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淺談銀行財(cái)會(huì)管理:銀行財(cái)會(huì)管理規(guī)范化的有效措施

摘要:在銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力上,作為重要角色的銀行財(cái)會(huì)管理,怎樣使其適應(yīng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化的需求,是當(dāng)前銀行業(yè)所面臨的重要抉擇。基于此,本文對(duì)銀行財(cái)會(huì)管理規(guī)范化的有效措施進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞:銀行;財(cái)會(huì)管理;規(guī)范化;有效措施

在當(dāng)前形式下,銀行面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的局面,但機(jī)遇要大于挑戰(zhàn)。我們所要做的就是轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念,轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)模式,改善管理體制,優(yōu)化運(yùn)行機(jī)制,建立起完善的現(xiàn)代企業(yè)制度。充當(dāng)銀行經(jīng)營(yíng)管理重要角色的財(cái)會(huì)管理,也要對(duì)其管理模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變,開闊思路,科學(xué)管理,充分發(fā)揮其職能作用,以確保財(cái)會(huì)管理適應(yīng)現(xiàn)代銀行的要求。

一、強(qiáng)化財(cái)會(huì)內(nèi)控管理,確保財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性

強(qiáng)化財(cái)會(huì)內(nèi)控管理,以確保財(cái)會(huì)工作安全、規(guī)范、高效,進(jìn)而保證銀行會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,促進(jìn)銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。(1)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)操作的流程要合理規(guī)范。銀行應(yīng)該以《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》為參照,以自身業(yè)務(wù)為出發(fā)點(diǎn),制定一個(gè)符合本系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作的流程,具體規(guī)定業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)間的分工、協(xié)作和操作程序。(2)完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)以《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度》為準(zhǔn)繩,構(gòu)筑事前防范、事中監(jiān)控、事后檢查的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系,采取人控和機(jī)控相結(jié)合的方式,完善會(huì)計(jì)委派和定期輪崗的做法,將每一個(gè)財(cái)會(huì)人員、每一筆賬務(wù)都置于有效的控制之下,確保實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。(3)對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理要規(guī)范。特別是要加強(qiáng)債權(quán)的管理,尤其要重視貸款本息的 會(huì)計(jì)核算,不能出現(xiàn)絲毫差錯(cuò);基本建設(shè)、固定資產(chǎn)、低值易耗品、不良資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)結(jié)果等的管理與核算也要規(guī)范;亂列賬、亂調(diào)賬、亂報(bào)報(bào)表的“會(huì)計(jì)三亂”問題一定要禁止,使會(huì)計(jì)核算建立在堅(jiān)實(shí)的事實(shí)基礎(chǔ)之上,務(wù)必真實(shí)反映實(shí)際情況。因此,我們應(yīng)該從以下方面入手:首先,全面認(rèn)識(shí)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)真實(shí)的重要性,虛假會(huì)計(jì)信息危害的嚴(yán)重性;其次,深入對(duì)各級(jí)銀行進(jìn)行徹底真實(shí)的檢查, 全面掌握實(shí)際情況。包括清查固定資產(chǎn)各項(xiàng)指標(biāo),核查各項(xiàng)收入與支出核算,確保相關(guān)財(cái)會(huì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確;再次,要把檢查常規(guī)化、制度化,強(qiáng)化檢查的工作紀(jì)律和要求,擴(kuò)大檢查人員的隊(duì)伍,對(duì)違規(guī)違紀(jì)以及弄虛作假問題加大查處力度,對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理者的成績(jī)要予以準(zhǔn)確考核,從而保證財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性。

全面、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù),對(duì)于強(qiáng)化財(cái)會(huì)管理,推動(dòng)決策層進(jìn)行準(zhǔn)確決策起到重要作用。所以,銀行務(wù)必要將煩亂的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)整理清晰,這要作為銀行發(fā)展的重要問題來(lái)對(duì)待, 采取有效的措施,提高財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性。

二、將財(cái)會(huì)信息資源充分利用起來(lái),從而加強(qiáng)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的實(shí)用性和可加工性

