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篇(1)

以A公司為例，A公司成本控制主要涉及采購、生產(chǎn)和售后服務(wù)3個環(huán)節(jié)，本文從這3個環(huán)節(jié)對產(chǎn)品成本的財(cái)務(wù)控制進(jìn)行管理。假設(shè)A公司相關(guān)的財(cái)務(wù)制度齊全。

一、采購成本控制

1.公司采購與付款審批流程

采購審批：采購部門根據(jù)各部門上報(bào)的計(jì)劃制定“外購件采購申請單”或簽訂采購合同倉庫主管簽字分管采購業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)簽字辦公室價格稽核員簽字財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字總經(jīng)理簽字。

付款審批：業(yè)務(wù)員根據(jù)采購合同填寫《付款審批領(lǐng)用單》分管采購業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字質(zhì)控部領(lǐng)導(dǎo)簽字辦公室價格稽核員簽字財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核總經(jīng)理審批超過額度金額，執(zhí)行公司相關(guān)制度規(guī)定的控制流程出納付款 出納在系統(tǒng)中錄入付款信息財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。

2. 財(cái)務(wù)部管控要點(diǎn)

財(cái)務(wù)部門在審核采購付款時，應(yīng)實(shí)施以下控制活動：

（1）采購付款的前提條件為必須簽訂書面合同，按合同管理流程審批，對無合同評審付款的，會計(jì)應(yīng)當(dāng)在付款單上拒絕簽字；對超出合同額的支付，涉及合同增量補(bǔ)付款的，要求采購員簽訂補(bǔ)充協(xié)議，按合同管理流程審批后，方能辦理支付手續(xù)并付款；必須取得供應(yīng)商合同原件或傳真件，如為傳真件，需按期收回原件。

（2）按合同約定需要預(yù)付購貨款的，由采購員提供合同復(fù)印件并填寫付款通知書，注明付款事由、付款金額、對方單位名稱、開戶銀行及賬號，按批準(zhǔn)物資采購的權(quán)限辦理付款批準(zhǔn)手續(xù)后，交公司財(cái)務(wù)部門辦理預(yù)付貨款業(yè)務(wù)。會計(jì)在審核付款時，必須審核采購合同原件，核對付款金額是否與合同上約定的采購數(shù)量與金額一致；會計(jì)根據(jù)上月簽訂的合同，編制《合同原件統(tǒng)計(jì)表》，合同必須留一份在財(cái)務(wù)部備查。便于對供應(yīng)商付款情況進(jìn)行跟蹤核對。

（3）出納應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)支出相關(guān)規(guī)定，依據(jù)權(quán)限審批齊全的單據(jù)對外辦理付款。付款單據(jù)未審批，未經(jīng)審批程序擅自變更收款主體，合同執(zhí)行與對外付款的前置要求尚未滿足的，包括收取客戶保證金，辦理擔(dān)保或質(zhì)押手續(xù)等，出納有權(quán)拒絕付款。

（4）對無合同的采購，應(yīng)要求提交“外購件采購申請單”，審核申請單是否經(jīng)有權(quán)審批人審批，付款金額是否與申請單上的采購數(shù)量與金額一致；

（5）審核《付款審批領(lǐng)用單》是否經(jīng)有權(quán)審批人審批；

（6）審核供應(yīng)商是否在公司物資采購合格供應(yīng)商名錄約定范圍內(nèi)；

（7）審核采購價格是否在公司物資采購指導(dǎo)價格表限定價格內(nèi)，超過指導(dǎo)價格的，必須提交經(jīng)有權(quán)審批人審批的價格審批表。

對上述審核中不符合內(nèi)控要求的，財(cái)務(wù)部門一律不予付款。

二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本控制

1.成本控制實(shí)施流程

制定各物料的預(yù)算成本清單及工時物料―技術(shù)部提品的物料清單間根據(jù)產(chǎn)品的制作的流程憑技術(shù)部下發(fā)的物料明細(xì)單領(lǐng)料產(chǎn)品入庫后，財(cái)務(wù)部按實(shí)際生產(chǎn)情況計(jì)算出實(shí)際成本，比較預(yù)算與實(shí)際的差異。

2.財(cái)務(wù)部管控要點(diǎn)

（1）跟蹤整個成本控制流程，根據(jù)技術(shù)部門下發(fā)的物料清單，嚴(yán)格監(jiān)控審批流程。具體包括是否經(jīng)相關(guān)責(zé)任人簽字，是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批、下發(fā)的物料清單是否經(jīng)過辦公室核價簽字。

（2）核價后的物料清單移交財(cái)務(wù)部后，財(cái)務(wù)部復(fù)核物料清單手續(xù)是否完善后歸檔。

（3）領(lǐng)料過程中與下發(fā)的物料清單有偏差的，必須要見總經(jīng)理簽字的《偏差領(lǐng)料審批單》。

（4）產(chǎn)品按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)入庫后，財(cái)務(wù)部按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算物料成本，按實(shí)際生產(chǎn)情況計(jì)算出實(shí)際成本，比較物料與實(shí)際的差異，分析是數(shù)量差異還是價格差異，由物料成本管理小組分析其原因，制定整改措施。

（5）各部門根據(jù)財(cái)務(wù)部分析的差異進(jìn)行整改，修改相應(yīng)產(chǎn)品的成本物料清單。財(cái)務(wù)部審核修改后的物料清單，如未有效的改進(jìn)，財(cái)務(wù)部不予審批，并報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處理。

（6）財(cái)務(wù)應(yīng)督促倉庫嚴(yán)格按照物料清單進(jìn)行發(fā)料。倉庫以技術(shù)部下發(fā)的物料清單作為出庫單辦理出庫手續(xù)，“物料清單”必須簽字手續(xù)齊全。

（7）生產(chǎn)部上報(bào)的實(shí)際工時及技術(shù)部上報(bào)的物料工時手續(xù)必須齊全，財(cái)務(wù)部依據(jù)合理的方法進(jìn)行分配出產(chǎn)品的直接人工。

三、售后服務(wù)成本控制

1.售后服務(wù)工作流程

（1）售后服務(wù)派遣單下發(fā)流程

銷售部根據(jù)客戶投訴或要求填寫派遣單生產(chǎn)部核實(shí)工時、工費(fèi)并簽字技術(shù)部門后附材料清單并簽字采購部核計(jì)外購件價格，辦公室對價格進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)并簽字財(cái)務(wù)部匯總核算成本并簽字報(bào)售后服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批確認(rèn)。

（2）產(chǎn)品出現(xiàn)故障的售后服務(wù)流程

出現(xiàn)產(chǎn)品故障，售后人員填寫《售后服務(wù)記錄單》―售后人員對發(fā)生費(fèi)用的售后服務(wù)事項(xiàng)報(bào)公司有權(quán)審批的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)―需要現(xiàn)場解決的售后服務(wù)事項(xiàng)應(yīng)對故障進(jìn)行分析和診斷，由公司售后服務(wù)組及質(zhì)控部完成質(zhì)量責(zé)任界定―售后人員完成故障處理，應(yīng)現(xiàn)場填寫售后服務(wù)卡。

2.質(zhì)量事故定損工作流程

質(zhì)控部在接到售后反饋記錄單據(jù)后，對質(zhì)量事件應(yīng)予以評估，界定售后質(zhì)量定損部門承責(zé)，并對費(fèi)用、報(bào)價提出質(zhì)控部意見，供公司領(lǐng)導(dǎo)審批， 質(zhì)量責(zé)任界定涉及到技術(shù)、采購、生產(chǎn)部門責(zé)任時，質(zhì)控部應(yīng)提供部門承責(zé)比例及金額。

3.財(cái)務(wù)部管控要點(diǎn)

（1）售后人員出差至外地的差旅費(fèi)用參見差旅費(fèi)相關(guān)管理制度中的一般人員標(biāo)準(zhǔn)，售后服務(wù)組駐外跟蹤服務(wù)人員費(fèi)用見售后服務(wù)組駐外人員管理相關(guān)制度。財(cái)務(wù)部進(jìn)行復(fù)核費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時嚴(yán)格執(zhí)行上述制度，對超支的費(fèi)用不予報(bào)銷。

（2）財(cái)務(wù)部在審核售后費(fèi)用時，銷售內(nèi)勤應(yīng)將售后的產(chǎn)品的合同號寫在報(bào)銷單上并簽字，財(cái)務(wù)做會計(jì)分錄時按照合同號掛售后費(fèi)用的輔助項(xiàng)目。

（3）對由于時間原因需及時領(lǐng)料及發(fā)生售后費(fèi)用時，應(yīng)督促質(zhì)控部完成質(zhì)量定責(zé)工作，售后服務(wù)人員出差回來報(bào)銷必須要附質(zhì)控部出具的經(jīng)由公司領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可的質(zhì)量定責(zé)報(bào)告，否則不予以報(bào)銷。

（4）財(cái)務(wù)部審核售后費(fèi)用報(bào)銷單時，一定要見附在報(bào)銷單上的“售后服務(wù)卡 ”，該卡是否包括提供的產(chǎn)品使用情況的跟蹤服務(wù)內(nèi)容，是否有用戶在用戶簽字欄中的簽署意見，是否對服務(wù)質(zhì)量作出了評價。對不符合規(guī)定的，一律不予以報(bào)銷。

（5）每季末財(cái)務(wù)部應(yīng)按產(chǎn)品清理售后服務(wù)費(fèi)用，建立臺賬。臺賬應(yīng)包含合同號、產(chǎn)品名稱、售后人員姓名、售后費(fèi)用的金額、發(fā)生質(zhì)量事故的原因及責(zé)任部門等。臺賬打印后經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理及銷售部經(jīng)理簽字后報(bào)總經(jīng)理。

（6）售后服務(wù)審批程序中，財(cái)務(wù)部應(yīng)區(qū)分無償?shù)氖酆蠓?wù)及有償?shù)氖酆蠓?wù)事項(xiàng)。

（7）財(cái)務(wù)部匯總測算售后服務(wù)成本時，一定要滿足二個前提后方能簽字確認(rèn)：①成本測算單一定按照流程和權(quán)限審批，并且簽字齊全；②采購部門核計(jì)外購件價格匯總一定要準(zhǔn)確。

