序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財會日常工作計劃范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、2010年工作回顧

(一)建立完善農(nóng)村土地承包糾紛調(diào)解仲裁機制，切實維護農(nóng)民土地承包合法權(quán)益

1、開展《農(nóng)村土地承包糾紛調(diào)解仲裁法》的學(xué)習(xí)宣傳。訂購了15本《農(nóng)村土地承包經(jīng)營糾紛調(diào)解仲裁理論與工作實務(wù)》，組織大家自學(xué)，深刻領(lǐng)會法律基本精神，營造依法調(diào)解仲裁農(nóng)村土地承包經(jīng)營糾紛、加強農(nóng)村土地承包管理工作的良好社會氛圍。

2、擬在年底前成立縣級農(nóng)村土地承包仲裁委員會，現(xiàn)正在開展制訂仲裁委員會和仲裁員管理制度、仲裁規(guī)程等配套制度及相關(guān)法律文書，落實仲裁員等相關(guān)準(zhǔn)備工作。

3、全面啟動我縣“三項試點”工作。除繼續(xù)搞好在新盛鎮(zhèn)天鵝村8社、9社開展土地經(jīng)營“小集中”試點外，對擬在區(qū)域重點鎮(zhèn)(金山鎮(zhèn))開展土地經(jīng)營“小集中”試點進行了前期準(zhǔn)備工作。新盛鎮(zhèn)天鵝村8社、9社已按現(xiàn)有的田地按人平均重新落實了承包田地;目前，這兩個社的農(nóng)戶，已按重新落實的承包田地種植了小春作物，正在進行機耕道及溝渠整治;這兩個社土地經(jīng)營“小集中”前有田399塊、地360塊;“小集中”后有田140塊、地91塊;鎮(zhèn)、村、社干部及農(nóng)戶十分支持土地經(jīng)營“小集中”試點工作。

4、土地股份合作社試點工作。對擬在略坪鎮(zhèn)、白馬關(guān)鎮(zhèn)組建土地股份合作社開展了前期準(zhǔn)備工作。目前在御營鎮(zhèn)響石村3組已組建了縣御西土地合作社，該社以御營鎮(zhèn)響石村3組79戶社員408畝土地19年的經(jīng)營權(quán)為基礎(chǔ)招股，按1畝折算1股入社;實行按戶投票，按股分紅。

5、對擬在金山鎮(zhèn)、蟠龍鎮(zhèn)和新盛鎮(zhèn)建立土地流轉(zhuǎn)服務(wù)中心開展了前期準(zhǔn)備工作。

6、全縣統(tǒng)一印制和使用了規(guī)范的土地流轉(zhuǎn)合同文本。

7、參與了我縣土地利用開發(fā)調(diào)查，并撰寫了調(diào)查報告。

(二)加強農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理，確保減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)和強農(nóng)惠農(nóng)政策落到實處

1、健全完善了糾正損害農(nóng)民利益突出問題工作聯(lián)席會議制度，強化和落實黨政領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制和專項治理部門責(zé)任制。狠抓了任務(wù)的落實，認(rèn)真履行職責(zé)，做好專項任務(wù)的牽頭和協(xié)辦相關(guān)工作。

2、農(nóng)民權(quán)益義務(wù)監(jiān)督卡在5月底以前發(fā)到社100%到戶95%以上。全縣按市上統(tǒng)一內(nèi)容、統(tǒng)一格式，統(tǒng)一印制監(jiān)督卡70543份，并由各鎮(zhèn)政府監(jiān)章后，按要求發(fā)到農(nóng)戶。

3、堅持和完善農(nóng)民負(fù)擔(dān)預(yù)決算制度。對全縣109個村農(nóng)民權(quán)益義務(wù)預(yù)算方案進行了嚴(yán)格審核、審批，并對2009年農(nóng)民負(fù)擔(dān)開展了決算工作。對2個鎮(zhèn)(涉及6個村17個社)村內(nèi)“一事一議”籌資13.13萬元進行了嚴(yán)格審核審批。

4、認(rèn)真做好涉農(nóng)收費審查備案和涉農(nóng)收費公示?？h農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)管辦會同縣財政局、縣物價局和縣監(jiān)察局對全縣涉及農(nóng)民負(fù)擔(dān)的項目依據(jù)中央、省、市已出臺的法律、法規(guī)和政策規(guī)定進行了嚴(yán)格審查，共審查涉農(nóng)收費項目34項，備案保留34項，并及時上報了審查備案情況。

