序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇項目審計報告范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、審計情況

市審計局于年月日一月日組成10個審計組，對八縣、市廛東污水廠建設(shè)項目了竣工決算宙計，對王城大道建設(shè)項目了專項審計調(diào)查。十個建設(shè)項目總投資112000萬元，查出違規(guī)金額l871.3萬元，有三家建設(shè)的工程項目未按規(guī)定招投標(biāo)3850萬元，核減工程額1419.8萬元，核減率為1.86%。為及各建設(shè)法人節(jié)約了建設(shè)資金，項目建設(shè)了對投資建設(shè)項目的管理，了的審計。

二、審計查出的主要問題

(一)建設(shè)違反建設(shè)程序問題

1.項目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)3850萬元

《共和國招投標(biāo)法》的規(guī)定，項目應(yīng)招標(biāo)。審計查出項目主體工程、設(shè)計未招標(biāo)。有三家建設(shè)的工程項目未按規(guī)定招投標(biāo)。宜陽縣污水工程項目總投資額為4178萬元，僅對641萬元了公開招標(biāo)，且招投標(biāo)的資料不完備。3537萬元(廠區(qū)土建、設(shè)備及安裝、辦公樓、管網(wǎng)、勘察、監(jiān)理等)均未招投標(biāo)。市王城大道建設(shè)項目道路工程的設(shè)計項目合同金額為172萬元，未公開招投標(biāo)直接委托市城市建設(shè)勘察設(shè)計院設(shè)計。

2.前期報批手續(xù)不合規(guī)

的規(guī)定，工程項期報批手續(xù)不齊全的開工建設(shè)。在建設(shè)中，有兩家建設(shè)前期報批手續(xù)不齊全就開工。市王城大道建設(shè)工程概算總投資為43000萬元，應(yīng)當(dāng)經(jīng)發(fā)展改革委員會和省發(fā)改委批復(fù)，但本工程只了市發(fā)改委的批復(fù)。跨隴海鐵路立交橋工程無施工許可證，王城大道建設(shè)工程無開工報告。

3.未按合同規(guī)定招標(biāo)

市王城大道建設(shè)工程在公開招投標(biāo)時于年月日市建設(shè)委員會與市東虹廷設(shè)工程招標(biāo)有限公司簽訂合同，委托其代為招標(biāo)，但在招投標(biāo)過程中，卻未合同，業(yè)主自行招標(biāo)。

4.應(yīng)作未作環(huán)境評價報告

市王城大道建設(shè)項目應(yīng)作未作環(huán)境評價報告。

5.未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更監(jiān)理。

《共和國招投標(biāo)法》的規(guī)定，中標(biāo)人應(yīng)合同約定義務(wù)，中標(biāo)項目。中標(biāo)人向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項目，也將中標(biāo)項目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。市廛東污水廠工程建設(shè)對監(jiān)理工程了招投標(biāo)，結(jié)果為上海建通工程建設(shè)有限公司和河南卓越工程管理有限公司聯(lián)合體中標(biāo)，標(biāo)的55萬元。但中標(biāo)簽訂合同后，雙方自行協(xié)議變更監(jiān)理三體為河南卓越工程管理有限公司。

建設(shè)項目施工設(shè)計圖紙文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)擅自施工

《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》的規(guī)定，建設(shè)應(yīng)當(dāng)將施工圖設(shè)計文件報縣級行政主管或者審查。施工圖設(shè)計文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)的，使用。宜陽縣污水廠建設(shè)項目設(shè)計圖紙文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)擅自施工。

(二)違反財政財務(wù)規(guī)定的問題

1.招待費超支20萬元。項目建設(shè)中，招待費支出數(shù)額，與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)有懸殊。截至年月日，宜陽縣污水廠建設(shè)項目共招待費25萬元。在項目概算中規(guī)定應(yīng)管理費50萬元，按管理費的10%計算。應(yīng)列支招待費5萬元，超支20萬元。

2.管理費超支93萬元。項目建設(shè)中，有2家建設(shè)管理費支出數(shù)額，與法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)有懸殊。如市廛東污水廠建設(shè)項目建設(shè)管理費概算為215萬元，截止年月日開支259萬元，超支44萬元。

3.違規(guī)列支工程費用105萬元。廛東污水工程在年底已試運營，了預(yù)定可使用狀態(tài)，但在年及年該項目的借款產(chǎn)生的利息85萬元仍在本工程的建設(shè)成本中列支是不合規(guī)，應(yīng)計入運營期間的費用。

4.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬元。有兩家建設(shè)未按規(guī)定大額使用觀金。如截至年月日，宜陽縣污水廠工程建設(shè)以大額現(xiàn)金支付宜陽縣污水廠建設(shè)項目費用22筆記153萬元。

5.未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量金41.5萬元。

汝陽縣污水廠工程未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量金41.5萬元，未經(jīng)決算直接支付合同工程款830萬元。