篇(2)

關(guān)鍵詞：物資采購 成本 控制

控制物資采購成本是石油企業(yè)物資供應(yīng)部門的永恒課題，加強(qiáng)物資計(jì)劃管理，是降本增效的源頭，采購是物資供應(yīng)降本增效的核心，規(guī)范采購行為，是降本增效的制度保證，加強(qiáng)物資采購合同內(nèi)部審計(jì)，是企業(yè)降本增效、增強(qiáng)競爭力的有力保證，建立合理儲備、優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，是企業(yè)降本增效、提高物資供應(yīng)管理水平的中心環(huán)節(jié)。

1、控制石油企業(yè)物資采購成本原則

1.1節(jié)約原則

節(jié)約是成本控制的基本原則。降低采購價格是降低物資采購成本的重要途徑，但要用科學(xué)的態(tài)度對待物資采購價格問題，既要實(shí)事求是地科學(xué)分析供應(yīng)商的產(chǎn)品成本構(gòu)成和利潤情況，又要密切關(guān)注市場供求狀況的變化規(guī)律與趨勢，還要綜合購方的采購策略、供應(yīng)商的營銷策略等各種經(jīng)濟(jì)因素，比質(zhì)比價、科學(xué)壓價、擇優(yōu)采購，追求同等質(zhì)量與功能前提下的市場最低價，追求最佳的價格功能比，不能以縮短材料設(shè)備使用壽命、刪減使用功能、降低質(zhì)量等級、危及安全生產(chǎn)為代價，追求價格的最低。

1.2內(nèi)控管理原則

嚴(yán)格采購程序，提高采購效率，加大招標(biāo)采購力度，按照內(nèi)控程序編制采購方案，進(jìn)一步強(qiáng)化采購過程的效能監(jiān)察，做到物資采購公開化、透明化；加強(qiáng)采購合同管理，嚴(yán)把采購合同質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)審核關(guān)，從源頭規(guī)范采購行為。進(jìn)一步優(yōu)化完善物資信息、計(jì)劃采購、合同管理、入庫驗(yàn)收、庫存管理、物資消耗的物流信息系統(tǒng)管理，加強(qiáng)市場信息收集和處理，及時完善廠商信息和價格數(shù)據(jù)庫，提高市場預(yù)測能力和控制能力，努力降低采購成本。

1.3責(zé)任原則

建立完善人人負(fù)責(zé)、層層負(fù)責(zé)、環(huán)環(huán)相扣、科學(xué)合理、行之有效的工作責(zé)任制，真正把物資采購降本增效意識貫穿到崗位、落實(shí)到人頭，以責(zé)任制促落實(shí)，以責(zé)任制促成效，形成一級抓一級、層層抓落實(shí)的工作局面。

2、石油企業(yè)降低物資采購成本的內(nèi)容

2.1轉(zhuǎn)變物資采購理念

一是要樹立總成本理念。不僅僅局限于采購價格成本，而是涵蓋交易成本和產(chǎn)品使用全周期之內(nèi)所產(chǎn)生的全部使用成本和費(fèi)用。二是要樹立專業(yè)化理念。每位員工都需要清楚自己在價值鏈中的位置以及所需發(fā)揮的作用，從而制定自己的專業(yè)化發(fā)展目標(biāo)。作為采購部門，需要根據(jù)采購的流程進(jìn)行專業(yè)化的分工，如：合同、內(nèi)控、招標(biāo)、供應(yīng)商管理、物流供應(yīng)等，不同的工作內(nèi)容之間相對獨(dú)立，要求從業(yè)人員具備相關(guān)的專業(yè)知識水準(zhǔn)和實(shí)踐能力，通過自身專業(yè)化精度的不斷提升，最終實(shí)現(xiàn)總體采購水準(zhǔn)的提升。

2.2強(qiáng)化物資集中采購，發(fā)揮整體優(yōu)勢

加強(qiáng)物資采購集中招標(biāo)工作的精細(xì)管理，嚴(yán)控采購成本。從細(xì)化、精選、計(jì)劃、評標(biāo)四個方面強(qiáng)化集中采購過程的管控力度，細(xì)化就是把公司所需的各種物資分門別類細(xì)化到種類、尺寸、品牌；精選就是在眾多供應(yīng)商中優(yōu)中選優(yōu)；計(jì)劃就是做好年度和季度采購計(jì)劃，杜絕和減少臨時性采購計(jì)劃，形成批量招標(biāo)采購；評標(biāo)就是打破以往單一用戶為主的評標(biāo)方式和區(qū)域界限，由用戶、采購部門及其他專家共同組成的評標(biāo)委員會，保證評標(biāo)過程的公正性。

2.3加強(qiáng)物資庫存管理，避免盲目采購

一是通過企業(yè)內(nèi)部物資需求計(jì)劃管理，減少采購盲目性，提高采購準(zhǔn)確率，以減少可能造成的物資超儲積壓。二是加強(qiáng)庫存物資的實(shí)物管理和保管保養(yǎng)，定期進(jìn)行盤點(diǎn)。

3、石油企業(yè)降低物資采購成本的具體措施

3.1加強(qiáng)物資計(jì)劃采購管理，是降本增效的源頭

物資計(jì)劃是物資供應(yīng)采購流程的源頭，物資計(jì)劃是物資訂貨、采購、驗(yàn)收和發(fā)放的依據(jù)，也是物資儲量的決定因素，也是進(jìn)一步提高物資采購管理水平、深化物資采購的精細(xì)管理、降低物資采購成本、提高物資采購工作效率、減少物資積壓損失的有效手段。

（1）加強(qiáng)需求計(jì)劃管理。物資需求計(jì)劃是物資采購工作的龍頭，計(jì)劃的準(zhǔn)確與否關(guān)系物資采購工作的質(zhì)量，因此提高物資采購質(zhì)量的最重要的工作就是加強(qiáng)計(jì)劃管理，提高物資需求計(jì)劃的準(zhǔn)確率。不斷加強(qiáng)與需求部門的協(xié)作，發(fā)揮需求計(jì)劃在物資采購管理中的核心作用，更加有效地保證供應(yīng)，降低成本。

（2）加強(qiáng)采購成本管理。嚴(yán)格執(zhí)行一級物資采購結(jié)果，全面推進(jìn)二級物資集中采購，合理組織、統(tǒng)籌安排，加大了集中統(tǒng)一招標(biāo)力度，將消耗量大、種類復(fù)雜、單價高、不易帶量采購的物資進(jìn)行合并歸類，實(shí)行集中招標(biāo)定商定價采購。將通用性強(qiáng)、不易預(yù)測需求數(shù)量的零散物資，集零為整，實(shí)行打包集中招標(biāo)代儲代銷。

（3）加強(qiáng)物資采購質(zhì)量管理。按照“誰采購，誰負(fù)責(zé)”原則，不斷強(qiáng)化安全供應(yīng)理念，強(qiáng)化物資出入庫驗(yàn)收和質(zhì)量檢驗(yàn)制度，不斷完善質(zhì)檢驗(yàn)收手段，加大驗(yàn)收力度，有效杜絕不合格物資進(jìn)入生產(chǎn)現(xiàn)場。

3.2建立合理儲備、優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)是企業(yè)提高物資供應(yīng)管理水平的中心環(huán)節(jié)

為了在保證生產(chǎn)需要的基礎(chǔ)上，最大限度地減少儲備資金的占用，我們應(yīng)采取多種措施加強(qiáng)庫存管理，建立合理儲備，優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，盤活存量資產(chǎn)。一是清查庫存，摸清家底，其目的是讓供應(yīng)人員對業(yè)務(wù)范圍內(nèi)所管物資的實(shí)際庫存有一個整體了解。在滿足使用要求的前提下，多方聯(lián)系，調(diào)劑使用，提高積壓物資的使用率，盡最大力盤活庫存，降低資金占用；二是與用料單位進(jìn)行對接和溝通，大力推行改代利庫，鼓勵生產(chǎn)維修單位使用和代用積壓物資，千方百計(jì)降低庫存；三是利用買方市場的優(yōu)勢，在同供應(yīng)商簽訂采購協(xié)議時，要求供應(yīng)商回購工程剩余物資和庫存物資，以達(dá)到降低庫存的目的；四是對大宗常用物資如水泥、油套管、井口等同供應(yīng)商建立戰(zhàn)略聯(lián)盟，既實(shí)現(xiàn)了“零庫存”，又保證了穩(wěn)定的供應(yīng)渠道。

4、結(jié)論

因此，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形式下，石油企業(yè)為降本增效、提高市場競爭力必須建立現(xiàn)代化的物資管理體制，物資供應(yīng)部門應(yīng)大力加強(qiáng)計(jì)劃、采購、合同、庫存方面管理，有效降低石油企業(yè)物資采購成本。

參考文獻(xiàn)

[1]趙艷.論石油企業(yè)物資采購成本的降低[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2008，（12）：35.

