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篇(1)

（一）現(xiàn)金流量管理的界定

現(xiàn)金流（Cach Flow），又稱現(xiàn)金流轉(zhuǎn)或現(xiàn)金流動(dòng)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其差量情況的總稱。現(xiàn)金流管理是指以現(xiàn)金流量作為管理的重心，兼顧收益，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)而構(gòu)筑的管理體系，是對(duì)當(dāng)前或未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)在數(shù)量和時(shí)間安排方面所作的預(yù)測(cè)與計(jì)劃、執(zhí)行與控制、分析與評(píng)價(jià)。企業(yè)現(xiàn)金流量管理與其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是交織在一起的，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是不穩(wěn)定的，這就造成企業(yè)現(xiàn)金流入與流出也不平衡。為了追求最大限度的平衡，保持現(xiàn)金流的通暢，企業(yè)必須加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金資源進(jìn)行合理配置。因此，研究和加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理意義十分重大。

（二）現(xiàn)金流量的特點(diǎn)

企業(yè)的現(xiàn)金流量具有內(nèi)在的本質(zhì)屬性，這主要反映為共存性、不完全相關(guān)性、階段性、非同步性、非對(duì)稱性和影響因素多元性。認(rèn)識(shí)并研究現(xiàn)金流量的本質(zhì)屬性，有助于現(xiàn)金流量信息的收集、制作、傳播、分析和運(yùn)用現(xiàn)金流量信息，對(duì)提升現(xiàn)金流量管理水平也具有不可估量的作用。

1.共存性。現(xiàn)金是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必要條件，如果沒(méi)有充足的現(xiàn)金，企業(yè)都不能夠開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。所以現(xiàn)金流量和企業(yè)相隨相伴，具有共存性。

2.不完全相關(guān)性。企業(yè)現(xiàn)金流量遵循現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)，以現(xiàn)金為核心，只有企業(yè)實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金收付，并使企業(yè)現(xiàn)金總額發(fā)生增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，現(xiàn)金才可能發(fā)生流入或流出。

3.階段性。根據(jù)產(chǎn)品的市場(chǎng)供銷(xiāo)情況的變化，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)大致經(jīng)歷了引入期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期四個(gè)階段。處于不同階段的企業(yè)，其先進(jìn)流量狀況不盡相同，各有特征。此外，階段性特征還表現(xiàn)在同一階段不同時(shí)段的現(xiàn)金流量不同。由于企業(yè)采用的經(jīng)營(yíng)策略不同，或者所處的大環(huán)境和小環(huán)境發(fā)生變化，同一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量、流出量存在或大或小的差異。

4.非同步性和非對(duì)稱性。非同步性是針對(duì)某一特定對(duì)象不同時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)金流量而言；非對(duì)稱性是針對(duì)企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)金流入和流出而言。非同步性和非對(duì)稱性的共同特征是流入、流出的不平衡，前者為同一時(shí)點(diǎn)的不平衡，后者為不同時(shí)點(diǎn)的不平衡。而且這種不平衡是絕對(duì)的，偶爾的平衡只是相對(duì)的。

5.影響因素多元性。企業(yè)現(xiàn)金流量的大小并非由某一因素決定，而是受到多種因素的共同影響。一般來(lái)講，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性、經(jīng)濟(jì)規(guī)模、發(fā)展階段、信用等級(jí)、生產(chǎn)的組織方式，工藝流程、經(jīng)營(yíng)形式、交易方式、結(jié)算制度、信用政策、收賬政策等都深刻影響著企業(yè)現(xiàn)金流量的大小。

（三）加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的必要性

一個(gè)企業(yè)如果沒(méi)有充足合理的現(xiàn)金流量，即便有較強(qiáng)的盈利能力，也會(huì)對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和償債能力構(gòu)成嚴(yán)重的負(fù)面影響，進(jìn)而危及到企業(yè)的發(fā)展與生存。所以說(shuō)，現(xiàn)金流量是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈，現(xiàn)金流量的管理狀況，往往直接決定了企業(yè)管理的成敗。

