序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇學校內部審計論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

論文關鍵詞：關于高校內部審計工作“關口前移”的幾點思考

國家審計署審計長劉家義在2008年“推進內部審計轉型與發(fā)展研討會”上指出，現(xiàn)代內部審計是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內部控制體系的重要組成部分，滲透到內部管理的各個方面，必須以“強管理、防風險、促發(fā)展”為己任財務論文，積極探索以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責無旁貸地承擔起推動內部控制建設、強化風險管理的重要職責。這給內部審計的發(fā)展趨勢定下了基調。高校審計部門作為現(xiàn)代內部審計的重要組成部分，擔負著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責。目前，各高校審計部門所從事的業(yè)務工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現(xiàn)出審計監(jiān)督所應有的作用論文參考文獻格式。高校內審工作需要切實轉變傳統(tǒng)的審計觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計工作“關口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設性意見，為決策層提供更有力的支持財務論文，為學校發(fā)展提供更優(yōu)質的監(jiān)督和服務。

一、高校內部審計工作“關口前移”的內涵體系

內部審計工作“關口前移”是新時期黨風廉政建設“更加注重預防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變?yōu)槭虑啊⑹轮袑徲嫞l(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內部審計“關口前移”內涵，本文認為可以結合科學有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內部審計工作“關口前移”內涵。

一個系統(tǒng)是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內部審計工作“關口前移”是一項具有復雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個動態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結構性的聯(lián)系。劉家義審計長2008年3月提出發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的觀點之后，全面審計系統(tǒng)積極響應，許多審計創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計轉型大趨勢環(huán)境下，高校內部審計工作“關口前移”是踐行審計“免疫系統(tǒng)”理念，推動審計工作轉型必要途徑論文參考文獻格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計人員必須從審計項目的各個側面對高校內部審計工作“關口前移”進行系統(tǒng)化動態(tài)化研究分析財務論文，包括：審計的戰(zhàn)略目標、影響審計項目的內外部關系、被審計部門內控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強化高校內部審計工作“關口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過程中原因與結果不斷相互作用以完成共同目標的過程控制，一個完整的控制系統(tǒng)必須包括三個要素：導向器、檢測器以及矯正器。高校內部審計工作“關口前移”相當于導向器和檢測器，側重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的預防功能和揭示功能。在高校內部審計過程中，當控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據(jù)）傳達給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時也發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內部審計工作“關口前移”渠道。

為了全面清晰認識高校教育系統(tǒng)經濟收支、專項資金管理、教育資產安全完整等情況，必須加大高校內部審計信息化建設，在改進審計手段和提升審計效能的基礎上，暢通高校內部審計“關口前移”所必需的信息渠道財務論文，充分運用0A審計辦公系統(tǒng)和AO審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)對財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)聯(lián)動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態(tài)高校內審路徑。

二、當前高校內部審計“關口前移”的主要制約因素

審計“關口前移”是審計方式創(chuàng)新的結果和審計工作科學發(fā)展的延伸論文參考文獻格式。從工作實踐上看，高校內部審計“關口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設備采購規(guī)模不斷擴大等等，現(xiàn)有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經無法完全適應高校快速發(fā)展對內部審計工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個方面：

（一）審計“關口前移”的認識不足

高校內審人員樹立“關口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務論文，沒有立足于促進機制建設，通過與其他部門協(xié)作共同管理學校。并且高校內審工作側重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責”，沒有真正擔負起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護航”的職責。目前，高校內部控制機制的不完善和高校治理權力過分集中，客觀上阻礙了高校內審工作“關口前移”的運用。在實際工作中，主要表現(xiàn)是：審計立項主觀性較強，審計風險管理及質量控制不力，業(yè)務工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內部審計范圍比較狹窄

由于我國內部審計工作起步較晚，發(fā)展較慢財務論文，高校內部審計工作內容大都停留在財務收支審計、基建（修繕）工程審計和領導干部經濟責任審計等方面，內部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內部審計職能的有效發(fā)展。

（三）內部審計工作手段落后

隨著知識經濟的來臨，經濟活動記錄已面向電子化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，會計技術為了跟隨市場經濟的知識化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經實現(xiàn)了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發(fā)時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質賬本審計階段，對計算機審計技術掌握不夠論文參考文獻格式。我國高校內部審計技術手段相對落后尤為突出。

（四）內部審計人員質量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設和不斷引進財務論文，許多高校已經實現(xiàn)了校園網絡一體化和，那么這就需要相配套的先進科學管理技術方法和高素質信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內部審計人員不能從傳統(tǒng)的審計手段中解放出來，信息技術知識缺乏、跟不上高校信息化建設對人才的需求。

三、高校內部審計工作“關口前移”的基本思路和具體做法

高校實行內部審計“關口前移”，就是要實現(xiàn)四個轉變：在指導思想和工作定位上，實現(xiàn)由注重結果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務并重的轉變；在審計內容上，實現(xiàn)由單純財務領域的差錯防弊到注重改善經營管理的轉變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結算審計到全過程跟蹤審計、由領導干部離任審計到任前或任中審計的轉變；在審計手段上，實現(xiàn)由手工操作向計算機審計、網絡實時審計的轉變。

（一）加快審計理念轉變速度

在審計中，既注意對結果的審計，更注重對過程的審計財務論文，實現(xiàn)由注重治標向重在治本的轉變、由查錯糾弊向風險型審計轉變；以加強控制、防范風險為目標，重點關注內部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內部控制、風險管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內部審計在促進高校內部管理中的建設性作用。

（二）拓寬內部審計覆蓋領域

除了開展基建（修繕）工程審計、財務收支和預決算審計，以及領導干部經濟責任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經濟活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。

（三）實施審計方式創(chuàng)新工作

由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉變財務論文，建立以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現(xiàn)對審計項目的動態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進一步發(fā)揮審計監(jiān)督在防范和控制風險中的積極作用論文參考文獻格式。比如，基建（修繕）工程領域推行全過程跟蹤審計，實現(xiàn)工程項目全程審計與建設工程同步，對工程建設的立項、決策、設計、招投標、施工監(jiān)理、竣工結算等全過程經濟活動和財務收支的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤審計服務和監(jiān)督；針對領導干部任期經濟責任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強審計手段創(chuàng)新能力

在審計手段上，廣泛運用現(xiàn)代審計技術，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務作用。第一，實現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學化的審計手段轉變，構建起集聯(lián)網審計、實時審計、在線審計為一體的現(xiàn)代化審計平臺，實現(xiàn)對重點項目資金實時的、動態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計工作質量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計建議書》，“兩報告”即《審計專項調查報告》和《審計工作報告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進管理、服務領導決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計專項調查作用財務論文，針對熱點、重點問題積極開展審計調查，如開展教育收費專項審計調查、“小金庫”清理、工程領域專項治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

篇(2)

高校內部審計要踐行促進高校法制建設的增值路徑，首要任務就是建章立制，推進內部審計工作的規(guī)范化建設。首先是要建立健全與審計業(yè)務直接相關的各項管理制度，高校審計部門緊緊圍繞學校中心開展工作，因此要結合學校實際制定各項審計業(yè)務管理制度，如重要審計項目審計方案外部“論證”和內部“會診”制、審前調查操作規(guī)程、審計組長崗位目標責任制、委托社會審計相關辦法等。同時要建立高校審計聯(lián)動機制，一是要建立審計工作聯(lián)席會議制度，保障審計部門與被審計部門和相關部門的信息反饋渠道暢通，促進審計方案制定的科學性、審計實施順利及審計結果運用。二是要建立審計公告制度，規(guī)范審計公告的程序、形式和內容，真正履行審計監(jiān)督與服務并重的職能。三是要建立跟蹤審計整改落實制度和責任追究制度，形成督查機制。四要建立內部審計輪審制度，每年有計劃地開展對若干下屬單位(部門)主要負責人進行經濟責任審計，在一定年限內完成一輪審計，實現(xiàn)審計對象全覆蓋。