篇(3)

關(guān)鍵詞：高校合同管理；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)；合同管理機(jī)制

一、引言

合同管理是高校經(jīng)濟(jì)活動的重要組成部分，是高校規(guī)范管理、依法治校的重要內(nèi)容，是高校內(nèi)部控制建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，也是保障高校合法權(quán)益的有力武器。本文從高校合同管理的現(xiàn)狀入手分析了高校合同管理意義、涉及類別及現(xiàn)存問題，提出了高校目前合同管理中存在缺少統(tǒng)一歸口管理機(jī)制、缺失部分合同管理流程、缺乏合同信息系統(tǒng)防控等問題，導(dǎo)致高校合同管理內(nèi)部控制存在一定的風(fēng)險。鑒于以上問題和風(fēng)險，本文通過對合同組織、合同訂立、合同履行、合同歸檔評估等方面的業(yè)務(wù)流程梳理和內(nèi)控環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)，提出了應(yīng)通過信息化的聯(lián)動手段，逐步研究建立健全合同的歸口管理、履行監(jiān)控、擬定審核以及歸檔評估等機(jī)制，對合同管理進(jìn)行一定規(guī)范，減少高校合同管理過程中面對的風(fēng)險。

二、高校合同管理現(xiàn)狀

(一)高校合同管理意義

合同管理貫穿于高校經(jīng)濟(jì)活動的始終，涉及高校日常管理的多項(xiàng)主要業(yè)務(wù)，需要單位各部門共同參與和管理。高校在經(jīng)濟(jì)活動中通過簽訂合同，規(guī)范合同雙方的經(jīng)濟(jì)活動開展。一方面有助于高校防范法律風(fēng)險，預(yù)防經(jīng)濟(jì)糾紛，維護(hù)合法權(quán)益，保證高校經(jīng)濟(jì)活動符合法律法規(guī)；另一方面有助于控制高校財(cái)務(wù)風(fēng)險，通過合同管理幫助高校節(jié)省交易時間，降低交易成本，加速資金周轉(zhuǎn)，減少費(fèi)用，提高高校資金使用效率。同時，高校通過加強(qiáng)合同管理，可以有效協(xié)調(diào)高校內(nèi)部各方關(guān)系，有利于提高單位內(nèi)部管理水平，提升高校公共服務(wù)的效率和效果。

(二)高校合同涉及類別

本文所稱的合同是指高校與其他法人之間的協(xié)議。根據(jù)合同訂立的不同形式，主要包括書面形式、口頭形式和其他形式訂立的合同。高校經(jīng)濟(jì)合同一般以書面合同為主，即指通過合同書、信件和數(shù)據(jù)電文等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式而訂立的合同。根據(jù)高校合同涉及的主要業(yè)務(wù)，主要包括科研合同、人事與勞動合同、教育合作合同、商標(biāo)使用許可合同、基建合同、儀器設(shè)備租賃和不動產(chǎn)買賣、租賃合同、修繕合同、貨物采購合同、技術(shù)服務(wù)合同、外事合同等。

(三)高校合同管理問題

1.缺少統(tǒng)一歸口管理機(jī)制

根據(jù)財(cái)政部的內(nèi)控基礎(chǔ)性評價指標(biāo)要求，高校應(yīng)建立合同歸口管理機(jī)構(gòu)，且對所有合約展開集中劃分與不斷編號，針對法律關(guān)系較為復(fù)雜的合同資料，需要聯(lián)合各機(jī)構(gòu)展開集中審核。目前，高校合同由不同部門管理，未建立統(tǒng)一歸口部門，例如，設(shè)備采購合同由資產(chǎn)管理部門管理、工程合同由基本建設(shè)部門管理、科研合同由科技部門管理、重大合同訂立由學(xué)校法律事務(wù)室審核。合同不能統(tǒng)一歸口管理和備案，管理方式方法不能統(tǒng)一，各部門工作職責(zé)分工不明確，組織領(lǐng)導(dǎo)與協(xié)調(diào)機(jī)制不完善，可能會造成多部門共同管理的邊際盲區(qū)，影響公共服務(wù)的效率和效果。

2.缺失部分合同管理流程

根據(jù)財(cái)政部的內(nèi)控基礎(chǔ)性評價指標(biāo)要求，高校應(yīng)對合同履行情況進(jìn)行有效監(jiān)控，確定合約實(shí)施的責(zé)任人，以最快速度對合約施行狀況進(jìn)行審查、研究與驗(yàn)收，針對必須補(bǔ)充、變更或解除合約的狀況，需要根據(jù)法律展開相應(yīng)的審查工作。目前，高校合同管理制度和流程尚不健全，存在缺少合同驗(yàn)收和結(jié)算規(guī)定、未能實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合、缺少對合約簽訂、實(shí)行、變更狀況等進(jìn)行登記工作與管理工作，缺乏對合約按期進(jìn)行劃分匯總和歸檔管理、缺少關(guān)于涉密合同管理的具體規(guī)定、缺少合同糾紛管理規(guī)定等問題，合同管理過程中流程制度的缺失，會阻礙合同內(nèi)控風(fēng)險防控。

3.缺乏合同信息系統(tǒng)防控

根據(jù)財(cái)政部的內(nèi)控建設(shè)要求，高校應(yīng)以信息化為抓手，遵循內(nèi)部控制的原則，全面識別和評估相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險，梳理業(yè)務(wù)流程，通過對各個主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的流程銜接點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)之間的聯(lián)動效應(yīng)，有效實(shí)現(xiàn)合同內(nèi)控管理的信息化落地。目前，高校合同的信息化管理往往僅包括合同線上申請、線上審批等功能，缺少合同執(zhí)行、結(jié)算、變更、備案、終止以及歸檔等程序的信息化管理，重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)未實(shí)現(xiàn)一體化，缺乏與收支、資產(chǎn)、采購等系統(tǒng)的鏈接，這就導(dǎo)致無法有效依據(jù)合同進(jìn)行結(jié)算、無法以預(yù)算為來源進(jìn)行管控等問題，會阻礙合同內(nèi)控風(fēng)險防控。

三、高校合同管理機(jī)制內(nèi)控設(shè)計(jì)和措施建議

高校合同管理主要分為合同訂立與履行兩個關(guān)鍵流程。合約簽訂流程涉及合同調(diào)查、擬定文本、審核、簽署等一系列程序。合約履行涉及合約實(shí)施、補(bǔ)充、變更、終止、糾紛解決、結(jié)算、歸檔及后評估等一系列程序。在合同管理的各項(xiàng)關(guān)鍵流程中，應(yīng)確定業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控要求，按期審查與評估合同管理的薄弱流程環(huán)節(jié)，使用有效控制手段，最大限度避免風(fēng)險出現(xiàn)的可能性，保障高校根本利益，達(dá)到預(yù)期管理目標(biāo)。

(一)健全合同管理組織體系

對合同組織環(huán)節(jié)的控制是指對合同組織體制、制度流程、部門間溝通協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制。合同管理制度的規(guī)范和齊備、合同管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理和協(xié)調(diào)是合同內(nèi)控風(fēng)險防控的基礎(chǔ)。

1.完善合同管理制度和業(yè)務(wù)流程控制機(jī)制

建立規(guī)范的合同管理制度和業(yè)務(wù)流程，實(shí)行合同管理的分級授權(quán)制度，明確上級單位、高校決策機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門、合同歸口部門、監(jiān)管部門的合同管理權(quán)限和職能，確保高校對外簽訂合同經(jīng)過合法授權(quán)，不簽訂超出有關(guān)規(guī)定范圍的合同；同時，高校應(yīng)定期梳理合同管理各個環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程，針對合同的風(fēng)險領(lǐng)域查找、界定關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確合同管理在各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制要素，確保合同管理全過程的有效控制。

2.建立合同歸口管理和崗位責(zé)任控制機(jī)制

高校應(yīng)明確合同歸口管理部門，設(shè)置合理的合同管理崗位，明確合同管理職責(zé)分工，建立合同歸口管理制度，完善合同管理溝通協(xié)調(diào)制度。高校需要指定非合同執(zhí)行機(jī)構(gòu)的其他部門或者是獨(dú)立的機(jī)構(gòu)視作合同歸口管理機(jī)構(gòu)，對所有合同資料采取集中管理方式，構(gòu)建財(cái)會機(jī)構(gòu)和合同歸口管理機(jī)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)制度，完成合同管理與預(yù)算管理、收支管理的有機(jī)整合。詳細(xì)而言，應(yīng)該確定不同環(huán)節(jié)的具體規(guī)定，參加重大合約的起草工作、談判工作、審查工作與簽署工作，參加高校合約糾紛的調(diào)節(jié)、仲裁、訴訟環(huán)節(jié)，定期或不定期地檢查合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，高校需要科學(xué)設(shè)定相關(guān)崗位，確定合約的授權(quán)審批與簽訂權(quán)限，對專用章進(jìn)行合理的保管，禁止未經(jīng)授權(quán)私自以公司名義對外簽署合約，禁止不法簽署擔(dān)保合約、投資合約和借貸合約。

(二)加強(qiáng)合同訂立控制體系

合同訂立環(huán)節(jié)控制是指通過開展合同策劃與調(diào)查，規(guī)范合同談判過程，明確合同文本擬定和審核要求，在權(quán)限范圍內(nèi)簽署合同文本，對合同訂立情況進(jìn)行登記備案，確保單位合同訂立過程規(guī)范有序。

1.建立合同策劃和談判控制機(jī)制

合同策劃是合同控制的起點(diǎn)，高校應(yīng)明確合同簽訂的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)范圍，凡是應(yīng)當(dāng)簽訂合同的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)均應(yīng)簽訂書面合同，嚴(yán)禁將需要招標(biāo)管理或需要高級別領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的重大經(jīng)濟(jì)合約拆分若干小金額的經(jīng)濟(jì)合同，嚴(yán)格審核合同策劃目標(biāo)是否與高校職責(zé)使命和戰(zhàn)略目標(biāo)一致，加強(qiáng)合同的計(jì)劃管理，防止因簽訂合同導(dǎo)致超計(jì)劃投資、超成本支出。訂立合同前，還應(yīng)根據(jù)市場實(shí)際情況組建素質(zhì)結(jié)構(gòu)合理的談判團(tuán)隊(duì)、選擇適宜的洽談方式開展談判，充分做好簽訂合同的準(zhǔn)備。

2.建立合同擬定和審核控制機(jī)制

高校在對外發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動時需要擬定正式的書面合同，一般合同應(yīng)由業(yè)務(wù)部門或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行起草、歸口管理部門審核，法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同或重大合同應(yīng)由歸口管理部門參與起草、法律管理部門審核，保證合同內(nèi)容和條款的完整準(zhǔn)確。合同擬定結(jié)束之后，高校的相關(guān)機(jī)構(gòu)需要對其規(guī)范性、經(jīng)濟(jì)性、可行性和嚴(yán)密性進(jìn)行嚴(yán)格審核，建立健全的審查控制或合同會審制度。

3.建立合同簽署和登記控制機(jī)制

高校應(yīng)合理劃分各類合同的簽署權(quán)限和程序，按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當(dāng)事人簽署合同，確保合同簽署權(quán)限程序合理、登記備案手續(xù)完善。合同應(yīng)實(shí)行合同連續(xù)編號管理，按照統(tǒng)一編號對合同訂立情況進(jìn)行登記，建立合同管理臺賬，合同經(jīng)編號、審批及簽署后，方可加蓋合同印章。

