序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇進出口貿(mào)易會計范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞:進出口貿(mào)易;內(nèi)部控制;風(fēng)險控制;內(nèi)部審計

隨著社會經(jīng)濟迅猛發(fā)展,為了使自身仍然能夠在競爭日益激烈的市場環(huán)境下立于不敗之地,企業(yè)實施內(nèi)部控制是必由之路。內(nèi)控制度逐漸變成對一個企業(yè)的業(yè)務(wù)活動、經(jīng)營活動成敗與否的衡量準(zhǔn)則。企業(yè)出現(xiàn)的不合法經(jīng)營、會計信息偏離事實以及經(jīng)營失敗等現(xiàn)象很大一部分原因都是因為缺乏內(nèi)控機制或者內(nèi)控機制未能發(fā)揮其應(yīng)有的效能。由于進出口公司也不例外,因此,對進出口公司內(nèi)控機制進行研究,發(fā)現(xiàn)其存在的不足并且提出改進策略具有深遠而重要的意義。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部控制即企業(yè)自身為了確保業(yè)務(wù)以及經(jīng)營活動行之有效以及資產(chǎn)的完整性以及安全性,及時發(fā)現(xiàn)、防止或者糾正舞弊以及錯誤,力保會計信息完整性、合法性以及真實性而有針對性的在企業(yè)內(nèi)部所制定并且執(zhí)行的一系列程序、措施以及政策。內(nèi)部控制最重要的目標(biāo)即將虛假會計信息降到最低水平,確保資產(chǎn)得以完整以及安全,內(nèi)控之基本目標(biāo)是盡其所能幫助企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。公司治理旨在確保公司按照正常軌道高效運行,防止經(jīng)理或者董事等人對股東利益造成損害。公司只有使治理制度不斷完善,才能夠為企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)提供有力保障。構(gòu)成一個完整的內(nèi)控機制的要素應(yīng)當(dāng)和管理者對企業(yè)所采取的運營方式緊密相聯(lián),并且和管理過程息息相關(guān),具體來說,包括控制活動、內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險評估、控制環(huán)境、信息以及溝通。實施內(nèi)控的基本途徑為:預(yù)算控制、成本控制、審計控制、實物控制、風(fēng)險控制、授權(quán)批準(zhǔn)以及組織規(guī)劃控制等。

二、進出口貿(mào)易公司內(nèi)部控制中存在的問題

(1)內(nèi)部控制機制不夠完善

進出口貿(mào)易公司所制定的內(nèi)控制度能夠?qū)ω攧?wù)以及進出口業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)里特別摘要的控制環(huán)節(jié)進行有效控制,在公司運行、經(jīng)營以及發(fā)展中起著十分重要的作用。但是,由于思想上并未對內(nèi)部控制有足夠的認(rèn)識,使得內(nèi)控機制還不夠健全,某些操作仍然沿襲著以往的習(xí)慣做法,并未形成有條理、有系統(tǒng)的規(guī)章制度,缺乏固定的、科學(xué)的流程。而各種制度以及條例是使內(nèi)控機制得以落實的根本保障,如果制度自身就不夠完善、科學(xué)、可行,內(nèi)控機制就僅僅是一紙公文,成為擺設(shè)而無法發(fā)揮內(nèi)控的實效,這對企業(yè)長足發(fā)展以及日臻完善無疑是一種障礙。

(2)內(nèi)控觀念較為淡薄

由于會計業(yè)務(wù)不斷發(fā)展,為了在市場經(jīng)濟浪潮中得以穩(wěn)步發(fā)展,有力預(yù)防金融風(fēng)險,我國陸續(xù)出臺了一系列會計制度。但是有些進出口公司會計人員卻缺乏必要的法律意識,業(yè)務(wù)操作并未遵循應(yīng)有的規(guī)則,缺乏責(zé)任感以及事業(yè)心,輕易相信他人,認(rèn)為同事之間應(yīng)當(dāng)相互信任以至于不講原則,將自己業(yè)務(wù)上對應(yīng)的各種密碼以及口令等都全部告知他人,相互之間都對彼此的業(yè)務(wù)以及公司財務(wù)狀況了如指掌,使得內(nèi)控機制的建立與對應(yīng)的考核之間相互脫節(jié);更有甚者使得內(nèi)控機制僅僅停留在紙面上,并未真正貫徹執(zhí)行,形同虛設(shè),有令不禁以及有章不循現(xiàn)象較為嚴(yán)重;少部分公司更是忽視內(nèi)部控制,并未建立對應(yīng)的機制,使得業(yè)務(wù)流程無章可循,具有較大的隨意性。此外,有些公司管理者也缺乏必要的內(nèi)控意識,這樣就使的公司所建立起來的內(nèi)控制度并不嚴(yán)格,并未形成一種良好的公司內(nèi)控的氛圍。上述種種情況都可能使公司面臨不同程度的風(fēng)險。

(3)對業(yè)務(wù)流程缺乏有效控制

進出口貿(mào)易公司對應(yīng)的業(yè)務(wù)流程主要涵蓋進出口前相應(yīng)的準(zhǔn)備、對進出口合同進行商討、報驗以及備貨、信用證的改正、審證以及催證、租船訂倉、辦理報關(guān)以及保險、議付等一系列環(huán)節(jié)。但是就目前而言,我國大多數(shù)進出口貿(mào)易公司并未針對上述流程制定相應(yīng)的內(nèi)控規(guī)則,難以對這些流程進行有效、準(zhǔn)確的控制,不僅不利于交易順利完成,使經(jīng)營目標(biāo)難以按照預(yù)期實現(xiàn);甚至可能給對方可乘之機,利用對方國家嚴(yán)苛的法規(guī)條文造成貿(mào)易壁壘,抑或提出某些不合理要求,致使我方蒙受大額賠償損失。進出口貿(mào)易公司相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程控制不力主要體現(xiàn)在以下方面。

第一,單證管理較為薄弱。單證管理決定了索賠、議付以及進出口合同相應(yīng)的履行方式等環(huán)節(jié)能否順利實施,是公司對應(yīng)的進出口流程中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)。但是當(dāng)前很多公司對單證管理并不嚴(yán)格而且非常松懈,較為普遍的存在著傳遞不快、職責(zé)不明、報關(guān)不嚴(yán)、流程不暢、處置不當(dāng)?shù)葐栴},造成業(yè)務(wù)流程缺乏應(yīng)有的控制,給進出口貿(mào)易造成了巨大風(fēng)險。

第二,業(yè)務(wù)人員全程包辦整個流程。進出口業(yè)務(wù)自身對應(yīng)的整個流程和那些制造業(yè)有所區(qū)別,制造業(yè)各個環(huán)節(jié)分別對應(yīng)著各自的操作人員,而進出口業(yè)務(wù)往往是將所有業(yè)務(wù)以及整個流程全部交由相關(guān)人員,這些包辦行為使得公司流程、訂單、客戶等資源載體日益呈現(xiàn)出個人化特征,使得公司不得不過分依賴業(yè)務(wù)人員,而缺乏對業(yè)務(wù)流程應(yīng)有的約束以及控制。

第三,對國際結(jié)算方式缺乏嚴(yán)格的控制。進出口貿(mào)易中,國際上常見的結(jié)算方式為銀行保函、匯款、備用信用證、信用證以及托收等,而信用證為舉足輕重的方式,由改證、審證以及催證等環(huán)節(jié)組成。但是,很多公司并未對上述環(huán)節(jié)實施嚴(yán)格控制,因此難以覺察訂立信用證過程中對方設(shè)置的某些陷阱條款以及軟條款,使進出口公司時常蒙受信用證欺詐帶來的損失。

(4)風(fēng)險控制缺失

很多進出口公司對風(fēng)險缺乏有效管理以及控制,表現(xiàn)為風(fēng)險信息滯后、分散、缺失,風(fēng)險決策的方法以及機制落后,且交易決策具有較大的盲目性以及隨意性,缺乏科學(xué)、積極、可行、有效的規(guī)避風(fēng)險對應(yīng)的措施,財務(wù)、經(jīng)營等部門之間互相沖突、互相脫節(jié)。因為管理措施滯后以及管理手段落后,使不少公司遭受了不必要的風(fēng)險損失。

三、強化進出口公司內(nèi)部控制的對策

(1)強化內(nèi)部審計工作

在公司各級工作人員中,審計人員對內(nèi)控占有特殊而又至關(guān)重要的地位。公司內(nèi)部審計作為內(nèi)控機制的組成部分,發(fā)揮著對內(nèi)控機制其他環(huán)節(jié)進行監(jiān)控之重要作用。現(xiàn)代公司管理中,內(nèi)部審計者肩負(fù)著新的使命以及職責(zé)。所以,審計部門對應(yīng)的工作不再僅限于監(jiān)督公司內(nèi)控是否得以落實,同時還應(yīng)當(dāng)協(xié)助組織經(jīng)營軟控制環(huán)境,協(xié)助內(nèi)控機制設(shè)計。管理者應(yīng)當(dāng)營造一種積極、健康的組織文化,促使員工在業(yè)務(wù)活動中自覺向職業(yè)道德以及辦事標(biāo)準(zhǔn)看齊。進出口公司應(yīng)當(dāng)采取積極措施盡量完善其內(nèi)控制度,對境內(nèi)外相關(guān)結(jié)構(gòu)經(jīng)濟管理以及財務(wù)活動定期的監(jiān)督、評價以及檢查,建立重要經(jīng)濟指標(biāo)對應(yīng)的偏離預(yù)警報告機制。為了使財務(wù)監(jiān)督切實有效,對境外機構(gòu)對應(yīng)的管理人員的離職,實施離任經(jīng)濟責(zé)任對應(yīng)的審計,而對某些對外合作項目以及合同等,實施單項審計,監(jiān)督、評估機構(gòu)所設(shè)立的內(nèi)控機制是否具有可行性以及是否行之有效,努力健全內(nèi)控機制,確保公司圓滿完成其預(yù)期的目標(biāo)。

(2)對業(yè)務(wù)流程加強控制

強化對業(yè)務(wù)程序的控制在很大程度上影響到進出口貿(mào)易公司所制定的內(nèi)控機制是否行之有效。業(yè)務(wù)進出口業(yè)務(wù)持續(xù)時間長、環(huán)節(jié)復(fù)雜并且風(fēng)險大,所以,公司必須強化對業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)的控制,從根本上改變所有業(yè)務(wù)都有業(yè)務(wù)人員全程包辦的局面,減少交易決策不科學(xué)的盲目性以及主觀性。如,在出口業(yè)務(wù)中,針對出口前一系列準(zhǔn)備工作、辦理保險、租訂船艙、簽訂合同、報關(guān)儲運、收匯核銷、合同磋商、安排生產(chǎn)等環(huán)節(jié),公司應(yīng)當(dāng)將其所對應(yīng)的責(zé)任層層落實,明確規(guī)定其相應(yīng)的工作流程、工作要求、責(zé)任部門以及不同環(huán)節(jié)間互相協(xié)調(diào)以及銜接等事項,如對逾期卻未退稅或者未核銷的報告和相應(yīng)處理措施予以明文要求,制定防范套匯、逃匯、騙匯以及騙取出口退回等一系列措施。確保交易進行井然有序,擺脫公司對相關(guān)業(yè)務(wù)者過分依賴,對交易實施有效管理以及控制。