5、開展農(nóng)民負(fù)擔(dān)檢查，及時糾正查處違反農(nóng)民負(fù)擔(dān)政策和惠農(nóng)政策的行為。開展了農(nóng)民權(quán)益義務(wù)監(jiān)督卡發(fā)放、強農(nóng)惠農(nóng)政策落實等方面情況的監(jiān)督檢查，及時糾正違反農(nóng)民負(fù)擔(dān)和惠農(nóng)政策的行為。

6、認(rèn)真做好了糧食直補、農(nóng)資增支綜合補貼和油菜、小麥、玉米、水稻良種補貼面積核實工作。并與有關(guān)部門一道對略坪鎮(zhèn)聯(lián)豐村從糧食直補款中抵扣水費等費用一事進行了調(diào)查處理，并對群眾反映的問題進行了糾正。

7、繼續(xù)開展了農(nóng)民負(fù)擔(dān)動態(tài)監(jiān)測工作。在、白馬關(guān)、御營、新盛4個鎮(zhèn)確定20個調(diào)查村20戶調(diào)查農(nóng)戶，開展了農(nóng)民繳納稅費動態(tài)監(jiān)測工作，并按要求及時上報了監(jiān)測資料。

(三)加強農(nóng)民專業(yè)合作組織建設(shè)

1、理順管理體制，與供銷社、農(nóng)工辦等部門建立了縣農(nóng)民專合社組織建設(shè)工作聯(lián)席會議制度(羅委辦發(fā)[2010]7號)，明確了各自分工和任務(wù)。

2、加強了與專業(yè)合作社的聯(lián)系。確定了略坪蔬菜種植專合社、縣大霍山棗子專合社、縣天馬山翠冠梨專合社等5家專合社為示范社，建立長久聯(lián)系，保持經(jīng)常聯(lián)絡(luò)，從規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、品牌化和市場化4個方面的建設(shè)上為其提供幫助指導(dǎo)服務(wù)，并積極幫助專合社爭取有關(guān)項目支持。

3、及時掌握農(nóng)民專業(yè)合作組織發(fā)展動態(tài)，按時上報了報表;并針對農(nóng)民專合組織建設(shè)與發(fā)展的新情況、新問題，提出對策措施建議。

(四)進一步加強了農(nóng)村“三資”管理

1、加強了村組民主理財小組建設(shè)。指導(dǎo)各鎮(zhèn)開展對民主理財小組成員的培訓(xùn)，幫助村組建立健全民主理財民主監(jiān)督有關(guān)制度。并就民主理財小組的職責(zé)、權(quán)利及理財規(guī)定等作出了統(tǒng)一要求。

2、積極推行“會計委托制”和財會電算化。對萬安、蟠龍等已有7個鎮(zhèn)推行的“會計委托制”進行了完善，并在慧覺鎮(zhèn)和新盛鎮(zhèn)開展了財會電算化試點前期準(zhǔn)備工作。

3、繼續(xù)做好以財務(wù)公開為主要內(nèi)容的村務(wù)公開工作。一是按全縣統(tǒng)一的公開內(nèi)容、程序、時間、方式等環(huán)節(jié)開展了財務(wù)公開，并對財務(wù)公開工作進行了指導(dǎo)和檢查督促。二是配合有關(guān)部門將糧食直補、良種補貼的數(shù)額計算到戶并張榜公布。全縣村務(wù)公開面達到100%。

4、認(rèn)真開展農(nóng)村審計工作。一是指導(dǎo)各鎮(zhèn)開展了農(nóng)村財務(wù)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)、村社干部任期和離任經(jīng)濟責(zé)任等審計工作。已審計村組數(shù)565個占村社總數(shù)的42%，審計金額3857.26萬元。二是由市、縣、鎮(zhèn)組成聯(lián)合審計組，對調(diào)元鎮(zhèn)雙埝村財務(wù)收支情況進行了就地審計。通過審計維護了農(nóng)村正常的經(jīng)濟秩序，強化了村社經(jīng)濟和財務(wù)收支約束監(jiān)督。

5、建立健全村組債權(quán)債務(wù)臺賬，及時掌握村組債務(wù)動態(tài)，為黨委政府化解村級債務(wù)當(dāng)好參謀。

6、參與了縣政協(xié)開展的村級實施民主管理調(diào)研活動，并形成了調(diào)研報告。

7、加強財務(wù)管理制度建設(shè)。今年6月，印發(fā)了《縣村社集體財務(wù)管理實施細(xì)則》(羅府辦發(fā)[2010]69號)，從財務(wù)公開等方面進行了規(guī)范，建立了11個有關(guān)農(nóng)村“三資”管理制度。

