序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇注冊會計(jì)師審計(jì)重點(diǎn)章節(jié)范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【關(guān)鍵詞】 審計(jì)；　考試；　大綱；　變化；　機(jī)考策略

一、考試變化

《2012年度注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試報(bào)名簡章》中規(guī)定：注冊會計(jì)師考試方式（特定范圍報(bào)名人員除外）今年起采用閉卷、計(jì)算機(jī)化考試（簡稱機(jī)考）方式。即，在計(jì)算機(jī)終端獲取試題、作答并提交答案。推行機(jī)考，是深入貫徹《注冊會計(jì)師考試改革方案》的重大舉措。機(jī)考具有技術(shù)成熟、安全性高、便捷節(jié)約等優(yōu)勢，并且在國內(nèi)外其他執(zhí)業(yè)資格考試中已經(jīng)積累了豐富的成功經(jīng)驗(yàn)，是提高考試安全性、提升考試工作效率和質(zhì)量的有效途徑。

注冊會計(jì)師簡稱CPA(Certified Public Accountant)，是指取得注冊會計(jì)師證書并在會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，通常是指項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目組其他成員，有時(shí)也指其所在的會計(jì)師事務(wù)所。自1991年開始舉辦注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試以來，21年累計(jì)16.1萬人取得了全科合格證書。注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試的目的就是選拔和培養(yǎng)適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的專業(yè)人才。與2011年相比，今年考試工作主要有以下變化：一是在考試內(nèi)容方面?！蹲詴?jì)師全國統(tǒng)一考試大綱（2012年度）》根據(jù)新頒布的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行了修訂，相較2011年度考試大綱，增加了部分新內(nèi)容，簡化了部分內(nèi)容，并修訂完善了“能力等級”相關(guān)規(guī)定。二是在考試方式方面。今年將在注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段和綜合階段實(shí)行計(jì)算機(jī)化考試（簡稱機(jī)考）。即，考生在計(jì)算機(jī)終端獲取試題、作答并提交答案。三是在考試預(yù)報(bào)名方面。為了完善考試預(yù)報(bào)名信息以及方便非首次報(bào)名考生進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)預(yù)報(bào)名，要求所有考生重新注冊，登錄網(wǎng)絡(luò)報(bào)名系統(tǒng)，按照報(bào)名指引填寫相關(guān)信息。

專業(yè)階段主要測試考生是否具備CPA執(zhí)業(yè)所需要的專業(yè)知識，是否掌握基本技能和職業(yè)道德規(guī)范?！?a href="http://www.jsroewe.cn/haowen/46141.html" target="_blank">審計(jì)》科目是CPA考試六科中難度最大的一科。為使廣大考生順利通過《審計(jì)》科目的測試，筆者將首先分析專業(yè)階段審計(jì)考綱的變化；其次在厘清教材結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，按照新參考法規(guī)的要求對今年命題的測試點(diǎn)進(jìn)行預(yù)測；最后就如何應(yīng)對機(jī)考學(xué)習(xí)這門課程提幾點(diǎn)建議，希冀考生取得事半功倍的效果。

二、考綱變化

從2012年專業(yè)階段考綱審計(jì)科目的內(nèi)容可以看出，審計(jì)科目的變化是最大的，主要有兩個(gè)重大變化，一是減少了測試目標(biāo)；二是減少了參考法規(guī)。如表1所示。

三、教材變化

從表1中可知，2012年度《審計(jì)》教材依據(jù)《CPA全國統(tǒng)一考試大綱——專業(yè)階段考試》（2012年度）的要求作了特別重大的刪除?。?！與2011年相比，教材總的章節(jié)從29章減少為24章；刪除了5章內(nèi)容，相應(yīng)地可能也減少了考生的學(xué)習(xí)負(fù)擔(dān)。具體變化如表2所示。

四、考題變化

（一）測試重點(diǎn)變化

《財(cái)政部注冊會計(jì)師考試委員會辦公室負(fù)責(zé)人就2012年度注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試報(bào)名相關(guān)問題答記者問》中指出，實(shí)行機(jī)考后，各科考試題型保持不變。為適應(yīng)機(jī)考環(huán)境的變化，將適當(dāng)簡化主觀題題干閱讀量。專業(yè)階段試題繼續(xù)采用客觀題與主觀題并存的方式。在保持試題難易程度總體不變的情況下，將適當(dāng)增加客觀題的比重。

表2中的變化均分別體現(xiàn)在審計(jì)科目全書的24個(gè)相關(guān)章節(jié)中。由于CPA全國統(tǒng)一考試的目的就是選拔和培養(yǎng)能適應(yīng)上述更高要求的我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的專業(yè)人才，因此，今年審計(jì)教材變化較大的也是今年考試的重點(diǎn)。筆者根據(jù)測試點(diǎn)重要性排序（5顆星最重要?。?，它們之間的變化關(guān)系如表3所示。因此，筆者認(rèn)為，今年考題的重點(diǎn)變化如表3（根據(jù)測試點(diǎn)重要性排序）。

（二）測試難度變化

由于今年考試方式、大綱及教材變化較大，考題可能會發(fā)生一些變化，實(shí)行機(jī)考后，雖然各科考試題型保持不變，但是為了適應(yīng)機(jī)考環(huán)境的變化，將適當(dāng)簡化主觀題題干的閱讀量。專業(yè)階段試題繼續(xù)采用客觀題與主觀題并存的方式，在保持試題難易程度總體不變的情況下，將適當(dāng)增加客觀題的比重，這樣與2011年相比，測試難度必將有所下降。為便于分析，首先編制2011年度審計(jì)試題分值統(tǒng)計(jì)表和分布圖，分別如表4和圖1所示。

從表4和圖1中可以看出，2011年度審計(jì)科目試題的總體特點(diǎn)是：

一是難度適中并略有提高。從2011年度審計(jì)試題來看，無論是單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題，還是簡答題和綜合題，試題的測試重點(diǎn)均以審計(jì)準(zhǔn)則為考點(diǎn)、以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主線、以測試CPA能力為本位，只有綜合題中極個(gè)別問題可能需要運(yùn)用會計(jì)知識，盡管它在設(shè)置的方式上、在情景的考慮上有一定的新意，但就其解決問題所用到的知識和技能來說，仍然沒有超出大綱樣題所示范的范圍。在總體難度的控制上與大綱樣題相比，沒有太明顯的變化，并且是有所提高的。

二是注重體現(xiàn)考試大綱的各項(xiàng)新變化。在“6＋1”模式下，2010年度CPA全國統(tǒng)一考試大綱——專業(yè)階段考試增加了樣題，考試大綱后所附樣題以及樣題測試內(nèi)容為考生提供考試方式、考試題型以及測試能力等級的參考。2011年度審計(jì)試題的題型與考試大綱中的樣題是基本一致的。具體題型、題量、分值與樣題如表5所示。

篇(2)

[關(guān)鍵詞]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；成因；對策探析

[DOI]1013939/jcnkizgsc201607109

1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念理解

審計(jì)的本質(zhì)是對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表等信息進(jìn)行審核，對影響該單位信息使用者重要決定的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行評估，并通過報(bào)告等形式發(fā)表審計(jì)結(jié)果和建議。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師等外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在對被審計(jì)單位進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)的過程中，由于種種因素的影響而導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告的可能性。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)既有客觀因素也有主觀因素。近些年來，伴隨我國市場經(jīng)濟(jì)及政策環(huán)境的更新，我國陸續(xù)出臺了新會計(jì)準(zhǔn)則以及新審計(jì)準(zhǔn)則。在這種新形勢下，如何在復(fù)雜的環(huán)境中始終堅(jiān)守自身的職業(yè)操守，提高處理復(fù)雜局面的獨(dú)立審計(jì)能力，從而有效的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。

2新審計(jì)準(zhǔn)則體系的主要變化和影響

對我國來說，2007年1月實(shí)施的新審計(jì)準(zhǔn)則是首次大規(guī)模的修訂審計(jì)準(zhǔn)則，對審計(jì)內(nèi)容、結(jié)構(gòu)以及準(zhǔn)則執(zhí)行細(xì)節(jié)等方面都進(jìn)行了大范圍的修訂，形成了新的審計(jì)體系。新審計(jì)體系與國際審計(jì)準(zhǔn)則更加趨同，標(biāo)志著我國審計(jì)向全世界展示了我國會計(jì)審計(jì)職業(yè)界越來越致力于管理的準(zhǔn)確度和質(zhì)量。新審計(jì)準(zhǔn)則體系既可以促進(jìn)我國會計(jì)審計(jì)職業(yè)化發(fā)展，也能夠促進(jìn)企業(yè)的透明化管理水平，促進(jìn)我國整體市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。新審計(jì)準(zhǔn)則體系的主要變化和影響筆者總結(jié)為以下幾個(gè)方面。

21提高了審計(jì)準(zhǔn)則理解和執(zhí)行的一致程度

2014年我國最新修訂的新審計(jì)準(zhǔn)則體系充分借鑒了國際審計(jì)與鑒證理事會最新頒布的相關(guān)制度與法規(guī)。新準(zhǔn)則不僅僅針對其中十六項(xiàng)重要的審計(jì)準(zhǔn)則項(xiàng)目有實(shí)質(zhì)性地更新，同時(shí)也對新審計(jì)準(zhǔn)則的全部項(xiàng)目進(jìn)行一定程度的更新和改善。根據(jù)新審計(jì)準(zhǔn)則體系的內(nèi)容可以看出，其提高了準(zhǔn)則理解和執(zhí)行的一致性，對我國審計(jì)監(jiān)管工作有極其重要的促進(jìn)作用。一方面，新審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)監(jiān)督工作的規(guī)劃和目標(biāo)設(shè)立的更加科學(xué)。每一項(xiàng)準(zhǔn)則都單獨(dú)而明確地設(shè)立了目標(biāo)章節(jié)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作指導(dǎo)目的。另一方面，新審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)工作要求規(guī)定得更加細(xì)致和具體。每一項(xiàng)準(zhǔn)則都單獨(dú)而明確地設(shè)立了要求章節(jié)，所有注冊會計(jì)師都需要一定的規(guī)定動作，這些動作都將由統(tǒng)一的方式來表達(dá)和歸納總結(jié)。與此同時(shí)，新審計(jì)準(zhǔn)則重新設(shè)定了新結(jié)構(gòu)，新準(zhǔn)則是由五個(gè)分支組成的。并通過審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南來指導(dǎo)審計(jì)的具體操作，通過詳細(xì)說明材料來更有效地解決理論與實(shí)踐的矛盾，使這項(xiàng)準(zhǔn)則可以更加容易理解，更有可行。

22促進(jìn)舞弊行為的甄別能力

新審核標(biāo)準(zhǔn)對注冊會計(jì)師出現(xiàn)報(bào)告作弊的行為進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，注冊會計(jì)師有義務(wù)根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的要求進(jìn)行審計(jì)任務(wù)，獲得財(cái)務(wù)報(bào)表在全方位沒有產(chǎn)生較大錯(cuò)誤的正確保障，不管此錯(cuò)誤是因?yàn)樽鞅走€是其他原因所致。新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)通過積極的形式，擬定了注冊會計(jì)師應(yīng)及時(shí)指出作弊的情況，并詳細(xì)地指明作弊同財(cái)務(wù)錯(cuò)誤存在的關(guān)系。與此同時(shí)，新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)還對注冊會計(jì)師怎樣履行做好個(gè)人的工作制定了更具體的規(guī)定，包含規(guī)定注冊會計(jì)師主動地去辨別、評定以及面對作弊現(xiàn)象的情況，包含保證懷疑的態(tài)度、提高審計(jì)流程的不可預(yù)計(jì)性、有關(guān)部門根據(jù)作弊的現(xiàn)象采取的專題研討、認(rèn)清作弊生產(chǎn)的因素、認(rèn)清管理部門高于內(nèi)部管理上的危險(xiǎn)。

23強(qiáng)化了審計(jì)人員與單位管理層的信息溝通

單位的管理層和注冊會計(jì)師在規(guī)范和改善單位的治理結(jié)構(gòu)中，二者的作用都非常重要，并且在對管理部門編排的財(cái)務(wù)報(bào)表采取監(jiān)管的環(huán)節(jié)中具備相同的看法。所以，管理部門與注冊會計(jì)師對各自根據(jù)不同角度了解的問題與資料實(shí)行具有有效的交流，積極采取監(jiān)管與控制，提高注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中的針對性。尤其是保障注冊會計(jì)師的獨(dú)立性不被有關(guān)部門所打擾，積極強(qiáng)化了審計(jì)人員與單位管理層的信息溝通。

3新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析

新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下有很多因素使得審計(jì)工作存在很多的風(fēng)險(xiǎn)，筆者將這種背景下可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析如下。