(3)健全內(nèi)控制度

制定內(nèi)控機制旨在確保公司內(nèi)部相應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)能夠依據(jù)既定計劃順利落實,防止公司內(nèi)部易于出現(xiàn)的舞弊行為或者差錯,使會計資料保持完整與真實。第一,使憑證流轉(zhuǎn)流程規(guī)范化,加大內(nèi)部牽制力度。財務(wù)管賬時,對審核、開票、記賬、經(jīng)辦以及審批收付款等財務(wù)工作進行嚴(yán)格分離。對于收款憑證,財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)開票之后再審核,之后收款,最后記賬和制單。對支出憑證來說,應(yīng)當(dāng)報批之后再經(jīng)辦,經(jīng)審核以及審批之后付款,最后將其交由會計人員進行記賬以及制單。第二,對授權(quán)批準(zhǔn)進行控制。行之有效的內(nèi)控制度必然會對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)予以相應(yīng)的授權(quán),尤其是在貨幣資金支出方面一定不允許超出審批權(quán)限,必須得到領(lǐng)導(dǎo)審批才能夠允許那些大額資金以及貨幣支出,使資金以及貨幣流動完整并且安全。第三,內(nèi)部會計機制必不可少。對會計記錄準(zhǔn)確性以及完整性、會計憑證予以明確規(guī)定。對內(nèi)部會計職責(zé)、具體分工、權(quán)限以及組織形式明確規(guī)定,規(guī)范報表、復(fù)核賬簿、審計憑證的方法。

(4)強化風(fēng)險管理

進出口公司對應(yīng)的風(fēng)險具有復(fù)雜性以及多樣性,且滲透于業(yè)務(wù)流程的方方面面,因此,風(fēng)險控制對進出口公司完善內(nèi)控機制十分必要。首先,對風(fēng)險控制點予以準(zhǔn)確確定,做到有的放矢;其次,建立合理的風(fēng)險評估機制,一是為客戶建立資信檔案,甄別優(yōu)質(zhì)客戶,保證交易安全,為進出易打好基礎(chǔ);二是為業(yè)務(wù)交易建立跟蹤檔案,規(guī)范審核合同之流程;三是建立完善的風(fēng)險預(yù)警體系,及時發(fā)現(xiàn),及早預(yù)防。再次,主動采取措施,積極防范風(fēng)險,重點在于對合同予以嚴(yán)格評審,對合同條款中的細(xì)則進行推敲,對其理解進行理性評審。

參考文獻:

[1]歐秀英. 中小外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制問題分析[J]. 商場現(xiàn)代化, 2008,(16) .

[2]桂未名. 外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)關(guān)注的幾個問題[J]. 國際商務(wù)財會, 2008,(12) .

[3]鄭興鐸. 完善外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J]. 財會通訊, 2001,(10) .

篇(2)

關(guān)鍵詞：切眼 關(guān)稅 虧阿基處理 稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是在行業(yè)規(guī)定范圍以內(nèi)，對企業(yè)繳納稅收情況的宏觀調(diào)控，有助于指導(dǎo)經(jīng)營者采取正確地營運決策。針對不斷變化的貿(mào)易關(guān)稅，企業(yè)要根據(jù)市場狀況擬定應(yīng)對策略，在維持原有進出口貿(mào)易秩序的前提下，降低企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的成本耗資，以實現(xiàn)經(jīng)營收益的最大化。

一、進出口貿(mào)易關(guān)稅的多變性

關(guān)稅是指進出口商品在經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)向進出口國所征收的稅收。伴隨著社會主義經(jīng)濟模式的優(yōu)化調(diào)整，世界各國進出口關(guān)稅均在不斷地調(diào)整，這是貿(mào)易關(guān)稅多變性的基本表現(xiàn)。現(xiàn)從國外市場環(huán)境，對進出口關(guān)稅的多變性進行闡述。從本國之外的角度分析，其它國家也同樣采取關(guān)稅調(diào)動措施，抑制外國商品進入本國內(nèi)，間接地抑制了其它國家經(jīng)濟水平的增長。例如，中國是陶瓷品出口大國，歐盟國家在過去常通過關(guān)稅政策，阻礙中國陶瓷商品出口到其它國家，如表1。這本質(zhì)上是為了約束中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，也給國內(nèi)企業(yè)造成了不小的打擊。

二、會計處理常用的方法

會計處理方法是指在會計核算中所采用的具體方法，通常包括：收入確認(rèn)方法，企業(yè)所得稅的會計處理方法，存貨計價方法，壞賬損失的核算方法，編制合并會計報表的方法，外幣折算的會計處理方法等。鑒于世界各國關(guān)稅政策的多變性，我國企業(yè)必須采取有效的應(yīng)對措施，在恰當(dāng)時候調(diào)整商品進出口方案，這樣才能維持正常的經(jīng)營收益。會計處理是企業(yè)比較實用的一種關(guān)稅對策，各種方法在使用過程中要遵循相應(yīng)的原則。

（一）統(tǒng)一性

任何企業(yè)采用會計處理方法，必須要按照相關(guān)法律規(guī)定的要求，執(zhí)行統(tǒng)一性的會計處理方案，保證最終處理結(jié)果達到預(yù)期的目標(biāo)。一般情況，《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，各單位采用的會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行變更，以便于會計資料使用者了解會計處理方法變更及其對會計資料影響的情況。

（二）靈活性

利用會計處理輔助企業(yè)關(guān)稅對策的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)考慮市場的風(fēng)險特點，其涉及到國內(nèi)、國外市場等兩方面。經(jīng)營者要考慮企業(yè)未來的戰(zhàn)略中心，把營運對策集中于國內(nèi)市場或國外市場，明確市場定位之后，才能更好地執(zhí)行稅務(wù)籌劃工作。例如，存貨計劃法使用前，要統(tǒng)計出企業(yè)未來的進出口數(shù)量，以及產(chǎn)品的價格定位，進一步預(yù)算處存貨的數(shù)量范圍，以避免存貨量超標(biāo)引起的經(jīng)濟損失。

三、基于會計處理方法的稅務(wù)籌劃對策

稅務(wù)籌劃是對未來稅額的綜合評估，擬定預(yù)算方案后對資金收支方案進行調(diào)整，從而加快了現(xiàn)代化經(jīng)營模式的創(chuàng)建。基于會計處理方法的指導(dǎo)下，企業(yè)應(yīng)通過稅務(wù)籌劃方案進行調(diào)控，在關(guān)稅政策變動中采取科學(xué)的應(yīng)對措施。筆者認(rèn)為，稅務(wù)籌劃要注重以下幾點：

（一）守法律

合法性指的是稅務(wù)籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行。這里有兩層含義：一是遵守稅法。二是不違反稅法。合法是稅務(wù)籌劃的前提，當(dāng)存在多種可選擇的納稅方案時，納稅人可以利用對稅法的熟識、對實踐技術(shù)的掌握，做出納稅最優(yōu)化選擇，從而降低稅負(fù)，增加了實際收益。

（二）統(tǒng)籌兼顧

籌劃性是指在納稅行為發(fā)生之前，對經(jīng)濟事項進行規(guī)劃、設(shè)計、安排，達到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。企業(yè)關(guān)稅高低根本上取決于國家政策，擬定稅務(wù)籌劃方案要系統(tǒng)地考慮國內(nèi)外市場，以從宏觀上控制稅務(wù)繳納的額度，從而減小了稅務(wù)資金的支出，提高了營運資金的有效利用率。

（三）明確目標(biāo)

稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)。通過一定的技巧，在資金運用方面做到提前收款、延緩支付。因此，面對多變的貿(mào)易市場，本國企業(yè)要時刻明確自己的關(guān)稅籌劃目標(biāo)，以降低稅負(fù)、優(yōu)化經(jīng)營、調(diào)控資金等為目標(biāo)，建立切實可行的稅務(wù)運籌方案，擴大企業(yè)的經(jīng)營范圍。

（四）專業(yè)操作

專業(yè)性不僅是指稅務(wù)籌劃需要由財務(wù)、會計專業(yè)人員進行，而且在籌劃管理方面也要有專業(yè)人員完成。由于企業(yè)關(guān)稅涉及到國內(nèi)外市場的發(fā)展變動，以及國內(nèi)本土經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)要安排專業(yè)人員執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案，盡可能降低本企業(yè)需要承當(dāng)?shù)亩悇?wù)額度，保證最根本的經(jīng)濟收益。

四、結(jié)束語

稅收是國家財政調(diào)控政策的主要措施，也是法律規(guī)定企業(yè)必須履行的義務(wù)，這勢必關(guān)系到企業(yè)日常辦公的經(jīng)營決策。企業(yè)做好關(guān)稅的應(yīng)對決策，必須要依賴于會計處理方法的應(yīng)用，以稅務(wù)籌劃為主要方式，更好地適應(yīng)進出口關(guān)稅變動。

參考文獻：

[1]邵一萍.關(guān)于企業(yè)關(guān)稅會計處理方法的應(yīng)用研究[J].財會通訊，2011，22（10）：27-29

[2]毛長青.新時期企業(yè)應(yīng)對關(guān)稅政策調(diào)整的有效措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟，2010，32（10）：54-55

篇(3)

一、中國對外貿(mào)易所存在的問題

（一）中國的對外貿(mào)易存在著非市場化的問題

1.國內(nèi)企業(yè)要出口產(chǎn)品必須得到政府的批準(zhǔn)，大多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)不能直接進入國際市場出口產(chǎn)品。

雖然我國對傳統(tǒng)的貿(mào)易體制不斷進行改革，如賦予若干生產(chǎn)企業(yè)進出口自營權(quán)，但是，獲得進出口自營權(quán)的僅僅只是少數(shù)國有大中型企業(yè)（包括少數(shù)科研機構(gòu)），而且其進出口自營權(quán)仍然受到很久的約束，經(jīng)營范圍受到嚴(yán)格的限制，擁有進出口自營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)實際上并不能真正完全自主地經(jīng)營進出口業(yè)務(wù)。此外，雖然我國也允許私營企業(yè)獲得進出口自營權(quán)，但進入門檻很高，數(shù)量極其有限。總之，我國的外貿(mào)經(jīng)營權(quán)仍然是由國家控制的，（注：政府對外貿(mào)經(jīng)營權(quán)的管制實際上是一種非關(guān)稅壁壘。）只有少數(shù)生產(chǎn)企業(yè)有權(quán)可以直接從事進出口貿(mào)易活動，大多數(shù)企業(yè)并不直接進入國際市場出口產(chǎn)品。這些沒有進出口自營權(quán)的企業(yè)要出口產(chǎn)品，就只能通過國有外貿(mào)公司。這意味著，對于大多數(shù)沒有進出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)來說，它們并不能直接進入國際市場自由地從事進出口貿(mào)易活動，因而同國際市場之間實際上仍然存在著“隔層”。（注：為解決這一問題，我國政府曾提出了“工貿(mào)結(jié)合”的改革思路，但是，由于我國的國有外貿(mào)公司和國有生產(chǎn)企業(yè)都沒有獨立的財產(chǎn)，因此，我國外貿(mào)公司同生產(chǎn)企業(yè)之間的“工貿(mào)結(jié)合”大多是在政府的策劃下采取行政合并的方法進行的，而不是通過產(chǎn)權(quán)交易組合而成的，這不但起不到優(yōu)勢互補的作用，反而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理及協(xié)調(diào)成本過高，形成邊際成本高于平均成本的“規(guī)模不經(jīng)濟”局面。總之，我國生產(chǎn)企業(yè)同國際市場之間的“隔層”問題并沒有真正徹底地解決。）