(五)認(rèn)真開展農(nóng)村經(jīng)濟、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等統(tǒng)計工作

使用統(tǒng)計軟件進行了數(shù)據(jù)處理，按時按質(zhì)完成了各項統(tǒng)計報表;積極開展統(tǒng)計調(diào)查和統(tǒng)計分析，完成了3篇統(tǒng)計分析資料。

(六)其他工作

1、認(rèn)真辦理農(nóng)民群眾來信來訪。全年共接待8起11人次有關(guān)惠農(nóng)政策落實、土地承包等方面的來訪，并進行了妥善處理，做到了熱情接待、耐心解釋、認(rèn)真調(diào)查、協(xié)調(diào)處置、事事有回音，并及時上報了來訪回復(fù)材料。

2、積極開展農(nóng)經(jīng)調(diào)研。圍繞土地利用、農(nóng)村“三資”管理、農(nóng)民增收等內(nèi)容，共完成了4項專題調(diào)研，并形成了調(diào)研報告。

二、2011年工作計劃

(一)農(nóng)村土地承包及土地流轉(zhuǎn)管理

1、進一步搞好《農(nóng)村土地承包糾紛調(diào)解仲裁法》的宣傳學(xué)習(xí)和貫徹落實工作;進一步做好土地承包和土地流轉(zhuǎn)合同的簽訂指導(dǎo)、審查鑒證、糾紛調(diào)解等日常工作。

2、做好縣級農(nóng)村土地承包仲裁委員會日常工作，指導(dǎo)鎮(zhèn)建立健全鎮(zhèn)級農(nóng)村土地承包經(jīng)營糾紛調(diào)解工作機制和相關(guān)制度。

3、做好土地“小集中”、土地流轉(zhuǎn)服務(wù)中心和土地股份合作社相關(guān)工作，擴大機制創(chuàng)新成果。

4、進一步完善農(nóng)村土地承包及土地流轉(zhuǎn)信息化管理系統(tǒng)，建立土地流轉(zhuǎn)信息平臺;規(guī)范土地承包和土地流轉(zhuǎn)管理。

(二)農(nóng)民負(fù)擔(dān)管理

1、健全完善糾正損害農(nóng)民利益突出問題工作聯(lián)席會議制度，防止農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈;認(rèn)真搞好農(nóng)民負(fù)擔(dān)預(yù)決算、監(jiān)督卡發(fā)放、涉農(nóng)收費審查備案和農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項審計;嚴(yán)格執(zhí)行“一事一議”制度。

2、開展農(nóng)民負(fù)擔(dān)明察暗訪，加強和完善日常監(jiān)督檢查。

3、將減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作納入政府綜合目標(biāo)管理考核內(nèi)容，簽訂目標(biāo)責(zé)任書。

4、繼續(xù)在4個鎮(zhèn)20個村20戶開展農(nóng)民負(fù)擔(dān)動態(tài)監(jiān)測。

(三)農(nóng)民專業(yè)合作組織建設(shè)

1、對確定的5家專合社作為示范社，建立長久聯(lián)系，保持經(jīng)常聯(lián)絡(luò)，為其提供幫助指導(dǎo)服務(wù);及時掌握農(nóng)民專合組織發(fā)展動態(tài)。

(四)農(nóng)村“三資”管理

1、加強村組民主理財小組建設(shè)，提高他們參與民主管理和民主理財?shù)乃胶湍芰Α?/p>

2、繼續(xù)推行“會計委托制”和財會電算化。

3、做好以財務(wù)公開為主要內(nèi)容的村務(wù)公開工作;繼續(xù)開展對三分之一以上村社財務(wù)審計;市、縣鎮(zhèn)聯(lián)審1個村。

4、建立健全村組債務(wù)債權(quán)臺賬，及時掌握村組債務(wù)動態(tài)。

5、繼續(xù)貫徹實施《縣村社集體財務(wù)管理實施細(xì)則》等規(guī)定，抓好各項財務(wù)管理制度建設(shè)。

篇(2)