31注冊會計(jì)師事務(wù)所的競爭非常激烈

伴隨經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，我國市場經(jīng)濟(jì)也迅速發(fā)展。國內(nèi)、國外的注冊會計(jì)師事務(wù)所越來越多，特別是國際最大的四個(gè)會計(jì)師事務(wù)所也都逐漸在我國展開了主要事務(wù)。與此同時(shí)，我國也涌現(xiàn)出了很多國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所，我國會計(jì)師事務(wù)所雖然不如四大國際會計(jì)事務(wù)所的規(guī)模大，但是隨著制度完善和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，近年來，也取得了一定的成績。由于這些事務(wù)所的出現(xiàn)，注冊會計(jì)師事務(wù)所的競爭非常激烈。為了在市場上獲得更大的競爭優(yōu)勢，接到更多的案子，注冊會計(jì)師事務(wù)所的競爭非常激烈。導(dǎo)致一些會計(jì)師事務(wù)所的高級會計(jì)師目光短淺，為了謀取短期不當(dāng)利益，與被審計(jì)單位不當(dāng)勾結(jié)，掩蓋被審計(jì)單位的會計(jì)造假案件。因此，導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成。近些年受到我國資本市場廣泛關(guān)注的“綠大地”以及“萬福生科”等上市公司的財(cái)務(wù)造假案例，都是由企業(yè)的控制人勾結(jié)會計(jì)師事務(wù)所完成的。

32全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策的日益復(fù)雜化

自從我國加入WTO以來，全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的聯(lián)系越來越緊密。全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策日益復(fù)雜化，導(dǎo)致我國國內(nèi)的審計(jì)也正在面臨更加復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境。為了適應(yīng)復(fù)雜化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，2014年我國最新修訂的新會計(jì)準(zhǔn)則和新審計(jì)準(zhǔn)則體系，對注冊會計(jì)師提出了非常嚴(yán)格的要求和規(guī)定，同時(shí)對其知識結(jié)構(gòu)的更新和與時(shí)俱進(jìn)的信息化要求也更高。這導(dǎo)致注冊會計(jì)師在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下的審計(jì)工作正在面臨非常大的挑戰(zhàn)，也成了新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因之一。

33被審計(jì)企業(yè)與會計(jì)師事務(wù)所二者的信息溝通不暢通

2014年我國最新修訂的新審計(jì)準(zhǔn)則體系實(shí)施之后，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念正在逐漸滲透到審計(jì)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建中，對我國市場經(jīng)濟(jì)法制體制建設(shè)做出了一定的貢獻(xiàn)。雖然新制度已經(jīng)獲得了較好的成績，但是，由于被審計(jì)單位與會計(jì)師事務(wù)所二者的信息溝通不暢通，即信息不對稱，使得被審計(jì)單位的管理者會有不配合的情況，可能修改財(cái)務(wù)報(bào)告，也可能隱藏一些信息不公布。這樣注冊會計(jì)師就很難準(zhǔn)確掌握被審計(jì)單位的全部財(cái)務(wù)信息，給審計(jì)人員的判斷和評判帶來不良的影響，再加上市場經(jīng)濟(jì)制度目前存在的問題，使得審計(jì)工作存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。

4防范我國審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策建議

41提高我國注冊會計(jì)師的職業(yè)道德和專業(yè)技能

第一，應(yīng)加強(qiáng)中國注冊會計(jì)師的道德品質(zhì)修養(yǎng)，加大違法行為的懲戒力度。會計(jì)師事務(wù)所要建立一系列監(jiān)管與審核注冊會計(jì)師的道德品質(zhì)機(jī)制，且提高對其任務(wù)的管理程度。第二，應(yīng)提高會計(jì)師的專業(yè)能力水準(zhǔn)，讓其正確了解與使用全新的會計(jì)注冊，進(jìn)而減免導(dǎo)致客觀性的審核風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。全新審核標(biāo)準(zhǔn)要加強(qiáng)提高對職業(yè)的推斷，準(zhǔn)則側(cè)重于規(guī)定注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)過程中處理事項(xiàng)，而并不是細(xì)化注冊會計(jì)師應(yīng)該實(shí)施的主要流程。應(yīng)當(dāng)重視其人力資源的管理和企業(yè)文化的建設(shè)，與時(shí)俱進(jìn)，保持高度掌控力。房地產(chǎn)企業(yè)的會計(jì)、稅務(wù)以及企業(yè)管理人員都需要及時(shí)樹立起適應(yīng)、學(xué)習(xí)新制度的意識，保持正確、好學(xué)的態(tài)度，積極的更新其知識結(jié)構(gòu)，提升其實(shí)踐應(yīng)用實(shí)務(wù)的能力。也需要緊密配合、積極應(yīng)對我國各項(xiàng)財(cái)務(wù)和稅收政策。

42借鑒國際上先進(jìn)的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徍耸峭耆路f的現(xiàn)代化審計(jì)途徑，其主要是指以被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析作為導(dǎo)向來進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)工作。該方法的特點(diǎn)主要是需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)測評以及風(fēng)險(xiǎn)估算。借鑒國際上大型事務(wù)所和審計(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)代信息化審計(jì)方式來預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用，能夠大大提升審計(jì)工作的質(zhì)量，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。面對怎樣以有效率以及方法的形式完成審計(jì)工作，新審計(jì)準(zhǔn)則要求要嚴(yán)格遵守審計(jì)要求的方式，從審計(jì)工作的組織、編制以及確立等流程，對被審計(jì)單位的審計(jì)工作給出指導(dǎo)和實(shí)施細(xì)則。

43改善我國審計(jì)工作的內(nèi)部和外部環(huán)境

加強(qiáng)審計(jì)工作的外部環(huán)境分析，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是加強(qiáng)會計(jì)事務(wù)所內(nèi)部會計(jì)和審計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，主動按照會計(jì)職業(yè)道德要求來要求自己，減少主觀的違規(guī)行為；二是不斷提高會計(jì)、審計(jì)人員的專業(yè)能力，并提高其綜合素質(zhì)。會計(jì)從業(yè)人員要盡量完全了解與掌握有關(guān)的會計(jì)審計(jì)實(shí)務(wù)，并對我國的有關(guān)準(zhǔn)則和法規(guī)有準(zhǔn)確的把握，以防止在客觀方面出現(xiàn)會計(jì)數(shù)據(jù)失真的現(xiàn)象。與此同時(shí)，我國在外部環(huán)境方面，需要加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督的法律法規(guī)建設(shè)，對會計(jì)數(shù)據(jù)造假舉動應(yīng)該更加嚴(yán)格地懲罰，并追究會計(jì)數(shù)據(jù)造假所有責(zé)任人的民事責(zé)任，這樣能夠減少會計(jì)數(shù)據(jù)造假違法的出現(xiàn)。

44強(qiáng)調(diào)現(xiàn)代戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，科學(xué)規(guī)劃和執(zhí)行審計(jì)程序

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徍耸窃趥鹘y(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行完善和更新，并結(jié)合體系論以及戰(zhàn)略理論構(gòu)建主要思路。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徍艘笞詴?jì)師在審核中以被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)危險(xiǎn)的認(rèn)識、測評等為審計(jì)的主要流程，獲取可能出現(xiàn)的主要錯(cuò)報(bào)因素，再依照風(fēng)險(xiǎn)測評標(biāo)準(zhǔn)給出合理的審計(jì)資源，能夠目標(biāo)明確，提高審計(jì)準(zhǔn)確度和有效性。充分強(qiáng)調(diào)現(xiàn)代戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，完全表現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的宗旨，明確了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理論。注冊會計(jì)師依照被審計(jì)單位的特殊性，為有針對性地科學(xué)規(guī)劃和執(zhí)行審計(jì)程序奠定了一定的前期基礎(chǔ)。

5總結(jié)

綜上所述，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，我國的會計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則也在不斷地更新。在這種經(jīng)濟(jì)以及政策的新環(huán)境下，給我國的審計(jì)工作帶來了一定程度的影響。面對這種新形勢，怎樣去在復(fù)雜的環(huán)境中避免審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)行業(yè)的職業(yè)操守，提高處理復(fù)雜局面的獨(dú)立審計(jì)能力，變得越來越重要。筆者首先分析了新形勢下我國審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因――注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位之間的信息不對稱，全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策的日益復(fù)雜化，同時(shí)各個(gè)注冊會計(jì)師事務(wù)所之間的激烈競爭。以此為基礎(chǔ)，提出了防范我國審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策建議，旨在根據(jù)我國審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因和存在的問題，找到對策，提高我國審計(jì)整體水平，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

篇(3)

關(guān)鍵詞：PBL方法；審計(jì)學(xué)；教學(xué)模式

中圖分類號：G642.4文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1674-9324（2015）17-0142-02

審計(jì)學(xué)具有較強(qiáng)的實(shí)用性和操作性，是會計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)的主干課程，但該課程在所有的專業(yè)核心課程中的教學(xué)效果幾乎是最低的，學(xué)生普遍反映審計(jì)學(xué)難學(xué)、抽象，學(xué)習(xí)的興趣不足。究其原因，現(xiàn)行的審計(jì)學(xué)教學(xué)基本局限于老師講、學(xué)生聽的“灌輸”式課程講授，該方法不利于學(xué)生審計(jì)思維能力的培養(yǎng)。基于問題的學(xué)習(xí)（簡稱PBL方法）作為一種全新的教學(xué)模式和學(xué)習(xí)模式，與建構(gòu)主義學(xué)習(xí)理論相吻合，強(qiáng)調(diào)把學(xué)習(xí)置于復(fù)雜的、有意義的問題情境中，通過學(xué)習(xí)者的合作學(xué)習(xí)來解決問題，建構(gòu)隱含于問題背后的新知識，形成解決問題的技能，提高自主學(xué)習(xí)的能力。PBL方法由美國神經(jīng)病學(xué)教授HowardBarrows于1969年在加拿大的McMaster大學(xué)醫(yī)學(xué)院首創(chuàng)，其一系列的教學(xué)改革措施引起了醫(yī)學(xué)教育界的廣泛興趣。PBL方法自產(chǎn)生以來，其理念不斷得到精煉和發(fā)展，逐漸被推廣應(yīng)用到教育、管理、工程、心理等其他專業(yè)的教學(xué)。針對目前審計(jì)學(xué)教學(xué)中教學(xué)方法存在的缺陷和不足，本文引入了PBL教學(xué)法，探索其在審計(jì)學(xué)教學(xué)中的應(yīng)用。

一、PBL方法在審計(jì)學(xué)教學(xué)中的適用性

一種新的教學(xué)方法引入一門課程的教學(xué)需要注意方法的適用性，即產(chǎn)生并廣泛應(yīng)用于醫(yī)學(xué)教學(xué)領(lǐng)域的PBL方法能否在審計(jì)學(xué)教學(xué)中運(yùn)用以及能否實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果的問題。將PBL方法引入審計(jì)學(xué)教學(xué)，與傳統(tǒng)教學(xué)方法相比，具有以下優(yōu)勢：

（一）PBL方法以問題為核心，通過情境模擬解決審計(jì)工作的實(shí)際問題，與審計(jì)工作性質(zhì)相一致

傳統(tǒng)教學(xué)中，老師講、學(xué)生聽的方式與實(shí)際審計(jì)工作嚴(yán)重脫節(jié)，學(xué)生無法將所學(xué)專業(yè)知識與實(shí)踐相聯(lián)系。PBL方法通過設(shè)計(jì)并提出具有情境性的問題，引導(dǎo)學(xué)生自主開展對相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，這一以問題為核心的學(xué)習(xí)方式，與審計(jì)工作性質(zhì)相一致。美國會計(jì)學(xué)會（AAA，1973）認(rèn)為，審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀的獲取和評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者?？梢?，審計(jì)工作就是以證實(shí)認(rèn)定為先導(dǎo)展開的，針對認(rèn)定實(shí)施必要的審計(jì)程序，取得充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的過程。

（二）PBL方法以學(xué)習(xí)者的自主學(xué)習(xí)為中心，有助于培養(yǎng)學(xué)生在執(zhí)業(yè)過程中的職業(yè)判斷能力

審計(jì)職業(yè)判斷的重要性已經(jīng)被許多國家的準(zhǔn)則制定團(tuán)體認(rèn)識到。PBL方法以學(xué)習(xí)者為中心，教師是意義構(gòu)建的促進(jìn)者，而不是知識的提供者和灌輸者，自主學(xué)習(xí)者應(yīng)具備進(jìn)行客觀評判反思的能力、做出決策的能力以及采取獨(dú)立行動的能力，這有助于鍛煉學(xué)生在執(zhí)業(yè)過程中的自主判斷和決策，提高職業(yè)判斷水平。

（三）PBL方法采用的分小組學(xué)習(xí)及討論的方式，有助于培養(yǎng)學(xué)生在執(zhí)業(yè)過程中的溝通能力

一名優(yōu)秀的審計(jì)人員除了具備專業(yè)技能之外，同時(shí)應(yīng)具備良好的溝通技巧，懂得如何在工作中協(xié)調(diào)好與客戶的關(guān)系。注冊會計(jì)師與被審計(jì)對象間進(jìn)行有效溝通的重要性一致被審計(jì)理論與實(shí)務(wù)界所反復(fù)強(qiáng)調(diào)，審計(jì)準(zhǔn)則對前后任注冊會計(jì)師之間的溝通、注冊會計(jì)師與治理層和管理層之間的溝通均有相關(guān)的規(guī)定，審計(jì)溝通貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。PBL方法不僅強(qiáng)調(diào)組內(nèi)成員之間的資料共享和觀點(diǎn)交流，還強(qiáng)調(diào)在課堂演示階段不同組之間的辯論，有助于培養(yǎng)學(xué)生的溝通協(xié)調(diào)能力。

二、PBL方法的應(yīng)用設(shè)計(jì)

PBL方法應(yīng)用于審計(jì)學(xué)教學(xué)中，一般包括提出問題、查閱資料、小組交流、課堂討論和評價(jià)總結(jié)五個(gè)環(huán)節(jié)。