由于外貿(mào)經(jīng)營權(quán)由政府行政審批，哪些生產(chǎn)企業(yè)能進入國際市場完全由政府指定，因此，在缺乏市場競爭和篩選、淘汰機制的情況下，能直接進入國際市場從事進出口業(yè)務(wù)的企業(yè)并不一定就是最有效率的企業(yè)，這樣就必然會造成對外貿(mào)易的低效率。同時，由于國內(nèi)大多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)不能直接進入國際市場自由地從事進出口貿(mào)易活動，因此，國內(nèi)許多生產(chǎn)企業(yè)就不可能完全自由靈活地根據(jù)國內(nèi)外市場的供求狀況，及時生產(chǎn)出完全符合國際市場需求的產(chǎn)品，從而最大限度地擴大我國的出口，這就人為地壓抑了我國的出口供給彈性。

更重要的是，由于我國的私營企業(yè)（注：“私營企業(yè)”是我國的一種特殊提法，事實上，企業(yè)只存在因其所承擔(dān)的財產(chǎn)責(zé)任或民事責(zé)任的不同（既有限責(zé)任或無限責(zé)任）而出現(xiàn)企業(yè)組織形態(tài)不同的問題，而不存在因所有者身份不同而導(dǎo)致企業(yè)性質(zhì)不同的問題。）在沒有得到政府的批準(zhǔn)下并不能自由地從事進出口貿(mào)易活動，因此，這就不利于使我國持續(xù)涌現(xiàn)出更多的完全自負(fù)盈虧，因而真正具有內(nèi)在動力和壓力在比較優(yōu)勢的基礎(chǔ)上不斷擴大出口的市場主體，從而極大地阻礙了中國人均出口額的不斷增長。（注：目前中國雖然躋身于世界第七大貿(mào)易實體，但與我國龐大的人口數(shù)量相比則顯得人均貿(mào)易額或出口額并不高，如人口只有五千多萬的英國和法國1999年卻分別占世界進出口總額的第四和第五位。）可見，對私營企業(yè)的出口限制實際上是對中國出口擴張能力的人為限制。

此外，雖然我國的外貿(mào)公司在政府的保護下壟斷了我國的進出口，但我國的國有外貿(mào)公司卻因規(guī)模小而在國際市場上缺乏競爭力。而且，由于這些國有外貿(mào)企業(yè)并不承擔(dān)經(jīng)營虧損的最終財產(chǎn)責(zé)任，因此，各國有外貿(mào)企業(yè)為了擴大出口，而往往不負(fù)責(zé)任地對內(nèi)抬價收購、對外低價競銷。國有外貿(mào)企業(yè)相互之間這種沒有內(nèi)在約束的無序競爭，不但造成出口秩序混亂、而且增加了我國的出口換匯成本，降低了我國的貿(mào)易利得(Gains)。

2.我國在進口方面存在著事實上的政府管制，進口的市場化或自由化程度更低

雖然我國自1992年以來不斷降低關(guān)稅，但我國降低關(guān)稅的政策意圖實際上是側(cè)重在緩解我國過大的國際收支順差，同時擴大資本品或技術(shù)設(shè)備的進口（中國進口中的80%以上是資本品），以提高國內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)率，而并不是著眼于通過實現(xiàn)進口的自由化，以引入國際市場的競爭機制。而且，雖然我國不斷削減非關(guān)稅壁壘，但實際上我國對一些已經(jīng)取消配額、許可證管理的進口商品仍然存在著不同名目的數(shù)量限制，一些需要進口品的投資項目需要事先得到政府的立項批準(zhǔn)或政府部門的政策性指導(dǎo)。同時，中國在進口的程序上也存在著一些事實上的管制（如需要若干個政府部門的蓋章認(rèn)可，進口手續(xù)過于繁瑣等）。此外，在政府對進口進行嚴(yán)格管制的同時，我國對許多產(chǎn)品（如原油、成品油、農(nóng)產(chǎn)品等）的進口仍實行國家壟斷，這種進口壟斷實際上也是一種非關(guān)稅壁壘。

我國對進口進行管制雖然在一定程度上保護了國內(nèi)某些行業(yè)或企業(yè)（特別是保護了國有企業(yè)），但卻因減弱了進口產(chǎn)品的競爭壓力，同時使國內(nèi)企業(yè)得不到低成本的生產(chǎn)投入品，從而降低了國內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)效率。

（二）中國在對外貿(mào)易中缺乏規(guī)模經(jīng)濟的內(nèi)在動力

按照新貿(mào)易理論中的基本觀點，企業(yè)參與國際貿(mào)易是為了通過進入國際市場，以擴大產(chǎn)品的市場銷售，使企業(yè)能在擴大市場份額的基礎(chǔ)上生產(chǎn)更多的產(chǎn)品，從而降低產(chǎn)品的平均生產(chǎn)成本，從而有利于降低產(chǎn)品的價格，這樣就能大大提高產(chǎn)品在國際市場上的價格競爭力，以最大限度地獲取利潤。但我國的絕大多數(shù)企業(yè)并沒有真正實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，許多企業(yè)完全只是為了出口而出口，為了創(chuàng)匯而出口，而并不一定是為了最大限度地降低成本或創(chuàng)造利潤而出口。由于我國企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)）的規(guī)模普遍偏小，因此，我國企業(yè)的生產(chǎn)成本普遍較高，生產(chǎn)率普遍較低，這樣，我國出口產(chǎn)品的換匯成本也就自然很高。

（三）我國的出口結(jié)構(gòu)仍存在著技術(shù)檔次及附加價值低的問題

中國出口競爭力強的工業(yè)產(chǎn)品主要是傳統(tǒng)的勞動密集型產(chǎn)品（其中紡織、服裝、鞋帽、玩具及日用消費品等勞動密集型產(chǎn)品占很大比重），這些產(chǎn)品的產(chǎn)品鏈條短，附加價值低。目前，中國出口量最大的10類產(chǎn)品中有9類是勞動力密集型制造業(yè)產(chǎn)品（如鞋、玩具和運動用品，以及布料和服裝等）。

目前，我國的機電產(chǎn)品出口增長雖快，但主要依靠加工貿(mào)易和外商投資企業(yè)，而且我國機電產(chǎn)品一般檔次較低，技術(shù)含量和附加價值不高，缺乏有后勁的支柱產(chǎn)品，支柱產(chǎn)業(yè)的出口能力尚未形成規(guī)模。同時，我國高新技術(shù)產(chǎn)品（特別是已擁有核心技術(shù)，自主知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品）占出口總額的比例很小，只有15%（世界十大出口國平均為40%左右），且多數(shù)還是由外資企業(yè)實現(xiàn)的。此外，中國的服務(wù)貿(mào)易（包括銀行、保險、電信、法律、會計、資訊行業(yè)等）在國際市場上競爭力十分薄弱，出口創(chuàng)匯能力不強。

還必須指出的是，我國出口商品結(jié)構(gòu)的改善在很大程度上得益于加工貿(mào)易的發(fā)展。在加工貿(mào)易中，只要加工產(chǎn)品本身是資本密集或技術(shù)密集型產(chǎn)品，那么，反映在統(tǒng)計中就是資本密集或技術(shù)密集型產(chǎn)品的出口，但實際上國內(nèi)大量加工過程比較短暫，附加價值并不高。可見，建立在加工貿(mào)易基礎(chǔ)上的資本密集或技術(shù)密集型產(chǎn)品的出口增長還不能說明我國的出口結(jié)構(gòu)已真正實現(xiàn)了高級化。

二、中國對外貿(mào)易中的產(chǎn)權(quán)問題

根據(jù)產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟學(xué)的觀點，市場交易的實質(zhì)是產(chǎn)權(quán)的交易。如果將這一觀點引進到國際貿(mào)易理論之中，則我們就可得出這樣一個新理論觀點：國際貿(mào)易的實質(zhì)實際上是產(chǎn)權(quán)在國際間的交易。既然如此，本文就從產(chǎn)權(quán)這個角度來剖析中國的對外貿(mào)易問題，以便進行理論上的創(chuàng)新，并為中國的對外貿(mào)易提供正確的發(fā)展思路。

（一）中國貿(mào)易非市場化的根源是傳統(tǒng)的國有產(chǎn)權(quán)制度

既然國際貿(mào)易的實質(zhì)實際上是產(chǎn)權(quán)在國際間的交易，因此，國際貿(mào)易市場化或自由化的實質(zhì)則是產(chǎn)權(quán)在國際間的自由交易。這意味著，一國要真正實現(xiàn)對外貿(mào)易的自由化，最根本的是本國的微觀經(jīng)濟主體不但完全有權(quán)在國內(nèi)外獨立地獲得或擁有財產(chǎn)，而且還能在國內(nèi)外自由地進行產(chǎn)權(quán)交易。可見，貿(mào)易自由化的制度前提是財產(chǎn)權(quán)分散化的產(chǎn)權(quán)制度。

而我國目前的產(chǎn)權(quán)制度特征是：(1)絕大多數(shù)生產(chǎn)要素（包括土地、資本及企業(yè)家才能等）的產(chǎn)權(quán)仍然掌握在國家手中，且國家的財產(chǎn)權(quán)利是凌駕在其他一切財產(chǎn)權(quán)利之上的特殊的財產(chǎn)權(quán)利。(2)國有企業(yè)（包括國有外貿(mào)公司）沒有獨立的財產(chǎn)（即對企業(yè)的凈資產(chǎn)沒有所有權(quán)）。(3)私營企業(yè)的財產(chǎn)權(quán)沒有真正得到社會的普遍尊重和法律的平等保護。

在傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度中，由于國家（事實上是政府）仍然掌握著大部分生產(chǎn)要素的產(chǎn)權(quán)，且國家的財產(chǎn)權(quán)利是凌駕于其他一切財產(chǎn)權(quán)利之上的特殊的財產(chǎn)權(quán)利，因此，政府就自然仍是最主要的經(jīng)濟決策者或經(jīng)濟活動組織者，在這種情況下，進出口經(jīng)營權(quán)也就自然控制在政府手中，這意味著，在傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度中，微觀經(jīng)濟主體是很難自由從事進出口貿(mào)易活動的。