結(jié)合客戶、交易以及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),根據(jù)管理的要求再次定位和合理規(guī)劃信息系統(tǒng)。由于當(dāng)前三者的相對(duì)獨(dú)立性,以及其不夠完善的系統(tǒng),制約了財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)等信息的加工和利用。制定合理的銀行數(shù)據(jù)模型與規(guī)范的信息指標(biāo),將信息單元進(jìn)行仔細(xì)劃分使信息來(lái)源更為廣闊,建立健全管理信息機(jī)制,使其基礎(chǔ)信息得到靈活加工,確切的供給管理所要求的各種數(shù)據(jù),強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析,增加數(shù)據(jù)的使用率。此外,強(qiáng)化電腦網(wǎng)絡(luò)的建設(shè),方便信息數(shù)據(jù)采集和傳遞,爭(zhēng)取達(dá)到全系統(tǒng)信息綜合處理的目的,使系統(tǒng)內(nèi)部傳遞信息的速度提升,強(qiáng)化信息傳遞的準(zhǔn)確性與安全性,明確上下級(jí)在賬務(wù)處理和賬務(wù)經(jīng)營(yíng)結(jié)果方面的職責(zé),避免或減少內(nèi)部往來(lái)中產(chǎn)生的矛盾,從而使財(cái)會(huì)工作達(dá)到一個(gè)規(guī)范化與科學(xué)化的新水平。

三、改善財(cái)會(huì)管理的模式以及運(yùn)行程序

要想做到上述兩方面,要建立一個(gè)以行長(zhǎng)為組長(zhǎng), 計(jì)劃、財(cái)會(huì)、客服與其他部門成員為單位的管理會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組。將當(dāng)前的會(huì)計(jì)部門分為管理會(huì)計(jì)部門與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門兩方面。管理會(huì)計(jì)部門主要以經(jīng)營(yíng)為主,以效益為出發(fā)點(diǎn),對(duì)業(yè)務(wù)部門反應(yīng)的信息進(jìn)行分析與整理,對(duì)經(jīng)營(yíng)前景進(jìn)行展望,制定財(cái)務(wù)方案,參與經(jīng)營(yíng)決策,監(jiān)控各個(gè)責(zé)任部門完成指標(biāo)的情況,考核并評(píng)價(jià)其業(yè)績(jī);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門重在核算,以日常業(yè)務(wù)為出發(fā)點(diǎn),強(qiáng)化核算貸款、存款、投資和各項(xiàng)投入與產(chǎn)出的情況,參與資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況,辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù),管理憑證、賬簿、報(bào)表等。

在程序方面,應(yīng)重點(diǎn)改變自上而下行政下達(dá)財(cái)務(wù)計(jì)劃的管理模式,突出上下參與、部門協(xié)作、共同編制財(cái)務(wù)預(yù)算。管理會(huì)計(jì)部門在分析總結(jié)下級(jí)所反饋的信息資料后,將建議提交給本級(jí)決策者,并及時(shí)把信息呈交于上級(jí)管理會(huì)計(jì)部門。上級(jí)管理會(huì)計(jì)部門整理審定全轄的信息之后,下達(dá)決策的方針給下屬管理會(huì)計(jì)部門,然后下屬管理會(huì)計(jì)部門從自身情況出發(fā),落實(shí)所傳達(dá)的事項(xiàng)。

四、完善會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)體系

會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)制度在會(huì)計(jì)管理中,是極其重要的,同時(shí),對(duì)于財(cái)會(huì)管理體系完善也起到一定的推動(dòng)作用。所以,一定要對(duì)會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)工作認(rèn)真貫徹落實(shí),對(duì)基層單位的監(jiān)督才 會(huì)落到實(shí)處,通過查找問題和薄弱環(huán)節(jié),進(jìn)行查漏補(bǔ)缺,使財(cái)務(wù)管理水平以及會(huì)計(jì)核算質(zhì)量得到全面提高。銀行應(yīng)該結(jié)合自身機(jī)構(gòu)設(shè)置的客觀實(shí)際,相應(yīng)建立符合本行的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)體系,配備專職會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)人員,形成上級(jí)行對(duì)下級(jí)行會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)的鏈條,定期向管理層匯報(bào)檢查結(jié)果,并督促被檢查行對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)整改,從而推進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)會(huì)管理。

綜上所述,銀行只有實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)管理規(guī)范化,建立起行之有效的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)體系,才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中更好地抓住發(fā)展機(jī)遇,從容地應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn),履行好自身的職責(zé)和使命。

