhǔn)概算金額和其他附件說(shuō)明文件等。其中，附件包括初設(shè)批準(zhǔn)文件、核準(zhǔn)文件等，而工程批準(zhǔn)概算書包括開(kāi)工與竣工報(bào)告等。

2.2明確責(zé)任，理順結(jié)算關(guān)系

工程結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)化管理，首先需要明確各方的責(zé)任以及組織管理的職責(zé)分工，這樣就能夠高效開(kāi)展檢查、指導(dǎo)和監(jiān)督配網(wǎng)工程結(jié)算工作，同時(shí)也有助于協(xié)調(diào)工程結(jié)算中存在分歧的地方，定期完成相關(guān)的工作。由于各個(gè)公司是受供電公司的委托，開(kāi)展配網(wǎng)階段的日常管理工作，因此必須嚴(yán)格落實(shí)與結(jié)算有關(guān)的規(guī)定，并對(duì)工程承包商提供的資料，審查詳實(shí)，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性，并加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)簽證的管理。而財(cái)務(wù)管理部門，應(yīng)參與到工程階段活動(dòng)中，合理安排、嚴(yán)格控制各項(xiàng)資金，為工程財(cái)務(wù)決算打下良好的基礎(chǔ)。審計(jì)單位也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工程結(jié)算活動(dòng)的監(jiān)督，保證審計(jì)監(jiān)督貫穿工程建設(shè)的整個(gè)壽命周期。此外，參與工程項(xiàng)目的各個(gè)單位，還需要加強(qiáng)協(xié)調(diào)與配合，在工程投運(yùn)后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，給監(jiān)理單位提供規(guī)范的資料文件。其中，設(shè)計(jì)單位需要提交的資料包括批準(zhǔn)的概算書、設(shè)計(jì)變更和施工圖預(yù)算書等，這是工程結(jié)算的主要依據(jù)。監(jiān)理單位主要是負(fù)責(zé)監(jiān)督工程的施工活動(dòng)，需要嚴(yán)格控制工程預(yù)付款、進(jìn)度款項(xiàng)等，核實(shí)工程設(shè)計(jì)變更、簽證預(yù)審和費(fèi)用情況等，按時(shí)提交監(jiān)理報(bào)告、匯總表和現(xiàn)場(chǎng)簽證文件等。供電單位負(fù)責(zé)工程的建設(shè)和管理工作，需要提供費(fèi)用支出清單。而施工單位，需要根據(jù)合同的規(guī)定，按時(shí)提交開(kāi)工報(bào)告、竣工報(bào)告。施工價(jià)款結(jié)算書和現(xiàn)場(chǎng)簽證等。

3配網(wǎng)工程結(jié)算的過(guò)程控制分析

3.1前期控制分析

對(duì)于工程前期的控制，因從當(dāng)前的被動(dòng)控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)控制。在規(guī)劃設(shè)計(jì)階段，設(shè)計(jì)單位應(yīng)根據(jù)工程的實(shí)際情況，提高設(shè)計(jì)的質(zhì)量和深度，提高編制概算的準(zhǔn)確性。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)初步設(shè)計(jì)的審查，建立完善的工程圖紙會(huì)審制度，防止由于設(shè)計(jì)紕漏而出現(xiàn)常識(shí)性和專業(yè)性錯(cuò)誤，盡可能將設(shè)計(jì)變更控制在事前，減少施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更。而在工程的招標(biāo)階段，實(shí)行嚴(yán)格的招標(biāo)管理工作，規(guī)范設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理等公開(kāi)招標(biāo)的透明度，對(duì)于材料、設(shè)備和采購(gòu)工作，也應(yīng)制定計(jì)劃，制定預(yù)算，在采購(gòu)時(shí)作為參考。

3.2規(guī)范合同的簽訂工作

工程結(jié)算的管理，應(yīng)從簽訂合同時(shí)就開(kāi)始。我們知道，合同文件時(shí)工程結(jié)算時(shí)主要的依據(jù)，合同內(nèi)容主要包括協(xié)議書、投標(biāo)書、中標(biāo)通知書和附件等，還包括工程報(bào)價(jià)單、設(shè)計(jì)變更協(xié)議、預(yù)算書和圖紙等，這些材料必須以書面形式呈現(xiàn)，并具有雙方的簽字或者蓋章才生效，否則不能夠引用。對(duì)于那些有可能造成工程造價(jià)變化或者造價(jià)失控的問(wèn)題，應(yīng)在合同中明確控制的途徑和手段。比如對(duì)于合同價(jià)款的調(diào)整方式、設(shè)計(jì)變更的控制、違約爭(zhēng)議處理和工期發(fā)生變化等，均應(yīng)明確解決的辦法，在合同中加以明確，提高控制的有效性。

3.3強(qiáng)化施工變更的控制

對(duì)于施工中的變更問(wèn)題，設(shè)計(jì)和施工單位應(yīng)從技術(shù)和經(jīng)濟(jì)兩個(gè)方面進(jìn)行考慮，保證設(shè)計(jì)變更的可行性。同時(shí)，根據(jù)設(shè)計(jì)單位的意見(jiàn)，討論施工變更的必要性，盡量不做變更。加強(qiáng)對(duì)施工變更工程的管理，達(dá)到有效控制投資的目的。

3.4結(jié)算階段的審核

工程結(jié)算通常由施工單位編制，而設(shè)計(jì)單位提供設(shè)計(jì)變更、簽證等資料。因此，這就要求造價(jià)控制管理人員，切實(shí)履行職責(zé)，明確審核意見(jiàn)，定期匯總，保證結(jié)算的嚴(yán)密性和合理性。由于材料價(jià)格變化比較大，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)材料價(jià)格的審查，避免發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)。此外，還需要加快工程結(jié)算工作，根據(jù)工程進(jìn)度將工程分成不同的階段，工程每完成一個(gè)階段，則收集整理某階段的結(jié)算資料，減輕后續(xù)工作的壓力，并確保結(jié)算資料的準(zhǔn)確性和及時(shí)性等。總而言之，為了節(jié)約結(jié)算時(shí)間，應(yīng)核對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況與結(jié)算資料，全面、細(xì)致進(jìn)行結(jié)算審核，保證審核結(jié)果的準(zhǔn)確性。

4結(jié)語(yǔ)

篇(2)

論文關(guān)鍵詞：透過(guò)一起施工合同糾紛看工程概預(yù)算的意義

2005年9月14日，被告昌浩公司通過(guò)招投標(biāo)與被告勞聯(lián)公司簽訂一份《建筑工程施工合同》，約定：由被告勞聯(lián)公司承建昌浩公司開(kāi)發(fā)的六安世紀(jì)景園小區(qū)一期1號(hào)樓工程，合同價(jià)款482萬(wàn)元。該份合同報(bào)六安市工商局和六安經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)管理辦公室備案。同日，兩被告又簽訂一份《補(bǔ)充施工合同》，對(duì)世紀(jì)景園一期1號(hào)樓工程的合同價(jià)款進(jìn)行了重新約定，調(diào)整為“382萬(wàn)元，一次包死，不做任何調(diào)整”。雙方還約定了付款方式，其中保修金為19.1萬(wàn)元。該份《補(bǔ)充施工合同》未予備案。2005年10月13日，原告張顯成在沒(méi)有對(duì)該工程作任何的概預(yù)算的情況下，與被告勞聯(lián)公司簽訂《施工合同》一份，約定：“由張顯成承包六安世紀(jì)景園小區(qū)一號(hào)樓工程，合同工期按發(fā)包方（勞聯(lián)公司）與昌浩公司簽定該工程的總承包合同為準(zhǔn)。合同價(jià)款為382萬(wàn)元，承包方（張顯成）應(yīng)付發(fā)包方稅金及管理費(fèi)40萬(wàn)元……保證以該工程總承包合同保修期為準(zhǔn)”。隨后，原告依約組織人員、材料，按合同約定組織施工，2006年10月，該工程通過(guò)竣工驗(yàn)收，但原告在隨后的核算中卻發(fā)現(xiàn)其已為該工程實(shí)際支付了510余萬(wàn)元工程款。

綜上成本管理論文，原告請(qǐng)求：1.判決被告勞聯(lián)公司據(jù)實(shí)付清下欠原告的工程承包款1287652.19元（不含維修保證金19.1萬(wàn)元）；2.被告勞聯(lián)公司承擔(dān)自工程交付之日至今的利息及其他相關(guān)損失；3.被告勞聯(lián)公司承擔(dān)本案的訴訟費(fèi)用；4.被告昌浩公司作為發(fā)包方對(duì)上述款項(xiàng)承擔(dān)連帶責(zé)任。被告勞聯(lián)公司答辯稱，原告是自愿與勞聯(lián)公司簽訂了工程款為382萬(wàn)元的工程合同。另外，其與昌浩公司就世紀(jì)景園1號(hào)樓的工程承建簽訂了《建設(shè)工程施工合同》后，又簽訂了《補(bǔ)充施工合同》，約定的工程價(jià)款為382萬(wàn)元，其與昌浩公司的關(guān)系，與原告無(wú)關(guān)，因此，原告的訴請(qǐng)無(wú)事實(shí)依據(jù)，請(qǐng)求駁回論文格式模板。法院經(jīng)審理認(rèn)為，被告勞聯(lián)公司在承建六安世紀(jì)景園一期1號(hào)樓工程后，將其轉(zhuǎn)包于沒(méi)有資質(zhì)的個(gè)人張顯成，所簽訂的《合同》，顯然違反了法律禁止性規(guī)定，應(yīng)屬無(wú)效。最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛適用法律問(wèn)題的解釋》第二條規(guī)定“建設(shè)工程施工合同無(wú)效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合同，承包人請(qǐng)求參照合同約定支付工程價(jià)款的，應(yīng)予支持”。該《解釋》第二十二條又規(guī)定“當(dāng)事人約定按照固定價(jià)結(jié)算工程價(jià)款，一方當(dāng)事人請(qǐng)求對(duì)建設(shè)工程造價(jià)進(jìn)行鑒定的，不予支持”。可見(jiàn)，由張顯成承建并經(jīng)竣工驗(yàn)收的六安世紀(jì)景園一期1號(hào)樓工程價(jià)款，當(dāng)應(yīng)確定為382萬(wàn)元，故判決駁回原告的訴訟請(qǐng)求。