(三)加強(qiáng)合同履行控制體系

合同履行環(huán)節(jié)控制是指高校借助對合約實(shí)施狀況的監(jiān)督，規(guī)范合同補(bǔ)充、轉(zhuǎn)讓和解除等合同變更程序，明確合同結(jié)算要求，妥善處理合同糾紛，詳細(xì)登記合同履行和變更情況，確保高校合同履行過程管控嚴(yán)格。

1.建立合同履行監(jiān)控機(jī)制

合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同履行情況的跟蹤和監(jiān)控，實(shí)行對合同從訂立、履行到終結(jié)的全過程管理，確保合同履行環(huán)節(jié)得到監(jiān)控與監(jiān)督。與高校經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時提交財(cái)會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)并督促對方積極執(zhí)行合同條款，保證合同有效履行。如果發(fā)現(xiàn)對方或自身因素造成無法按期履行合同的情況，需要以最快速度提示風(fēng)險并馬上使用相應(yīng)對策止損。

2.建立合同變更控制機(jī)制

高校應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況構(gòu)建合同履行監(jiān)督審查機(jī)制，對合約實(shí)行過程中簽署補(bǔ)充合約，或變更、解除合約等根據(jù)法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)的審查。與此同時，需要確定合約終止的條件以及應(yīng)當(dāng)辦理補(bǔ)充、變更、解除、終止的相關(guān)程序，安排專門人員對合約手續(xù)進(jìn)行二次審核。

3.建立合同糾紛控制機(jī)制

當(dāng)合同出現(xiàn)糾紛問題時，高校需要在規(guī)定期限內(nèi)和對方進(jìn)行商量與談判。如若達(dá)到一致意見的，二者需要簽署書面協(xié)議；如若經(jīng)協(xié)商無法處理時，經(jīng)辦工作者需要向相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行報(bào)告，且按照合同約定選取仲裁或訴訟方法進(jìn)行處理。高校應(yīng)梳理可能存在的合同糾紛問題，明確合同糾紛類型和相關(guān)解決方法方式，建立健全合同糾紛管理方面的制度流程。

(四)建立歸檔評估控制體系

1.建立合同保管與歸檔控制機(jī)制

高校應(yīng)在登記并統(tǒng)計(jì)合同訂立、履行和變更情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合高校經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)需要對合同文本進(jìn)行科學(xué)分類和統(tǒng)一編號，按照類別和編號妥善保管合同文本，建立合同臺賬，并與合同訂立、履行的全過程進(jìn)行信息系統(tǒng)臺賬管理，規(guī)范合同查詢、流轉(zhuǎn)和借閱程序，對合同保管情況實(shí)施定期和不定期檢查，確保合同保管安全可靠、查詢快捷方便。合同履行完成后，合同管理人員應(yīng)及時辦理歸檔手續(xù)。

2.建立合同檢查與評估控制機(jī)制

高校應(yīng)建立合同管理檢查評估控制機(jī)制，定期對全過程的合同管理總體情況進(jìn)行分析評估，確保合同管理中存在的問題得到整改落實(shí)。具體檢查評估合同簽訂是否符合程序、合同審核意見是否得到合理采納、合同是否全面履行、合同糾紛是否得到妥善處理，對合同管理分析評估中發(fā)現(xiàn)的不足應(yīng)及時加以改進(jìn)。

(五)加強(qiáng)合同管理系統(tǒng)建設(shè)

加強(qiáng)合同管理系統(tǒng)建設(shè)，建立全程聯(lián)動、模塊銜接、信息系統(tǒng)控制機(jī)制，建議高校借助業(yè)界先進(jìn)的內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的一體化、可視化、自動化管理。將預(yù)算、采購、資產(chǎn)等管理模塊與合同管理相連接，形成高校關(guān)鍵業(yè)務(wù)模塊的信息系統(tǒng)聯(lián)動機(jī)制，使“事前規(guī)劃—事中控制—事后監(jiān)督”有效銜接，實(shí)現(xiàn)以預(yù)算管理為主線、以資金管控為核心的合同訂立及履行過程管控。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)[Z].2012-11-29.

[2]財(cái)政部,教育部.高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度[Z].2012-12-19.

篇(4)

一、教育審計(jì)更應(yīng)關(guān)注非財(cái)務(wù)信息的原因

在以往的審計(jì)工作中,我們習(xí)慣于用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)所提供的信息,來分析、評價一個學(xué)校財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性與效益性。財(cái)務(wù)信息可以反映績效管理的結(jié)果,但影響這一結(jié)果的卻不僅限于財(cái)務(wù)信息,實(shí)際上,相關(guān)非財(cái)務(wù)信息對學(xué)校的運(yùn)行管理也起著舉足輕重的作用,有些問題只有通過查閱、分析學(xué)校的非財(cái)務(wù)信息,將之與財(cái)務(wù)信息進(jìn)行印證,才容易發(fā)現(xiàn)線索,揭示并查處問題,在財(cái)務(wù)信息的提供越來越規(guī)范的前提下,我們的審計(jì)工作不能僅限于賬、證、表的審計(jì),應(yīng)把審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到非財(cái)務(wù)信息的分析和問題挖掘上。

二、非財(cái)務(wù)信息及其主要內(nèi)容

非財(cái)務(wù)信息是指被審計(jì)單位各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息,是產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的前提和基礎(chǔ),記錄了經(jīng)濟(jì)活動的全過程,匯集了業(yè)務(wù)工作的最終成果。非財(cái)務(wù)信息主要包括被審計(jì)單位黨政會議記錄、業(yè)務(wù)工作計(jì)劃、年度工作總結(jié)、合同或協(xié)議、考核辦法以及相關(guān)基礎(chǔ)臺賬數(shù)據(jù)等。因此非財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息一樣,對整個學(xué)校產(chǎn)生著直接和持久的影響。且非財(cái)務(wù)信息覆蓋的范圍更廣、提供的信息更全面,是深入揭示內(nèi)部運(yùn)行狀況的利器。

三、如何關(guān)注非財(cái)務(wù)信息

一要關(guān)注會議記錄。主要包括行政會議記錄、業(yè)務(wù)會議記錄、三重一大會議記錄等。學(xué)校的一些重大經(jīng)濟(jì)活動決策,往往要在校務(wù)會上進(jìn)行討論,有些賬上難以發(fā)現(xiàn)的問題,會議記錄中卻清晰可見,如前幾年在某校審計(jì)時,我們查閱12月校務(wù)會會議記錄發(fā)現(xiàn):會議決定“組織教職工寒假去韓國旅游”,但學(xué)校賬面卻無此記載,是沒有成行還是有所隱瞞?于是我們著重翻閱了非全員獎金發(fā)放表,發(fā)現(xiàn)有兩張獎金發(fā)放表存在疑點(diǎn),這兩張獎金表在不同的月份發(fā)放,人員名單除2人外均不重復(fù),獎金的名目和金額也不相同,然后我們翻閱了會議記錄未發(fā)現(xiàn)關(guān)于獎金發(fā)放的討論,后來經(jīng)過訪談了解到,學(xué)校為了逃避相關(guān)規(guī)定,未報(bào)經(jīng)有關(guān)部門進(jìn)行審批,通過套取教職工獎金,進(jìn)行賬外操作,直接將現(xiàn)金交于旅行社,其中有2名職工未出行,學(xué)校將旅行社退還的費(fèi)用直接發(fā)放給了參加旅游的教職工。

二要關(guān)注業(yè)務(wù)資料。主要包括經(jīng)濟(jì)合同、師生花名冊、食堂臺賬等。這些資料往往記錄了事項(xiàng)的整個過程,是最原始的,反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的第一手資料,審計(jì)人員只要認(rèn)真查閱,就可從中發(fā)現(xiàn)一些疑點(diǎn)。如在某校審計(jì),我們查閱學(xué)校的供銷、工程合同時發(fā)現(xiàn),該校多數(shù)合同中的對方單位非一家,但授權(quán)代表人卻為一人,是學(xué)校代表人簽錯了位置還是另有隱情?在教職工花名冊中我們未發(fā)現(xiàn)此人,后在翻閱會計(jì)憑證時,在臨時工資發(fā)放表中找到此人,經(jīng)了解,此人是學(xué)校聘用的臨時工,因辦事勤快,關(guān)系較多,學(xué)校大多數(shù)采購、工程業(yè)務(wù)都交于此人經(jīng)辦,后來他就注冊了多家公司承接學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù),這種甲、乙雙方均為學(xué)校人員的合同也違反了有關(guān)規(guī)定。再如:審計(jì)某校學(xué)生幫困基金賬目時發(fā)現(xiàn),領(lǐng)款手續(xù)非常齊全,幫困范圍也符合規(guī)定,無明顯紙漏,但是我們通過與學(xué)生花名冊比對后發(fā)現(xiàn),一個困難學(xué)生的名字在花名冊中無顯示,后在教職工花名冊中找到此名字,經(jīng)了解學(xué)校將職工的幫困費(fèi)用也混雜于此。

三要關(guān)注環(huán)境證據(jù)。主要包括:內(nèi)控管理制度、辦公環(huán)境、收費(fèi)公示欄等。對環(huán)境證據(jù)的收集主要是對被審計(jì)單位有關(guān)內(nèi)控環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)、控制程度等事實(shí)的取證,從而對學(xué)校內(nèi)控管理水平做出合理評價。如在某校審計(jì)時,我們對洗衣機(jī)進(jìn)行了盤點(diǎn),發(fā)現(xiàn)賬實(shí)相符,其中一臺洗衣機(jī)存放于食堂倉庫內(nèi),但在我們第二天經(jīng)過此倉庫時,未見該洗衣機(jī),這引起了我們的注意,經(jīng)查,該洗衣機(jī)已幾年未見,在我們進(jìn)校審計(jì)時出現(xiàn),在我們盤點(diǎn)后消失,實(shí)際為倉庫保管人員早將洗衣機(jī)送與他人,后在我們的要求下追回。再如:在某校審計(jì)時,我們發(fā)現(xiàn)學(xué)校多次大額采購辦公用品,職業(yè)敏感性讓我們對此起疑,認(rèn)為學(xué)校的規(guī)模與采購量不匹配,但是學(xué)校提供出的采購合同、購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、教職工領(lǐng)用手續(xù)等一應(yīng)俱全,于是我們在盤點(diǎn)