事實上，在國有企業(yè)（包括國有外貿(mào)公司）沒有獨立的財產(chǎn)，因而無法真正獨立地承擔(dān)經(jīng)營虧損（包括進出口虧損）財產(chǎn)責(zé)任的情況下，也不能讓國有企業(yè)掌握完全的進出口自營權(quán)。因為，如果讓這些不承擔(dān)進出口虧損責(zé)任，因而沒有內(nèi)在的自我約束機制的企業(yè)都可以完全自由地從事對外貿(mào)易，則有可能導(dǎo)致不計成本的對外惡性競爭現(xiàn)象，從而既會導(dǎo)致我國對外貿(mào)易秩序的混亂，同時又會大大降低我國的貿(mào)易利得。顯然，在這種情況下，我國政府也不得不對外貿(mào)經(jīng)營權(quán)實行審批制。

此外，由于在傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度中，私營企業(yè)的財產(chǎn)權(quán)沒有真正得到社會的普遍尊重和法律的平等保護，因此，自由從事進出口貿(mào)易活動就很難被視為是私營企業(yè)的一項天賦權(quán)利或自然權(quán)利。私營企業(yè)要獲得從事進出口貿(mào)易活動的權(quán)利，就只能由政府批準(zhǔn)賦予。

（二）傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度人為地限制了我國企業(yè)規(guī)模的擴張

在傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度中，由于國家為保護自己對國有企業(yè)的所有權(quán)及控制權(quán)，并不鼓勵其他財產(chǎn)所有者對國有企業(yè)投資入股，而且，由于國有企業(yè)的經(jīng)理人員和職工對企業(yè)凈財產(chǎn)并沒有所有權(quán)，因此，國有企業(yè)的經(jīng)理人員和職工也沒有內(nèi)在的動力不斷擴充企業(yè)的凈資產(chǎn)，這就導(dǎo)致國有企業(yè)缺乏內(nèi)在的規(guī)模擴張機制。同時，由于國有企業(yè)并不是擁有獨立財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)主體或市場主體，國有企業(yè)對其所占用的財產(chǎn)并不享有所有權(quán)，因此，國有企業(yè)之間不可能進行真正的會發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移（所有權(quán)永遠掌握在國家手中）的兼并或收購活動，這又使得我國的國有企業(yè)缺乏外在的規(guī)模擴張機制。此外，由于私營企業(yè)的財產(chǎn)沒有得到社會的普遍尊重和法律的平等保護，因此，私營業(yè)主對其財產(chǎn)所有權(quán)的長期歸屬也缺乏信心，這樣，我國的私營業(yè)主也沒有內(nèi)在的動力不斷擴大企業(yè)的規(guī)模，等等。總之，由于我國的企業(yè)缺乏內(nèi)在和外在的規(guī)模擴張機制，因此，這就根本上決定了中國在對外貿(mào)易活動中缺乏規(guī)模經(jīng)濟的內(nèi)在動力。

（三）中國出口品技術(shù)檔次低下的根源是制度的限制

由于在傳統(tǒng)的國有產(chǎn)權(quán)制度中，國有企業(yè)之間不可能有真正激烈的優(yōu)勝劣汰的市場競爭，且國有企業(yè)因沒有獨立的財產(chǎn)而不可能真正承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險或虧損的財產(chǎn)責(zé)任，同時國有企業(yè)的經(jīng)理人員及職工對采用先進技術(shù)所形成的企業(yè)財產(chǎn)并不擁有所有權(quán)，技術(shù)并不能通過企業(yè)的剩余索取權(quán)變成有回報的投資（楊小凱，1998），因此導(dǎo)致國有企業(yè)既沒有外在的壓力，同時又沒有內(nèi)在的動力和壓力不斷地開發(fā)和采用更先進的技術(shù)。這一切都從根本上決定了國有企業(yè)缺乏技術(shù)創(chuàng)新的能力、動力及壓力，從而自然會導(dǎo)致我國出口品的技術(shù)檔次低下。

（四）在本國企業(yè)競爭力低下的情況下，政府也難以完全實現(xiàn)進口的自由化。

由于傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度導(dǎo)致國內(nèi)企業(yè)（特別是國有企業(yè)）競爭力低下，產(chǎn)品生產(chǎn)成本過高且質(zhì)量較差，因此，在這種情況下，如果實現(xiàn)進口貿(mào)易的自由化，則國內(nèi)企業(yè)（特別是國有企業(yè)）就有可能因無法同國外企業(yè)競爭而面臨破產(chǎn)倒閉的命運。這樣，政府就不得不對進口實行事實上的管制政策，以保護國內(nèi)企業(yè)（特別是國有企業(yè)）。可見，中國對進口進行管制的實質(zhì)是為了保護國內(nèi)的國有企業(yè)，保護傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度。

總之，以上分析充分證明：阻礙中國對外貿(mào)易自由化及真正成為世界貿(mào)易強國的根本原因是傳統(tǒng)產(chǎn)權(quán)制度的限制。

三、產(chǎn)權(quán)改革與中國對外貿(mào)易的發(fā)展

根據(jù)以上分析，為真正實現(xiàn)中國對外貿(mào)易的自由化并使中國真正成為世界貿(mào)易強國，我們應(yīng)進行實現(xiàn)財產(chǎn)權(quán)分散化的制度改革，從而使我國的微觀經(jīng)濟主體都成為真正擁有獨立財產(chǎn)的所有者或產(chǎn)權(quán)主體，并規(guī)定各所有者的財產(chǎn)權(quán)利一律平等。

進行這種實現(xiàn)財產(chǎn)權(quán)分散化，并規(guī)定各所有者財產(chǎn)權(quán)利一律平等的制度改革，將會自然創(chuàng)造出眾多真正擁有完全財產(chǎn)權(quán)利（包括自由從事進出口貿(mào)易活動和對外投資活動的財產(chǎn)權(quán)利）及經(jīng)濟決策權(quán)的市場主體或企業(yè)，（注：在產(chǎn)權(quán)改革的基礎(chǔ)上，企業(yè)組織形式將不再按所有者身份或性質(zhì)的不同而劃分為國有企業(yè)或私營企業(yè)，而只按所有者對企業(yè)經(jīng)管所承擔(dān)的財產(chǎn)責(zé)任的不同而劃分為獨資，合伙企業(yè)或股份有限責(zé)任公司。且所有的企業(yè)都將在完全平等的基礎(chǔ)上自由競爭。在這個基礎(chǔ)上，就不會再存在什么“私營企業(yè)”的特殊問題。）這樣，我國的所有企業(yè)都完全能夠在全球范圍內(nèi)按照自己的意愿或自己所認(rèn)為的合適方式自由從事進出口貿(mào)易活動，自由投資。（注：這意味著，我國的企業(yè)是否應(yīng)成為集科研開發(fā)、生產(chǎn)、投資、貿(mào)易、金融為一身的綜合商社或大型企業(yè)集團應(yīng)完全由企業(yè)根據(jù)國內(nèi)外市場狀況由自己決定，政府不應(yīng)人為地代替市場主體設(shè)計企業(yè)發(fā)展模式。）同時，由于產(chǎn)權(quán)改革將創(chuàng)造所有市場主體的財產(chǎn)“神圣不可侵犯”的制度環(huán)境，因此，以保護人們的財產(chǎn)權(quán)不受侵犯為基本職責(zé)的政府未經(jīng)法律授權(quán)就不能對市場主體的經(jīng)濟活動隨意進行人為的干預(yù)，否則就是侵犯市場主體的財產(chǎn)權(quán)利。這意味著，在產(chǎn)權(quán)改革的基礎(chǔ)上，政府將不能再運用行政權(quán)力直接組織或壟斷經(jīng)濟活動（包括進出口貿(mào)易活動）。可見，進行財產(chǎn)權(quán)分散化的產(chǎn)權(quán)改革將會自然實現(xiàn)我國對外貿(mào)易的市場化或自由化，并實現(xiàn)國內(nèi)貿(mào)易與對外貿(mào)易的一體化經(jīng)營（即國內(nèi)企業(yè)可以同時自由地從事國內(nèi)貿(mào)易和對外貿(mào)易）。

實現(xiàn)對外貿(mào)易的自由化，使我國的所有企業(yè)都可以自由從事進出口貿(mào)易活動，這就意味著將自動撤除國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)同國際市場之間的“隔層”，從而使我國的所有企業(yè)都能直接進入國際市場，以便靈敏地根據(jù)國際市場的供求狀況，及時生產(chǎn)出完全符合國際市場需求的產(chǎn)品。而且，由于我國的所有企業(yè)都是完全自負(fù)盈虧的市場主體，我國的企業(yè)既必須完全獨立地承擔(dān)出口虧損的財產(chǎn)責(zé)任，同時又可以完全獨立地獲得出口盈利所帶來的好處，顯然，這種完全自負(fù)盈虧的企業(yè)將真正具有內(nèi)在的自我激勵和自我約束機制，在生產(chǎn)及進出口貿(mào)易活動中力求做出最佳的生產(chǎn)經(jīng)營或進出口決策，以便根據(jù)國內(nèi)外市場狀況和自己的比較優(yōu)勢出口機會成本最低的產(chǎn)品，而進口機會成本最高的產(chǎn)品，即為發(fā)揮本國的比較優(yōu)勢而出口，為利用別國的比較優(yōu)勢而進口，從而在全球范圍內(nèi)最大限度地實現(xiàn)成本最小化和利潤最大化。而為實現(xiàn)這一目標(biāo)，我國的企業(yè)會真正具有內(nèi)在的動力和壓力完全根據(jù)國內(nèi)外價格體系的差異以及國際市場價格的波動，不斷地比較產(chǎn)品的生產(chǎn)成本及國際市場上的消費者愿意支付或能夠支付的價格，并根據(jù)比較優(yōu)勢原則盡力以最低的機會成本生產(chǎn)國際市場最需要，因而價格及質(zhì)量最高的產(chǎn)品，從而使我國的產(chǎn)品真正具有較強的國際競爭力。

可見，產(chǎn)權(quán)改革基礎(chǔ)上的貿(mào)易自由化，不但不會出現(xiàn)能在國際市場上盈利的產(chǎn)品難以出口，而不盈利或虧損的產(chǎn)品又大量出口，以及從事進出口貿(mào)易活動的企業(yè)相互之間因進行沒有成本約束的無序競爭，導(dǎo)致出口秩序混亂和出口換匯成本不斷上升等“一放就亂”的現(xiàn)象，反而會通過市場的篩選、競爭及淘汰機制最終使得只有那些真正最有效率，成本最低，產(chǎn)品真正有競爭力的企業(yè)才能大量從事進出口貿(mào)易活動，而那些低效率的，產(chǎn)品根本沒有競爭力的企業(yè)就自然被市場所淘汰，這樣就能根本消除出口秩序混亂和出口換匯成本不斷上升等“一放就亂”的現(xiàn)象，從而大大地提高我國的出口創(chuàng)匯能力及對外貿(mào)易的效率。而且，由于產(chǎn)權(quán)改革將不斷創(chuàng)造出更多的完全在自負(fù)盈虧的基礎(chǔ)上根據(jù)國際市場的需求不斷擴大出口的高效率的企業(yè)，因此，這就能極大地推動我國人均出口額的不斷增長。