1.加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理是企業(yè)生存的基本要求。每個(gè)企業(yè)有其各自的不同發(fā)展階段，其現(xiàn)金流量的特征也都有所不同。因此，根據(jù)其在不同階段經(jīng)營(yíng)情況的特征，采取相應(yīng)的現(xiàn)金流量管理措施，才能夠保證企業(yè)的生存和營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的正常開(kāi)展。

2.加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，可以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。企業(yè)面臨的諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，歸根到底都是由于企業(yè)現(xiàn)金流量在循環(huán)過(guò)程中出現(xiàn)的各種各樣的問(wèn)題引發(fā)的，即企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)中引起的，而企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大多可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的管理、改善的現(xiàn)金流量狀況予以化解。

因此，通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)或投資過(guò)程中現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)情況的分析，可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)警，保持并不斷提高企業(yè)以收抵支、償還到期債務(wù)的能力，進(jìn)而組織實(shí)施全面的有效的現(xiàn)金流量管理，這對(duì)減少企業(yè)破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定生存下去，具有重要的意義。

3.加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理可以有效地提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。自爆發(fā)金融危機(jī)以來(lái)，受?chē)?guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響，我國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)不景氣，破產(chǎn)企業(yè)不計(jì)其數(shù)，這就要求企業(yè)不斷改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)水平和運(yùn)營(yíng)速度，以滿足消費(fèi)者千變?nèi)f化的要求。現(xiàn)金流動(dòng)性是決定企業(yè)運(yùn)營(yíng)速度的最重要因素，在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，通過(guò)管理現(xiàn)金流量，有利于企業(yè)保持良好的現(xiàn)金流動(dòng)性，提高現(xiàn)金類資產(chǎn)的利用效率，從而把企業(yè)的資金及時(shí)地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的答復(fù)提升。

二、現(xiàn)金流管理應(yīng)用中存在的問(wèn)題

盡管理論界的研究成果引起了實(shí)務(wù)界的廣泛借鑒，許多跨國(guó)公司在管理實(shí)踐中探索強(qiáng)化現(xiàn)金流管理問(wèn)題，但大多是以現(xiàn)金流分析為主，并沒(méi)有建立起完整的現(xiàn)金流管理和控制體系。我國(guó)關(guān)注現(xiàn)金流狀況也始于近幾年，初步認(rèn)識(shí)到企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在活力反映在經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流量方面，所以，關(guān)于現(xiàn)金流管理實(shí)踐還是比較匱乏。主要表現(xiàn)在：

二、目前現(xiàn)金流量管理存在的問(wèn)題

盡管理論界的研究成果引起了實(shí)務(wù)界的廣泛借鑒，但大多是以現(xiàn)金流簡(jiǎn)單分析為主，并沒(méi)有建立起完整的現(xiàn)金流管理和控制體系。論文格式我國(guó)關(guān)注現(xiàn)金流狀況也始于近幾年，初步認(rèn)識(shí)到企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在活力反映在經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流量方面，所以，關(guān)于現(xiàn)金流管理實(shí)踐還是比較匱乏。主要表現(xiàn)在：

（一）現(xiàn)金流量管理存在誤區(qū)