關(guān)鍵詞：上市公司；審計委員會；外部審計；內(nèi)部審計

審計委員會是公司治理結(jié)構(gòu)中的一項重要制度安排，該制度最早出現(xiàn)于20世紀(jì)40年代的美國，起源于震驚審計界的美國邁克森。羅賓遜藥材公司倒閉案。1987年，美國欺詐性財務(wù)報告全國委員會（Treadway Commission）就審計委員會發(fā)表了一份報告，較具體地提出了審計委員會的功能。1999年，紐約證券交易所與全美證券交易商協(xié)會等組織新發(fā)起成立的藍帶委員會（Blue Ribbon Committee）起草了一份《關(guān)于提高審計委員會效果的報告和建議》，全面擴展了審計委員會的功能。安然、世通等一系列財務(wù)造假案后，2002年7月25日美國國會通過的薩班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）進一步強調(diào)了審計委員會的責(zé)任和獨立性。我國的上市公司雖只有10余年的，但財務(wù)造假案卻觸目驚心，瓊民源、鄭百文、黎明股份、藍田股份、銀廣廈等案件造成了極壞的。為了完善上市公司治理結(jié)構(gòu)，促進公司內(nèi)部審計與外部審計的健康，提高上市公司的會計信息質(zhì)量，2002年1月7日，證監(jiān)會和國家經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合了《上市公司治理準(zhǔn)則》（以下簡稱治理準(zhǔn)則），要求上市公司的董事會設(shè)立審計委員會。上市公司的審計委員會究竟有何功能，現(xiàn)階段如何保障其發(fā)揮應(yīng)有作用？本文擬對此作詳細(xì)探討。

一、上市公司審計委員會的功能

上市公司的審計委員會究竟有哪些功能，自其產(chǎn)生之日至今，一直處于不斷發(fā)展和完善過程中，一些國家和機構(gòu)對審計委員會的職責(zé)表述如下：

（一）美國關(guān)于審計委員會職責(zé)的描述

1987年，美國欺詐性財務(wù)報告全國委員會提出審計委員會的主要職責(zé)是：（1）應(yīng)熟悉、關(guān)注并有效地監(jiān)督公司的財務(wù)報告過程和內(nèi)部控制活動；（2）管理當(dāng)局和審計委員會應(yīng)保證內(nèi)部審計師適當(dāng)?shù)貐⒓诱麄€財務(wù)報告過程的審計，并與注冊會計師進行協(xié)調(diào)；（3）應(yīng)具有足夠的財力和權(quán)力來履行職責(zé)，包括進行調(diào)查和聘用外部專家的權(quán)力；（4）應(yīng)就管理當(dāng)局對注冊會計師獨立性的相關(guān)因素進行評價，監(jiān)督注冊會計師保持獨立性；（5）審核擬聘請注冊會計師的管理咨詢計劃；（6）管理當(dāng)局在重大會計問題的處理上應(yīng)聽取審計委員會的意見等。

1993年，美國注冊會計師協(xié)會的公共監(jiān)督委員會提出審計委員會的職責(zé)是：（1）復(fù)核年度財務(wù)報表；（2）與管理當(dāng)局和注冊會計師協(xié)商年度財務(wù)報表事宜；（3）從會計師事務(wù)所獲取注冊會計師應(yīng)遵循的審計準(zhǔn)則的信息；（4）評價財務(wù)報表是否完整，是否與所了解的信息相一致；（5）評價財務(wù)報表是否遵循了恰當(dāng)?shù)臅嫓?zhǔn)則。

1999年，藍帶委員會提出審計委員會的職責(zé)是：（1）監(jiān)督財務(wù)報表，如復(fù)核年度已審財務(wù)報表、中期未審財務(wù)報表及其他財務(wù)報告；（2）保證審計質(zhì)量，包括主持外部審計事務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督內(nèi)部審計；（3）評價內(nèi)部控制，通過對公司內(nèi)部控制制度充分性和有效性的評價，監(jiān)督公司的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。

2002年，薩班斯法案提出審計委員會的職責(zé)是：（1）負(fù)責(zé)聘請注冊的會計師事務(wù)所，給事務(wù)所支付報酬并監(jiān)督其工作；（2）受聘的會計師事務(wù)所應(yīng)直接向?qū)徲嬑瘑T會報告；（3）可以接受并處理本公司會計、內(nèi)部控制或?qū)徲嫹矫娴耐对V；（4）有權(quán)雇用獨立的顧問或其他咨詢顧問。為了保持審計委員會的獨立性，薩班斯法案要求審計委員會的每一位成員應(yīng)是公司董事會的成員，除其以審計委員會、董事會或董事會的其他專門委員會成員的身份外，不可以接受公司的任何咨詢費、顧問費或其他報酬，也不能是公司或其任何子公司的關(guān)聯(lián)人。