同時，在合理的產(chǎn)權(quán)制度中，由于企業(yè)成立的首要前提是擁有獨立的財產(chǎn)，因此，這就將從根本上奠定企業(yè)規(guī)模擴張的市場機制。而且，由于企業(yè)的投資者對企業(yè)財產(chǎn)擁有真正的永久性所有權(quán)，因此，企業(yè)的所有者及經(jīng)理人員也會有真正的內(nèi)在動力和壓力為獲得更多的所有者權(quán)益而不斷擴充企業(yè)的凈資產(chǎn)，以提高企業(yè)的盈利能力及抵御經(jīng)營風(fēng)險的能力，這就自然形成企業(yè)規(guī)模的內(nèi)在擴張機制。另一方面，由于我國的企業(yè)對其凈資產(chǎn)享有所有權(quán)，因此，企業(yè)之間就真正發(fā)生為爭奪所有權(quán)而進行的市場兼并或收購活動，從而真正形成企業(yè)規(guī)模的外在擴張機制。可見，產(chǎn)權(quán)改革將真正有利于使規(guī)模經(jīng)濟成為推動我國對外貿(mào)易發(fā)展的市場動力。

此外，由于產(chǎn)權(quán)改革將使我國的所有企業(yè)必須真正由自己承擔(dān)虧損的財產(chǎn)責(zé)任，這樣，我國的所有企業(yè)就會有真正的內(nèi)在壓力最大限度地降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，以避免虧損。另一方面，由于產(chǎn)權(quán)改革將創(chuàng)造出眾多相互公平競爭的企業(yè)，這樣，我國的企業(yè)就自然有外在的市場壓力通過不斷最大限度地降低成本，以通過降低產(chǎn)品的價格來擴大市場份額，從而在激烈的市場競爭中求得生存和發(fā)展。而且，在產(chǎn)權(quán)改革的基礎(chǔ)上，人們對開發(fā)技術(shù)所形成的財產(chǎn)擁有所有權(quán)，這樣，人們也會有真正的內(nèi)在動力為積累財富而不斷地開發(fā)和采用更先進的技術(shù)。在這個基礎(chǔ)上，我國的技術(shù)就自然會不斷進步，這樣，我國資本和技術(shù)密集型的產(chǎn)品出口就自然會不斷增長，從而將根本改變我國出口品的技術(shù)檔次較低的問題。

篇(4)

關(guān)鍵詞：分部報告 分析 應(yīng)用

一、分部報告的簡要介紹

分部報告是指在企業(yè)財務(wù)會計報告中，按照確定的企業(yè)業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部提供的有關(guān)各組成部分收入、資產(chǎn)和負(fù)債等信息的報告。它衍生于企業(yè)財務(wù)報告，作為補充對企業(yè)合并財務(wù)報表進行充實，并在會計報表附注予以披露。分部報告是隨著經(jīng)濟發(fā)展的需求產(chǎn)生的，最初出現(xiàn)在20世紀(jì)60年代后期。這一期間，歐美企業(yè)出現(xiàn)了大批混合合并，這種大規(guī)模的合并行為促使企業(yè)開始走向多元化經(jīng)營，并推動了跨國企業(yè)的出現(xiàn)與發(fā)展。伴隨這一巨大發(fā)展而來的是經(jīng)營活動的復(fù)雜化，企業(yè)合并報表和年度財務(wù)報告已經(jīng)難以全面、具體的反映企業(yè)內(nèi)部各分部的重要情況，這極易導(dǎo)致信息使用者忽視企業(yè)在不同地區(qū)和行業(yè)收益狀況、盈利增長水平及風(fēng)險情況的區(qū)別，進而針對企業(yè)真實經(jīng)營成果、財務(wù)狀況做出錯誤的判斷。在這一背景下，分部報告應(yīng)運而生。發(fā)展至今，分部報告相關(guān)準(zhǔn)則與內(nèi)容已經(jīng)歷數(shù)次變動。就國際財務(wù)報告準(zhǔn)則與我國企業(yè)會計準(zhǔn)則來說，國際上關(guān)于分部報告的最新內(nèi)容是2006年11月30日由IASB的IFRS 8《經(jīng)營分部》，我國關(guān)于分部報告的最新內(nèi)容則是2006年由財政部的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第35號――分部報告》（CAS 35）。

如前所述，分部報告對于信息使用者而言有十分重要的作用。總的來說，分部報告能幫助信息使用者評價企業(yè)各個業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)，分析分部經(jīng)營活動的財務(wù)影響以及該分部所處的經(jīng)濟環(huán)境。信息使用者范圍涵蓋廣，主要有外部投資者、債權(quán)人、政府機構(gòu)等，就具體的信息使用者而言，分部報告的作用各有不同。對于外部投資者來說，利用分部報告能夠幫助投資者對企業(yè)資源配置是否合理及效率是否達到最大化做出判斷，從而評估投資風(fēng)險，做出合理的投資決策。對于債權(quán)人來說，分部報告能夠反映企業(yè)不同業(yè)務(wù)的收益情況，展現(xiàn)分部資產(chǎn)負(fù)債的構(gòu)成，據(jù)此債權(quán)人可以分析企業(yè)短期及長期償債能力，衡量借貸風(fēng)險，決定是否出借資金。站在政府機構(gòu)的角度來看，對企業(yè)業(yè)務(wù)分部信息的分析能夠幫助政府了解行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，評價當(dāng)前產(chǎn)業(yè)政策利弊，進而修正政策。借助地區(qū)分部信息，政府部門則能夠了解企業(yè)在境內(nèi)外的具體經(jīng)營狀況，評判其經(jīng)營壓力，決定是否需要進行稅負(fù)政策調(diào)整，以給予稅收優(yōu)惠，促進企業(yè)發(fā)展。另外，分部信息的披露也有利于市場競爭，促進資本市場行為規(guī)范，提高資本市場資源配置效率。

二、分部報告的分析應(yīng)用

分部報告意義重大，其作用在于能夠幫助信息使用者更好地了解企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績；更好地評價企業(yè)的風(fēng)險和報酬；對整個企業(yè)做出更合理的判斷。本文以四川匯源光通信股份有限公司（以下簡稱匯源光）2007-2011年年報為例，說明應(yīng)如何分析與應(yīng)用分部報告。

（一）匯源光風(fēng)險和報酬的主要影響因素。CAS 35指出：企業(yè)披露分部信息，應(yīng)當(dāng)區(qū)分業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部；企業(yè)應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為基礎(chǔ)確定報告分部。2007-2011年匯源光分部報告只有業(yè)務(wù)分部報告，說明公司主要風(fēng)險和報酬主要是受企業(yè)內(nèi)可區(qū)分、能夠提供單項或一組相關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)的組成部分的影響，與地域經(jīng)營相關(guān)性不大。在2009-2011年年報“公司主要會計政策、會計估計和前期差錯”中也作出說明“本公司以內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理要求、內(nèi)部報告制度為依據(jù)確定經(jīng)營分部”、“本公司以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定分部報告”、“本公司的報告分部都是提供不同產(chǎn)品和勞務(wù)的業(yè)務(wù)單元”，支持了這一結(jié)論。

企業(yè)各業(yè)務(wù)分部占用資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中的比例可以反映管理層對各分部的重視程度，以及管理層對企業(yè)未來發(fā)展的遠期戰(zhàn)略部署，對這一數(shù)據(jù)進行分析可以反映出公司風(fēng)險和收益的主要分布和來源。由表1可以看出，在2007-2011年這五年發(fā)展期間，匯源光的業(yè)務(wù)活動逐漸向光纜電纜和通信設(shè)備方面聚攏，進出口貿(mào)易業(yè)務(wù)逐漸淡出。盡管年度中間光纜電纜業(yè)務(wù)有一定波動，但從總體趨勢上看，光纜電纜業(yè)務(wù)始終是匯源光的主體業(yè)務(wù)，在此期間，匯源光調(diào)整了各分部投資，加大了通信設(shè)備工程分部投資力度，五年間對該分部投資增長了近30%。就近幾年數(shù)據(jù)來看，在可預(yù)見的未來，匯源光仍將主打光纜電纜和通信設(shè)備業(yè)務(wù)，并繼續(xù)調(diào)增通信設(shè)備分部投資，最終達到兩個分部的相對平衡，這意味著以上兩個分部是公司主要風(fēng)險和收益的來源。

表中，匯源光2007、2008年分部報告含四個分部以及其他項目，四個分部分別是光纜電纜分部、進出口貿(mào)易分部、通信設(shè)備工程分部、光器件分部，由于四川光恒通信技術(shù)有限公司自2008年7月1日起不再納入合并報表范圍，光器件分部數(shù)據(jù)可比性不強，表中未給予列示，其他項目在此不予列示。

（二）匯源光對外部客戶的依賴度。要了解各分部收入對外部客戶的依賴程度，需要將各報告分部的外部銷售收入和內(nèi)部銷售收入對企業(yè)集團貢獻大小進行比較。如果企業(yè)集團銷售業(yè)務(wù)中外部銷售占主導(dǎo)地位，公司管理層就應(yīng)該在主要外部客戶相關(guān)因素上投入更多的精力，應(yīng)該關(guān)注諸如外部客戶忠誠度、需求量及外部客戶數(shù)量拓展等方面；如果企業(yè)集團銷售業(yè)務(wù)中內(nèi)部銷售占主導(dǎo)地位，管理層就應(yīng)該多關(guān)注內(nèi)部資源的有效配置和周轉(zhuǎn)。由表2可知，匯源光的銷售收入基本上依賴于外部銷售。對于外部信息使用者而言，在對匯源光的發(fā)展前景作出判斷，確認(rèn)是否投資時應(yīng)該更多的關(guān)注該企業(yè)的外部客戶資源。對于公司管理層來說，為了確保實現(xiàn)公司的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，管理層應(yīng)該致力于現(xiàn)有客戶留存和外部新客戶拓展兩方面，考慮加強供貨、配貨及時性以及增加與客戶的溝通，實行有效的成本管理和生產(chǎn)流程，實現(xiàn)價格、品質(zhì)競爭優(yōu)勢，保證下游客戶資源。

（三）匯源光各分部的獲利能力。通過計算企業(yè)各分部資產(chǎn)回報率和銷售利潤率，可以確定各分部的相對獲利能力。通過各項指標(biāo)之間的比較，可以看到企業(yè)利潤主要來源于哪些業(yè)務(wù)項目，以及各分部對集團資源的利用程度，同時也可以看出各分部對企業(yè)集團的重要性。表3是匯源光2009年各分部獲利能力指標(biāo)的基本情況，可知匯源光三個主要分部中只有光纜電纜分部和通信工程分部是盈利的，而進出口貿(mào)易分部處于虧損狀態(tài)。對管理層來說，應(yīng)該相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營策略，在未來經(jīng)營期間加大對光纜電纜及通信工程分部的資源投入，縮減對進出口貿(mào)易分部的投入，或者提高進出口貿(mào)易分部的資源利用效率。事實上，從表1匯源光2010年及2011年年報有關(guān)數(shù)據(jù)中可以看到，匯源光在2009年后停止了對進出口貿(mào)易分部的資源投入，增加了通信工程分部的資產(chǎn)總額，對光纜電纜分部的資源投入則保持在一個相對穩(wěn)定的浮動范圍。匯源光的這些資源配置表現(xiàn)支持了前述觀點。而對外部信息使用者如投資者或債權(quán)人來說，可以通過分析企業(yè)在營利分部和虧損分部間資源分配的具體情況來決定是否對企業(yè)進行投資。

