序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇實(shí)證研究的特點(diǎn)范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、研究方法

（一）研究對(duì)象

市內(nèi)初中三個(gè)年級(jí)段，共288人參加個(gè)性問(wèn)卷調(diào)查，年齡范圍13～15歲。

（二）研究工具

EPQ的少年式，適用于7～15歲的少年兒童。E分量表測(cè)量?jī)?nèi)外向維度；N分量表測(cè)量情緒穩(wěn)定性；P分量表測(cè)量社會(huì)適應(yīng)性維度；L分量表測(cè)定被試做答的掩飾性。結(jié)合E、N分量表可以測(cè)得氣質(zhì)類型。

二、調(diào)查結(jié)果

EPQ測(cè)試以班為單位進(jìn)行，并以班級(jí)為單位提供結(jié)果。測(cè)查班級(jí)中，初一（3）班在年級(jí)學(xué)習(xí)成績(jī)、班級(jí)活動(dòng)等的排名均處于中等水平，被確定為實(shí)驗(yàn)班。以下測(cè)試結(jié)果以初一（3）班為例。

（一）E分量表總體狀況

調(diào)查結(jié)果表明：20%的學(xué)生內(nèi)向，安靜、保守，傾向于做事前有計(jì)劃，瞻前顧后，不憑一時(shí)沖動(dòng)。42%的學(xué)生外向，愛(ài)交際，渴望興奮的事，易沖動(dòng)，回答問(wèn)題迅速，隨和、樂(lè)觀，喜動(dòng)不喜靜。38%的學(xué)生兼具了內(nèi)向和外向的一些特點(diǎn)，有時(shí)給人的感覺(jué)是比較文靜，有時(shí)也比較活潑。

（二）N分量表總體狀況

調(diào)查結(jié)果表明：44%的學(xué)生情緒較為穩(wěn)定，易平復(fù)情緒；56%的學(xué)生情緒不穩(wěn)定，易焦慮、緊張，好抱不平，情緒不易平復(fù)。

（三）P分量表總體狀況

調(diào)查結(jié)果表明：38%的學(xué)生關(guān)心他人，富有同情心，人際適應(yīng)良好；62%的學(xué)生倔強(qiáng)、孤獨(dú)，不求實(shí)際，好挑釁。

（四）結(jié)合E、N量表的氣質(zhì)總體狀況

調(diào)查結(jié)果表明：學(xué)生中膽汁質(zhì)42%，多血質(zhì)38%，粘液質(zhì)8%，抑郁質(zhì)12%。

三、實(shí)施班級(jí)管理措施

（一）運(yùn)用成長(zhǎng)記錄袋

根據(jù)學(xué)生性別、學(xué)習(xí)記錄、個(gè)性特點(diǎn)、身體素質(zhì)、愛(ài)好特長(zhǎng)等建立和完善了學(xué)生的成長(zhǎng)記錄袋。這便于班主任全面了解學(xué)生和研究學(xué)生，及時(shí)反思自己，不斷改進(jìn)工作方法，把握好學(xué)生的思想傾向，有針對(duì)性地進(jìn)行教育和幫助，真正將班級(jí)管理工作落到實(shí)處，收到良好的效果。

完善并正確運(yùn)用成長(zhǎng)記錄袋是新課改所倡導(dǎo)的對(duì)學(xué)生的評(píng)價(jià)方法，因此，它必然地成為班級(jí)管理工作的中心。

（二）成立班級(jí)管理合作小組

根據(jù)學(xué)生個(gè)性特點(diǎn)、性別、學(xué)習(xí)記錄、身體素質(zhì)、愛(ài)好特長(zhǎng)等，進(jìn)行分組。大體遵從E量表（1內(nèi)向、2外向、2兼內(nèi)外向）；P/N量表（2低分、3高分）；氣質(zhì)分布（2膽汁質(zhì)、2多血質(zhì)、1個(gè)粘液質(zhì)或抑郁質(zhì)），再兼顧學(xué)生的性別、學(xué)習(xí)記錄、身體素質(zhì)、愛(ài)好特長(zhǎng)等，將5人分成一組，從而讓這些異質(zhì)的小組成員在合作管理中相互激發(fā)，各展其長(zhǎng)，彼此受益，進(jìn)一步完善自己的性格。

正如新課標(biāo)中說(shuō)的，“合作交流是學(xué)生學(xué)習(xí)的重要方式”，學(xué)生交流與合作不單是檢驗(yàn)、糾正和完善自我的途徑，也是培養(yǎng)學(xué)生表達(dá)自己觀點(diǎn)的能力和傾聽(tīng)別人意見(jiàn)的重要渠道。

（三）實(shí)行小組合作學(xué)習(xí)，全員管理制度

以班級(jí)管理小組為基礎(chǔ)，建立學(xué)習(xí)和管理公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。實(shí)行小組內(nèi)評(píng)定層次法，組與組之間展開(kāi)競(jìng)賽。這樣，小組內(nèi)的每個(gè)人都積極合作，為自己所屬的小組贏得榮譽(yù)，從而使每一名學(xué)生在不同高度的起跑線上競(jìng)賽，都受到激勵(lì)，在合作中找到了自信，不斷完善自己。進(jìn)行“人人愛(ài)集體，爭(zhēng)做主人翁”活動(dòng)，使每名學(xué)生樹(shù)立參與意識(shí)、管理意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)自理、自立和自治能力，成為班集體的主人。

（四）班主任工作要求

1. 堅(jiān)持對(duì)“好學(xué)生”和“后進(jìn)生”一視同仁。在處理班級(jí)事務(wù)時(shí)，堅(jiān)持對(duì)“好學(xué)生”和“后進(jìn)生”應(yīng)使用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，尤其是獎(jiǎng)懲方面。一般好學(xué)生易得偏愛(ài)，后進(jìn)生易受偏見(jiàn)，所以班主任一定要處事公允，要一碗水端平，否則會(huì)助長(zhǎng)好學(xué)生的壞習(xí)慣，壓抑后進(jìn)生的上進(jìn)心。對(duì)好學(xué)生和后進(jìn)生的錯(cuò)誤和缺點(diǎn)一視同仁，會(huì)贏得學(xué)生的尊敬和信任，扭轉(zhuǎn)班風(fēng)。

2. 人人參與班級(jí)管理的各項(xiàng)活動(dòng)，尊重每個(gè)學(xué)生。班主任首先要尊重每個(gè)學(xué)生，在課余時(shí)間里要積極深入到學(xué)生中，與他們一起交談、游戲、活動(dòng)，成為學(xué)生的朋友。其次，引導(dǎo)學(xué)生積極參加班級(jí)管理的各項(xiàng)活動(dòng)，讓學(xué)生人人都有自己的發(fā)言權(quán)，絕無(wú)局外之人，都有展現(xiàn)自己才能的機(jī)會(huì)。組織開(kāi)展豐富多樣的集體活動(dòng)，如讓學(xué)生自己設(shè)計(jì)班旗、班標(biāo)、美化自己的班級(jí)，創(chuàng)設(shè)自己的評(píng)比臺(tái)。發(fā)動(dòng)全班同學(xué)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，再結(jié)合老師的見(jiàn)解，取得共識(shí)，大家共同制定和執(zhí)行。再次，積極參與學(xué)校組織的各項(xiàng)競(jìng)賽活動(dòng)，通過(guò)參賽，增強(qiáng)大家的集體觀念和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。

3. 充分調(diào)動(dòng)和運(yùn)用學(xué)生家庭的力量參與班級(jí)管理。學(xué)校的職能是毋庸置疑的，家庭的作用也是顯而易見(jiàn)的。學(xué)生平時(shí)的生活基本是學(xué)校和家庭兩部分的銜接。經(jīng)常與家長(zhǎng)聯(lián)系，尤其是借助于電話這一快捷的通訊工具，可以及時(shí)交換學(xué)生的有關(guān)信息，讓學(xué)生家長(zhǎng)積極參與對(duì)學(xué)生的教育和管理，支持班級(jí)工作。充分調(diào)動(dòng)和運(yùn)用家庭的力量參與班級(jí)管理，可以提高班級(jí)管理工作的成效。

四、取得的成效

（一）班級(jí)日常管理效能明顯提升

在學(xué)校組織的班級(jí)日常管理評(píng)比中，班級(jí)考勤、早自習(xí)、廣播操、儀表、環(huán)境衛(wèi)生、文明休息、愛(ài)護(hù)公物、黑板報(bào)、課外活動(dòng)等方面的綜合排名明顯提升，成為年級(jí)進(jìn)步最顯著班集體，連續(xù)兩學(xué)期榮獲校優(yōu)秀班集體榮譽(yù)稱號(hào)。

（二）學(xué)生對(duì)班集體滿意度明顯上升

由開(kāi)始時(shí)的很滿意84%，滿意16%，到一學(xué)期后的很滿意98%，滿意2%，學(xué)生的精神面貌發(fā)生了很大的變化，個(gè)個(gè)充滿陽(yáng)光、積極上進(jìn)，同學(xué)關(guān)系融洽，每個(gè)學(xué)生都為能成為班級(jí)的一員而感到榮耀。家長(zhǎng)們一致的反應(yīng)是遇到了認(rèn)真負(fù)責(zé)的好班主任。

五、適應(yīng)學(xué)生個(gè)性特點(diǎn)的班集體建設(shè)需注意的問(wèn)題

（一）必須結(jié)合班級(jí)實(shí)際，創(chuàng)造出自己的特色。不同的班級(jí)有不同的特點(diǎn)，在開(kāi)展班級(jí)文化建設(shè)的過(guò)程中，必須結(jié)合班級(jí)實(shí)際來(lái)進(jìn)行。

