序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅務籌劃的認識范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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企業稅務籌劃存在的風險

企業的稅務籌劃對于減輕企業的稅務負擔，促進企業的健康發展有著十分重要的作用，但是由于稅務籌劃主要是在稅法的邊緣進行，致使稅務籌劃面臨眾多的風險，稍有不慎將會導致企業承擔相應的法律責任，甚至還會造成十分嚴重的經濟損失。當前企業稅務籌劃中面臨的風險主要有以下幾個方面：

1．稅收政策變化導致的風險。隨著經濟的發展，我國的稅收政策也在不斷的調整，但是企業的稅務籌劃主要是針對稅收政策進行指定的，但是如果在一定時期內稅收籌劃僅僅是根據未改變之前的稅收政策指定的，稅收政策改變之后原本的稅務籌劃將不再適應現行的稅收政策，這將會嚴重影響企業的發展以及企業現象的經濟活動等等。由于企業的稅收籌劃大都是稅前籌劃，國家的稅收政策往往會根據經濟發展情況做出適當地調整和變化，這給稅務籌劃設計提出了一定的挑戰，由于稅收政策變化導致的企業的稅務風險問題是比較常見的，嚴重影響企業的經濟活動和企業的健康發展。

2．稅收執法不規范導致的風險。由于我國的稅法政策經常做出一些調整，一些稅法的解釋仍然存在一定的問題。由于各地的稅法條例比較多，一些執法人員對于稅法的理解并不十分完善，由于當前稅法執行人員的素質參差不齊，由于執法人員在執法過程中對企業的稅務籌劃工作理解不到位而判斷錯誤，這將會嚴重影響企業的稅務籌劃工作，甚至會造成企業的經濟損失，嚴重地會判定企業的違法，這對于企業的稅務籌劃工作造成了十分不利的影響。

3．企業對稅收政策認識不充分導致的風險。企業的稅務籌劃主要是由專業的工作人員完成，但是由于稅務籌劃工作在起的實施時間比較短，企業這方面的人才也比較缺少，由于工作人員對于稅法的認識以及稅收政策的解讀有誤，制定出的稅務籌劃也難以達到減少稅收負擔的目的，甚至會嚴重影響企業的發展。由于稅收政策經常做出調整，企業的稅務籌劃人員不僅僅需要掌握稅收政策同時還需要了解企業的經營狀況和相關的經濟管理知識。但是當前企業這方面的人才比較缺少，由于工作人員的失誤或者是對政策的認識不足導致的稅務籌劃風險也是常見的風險之一。

企業稅務籌劃的風險防范

企業稅務籌劃作為企業減少稅務負擔，促進企業發展的重要措施之一，在當前的企業發展中得到廣泛的應用。但是由于企業稅務籌劃工作主要是在稅法的邊緣進行的，同時也是根據稅收政策進行制定的，但是由于當前我國的稅法并不十分完善，稅收政策也經常做出調整，導致我國稅務籌劃中往往會存在一定的風險，這些風險將會造成企業的經濟損失，甚至還會違反相關的法律，嚴重影響企業的發展。今后需要進一步加強和完善對企業稅務籌劃工作的監督，減少稅務籌劃的風險，保障企業的順利發展。

1．樹立稅務籌劃的風險意識。稅務籌劃雖然對于企業的健康發展有減少稅務負擔的重要作用，但是企業的稅務籌劃也存在眾多的風險，嚴重影響企業的健康發展。在今后企業的發展中需要進一步加強對稅務籌劃的認識，樹立稅務籌劃的風險意識。一方面企業需要樹立依法納稅的意識，稅務籌劃是在稅法允許的范圍內進行的，因此企業需要充分認識到依法納稅的重要性，為企業的發展奠定良好的基礎。另一方面企業需要樹立稅務籌劃的風險意識。企業需要充分認識到稅務籌劃的風險性，樹立風險意識，并采取有效的措施避免稅務籌劃的風險，保障企業的健康發展。

2．提高企業稅務籌劃工作人員的素質。企業的稅務籌劃工作主要是由專業的工作人員完成，作為稅務籌劃人員不僅僅需要掌握稅務籌劃的專業知識，同時還需要了解和掌握稅法的相關知識以及企業發展的管理和經營內容。但是由于企業的稅務籌劃工作發展時間比較短，企業的相關專業人員比較缺少，一些稅務籌劃工作人員由于缺少工作經驗也難以提高稅務籌劃工作的質量。企業一方面需要加強對稅務籌劃工作人員的培訓工作，積極促進企業稅務籌劃工作的開展，另外企業還需要進一步引進一些高水平的稅務籌劃工作人員，提高企業稅務籌劃水平，減少企業的稅務負擔。

3．加強對現有稅法和稅收政策的研究。企業稅務籌劃的主要依據就是根據現行的稅法和相關的稅收政策，因此進行稅務籌劃工作需要對稅收法律和稅收政策進行全面的理解和認識，這樣才能減少由于稅收政策認識不足導致的稅務籌劃風險。企業需要組織相關的工作人員進行稅法和稅收政策的研讀工作，系統學習和認識稅法以及稅收政策，同時還需要關注稅收政策的變化，對當前的稅收政策變化導致的稅務籌劃風險進行合理的預測，減少由于稅收政策變化導致的風險。由于當前我國的稅收相關法律和政策并不十分完善，企業需要針對這一情況提出合理的措施，稅務籌劃工作需要根據當前的經濟發展大環境以及稅收法律的改變進行預測工作，稅務籌劃的制定需要有一定的前瞻性，這樣才能更好地保障企業的健康發展。

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【關鍵詞】：稅務籌劃；存在問題；對策

稅務籌劃是納稅人依據所涉及到的現行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權利，根據稅法中的“允許”與“不允許”、“應該”與“不應該”以及“非不允許”與“非不應該”的項目內容等，進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。

一、稅務籌劃的意義

企業稅務籌劃的目的是減輕稅務成本，從橫向、縱向、空間、時間上謀求企業經濟效益和價值最大化。企業之所以要進行稅務籌劃，主要基于二方面的原因：一是隨著經濟競爭的發展，社會平均利潤率水平不斷下降，企業獲利空間越來越小；二是隨著稅收法制建設的完善，稅收征管水平的提高，對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業的稅收風險日益升高。因而，稅務籌劃在企業經營管理中的意義越來越大。

首先，企業從籌資設立直至利益分配的整個運行鏈無不受到稅收法規的制約。在納稅觀念日益增強的今天，企業通過稅務籌劃過程，能夠有效地提高企業財務管理水平，促進精打細算經營，增強投資、經營、理財的預測、決策能力和提高決策的準確度，從而全面提高企業的經營管理水平和經濟效益。企業通過開展稅務籌劃，還可以熟悉和掌握與本企業經營管理相關的稅收法規，從而最大可能地減小稅收風險，最大可能地獲取稅后利益。

其次，在“誠信經營”成為現代企業生命線的經濟生活中，納稅誠信亦是重要內容之一。比如：一位財務人員由于記帳失誤而漏繳了稅款，被稅務稽查人員查獲后，這位財務人員百般檢討，說是自己的過錯，與企業無關，要求由他自己承擔補交和罰款的錢，不要追究企業偷漏稅的責任，否則會影響企業“誠信經營”的信譽。但是，由于稅收的有關規定，稅務部門不能同意這位財務人員的要求，企業的聲譽因此受損。可見，納稅問題，事關企業的聲譽和形象。