爭(zhēng)議焦點(diǎn)

本案中，爭(zhēng)議的焦點(diǎn)主要有以下兩個(gè)方面：1、在建設(shè)工程合同無(wú)效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格的情形下，承包人如何請(qǐng)求支付工程價(jià)款，是參照合同約定的382萬(wàn)元，還是實(shí)際決算的510萬(wàn)元？而按照最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》第2條規(guī)定：“建設(shè)工程合同無(wú)效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格，承包人請(qǐng)求參照合同約定支付工程價(jià)款的，應(yīng)予支持。”，承包人只能請(qǐng)求參照合同約定的382萬(wàn)元支付工程價(jià)款。2、被告勞聯(lián)公司與昌浩公司簽訂的兩份合同是否屬于陰陽(yáng)合同，以及原告張顯成是否有權(quán)請(qǐng)求參照備案合同約定的482萬(wàn)元價(jià)款進(jìn)行給付。

法理分析

最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》第2條規(guī)定：“建設(shè)工程合同無(wú)效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格，承包人請(qǐng)求參照合同約定支付工程價(jià)款的，應(yīng)予支持。”依照該規(guī)定，實(shí)際上排除了承包人依照實(shí)際決算的510萬(wàn)元請(qǐng)求支付工程價(jià)款的權(quán)利。該規(guī)定是基于建設(shè)工程施工合同無(wú)效后，已經(jīng)履行的內(nèi)容不能使用返還的方式使合同回復(fù)到簽約前的狀態(tài)，而采取了折價(jià)補(bǔ)償?shù)姆绞剑_定了參照合同約定結(jié)算工程價(jià)款的補(bǔ)償原則成本管理論文，其目的在于避免無(wú)效合同價(jià)款高于有效合同而超出當(dāng)事人簽訂合同的預(yù)期。

昌浩公司通過(guò)招投標(biāo)與勞聯(lián)公司簽訂的《建設(shè)工程施工合同》，與在同一天簽訂的《補(bǔ)充施工合同》相比照，對(duì)方對(duì)合同價(jià)款進(jìn)行了重新約定，且差距甚大，顯然是對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的變更。此外，《建設(shè)工程施工合同》分別在六安市工商局和六安經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)管理辦公室予以了備案登記，而《補(bǔ)充施工合同》卻未予備案。可見(jiàn)，昌浩公司與勞聯(lián)公司先后訂立的《建設(shè)工程施工合同》與《補(bǔ)充施工合同》應(yīng)為陰陽(yáng)合同。但是，根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》第二十一條“當(dāng)事人就同一建設(shè)工程另行訂立的建設(shè)工程施工合同與經(jīng)過(guò)備案的中標(biāo)合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容不一致的，應(yīng)當(dāng)以備案的中標(biāo)合同作為結(jié)算工程價(jià)款的根據(jù)”的規(guī)定，有權(quán)參照備案合同約定的價(jià)款進(jìn)行工程結(jié)算的主體只能是簽訂陰陽(yáng)合同的當(dāng)事人，即勞聯(lián)公司。張顯成并非《建設(shè)工程施工合同》的當(dāng)事人，根據(jù)合同的相對(duì)性，張顯成無(wú)權(quán)請(qǐng)求參照備案合同約定的482萬(wàn)元的價(jià)款進(jìn)行給付。

本案啟示

本案原告張顯成之所以在訴訟中敗訴，請(qǐng)求參照備案合同的482萬(wàn)元支付和參照實(shí)際決算的510萬(wàn)元支付工程價(jià)款都未得到支持，一個(gè)很重要的原因即是其應(yīng)該在與勞聯(lián)公司簽訂施工合同前，未對(duì)該工程進(jìn)行概預(yù)算，對(duì)即將發(fā)生的工程價(jià)款沒(méi)有一個(gè)大概的認(rèn)識(shí)，從而造成了本可避免的損失。不具備相應(yīng)承包資質(zhì)的施工企業(yè)或者個(gè)人即使與發(fā)包方簽訂了建設(shè)工程施工合同，但因其不具有建設(shè)工程施工合同主體的資質(zhì)，因此，其與發(fā)包方簽訂的建設(shè)工程施工合同最終會(huì)導(dǎo)致無(wú)效。在此情況下，合同中約定的工程價(jià)款就異常重要，因此，進(jìn)行工程概預(yù)算，對(duì)不具備相應(yīng)承包資質(zhì)的施工企業(yè)或者個(gè)人來(lái)說(shuō)，意義重大。

設(shè)計(jì)概算是在初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)階段，由設(shè)計(jì)單位根據(jù)初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)圖紙，概算定額、指標(biāo)，工程量計(jì)算規(guī)則，材料、設(shè)備的預(yù)算單價(jià)，建設(shè)主管部門頒發(fā)的有關(guān)費(fèi)用定額或取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等資料預(yù)先計(jì)算工程從籌建至竣工驗(yàn)收交付使用全過(guò)程建設(shè)費(fèi)用經(jīng)濟(jì)文件。簡(jiǎn)言之，即計(jì)算建設(shè)項(xiàng)目總費(fèi)用。施工預(yù)算是施工單位內(nèi)部為控制施工成本而編制的一種預(yù)算。它是在施工圖預(yù)算的控制下，由施工企業(yè)根據(jù)施工圖紙、施工定額并結(jié)合施工組織設(shè)計(jì)，通過(guò)工料分析，計(jì)算和確定擬建工程所需的工、料、機(jī)械臺(tái)班消耗及其相應(yīng)費(fèi)用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件。施工預(yù)算實(shí)質(zhì)上是施工企業(yè)的成本計(jì)劃文件論文格式模板。施工概預(yù)算主要作用有：（1）是考核工程成本、確定工程造價(jià)的主要依據(jù)；（2）是編制標(biāo)底、投標(biāo)文件、簽訂承發(fā)包合同的依據(jù)；（3）是工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù) ；（4）是施工企業(yè)編制施工計(jì)劃的依據(jù)；（5）是企業(yè)加強(qiáng)施工計(jì)劃管理、編制作業(yè)計(jì)劃的依據(jù)。

在進(jìn)行具體工程概預(yù)算時(shí)，以下幾個(gè)方面尤為注意：

首先，要堅(jiān)持科學(xué)求實(shí)的原則。概預(yù)算專業(yè)人員在編制概預(yù)算時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持科學(xué)的態(tài)度，實(shí)事求是地進(jìn)行概預(yù)算。深入調(diào)查研究成本管理論文，充分收集調(diào)查第一手材料，了解工程實(shí)際和施工過(guò)程，對(duì)相關(guān)圖紙做詳細(xì)了解，正確運(yùn)用定額，做到量實(shí)，價(jià)值，費(fèi)用準(zhǔn)確。堅(jiān)決制止巧立名目地過(guò)高估算，也不能少算漏算。

其次，努力提升概預(yù)算人員素質(zhì)。概預(yù)算人員要熟悉本專業(yè)的概算、預(yù)算和費(fèi)用定額,熟悉建筑材料預(yù)算價(jià)格,樹(shù)立強(qiáng)烈的工程造價(jià)控制意識(shí),精心設(shè)計(jì),大膽采用新工藝、新材料,把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)統(tǒng)一起來(lái)。一旦突破相應(yīng)的概算,則必須返工,返工費(fèi)由設(shè)計(jì)單位自負(fù),嚴(yán)重的,還應(yīng)追究當(dāng)事人的責(zé)任。

最后，借助相關(guān)技術(shù)設(shè)備，進(jìn)行輔助編制。建筑工程概預(yù)算編制是個(gè)異常枯燥、復(fù)雜、抄錄計(jì)算量非常大的工作。傳統(tǒng)的手工編制工作中，概預(yù)算編制人員不得不在大量的定額條目及各種計(jì)算表之間進(jìn)行反復(fù)抄錄和校對(duì)，如此一來(lái)，就會(huì)因?yàn)榇罅恐貜?fù)性的抄錄和計(jì)算，浪費(fèi)了大量的時(shí)間和精力，效率低，速度慢，而且還不準(zhǔn)確。所以，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，在編制建筑工程概預(yù)算時(shí)，利用計(jì)算機(jī)，設(shè)置科學(xué)高效的概預(yù)算程序來(lái)輔助完成相關(guān)編制很有必要，這是現(xiàn)今提高概預(yù)算工作的效率和質(zhì)量的重要保證。

篇(3)

關(guān)鍵詞：火電廠；燃料管理；實(shí)踐與探索

DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2017.02.077

0 引言

燃料是火電廠賴以生存的必要條件，是提供電能的物質(zhì)條件。而現(xiàn)在就國(guó)內(nèi)火電廠的生存現(xiàn)狀而言，煤炭的需求依然很大。巨大的資金需求以及燃料質(zhì)量、價(jià)格、運(yùn)輸方式等問(wèn)題的出現(xiàn)，將對(duì)火電廠的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。為此，想要控制運(yùn)營(yíng)成本，提高火電廠的經(jīng)濟(jì)效益，就必須加強(qiáng)對(duì)燃料的管理。如何實(shí)行高水平的管理，同時(shí)保證燃料的高質(zhì)量將是未來(lái)火電廠研究和發(fā)展的方向。