二、優(yōu)化高校內部審計資源配置

高校內部審計資源是高校內部審計正常履行職能、提供增值服務的基礎保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風險、重要性水平和審計目標等因素，對審計資源科學有效地加以配置，促進高校內部審計價值實現(xiàn)。高校內部審計機構要依據(jù)風險分配審計資源，運用各種方式、方法去識別學校各部門、領域的風險系數(shù)，根據(jù)高風險高配額的原則分配審計資源，將審計力量集中在高風險領域和關鍵控制點上，放棄低風險環(huán)節(jié)得以釋放審計資源，減少審計成本。高校內部審計機構也要依據(jù)重要性水平來分配審計資源，審計人員靠專業(yè)判斷科學合理地對各個被審計事項的重要性水平進行確定，包括性質、涉及金額、牽涉面等，確定審計資源的配置。高校內部審計機構還要依據(jù)審計目標來分配審計資源。按審計目標分主要有真實性、合法性和效益性審計。財務收支審計、預決算審計等側重于真實性、合法性審計目標，一般不能直接增加經濟效益，一定程度上促進規(guī)范管理;內部控制審計、管理效益審計、風險管理審計等則側重于效益性審計目標，能直接增加經濟效益，促進被審計單位和學校可持續(xù)發(fā)展。可以說等量的審計資源投入，效益性審計為高校增加的經濟效益一般要大于真實性、合法性審計。

三、加強高校內部審計質量控制

高校內部審計質量是內審機構發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機構質量和項目質量兩方面上下功夫，確保高校內部審計質量能滿足內審增值服務職能的要求。

1.高校內部審計機構質量控制。實現(xiàn)獨立機構的設置，實行向校長報告的工作負責制，配置合理數(shù)量、合理知識結構及綜合素質過硬的專職內審人員，提供系統(tǒng)性長期性的后續(xù)教育和培訓機會，使得內審人員的能力和資質與內審工作的要求相匹配。利用高校特有的學術優(yōu)勢，建設“研究式”內部審計組織，可以使審計人員能夠站在一定的高度，以科學的理論指導審計，以先進的技術實施審計，以專家型的審計隊伍創(chuàng)新審計，理論研究“從實踐中來、到實踐中去”，形成良性循環(huán)。

2.高校內部審計項目質量控制。審計質量是審計工作的生命線，要確立“質量至上”的理念。針對高校機構運行特點，合理選擇內部審計增值點，加強貫穿審計準備階段、審計實施階段和審計完結階段的質量控制。在審計準備階段，要加強對審計項目立項和審計計劃編制的質量控制。要建立和執(zhí)行審計立項相關制度，圍繞高校中心工作，提高審計立項的科學性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計小組;備足審前功課，抓住關鍵節(jié)點，編制操作性強的審計實施方案;明確審計目標、審計范圍和審計內容，細化審計步驟，合理組織、分配審計資源。在審計實施階段，要加強審計證據(jù)、審計工作底稿和審計復核的質量控制。善于解剖易麻雀，堅持查深查透，靈活應用觀察、詢問、函證、監(jiān)盤、審核、計算、分析性復核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時做好延伸審計、追蹤審計，并設置審核環(huán)節(jié)，落實審計承諾制度，在此基礎上形成客觀的審計評判;要規(guī)范審計工作底稿編制的格式和內容，建立多級審查機制。在審計完結階段，要加強審計報告、審計檔案管理的質量控制。可出具審計報告征求意見稿在相關范圍內限期征求意見，正式的審計報告要求事實清楚、重點突出、證據(jù)充分、表述完整、評價客觀、定性準確，審計建議切實可行;確保審計信息資料歸檔的及時性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強后續(xù)審計，切實抓好審計意見書的整改落實，提升審計結果運用水平，確保審計價值的最大化。

四、內部審計工作向廣度深度拓展

高校內部審計為學校提供增值服務，這種增值型價值可分為批判型、建設型和防護型三種形式。在各種審計形態(tài)中，財務收支審計、干部經濟責任審計側重于批判型，內部控制審計則側重于建設型和防護型。高校內部審計職能的設置上不能僅僅考慮就事論事式的財務審計或專項審計，要強調制度層面的干預，將制度的完善視為起點，也視為歸宿。同時也要從“物本審計”延伸到“人本審計”，將審計內容和著力點從貨幣財產收支等物性的標準轉移到人及其經濟行為的合規(guī)性、經濟性、效益性以及其行為產生的經濟價值。高校內部審計價值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

1.加強高校領導干部經濟責任審計。全面推進高校領導干部、學院二級單位(部門)、下屬企業(yè)的主要負責人的經濟責任審計，關注領導干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學發(fā)展觀，權力運行的公開化、資源配置的市場化、操作行為規(guī)范化以及個人廉潔自律。實務操作中，緊緊地圍繞內部管理領導干部崗位職責，檢查單位(部門)的預算執(zhí)行、國有資產采購和管理、內部控制建立和執(zhí)行等情況，關注領導干部有關目標責任完成、重要經濟事項決策及個人廉潔自律情況。加大任中經濟責任審計力度，建立和推行離任經濟事項交接實施辦法，提高經濟責任審計的規(guī)范性和有效性。

2.加強高校基建工程重點領域的審計。高校結合自身的實際情況，加大對基建工程重點領域的審計監(jiān)督。對建設工程項目從立項、竣工到交付使用各階段經濟管理活動真實性、合法性、效益性進行監(jiān)督、評價。著力做好重點環(huán)節(jié)的跟蹤審計，加大工程量清單審核力度，促進在源頭上有效控制工程造價。整合審計資源，適當依托社會審計開展建設項目全過程審計的經驗，對受托中介機構審計質量進行評價，努力提高基建工程審計質量。

3.拓展專項資金審計和審計調查。高校設有多個職能部門和學院，以及各個經濟實體，可說是一個社會的縮影，高校內審部門要為各個組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評價等增值服務，必須實行借助專項資金審計和審計調查的方式，掌握被審計對象的信息，為做好審計項目打好基礎。專項審計調查的特點是針對性強，時效性高，代表性突出，因此確立專項審計項目必須遵循高校內審項目立項制度，關注學校師生關心的熱點、高校管理工作的難點、學校發(fā)展的關鍵點等方面，比如各類學生活動專項經費審計調查、科研經費審計調查、學科建設經費審計調查、實驗室建設經費審計調查、研究生培養(yǎng)經費審計調查、對外投資審計調查等。

4.著力抓好審計整改落實。高校內部審計開展的每一項審計，都要通過邊審邊改、下發(fā)審計整改通知、典型問題通報、審計整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計發(fā)現(xiàn)的每一個問題都能全部整改到位。努力做到審出一個問題，完善一項制度，堵塞一個漏洞。盡量避免做無用工，對反復出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，切實地將任務分解到位。