再次，企業開展稅務籌劃，也是追求自身經濟效益的必然需要。稅收，是企業利益分配中的一個重要元素，是調節企業利潤的主要經濟杠桿，稅收負擔的高低直接關系到企業經營成果的大小。稅收所具有的無償性特征，又決定了企業稅款的支付是資金的凈流出，從這一角度看，運用稅務籌劃所節約的稅款支付是直接增加企業凈收益的有效途徑，與降低其他經營成本具有同等重要的經濟意義。因而，稅務籌劃是各行價值創造的又一利劍，加強稅務籌劃就等于價值創造，對企業實現價值最大化具有非常重要的意義。

二、當前稅務籌劃存在的問題

稅務籌劃在國外已十分盛行，而當前國內稅務籌劃活動基本還處于起步階段，普遍存在對稅務籌劃的認識不足和著眼點把握不到位的現象。

（一）稅務籌劃認識不足，籌劃意識相對薄弱

主要表現在：一是稅務籌劃定位沒有理性認知，感性認識較多，容易將稅務籌劃和偷漏稅行為相互混淆。二是稅務籌劃價值創造意義認識不夠，很少能夠把稅務成本作為業務決策的考慮要素。三是稅務籌劃的空間認識不足，過多圍繞在稅收優惠政策和抵扣標準，縮小了稅務籌劃空間。

（二）籌劃著眼點把握不到位，稅務隱患較多

主要表現在：一是稅務籌劃重點把握不到位。不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內容都可以籌劃。二是稅務籌劃的時機和環節把握不到位。通常在稅款計算和繳納等事后環節做文章，稅務籌劃多處于被動籌劃。即使想到稅務籌劃，也是在完成某項工作后才急匆匆地問該怎么節稅。

三、稅務籌劃的策略

稅務籌劃不是數字游戲，是知識和智慧的實戰。稅務籌劃的重點、環節和時機等著眼點抓不牢，稅務籌劃最終結果可能偏離或背離籌劃目標，反而增加稅務成本或稅務風險。例如，業務招待費控制失靈或定額預算核定與費用扣除標準關聯項當年營業收入脫節，實際支出將可能不能全額抵扣，造成所得調增。而每調減100元業務招待費，就調增應稅所得100元，為此多繳所得稅25元，經濟增加值減少25元。

（一）抓住重點是成功籌劃的關鍵在企業性質定性和規模認定的情況下，“如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小”是稅務籌劃的思路重點，不同稅種的籌劃重點也不同。比如房產稅的籌劃思路重點在于稅基減少，籌劃重點在于可辨認和可識別的固定資產或各類代墊費用在同一經濟事務中要實現最大限度的分離，達到降低自有房產入賬價值或賬面租金收入。而實行超額累進稅率的個人所得稅籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，籌劃重點在于全年一次性獎金和日常工資福利的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，以使能夠享受到低檔稅率和低稅率政策。另外，稅務籌劃的重點不宜沉迷優惠政策和抵扣標準等條款。以企業所得稅為例，新企業所得稅法將地區優惠改成產業優惠，金融業則無利可圖。但新企業所得稅法更注重真實、合理的抵扣項卻給大家帶來新的稅務籌劃空間。新企業所得稅法下的稅務籌劃突破口就在于日常財務規范和點滴管理。諸如會議費、廣告費真實性的相關資料提供、入賬票據的合規性、稅務部門對財產損失和員工費用合理認定，即做好稅前扣除申報工作和稅務溝通工作等。

（二）掌握信息知識是成功籌劃的前提稅務籌劃是一門交叉性、前瞻性學科。在進行稅務籌劃時，不僅要運用統計方法，而且要運用數學方法；不僅要運用稅收知識，而且要運用會計知識、管理知識、經濟知識和其他方面的知識；不僅要搜集現實的、已經發生的或正在發生的、與進行稅務籌劃有關的、確切的信息資料，還要搜集未來經濟運行過程中可能發生的或將要發生的、與進行稅務籌劃有關的、不確切的信息資料。因此，一個成功的稅務籌劃，離不開稅務籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺。豐富的稅收、會計和管理知識以及準確、及時的內外部各類信息是稅務籌劃的成功保障。為此，財務人員要不斷豐富并強化自身財會、稅務、企管等知識，要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環境和自身經營狀況，增強形勢和信息的敏感性。

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摘要近些年來，隨著我國市場經濟建設與企業經營的和諧發展，稅務籌劃也逐漸被更多的企業所接納。時至今日，不同形式的稅收籌劃正在不斷地興起。稅務籌劃能夠促進企業經濟效益的提升，但是同時也存在著一定的風險。本文嘗試對企業稅務籌劃風險的概念、企業開展稅務籌劃的必要性、稅務籌劃風險的種類以及具體應對措施四方面內容進行簡要地論述。

關鍵詞企業稅務籌劃風險必要性

全面到來的全球經濟一體化時代，促使我國的社會經濟得以快速地發展和壯大。然而由于受到全球性金融危機的消極影響，國內的許多企業也在這場經濟寒流中實力嚴重削弱，甚至是無法挽回的宣告倒閉。由于市場環境風云變幻，企業所面臨的各種風險也是與日俱增，其中稅務風險是影響企業經營與決策的關鍵點，稅收已經成為現代經濟生活中的一個熱點，因為不論法人、自然人、窮人、富人，都可能直接或間接地納稅，而作為納稅人都希望減輕自己的負擔，所以，企業稅收籌劃是企業能夠獲得合法收入的一項基本權利，美國南加州梅格斯博士在與別人合著的《會計學》中寫道：“人們合理而又合法地安排自己的經營活動，使之繳納可能最低的稅收，他們使用的方法可稱之為稅收籌劃。少繳稅和遞延繳納稅收是稅收籌劃的目標所在”。他還寫道：“在納稅發生之前，有系統地對企業生產經營或投資行為作出事先安排，以達到盡量地少繳稅款，這個過程就是稅收籌劃”。換言之，納稅籌劃就是納稅人依據所涉及到的現行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權利，根據稅法中的“允許”與“不允許”、“應該”與“不應該”以及“非不允許”與“非應該”的項目、內容等，對組建、經營、投資、籌劃等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。因此我們應對稅務籌劃保持理性的認識，以科學的態度運用稅務籌劃，稅務籌劃就是要我們打好提前量。在其逐步推廣并受到認可的同時，我們更要認識到稅務籌劃對于企業生存與發展的重要性，更要重新審視我們的經營與管理，探求風險與籌劃的最佳平衡點。