（二）班級(jí)文化建設(shè)需要社會(huì)的榜樣支持，學(xué)校的活動(dòng)支持，家長(zhǎng)的教育同步支持，形成教育合力。

（三）班主任及任課教師的“言傳身教”對(duì)于班級(jí)文化建設(shè)具有潛移默化的影響，應(yīng)充分發(fā)揮教師群體文化的導(dǎo)向作用。

篇(2)

關(guān)鍵詞：實(shí)證研究 研究方法 發(fā)展

一、引言

實(shí)證會(huì)計(jì)研究的提倡和發(fā)展給中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界帶來(lái)了新鮮空氣，十幾年間我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)研究經(jīng)歷了從空白到在學(xué)術(shù)研究中被廣泛應(yīng)用的發(fā)展歷程。實(shí)證會(huì)計(jì)研究對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)的發(fā)展意義不可低估，而熟知其歷史和發(fā)展過(guò)程是學(xué)者們進(jìn)行進(jìn)一步研究和應(yīng)用的前提條件。我國(guó)的實(shí)證研究的起步較晚。20世紀(jì)90年代初，實(shí)證研究方法在國(guó)外已經(jīng)日漸成為主流研究范式，我國(guó)的會(huì)計(jì)理論研究仍處于傳統(tǒng)的規(guī)范研究方法一統(tǒng)天下的格局。會(huì)計(jì)理論研究與實(shí)際工作嚴(yán)重脫節(jié)。為了改變這一狀況，我國(guó)的權(quán)威雜志及知名學(xué)者紛紛提倡借鑒應(yīng)用新的研究方法，多搞切合實(shí)際具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義的研究。這些為實(shí)證研究在我國(guó)的發(fā)展提供了一個(gè)絕佳的契機(jī)。自實(shí)證研究方法被正式介紹至我國(guó)學(xué)術(shù)界，至今已經(jīng)歷了近20年的歷程。在我國(guó)學(xué)者最初接觸實(shí)證研究方法的階段，他們的討論大多還集中在對(duì)應(yīng)用實(shí)證研究方法的呼吁，和對(duì)實(shí)證研究方法的原理，應(yīng)用領(lǐng)域，研究的過(guò)程、研究的設(shè)計(jì)等方面的介紹。而此時(shí)應(yīng)用實(shí)證研究方法的文章也屬鳳毛麟角。以集中反映我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)科的研究狀況，也代表著我國(guó)會(huì)計(jì)研究的方向、水平和發(fā)展趨勢(shì)的會(huì)計(jì)類代表性雜志《會(huì)計(jì)研究》為例，1992年至1995年間刊登的采用實(shí)證研究方法的文章僅兩篇。而進(jìn)入1996年，我國(guó)實(shí)證研究方法的應(yīng)用有了很大的突破，僅1996年《會(huì)計(jì)研究》上就刊登了7篇實(shí)證研究的文章。自此我國(guó)對(duì)于實(shí)證研究方法已經(jīng)從最初的介紹和推薦進(jìn)入了應(yīng)用和思考的階段。進(jìn)入21世紀(jì)，實(shí)證研究方法迎來(lái)了另一個(gè)飛躍，我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)期刊上發(fā)表的實(shí)證研究的文章比例得到了極大的提高，2000年《會(huì)計(jì)研究》雜志上共刊登實(shí)證研究文章23篇，權(quán)威雜志對(duì)于實(shí)證研究的重視極大的推動(dòng)了我國(guó)實(shí)證研究的發(fā)展，青年學(xué)者尤其是高校中的碩士生、博士生更是積極的對(duì)其進(jìn)行學(xué)習(xí)和應(yīng)用，將其視為研究過(guò)程中的必修課。我國(guó)的實(shí)證研究方法進(jìn)入了一個(gè)突飛猛進(jìn)的時(shí)代，逐步走向成熟。故而本文對(duì)我國(guó)學(xué)者對(duì)于實(shí)證研究方法的討論的綜述也依照實(shí)證研究方法在我國(guó)的應(yīng)用程度來(lái)劃分，分為1990年至1995年的介紹性的引入階段、1996-1999年的初步的應(yīng)用階段、2000年至今的逐步反思進(jìn)步走向成熟的階段。下文謹(jǐn)以此為線索綜述我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的發(fā)展。

二、實(shí)證會(huì)計(jì)研究的發(fā)展

（ 一 ）實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的引入階段20世紀(jì)80年代及以前，我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究絕大部分屬規(guī)范會(huì)計(jì)理論研究，實(shí)證研究則為鮮見(jiàn)。隨著美國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)研究漸漸成為主流，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展，會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域內(nèi)新的問(wèn)題不斷涌現(xiàn)，我國(guó)的學(xué)者發(fā)現(xiàn)以演繹法為主的規(guī)范會(huì)計(jì)研究已經(jīng)不能夠完全適應(yīng)我們逐步完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，開(kāi)展實(shí)證會(huì)計(jì)理論研究尤顯迫切。有鑒于此，在90年代初，我國(guó)學(xué)者翻譯了美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)者瓦茨和齊默爾曼所著的《實(shí)證會(huì)計(jì)理論》，將實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法正式介紹到中國(guó)，打破了規(guī)范會(huì)計(jì)理論一統(tǒng)天下的格局。與此同時(shí)，我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界的權(quán)威雜志中也陸續(xù)出現(xiàn)了一些對(duì)實(shí)證研究方法介紹和討論的文章。蘇錫嘉、彼得.西得科（1991）將會(huì)計(jì)研究方法視為一個(gè)值得重視的領(lǐng)域呼吁中國(guó)學(xué)者加強(qiáng)對(duì)研究方法的建設(shè)。文章系統(tǒng)的分析了西方會(huì)計(jì)研究方法的分類，引出對(duì)實(shí)證研究方法的探討，并系統(tǒng)的介紹了實(shí)證研究方法——這一在當(dāng)時(shí)的中國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域還較少應(yīng)用的研究方法的基本研究過(guò)程和研究?jī)?nèi)容。指出西方實(shí)證研究的兩大領(lǐng)域：資本市場(chǎng)研究和行為研究，也將隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的進(jìn)一步深化而成為會(huì)計(jì)研究不可回避的課題，與此相適應(yīng)的會(huì)計(jì)研究方法也將成為提高會(huì)計(jì)研究質(zhì)量的一個(gè)關(guān)鍵。他闡明了中國(guó)開(kāi)展實(shí)證研究的必要性以及進(jìn)行切合自身實(shí)際的實(shí)證檢驗(yàn)是學(xué)術(shù)走向成熟的必經(jīng)之路，為今后實(shí)證研究方法在中國(guó)的初期應(yīng)用指明了道路。蘇錫嘉，彼得.西得科對(duì)實(shí)證研究方法的介紹以及中國(guó)引入實(shí)證研究方法后的研究建議都對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)研究方法的發(fā)展具有劃時(shí)代的意義。肖澤忠（1993）首次對(duì)實(shí)證研究的過(guò)程和其中用到的技術(shù)進(jìn)行了描述和討論。文章依照實(shí)證研究的步驟逐步進(jìn)行了詳細(xì)的介紹和舉例說(shuō)明。在對(duì)方法進(jìn)行了詳細(xì)介紹后他還列舉了一個(gè)實(shí)證研究的實(shí)例，為我國(guó)學(xué)者今后的研究提供了一個(gè)參照。這篇文章對(duì)我國(guó)的學(xué)者開(kāi)展實(shí)證研究所起的作用是巨大的，對(duì)于方法的詳細(xì)介紹為實(shí)證研究在我國(guó)的廣泛應(yīng)用鋪平了道路。劉峰(加)、雷科羅（1993）在《對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)理論研究的若干認(rèn)識(shí)》中總結(jié)了我國(guó)會(huì)計(jì)研究當(dāng)前的特征為：中國(guó)會(huì)計(jì)研究正從純理論性研究向應(yīng)用性研究轉(zhuǎn)變；會(huì)計(jì)研究成果的實(shí)用效果差；不規(guī)范的傳統(tǒng)研究方法在中國(guó)會(huì)計(jì)研究中占主導(dǎo)地位。為了驗(yàn)證以上特點(diǎn)，他還以1988年至1992年間會(huì)計(jì)研究上所發(fā)表的全部論文為依據(jù)，從發(fā)表的論文數(shù)、學(xué)術(shù)論文研究的方向、列示了參考文獻(xiàn)和資料出處的論文數(shù)、論文作者數(shù)這幾個(gè)方面展示了當(dāng)時(shí)中國(guó)會(huì)計(jì)研究的一些趨向。在這些數(shù)據(jù)的佐證下他指出我國(guó)的會(huì)計(jì)研究應(yīng)重視實(shí)證研究的應(yīng)用，研究中應(yīng)重視實(shí)務(wù)化，增強(qiáng)會(huì)計(jì)研究的現(xiàn)實(shí)意義。這篇論文在提倡了實(shí)證研究方法的同時(shí)，首先通過(guò)自身作出了表率。文章通過(guò)5年間論文的實(shí)際情況的數(shù)據(jù)，用事實(shí)驗(yàn)證了自身的觀點(diǎn)，這在實(shí)證研究方法還沒(méi)有得到較好應(yīng)用的初級(jí)階段將實(shí)證研究的思想和方法滲透到簡(jiǎn)單的說(shuō)理中，為接下來(lái)實(shí)證研究的開(kāi)展樹(shù)立了一個(gè)榜樣。吳俊、段聞祥（1994）總結(jié)了我國(guó)在20世紀(jì)90年代初會(huì)計(jì)研究的現(xiàn)狀，即我國(guó)會(huì)計(jì)理論界尚沒(méi)有建立起符合中國(guó)實(shí)際的會(huì)計(jì)研究方法體系。主要表現(xiàn)在對(duì)傳統(tǒng)研究方法特別的推崇，導(dǎo)致我國(guó)會(huì)計(jì)研究方法的相對(duì)單一、僵化；以及存在著濫用各種新研究方法的現(xiàn)象。這兩者均在很大程度上影響了我國(guó)的會(huì)計(jì)理論研究方法體系的形成。他們?cè)谥赋隽爽F(xiàn)狀的同時(shí)提出了關(guān)于建立有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)理論方法體系的幾點(diǎn)想法，其中大力提倡中國(guó)會(huì)計(jì)研究應(yīng)將傳統(tǒng)的方法深化，并多向西方學(xué)習(xí)先進(jìn)的方法。文章的最后特別指出中國(guó)的現(xiàn)階段應(yīng)積極的將實(shí)證方法應(yīng)用起來(lái)。雖然實(shí)證法有其缺點(diǎn)，但對(duì)我國(guó)當(dāng)前的會(huì)計(jì)研究來(lái)講是必要的。吳俊，段聞祥對(duì)于現(xiàn)狀的總結(jié)一針見(jiàn)血的指出了中國(guó)會(huì)計(jì)研究的軟肋，點(diǎn)出了在我國(guó)推廣實(shí)證研究方法的內(nèi)因。該文獻(xiàn)還理性的評(píng)判了規(guī)范研究方法的益處，提倡理性的對(duì)待規(guī)范和實(shí)證研究，勿區(qū)分其好壞而是各盡所用。

