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一、會計稽核工作在醫院財務管理中的重要作用

會計稽核工作是對醫院所發生的各種經濟事項，站在第三者的角度，對相關規章制度、國家的法律法規以及財經制度的執行、相關工作制度與流程的有效落實、報銷憑證與會計核算的符合性，相關會計憑證的真實準確性等工作進行全面審核，通過會計稽核工作的開展，及時反映和監督醫院各項經濟事項的過程和結果，確保醫院各項經濟事項的全面性和準確性，同時推進醫院各項經濟活動嚴格遵守國家的相關政策法規以及財經制度，進一步規范與完善醫院各部門工作制度與流程，有效地進行內部的管理和控制。會計稽核工作在一定程度上能夠起到規范行為，保證工作質量的作用。

二、會計稽核工作的基本內涵及內容范圍

1.會計稽核的基本內涵。醫院的會計稽核主要是指參照會計法及會計相關的法律法規及其他會計制度的要求，利用科學的財務管理措施，運用先進的財務管理方法，對醫院的經營管理活動嚴格的監督及核查，從而確保醫院的經營活動達到合法性、真實性及規范性的目標，除此之外，逐漸實現醫院資產的保值、增值的目的，最終實現醫院的經濟效益與社會效益共同進步的結果。會計稽核作為醫院財務管理中的重要內容，能夠對醫院的財務工作進行嚴格的監督，有助于醫院逐漸達到自我完善、自我改進及自我規范的目的。為了保證會計信息資料的完整、合理、合法性，避免會計核算和財務管理工作出現差錯，醫院財務部門應設置會計稽核專職崗位，對經濟活動及賬務處理進行事前、事中、事后稽核。

2.會計稽核的內容范圍。醫院會計稽核內容涵蓋醫院會計核算以及經濟活動的全過程，故會計稽核人員要熟練掌握會計核算方法、核算內容、開支標準和范圍以及相關制度、政策、流程、法律法規，其稽核內容主要包括：對醫院財務計劃的制定和實施、資金的使用情況以及醫院的經營成果等方面進行審核和監督；審核各個經濟項目是否有違紀、違規業務的辦理，檢查各項經濟業務是否按照計劃要求和經濟合同進行；稽核醫院資金的使用情況，核查是否出現資金挪用或者資金浪費等現象，督促醫院及時收回應收款項，定期檢查債權賬簿，檢查并控制財務管理工作人員制定的各項資金考核指標；稽核預算執行情況，審查超預算或無預算事項有無相關批復文件；稽核原始憑證內容的合法性、真實性、準確性，重點檢查設備購置、基建工程、批量物資采購等大額支出是否履行相關制度及采購流程；稽核記賬憑證、賬簿和其他會計資料記錄的經濟事項的合法性、真實性、完整性；稽核會計報表和財務分析報告的真實性、完整性。重點審核報表數字與賬簿相關記錄的一致性；各種會計報表之間以及各項目之間的一致性；會計報表中所規定的補充資料的完整性；稽核門診、住院收費、退費手續是否嚴謹，收費票據的起止號碼是否銜接，票據金額與日報表及銀行進賬單金額是否相符。住院費用結算、退費程序是否規范，對收費員備用金及收據進行抽查盤點；稽核現金日記賬余額與實際盤點金額是否一致；銀行存款日記賬余額與銀行存款對賬單金額是否一致；固定資產驗收入庫、出庫手續是否齊全，入賬金額是否準確；對醫院票據購買、保管、領用、核銷等情況進行全面稽核。會計稽核人員對稽核過程及內容要進行全面、準確、完整的記錄，針對發現的問題，提出意見與建議，同時做好問題整改的跟蹤工作。

三、醫院會計稽核工作的開展地壇

醫院作為一家為政府承擔突發公共衛生事件作出突出貢獻的三甲醫院，為了夯實會計基礎工作，提高財務管理水平，規避財務風險，確保醫院經濟平穩運行，財務設置了會計稽核專職崗位，幾年來，會計稽核工作在發現問題、規范行為、改進建議等方面取得了一定成績。醫院目前對19項財務工作開展會計稽核工作，其中包括：庫存現金抽查盤點、政府采購執行情況監督檢查、固定資產出入庫監督檢查、預算執行情況監督檢查、門診收退費監督檢查，以及收入支出的全面稽核等等，重點稽核內容如下：