（四）匯源光資源配置的相對效率。通過計算比較年度間各分部的資本支出和折舊、耗減及攤銷比例，可以分析企業(yè)資本的投向情況及各分部的支出狀況和需求。在這里，本文選取了比較具有可比性的數(shù)據(jù)，即2008年和2009年的相關(guān)數(shù)據(jù)。由表4可知，與2008年相比，2009年各分部的資本性支出都有顯著的變化，各分部的折舊、耗減及攤銷則出現(xiàn)了波動性，可見匯源光對各分部的經(jīng)營戰(zhàn)略進行了調(diào)整。在2009年，匯源光大幅削減了對光纜、電纜分部的投資，小額向下調(diào)整了對通信設(shè)備工程分部的投資，轉(zhuǎn)而將資本投入到進出口貿(mào)易分部，比照表中折舊、耗減及攤銷數(shù)據(jù)來看，匯源光的資源配置有效性值得考量。顯然匯源光對于進出口貿(mào)易分部的投資決策并不明智，這一決策使得資源分配至非盈利項目，從而拉低了對于主要業(yè)務(wù)的投入，不利于企業(yè)收益的保持和增長。

以上對分部報告做了一個簡單的分析應(yīng)用，事實上，對分部報告進行分析，也應(yīng)該考慮諸如行業(yè)特征、發(fā)展趨勢、產(chǎn)品生命周期、區(qū)域經(jīng)濟條件、客戶財務(wù)狀況等因素可能對各分部產(chǎn)生的不同影響。注重對企業(yè)分部報告的分析應(yīng)用，可以有效幫助信息使用者評價公司對各個獨立分部的依賴程度，用分部信息來判斷企業(yè)的成長性、盈利能力及各分部的風(fēng)險，這對于信息使用者做出決策具有重要意義。

參考文獻：

1.徐麗琴.我國企業(yè)分部報告的再審視[J].財政監(jiān)督，2012，（2）.

篇(5)

關(guān)鍵詞：國際貿(mào)易融資；商業(yè)銀行

國際貿(mào)易融資是商業(yè)銀行最為常見的傳統(tǒng)信貸品種之一，它與國際貿(mào)易、國際結(jié)算緊密相連。國際貿(mào)易融資是銀行對進口商或出口商提供的與進出口貿(mào)易相關(guān)的貸款。一方面，它收益率高，利潤豐厚，具有綜合性效益，是現(xiàn)代銀行有效運用資金的一種較為理想的方式；另一方面，它有效地解決了企業(yè)從事進出口貿(mào)易活動所面臨的資金短缺，增強了在談判中的優(yōu)勢，使之有可能在更大范圍和更大規(guī)模上發(fā)展國際貿(mào)易；同時，它也是國家貿(mào)易政策的組成部分，是鼓勵出口的積極手段之一，不僅可以調(diào)節(jié)進出口結(jié)構(gòu)，而且對一國參與國際經(jīng)濟可以起到促進作用。尤其在這金融危機肆虐的時刻，國際貿(mào)易融資的合理發(fā)展運用，將對企業(yè)對銀行都具有重要意義。

我國銀行貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的普遍開展始于20世紀(jì)90年代中期以后，隨著我國國民經(jīng)濟的持續(xù)繁榮和進出口貿(mào)易規(guī)模不斷擴大而得到很大發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，2007年中國外貿(mào)進出口總值是1978年的85倍多，已經(jīng)穩(wěn)居世界第三位。據(jù)海關(guān)總署統(tǒng)計，2001至2006年間，我國進出口貿(mào)易增長了179%，2007年增長23.8%，其中出口增長27.2%，進口增長20%，全年實現(xiàn)貿(mào)易規(guī)模1.76億美元進出口貿(mào)易的增長，使得企業(yè)對銀行融資需求增加，為銀行發(fā)展貿(mào)易融資業(yè)務(wù)提供了廣闊的市場。但從整體上看，國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的發(fā)展仍然較慢，從國際貿(mào)易融資額僅占銀行貸款余額3%的比例中就可看出端倪，對應(yīng)地貿(mào)易融資的收入在銀行的總收入中也是微乎其微，而國外的一些銀行該項業(yè)務(wù)已占到收入的四至八成。具體分析，目前我國國際貿(mào)易融資存在較為突出的問題：

1國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)授信規(guī)模核定隨意性強，標(biāo)準(zhǔn)不一

各家銀行在核定國際貿(mào)易融資授信規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)上有較大區(qū)別，有的銀行將國際貿(mào)易融資視同流動資金貸款處理，有的銀行則根據(jù)融資品種的不同放大一定的倍數(shù)，融資政策的制訂多是根據(jù)自身對國際貿(mào)易融資的理解，缺乏深入、科學(xué)的研究。在對國際貿(mào)易融資的認(rèn)識和風(fēng)險控制上，中資銀行與外資銀行有明顯區(qū)別，如對打包貸款這一傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，外資銀行在操作流程和手續(xù)上要簡化得多，他們更①本文作者：趙陽，上海財經(jīng)大學(xué)國際工商管理學(xué)院國際貿(mào)易學(xué)07級碩士研究生注重通過控制貿(mào)易全程來達到控制風(fēng)險的目的，而不是過分關(guān)注企業(yè)本身的規(guī)模和實力。相對而言，國內(nèi)銀行的國際貿(mào)易融資產(chǎn)品流程設(shè)計相對不夠科學(xué)，手續(xù)煩瑣，可操作性不強。

2企業(yè)申請國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)存在擔(dān)保難問題

一方面企業(yè)在找第三方擔(dān)保時，會顧慮對方將來會要求自己提供擔(dān)保，進而產(chǎn)生其難以控制的風(fēng)險；另一方面部分申請國際貿(mào)易融資的企業(yè)為貿(mào)易公司，缺乏銀行認(rèn)可的固定資產(chǎn)，如廠房、土地等，生產(chǎn)型出口企業(yè)的機器設(shè)備雖能用于抵押，但抵押率低，而且費用高、手續(xù)煩瑣、時效性差，不符合國際貿(mào)易融資方便快捷的特點；第三，企業(yè)對國際貿(mào)易融資產(chǎn)品不熟悉，對各種金融工具不能合理運用。在銀行產(chǎn)品不斷更新、新的國際貿(mào)易融資名詞不斷涌現(xiàn)的情況下，大多數(shù)企業(yè)不能很好地結(jié)合自身實際，選擇適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點的業(yè)務(wù)產(chǎn)品，對各類融資產(chǎn)品無法靈活運用。

3風(fēng)險控制手段落后

國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)所涉及的風(fēng)險有客戶風(fēng)險、國家風(fēng)險、國外行風(fēng)險、國際市場風(fēng)險和內(nèi)部操作風(fēng)險。這些風(fēng)險的管理需要先進的技術(shù)手段將銀行相關(guān)部門之間、分支行之間高效有機地聯(lián)系起來。而目前我國各國有商業(yè)銀行在開展國際業(yè)務(wù)特別是國際結(jié)算業(yè)務(wù)方面一直沿用的是分散的經(jīng)營模式，外匯業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)較為落后，國際結(jié)算與外匯信貸、外匯信貸與會計獨自運行，缺乏網(wǎng)絡(luò)資源的共享和統(tǒng)一協(xié)調(diào)的管理，以致無法達到共享資源、監(jiān)控風(fēng)險、相互制約的目的。

4國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)方式簡單，新產(chǎn)品開發(fā)力度不夠

目前我國國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)基本仍維持傳統(tǒng)融資方式，即以信用證結(jié)算與融資相結(jié)合的方式為主，而較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)如保理業(yè)務(wù)、福費廷業(yè)務(wù)則開展有限。隨著銀行業(yè)務(wù)國際化和我國加入WTO，國內(nèi)銀行在科技和管理水平、金融服務(wù)及經(jīng)營方式等方面與外資銀行的差距日益顯現(xiàn)，據(jù)統(tǒng)計外資銀行辦理國際結(jié)算業(yè)務(wù)已經(jīng)占有中國市場份額的40%左右。近年來，根據(jù)市場的需要，各家銀行也在不斷推出新的融資產(chǎn)品，但因?qū)I(yè)務(wù)理解的差異，在業(yè)務(wù)操作上各有不同，缺乏對各種融資形式嚴(yán)格統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，更缺少對各項業(yè)務(wù)相對比較規(guī)范、明細(xì)的統(tǒng)計資料。

5國際貿(mào)易融資的對象過于集中

受傳統(tǒng)授信業(yè)務(wù)理念影響，國內(nèi)銀行融資業(yè)務(wù)對象集中于優(yōu)質(zhì)大中型企業(yè)。目前，各大銀行對優(yōu)質(zhì)大企業(yè)客戶的競爭越來越激烈，市場已經(jīng)逐漸趨向飽和。而近些年來我國中小外貿(mào)企業(yè)迅速發(fā)展起來，目前全國進出口貿(mào)易總額的60%左右由中小企業(yè)實現(xiàn)，在從事跨國投資和經(jīng)營的3萬多戶我國企業(yè)中，中小企業(yè)占到80%以上，中小企業(yè)已成為我國對外貿(mào)易的重要組成部分。

針對以上普遍存在的問題，我們提出對商業(yè)銀行開展國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的對策建議：

（1）實行適應(yīng)國際貿(mào)易融資特點的授信規(guī)模控制方法。

國際貿(mào)易融資的客戶評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)有別于對流動資金貸款客戶的評價標(biāo)準(zhǔn)。評價時更多地根據(jù)客戶以前在海關(guān)、銀行、外匯局、工商、稅務(wù)等辦理業(yè)務(wù)的記錄，在此基礎(chǔ)上，再參考客戶的財務(wù)報表反映的經(jīng)營業(yè)績和整體實力。銀行應(yīng)著手開發(fā)建立國際貿(mào)易融資客戶信息管理系統(tǒng)，為客戶建立詳盡的業(yè)務(wù)檔案，通過業(yè)務(wù)了解客戶及客戶的交易對手，分析其實際履約能力，為國際貿(mào)易融資授信提供依據(jù)。根據(jù)不同的國際貿(mào)易融資產(chǎn)品的特點建立不同的判別標(biāo)準(zhǔn)。不同種類的國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)所涉及的風(fēng)險，及該業(yè)務(wù)所能提供的保證、抵押或質(zhì)押要求都有區(qū)別，銀行所承擔(dān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險也因此有很大不同，銀行應(yīng)根據(jù)不同國際貿(mào)易融資產(chǎn)品的特點制訂相應(yīng)的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及對客戶的授信標(biāo)準(zhǔn)。