（ 二 ）實(shí)證研究在中國(guó)的初步應(yīng)用階段1996年至1999年在實(shí)證研究方法在我國(guó)有了一定的應(yīng)用成果后，我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)實(shí)證研究方法進(jìn)行了空前熱烈的討論，這一時(shí)期的觀點(diǎn)已不再是對(duì)實(shí)證研究方法的簡(jiǎn)單介紹和倡導(dǎo)。更多的是解決中國(guó)學(xué)者在應(yīng)用中遭遇的難題和對(duì)實(shí)證研究方法的思考。閻達(dá)五、趙月園（1996）從歷史的角度、邏輯的角度和國(guó)際的角度出發(fā)對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究現(xiàn)狀進(jìn)行了評(píng)價(jià)，對(duì)我國(guó)近年的理論研究工作給予了肯定，但是外會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐的脫節(jié)的狀況沒(méi)有從根本上改變，仍需要我國(guó)學(xué)者不懈的努力。他們認(rèn)為在當(dāng)前和今后的會(huì)計(jì)理論研究中還應(yīng)當(dāng)逐漸的擴(kuò)大研究工作者的視野，擺脫個(gè)人的偏好和知識(shí)結(jié)構(gòu)的局限性，通過(guò)客觀的分析比較，真正做到“博采眾長(zhǎng)，為我所用”。還特別指出：當(dāng)我們選擇研究方法時(shí)，特別是在推崇某一種方法時(shí)要防止走極端，還是要按照的基本原理“具體間題具體分析”行事，要盡可能做到論據(jù)充分，以事實(shí)為依據(jù)，力求避免空議論。對(duì)一些新的研究方法特別是實(shí)證研究方法我國(guó)學(xué)者仍不太了解，需要加強(qiáng)學(xué)習(xí)。秦榮生（1997）在《談我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)證研究方法的應(yīng)用》中總結(jié)了我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)的規(guī)范研究的成果形態(tài)上的特征后，精煉出了我國(guó)在此階段從事實(shí)證研究中應(yīng)注意的問(wèn)題，對(duì)我國(guó)實(shí)證研究的開(kāi)展提出了建設(shè)性的意見(jiàn)。陳小悅(1997)指出了財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的實(shí)證理論與方法的滲透帶動(dòng)了實(shí)證會(huì)計(jì)理論的發(fā)展。雖在不斷的實(shí)證研究中存在著模型選擇、數(shù)據(jù)采集、噪音的控制及清除等多種困難，但因?qū)嵶C研究能為會(huì)計(jì)理論的發(fā)展提供證據(jù)的支持、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼撟C體系，以及通過(guò)實(shí)證研究證實(shí)的結(jié)果轉(zhuǎn)化為規(guī)范的指導(dǎo)。故而實(shí)證研究的開(kāi)展是非常有其自身價(jià)值的。此時(shí)的中國(guó)學(xué)者已經(jīng)從經(jīng)驗(yàn)交流的角度來(lái)重新闡釋實(shí)證研究方法，不再是介紹和解釋，更多的是對(duì)實(shí)際應(yīng)用的探討。劉汝軍（1997）總結(jié)了實(shí)證研究的應(yīng)用領(lǐng)域及其主要結(jié)論。在總結(jié)的基礎(chǔ)上他肯定了實(shí)證會(huì)計(jì)研究在說(shuō)服力和對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)方面的優(yōu)勢(shì)，指出了實(shí)證研究和規(guī)范研究結(jié)合對(duì)于會(huì)計(jì)理論研究發(fā)展的必要性。但也列舉了實(shí)證研究中存在的問(wèn)題，一種來(lái)源于研究方法本身，包括理論基礎(chǔ)、模型選擇、假設(shè)檢驗(yàn)方法的選擇等方面難以克服的缺陷；一種來(lái)自對(duì)實(shí)證研究的不恰當(dāng)認(rèn)識(shí)和應(yīng)用所帶來(lái)的問(wèn)題。在文章的最后還為我國(guó)實(shí)證研究的開(kāi)展指明了方向，提倡我國(guó)學(xué)者應(yīng)具體研究適合我國(guó)國(guó)情的研究命題例如：會(huì)計(jì)信息和我國(guó)股票市場(chǎng)的關(guān)系；當(dāng)前我國(guó)股票市場(chǎng)到底處于何種狀況，會(huì)計(jì)信息究竟能發(fā)揮多大的作用，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)股票價(jià)格有沒(méi)有影響;制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的因素；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定應(yīng)考慮的因素等。陳漢文、林志毅(1997）立足于方法論的視角，對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)理論的歷史流變、現(xiàn)存分歧及發(fā)展趨向作出探討，得出會(huì)計(jì)理論研究最理想的選擇是兩種研究方法承認(rèn)彼此的價(jià)值，并促進(jìn)兩者一定程度的結(jié)合。基于此觀點(diǎn)以及我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)會(huì)計(jì)理論研究絕大部分屬規(guī)范研究，發(fā)展實(shí)證研究對(duì)我國(guó)今后的會(huì)計(jì)理論研究健康的發(fā)展意義尤為深遠(yuǎn)。劉澤兵（1999）就實(shí)證研究的邏輯體系和其定位問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)短精煉的探討。他指出在邏輯體系中假設(shè)的提出和模型的構(gòu)建都不能避免主觀因素的左右，這是規(guī)范研究倍受詬病但實(shí)際上實(shí)證研究也并沒(méi)有從根本上解決的問(wèn)題。因而在實(shí)證研究的定位問(wèn)題上我國(guó)學(xué)者應(yīng)該清醒的認(rèn)識(shí)研究方法的使用范圍，將兩者互為補(bǔ)充促進(jìn)學(xué)術(shù)的蓬勃發(fā)展。初步應(yīng)用階段關(guān)于實(shí)證研究方法的文章中，討論已成為主題。 　（ 三 ）實(shí)證研究在我國(guó)逐步成熟階段在2000年以后我國(guó)對(duì)實(shí)證研究方法的討論進(jìn)入了一個(gè)全新的時(shí)期，中國(guó)的研究學(xué)者對(duì)實(shí)證研究方法有了更深刻的剖析和更清醒的認(rèn)識(shí)。陳信元、葉鵬飛、薛建峰（2000）以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，從會(huì)計(jì)的角度，采用微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法，對(duì)影響中國(guó)會(huì)計(jì)的諸環(huán)境因素的行為方式做了比較全面的分析。為進(jìn)一步的理論實(shí)證工作和在此基礎(chǔ)上的經(jīng)驗(yàn)實(shí)證研究做了開(kāi)創(chuàng)性的工作。盧永華（2000）運(yùn)用哲學(xué)原理辨析了會(huì)計(jì)理論研究方法對(duì)于會(huì)計(jì)理論研究的指導(dǎo)作用，從哲學(xué)的角度具體分析了規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究的哲學(xué)層次和相互的影響作用。這篇文章從方法論的高度對(duì)會(huì)計(jì)研究方法進(jìn)行了探討。劉玉廷（2000）認(rèn)為我國(guó)現(xiàn)階段乃至將來(lái)一個(gè)時(shí)期內(nèi)，會(huì)計(jì)理論研究應(yīng)當(dāng)遵循認(rèn)識(shí)論，大興調(diào)查研究之風(fēng)，在實(shí)踐中探求真理;應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)的原則，在研究過(guò)程中，在堅(jiān)持規(guī)范研究占據(jù)主導(dǎo)地位的前提下，注意規(guī)范研究與實(shí)證研究的統(tǒng)一和有機(jī)結(jié)合，重視采用實(shí)地研究、問(wèn)卷調(diào)查和案例分析等實(shí)證研究方法驗(yàn)證規(guī)范研究成果，總結(jié)我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)際工作中的成功經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步豐富和完善具有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)理論與方法體系。湯云為、趙春光（2001）除對(duì)學(xué)術(shù)界對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)的普遍問(wèn)題進(jìn)行闡述外，更重要的是指出了我國(guó)當(dāng)前實(shí)證會(huì)計(jì)所面臨困難：最近幾年我國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況波動(dòng)很大，造成數(shù)據(jù)不可比給實(shí)證研究的樣本選取造成了很大的困難；樣本的選取存在選擇偏見(jiàn)的問(wèn)題；在中國(guó)尤其是面對(duì)中國(guó)特有的問(wèn)題時(shí)，找一個(gè)適合于中國(guó)現(xiàn)狀的理論基礎(chǔ)是很困難的；我國(guó)還沒(méi)有一個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的股票指數(shù)，這也給實(shí)證研究帶來(lái)了不便；能不能設(shè)計(jì)一個(gè)更合理的統(tǒng)一指數(shù)來(lái)代表市場(chǎng)組合，有待于我們的進(jìn)一步研究等。陳珉、孫錚（2003）就價(jià)值判斷和事實(shí)判斷、理論實(shí)證和經(jīng)驗(yàn)實(shí)證、學(xué)術(shù)范式的國(guó)際化和本土化、會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的研究分工，以及會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究中的學(xué)術(shù)批評(píng)五個(gè)方面的問(wèn)題，提出了自己的觀點(diǎn)。