一、企業稅務籌劃風險的概念

納稅人利用稅法規定的漏洞和差異，通過對自身生產經營活動的有效安排從而實現稅負的最小化是企業稅務籌劃活動的本質。而在籌劃的整體過程中，稅務籌劃風險是無法完全抑制的。近年來隨著越來越多的專家、學者對于稅務籌劃加強了研究，在概念上也出現了許多種不同的理解，有人認為：“稅收籌劃風險是籌劃結果的不確定性。”還有的人認為：“所謂稅務籌劃的風險，通俗地講就是稅務籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。”因此稅務籌劃風險實質是指企業在稅收籌劃過程中由于未來法律環境、經濟環境、社會環境以及自身生產經營狀況等多種不確定性因素的發生，而使得籌劃收益出現偏離納稅人預期結果的可能性。

二、企業開展稅務籌劃的必要性

稅務籌劃對于企業的可持續發展來說有著重要的意義，我們從宏觀角度去分析和總結，可以將企業開展稅務籌劃的重要性歸納為以下三個方面：

（一）開展稅務籌劃是促進企業利潤提升，增強企業發展實力的需要

在當前的全球市場環境中，競爭永遠是企業發展的主旋律，企業在競爭中期望實現的利益最大化的目標始終不會改變，但是利潤是一定時期內的經營收益，在數量上等于收入去掉允許抵扣費用后的差額。費用中的一個重要組成部分就是稅金，而稅務籌劃就是節稅或降低稅金，從而有效地降低費用，提高企業的經營利潤。也是由于企業通過節稅降低了費用，才有了更多的可用利潤投入到產品的生產中，從而不斷地增強了企業的綜合實力。

（二）開展稅務籌劃是企業不斷提高依法納稅意識的實際需要

深入了解和熟悉稅收相關的法律、法規、政策等內容，并能夠準確區分合法與非法的界限是順利地進行稅務籌劃的基本前提。因為稅務籌劃可以促使企業為了得到稅收收益，而去主動地運用和學習相應的稅收法規，久而久之，在潛移默化中，納稅人的納稅意識以及稅收法律觀念將會得到顯著的提高。

（三）開展稅務籌劃是強化企業經營和會計管理的需要

加強對于自身的經濟業務活動全面的監督是稅務籌劃對企業的基本要求，稅務籌劃要求企業的決策者和管理者不但要熟悉稅收的相關法律政策，深入認識納稅人的涉稅風險，同時還要與會計處理進行有機的結合，而不可以脫離會計單獨存在。

三、企業稅務籌劃風險的種類

（一）法律風險

企業在開展稅務籌劃的過程中，在預期結果方面存在著一定的不確定性，因此，企業有可能會承擔偷逃稅的法律責任以及補繳稅款的相關法律義務。這種責任和義務就是企業在稅務籌劃實施中潛在的法律風險。首先企業為了爭取在稅收上的優惠，在當前企業綜合條件下要針對個別經營活動進行形式上的某種變通，謹慎選擇政策，一旦沒有合理地把握這種變通和選擇的“度”，如果稅務機關不認可，則企業很可能就要承擔一些由于稅務籌劃發生的損失而衍生的成本費用，同時還要承擔相應的補繳稅款的法律義務；其次，稅務部門對企業由于避稅范圍加大，而致使一定危害或影響發生時，還要對該企業進行一定的限制。在實際操作中的避稅和偷逃稅非常敏感，有時甚至是一體兩面，一旦把握不周，那么避稅則很可能就會成為偷逃稅，如果這時被稅務機關認定企業是打著合法的幌子掩蓋偷逃稅款的違法行為，則會對該企業實施罰金以及滯納金的相應處罰，甚至在情形嚴重的情況下企業還要承擔刑事責任。

（二）經濟風險

企業在制定和實施稅務籌劃方案的過程中，由于其預期結果的不確定性，會直接讓納稅籌劃成本不能有效的收回，也會因此而承擔一定的法律義務，加重經濟上的損失，這就是企業稅務籌劃所要承擔的經濟風險。如果企業的籌劃方案未成功，那么那些投入到籌劃中的成本支出將會付諸東流，與此同時還要支出滯納金、追繳稅款以及罰金，可以說在制定不當稅務籌劃所造成的損失是巨大的。

（三）行政執法風險

稅務籌劃行政執法風險是指企業在實施稅務籌劃方案的過程中，由于預期結果的不確定性，出現了稅務行政執法方面的偏差，企業所要承擔的稅務籌劃失敗的風險。一般來說，稅務籌劃通常是合法的，并能夠通過稅務機關的認可，然而因為國家在制定稅法時，在稅收事項內容上保留了一定程度的彈性空間，再加之稅收執法人員的綜合素質存在差異性，這些不確定因素也會造成稅收政策在執行中的偏差。即便是稅務籌劃是合理合法的，也會因為行政執法的某些偏差而被認定是偷逃稅的行為而遭到嚴厲的處罰，這樣一來企業不但不能夠達到節稅的目的，反而更加重了企業的稅收負擔。

四、企業應對稅務籌劃風險的具體措施

（一）重視成本效益

企業在針對某個籌劃方案的實施并且取得相應利益的同時，也必然會同時付出一些額外的費用。而要想制定一套具有一定可行性的稅務籌劃方案，企業所得的利益首先就必須要大于籌劃方案的損失和成本，也只有在這種狀態下，企業的稅務籌劃方案才會被接受。所以企業在制定稅務籌劃方案的過程中，必須要重視企業的成本效益。此外，企業不僅要考慮稅收籌劃的直接成本，還必須要同時考慮機會成本。

（二）提高稅務籌劃的風險意識

首先企業要有稅務籌劃的風險觀念，務必要充分認識到企業所要承擔的潛在籌劃風險，明確稅務籌劃風險對未來發展的重要影響，要在企業稅務籌劃的全程中落實稅務風險的防范措施，讓稅務籌劃人員在制定稅務籌劃方案時，能夠全方位地綜合考慮潛在的風險因素，從而有效地規避稅務籌劃風險，提高企業的經濟效益。

（三）增強籌劃人員的綜合素質、審慎把握稅收政策

要想有效地避免稅務籌劃風險，首先就必須要全面的把握稅收政策，要時刻注意有關法律法規的綜合運用，全面系統地對所籌劃項目的合理性、合法性以及企業的綜合效益進行細致的研究和充分的論證。此外，還要不斷提高相關稅務籌劃人員的專業素養和法律意識。根據企業的實際需要，培養一支專業化的籌劃團隊，優化籌劃隊伍的人員構成，從而有效地降低籌劃執行過程中的風險。

（四）加強與稅收人員以及政府官員的互動

我國的稅法在制定時，對相應的稅收事項留有一定的彈性空間，稅務人員在執法過程中具有“自由裁量權”。加強與稅收人員以及政府部門官員的互動能夠盡量降低征稅納稅雙方針對相關稅收政策在理解上的出入，從而有效減少稅務機關認定風險。因此，企業要運用自身的優勢，加強和當地政府的互動聯系，從而便于自身的發展。

結論：綜上所述，企業稅務籌劃對于企業的生存和發展來說是至關重要的。通過合法的規劃，企業稅務籌劃能夠有效地減輕企業的稅務負擔，但是在企業增加稅收效益的同時也會出現一定的籌劃風險，這時則需要我們從多方面入手加強籌劃的科學性與合法性，深入研究相關的法律知識，不斷提高人員素質，加強對于企業的經營與會計管理，不斷優化籌劃方案，充分思考稅務籌劃的合法性經濟性，從而讓稅務籌劃能夠真正地作用于企業的財務決策。