辦公室時特別留意,發(fā)現(xiàn)教職工簽收的相應(yīng)物品等均不見蹤影,后來通過對不同部門、不同職位的教職工進(jìn)行訪談了解到,學(xué)校在年底通過虛列辦公用品支出,突擊用錢,套取現(xiàn)金,私自發(fā)放教職工。 四要關(guān)注計(jì)劃總結(jié)。主要包括:校長目標(biāo)責(zé)任書、述職報(bào)告、年度總結(jié)等。計(jì)劃總結(jié)記錄了學(xué)校一年來各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的概況,具有信息量大、涉及面廣等特點(diǎn),將其與會計(jì)資料進(jìn)行核對,不難發(fā)現(xiàn)一些經(jīng)濟(jì)信息與財(cái)務(wù)信息存在的關(guān)聯(lián),往往是一些賬面審計(jì)的“突破口”。如在某幼兒園審計(jì)時,我們發(fā)現(xiàn)年度總結(jié)中寫道“某英語特色班的幾名外教積極配合學(xué)校工作”,但是在我們審計(jì)時未發(fā)現(xiàn)外教及該特色班的費(fèi)用收支,經(jīng)查,該校收費(fèi)許可證無此項(xiàng)目,故委托校外機(jī)構(gòu)開設(shè)此班,由學(xué)生自愿選擇,學(xué)校代收學(xué)費(fèi)后直接轉(zhuǎn)交該機(jī)構(gòu),不經(jīng)學(xué)校賬目,所有支出也由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé),學(xué)校提供場地和學(xué)生的管理,難道這些工作都是學(xué)校免費(fèi)提供嗎?經(jīng)訪談后了解到,該機(jī)構(gòu)每月發(fā)放給學(xué)校教職工一定的補(bǔ)貼,該業(yè)務(wù)也未納入學(xué)校的財(cái)務(wù)管理。

篇(5)

摘要：新常態(tài)下，隨著我國行政體制改革的不斷深入，行政事業(yè)單位的管理重點(diǎn)逐步向提質(zhì)增效上轉(zhuǎn)移，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作顯得尤為重要。因此，重視行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高內(nèi)部控制的管理效果，對保障行政事業(yè)單位的資產(chǎn)和資金安全，防范管理風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，有效發(fā)揮財(cái)政資金的宏觀調(diào)控作用，提高對社會提供的公共管理和服務(wù)質(zhì)量，有著重要的管理實(shí)踐意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險控制 監(jiān)督評價

新常態(tài)下，我國經(jīng)濟(jì)正在從高速向中高速增長轉(zhuǎn)換，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，經(jīng)濟(jì)要素從投資驅(qū)動向創(chuàng)新驅(qū)動轉(zhuǎn)變。行政事業(yè)單位承擔(dān)著公共事務(wù)的管理和對社會提供公共服務(wù)的任務(wù)，單位運(yùn)營的公益性是其最重要的特點(diǎn)。所以，在內(nèi)部控制任務(wù)的分配上，并不像企業(yè)那樣涉及較多的經(jīng)營與投資控制內(nèi)容，更多的是集中在對財(cái)政性資金的安全性防護(hù)，以及從資產(chǎn)管理的角度防范內(nèi)部管理風(fēng)險上。行政事業(yè)單位需要在我國行政體制改革不斷深化的大背景下，以及簡政放權(quán)要求的基礎(chǔ)上，滿足提質(zhì)增效的要求，實(shí)現(xiàn)利用內(nèi)部管理成本的“減法”，來獲得財(cái)政資金使用效率和提供公共管理與服務(wù)質(zhì)量的“加法”的目的。新常態(tài)下，行政事業(yè)單位要從內(nèi)部控制現(xiàn)狀出發(fā)，在預(yù)算、資產(chǎn)管理和信息化建設(shè)等方面不斷強(qiáng)化與改進(jìn)，才能適應(yīng)新常態(tài)的要求，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動的發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理現(xiàn)狀

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施目的在于：“合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果”。內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位最主要的管理手段之一，其好壞程度直接影響著行政事業(yè)單位的管理秩序，決定著其對社會提供的公共管理服務(wù)的質(zhì)量，對繼續(xù)深化行政體制改革具有重要影響。行政事業(yè)單位在內(nèi)控建設(shè)實(shí)施的過程中，依然存在著一定的問題和矛盾，影響了σ滴窳鞒譚縵盞目刂坪投閱誑叵低車鈉蘭塾臚晟啤

（一）缺乏內(nèi)部控制意識，缺乏復(fù)合型人才。在行政事業(yè)單位不斷發(fā)展的過程中，由于領(lǐng)導(dǎo)層經(jīng)常性地把工作核心放在單位的經(jīng)營效率上，而沒有注重單位的內(nèi)部控制是否健全，對內(nèi)控的認(rèn)識不足，對風(fēng)險管控的宣傳不到位，認(rèn)為內(nèi)部控制就是管理層對下屬部門業(yè)務(wù)的檢查，針對制度的設(shè)置，沒有從根本上以內(nèi)控為系統(tǒng)進(jìn)行全面了解和認(rèn)可。下屬部門也沒有組織人員系統(tǒng)性地學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度，致使行政事業(yè)單位在部門之間缺乏內(nèi)控制度的互相制約和配合。這樣的內(nèi)控環(huán)境妨礙了行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

目前，行政事業(yè)單位普遍存在混崗現(xiàn)象。在業(yè)務(wù)和審批的工作流程中，需要設(shè)立信息化的管理制度、體系，由于基層人員少、工作量大，經(jīng)常出現(xiàn)管理人員和業(yè)務(wù)操作人員是同一人，身兼多職，導(dǎo)致責(zé)任劃分不清、職能錯位等，使得信息化管理體系難以發(fā)揮有效作用，影響了內(nèi)部控制的效率和效果，既消耗了資源，也難以實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系目標(biāo)。

（二）風(fēng)險把控能力較差。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位所面臨的環(huán)境也在快速變化。一方面，在行政事業(yè)單位的工作過程中，業(yè)務(wù)人員風(fēng)險意識較差，沒有建立起有效的、統(tǒng)一的風(fēng)險防御和風(fēng)險把控體系，當(dāng)面對風(fēng)險時，人員之間往往互相推諉，失去了把控風(fēng)險的最好時機(jī)。另一方面，受專業(yè)技術(shù)和知識局限性的影響，有關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)人員無法正確地判斷風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、降低風(fēng)險等，原因是其對影響風(fēng)險的因素掌握不深入、不全面，未能將行政事業(yè)單位的內(nèi)控作為把控風(fēng)險管理的重要措施。

（三）預(yù)算管理問題。行政事業(yè)單位在預(yù)算管理制度建設(shè)方面依然存在一定的不足。預(yù)算管理需要建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行與評價等方面的控制措施和機(jī)制，通過制度來控制預(yù)算管理風(fēng)險。但是目前在預(yù)算管理活動中，預(yù)算編制內(nèi)容完整、細(xì)化預(yù)算內(nèi)容等方面還有提高空間，單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的溝通不足，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠精細(xì)，特別是在項(xiàng)目預(yù)算的可行性分析以及項(xiàng)目概算等方面，缺少必要的研究與分析。在預(yù)算的實(shí)施階段，缺少對預(yù)算執(zhí)行的分析機(jī)制，尤其是查找和分析預(yù)算執(zhí)行偏差程序的缺失，不利于提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與合理性。另外，在預(yù)算執(zhí)行后，單位內(nèi)部的績效評價工作機(jī)制還不完善，對預(yù)算執(zhí)行工作的總結(jié)不足，不利于不斷地改進(jìn)預(yù)算管理工作的方法和內(nèi)容。

（四）資產(chǎn)與采購活動的管理問題。在資產(chǎn)管理制度建設(shè)層面，行政事業(yè)單位出臺了一系列相關(guān)資產(chǎn)管理制度、資金管理以及使用制度和資產(chǎn)報(bào)廢處理制度等，以保障資產(chǎn)的安全和完整。但是，在制度執(zhí)行階段的控制措施實(shí)施就顯得不那么有效了。重點(diǎn)表現(xiàn)為對資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)不及時，對設(shè)備的維護(hù)水平較低，資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制落實(shí)不到位等，導(dǎo)致必要的控制活動實(shí)施不足，產(chǎn)生了制度執(zhí)行弱化問題。這些實(shí)踐問題受到行政事業(yè)單位人員編制的限制，在個別崗位設(shè)置上不能完全做到相互分離，存在崗位兼職合并的情況。對于資產(chǎn)采購活動，采購論證工作做的不細(xì)致，相關(guān)控制活動未能發(fā)揮作用，直接導(dǎo)致采購活動沒能達(dá)到預(yù)期項(xiàng)目需求目標(biāo)，設(shè)備的使用效果不理想或設(shè)備維護(hù)費(fèi)用較高，降低了財(cái)政資金的使用效率，也影響了行政事業(yè)單位的功能發(fā)揮。