1 火電廠燃料管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題

多年來(lái)，燃料管理一直是困擾傳統(tǒng)發(fā)電廠的主要問(wèn)題，管理標(biāo)準(zhǔn)和體制不健全，缺乏燃料信息資源的共享，使得我們始終沒(méi)有達(dá)到燃料經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)管理。燃料業(yè)務(wù)中的合同、質(zhì)量、計(jì)量、結(jié)算、成本等相關(guān)活動(dòng)的信息像散落在盤子里的珠子，沒(méi)有被有效地組織和利用起來(lái)。而且，在日常運(yùn)行過(guò)程中，火電廠缺乏與其他企業(yè)的有效溝通，相關(guān)人員的技術(shù)水平不高，導(dǎo)致我們的電力企業(yè)不能有效的運(yùn)轉(zhuǎn)。這些弊端暴露了我們的燃料管理是很落后的，他們已經(jīng)不能滿足企業(yè)現(xiàn)在發(fā)展的需要，這些問(wèn)題亟待我們?nèi)ソ鉀Q[1]。

2 火電廠燃料管理的實(shí)踐與探索

2.1 火電廠燃料管理的實(shí)踐過(guò)程

（1）明確火電廠燃料管理的目標(biāo)。對(duì)于我們來(lái)說(shuō)，火電廠的燃料管理并非易事，它是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，涉及到燃料的采購(gòu)、接卸、驗(yàn)收、化驗(yàn)等一系列階段。在這些階段中，我們要做好車輛的管理、合理配給煤炭燃燒，做好費(fèi)用結(jié)算和系統(tǒng)核算，從而達(dá)到降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，資源合理優(yōu)化配置以及保證信息及時(shí)交流的目標(biāo)。要確保以上流程順利實(shí)現(xiàn)，就要建立一個(gè)一體化的服務(wù)平臺(tái)來(lái)支撐，如此，便能使管理順利進(jìn)行。

（2）實(shí)施火電廠燃料管理的幾項(xiàng)措施。首先，企業(yè)內(nèi)部要建立健全管理體制，加大對(duì)燃料的管理力度，使公司在運(yùn)行過(guò)程中能夠更加規(guī)范。眾所周知，我國(guó)是一個(gè)法制國(guó)家，《公司法》就是火電廠進(jìn)行管理的主要依據(jù)，因此我們?cè)谥贫ü镜囊?guī)章制度時(shí)，一定要將該法律作為行動(dòng)指南，確保各項(xiàng)規(guī)定符合國(guó)家法律法規(guī)的要求。

其次，要逐步建立和完善燃料管理信息系統(tǒng)。燃料管理是一個(gè)步驟連續(xù)、業(yè)務(wù)范圍分散、環(huán)節(jié)較多的組織活動(dòng)，所以我們?cè)诠芾淼倪^(guò)程中，就需要建立一個(gè)以計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)的燃料管理信息系統(tǒng)。這種信息管理系統(tǒng)一方面能為我們傳輸、記錄、存貯信息，且能及時(shí)而準(zhǔn)確地反映燃料的全過(guò)程信息。各部門可把它作為決策依據(jù)，從而就能夠快速地做出準(zhǔn)確、可靠、實(shí)用的策略。另一方面，使用計(jì)算機(jī)建立的信息管理系統(tǒng)，能夠自動(dòng)生成關(guān)于燃料的各種數(shù)據(jù)，這樣不僅大大降低了工作人員的工作量，而且也提高了燃料數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。集約、可控、科技含量高、內(nèi)容豐富的燃料管理運(yùn)行機(jī)制將對(duì)我們的管理大有裨益[2]。

再次，要嚴(yán)把燃料的質(zhì)量關(guān)，提升燃料的利用率。近年來(lái)，燃料的管理工作越來(lái)越受到人們的關(guān)注，這也就要求我們要適應(yīng)燃料管理的新局勢(shì)，不斷注入新的科技力量，提升高技術(shù)含量，同時(shí)及時(shí)更新設(shè)備，提升員工的素質(zhì)。這樣才能使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。近些年來(lái)，我國(guó)的火電廠正處于經(jīng)營(yíng)模式落后的困難境地，面對(duì)這樣的情況，我們更要嚴(yán)格遵照公司的管理要求，從燃煤的分層混堆，單獨(dú)建堆以及定期減溫等環(huán)節(jié)入手進(jìn)行研究和討論，從而降低原煤的熱值差、水分差以及貯存過(guò)程中的消耗，減少燃料損失。

最后，要建立并維護(hù)好燃料公司同發(fā)電廠之間的關(guān)系。火電廠對(duì)燃料進(jìn)行的有效管理，離不開(kāi)燃料公司的配合。而且，隨著時(shí)代的發(fā)展，電力公司與燃料供應(yīng)企業(yè)的合作方式也是多種多樣。就比如，最近非常流行的“網(wǎng)廠分開(kāi)、競(jìng)價(jià)上網(wǎng)”的經(jīng)營(yíng)模式，它的出現(xiàn)不僅不會(huì)影響二者之間的關(guān)系，反而會(huì)促進(jìn)燃料集中管理模式的發(fā)展。因此，火電廠在日常的管理過(guò)程中，要與時(shí)俱進(jìn)，積極引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和管理方式，加強(qiáng)集中化管理和一體化經(jīng)營(yíng)，來(lái)實(shí)現(xiàn)從燃料入手，降低經(jīng)營(yíng)成本的目標(biāo)。

2.2 火電廠燃料管理的探索之路

未來(lái)，隨著科技的發(fā)展，即便是不同煤種、不同煤質(zhì)的組堆數(shù)據(jù)都將錄入到計(jì)算機(jī)中，并建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，使得分堆實(shí)際煤質(zhì)與計(jì)算機(jī)管理煤質(zhì)一致。從這我們不難看出，將來(lái)火電廠燃料管理的探索之路就是朝著精細(xì)化的方向發(fā)展，根據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)的設(shè)計(jì)原則，將建立共享數(shù)據(jù)庫(kù)，每個(gè)環(huán)節(jié)逐漸細(xì)化，它即是領(lǐng)導(dǎo)查詢信息的直接信息源，也將為后期領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行高級(jí)決策提供數(shù)據(jù)支持[3]。

除此之外，實(shí)行入廠煤采制化也是未來(lái)火電廠燃料管理的必走之路。將入廠煤錄入綜合網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，實(shí)行燃煤程序化管理，這些都是能夠減輕工作人員工作強(qiáng)度，提高工作效率的有效手段。還要要求采制化人員持證上崗，促進(jìn)燃管部門與煤場(chǎng)管理部門相互監(jiān)督，這樣就能保證煤質(zhì)監(jiān)督的客觀性、公正性和嚴(yán)密性。做到上述這些的同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)工作人員的技術(shù)培訓(xùn)，和定期對(duì)火電廠的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行體檢，這樣也就可以在一定程度上保證入場(chǎng)煤質(zhì)量驗(yàn)收的準(zhǔn)確性。

3 結(jié)論

綜上所述，我們可以看出，火電廠的有序健康發(fā)展離不開(kāi)對(duì)燃料的管理，而且企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高也離不開(kāi)優(yōu)質(zhì)的管理體系。因此，我們要盡快建立燃料管理體系，早日實(shí)現(xiàn)燃料管理的信息化，實(shí)現(xiàn)電力、煤炭以及運(yùn)輸企業(yè)之間良好的信息溝通，這樣我們才能確保未來(lái)火電廠在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中有序健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]封積杰.火力發(fā)電廠燃料精細(xì)化管理[A].電力行業(yè)優(yōu)秀管理論文集――2014年度全國(guó)電力企業(yè)優(yōu)秀管理論文大賽獲獎(jiǎng)?wù)撐模ā吨袊?guó)電力企業(yè)管理》2014年第一期增刊）[C].2014：2.

篇(4)

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；信息化；物資管理

電力企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展基礎(chǔ)，進(jìn)行現(xiàn)代化的信息化管理，進(jìn)行物資的集中管理，有利于企業(yè)內(nèi)部的整合優(yōu)化，提高企業(yè)的工作的效率。建立物資信息管理系統(tǒng)，還可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金和資源的合理利用。電力企業(yè)不同于一般的企業(yè)，它的特殊性就在于涉及國(guó)計(jì)民生，要想實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的優(yōu)化發(fā)展，只有借助信息化的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，建立物資信息管理系統(tǒng)得以實(shí)現(xiàn)。

一、物資管理信息系統(tǒng)與企業(yè)效益

物資供應(yīng)部門作為物資保障部門，在企業(yè)中的地位可謂舉足輕重，是聯(lián)系企業(yè)和供應(yīng)商之間的紐帶和橋梁。因此建立一套有效的物資管理系統(tǒng)對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)所需要的生產(chǎn)資料進(jìn)行及時(shí)的、高質(zhì)量的供應(yīng)，發(fā)揮物資供應(yīng)部門的中間作用，有很大必要。建立一套物資管理系統(tǒng)，既可以加快企業(yè)管理與生產(chǎn)信息的交流互換，提高企業(yè)的工作效率，促進(jìn)信息化的管理，從而帶來(lái)可觀的經(jīng)濟(jì)效益，又將企業(yè)的發(fā)展與時(shí)展潮流相順應(yīng)，保證了企業(yè)在信息化經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展中實(shí)現(xiàn)又好又快的發(fā)展。

信息化的物資管理系統(tǒng)，將計(jì)劃、采購(gòu)、生產(chǎn)、結(jié)算等環(huán)節(jié)進(jìn)行信息的及時(shí)溝通，加快資金和信息的利用，制定合理的采購(gòu)、存儲(chǔ)、出庫(kù)計(jì)劃，并且進(jìn)行合理的高效的運(yùn)行，從而降低企業(yè)的生產(chǎn)和物資儲(chǔ)備、采購(gòu)等環(huán)節(jié)成本。物資管理系統(tǒng)，滿足企業(yè)安全、可靠、快速以及低費(fèi)用的管理理念，在手工操作的基礎(chǔ)上，更快、更安全、更合理。它雖然是一個(gè)管理系統(tǒng)，但是卻能進(jìn)行工作方法的有效分析，指出工作方法中不適應(yīng)的地方，管理中落后的手段。因?yàn)樗切畔⒒墓芾硐到y(tǒng)，所以它滿足了信息的及時(shí)供給，不斷為企業(yè)的管理提供新的信息和活力。它加強(qiáng)了企業(yè)中各個(gè)環(huán)節(jié)的聯(lián)系，并能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，從而為管理者的決策提供了科學(xué)正確的途徑。正是它的科學(xué)性、及時(shí)性、先進(jìn)性，目前很多電力企業(yè)都引進(jìn)和使用物資管理的信息化系統(tǒng)，以進(jìn)行有效的物資管理。