（2）采取適應(yīng)國際貿(mào)易融資特點的擔(dān)保方式，豐富業(yè)務(wù)內(nèi)涵。

首先，針對國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的特點，創(chuàng)新思維，制訂操作性強的擔(dān)保方案。可由企業(yè)聯(lián)保或提供個人擔(dān)保，或開展與社會信用擔(dān)保機構(gòu)的合作，對有條件提供抵質(zhì)押的企業(yè)，可采取動產(chǎn)等質(zhì)押、應(yīng)收賬款質(zhì)押、倉單質(zhì)押等融資擔(dān)保方式。其次，充分引入第三方金融機構(gòu)的信用，在一定程度上規(guī)避企業(yè)面臨的市場風(fēng)險、信用風(fēng)險和進口國的國家風(fēng)險。第三，積極鼓勵出口企業(yè)投保出口信用險。第四，加強對企業(yè)相關(guān)人員的培訓(xùn)，使其了解銀行的貿(mào)易融資產(chǎn)品理解各類產(chǎn)品的特點和實質(zhì)，適時向企業(yè)推介合適的業(yè)務(wù)品種，發(fā)揮理財顧問的作用。

（3）建立科學(xué)的貿(mào)易融資風(fēng)險管理體系，加強風(fēng)險管理。

建立風(fēng)險防范體系，采取有效的手段控制風(fēng)險，是開展國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的前提條件之一。如確定融資條件和標(biāo)準(zhǔn)，建立風(fēng)險指標(biāo)監(jiān)督體系，使用外匯交易以保值或降低風(fēng)險；完善分層授權(quán)設(shè)置、加強密碼管理;嚴(yán)格審查真實貿(mào)易背景、認(rèn)真按照操作規(guī)程和審批程序處理；定期與客戶進行溝通，追蹤業(yè)務(wù)狀況；成立信用審批中心和貿(mào)易融資業(yè)務(wù)部門，集中商業(yè)銀行內(nèi)部有限的信貸業(yè)務(wù)專家，成立獨立的信用審批中心，以評估客戶的信用；集中目標(biāo)結(jié)算和貿(mào)易融資人才資源，成立國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)部門以專業(yè)處理貿(mào)易融資業(yè)務(wù)及其可能形成的業(yè)務(wù)風(fēng)險，利用人才優(yōu)勢事前防范和事后化解各種業(yè)務(wù)風(fēng)險。

（4）更新觀念，積極創(chuàng)新國際貿(mào)易融資產(chǎn)品。

首先，應(yīng)在傳統(tǒng)的國際結(jié)算業(yè)務(wù)，如L/C、托收、信用證等業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)對國際市場的分析，不斷開發(fā)新的金融產(chǎn)品。如保理、福費廷等新業(yè)務(wù)在我國尚有較大的發(fā)展空間，當(dāng)前應(yīng)適當(dāng)引導(dǎo)客戶對貿(mào)易融資的產(chǎn)品需求，逐步推出國內(nèi)保理、福費廷、票據(jù)貼現(xiàn)等有市場前景的業(yè)務(wù)品種。其次，國際貿(mào)易融資的產(chǎn)品設(shè)計要與貿(mào)易鏈有機結(jié)合，從貿(mào)易環(huán)節(jié)出發(fā)設(shè)計產(chǎn)品，才能有效地解決企業(yè)在采購和銷售中的融資需求。再次，要根據(jù)客戶的需求量身定做國際貿(mào)易融資產(chǎn)品，將傳統(tǒng)方式與新的國際貿(mào)易融資方式結(jié)合起來，使國際貿(mào)易融資服務(wù)“增值”。亦可根據(jù)客戶的需求，為客戶提供包括定單融資，動產(chǎn)質(zhì)押開證、進出口保理、全球互聯(lián)網(wǎng)托收、網(wǎng)上開證等不同類型的創(chuàng)新產(chǎn)品，解決客戶在不同的貿(mào)易環(huán)節(jié)中的個性化需求，利用科技平臺為企業(yè)提供高效優(yōu)質(zhì)的增值服務(wù)。

（5）依托全方位多系列的產(chǎn)品，培育多元化的貿(mào)易融資客戶。

篇(6)

關(guān)鍵詞：服務(wù)外包；經(jīng)濟效應(yīng)；哈爾濱

一、就業(yè)效應(yīng)

勞動成本差異是發(fā)包企業(yè)最為看重的優(yōu)勢，也是服務(wù)外包得以產(chǎn)生和迅速發(fā)展的最根本的原動力。服務(wù)業(yè)對人力資本的需求顯著超出其他行業(yè)，人力資本的成本差異影響著服務(wù)業(yè)的競爭力。哈爾濱的綜合成本遠低于沿海和發(fā)達地區(qū)，具有比較優(yōu)勢地位。以服務(wù)外包從業(yè)人員月人均收入為例，2008年哈爾濱市城鎮(zhèn)單位在崗職工年平均工資為25525元，是上海的43％，北京的46％，物業(yè)成本也僅為京、滬兩地的50％，因此吸引了大量的發(fā)包企業(yè)，創(chuàng)造了大量的就要崗位和就業(yè)機會。2008年動漫產(chǎn)業(yè)以發(fā)展到40多家，百人以上的企業(yè)有3家，全市離案服務(wù)外包從業(yè)人員9000人。2009年的目標(biāo)是吸引5671名大學(xué)生就業(yè)，計劃到2013年從業(yè)人員8萬人，千人服務(wù)外包企業(yè)10戶以上，培訓(xùn)服務(wù)外包人才6萬人，新增大學(xué)生就業(yè)5萬人。服務(wù)外包的就業(yè)效應(yīng)除了體現(xiàn)在就業(yè)崗位增加值外，還體現(xiàn)在收入的增加上，從年均工資就可以看出，2007年，哈爾濱市年人均職工工資為16292元，2008年比2007年增長了56.67％。2001年以來國民收入也獲得了快速的增長，如圖1所示。

二、貿(mào)易增加效應(yīng)

服務(wù)產(chǎn)品有其自身的特性，最主要的特點就是生產(chǎn)與消費不可分離，而且服務(wù)不可儲存，這就極大的抑制了服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展，服務(wù)外包中的ITO外包可以幫助企業(yè)負(fù)責(zé)運營服務(wù)器、客戶平臺方面的日常管理；管理、強化、維護及支持終端或核心網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，對持續(xù)性網(wǎng)絡(luò)或電信管理服務(wù)的購買事宜。在業(yè)務(wù)流程外包中，可以實現(xiàn)幫助企業(yè)采購、倉儲和財務(wù)會計處理；提供金融服務(wù)、政府教育與培訓(xùn)、衛(wèi)生保健服務(wù)。企業(yè)只要與服務(wù)提供商簽訂合同就可以購買規(guī)定的服務(wù)，當(dāng)合同履行時，就形成的國際服務(wù)貿(mào)易。服務(wù)外包可以在很大程度是解決由于服務(wù)產(chǎn)品特性引起的服務(wù)業(yè)國際貿(mào)易受限制的問題。國際服務(wù)貿(mào)易無論對發(fā)包方還是承包方都有促進貿(mào)易發(fā)展的作用。目前，哈爾濱服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)已初具規(guī)模，并以每年30％的增幅發(fā)展，合作領(lǐng)域除美國、歐盟、日本外，已擴大到韓國、印度、俄羅斯等。2001年到2008年進出口貿(mào)易額顯著增長，如圖2所示

三、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級效應(yīng)

服務(wù)外包業(yè)是一種全新的智力出口產(chǎn)業(yè)、綠色產(chǎn)業(yè)，它無污染、資源能耗小、知識含量高、附加值高。承接國際服務(wù)外包可以吸納就業(yè)多的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)體系，增大服務(wù)業(yè)占GDP的比重，也有利于提高生產(chǎn)業(yè)在整個服務(wù)業(yè)中所占的比重，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、加快產(chǎn)業(yè)升級。長期以來，哈爾濱市形成了以裝備制造業(yè)、醫(yī)藥、食品等支柱產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)比重較大，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)比重較小，第三產(chǎn)業(yè)欠發(fā)達，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不合理成為制約該市經(jīng)濟快速發(fā)展的“瓶頸”，而服務(wù)外包作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，具有廣泛的發(fā)展空間和較大的市場潛力。自從發(fā)展服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)以來，哈爾濱市優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快產(chǎn)業(yè)升級，正在逐步實現(xiàn)一、二、三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，如圖3所示。

篇(7)

關(guān)鍵詞：國際貿(mào)易；融資；業(yè)務(wù)管理

隨著市場環(huán)境的變化，國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的創(chuàng)新及風(fēng)險控制已經(jīng)成為商業(yè)銀行追求長遠發(fā)展所面臨的重要問題。面對問題，商業(yè)銀行應(yīng)該主動采取措施，創(chuàng)新產(chǎn)品、流程設(shè)計，提升風(fēng)險防范意識，國家應(yīng)該構(gòu)建完善的國際貿(mào)易融資法律體系，推動商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的進一步開展，也為國家進出口貿(mào)易提供更加優(yōu)質(zhì)、高效的金融服務(wù)。

一、商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)發(fā)展的環(huán)境分析

傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)市場經(jīng)過近四十年的發(fā)展歷程已經(jīng)形成基本穩(wěn)定的市場分割，優(yōu)質(zhì)企業(yè)及項目的稀缺使商業(yè)銀行在融資業(yè)務(wù)上很難取得新的突破，國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)為商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)提供了新的出路。與普通融資產(chǎn)品相比，國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)產(chǎn)品期限短、流動快及具備應(yīng)收賬款及票據(jù)作為質(zhì)押的優(yōu)點可以使信貸風(fēng)險變得相對可控。貿(mào)易融資的自償性將商業(yè)銀行從繁雜的企業(yè)基本資料中解脫出來，重點關(guān)注單筆進出口貿(mào)易的單證、交易真實性及貿(mào)易資金償還性，使商業(yè)銀行信貸結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)資源得到了優(yōu)化配置。對于商業(yè)銀行來說，國際貿(mào)易融資的業(yè)務(wù)將貸款業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)相結(jié)合，可以實現(xiàn)表內(nèi)及表外的疊加收益，可以為商業(yè)銀行提供新的收益增長點。國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)可以短時間內(nèi)與企業(yè)開展業(yè)務(wù)往來，建立合作關(guān)系，進而與企業(yè)開展長期、穩(wěn)定的合作。但面對新的國際環(huán)境商業(yè)銀行在風(fēng)險控制技術(shù)、制度及人員配置方面需要加大投入，動態(tài)監(jiān)測業(yè)務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)穩(wěn)健的經(jīng)營目標(biāo)。由于國際貿(mào)易融資以真實交易作為業(yè)務(wù)背景，對整個社會來說，將金融服務(wù)與實體經(jīng)濟發(fā)展相結(jié)合，會為實體經(jīng)濟的平穩(wěn)運行增添助力。隨著國際貿(mào)易活動日益頻繁，跨境投融資業(yè)務(wù)的廣泛開展，急需商業(yè)銀行提供匹配的金融服務(wù)，滿足企業(yè)對外貿(mào)易發(fā)展需求。另外，現(xiàn)有國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)多為針對以外幣作為結(jié)算貨幣的交易，對于以本幣作為結(jié)算貨幣的進出口貿(mào)易尚未形成專門的產(chǎn)品類別。隨著2016年12月人民幣加入SDR（特別提款權(quán)）籃子貨幣，跨境人民幣交易將變得日益頻繁，商業(yè)銀行急需創(chuàng)新國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)品種，為人民幣資金跨境支付結(jié)算提供對應(yīng)的金融服務(wù)。