（五）信息化建設(shè)和監(jiān)督評價活動問題。行政事業(yè)單位一般成立時間較長，信息化建設(shè)的意識不強(qiáng)，加上項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)有限，使得單位的信息化建設(shè)相對滯后。現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制活動依托信息化系統(tǒng)，利用信息化的智能性和規(guī)范性提高了企業(yè)的管理效率，同時，精準(zhǔn)、及時的信息反饋程序也更加全面地反映了業(yè)務(wù)流程中出現(xiàn)的管理漏洞和風(fēng)險問題，促進(jìn)了內(nèi)控制度的建設(shè)和完善。行政事業(yè)單位的信息化建設(shè)滯后，導(dǎo)致內(nèi)控系統(tǒng)對控制活動的糾錯能力較差，單位無法及時獲悉業(yè)務(wù)流程中的重大風(fēng)險問題和控制漏洞。由于受到單位所處財(cái)政管理層級的影響，接受的財(cái)政部門和審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督活動存在差異，有些單位不能及時獲得相關(guān)的工作指導(dǎo)和建議，未能發(fā)揮外部監(jiān)督評價工作的推動作用。另外，行政事業(yè)單位完善內(nèi)控制度的內(nèi)生力不足，部分單位沒有獨(dú)立的內(nèi)控制度建設(shè)職能部門，內(nèi)部審計(jì)活動頻率也相對較低。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境的建立，加強(qiáng)培養(yǎng)內(nèi)控人才。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該把內(nèi)控建設(shè)作為單位內(nèi)部的重要組成部分，建立有效的內(nèi)控制度，保證制度能夠發(fā)揮重要作用，嚴(yán)格按照內(nèi)控制度、體系來制定重大決策和管理。首先，在引進(jìn)人才、培訓(xùn)上，嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度，保證引進(jìn)人才的標(biāo)準(zhǔn)，建立專業(yè)的人才培訓(xùn)崗位，并實(shí)施合理、有效的獎懲制度，提升員工在工作中的積極性。其次，根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的種類、特點(diǎn)，合理設(shè)置及規(guī)劃各個部門的業(yè)務(wù)和職能，設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)，使員工相互配合，各司其職。最后，通過營造和烘托行政事業(yè)單位良好的工作氛圍，培養(yǎng)人員對工作的積極態(tài)度，開辟創(chuàng)新和協(xié)作互助的精神風(fēng)采。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險管理措施。通過設(shè)立信息化的管理制度、體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)置。首先，在行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)和審批的工作流程中，對工作權(quán)限實(shí)行設(shè)置，用系統(tǒng)實(shí)施把控授權(quán)審批制度，明確職能崗位，使業(yè)務(wù)辦理人員和授權(quán)審批人員相互分離，達(dá)到不相容職能之間的互相牽制，盡量消除人為因素的影響。其次，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險防范意識，設(shè)置風(fēng)險評估機(jī)制，預(yù)防、識別和控制內(nèi)控工作中的風(fēng)險，建立行政事業(yè)單位有效的責(zé)任制，為開展內(nèi)控工作做好科學(xué)性保障。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理控制活動。加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算控制，發(fā)揮預(yù)算的約束管理作用，首先要從制度入手，完善預(yù)算的各控制制度。制定完善的、具有可操作性的預(yù)算審查核準(zhǔn)制度，強(qiáng)化決算分析機(jī)制的執(zhí)行，重視會計(jì)監(jiān)督控制措施的信息反饋機(jī)制，利用制度來保障預(yù)算活動的有效性與高效性。其次，增加預(yù)算編制活動中必要的溝通與審查監(jiān)督機(jī)制。加強(qiáng)單位內(nèi)部不同職能部門間的溝通交流，充分考慮與預(yù)算相關(guān)的單位資產(chǎn)存量、外部市場條件變化、技術(shù)能力以及應(yīng)對突發(fā)事件的能力等約束性條件，可以尋求專業(yè)人員和專家的幫助，獲得支持項(xiàng)目實(shí)施的充足信息，編制具有科學(xué)性、可操作性的預(yù)算。最后，重視對決算的編制和分析工作。分析決算是了解預(yù)算執(zhí)行效果和評價預(yù)算合理性的重要途徑，行政事業(yè)單位要重視決算工作，積極利用決算報(bào)告反饋預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的資金規(guī)模和業(yè)務(wù)需求矛盾，從而促進(jìn)預(yù)算資金的優(yōu)化使用，不斷適應(yīng)新常態(tài)下的工作要求。

（四）強(qiáng)化資產(chǎn)管理和采購的控制活動。加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理和控制，需要行政事業(yè)單位重視重點(diǎn)保障措施和監(jiān)督防范活動的執(zhí)行有效。單位各部門需要重新梳理資產(chǎn)管理活動的關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)，如資金使用審核與支付職能，設(shè)備的采購與付款職能，物資的保管與使用審批職能等，嚴(yán)格按照不相容崗位相分離的原則，安排崗位人員和責(zé)任，并強(qiáng)化落實(shí)。同時，行政事業(yè)單位需要繼續(xù)強(qiáng)化對資產(chǎn)的歸口管理并執(zhí)行臺賬登記制度，定期組織庫存設(shè)備和物資的盤點(diǎn)工作，對發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的情況及時查明原因，調(diào)整會計(jì)信息，保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性。在政府采購活動中，強(qiáng)化采購前的調(diào)研控制活動，并增加相關(guān)部門的聯(lián)合評估與審核程序，將大額的采購計(jì)劃開會予以討論，在做好了充足的調(diào)研準(zhǔn)備的前提下，才能組織實(shí)施。另外，加強(qiáng)對合同的管理，在擬定采購合同條款的過程中，強(qiáng)化合同條款的控制程序，以減少由于合同不規(guī)范帶來的售后服務(wù)風(fēng)險，保證采購活動的質(zhì)量和效率。

（五）強(qiáng)化信息化建設(shè)和評價活動。鑒于信息化建設(shè)的現(xiàn)狀，行政事業(yè)單位可以有效利用財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)、零余額管理系統(tǒng)等目前存在的管理系統(tǒng)作為平臺，通過提升各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的共享性，將單位內(nèi)部控制制度內(nèi)容與這些子系統(tǒng)相融合，提升單位內(nèi)部控制信息化的級別和能力。在監(jiān)督評價活動中，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層要提高對內(nèi)部控制制度的重視程度，積極推動建立單位的內(nèi)部控制建設(shè)與評價機(jī)構(gòu)，并擔(dān)任監(jiān)督評價機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人，挑選單位內(nèi)部專業(yè)人員組成評價小組，定期對單位內(nèi)部控制制度的完整程度和有效性進(jìn)行評估，及時增加控制措施，降低單位的運(yùn)營風(fēng)險。S

參考文獻(xiàn)：

[1]劉永澤，唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個問題[J].會計(jì)研究，2013，（01）.

篇(6)

【關(guān)鍵詞】裝備制造 風(fēng)險 管理

2008年5月財(cái)政部等五部委印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月又印發(fā)了相關(guān)配套指引，包括18項(xiàng)《應(yīng)用指引》和《評價指引》、《審計(jì)指引》。自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行。2010年8月，大連華銳重工集團(tuán)股份有限公司被列入《大連市企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)實(shí)施方案》首期確定的10家試點(diǎn)企業(yè)之一。

一、裝備制造企業(yè)以風(fēng)險防控為重點(diǎn)的內(nèi)控體系建設(shè)管理的意義

（一）實(shí)施風(fēng)險控制管理是企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)品升級換代的需要

不斷調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，把經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)移到依靠技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)進(jìn)步的道路上來，是企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展的根本保證。大連華銳重工重組以來，經(jīng)營總量以年均近30%的速度增長，新產(chǎn)品種類不斷增加，經(jīng)營規(guī)模位于國內(nèi)同行業(yè)前列。任何一種產(chǎn)品都有自己的生命周期，如果一個企業(yè)長期固守一種或幾種產(chǎn)品，不斷推陳出新、升級換代，那么一旦這種產(chǎn)品生命周期衰退，企業(yè)就必然隨之衰敗。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，一是必須隨著市場需求變化，推出適應(yīng)市場需求的新產(chǎn)品；二是必須預(yù)測和掌握產(chǎn)品的生命周期，在產(chǎn)品生命周期衰落之前，及時推出可替代的新產(chǎn)品；三是必須掌握科學(xué)技術(shù)發(fā)展的趨勢，不斷增強(qiáng)產(chǎn)品技術(shù)含量，提升產(chǎn)品的功能。在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整中，要正確評估舊產(chǎn)品推出和新產(chǎn)品投入的風(fēng)險，建立相應(yīng)的風(fēng)險管控機(jī)制。

（二）實(shí)施風(fēng)險控制管理是企業(yè)轉(zhuǎn)型時期的迫切需要

按照大連市政府、國資委的統(tǒng)一部署和要求，大連華銳重工經(jīng)過幾年醞釀，開始進(jìn)行整體改制上市相關(guān)工作。基于企業(yè)發(fā)展及上市的需要，對企業(yè)的管理特別是風(fēng)險管控提出了更高的要求。近兩年來，大連華銳重工從完善制度、流程等方面入手，一直在積極探索、尋找適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代管理模式和風(fēng)險管控機(jī)制。十二五期間，大連華銳重工力爭綜合競爭能力國內(nèi)行業(yè)領(lǐng)先，致力于打造國際一流裝備制造企業(yè)集團(tuán)。

在這一戰(zhàn)略的指引下，企業(yè)將實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，在產(chǎn)銷規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時，企業(yè)承受的風(fēng)險也在加大，在重要戰(zhàn)略決策上，重大事項(xiàng)管理上，重大項(xiàng)目投資上企業(yè)都需要風(fēng)險控制，降低企業(yè)運(yùn)行時所承擔(dān)的風(fēng)險。為加強(qiáng)集團(tuán)風(fēng)險管控能力，必須通過優(yōu)化內(nèi)控流程，健全符合企業(yè)特點(diǎn)的、基于風(fēng)險控制的內(nèi)控管理體系，使流程、制度貫穿于企業(yè)決策、管理和生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，實(shí)現(xiàn)全員參與、全過程控制和全方位監(jiān)督，切實(shí)做到用制度管權(quán)、用制度管事、用制度管人，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效益、管理效率和風(fēng)險控制三者平衡，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。基于上述背景，企業(yè)在穩(wěn)步發(fā)展的同時，需要在管理體系中重視風(fēng)險控制管理。