參考文獻：

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【關鍵詞】 稅務籌劃 經濟效益 條件

改革開放以來,各類企業紛紛發揮自己的長處,力爭在這個競爭激烈的市場上謀得自己的一席之地。而在影響企業收益的各種因素中,稅收又占有不能忽視的地位。所以怎么樣才能在不違反國家法律的前提下,降低繳納的稅款,以提高企業的整體收益就顯得尤為重要。所以現代企業,紛紛開始研究稅務籌劃,試圖設計出一個更適合企業發展的稅務規劃方案。

一、要對稅務籌劃的定義有明確的認識

什么是稅務籌劃呢?簡單的說,就是在不違反國家法律的前提和范圍內,對企業即將進行的投資、建設和各種經營活動等進行周密的事前規劃,從而達到最大限度地降低稅款和增加企業整體收益的最佳效果。但是要特別注意的一點就是,絕對不能把稅務籌劃和不法企業的偷稅漏稅等違法行為等同起來。這兩者具有本質的區別,稅務籌劃最根本的原則就是不違反國家法律,這是一種合法行為。而偷稅漏稅是國家明令禁止的違法行為。而且稅務籌劃是在經營活動發生之前所做的一種事前行為,偷稅漏稅則是在企業一系列運作活動之后發生的事后行為。要對稅務籌劃有一個正確準確的認識,才能很好地進行稅務籌劃工作。

二、稅務籌劃帶來的經意效益

1、稅務籌劃帶來的微觀效益

(1)稅務籌劃對提高企業的整體經濟效益的作用

不論是國有企業還是私營企業,經營企業的最根本目的都是為了獲取最大限度的利益,而利益的來源就是生產成本與最終受益之間的差額,差額越大,收益也就越大。

一般意義上的生產成本可分為兩種,一種是企業投入到生產當中的物質資料、儀器設備、人員薪酬費用以及人力物力財力的管理費用等等。另一種就是國家根據稅收法規制定的原則對企業的經營所得所收取的稅收,而稅收帶有國家強制性,如果不交,那就是違法。所以,企業經營者如果想要在經營中獲取最大利益,除了降低一般性的生產資料費用以外,就還需要通過種種途徑來達到降低稅收的目的。而稅務籌劃就是企業提高經營效益、降低成本的一種重要手段。

(2)稅務籌劃對企業財務管理的影響

稅收是一種伴隨著企業各個生產環節的行為,存在于企業生產、企業經營、企業擴大等一系列的活動當中。正因為稅收貫穿于整個企業的運作當中,如果企業想要更加有效地避免不必要的納稅,降低繳納的稅款,就應當把稅務籌劃也貫穿到企業財務管理的各個活動當中去。稅務籌劃就是在稅法許可的范圍內對資金成本計算采用不同的方式,從而為降低稅款提供切實可行的依據。

(3)稅務籌劃對企業競爭力的影響

稅務籌劃的正確進行不單單能夠降低納稅款項,更重要的是,嚴格進行稅務籌劃能夠很好地指導企業決策人做出正確的財政決策和引導企業進行有效的經濟活動。能夠使企業的決策更合理、投資更合理、運作更加正常。能夠讓企業減少不必要的開支,降低生產成本,從而達到提升企業綜合競爭力的作用。而制定合理有效的稅務籌劃方案是一項復雜的系統性的工程。這要求企業運用更加規范的會計核算行為,加強財務管理。從而達到合理控稅的目的。

(4)稅務籌劃對納稅人意識的提高有很大幫助

不法企業的偷稅漏稅行為不但給國家造成惡劣影響,而且還會直接影響到企業的可持續發展。這些都是由于企業領導者缺乏基本的納稅意識造成的。而企業管理者做好稅務籌劃的前提就是要了解稅法,只有了解的稅法才能做出正確的籌劃。稅務籌劃是以實現企業利益為目標的,在這一目標實現的過程中,也就促使了企業經營者對納稅意識的正確認識和提高。

2、稅務籌劃的宏觀效益

(1)稅務籌劃對提高社會總產出具有積極作用

稅務籌劃不光能給企業經營帶來更加豐厚的利益,而且還能提高社會總產出。當社會總產出與社會最優產出達到不平衡的狀態,資源優化配置的效率也會從而降低。但是在市場經濟的現實經營當中,國家的宏觀調控會起到一定作用。保護地區經濟和諧發展,優化資源配置、促使平均分配。因此在現實生活中,企業進行稅務籌劃的結果往往是使得資源的優化配置效率提高。這其中政府的政策起到非常重要的作用。稅務籌劃在提高社會總產出的同時,究竟提高還是降低資源優化配置效率,還要看政府的決策取向是否正確。

(2)稅務籌劃能提高國家財政收入

稅務籌劃是為企業在合理合法的范圍內盡可能地降低納稅數額,這從表面上來看,可能會降低國家的財政收入。但是從長遠看來,國家通過稅收的經濟杠桿進行調控,能夠讓國家的宏觀經濟逐步走向產業化合理化的經營道路。從而使得整個社會的企業經營模式得以不斷提升,也讓企業更加主動地進行資源的優化合理配置。所以,從長遠看來,企業實施有效的稅務籌劃不僅能夠促使企業自身的發展,提高生產力和競爭力。而企業效益的大幅度提高,國家稅收的基礎變大了,實際所收得的稅款也會相應增加。所以,國家的財政收入不但不會降低,反而會隨著企業經濟效益的不斷提高而同步提升。

(3)稅務籌劃有助于實現國家宏觀調控目標

企業合理進行稅務籌劃是國家允許和支持的,因為企業可以根據國家制定的稅收優惠政策來制定稅務籌劃,從而減輕企業納稅的負擔,而制定合理的稅務籌劃也對企業經營成本和整體的最終收益帶來有益影響,所以在這個角度上來說,企業制定稅務籌劃是對國家稅收政策的積極響應,能夠讓企業自覺自愿地按照國家的相關稅收政策進行稅務活動,從而實現國家經濟宏觀調控的根本目標。所以,當納稅人對企業經營活動進行一系列稅務籌劃的時候,不光直接增加了企業的經濟效益,而且在客觀上也配合了國家實行的宏觀調控政策,達到了雙贏的局面。

三、稅務籌劃應遵循的原則

1、以財務管理總目標的實現為原則

企業制定合理的稅務籌劃必須要以財務管理的總目標為原則。不同企業在制定稅務籌劃時應該以企業自身的發展為出發點來設定稅務籌劃方案。如果不顧實際情況,而盲目的降低當前納稅額,很可能不能實現總體上降低企業生產成本增加企業收益,而且還可能會給企業增加稅收負擔。所以,在企業為自身設定籌劃方案的時候,應當充分考慮到財務管理的總體目標和企業未來發展的長遠規劃和利益。如果僅僅為了降低稅款而制定方案,很可能會影響到財務管理總體目標的實現。