5.探索構建信息系統(tǒng)審計。探索搭建高校內部審計信息系統(tǒng)，對于資料管理、功能應用、系統(tǒng)設置等進行合理的功能設計與功能組合，建設在審計管理體制、提高工作效率、提升工作質量、審計項目管理、提高人員素質和加強審計工作自身監(jiān)管等方面進一步加強管理，以達到“整合審計信息資源、夯實審計結論，加強審計質量監(jiān)督、促進審計管理，實現(xiàn)審計工作規(guī)范、推動方法創(chuàng)新，提升審計業(yè)務能力、提高工作效率，拓寬審計范圍領域、實現(xiàn)過程監(jiān)督，保障審計成果利用，加強資源共享”的信息平臺。相關部門利用好網絡資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實、完善和豐富。實現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。

五、有效管理審計沖突

審計主體和客體之間目標沖突的客觀存在，是橫亙在審計人員和被審計單位之間的鴻溝。高校內部審計管理要在強調審計監(jiān)督職能的同時，更重視服務、咨詢職能，構建和諧審計環(huán)境。首先是要轉變觀念，從過去單一的監(jiān)督審計，向管理審計、效益審計等多方面、多領域的審計過度;加強審計雙方的互動溝通，可采用“參與式審計”，與被審單位開展座談、反饋會、審計聯(lián)席會等形式，及時分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計單位的意見，在溝通的基礎上，注重平衡報告審計結果，不僅要將審計查出的問題客觀公正地陳述在審計報告中，也要對合規(guī)合理效益性審計事實做出正面評價;要建設審計人員兼容心理，要學會換位思考，分析被審計部門的主觀動機，注重合作性人際關系的建立，避免審計工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計環(huán)境，這是實現(xiàn)內部審計價值最大化的人文條件。

六、構建高校內部審計績效評價體系

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【摘要】教育體制改革的不斷深入和教育結構的重大調整,高校呈現(xiàn)出歷史性和跨越式發(fā)展,高校內部審計面臨著新的挑戰(zhàn),本文從高校內部審計觀念、體制、人員、職能、方法等幾方面對審計創(chuàng)新提出了一些思考。

【關鍵詞】高校;內部審計;創(chuàng)新

高校內部審計是指高等院校所設置的審計機構及其專職人員依法獨立地對本部門、本單位及其所屬單位的財務收支等有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督、評價、鑒證和服務的活動。它是確保高等教育目標實現(xiàn)、依法治校、強化管理和自我約束的重要手段。近年來,隨著國家對高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道辦學能力的逐步增強,高校建設步伐明顯加快,高校規(guī)模也不斷擴大,其組織管理幅度更寬,教學、經濟活動更豐富,財務預算資金更大。高校內部審計作為一項高層次、綜合性經濟監(jiān)督與管理工作的地位和作用越來越明顯。盡管許多高校內部審計工作取得了一定的成績,但總體來看,我國高校內部審計同高校的快速發(fā)展不相適應,內部審計的職能作用沒有充分發(fā)揮出來,因此,高校內部審計創(chuàng)新就顯得尤為重要和迫切。

1高校內部審計觀念創(chuàng)新

從我國內部審計工作長期實踐的經驗積累講,內部審計要發(fā)揮作用,必須要適應國家經濟形勢的變化,遵從審計內在的客觀規(guī)律,審計人員必須要有創(chuàng)新思維。內部審計人員要從“經濟監(jiān)督”的傳統(tǒng)思維定勢中解放出來,強化內部審計服務的“內向性”,內部審計要生存并發(fā)展,就必須走服務內向性的道路。因此,審計人員要消除“局外人”意識,要更多地從被審計單位和被審計人的角度研究審計出現(xiàn)的問題,改變被審計單位對內部審計“敬而遠之”的心態(tài),在內審工作中實行服務形式多樣化。

因此,高校內部審計必須與內部管理的需要保持和諧一致,正確認識并全面履行高校內部審計監(jiān)督與評價職能,使內審工作與高校依法治校、深化改革、快速發(fā)展的形勢相適應,使內部審計管理、內審機構的“人、法、技”建設與內部審計業(yè)務工作的發(fā)展相適應,扎扎實實地做好各項基礎工作。在實際工作中,突出“內向服務”,通過開展正常的審計業(yè)務,監(jiān)督、評價本單位對國家法律、行業(yè)政策法規(guī)和本校有關規(guī)章制度的遵循情況,及時發(fā)現(xiàn)違背管理原則的活動,向管理者提供針對性較強的各種幫助;為經濟活動的“真實、合法、效益”提供合理保證,促使內部審計工作從以發(fā)現(xiàn)問題為己任向堅持標本兼治轉變,使內部審計工作目標與學校發(fā)展目標保持高度一致。

2高校內部審計體制創(chuàng)新

2003年5月1日起實施的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》第四條規(guī)定:“內部審計機構在本單位主要負責人或者權利機構的領導下開展工作”。照此規(guī)定,我國高校的內部審計機構應該是在校(院)長的領導下及校(院)黨委或校董事會等權利機構的領導下開展工作。但是,由于認識問題或其他原因,我國高校的內部審計機構的設置形式卻是多種多樣。如部分學校還存在由主管財務的副校(院)長領導下的內部審計機構、由紀檢、監(jiān)察部門領導下的內部審計機構等不合理的機構設置形式。領導體制很直接地表明了審計機構的地位與權威,一般內部審計組織機構的主管領導級別越高,則審計機構的地位也越高,越能保證審計機構的獨立性,如由校長直接領導的內部審計組織機構的地位和權威要相對高一些。目前,除部分高校獨立設立審計處外,多數(shù)高校沒有獨立的審計機構,而是與紀委、監(jiān)察處合署辦公,這種情況下的內部審計組織機構獨立性較差。由于高校內部審計人員在審計實踐中,具體的審計項目或多或少會受到來自校級領導、被審單位或相關人員的干擾或影響,這使得高校內部審計工作流于形式起不到應有的作用,獨立性就成為高校審計人員特有的問題。

3內部審計人才培養(yǎng)機制創(chuàng)新

內部審計工作作為一門專門管理技術,其工作內容涉及到高校管理的多個領域。內部審計人員必須具有廣博的知識和較強的業(yè)務能力,除審計、財務知識外,還必須具備管理、法律、經濟以及基本建設等方面的知識,這樣才能勝任這種專業(yè)性極強的技術工作。目前,我國大多數(shù)高校內審人員業(yè)務素質不高,理論功底差,知識面狹窄,業(yè)務技能單一,缺乏必要的專業(yè)培訓和再教育,這就使得審計工作缺乏深度與廣度,在工作中很少有突破性的發(fā)展。因此內審人員應通過工作實踐不斷提高專業(yè)素養(yǎng),通過多種形式的學習和培訓,努力提高法規(guī)運用能力、審計技術水平和現(xiàn)場審計能力,以及發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力,盡可能成為“一專多能”的復合型人才。

4高校內部審計職能創(chuàng)新

傳統(tǒng)的高校內部審計往往偏重于監(jiān)督和事后審計,僅有少數(shù)高校開展了內部控制評價、風險審計等工作。大部分高校內審工作只局限于對高校自身預決算的編制、財務收支活動的審計與監(jiān)督,很少介入到經濟活動的事前審計把關和事中審計控制,忽視了對管理及效益的審計,給高校違法違紀等腐敗案件以滋生的土壤,忽視了內部審計的服務職能,未做到監(jiān)督與服務并重,在工作的開展過程中沒有從加強管理、提高效益、防止風險的角度介入到事前預防和事中控制,只強調監(jiān)督而很少考慮如何為單位增效,使內部審計工作陷于被動地位。