他們認(rèn)為實(shí)證研究是以價(jià)值自由為前提的、以事實(shí)判斷為基礎(chǔ)的研究方法，這決定了實(shí)證研究的廣泛應(yīng)用。當(dāng)今學(xué)者要提高自己的實(shí)證研究水平，加強(qiáng)理論的積累。我國(guó)的實(shí)證研究既要適應(yīng)國(guó)際研究潮流亦要適用于中國(guó)自身。他們從多角度對(duì)我國(guó)當(dāng)前中國(guó)會(huì)計(jì)研究方法的現(xiàn)狀和發(fā)展進(jìn)行了深入的探討，并大力倡導(dǎo)中國(guó)學(xué)者應(yīng)該營(yíng)造一個(gè)嚴(yán)肅、認(rèn)真、科學(xué)、寬松的學(xué)術(shù)氛圍，敢于批評(píng)和驗(yàn)證固有的理論，促進(jìn)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)的發(fā)展。甘道武（2004）從會(huì)計(jì)實(shí)證研究的起點(diǎn)——假定前提真實(shí)的角度對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)證研究得出的結(jié)論的真實(shí)性進(jìn)行了討論。文章在論述了實(shí)證會(huì)計(jì)研究的邏輯關(guān)系及假定前提的基礎(chǔ)上強(qiáng)調(diào)了假定前提真實(shí)對(duì)于實(shí)證研究的重要意義。文章還對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性及資本市場(chǎng)有效性進(jìn)行了考察，最終指出目前我國(guó)資本市場(chǎng)還沒(méi)有達(dá)到半強(qiáng)勢(shì)有效，以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題依然嚴(yán)重，這些都影響到了實(shí)證會(huì)計(jì)研究結(jié)論的真實(shí)性。文章對(duì)于我國(guó)實(shí)證研究的起點(diǎn)——假設(shè)前提真實(shí)性的質(zhì)疑和研究，非常值得我國(guó)研究人員深思。李連軍（2006）對(duì)實(shí)證研究方法與方法論的哲學(xué)基礎(chǔ)及其演進(jìn)過(guò)程進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，同時(shí)以當(dāng)前研究熱點(diǎn)之一的公司治理中的管理層持股與企業(yè)價(jià)值的關(guān)系為例來(lái)對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的標(biāo)準(zhǔn)范式進(jìn)行了歸納分析。在此之后文章建議我國(guó)學(xué)者應(yīng)從學(xué)習(xí)和完善實(shí)證研究方法入手，從模仿走向創(chuàng)新，開(kāi)拓研究視野以促進(jìn)我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的發(fā)展。蓋地、呂志明（2007）對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究二者的關(guān)系和未來(lái)的發(fā)展進(jìn)行了闡述。文章首先對(duì)比了規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究的定位和發(fā)展軌跡，并分別對(duì)其進(jìn)行了詳細(xì)的解析。指出了規(guī)范會(huì)計(jì)研究體系的演繹方法論至今仍統(tǒng)治著整個(gè)會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域及實(shí)證研究方法的證偽主義在邏輯上存在困境的現(xiàn)實(shí)狀況。他們對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)研究提出了堅(jiān)持規(guī)范研究和實(shí)證研究和諧發(fā)展，進(jìn)一步加強(qiáng)實(shí)證研究的力度并完善規(guī)范會(huì)計(jì)研究的建議。本文將目前會(huì)計(jì)研究中主流的研究范式進(jìn)行了比較分析，將二者的特點(diǎn)，使用范圍，哲學(xué)基礎(chǔ)，以及發(fā)展的狀況都進(jìn)行了詳細(xì)的剖析，從辨證的角度看待我國(guó)會(huì)計(jì)研究的發(fā)展，并用切忌偏頗，切忌謬誤相關(guān)，切忌為了實(shí)證而實(shí)證，切忌重復(fù)模仿，切忌操縱數(shù)據(jù)對(duì)我國(guó)廣大會(huì)計(jì)研究人員提出了倡議。陳孟賢（2007）系統(tǒng)全面的總結(jié)了西方會(huì)計(jì)研究方法體系，實(shí)證方法的應(yīng)用和學(xué)術(shù)界對(duì)其的批評(píng)，另外引入性的介紹了西方的一些廣泛應(yīng)用的研究方法，對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者的研究有很強(qiáng)的借鑒意義。他還指出了中國(guó)的會(huì)計(jì)發(fā)展相對(duì)于西方的滯后性，建議中國(guó)的會(huì)計(jì)研究工作者現(xiàn)在若有超前性，在實(shí)證會(huì)計(jì)研究潮流還未完全過(guò)去的今天，便應(yīng)該在取經(jīng)于西方實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的同時(shí)，掌握西方學(xué)者現(xiàn)在已經(jīng)探索的其它人文詮釋研究方法，先知先覺(jué)地兼收并蓄各種方法的精粹，將中國(guó)會(huì)計(jì)研究的理論和方法帶上更高的一個(gè)臺(tái)階。這為我國(guó)會(huì)計(jì)研究方法的發(fā)展方向提供了一條捷徑。楊雄勝、薛清梅等（2008）根據(jù)科學(xué)哲學(xué)的一般理論推導(dǎo)出一項(xiàng)有價(jià)值的實(shí)證會(huì)計(jì)研究必須具備三個(gè)前提:“邏輯前提”、“事實(shí)前提”及“研究條件前提”，構(gòu)成判斷實(shí)證研究質(zhì)量的基本標(biāo)準(zhǔn)。他們根據(jù)三項(xiàng)研究規(guī)范前提標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)近20年國(guó)內(nèi)外實(shí)證會(huì)計(jì)研究樣本文獻(xiàn)進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)，指出我國(guó)學(xué)者近20年來(lái)發(fā)表的實(shí)證研究文章絕大多數(shù)為不滿足其中一種前提條件的論文，而三個(gè)前提條件均存在問(wèn)題者為極少數(shù)。在總結(jié)了我國(guó)實(shí)證研究現(xiàn)狀之后文章從實(shí)證研究者必須具備的條件，判斷實(shí)證會(huì)計(jì)研究學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)，減少研究的功利性目的，規(guī)范的會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)成果這四個(gè)方面對(duì)提高我國(guó)會(huì)計(jì)研究質(zhì)量提出了建議。文章對(duì)國(guó)內(nèi)外我國(guó)學(xué)者近20年來(lái)發(fā)表的實(shí)證類文章的收集和描述性統(tǒng)計(jì)分析，以及其中存在的問(wèn)題的歸納和總結(jié)，為我國(guó)學(xué)者認(rèn)清研究的現(xiàn)狀和尋找未來(lái)研究的改進(jìn)方向提供了第一手的素材。于玉林（2009）在厘清有關(guān)實(shí)證、實(shí)證會(huì)計(jì)、實(shí)證會(huì)計(jì)研究、實(shí)證會(huì)計(jì)理論和實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法等相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，分析了實(shí)證會(huì)計(jì)研究的作用與局限。他提出對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究和規(guī)范會(huì)計(jì)研究分別進(jìn)行整合，形成系統(tǒng)會(huì)計(jì)研究;并主張以為指導(dǎo)，開(kāi)展實(shí)證會(huì)計(jì)研究和系統(tǒng)會(huì)計(jì)研究。龔翔（2009）就我國(guó)1997年至2007年6月間發(fā)表在《會(huì)計(jì)研究》、《經(jīng)濟(jì)研究》、《中國(guó)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究》和《中國(guó)會(huì)計(jì)評(píng)論》等雜志上所發(fā)表的論文所涉及的主要實(shí)證會(huì)計(jì)研究成果，從證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)問(wèn)題、管理會(huì)計(jì)問(wèn)題、審計(jì)問(wèn)題和會(huì)計(jì)規(guī)范問(wèn)題等四個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行綜述與分析。并在這四個(gè)大的領(lǐng)域中劃分小的方向，總結(jié)其具有代表性的文章和研究成果，并分析了各領(lǐng)域中仍然具有研究?jī)r(jià)值的問(wèn)題，為學(xué)者未來(lái)的研究提供了一個(gè)參考，是對(duì)我國(guó)十年來(lái)開(kāi)展的實(shí)證研究成果的一個(gè)詳細(xì)的總結(jié)。從2000年至今我國(guó)對(duì)于實(shí)證研究的應(yīng)用是日趨嫻熟的，與此同時(shí)我國(guó)的學(xué)者對(duì)于實(shí)證研究方法的討論也空前熱烈。會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界對(duì)于實(shí)證研究方法的討論已不再停留在對(duì)于缺陷的探討、應(yīng)用領(lǐng)域的建議等，更多的是或上升到哲學(xué)的高度或深入到細(xì)節(jié)的探討。