淺談銀行財(cái)會(huì)管理:談銀行財(cái)會(huì)管理規(guī)范化的有效策略

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，不斷實(shí)現(xiàn)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化成為各銀行提高自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。但是目前我國(guó)銀行在財(cái)務(wù)管理上還存在諸多的不足與問題，只有彌補(bǔ)這些不足、解決這些問題才能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，促進(jìn)銀行自身的不斷發(fā)展。通過對(duì)我國(guó)銀行財(cái)會(huì)管理中存在的不足及問題進(jìn)行分析，提出了我國(guó)銀行實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)管理規(guī)范化的有效策略。

關(guān)鍵詞：銀行；財(cái)會(huì)管理；規(guī)范化；策略

當(dāng)今時(shí)代是機(jī)遇和挑戰(zhàn)共存的時(shí)代，只有不斷改革經(jīng)營(yíng)模式、優(yōu)化管理體制才能抓住機(jī)遇，得到更好的發(fā)展。在銀行經(jīng)營(yíng)中具有重要角色的財(cái)會(huì)管理，也要不斷轉(zhuǎn)變管理模式，使其更加規(guī)范化，更加適應(yīng)銀行發(fā)展的需要。近年來(lái)我國(guó)銀行的財(cái)會(huì)管理已經(jīng)得到了一定的改善，但是由于受到一系列因素的制約，我國(guó)銀行在財(cái)會(huì)管理水平上與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的銀行還有一定的差距。為了適應(yīng)全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)銀行必須解決財(cái)務(wù)管理中存在的問題，不斷實(shí)現(xiàn)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，以提高我國(guó)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

一、財(cái)會(huì)管理機(jī)制

（一）財(cái)會(huì)管理機(jī)制的概述

銀行管理涉及到的內(nèi)容比較多，財(cái)會(huì)管理只是銀行管理的一部分，但卻是比較重要的一部分。在銀行中，財(cái)會(huì)管理機(jī)制不是獨(dú)立運(yùn)行的，它和銀行內(nèi)部其它管理機(jī)制之間是具有一定關(guān)聯(lián)性的。財(cái)會(huì)管理就是指銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人按照國(guó)家的規(guī)定，通過采取合理的手段和方法對(duì)銀行資金活動(dòng)以及日常財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效組織、監(jiān)督和約束的過程。在銀行實(shí)施完善的財(cái)會(huì)管理機(jī)制，不僅可以提高會(huì)計(jì)的信息的質(zhì)量，同時(shí)還可以有效降低銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。要想在銀行內(nèi)部實(shí)施有效的財(cái)會(huì)管理機(jī)制，必須滿足下述的條件。第一，財(cái)會(huì)管理機(jī)制應(yīng)獲得銀行高層的認(rèn)可。財(cái)會(huì)管理質(zhì)量的提高從根本上來(lái)說(shuō)，既不是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，也不是財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，而是銀行高層的管理目標(biāo)之一。因此，財(cái)會(huì)管理機(jī)制必須要獲得銀行高層的認(rèn)可，這種認(rèn)可不僅是態(tài)度上的認(rèn)可，更是行為上的支持。第二，應(yīng)明確財(cái)會(huì)管理機(jī)制實(shí)施的根本目標(biāo)。根本目標(biāo)是將財(cái)務(wù)價(jià)值最大化。因此，在財(cái)會(huì)管理過程中必須要做好資源優(yōu)化配置，提高資源的利用率。財(cái)會(huì)管理機(jī)制的實(shí)施應(yīng)遵守下述幾個(gè)原則。第一，要遵守獨(dú)立性原則。財(cái)會(huì)管理工作一般都是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，在財(cái)務(wù)部門工作的過程中應(yīng)減少其它部門和個(gè)人對(duì)其行為的影響，使銀行財(cái)會(huì)管理工作處于一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的狀態(tài)，給財(cái)會(huì)人員一定的自主權(quán)，這樣才能保證財(cái)會(huì)管理機(jī)制的規(guī)范性。第二，要遵守分級(jí)管理的原則。要將財(cái)會(huì)管理的指標(biāo)層層分解，并落實(shí)到具體的部門。第三，要遵守權(quán)責(zé)制相結(jié)合的原則。即要明確各級(jí)單位的權(quán)利和職責(zé)。第四，要遵守全面性的原則。即要將財(cái)會(huì)管理的對(duì)象設(shè)定為銀行的各個(gè)部門，對(duì)銀行整體進(jìn)行管理。

