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篇(1)

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；成因；防范

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指由于審計(jì)人員本身的失誤或其他客觀原因，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論不公允、不真實(shí)，而對(duì)被審單位相關(guān)責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出不恰當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)無(wú)法回避的問(wèn)題，尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定其審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。了解、認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中進(jìn)行有效的防范，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素

1.審計(jì)程序?qū)嵤┎缓侠怼徲?jì)機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)要在各個(gè)階段、各個(gè)單位合理分配審計(jì)技術(shù)力量。如果簡(jiǎn)化了審計(jì)程序，減少了必要的審計(jì)力量，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.審計(jì)材料不規(guī)范。審計(jì)材料不規(guī)范，條理混亂，語(yǔ)言不清，詞不達(dá)意，不能如實(shí)反映客觀存在的問(wèn)題，或語(yǔ)言絕對(duì)化、含義模糊等，都會(huì)使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)復(fù)核，也就是后續(xù)審計(jì)，是審計(jì)結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查，是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計(jì)復(fù)核只是走走過(guò)場(chǎng)，相關(guān)人員工作態(tài)度不端正，工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。

4.審計(jì)人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣，要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)以及相關(guān)的政策法規(guī)，具備綜合判斷分析能力等，但是目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在因素

1.審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度加大，風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大。被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系可能會(huì)阻礙正常審計(jì)工作的順利開(kāi)展。社會(huì)關(guān)系復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越復(fù)雜。

2.被審計(jì)單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理，影響到該單位所提供的會(huì)計(jì)等資料的準(zhǔn)確性和可靠性，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生一定的影響。

3.審計(jì)技術(shù)方法的局限性。審計(jì)工作本身在不斷發(fā)展，審計(jì)技術(shù)為了適應(yīng)審計(jì)工作也隨之不斷發(fā)展，然而目前的審計(jì)技術(shù)方法弊端突出，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求。

4.審計(jì)法律法規(guī)制度的不完善。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)不斷建立健全，但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完善的法律法規(guī)體制，這就給審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來(lái)困難，產(chǎn)生了一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是提高審計(jì)工作質(zhì)量，避免和預(yù)防引發(fā)事件，堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥，量力而行，提高質(zhì)量，防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則，采取各種措施對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效的控制，才能提高審計(jì)檢查質(zhì)量和評(píng)價(jià)質(zhì)量。因此，為了防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就必須采取有力的措施和對(duì)策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從預(yù)防階段開(kāi)始。

第一，建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)、制度，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的確立，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從由政策推動(dòng)轉(zhuǎn)化為法制推動(dòng)。但是，仍需制定和健全各項(xiàng)法律法規(guī)和指標(biāo)體系，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)，尤其重要的是完善審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范性，從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。

第二，履行相關(guān)審計(jì)程序，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格的審計(jì)程序是確保審計(jì)行為合法和審計(jì)質(zhì)量可靠的前提。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)立項(xiàng)必須有受托依據(jù)，審計(jì)方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真，做好事前調(diào)查，深入了解被審計(jì)單位的基本情況，下達(dá)審計(jì)通知書(shū)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)的日期要求；在審計(jì)實(shí)施階段，應(yīng)貫徹“雙向承諾制度”；在審計(jì)終結(jié)階段，形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告前，要征求被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見(jiàn)，允許提出異議，并把好審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)論的復(fù)核關(guān)。

第三，有效利用社會(huì)審計(jì)的工作成果。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通，在了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步實(shí)施針對(duì)性的審計(jì)程序，以證實(shí)并獲得客觀可靠的審計(jì)證據(jù)。

第四，加強(qiáng)教育和培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求審計(jì)人員具備良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開(kāi)展后續(xù)教育，組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討，審計(jì)部門(mén)還應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高其在復(fù)雜的審計(jì)中靈活、有效的控制各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，正確地對(duì)待自各方面的干擾和壓力，為社會(huì)主義現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

第五，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究，完善審計(jì)手段。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和緊迫性，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解，從理論上為預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo)；同時(shí)，鑒于當(dāng)前審計(jì)手段的落后狀況，要因地制宜、因時(shí)制宜進(jìn)行審計(jì)方法的不斷創(chuàng)新，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作真正做到國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。

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篇(2)

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)高校日益復(fù)雜的理財(cái)環(huán)境和日益頻繁的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的要求，而對(duì)高校中、高級(jí)管理者實(shí)施的以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的一種審計(jì)行為，是新形勢(shì)下加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、促進(jìn)干部廉潔勤政、客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、維護(hù)高校正常經(jīng)濟(jì)秩序的一種手段。作為寓監(jiān)督、檢查于服務(wù)中的高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在高校開(kāi)展幾年來(lái)，初步呈現(xiàn)出了有共識(shí)、有氛圍、有合力、有成果的良好態(tài)勢(shì)。但由于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)自身具有的時(shí)間跨度長(zhǎng)、層次高、涉及業(yè)務(wù)范圍廣、工作量大、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多等特點(diǎn)和受部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)決策與指令而具有的被動(dòng)性、附屬性、依賴性和局限性等，使高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)施中也暴露出了一些，筆者擬就此作一和探討。

一、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是高校內(nèi)審工作的一種探索性實(shí)踐活動(dòng)，是高校內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的拓展。作為高校內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)嶄新的課題，各高校在具體實(shí)施中不同程度地暴露出了一些問(wèn)題。

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作滯后。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)行政負(fù)責(zé)人任職期間、任職期滿或因提拔、調(diào)動(dòng)、辭（免、撤）職、離退休等原因離開(kāi)現(xiàn)職工作崗位之前，就其管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況依法作出評(píng)價(jià)。而絕大部分高校都是在組織決定對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作進(jìn)行變動(dòng)后才委托進(jìn)行審計(jì)，造成先離后審的事實(shí)，這種做法在很大程度上制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，形成了審歸審、用歸用，審用兩張皮的現(xiàn)象，難以達(dá)到審計(jì)應(yīng)有的效果和目的，影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的有效性，降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。

2.思想認(rèn)識(shí)不到位。目前高校中相當(dāng)一部分人對(duì)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏思想上的正確認(rèn)識(shí)，大多數(shù)普通老百姓認(rèn)為：被審者都是領(lǐng)導(dǎo)干部，他們的晉升、調(diào)任組織已有意向或已作出決定，審計(jì)只不過(guò)是搞搞形式、走走過(guò)場(chǎng)，裝個(gè)樣子給人看罷了；有的教職工缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作本身意義的正確理解，甚至覺(jué)得誰(shuí)有了經(jīng)濟(jì)問(wèn)題才會(huì)審誰(shuí)。有些被審對(duì)象也認(rèn)為：學(xué)校搞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部不信任，進(jìn)而產(chǎn)生消積、不配合甚至抵觸行為；部分審計(jì)人員也覺(jué)得：被審對(duì)象都是領(lǐng)導(dǎo)，高校內(nèi)部人與人之間千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，使審計(jì)人員產(chǎn)生畏難思想和厭戰(zhàn)情緒，既認(rèn)真不得，又不能馬虎從事。不能不審又不敢認(rèn)真審代表了相當(dāng)大一部分特別是高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的心態(tài)。各種不正確的心態(tài)來(lái)面對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，致使一部分高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不能主動(dòng)、深入而順利地開(kāi)展下去。