三、結(jié)語(yǔ)

中國(guó)的實(shí)證研究發(fā)展至今，我國(guó)學(xué)者對(duì)其的討論從未間斷過(guò)。熱烈的討論和普遍的關(guān)注使得實(shí)證研究方法在我國(guó)迅速的普及。然而，對(duì)于實(shí)證研究方法的重視也導(dǎo)致了一些我們不愿看到的結(jié)果。現(xiàn)在青年研究者們的文章中隨處可見(jiàn)實(shí)證研究方法的應(yīng)用，但很多應(yīng)用的模型是不適宜的，生搬硬套的。我國(guó)的部分研究已經(jīng)進(jìn)入了為了實(shí)證研究而實(shí)證研究的怪圈，沒(méi)有數(shù)據(jù)沒(méi)有實(shí)證的文章就不可能是好文章的觀點(diǎn)嚴(yán)重影響了青年研究者對(duì)待研究方法的態(tài)度。然而更多的會(huì)計(jì)研究者是清醒的，正如以上的文章中的觀點(diǎn)，規(guī)范研究和實(shí)證研究無(wú)論從哲學(xué)角度還是從現(xiàn)實(shí)的應(yīng)用價(jià)值來(lái)講都有著各自的優(yōu)點(diǎn)和缺陷。兩者無(wú)孰優(yōu)孰劣之分。只有將兩者緊密的結(jié)合，在研究中兼收并蓄，規(guī)范研究為理論研究提供理論基礎(chǔ)，實(shí)證研究為理論的驗(yàn)證提供根據(jù)，才能讓我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究健康的發(fā)展。我國(guó)的學(xué)者，尤其是承擔(dān)著希望的青年學(xué)者應(yīng)時(shí)刻保持清醒的頭腦，積極的學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的研究方法，并不拋棄傳統(tǒng)，夯實(shí)理論基礎(chǔ)，提高研究能力，搞切合我國(guó)實(shí)際、具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義的研究，真正的提高中國(guó)會(huì)計(jì)理論研究的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

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篇(3)

[摘 要] 師生交往是影響學(xué)生學(xué)習(xí)的重要因素。經(jīng)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前高職師生交往特點(diǎn)較為復(fù)雜，總體水平較低，學(xué)生學(xué)習(xí)投入

>> 高職院校學(xué)生學(xué)習(xí)投入度及其影響因素的實(shí)證研究 高職院校學(xué)生的感恩對(duì)學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī)和學(xué)習(xí)投入的影響研究 滿意度視域下高職院校學(xué)生學(xué)習(xí)質(zhì)量實(shí)證研究 醫(yī)學(xué)院校大學(xué)生學(xué)習(xí)性投入對(duì)學(xué)習(xí)成績(jī)影響實(shí)證研究 大學(xué)生心理資本對(duì)學(xué)習(xí)投入影響的實(shí)證研究 學(xué)生視域下高職文化建設(shè)的實(shí)證研究 任務(wù)型教學(xué)法對(duì)高職高專學(xué)生英語(yǔ)學(xué)習(xí)影響的實(shí)證性研究 高職院校女大學(xué)生擇業(yè)效能感對(duì)就業(yè)質(zhì)量影響的實(shí)證研究 高職院校大學(xué)生心理健康與師生關(guān)系的實(shí)證研究 高職院校自主招生學(xué)生與統(tǒng)招學(xué)生學(xué)習(xí)性投入的比較研究 師生交往視域下教師實(shí)踐性知識(shí)的建構(gòu)研究 科教投入對(duì)資源利用效率的影響實(shí)證研究 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下對(duì)高職院校學(xué)生英語(yǔ)學(xué)習(xí)的影響 師生關(guān)系對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)影響的研究 情感因素對(duì)高職院校學(xué)生英語(yǔ)學(xué)習(xí)影響的研究 電商環(huán)境對(duì)高職院校學(xué)生學(xué)習(xí)的影響研究 科學(xué)發(fā)展觀視域下高職院校大學(xué)生廉潔文化的研究 綜合素質(zhì)拓展訓(xùn)練對(duì)高職院校學(xué)生職業(yè)能力影響的質(zhì)性研究 農(nóng)地流轉(zhuǎn)影響下農(nóng)地投入行為對(duì)政策指導(dǎo)意義的實(shí)證研究 交往對(duì)高職學(xué)生道德品質(zhì)發(fā)展的影響 常見(jiàn)問(wèn)題解答 當(dāng)前所在位置：l&key=.2012-11-21.

[8]廖友國(guó).大學(xué)生學(xué)習(xí)投入問(wèn)卷的編制及現(xiàn)狀調(diào)查[J].集美大學(xué)學(xué)報(bào)，2011，（2）：39-44.

[9]陸春萍，趙明仁.大學(xué)生是如何學(xué)習(xí)的：學(xué)習(xí)投入的視角[J].高教探索，2012，（2）：74.

[10]朱紅，文東，茅許銳.高校師生交流的生態(tài)學(xué)實(shí)證分析[J].教育學(xué)術(shù)月刊，2011，（2）：23-28.

篇(4)

【關(guān)鍵詞】上證綜合指數(shù)；股市收益；波動(dòng)性；ARCH模型

一、引言和文獻(xiàn)綜述

計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)中的大多數(shù)統(tǒng)計(jì)方法針對(duì)隨機(jī)變量的均值建立模型，但由于時(shí)間序列的分析目標(biāo)主要針對(duì)該變量的未來(lái)值，而經(jīng)典的最小二乘法及其他統(tǒng)計(jì)方法均假定誤差的方差為常數(shù)及隨機(jī)殘差序列不存在自相關(guān)，然而金融市場(chǎng)異常波動(dòng)導(dǎo)致時(shí)間序列呈現(xiàn)變方差的特征，為了提高預(yù)測(cè)精度，Engle（1982）和Bollerslev（1986）提出了方差隨時(shí)間變化的自回歸條件異方差A(yù)RCH模型。自Engle提出廣義自回歸條件異方差以來(lái)，該方法已經(jīng)在計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的各領(lǐng)域中廣為使用，該模型也被廣泛運(yùn)用于經(jīng)濟(jì)學(xué)各領(lǐng)域。目前，在學(xué)術(shù)界已出現(xiàn)自回歸條件異方差的多種擴(kuò)展形式（張曉峒，2007），如ARCH-M、GARCH、TARCH、EGARCH等模型，進(jìn)一步模擬了隨時(shí)間變化的方差模型。

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)學(xué)者除了使用ARCH模型對(duì)人民幣匯率波動(dòng)及外匯風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行實(shí)證研究之外，也對(duì)中國(guó)股票市場(chǎng)波動(dòng)性進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)。劉慧媛、鄒捷中（2006）認(rèn)為，GARCH模型的VAR計(jì)算方法對(duì)我國(guó)股市風(fēng)險(xiǎn)的管理有較好的效果。張彩霞，付小明（2009）認(rèn)為，上證股票指數(shù)序列存在ARCH效應(yīng)。趙士玲、張能福（2011）等學(xué)者通過(guò)對(duì)上證指數(shù)的實(shí)證研究認(rèn)為，我國(guó)股票市場(chǎng)收益率序列存在較強(qiáng)的杠杠效應(yīng)、利空消息比等量的利好信息對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)的影響程度要大，因此，我國(guó)股票市場(chǎng)投機(jī)色彩比較嚴(yán)重。也有部分學(xué)者對(duì)滬深股市的互動(dòng)關(guān)系進(jìn)行實(shí)證研究，鄭鑫（2009）通過(guò)ARCH模型對(duì)滬深股市進(jìn)行比較研究，得出滬、深股市都存在非對(duì)稱性和波動(dòng)集簇性、較弱的杠桿效應(yīng)、股市收益率序列均呈右偏及尖峰厚尾的分布特征的結(jié)論，但未給出滬深股市的明顯差異。羅陽(yáng)、林琪（2011）利用ARCH模型族，對(duì)我國(guó)滬深股指日收益率的波動(dòng)性進(jìn)行的實(shí)證研究結(jié)果表明，滬深股市在收益率波動(dòng)特征上的差異不大。但周立、王東（2005）的實(shí)證研究結(jié)果表明，上證綜指的歷史信息反映出深圳綜指當(dāng)前走勢(shì)，但上證綜指的歷史信息對(duì)于深圳成指走勢(shì)的預(yù)測(cè)不起作用；上證綜指的非預(yù)期波動(dòng)率對(duì)于深成指和深綜指的波動(dòng)率均有顯著性的影響，兩市表現(xiàn)出整體波動(dòng)持續(xù)性。目前，學(xué)術(shù)界對(duì)我國(guó)股票市場(chǎng)收益率波動(dòng)仍缺乏深入研究，尤其是缺乏使用成分ARCH模型（ComponentARCH）以反映證券市場(chǎng)變量的非線性趨勢(shì)，本文運(yùn)用 ARCH模型對(duì)我國(guó)股指日收益率及波動(dòng)性進(jìn)行深入研究，探索我國(guó)股指收益率波動(dòng)特征，并提出相應(yīng)的政策建議。

二、分析模型、數(shù)據(jù)和研究方法

現(xiàn)有的理論研究表明，國(guó)際股票市場(chǎng)日收益率的波動(dòng)性具有波動(dòng)聚類性、收益與風(fēng)險(xiǎn)同方向變動(dòng)以及非對(duì)稱性等特點(diǎn)，本文采用ARCH模型與GARCH模型的分析方法，考察中國(guó)股票市場(chǎng)收益率波動(dòng)的特點(diǎn)及動(dòng)因。本文設(shè)定基本模型為：