（一）提出問題

PBL方法的關(guān)鍵就是設(shè)置一個(gè)有效的中心問題，它是教學(xué)中課程設(shè)計(jì)的重點(diǎn)所在。它應(yīng)該具有相關(guān)性、真實(shí)性，且屬于結(jié)構(gòu)不良問題。結(jié)構(gòu)不良問題指那些初始信息不明確、沒有唯一的解決方法和途徑的問題，結(jié)構(gòu)不良問題有利于擴(kuò)大學(xué)生探索知識的空間，有利于學(xué)生學(xué)到互相聯(lián)系的知識。例如，在講解會計(jì)師事務(wù)所章節(jié)內(nèi)容時(shí)，可以提出問題：“如果你是一名注冊會計(jì)師，計(jì)劃畢業(yè)后自主創(chuàng)業(yè)，如何籌建自己的會計(jì)師事務(wù)所”。這是很多學(xué)生專業(yè)學(xué)習(xí)的目標(biāo)和職業(yè)規(guī)劃的方向，通過這個(gè)問題，將學(xué)生置身于學(xué)有所成、自主創(chuàng)業(yè)的情境中，能夠激發(fā)學(xué)生解決問題的積極性。同時(shí)，該問題可以引出如下相互聯(lián)系的專業(yè)知識，如“會計(jì)師事務(wù)所的組織形式以及目前我國事務(wù)所轉(zhuǎn)制的情況”、“會計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)”、“會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立條件”、“事務(wù)所的規(guī)章制度”等。

（二）查閱資料

學(xué)生帶著問題查找相關(guān)資料，充分利用現(xiàn)有的參考書、期刊以及互聯(lián)網(wǎng)資源，自主探索問題的答案。學(xué)生查找資料時(shí)，需要分工合作，通常將學(xué)生組成一個(gè)個(gè)小組，劃分小組時(shí)，通常應(yīng)遵循“組間同質(zhì)、組內(nèi)異質(zhì)”的原則，各組可以共同完成某一任務(wù)。在這個(gè)過程中，教師給予相應(yīng)的協(xié)助，如列出必要的參考文獻(xiàn)，或者直接提供相關(guān)的閱讀材料。針對上述提出的問題，可以做以下提示：查閱《注冊會計(jì)師法》、《公司法》、《鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》等制度規(guī)章；瀏覽中注協(xié)網(wǎng)站查閱我國會計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制的相關(guān)信息；直接列出與問題相關(guān)的期刊文獻(xiàn)供學(xué)生查閱。

（三）小組交流

小組成員在完成對所搜集的資料進(jìn)行綜合后，就可以開展小組內(nèi)部的討論和交流。每個(gè)人通過貢獻(xiàn)和分享不同的認(rèn)識角度和觀點(diǎn)，從而達(dá)到組內(nèi)成員間的信息互補(bǔ)和信息更正。在這個(gè)過程中，教師通過參加各個(gè)小組的討論，以引導(dǎo)和監(jiān)督學(xué)生的討論不偏離主題。針對上述提出的問題，可以引導(dǎo)學(xué)生將討論內(nèi)容限于事務(wù)所成立時(shí)的相關(guān)問題，不涉及事務(wù)所成立后的業(yè)務(wù)承接、實(shí)施的審計(jì)程序以及出具審計(jì)報(bào)告等內(nèi)容。

（四）課堂討論

在經(jīng)過了資料查閱和小組交流之后，可以由每組的代表就所研究的問題作本組的總結(jié)發(fā)言，盡其所能展示給他人，達(dá)到互相交流、取長補(bǔ)短的目的。同時(shí)，其他組成員可以就所講內(nèi)容進(jìn)行提問。課堂演示過程可以采用文字、視頻和圖片等多種形式，力求豐富多樣，以激發(fā)大家濃厚的興趣。在這個(gè)過程中，教師需要對重點(diǎn)知識進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，對學(xué)生遺漏的知識點(diǎn)進(jìn)行補(bǔ)充和完善。針對上述提出的問題，會計(jì)師事務(wù)所的組織形式屬于本章節(jié)的重點(diǎn)內(nèi)容，需要向?qū)W生強(qiáng)調(diào)以下幾個(gè)方面：國際范圍內(nèi)事務(wù)所的組織形式優(yōu)缺點(diǎn)及其適用環(huán)境、我國目前改制為特殊普通合伙形式的必要性及改制情況、要求學(xué)生采用數(shù)據(jù)定量驗(yàn)證改制對我國審計(jì)市場結(jié)構(gòu)和審計(jì)質(zhì)量的影響等。

（五）評價(jià)總結(jié)

在課堂討論后，需要對小組成員解決問題的能力進(jìn)行評定。評價(jià)主體包括自我評價(jià)、同伴評價(jià)和教師評價(jià)，評價(jià)內(nèi)容包括搜集和整理資料能力、歸納總結(jié)能力、小組合作能力、溝通表達(dá)能力等。評價(jià)形式包括學(xué)習(xí)效果的評價(jià)和學(xué)習(xí)過程的評價(jià)。可見，從評價(jià)主體、評價(jià)內(nèi)容和評價(jià)形式上看，運(yùn)用PBL方法的評價(jià)比傳統(tǒng)考試評估難度要大很多，這就要求教師有較強(qiáng)的課堂管理和評估能力。有效的評價(jià)可以引導(dǎo)學(xué)生看到成績和存在的差距，不斷地調(diào)整努力的方向。教師也可以對評價(jià)結(jié)果進(jìn)行反思，對教學(xué)過程不斷進(jìn)行考察和分析，以改進(jìn)教學(xué)實(shí)踐，提高教學(xué)質(zhì)量。

三、PBL方法應(yīng)用的支撐措施

PBL方法與傳統(tǒng)教學(xué)法相比，在教學(xué)理念和教學(xué)形式上都有較大區(qū)別。應(yīng)用PBL方法要想取得良好的效果，需要有相應(yīng)的外部條件作為支撐。

（一）充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)拓展教學(xué)形式，如可將網(wǎng)絡(luò)通訊工具引入PBL方法實(shí)施過程

QQ、飛信、微博、微信等即時(shí)通訊軟件在學(xué)生中應(yīng)用較廣泛，通過文字、語音、圖片和視頻等多種形式，將其作為資料的搜集與共享、問題的留言與解答的平臺。在QQ群空間共享會計(jì)、審計(jì)相關(guān)制度規(guī)范；在微信朋友圈時(shí)時(shí)或轉(zhuǎn)載會計(jì)、審計(jì)行業(yè)新聞和動態(tài)；在微博中解答問題，以精煉的文字回復(fù)并實(shí)現(xiàn)即時(shí)共享；在QQ、微信、飛信建立群，組織師生討論。浙江大學(xué)蘇德礦老師2013年開始在微博上為學(xué)生答疑，受到學(xué)生的廣泛認(rèn)可，截至目前，他已發(fā)出微博上萬條，粉絲數(shù)量突破1.7萬人?？梢姡谛畔⒓夹g(shù)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，如何就網(wǎng)絡(luò)環(huán)境來設(shè)計(jì)、實(shí)施、組織和評價(jià)PBL是將來研究的重點(diǎn)內(nèi)容。

（二）提高教師課堂組織和課堂管理的能力和專業(yè)水平

PBL方法要求教師的角色從傳統(tǒng)教學(xué)模式中的主體轉(zhuǎn)換為促進(jìn)者，對學(xué)習(xí)過程起到指導(dǎo)和組織的作用。在實(shí)施過程中，教師需要運(yùn)用多種管理手段控制課堂節(jié)奏，調(diào)動學(xué)生的積極性，有針對性地啟發(fā)和激勵學(xué)生進(jìn)行小組學(xué)習(xí)，鼓勵小組成員間的質(zhì)疑和爭論，形成良好的學(xué)習(xí)環(huán)境。這就要求教師具備較強(qiáng)的教學(xué)組織和課堂管理能力。由于所設(shè)計(jì)的問題基于某一特定的情境中，因此尤其需要教師具備較強(qiáng)的審計(jì)實(shí)踐和操作能力，如在事務(wù)所和大型企業(yè)從事過審計(jì)工作等。

（三）建立適應(yīng)PBL教學(xué)模式的課程體系和教材體系

PBL教學(xué)模式打破了課程、學(xué)科之間的界限，所涉及的專業(yè)知識具有綜合性、交叉性的特征，現(xiàn)有的課程設(shè)置和教材已經(jīng)不再適用，需要重新設(shè)計(jì)。當(dāng)前的審計(jì)學(xué)課程一般按照審計(jì)主體開設(shè)，包括注冊會計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)，內(nèi)容存在重復(fù)；目前的審計(jì)學(xué)教材多數(shù)是從國外翻譯而來，表達(dá)非常西化，也缺乏必要的案例，不易理解。如果在審計(jì)學(xué)教學(xué)中全面實(shí)施PBL方法，則需要將課程內(nèi)容重新編排，甚至包含其他專業(yè)課程的內(nèi)容，形成配套的教材。

參考文獻(xiàn)： 

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[2]喬玉玲.PBL教學(xué)法在大學(xué)英語閱讀教學(xué)中的應(yīng)用[J].教育理論與實(shí)踐，2011，（10）：58-60. 

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篇(4)

2006年度CPA考試報(bào)名工作剛剛落下帷幕，考生們就開始了緊張的溫書復(fù)習(xí)。面對越來越厚的CPA教材，許多考生不知如何應(yīng)付，到底哪里才是重點(diǎn)值得花大量時(shí)間和精力復(fù)習(xí)，成了他們關(guān)注的中心問題。希望本文能對2006年考生有所啟發(fā)和幫助。

一、確定章節(jié)重要性

正如證券的歷史價(jià)格信息是證券價(jià)格預(yù)測的主要依據(jù)一樣，歷年CPA考試試題也是考生們把握復(fù)習(xí)重點(diǎn)的主要參考資料?？忌梢詮木W(wǎng)上下載幾份近年考試的試卷，然后對它們進(jìn)行簡單地統(tǒng)計(jì)分析，就可以把握住考試重點(diǎn)，確定CPA考試對各章節(jié)的考核程度，使復(fù)習(xí)有的放矢。筆者建議根據(jù)近三年各章節(jié)的分值平均情況來確定每個(gè)章節(jié)的重要性程度，進(jìn)而根據(jù)重要性安排各章節(jié)復(fù)習(xí)時(shí)間。

例如，筆者在輔導(dǎo)2005年“經(jīng)濟(jì)法”考試時(shí)，就從網(wǎng)上下載了2002―2004年的經(jīng)濟(jì)法考題，分析結(jié)果如表1。

圖1中兩條折線分別是根據(jù)經(jīng)濟(jì)法考試各章節(jié)三年平均分值畫出的折線（估計(jì)的各章節(jié)重要性）和2005年經(jīng)濟(jì)法考試各章節(jié)實(shí)際分值（實(shí)際的各章節(jié)重要性）畫出的折線。從圖中可以看出，兩條線的波動情況基本一致，在某些章節(jié)上甚至重合。因此，用平均法進(jìn)行各章節(jié)的重要性估計(jì)是行之有效的，可以摸準(zhǔn)CPA考試重點(diǎn)出現(xiàn)的規(guī)律，為當(dāng)年的考試復(fù)習(xí)提供指引。

二、關(guān)注教材變化內(nèi)容

每年CPA教材增加及變動的知識點(diǎn)雖然沒有歷史信息可以參考，但往往都是考試的重點(diǎn)。例如，2004年《財(cái)務(wù)成本管理》教材新增了一章“企業(yè)價(jià)值評估”，在當(dāng)年的CPA財(cái)管考試中就多次涉及此章節(jié)知識點(diǎn)，所考分值高達(dá)22.5分，而在2005年的考試中這章分值就大幅下降到10分。再如，2003年《經(jīng)濟(jì)法》教材新增“知識產(chǎn)權(quán)法”一章，這章所考知識點(diǎn)占當(dāng)年所考分值10%，而次年就迅速下降到5%。由此可見，每年教材變化的內(nèi)容一般都是當(dāng)年的考試熱點(diǎn)。

2006年五本注會教材中，《經(jīng)濟(jì)法》是變動最為顯著的，特別是第四章“公司法”和第七章“證券法”。這兩部法律都是2005年10月份通過，2006年1月1日開始實(shí)行，且新法律不是在舊法律上的修修補(bǔ)補(bǔ)，而是翻天覆地的變化。例如，原“公司法”共有230條規(guī)定，其中只有20多條沒有調(diào)整，其他都有重大變化。因此為了適應(yīng)新的法律法規(guī)，《經(jīng)濟(jì)法》教材也隨之調(diào)整，具體表現(xiàn)為：第三章根據(jù)新“公司法”進(jìn)行重大調(diào)整，刪掉了“上市公司章程指引”、“獨(dú)立董事制度”全部內(nèi)容；第七章根據(jù)新“證券法”重大調(diào)整，刪掉了中國證監(jiān)會關(guān)于“股份的發(fā)行條件”、“保薦人制度”、“詢價(jià)制度”、“可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行條件”、“上市公司收購”、“信息披露”等全部內(nèi)容。其中，“公司法”的調(diào)整主要為：1.關(guān)于公司章程的規(guī)定；2.關(guān)于公司轉(zhuǎn)投資的限制；3.關(guān)于控股股東的義務(wù)和責(zé)任；4.關(guān)于公司的擔(dān)保；5.公司資本最低限額的規(guī)定以及注冊資本的繳納；6.股東的會議制度，比如，臨時(shí)會議召開的條件，特別決議表決的事項(xiàng)，決議有瑕疵如何處理；7.法定代表人制度；8.監(jiān)事會的組成；9.股份轉(zhuǎn)讓的限制性規(guī)定；10.公司股份的回購；11.法定公積金、公益金的提??；12.公司的合并、分立；13.關(guān)于上市公司的對外擔(dān)保。