2、稅務籌劃要以法律為基本原則

不管什么樣的稅務籌劃方案,合法性永遠是放在第一位的。各種稅務籌劃行為都必須要在國家法律允許的范圍內進行。違反國家法律規定的稅務籌劃,通過各種手段逃避應繳稅款,都是等同于偷稅漏稅的不法行為,都不是真正意義上的稅務籌劃。這些違法行為都將受到法律的嚴懲。企業的稅務籌劃不應當違背國家財務會計法規和其他經濟法規。這二者分別是對財務會計主體行為及企業經濟行為的約束,若二者主體在企業財務納稅過程中違背了相關法律,勢必受到應有懲處。另外,隨著國家法律的不斷完善,企業納稅人及相關稅務籌劃人員應密切關注國家相關法律法規,及時了解法律的變動。按照法律的變動范圍對稅務籌劃方案進行調整。保證規劃方法始終在國家法律允許的條件下進行。

3、為財務決策而服務的原則

企業在進行稅務籌劃的時候,應該以為財務決策而服務為原則,因為不管什么樣的稅務籌劃最終都會落實到企業的財務經營的實際行動上面去。會對企業的各個流程如:投資、生產、擴大再生產等產生重要影響。所以稅務籌劃要以為財務決策服務為原則,不可以獨立出來不加聯系。而正確的稅務籌劃也是能夠讓財務決策具有更強的科學性和指導性。如果離開了稅務籌劃,企業的決策很可能會出現問題,從而影響到企業經濟效益的進一步提高。

4、稅務籌劃要遵行事前行為的原則

不管什么樣的稅務籌劃,都必須要事前進行,通過正確的方案來指導企業的投資、建設和經營等行為。從而讓企業通過合法的手段來減少應該支付的稅款。達到降低企業生產成本增加經濟效益的目的。如果企業在事前未能進行稅務籌劃,而已經開始了投資、建設等行為,那么與之相對應的繳稅義務就已經形成,那么如果再進行所謂的稅務籌劃,其本質就等同于偷稅漏稅,勢必受到法律的嚴懲。所以,稅務籌劃最關鍵的一點就是,必須是在繳稅行為和繳稅義務發生之前采取行為。

四、稅務籌劃的必要條件

1、增強稅務籌劃意識

雖然我國的經濟發展已具有了相當的規模和水平,但是許多企業在經營發展過程中,對稅務籌劃的意識還是相當薄弱和不明確。絕大多數企業遇到問題和困難的時候,只知道抱怨客觀條件不成熟、市場經濟體制不健全、國家政策法規不完善等等。而很少有企業會從自身找原因。而缺乏從自身找原因的意識的根源就在于缺乏稅務籌劃的意識,缺乏在各項投資、經營和建設活動之前就做好規劃部署的意識。客觀原因不是沒有,但是為什么有的企業能夠重新站起來,而有的企業卻一蹶不振?沒有良好的稅務籌劃意識是一個關鍵原因。所以企業想要謀得更好的發展,提高稅務籌劃意識、加強相關法律法規的學習是非常必要的。而作為企業的財務人員更加應當積極學習相關的稅務籌劃知識,并且結合企業自身發展的特點和實際情況制定出稅務籌劃最優方案,以保障企業的可持續發展。

2、進行全面細致的基礎工作

稅務籌劃是一個貫穿于企業各個生產經營環節的行為,因為企業的任何一個動作,都可能產生相應的稅款。所以在稅務籌劃方案設置之前,要對企業的生產、加工、銷售等各個環節做細致周密的調查,要把各項基本工作落實到位。這樣制定的稅務籌劃方案才具有實際的可行性。才能達到稅務籌劃的根本目標。

五、結束語

企業的稅務籌劃工作甚為重要,它直接影響到企業的最終效益,而在運行過程中進行稅務籌劃工作的時候,財務人員及納稅人應事先對稅務籌劃有相當程度的了解,這樣才能輔助企業選擇正確的規劃方案,達到事半功倍的效果。

【參考文獻】

[1] 翟繼光:企業納稅籌劃[M].法律出版社,2007.

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關鍵詞：企業；稅務風險；納稅籌劃

現階段，市場經濟體系深入改革，給各行業發展提供了新的機遇。但是在實際中，企業面臨的稅負壓力加大，為了維護企業自身利益，應從多角度出發，結合我國新稅法改革要求，做好納稅籌劃工作，科學規避稅務風險，保證企業經濟效益，實現企業健康發展。在實際中，相關人員應結合企業實際情況，調整經營戰略，采取有效對策，減少企業稅負，延長納稅時間，在企業各項經營活動科學規劃，完成企業合理節稅目標。

一、企業面臨的稅務風險

（一）政策風險導致政策風險出現的主要原因就是對最新稅收政策了解不到位，在本質上，納稅籌劃作為前期規劃的經濟活動，具有一定的前瞻性。在國家稅法不斷調整完善的情況下，將會產生各種不確定因素。如果稅務人員缺少對國家相關政策的了解，使得自身與稅務政策之間存在偏差，主觀意識強烈，在某種程度上加劇涉稅風險出現，影響企業發展。［1］

（二）操作風險對于操作風險來說，一般展現在兩個方面。首先，納稅籌劃人員在使用各種優惠政策時，將會面臨應用不到位的現象，從而引發操作風險。例如，部分企業現有殘疾人比例不滿足既定標準，但是依然可以享有相關政策，該現象在企業中比較普遍，給操作風險出現提供可能。其次，在開展納稅籌劃工作時，因為對稅收政策了解不全面，籌劃中將會面臨各種風險。如企業改制、合并重組中將會產生優惠政策操作風險。

（三）籌劃風險在開展納稅籌劃工作時，一般會滲透在企業各個經營環節中。在企業經營生產中，包含諸多環節，在不同環節中將會產生各種風險因素［2］。并且，企業風險與效益并存，在企業效益受到影響時，納稅籌劃將會從其他方面為企業創造效益，追究其因，就是納稅籌劃在前期規劃中是否規范合理及企業是否可以控制各種風險因素。

二、導致稅務風險出現的原因

（一）稅收風險意識淡薄在企業經營發展中，部分管理人員對納稅籌劃的認識不足，不具備較強的籌劃意識，稅務風險防范意識薄弱。企業損失出現一般是在控制納稅籌劃方案的基礎上，對稅務風險調查不充分導致。企業在納稅籌劃時，缺少完善的管理體系，風險防范機制不健全，沒有對納稅籌劃過程進行追蹤和管控，更不會對稅務風險總結和分析。在出現稅務風險的后，管理人員才意識到納稅籌劃方式可能不合理，再采取防范對策已經為時已晚。

（二）納稅籌劃不合理企業納稅籌劃在預期經營過程中，如果缺少對企業經營特點的了解，只是根據市場發展情況進行編制，將會導致納稅籌劃方案的不合理。企業制定的納稅籌劃方案已經喪失原有價值，所以，納稅籌劃方案是否靈活將會給稅務風險出現帶來一定影響［3］。因為企業在使用稅收政策時，將會受到各種要求的限制，所以企業在經營發展中，不可隨意應用，使得企業納稅籌劃靈活性受到影響，在某種程度上加劇納稅籌劃管理難度，容易產生稅務風險。