（二）加拿大關(guān)于審計委員會職責(zé)的描述

1990年，加拿大證券管理局提出審計委員會的職責(zé)是：（1）復(fù)核注冊會計師的審計計劃；（2）檢查有關(guān)重大會計政策的變更、重大風(fēng)險和不確定性、關(guān)鍵的會計估計和判斷；（3）討論協(xié)商審計過程的重要問題；（4）檢查年度財務(wù)報表，詢問管理當(dāng)局各年度間的重大差異；（5）檢查從內(nèi)部審計師和注冊會計師處獲取的管理當(dāng)局聲明及其對內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)的反映和采取的對策；（6）復(fù)核所有的公開披露的信息，包括公布前已審計過的和未審計財務(wù)信息；（7）檢查內(nèi)部審計部門的審計依據(jù)；（8）檢查CFO和其他主要財務(wù)官員的聘任。

（三）證監(jiān)會國際組織關(guān)于審計委員會職責(zé)的描述

證監(jiān)會國際組織（IOSCO）最近提出的審計委員會在監(jiān)督注冊師獨立性方面的職責(zé)是：（1）審計委員會應(yīng)作為與外部審計師溝通的首要代表機構(gòu)；（2）評價注冊會計師收取的審計費用是否足以完成出具審計意見所需的工作；（3）與注冊會計師會談其在審計過程中與管理當(dāng)局的分歧，以及這些分歧的處理最后是否讓注冊會計師滿意；（4）選聘或續(xù)聘注冊會計師時應(yīng)由審計委員會認(rèn)同其獨立性；（5）監(jiān)督注冊會計師履行非審計業(yè)務(wù)的計劃和程序；（6）向股東大會報告為保證注冊會計師獨立性而采取的措施以及非審計服務(wù)合同的及收費情況。

（四）我國關(guān)于審計委員會職責(zé)的描述

我國上市公司治理準(zhǔn)則提出的審計委員會的職責(zé)是：（1）提議聘請或更換外部審計機構(gòu)；（2）監(jiān)督公司的內(nèi)部審計制度及其實施；（3）負(fù)責(zé)內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通；（4）審核公司的財務(wù)信息及其披露；（5）審查公司的內(nèi)控制度。

可以看出，盡管不同國家和機構(gòu)對審計委員會功能的表述均不相同，但其基本功能都包括：監(jiān)督財務(wù)報表，管理內(nèi)部審計，負(fù)責(zé)與注冊會計師的溝通，審核內(nèi)部控制制度等。與審計委員會制度較發(fā)達的國家比，我國關(guān)于審計委員會職責(zé)的描述還不夠全面、具體，但考慮到我國審計委員會尚處于試運行階段，對審計委員會的職責(zé)作如此規(guī)定基本合適。我們認(rèn)為關(guān)鍵是在實務(wù)中怎樣發(fā)揮審計委員會的功能，而不僅僅是一紙空文。

二、如何保障審計委員會發(fā)揮應(yīng)有的功能

（一）確保審計委員會的獨立性

治理準(zhǔn)則要求上市公司專門委員會成員全部由董事組成，其中審計委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會中獨立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人，審計委員會中至少應(yīng)有一名獨立董事是會計專業(yè)人士。證監(jiān)會2001年8月16日的《關(guān)于上市公司建立獨立董事制度的指導(dǎo)意見》要求，董事會成員中應(yīng)有1/3以上為獨立董事，我國上市公司董事會的平均人數(shù)約為9.88人，獨立董事應(yīng)為3～4人。存在幾個突出問題：一是獨立董事“不獨立”，現(xiàn)行獨立董事主要是由政府主管部門、董事會或董事長聘任，獨立董事的任免權(quán)掌握在公司高層管理人員手中，從而造成獨立董事不夠獨立的現(xiàn)象；二是獨立董事“不懂事”，很多公司聘請獨立董事時過分看中其名望與地位，陷入“名人誤區(qū)”，而不管該名人是否有空“光顧”公司。三是對獨立董事沒有明確的約束機制，如誰來監(jiān)督獨立董事的工作即不明確。四是我國絕大多數(shù)上市公司的獨立董事人數(shù)未達到法定要求，多數(shù)上市公司只有2名獨立董事。如果專門委員會由3人組成，這2名獨立董事便是審計、提名、薪酬與考核3個專門委員會的成員和召集人，若專門委員會由5人以上組成，則獨立董事不可能占多數(shù)。