其他四本教材變動不大?！抖惙ā方滩闹?，“增值稅法”、“營業(yè)稅法”、“企業(yè)所得稅法”、“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法”、“個(gè)人所得稅法”、“稅收征管法”分別根據(jù)新規(guī)定有些許調(diào)整，但對考試影響不大?！秾徲?jì)》教材主要變化為：第一章中對審計(jì)類別按目的、內(nèi)容的分類做了較為詳細(xì)地介紹，并加入了審計(jì)方法的內(nèi)容；第二章增加了新的注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)范圍的內(nèi)容?！敦?cái)務(wù)成本管理》新教材只是對原教材錯(cuò)誤的糾正，變動最小。

值得注意的是，雖然我國已經(jīng)頒布了新的會計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則，并宣布從2007年1月1日起正式執(zhí)行，但是剛拿到CPA教材的考生卻發(fā)現(xiàn)教材內(nèi)容還是遵循舊的會計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則，2006年考試大綱也是圍繞舊準(zhǔn)則編寫，只是第四章新增了“股權(quán)分置會計(jì)處理”，那是不是意味著參照歷年章節(jié)重要性安排會計(jì)考試復(fù)習(xí)就足矣呢？恰恰相反，筆者認(rèn)為存在新舊準(zhǔn)則差異的知識點(diǎn)很有可能是今年會計(jì)考試的熱點(diǎn)。因?yàn)槊髂昶饒?zhí)行新的會計(jì)準(zhǔn)則必然要求被審計(jì)單位對會計(jì)報(bào)表的一些項(xiàng)目按照會計(jì)政策變更進(jìn)行調(diào)整，如果不了解新舊準(zhǔn)則的差異，注冊會計(jì)師又怎能對這些調(diào)整進(jìn)行審計(jì)呢？因此筆者認(rèn)為，雖然今年會計(jì)科目考試對新準(zhǔn)則不做要求，但考生必須對新舊準(zhǔn)則差異做到心中有數(shù)，并重點(diǎn)復(fù)習(xí)涉及差異的知識點(diǎn)。這些差異主要為：1.資產(chǎn)減值的處理；2.存貨的計(jì)價(jià)方法；3.商譽(yù)的確認(rèn)、計(jì)量和處理；4.固定資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量；5.投資性房地產(chǎn)；6.債務(wù)重組收益或損失的處理；7.非貨幣易收益或損失的處理；8.投資的確認(rèn)和計(jì)量；9.企業(yè)合并的權(quán)益法和購買法運(yùn)用；10.借款費(fèi)用的資本化。

三、熟練主觀題必考點(diǎn)

CPA考試包括主觀題和客觀題兩類題型?？陀^題主要是選擇題和判斷題，考查的知識點(diǎn)分布范圍較廣，不易預(yù)測；主觀題包括計(jì)算題和綜合題，主要考核考生在模擬實(shí)際工作環(huán)境下的業(yè)務(wù)能力，一般占總分值的60%左右。與客觀題不同，主觀題很多知識點(diǎn)基本上每年必考，考生若能利用有限時(shí)間反復(fù)練習(xí)這些必考點(diǎn)，就能提高主觀題得分率，起到事半功倍的效果。

筆者通過分析近十年的CPA主觀題，歸納出各個(gè)科目的主觀題必考點(diǎn)，供2006年考生參考（如表2）。

篇(5)

第一章、總則

第二章、可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書

第一節(jié)、封面、書脊、扉頁、目錄、釋義

第二節(jié)、概覽

第三節(jié)、本次發(fā)行概況

第四節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)因素

第五節(jié)、發(fā)行條款

第六節(jié)、擔(dān)保事項(xiàng)

第七節(jié)、發(fā)行人的資信

第八節(jié)、償債措施

第九節(jié)、發(fā)行人基本情況

第十節(jié)、業(yè)務(wù)和技術(shù)

第十一節(jié)、同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易

第十二節(jié)、董事、監(jiān)事、高級管理人員及核心技術(shù)人員

第十三節(jié)、公司治理結(jié)構(gòu)

第十四節(jié)、財(cái)務(wù)會計(jì)信息

第十五節(jié)、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)

第十六節(jié)、募集資金的運(yùn)用

第十七節(jié)、其他重要事項(xiàng)

第十八節(jié)、董事及有關(guān)中介機(jī)構(gòu)聲明

第十九節(jié)、附錄和備查文件

第三章、附錄和備查文件

第四章、可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書摘要

第五章、附則

第一章、總則

第一條、為規(guī)范上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的信息披露行為，保護(hù)投資者合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》（以下簡稱“《公司法》”）、《中華人民共和國證券法》（以下簡稱“《證券法》”）、《可轉(zhuǎn)換公司債券管理暫行辦法》（以下簡稱“《暫行辦法》”）等法律、法規(guī)以及中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國證監(jiān)會”）的有關(guān)規(guī)定，制定本準(zhǔn)則。

第二條、申請發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的上市公司（以下簡稱“發(fā)行人”），應(yīng)按本準(zhǔn)則的要求編制可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書（以下簡稱“募集說明書”），并按本準(zhǔn)則第三章的要求編制募集說明書摘要，作為向中國證監(jiān)會申請發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的必備法律文件，經(jīng)中國證監(jiān)會核準(zhǔn)后按規(guī)定披露。

第三條、本準(zhǔn)則的規(guī)定是對募集說明書信息披露的最低要求。不論本準(zhǔn)則是否有明確規(guī)定，凡對投資者做出投資決策有重大影響的信息，均應(yīng)披露。

第四條、本準(zhǔn)則某些具體要求對發(fā)行人確實(shí)不適用的，發(fā)行人可根據(jù)實(shí)際情況，在不影響披露內(nèi)容完整性的前提下做適當(dāng)修改，但應(yīng)在申報(bào)時(shí)作書面說明。

第五條、由于商業(yè)秘密（如核心技術(shù)的保密資料、商業(yè)合同的具體內(nèi)容等）等特殊原因，本準(zhǔn)則規(guī)定的某些信息確實(shí)不便披露的，發(fā)行人可向中國證監(jiān)會申請豁免。

第六條、在不影響信息披露的完整性和不致引起閱讀不便的前提下，發(fā)行人可采用相互引征的方法，對各相關(guān)部分的內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)募夹g(shù)處理，以避免重復(fù)和保持文字簡潔。

第七條、發(fā)行人在募集說明書及其摘要披露所有信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、公平、及時(shí)，尤其要確保所披露的財(cái)務(wù)會計(jì)資料有充分的依據(jù)。所引用的財(cái)務(wù)報(bào)告、盈利預(yù)測報(bào)告（如有）應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)或?qū)徍?，并由二名以上具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計(jì)師簽署。

第八條、募集說明書的有效期為三個(gè)月，自中國證監(jiān)會下發(fā)核準(zhǔn)通知之日起計(jì)算。發(fā)行人在募集說明書有效期內(nèi)未能發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的，應(yīng)重新修訂募集說明書。發(fā)行人可在特別情況下申請適當(dāng)延長募集說明書的有效期限，但至多不超過一個(gè)月。

第九條、發(fā)行人申請文件核準(zhǔn)后，在募集說明書披露前發(fā)生與申報(bào)稿不一致或應(yīng)予補(bǔ)充披露的事項(xiàng)，如發(fā)生股東或董事、經(jīng)理（含總裁等相當(dāng)?shù)穆殑?wù)）變動，出現(xiàn)財(cái)政稅收政策、業(yè)務(wù)方向和范圍的重大變動，取得或失去重大專利或特許權(quán)，以及進(jìn)行新的重大投資或融資行為等，發(fā)行人應(yīng)視情況在履行上市公司持續(xù)信息披露義務(wù)的前提下，及時(shí)修改募集說明書并提供補(bǔ)充說明材料，必要時(shí)應(yīng)重新經(jīng)過中國證監(jiān)會核準(zhǔn)。

經(jīng)中國證監(jiān)會核準(zhǔn)后，如發(fā)行人認(rèn)為還有必要對募集說明書進(jìn)行修改的，應(yīng)書面說明情況，并經(jīng)中國證監(jiān)會同意后相應(yīng)修改募集說明書及其摘要。

第十條、發(fā)行人應(yīng)針對實(shí)際情況在募集說明書首頁做“特別風(fēng)險(xiǎn)提示”，并在“風(fēng)險(xiǎn)因素”一節(jié)詳細(xì)披露。

第十一條、募集說明書還應(yīng)滿足如下一般要求：

（一）引用的數(shù)據(jù)應(yīng)提供資料來源，事實(shí)應(yīng)有充分、客觀、公正的依據(jù)；

（二）引用的數(shù)字應(yīng)采用阿拉伯?dāng)?shù)字，貨幣金額除特別說明外，應(yīng)指人民幣金額，并以元、千元或萬元為單位；

（三）發(fā)行人可根據(jù)有關(guān)規(guī)定或其他需求，編制募集說明書外文譯本，但應(yīng)保證中、外文文本的一致性，并在外文文本上注明：“本募集說明書分別以中、英（或日、法等）文編制，在對中外文本的理解上發(fā)生歧義時(shí)，以中文文本為準(zhǔn)”；

（四）募集說明書全文文本應(yīng)采用質(zhì)地良好的紙張印刷，幅面為209×295毫米（相當(dāng)于標(biāo)準(zhǔn)的A4紙規(guī)格）；

（五）不得刊載任何有祝賀性、廣告性和恭維性的詞句。

第十二條、募集說明書全文及其摘要應(yīng)按本準(zhǔn)則有關(guān)章節(jié)的要求編制。文字應(yīng)簡潔、通俗、平實(shí)和明確，格式應(yīng)符合本準(zhǔn)則的要求。在指定報(bào)刊刊登的募集說明書摘要最小字號為標(biāo)準(zhǔn)6號字，最小行距為0.02.

第十三條、發(fā)行人應(yīng)在發(fā)行前二至五個(gè)工作日內(nèi)將募集說明書摘要刊登于至少一種中國證監(jiān)會指定的報(bào)刊，同時(shí)將募集說明書全文刊登于中國證監(jiān)會指定的網(wǎng)站，并將募集說明書全文文本及備查文件置備于發(fā)行人住所、擬上市證券交易所、主承銷商和其他承銷機(jī)構(gòu)的住所，以備查閱。

第十四條、發(fā)行人可將募集說明書全文及摘要刊登于其他網(wǎng)站和報(bào)刊，但不得早于在中國證監(jiān)會指定網(wǎng)站和報(bào)刊的披露。

第十五條、在募集說明書及其摘要披露前，任何當(dāng)事人不得違反規(guī)定披露與募集說明書及其摘要有關(guān)的信息，或利用這些信息謀取利益。發(fā)行人、任何中介機(jī)構(gòu)或人士利用與募集說明書及其摘要有關(guān)的信息進(jìn)行推介宣傳的，應(yīng)遵守中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定。

第十六條、發(fā)行人應(yīng)在募集說明書及其摘要披露后十日內(nèi)，將正式印刷的募集說明書全文文本一式五份，分別報(bào)送中國證監(jiān)會及其在發(fā)行人注冊地的派出機(jī)構(gòu)、擬上市的證券交易所。

第十七條、發(fā)行人董事會及全體董事應(yīng)保證募集說明書及其摘要內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第十八條、主承銷商應(yīng)受發(fā)行人委托配合發(fā)行人編制募集說明書，并對募集說明書的內(nèi)容進(jìn)行核查，確認(rèn)募集說明書及其摘要不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第十九條、發(fā)行人律師可受發(fā)行人委托參與編制募集說明書，并應(yīng)對募集說明書進(jìn)行審閱，確認(rèn)募集說明書及其摘要不致因法律意見書和律師工作報(bào)告的內(nèi)容出現(xiàn)虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏引致的法律風(fēng)險(xiǎn)，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第二十條、發(fā)行人律師、注冊會計(jì)師、注冊評估師、驗(yàn)資人員及其所在的中介機(jī)構(gòu)等應(yīng)書面同意發(fā)行人在募集說明書及其摘要中引用由其出具的專業(yè)報(bào)告或意見的內(nèi)容。

第二章、可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書第一節(jié)、封面、書脊、扉頁、目錄、釋義

第二十一條、募集說明書全文文本封面至少應(yīng)標(biāo)有“XXX股份有限公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書”字樣，并應(yīng)載明發(fā)行人及主承銷商的名稱和住所。

第二十二條、募集說明書書脊應(yīng)標(biāo)明（如可能）“XXX股份有限公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書”字樣。