（二）財(cái)會(huì)管理的具體內(nèi)容

財(cái)會(huì)管理包括兩方面的內(nèi)容。第一，是財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理就是指依照銀行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，采用合理的方式和手段對(duì)銀行的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理，確保銀行財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性和合理性。財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)包括資金籌集、制定信用政策等具體的內(nèi)容；第二，是會(huì)計(jì)管理。會(huì)計(jì)管理主要是對(duì)銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，確保銀行業(yè)務(wù)的合法性。會(huì)計(jì)管理的主要任務(wù)包括編制企業(yè)會(huì)計(jì)信息報(bào)告、記錄銀行收支情況等具體的內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理雖然是兩個(gè)不同的系統(tǒng)，但是二者之間具有密切的聯(lián)系，在實(shí)踐過程中存在很多的交叉。

（三）財(cái)會(huì)管理的作用

財(cái)會(huì)管理對(duì)于銀行應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的作用。首先，做好財(cái)會(huì)管理可以為銀行及時(shí)提供完整有效的會(huì)計(jì)信息。隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的不斷增多，會(huì)計(jì)信息成為國(guó)際金融交易的一種通用語(yǔ)言。因此，必須要保證會(huì)計(jì)信息的完整性和有效性。其次，做好財(cái)會(huì)管理可以充分發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督的職能。完善的財(cái)會(huì)管理機(jī)制可以對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)行為進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而確保財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)行為的合法性和規(guī)范性。再次，做好財(cái)會(huì)管理可以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。完善的財(cái)會(huì)管理機(jī)制可以有效應(yīng)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)過程遇到的風(fēng)險(xiǎn)，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行的影響，從而提高銀行經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。

二、我國(guó)銀行財(cái)會(huì)管理中存在的問題

金融是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心，只有搞活金融才能確保經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展。鄧小平曾指出：金融處于經(jīng)濟(jì)的核心地位，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的作用。當(dāng)今是我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代，也是我國(guó)金融行業(yè)迅猛發(fā)展的時(shí)代。近年來(lái)我國(guó)不斷對(duì)金融業(yè)進(jìn)行體制改革，城市商業(yè)銀行和股份制銀行不斷增多，加劇了我國(guó)銀行間的競(jìng)爭(zhēng)。為了適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，各銀行不斷對(duì)財(cái)會(huì)管理制度進(jìn)行改革使我國(guó)銀行的財(cái)會(huì)管理不斷規(guī)范化。但是，我國(guó)銀行的財(cái)會(huì)管理還面臨著諸多問題亟待解決。第一，對(duì)財(cái)會(huì)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足。由于我國(guó)銀行業(yè)并未充分認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)工作的重要性，使得銀行存在輕視財(cái)務(wù)工作的決策服務(wù)作用、不重視成本和盈利控制等，使得會(huì)計(jì)控制無(wú)法在銀行的運(yùn)營(yíng)過程中起到降低成本、擴(kuò)大盈利的作用。第二，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)、不完整。由于財(cái)會(huì)管理制度的不健全，使得銀行的財(cái)會(huì)信息缺乏完整性、有效性。例如我國(guó)商業(yè)銀行存在對(duì)債權(quán)和貸款本息的核算不完整、不規(guī)范的現(xiàn)象。第三，銀行財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)有待提高。盡管近年來(lái)銀行已經(jīng)十分重視人員素質(zhì)的提升，但是依舊存在一些職業(yè)道德水準(zhǔn)不高、專業(yè)素養(yǎng)有待提升的財(cái)會(huì)人員。這些財(cái)會(huì)人員隨意記賬、辦理手續(xù)不完善、不能保證會(huì)計(jì)資料的完整性，這些都造成銀行財(cái)務(wù)管理的不規(guī)范。第四，在會(huì)計(jì)核算中存在違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)。例如，銀行的結(jié)算制度要求業(yè)務(wù)人員必須先收款后辦理本票、匯票等，但實(shí)際上存在業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)時(shí)先簽發(fā)了票據(jù)再進(jìn)行收款，這種違規(guī)操作的行為存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。第五，平均分配的制度使會(huì)計(jì)人員在工作中缺乏積極性，從而不利于銀行財(cái)會(huì)管理規(guī)范化。

三、銀行財(cái)會(huì)管理規(guī)范化的有效策略

（一）確定銀行財(cái)會(huì)規(guī)范化管理的目標(biāo)