6.虛列工程投資1419.8萬元

八縣及廛東污水工程項目、王城大道共計10個項目，批復(fù)總概算112000萬元。經(jīng)審核投資額中多列工程成本1419.8萬元，投資額不實。孟津縣污水廠工程項目二程造價送審金額為2142萬元，審定金額2053萬元，審減金額為89萬元。汝陽縣污水工程造價送審金額為1374萬元，審定金額為1226萬元，審減金額為148元。

問題的主要原因：

建設(shè)搶、抓工期，建設(shè)程序規(guī)定，工程項目在工程概算未經(jīng)和省發(fā)展改革委員會批準(zhǔn)，且無開工許可證、施工許可證等情況下開工建設(shè)，如王城大道建設(shè)項目。建設(shè)項目資金用量大，籌措，但項目辦理拆遷及環(huán)境評價等手續(xù)需資金，違反了基建程序規(guī)定。為招商引資，建設(shè)項目用地以租用使用土地，違反了建設(shè)用地的規(guī)定。四是多數(shù)建設(shè)項目均由項目法人成立了建設(shè)指揮部，人員組成多為臨時抽調(diào)，易違規(guī)等情況的。五是投、融資建設(shè)項目監(jiān)督不規(guī)范、位，未按《共和國審計法》和《市建設(shè)項目審計條例》的規(guī)定實施審計監(jiān)督。

三、問題

對審計查出的問題，依據(jù)《共和國審計法》、《共和國招投標(biāo)法》、《市建設(shè)項目審計條例》等財經(jīng)法規(guī)規(guī)定了的，并對問題分別了性的審計建議。審計意見正在整改，并表示在今后的所有投資建設(shè)項目不再類似問題，規(guī)定建設(shè)，為以后投資建設(shè)項目的管理奠定了的基礎(chǔ)。

(一)對建設(shè)違反匡家建設(shè)程序問題的

1.項目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)3850萬元、未按合同規(guī)定招標(biāo)問題，審計規(guī)定追究責(zé)任人的責(zé)任。

2.前期報批手續(xù)不合規(guī)問題，審計規(guī)定補辦手續(xù)。王城大道等兩家建設(shè)正在補辦手續(xù)。

3.未經(jīng)審批擅自變更土地用途、應(yīng)作未作環(huán)境評價報告問題，審計規(guī)定補辦手續(xù)。王城大道建設(shè)同意審計意見補辦手續(xù)。

4.未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更監(jiān)理問題，審計建議《共和國招投標(biāo)法》規(guī)定，以后不再類似問題。

5.建設(shè)項目施工設(shè)計圖紙文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)擅自施工問題，審計規(guī)定補辦手續(xù)，宜陽縣污水廠工程建設(shè)正在補辦手續(xù)。

(二)對違反財政財務(wù)規(guī)定問題的

1.招待費超支20萬元、管理費超支93萬元問題，審計建議今后財經(jīng)法規(guī)規(guī)定，控制支出范圍。

2.違規(guī)列支工程費用240萬元、虛列工程投資1419.8萬元問題，審計予以調(diào)賬，并建議今后財經(jīng)法規(guī)規(guī)定列支工程費用。

3.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬元，審計建議規(guī)定，以后不再類似問題。

4.未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量金41.5萬元，審計建議財政在撥付所欠工程資金時予以扣除。

四、整改措施

(一)成立專職監(jiān)管機構(gòu)，加大監(jiān)管，監(jiān)管范圍

從審計情況看，投資建設(shè)項目在建設(shè)程序上不，將工程質(zhì)量及資金管理上的漏洞，為此市成立以主管副市長任組長，市辦公室、紀檢委、監(jiān)察局、審計局、財政局、建委、發(fā)改委等人為的市投資建設(shè)項目資金監(jiān)管工作，下設(shè)辦公室，日常工作。對投資建設(shè)項目資金監(jiān)管工作的，項目資金監(jiān)管聯(lián)席會議制度，各關(guān)于項目進度及監(jiān)督情況的匯報，解決資金監(jiān)管過程中的問題。

《市建設(shè)項目審計條例》規(guī)定，凡是投、融資的建設(shè)項目，應(yīng)列入監(jiān)督范疇，項目資金的管理使用要市投資建設(shè)項目資金監(jiān)管工作及審計機關(guān)的全程監(jiān)督。

(二)工程預(yù)算，規(guī)范合同內(nèi)容

要定額和我市，編制投資項目的預(yù)(概)算。

對投資建設(shè)項目，建設(shè)與施工企業(yè)簽訂合同條款時要《市建設(shè)項目審計條例》的規(guī)定，單列條款注明：須經(jīng)審計機關(guān)竣工決算審計后，方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，工程結(jié)算或竣工決算應(yīng)當(dāng)以審計機關(guān)的審計報告投資項目竣工后財務(wù)結(jié)算的依據(jù);合同書副本要送市審計局備案，以審計風(fēng)險和規(guī)避經(jīng)濟糾紛。