3.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用難以充分發(fā)揮。實(shí)施對(duì)有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，是為了客觀公正地評(píng)價(jià)這些負(fù)責(zé)人在管理職責(zé)范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)績(jī)和對(duì)存在的問(wèn)題應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以促進(jìn)加強(qiáng)學(xué)校的財(cái)政管理、并為組織人事部門(mén)提供考察和使用干部的依據(jù)，促進(jìn)加強(qiáng)干部管理。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施，無(wú)疑是一種制約措施，對(duì)此干部群眾都寄予厚望，期望通過(guò)審計(jì)，問(wèn)題就會(huì)水落石出。但由于現(xiàn)實(shí)中審計(jì)所具有的局限性，特別是面對(duì)當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不夠規(guī)范、信息有失真風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境，致使有些深層次的問(wèn)題，審計(jì)人員無(wú)法查證，加之相當(dāng)數(shù)量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求在較短時(shí)間內(nèi)完成，一些問(wèn)題一時(shí)無(wú)法查實(shí)，造成某些結(jié)論失實(shí)，由此使群眾對(duì)審計(jì)產(chǎn)生誤解，缺乏熱情，認(rèn)為審計(jì)是走過(guò)場(chǎng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)失去了應(yīng)有的作用。

4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)涵的加大與審計(jì)人員素質(zhì)低下之間的矛盾。隨著高校辦學(xué)自主權(quán)的擴(kuò)大，高校擁有了越來(lái)越多的融資渠道，資源的配置形式愈來(lái)愈廣闊，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨頻繁，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)日益加重。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及財(cái)務(wù)、基建、產(chǎn)業(yè)、后勤、成果轉(zhuǎn)化、高校收費(fèi)、貸款、各項(xiàng)資金管理等經(jīng)濟(jì)行為，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)管理水平、工作業(yè)績(jī)、決策水平、管理能力等作出全面的定量或定性評(píng)價(jià)，審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的寬泛與現(xiàn)有審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)無(wú)形中產(chǎn)生了矛盾。現(xiàn)有相當(dāng)一部分審計(jì)人員素質(zhì)不高、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、缺乏相關(guān)行業(yè)的基礎(chǔ)知識(shí)，雖具有一部分審計(jì)知識(shí)，但實(shí)際發(fā)揮能力較差，導(dǎo)致部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目因人為因素質(zhì)量不高，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，是對(duì)干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況一個(gè)權(quán)威性結(jié)論，委托部門(mén)和審計(jì)對(duì)象對(duì)此都十分關(guān)注。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是近年重點(diǎn)開(kāi)展的新工作，缺乏經(jīng)驗(yàn)借鑒，而且許多責(zé)任人上任期間組織上也沒(méi)有明確過(guò)具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和目標(biāo)，現(xiàn)在定量的評(píng)價(jià)缺乏規(guī)范的指標(biāo)體系，定性的評(píng)價(jià)也難以把握。經(jīng)濟(jì)責(zé)任明晰度低，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)難以確定。

二、進(jìn)一步深化高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的措施和建議

1.正確認(rèn)識(shí)和定位高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。首先要求高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，排除阻力和壓力協(xié)調(diào)校內(nèi)紀(jì)檢、人事、組織、財(cái)會(huì)等部門(mén)進(jìn)行積極的配合與協(xié)作，在高校形成領(lǐng)導(dǎo)重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；教職工正確理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為；審計(jì)人員支持和積極參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。新形勢(shì)下，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)定位在：加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理、規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)秩序、推進(jìn)干部廉政建設(shè)、提高管理水平和辦學(xué)效益上，切實(shí)寓監(jiān)督、檢查于服務(wù)中，為高等教育的改革與發(fā)展保駕護(hù)航。

2.明確審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從被審者任職期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性入手，客觀公正、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3.規(guī)范審計(jì)程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，積極穩(wěn)妥推進(jìn)高校內(nèi)部責(zé)任審計(jì)工作。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作牽涉面廣、政策性強(qiáng)、任務(wù)重、責(zé)任大，因此，制定和遵循的、合理的審計(jì)程序，對(duì)于順利開(kāi)展審計(jì)工作、規(guī)范審計(jì)行為、保證審計(jì)質(zhì)量、作出正確的審計(jì)結(jié)論都是至關(guān)重要的。

審計(jì)準(zhǔn)備階段。校審計(jì)處根據(jù)組織人事部門(mén)委托編制審計(jì)方案、成立審計(jì)小組，按規(guī)定向被審對(duì)象所在單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。并要求被審計(jì)人根據(jù)審計(jì)限期提交書(shū)面述職報(bào)告及相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料等書(shū)面材料。

審計(jì)實(shí)施階段。在審計(jì)的實(shí)施階段，通過(guò)聽(tīng)取被審者的情況介紹，對(duì)被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)、人員、資產(chǎn)、資金、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等情況作初步了解；通過(guò)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資料和被審計(jì)單位的核算程序、資金來(lái)源、運(yùn)用各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，進(jìn)一步掌握被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；通過(guò)走訪群眾、個(gè)別交談、召開(kāi)座談會(huì)、內(nèi)查外調(diào)等形式，收集動(dòng)態(tài)資料，以補(bǔ)充了解在審查靜態(tài)經(jīng)濟(jì)資料中不易察覺(jué)的一些；通過(guò)對(duì)所收集的原始資料進(jìn)行歸納整理，形成完整系統(tǒng)的材料，進(jìn)而認(rèn)真填制審計(jì)工作底稿，為審計(jì)報(bào)告和處理提供充分的依據(jù)。

審計(jì)終結(jié)階段。客觀、公正地分析審計(jì)工作底稿，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。完成審計(jì)報(bào)告，對(duì)被審者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。審計(jì)小組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告初稿交送被審對(duì)象及所在單位征求意見(jiàn)，并認(rèn)真對(duì)審計(jì)對(duì)象及其所在單位所提出的書(shū)面意見(jiàn)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核結(jié)果經(jīng)審計(jì)處審核后向委托部門(mén)提出最終的審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過(guò)層層把關(guān)的審計(jì)報(bào)告既是對(duì)被審對(duì)象負(fù)責(zé)，也是對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。

4.建立規(guī)范的、可對(duì)比的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。由于高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)間不長(zhǎng)，經(jīng)驗(yàn)積累不多，操作性強(qiáng)的、規(guī)范可比的評(píng)價(jià)體系尚未建立，高校應(yīng)邊實(shí)踐邊摸索，盡快探索、和制定一套科學(xué)的高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系和，使審計(jì)人員的審計(jì)評(píng)價(jià)有可依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，以進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性。

5.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專業(yè)性、政策性很強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，因此要求審計(jì)人員不斷加強(qiáng)審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，提高專業(yè)素質(zhì)，更新知識(shí)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)審和典型案例分析，促進(jìn)審計(jì)人員提高審計(jì)業(yè)務(wù)技能，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，加強(qiáng)對(duì)最新頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)、審計(jì)法規(guī)的，更加準(zhǔn)確的把握政策界限，為科學(xué)全面的考核和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任創(chuàng)造條件。