σ2t=η+α∑qi=1χ2t-i+β∑pj=1σ2t-j（1）

其中，p是GARCH項(xiàng)的最大滯后階數(shù)，q為ARCH項(xiàng)的最大滯后階數(shù)。本文采用ARCH和GARCH模型的分析方法，具體包括等描述性分析、ARCH模型、GARCH檢驗(yàn)等多種研究方法。本文以我國(guó)上海證券交易所的上證綜合指數(shù)為研究對(duì)象，選取2002年7月24日至2013年6月13日上證綜合指數(shù)的收盤(pán)價(jià)。本文選取該期限的上證指數(shù)的日收盤(pán)價(jià)指數(shù)共2639個(gè)樣本數(shù)據(jù)為研究對(duì)象。各變量具體表示如下：SZZ表示股指收盤(pán)價(jià)，LSZZ表示股指收盤(pán)價(jià)的對(duì)數(shù)，DLSZZ表示股指收益率（即股指收盤(pán)價(jià)對(duì)數(shù)的一階差分）。

三、我國(guó)股票市場(chǎng)收益波動(dòng)性的實(shí)證研究

（一）描述性分析

在2002年7月24日至 2013年6月13日，我國(guó)上海證券交易所的上證綜合指數(shù)時(shí)間序列的均值為2314.68，極大值為6092.06，極小值為1011.5，其標(biāo)準(zhǔn)差為996.13，上證綜合指數(shù)序列（SZZ）的時(shí)序圖見(jiàn)圖一。2007年，在宏觀經(jīng)濟(jì)繼續(xù)高位運(yùn)行、上市公司業(yè)績(jī)顯著提升、人民幣持續(xù)升值、制度變革、流動(dòng)性充裕、人口紅利等因素的推動(dòng)下，A股指數(shù)走出了震蕩上揚(yáng)的行情，推動(dòng)行情縱深發(fā)展，因此2007年10月16日上證綜合指數(shù)的收盤(pán)價(jià)創(chuàng)歷史新高。2008年后，受美國(guó)次貸危機(jī)影響，A股指數(shù)重挫。從圖一可以看出，SZZ顯然為非平穩(wěn)序列。

股票市場(chǎng)收益率以相鄰兩個(gè)交易日收盤(pán)指數(shù)的對(duì)數(shù)一階差分來(lái)計(jì)算，其計(jì)算公式為：DLSZZt=lnPRt-lnPRt-1

（2）

其中，PRt表示t日的股指收盤(pán)價(jià)，PRt-1表示t-1日的股指收盤(pán)價(jià)。對(duì)上證綜指日收益率DLSZZ進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，得到時(shí)序圖（圖2）。從圖2可看出，上證綜指日收益率呈現(xiàn)明顯的波動(dòng)集群性特征，即上證綜指日收益率在較大波動(dòng)幅度后緊接著大幅度的波動(dòng)，因此我國(guó)證券市場(chǎng)表現(xiàn)出的波動(dòng)幅度和風(fēng)險(xiǎn)性要大大高于國(guó)外成熟的資本市場(chǎng)。國(guó)內(nèi)部分研究人員得到類似的結(jié)果，例如，仲陽(yáng)（2004）、張玉春（2006）及鄧少春與袁志湘（2008）等國(guó)內(nèi)學(xué)者的實(shí)證研究結(jié)果表明，滬市A指實(shí)際股票波動(dòng)呈現(xiàn)叢集性現(xiàn)象。

四、結(jié)論

本文以上證指數(shù)2002年7月24日至2013年6月13日收盤(pán)價(jià)共2639個(gè)樣本數(shù)據(jù)為樣本，通過(guò)對(duì)上證綜指日收益率進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，結(jié)果表明：第一，我國(guó)股票市場(chǎng)日收益率呈現(xiàn)明顯的波動(dòng)集群性特征。第二，我國(guó)股票市場(chǎng)尤其是上海股票市場(chǎng)存在顯著的信息沖擊曲線非對(duì)稱性特征和杠桿效應(yīng)。第三，AR（3）及GARCH（1，1）模型對(duì)我國(guó)上證指數(shù)具有適用性。第四，我國(guó)股票市場(chǎng)日收益率的波動(dòng)性特點(diǎn)與國(guó)際股票市場(chǎng)不同，國(guó)際股票市場(chǎng)日收益率的波動(dòng)性具有波動(dòng)聚類性、收益與風(fēng)險(xiǎn)同方向變動(dòng)以及非對(duì)稱性等特點(diǎn)；我國(guó)股票市場(chǎng)具有波動(dòng)聚類性、非對(duì)稱性特點(diǎn)，而收益與風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng)，即沒(méi)有呈現(xiàn)出高風(fēng)險(xiǎn)伴隨著高回報(bào)。第五，本文實(shí)證研究結(jié)果顯示回歸模型存在自回歸條件異方差，這表明我國(guó)股票市場(chǎng)波動(dòng)具有條件異方差效應(yīng)，因此通過(guò)股市預(yù)測(cè)分析，政府可制定政策以提高股市監(jiān)管能力，而投資者可用以規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉慧媛，鄒捷中.GARCH模型在股票市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量中的應(yīng)用[J].數(shù)學(xué)理論與應(yīng)用，2006（2）.

篇(5)

摘要：利用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法（

>> 技術(shù)創(chuàng)新對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)的實(shí)證研究 基于改進(jìn)DEA的我國(guó)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新效率研究 我國(guó)省區(qū)大中型工業(yè)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新效率測(cè)算及影響要素研究 我國(guó)制藥企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)研究 技術(shù)創(chuàng)新作用于我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)證性研究 我國(guó)裝備制造業(yè)技術(shù)創(chuàng)新綜合效率評(píng)價(jià)研究 我國(guó)信息服務(wù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系實(shí)證研究 我國(guó)金融發(fā)展與技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)性的實(shí)證分析 外商在華研發(fā)活動(dòng)對(duì)我國(guó)技術(shù)創(chuàng)新影響的實(shí)證分析 環(huán)境規(guī)制對(duì)我國(guó)技術(shù)創(chuàng)新影響的實(shí)證分析 我國(guó)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)高端化與技術(shù)創(chuàng)新耦合發(fā)展實(shí)證研究 技術(shù)創(chuàng)新促進(jìn)我國(guó)醫(yī)藥制造業(yè)發(fā)展的實(shí)證研究 股權(quán)治理與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的實(shí)證研究 我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù) 基于技術(shù)吸收能力的我國(guó)鋁行業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研究 我國(guó)金融結(jié)構(gòu)狀況對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的制約分析 對(duì)我國(guó)汽車(chē)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的探討 我國(guó)石油企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力存在的問(wèn)題與提升對(duì)策 日本企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新特點(diǎn)對(duì)我國(guó)的啟示 對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新的思考 常見(jiàn)問(wèn)題解答 當(dāng)前所在位置：l.

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An Empirical Study on the Technology Innovation Efficiency

of Chinese ICT Corporations： Based on DEA Model

LI Wei，YUAN Mingbo

（School of Economics and Management， Chongqing University of Posts and Telecommunications， Chongqing 400065， China）

Abstract：

31 ICT enterprises listed on Shanghai Stock Exchange and Shenzhen Stock Exchange are surveyed， using data envelope analysis technique （DEA）， for their technological innovation efficiency for 20112014 period. The finding shows： on the whole， the mean technological innovation efficiencies of the studied ICT enterprises are 0.646， 0.584， 0.688， and 0.622 respectively， for 20112014， with an overall mean value at 0.635， signifying that these enterprises operated at a resource wastage rate close to 40% in the process of technological innovation. In view of individual enterprises， only 4 out of the 31 sample enterprises （Faratronic， Nari Technology， Jilin SinoMicroelectronics， and Great-wall Information Industry） registered optimum performance by achieving an efficiency of 1 for four years on end. The rest inefficient ICT enterprises experienced quite a few problems with innovation resource input magnitude and resource utilization efficiency， warranting an immediate improvement in their current management.

篇(6)

關(guān)鍵詞:電子化服務(wù);強(qiáng)制使用;象征接受

中圖分類號(hào):TD672

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

應(yīng)用科技接受行為相關(guān)理論來(lái)研究信息系統(tǒng)的用戶接受行為,是目前國(guó)內(nèi)外信息系統(tǒng)管理研究領(lǐng)域的熱門(mén)課題。隨著信息系統(tǒng)強(qiáng)制使用的情況不斷增多,基于強(qiáng)制使用環(huán)境下的科技接受研究正受到越來(lái)越多的關(guān)注。本文對(duì)用戶接受政府電子化服務(wù)的研究進(jìn)行了梳理,以期為基于強(qiáng)制使用環(huán)境下的相關(guān)電子政務(wù)系統(tǒng)用戶接受研究提供理論上的依據(jù)。

一、政府電子化服務(wù)科技接受實(shí)證研究

Chu et al構(gòu)建了一個(gè)以計(jì)劃行為理論為基礎(chǔ),結(jié)合科技接受模型與終端使用者滿意度結(jié)構(gòu)的研究模型。通過(guò)實(shí)證得出結(jié)論發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵影響因素分別為:有用性、正確性、幫助條件、態(tài)度、主觀規(guī)范以及知覺(jué)行為控制等。

Phang,Sutanto&Li通過(guò)對(duì)為老年人特定設(shè)計(jì)電子政務(wù)服務(wù)的實(shí)證研究,得出結(jié)論認(rèn)為:第一,知覺(jué)易用性和知覺(jué)有用性對(duì)決定老年公眾使用政府電子政務(wù)服務(wù)的影響顯著;第二,因特網(wǎng)的感知安全性是知覺(jué)有用性的決定性因素;第三,在接受新技術(shù)的時(shí)候,文化的影響作用會(huì)超越一些知覺(jué)有用性相關(guān)因素。