二、電力企業(yè)物資管理信息化的主要內(nèi)容

因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)關(guān)乎到國(guó)計(jì)民生，所以涉及領(lǐng)域非常廣闊，而且工作量很大而又復(fù)雜，物資管信息化系統(tǒng)的建立，針對(duì)電力企業(yè)的工作特點(diǎn)，進(jìn)行計(jì)劃管理、合同管理、采購(gòu)管理等部門環(huán)節(jié)的有機(jī)整合，形成了一個(gè)全面的產(chǎn)業(yè)鏈，發(fā)揮本身特有的靈活和計(jì)劃性的特點(diǎn)，進(jìn)行采購(gòu)等環(huán)節(jié)的跟蹤和控制，實(shí)現(xiàn)物資管理工作的有效進(jìn)行。

電力管理系統(tǒng)的運(yùn)行原理就是以企業(yè)為核心，制定合理的需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃，然后進(jìn)行合理安排，實(shí)現(xiàn)資金的節(jié)約和有效周轉(zhuǎn)、資源的合理利用。進(jìn)行集中的物資管理整合，打破原來(lái)物資儲(chǔ)存的分散、空間過(guò)大等不足，幫助企業(yè)進(jìn)行物資儲(chǔ)存的優(yōu)化整理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部?jī)?yōu)化，降低生產(chǎn)管理成本，提高企業(yè)運(yùn)行效率。

將物資的領(lǐng)用、采購(gòu)、出庫(kù)等環(huán)節(jié)錄入到物資管理系統(tǒng)中去，有利于加強(qiáng)電力企業(yè)各部門進(jìn)行信息化、科學(xué)化的管理，進(jìn)行資金的有效控制，生產(chǎn)所需資源的及時(shí)供應(yīng)，以及出入庫(kù)等環(huán)節(jié)的系統(tǒng)化管理。信息化的物質(zhì)管理系統(tǒng)還能促進(jìn)電力企業(yè)個(gè)部門及下屬電廠之間的資源信息共享，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈的平穩(wěn)運(yùn)行和資金的合理利用。通過(guò)對(duì)物流、信新的管理的經(jīng)營(yíng)理念，是世界商業(yè)發(fā)展的潮流。電力企業(yè)順應(yīng)這一潮流，建立采購(gòu)、儲(chǔ)存等電子信息化管理，加大對(duì)采購(gòu)全過(guò)程的監(jiān)督控制，通過(guò)全方面的測(cè)評(píng)，選取各方面都優(yōu)先的供應(yīng)商，建立長(zhǎng)期的合作伙伴關(guān)系，實(shí)現(xiàn)互利共贏。

三、電力企業(yè)物資管理信息系統(tǒng)框架

電力企業(yè)的物資管理信息系統(tǒng)由需求計(jì)劃管理、采購(gòu)管理、庫(kù)存管理等多個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成，采用了UML的系統(tǒng)模型，而物資管理信息系統(tǒng)的框架，是在UML技術(shù)設(shè)計(jì)的構(gòu)圖基礎(chǔ)上完成的。它可以將物資管理的流程清晰的展現(xiàn)出來(lái)，奠定了編碼設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。物資管理系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，應(yīng)用了虛擬庫(kù)存的概念，進(jìn)行物資的編碼出入庫(kù)，協(xié)調(diào)不同模塊之間的運(yùn)行。對(duì)實(shí)際的庫(kù)存進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的工作量很大，費(fèi)時(shí)又費(fèi)力，然而通過(guò)虛擬庫(kù)存的建立，就可以將庫(kù)存的信息直觀的展現(xiàn)出來(lái)，既節(jié)省了時(shí)間、人力，又提升了工作效率。管理者可以根據(jù)信息化平臺(tái)提供的虛擬庫(kù)存數(shù)據(jù)，進(jìn)行實(shí)時(shí)化的了解掌握，制定合理的計(jì)劃，進(jìn)行資源的有效利用和分類管理。編碼管理的出現(xiàn)，為出入庫(kù)的統(tǒng)計(jì)提供了省時(shí)、省事的渠道，同時(shí)還防止出現(xiàn)出入庫(kù)記錄不及時(shí)帶來(lái)的混亂。為采購(gòu)工作提供了直觀的信息，保證了電力企業(yè)的正常運(yùn)行。

四、結(jié)總

信息化平臺(tái)的建立，為電力企業(yè)提供了良好的發(fā)展平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)物資的有效集中管理。同時(shí)要加大信息化系統(tǒng)的建設(shè)與改進(jìn)，積極解決物資管理中存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)信息化與物資管理的完美結(jié)合。

參考文獻(xiàn)：

1.王梓韓. 電力企業(yè)物資管理系統(tǒng)信息化建設(shè)研究[C]// 電力行業(yè)優(yōu)秀管理論文集――2014年度全國(guó)電力企業(yè)優(yōu)秀管理論文大賽獲獎(jiǎng)?wù)撐? 2014.

篇(5)

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；連鎖經(jīng)營(yíng)；資金運(yùn)行管理

一、連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的分類

連鎖經(jīng)營(yíng)方式是一種商業(yè)組織形式和經(jīng)營(yíng)制度，把獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)組合成整體的規(guī)模經(jīng)營(yíng)，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益。

連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)共有三種類型，本文按日本式分類可以分成以下三種：

一是直營(yíng)連鎖，指狹義的連鎖店也就是由總公司直接經(jīng)營(yíng)的連鎖店，如肯德基。

二是自愿加盟，自愿加入連鎖體系的商店。這種商店由于是原已存在而非在加盟店的開(kāi)店伊始就有連鎖總公司指導(dǎo)創(chuàng)立，其在經(jīng)營(yíng)方面有很大的自，只是以加盟聯(lián)合的形式在進(jìn)貨等方面降低運(yùn)營(yíng)成本。

三是特許加盟，加盟連鎖是連鎖中公司與加盟店之間的一種合同行為，總公司將自己的商標(biāo)、商品名等足以代表自己公司營(yíng)業(yè)形象的標(biāo)識(shí)供給加盟店使用同時(shí)提供經(jīng)營(yíng)上的指導(dǎo)，統(tǒng)一的整體設(shè)計(jì)和商品供應(yīng)，而對(duì)方即加盟店在取得上述權(quán)利的同時(shí)需要支付一筆加盟費(fèi)用。

需要特別說(shuō)明的是：加盟連鎖更多的是一種合同關(guān)系而非統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)關(guān)系。因此，在以上連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的分類中自愿加盟與特許加盟形式其加盟店與總公司之間并沒(méi)有統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)和資金調(diào)配關(guān)系，因而論文中的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)特指直營(yíng)連鎖形式。

二、資金運(yùn)行管理的特點(diǎn)以及在連鎖企業(yè)中的現(xiàn)狀

連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)在中國(guó)已有二十多年的發(fā)展歷史，在借鑒國(guó)外企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，開(kāi)創(chuàng)了具有中國(guó)特色的連鎖企業(yè)模式。但是，由于我國(guó)連鎖企業(yè)起步相對(duì)較晚，各方面發(fā)展不成熟，經(jīng)營(yíng)者們都是感性的選擇，盲目的擴(kuò)張。這種情況下，很多企業(yè)不僅沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的利潤(rùn)效果，反而因此負(fù)債累累，這主要?dú)w結(jié)于連鎖企業(yè)的資金運(yùn)行管理沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。

（一）資金運(yùn)行管理的特點(diǎn)

一是統(tǒng)一核算，分級(jí)管理。由連鎖總部進(jìn)行統(tǒng)一核算是連鎖經(jīng)營(yíng)眾多統(tǒng)一中的核心內(nèi)容。區(qū)域性的連鎖企業(yè)，由總部實(shí)行統(tǒng)一核算；跨區(qū)域且規(guī)模較大的連鎖企業(yè)，可建立區(qū)域性的分總部，負(fù)責(zé)對(duì)本區(qū)域內(nèi)的店鋪進(jìn)行核算，再由總部對(duì)分總部進(jìn)行核算。下屬連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)一般不設(shè)專職財(cái)務(wù)人員，店鋪與總部在同一區(qū)域內(nèi)的，由總部統(tǒng)一辦理納稅登記，就地繳納各種稅款；店鋪與總部分跨不同區(qū)域的，則由該區(qū)域的分總部或店鋪向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅登記，就地繳納各種稅款。區(qū)域分總部應(yīng)定期向總部匯報(bào)該區(qū)域各店鋪的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況及各項(xiàng)制度執(zhí)行情況。原則上連鎖企業(yè)在建立時(shí)就應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一核算，有特殊情況的企業(yè)在實(shí)行連鎖初期，可以分階段、分步驟地逐步進(jìn)行核算上的統(tǒng)一。

二是票流、物流分開(kāi)。由于連鎖企業(yè)實(shí)行總部統(tǒng)一核算，由配送中心統(tǒng)一進(jìn)貨，統(tǒng)一對(duì)門店配送。從流程上看，票流和物流是分開(kāi)的，這同單店式經(jīng)營(yíng)中資金與商品同步運(yùn)行有著很大的不同。因此，在連鎖企業(yè)中財(cái)務(wù)部門與進(jìn)貨部門保持緊密的聯(lián)系是非常重要的。財(cái)務(wù)部門在支付貨款以前，要對(duì)進(jìn)貨部門轉(zhuǎn)來(lái)的稅票和簽字憑證進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，同時(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)制度中要規(guī)定與付款金額數(shù)量相對(duì)應(yīng)的簽字生效權(quán)限。