6.實(shí)現(xiàn)客觀審計(jì)方法創(chuàng)新，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)綜合審計(jì)，是多種審計(jì)形式的復(fù)合體。為了提高其工作效率，我們內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)充分利用內(nèi)審優(yōu)勢(shì)，逐步完善審計(jì)方法，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同財(cái)務(wù)審計(jì)、效益審計(jì)，特別是審計(jì)調(diào)查緊密結(jié)合起來(lái)，使它們相互滲透、相互促進(jìn)，在做好事后審計(jì)的同時(shí)，注重加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的事前、事中審計(jì)監(jiān)督，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映管理中存在的問(wèn)題，達(dá)到強(qiáng)化內(nèi)部管理，確保國(guó)有資本安全完整、高效運(yùn)作的目的。

7.建立落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和正確運(yùn)用審計(jì)成果的有效運(yùn)行機(jī)制。加強(qiáng)組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等各部門(mén)間的相互配合與協(xié)調(diào)，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任同對(duì)干部的管理和使用以及反腐倡廉的規(guī)定有機(jī)結(jié)合起來(lái)，成立專門(mén)小組，交流匯報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，組織協(xié)調(diào)審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用，研究和解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題。并注重加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任后續(xù)審計(jì)，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和決定的落實(shí)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并及時(shí)將被審計(jì)單位的整改情況和審計(jì)處理意見(jiàn)反饋給管理層，從而加大審計(jì)決定的執(zhí)行力度，真正將經(jīng)濟(jì)責(zé)任落到實(shí)處。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是手段，運(yùn)用審計(jì)成果加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、促進(jìn)干部隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)是目的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不但拓寬了干部監(jiān)督渠道，為客觀公正地評(píng)價(jià)使用干部提供了重要依據(jù)，而且對(duì)于維護(hù)高校正常經(jīng)濟(jì)秩序、增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)法制觀念、促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)健康有著十分重要的作用。實(shí)踐表明：高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有特色的高校內(nèi)審長(zhǎng)期而艱苦的工作，是高校適應(yīng)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)極富創(chuàng)舉的一項(xiàng)實(shí)踐活動(dòng)。探索和完善一條適合高校校情的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)道路是高校審計(jì)工作者長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)。

：

1.劉昌春。實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需把握重點(diǎn)。中州審計(jì)，2002（8）

2.王永智等。搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)干部隊(duì)伍建設(shè)。中國(guó)審計(jì)，2001（5）

篇(3)

一、目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題

1.認(rèn)識(shí)不到位，使審計(jì)成效受到影響

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，由于被審計(jì)單位缺乏必要的認(rèn)識(shí)，覺(jué)得只有在領(lǐng)導(dǎo)離任后才能進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這樣就導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中缺乏有效的配合，往往導(dǎo)致在審計(jì)過(guò)程中，部分審計(jì)程序存在簡(jiǎn)化及被迫取消的情況。同時(shí)審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中需要收集資料及對(duì)查處的問(wèn)題進(jìn)行定性時(shí)也會(huì)存在較多的麻煩，使審計(jì)判斷受到較大的影響，不利于審計(jì)人員工作積極性的提升。另外在審計(jì)結(jié)果落實(shí)上也存在較大的難度，各單位對(duì)審計(jì)結(jié)果缺乏重視，不能積極對(duì)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)遺留的歷史問(wèn)題進(jìn)行有效的整改，很大一部分繼任者都不愿意承擔(dān)提糾錯(cuò)改錯(cuò)的責(zé)任，這樣就導(dǎo)致處理處罰落不到實(shí)處，使一些應(yīng)該處理的問(wèn)題得不到有效的處理，嚴(yán)重制約了審計(jì)監(jiān)督的效果。

2.審計(jì)的方法、手段單一

近年來(lái)，各行各業(yè)都取得了較快的發(fā)展，但當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)其還是采用就賬查賬的手段進(jìn)行，這已越來(lái)越無(wú)法滿足當(dāng)前各行業(yè)對(duì)審計(jì)質(zhì)量和深度的需要。這種審計(jì)方法和手段由于缺少量化的對(duì)比分析，審計(jì)結(jié)論內(nèi)容也缺乏具體性，審計(jì)方法和手段較為單一，缺乏綜合性的分析評(píng)論，往往只對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支基本情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，在其他方法的評(píng)價(jià)上不僅缺乏量化對(duì)比分析，而且在評(píng)價(jià)上也不夠全面和具體，從而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量很難得到提高。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范

通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，根據(jù)審計(jì)所到的具體報(bào)告來(lái)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，但在具體實(shí)際工作中，由于審計(jì)評(píng)價(jià)普通存在不規(guī)范的地方，不僅審計(jì)人員不能對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序和方法進(jìn)行深入的了解，而且自身業(yè)務(wù)水平也不高，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本程序、審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)及報(bào)告披露的主要內(nèi)容不能有效的掌握，從而無(wú)法保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體對(duì)策

1.抓住領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)

在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，需要抓住經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。針對(duì)被審計(jì)人任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、做出的重要經(jīng)濟(jì)決策及單位內(nèi)部控制制度的建立健全情況等進(jìn)行重點(diǎn)的審計(jì)。這就需要審計(jì)人員需要對(duì)與財(cái)務(wù)收支有效的經(jīng)營(yíng)決策、管理情況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審查，從而將領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間內(nèi)的各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全面的反映。對(duì)國(guó)有資產(chǎn)存量的真實(shí)性、增減變動(dòng)及資金結(jié)構(gòu)的合理性進(jìn)行著重審查，有效的保證國(guó)有資產(chǎn)的安全性和完整性。對(duì)被審查者任職期間內(nèi)投資決策的科學(xué)性和收益水平進(jìn)行審查，看其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策是否達(dá)到了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)對(duì)任職期間所在單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算、成本管理及財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)等情況進(jìn)行審查，看其是否達(dá)到預(yù)期的效果，從而對(duì)被審查者的管理水平和管理能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.客觀公正，把握好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，需要做到實(shí)事求是和依法依規(guī)進(jìn)行審計(jì)。做到客觀公正進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)和責(zé)任進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，全面看待問(wèn)題，在評(píng)價(jià)過(guò)程中需要充分的考慮到客觀環(huán)境及基礎(chǔ)條件所帶來(lái)的影響作用。在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程中，需要以財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，采用定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，在對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，需要依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)其進(jìn)行定性分析，明確審計(jì)范圍，只對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得到核實(shí)的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3.建立健全和不斷完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

通過(guò)制度來(lái)指導(dǎo)和規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，解決授權(quán)和立項(xiàng)不規(guī)范、審計(jì)內(nèi)容不明確、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)程序不統(tǒng)一等問(wèn)題，以做到問(wèn)題查清、責(zé)任到人、評(píng)價(jià)客觀、結(jié)論準(zhǔn)確。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)綜合審計(jì)，涉及相關(guān)部門(mén)多，單靠審計(jì)部門(mén)難以獨(dú)立完成。為此，建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)部門(mén)配合、協(xié)調(diào)規(guī)定是搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要條件。在進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，發(fā)揮紀(jì)檢、組織人事部門(mén)的職能優(yōu)勢(shì)，做到集中優(yōu)勢(shì)，整合力量，一起開(kāi)展好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