第二十三條、募集說明書全文文本扉頁應(yīng)刊登如下內(nèi)容：

（一）發(fā)行總額；

（二）票面金額；

（三）期限；

（四）利率和付息日期；

（五）轉(zhuǎn)股價(jià)格；

（六）轉(zhuǎn)換期，應(yīng)列示投資者從何時(shí)起至何時(shí)止可申請轉(zhuǎn)股；

（七）贖回條款和回售條款的提示性說明（如有）；

（八）發(fā)行方式及發(fā)行期；

（九）擬申請上市證券交易所；

（十）主承銷商；

（十一）正式申報(bào)的募集說明書簽署日期。

第二十四條、募集說明書扉頁應(yīng)刊登發(fā)行人董事會的如下聲明：

“發(fā)行人董事會已批準(zhǔn)本募集說明書及其摘要，全體董事承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任?！?/p>

“中國證監(jiān)會、其他政府機(jī)關(guān)對本次發(fā)行所做的任何決定或意見，均不表明其對本發(fā)行人可轉(zhuǎn)換公司債券的價(jià)值或投資者收益的實(shí)質(zhì)性判斷或者保證。任何與之相反的聲明均屬虛假不實(shí)陳述?！?/p>

“根據(jù)《證券法》等的規(guī)定，可轉(zhuǎn)換公司債券依法發(fā)行后，發(fā)行人經(jīng)營與收益的變化，由發(fā)行人自行負(fù)責(zé)，由此變化引致的投資風(fēng)險(xiǎn)，由投資者自行負(fù)責(zé)?！?/p>

第二十五條、發(fā)行人聘請的會計(jì)師事務(wù)所對其財(cái)務(wù)報(bào)告出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告的，發(fā)行人還應(yīng)作如下提示：

“XXX會計(jì)師事務(wù)所對本發(fā)行人XX年度的財(cái)務(wù)報(bào)告出具了有說明段的無保留意見（或保留意見等）的審計(jì)報(bào)告，請投資者注意閱讀該審計(jì)報(bào)告全文及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注。注冊會計(jì)師已針對該事項(xiàng)出具了補(bǔ)充意見，發(fā)行人董事會、監(jiān)事會對相關(guān)事項(xiàng)已作詳細(xì)說明，也請投資者注意閱讀?！?/p>

第二十六條、募集說明書及其摘要的目錄應(yīng)標(biāo)明各章、節(jié)的標(biāo)題及相應(yīng)的頁碼，內(nèi)容編排也應(yīng)符合通行的中文慣例。

第二十七條、發(fā)行人應(yīng)對可能對投資者理解有障礙及有特定含義的術(shù)語作出釋義，募集說明書及其摘要的釋義應(yīng)在目錄次頁排印。

第二節(jié)、概覽

第二十八條、發(fā)行人應(yīng)設(shè)置募集說明書概覽，簡介發(fā)行人的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、本次發(fā)行情況及募集資金用途。在概覽起首應(yīng)聲明“本概覽僅對募集說明書全概要提示。投資者作出投資決策前，應(yīng)認(rèn)真閱讀募集說明書全文?！?/p>

第三節(jié)、本次發(fā)行概況

第二十九條、發(fā)行人應(yīng)披露本次發(fā)行的基本情況，主要包括：

（一）可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行總額；

（二）票面金額；

（三）可轉(zhuǎn)換公司債券期限；

（四）利率和付息日期（說明轉(zhuǎn)換年度有關(guān)利息的歸屬）；

（五）轉(zhuǎn)股價(jià)格；

（六）轉(zhuǎn)股起止時(shí)期；

（七）可轉(zhuǎn)換公司債券的擔(dān)保人；

（八）可轉(zhuǎn)換公司債券的信用級別及資信評估的機(jī)構(gòu)（如有）；

（九）發(fā)行方式與發(fā)行對象；

（十）承銷方式；

（十一）本次發(fā)行預(yù)計(jì)實(shí)收募集資金；

（十二）發(fā)行費(fèi)用概算（主要包括承銷費(fèi)用、律師費(fèi)用、發(fā)行手續(xù)費(fèi)用、審核費(fèi)等）。

第三十條、發(fā)行人應(yīng)說明本次發(fā)行中的停牌、復(fù)牌及可轉(zhuǎn)換公司債券上市的時(shí)間安排。

第三十一條、發(fā)行人應(yīng)披露下列機(jī)構(gòu)的名稱、法定代表人、住所、聯(lián)系電話、傳真，同時(shí)應(yīng)披露有關(guān)經(jīng)辦人員的姓名：

（一）發(fā)行人；

（二）主承銷商及其他承銷機(jī)構(gòu)；

（三）上市推薦人；

（四）發(fā)行人聘請的律師事務(wù)所；

（五）會計(jì)師事務(wù)所；

（六）可轉(zhuǎn)換公司債券的擔(dān)保人；

（七）資信評估機(jī)構(gòu)（如有）；

（八）收款銀行；

（九）可轉(zhuǎn)換公司債券登記機(jī)構(gòu)；

（十）其他與發(fā)售可轉(zhuǎn)換公司債券有密切聯(lián)系的機(jī)構(gòu)。

第三十二條、應(yīng)披露發(fā)行人與本次發(fā)行有關(guān)的中介機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人、高級管理人員及經(jīng)辦人員之間存在的直接或間接的股權(quán)關(guān)系或其他權(quán)益關(guān)系。

第三十三條、發(fā)行人應(yīng)針對不同的發(fā)行方式，披露至上市前的有關(guān)重要日期，主要包括：

（一）發(fā)行公告刊登的日期；

（二）預(yù)計(jì)發(fā)行日期；

（三）申購期；

（四）資金凍結(jié)日期；

（五）預(yù)計(jì)上市日期。

第四節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)因素

第三十四條、發(fā)行人除應(yīng)參照《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號－招股說明書》（證監(jiān)發(fā)〔2001〕41號文件）的有關(guān)要求披露本次發(fā)行的風(fēng)險(xiǎn)因素與對策外，還需補(bǔ)充披露以下風(fēng)險(xiǎn)：

（一）可轉(zhuǎn)換公司債券到期不能轉(zhuǎn)股的風(fēng)險(xiǎn)；

（二）轉(zhuǎn)股后每股收益、凈資產(chǎn)收益率攤薄的風(fēng)險(xiǎn)；

（三）可轉(zhuǎn)換公司債券市場自身特有的風(fēng)險(xiǎn)（如可轉(zhuǎn)換公司債券價(jià)格與股票價(jià)格的聯(lián)動及異動關(guān)系，提醒投資人對可轉(zhuǎn)換公司債券價(jià)格波動應(yīng)有充分了解）。

第五節(jié)、發(fā)行條款

第三十五條、發(fā)行人應(yīng)披露本次可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行總額及其確定依據(jù)。

第三十六條、發(fā)行人應(yīng)說明可轉(zhuǎn)換公司債券的票面金額、期限、利率和付息日期（說明轉(zhuǎn)換年度有關(guān)利息的歸屬、股利分配方式）及其確定依據(jù)。

第三十七條、發(fā)行人應(yīng)說明可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股的有關(guān)約定，包括：

（一）轉(zhuǎn)股的起止日期；

（二）轉(zhuǎn)股價(jià)格的確定依據(jù)及計(jì)算公式；

（三）在發(fā)行人分紅、派息、發(fā)行新股、配股、合并或分立等時(shí)轉(zhuǎn)股價(jià)格的調(diào)整方法及計(jì)算公式；

（四）轉(zhuǎn)股價(jià)格修正條款（如有）；

（五）轉(zhuǎn)股時(shí)不足一股金額的處理方法；

（六）轉(zhuǎn)換年度有關(guān)股利的歸屬；

（七）其他有關(guān)約定。

第三十八條、發(fā)行人應(yīng)說明轉(zhuǎn)股的具體程序，主要包括：

（一）轉(zhuǎn)股申請的聲明事項(xiàng)及轉(zhuǎn)股申請的手續(xù)；

（二）轉(zhuǎn)股申請時(shí)間；

（三）可轉(zhuǎn)換公司債券的凍結(jié)及注銷；

（四）股份登記事項(xiàng)及因轉(zhuǎn)股而配發(fā)的股份所享有的權(quán)益；

（五）轉(zhuǎn)股過程中有關(guān)稅費(fèi)事項(xiàng)。

第三十九條、發(fā)行人應(yīng)說明所設(shè)置的贖回條款的具體內(nèi)容，主要包括：

（一）贖回的條件；

（二）程序；

（三）價(jià)格；

（四）付款方法；

（五）時(shí)間。

第四十條、發(fā)行人應(yīng)說明所設(shè)置的回售條款的具體內(nèi)容，主要包括：

（一）回售的條件；

（二）程序；

（三）價(jià)格；

（四）付款方法；

（五）時(shí)間。

第六節(jié)、擔(dān)保事項(xiàng)

第四十一條、發(fā)行人應(yīng)說明可轉(zhuǎn)換公司債券擔(dān)保人的基本情況，主要包括：

（一）擔(dān)保人簡況；

（二）擔(dān)保人的資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、流動比率、速動比率等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)；

（三）擔(dān)保人的資信情況；

（四）擔(dān)保人的其他擔(dān)保行為。

發(fā)行人還應(yīng)披露擔(dān)保合同的主要內(nèi)容。

第七節(jié)、發(fā)行人的資信

第四十二條、發(fā)行人應(yīng)披露公司的資信情況，主要說明：

（一）公司近三年的主要貸款銀行及各主要貸款銀行對公司資信的評價(jià)（如有）；

（二）說明公司近三年與公司主要客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來時(shí)，是否有嚴(yán)重違約現(xiàn)象；

（三）說明公司近三年發(fā)行的公司債券以及償還情況；

（四）發(fā)行人應(yīng)披露資信評估機(jī)構(gòu)對公司的資信評級情況（若有）；

（五）發(fā)行人應(yīng)計(jì)算并披露其前三年的速動比率、利息倍數(shù)〔（利潤總額＋實(shí)際利息支出）／應(yīng)付利息支出〕、貸款償還率（實(shí)際貸款償還額／應(yīng)償還貸款額）、利息償付率（實(shí)際利息支出／應(yīng)付利息支出）等財(cái)務(wù)指標(biāo)。

第八節(jié)、償債措施

第四十三條、發(fā)行人應(yīng)披露可轉(zhuǎn)換公司債券的償債措施，說明可轉(zhuǎn)換公司債券到期不能轉(zhuǎn)股時(shí)公司擬采取的具體償債措施。

第九節(jié)、發(fā)行人基本情況

第四十四條、發(fā)行人應(yīng)參照證監(jiān)發(fā)〔2001〕41號文件有關(guān)章節(jié)的要求簡要披露其基本情況。

第四十五條、發(fā)行人應(yīng)說明近三年內(nèi)所披露的信息是否符合有關(guān)規(guī)定，是否發(fā)生過虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的情況。

第十節(jié)、業(yè)務(wù)和技術(shù)

第四十六條、發(fā)行人應(yīng)參照證監(jiān)發(fā)〔2001〕41號文件有關(guān)章節(jié)的要求披露其業(yè)務(wù)和技術(shù)情況。

第十一節(jié)、同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易

第四十七條、發(fā)行人應(yīng)參照證監(jiān)發(fā)〔2001〕41號文件有關(guān)章節(jié)的要求簡要披露同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易情況。

第十二節(jié)、董事、監(jiān)事、高級管理人員及核心技術(shù)人員

第四十八條、發(fā)行人應(yīng)參照證監(jiān)發(fā)〔2001〕41號文件有關(guān)章節(jié)的要求簡要披露董事、監(jiān)事、高級管理人員及核心技術(shù)人員的情況。

第十三節(jié)、公司治理結(jié)構(gòu)

第四十九條、發(fā)行人應(yīng)參照證監(jiān)發(fā)〔2001〕41號文件有關(guān)章節(jié)的要求簡要披露其公司治理結(jié)構(gòu)的情況。

第十四節(jié)、財(cái)務(wù)會計(jì)信息

第五十條、發(fā)行人應(yīng)參照證監(jiān)發(fā)〔2001〕41號文件有關(guān)章節(jié)的要求簡要披露財(cái)務(wù)會計(jì)信息，主要包括：

（一）不少于最近三年的簡要利潤表、不少于最近三年末的簡要資產(chǎn)負(fù)債表及不少于最近一年的簡要現(xiàn)金流量表；

（二）盈利預(yù)測數(shù)據(jù)（如有）；

（三）不少于最近三年經(jīng)審計(jì)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)；

（四）公司管理層作出的與本條（一）中時(shí)間一致的公司財(cái)務(wù)分析的簡明結(jié)論性意見，主要說明發(fā)行人資產(chǎn)質(zhì)量狀況，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)的合理性，現(xiàn)金流量、償債能力的強(qiáng)弱；說明近三年業(yè)務(wù)的進(jìn)展及盈利能力，描述收入和盈利能力等的連續(xù)性、穩(wěn)定性；簡要陳述未來業(yè)務(wù)目標(biāo)及盈利前景；指出發(fā)行人的主要財(cái)務(wù)優(yōu)勢；提示各種已知或不確定性因素已對發(fā)行人產(chǎn)生的重大困難及將產(chǎn)生的主要困難。

第五十一條、發(fā)行人應(yīng)重點(diǎn)說明本次發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券后公司資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的變化。

第五十二條、會計(jì)師事務(wù)所曾對發(fā)行人近三年財(cái)務(wù)報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的，發(fā)行人應(yīng)披露注冊會計(jì)師就該事項(xiàng)是否已消除或糾正出具的補(bǔ)充意見，以及董事會、監(jiān)事會就該事項(xiàng)處理情況作出的詳細(xì)說明。