為此我們建議：（1）成立獨立董事的職業(yè)組織，制定有關(guān)獨立董事獨立性、權(quán)威性和專業(yè)勝任能力等方面的任職標(biāo)準(zhǔn)，凡符合獨立董事條件的財會、、、管理、界等專家人士經(jīng)或考核加入行業(yè)協(xié)會，接受協(xié)會指導(dǎo)與監(jiān)督。上市公司通過行業(yè)組織遴選任命獨立董事。（2）強制要求上市公司的獨立董事達到法定人數(shù)，確保審計委員會成員中獨立董事占多數(shù)。（3）完善獨立董事的約束機制，獨立董事應(yīng)一方面接受行業(yè)組織監(jiān)督，另一方面接受證監(jiān)會的監(jiān)督，行業(yè)組織應(yīng)規(guī)定獨立董事的年工作時間，并考核其工作業(yè)績。（4）建立獨立董事的激勵機制，獨立董事責(zé)任重大，單是審計委員會成員一職就有諸多職責(zé)，還要負(fù)責(zé)和參與提名、薪酬與考核委員會的事務(wù)，并對重大關(guān)聯(lián)交易進行審核和發(fā)表意見，沒有合理的激勵機制誰來當(dāng)獨立董事？必須給獨立董事合適的待遇使其盡職盡責(zé)工作并有能力應(yīng)對風(fēng)險。

（二）制定規(guī)范的審計委員會章程并保證實施

上市公司成立審計委員會并配備適當(dāng)?shù)某蓡T后，還必須制定嚴(yán)格、規(guī)范的章程來約束審計委員會的工作。通常審計委員會章程應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）明確人員組成。規(guī)定審計委員會成員人數(shù)及產(chǎn)生辦法，召集人的選舉辦法，委員的任期年限等。審計委員會下應(yīng)設(shè)置日常辦事機構(gòu)，配備專人負(fù)責(zé)審計委員會日常工作聯(lián)絡(luò)及組織會議等。（2）規(guī)定職責(zé)權(quán)限。上市公司應(yīng)依據(jù)治理準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況，具體規(guī)定審計委員會在聘請注冊會計師、監(jiān)督內(nèi)部審計、審核財務(wù)信息、審查內(nèi)部控制制度等方面的權(quán)限和責(zé)任。（3）擬定議事程序。由審計委員會下設(shè)的日常辦事機構(gòu)做好審計委員會議事的前期準(zhǔn)備，提供公司有關(guān)財務(wù)報告及其他信息披露情況、內(nèi)部審計工作報告、注冊會計師審計業(yè)務(wù)約定書及相關(guān)報告、內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況報告等書面資料，組織召開審計委員會會議，委員對相關(guān)書面資料進行評議，并將評議結(jié)果報告董事會。（4）制定議事規(guī)則。確定審計委員會例會次數(shù)及時間安排、臨時會議的召開程序，指定會議主持人，規(guī)定委員到會率、委員表決辦法、相關(guān)人員列席會議方案，明確委員對表決結(jié)果的責(zé)任等。同時必須對審計委員會章程的執(zhí)行情況進行詳細(xì)記錄。

（三）劃清審計委員會與監(jiān)事會在監(jiān)督方面的職責(zé)

治理準(zhǔn)則實施以前，很多上市公司由監(jiān)事會擔(dān)負(fù)審計委員會的職責(zé)。但由于我國上市公司監(jiān)事會成員大多數(shù)是由主管部門“安排”的，多數(shù)監(jiān)事是年齡偏大、學(xué)歷偏低、缺乏或工作背景的政工、紀(jì)檢、工會干部，缺乏應(yīng)有的獨立性和專業(yè)勝任能力，難以發(fā)揮監(jiān)督作用。設(shè)立審計委員會后，監(jiān)事會與審計委員會之間存在職責(zé)交叉重疊、劃分不清的現(xiàn)象。即使治理準(zhǔn)則本身，對兩者在監(jiān)督方面的職責(zé)劃分也較模糊。如治理準(zhǔn)則第59條指出監(jiān)事會的主要職責(zé)之一是對公司財務(wù)的合法合規(guī)性進行監(jiān)督。如何監(jiān)督？與內(nèi)部審計是何關(guān)系？與審計委員會是何關(guān)系？沒有明確規(guī)范。我們認(rèn)為應(yīng)由上市公司按照成本效益原則，對審計委員會與監(jiān)事會在財務(wù)信息監(jiān)督方面的職責(zé)進行劃分，合理分工，審計委員會履行治理準(zhǔn)則規(guī)定的職責(zé)，監(jiān)事會在增強獨立性和專業(yè)性的同時，應(yīng)履行審計委員會以外的監(jiān)督職能，包括監(jiān)督管理當(dāng)局執(zhí)行股東大會和董事會決議的情況、執(zhí)行公司章程的情況、有無違法行為、有無侵犯小股東利益的行為等，兩者要形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系。