三是資產(chǎn)統(tǒng)一運(yùn)作，資金統(tǒng)一使用，發(fā)揮規(guī)模效益。連鎖經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵是發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模效益，主要體現(xiàn)為：第一、連鎖企業(yè)表面上看是多店鋪的結(jié)合，但由于實(shí)行了統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)管理，企業(yè)的組織化程度大大提高，特別是統(tǒng)一進(jìn)貨、統(tǒng)一配送，使資產(chǎn)的規(guī)模優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)。第二、由總部統(tǒng)一核算，實(shí)行資金的統(tǒng)一管理，提高企業(yè)資金的使用效率和效益，降低成本、減少費(fèi)用、增加利潤(rùn)。第三、實(shí)行資產(chǎn)和資金的統(tǒng)籌調(diào)配，統(tǒng)一調(diào)劑和融通。總部有權(quán)在企業(yè)內(nèi)部對(duì)各店鋪的商品、資金和固定資產(chǎn)等進(jìn)行調(diào)動(dòng)，以達(dá)到盤活資產(chǎn)、加快商品和資金周轉(zhuǎn)、獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益的目的。第四、地位平等，利益均衡 連鎖企業(yè)利潤(rùn)的取得是各個(gè)部門通力協(xié)作共同創(chuàng)造的，不存在誰(shuí)地位比誰(shuí)低、誰(shuí)為誰(shuí)服務(wù)的問(wèn)題，各方都遵循利益均沾、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、地位平等、協(xié)商共事的原則，不能靠犧牲對(duì)方利益獲取自身利益。

四是流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重大，流動(dòng)資金需要量大。連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)多被運(yùn)用于零售和服務(wù)行業(yè)，對(duì)于這類行業(yè)來(lái)講應(yīng)收賬款比重偏低，對(duì)外投資也比較少，因此流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)資金的管理尤為重要。

（二）資金運(yùn)行管理的現(xiàn)狀

目前，連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的資金運(yùn)行管理仍然停留在對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的單一控制層面，其管理重點(diǎn)仍為總店對(duì)分店的資金劃撥以及分店的資金上繳，沒(méi)有對(duì)企業(yè)整體的資金運(yùn)行進(jìn)行全過(guò)程的管理和控制。同時(shí)，由于各分店在月末才對(duì)自身實(shí)現(xiàn)的銷售、購(gòu)進(jìn)的商品成本進(jìn)行核算并結(jié)算內(nèi)部利潤(rùn)上交總部，總部對(duì)各分店的資金運(yùn)行管理存在滯后性。

三、連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)資金運(yùn)行管理存在的問(wèn)題

國(guó)內(nèi)連鎖企業(yè)資金運(yùn)行管理存在著很多問(wèn)題，管理水平，內(nèi)控制度，以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立不完善。主要表現(xiàn)在以下方面：

一是資金管理水平低，使用效益差。連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實(shí)矛盾是現(xiàn)階段資金運(yùn)行管理的突出問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：分支機(jī)構(gòu)銀行賬戶過(guò)多，資金分散；資金的占用管理不到位。分店多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象比較普遍，使得資金運(yùn)行管理失控。資金沉淀嚴(yán)重，庫(kù)存占用比例過(guò)高，流動(dòng)資金占用增加、周轉(zhuǎn)緩慢。

二是重視利潤(rùn)指標(biāo)考核，忽視現(xiàn)金流控制。現(xiàn)金流凈額是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量三者總和，一般而言，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流能更好地反映公司創(chuàng)造價(jià)值的能力。如果經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)不靈，可能存在存貨積壓、賒賬過(guò)多等不利因素。但總的凈流量仍為正，說(shuō)明企業(yè)是通過(guò)投資收益、出售資產(chǎn)、大量舉債、吸收股東投資（可能有欺騙因素）等因素來(lái)維持周轉(zhuǎn)的。公司要生存下去，充足的現(xiàn)金流量是極為重要的因素。

三是資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式。 連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)中資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式，在資金的流向與控制層面，沒(méi)有建立有效的決策約束的機(jī)制。總部對(duì)分部、總部管理層對(duì)各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在監(jiān)控不力，甚至存在內(nèi)部人為控制的現(xiàn)象，資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式。

四是缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。由于連鎖企業(yè)總部與分店之間資金運(yùn)行聯(lián)系十分緊密，企業(yè)的整體資金運(yùn)行甚至小部分的資金運(yùn)行出現(xiàn)問(wèn)題都有可能給整個(gè)企業(yè)帶來(lái)毀滅性的打擊。因此，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立對(duì)連鎖企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)危機(jī)，降低損失意義重大。

四、連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)資金運(yùn)行管理水平提升對(duì)策

針對(duì)以上存在的問(wèn)題來(lái)看，加強(qiáng)連鎖企業(yè)資金運(yùn)行管理，充分發(fā)揮資金管理的作用，對(duì)有效擺脫困境有著重要意義。

（一）健全全面預(yù)算管理機(jī)制和結(jié)算中心制度，實(shí)施資金的集中管理

1.健全全面預(yù)算管理，真正做到預(yù)算指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)。連鎖企業(yè)全面預(yù)算是在每年的年末對(duì)當(dāng)年的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況作全面地分析，并對(duì)下一年的企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行研究，然后根據(jù)上報(bào)的業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算進(jìn)行修正補(bǔ)充。財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，要突出預(yù)算的剛性，管理的重點(diǎn)在于落實(shí)過(guò)程控制。財(cái)務(wù)部門要及時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)態(tài)，對(duì)由于預(yù)算原因造成的偏差，及時(shí)修正預(yù)算指標(biāo)，并且針對(duì)大額偏差查找原因，及時(shí)整改。

2.加強(qiáng)結(jié)算資金管理，是資金運(yùn)行管理的中心環(huán)節(jié)。連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)具有貨幣資金流量大、閑置時(shí)間短、流量沉淀多的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，科學(xué)合理調(diào)度和運(yùn)用資金，為企業(yè)創(chuàng)造效益。

3.實(shí)行資金集中管理，可使分散的資金快速回?cái)n，一方面保證了資金安全，另一方面加大了沉淀規(guī)模，從而加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。在具體操作上，總部資金管理中心承擔(dān)資金籌措、使用、調(diào)度和管理的職能，門店實(shí)施收支兩條線，專款專戶，專款專用，收款賬戶只能收款，不能取款，防止門店“坐支”銷貨款。總部管理人員通過(guò)審核往來(lái)賬單進(jìn)行監(jiān)管，并通過(guò)遠(yuǎn)程查詢、網(wǎng)上銀行隨時(shí)督察。

4.建立財(cái)務(wù)資金電子審核系統(tǒng)，能夠有效解決分店地域的分散性給總部資金集中管理造成的不便，審批人無(wú)論在何時(shí)何地均可以登上系統(tǒng)進(jìn)行審批，增強(qiáng)了用款的時(shí)效性，便于財(cái)務(wù)的資金安排和資金的預(yù)算管理。

（二）推行內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督

1.在連鎖企業(yè)內(nèi)部積極推行內(nèi)部審計(jì)制度。一是建立內(nèi)部預(yù)算審計(jì)機(jī)構(gòu)，任用具有專業(yè)知識(shí)和技能的人員。二是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度和管理，確保財(cái)務(wù)信息的安全可靠。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部重大的經(jīng)營(yíng)決策項(xiàng)目要重點(diǎn)審計(jì)，對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表，賬目，憑證等要審計(jì)其合法性。

2.實(shí)行聯(lián)網(wǎng)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督。要在加強(qiáng)資金內(nèi)部審計(jì)制度的同時(shí)，全面加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算監(jiān)督管理體系的建設(shè)。對(duì)于各項(xiàng)先進(jìn)的收付，應(yīng)收未收，預(yù)算收入等要建立嚴(yán)格的立項(xiàng)審批制度和監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督。

（三）應(yīng)用電子結(jié)算系統(tǒng)平臺(tái)，方便信息互通

建立雙向信息交流平臺(tái)即財(cái)務(wù)MIS系統(tǒng)，既便于總部的遠(yuǎn)程監(jiān)控，又便于信息互通。資金集中管理電子結(jié)算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)由信息中心、財(cái)務(wù)部門組成：財(cái)務(wù)部是電子結(jié)算系統(tǒng)運(yùn)行的主管部門，負(fù)責(zé)建立、健全電子結(jié)算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章、制度，建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，確保電子結(jié)算系統(tǒng)的日常收支結(jié)算業(yè)務(wù)的安全運(yùn)行；信息中心是電子結(jié)算系統(tǒng)維護(hù)和監(jiān)控的主管部門，負(fù)責(zé)電子結(jié)算系統(tǒng)硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)及通信設(shè)備的維護(hù)和監(jiān)控，提供日常運(yùn)行服務(wù)和運(yùn)行技術(shù)支持，確保電子結(jié)算系統(tǒng)外部環(huán)境的安全及穩(wěn)定運(yùn)行。

（四）建立基于現(xiàn)金流的資金運(yùn)行預(yù)警系統(tǒng)

基于現(xiàn)金流資金運(yùn)行預(yù)警系統(tǒng)，能較早地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并告知企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，能有效地防范與解決資金運(yùn)行方面存在的問(wèn)題、回避財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。在對(duì)分店日常資金運(yùn)行進(jìn)行管理的同時(shí)，連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)還應(yīng)從自身特點(diǎn)出發(fā)，對(duì)其分部及總部的現(xiàn)金流進(jìn)行分析，建立基于現(xiàn)金流的資金運(yùn)行預(yù)警體系，形成信息收集、評(píng)價(jià)、觸及報(bào)警系統(tǒng)、啟動(dòng)應(yīng)急系統(tǒng)等一系列完善的體系，從而保障連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)資金運(yùn)行安全。即建立一種機(jī)制，在企業(yè)資金運(yùn)行在發(fā)生異常時(shí)，預(yù)先發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生前發(fā)出預(yù)警信號(hào)，督促企業(yè)采取有效措施，尋找導(dǎo)致資金運(yùn)行異常的根源，阻止財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化。連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)基于現(xiàn)金流的資金運(yùn)行預(yù)警值是測(cè)算企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要依據(jù)。應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定相應(yīng)的臨界值，以判斷企業(yè)的資金運(yùn)行是否正常，是否存在潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)。臨界值的設(shè)定應(yīng)當(dāng)會(huì)同有關(guān)專家，或根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和理論值來(lái)確定。在企業(yè)日常的資金運(yùn)行危機(jī)管理中，連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)用計(jì)算機(jī)分析系統(tǒng)對(duì)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

總之，連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)只有不斷強(qiáng)化資金運(yùn)營(yíng)管理，才能提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，也才能更有利于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的健康有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[8]《淺談企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及解決對(duì)策》，作者：鄒廣宇；出自《現(xiàn)代商業(yè)》，2013，02：228-229.