第五十三條、發(fā)行人對可能影響投資者理解公司資產(chǎn)負(fù)債狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流動情況的信息，應(yīng)加以必要的說明，有關(guān)財(cái)務(wù)困難、障礙、或有損失，應(yīng)在“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”欄目中加以具體披露。所有財(cái)務(wù)會計(jì)信息的披露尤其應(yīng)采用簡潔、通俗、平實(shí)和明確的文字表述。

第十五節(jié)、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)

第五十四條、發(fā)行人應(yīng)參照證監(jiān)發(fā)〔2001〕41號文件有關(guān)章節(jié)的要求簡要披露其業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)。

第十六節(jié)、募集資金的運(yùn)用

第五十五條、發(fā)行人應(yīng)參照證監(jiān)發(fā)〔2001〕41號文件有關(guān)章節(jié)的要求簡要披露其本次募集資金的運(yùn)用。

第五十六條、發(fā)行人應(yīng)按照中國證監(jiān)會有關(guān)規(guī)定，披露前次募集資金的運(yùn)用情況。

第十七節(jié)、其他重要事項(xiàng)

第五十七條、發(fā)行人應(yīng)參照證監(jiān)發(fā)〔2001〕41號文件有關(guān)章節(jié)的要求簡要披露其他重要事項(xiàng)。

第十八節(jié)、董事及有關(guān)中介機(jī)構(gòu)聲明

第五十八條、發(fā)行人和有關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)參照證監(jiān)發(fā)〔2001〕41號文件有關(guān)章節(jié)的要求披露董事及有關(guān)中介機(jī)構(gòu)聲明。

第三章、附錄和備查文件

第五十九條、募集說明書的附錄是募集說明書不可分割的有機(jī)組成部分，主要包括：

（一）發(fā)行人編制的盈利預(yù)測報(bào)告及注冊會計(jì)師出具的盈利預(yù)測審核報(bào)告（如有）；

（二）發(fā)行人董事會、監(jiān)事會關(guān)于報(bào)告期內(nèi)被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告涉及事項(xiàng)處理情況的說明（如有）；

（三）注冊會計(jì)師關(guān)于報(bào)告期內(nèi)非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的補(bǔ)充意見（如有）。

第六十條、發(fā)行人應(yīng)將整套發(fā)行申請文件及發(fā)行人認(rèn)為相關(guān)的其他文件作為備查文件，列示其目錄，并告知投資者查閱的時(shí)間、地點(diǎn)、電話和聯(lián)系人。備查文件上網(wǎng)的，應(yīng)披露網(wǎng)址。

第四章、可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書摘要

第六十一條、發(fā)行人應(yīng)在募集說明書摘要的顯要位置聲明：

篇(6)

一、信息技術(shù)與課程整合的內(nèi)涵及發(fā)展

（一）信息技術(shù)與課程整合的內(nèi)涵 關(guān)于信息技術(shù)與課程整合的內(nèi)涵，從所查文獻(xiàn)看，被引用較多的說法有以下幾種：李克東（2001）認(rèn)為：“信息技術(shù)與課程整合是指在課程教學(xué)過程中把信息技術(shù)、信息資源、信息方法、人力資源和課程內(nèi)容有機(jī)結(jié)合，共同完成課程教學(xué)任務(wù)的一種新型的教學(xué)方式?！蹦蠂r(nóng)（2002）指出：“信息技術(shù)以工具的形式與課程融為一體，將信息技術(shù)融入課堂教學(xué)系統(tǒng)各要素中，使之成為教師的教學(xué)工具，學(xué)生的認(rèn)知工具，重要的教材形態(tài)，主要的教學(xué)媒體?！眲⑷宓拢?004）認(rèn)為：“無論在信息技術(shù)課程中，還是在其他課程中，都要將信息技術(shù)在教育中的三大功能（作為學(xué)習(xí)對象、教學(xué)工具與學(xué)習(xí)工具）統(tǒng)一起來，共同服務(wù)于對課程各個(gè)方面的系統(tǒng)設(shè)計(jì)、處理和實(shí)施，以便更好地完成課程目標(biāo)?！焙慰丝梗?006）提出：“通過將信息技術(shù)有效地融合于各學(xué)科的教學(xué)過程來營造一種新型教學(xué)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)既能發(fā)揮教師主導(dǎo)作用又能充分體現(xiàn)學(xué)生主體地位的以‘自主、探究、合作’為特征的教與學(xué)方式，從而把學(xué)生的主動性、積極性、創(chuàng)造性較充分地發(fā)揮出來，使傳統(tǒng)的以教師為中心的課堂教學(xué)結(jié)構(gòu)發(fā)生根本性變革，從而使學(xué)生的創(chuàng)新精神與實(shí)踐能力的培養(yǎng)真正落到實(shí)處。”

（二）信息技術(shù)與課程整合的發(fā)展 從世界范圍看，信息技術(shù)與課程整合經(jīng)歷了三個(gè)階段：第一階段是計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)。20世紀(jì)60年代初至80年代中期，主要利用計(jì)算機(jī)的快速運(yùn)算、圖形動畫和仿真等功能輔助教師解決教學(xué)中的某些重點(diǎn)、難點(diǎn)；第二階段是計(jì)算機(jī)輔助學(xué)習(xí)，20世紀(jì)80年代中期至90年代中期，利用計(jì)算機(jī)作為學(xué)生學(xué)習(xí)的工具，如使用計(jì)算機(jī)搜集資料、答疑測試以及幫助安排學(xué)習(xí)計(jì)劃等；第三階段是信息技術(shù)與課程整合。20世紀(jì)90年代中期以后至今，運(yùn)用信息技術(shù)創(chuàng)建信息化教學(xué)環(huán)境，培養(yǎng)學(xué)生成為具備自主探究、協(xié)作共享等能力的創(chuàng)新型人才。

在國內(nèi)，信息技術(shù)與課程整合的實(shí)踐最早出現(xiàn)于基礎(chǔ)教育領(lǐng)域。原教育部長陳至立2000年在全國中小學(xué)信息技術(shù)教育工作會議上首次指出“信息技術(shù)與其他學(xué)科課程的整合，把信息技術(shù)融合在其他學(xué)科的學(xué)習(xí)中”。2001年，教育部《基礎(chǔ)教育課程改革綱要（試行）》指出：“促進(jìn)信息技術(shù)與學(xué)科課程的整合，逐步實(shí)現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容的呈現(xiàn)方式、學(xué)生的學(xué)習(xí)方式、教師的教學(xué)方式和師生互動方式的變革，充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，為學(xué)生的學(xué)習(xí)和發(fā)展提供豐富多彩的教育環(huán)境和有力的學(xué)習(xí)工具。”同年，教育部在《關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校本科教學(xué)工作提高教學(xué)質(zhì)量的若干意見》中明確要求，“高校人才培養(yǎng)，教學(xué)的手段和方法必須適應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展的要求，高等學(xué)校要加強(qiáng)校園網(wǎng)、電子圖書館、多媒體教室等數(shù)字化教學(xué)環(huán)境的建設(shè)，為廣大教師和學(xué)生使用信息技術(shù)創(chuàng)造條件。國家重點(diǎn)建設(shè)的高等學(xué)校所開設(shè)的必修課程，使用多媒體授課的課時(shí)比例應(yīng)達(dá)到30%以上，其他高校應(yīng)達(dá)到15%以上。”至此，信息技術(shù)尤其是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在教育領(lǐng)域逐步應(yīng)用并普及。信息技術(shù)與課程整合逐漸被廣大師生接受，高校教師在教學(xué)活動中將信息技術(shù)與課程教學(xué)相融合，在日常教學(xué)活動中廣泛實(shí)踐，實(shí)現(xiàn)課程教學(xué)與人才培養(yǎng)目標(biāo)。

二、信息技術(shù)與課程整合的目標(biāo)及原則

（一）信息技術(shù)與課程整合的目標(biāo) 信息技術(shù)與課程整合的根本目標(biāo)是為了有效地改善學(xué)生學(xué)習(xí)，提高學(xué)習(xí)效率。徐萬胥（2003）認(rèn)為，信息技術(shù)與課程整合的目的是優(yōu)化學(xué)與教的過程，改善學(xué)生的學(xué)習(xí)。何克抗（2006）提出其目標(biāo)是培養(yǎng)大批的創(chuàng)新人才?！秶抑虚L期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》在提到高等教育的任務(wù)以及保障措施時(shí)，多次強(qiáng)調(diào)人才培養(yǎng)的方向與信息技術(shù)在學(xué)習(xí)中的應(yīng)用，如“著力培養(yǎng)信念執(zhí)著、品德優(yōu)良、知識豐富、本領(lǐng)過硬的高素質(zhì)專門人才和拔尖創(chuàng)新人才”、“重點(diǎn)擴(kuò)大應(yīng)用型、復(fù)合型、技能型人才培養(yǎng)規(guī)?！薄ⅰ爸μ岣邔W(xué)生的學(xué)習(xí)能力、實(shí)踐能力、創(chuàng)新能力”、“鼓勵學(xué)生利用信息手段主動學(xué)習(xí)、自主學(xué)習(xí)，增強(qiáng)運(yùn)用信息技術(shù)分析解決問題能力?！本C合以上說法，信息技術(shù)與課程整合在學(xué)生能力培養(yǎng)上可以達(dá)到以下目標(biāo)：一是培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)，提高終身學(xué)習(xí)能力，使學(xué)生能熟練獲取、分析、加工和利用信息；二是培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新精神，提高實(shí)踐能力，使學(xué)生具備應(yīng)用能力、職業(yè)判斷能力、分析與決策能力、溝通能力等。

（二）信息技術(shù)與課程整合的原則 一般而言，信息技術(shù)與課程整合的要素包括具有信息素養(yǎng)的教師與學(xué)生、信息化教學(xué)內(nèi)容與資源以及現(xiàn)代信息技術(shù)等。既然是多種教學(xué)要素的整合，教師就應(yīng)樹立系統(tǒng)化的思想，既能使信息技術(shù)的作用在課程教學(xué)中得以延伸，又能使課程內(nèi)容在信息技術(shù)應(yīng)用中得以升華，具體可以遵循以下幾個(gè)原則：一是教學(xué)理念先進(jìn)性。教師不僅是專業(yè)知識的傳遞者，更應(yīng)在教學(xué)過程中秉承先進(jìn)的教學(xué)思想與學(xué)習(xí)理論，促進(jìn)教學(xué)效率的提高以及學(xué)生全身心的發(fā)展。信息技術(shù)與課程整合發(fā)展過程中，行為主義、認(rèn)知主義、建構(gòu)主義等學(xué)習(xí)理論都發(fā)揮著重要作用。行為主義理論認(rèn)為學(xué)習(xí)是一個(gè)“刺激——反應(yīng)”的過程，人類的思維是與外界環(huán)境相互作用的結(jié)果。刺激和反應(yīng)之間的聯(lián)結(jié)叫做強(qiáng)化，教師通過對環(huán)境的“操作”和對行為的“積極強(qiáng)化”，改變學(xué)習(xí)者的個(gè)人行為。在信息技術(shù)與課程整合中，教師可利用多媒體技術(shù)從文字、聲音、圖像等方面強(qiáng)化某知識點(diǎn)的學(xué)習(xí)。認(rèn)知主義理論認(rèn)為學(xué)習(xí)是人們通過感覺、知覺得到的，學(xué)習(xí)是依靠頓悟，而不是依靠嘗試與錯(cuò)誤來實(shí)現(xiàn)的。這種理論強(qiáng)調(diào)學(xué)習(xí)應(yīng)是主動發(fā)現(xiàn)的過程，而不是被動地接受知識。在信息技術(shù)與課程整合中，教師可利用與教學(xué)內(nèi)容相關(guān)的課程素材和資源激發(fā)學(xué)生興趣、引導(dǎo)學(xué)生思考。建構(gòu)主義理論認(rèn)為，學(xué)習(xí)者是在一定的情境下，通過協(xié)作與資料共享，以原有的知識經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)來構(gòu)建對現(xiàn)實(shí)世界的理解與基礎(chǔ)。這種學(xué)習(xí)理論強(qiáng)調(diào)以學(xué)生為中心，重視學(xué)習(xí)的主動性、社會性與情境性。在信息技術(shù)與課程整合中，教師可設(shè)計(jì)特別的教學(xué)情境，要求學(xué)生基于問題進(jìn)行探究、協(xié)作式學(xué)習(xí)。在教學(xué)實(shí)踐中，教師應(yīng)把握學(xué)習(xí)認(rèn)知規(guī)律、提高學(xué)生參與程度，加強(qiáng)整合效果。二是課程教學(xué)相關(guān)性，指的是整合應(yīng)與課程自身的性質(zhì)、特點(diǎn)、教學(xué)目標(biāo)與內(nèi)容、課程改革方向等密切聯(lián)系。教師應(yīng)系統(tǒng)研究課程類型，優(yōu)化教與學(xué)過程，思考信息技術(shù)如何發(fā)揮優(yōu)勢并為課程教學(xué)服務(wù)；認(rèn)識到課程不僅是知識的載體，還是師生共同探求知識的過程，應(yīng)針對不同的課程實(shí)施不同深度與廣度的整合。三是信息技術(shù)可操作性。目前，各高校都為信息化教學(xué)環(huán)境提供了有力的支持，如多媒體教室、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺等。教師可根據(jù)現(xiàn)有的教學(xué)條件、學(xué)生運(yùn)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)資源的能力設(shè)計(jì)教學(xué)過程與環(huán)節(jié)。