4.尋求適應(yīng)新形勢(shì)、新特點(diǎn)的審計(jì)方法

審計(jì)人員對(duì)任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施全面審計(jì)重點(diǎn)，但對(duì)部分重大事項(xiàng)，要結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部任期履行職責(zé)情況，適當(dāng)?shù)赜羞x擇地向以往若干年份進(jìn)行期外延伸審計(jì)。而把期中審計(jì)的責(zé)任評(píng)價(jià)放在動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程中來(lái)考察，通過(guò)縱向比較可以全面客觀反映期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全貌，從而使審計(jì)人員能夠準(zhǔn)確地對(duì)被審對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況的考察，必須依據(jù)審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)所需掌握的賬據(jù)數(shù)表等原始憑證進(jìn)行全面核查，從中掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)資料。

三、結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前新形勢(shì)下，我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部反腐工作的力度不斷加強(qiáng)，在這種情況下，通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以有效的加強(qiáng)對(duì)干部的監(jiān)督，完善領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，有利于我國(guó)反腐斗爭(zhēng)的不斷深入。所以作為審計(jì)機(jī)關(guān)，需要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)行精神，依法履行審計(jì)職能，在工作中增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，不斷的克服各種困難和阻力，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作為當(dāng)前我國(guó)一項(xiàng)重要的任務(wù)來(lái)抓，為我國(guó)反腐工作的順利開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

篇(4)

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)題原因?qū)Σ?/p>

審計(jì)評(píng)價(jià)是否客觀公正，審計(jì)工作是否落到實(shí)處，關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績(jī)是否真實(shí)、準(zhǔn)確。但是，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面開(kāi)展的時(shí)間不長(zhǎng)，同時(shí)在又面臨世界經(jīng)濟(jì)一體化過(guò)程中不斷出現(xiàn)的新問(wèn)題，因而在審計(jì)過(guò)程中也存在一些問(wèn)題，是個(gè)值得討論的問(wèn)題。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

(一)受托性。受托性是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別于其它審計(jì)類型最明顯的特點(diǎn)，它既不同于列入審計(jì)計(jì)劃的審計(jì)項(xiàng)目，又有別于上級(jí)或主管部門(mén)臨時(shí)交辦的審計(jì)事項(xiàng)，它一般是接受干部管理部門(mén)委托開(kāi)展工作

(二)專一性。相對(duì)于其它審計(jì)來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍包括審計(jì)對(duì)象的時(shí)間范圍和審計(jì)內(nèi)容的范圍，和審計(jì)對(duì)象的專一。

(三)事后性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種事后審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的事后審計(jì)行為是由其性質(zhì)決定的。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行職責(zé)的情況無(wú)法也不可能進(jìn)行事前審計(jì)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的主要問(wèn)題

(一)經(jīng)責(zé)審計(jì)時(shí)效性差。“先審計(jì)、后離任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)重要原則。但是，現(xiàn)在普遍存在“先任后審”的逆程序作法，這種“馬后炮”式的審計(jì),給審計(jì)人員核實(shí)問(wèn)題,搜集證據(jù)、征求意見(jiàn)、處理問(wèn)題、落實(shí)結(jié)論等帶來(lái)諸多不便，審計(jì)報(bào)告作為干部任用的依據(jù)作用也無(wú)從發(fā)揮。特別是對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問(wèn)題，給追究責(zé)任帶來(lái)了困難。同時(shí)，由于目前人事制度改革步伐加快，人動(dòng)頻繁，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象不斷增多，而審計(jì)部門(mén)力量有限，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難以及時(shí)執(zhí)行到位。

(二)經(jīng)責(zé)審計(jì)責(zé)任難界定。如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任不能準(zhǔn)確界定，審計(jì)結(jié)果就難以運(yùn)用到位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要有以下兩個(gè)責(zé)任難以劃分：一是與下屬單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不能及時(shí)劃分。如：一些地方在對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行責(zé)任審計(jì)時(shí)，只審計(jì)他們機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)站所、村的賬目未全面審計(jì)和核查，從而造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定范圍不全，導(dǎo)致有些被審單位把工作側(cè)重點(diǎn)放在保證機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)和資產(chǎn)購(gòu)置上，放松對(duì)下屬單位的監(jiān)管，甚至將經(jīng)濟(jì)責(zé)任向各站所轉(zhuǎn)嫁，逃避責(zé)任追究。三是黨政負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分。這一問(wèn)題尤其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)表現(xiàn)比較突出，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書(shū)記是負(fù)總責(zé)的，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政一般又是鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)主管的，在劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，究竟應(yīng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)負(fù)責(zé)，還是由黨委書(shū)記負(fù)責(zé)，以誰(shuí)為主負(fù)責(zé)，還是共同負(fù)責(zé)，各承擔(dān)的責(zé)任是多少，難以定論。

(三)經(jīng)責(zé)審計(jì)成果運(yùn)用不到位。目前，各級(jí)組織、紀(jì)檢、審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用沒(méi)有完善的機(jī)制，大都放在了審計(jì)實(shí)施和聽(tīng)取情況上，對(duì)苗頭性、傾向性的問(wèn)題，缺乏深層次地研究和剖析，沒(méi)有完善相應(yīng)的制度，致使同樣的問(wèn)題反復(fù)出現(xiàn)。

(四)缺乏正確的認(rèn)識(shí)。有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和單位對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還缺乏正確的認(rèn)識(shí)或認(rèn)識(shí)有偏差，這給審計(jì)工作的順利開(kāi)展帶來(lái)一定的阻力。

(五)審計(jì)力量不足與時(shí)效性不強(qiáng)。審計(jì)力量和時(shí)效性不強(qiáng)給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用帶來(lái)不利影響。但在具體操作上，“先審計(jì)、后離任”的原則并沒(méi)有得到有效貫徹落實(shí)，絕大部分是先離任后審計(jì)。先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。首先是造成審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)目的不明確，在一定程度上會(huì)為審計(jì)積極性帶來(lái)負(fù)面影響;其次被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已離開(kāi)原單位，易造成接任者新官不理舊賬，在資料提供上不積極、不主動(dòng);三是很多被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已被提拔重用，這為審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)一定壓力。

二、原因分析

(一)法律法規(guī)依據(jù)性不強(qiáng)。一是現(xiàn)行《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》頒布較早，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的規(guī)定，使審計(jì)部門(mén)難以依法有效地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。二是中央、國(guó)務(wù)院及北京市下發(fā)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)《暫行規(guī)定》和《暫行辦法》，雖然起到了一定的依據(jù)作用，但對(duì)審任銜接、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定以及追究處理上，缺少明確具體的規(guī)定，給具體操作增加了難度。

(二)干部任用程序與審計(jì)工作程序在操作上難以同步。隨著干部任用和交流的力度逐漸加大，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作執(zhí)行的難度也隨之提高。這主要是組織部門(mén)調(diào)整任用干部的程序節(jié)奏快，在任用之前一般嚴(yán)格保密，一旦任命就要按期到任，考察和公示時(shí)間一般在二十天左右。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序則需要較長(zhǎng)的時(shí)間保證，從發(fā)通知到提交審計(jì)報(bào)告，一般需兩、三個(gè)月的時(shí)間。如果有的領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間長(zhǎng)、單位情況復(fù)雜，審計(jì)所需時(shí)間會(huì)更長(zhǎng)，不可能在考察和公示期內(nèi)拿出審計(jì)結(jié)果。這樣就使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作和干部調(diào)整很難協(xié)調(diào)進(jìn)行，往往會(huì)出現(xiàn)審計(jì)尚未實(shí)施，新任領(lǐng)導(dǎo)即已到位；或?qū)徲?jì)報(bào)告未出，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)早已赴任的現(xiàn)象，給確定、追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，落實(shí)審計(jì)結(jié)果帶來(lái)困難。