(三)工程普通更簽證手續(xù)，工程變更簽證報請批準(zhǔn)制度

投、融資的建設(shè)項目，其工程合同簽訂后確需變更的，須經(jīng)市財政、監(jiān)察、審計等和監(jiān)理、設(shè)計現(xiàn)場認證，確認有無變更必要，而后再經(jīng)原審批批準(zhǔn)，原設(shè)計要出具變更資料，手續(xù)后報請市批準(zhǔn)，并送財政和審計備案。對擅自變更的，審計在工程決算審計時不予認可。

(四)按時提請決算審計，審計法律權(quán)威

建設(shè)要在驗收合格后60天內(nèi)編制出竣工決算，并向市審計提請決算審計。因特殊情況確需延長編制期限的，延長超過30日。按規(guī)定編制竣工決算和報請審計的建設(shè)，視情況按拖延或拒絕情況;情節(jié)嚴重的將依照《共和國審計法實施條例》給子處罰。

(五)為實施《市建設(shè)項目審計條例》，制定“市投資建設(shè)項目跟蹤審計實施辦法”，全程跟蹤審計，管好建設(shè)資金

篇(2)

一、審前準(zhǔn)備階段

（一）制定審計計劃，填制《審計項目計劃書》。年初，審計站根據(jù)上級主管部門要求和本鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）實際，確定審計項目，制定年度審計計劃，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）政府批準(zhǔn)后，以文件形式上報縣（市）農(nóng)業(yè)行政主管（經(jīng)管）部門。按審計實施項目，填制《審計項目計劃書》，內(nèi)容包括項目名稱、立項依據(jù)、審計種類、審計要求、施審時間、審計人員、項目提出人、簽發(fā)人等。《審計項目計劃書》可以是文字式，也可以是表格式。筆者認為，表格式更能清晰反映審計項目的內(nèi)容。

（二）成立審計組，下發(fā)《審計通知書》，編制《審計項目工作方案》。成立審計組，下發(fā)通知書，了解被審計單位基本情況，形成審前調(diào)查報告。根據(jù)審前調(diào)查情況，編制《審計項目工作方案》，內(nèi)容包括被審計單位名稱及基本情況；編制依據(jù)、審計種類、審計項目、審計目的；審計方式、起止時間、審計內(nèi)容和范圍；審計組長、審計組成員及其分工等。《審計項目工作方案》可以是文字式，也可以是表格式。筆者更傾向于表格式。

（三）召開進點會議。審計組長主持召開由審計組成員、管區(qū)干部、村“兩委”成員、報賬員和民主理財小組成員參加的進點工作會議，參會人員簽到，發(fā)放《被審計單位需提供資料清單》、《現(xiàn)金及備用金查點表》等。被審計單位相關(guān)人員應(yīng)對提供資料的真實性、全面性負責(zé)，簽訂承諾書。審計應(yīng)在村務(wù)公開欄進行公示。

二、審計實施階段

（一）收集審計資料，進行調(diào)查取證。下達通知書3日后，收集被審計單位審計資料，進行調(diào)查取證。調(diào)查取證材料要求客觀、相關(guān)、合法、充分；明確審計事項發(fā)生的時間、地點、當(dāng)事人和具體情節(jié)；提供人或單位需簽名或蓋章，未取得簽名或蓋章的，應(yīng)當(dāng)注明原因。調(diào)查取證時，審計人員不應(yīng)少于2人。

（二）編制《審計工作底稿》，按審計底稿內(nèi)容進行分類，編制《審計工作底稿匯總表》。根據(jù)有關(guān)審計工作記錄、復(fù)制文件資料、調(diào)查材料，依照有關(guān)法律、法規(guī)、文件規(guī)定，按審計事項編制《審計工作底稿》。審計底稿的內(nèi)容包括審計事項、總體評價、存在問題、定性依據(jù)、處理意見和建議等。根據(jù)審計事項的內(nèi)容，分類整理，編制《審計工作底稿匯總表》。審計組長、審計站長要對審計證據(jù)是否真實、充分，審計依據(jù)運用及處理意見是否恰當(dāng)?shù)冗M行復(fù)核。審計中，與被審計單位、個人或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的人員要注意回避。

三、審計終結(jié)階段

（一）審計組長提出審計報告，經(jīng)過審計站長、鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)審核，向?qū)徲嫏C構(gòu)（站）出具《審計組審計報告》。審計組長對審計證據(jù)和審計底稿進行審核，提出審計組審計報告；審計站長對審計資料及審計組審計報告進行復(fù)核，提出復(fù)核意見；鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）領(lǐng)導(dǎo)審核。審計組根據(jù)審計站長、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）領(lǐng)導(dǎo)的審核意見，進行整改，向?qū)徲嫏C構(gòu)（站）出具《審計組審計報告》。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)審核并非必備環(huán)節(jié)，我們根據(jù)目前審計實際情況做出了這樣的規(guī)定。

（二）將《審計組審計報告》送達被審計單位征求意見。將《審計組審計報告征求意見書》、《審計組審計報告》送達被審單位征求意見，被審計單位針對審計組工作情況和報告提出意見，填寫《對審計工作的意見及建議表》、《對審計組審計報告的意見表》等。被審計單位應(yīng)當(dāng)在收到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見，否則，視為無異議。