[9]《企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題與對(duì)策》，作者：劉大宣；出自《現(xiàn)代企業(yè)》，2010年第10期.

篇(6)

摘要：針對(duì)近年來(lái)金融“脫媒”現(xiàn)象的出現(xiàn)以及投資基金能否替代商業(yè)銀行的爭(zhēng)論。傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)理論已不足以解釋現(xiàn)代商業(yè)銀行的核心功能。從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角指出，商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力在于管理金融風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中所采用的個(gè)性化工具和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)化器的制度設(shè)計(jì)。加快風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的創(chuàng)新是新時(shí)期商業(yè)銀行的生命線。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；核心功能；風(fēng)險(xiǎn)管理；新視角

引言

金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的資源配置作用。長(zhǎng)期以來(lái)，商業(yè)銀行一直是金融機(jī)構(gòu)的主體，在各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。然而，從20世紀(jì)60年代開(kāi)始，隨著證券市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展，商業(yè)銀行的總資產(chǎn)在所有金融機(jī)構(gòu)總資產(chǎn)中所占比重不斷下降。尤其值得關(guān)注的是，自1868年世界上第一只投資基金——“海外和殖民地信托”在英國(guó)誕生以來(lái)，投資基金在西方發(fā)達(dá)國(guó)家取得長(zhǎng)足的發(fā)展。20世紀(jì)90年代以來(lái)發(fā)展勢(shì)頭更為猛烈，并對(duì)商業(yè)銀行的生存空間形成持續(xù)壓力。新世紀(jì)以來(lái)，美國(guó)投資基金的資產(chǎn)規(guī)模更是超過(guò)了長(zhǎng)期處于金融系統(tǒng)主導(dǎo)地位的商業(yè)銀行。由此引發(fā)了商業(yè)銀行是否會(huì)消失，轉(zhuǎn)而由投資基金所替代的廣泛爭(zhēng)論。

一、對(duì)傳統(tǒng)理論的簡(jiǎn)要梳理

商業(yè)銀行的核心價(jià)值或者說(shuō)功能究竟何在，理論界眾說(shuō)紛紜。其中居于主流地位的有以下三種理論：

（一）“資產(chǎn)轉(zhuǎn)換”功能說(shuō)

“資產(chǎn)轉(zhuǎn)換”功能是由格利和肖在1956年發(fā)表的論文《金融中介和儲(chǔ)蓄—投資過(guò)程》以及托賓在1963年發(fā)表的論文《作為貨幣創(chuàng)造者的商業(yè)銀行》中提出并作出論述的。他們認(rèn)為各種金融中介都是為財(cái)富擁有者提供資金組合，并通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)獲得自身在市場(chǎng)中的發(fā)展空間，各種金融中介在開(kāi)展金融業(yè)務(wù)時(shí)，都必須盡可能滿足儲(chǔ)蓄者與投資者的偏好，這種競(jìng)爭(zhēng)的方式或滿足的方式就是進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)換。不同的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換方式造就了各種金融中介之間存在的差別，銀行主要是通過(guò)滿足支付要求而提供負(fù)債。

（二）“降低交易成本”功能說(shuō)

1976年喬治·本斯頓和小柯利福德·斯密斯在發(fā)表的論文《金融中介理論中的交易成本》中提出交易成本應(yīng)為金融中介理論分析的核心內(nèi)容。他們認(rèn)為，金融產(chǎn)品的制造取決于其未來(lái)銷售價(jià)格能否彌補(bǔ)該產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)的直接成本和機(jī)會(huì)成本。金融中介之所以能夠制造適應(yīng)上述特殊要求的金融產(chǎn)品，是因?yàn)樗腥髢?yōu)勢(shì)：其一，專業(yè)化生產(chǎn)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)；其二，更容易以低成本獲得大量信息；其三，減少搜尋信息的成本。交易成本與金融產(chǎn)品種類、消費(fèi)者偏好之間有一定的內(nèi)在關(guān)系，技術(shù)和消費(fèi)者偏好的變化將使成本發(fā)生變化，從而促使商業(yè)銀行調(diào)整產(chǎn)品，因此，降低交易成本將是商業(yè)銀行存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。

（三）“信息處理”功能說(shuō)

20世紀(jì)70年代，信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的產(chǎn)生與發(fā)展，對(duì)分析金融機(jī)構(gòu)存在和功能的視角產(chǎn)生了很大影響。1977年勒蘭與佩勒的論文《信息不對(duì)稱、金融結(jié)構(gòu)與金融中介》分析了事前信息不對(duì)稱的影響，認(rèn)為借款人如何能夠獲得信貸，依賴于作為信號(hào)的企業(yè)內(nèi)部投資信息非常困難。解決的辦法就是將搜集信息的人組成專門的金融中介，以使貸款的資產(chǎn)組合和投資充分吸收這些信息。戴蒙德在1984年發(fā)表的經(jīng)典論文《金融中介與監(jiān)督》中分析了事后信息不對(duì)稱問(wèn)題，認(rèn)為只有借款人能夠無(wú)成本地獲得投資的最終結(jié)果，才會(huì)使金融合同對(duì)具體借款人活動(dòng)適用的約束降低。

二、對(duì)傳統(tǒng)商業(yè)銀行功能理論的重新認(rèn)識(shí)

（一）對(duì)信用中介功能的再認(rèn)識(shí)

信用中介功能是指促進(jìn)資金融通的功能，即促使貨幣資金從盈余單位流向赤字單位，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。資金融通過(guò)程中所涉及的金融風(fēng)險(xiǎn)主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)三大類。由于金融風(fēng)險(xiǎn)的投機(jī)性、市場(chǎng)主體風(fēng)險(xiǎn)偏好程度、風(fēng)險(xiǎn)承受能力的差異性、金融風(fēng)險(xiǎn)的可單獨(dú)交易性，以及學(xué)習(xí)成本和時(shí)間成本的上升超過(guò)信息成本的下降，市場(chǎng)主體對(duì)金融機(jī)構(gòu)管理金融風(fēng)險(xiǎn)的需求是不斷增加的。

（二）對(duì)支付中介功能的再認(rèn)識(shí)

支付中介功能是指銀行客戶進(jìn)行現(xiàn)金收付或存款劃轉(zhuǎn)的功能。雖然支付中介功能對(duì)于整個(gè)社會(huì)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，但它本身為商業(yè)銀行帶來(lái)的收入只占極小比例。美國(guó)所有商業(yè)銀行存款賬戶服務(wù)費(fèi)收入占總收入的平均比例，雖然整體上處于不斷上升的趨勢(shì)之中，但其絕對(duì)水平仍然只有4%左右（Fed，2000）。支付中介本身仍然是銀行的一個(gè)成本中心，而不是利潤(rùn)中心。銀行提供支付中介服務(wù)是因?yàn)樗苁广y行增加存款，并從存貸款利差中獲得收入。

（三）對(duì)信用創(chuàng)造功能的再認(rèn)識(shí)

信用創(chuàng)造功能是商業(yè)銀行通過(guò)其存款和貸款業(yè)務(wù)，創(chuàng)造出數(shù)倍于原始存款的派生存款的功能。實(shí)際上，信用創(chuàng)造只是銀行從事存貸款業(yè)務(wù)的一種客觀結(jié)果，而不是其主動(dòng)追求的一種目標(biāo)。站在商業(yè)銀行的角度，也只是其管理金融風(fēng)險(xiǎn)這一核心功能從而尋求利潤(rùn)過(guò)程中的的一種附屬功能。

（四）對(duì)金融服務(wù)功能的再認(rèn)識(shí)

金融服務(wù)功能是商業(yè)銀行提供除存貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)的功能。大部分金融服務(wù)業(yè)務(wù)，如收付、基金銷售、保險(xiǎn)銷售、基金托管等等，與支付中介業(yè)務(wù)一樣，不是單獨(dú)的盈利中心。是銀行利用其在存貸款等風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)中形成的已有優(yōu)勢(shì)，投入少量的變動(dòng)成本所增設(shè)的盈利業(yè)務(wù)。可以看到，互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用，使得社會(huì)對(duì)銀行提供這類服務(wù)的需求處于不斷下降的趨勢(shì)之中。三、商業(yè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)——與投資基金的對(duì)比分析框架

（一）商業(yè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)性化工具

1.與投資基金相比，商業(yè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的突出特征是它所使用的工具——貸款是個(gè)性化的。嚴(yán)格說(shuō)，銀行所發(fā)放的每一筆貸款都是根據(jù)借款人的具體需要所設(shè)計(jì)的，無(wú)論是貸款的金額、期限、利率、發(fā)放貸款時(shí)的信息依據(jù)、調(diào)查、審查、發(fā)放、回收過(guò)程，還是其提款安排和償還安排，都與借款人獨(dú)特的未來(lái)現(xiàn)金流相對(duì)應(yīng)。這種非標(biāo)準(zhǔn)化的特征使得貸款這種工具適合于所有規(guī)模、所有類型的企業(yè)和消費(fèi)者。然而，有價(jià)證券的標(biāo)準(zhǔn)化與銀行貸款的非標(biāo)準(zhǔn)化形成鮮明對(duì)照。證券的標(biāo)準(zhǔn)化存在巨額固定成本，且必須要使社會(huì)公眾普遍認(rèn)可，這使得證券融資只適用于大企業(yè)的巨額融資項(xiàng)目和成熟產(chǎn)品的融資。