（四）明確審計委員會與內(nèi)部審計的關(guān)系

審計委員會制度實質(zhì)上也是內(nèi)部審計，但從公司整體組織架構(gòu)而言，審計委員會的地位要高于內(nèi)部審計部門。上市公司設(shè)立審計委員會后，內(nèi)部審計部門受審計委員會領(lǐng)導(dǎo)還是總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)或是雙重領(lǐng)導(dǎo)？不少人提出內(nèi)部審計應(yīng)由審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)，擺脫總經(jīng)理的控制。但在我國現(xiàn)階段審計委員會人員不到位、功能不健全的情況下，若審計委員會全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計部門，可能會使內(nèi)部審計疏于管理，更無法保障其審計效果。為此我們建議內(nèi)部審計部門受審計委員會和總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)，行政上由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，總經(jīng)理負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置、人事編制；業(yè)務(wù)上由審計委員會監(jiān)督，審計委員會應(yīng)負(fù)責(zé)：（1）招聘內(nèi)部審計人員時的業(yè)務(wù)測試，保證內(nèi)部審計部門有足夠的人員和勝任能力；（2）與總經(jīng)理協(xié)商確定內(nèi)部審計人員的報酬與晉升；（3）確定內(nèi)部審計部門的職責(zé)權(quán)限，指導(dǎo)內(nèi)部審計部門制定其工作計劃；（4）監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作程序，保證其按相關(guān)準(zhǔn)則制度進行；（5）復(fù)核內(nèi)部審計報告。同時，審計委員會要充分利用內(nèi)部審計部門的工作成果，依賴內(nèi)部審計來完成部分工作職責(zé)。

（五）切實保證由審計委員會提議選聘或改聘注冊會計師

按照證監(jiān)會的要求，上市公司聘請會計師事務(wù)所須經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，但我國的上市公司因內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理，如國有股股東在董事會中實質(zhì)上的缺位導(dǎo)致公司被內(nèi)部人控制，以公有制為主體的股份在股權(quán)結(jié)構(gòu)中一股獨大，從而使公司對會計師事務(wù)所的聘任權(quán)完全掌握在管理當(dāng)局手中，被審計者變成了審計委托人，為管理當(dāng)局“購買”注冊會計師的審計意見創(chuàng)造了條件。有些會計師事務(wù)所堅持準(zhǔn)則，不按公司要求出具指定意見的報告，竟被上市公司以莫須有的理由更換掉。我國尚未出臺上市公司審計強制性輪換會計師事務(wù)所的政策，但會計師事務(wù)所的更換比國外頻繁，2002年年度報告審計有113家上市公司更換會計師事務(wù)所。證監(jiān)會指出變更會計師事務(wù)所將受到重點監(jiān)控，注冊會計師協(xié)會亦對變更事務(wù)所的審計工作嚴(yán)格重申要求，密切關(guān)注審計變更情況，對異常情況及時給予警示和指導(dǎo)。在美國薩班斯法案規(guī)定會計師事務(wù)所對上市公司提供審計服務(wù)應(yīng)實行強制性輪換，其他國家也作出積極響應(yīng)的情況下，我國證監(jiān)會和中注協(xié)所采取的不同政策足以說明我國上市公司變更會計師事務(wù)所確實存在嚴(yán)重。