(三)思想重視不夠。某些主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性和作用缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作為干部監(jiān)督管理的有效手段去看待。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題缺少分析研究，也未制定切實(shí)可行的措施。對(duì)應(yīng)該糾正的問(wèn)題，沒(méi)有督促整改，對(duì)拖延辦理或拒不辦理的單位，也沒(méi)有采取必要的處理措施，造成審計(jì)和處理相脫節(jié)。

（四）審計(jì)力量不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作過(guò)程復(fù)雜，有時(shí)還需要延伸審計(jì)，工作量很大，不僅需要充裕的時(shí)間，而且需要配置相當(dāng)?shù)娜肆ΑＬ貏e是換屆以后，審計(jì)力量不足和需審計(jì)干部數(shù)量上升的矛盾更顯突出。

三、措施及建議意見(jiàn)

(一)加大推行任期內(nèi)審計(jì)的力度。積極推行任中審計(jì)，有利于實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的及時(shí)性和連續(xù)性，變被動(dòng)為主動(dòng)，進(jìn)一步將監(jiān)督關(guān)口前移。一是通過(guò)任期內(nèi)的審計(jì)積累相關(guān)資料，在干部調(diào)任時(shí)盡快拿出審計(jì)意見(jiàn)，縮短調(diào)任時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間，以解決“審”、“任”的銜接困難。二是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。根據(jù)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況，引入現(xiàn)代技術(shù)手段，建立年度審計(jì)檔案，儲(chǔ)存、利用常規(guī)審計(jì)成果，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由“離任算賬”變?yōu)槟甓瓤己恕?/p>

(二)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)組織的作用。為緩解審計(jì)力量不足的局面，可將資金量小的行政事業(yè)單位由內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)，將國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股公司由社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)。審計(jì)機(jī)關(guān)由以前的獨(dú)立承擔(dān)任務(wù)，轉(zhuǎn)為對(duì)內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行監(jiān)督。這樣既緩解了審計(jì)時(shí)間緊、人員不足的矛盾，也有利于審計(jì)機(jī)關(guān)搞好責(zé)任范圍內(nèi)的工作。

(三)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用。一是把審計(jì)成果作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)的一把“尺子”，歸入干部考核檔案，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，給予批評(píng)、教育、警示、提醒，并跟蹤監(jiān)督其整改情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和工作中的不足，將審計(jì)成果納入選人用人、法紀(jì)監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)決策的程序；對(duì)政績(jī)突出、嚴(yán)格自律的予以提拔。二是把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與干部教育培訓(xùn)工作有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)常性的教育，提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)、依法行政的意識(shí)。實(shí)現(xiàn)由事后懲處向事前預(yù)防的轉(zhuǎn)變，從源頭上預(yù)防違紀(jì)違法行為的發(fā)生。三是要建立成果運(yùn)用機(jī)制，紀(jì)檢和組織人事部門(mén)應(yīng)定期或不定期聽(tīng)取對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況，并深入分析，找出原因和癥結(jié)，從完善制度、機(jī)制上有針對(duì)性地提出預(yù)防為主的意見(jiàn)和建議，為加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督提供有價(jià)值的參考依據(jù)。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高認(rèn)識(shí)和人員素質(zhì)。審計(jì)人員的素質(zhì)直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，這就要求審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，努力提高綜合素質(zhì)。首先要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)各單位和領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)，促進(jìn)其帶頭自覺(jué)執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，強(qiáng)化干部管理和監(jiān)督機(jī)制；其次應(yīng)定期對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)能力和政策理論的培訓(xùn)，增強(qiáng)職業(yè)道德教育，使審計(jì)人員恪守客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公；最后還需加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專職隊(duì)伍的建設(shè)，涉及重要事項(xiàng)的工作，均由專職人員嚴(yán)格把關(guān)，有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。以促使其遵守職業(yè)道德、提高業(yè)務(wù)水平，造就一支高素質(zhì)財(cái)會(huì)隊(duì)伍。

【參考文獻(xiàn)】

[1]李成姬-經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要做到經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)督相結(jié)合[J]-《當(dāng)代審計(jì)》-2001（3）

[2]李自輝-領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)注意的問(wèn)題[J]-《中國(guó)審計(jì)信息與方法》-2001（12）

篇(5)

摘 要 本文主要論述了院校開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性，分析了院校開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的問(wèn)題，并對(duì)完善院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策措施進(jìn)行了探討

關(guān)鍵詞 院校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨頻繁，干部管理監(jiān)督機(jī)制逐步完善的條件下，以法制的形式開(kāi)展并固定下來(lái)的。完善和推進(jìn)院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、院校開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

（一）開(kāi)展院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是推進(jìn)依法治校的有效手段

實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度有助于將領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的行使置于有效的監(jiān)督之下，防止干部失職、越權(quán)以及濫用權(quán)力，促使干部自覺(jué)增強(qiáng)法制觀念，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)、依法行政。院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展可以進(jìn)一步維護(hù)院校經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)學(xué)校經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

（二）開(kāi)展院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是保護(hù)院校資產(chǎn)安全完整的客觀需要

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能通過(guò)對(duì)法定代表人履行責(zé)任狀況的監(jiān)督，警示并鞭策責(zé)任人加強(qiáng)自身素質(zhì)培養(yǎng)，促使黨政領(lǐng)導(dǎo)懂經(jīng)濟(jì)、善管理，采取有效措施提高整體管理水平，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的完善，挖掘潛力增收節(jié)支，保證院校資產(chǎn)的安全完整。

（三）開(kāi)展院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是干部考核制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是通過(guò)監(jiān)督這一特殊手段，采取量化分析的方法，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行考核，具有可比性強(qiáng)、可信度高的優(yōu)點(diǎn)，既豐富了干部考核的內(nèi)容，又客觀準(zhǔn)確地反映了干部真實(shí)業(yè)績(jī)，是考核干部的一種有效方法。

二、院校開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

院校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是院校審計(jì)工作的新課題，工作中存在很多問(wèn)題有待進(jìn)一步探討和解決。

（一）院校審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性不強(qiáng)

院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雖然是受托審計(jì)，但仍然是同級(jí)審?fù)?jí)，是對(duì)同級(jí)干部的考察和監(jiān)督，涉及干部的敏感問(wèn)題，又礙于同級(jí)干部的面子，對(duì)于大膽履行審計(jì)的監(jiān)督職能，會(huì)大打折扣，同時(shí)審計(jì)部門(mén)在履行審計(jì)監(jiān)督職能時(shí)很大程度上會(huì)受到來(lái)自各方面的干擾，限制了審計(jì)工作的開(kāi)展。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段單一、方法滯后

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作沒(méi)有成熟的經(jīng)驗(yàn)可借鑒，審計(jì)部門(mén)在工作方法上多沿襲傳統(tǒng)的審計(jì)辦法，審計(jì)手段只限于調(diào)查、審閱、核對(duì)、查證等，如沒(méi)有特殊線索，審計(jì)中難以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄未反映的問(wèn)題。而領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題一般很少反映在單位賬上，審計(jì)部門(mén)對(duì)此類問(wèn)題要查深查透，困難重重。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確