（三）審計機構(gòu)（站）向被審計單位和有關(guān)部門出具《審計報告書》等結(jié)論性審計文件。審計站對被審計單位意見，進行客觀分析，作出審計結(jié)論，形成審計報告。經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）審核和農(nóng)業(yè)行政主管（經(jīng)管）部門審理，出具《審計報告書》，送達被審計單位執(zhí)行，并將審計結(jié)果進行公示。除《審計報告書》外，根據(jù)被審計單位存在的問題，審計機構(gòu)（站）還可能需要出具《審計意見書》，作出《審計審決》，向有關(guān)部門出具《審計建議書》，涉嫌犯罪的還要出具《案件移交函》等。鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）審核和農(nóng)業(yè)行政主管（經(jīng)管）部門審理也非必需程序，考慮到目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計站實際情況，為保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風(fēng)險，我們暫時規(guī)定了這樣的環(huán)節(jié)。

四、復(fù)審程序階段

篇(3)

優(yōu)秀審計項目，是指按照審計規(guī)范操作運行、從眾多審計項目中脫穎而出，被上、下級審計主管部門一致認可的已完審計項目。優(yōu)秀審計項目之所以能脫穎而出，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，即：立項新穎、運行規(guī)范、內(nèi)容充實、效果顯著。它能給人一種“青出于藍而勝于藍，冰水位之而寒于水”的感覺，它蘊含著較高的審計技巧和技術(shù)含量，是精雕細刻深加工后產(chǎn)生的審計精品，也是一個單位和部門所有參與者的集體智慧結(jié)晶。同時它又像一面旗幟，能夠起到引領(lǐng)、導(dǎo)向作用。倡導(dǎo)創(chuàng)優(yōu)審計項目，實行精品戰(zhàn)略，就是希望在這面大旗下積聚更多的正能量，使審計工作有創(chuàng)新、有質(zhì)量、有效益和可持續(xù)發(fā)展。

二、優(yōu)秀審計項目的主要表現(xiàn)形式

（一）優(yōu)秀審計項目是倍加的復(fù)雜勞動；生產(chǎn)企業(yè)要加工一個優(yōu)等品率的零部件，一般要經(jīng)過下料、刨、車、鉆、鏜、銑、磨等工序。一個審計項目要想打造成審計精品，也必須從每一個審計環(huán)節(jié)上做細致的工作，在每一個審計環(huán)節(jié)上以相對完整、真實可靠的審計證據(jù)和審計工作記錄回答是什么？怎么樣？為什么？。無論從審計對象和審計內(nèi)容上，從實施審計項目中的質(zhì)量控制上，從審計風(fēng)險的化解上，從審計報告的終結(jié)提交等環(huán)節(jié)上，優(yōu)秀審計項目在細節(jié)上更細致、在內(nèi)容上更縝密、在運作中更規(guī)范、在投入上更突出。

（二）優(yōu)秀審計項目在審計的深度和廣度上有大的拓展伸；和一般的審計項目相比，優(yōu)秀審計項目更注重效率和效果，這是基于精、深、透的審計工作總要求所決定的，也是優(yōu)秀審計項目最終追求的目標(biāo)，在審計中遇到困難和難題也是可想而知的。

三、優(yōu)秀審計項目對主審人員的綜合素質(zhì)要求很高

審計的過程就是一個綜合知識展示運用的過程，在這個過程中，主審人員尤為關(guān)鍵。正確的職業(yè)判斷能力、辨別是非的能力、取得審計證據(jù)后對有用信息的技術(shù)加工和技術(shù)分析能力、對國家主要政策和企業(yè)管理制度的知悉能力，對審計項目的掌控能力等，是檢驗主審綜合工作能力的試金石，也是正在實施的審計項目成敗的關(guān)鍵。現(xiàn)實工作中，很多項目往往缺乏這種綜合能力，缺乏深度，粗產(chǎn)品多，精加工產(chǎn)品少，審計報告變相的成了工作總結(jié)，一些有價值有份量的證據(jù)鏈得不到采用，審計報告內(nèi)容避重就輕空洞乏力，不但造成審計資源的極大浪費，而且降低了審計層次和威望，“興高采烈進點去，悄無聲息回家來”，這種不好的審計結(jié)果是項目主審人員綜合知識匱乏造成的。因此，具有綜合知識和經(jīng)驗豐富的審計人員擔(dān)任主審，是搞好審計工作的前提條件，也是創(chuàng)優(yōu)審計項目的重要條件。

四、審計報告的寫作是能否誕生“優(yōu)秀”的重要條件

文字寫作是審計項目的最后一道關(guān)口，也是最重要的一道工序，這道工序非常重要，非常關(guān)鍵。大量繁重復(fù)雜的取證材料需要進行篩選梳理、歸納分析、深度研究，去偽存真，去粗取精，使重要的證據(jù)鏈形成審計報告的骨骼和核心，次要的證據(jù)鏈圍繞核心作輔助和補充，使審計報告顯得有血有肉。但現(xiàn)實中寫作的重要性往往被忽視，審計報告中例證主輔顛倒，綜合分析缺乏深度，文筆不暢，層次不清，沒有發(fā)揮出語言文字的穿針引線功能，降低了審計報告的成色和價值。所以，審計報告的文字表達能力、寫作技巧等是項目能否成功的重要環(huán)節(jié)之一。