二、國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)管理面臨的問題

商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)在企業(yè)開展進出口貿(mào)易往來過程中發(fā)揮了緩解企業(yè)短期資金周轉(zhuǎn)壓力、降低財務(wù)成本、為企業(yè)提供信用支持等重要作用。貿(mào)易融資業(yè)務(wù)將商業(yè)銀行傳統(tǒng)的融資業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)緊密聯(lián)結(jié)，把貸款和結(jié)算融合一體，可以使商業(yè)銀行實現(xiàn)表內(nèi)表外的雙重收益。相較與西方完善的業(yè)務(wù)流程及管理制度，我國的國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)起步于上世紀(jì)末，發(fā)展歷程較短，且在日益增加的國際貿(mào)易往來過程中融資問題日益凸顯，主要體現(xiàn)在：

（一）業(yè)務(wù)品種單一。國際結(jié)算主要有匯款、托收、信用證等方式，在商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資實踐過程中，主要以信用證類的融資方式為主，對于匯款、托收等結(jié)算方式雖然具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)種類，但業(yè)務(wù)規(guī)模較小，不能提供及時、有效的資金融通。我國商業(yè)銀行在融資業(yè)務(wù)品種方面，多為單筆業(yè)務(wù)的短期融資，沒有形成綜合性的貿(mào)易融資解決方案，不利于與企業(yè)建立長期的業(yè)務(wù)往來。

（二）業(yè)務(wù)流程及人力資源配置有待優(yōu)化。目前，商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資操作相比普通信貸業(yè)務(wù)流程較為復(fù)雜，業(yè)務(wù)資料繁雜，中間審查及審批環(huán)節(jié)多，融資效率低，并不能及時解決企業(yè)的融資問題。導(dǎo)致這種情況的一部分原因是現(xiàn)有渠道可以查詢到的企業(yè)經(jīng)營狀況及征信信息不足以反映企業(yè)的經(jīng)營全貌或該筆融資業(yè)務(wù)的實際情況。同時，商業(yè)銀行數(shù)據(jù)動態(tài)分析能力較弱，不能即時了解企業(yè)現(xiàn)狀，思路僵化在企業(yè)提供的三個報表中，過分強調(diào)形式上的合規(guī)，這也導(dǎo)致了中小企業(yè)國際貿(mào)易融資中由于企業(yè)在提供資料格式不符合要求而拒貸等情況的產(chǎn)生。國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)對人員素質(zhì)要求較高，需要大量的專業(yè)型人才，而目前商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的專業(yè)人員多集中在操作及審批人員，但目前操作人員對于業(yè)務(wù)資料審核多有主觀性，僅實現(xiàn)了“表面合規(guī)”“單證一致”等基本要求，受技術(shù)水平限制，并不能對企業(yè)進行動態(tài)風(fēng)險評估。國際貿(mào)易發(fā)展隨著國際經(jīng)濟環(huán)境變化日新月異，但商業(yè)銀行缺乏能夠為融資業(yè)務(wù)提供支持的創(chuàng)新型人才，特別需要提升產(chǎn)品種類與業(yè)務(wù)操作流程設(shè)置的管理水平。目前進行商業(yè)銀行系統(tǒng)研發(fā)的多為信息技術(shù)領(lǐng)域的人員，而進行業(yè)務(wù)品種開發(fā)多為經(jīng)濟金融學(xué)科的人員，這種系統(tǒng)與業(yè)務(wù)分離的后臺創(chuàng)新模式無法真正對前臺業(yè)務(wù)起到有效的推動作用。

（三）業(yè)務(wù)發(fā)展受經(jīng)濟及法律環(huán)境制約。受近年經(jīng)濟下行因素影響，參與進出口貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況并不樂觀，部分中小企業(yè)破產(chǎn)，特別是進口貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化，商業(yè)銀行參與貿(mào)易融資的積極性收到打擊。資金鏈、擔(dān)保鏈的風(fēng)險頻發(fā)導(dǎo)致商業(yè)銀行在貿(mào)易融資業(yè)務(wù)操作上更為謹(jǐn)慎，業(yè)務(wù)營銷及客戶維護上困難重重。自2015年國家外匯管理局頻繁出臺相關(guān)政策，企業(yè)跨境投資、海外并購、大型涉外工程的融資需求不斷攀升，商業(yè)銀行的傳統(tǒng)國際貿(mào)易融資產(chǎn)品已經(jīng)無法滿足企業(yè)多元化的國際貿(mào)易融資需求，創(chuàng)新業(yè)務(wù)品種及整合業(yè)務(wù)方案勢在必行。我國金融領(lǐng)域的的法律法國并沒有形成有機整體，國際上對于貿(mào)易融資的準(zhǔn)則及規(guī)定已經(jīng)多次作出重大調(diào)整，而相對國內(nèi)的規(guī)定調(diào)整幅度較小，進出口貿(mào)易及貿(mào)易融資的法律法規(guī)會出現(xiàn)許多真空地帶，無法為國際貿(mào)易及融資業(yè)務(wù)的發(fā)展構(gòu)建一個完善的法治環(huán)境，這也是制約其發(fā)展的一項因素。

三、國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)管理水平提升對策建議

國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)在商業(yè)銀行經(jīng)營過程中的地位變得愈加重要，但隨著國際貿(mào)易規(guī)模的擴大，融資難、融資品種受限等問題日益凸顯，面對這種情況商業(yè)銀行應(yīng)該抓住問題源頭，加大創(chuàng)新力度，強化風(fēng)險管理才能實現(xiàn)國際業(yè)務(wù)綜合服務(wù)能力的提升。商業(yè)銀行首先需要將創(chuàng)新意識融入到業(yè)務(wù)品種創(chuàng)新、操作流程整合、業(yè)務(wù)人員管理、業(yè)務(wù)風(fēng)險控制、業(yè)務(wù)制度維護等“全員全過程”中。

（一）產(chǎn)品種類的創(chuàng)新。業(yè)務(wù)產(chǎn)品的創(chuàng)新過程中，商業(yè)銀行應(yīng)該秉承“以企業(yè)交易為核心”的業(yè)務(wù)理念，增強業(yè)務(wù)產(chǎn)品與企業(yè)實際需求的匹配性。靈活性強、風(fēng)險小、表內(nèi)外收益可觀的貿(mào)易融資產(chǎn)品應(yīng)是銀行創(chuàng)新產(chǎn)品設(shè)計的首選。在產(chǎn)品設(shè)計上，應(yīng)該將企業(yè)的結(jié)算方式與融資產(chǎn)品進行合理匹配，同時充分考慮到企業(yè)生產(chǎn)的周期性，保證企業(yè)的現(xiàn)金流穩(wěn)定，防止期限錯配導(dǎo)致企業(yè)過度占用銀行信用。同時，綜合化的融資方案可以為企業(yè)提供資金融通之外的財務(wù)管理、理財顧問、風(fēng)險分析、管理咨詢等多元化的金融服務(wù)，更有助于銀企雙方建立長勤穩(wěn)定的合作關(guān)系，也為商業(yè)銀行提供了更多的創(chuàng)收機會。另外，國際貿(mào)易融資產(chǎn)品的設(shè)計不應(yīng)局限在單筆的交易上，應(yīng)該將視野擴大到該筆交易的整個貿(mào)易鏈條中，打造貿(mào)易鏈企業(yè)綜合服務(wù)方案，提升融資效率，降低融資成本。

（二）業(yè)務(wù)流程及人員配置優(yōu)化。商業(yè)銀行內(nèi)部甚至商業(yè)銀行之間應(yīng)該建立統(tǒng)一的進出口企業(yè)數(shù)據(jù)平臺，進行企業(yè)風(fēng)險的系統(tǒng)性評估，增加銀企之間信息透明度，降低信息不對稱導(dǎo)致的不確定性風(fēng)險。在企業(yè)風(fēng)險評估方面，商業(yè)銀行需要提升數(shù)據(jù)動態(tài)分析及處理能力，建立企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)分析模型，動態(tài)反映企業(yè)當(dāng)期的風(fēng)險狀況以及自身應(yīng)對市場風(fēng)險的能力，主要從企業(yè)盈利水平、企業(yè)短期償債能力和單筆進出口貿(mào)易對手企業(yè)的穩(wěn)定性來進行風(fēng)險評估。傳統(tǒng)國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)中通常將融資前對企業(yè)的授信評級作為業(yè)務(wù)的核心環(huán)節(jié)，而在貸后并未能即時掌握交易的具體情況，不利于商業(yè)銀行的風(fēng)險控制。對此商業(yè)銀行加強對整個貿(mào)易流程的跟蹤監(jiān)測，及時了解該筆貿(mào)易的進度，關(guān)注是否有貿(mào)易摩擦等問題的出現(xiàn)，強化對貿(mào)易貨權(quán)的控制。對單筆交易應(yīng)該進行封閉式的管理，封鎖該筆業(yè)務(wù)的資金流，使銀行的債權(quán)能夠得到充分的保障。另外，商業(yè)銀行更應(yīng)該提高國際貿(mào)易融資從業(yè)人員的風(fēng)險意識，提升從業(yè)人員發(fā)現(xiàn)風(fēng)險及防控風(fēng)險的水平，建立系統(tǒng)保送及人工反饋相結(jié)合的風(fēng)險預(yù)警制度，提升國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)風(fēng)險管理水平。商業(yè)銀行應(yīng)該在現(xiàn)有國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)流程基礎(chǔ)上與時俱進，整合過于復(fù)雜的審批流程，把握實質(zhì)風(fēng)險，優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，降低人工成本。對于國際貿(mào)易融資相關(guān)的業(yè)務(wù)營銷崗、信貸員崗、會計交易崗加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)，明確崗位責(zé)任和業(yè)務(wù)分工，使崗位之間業(yè)務(wù)相互制約、信息共享、有機配合。

（三）法律環(huán)境及制度建設(shè)。從國家法律法規(guī)層面來講，應(yīng)該對國際貿(mào)易融資的發(fā)展建立完善的法律體系，構(gòu)建適合現(xiàn)階段國際貿(mào)易及貿(mào)易融資的法律環(huán)境，保證國際貿(mào)易發(fā)展的合法性、規(guī)范性。另外，國家應(yīng)該著手建立銀行業(yè)統(tǒng)一的國際貿(mào)易融資信息平臺，增強企業(yè)信息的透明度，為國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的順利開展奠定基礎(chǔ)。從銀行自身方面，應(yīng)該加強自身的制度建設(shè)，根據(jù)國家出臺的法律條例制定本單位的業(yè)務(wù)制度及內(nèi)部控制制度，保證業(yè)務(wù)的合規(guī)性。

參考文獻

[1]莊艷華.淺議境內(nèi)商業(yè)銀行近期國際貿(mào)易融資產(chǎn)品創(chuàng)新與風(fēng)險[J].經(jīng)營管理者，2015(08)

[2]林樞.商業(yè)銀行貿(mào)易融資風(fēng)險管理探討[J].國際商務(wù)研究，2015.5（25）