確定財(cái)會(huì)管理目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)管理規(guī)范化的先決條件，也是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化的必要基礎(chǔ)，沒有財(cái)會(huì)管理目標(biāo)就不可能實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)工作的規(guī)范化管理。商業(yè)銀行在運(yùn)營(yíng)中有著明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也有著自身的財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，銀行必須對(duì)總目標(biāo)有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)并且在此基礎(chǔ)上，將總目標(biāo)逐一細(xì)化，確定每個(gè)會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)，明確具體崗位的具體目標(biāo)。只有每個(gè)崗位、每個(gè)員工盡職盡責(zé)去完成自身的目標(biāo)，才能確保財(cái)會(huì)管理規(guī)范化總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管,保證數(shù)據(jù)真實(shí)

加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管是開展會(huì)計(jì)規(guī)范工作的基礎(chǔ)，這對(duì)銀行開展財(cái)會(huì)工作有著至關(guān)重要的作用。只有嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)管制度，才能保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范、真實(shí)。這也就要求我們首先要有規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，詳細(xì)地規(guī)定各個(gè)環(huán)節(jié)的工作分配與工作流程，在保證高效的同時(shí)進(jìn)行靈活的監(jiān)控體制。其次是要合規(guī)，應(yīng)遵循《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度》的相關(guān)制度，做好會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督體系，將會(huì)計(jì)電算化與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)完美結(jié)合，確保賬實(shí)一致，核算準(zhǔn)確。第三是要規(guī)范負(fù)債管理，加強(qiáng)對(duì)貸款本息的合計(jì)，不亂列賬、亂調(diào)賬、亂報(bào)賬。充分認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)真實(shí)性對(duì)銀行有序運(yùn)行的必要性，積極組織各部門做好內(nèi)部監(jiān)控工作，這就要求我們加強(qiáng)對(duì)相關(guān)制度的要求力度，對(duì)于違法亂紀(jì)者加大處罰力度，將考核制度落實(shí)到工作的方方面面中來(lái)，為數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠打下牢固的基礎(chǔ)。

（三）科學(xué)利用信息資源，提高實(shí)用性與可用性

科學(xué)地將信息資源進(jìn)行高效利用，對(duì)提高財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)實(shí)用性與可用性有著重大意義。隨著信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)的普及，數(shù)據(jù)的處理變得更加簡(jiǎn)單便捷。但目前仍缺少行之有效的處理模式，將客戶、交易與會(huì)計(jì)信息結(jié)合起來(lái)。大數(shù)據(jù)的引入以及更高效的信息管理系統(tǒng)將一切變得可能，通過現(xiàn)在科學(xué)技術(shù)的運(yùn)用與各種指標(biāo)的引入，加快了財(cái)務(wù)信息的傳遞與利用效率，不僅加強(qiáng)了各級(jí)部門對(duì)下級(jí)的監(jiān)管與監(jiān)督，更使得信息傳遞出錯(cuò)的概率降到最低。更完善的電腦網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及科學(xué)的、規(guī)范的操作制度的引入將促使財(cái)會(huì)工作邁上更高的臺(tái)階。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)的預(yù)算管理模式進(jìn)行改革

銀行應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)管理小組，以行長(zhǎng)為首對(duì)各部門進(jìn)行管理，并將會(huì)計(jì)部門分成管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩部分。管理會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)對(duì)銀行預(yù)測(cè)、決策的分析，并對(duì)成本進(jìn)行控制。管理會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)對(duì)公司各部門的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合分析，在分析數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，管理會(huì)計(jì)要制定銀行的財(cái)務(wù)計(jì)劃，對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)決策提出意見和建議。管理會(huì)計(jì)還應(yīng)當(dāng)對(duì)各部門的指標(biāo)達(dá)成情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)各部門的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)審、考核等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)日常業(yè)務(wù)比如存貸款、投資、各項(xiàng)收支等進(jìn)行核算。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)參與銀行的資金運(yùn)營(yíng)管理，辦理資金的結(jié)算業(yè)務(wù)，并且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)負(fù)責(zé)編制、管理、保存銀行各類業(yè)務(wù)的憑證、賬簿、報(bào)表，確保資料數(shù)據(jù)的完整、準(zhǔn)確。