2.銀行資產(chǎn)證券化的實(shí)踐使我們能更深入地理解銀行在資金融通中的核心作用。貸款證券化的過(guò)程，實(shí)質(zhì)上就是將非標(biāo)準(zhǔn)化貸款轉(zhuǎn)化成為標(biāo)準(zhǔn)化證券的過(guò)程。在貸款證券化后，銀行實(shí)際上已經(jīng)基本完成了其以非標(biāo)準(zhǔn)化方式管理風(fēng)險(xiǎn)的全部工作。銀行所需要的只是資金以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。這實(shí)際上是社會(huì)分工進(jìn)一步深化的表現(xiàn)：銀行提供的是管理金融風(fēng)險(xiǎn)的服務(wù)，資金本身只是銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的一種工具一個(gè)載體，提供資金本身并不是銀行服務(wù)的目的。

（二）商業(yè)銀行“風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)化器”的制度設(shè)計(jì)

1.從對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的吸收方式來(lái)看。投資基金的機(jī)制設(shè)計(jì)就是要由基金持有人分享所有風(fēng)險(xiǎn)收益，同時(shí)直接分擔(dān)所有風(fēng)險(xiǎn)損失，而基金管理人只能收取固定的管理費(fèi)。商業(yè)銀行的機(jī)制設(shè)計(jì)要求銀行本身承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。首先，銀行以到期無(wú)條件還本并按約定支付利息的承諾從存款人處吸收資金，然后按約定條件將資金貸放給貸款人，其后若貸款人違約，銀行不能以此為借口對(duì)存款人違約，從而承擔(dān)了資金融通過(guò)程中的信用風(fēng)險(xiǎn)。其次，銀行按約定要保證存款人隨時(shí)提取存款的需要，卻不能因此向貸款人收回未到期貸款，這樣銀行就承擔(dān)了資金融通過(guò)程中的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

2.從商業(yè)銀行承擔(dān)“風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)化器”這一角色的合宜性上看，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)化器的制度安排能夠最大限度地減少由于信息不對(duì)稱帶來(lái)的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。銀行和基金經(jīng)理與資金盈余單位之間的關(guān)系，都是一種委托關(guān)系，委托關(guān)系的核心是激勵(lì)機(jī)制問(wèn)題。只有在委托人能夠低成本地觀察到人的努力程度，從而對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)督的情況下，才能采取向人支付固定報(bào)酬的激勵(lì)機(jī)制。在不能低成本地觀察到人的努力程度的情況下，將人的收益與其努力程度完全掛鉤，是一種最有效的激勵(lì)機(jī)制。由于銀行的主要資產(chǎn)是非標(biāo)準(zhǔn)化、不透明的貸款。所以，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部化是銀行與其資金盈余單位之間的成本最低、效率最高的一種委托安排。

3.因?yàn)闆](méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)處理因素，商業(yè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模和地位其實(shí)是被低估了。大部分商業(yè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)功能的業(yè)務(wù)，都沒(méi)有反映在其資產(chǎn)負(fù)債表上。例如，貸款證券化的發(fā)展使得銀行已經(jīng)通過(guò)調(diào)查、審查、設(shè)計(jì)等方式管理過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的貸款，不再保留在銀行的資產(chǎn)負(fù)債表上。如果仍然運(yùn)用資產(chǎn)規(guī)模來(lái)作為衡量商業(yè)銀行在金融體系中重要性的標(biāo)準(zhǔn)，必然會(huì)低估商業(yè)銀行應(yīng)該有的地位。也是近些年商業(yè)銀行功能弱化說(shuō)法的一個(gè)重要原因。

結(jié)論與啟示

商業(yè)銀行的核心價(jià)值在于管理資金融通過(guò)程中的金融風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)商業(yè)銀行制度與投資基金制度的對(duì)比分析可以發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行的獨(dú)特之處在于其管理金融風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)性化方式和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)化器的制度設(shè)計(jì)。商業(yè)銀行的未來(lái)，歸根結(jié)底取決于其管理金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，尤其是以貸款方式管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。盡管迄今為止商業(yè)銀行制度并不完美，商業(yè)銀行體系依然具有明顯的脆弱性，但這只能通過(guò)金融改革與創(chuàng)新來(lái)加以修正和完善。值得一提的是，不少學(xué)者通過(guò)對(duì)投資基金制度與商業(yè)銀行制度的比較分析，得出二者有交叉與融合發(fā)展趨勢(shì)的結(jié)論（何德旭，2004；曾康林，2002）。對(duì)研究新時(shí)期商業(yè)銀行的發(fā)展提供了一個(gè)新的視角。結(jié)合中國(guó)的具體國(guó)情，我們可以在發(fā)展投資基金的同時(shí)積極發(fā)展商業(yè)銀行，不斷地進(jìn)行金融創(chuàng)新，不斷地提高其風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，做到二者兼顧。可以預(yù)見(jiàn)，在一個(gè)不太短的時(shí)期內(nèi)，仍將把商業(yè)銀行的改革和發(fā)展放在一個(gè)突出和重要的地位上。

參考文獻(xiàn)：

[1]代軍勛.商業(yè)銀行積極風(fēng)險(xiǎn)管理研究[M].武漢：武漢大學(xué)出版社，2006.

[2]曾康霖.一個(gè)值得關(guān)注的課題：基金的興起是否能取代商業(yè)銀行[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2002，（7）.

[3]何德旭.商業(yè)銀行制度與投資基金制度：一個(gè)比較分析框架[J].經(jīng)濟(jì)研究，2002，（9）.

篇(7)

關(guān)鍵詞：物流；成本管理；核算方法。

一、物流成本管理的涵義。

物流成本管理（LogisticsCostManagement）是指企業(yè)物流活動(dòng)中所發(fā)生的管理費(fèi)用方面工作的總稱，具體來(lái)說(shuō)，是指從物流設(shè)計(jì)到物流運(yùn)行再到物流結(jié)算的整個(gè)過(guò)程中，對(duì)物流成本進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、監(jiān)督、控制以及對(duì)物流活動(dòng)結(jié)果的評(píng)價(jià)。物流成本管理的內(nèi)容具體包括：物流成本預(yù)測(cè)、物流成本決策、物流成本計(jì)劃、物流成本控制、物流成本核算、物流成本分析和物流成本檢查六個(gè)方面。

物流成本管理是物流管理的核心，其實(shí)質(zhì)是依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)和客戶的需求，以成本為手段管理企業(yè)物流，最終目標(biāo)和最基本的研究課題在于利用成本指標(biāo)控制物流活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)物流活動(dòng)系統(tǒng)合理化，進(jìn)而降低物流成本，改善服務(wù)質(zhì)量，以最具經(jīng)濟(jì)效益的物流活動(dòng)達(dá)到預(yù)定的服務(wù)水平。物流成本管理能夠有效地把握企業(yè)物流成本的內(nèi)涵和構(gòu)成，合理利用物流的效益背反規(guī)律，科學(xué)、高效地組織物流活動(dòng)，有效控制物流活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用支出，從而降低物流總成本，提高企業(yè)乃至整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國(guó)物流成本管理現(xiàn)狀分析。

我國(guó)對(duì)物流管理的研究起步較晚，物流概念最初出現(xiàn)在20世紀(jì)70年代末。由于物流成本的復(fù)雜性以及其極強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，我國(guó)尚未能根據(jù)本國(guó)的實(shí)際情況建立出一套適合國(guó)情的物流成本管理理論體系，而對(duì)物流成本管理理論的研究大多在于介紹國(guó)外物流成本管理的研究成果，尚未能認(rèn)識(shí)到物流成本管理理論的戰(zhàn)略重要性，也未能從企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)需求戰(zhàn)略層面的角度出發(fā)深入研究物流成本管理。隨著現(xiàn)代物流及其相關(guān)技術(shù)的不斷發(fā)展，作為企業(yè)“第三利潤(rùn)源”的物流成本已變得越來(lái)越重要。中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)會(huì)長(zhǎng)陸江在答記者問(wèn)時(shí)指出，2008年，我國(guó)社會(huì)物流總額高達(dá)89.89萬(wàn)億元，社會(huì)物流總費(fèi)用占GDP的比重為18.1%，而發(fā)達(dá)國(guó)家社會(huì)物流費(fèi)用與GDP的比率一般在9%～10%左右，我國(guó)高出發(fā)達(dá)國(guó)家將近一倍。這種狀況表明，我國(guó)企業(yè)有很大的降低物流成本的空間，因此，加強(qiáng)物流成本管理，降低物流成本勢(shì)在必行。

三、我國(guó)物流成本管理存在的缺陷。

目前，我國(guó)企業(yè)在對(duì)物流成本管理中存在著許多亟待解決的問(wèn)題，具體來(lái)說(shuō)，可以表述為以下幾個(gè)方面：

（一）物流成本賬務(wù)單獨(dú)核算難度大。

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)尚沒(méi)有成型的物流成本計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，物流成本核算處于雜亂無(wú)章的狀態(tài)。對(duì)物流成本的計(jì)算和控制，每個(gè)企業(yè)都是分散進(jìn)行的，他們都是根據(jù)自己的認(rèn)識(shí)和理解來(lái)把握物流成本。2006年9月國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)批準(zhǔn)了國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《企業(yè)物流成本構(gòu)成與計(jì)算》，該標(biāo)準(zhǔn)明確了物流成本的構(gòu)成和核算方法。