由于被審計(jì)對(duì)象在任職時(shí)，大都沒(méi)有明確其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，在評(píng)價(jià)其業(yè)績(jī)時(shí)，缺乏指標(biāo)依據(jù)給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來(lái)難度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任難以界定，審計(jì)評(píng)價(jià)無(wú)從下手。同時(shí)，審計(jì)評(píng)價(jià)和責(zé)任界定無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)難以適度，表現(xiàn)為評(píng)價(jià)范圍過(guò)寬或過(guò)窄。

三、完善院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

（一）提高認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，充分明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意義

審計(jì)部門(mén)要積極采取有效措施，努力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)踐中不斷完善、深化。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要全力支持審計(jì)工作，保證審計(jì)制度程序的規(guī)范和審計(jì)工作的效果，要在學(xué)校黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，既發(fā)揮審計(jì)職能部門(mén)的主力軍作用，又加強(qiáng)各部門(mén)的協(xié)作配合，將審計(jì)監(jiān)督與干部監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。

（二）積極協(xié)調(diào)、密切配合，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不但是審計(jì)部門(mén)的工作，需要多個(gè)部門(mén)共同協(xié)調(diào)，積極配合，對(duì)院校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不只是審計(jì)一個(gè)部門(mén)的任務(wù)，而是紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和內(nèi)部審計(jì)的共同職責(zé)，是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、關(guān)聯(lián)度高、內(nèi)容復(fù)雜的系統(tǒng)工程。各部門(mén)要齊抓共管，協(xié)同作戰(zhàn)，以更好地發(fā)揮監(jiān)督的整體合力，使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化、經(jīng)常化。

（三）明確重點(diǎn)、科學(xué)評(píng)價(jià)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量

在審計(jì)重點(diǎn)上，既要注重真實(shí)性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在利用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果時(shí)，應(yīng)注意區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的異同點(diǎn)。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，應(yīng)客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個(gè)界限：任期內(nèi)責(zé)任與任期前責(zé)任的界限，主觀因素與客觀因素的界限，工作失誤與失職瀆職、的界限，直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)、深化研究，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于其他審計(jì)，其風(fēng)險(xiǎn)更大，對(duì)審計(jì)人員的政策水平和業(yè)務(wù)水平要求更高，審計(jì)人員的素質(zhì)決定著審計(jì)質(zhì)量，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成敗，影響到干部考核和錄用。因此，必須加強(qiáng)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和理論研究，提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)和理論水平，為更好的開(kāi)展院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]孫崇瑜.高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問(wèn)題及對(duì)策芻議.經(jīng)濟(jì)問(wèn)題探索.2006.1.

篇(6)

摘 要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國(guó)特色的國(guó)家審計(jì)類型，政策性較強(qiáng)，并且由于其涉及范圍較廣，審計(jì)環(huán)境相對(duì)復(fù)雜，加之其審計(jì)對(duì)象較為特殊，因而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行分析，加強(qiáng)防范，以降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。但造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素多種多樣，這就給防范工作增加了難度。該文簡(jiǎn)要分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并有針對(duì)性地提出了一些合理建議。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 成因 措施

中圖分類號(hào)：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2016）08（a）-0106-02

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在防治腐敗、整治作風(fēng)問(wèn)題的工作中發(fā)揮了重大作用，有效推進(jìn)了廉政建設(shè)進(jìn)程，作為最具中國(guó)特色的審計(jì)工作類型，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在權(quán)責(zé)明確以及監(jiān)督管理上具有重要意義，是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方式。其工作對(duì)象主要為領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)內(nèi)容主要是審計(jì)對(duì)象工作期間所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)政收支是否合理合法進(jìn)行確定，從而監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)及工作狀況，防治腐敗。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還存在諸多漏洞，相關(guān)制度體系還不完善，加之該審計(jì)工作政策性較強(qiáng)，涉及對(duì)象及內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜，因而工作要求相對(duì)較高，工作中風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率相對(duì)較高。如何防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是目前關(guān)注的熱點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因以及防范的研究非常必要。

1 風(fēng)險(xiǎn)的成因

（1）客觀因素。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作內(nèi)容涉及范圍相對(duì)較廣，因而導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀因素多種多樣。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的客觀因素主要有三個(gè)。首先，管理制度存在漏洞。管理制度不完善就導(dǎo)致管理工作受限，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及利益關(guān)系復(fù)雜，一旦管理工作存在漏洞很容易令決策受到外界因素干擾，影響審計(jì)的公平公正，最終導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果真實(shí)性受到影響，從而加大了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生幾率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要獨(dú)立的權(quán)力，但是目前我國(guó)制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度無(wú)法保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門(mén)權(quán)力的獨(dú)立性，這對(duì)審計(jì)工作造成了嚴(yán)重的制約。其次，審計(jì)對(duì)象較為特殊。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查的對(duì)象主要是領(lǐng)導(dǎo)層，因此增加了審計(jì)的難度。最后，審計(jì)成本對(duì)審計(jì)工作造成了限制。由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜、方式越來(lái)越多變、范圍越來(lái)越廣，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及的經(jīng)濟(jì)關(guān)系也更為多元化，但是面對(duì)越來(lái)越重的工作任務(wù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)投入?yún)s沒(méi)有增加，由于資金短缺，致使審計(jì)工作中一些調(diào)查活動(dòng)無(wú)法有效開(kāi)展，無(wú)形中增加了工作風(fēng)險(xiǎn)。

（2）主觀因素。主觀因素是導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要因素。對(duì)實(shí)際工作中的主觀因素進(jìn)行總結(jié)主要包括：缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、使用了不合理的審計(jì)方法、在崗人員專業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、現(xiàn)有審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)存在漏洞等。作為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門(mén)依法建立，受法律保護(hù)，依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。但是針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，在相關(guān)法律中并沒(méi)有明確表示，一旦審計(jì)人員的審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)意見(jiàn)存在錯(cuò)誤，沒(méi)有法律予以懲戒，這就造成了審計(jì)人員忽略風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)工作要求低，相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)幾率便因此提高。另外，我國(guó)目前使用的審計(jì)方法以及審計(jì)手段相對(duì)落后，面對(duì)越來(lái)越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題無(wú)法深入調(diào)查，例如賄賂問(wèn)題、假發(fā)票問(wèn)題，方法上的限制也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素。審計(jì)人員是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的行為主體，因此想要確保審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須要求審計(jì)人員具備過(guò)硬的專業(yè)素質(zhì)。但是目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)還尚未完善，現(xiàn)有審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)也參差不齊，因而增加了風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，但是不完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度也是致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素之一，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的不完善，在評(píng)價(jià)體系以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上并未進(jìn)行明確規(guī)定，因而審計(jì)人員在工作中常常會(huì)出現(xiàn)主觀臆斷以及超范圍評(píng)價(jià)的失誤。

2 風(fēng)險(xiǎn)防范措施

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由于其工作性質(zhì)的特殊，其工作質(zhì)量要求相對(duì)較高，審計(jì)人員在工作中必須嚴(yán)格依照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成審計(jì)工作，以確保審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確真實(shí)。