（三）納稅籌劃機制不完善企業是企業征稅的主要產業，與稅務部門之間交流密切，但是部分企業沒有給予稅務風險防范工作高度重視，更不會根據納稅籌劃要求，構建完善的納稅籌劃管理機制，缺少專業的稅務風險防范預警體系。部分企業設定的納稅籌劃目標比較片面，只是根據企業所得稅進行。在實際籌劃過程中，缺少明確工作要求，如果一味地注重企業籌劃經濟效益，將會在其他方面加劇企業稅負，影響企業發展。

（四）納稅籌劃激勵體系缺失當前，部分企業在納稅籌劃過程中，沒有建立完善的激勵機制。對于企業而言，納稅籌劃需要縮減企業成本支出，不斷提高企業經營管理水平。在納稅籌劃時，通過前期籌劃，關注事中執行動態，才能對各項涉稅問題科學把控，保證納稅籌劃的實效性。通過建立完善的激勵體系，能夠調動各級人員工作積極性，提高企業工作水平。但是，部分企業忽略激勵體系在企業中的作用，沒有從納稅籌劃角度制定詳細的工作計劃，激勵體系缺失，嚴重打消各級人員工作興趣，阻礙納稅籌劃目標的完成。［4］

三、企業基于稅務風險防范的納稅籌劃對策

（一）強化稅務風險防范意識在開展納稅籌劃工作時，企業管理人員應該從整體角度出發，強化風險防范意識，給予稅務風險防控工作高度重視，結合納稅籌劃要求，建立一套規范的風險防范體系。在實際中，不可憑借以往的工作經驗和主觀意識進行決策判斷，而是從全局入手，在對企業當前所處環境深入分析的情況下，不可一味地按照傳統工作方式和技術，在對企業長遠發展綜合思考的同時，要求管理人員具備發展戰略目光，用系統觀點進行納稅籌劃，保證籌劃中風險與效益均衡。與此同時，企業管理者應該以效益最大化為根本，協調稅種之間的關系，某個稅種計稅下降，將會造成其他稅種的擴大［5］。所以，在實際納稅籌劃中，管理人員應對國家的稅收政策有充分認識，對企業實際經營發展狀況進行追蹤和監控，讓兩者充分融合，制定迎合企業發展需求的納稅籌劃方案，從根源上減少涉稅風險出現。

（二）科學編制納稅籌劃方案在編制納稅籌劃方案前，應對國家稅收政策有深入了解，在秉持合理合法納稅的情況下，根據稅務政策改革情況進行方案調整。在實際中，需要明確納稅籌劃與偷稅、漏稅之間的差別，在滿足國家稅法要求的情況下進行，控制稅務風險。與此同時，管理人員可以結合企業經營發展需求，對納稅籌劃內容進行審核，保證企業在經營生產過程中可以迎合稅收政策變化，加強對納稅籌劃過程的監督與管理，只有這樣，才能從減少稅務風險發生，促進企業健康發展。除此之外，企業領導應及時與稅務部門交流，在開展納稅籌劃工作前，應對稅務部門工作要求有一定認識，保持與稅務部門的聯系，德大稅務部門的支持，極大限度地降低稅務風險發生率。

（三）加強稅務風險預警針對企業納稅籌劃人員來說，為了防范稅務風險，應該加強納稅籌劃風險預警體系建設，在現代化管理方式下，對納稅籌劃中潛在風險問題進行預測和監管，對于已經確定的風險，應做好準備工作，采取有效措施進行處理。為了實現稅務風險的科學預警，需要做好相關信息采集工作，根據獲取的信息，制定風險防范計劃，實現對稅務風險的動態把控。除此之外，為了減少稅務風險發生，提高納稅籌劃人員專業水平是非常必要的。企業需要根據納稅籌劃人員實際情況，制定一套詳細的培訓計劃，通過培訓，讓納稅籌劃人員掌握更多專業知識，提高其專業水平。在制定納稅籌劃方案時，需要秉持客觀事實的原則，減少主觀判斷。一般來說，納稅籌劃人員專業素質越強，籌劃方案越合理，納稅籌劃人員應對稅務、會計、法律等內容有一定的了解，具備專業素養。在納稅籌劃之前，應主動與各部門人員交流，根據各部門實際情況，編制具體的納稅籌劃方案，保證方案既滿足企業發展要求，又符合國家法律標準。

（四）合理使用各種優惠政策首先，采取各種避稅方法。在企業經營過程中，管理人員可以采取各種方式，將節稅作為納稅籌劃的主要目標，在各種規避方法下，實現企業合理避稅，減少企業稅負。一般情況下，在避稅方式選擇時，可以選擇兩種形式，一個是小規模企業政策扶持，另一個是根據國家稅法要求，使用各種優惠政策，實現企業節稅減稅。其次，降低企業稅率。在開展納稅籌劃活動過程中，要想緩解企業稅負，應結合稅法要求，采取各種減稅方法，在合理納稅的同時，提高企業經濟效益。現階段，我國的最新稅收政策，對于部分稅法內容進行明確要求，為了享有更多優惠政策，減少稅率，企業應結合實際情況，科學籌劃，減少企業稅務支出，維護企業稅后效益［6］。最后，靈活使用各種優惠政策。國家在對稅務政策深入改革的同時，也各種優惠政策，幫助企業減少納稅。在實際納稅籌劃中，需要從地域、投資方向等方面，靈活使用國家的優惠政策，保證企業投資的合理性和可行性。企業納稅人應做好成本核算工作，控制企業成本支出，營造良好的經營環境，引導企業健康發展。除此之外，在當前稅收政策中，優惠政策作為緩解企業稅負的重要部分，是幫助企業合理納稅，減少稅務支出的主要方式。為了實現企業合理納稅，為企業創造更多的效益，在開展納稅籌劃工作之前，應合理使用各種優惠政策，在某種程度上提高企業納稅籌劃水平，減少稅務風險出現。在實際中，企業管理人員應對國家的稅收政策有一定的認識，嚴格按照國家稅法要求，編制納稅籌劃方案，采取有效避稅措施，完成企業納稅目標，協助企業健康發展。在企業經營過程中，納稅籌劃作為一項重要工作，是每個企業都要承擔的職責。通過采取各種方式，可以控制企業稅務支出，幫助企業合理納稅，完成合法避稅目標。

篇(6)

關鍵詞：籌資　稅收籌劃

一、企業籌資的稅務籌劃存在的問題及分析

1、理論界和企業認識不足

我國理論界和企業對稅務籌劃的認識和應用興起的較晚。理論上對稅務籌劃范疇的內涵沒有正確認識。我國對稅務籌劃研究的分類大致可以分為兩種，一種是針對具體稅種進行研究，如針對增值稅具體闡述增值稅的籌劃方法；另一種是圍繞減輕稅收負擔和免除納稅人義務所采用的手段(結合經營活動)的不同方式展開研究。主要有稅基式稅收籌劃、稅率式稅收籌劃、稅額式稅收籌劃、轉嫁式稅收籌劃四種方式。其中按照經濟活動的類型對稅務籌劃進行分類。又可分為籌資活動的稅收籌劃、投資活動的稅收籌劃、收益管理的稅收籌劃。長期以來，我國理論界往往重視對具體稅種的稅收籌劃而忽視對具體經濟(籌資活動)稅務籌劃，縱觀我國的稅收籌劃著作，多是以具體稅種為研究對象。很少把稅收籌劃和企業經濟活動相結合，研究的理論深度不夠。企業的發展壯大是由于企業進行了各種各樣的經營、籌資等活動，只有將對具體的稅種籌劃和籌資活動等結合起來。不僅只著眼于一種稅的節減，而從企業從事籌資活動的大局出發才能使稅收籌劃發揮更大的作用。