三、審計(jì)學(xué)課程教學(xué)現(xiàn)狀

（一）課程內(nèi)容重理論輕實(shí)訓(xùn) 審計(jì)課程的特征是理論性與實(shí)踐性都很強(qiáng)。審計(jì)學(xué)原理的有些概念與理論過于抽象而不利于學(xué)生理解； 審計(jì)程序與方法又具有較強(qiáng)的操作性，教師囿于實(shí)訓(xùn)材料的限制只能泛泛而談。 從目前使用的審計(jì)教材看，內(nèi)容偏重審計(jì)準(zhǔn)則的敘述與解釋， 更多地要求學(xué)生熟悉、記憶與掌握。 而模擬審計(jì)環(huán)境與工作情景的專項(xiàng)或綜合實(shí)訓(xùn)材料卻極其稀少。缺少了實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的操作， 學(xué)生只會紙上談兵，不會分析被審計(jì)單位的具體情況，不會使用審計(jì)程序， 不會動手查賬， 不會撰寫審計(jì)工作底稿。 這種理論多實(shí)訓(xùn)少的內(nèi)容安排必將影響學(xué)生實(shí)踐能力的培養(yǎng)。

（二）教學(xué)方式重講解輕參與，與審計(jì)實(shí)踐脫節(jié) 從目前的審計(jì)教改文獻(xiàn)看，教師多采用案例輔助教學(xué)。案例教學(xué)對教師與學(xué)生都有極高的要求：第一，教師要選用合適的案例資料為教學(xué)內(nèi)容服務(wù)；第二，教師要合理組織案例教學(xué)，尤其是如何提出問題、引導(dǎo)學(xué)生思考與討論至關(guān)重要；第三，學(xué)生在案例教學(xué)中應(yīng)事先準(zhǔn)備，課堂上積極參與。只有師生合力，才能使案例教學(xué)真正發(fā)揮效用。但由于教學(xué)環(huán)境、教師及學(xué)生等各方面原因，大多數(shù)案例教學(xué)仍使用傳統(tǒng)的“教師講、學(xué)生聽”的方法。學(xué)生仍然是被動地學(xué)習(xí)，課堂學(xué)習(xí)中缺少積極主動參與，缺乏獨(dú)立思考自主研究的時(shí)間，缺乏有效溝通、團(tuán)隊(duì)合作的訓(xùn)練。這種以教師為主體的單一教學(xué)方式極大制約了會計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)。

同時(shí)，隨著審計(jì)環(huán)境不斷變化，注冊會計(jì)師的職業(yè)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，實(shí)踐活動中使用的審計(jì)流程與方法也不斷創(chuàng)新。教學(xué)過程中如何演示這些審計(jì)流程與方法、提高學(xué)生的實(shí)踐能力成為當(dāng)務(wù)之急。為了解決審計(jì)學(xué)教學(xué)的問題以及應(yīng)對教學(xué)實(shí)踐中的困難，專業(yè)教師應(yīng)思考講什么、怎么講的問題。教師可借助信息技術(shù)的應(yīng)用，創(chuàng)建信息化教學(xué)環(huán)境。信息技術(shù)與審計(jì)學(xué)課程的有效整合，既可以優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容，豐富教學(xué)資源，演示審計(jì)流程，還可以發(fā)揮學(xué)生主體地位，促進(jìn)學(xué)習(xí)方式的變革，培養(yǎng)終身學(xué)習(xí)的能力。

（三）教學(xué)學(xué)時(shí)無法滿足教學(xué)內(nèi)容要求 審計(jì)學(xué)的內(nèi)容隨著審計(jì)環(huán)境的變化、審計(jì)理論的進(jìn)一步研究與審計(jì)方法的改進(jìn)而增加。隨著新審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行，審計(jì)教學(xué)內(nèi)容發(fā)生重大變化。以中國注冊會計(jì)師協(xié)會編著的《注冊會計(jì)師考試全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材——審計(jì)學(xué)》為例，內(nèi)容的章節(jié)由2006年的16章變?yōu)?011年的29章，頁碼由419頁增加到694頁。不僅如此，審計(jì)學(xué)知識難度也在不斷提高。但審計(jì)學(xué)的課時(shí)安排并沒有隨之增加，通常只有64或48課時(shí)。在有限的課時(shí)內(nèi)傳授逐漸增多且變難的審計(jì)學(xué)知識，成為教學(xué)難點(diǎn)之一。

（四）課程考核重知識輕能力 目前的課程考核一般分兩部分，一是平時(shí)成績，包括課堂表現(xiàn)、作業(yè)、出勤等日常情況；二是期末成績，主要是期末筆試分?jǐn)?shù)。這種考核方式過分強(qiáng)調(diào)學(xué)生知識的掌握程度，忽視了對學(xué)習(xí)態(tài)度、協(xié)作精神、應(yīng)用能力等方面的評價(jià)。

四、信息技術(shù)與課程整合在審計(jì)學(xué)教學(xué)中的應(yīng)用

（一）多媒體講授型 多媒體講授型模式是指在信息技術(shù)的支持下，教師在課堂學(xué)習(xí)中運(yùn)用圖像、聲音、視頻等多媒體素材形式。在這種模式下，以教師講授為主，學(xué)生主要通過聽講和觀看參與課堂教學(xué)。從目前的使用情況看，高等學(xué)校采用多媒體教學(xué)的課程比例已達(dá)50%以上。多媒體講授型中，教師應(yīng)重視課堂的教學(xué)設(shè)計(jì)，發(fā)揮教師的引導(dǎo)作用。多媒體技術(shù)將教學(xué)信息以圖、文、聲等形式傳遞給學(xué)生，將枯燥的審計(jì)學(xué)理論變?yōu)檎鎸?shí)、生動的知識。一方面，教師可以將審計(jì)學(xué)知識以流程圖的形式快速呈現(xiàn)在課堂上，如審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)程序的循環(huán)圖，巧妙地將審計(jì)學(xué)基本概念彼此之間的關(guān)系勾畫得清清楚楚而又不失內(nèi)在邏輯性。另一方面，教師在進(jìn)行案例陳述、工作底稿講解時(shí)可以將關(guān)鍵案情、真實(shí)的工作底稿以多媒體形式進(jìn)行展示， 使學(xué)生能清晰地看到這些資料。多媒體講授型教學(xué)模式， 既為傳統(tǒng)的教學(xué)模式注入了新的活力，又提高了課堂授課的效率與效果。這類模式的應(yīng)用效果取決于教師對學(xué)生思維的積極引導(dǎo)，對學(xué)習(xí)興趣的調(diào)動，以及對學(xué)生潛能的激發(fā)。

（二）網(wǎng)絡(luò)探究式 網(wǎng)絡(luò)探究式教學(xué)模式于1995年由圣地亞哥大學(xué)的道奇教授提出。該模式的主要特征是學(xué)生以網(wǎng)絡(luò)為主要信息源進(jìn)行探究性學(xué)習(xí)。與多媒體信息技術(shù)環(huán)境不同，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)環(huán)境下課程整合在實(shí)現(xiàn)學(xué)科教學(xué)目標(biāo)的同時(shí)，兼顧學(xué)生信息意識、能力、素養(yǎng)的養(yǎng)成和包括學(xué)科在內(nèi)的整體綜合素質(zhì)的提升。在審計(jì)學(xué)教學(xué)中應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)探究的主要目的是充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，培養(yǎng)學(xué)生收集、分析、綜合和鑒別信息的能力，從而達(dá)到理解與掌握審計(jì)理論知識。網(wǎng)絡(luò)探究模式通常包括以下方面教學(xué)設(shè)計(jì)模塊：引言，告知學(xué)生將要學(xué)習(xí)的內(nèi)容，激發(fā)學(xué)習(xí)興趣；任務(wù)，描述學(xué)生要完成的所有活動；過程，教師對學(xué)生完成任務(wù)提出的建議性步驟；資源，幫助學(xué)生完成任務(wù)的網(wǎng)頁清單；評價(jià)，教師了解學(xué)生采用網(wǎng)絡(luò)拓展學(xué)習(xí)是否可行，測量學(xué)生學(xué)習(xí)結(jié)果；結(jié)論，鼓勵學(xué)生對整個(gè)活動過程進(jìn)行反思，為學(xué)生獲得拓展和推廣學(xué)習(xí)成果打下基礎(chǔ)。

在審計(jì)學(xué)教材中，“會計(jì)師事務(wù)所的組織形式”屬于注冊會計(jì)師管理制度一章的內(nèi)容，主要講解會計(jì)師事務(wù)所的形式、優(yōu)缺點(diǎn)。篇幅不長，教師如果只進(jìn)行課堂講解也不會耗用很長的時(shí)間。但近幾年會計(jì)師事務(wù)所逐漸成為會計(jì)專業(yè)畢業(yè)生主要的就業(yè)方向，而且國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所也在轉(zhuǎn)制過程中，因此教學(xué)中可使用網(wǎng)絡(luò)探究式教學(xué)模式以增強(qiáng)學(xué)生對行業(yè)方面的認(rèn)識。（1）引言。國際上會計(jì)師事務(wù)所有四種形式：獨(dú)資制、普通合伙制、有限責(zé)任公司制、有限責(zé)任合伙制。我國的會計(jì)師事務(wù)所之前只允許普通合伙制、有限責(zé)任公司制兩種形式，但2010年之后大中型會計(jì)師事務(wù)所開始轉(zhuǎn)制為有限責(zé)任合伙制，增強(qiáng)核心競爭力，實(shí)現(xiàn)事務(wù)所跨越式發(fā)展。（2）任務(wù)。此次網(wǎng)絡(luò)探究學(xué)習(xí)的任務(wù)是研究會計(jì)師事務(wù)所形式與核心競爭力的關(guān)系。具體包括：了解會計(jì)師事務(wù)所組織形式的變遷與特點(diǎn)；研究會計(jì)師事務(wù)所的組織形式對注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)有什么影響；分析我國會計(jì)師事務(wù)所類型以及業(yè)務(wù)發(fā)展；歸納國際“四大”會計(jì)師事務(wù)所形式特征以及如何凝聚起核心競爭力。可將全班同學(xué)分成若干小組，每組四個(gè)人，小組成員分工協(xié)作，收集、整理、研究信息資源。（3）過程。第一步，每個(gè)小組需要討論決定每個(gè)組員的任務(wù)，即每人探究的領(lǐng)域，并提交老師確認(rèn)。第二步，小組成員可以根據(jù)所列的四項(xiàng)任務(wù)分頭尋找、整理信息。第三步，小組內(nèi)成員進(jìn)行信息的交流與共享，共同完成學(xué)習(xí)任務(wù)，得出研究結(jié)論，寫出研究報(bào)告。第四步，小組內(nèi)選派代表面對全班同學(xué)進(jìn)行演講與課堂交流。（4）資源。學(xué)生可以瀏覽的網(wǎng)站包括財(cái)政部、中國注冊會計(jì)師協(xié)會、各大會計(jì)師事務(wù)所網(wǎng)站、以及中國知網(wǎng)等。（5）評價(jià)。既有過程性評價(jià)，包括小組成員態(tài)度、小組間成員合作情況、任務(wù)完成進(jìn)度；也有結(jié)果性評價(jià)，包括演講效果以及研究報(bào)告。（6）結(jié)論。教師可從小組任務(wù)執(zhí)行情況、研究報(bào)告質(zhì)量進(jìn)行總結(jié)；學(xué)生可以從自身參與、小組協(xié)作、資料搜索等方面進(jìn)行總結(jié)；師生就會計(jì)師事務(wù)所與核心競爭力關(guān)系得出結(jié)論。

從以上教學(xué)設(shè)計(jì)可以看出網(wǎng)絡(luò)探究式教學(xué)的特征：探究式課程將相關(guān)知識的學(xué)習(xí)以主題活動的形式呈現(xiàn)；教師要進(jìn)行合理教學(xué)設(shè)計(jì)以及過程性跟蹤管理與評價(jià)；學(xué)生應(yīng)自主學(xué)習(xí)、協(xié)作完成，創(chuàng)造性地解決問題。完成探究型學(xué)習(xí)任務(wù)后，各小組的同學(xué)都可以學(xué)會如何主動利用網(wǎng)上資源學(xué)習(xí)專業(yè)知識。