（1）建設(shè)完善的審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)是非常必要的。加強(qiáng)審計(jì)人員的道德教育和專業(yè)素質(zhì)教育，增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)人員意識(shí)到審計(jì)工作的重要性，才能更加努力認(rèn)真地進(jìn)行工作，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）依照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序規(guī)范操作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由于較為特殊，因而對(duì)其進(jìn)行了工作程序以及工作標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。在審計(jì)時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員必須恪守規(guī)范化程序、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作。此外，審計(jì)人員的相關(guān)報(bào)告、意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)保證真實(shí)合理，符合審計(jì)規(guī)范要求。除此之外，針對(duì)不完善的審計(jì)制度以及相關(guān)管理機(jī)制，應(yīng)當(dāng)予以完善，從而對(duì)審計(jì)人員的工作行為予以規(guī)范，避免由于機(jī)制、制度的不完善而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)結(jié)果真實(shí)準(zhǔn)確。

（3）規(guī)范審計(jì)取證工作。審計(jì)人員在工作中必須充分認(rèn)識(shí)到其工作性質(zhì)，明確其工作結(jié)果的影響，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作予以重視，突出工作重點(diǎn)，尊重客觀事實(shí)，以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此在審計(jì)前，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，認(rèn)真了解審計(jì)涉及的相關(guān)材料，保證取證的真實(shí)性，并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)建立在客觀現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)上，公正地做出評(píng)價(jià)，不夸大問(wèn)題，不隱瞞弊端，不回避責(zé)任，將真實(shí)客觀的事實(shí)呈現(xiàn)出來(lái)。另外，由于審計(jì)內(nèi)容的廣泛性、特殊性，在審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)范操作的基礎(chǔ)上拓展審計(jì)思維，全面綜合各類因素，以適應(yīng)多變的客觀情況。

（4）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。采取合適的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種比較有效的手段。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，不僅有助于經(jīng)濟(jì)管理，提高投資決策水平，還可以有效地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)代化。將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)引入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要注意經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本理念不要和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)相沖突，保證兩者協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)要將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的思維模式和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序相結(jié)合，保證兩者之間不要互相矛盾。最后，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本審計(jì)方法和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有所不同，要注意和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際操作相對(duì)比，提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）建立相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)的模糊不清，建立健全相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系就是將目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)具體化，保證審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確合理。在建立審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，要注意相關(guān)性原則，保證審計(jì)評(píng)價(jià)不同類型的對(duì)象能夠相互適應(yīng)。審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在建立時(shí)要注意系統(tǒng)性，注意指標(biāo)體系設(shè)置的系統(tǒng)化和規(guī)范化。建立相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，可以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和合理性，在一定程度上可以降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

3 結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)其審計(jì)工作質(zhì)量會(huì)產(chǎn)生不利影響，因而如何防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一，具有重要的意義。作為一門(mén)特殊的工作，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不但維護(hù)了弱勢(shì)群體的合法權(quán)益，保護(hù)了國(guó)有資產(chǎn)，還加強(qiáng)了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍的監(jiān)督，遏制腐敗。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在廉政建設(shè)中也發(fā)揮了重要作用。

參考文獻(xiàn)

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篇(7)

近幾年來(lái)，在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作過(guò)程中，由于出現(xiàn)的審計(jì)難點(diǎn)較多，主要表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵很大，審計(jì)的難以確定；領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)不盡相同，審計(jì)的難以確定；經(jīng)濟(jì)責(zé)任的明晰度低，審計(jì)的評(píng)價(jià)難以確定。致使一部分審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生了畏難思想和厭戰(zhàn)情緒。現(xiàn)針對(duì)上述和現(xiàn)象，結(jié)合近幾年的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，淺析在審計(jì)工作過(guò)程中如何深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效途徑。

一、更新思想，抓住領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)

，進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過(guò)程尚未真正實(shí)施"先審計(jì)后離任"的制度，往往是領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)調(diào)離，在新的工作崗位上又擔(dān)任新的職務(wù)后，才提請(qǐng)審計(jì)部門(mén)去審計(jì)。客觀上審計(jì)成了"馬后炮"。鑒于這種現(xiàn)象，給審計(jì)工作帶來(lái)了一定的難度。審計(jì)人員極易產(chǎn)生畏難情緒。因此，為了做好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，必須更新思想觀念，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和意義。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)任務(wù)，也是一項(xiàng)重要職責(zé)。同時(shí)，繼續(xù)深入開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是今后審計(jì)機(jī)關(guān)從事的主要工作之一。審計(jì)人員更新思想，堅(jiān)定工作信心，增強(qiáng)為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理服務(wù)觀念。抓住領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。

對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從被審計(jì)者的任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性入手，抓住四個(gè)方面的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，客觀公正地反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)情況及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具體的審計(jì)重點(diǎn)包括：

一是抓住被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，全面反映被審計(jì)者在任職期間各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況以及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二是抓住被審計(jì)者任職期末資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查其對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實(shí)性、資產(chǎn)增減變動(dòng)的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整。

三是抓住被審計(jì)者任職期間作出的重大經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查投資項(xiàng)目決策的性和投資的收益水平。從而進(jìn)一步審查被審計(jì)者在任職期間作出的重大投資決策項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

四是抓住被審計(jì)者任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。主要審查單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算、成本管理、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，以及在實(shí)際工作中能否認(rèn)真執(zhí)行并達(dá)到預(yù)期效果，從而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理水平和管理能力作出評(píng)價(jià)。

二、改進(jìn)方法，確定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍廣、內(nèi)容多、責(zé)任大，既關(guān)系到組織部門(mén)如何正確使用干部和被審計(jì)者的前途及聲譽(yù)，又關(guān)系到審計(jì)機(jī)關(guān)在上的。因此，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了要突出審計(jì)重點(diǎn)外，還須改進(jìn)審計(jì)方法，進(jìn)一步區(qū)別黨政部門(mén)和法人不同的審計(jì)對(duì)象，確定領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。

（一）對(duì)黨政部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)主要審計(jì)以下幾個(gè)方面的內(nèi)容

1.任期內(nèi)部門(mén)和單位的財(cái)務(wù)收支情況。主要審查預(yù)算內(nèi)外資金收支的真實(shí)性、合法性。有無(wú)隱瞞收入、設(shè)置帳外帳及"小金庫(kù)"等問(wèn)題。有無(wú)截留規(guī)費(fèi)收入，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，違反專款專用原則，濫發(fā)獎(jiǎng)金實(shí)物等問(wèn)題。

2.任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債情況。主要核實(shí)任職初和離任時(shí)所在部門(mén)單位核算各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)、完整情況，確定資產(chǎn)的真實(shí)實(shí)底，有無(wú)帳外資產(chǎn)和負(fù)債問(wèn)題。

3.任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)保值、增值和管理情況。主要核實(shí)任職初和離職時(shí)國(guó)有資產(chǎn)的增減變化情況。有無(wú)損失浪費(fèi)、流失等問(wèn)題。

4.任期內(nèi)財(cái)產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要核實(shí)有無(wú)轉(zhuǎn)移、隱匿、丟失、損失等問(wèn)題，是否辦理登記移交手續(xù)。

5.代政府管理的各項(xiàng)基（資）金的收支、劃轉(zhuǎn)、管理及繳納情況。主要核實(shí)有無(wú)隱瞞、少繳、漏繳、托欠、截留、挪用等問(wèn)題。