治理準(zhǔn)則要求由審計委員會提議聘請或更換外部審計機構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通，這對遏制上市公司內(nèi)部人控制現(xiàn)象將發(fā)揮重大作用，有助于注冊會計師審計意見的獨立性，從而提高會計信息的披露質(zhì)量。為此，審計委員會應(yīng)履行如下職責(zé)：（1）熟悉行業(yè)組織與監(jiān)管機構(gòu)對注冊會計師獨立性的要求，了解會計師事務(wù)所為保證自身獨立性所采取的措施與政策；（2）了解會計師事務(wù)所在相關(guān)行業(yè)的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，考察執(zhí)行本公司審計業(yè)務(wù)的注冊會計師的執(zhí)業(yè)水平，檢查會計師事務(wù)所的質(zhì)量監(jiān)控體系并與之溝通討論；（3）了解上市公司與會計師事務(wù)所簽定的審計業(yè)務(wù)約定書的性質(zhì)、時間和范圍；（4）了解注冊會計師在審計過程中存在的與公司管理當(dāng)局的分歧，并熟知對這些分歧的處理結(jié)果；（5）定期與聘任的會計師事務(wù)所會談，認(rèn)真聽取注冊會計師提出的有關(guān)管理當(dāng)局提高管理質(zhì)量的建議；（6）認(rèn)真審核管理當(dāng)局解聘會計師事務(wù)所的理由，并與會計師事務(wù)所進行溝通；（7）復(fù)核注冊會計師的非審計服務(wù)并確認(rèn)其收費情況；（8）定期向董事會報告為保證注冊會計師獨立性，為提高審計質(zhì)量而采取的措施。同時應(yīng)注意，具有會計專業(yè)背景的獨立董事，其會計關(guān)系網(wǎng)要比上市公司大得多，由其建議選聘的會計師事務(wù)所獨立性如何保證？如果獨立董事本人有“拿人錢財，替人消災(zāi)”的心理，審計委員會將失去功能，甚至還有副作用。歸根到底，審計委員會成員的獨立性是發(fā)揮審計委員會功能的核心。

（六）認(rèn)真審查公司的內(nèi)部控制制度，對審核的財務(wù)信息負(fù)應(yīng)有責(zé)任

長期以來，我國內(nèi)部控制制度建設(shè)薄弱，管理權(quán)限失控，舞弊行為時有發(fā)生，單位和國家財產(chǎn)受損，給企業(yè)虛假財務(wù)報告帶來較大的操作空間。為規(guī)范會計行為，防范經(jīng)營管理風(fēng)險，保護單位財產(chǎn)的安全和完整，財政部陸續(xù)頒布了內(nèi)部會計控制基本規(guī)范和貨幣資金、采購與付款、銷售與收款等具體規(guī)范，為加強企業(yè)內(nèi)部會計控制提供了綱領(lǐng)性文件。我國內(nèi)部會計控制的基本目標(biāo)之一是規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。但由于上市公司普遍存在所有權(quán)與控制權(quán)合一的現(xiàn)象，控股股東沒有對外提供真實財務(wù)會計信息的積極動機，因此內(nèi)部控制在保證財務(wù)報告的可靠性方面的作用減弱，我國發(fā)生的一系列上市公司財務(wù)造假案件中，內(nèi)部會計控制失控都很突出。當(dāng)然，形式上完美的內(nèi)部控制制度并不能確保財務(wù)會計信息的真實。我們知道，安然董事會17名董事中有15名獨立董事，審計委員會7名成員全是獨立董事，如此完善的制衡機制并沒有堵住財務(wù)舞弊行為的發(fā)生。所以，我國上市公司設(shè)立的審計委員會，應(yīng)在建立和完善內(nèi)部控制制度，并保證其順利實施方面發(fā)揮切實的作用。

毫無疑問，審計委員會制度將在改善公司治理結(jié)構(gòu)、提高會計信息質(zhì)量方面發(fā)揮重大作用，但同時也要看到，“一股獨大”、“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象不解決，審計委員會的進言獻策就難以生效。審計委員會不是萬能的，決不能把應(yīng)由公司董事長、總經(jīng)理承擔(dān)的責(zé)任推給審計委員會。

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[1]劉力云。審計委員會制度評述[J].審計，2000，（3）。

[2]張龍平。審計[M].北京：出版社，1995.

[3]黃世忠。上市公司會計信息質(zhì)量面臨的挑戰(zhàn)與思考[J].會計研究，2001，（10）。

[4]陳漢文，張志毅。審計委員會與內(nèi)部審計[J].注冊會計師，2002，（1）。

[5]美國薩班斯法案簡介[J].學(xué)術(shù)動態(tài)與法規(guī)信息，2002，（2）。