五、信息技術(shù)與課程整合應(yīng)用的思考

（一）建立新型的教師-學(xué)生教學(xué)結(jié)構(gòu) 專業(yè)課教師懂課程知識卻非信息技術(shù)的擅長者，多數(shù)教師在專業(yè)課教學(xué)中只能做一些簡單的PPT課件，將日常教學(xué)手段“黑板+粉筆”變?yōu)椤癙PT+鼠標(biāo)”。盡管多媒體教學(xué)豐富了教學(xué)內(nèi)容、改善了教學(xué)環(huán)境，但也導(dǎo)致師生之間更是缺少交流與互動。信息技術(shù)與課程整合的發(fā)展不能僅僅是形式的變革，還要考慮更深層次的問題。整合的實(shí)質(zhì)是通過新型教學(xué)環(huán)境的營造改變傳統(tǒng)“以教師為中心”的教學(xué)結(jié)構(gòu)，創(chuàng)設(shè)新型的“教師主導(dǎo)——學(xué)生主體”相結(jié)合的教學(xué)結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)創(chuàng)新型應(yīng)用人才。多媒體信息技術(shù)環(huán)境下，教師不應(yīng)只是多媒體技術(shù)的操作者、演示者，應(yīng)發(fā)揮教師的“主導(dǎo)”作用。為使信息技術(shù)更好地服務(wù)于課堂教學(xué)，教師應(yīng)事先做好教學(xué)設(shè)計(jì)，包括教學(xué)內(nèi)容的導(dǎo)入、概念的闡述、理論的講解、案例的討論、實(shí)訓(xùn)的指導(dǎo)等環(huán)節(jié)。學(xué)生也不應(yīng)只是單純的受眾者。信息技術(shù)環(huán)境下應(yīng)發(fā)揮學(xué)生的“主體”作用，教師應(yīng)通過課前預(yù)習(xí)、提問、互動、討論等環(huán)節(jié)調(diào)動學(xué)生參與課堂教學(xué)的積極性。

（二）提高學(xué)生信息素養(yǎng)，培養(yǎng)終身學(xué)習(xí)能力 信息技術(shù)與課程整合的目的，不僅為了使學(xué)生獲得專業(yè)知識、提高實(shí)踐技能，還應(yīng)提高其信息素養(yǎng)，為終身學(xué)習(xí)打好基礎(chǔ)。學(xué)生的信息素養(yǎng)表現(xiàn)在：對信息的獲取、加工、管理、表達(dá)與交流能力；對信息及信息活動的過程、方法、結(jié)果進(jìn)行評價(jià)的能力；發(fā)表觀點(diǎn)、交流思想、開展合作并解決學(xué)習(xí)和生活中實(shí)際問題的能力；遵守相關(guān)的倫理道德與法律法規(guī)，形成與信息社會相適應(yīng)的價(jià)值觀和責(zé)任感。而培養(yǎng)學(xué)生的信息素養(yǎng)重在以下方面：提高信息技術(shù)的應(yīng)用技能；學(xué)會利用網(wǎng)絡(luò)資源進(jìn)行自主學(xué)習(xí)；加強(qiáng)對信息內(nèi)容的鑒別與理解能力。進(jìn)一步而言，信息技術(shù)與課程整合實(shí)質(zhì)上促進(jìn)了學(xué)生思維方式的變化，從而決定學(xué)生未來的發(fā)展。

（三）信息技術(shù)與課程整合對教師提出的挑戰(zhàn) 信息技術(shù)與課程整合引發(fā)教師角色的巨大變化，“教師成為學(xué)生學(xué)習(xí)的組織者、引導(dǎo)者、參與者、促進(jìn)者和評價(jià)者，成為課程的開發(fā)者和設(shè)計(jì)者”。為保證教學(xué)效果，教師應(yīng)提高三個(gè)能力：一是信息使用能力，熟練使用多媒體技術(shù)，掌握以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的現(xiàn)代信息技術(shù)；二是教學(xué)設(shè)計(jì)能力，科學(xué)設(shè)置網(wǎng)絡(luò)探究型學(xué)習(xí)任務(wù)，充分利用信息技術(shù)為課堂教學(xué)帶來的便捷、信息量大、師生互動等優(yōu)勢；三是教學(xué)實(shí)施能力，有效組織、監(jiān)督、評價(jià)學(xué)生的學(xué)習(xí)活動。教師是實(shí)行信息技術(shù)與課程整合的關(guān)鍵因素，角色的變化更對專業(yè)課教師提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。教師原有的知識結(jié)構(gòu)、思維方式、教學(xué)觀念、教學(xué)方法、學(xué)生成績評價(jià)方式等都可能發(fā)生巨大的變化，相當(dāng)多的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)已不適應(yīng)現(xiàn)代技術(shù)條件的發(fā)展。教師需要掌握更為先進(jìn)的教學(xué)方法，熟練使用快速發(fā)展的現(xiàn)代教育技術(shù)，否則課堂效果會受到極大的影響?？傊?，教師既要善于運(yùn)用各類現(xiàn)代信息技術(shù)，又能與所教學(xué)科密切聯(lián)系，才能促進(jìn)信息技術(shù)與課程整合的發(fā)展。

[本文系北京城市學(xué)院校級課題“《審計(jì)學(xué)》課程建設(shè)方案研究”（項(xiàng)目編號：1005N18）階段性研究成果]

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篇(7)

【關(guān)鍵詞】高職院校 基礎(chǔ)會計(jì) 實(shí)踐教學(xué) 理論與實(shí)訓(xùn)交互式

《基礎(chǔ)會計(jì)》是會計(jì)專業(yè)的主干課程，是一門實(shí)踐性、操作性較強(qiáng)的專業(yè)課程。目前高職會計(jì)專業(yè)在《基礎(chǔ)會計(jì)》的理論教學(xué)上經(jīng)過多年的實(shí)踐已形成了一套行之有效的教學(xué)方法，但實(shí)訓(xùn)教學(xué)上還存在一些問題。針對這些問題，本人提出自己的設(shè)想。

一、基礎(chǔ)會計(jì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)對理論教學(xué)的重要性

我國職業(yè)教育主要結(jié)合企業(yè)實(shí)際會計(jì)人才需求和儲備而進(jìn)行培養(yǎng)和教育，其培養(yǎng)的針對性較強(qiáng)，且培養(yǎng)的重點(diǎn)是打造學(xué)生實(shí)際做賬的能力。現(xiàn)階段企業(yè)對人才的需求提出了較高的要求，因此明確教學(xué)目的很重要?；A(chǔ)會計(jì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)的目的是鞏固和加深學(xué)生的基礎(chǔ)會計(jì)基本理論知識，培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用所學(xué)會計(jì)核算基本原理解決實(shí)際工作的問題，不斷提高學(xué)生的實(shí)踐動手能力，因此會計(jì)實(shí)訓(xùn)對理論教學(xué)具有舉足輕重的作用?；A(chǔ)會計(jì)理論教學(xué)是使學(xué)生能夠掌握一定的知識理論體系，會計(jì)實(shí)訓(xùn)則是讓學(xué)生將所學(xué)的理論知識運(yùn)用到模擬的實(shí)踐環(huán)節(jié)中去，要求理論能夠聯(lián)系實(shí)踐，這就不僅要訓(xùn)練學(xué)生動手實(shí)踐操作能力，而且要提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和主觀能動性，讓他們積極投入到學(xué)習(xí)過程中。會計(jì)實(shí)訓(xùn)和理論教學(xué)兩者是相互促進(jìn)和補(bǔ)充的關(guān)系，因此實(shí)訓(xùn)與理論教學(xué)同等重要，教學(xué)過程中應(yīng)做好實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié)的準(zhǔn)備工作。

二、目前高職基礎(chǔ)會計(jì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)存在問題

（一）教學(xué)時(shí)間的安排

在《基礎(chǔ)會計(jì)》的教學(xué)過程中，課程的授課時(shí)數(shù)一般為64到96不等，通常學(xué)校的做法往往是先按章節(jié)內(nèi)容進(jìn)行理論知識的講授，在講完所有的理論知識后，再集中一周至兩周的時(shí)間進(jìn)行實(shí)訓(xùn)教學(xué)。這種教學(xué)模式理論教學(xué)的時(shí)數(shù)比重偏大，實(shí)踐課時(shí)數(shù)較少，而且導(dǎo)致學(xué)生在進(jìn)行實(shí)訓(xùn)時(shí)早已忘記相應(yīng)理論知識，實(shí)際上起不到提高學(xué)生實(shí)際動手能力的目的。

（二）教師業(yè)務(wù)能力

《基礎(chǔ)會計(jì)》是一門實(shí)踐性較強(qiáng)的課程，這就對會計(jì)教師提出了更高的要求，會計(jì)教師不僅要具有扎實(shí)的專業(yè)知識，而且還要具備精深的實(shí)踐操作技能。高職院校的教師大多是從學(xué)校到學(xué)校，即大學(xué)畢業(yè)后直接到學(xué)校教書，缺乏會計(jì)實(shí)際工作的經(jīng)歷，可能教師自身完成一整套實(shí)訓(xùn)資料都有一定的困難，更談不上怎樣來教好學(xué)生。

（三）教學(xué)硬件資源

實(shí)訓(xùn)過程中有大量仿真的會計(jì)憑證和必需的會計(jì)辦公用品，大多數(shù)學(xué)校是實(shí)訓(xùn)教學(xué)與理論教學(xué)同在教室完成，這樣不能給學(xué)生提供真實(shí)的會計(jì)工作環(huán)境，不能為學(xué)生營造一個(gè)良好的學(xué)習(xí)氛圍，難以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情。

三、基礎(chǔ)會計(jì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)的對策

（一）合理的規(guī)劃教學(xué)時(shí)間

針對學(xué)生學(xué)習(xí)的實(shí)際情況，采取“理論與實(shí)訓(xùn)交互式”的模式，即根據(jù)每個(gè)章節(jié)的知識點(diǎn)，在講授理論知識之后緊接著進(jìn)行實(shí)訓(xùn)教學(xué)，以此鞏固理論知識，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，使實(shí)訓(xùn)教學(xué)真正起到促進(jìn)理論教學(xué)的效果，真正達(dá)到理論與實(shí)踐的課時(shí)數(shù)并重。例如在講到會計(jì)憑證的內(nèi)容時(shí)，會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證兩大類，原始憑證和記賬憑證的種類繁多，填制要求復(fù)雜，填制內(nèi)容具體，填制程序規(guī)范，為了使理論更加形象化，可在理論講授完后，馬上提供各種真實(shí)的原始憑證和記賬憑證給學(xué)生，讓學(xué)生自己動手來完成，這種教學(xué)方式更能夠加深學(xué)生對憑證的感性認(rèn)識，促進(jìn)學(xué)生快速掌握憑證填制的基本技能。課程的每一個(gè)會計(jì)技能點(diǎn)都采取這種方式，學(xué)生對自己動手所練的項(xiàng)目將印象深刻，實(shí)現(xiàn)理論向?qū)嵺`的升華，真正踐行高職院?！芭囵B(yǎng)生產(chǎn)建設(shè)、管理、服務(wù)第一線需要的高等技術(shù)應(yīng)用性人才”的教育目標(biāo)。

（二）提高教師自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力

“引進(jìn)來，走出去”，與時(shí)俱進(jìn)，吸收會計(jì)行業(yè)實(shí)務(wù)新知識。派遣青年教師和不具有會計(jì)實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的教師利用寒暑假到企業(yè)、社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)修培訓(xùn)和進(jìn)修，融入生產(chǎn)第一線，讓他們用最短的時(shí)間學(xué)會會計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估等實(shí)務(wù)工作內(nèi)容和工作方法技巧；積極引進(jìn)有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)會計(jì)人員、注冊會計(jì)師到學(xué)院講學(xué)、開展學(xué)術(shù)講座，培訓(xùn)會計(jì)專業(yè)教師，更新會計(jì)知識，介紹行業(yè)最新動態(tài)；積極鼓勵青年教師參加全國專業(yè)技術(shù)資格考試和職業(yè)技能資格考試，獲取專業(yè)技術(shù)資格（會計(jì)師、助理會計(jì)師）或會計(jì)職業(yè)執(zhí)業(yè)資格（注冊會計(jì)師），大力培養(yǎng)雙師型教師。

（三）完善教學(xué)硬件資源

《基礎(chǔ)會計(jì)》的實(shí)踐教學(xué)離不開軟件設(shè)施，更離不開硬件的配置。高職院校應(yīng)興建模擬企業(yè)真實(shí)會計(jì)工作環(huán)境的實(shí)訓(xùn)室，如會計(jì)手工一體化教室，教室掛上些財(cái)會教學(xué)掛圖和電教板，采用財(cái)務(wù)工作各崗位實(shí)訓(xùn)資料、銀行往來憑證和匯票等一批實(shí)訓(xùn)資料，通過實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生掌握會計(jì)書寫、憑證的填制與審核、建賬、記賬、更正錯(cuò)賬、憑證裝訂、科目匯總表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和會計(jì)報(bào)表的編制等基本技能和方法。使學(xué)生不出校門就能完全按仿真效果進(jìn)行實(shí)習(xí)，不僅可以鞏固所學(xué)知識的系統(tǒng)性認(rèn)識，更重要的是培養(yǎng)學(xué)生動手能力，達(dá)到從理論到實(shí)踐，從知識向能力的轉(zhuǎn)化，真正做到“紙上談兵練真功”。

基礎(chǔ)會計(jì)課程是會計(jì)學(xué)的入門課程。作為經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科各專業(yè)的共同專業(yè)基礎(chǔ)課，如果把會計(jì)學(xué)專業(yè)比喻成一幢高樓，那么這幢高樓的地基就是基礎(chǔ)會計(jì)。基礎(chǔ)會計(jì)教學(xué)效果的好壞將決定其他后續(xù)專業(yè)課程的學(xué)習(xí)，因此在教學(xué)過程中，既要注重理論教學(xué)，也要注重實(shí)踐教學(xué)，探究全新的實(shí)踐教學(xué)模式，切實(shí)提高學(xué)生的實(shí)際動手能力。

【參考文獻(xiàn)】