6.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要核實(shí)任期內(nèi)單位和個(gè)人存在的違紀(jì)方面的問(wèn)題。有無(wú)為有關(guān)單位和個(gè)人提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等問(wèn)題。

（二）對(duì)企業(yè)法人代表任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)主要審計(jì)以下幾個(gè)方面的內(nèi)容

1.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。核實(shí)產(chǎn)值、銷售、利潤(rùn)、技改投入等指標(biāo)的完成情況及平均增長(zhǎng)幅度，評(píng)價(jià)其工作實(shí)績(jī)。

2.國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況。主要審計(jì)國(guó)有資產(chǎn)投入及所有者權(quán)益的增減變化情況，審查有無(wú)浪費(fèi)、損失、流失等問(wèn)題。

3.財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性情況。主要審計(jì)各項(xiàng)收入和支出是否真實(shí)合規(guī)，有無(wú)弄虛作假，搞假報(bào)表，搞兩本帳，應(yīng)上繳的財(cái)政收入是否按規(guī)定計(jì)提和交納。

4.債權(quán)債務(wù)情況。主要核實(shí)其真實(shí)性，帳齡期限，判斷其呆帳、壞帳和死帳情況，摸清債權(quán)債務(wù)的真實(shí)底子。

5.遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。對(duì)照財(cái)經(jīng)法規(guī)檢查單位內(nèi)部控制制度建立健全情況和執(zhí)行情況，審查有無(wú)管理混亂和私設(shè)小金庫(kù)，偷漏稅金，亂發(fā)私分等違紀(jì)問(wèn)題。

6.財(cái)產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要審計(jì)企業(yè)法人代表使用的通信器材、電腦設(shè)備、空調(diào)電器等財(cái)產(chǎn)物資的管理使用情況；有無(wú)脫離財(cái)務(wù)管理，形成帳外資產(chǎn)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題。

7.職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金和醫(yī)療保險(xiǎn)金解繳情況。主要審查企業(yè)是否按法定的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)、足額上繳企業(yè)職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)金和醫(yī)療保險(xiǎn)金，有無(wú)隱瞞、托欠、少繳、漏繳、截留、挪用等問(wèn)題，明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，維護(hù)企業(yè)職工的合法權(quán)益。

8.任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的單位和個(gè)人的違紀(jì)問(wèn)題，確定企業(yè)法人代表應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

9.上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)主管部門(mén)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

三、客觀公正，把握好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)評(píng)價(jià)，由于具有其特殊性就顯得更為重要。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否，關(guān)系到審計(jì)結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，更關(guān)系到黨和政府對(duì)干部使用的導(dǎo)向。審計(jì)人員必須從審計(jì)角度，以數(shù)字和事實(shí)為以據(jù)，客觀公正、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把握好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度。近幾年來(lái)我局在領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，我局在正確處理好界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，核實(shí)企業(yè)家底，劃分遺留的潛虧掛帳等問(wèn)題的基礎(chǔ)上，深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，始終堅(jiān)持以下幾項(xiàng)原則：

一是堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)客觀公正，始終做到不脫離當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐臈l件和環(huán)境去客觀地評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)和責(zé)任。堅(jiān)持全面地看待，公正地客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的。

二是堅(jiān)持依法從審的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，必須始終以財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對(duì)所查的事項(xiàng)采用定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)，依據(jù)、法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行定性分析，圍繞財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三是堅(jiān)持準(zhǔn)確性原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對(duì)未予審計(jì)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)不明的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。不能超越審計(jì)職能，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的思想表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)，群眾關(guān)系等進(jìn)行評(píng)價(jià)。

四、實(shí)事求是，處理好領(lǐng)導(dǎo)干部任期責(zé)任審計(jì)關(guān)系

為了更好地實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，我們積極探索深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效途徑。正確處理好以下幾個(gè)方面的協(xié)調(diào)關(guān)系，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展。

首先，正確處理好與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門(mén)的協(xié)調(diào)關(guān)系。經(jīng)過(guò)近幾年的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，我們審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢部門(mén)、組織部門(mén)、人事部門(mén)、監(jiān)察部門(mén)建立了五部門(mén)聯(lián)席會(huì)議制度，定期召開(kāi)五部門(mén)聯(lián)席會(huì)議，正確處理好與紀(jì)檢、組織、人事、監(jiān)察等部門(mén)之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。確定了每年末將下年度計(jì)劃審計(jì)的單位名單提供給審計(jì)局，列入審計(jì)局年度工作計(jì)劃；凡屬于交辦的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，均由區(qū)組織部統(tǒng)一下達(dá)書(shū)面審計(jì)通知書(shū)。再由審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)后三年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)問(wèn)題移交給紀(jì)檢、檢察部門(mén)處理。從而規(guī)范了審計(jì)程序。

其次，正確處理好與被審計(jì)單位主管部門(mén)的相互配合關(guān)系。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，與其上級(jí)主管部門(mén)取得聯(lián)系，了解基本情況，做到有的放矢；并與其有關(guān)負(fù)責(zé)同志座談，了解被審計(jì)單位得經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)狀況及效益情況；摸清被審計(jì)者任職期間有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)管理概況，為有的放矢地制定審計(jì)方案、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)打下良好的基礎(chǔ)。

再次，正確處理好與被審計(jì)單位的合作關(guān)系。為了使被審計(jì)者和被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，我們每進(jìn)駐一個(gè)審計(jì)點(diǎn)都要召開(kāi)座談會(huì)，與被審計(jì)單位現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和離任人談話，與有關(guān)的中層干部談話，與和審計(jì)事項(xiàng)的各類人員談話，廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)，搜集資料，為客觀公正地實(shí)施審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、提高質(zhì)量，防范領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

為了有效地防范和化解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范審計(jì)工作程序，努力提高審計(jì)質(zhì)量。幾年來(lái)，我們?cè)趯徲?jì)實(shí)踐中出防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)工作經(jīng)驗(yàn)：

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高審計(jì)人員素質(zhì)是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作過(guò)程中，一但忽視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，將給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作造成不良影響和損失。因此，審計(jì)人員必須增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，刻苦鉆研審計(jì)專業(yè)知識(shí)，盡快掌握審計(jì)手段，提高審計(jì)專業(yè)水平。

（二）搞好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基矗在開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前，必須做好審前調(diào)查，預(yù)測(cè)潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)調(diào)查了解事先掌握被審計(jì)單位的基本情況，內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案突出審計(jì)重點(diǎn)、明確審計(jì)、確定審計(jì)方法、劃分審計(jì)范圍。

（三）規(guī)范審計(jì)工作程序，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。審計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作規(guī)范，從確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，審計(jì)取證，審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，到依法作出審計(jì)處理決定等每個(gè)環(huán)節(jié)，都要按照法定程序和要求進(jìn)行，避免審計(jì)執(zhí)法的隨意性。同時(shí)審計(jì)部門(mén)要建立健全審計(jì)工作監(jiān)控制度，管理制度和崗位責(zé)任制。實(shí)行審計(jì)質(zhì)量抽查、復(fù)核、考核制度，嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，力爭(zhēng)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都做到事實(shí)清楚，定性準(zhǔn)確，處理適當(dāng)，努力減少和降低風(fēng)險(xiǎn)因素。