張榮芳使用解構(gòu)計(jì)劃行為理論,以海關(guān)報(bào)稅為例子進(jìn)行研究,得出的結(jié)論是解構(gòu)計(jì)劃行為理論中各個(gè)變量之間的關(guān)系假設(shè)均成立。該模型中的各要素都影響著公眾的使用政府電子化服務(wù)意向。

Hung,S.Y.,Chang,C.M.&Yu,T.J.研究了使用者決定接受政府電子化服務(wù)的影響因素的文章,用解構(gòu)計(jì)劃行為理論系統(tǒng)地假設(shè)了影響公眾接受政府電子化服務(wù)的各種可能因素,并運(yùn)用實(shí)證的方法做出了證明。

蕭健文以解構(gòu)計(jì)劃行為理論為基礎(chǔ),選網(wǎng)上申辦系統(tǒng)作為研究對(duì)象,得出有用性、易用性、態(tài)度、外部人際影響、外部影響、主觀規(guī)范、自我效能、幫助條件、知覺(jué)行為控制等因素均為使用意向的重要影響因素。

Fu,J.R.,Farn,C.K.&Chao,W.P.在有關(guān)納稅人對(duì)電子報(bào)稅系統(tǒng)使用意向的研究中,通過(guò)實(shí)證,得出兼容性影響知覺(jué)有用性和知覺(jué)易用性,知覺(jué)易用性影響知覺(jué)有用性同時(shí)影響使用者的行為意向。

Carter&Belanger在研究政府電子化服務(wù)有效性的影響因素時(shí),從公眾的創(chuàng)新、接受度和信任三方面來(lái)探討公眾的使用意向,假設(shè)并證實(shí)了信任因素對(duì)使用者意向的重要影響。

曾裕選取杭州市以及溫州市政府網(wǎng)站為對(duì)象進(jìn)行實(shí)證研究,探討公眾對(duì)政府網(wǎng)站在線辦事使用意向的影響因素,提出知覺(jué)有用性、知覺(jué)易用性、知覺(jué)風(fēng)險(xiǎn)性、兼容性、個(gè)人創(chuàng)新性、信任、外部影響、人際影響、幫助條件、自我效能、態(tài)度、主觀規(guī)范、知覺(jué)行為控制等因素均為使用意向的重要影響因素。

二、強(qiáng)制使用環(huán)境下的科技接受研究

從以上政府電子化服務(wù)的用戶接受相關(guān)實(shí)證研究可以看出,研究的對(duì)象都沒(méi)有考慮強(qiáng)制使用的因素。

有些研究者認(rèn)為在強(qiáng)制使用環(huán)境下,TRA、TAM和TPB不應(yīng)該也不能用于預(yù)測(cè)和解釋信息系統(tǒng)的使用行為。TAM的提出者Davis,F.D.預(yù)示需要進(jìn)一步研究以增加額外變量使TAM在強(qiáng)制使用環(huán)境下也能有效應(yīng)用。當(dāng)TRA、TAM和TPB用于預(yù)測(cè)和解釋IT強(qiáng)制使用行為時(shí)至少會(huì)遇到兩個(gè)概念上的障礙:第一,如果強(qiáng)制IT使用是一種低意志控制的情況,行為意愿和行為的關(guān)系就可能很微弱;第二,這些理論是否可以用于預(yù)測(cè)和解釋多種類型的IT使用行為尚存在爭(zhēng)議。

此外,還有一些概念性分析的研究也表明:在強(qiáng)制環(huán)境下,行為意愿不適于衡量用戶心理的接受程度,態(tài)度――意愿――真實(shí)行為之間的關(guān)系也可能不成立。

Pozzebon提出了將基于行為的理論和結(jié)構(gòu)化理論兩種研究分支在定性研究中進(jìn)行結(jié)合,提出一個(gè)新的因子:象征接受,指的是個(gè)人對(duì)某項(xiàng)創(chuàng)新在心理的接受程度。

Karahanna指出,象征接受發(fā)生在實(shí)際的接受之前,在自愿使用的環(huán)境下,會(huì)影響但不一定導(dǎo)致最終的使用行為,而在強(qiáng)制使用的環(huán)境中象征接受不能影響實(shí)際的使用或接受,但是會(huì)影響對(duì)系統(tǒng)的導(dǎo)入。

三、象征接受的相關(guān)實(shí)證研究

從上面關(guān)于強(qiáng)制使用環(huán)境下科技接受的研究中,我們可以發(fā)現(xiàn)當(dāng)前對(duì)強(qiáng)制使用環(huán)境下信息系統(tǒng)接受的實(shí)證研究還比較少,故本部分將國(guó)內(nèi)外關(guān)于信息系統(tǒng)象征接受的研究進(jìn)行梳理。

Nah,Tan&Teh(2004)對(duì)TAM模型進(jìn)行了拓展,提出了象征接受模型,并通過(guò)實(shí)證研究表明感知兼容性和感知易用性對(duì)象征接受有直接正向影響,并通過(guò)態(tài)度間接的影響象征接受;而感知適用性和感知有用性則是通過(guò)態(tài)度來(lái)間接的對(duì)象征接受產(chǎn)生正向影響。

Sehumaeher&Moser通過(guò)對(duì)四所高校的學(xué)生進(jìn)行了對(duì)比研究,結(jié)果證實(shí)了Nah,Tan&Teh的象征接受模型對(duì)預(yù)測(cè)ERP系統(tǒng)接受的有效性,其中感知易用性、感知有用性、感知兼容性、感知適用性、態(tài)度對(duì)象征接受具有顯著正向影響。

姜江對(duì)TAM及TPB等模型進(jìn)行了拓展和綜合,對(duì)上海三菱電梯有限公司的員工應(yīng)用ERP情況進(jìn)行研究,共收集133個(gè)樣本,經(jīng)過(guò)統(tǒng)計(jì)分析,研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)象征接受分別受到態(tài)度、感知有用性、感知兼容性、主觀規(guī)范以及自我功效等因素的正向影響。

Seymour,Makanya&Berrange以UTAUT模型為基礎(chǔ),對(duì)ERP系統(tǒng)終端用戶接受進(jìn)行了研究,將象征接受因子取代行為意圖因子和使用行為因子,實(shí)證表明績(jī)效期望、努力期望、計(jì)劃交流、培訓(xùn)和利益共識(shí)是象征接受的前置因子,并且年齡對(duì)努力期望與象征接受、培訓(xùn)與象征接受、利益共識(shí)與象征接受、計(jì)劃交流和象征接受的關(guān)系具有調(diào)節(jié)作用。

四、以往研究的評(píng)論

從以往一些關(guān)于信息系統(tǒng)用戶接受的研究可以發(fā)現(xiàn),往往注重對(duì)相對(duì)簡(jiǎn)單的信息系統(tǒng)或組織內(nèi)部應(yīng)用信息系統(tǒng)進(jìn)行研究,而對(duì)公共服務(wù)領(lǐng)域信息系統(tǒng)的研究還不多。在少數(shù)的公共服務(wù)領(lǐng)域信息系統(tǒng)的研究中,研究的對(duì)象一般具有自愿使用的特點(diǎn),未考慮到強(qiáng)制使用的特點(diǎn),因此理論的有效性還有待進(jìn)一步的驗(yàn)證。

其次,過(guò)去的研究更多的集中在用戶對(duì)信息系統(tǒng)初期的使用、淺層次的使用,關(guān)注系統(tǒng)使用的頻率,而很少考慮影響用戶深層次使用的因素。信息系統(tǒng)應(yīng)用效益的提高,靠的是后期的深層次使用而不是初期的淺層次使用。用戶早期采納的系統(tǒng),到后期可能失去了深層次使用的動(dòng)力,因此不能夠充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的應(yīng)用效益。

篇(7)

實(shí)證會(huì)計(jì)是研究“是什么”的問(wèn)題，它不包含價(jià)值判斷，在這一點(diǎn)上是與規(guī)范會(huì)計(jì)相對(duì)的。現(xiàn)在所謂的實(shí)證研究有廣義和狹義之分，廣義的實(shí)證研究包括五種方法和內(nèi)容：檔案研究、調(diào)查研究、實(shí)地研究或案例研究、實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)和實(shí)地實(shí)驗(yàn)；狹義的實(shí)證研究?jī)H僅指檔案研究。而人們常說(shuō)的Positive Accounting，雖然譯為中文也是“實(shí)證會(huì)計(jì)”，但它實(shí)際上只是檔案研究的一個(gè)分支，主要研究經(jīng)理人員的會(huì)計(jì)政策選擇問(wèn)題。我們一般提到實(shí)證會(huì)計(jì)研究時(shí)，如果沒(méi)有特別聲明，指的是狹義的實(shí)證研究，也就是檔案研究。當(dāng)然，其中包括Positive Accounting。

一、實(shí)證會(huì)計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)

（一）方法論基礎(chǔ)。從實(shí)證會(huì)計(jì)的一般研究過(guò)程來(lái)看，實(shí)證會(huì)計(jì)是證偽主義的，證偽主義認(rèn)為理論不能被證實(shí)，只能被證偽，即一個(gè)理論不能直接被證實(shí)，但可以通過(guò)證偽其反面來(lái)間接證實(shí)，但這種證實(shí)只是暫時(shí)的，一旦有新的情況出現(xiàn)就要進(jìn)行重新驗(yàn)證。理論就是在不斷的證偽中螺旋式得到發(fā)展的。實(shí)證會(huì)計(jì)即借鑒這種思想，利用反證法的思路。實(shí)證會(huì)計(jì)中的經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)最能體現(xiàn)實(shí)證會(huì)計(jì)研究特色，在這一過(guò)程中，實(shí)證會(huì)計(jì)研究者往往先將期望得出的會(huì)計(jì)理論作為備擇假設(shè)，并同時(shí)構(gòu)造與之相反的會(huì)計(jì)理論作為原假設(shè)，隨后收集相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料，實(shí)施統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)。如果檢驗(yàn)結(jié)果表明經(jīng)驗(yàn)事實(shí)并未證偽原假設(shè)以支持備擇假設(shè)，這就表明期望得出的會(huì)計(jì)理論并未得到確證，不能被接受，實(shí)證會(huì)計(jì)研究者應(yīng)進(jìn)一步探究不足之處，對(duì)其實(shí)施重建或修正，從而開(kāi)展新一輪的實(shí)證研究。如果檢驗(yàn)結(jié)果表明經(jīng)驗(yàn)事實(shí)證偽了原假設(shè)并相應(yīng)支持了備擇假設(shè)，這就表明期望得出的理論已經(jīng)得到確證，可以用于解釋和預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)現(xiàn)象。