（五）改革會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)制度

在銀行財(cái)會(huì)管理制度中，會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)制度占據(jù)十分重要的地位，并且會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)制度對(duì)完善銀行的財(cái)會(huì)管理體系也起到重要的推動(dòng)作用。因此，務(wù)必要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)制度，只有這樣才能真正監(jiān)督好基層單位的工作。只有不斷查漏補(bǔ)缺，認(rèn)真發(fā)現(xiàn)問題、不斷完善薄弱環(huán)節(jié)，才能真正提高銀行的財(cái)務(wù)管理水平并全面提升銀行會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。每個(gè)銀行都應(yīng)當(dāng)從本行的實(shí)際機(jī)構(gòu)設(shè)置情況出發(fā)，確定適合自身發(fā)展的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)體系，并聘用專業(yè)的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)工作人員，嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)對(duì)下級(jí)的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)，并將檢查結(jié)果及時(shí)上報(bào)給管理機(jī)構(gòu)。對(duì)于檢查出的問題要及時(shí)督促被檢查單位進(jìn)行改進(jìn)，只有這樣才能真正意義上推進(jìn)銀行財(cái)會(huì)管理工作的進(jìn)行。

（六）提高財(cái)務(wù)人員的自身素質(zhì)，規(guī)范財(cái)會(huì)人員的行為

加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)教育，不僅要求財(cái)會(huì)人員有著專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)，更要求財(cái)會(huì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)、銀行、金融等方面有著一定的基礎(chǔ)知識(shí)。通過專業(yè)化的培訓(xùn)及相關(guān)的實(shí)踐，培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員的綜合金融素質(zhì)。在完善財(cái)會(huì)人員的行為準(zhǔn)則方面，要完善競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制與自我要求機(jī)制，將工作的出發(fā)點(diǎn)放在提供更好的服務(wù)上來(lái)。這就要求公司員工發(fā)揚(yáng)愛崗敬業(yè)的優(yōu)良傳統(tǒng)與互幫互助的人文風(fēng)氣，在工作中時(shí)時(shí)嚴(yán)格要求自己、激勵(lì)自己，充分發(fā)揮員工主觀能動(dòng)性，將工作做好。在年齡結(jié)構(gòu)問題上，要與時(shí)俱進(jìn)，安排年齡大的員工退下來(lái)，將優(yōu)秀的員工提上去，做到人盡其才，物盡其用。此外公司還應(yīng)加強(qiáng)法律法規(guī)的普及工作，將公司制度貫穿于工作的各個(gè)方面，嚴(yán)格按照制度進(jìn)行日常工作，做到公平合理，對(duì)于工作中存在的問題要大膽地提出來(lái)，保障員工的合法權(quán)益。將職工的表現(xiàn)與最終的績(jī)效、工資相掛鉤，充分調(diào)動(dòng)職工的參與積極性，做到按勞分配，公平合理。

四、結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)全球化在不斷推進(jìn)，我國(guó)與世界的關(guān)系越來(lái)越密切。作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重中之重，中國(guó)銀行業(yè)面臨著大好機(jī)遇同時(shí)又面臨著巨大挑戰(zhàn)。我國(guó)銀行業(yè)只有不斷改變自身的經(jīng)營(yíng)理念，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)模式，并對(duì)自身的管理體制進(jìn)行改革，才能真正適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。銀行要不斷提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須做好財(cái)會(huì)管理工作，要確定銀行財(cái)會(huì)規(guī)范化管理的目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管,保證數(shù)據(jù)真實(shí)，科學(xué)利用信息資源，提高實(shí)用性與可用性，對(duì)財(cái)務(wù)的預(yù)算管理模式和會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)制度進(jìn)行改革，并加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)教育，完善財(cái)會(huì)人員的行為準(zhǔn)則，只有這樣才能真正實(shí)現(xiàn)銀行財(cái)會(huì)管理規(guī)范化。

作者：常軍偉 單位：林州市農(nóng)村信用合作聯(lián)社

淺談銀行財(cái)會(huì)管理:中外銀行財(cái)會(huì)管理的比較與啟示

摘要財(cái)會(huì)管理是銀行管理的一個(gè)重要組成部分，也是體現(xiàn)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要方面。本文從財(cái)務(wù)預(yù)算、成本核算和成本控制模式、會(huì)計(jì)核算和財(cái)會(huì)職能等幾個(gè)方面對(duì)我國(guó)和國(guó)外銀行管理機(jī)制進(jìn)行比較分析，探討我國(guó)銀行財(cái)務(wù)管理方面的問題和不足，力求為我國(guó)銀行業(yè)的財(cái)會(huì)管理提供一些有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞財(cái)會(huì)管理銀行中外比較啟示