現(xiàn)行很多企業(yè)現(xiàn)金流量管

理，缺少專門(mén)的、統(tǒng)一的、集中的資金管理系統(tǒng)，各個(gè)子公司、各個(gè)銀行、各種業(yè)務(wù)對(duì)資金流動(dòng)的調(diào)控沒(méi)有形成關(guān)聯(lián)在一起的整合信息，缺乏有效監(jiān)督機(jī)制和決策機(jī)制，造成極大風(fēng)險(xiǎn)。目前大型企業(yè)普遍實(shí)行的是財(cái)務(wù)集中管理，其形式有結(jié)算中心、內(nèi)部銀行和財(cái)務(wù)公司等，而現(xiàn)金流量的集中管理，是財(cái)務(wù)集中管理的核心。資金集中管理，從收支兩個(gè)環(huán)節(jié)把握住集團(tuán)的資金流動(dòng)，保護(hù)現(xiàn)金資產(chǎn)的安全性，既降低資金成本，又有利于發(fā)揮資金的整體優(yōu)勢(shì)，從而大大提高資金的使用效率和效果，優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，為實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、企業(yè)財(cái)富最大化的目標(biāo)提供前提。然而，從目前實(shí)踐來(lái)看不甚理想，無(wú)論是結(jié)算中心還是財(cái)務(wù)公司形式的資金管理模式，都重在“集中”,而忽視了“管理”;重在“使用”,而忽視了“流動(dòng)”.

（二）對(duì)現(xiàn)金流量管理的認(rèn)識(shí)不足

有的企業(yè)只是按照規(guī)定完成現(xiàn)金流量表的編制，甚至并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到為什么編制現(xiàn)金流量表。有些企業(yè)按照有關(guān)要求雖然編制現(xiàn)金流量表，但并沒(méi)有把現(xiàn)金流量表作為理財(cái)?shù)挠行Чぞ邅?lái)認(rèn)真對(duì)待，現(xiàn)金流量計(jì)劃更是流于形式。對(duì)現(xiàn)金流管理的內(nèi)容只是泛泛的涉及現(xiàn)金預(yù)算、日常流量控制等戰(zhàn)術(shù)性管理，沒(méi)有同企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有效地結(jié)合起來(lái)。現(xiàn)金流量管理的手段也只是側(cè)重于事后分析，而缺乏事中的控制，特別是事前的預(yù)測(cè)和安排。因此，往往忽視了現(xiàn)金流量管理的重要作用，沒(méi)有充分為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)。

（三）現(xiàn)金流的導(dǎo)向作用還很弱

大部分企業(yè)考核與績(jī)效評(píng)價(jià)體系仍是“利潤(rùn)導(dǎo)向型”,對(duì)于業(yè)績(jī)質(zhì)量問(wèn)題重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，現(xiàn)金流的導(dǎo)向作用還很弱，所以，企業(yè)實(shí)踐中對(duì)現(xiàn)金流量的管理存在著嚴(yán)重滯后性和被動(dòng)性特征。一些企業(yè)只有在發(fā)不出工資、沒(méi)錢(qián)購(gòu)買(mǎi)原材料和交稅的時(shí)候才關(guān)注現(xiàn)金流管理。

三、完善現(xiàn)金流量管理的建議

（一）強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理意識(shí)

強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理意識(shí)，提高財(cái)務(wù)及其他管理人員素質(zhì)。許多企業(yè)管理人員缺乏管理方面的知識(shí)，不僅導(dǎo)致企業(yè)核算不清，更可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展方向錯(cuò)誤。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理人員財(cái)務(wù)管理知識(shí)的培訓(xùn)，提高企業(yè)現(xiàn)金流量管理的質(zhì)量，是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中值得注意的問(wèn)題。企業(yè)有自身發(fā)展的優(yōu)勢(shì)和不足，要合理利用自身優(yōu)勢(shì)和政府對(duì)企業(yè)發(fā)展的政策支持，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，走穩(wěn)健發(fā)展的道路，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存并持續(xù)壯大。