但是，由于物流成本構(gòu)成的復(fù)雜性以及其核算的實(shí)際操作難度大，目前我國(guó)真正全面貫徹落實(shí)2006年新頒布的物流國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)對(duì)物流成本單獨(dú)分類核算記賬的企業(yè)為數(shù)不多，大多數(shù)制造企業(yè)仍沒(méi)有在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)設(shè)立物流成本項(xiàng)目，而是將企業(yè)的物流成本列在制造成本和其他費(fèi)用一欄中，因此，企業(yè)仍無(wú)法掌握物流成本的構(gòu)成，也較難對(duì)企業(yè)物流活動(dòng)發(fā)生的全部費(fèi)用做出確切、全算與分析，造成物流成本信息的失真，形成“經(jīng)濟(jì)黑大陸”和“物流冰山”增加了物流成本管理的難度。

同時(shí)，在我國(guó)現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等其他會(huì)計(jì)制度中沒(méi)有專門的物流費(fèi)用項(xiàng)日，或是有的幾個(gè)項(xiàng)日不能全面概括物流費(fèi)用。一方面，物流活動(dòng)在企業(yè)會(huì)計(jì)制度中沒(méi)有單獨(dú)的項(xiàng)目，一般所有成本都列在費(fèi)用一欄中，費(fèi)用被歸集為諸如工資、租金、公共設(shè)施和折舊等。這種歸集方法存在的問(wèn)題是無(wú)法確認(rèn)和分配運(yùn)作的責(zé)任。如果將一個(gè)企業(yè)的報(bào)表細(xì)分為發(fā)生在管理責(zé)任領(lǐng)域的費(fèi)用和發(fā)生于組織領(lǐng)域的費(fèi)用兩部分，以獲得組織與各個(gè)單位相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，這也只能是有助于而仍不能滿足總成本分析的需要。而企業(yè)的損益表，更是沿著組織預(yù)算的思路，對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分類和歸集。它無(wú)法克服許多與物流績(jī)效相結(jié)合，而通常又跨組織單位發(fā)生的費(fèi)用間的矛盾。另一方面，在通常的企業(yè)財(cái)務(wù)決算表中，物流費(fèi)核算的是企業(yè)向外部運(yùn)輸業(yè)者所支付的運(yùn)輸費(fèi)及向倉(cāng)庫(kù)支付的商品保管費(fèi)等傳統(tǒng)的物流費(fèi)用。對(duì)于企業(yè)內(nèi)與物流中心相關(guān)的人員費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)稅等各種費(fèi)用則與企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用統(tǒng)一計(jì)算。據(jù)有關(guān)資料，先進(jìn)國(guó)家企業(yè)的實(shí)踐表明：實(shí)際發(fā)生的物流成本往往要超過(guò)外部支付額的5倍以上。

由此可見(jiàn)，僅靠常用的會(huì)計(jì)方法，難以取得所需的足夠數(shù)據(jù)來(lái)核算物流成本。從現(xiàn)代物流管理的角度來(lái)看，企業(yè)難以正確把握實(shí)際的企業(yè)物流成本。

（二）物流成本核算方法不合理。

正是因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度中沒(méi)有對(duì)物流成本設(shè)立單獨(dú)的會(huì)計(jì)科目來(lái)進(jìn)行核算，而是將與物流活動(dòng)相關(guān)的各種支出列示于企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用內(nèi)，或者僅僅將部分的物流成本隨材料、制造費(fèi)用等計(jì)入產(chǎn)品的制造成本中。另外，人們往往比較重視運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等顯性成本，對(duì)于物流環(huán)節(jié)所消耗的資金利息、設(shè)備折舊、人員培訓(xùn)等隱性成本特別是物流活動(dòng)組織不當(dāng)所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)和由于效率低下而增加的時(shí)間成本，還缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。日常采用的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)成本法一般沒(méi)有將與庫(kù)存有關(guān)的成本，諸如保險(xiǎn)和稅收、租金、存貨占用的資金及建設(shè)倉(cāng)庫(kù)所需的資本費(fèi)用等計(jì)算在庫(kù)存成本內(nèi)，導(dǎo)致其被低估或模糊。而先進(jìn)國(guó)家的實(shí)踐證明，對(duì)于自營(yíng)物流的成本支出而言，實(shí)際發(fā)生的物流成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于外部支付額數(shù)倍以上。所以，從現(xiàn)代物流管理的角度來(lái)看，企業(yè)還沒(méi)有真正把握實(shí)際的物流成本，決策者也很難從現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中獲得物流成本數(shù)據(jù)。

一方面，我國(guó)企業(yè)對(duì)物流的核算，從范圍來(lái)看，著重于核算采購(gòu)環(huán)節(jié)的物流成本，而忽視其他物流環(huán)節(jié)；從核算內(nèi)容看，大部分企業(yè)只列物流費(fèi)用，即支付給企業(yè)外部的運(yùn)輸或倉(cāng)儲(chǔ)的物流費(fèi)用，而忽視企業(yè)內(nèi)部物流費(fèi)用，并將企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的物流費(fèi)用與企業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等混在一起，這使得企業(yè)不能從外部準(zhǔn)確地把握其實(shí)際發(fā)生的物流成本。另一方面，我國(guó)制造企業(yè)之間一般是分散計(jì)算和控制物流成本，各個(gè)據(jù)本企業(yè)不同的理解和認(rèn)識(shí)來(lái)把握、核算物流成本。由于企業(yè)之間的物流核算沒(méi)有按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，就無(wú)法比較分析企業(yè)間物流成本，無(wú)法真正體現(xiàn)企業(yè)之間的相對(duì)物流績(jī)效，進(jìn)而不能對(duì)企業(yè)之間物流進(jìn)行統(tǒng)一的管理。

（三）物流成本管理不夠系統(tǒng)。

中國(guó)由于縱向行政體制的影響，物流研究和信息數(shù)據(jù)分析處于一個(gè)個(gè)“孤島狀態(tài)”。在物流統(tǒng)計(jì)方面，分別有物資統(tǒng)計(jì)、商業(yè)統(tǒng)計(jì)、市場(chǎng)統(tǒng)計(jì)、交通運(yùn)輸統(tǒng)計(jì)、儲(chǔ)運(yùn)統(tǒng)計(jì)等，行業(yè)劃分過(guò)細(xì)、核算口徑不一，與現(xiàn)代物流成本的概念差距較大，無(wú)法綜合反映宏觀物流活動(dòng)。就宏觀物流成本而言，到目前為止，中國(guó)只有基本的貨物運(yùn)輸量和貨物周轉(zhuǎn)量的統(tǒng)計(jì)，其他相關(guān)指標(biāo)均沒(méi)有公開(kāi)的統(tǒng)計(jì)資料，或零散、分散在眾多的機(jī)構(gòu)組織當(dāng)中。同時(shí)各研究機(jī)構(gòu)和職能部門之間各自為政，缺乏科學(xué)合理的宏觀物流成本分析框架，各研究機(jī)構(gòu)的低水平重復(fù)，統(tǒng)計(jì)口徑相互矛盾，這就使得國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)對(duì)物流成本的概念和核算方法了解不多，少數(shù)先進(jìn)的企業(yè)雖然知道物流成本的重要性，但卻沒(méi)有掌握正確的核算方法，即使勉強(qiáng)算出來(lái)，也不能有效地為企業(yè)所用。

企業(yè)的物流活動(dòng)是由供應(yīng)物流、生產(chǎn)物流、銷售物流、回收物流、廢流等子系統(tǒng)共同組成的一個(gè)相互聯(lián)系的系統(tǒng)，各個(gè)物流子系統(tǒng)間以及系統(tǒng)個(gè)要素間往往存在著相互聯(lián)系、此消彼長(zhǎng)的“效益背反”關(guān)系。目前，我企業(yè)的物流活動(dòng)存在著沒(méi)能從物流整體這一系統(tǒng)性的角度出發(fā)，只是片面某一單個(gè)物流職能部門的成本或某一職能部門的某一項(xiàng)物流費(fèi)用，違背了物流整體系統(tǒng)和“效益背反”規(guī)律，從而引起物流總成本的增加或降低物流服務(wù)水平，導(dǎo)致降低企業(yè)的利潤(rùn)和整體競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）物流成本管理的重視程度不夠。

企業(yè)一直將注意力集中在生產(chǎn)成本的控制上，制定了許多管理措施與方法并收到了很好的成效。但對(duì)于物流過(guò)程中的費(fèi)用卻研究較少，缺乏物流成本意識(shí)，看不到物流成本的作用，因而物流成本管理基礎(chǔ)工作薄弱，很少研究降低企業(yè)內(nèi)部物流費(fèi)用的途徑，特別是對(duì)物流活動(dòng)的全過(guò)程缺乏有效和全面的控制，造成此低彼高，物流系統(tǒng)整體效益不佳。目前，我國(guó)大多數(shù)制造企業(yè)仍然對(duì)企業(yè)物流活動(dòng)中存在的“第三利潤(rùn)源”視而不見(jiàn)，粗放地進(jìn)行物流成本管理，既沒(méi)有設(shè)置和配備正規(guī)的負(fù)責(zé)物流管理的機(jī)構(gòu)和人員，也沒(méi)有制訂培養(yǎng)物流管理工作人員的計(jì)劃和機(jī)制，有的企業(yè)甚至想把降低物流成本的工作完全寄希望與他人。這導(dǎo)致了整個(gè)社會(huì)物流成本的專業(yè)管理人員相對(duì)比較缺乏，物流管理水平較為低下。

企業(yè)計(jì)算物流成本只是單純地想了解物流費(fèi)用，沒(méi)有達(dá)到怎樣利用已知的物流成本信息進(jìn)行有效的物流管理，也就是說(shuō)要利用物流成本核算會(huì)計(jì)這種內(nèi)部管理會(huì)計(jì)的思想和方法為企業(yè)的決策服務(wù)。企業(yè)的物流成本核算管理不只是企業(yè)物流管理部門的事情，應(yīng)該貫穿于企業(yè)每位員工的思想中，涉及到企業(yè)的每個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)階段、生產(chǎn)工序等角落。