序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇合規風險防范措施范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

【關鍵詞】PPP模式；公路工程；風險管理

1公路工程PPP項目風險概述

PPP項目一般實施周期長、前期工作量巨大、資金投入量大、利益相關方較多，相較于傳統現匯項目，其管理難度更大，面臨的風險更為復雜。現以公路工程PPP項目的全壽命周期為主線，項目面臨的重要風險概括為：（1）前期風險（合法合規性、征地拆遷、審批延誤等風險）；（2）建設期風險（籌資風險、技術風險、工程建設類風險、工程變更風險等）；（3）運營期風險（運營標準變化、市場需求變化、收費變更、稅務等風險）；（4）交付風險。本文主要結合公路工程PPP項目特點，就合法合規性風險、融資風險、工程建設類風險、運營維護風險、稅務風險進行分析和研究。

2合法合規性風險

2.1風險內容

合法合規性風險內容指由于項目報批、規劃、招采、報建等環節程序的合法性，以及項目實施模式包括項目投資回收的保障模式，稅收、土地等優惠，補償政策等的合法性。合法合規性文件的不完善宜導致項目實施障礙甚至停擺等風險。

2.2風險案例

案例A：某公路PPP項目的一座大橋跨四級航道，施工圖設計后，業主未辦理航評手續。該項目主橋橋墩施工完成后，市航道管理部門下發了停工通知，要求辦理航評手續。由于航道由四級調整為三級，大橋的通航凈寬和凈高不滿足70m×7m的管理要求，橋梁的主橋位置需要抬高，大橋施工因此停工數月，工期和經濟損失較大。案例B：某公路PPP項目已辦理環評手續，項目進入施工階段。環保執法單位在檢查過程中發現，該項目在環評策劃中，混凝土、水穩、瀝青和梁板均考慮外購，未考慮相關臨時工程（攪拌站）的環境評價。因項目實際施工需要現場建站，生產混凝土等材料，由于環保手續有瑕疵，不能按時建站，嚴重影響了工程進度。

2.3風險防范措施

結合上述內容，關于合法合規性風險的防范措施有以下3點：1）社會投資人應高度重視合法合規性手續，不僅要滿足項目有手續，還要檢查相關手續是否完善，和項目的實施是否匹配。2）若項目的合法合規性手續有瑕疵，應及時根據項目實際情況完善相應手續，避免對項目產生負面影響。3）在合同談判的過程中，建議約定項目合規性風險由政府方承擔，包括項目立項、報建等各個環節審批的獲得，以及項目采購方式、政府擔保、優惠政策、補貼方案、政府方參股下的項目公司組建等的合法性負責，若因合規性問題導致項目終止、進度延誤、成本增加等不利影響，由政府方承擔該風險并對社會資本方進行合理補償。

3籌資風險

3.1風險內容

籌資風險是指由于市場原因或社會資本方自身資金實力、融資能力變化、融資結構設計不合理導致的資金籌措困難，從而影響項目正常實施的風險。

3.2風險案例

案例C：某公路PPP項目中標單位為某央企的三級公司，項目資本金及融資額在建設期不計回報，在運營期的回報率為4.9%，項目條件一般。隨著市場資金面的緊張，綜合考慮到該央企三級公司的資信，按照4.9%的利率，多家銀行均不同意放款，該項目最終因籌資問題導致項目失敗。案例D：某公路PPP項目，總投資約10億元。資金來源共3個渠道，項目資本金占25%，省補資金占20%，銀行融資占55%。由于省交通廳綜合計劃部門全盤考慮，新項目實施第一年往往投資金額較少，年初在審批全省各項目省補資金計劃時，該項目批復的金額非常少。由于項目資本金多用于前期費用，先期實施的子項目省補資金占比較大，省補資金撥付的滯后已影響到項目的正常投資節奏，項目面臨資金短缺的風險。

3.3風險防范措施

結合上述內容，關于籌資風險的防范措施有以下3點：1）在項目的運作和推進過程中，注重項目的合法合規性手續，同時，完善項目審批、招投標、成立項目公司等各項流程，以滿足金融機構的審查要求。2）根據項目實際，綜合考慮宏觀經濟、投資模式及資金渠道等綜合因素，通過合理資本結構和多元化的籌資機制，緩釋財務風險，保障項目籌資活動的順利進行。3）社會資本在參與PPP項目的社會競標活動中，應充分考慮自身的籌資能力以及融資財務費用，理性參與市場競標，避免資金財務費用倒掛的現象發生。部分建筑企業應轉變傳統現匯項目的觀念，不僅要考慮施工效益，還要重視項目總投資及資本金的內部收益率、投資回收期等指標【1】。

4工程建設類風險

4.1風險內容

工程建設類風險是指在工程建設階段，社會資本面臨的工程質量、進度、安全、環保以及工程造價等方面的風險。工程建設階段的風險防范是PPP項目管控的關鍵，是保障項目產出質量滿足建設期產出規范的重要手段。

4.2風險案例

案例E：某公路PPP項目由于前期進度滯后，為保障年底通車的節點目標，項目部采取趕工措施在冬季施工瀝青混凝土。由于溫度較低且保障措施不足，在試通車期間，混凝土路面出現大面積的病害。因質量問題需要整改，該項目交工驗收推遲，項目運營因此受到影響。