當(dāng)然，正如證偽主義所指出的，這種確證只是暫時(shí)的，隨著問(wèn)題的不斷出現(xiàn)，這種得到確證的會(huì)計(jì)理論又會(huì)受到巨大的沖擊而失去存在的合理性，并最終為更完善的會(huì)計(jì)理論所替代。從這一過(guò)程來(lái)看，實(shí)證會(huì)計(jì)是證偽主義的。但是會(huì)計(jì)研究的是社會(huì)歷史現(xiàn)象，而歷史現(xiàn)象由于有人的參與而不完全具有重復(fù)性，人們難以對(duì)它進(jìn)行實(shí)驗(yàn)研究，所以實(shí)證會(huì)計(jì)中的證偽有其特殊之處。

（二）理論基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)學(xué)是實(shí)證會(huì)計(jì)理論的基石，實(shí)證方法在財(cái)務(wù)學(xué)中的應(yīng)用要早于實(shí)證會(huì)計(jì)，實(shí)證會(huì)計(jì)是在有效市場(chǎng)理論、資本資產(chǎn)定價(jià)模型出現(xiàn)以后才產(chǎn)生的，20世紀(jì)七十年代的理論拓展了實(shí)證會(huì)計(jì)的研究領(lǐng)域，這三者構(gòu)成了實(shí)證會(huì)計(jì)的直接理論依據(jù)，數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)和計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的不斷發(fā)展完善也為其提供了直接的技術(shù)支撐。

（三）現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。實(shí)證會(huì)計(jì)研究產(chǎn)生于20世紀(jì)六十年代末七十年代初，西方國(guó)家普遍出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)衰退和通貨膨脹，人們?cè)谔角筇幏綍r(shí)發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)的規(guī)范會(huì)計(jì)理論難以解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，這就需要一種新的理論和方法。同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)衰退，實(shí)行多年的凱恩斯主義(即經(jīng)濟(jì)干預(yù)主義)受到工商界人士的抵制，他們要求政府減少干預(yù)充分發(fā)揮市場(chǎng)這只看不見(jiàn)的手的作用。在會(huì)計(jì)上，他們要求給企業(yè)更大的會(huì)計(jì)政策選擇權(quán)。一些實(shí)證會(huì)計(jì)研究的結(jié)論滿足了這一要求，獲得了他們的支持。在這一支持下，許多學(xué)者投身到了實(shí)證會(huì)計(jì)這一新興領(lǐng)域，實(shí)證會(huì)計(jì)才得以巨大發(fā)展。

二、實(shí)證會(huì)計(jì)在西方及我國(guó)的發(fā)展

從西方實(shí)證會(huì)計(jì)的發(fā)展歷程來(lái)看，大體可分為兩個(gè)階段：第一個(gè)階段是從1968年及以后大約十年間，實(shí)證研究的主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)盈余的信息含量，股票價(jià)格對(duì)會(huì)計(jì)盈余信息的反應(yīng)，以及有效市場(chǎng)檢驗(yàn)，即資本市場(chǎng)研究，這主要對(duì)有效市場(chǎng)假說(shuō)和資本資產(chǎn)定價(jià)模型檢驗(yàn)。1978年以后，實(shí)證會(huì)計(jì)理論進(jìn)入發(fā)展的第二階段。1978年和1979年瓦茨和齊默爾曼共同發(fā)表《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的實(shí)證理論》和《會(huì)計(jì)理論的需求和供給：市場(chǎng)理由》，將實(shí)證會(huì)計(jì)的研究領(lǐng)域擴(kuò)大到了會(huì)計(jì)政策選擇范圍。這一階段主要研究會(huì)計(jì)方法改變的經(jīng)濟(jì)后果、會(huì)計(jì)政策選擇，這主要建立在分紅計(jì)劃、債務(wù)契約和政治成本假設(shè)即人們通常所稱的三大假設(shè)之上。

實(shí)證會(huì)計(jì)在八十年代中期引入我國(guó)，開(kāi)始僅限于方法上的探討，從九十年代以后開(kāi)始實(shí)際運(yùn)用，經(jīng)我國(guó)學(xué)者十幾年的努力，實(shí)證會(huì)計(jì)的理論和方法逐漸被接受，并取得了豐碩的成果，研究領(lǐng)域也不斷擴(kuò)展，從早期的市場(chǎng)有效性檢驗(yàn)和財(cái)務(wù)報(bào)告的信息含量，到后來(lái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的效果檢驗(yàn)，已有與規(guī)范會(huì)計(jì)并駕齊驅(qū)之勢(shì)，對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。實(shí)證會(huì)計(jì)應(yīng)用了許多經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)學(xué)的理論，與這些理論的融合越來(lái)越密切，這也就使得實(shí)證會(huì)計(jì)逐漸成為經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)分支，盡管我國(guó)教育部頒布的學(xué)科分類體系中仍將會(huì)計(jì)學(xué)作為管理學(xué)的一個(gè)分支。

從其發(fā)展歷程可以看出，實(shí)證會(huì)計(jì)在我國(guó)是伴隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展而發(fā)展的，其內(nèi)容也主要是圍繞著資本市場(chǎng)進(jìn)行的，這一方面是因?yàn)橘Y本市場(chǎng)建立的信息披露機(jī)制使研究人員容易獲得所需的數(shù)據(jù)；另一方面是因?yàn)樯鲜泄镜臅?huì)計(jì)規(guī)范及其業(yè)務(wù)處理是最具有代表性的。同時(shí)，我們也應(yīng)看到我國(guó)進(jìn)行實(shí)證會(huì)計(jì)研究有特殊的困難，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

（一）數(shù)據(jù)資料的取得。由于我國(guó)資本市場(chǎng)本身并不完善，許多真實(shí)情況如上市公司采用不同會(huì)計(jì)政策的動(dòng)機(jī)、經(jīng)營(yíng)管理層所面臨的種種壓力等，難以通過(guò)具體的資料反映出來(lái)；我國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況波動(dòng)很大，使會(huì)計(jì)資料缺乏可比性；實(shí)證會(huì)計(jì)所需的數(shù)據(jù)庫(kù)很不完備，會(huì)計(jì)資料滯后性嚴(yán)重；我國(guó)證券市場(chǎng)起步較晚，往往難以做有效時(shí)間序列分析，而只能做橫截面資料研究，使得樣本容量不足，難以找出規(guī)律，形成有意義的研究結(jié)論。

（二）系統(tǒng)介紹實(shí)證會(huì)計(jì)研究的文獻(xiàn)較少。目前國(guó)內(nèi)學(xué)者大都借鑒國(guó)外類似研究方法，系統(tǒng)介紹實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的書(shū)籍較少，這給實(shí)證會(huì)計(jì)研究帶來(lái)困難，我國(guó)的實(shí)證研究水平整體還比較低。

（三）缺乏適應(yīng)我國(guó)特點(diǎn)的研究模型。我國(guó)現(xiàn)有的實(shí)證會(huì)計(jì)研究，主要是利用西方的模型和研究方法，還沒(méi)有自己的模型，而西方模型是否適合我國(guó)還有待我們商榷。同時(shí)，我國(guó)股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司治理結(jié)構(gòu)與西方都不大一樣，西方理論能否解釋我國(guó)的會(huì)計(jì)現(xiàn)象也值得我們懷疑。

（四）投資者個(gè)人對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴程度不高。大多數(shù)個(gè)人投資者不注重會(huì)計(jì)信息或其投資決策行為對(duì)會(huì)計(jì)信息的有效依賴程度不高，這直接影響了會(huì)計(jì)信息的有用性，也會(huì)影響到實(shí)證會(huì)計(jì)研究的成果。

三、評(píng)價(jià)與結(jié)論

雖然實(shí)證會(huì)計(jì)取得了很多的成果，其理論和方法也不斷完善，但實(shí)證會(huì)計(jì)從其出現(xiàn)起就不斷遭受批評(píng)。筆者認(rèn)為有些批評(píng)是對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)不足所致。如有人認(rèn)為，“實(shí)證會(huì)計(jì)理論研究所建立的數(shù)學(xué)模型大多數(shù)是線性的，但各變量之間是否確實(shí)是線性關(guān)系則沒(méi)有充足的依據(jù)”。筆者認(rèn)為這種指責(zé)是站不住腳的。任何對(duì)復(fù)雜的客觀世界的定量描述都只是近似的，實(shí)證會(huì)計(jì)所倡導(dǎo)的價(jià)值中立并不等于對(duì)現(xiàn)實(shí)世界的精確描述，這是實(shí)證會(huì)計(jì)固有的缺陷。另一方面，從數(shù)學(xué)的角度來(lái)說(shuō)，其他形式的函數(shù)可通過(guò)一定的變換化為線性關(guān)系(常用的如變量替換，化為對(duì)數(shù)形式，二項(xiàng)式展開(kāi))，所以假設(shè)線性關(guān)系是完全可以的。