（二）定期編制現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金流量預(yù)算表

有些企業(yè)只為了應(yīng)付年報(bào)的需要，并沒(méi)有把現(xiàn)金流量表作為理財(cái)?shù)挠行Чぞ摺Ｊ聦?shí)上，作為反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況的現(xiàn)金流量表，能夠說(shuō)明企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的來(lái)龍去脈，反映企業(yè)一定時(shí)期的償債能力、支付股利的能力、未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力以及企業(yè)的投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響，有助于對(duì)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。因此，在實(shí)務(wù)工作中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)每月編制現(xiàn)金流量表，并將事前的預(yù)測(cè)與事后分析相結(jié)合，即對(duì)現(xiàn)金流量完成情況進(jìn)行事后分析，又在分析的基礎(chǔ)上編制下期的現(xiàn)金預(yù)算表。只有把現(xiàn)金流量表作為日常管理、調(diào)度和控制現(xiàn)金的有效工具，現(xiàn)金流量才能被真正控制住。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理工作別重要一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以使經(jīng)營(yíng)者作出適當(dāng)?shù)臎Q策。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總，并將預(yù)期未來(lái)銷(xiāo)量，確定產(chǎn)量及生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)所需資金，以保證企業(yè)核心業(yè)務(wù)的正常運(yùn)營(yíng)的情況下，閑置的資金才可用于投資。以數(shù)字化形式加以統(tǒng)計(jì)，建立企業(yè)全面預(yù)算，預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金收支的狀況。也就是說(shuō)對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)所需要現(xiàn)金流量需要事先進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)算，最后再作出經(jīng)營(yíng)、投資、籌資決策，這一系列的決策使企業(yè)的人力、物力、財(cái)力各方面達(dá)到一個(gè)較佳的平衡點(diǎn)。

（三）嚴(yán)格考核

規(guī)范基礎(chǔ)管理，建立完善的現(xiàn)金流量控制管理體系，嚴(yán)格考核。對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行控制的第一步就是要規(guī)范基礎(chǔ)管理，制定出涵蓋企業(yè)的各項(xiàng)工作的標(biāo)準(zhǔn)，形成企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)化體系。現(xiàn)金流量控制是時(shí)間安排與空間規(guī)劃、財(cái)務(wù)收益與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整合，對(duì)現(xiàn)金流量的控制是一個(gè)全面的、動(dòng)態(tài)的、系統(tǒng)的過(guò)程，實(shí)施現(xiàn)金流量控制，要借助現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的原理，以市場(chǎng)為導(dǎo)向采用現(xiàn)代科學(xué)的管理方法與管理手段，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行有效的價(jià)值管理與過(guò)程控制，充分挖掘企業(yè)的資金潛力，最大限度地提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。財(cái)務(wù)部門(mén)要建立流動(dòng)資金主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)臺(tái)賬，提供規(guī)范的現(xiàn)金流量報(bào)表，使管理者能據(jù)以監(jiān)控流動(dòng)資金的運(yùn)作情況，隨時(shí)了解現(xiàn)金流量、庫(kù)存積壓、銷(xiāo)售、應(yīng)收賬款等情況，分析自身的償債能力、資金周轉(zhuǎn)能力和獲利能力。加強(qiáng)現(xiàn)金流量的控制，需構(gòu)建一套完整的企業(yè)現(xiàn)金流量控制的指標(biāo)體系作為控制分析的基礎(chǔ)。企業(yè)的現(xiàn)金流入一旦不足以償還到期債務(wù)現(xiàn)金被到期債務(wù)“擠兌”,企業(yè)財(cái)務(wù)便掉進(jìn)了流動(dòng)性陷阱，并可能招致破產(chǎn)訴訟。因此建立控制指標(biāo)對(duì)于保障企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)是十分重要的。構(gòu)建企業(yè)現(xiàn)金流量控制的指標(biāo)體系應(yīng)充分考慮市場(chǎng)、科技、政治和社會(huì)諸方面等風(fēng)險(xiǎn)因素，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)期盈利，其運(yùn)用能夠有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、有效地防范控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)又要考慮到控制的成本及其可操作性，務(wù)求使該指標(biāo)體系的應(yīng)用簡(jiǎn)便易行。在對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行控制分析的基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)將這些比率作為部門(mén)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，進(jìn)行嚴(yán)格考核，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者確實(shí)重視現(xiàn)金流量，從而通過(guò)現(xiàn)金流量的管理促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

（四）加強(qiáng)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警