二、裝備制造企業(yè)以風(fēng)險防控為重點(diǎn)的內(nèi)控體系建設(shè)管理內(nèi)涵和主要做法

大連華銳重工通過聘請外部機(jī)構(gòu)為風(fēng)險管控實(shí)施顧問，與企業(yè)共同建立了“以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為手段、以流程為紐帶、以制度為保障、以組織為基礎(chǔ)、以系統(tǒng)為載體”為思路的內(nèi)控體系建設(shè)，健全全面風(fēng)險管理體系，實(shí)現(xiàn)全員參與、全過程控制、全方位監(jiān)督；以風(fēng)險管理信息系統(tǒng)與加入風(fēng)險管理功能的ERP系統(tǒng)為技術(shù)平臺，通過搭建效益、效率和風(fēng)險平衡的管理機(jī)制，建立覆蓋項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營管理各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的、縱橫結(jié)合的內(nèi)控制度體系，切實(shí)提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，保障企業(yè)高效、高速、可持續(xù)發(fā)展。主要做法如下：

（一）明確風(fēng)險管控模式，建立管控組織體系

1.建立風(fēng)險管控模型，開展內(nèi)控體系建設(shè)

根據(jù)國家財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，大連華銳重工根據(jù)自身實(shí)際，總結(jié)出自己內(nèi)部控制“以我為主，借助‘外腦’”的實(shí)施策略。內(nèi)部控制就是控制企業(yè)運(yùn)行中存在或可能存在的風(fēng)險，涉及企業(yè)的方方面面，需要企業(yè)所有部門精誠合作，共同推動內(nèi)控體系建設(shè)。

大連華銳重工根據(jù)已經(jīng)確立的實(shí)施原則，在集團(tuán)本部全面鋪開內(nèi)控體系建設(shè)，在經(jīng)營單位中選擇3家下屬公司作為試點(diǎn)單位，其他單位待時機(jī)成熟時再全面推廣。由2個職能部門牽頭成立專門機(jī)構(gòu)———“內(nèi)控工作小組”，人員構(gòu)成從業(yè)務(wù)領(lǐng)域上涵蓋了營銷、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、技術(shù)、信息化、人力資源、企業(yè)文化、綜合管理等方方面面，從年齡看是老中青三結(jié)合。這樣從專業(yè)知識、工作經(jīng)驗(yàn)和年齡結(jié)構(gòu)等不同角度形成了優(yōu)勢互補(bǔ)。

2.明確職責(zé)分工，充分發(fā)揮參與者的作用

經(jīng)過咨詢公司的統(tǒng)一培訓(xùn)。大連華銳重工內(nèi)控體系建設(shè)正式啟動，內(nèi)控工作分為流程梳理、風(fēng)險識別、內(nèi)控手冊編制、制度建設(shè)等階段，其實(shí)質(zhì)是發(fā)現(xiàn)問題并實(shí)現(xiàn)改善和能力提升的過程，內(nèi)控工作小組明確每位成員的工作職責(zé)，充分發(fā)揮參與者作用。同時動員企業(yè)各部門領(lǐng)導(dǎo)參與到內(nèi)控體系建設(shè)工作中，起到表率作用。一是要求企業(yè)各領(lǐng)導(dǎo)將自己簽字負(fù)責(zé)的文檔、管理制度及相關(guān)工作向內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組或安永專家匯報(bào)。二是定期下發(fā)《內(nèi)控工作簡報(bào)》，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及各部門了解工作進(jìn)度，提出寶貴意見。

（二），搭建全面風(fēng)險管理框架，開展風(fēng)險分析

1.搭建全面風(fēng)險管理框架

大連華銳重工本著“以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為手段、以流程為紐帶、以制度為保障、以組織為基礎(chǔ)、以系統(tǒng)為載體”的思路，構(gòu)建全面風(fēng)險管理框架。

該框架以戰(zhàn)略、經(jīng)營、財(cái)務(wù)、合規(guī)為目標(biāo)，參考COSO的《企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架》，制定內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督策略及執(zhí)行、檢查與評價、持續(xù)改進(jìn)流程，將效益、效率與風(fēng)險平衡管理理念融入內(nèi)控制度建設(shè)和重大風(fēng)險解決方案，形成風(fēng)險防控的“閉環(huán)”管理。以子公司、業(yè)務(wù)單元、業(yè)務(wù)分部、公司層面為責(zé)任主體，以風(fēng)險管理信息系統(tǒng)為工具，實(shí)現(xiàn)全員參與、全過程控制、全方位監(jiān)督。

2.梳理流程，識別企業(yè)存在的風(fēng)險點(diǎn)

流程梳理是內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作，是查找風(fēng)險點(diǎn)的有效方法，大連華銳重工內(nèi)控小組結(jié)合《基本規(guī)范》的重要性原則，最后形成了包含12項(xiàng)流程類別的《流程清單》，確定將企業(yè)186項(xiàng)業(yè)務(wù)活動作為梳理對象，并利用美國先進(jìn)的流程管理方法論APQC進(jìn)行梳理。梳理初期，通過關(guān)鍵業(yè)務(wù)人員的幫助，內(nèi)控工作小組了解了具體操作步驟，形成《流程概覽表》，結(jié)合《流程概覽表》，共梳理出流程圖251個，風(fēng)險點(diǎn)416個，其中核心風(fēng)險點(diǎn)85個，控制活動639個，基本覆蓋企業(yè)所有重要風(fēng)險點(diǎn)。

3.完成內(nèi)控手冊，并在經(jīng)營單位中推廣

內(nèi)控手冊是內(nèi)控建設(shè)的階段性成果，是日后日常操作規(guī)程及風(fēng)險控制的依據(jù)，也是提交大連市內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組驗(yàn)收的必備材料。大連華銳重工將流程梳理階段完成的集團(tuán)本部及試點(diǎn)單位的流程文檔，包括流程圖、流程描述、風(fēng)險控制矩陣和授權(quán)審批表等進(jìn)行補(bǔ)充、修訂、更新和完善后匯編入冊，形成集團(tuán)本部及3個試點(diǎn)單位12個一級流程、60個二級流程和132個三級流程的包括流程綜述、適用范圍、流程地圖、流程圖、風(fēng)險控制矩陣、不兼容職責(zé)表、授權(quán)審批表及配套制度等內(nèi)容的12本內(nèi)控手冊。同時，依據(jù)集團(tuán)本部及試點(diǎn)單位的內(nèi)控體系建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，完成16家推廣單位內(nèi)控手冊的編寫工作。

（三）開展流程穿越，完成信息化融合

1.流程穿越，識別問題，按期整改

大連華銳重工內(nèi)控工作小組在梳理出風(fēng)險點(diǎn)后，組織對各流程進(jìn)行了流程穿越，即審計(jì)上所說的穿行測試。內(nèi)控工作小組通過資料審閱、實(shí)地觀察、重新執(zhí)行等手段，識別出設(shè)計(jì)缺陷與執(zhí)行缺陷共122項(xiàng)，如，“合格供應(yīng)商定期評估缺少后續(xù)獎懲措施”、“內(nèi)部采購業(yè)務(wù)管理制度缺失”、“經(jīng)營單位資金支付計(jì)劃未與采購合同付款信息進(jìn)行匹配，資金收款計(jì)劃未與營銷部貨款回收計(jì)劃一致，可能影響集團(tuán)公司資金計(jì)劃的準(zhǔn)確性”等。在明確每類問題責(zé)任部門的基礎(chǔ)上，按照“輕、重、緩、急”原則制定了詳細(xì)的整改時間表，并按期整改完畢。整改過程中，進(jìn)一步明確了原有的職能交叉、空白等問題，如確定了采購職能、無形資產(chǎn)職能、產(chǎn)品安裝調(diào)試職能等等，同時，從無到有初步建立起信用管理體系。

2.與信息化相融合，重點(diǎn)突出信息化的控制功能

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號———信息系統(tǒng)》強(qiáng)調(diào)，“企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則嵌入信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的控制功能”。在內(nèi)控體系建設(shè)過程中，大連華銳重工重點(diǎn)突出信息系統(tǒng)的控制功能。就內(nèi)控體系、制度體系建設(shè)與信息化相融合的問題，內(nèi)控工作小組組織相關(guān)人員進(jìn)行了專題討論，最終采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)四個與信息系統(tǒng)密切相關(guān)的流程共梳理出控制活動329個，其中可以利用信息系統(tǒng)進(jìn)行控制的為127個，已經(jīng)利用信息系統(tǒng)控制的為115個，另有“采購合同管理”、“庫存管理”、“零部件級生產(chǎn)計(jì)劃”、“信用管理”等12個業(yè)務(wù)活動未應(yīng)用信息系統(tǒng)控制。針對這種問題，企業(yè)下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)業(yè)務(wù)活動信息系統(tǒng)控制的通知》，要求各相關(guān)業(yè)務(wù)歸口部門針對未應(yīng)用信息系統(tǒng)控制的業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)制定相關(guān)業(yè)務(wù)信息化運(yùn)行及控制的時間節(jié)點(diǎn)和計(jì)劃，報(bào)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審核后，會同信息部門組織實(shí)施，保證2012年4月1日開始實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)應(yīng)用。

（四）內(nèi)控建設(shè)與制度建設(shè)融合，更好控制企業(yè)風(fēng)險

制度是內(nèi)控體系建設(shè)的重要“保障”，是內(nèi)控體系建設(shè)必不可少的一個重要環(huán)節(jié)。大連華銳重工將制度建設(shè)定位為制度優(yōu)化，并融入到內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施工作過程中。突出了兩個特點(diǎn)，一是打破了以系統(tǒng)、部門為單位進(jìn)行制度梳理的習(xí)慣，而是以流程為紐帶優(yōu)化制度，促進(jìn)各系統(tǒng)、各部門樹立大局意識，從企業(yè)角度制訂各項(xiàng)制度。二是引入先進(jìn)理念，實(shí)現(xiàn)制度分級管理，制度共分三級，一級制度，統(tǒng)籌效能，即統(tǒng)籌管理、厘清職責(zé)、明確原則；二級制度，分級管理，即細(xì)化管理、落實(shí)職責(zé)、規(guī)范流程；三級制度，自我管理，即聯(lián)系實(shí)際、響應(yīng)集團(tuán)、按需制定。此次優(yōu)化整合后，企業(yè)共形成202項(xiàng)制度，其中一級制度53項(xiàng)、二級制度149項(xiàng)。