篇(4)

關(guān)鍵詞：審計項目；審理工作；審計質(zhì)量

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

一、開展審計項目審理的有效程序和方法

（一）項目審理程序

目前通用的審計項目審理采用三級審理工作程序，即：審計組長審理、內(nèi)審部門的專職審理人員審理、審計審理委員會審理。實際審理過程中，可以將二級審理的審理關(guān)口前移，在不影響審計組正常工作的情況下，將二級審理貫穿到審計項目實施的全過程中去，實現(xiàn)一級審理和二級審理的有機結(jié)合，實現(xiàn)二級審理由事后審理到事中審理的轉(zhuǎn)變，從而將審理、指導(dǎo)、監(jiān)督與審計項目的審計查證過程緊密地結(jié)合起來。

（二）項目審理方法

在進行審計項目審理時，應(yīng)根據(jù)項目的具體特點選擇審理工作方法，可以針對審理對象的不同特點以及審理內(nèi)容的不同側(cè)重要求，采用報送審理、實地審理、專門業(yè)務(wù)會議審理等方式進行。

1.報送審理

報送審理是現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組將審計項目審計資料上報審理機構(gòu)或?qū)徖砣藛T進行審理。審理人員對審理過程中發(fā)現(xiàn)的疑問，可以直接向?qū)徲嫿M相關(guān)人員詢問，也可以向被審單位調(diào)查、了解、核實。

2.現(xiàn)場審理

現(xiàn)場審理是在審前準(zhǔn)備和實施過程中對審計項目進行審理。對審計項目的審前調(diào)查、審計實施方案、審計通知書、審計工作底稿、審計證據(jù)等應(yīng)多采用現(xiàn)場審理方法，審計組長主要以現(xiàn)場審理的方式履行審理職責(zé)，審理機構(gòu)或?qū)徖砣藛T可采取抽查的方式對審計組的現(xiàn)場審計工作進行審理。對經(jīng)濟責(zé)任審計、管理效益審計等影響較大的重要審計項目，審理機構(gòu)或?qū)徖砣藛T應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)場審理和送達審理相結(jié)合的方式，前移審理關(guān)口。

3.專門業(yè)務(wù)會議審理

業(yè)務(wù)會議審理是以召開業(yè)務(wù)會議的形式對審計項目進行審理。審計項目審理會議由審計部門領(lǐng)導(dǎo)主持，審理人員、審計組全組人員參加，必要時可邀請審計項目相關(guān)專業(yè)人員參加，對審計項目情況和發(fā)現(xiàn)的問題進行充分討論、剖析、檢查。對審計實施方案、審計報告可多采用業(yè)務(wù)會議審理，以達到較好的審理效果。

二、審計項目審理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）審計實施方案審理

審理人員要認真檢查編制的審計工作方案是否有助于實現(xiàn)審計目標(biāo)，是否結(jié)合了被審計單位的行業(yè)特點，確定的審計內(nèi)容是否全面、重點是否突出，是否考慮了審計項目類別的特點，以及被審計單位風(fēng)險管理、控制與治理過程的充分性和有效性；同時，還要審查方案編制的程序是否合規(guī)；是否在審前初步了解和掌握了被審計單位的基本情況、存在問題的主要環(huán)節(jié)；是否對調(diào)查取得的資料進行初步分析性復(fù)核，是否將草擬的審計工作方案提交審計組討論，重要項目的審計工作方案是否經(jīng)業(yè)務(wù)辦公會討論；審計工作方案是否經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

（二）審計工作底稿審理

審計工作底稿是記錄審計實施過程及審計查出問題、得出審計結(jié)論并最終形成審計報告的依據(jù)，審計工作底稿質(zhì)量高低直接決定審計報告的質(zhì)量。進行審計工作底稿審理是確保審計質(zhì)量的核心和關(guān)鍵。審計工作底稿審理要對審計工作底稿的編制、整理和復(fù)核進行檢查，檢查審計工作底稿的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和完整性。重點檢查審計實施方案確定的審計內(nèi)容是否全部實施審計，有無漏審事項；工作底稿格式是否規(guī)范，確認的事實是否清楚、客觀，條理是否清晰，定性是否準(zhǔn)確，審計結(jié)論是否恰當(dāng)，引用的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適用，每一事項是否有相應(yīng)的審計證據(jù)；工作底稿是否經(jīng)過復(fù)核并簽署復(fù)核意見，復(fù)核后需要修改的底稿初稿是否作為附件保存；是否對審計工作底稿統(tǒng)一編號；是否經(jīng)被審單位相關(guān)人員簽字確認并加蓋公章。