2、企業財務人員素質有待提高

隨著我國經濟的發展。我國的資本市場發展迅速，各種金融產品層出不窮。越來越多的企業期望能夠在資本市場上融得更多的資金，以使自己發展壯大。資本市場的迅猛發展既給企業帶來了更多的發展機遇，也給企業帶來了挑戰。融資方式的多元化，對企業財務人員提出了更高的要求。各種籌資方式的組合使用，必然給企業帶來不同的稅務負擔，如何根據稅負因素作出好的籌資決策，如負債籌資和權益籌資如何搭配能夠實現最佳資本結構，使得企業價值最大化，使企業稅負最小，這都需要具有專業的財務知識和高深的數學知識，才能作出合理決策。但現在企業財務人員素質普遍不高，高級的財務人員缺乏，難免使得企業不能找到好的籌資方案。造成資源的浪費。

3、法制建設滯后，納稅人權利意識淡薄

在外國，進行稅務籌劃是納稅人的權利，企業可以根據自己的經濟活動做出稅務安排。在我國，稅法不完善，執法人員辨別稅收籌劃和偷、逃稅的能力不強，由于經常將稅收籌劃和偷、逃稅混為一談，使得企業進行稅收籌劃，會產生各種顧慮，使企業不敢大膽的運用這種權利。這也阻礙了企業在進行籌資決策時運用稅收籌劃的積極性。

4、稅收在我國發展緩慢

現在企業的籌資方式越來越多，也越來越復雜，企業的籌資也越來越發展到委托社會中介機構來代替自己進行籌資。由于現代籌資的復雜。以及稅務籌劃過程中要對待各種復雜的稅收法規，了解已屬不易，更何況要研究其中的差別。沒有專業人員參與。企業本身進行籌資的稅務籌劃成效不大，而且稅務籌劃非常注重時效性，機不可失，失不再來。籌資活動出現稅務籌劃的機會，一定要及時抓住，否則稅務籌劃的效力下降。我國雖存在稅務機構但這些機構主要是向客戶提供報稅的服務，開展專門稅務籌劃的經濟活動并不活躍，籌劃手段落后，籌劃內容有限，也就不利于籌資的稅務籌劃的普及推廣了。

5、融資渠道制約使融資成本過高

當前，我國的企業特別是中小企業的融資情況不甚樂觀，中小企業普遍遇到融資難的問題。由于國有大型企業由國家作為后盾，信用程度相對較高，信貸風險也較低。相比之下，中小企業的財務狀況不透明，財務信息不對稱現象很嚴重，國家有沒有完全建立企業的信用狀況的信息系統。最終導致銀行等金融機構不愿意貸款給小企業，發行債券限制也相對較多，這都讓中小企業的融資成本相對較高。而稅收籌劃也是建立在融資成本基礎上的。融資成本的增加也加大了部分稅收的流失，雖說稅盾效應會給企業帶來一定的收益。但是籌資成本增加的幅度要高于稅盾的收益。加之籌資成本的不穩定因素，也會給企業籌資規劃帶來巨大難度。

二、企業籌資稅務籌劃發展前景展望及建議

1、企業籌資稅務籌劃發展前景

我國自20世紀80年代改革開放以來，經濟面貌日新月異，隨著我國加入WTO和改革開放的加快，我國資本市場迅猛發展，企業籌資渠道越來越多。經濟全球化浪潮席卷全球，越來越多的外國企業來我國投資。我國也越來越融入世界經濟中去。但是隨著我國資本市場的不斷發展壯大以及對資本市場的監管的逐步完善。企業對資金的需求更大，資金的流動更加頻繁，我國經濟的飛速發展需要更多的資金，從全國來看，資金的資本成本會不斷升高，必將使企業更加追求最佳籌資方案，以實現最優資本結構，稅務籌劃必將為企業更加重視。外國的公司、企業、會計師事務所會大量涌入我國，它們不僅直接擴大稅務籌劃需要，而且將為我們帶來全新的稅收籌劃觀念和技術。促進我國稅收籌劃的理論研究和實務操作的發展。稅務籌劃機構和從業人員在國外同行的壓力下，也會不斷鉆研籌資的稅收籌劃理論，不斷為降低企業的資金成本而努力。從而促進我國稅收籌劃的理論和實務的突飛猛進。

2、對我國籌資稅收籌劃的建議

1)納稅人應當增強籌資的稅務籌劃的意識

納稅人應當明確進行稅務籌劃是納稅人的權利，增強稅務籌劃的意識。運用合法的方式保護并獲得稅收利益。納稅人應當在各種籌資決策中，主動地運用稅務籌劃，從而挑選出最佳的籌資方案。降低企業資金成本。從宏觀上看，企業進行籌資稅務籌劃會優化整個社會的投資結構。促進資源的合理配置，政府也可以根據企業進行稅務籌劃的預期來合理的調整國家的宏觀經濟政策，促進社會主義市場經濟的發展。

2)提高企業財務人員的素質

企業進行籌資的稅務籌劃人員的素質殛待提高。要想進行好稅務籌劃，企業稅務籌劃人員必須熟悉財務會計知識和稅收法律、法規等知識。還要掌握大量的財務管理知識。我國現行稅種有20多種。每種稅收規定都很復雜。企業稅務籌劃人員不要只就具體的稅種而要結合具體的籌資活動進行稅務籌劃。企業稅務籌劃人員要根據自己企業涉稅的種類熟練掌握，自覺的把稅務籌劃應用于日常經濟活動中來，要經常更新自己的知識結構，密切關注國家稅收法律、法規及其他財經規定的變動。稅務籌劃人員還應善于利用稅務籌劃，勤于利用稅務籌劃，應當促使稅務籌劃變為企業的一個利潤中心。

3)重視成本效益原則

企業進行籌資的稅務籌劃應重視成本效益原則。企業一定要使稅務籌劃的收益大于成本，從而降低企業的資金成本這樣的稅務籌劃才是值得的。企業進行一項籌資決策時，往往有若干方案。企業利用稅務籌劃對這些方案進行篩選，要注意考慮各個方案的機會成本，要選擇那個機會成本最小的并且能使企業稅后利潤最大的方案。當二者不能同時滿足時，要選稅后利潤最大的方案。在比較各種籌資方案時，應該運用考慮了時間價值和風險因素的NPV、NPVR、IRR等方法，綜合考慮稅后的利潤誰最大，就選擇哪一種方案。