高校內部審計要在強調審計監(jiān)督職能的同時,重視服務效能,實現(xiàn)面向對管理、效益等多方面、多領域的審計,通過“參與式審計”與被審單位座談、商討,共同分析存在的問題,共同提出解決問題的對策與方法,及時解決問題,實現(xiàn)高校內審機構職能的正確定位,從而促進高校加強管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內部控制、保障高校資產的安全與完整。

5高校內部審計方法創(chuàng)新

篇(4)

高校科研經費數(shù)量逐年上升，科研經費使用過程中出現(xiàn)的問題引起關注。作為內部監(jiān)督體系的組成部分，高校內審應重點開展科研經費審計。文章分析研究高校內審機構如何做好科研經費審計。

關鍵詞：

高校;內部審計;科研經費

隨著國家科研經費投入力度的加大，高校科研經費數(shù)量逐年上升，科研經費使用過程中出現(xiàn)了較多的問題，引起人們的廣泛關注。為進一步加強高校科研經費的管理，教育部、財政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規(guī)范科研經費的使用,加強科研經費的監(jiān)督管理。作為內部監(jiān)督體系的組成部分，高校內部審計部門也逐步將科研經費審計作為審計重點工作之一。

一、科研經費內部審計的定義、定位和內容

科研管理是指高校對其承擔的全部科研活動的管理，包括上級科技主管部門批準的科研項目（縱向科研項目）的管理和企事業(yè)單位等委托的各類科研項目（橫向科研項目）的管理。科研經費內部審計是指高校內部審計部門依據(jù)有關法規(guī)，對科研管理業(yè)務活動合法性、適當性和內部控制的有效性進行的監(jiān)督和評價活動。《內部審計實務指南第4號———高校內部審計》第28條指出，高校內審的目標是促進完善管理，控制和防范風險、提高效益，促進高校實現(xiàn)辦學目標。科研經費審計的定位就是通過審計，促進科研管理的完善，控制和防范風險，提升科研水平。內審部門作為高校科研中不可缺少的角色，起著強化風險管理，提高科研經費使用效益的作用。科研經費內部審計的主要內容是對科研預算執(zhí)行情況進行審計，同時對合法性、合規(guī)性進行評價。目前科研經費預算編制機制、預算標準都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預算一致，側重預算執(zhí)行效率，不但不會提高科研管理效益，還會引導科研支出的虛列，造成負面影響。預算不是我們的定性標準，它本身也是我們審計的對象。審計人員應該通過正面引導，科學預算、科學執(zhí)行，而不是生硬地追求一致性。科研預算執(zhí)行審計重點是對合法性和效益性審核。科研經費每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項目個人的。所以，不管是在什么情況下，科研經費使用都須合法合規(guī)。

二、科研經費審計的特征

1.政策依據(jù)的專業(yè)針對性

科研經費屬于專項經費管理審計的范疇，審計依據(jù)除了國家相關的財經制度外，縱向和橫向科研經費的審計政策依據(jù)也不同。縱向科研經費有相應的專項資金管理制度，如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經費更多地是依據(jù)合同（任務書）或委托方要求。

2.審計內容的特定性

科研經費審計內容根據(jù)科研經費管理部門的要求和項目經費來源確定，主要是審計相關項目內容及制度的遵循性，目的是查錯防弊，查處與科研不相關的費用支出，提高資金使用效益。

3.審計報告使用范圍的指向性

目前所做的科研經費審計主要是課題結項驗收或中期檢查，報告的使用人主要是科研項目主管部門。

4.審計結論比較單一

審計結論主要側重于經費管理的規(guī)范性，預算支出的準確性，以及支出的相關性、合理性和合法性，目前關注績效部分較少。

三、科研經費管理和使用存在的常見問題

科研經費管理的主體責任和監(jiān)督責任落實不到位，科研經費的使用往往被看成是科研人員的個人行為。項目管控方面，內控不完善，尤其是對橫向科研項目管理疏松。科研管理任務重、科研經費規(guī)模大的學校，未按教財【2012】7號文件要求在財務部門或科研部內部統(tǒng)一設置科研管理服務機構。科研人員認識不夠，意識不強，未嚴格執(zhí)行預算。具體表現(xiàn)有：項目管控方面，尤其是對橫向科研項目管理，學校相關的管理制度不完善；規(guī)模大的學校未設立專門的科研管理服務崗位或機構；橫向科研經費未完全實現(xiàn)分項目核算；科研經費尚未完全實現(xiàn)輔助賬登記；因異地轉賬技術上存在一定難度，部分外地專家咨詢費發(fā)放未使用銀行卡；少量科研勞務費發(fā)放存在無人員身份信息、無銀行卡號、代領代簽等現(xiàn)象；縱向科研經費報銷煙酒、餐費；報銷與科研活動無關的費用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報銷汽修費、保險費；部分辦公耗材大量從商場、超市購入，存在報銷個人生活用品的可能；個別旅游景點住宿、往返車票，與科研活動關聯(lián)度不高；發(fā)票無抬頭或發(fā)票開具單位與開票內容不符，存在極個別虛假發(fā)票問題等。

四、科研經費管理常見問題產生的原因

1.認識上存在誤區(qū)

部分教師對科研經費存在認識誤區(qū)，認為科研項目是自己憑個人能力向有關部門申請來的，是個人的經費，從而導致科研經費使用隨意。

2.科研管理內控不健全

三級內控失效，項目級內控沒有，院系級內控虛設，校級內控乏力。內部審計一般停留在核查單據(jù)層面，對內控關注不夠，整體把握不夠，重點突出不夠。

3.審計資源有限

科研項目數(shù)量多，經費金額大，許多高校科研經費突破億元，內審人員一般不超過教工人數(shù)的2‰，還要從事工程造價審計、經濟責任審計、財務收支審計等，將科研項目全部納入內審范圍，對內審來說，顯然力不從心。如果委托會計師事務所來審計，由于注冊會計師主要擅長公司、企業(yè)審計，對事業(yè)單位財務制度不夠熟悉，對學校業(yè)務比較陌生，審計效果不佳。

4.難以界定支出合理性

科研項目涉獵廣泛，專業(yè)性強，由于審計人員的專業(yè)局限性和自身的能力，對一些支出特別是對一些專用設備、材料是否真正用于科研無法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷。科研的真實性和相關性，有時很難認定。你沒有辦法去認定一個科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關，你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個試劑比用300個更應該。

5.審計時效滯后

由于目前多為事后審計，發(fā)現(xiàn)的問題往往出現(xiàn)在立項、預算編制等事前和經費使用、核算等過程中，很多問題都既成事實，有些問題整改難度較大，在順利結項和存在問題之間容易引發(fā)矛盾。

五、內部審計機構如何搞好科研經費管理審計

1.建設良好的內部審計環(huán)境

內部審計環(huán)境可以影響審計風險的高低，也是高校內部審計的基礎。《河北省省屬高校科研經費管理辦法》第35條規(guī)定，學校應將科研經費審計納入內部審計部門的重點審計范圍，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。應通過各種渠道提高高校科研人員對科研經費的認識，增加科研經費使用的合規(guī)合理性，同時積極主動地配合學校的審計工作。高校應建立規(guī)范高效的科研項目和經費管理制度，健全科研經費內部控制制度，配備專業(yè)勝任的審計人員，購置必要的審計軟件，建立良好的內部審計環(huán)境。