為確保這些制度的質(zhì)量，企業(yè)打破部門界限，抽調(diào)了各部門制度專干與經(jīng)驗(yàn)豐富的管理人員共15人成立了跨部門制度審閱小組。審閱小組對上述202項(xiàng)制度進(jìn)行了為期35天的封閉審核，通過先進(jìn)的理論和扎實(shí)的工作，真正構(gòu)筑起了“科學(xué)、簡潔、實(shí)用、高效”的制度體系。

科學(xué)，即前面說的制度分級并與內(nèi)控流程科學(xué)匹配,形成合理閉環(huán)；與優(yōu)秀企業(yè)(寶鋼和徐工)實(shí)踐對標(biāo),借鑒優(yōu)秀企業(yè)流程設(shè)計(jì)；借鑒先進(jìn)控制手段,優(yōu)化風(fēng)險控制節(jié)點(diǎn)；增強(qiáng)制度的可操作性。

簡潔體現(xiàn)為：制度有效整合（削減重復(fù)及定性部分）；優(yōu)化控制重點(diǎn)，關(guān)注重要風(fēng)險點(diǎn)、突出關(guān)鍵控制點(diǎn)；使工作流程完整、連貫；整合管理對象，控制核心風(fēng)險。

實(shí)用體現(xiàn)為：制度涵蓋所有重要業(yè)務(wù)流程、建立“4W1H”標(biāo)尺（誰、什么時間、什么地點(diǎn)、做什么、怎么做），匹配“四定”原則（定人、定事、定時、定期檢查）、提高可操作性、關(guān)注運(yùn)營風(fēng)險點(diǎn)。

高效體現(xiàn)為：制度明確歸口部門、厘清各方職責(zé)；完善分級授權(quán)機(jī)制、縮短審批鏈；建立流程接口、提高效率；與信息化結(jié)合，體現(xiàn)系統(tǒng)控制。

三、裝備制造企業(yè)以風(fēng)險防控為重點(diǎn)的內(nèi)控體系建設(shè)管理構(gòu)建與實(shí)施的效果

（一）整合管理資源，提高管理效率，推動企業(yè)管理模式轉(zhuǎn)變

實(shí)施內(nèi)控體系建設(shè)，推動了各項(xiàng)管理資源的整合和優(yōu)化，有效地理順了各部門的管理職能，消除了職能重復(fù)、交叉斷檔和扯皮推諉現(xiàn)象。通過職能劃分和工作流程的規(guī)范，理清了業(yè)務(wù)執(zhí)行的程序及正常流轉(zhuǎn)過程，并通過制度對業(yè)務(wù)管理內(nèi)容、方式和流程進(jìn)行固化，業(yè)務(wù)過程得到了不斷的統(tǒng)一和優(yōu)化，使各項(xiàng)工作流程更加規(guī)范、專業(yè)管理也實(shí)現(xiàn)了由“粗”到“細(xì)”，由“虛”到“實(shí)”，管理和效率得到大幅度提高。同時，管理方式和管理理念也發(fā)生了改變，由過去的“人管人”轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸贫裙苋恕保瑔T工行為準(zhǔn)則發(fā)生了質(zhì)的轉(zhuǎn)變，從“要我執(zhí)行”向“我要執(zhí)行、我會執(zhí)行、我能執(zhí)行”轉(zhuǎn)變。減輕了領(lǐng)導(dǎo)解決問題、協(xié)調(diào)內(nèi)部各種關(guān)系的工作量。各項(xiàng)管理工作更加規(guī)范，各項(xiàng)管理制度更加健全，各項(xiàng)工作流程更加清晰，真正形成了閉環(huán)控制。

篇(7)

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè) 內(nèi)部 控制

一、建筑施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要意義

實(shí)施內(nèi)部控制，主要是為了合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，我國的建筑施工企業(yè)正面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn), 要想謀求生存和發(fā)展,施工企業(yè)必須不斷進(jìn)行各種創(chuàng)新,不斷增強(qiáng)施工企業(yè)在國內(nèi)外市場上的競爭力,使企業(yè)保持可持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)和完善施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度，營造良好的內(nèi)控管理氛圍，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，實(shí)施內(nèi)部控制程序已成為當(dāng)務(wù)之急,而建筑施工企業(yè)又有其行業(yè)自身的特殊性,比如,工程項(xiàng)目投入資源多、占用資金大、建設(shè)工期長、涉及環(huán)節(jié)多、多種利益關(guān)系錯綜復(fù)雜，構(gòu)成經(jīng)濟(jì)腐敗問題的“高危區(qū)”。在現(xiàn)實(shí)中，工程資金高估冒算，招投標(biāo)環(huán)節(jié)的暗箱操作，曝光的“豆腐渣”工程，以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗案例時有發(fā)生，從而影響到建筑施工企業(yè)的健康發(fā)展。尤其是在我國建筑施工行業(yè)競爭環(huán)境日趨激烈的情況下，建筑施工企業(yè)面臨較大的競爭壓力，因此，對于建筑施工企業(yè)而言,應(yīng)該實(shí)施內(nèi)部控制，及時有效地發(fā)現(xiàn)并解決在工程項(xiàng)目施工過程中存在的問題、出現(xiàn)不規(guī)范的經(jīng)營方式，以便能夠合理地降低成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時，有效實(shí)施內(nèi)部控制對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目管理目標(biāo)，提高公司資金使用效率也具有重要的意義。

二、建筑施工企業(yè)在內(nèi)部控制程序?qū)嵤┑倪^程中存在的問題

1、對加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的重要性認(rèn)識不夠

長期以來，大多數(shù)施工企業(yè)普遍存在重施工生產(chǎn)、重技術(shù)管理、輕經(jīng)濟(jì)管理及企業(yè)內(nèi)部控制，沒有形成完整有效的內(nèi)部控制體系，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制只是內(nèi)部會計(jì)控制，只是簡單的幾份公司內(nèi)部文件，沒有意識到內(nèi)部控制制度是企業(yè)高層次的管理策略。也有一些員工認(rèn)為管理是浪費(fèi)時間，企業(yè)內(nèi)部管理制度下發(fā)后，企業(yè)員工從不關(guān)注，認(rèn)為與自己無關(guān)，有制度不執(zhí)行，甚至執(zhí)行效果差，內(nèi)控制度如同虛設(shè)，流于形式，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2、建筑項(xiàng)目責(zé)任制不健全

建筑施工企業(yè)一般實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理核心負(fù)責(zé)制，但是會計(jì)核算體制和約束體制不能與之匹配，一些項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)力過大，甚至?xí)深A(yù)會計(jì)人員的會計(jì)核算，虛掛成本，謀取私利，使企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督約束機(jī)制缺失，有的施工企業(yè)項(xiàng)目部沒有實(shí)行回避制度，還存在“家庭式”的管理模式，造成“認(rèn)人為親”，導(dǎo)致道德意識淡薄，甚至“一支筆”現(xiàn)象，項(xiàng)目管理失控，缺乏民主決策機(jī)制，不能很好地發(fā)揮經(jīng)營管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

3、工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位、項(xiàng)目資金不落實(shí)，導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷。

4、內(nèi)部監(jiān)督不力，內(nèi)部審計(jì)制度無效

導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)制度失效的原因在于審計(jì)部門無法保持其該有的獨(dú)立性，主要表現(xiàn)在對內(nèi)部控制缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督評價體系，在很多建筑施工企業(yè)，審計(jì)部門作為公司的一個職能部門，獨(dú)立性不強(qiáng)，沒有和財(cái)務(wù)部門完全分開，有的內(nèi)部審計(jì)人員直接由財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)或者兼任，這就使審計(jì)工作受到各方面利益的牽制，對查出的問題尤其是領(lǐng)導(dǎo)層存在的問題，不能堅(jiān)持原則如實(shí)反映，審計(jì)結(jié)果自然就失去了真實(shí)性，無法發(fā)揮真正的內(nèi)部監(jiān)督作用。

5、獎勵不能按期兌現(xiàn)，影響員工實(shí)施內(nèi)控的積極性

在內(nèi)控實(shí)施過程中，施工企業(yè)由于資金的嚴(yán)重不到位，業(yè)績考核與獎勵制度往往得不到及時的應(yīng)有的兌現(xiàn)，從而影響了員工對內(nèi)控制的認(rèn)識，也影響員工參與內(nèi)部控制的積極性。

三、建筑施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的對策

1、要認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門和企業(yè)全體員工共同參與、高度重視并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。一方面應(yīng)從戰(zhàn)略的高度認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對于施工企業(yè)生存、發(fā)展的重要性，另一方面在內(nèi)控執(zhí)行過程中，要以身作責(zé)，同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視員工的作用，建立內(nèi)部控制實(shí)施的激勵約束機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部各職能部門及其全體員工都應(yīng)當(dāng)在建立與實(shí)施內(nèi)部控制過程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。并將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

2、實(shí)行項(xiàng)目會計(jì)委派制度

建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)理核心負(fù)責(zé)制不利于內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立。因此需要對施工項(xiàng)目部委派會計(jì)人員，而且必須保持項(xiàng)目部財(cái)會人員的獨(dú)立性，使項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)會人員的工資、福利、績效考核等獨(dú)立于項(xiàng)目部之外，脫離項(xiàng)目經(jīng)理的管控；委派的會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉國家法律法規(guī)及工程項(xiàng)目方面的專業(yè)知識，對于重大項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮聘請具備規(guī)定資質(zhì)和有勝任能力的中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人士，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的實(shí)施和管理。項(xiàng)目部會計(jì)人員要實(shí)行雙重責(zé)任制，既對項(xiàng)目部負(fù)責(zé)，又要對公司負(fù)責(zé)，要定期報(bào)告項(xiàng)目部的一般事項(xiàng)，對于發(fā)現(xiàn)的項(xiàng)目部的重大事項(xiàng)要及時報(bào)告，從而防范了項(xiàng)目部的一支筆簽字的舞弊現(xiàn)象，可提高會計(jì)信息的真實(shí)性。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程物資和工程建設(shè)過程的監(jiān)控

企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的概預(yù)算管理，切實(shí)做到及時備料，科學(xué)施工，保障資金，落實(shí)責(zé)任，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求。