（三）審計報告審理

為了提高審計報告的質(zhì)量，對審計報告的審理，主要從以下方面進行：

1.審計報告的結(jié)構(gòu)、格式是否合理規(guī)范，要素是否齊全；

2.審計項目實施方案確定的審計目標(biāo)是否已實現(xiàn)；

3.審計報告是否做到內(nèi)容完整，事實描述清晰；是否做到文字簡練、表述準(zhǔn)確、措辭恰當(dāng)；

4.審計報告反映的問題是否與審計工作底稿、審計日記相一致，重點是否突出，是否存在重大問題遺漏的現(xiàn)象；

5.審計報告對揭示問題的定性是否準(zhǔn)確、恰當(dāng)，審計問題的定性是否有充分的法律、法規(guī)依據(jù)和事實依據(jù)；

6.審計評價是否客觀、公正；

7.審計處理意見是否合理、合規(guī)；審計建議是否可行，是否具有較強的針對性和建設(shè)性。

（四）審理和審定審計意見或?qū)徲嫑Q定

審計組根據(jù)審定簽發(fā)的審計報告，在限期內(nèi)（一般3個工作日）草擬審計意見書或?qū)徲嫑Q定書。經(jīng)審計組長及時審理后，上報審計部門審理機構(gòu)或?qū)徖砣藛T進行審理。審計部門審理機構(gòu)或?qū)徖砣藛T在限期內(nèi)（一般在審計報告簽發(fā)之日起的10個工作日內(nèi)）對審計意見書或?qū)徲嫑Q定書進行修改，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報經(jīng)審計部門負責(zé)人或?qū)徲嫴块T所在單位主要行政負責(zé)人審定后簽發(fā)。

（五）審理督導(dǎo)審計整改

審計部門下達審計意見書或?qū)徲嫑Q定書后要督促被審單位落實整改，被審單位在限期內(nèi)（一般在下達審計意見書或?qū)徲嫑Q定書后60個工作日內(nèi)）將整改落實情況書面上報審計部門，經(jīng)審計組長、審理機構(gòu)或?qū)徖砣藛T逐級審理，徹底落實查出問題的整改后，報審計部門負責(zé)人審核。審計部門將被審單位整改落實情況上報所在單位分管領(lǐng)導(dǎo)審閱后，作出是否進行后續(xù)審計的決定。

三、結(jié)束語

綜上所述，審理工作貫穿于審計項目的全過程，并且存在客觀的審理風(fēng)險，要做好審計項目的審理，審理機構(gòu)或?qū)徖砣藛T要保持嚴、準(zhǔn)、細、實的工作作風(fēng)，努力提高自身的綜合素質(zhì)，不斷探索審理工作的技術(shù)和方法，切實提高審理工作水平，嚴格把好審理關(guān)，切實提高審計質(zhì)量。

參考文獻：

[1]審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制暫行辦法（試行）.（審計署第6號）

篇(5)

第二條審計復(fù)核實行審計組組長（主審）、審計組所在業(yè)務(wù)科及復(fù)核機構(gòu)（專職復(fù)核人員）三級復(fù)核機制。

第三條下列范圍的審計事項必須實行三級復(fù)核：

（一）本局業(yè)務(wù)科直接實施的所有審計項目，包括中央、省屬單位授權(quán)審計和經(jīng)濟責(zé)任審計項目；

（二）授權(quán)下級審計機關(guān)審計并需要以本局名義出具審計報告和作出審計決定的審計項目；

（三）其他應(yīng)當(dāng)復(fù)核的項目。

第四條審計組組長（主審）按規(guī)定對審計報告、審計日記、審計工作底稿、審計證據(jù)及其他相關(guān)材料，審計實施方案、審計通知書進行復(fù)核。主要復(fù)核內(nèi)容：

1．審計程序是否符合規(guī)定；

2．審計實施方案確定的審計事項是否實施審計；

3．審計實施方案確定的具體審計目標(biāo)是否實現(xiàn)，審計步驟和方法是否執(zhí)行；

4．審計事實是否清楚；

5．審計日記是否按規(guī)定編寫，審計工作底稿記錄的重大問題是否如實全部反映；

6．審計證據(jù)是否充分；

7．適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準(zhǔn)確；

8．審計結(jié)論是否恰當(dāng)；

9．審計報告是否真實、完整。

審計組組長（主審）復(fù)核后，應(yīng)在審計工作底稿簽署復(fù)核意見，并對復(fù)核及復(fù)核意見負責(zé)。

第五條業(yè)務(wù)科負責(zé)對審計組提交的審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿和審計證據(jù)以及其他有關(guān)材料進行復(fù)核，并填寫業(yè)務(wù)科復(fù)核意見書。