2.發(fā)揮內部審計的建設性、服務性作用，對非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對惡意行為予以糾正

內部審計不僅需要準確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國際內部審計師協(xié)會認為，內部審計的宗旨在于為本單位增加價值、改善業(yè)務流程，提高控制與治理過程的有效性，促進風險管理。內部審計應發(fā)揮建設性和服務性作用，通過糾正科研經費使用的不當行為，對非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對惡意行為予以糾正，必要時責令清退違規(guī)資金，促進學校科研管理相關部門建立內部控制（包括建立科研經費管理辦法、財務報銷工作規(guī)范等），科研管理任務重、經費規(guī)模大的學校，在財務部門或科研部內部設置科研管理服務機構，確保科研管理內部控制有效執(zhí)行。高校科研管理的內部控制包含校級、院系級、項目級三個層級，應完善三級內控。高校內審部門通過內部控制審計，促進三級內控落實。

3.把握重要項目和重要業(yè)務環(huán)節(jié)

重要項目指項目到位資金總額較大，社會影響較大的、關注度高的項目；或者是金額雖不大，存在問題性質嚴重的項目；來自財政撥款的縱向科研項目，也應作為重點。目前科研經費領域出現(xiàn)的問題按照性質與嚴重程度，可以分為四種情況：

（1）在預算與執(zhí)行過程中，擅自擴大開支標準、未經批準調整項目預算等問題；

（2）科研經費使用過程中，未按照規(guī)定進行招標、重復采購、造成資源閑置與浪費；

（3）應該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用，比如以購買辦公用品的名義購買其他物品，以購買辦公家具的名義購買自用家具等；

（4）不僅將科研經費挪作他用，有些完全用于一些無中生有的項目，比如虛列項目支出、虛列勞務人員名單套取科研經費等。重要業(yè)務環(huán)節(jié)，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經費轉撥、材料采購、勞務費開支三個環(huán)節(jié)，這三個環(huán)節(jié)應作為內部審計重點，進行有效地管控。

4.綜合運用審計調查、跟蹤審計、事后審計等方式

科研項目數(shù)量多，金額大，在開展審計時，可采取下列方式:

（1）為了全面了解科研管理的業(yè)務、控制和風險，內審部門定期對學校科研管理狀況進行審計調查，從而發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷。

（2）對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。跟蹤審計能更好地在過程中發(fā)現(xiàn)問題并解決，控制潛在風險，起到防患于未然的作用。

（3）事后審計可以集中在較短時間內完成科研項目審計，并從中發(fā)現(xiàn)問題督促項目組整改（包括違規(guī)資金的清退）。內審部門擴大事后審計的覆蓋面，加強事后審計。如：審計科研經費轉撥時，審計人員應在“企業(yè)信用網”查詢收款單位有關信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項目任務書、預算評審書、項目合作協(xié)議等項目資料，審查經費使用的相關性。從科研項目結果入手，發(fā)揮審計的監(jiān)督和威懾作用。

5.充分運用信息化手段實施全程審計

高校科研項目細分預算復雜，數(shù)量多，涉及人員廣，內部審計不僅要做事后審計，還要將加強事前、事中審計。《內部審計具體準則第28號———信息系統(tǒng)審計》提出，內部審計人員在審計中要單獨或綜合應用計算機輔助審計工具和技術等信息技術。內部審計人員在審計中應該綜合運用各類信息化技術，適時掌握、評價審計結果，提高審計效率，識別、評估科研經費管理風險將變得更加便捷。

6.推行科研經費審計結果公示

高校內審部門可以參照審計署《審計結果公告辦理規(guī)定》《審計機關公布審計結果準則》等規(guī)章，結合學校實際，在校領導批準的情況下進行公示。一定程度上推進校務公開。審計結果公示由發(fā)起審計項目的機構對審計結果進行公示。公示時，充分考慮學校保密規(guī)定，對于項目不能公開。審計公示有利于將審計監(jiān)督與民主監(jiān)督有效結合起來，形成廣泛的監(jiān)督力量。科研經費審計結束后，公示內容應包括項目基本信息、過程管理信息、結題驗收信息和審計結果信息等。綜上所述，科研項目經費審計應通過查處科研經費管理和使用的不當行為，堵塞漏洞、完善內部控制，充分發(fā)揮內部審計為學校科研保駕護航的作用，促進學校科研健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]李蕓.高校科研經費財務管理研究.安徽大學碩士學位論文

篇(5)

Abstract:Along with higher education reform unceasingly thorough, university's economic activity diversification, the complication, the university had the new understanding and the demand day by day to the internal control, the establishment and the consummation internal control system, strengthens the internal control management, guarantees the higher education enterprise fast health the development. The article analyzed has implemented Our country University internal control the necessity, the present situation and the existence question, and proposed strengthened the university internal control management several suggestion measure, thus raised the university management level well.

關鍵詞:高校 內部控制 財務風險

Key words:University; Internal control; Financial risk

作者簡介:任紀霞,女,29,淄博職業(yè)學院會計系教師,助教,研究方向:公司治理結構

【中圖分類號】F23 【文獻標識碼】A【文章編號】1004-7069(2009)-09-0090-02

高校內部會計控制,是指高校為了確保資產的安全完整、提高會計信息質量、確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,避免或降低風險,提高辦學效益,實現(xiàn)高校發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。隨著高校內部改革日益深入,經費來源日趨多元化,經濟活動呈現(xiàn)多樣化和復雜化的特點,暴露出高校會計控制中的不少問題和缺陷,正視這些問題,并認真分析產生問題的原因,對于健全高校內部會計控制制度具有積極的指導意義。

一、完善我國高校內部會計控制的必要性。

目前,我國經濟正在向社會主義市場經濟邁進,正在和世界經濟接軌。高質量的財務會計信息對于促進中國高校的健康發(fā)展、維護教育市場的秩序和保持國有資產的安全性尤為重要。客觀環(huán)境和單位內部會計活動以及經濟管理的現(xiàn)狀都迫切需要每一個高校建立和健全內部會計控制制度。設計一個嚴密、有效的內部會計控制系統(tǒng)對保證高校會計資料的真實、合法、完整,保證高校各項業(yè)務的有序進行有著重要意義。

二、高校內部控制研究的現(xiàn)狀及存在的問題。

根據(jù)審計署2006年第l號審計結果公告顯示,部分高校違規(guī)和不規(guī)范收費仍然存在,相當部分高校大規(guī)模進行基本建設,投資新校區(qū),造成債務負擔沉重,風險增加以及部分高校財務及校辦產業(yè)管理較為薄弱,經濟案件不斷,且呈上升趨勢。這些問題的存在,筆者認為主要是高校內部控制不適應現(xiàn)行的市場機制以及內部控制環(huán)境建設較薄弱所形成的,具體的可以從以下幾方面來加以說明:

(一)高等學校治理結構不完善。我國大部分高等學校的管理組織機構還是沿習計劃經濟時期的模式,高等學校管理體制屬于集權型的高等教育管理體制,整體概念和形象仍被視為事業(yè)單位,在管理上主要沿襲行政管理體制,套用機關行政級別,實行校長負責制,一級管一級這種組織機構形式。大部分高校輕視內部控制,習慣于行政指揮,行政權力決定著高校的各項事務,但是又缺乏有效的內部制約和監(jiān)督。內部控制缺乏,從而導致高校行政權力缺乏制約,甚至部分領導逾越內部控制,。