4)利用稅收機構的工作

籌資決策中的稅務籌劃是一項理論性和專業性都很強的工作，籌劃人員不僅要精通稅法，熟悉財務會計知識和相關政策法規，還要具有良好的與外界溝通的能力。有的企業規模小，業務少，自己進行稅務籌劃不劃算。這時應該選擇社會中介代為稅務籌劃。即使是規模大、勢力雄厚的企業，僅憑自己的條件進行稅務籌劃，既浪費人力和財力，也可能達不到預期的目標。因此，企業應當委托具有專業資質的稅務機構進行稅務籌劃。稅務機構可以為企業提供優質高效的服務。為企業創造稅收利益。企業還能從稅務機構獲得指導，及時發現并改正企業管理中的問題，提高企業管理水平。國外的許多大公司都聘請會計師事務所為其提供稅務籌劃服務，并取得了良好的效益。企業將稅務問題委托給稅務機構，促進了社會分工，既為自己專心從事經營活動提供了便利，又促進了稅務籌劃理論和實務的發展。

參考文獻：

[1]注冊會計師協會，稅法[M]，北京：經濟科學出版社,2008版

[2]韓英，現代企業財務管理與稅收籌劃[J]，財會研究,2005,(08)

篇(7)

一、當前房地產企業稅務籌劃中存在的問題

1、納稅意識薄弱

企業作為納稅人依法納稅是應盡的義務，但是由于房地產開發周期長，稅收對企業經營業績的短期影響不明顯，導致某些企業在未做稅務清算之前未能足夠重視各種稅負特別是土地增值稅和企業所得稅對企業盈利的影響。

2、對納稅存在錯誤認識

在很多房地產企業中，理所當然的將納稅籌劃作為財務部門獨立可完成的工作，不重視開發全過程中各個部門的配合，致使企業出現多交了稅、還被稅務機關處罰的情況。房地產企業的財務人員雖了解相關稅務知識并且經常與稅務機關打交道，但是如何將稅務知識以及稅務機關的各項要求貫徹到日常經營活動中去，是需要企業領導予以重視以及各部門進行配合才可以完成的，不然稅務工作也僅是事后的稅款計算與繳納罷了。因此，目前房地產企業特別是中小房企對稅收籌劃應有正確的態度和認識。

3、房地產企業內部缺乏納稅管理

目前我國的房地產企業內部，雖然企業財務人員也在進行稅收相關規定的學習，但是由于針對性不強，不夠系統全面，對房地產企業的納稅籌劃并沒有多少幫助，甚至由于斷章取義造成偷稅、逃稅的現象。

4、房地產企業不知如何規避風險

由于缺乏妥當的納稅管理，不僅不能以合理手段降低企業納稅成本，而且還容易給企業造成納稅風險。因此，只有加強企業領導層對稅收影響盈利的認識，以及各相關部門的節稅意識，才有可以真正實施稅務籌劃工作，從而減輕房地產企業的納稅負擔，規避房地產企業的納稅風險。

5、企業內納稅籌劃實施不及時

由于未能事前進行籌劃，等會計核算完成后，發現有可合法合理規避稅款，這時已無法改變交稅的現實，造成不必要的開支，減弱了企業的盈利能力。

二、加強房地產企業的稅務籌劃措施

1、項目開發全過程籌劃

即從取得土地使用權、項目立項、籌資、開發建設、銷售等各方面加強稅務籌劃。房地產企業產品開發周期長，涉及政府部門、企業繁多，決定了其稅務籌劃內容的復雜性。所以，房地產企業在制定稅務籌劃時，就應進行全局和全方位的籌劃，在取得某幅土地使用權時或之前，就應對在該幅土地上開發產品的定位及物業類型、戶型、自有資金與貸款的比例、自開盤至交樓的時間等方面進行一系列的測算。

以物業類型為例，在同樣的一幅土地上，開發不同類型的物業稅款占銷售額的比例差異很大。如為聯排或TH物業，各項稅金（包括營業稅金及附加、土地增值稅、企業所得稅，以下同）占銷售收入的比例為30%左右；如為高層住宅項目根據物業的定位標準不同，占比也不同。如為普通高層物業，各項稅金占銷售收入比例為18-20%；如為高端高層物業，各項稅金占銷售收入的比例為25%左右。

由于各地對普通住宅面積有規定，戶型設計直接影響到土地增值稅的計算；由于貸款利息稅前抵扣的規定，貸款規模影響企業所得稅的計算，同時要考慮公司的財務風險；開盤至交樓的時間影響到土地使用稅的計算；因此，房地產企業的財務人員需要在項目發展的全過程介入，才有可能進行稅務籌劃。（注：以上稅金未含契稅，因為該稅款以土地價款為基數計算，基本沒有籌劃的空間。）

2、選擇最優的會計核算方式

房地產開發企業在同一或相鄰地塊有不同的開發項目，對這些項目進行分開核算或是合并核算，都是合理的。所以，企業財務管理人員可以對這兩種方式的利弊進行衡量，對稅金進行計算，來確定最適用的會計核算方式，在我國稅法允許范圍內，減少稅金，減輕稅務負擔，提高企業綜合經濟效益。

3、充分運用國家土地增值稅“起征點”優惠政策

我國土地增值稅“起征點”為土地增值稅方面的稅務籌劃提供了條件，運用該政策需要根據政策本身的規定進行籌劃，避免產生籌劃上的失誤。另外，還可以計算稅務負擔平衡點，進行產品定價，實現稅負最小化。比如兩塊相鄰的土地，地價相同。一塊開發別墅住宅，一塊開發純高層住宅。別墅的均價將會是高層的3-5倍，而由于建筑結構的不同，高層住宅的建安成本卻高于別墅2-3倍。很顯然，別墅住宅將會產生很高的土地增值稅，而高層項目甚至達不到起征點而不需交納土地增值稅。這時可以將兩塊土地統一規劃，統一核算收入和成本，計算整體稅負。再與分別核算進行對比，選擇有利于企業的核算方式。

4、加強借款利息和營銷優惠的稅務籌劃

我國大部分的房地產企業主要通過銀行貸款進行籌資，銀行貸款借款期限長、費用高，可以利用適用的利息扣除方法進行借款利息的籌劃。我國稅法對企業借款利息有相關方面的政策，房地產企業可以根據自身特點，選用合適的籌劃方法。

三、房地產企業稅務籌劃的發展趨勢

稅務籌劃是一個綜合性的工作，每一個環節所采用的方法都是多樣化的，具體的從環節上看，包括預測方法、決策方法、規劃方法等；從學科上看，包括統計學方法、數學方法、運籌學方法以及會計學方法等，因此，房地產企業稅務籌劃在方法上的綜合性特點使籌劃活動是一項高智力的活動，需要周密的規劃、廣博的知識。隨著對房地產稅務籌劃工作的重視，房地產企業稅務籌劃活動已普遍存在，并且趨于完善和規范。同時在不斷地發展中，房地產選擇以稅務籌劃為企業活動，尋找好的契機和業務，進一步解決房地產大額稅的情況。在房地產稅務籌劃應用的過程中，我們要對其理論不斷熟悉，探討更為適合房地產減稅的經營活動。由于目前我國稅收制度還不完善，所以房地產稅務籌劃的研究還是一個新的研究方向，需要我們進一步的加強理論和實踐探索。在不斷地實踐中創新，不斷地發展稅務籌劃工作。