主要復(fù)核內(nèi)容：

1．審計實施方案確定的審計目標(biāo)是否實現(xiàn)；

2．審計事實是否清楚；

3．審計證據(jù)是否充分；

4．適用法規(guī)、規(guī)章是否正確；

5．評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)。

業(yè)務(wù)科負責(zé)人對以上復(fù)核及復(fù)核意見負責(zé)。

第六條業(yè)務(wù)科按規(guī)定完成二級復(fù)核后，應(yīng)向綜合科（專職復(fù)核人員）提交審計報告、審計決定書、審計移送處理書的代擬稿、被審計單位對審計報告的書面意見，本科復(fù)核意見書以及復(fù)核過程中需要的其它相關(guān)材料。

復(fù)核機構(gòu)（專職復(fù)核人員）對業(yè)務(wù)科提交的復(fù)核材料不完整的，應(yīng)當(dāng)通知業(yè)務(wù)科補充有關(guān)材料；審計報告中主要事實不清，證據(jù)不充分的，應(yīng)當(dāng)將全部復(fù)核材料退還業(yè)務(wù)科并書面通知補正。

第七條復(fù)核機構(gòu)（專職復(fù)核人員）負責(zé)對業(yè)務(wù)科代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書，被審計單位對審計報告的書面意見、業(yè)務(wù)科復(fù)核意見書及其他相關(guān)材料的復(fù)核，并填寫審計復(fù)核意見書。復(fù)核內(nèi)容：

（一）主要事實的表述是否清楚；

（二）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

（三）評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；

（四）審計程序是否符合規(guī)定；

（五）其他需要復(fù)核的事項。

復(fù)核機構(gòu)負責(zé)人對其本科復(fù)核及復(fù)核意見負責(zé)。

第八條在審計復(fù)核過程中，復(fù)核機構(gòu)（專職復(fù)核人員）就有關(guān)事項向業(yè)務(wù)科詢問時，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)積極配合。

第九條復(fù)核機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核材料之日起七個工作日內(nèi)完成復(fù)核工作，特殊情況可延長到10個工作日，但發(fā)現(xiàn)主要事實不清、證據(jù)不充分的限期由業(yè)務(wù)科補充，補正材料時間不在復(fù)核期限內(nèi)。

第十條復(fù)核機構(gòu)收到和退回業(yè)務(wù)科復(fù)核材料時，應(yīng)當(dāng)辦理簽收手續(xù)，由業(yè)務(wù)科經(jīng)辦人和復(fù)核機構(gòu)經(jīng)辦人分別填寫復(fù)核材料移送簽收表。

第十一條復(fù)核工作結(jié)束后，復(fù)核機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將復(fù)核材料連同審計復(fù)核意見書退還業(yè)務(wù)科。業(yè)務(wù)科應(yīng)將復(fù)核意見采納情況填入審計復(fù)核意見書，并復(fù)印送交復(fù)核機構(gòu)（復(fù)核專職人員）。

第十二條業(yè)務(wù)科根據(jù)復(fù)核機構(gòu)復(fù)核意見適當(dāng)處理后，將審計報告、審計決定書、審計移送處理書的代擬稿，被審計單位對審計報告的書面意見、業(yè)務(wù)科復(fù)核意見書和復(fù)核機構(gòu)審計復(fù)核意見書報送分管復(fù)核機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)進行審核。

篇(6)

審計項目終結(jié)階段的質(zhì)量控制審計終結(jié)階段是審計工作的最后階段，也是衡量審計工作目標(biāo)能否實現(xiàn)的階段，對審計項目質(zhì)量起把關(guān)作用。信息化環(huán)境下審計項目終結(jié)階段質(zhì)量控制需做好以下工作。建立嚴格的審計復(fù)核工作制度審計復(fù)核是審計項目質(zhì)量控制必須履行的重要環(huán)節(jié)，要建立嚴格的三級審計復(fù)核制度。在審計復(fù)核中，要合理劃分各級復(fù)核的重點，明確各復(fù)核人員的職責(zé)，從而把復(fù)核制度落到實處。在信息化環(huán)境下，應(yīng)特別注意計算機審計程序的充分性、計算機審計技術(shù)方法運用的適當(dāng)性、電子證據(jù)的可靠性等的審查復(fù)核。目前，中石化審計信息集成管理系統(tǒng)實現(xiàn)了審計項目的過程控制、跟蹤評價和業(yè)務(wù)考核的系統(tǒng)管理，建立了線上三級審計復(fù)核制度，促進了審計工作的制度化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。落實好審計報告的質(zhì)量控制審計質(zhì)量的高低最終反映在審計報告中，因此必須做好審計報告的質(zhì)量控制。審計報告的質(zhì)量控制主要包括：①報告內(nèi)容規(guī)范、依據(jù)充分、要素齊全，應(yīng)附審計工作底稿和全部證明材料，如電子證據(jù)、影印件、實物證據(jù)等；②報告結(jié)論依據(jù)充分，對查出的問題闡述清楚、真實可靠；③報告中的審計處理處罰準(zhǔn)確適當(dāng)、合法、定性準(zhǔn)確，審計評價實事求是、客觀公正，審計建議有針對性、切實可行。在信息化環(huán)境下，中石化審計信息集成管理系統(tǒng)實現(xiàn)了審計報告的規(guī)范化編制和分級審批管理，審計報告自初稿、送審稿、審理稿到報告終稿，每一個報告環(huán)節(jié)都有三級復(fù)核審批，有效保障了審計報告的質(zhì)量，實現(xiàn)了審計管理創(chuàng)新。