(二)高校內部監(jiān)督不到位。監(jiān)督評審是管理部門對內部控制的管理監(jiān)督和內審部門對內部控制的評價活動的總稱。這項工作主要由組織的內部審計來完成,但由于高等學校管理中,相當部分內部審計部門隸屬于管理層,與其它處室之間基本處于相同位置或者更低,內部審計職能定位不高,缺乏應有的獨立性,內部審計機構的單獨設置得不到保障,這在一定程度上削弱了內部審計的權威。內審不到位,還體現(xiàn)在財務報表存在重大錯報、漏報或內部管理上存在重大弊端或漏洞,內審報告一般只描述現(xiàn)狀,沒有較具體的控制措施,或者提出控制措施;很少聘請外部審計力量來評估內部控制等;內審只注重事后一般財務審計,不注重管理審計。

(三)高校內部控制建設不到位。

1、風險評估方面。

縱觀國內各高校,相當部分高校沒有成立風險評估的機構或類似部門,弱化風險評估,從而導致內部控制薄弱。

2、制度建設方面。在內部控制制度方面,部分高校只停留在制度的建設上,沒有形成一整套強而有效的內控機制。而制度的建設一般都帶有滯后性,不能隨著業(yè)務環(huán)境的變化而及時變化導致制度制訂后不能夠滿足業(yè)務的需要。

(四)缺乏必要的信息溝通體系。

目前大部分高校信息與溝通系統(tǒng)建設存在觀念滯后、輕視管理等現(xiàn)象,建設初期沒有全局戰(zhàn)略和方向,缺乏規(guī)劃和針對學校實際情況統(tǒng)籌兼顧,缺乏一個標準的IT環(huán)境,所以建立起來的各個系統(tǒng)是分散的、高度獨立和封閉的。

三、完善高校內部會計控制的對策與措施

要加強高校內部會計控制,首先從學校領導、財務領導到基層管理人員要思想意識上高度重視,即:內部會計控制的建立健全是現(xiàn)代管理的重要手段和保障學校生存發(fā)展的穩(wěn)定器。同時,要用發(fā)展的眼光,面對環(huán)境的變化,不斷完善和提高內部會計控制體系。具體來講,應從以下方面做起或引起重視。

(一)要樹立加強內部會計控制的思想意識,充分重視“人”在控制中的因素提高 高校各級干部、教職工的內部會計控制意識,規(guī)范高校內部會計控制的基本程序。內部會計控制不僅是校領導的事,也不僅僅是組織、人事、財務等少數(shù)部門和工作人員的事,學校辦學和管理要上規(guī)模、上水平、上效益,就需要發(fā)動全校教職員工的參加,注意控制好每一個環(huán)節(jié),管理也才能的出效率。

(二)把握好關鍵點的環(huán)節(jié)控制在實施內部會計控制中,要建立規(guī)范的內部會計控制基本程序,主要把握好這幾個方面:

(1)是確定好關鍵控制點,它是內部會計控制的重點,包括確立關鍵控制點、控制目標、控制標準和制定保證目標實現(xiàn)的各項制度。

(2)是比較關鍵控制點的執(zhí)行軌跡和實際完成狀況,將信息及時準確地提供給學校主管和有關職能部門,以便及時采取糾正措施。

(3)是分析關鍵控制點的差異,找出形成差異的各項因素,分析各項因素對差異的影響程度。

(4)是采取補救措施,及時調整或糾正目標;五是按時開展綜合檢查和評價,對確定關鍵控制點、標準、計量結果、分析差異、采取措施等過程進行全面檢查和評價。

(三)要堅持不相容職務相互分離控制原則。

(1)按照不相容職務相分離的原則,合理設置會計及相關工作崗位,明確職責權限,形成相互制約的機制。不相容職務主要包括:授權批準與業(yè)務經辦分離,業(yè)務經辦與會計記錄分離,會計記錄與財產保管分離,業(yè)務經辦與業(yè)務稽核分離,授權批準與監(jiān)督檢查分離等。

(2)授權批準要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、一程序、責任等內容,單位內部的各級管理者必須在授權范圍內行使職權和承擔責任,經辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。

(四)加強制度建設,強化內部監(jiān)督。

(1)通過加強制度建設,明確各部門或個人的職責和相應的權限,減少差錯,杜絕舞弊,提高工作效率。

(2)為了確保高等學校內部會計控制制度被切實執(zhí)行,效果良好,內部控制必須被監(jiān)督,從而及時發(fā)現(xiàn)內部控制中的漏洞和隱患,并對出現(xiàn)的新問題和新情況及內部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié),及時修正或改進控制政策,做到有章可循,違章必究,提高會計信息質量。

(五)提高全面預算控制水平。

預算控制要求高校加強預算編制、執(zhí)行、分析、等環(huán)節(jié)的管理,明確預算項目、建立預算標準,規(guī)范預算的編制、和執(zhí)行程序,執(zhí)行。同時,及時分析和控制預算差異,采取改進措施,審定、下達確保預算的高校要按照“量入為出,收支平衡”的總原則,以收定支,不編制赤字預算。

總之, 在世界經濟一體化迅速發(fā)展的新形勢下,宏觀環(huán)境、校園環(huán)境都在不斷的變化, 面對各項改革的深入, 學校規(guī)模的提升, 高校必須高度重視內部控制建設, 建立健全一系列行之有效地內部控制制度,不斷提高其內部控制的目標值, 追求更高效率, 保障高等教育事業(yè)快速而健康地發(fā)展。

參考文獻:

[1]林錦全. 高等學校內部控制機制研究:[碩士學位論文][D] . 廈門:廈門大學,2007年

[2]樊正東.高校內部會計控制:[碩士學位論文][D].四川:西南財經大學,2006年

[3] 郁君.高校內部控制存在的問題與對策 [J].宿州學院學報,2008年6月第23卷第三期

篇(6)

【關鍵詞】高校；財務內控；管理；問題；措施；

高校財務內控工作是指在高校財務管理工作過程中，通過一系列的控制方式以及監(jiān)督管理程序，對高校財務管理工作進行科學規(guī)范的控制，從而有效地利用高效的財務資源，確保財務管理目標的實現(xiàn)。由于內控工作開展乏力，導致高校財務管理工作方式落后，財務資源利用效率低以及財務資產損失等現(xiàn)象時有發(fā)生，隨著高校規(guī)模的不斷擴張，轉變財務管理觀念對高校財務進行規(guī)范管理以及有效控制，可以保證高校資產完整安全，對于實現(xiàn)高校有序運轉也具有重要的意義。

1高校財務內控工作作用分析

高校財務內控工作主要是由單獨或者是綜合設置的內控工作部門，依據(jù)相應的法律法規(guī)以及財務管理計劃制度，對于高校財務的財務活動以及資產情況，進行監(jiān)督管理，從而保證高校財務體系的有效運轉，其具體作用主要有以下幾方面：

（1）提高高校財務管理水平，確保高校各相管理工作順利開展。高校財務內控管理工作作為財務管理工作的關鍵，可以通過自身的監(jiān)督管理以及控制職能，保證財務高校資產的完整安全，提高高校資金的利用效益，進而為學校教務、后勤以及科研等工作的順利開展提供必要的支持。