1.日常支出稽核。稽核人員每月對支出憑證進行全面稽核，稽核主要內容包括：支出項目是否為預算內項目；預算調整是否履行預算調整審批流程；支出項目是否符合授權審批流程，簽字是否齊全，三重一大制度是否落實；原始憑證是否符合規定的支出標準和范圍；發票等原始憑證是否真實、合理、合法；原始憑證上資金來源、支出性質等內容填寫是否清晰明確；外來原始憑證中憑證名稱、摘要、大小寫金額、填制日期、發票專用章等內容是否齊全；自制原始憑證要素填寫齊全，報銷時，負責人、領款人、經手人簽字是否齊全。附件是否加蓋附件章，現金銀行收付訖章是否齊全是否按照規定正確使用會計科目，核算內容是否規范，賬務處理是否正確；記賬憑證摘要是否簡明扼要、準確，金額是否與原始憑證相符；記賬憑證是否只反映一項經濟業務事項，無多借多貸；記賬憑證中附件張數填寫是否準確；調賬的記賬憑證是否按照要求填寫調賬申請單，簽字齊全；記賬憑證上制單、復核、記賬、會計主管、出納簽章是否齊全等等。

2.固定資產稽核。主要稽核購入固定資產取得的發票是否為合法發票；固定資產類型劃分是否正確、入賬金額是否正確；固定資產驗收入庫單據是否齊全，出庫手續是否完備，相關人員簽字是否齊全等等。

3.政府采購稽核。稽核內容包括：支出項目是否按照政府采購目錄進行采購，是否履行政府采購流程；供貨商是否提供政府采購相關手續，資質是否齊全、有效；供貨商提供的原始憑證上授權審批簽字是否齊全，符合醫院相關要求等等。

4.門診收退費稽核：主要稽核門診收費票據的起止號碼是否銜接連續；門診退費是否按照規定審批程序執行，原始資料和相關人員簽字手續是否齊全；門診預交金票據的起止號碼是否銜接連續；預交金收入合計是否與當日預交金報表、財務賬相符等等。

5.預算執行情況稽核：主要稽核設備購置、基建工程、批量物資采購等大額支出的預算執行情況。稽核內容包括：支出項目是否有預算批復；大額支出是否有可行性報告、專家評審意見、論證報告；支出是否按預算進度完成；供貨方資質是否齊備、發票等原始資料是否合法合規、符合醫院要求并與合同一致；付款簽批手續是否齊全，符合醫院相關規定等等。

四、醫院會計稽核工作取得的成績

幾年來，地壇醫院通過會計稽核工作的開展，不斷地發現問題，并提出意見與建議，醫院針對意見與建議，認真抓落實，積極做好整改工作，會計稽核工作為夯實會計基礎核算工作，進一步提升財務管理水平做出了貢獻。

1.會計核算工作得到持續改進。會計稽核工作以點帶面，不但對重點經濟業務進行重點核查，也對會計基礎核算工作進行全面稽核，例如稽核人事部門人事存檔服務費支出時，首先發現此項支出年初無預算，需履行預算調整流程。其次，發現存檔費支出時列支的會計科目為管理費用—商品和服務支出—手續費，而每月在工資中扣個人存檔費時，卻沖減管理費用—商品和服務支出—其他費用，列支科目和沖減科目不相符，前后核算口徑不一致。提出整改建議：首先各部門申報預算時，對本部門即將開展的工作要計劃全面，本著保基本運行，保安全生產，綜合考慮科室發展的基礎，科室應按照輕重緩急全面申報預算，對不可能支出的預算不申報，必須支出的經費預算申報不遺漏，當年預算當年支出，確保支出預算的可行；其次對于代收代扣的款項，代扣和上繳時列支的科目要一致，確保前后業務的連貫性，核算口徑的一致性，要求修改列支科目。通過以此類推的稽核工作，及時發現問題，立即解決問題，夯實了會計基礎工作，亦使得會計核算工作得到持續改進。

2.工作流程、工作制度得到有效落實。通過會計稽核工作，將整個會計核算體系的閉環管理串聯起來，督導工作流程是否規范，工作制度是否有效落實，例如：財務制度規定物資會計需對物資盤點進行監盤，實際工作中，物資會計是否做到實地監盤，簽字是否真實有效，會計稽核人員通過第三方角度的稽核，督導該制度的貫徹執行。通過會計稽核人員持之以恒地督導與稽核，會計核算工作流程不斷規范，工作制度不斷健全并落實到位。

3.財務管理水平不斷提升。伴隨著會計稽核工作力度的不斷加大，醫院會計核算工作在持續改進中得到不斷完善，夯實的會計基礎工作，提高了會計核算的準確性，為財務分析與決策提供了真實的數據資料，醫院詳盡、全面、客觀的財務分析，不但為醫院管理者的管理決策提供了決策依據，也為醫院的經濟運行提供了預測與預判的理論依據，同時醫院財務管理水平不斷得到提升。總之，通過會計稽核工作的有效開展，目前醫院會計基礎工作扎實，財務管理水平明顯提升，醫院各部門自我約束和監督能力日益增強，財務管理職能得到有效發揮。當然，讓會計稽核工作在醫院財務管理工作中發揮更大作用，會計稽核人員自身業務水平與能力的不斷提升，職業道德水平和工作責任心不斷增強，以及會計稽核人員人才梯隊建設，都是我們今后的努力方向，只有這樣才能為醫院各項經濟業務活動的順利開展，以及醫院的可持續發展保駕護航。