2加強信息化管理系統(tǒng)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，推進信息化技術(shù)

在審計實務(wù)中的運用，提升審計技術(shù)水平，提高審計項目質(zhì)量首先，加強審計隊伍建設(shè)，強化培訓(xùn)，全面提高審計人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德水平和專業(yè)能力。通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使審計人員熟練掌握重要性水平確定和審計風(fēng)險評估等先進審計技術(shù)方法，強調(diào)通過對內(nèi)部控制制度的調(diào)查、測試和評價，確定審計檢查的重點和檢查的深度、廣度，實現(xiàn)傳統(tǒng)審計技術(shù)與現(xiàn)代審計技術(shù)的結(jié)合。其次，要把信息化審計系統(tǒng)普及性學(xué)習(xí)、信息化應(yīng)用骨干培訓(xùn)和審計高級人才的培養(yǎng)相互結(jié)合，打造一支素質(zhì)較高、梯次健全、適應(yīng)信息化環(huán)境下審計工作要求的審計干部隊伍。最后，推進信息化技術(shù)在審計實務(wù)中的運用關(guān)鍵在于實踐，實踐中要把信息化應(yīng)用與加強質(zhì)量管理、提高審計管理水平緊密結(jié)合；與提升技術(shù)水平、增強技術(shù)創(chuàng)新能力緊密結(jié)合；與開拓市場、提高經(jīng)濟效益緊密結(jié)合，確保信息系統(tǒng)能夠更好地為管理服務(wù)，為全面提升審計工作質(zhì)量提供強有力的系統(tǒng)技術(shù)支持。

篇(7)

受托方：_________ （以下簡稱乙方）

依據(jù)《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》等規(guī)定，經(jīng)雙方協(xié)商一致，簽訂本合同，以資共同遵守。

第一條　委托目的和內(nèi)容

甲方委托乙方：_________。

第二條　會計責(zé)任與審計責(zé)任

1、甲方承擔(dān)會計責(zé)任（管理當(dāng)局的責(zé)任），即建立健全的內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全，并保證其提供的全部資料的真實性、完整性和合法性；

2、乙方承擔(dān)審計責(zé)任，即依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，對所出具的審計報告承擔(dān)責(zé)任。

第三條　甲方義務(wù)

1、按約定時間提供審計業(yè)務(wù)所需全部資料，包括財務(wù)會計資料及其他相關(guān)資料；

2、協(xié)助乙方查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場，并提供其他必要的協(xié)助；

3、按約定條件及時足額支付審計費用，不以足額支付審計費用為條件影響報告意見；

4、按委托目的正確使用審計報告，不給使用人關(guān)于審計報告理解的誤導(dǎo)。

第四條　乙方義務(wù)

1、嚴格依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》執(zhí)行業(yè)務(wù)；

2、應(yīng)于_________前出具審計報告；

3、對在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。

第五條　審計收費

1、根據(jù)北京市物價局最新規(guī)定和委托項目的工作量、難易及風(fēng)險程度確定審計費用。

2、經(jīng)協(xié)商，雙方確定本項目的審計費用及付款時間如下：審計費用：_________；付款時間：簽訂合同之日支付審計費用總額的_________％，即大寫_________元，交付審計報告時支付剩余的審計費用，即大寫_________元。

3、因業(yè)務(wù)需要由乙方墊付的費用，如差旅費等，由甲方另行全額支付，不計入上述費用。

第六條　違約責(zé)任

1、由于甲方變更計劃，或未及時提供審計所需全部資料（或工作條件）而造成乙方返工、窩工或修改報告，乙方可合理延期出具審計報告或拒絕出具審計報告，甲方應(yīng)根據(jù)乙方實際消耗的工作量另行支付相應(yīng)費用；

2、如因甲方原因?qū)е卤卷椖恐型就Ｖ梗曳剿召M用不再退還甲方；

3、除因甲方原因以外，乙方未在合同規(guī)定期限內(nèi)提交審計報告，甲方可以拒絕支付服務(wù)費用；

【W(wǎng)WW.kt250.com整理該文章，版權(quán)歸原作者、原出處所有。】

4、如合同任何一方違反上述條款，都應(yīng)負責(zé)賠償由此而給對方造成的合理損失。

第七條　爭議的解決方式

本合同執(zhí)行過程中如發(fā)生爭議，雙方應(yīng)及時友好協(xié)商解決。經(jīng)協(xié)商不能達成一致時，合同任何一方可向仲裁機構(gòu)申請仲裁，或直接向人民法院提起訴訟。

第八條　附則

本合同自雙方法人代表或其授權(quán)代表簽字簽章之日起生效，一式兩份，雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

甲方（蓋章）：_________乙方（蓋章）：_________

代表（簽字）：_________代表（簽字）：_________