（2）高校財務內控工作可以優(yōu)化財務管理流程。通過內控工作，十分有利于高校預算的編制水平，通過監(jiān)督管理工作強化預算的執(zhí)行力度，并能夠及時對預算偏差進行動態(tài)調整，從而保障財務管理目標得以實現(xiàn)。

（3）高校財務內控工作可以確保高校資產安全。通過強有力的內控工作，可以保證國家相關財務管理法律以及政策得到充分的貫徹落實，從而保護高校的固定以及流動資產，促進高校管理水平的不斷提高。

2高校財務內控管理工作問題分析

由于重視程度不足，管理體系建設落后以及財務內控工作人員等級方面的一項，我國高校財務內控工作問題頻發(fā)，具體主要存在以下幾方面問題：

（1）對高校財務內控工作重視程度不足。大部分高校作為國家或者省市直觀的社會單位，由于能夠得到相應的財政資金支持與財務監(jiān)管，因而對自身開展財務內控工作重視程度不足，導致財務內控管理體系不健全，財務內控工作人員能力水平難以適應正常工作需要，各項規(guī)章制度得不到切實的落實與實施，直接制約了高校財務內控工作水平的提高。

（2）高校財務內控管理制度落后，內控工作的執(zhí)行力度較差。由于高校財務管理部門對于財務內控工作的認識程度不足，導致財務內控工作開展落后，財務內控工作內容狹窄，財務控制標準不健全，財務內控工作崗位職能分工不明確，導致財務內控工作基礎薄弱，各項內控工作措施的制定流于表面形式，實際執(zhí)行力度較弱，內控管理工作也難以達到應有的效果。

（3）財務內控管理評估體系不健全。為了保證財務管理工作有力開展，必須對內控工作進行系統(tǒng)全面的評價。但是，由于高校財務內控工作注重管理控制，而忽視了評估分析，導致財務內控評估體系不健全，進而使得財務內控工作中的各種問題難以得到及時的總結分析，制約了財務內控工作水平的進一步提高。

（4）財務內部審計職能未能得到有效合理的應用。現(xiàn)階段，我國在財務內控管理工作中，普遍未設立有效的財務內部審計機構，或者是內部審計職能的功效未得到有效的發(fā)揮，進而導致財務內控工作體系不完善，內部控制職能被大幅度的削弱。此外，內部審計工作人員能力水平低，審計工作形式化嚴重，這些均導致了內部審計工作難以為內部控制工作開展提供強有力的支持。

3高校財務內控管理優(yōu)化途徑研究

針對上述我國高校財務內控中存在的問題，必須在制度、理念以及工作方式方法等幾方面采取可行的措施進行糾正與完善，其具體優(yōu)化管理途徑可以通過以下幾方面來開展：

（1）重視財務內控作用，為高校財務內控工作順利開展提供基礎。財務內控管理體系，作為規(guī)范制約以及監(jiān)督管理高校財務管理工作的重要手段，也是優(yōu)化財務管理模式的關鍵。因此，高校管理者以及財務管理部門，必須給予充分的重視以及積極地配合支持，以促進內控管理體系建設的順利開展。首先應該保證財務管理部門具有一定的權限，能夠對高校相關工作人員進行一定的制約與管理，真正實現(xiàn)管理制度面前的公平性。其次，應該強化對高校財務內控工作人員的教育培訓，提高財務內控工作人員的素質水平，選擇職業(yè)道德修養(yǎng)高，專業(yè)知識豐富以及工作能力強的工作人員，積極主動開展高校財務內控工作。

（2）建立完善高校財務內控管理制度。高校財務內控管理體系必須在內控工作組織機構設置以及管理制度措施的制定等兩方面開展工作。對于內控工作機構的設置，應該結合高校的規(guī)模、財務管理機構設置以及財務工作工作人員的整體素質等實際情況，統(tǒng)籌安排工作部門單獨設立內控工作部門，保證內控管理工作的獨立性與有效性。對于高校財務內控管理制度的設立，則應該遵循實用以及切實可行的原則，并確保財務內控工作開展環(huán)境良好，保證高校財務內控共工作可以達到應有的效果。

（3）借助財務管理信息化建設拓展高校財務內控管理工作深度。財務內控工作內容隨著財務管理制度的不斷改革必須進行更新完善，以適應新形勢的要求。因此，高校財務內控工作可以借助于財務信息化體系，進而能夠及時準確的掌握高校內部的各項經濟活動，并將財務監(jiān)督管理職能有效的貫徹落實與高校內的各個職能部門，在具體的執(zhí)行環(huán)節(jié)上對高校財務內控活動進行有效的監(jiān)督控制，進而提高高校財務決策的科學性，提高高校財務內控工作的整體效率。

（4）不斷完善高校的財務內部審計工作。必須充分認識到內部審計工作的意義及其重要性，并設置相應的內部審計部門，明確內部審計工作職能，規(guī)范合理的開展高校財務的內部審計工作。通過內部審計工作，對高校財務活動管理現(xiàn)狀，財務內控工作開展進行明確與判斷，進而及時總結分析高校財務管理以及財務內控管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并有針對性的制定各項完善措施，從而促進個高校財務內控工作水平的進一步提高。

（5）強化高校財務預算管理。強化高校財務預算管理。對高校財務預算進行控制管理，也是高校財務內控的重要內容。因此，應該重點針對預算管理制度、預算編制方式、預算執(zhí)行考核以及預算評估分析等級方面內容進行控制考核，強化高校的全面預算管理。此外，應該進一步開展對高校財務預算管理工作的改革，該百年傳統(tǒng)的預算編制與執(zhí)行監(jiān)督管理方式，形成準確的事預測、有力的事中執(zhí)行以及科學的事后評估分析體系，不斷補充、改進與完善財務預算管理體系，強化預算對高校財務管理的指導支持作用。

結語

高校財務內控工作作為一項復雜系統(tǒng)的財務管理工作，屬于高校財務管理工作的關鍵部分，對于適應高校教育體制改革，完善高校管理體系也具有重要的作用。因此，高校相關管理部門必須充分認識到內控工作的重要性，并通過總結分析自身問題，探尋高校財務內控管理優(yōu)化途徑，以促進財務內控管理工作水平與工作質量的提高。

參考文獻：

[1]王淑霞 新形勢下加強高校財務預算的管理措施 [期刊論文] -沈陽建筑大學學報2010（02）.