財(cái)會(huì)管理，是根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度，依據(jù)財(cái)會(huì)管理原則組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理相關(guān)財(cái)務(wù)關(guān)系的一種經(jīng)濟(jì)管理工作，是體現(xiàn)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)極其重要方面。本文結(jié)合我國(guó)銀行財(cái)會(huì)管理現(xiàn)狀，就中外銀行在財(cái)會(huì)管理機(jī)制方面進(jìn)行分析比較，思考如何進(jìn)一步改進(jìn)我國(guó)銀行財(cái)會(huì)管理制度，以提升我國(guó)銀行的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

一、中外銀行在財(cái)務(wù)管理模式和體制方面的比較

（一）中外銀行在財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式和體制方面的比較

預(yù)算管理是商業(yè)銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是銀行實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一種重要方式。國(guó)外銀行由于最早接受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的考驗(yàn)，其財(cái)務(wù)管理機(jī)制比較規(guī)范和科學(xué)。他們的銀行財(cái)務(wù)預(yù)算有著較強(qiáng)的計(jì)劃性、可行性和約束力。預(yù)算內(nèi)容緊密結(jié)合其近期的經(jīng)營(yíng)和管理目標(biāo)，由銀行執(zhí)行層和決策層共同制定、執(zhí)行，需要各級(jí)員工的廣泛參與，最終由董事會(huì)進(jìn)行集體決策。執(zhí)行過程有著嚴(yán)密的監(jiān)督檢查制度，任何人不得進(jìn)行隨意修改。

目前，我國(guó)大部分商業(yè)銀行在業(yè)績(jī)考核過程沒有涉及到預(yù)算管理等相關(guān)方面的內(nèi)容，預(yù)算在上報(bào)之后就失去了應(yīng)有的作用。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算一直處于起步階段，達(dá)不到真正的控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。在制定預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，只考慮到利潤(rùn)總量和存款總額，缺乏體現(xiàn)長(zhǎng)期性、系統(tǒng)性，整體性和穩(wěn)定性的銀行戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（二）中外銀行在成本核算和成本控制模式方面的比較

成本管理是銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵變量。國(guó)外的商業(yè)銀行，一般都在實(shí)行成本的否決制，把成本核算作為進(jìn)行微觀決策和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的前提和依據(jù)。進(jìn)行成本核算時(shí)從經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品成本、部門經(jīng)營(yíng)管理的成本和客戶成本三方面進(jìn)行。并在此基礎(chǔ)上，采取積極有效的措施分別從這三個(gè)方面嚴(yán)格控制成本，以提高利潤(rùn)。

隨著金融體制的深入改革，我國(guó)商業(yè)銀行的成本核算和成本控制進(jìn)一步得到重視，但是由于諸多方面的原因，在成本核算方法和成本控制方面與國(guó)際先進(jìn)銀行相比還有較大差距。目前我國(guó)多數(shù)商業(yè)銀行進(jìn)行成本核算時(shí)，所用的方法是相對(duì)簡(jiǎn)單的增量核算法，就是總行一般會(huì)根據(jù)其下各分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)需求，依據(jù)以往的數(shù)據(jù)進(jìn)行核算。在此過程中，由于對(duì)實(shí)際情況考慮的不充分，一些不合理的開支費(fèi)用被沿襲下去，最終造成資源的浪費(fèi)和預(yù)算不足。

我國(guó)大多數(shù)銀行的的成本管理也過于粗放，成本分析模式?jīng)]有量化，也沒有專門的分析制度，找不到明確的責(zé)任人。由于成本控制分散在不同的機(jī)構(gòu)中，沒有系統(tǒng)的章法可循，最終造成控制力低下。

（三）中外銀行在會(huì)計(jì)核算體系方面的比較

國(guó)外大多商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算體系都是高度集中的，他們利用電腦、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)行分行、總行集中核算。由總行和各分行進(jìn)行會(huì)計(jì)明細(xì)核算和總賬核算，相關(guān)部門僅作電腦錄入，再由會(huì)計(jì)核算人員利用電腦集中完成核算，這樣可以提高效率，降低風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。