篇(7)

    隨著我國科技驅動戰(zhàn)略向縱深發(fā)展,國家對高校科研經費的投入越來越多,渠道越來越廣,項目也越來越泛。目前,高校科研經費投入的主渠道是國家和地方政府的縱向科研項目,企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織的橫向科研項目,以及其他帶有科研性質(包括本單位)的資金投入,如高校引進人才資助、科研啟動費、項目配套費、課題預研(扶持)費等。大規(guī)模的科研經費的注入,為提高我國科學技術水平,促進經濟社會持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了重要作用,其主流是健康的和積極的。但是,這些經費的使用和管理中也不同程度地存在著這樣那樣的問題,甚至是比較嚴重的問題。如科研經費的使用嚴重游離既定的用途和范圍,用于個人或集體活動、福利發(fā)放,視為單位或個人創(chuàng)收,自由支配;科研經費積壓或長期閑置,科研項目重復申請,一項內容同時申請多個項目,已經完成或接近完成的項目反復申報,將原有項目改頭換面再度申報等,導致科研資金嚴重損失浪費;科研經費使用違反財務制度規(guī)定,頻發(fā)違法亂紀現(xiàn)象,如挪用、貪污、套現(xiàn)、張冠李戴、移花接木、公款私存,假發(fā)票、假票據(jù)、巧立名目虛假報銷等,將科研經費作為小金庫,用于“三公”(出國、用車、公務招待)消費;有的高校和有的項目主持人(及相關團隊成員,下同)將科研經費用于質押、作經營資本金、炒股和炒貴金屬等,用于購買(含首付)和裝修商品房、買車、修車和保養(yǎng)車輛,用于家屬國外學習與旅游,個別高校甚至與有關單位簽訂假科研協(xié)議,借科研經費之名洗錢和轉移資金,如此等等。這些現(xiàn)象絕非個別高校的個別現(xiàn)象,可以說一定程度上已成為較為普遍的現(xiàn)實,有的高校特別嚴重。最近國家審計署公布的十五個典型案例中,北京航空航天大學教授劉沛清私存公款、套取科研項目經費案就是典型一例。近年來各地方審計機關也對部分高校進行了財經法紀審計,審計發(fā)現(xiàn)的科研經費弊案、串案和窩案越來越多,有關責任人已受到紀律和法律的懲罰,但是這種現(xiàn)象仍有繼續(xù)蔓延之勢,故對科研經費實施有效管理控制和嚴格審計監(jiān)督勢在必行。

    二、科研經費使用與管理存在問題成因分析

    上述問題,究其原因是多方面的,有主觀原因與客觀原因,個人原因與單位原因,認識原因與制度原因,管理原因與社會原因等。集中起來主要有以下幾個方面:

    第一,長期以來,高校管理者和科研項目主持人認識存在偏差,認為科研項目是主持人經過努力爭取來的,科研活動是個人勞動貢獻,是不可復制的智力創(chuàng)造,理應得到補償,認為科研經費是補償其貢獻的主渠道,認為只要主持人完成了科研任務,科研經費的使用理應由主持人自主支配,即留有一定的自由使用空間是正常的和合理的,否則不利于調動教師從事科研的主動性和積極性,故明顯放松了對科研經費的控制和管理(而高校的其他經費,如業(yè)務費、辦公費等沒有放松,所以使用起來較科研經費要規(guī)范得多)。

    第二,高校由于拼科研,鼓勵教師多拿項目、快拿項目,也有意無意地給主持人一些“甜頭”,所以有章不循,有規(guī)不守,認為科研項目申請標書雖規(guī)定了經費的使用范圍和用途,但實際操作起來肯定存在差異,因此給主持人自由裁量權是最好的解決辦法,這等于給主持人亂用經費貼上了合理化的標簽。這也是目前科研經費游離使用范圍和標準的重要原因之一。申報時,主持人只考慮項目論證和如何拿下項目,而對經費使用考慮不周,也是導致后來使用混亂的原因。

    第三,高校內部控制和內部管理存在嚴重漏洞,科研項目經費的使用和管理失去應有的監(jiān)督和控制,成為主持人的“自由王國”,想怎么花就怎么花,高校只問主持人有無結項,有無發(fā)表相應的論文,只過問成果,而不問過程,更不過問經費,仿佛只要有成果就一俊遮百丑,能夠容忍一切,這種思維和管理體制不能不說是科研經費使用和管理違法亂紀的溫床。管理和監(jiān)督的失控還表現(xiàn)在:一般科研項目的主持人,特別是重大或重要項目的主持人都是本院校的學科帶頭人和業(yè)務骨干,有的科研項目負責人本身就是學校領導,學校對這個群體的管理和監(jiān)督往往難度較大,對其一些出格行為往往采取睜一只眼閉一只眼,默認或遷就的態(tài)度,這就毀內部控制與管理于無形,也起到很糟的“示范”和“引導”效應。

    第四,財務報銷中缺乏有效的把關。財務是科研經費使用的總開關,由于財務部門怕得罪人,怕影響科研人員積極性,怕領導怪罪,對不合理甚至不合法的票據(jù)聽之任之,使科研費用報銷中假發(fā)票盛行,科研人員可以輕易地虛列業(yè)務,騙取資金,使一批科研人員通過項目發(fā)了財,搞亂了科研經費管理秩序。有的高校財務人員曾經向領導提出過科研經費使用和管理的問題,但領導不重視、不發(fā)話、不作為,財會人員也不愿意說多,怕“干涉學校主流業(yè)務”、“影響學校科研發(fā)展”,只要領導點了頭、簽了字,什么都給報,長此以往,積重難返。

    第五,內部審計缺位。審計監(jiān)督是規(guī)范科研經費合理使用和管理的最后一道防線,但有的高校內部審計形同虛設,沒有健全的審計機制,對發(fā)現(xiàn)的問題不聞不問,沒有及時制止和問責,使上述問題愈演愈烈。有的學校盡管制度上規(guī)定重大業(yè)務(報銷)要經領導簽字或需要內部審計介入,如用科研經費購買儀器設備、聘請外部專家、大量發(fā)放勞務支出、與外單位聯(lián)合設計攻關等等,這往往是違法亂紀的多發(fā)和頻發(fā)部位,但是如果審計監(jiān)督主動退出,就等于制度規(guī)定沒有落實和檢查環(huán)節(jié),制度執(zhí)行的效果自然會大打折扣。

    三、加強科研經費管理與審計的若干對策

    如何杜絕科研經費使用和管理的頻生亂象,還科研經費本來面目,真正發(fā)揮高校科研經費強化科技、提高核心競爭力、服務經濟社會的應有作用,筆者認為主要應從以下幾方面著手:一是要加強正面引導和宣傳,樹立正確的科研觀,培育教師和科研人員的科研職業(yè)道德。從事科學研究是為了國家富強、民族崛起,而不是通過科研發(fā)財,贏得薪金外的第二份收入。高校教師應遵循基本師德規(guī)范,對所掌控的科研經費,對納稅人血汗錢負起應有責任,不僅要完成科研任務,而且要管好、用好科研經費。科研管理部門和財務部門對此也負有不可推卸的責任,除了組織正面學習和宣傳外,對科研經費違法亂紀的人和事也要進行通報批評警告,以營造健康良好的科研氛圍。

    二是明確科研經費的性質,它屬于國家財產神圣不可侵犯,即使是私營業(yè)主設置的橫向課題,其經費進入了學校大賬便成為公款,不得隨意占用、挪用和化公為私,要像管理財政資金那樣管好和用好科研經費,各高校應高度重視,各教師應有高度責任意識。在項目立項時,項目單位、學校應與主持人簽訂責任書,明確科研經費使用范圍、用途和責任,對違法亂紀的責任和后果也應在項目書中一并告知。同時,科研項目經費的預算應是相對剛性的,不留自由活動的空間;對經費使用的自由裁量權應壓縮到最小限度;對科研過程中進行預算變更的,要嚴格把關,嚴禁將“死錢”變活錢,將公款變私款,將科研經費變?yōu)椤敖咏睢钡慕涃M。

    三是加強內部控制和內部管理。高校對科研經費應制定具體可行的管理制度和內部控制機制,控制不合理、不合法票據(jù)的流入,加強程序控制、手續(xù)控制、紀律控制和信息控制,將科研經費使用情況連同項目完成情況一并列入考核和評價范圍,將科研經費使用和管理亂象控制于萌芽狀態(tài)。