由于技術(shù)和歷史方面的原因，我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行都是總行、一二級(jí)分行、各支行、辦事處和分理處都會(huì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，他們都有明細(xì)的賬目。在此過程之中，有一些較難控制的人為因素存在。比如有些機(jī)構(gòu)，為了局部的利益，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，會(huì)出現(xiàn)貸款利息入賬不及時(shí)，多計(jì)存款利息、少計(jì)貸款利息等情況，最終造成核算不準(zhǔn)確、控制不力，使新的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

（四）中外銀行在財(cái)會(huì)職能方面的比較

經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的洗禮，國(guó)外一些銀行的財(cái)會(huì)職能逐步健全起來(lái)。他們的財(cái)會(huì)職能，已從相對(duì)簡(jiǎn)單的記賬會(huì)計(jì)，發(fā)展到了目前相對(duì)完善的管理會(huì)計(jì)。財(cái)會(huì)職能有決策支持、經(jīng)營(yíng)信息服務(wù)和管理控制等三個(gè)方面的內(nèi)容，體系相對(duì)完善。

我國(guó)商業(yè)銀行的財(cái)會(huì)職能，雖然正向成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)延伸，但是在基層的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)會(huì)工作時(shí)，或多或少都有“重算輕管”的現(xiàn)象。注重核算，但是對(duì)決策缺少相關(guān)的服務(wù)支持。以致出現(xiàn)成本列支加大、營(yíng)業(yè)收入滴漏等現(xiàn)象，阻礙了銀行效益的提高。

二、國(guó)外銀行財(cái)務(wù)管理對(duì)我國(guó)銀行管理制度的啟示

面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際大環(huán)境，我國(guó)銀行業(yè)要想與國(guó)際接軌、參與到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中來(lái)，就要深入改革現(xiàn)有銀行財(cái)會(huì)管理方式。這是我們從與國(guó)外銀行財(cái)會(huì)管理體制的對(duì)比和分析中，得到的啟示。

因此，我們首先要做的就是改變財(cái)會(huì)職能。要建立以預(yù)測(cè)和決策為主，以控制、規(guī)劃和責(zé)任考核為輔的管理會(huì)計(jì)職能，同時(shí)要把跟蹤監(jiān)控作為主要手段。要突出財(cái)會(huì)的預(yù)測(cè)職能，提高對(duì)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)收支等業(yè)務(wù)的跟蹤和監(jiān)控。

其次，要改革財(cái)務(wù)的預(yù)算管理和運(yùn)行程序。管理會(huì)計(jì)要站在經(jīng)營(yíng)角度，通過分析預(yù)測(cè)等專門方法，對(duì)各業(yè)務(wù)部門所提供的信息加以分析、整理，進(jìn)行前景預(yù)測(cè)和參與最終經(jīng)營(yíng)決策。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，要站在核算角度，從尋常業(yè)務(wù)出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)各收入與支出的核算，參與資金的運(yùn)營(yíng)和管理。要突出部門的協(xié)作、上下集體參與、董事會(huì)最終決策和共同執(zhí)行的管理模式。

還要建立新型管理會(huì)計(jì)體系，借助于先進(jìn)的電腦和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)行會(huì)計(jì)核算工作的集中化，嚴(yán)格控制成本的支出，加強(qiáng)各部門成員的成本意識(shí)，建立相關(guān)產(chǎn)品的核算成本和控制制度，提高各項(xiàng)費(fèi)用的使用效益。

另外，根據(jù)國(guó)際化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，要注重分析各種業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，制定新型的具有高度風(fēng)險(xiǎn)防范性能的運(yùn)作機(jī)制。通過制定相關(guān)規(guī)章制度、構(gòu)建相互制衡的機(jī)構(gòu)；利用電腦、網(wǎng)絡(luò)加強(qiáng)對(duì)各部門和資金系統(tǒng)的監(jiān)控，建立財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查體系。最終達(dá)到提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保障國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的目的。

結(jié)語(yǔ)：從以上內(nèi)容的論述中我們可知，我國(guó)銀行和國(guó)外銀行在財(cái)會(huì)管理機(jī)制上，無(wú)論是從預(yù)算內(nèi)容還是編制方式等都存在著較大的差異。面對(duì)經(jīng)濟(jì)一體化的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，我國(guó)銀行的財(cái)會(huì)管理模式要進(jìn)一步進(jìn)行改進(jìn)，轉(zhuǎn)變財(cái)會(huì)職能，改革財(cái)務(wù)預(yù)算和運(yùn)行模式，建立新型會(huì)計(jì)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，以達(dá)到提升我國(guó)銀行經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的目的。