4.3風險防范措施

結合上述內容，關于工程建設類風險的防范措施有以下3點：1）項目公司要優化施工組織模式，同時優先選擇具有較強資信和工程能力的總承包商和承建商來負責項目的工程建設，確保項目管控水平，保證項目產出質量滿足要求，最大限度降低工程建設的完工風險。2）項目公司要加強工程管理力量，提升工程質量、進度、安全以及造價等方面的管控水平，保障項目產出物的質量要求。如項目公司要深入參與工程設計變更審批程序，要防范設計變更降低工程質量等級現象的發生。3）項目公司要強化過程管理水平，加強與項目各參建單位、各行業主管部門的聯系，保障項目管理始終處于較高水平。在項目管理過程中，基本鎖定項目的質量水準（竣工為優）、安全標準（符合平安工地要求）、進度節點（按期完成）、造價水平（規范有效），最終保障項目產出物的高質量。

5運營維護風險

5.1風險內容

運營維護風險是指項目在運營期，因運營標準變化、市場競爭、市場需求變化、收費價格風險等因素，導致項目運營維護的收入和成本發生變化，從而影響項目投資回收的風險。

5.2風險案例

案例F：某公路PPP項目，設計標準為二級公路標準。在該公路通車以后，實際車流量遠超設計預測量，項目公司在道路維護保養上的投入遠超預期，但由于道路維護保養費用在簽約時是鎖定的，項目公司面臨道路維護保養虧損的風險。

5.3風險防范措施

結合上述內容，關于運營維護風險的防范措施有以下兩點：1）在項目可研階段，社會資本方要充分識別影響項目運營的因素，可委托專業機構進行預測和評估。通過PPP項目合作模式的調整，在一定程度上規避項目運營的不確定性風險，保障投資人的利益；通過風險因素的預先識別，在合同中對相應風險予以安排具體措施。2）項目公司需要強化項目運營能力，提升項目運營管理水平，最大程度按照合同約定的標準向政府方提供優質的公共產品和服務，滿足績效考核要求，防止或減少因績效導致的扣費。同時，項目公司在運營期內需細化管理，針對運營條件變化等情況，做好運營期間的索賠管理工作。

6稅務風險

6.1風險內容

稅務風險是指在項目的全生命周期內，在項目公司設立、建設運營直至終止的各個階段，因稅收政策變化、項目公司設立模式不同、稅務認定等原因，引起稅務成本的變化導致項目效益發生變化的風險。

6.2風險案例

案例G：某公路PPP項目，建設期2a，運營期15a，項目享受“三免三減半”的稅收政策。項目建設周期短，運營周期相對較長，成本一般需要很多年以后才能回收。一方面導致有效的優惠政策因為建設期無運營收入來源而享受不到政策，另一方面加大了企業后續運營期間稅收政策變動帶來的風險。

6.3風險防范措施

結合上述內容，關于稅務風險的防范措施有以下3點：1）在項目可研階段，社會資本方在進行稅務測算時，要考慮不同稅務處理對項目盈利水平的影響及其敏感性。要加強與主管稅務機關的溝通，避免因對涉稅事項的不同理解，導致項目公司在投入運營后實際發生的稅收成本超過期初預測【2】。2）項目公司要做好項目的稅務籌劃工作，應對項目實施中可能存在的涉稅環節做到全面了解，掌握各項涉稅風險并做好應對措施，確保PPP項目各個階段平穩運行，將稅務風險降到最低。3）社會資本方需要在與政府的協議中對稅收規范性規定發生變化的風險進行明確約定，即由政府方承擔或者作為社會資本方調整運營收費的依據。

7結語

綜上所述，在公路工程PPP項目全生命周期的風險管理工作中，一方面，社會資本方要和政府建立密切的合作伙伴關系、科學的風險分擔機制與利益共享機制；另一方面，社會資本方要加強風險管理工作，針對公路工程的特點，系統地進行風險的識別、評估和防范，通過科學、系統的風險管理工作，在事前、事中和事后采取相應措施，保障項目順利實施。

【參考文獻】

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[關鍵詞] 內控視角 農村商業銀行 操作風險 管理措施

[中圖分類號] F832 [文獻標識碼] A [文章編號] 1003-1650 （2015）05-0015-02

我國商業銀行操作風險管理發展歷程較短，《商業銀行操作風險管理指引》要求商業銀行建立與本行發展相適應的風險管理體系，合理評估、控制操作風險。因此，如何加強操作風險建設，提高銀行的風險防范水平，是商業銀行需要探索和研究的重點課題。

1 強化內控意識，創造良好操作風險文化氛圍

銀行無法對每項操作風險都制定有效的預防措施，更多風險防范是依靠操作人員自覺地規范操作，因此，需要營造良好的風險文化氛圍，增強職工內控意識，使全體職工能夠自覺地參與到內控管理中。具體可從以下方面努力：

首先，充分發揮銀行管理人員在風險管理中主導作用，確定風險管理目標，加強銀行文化建設，提倡愛崗敬業、認真負責的工作態度，銀行管理層應該保證風險管理文化的持續性和發展性，將風險文化融合到銀行業務操作流程中。銀行高級管理層是銀行操作風險管理的主要負責人，因此，需要對管理層的操作風險管理達成共識，并在實際工作中貫徹落實，嚴格執行各種內控措施，降低銀行的操作風險。

其次，要求銀行全員參與操作風險管理文化建設，如果管理層不參與風險文化建設，不利于職工形成正確的價值觀，甚至起到負面作用，管理層對操作風險管理和內控管理的態度直接關系著銀行操作風險文化的發展，管理層需要制定科學的防范措施和內控措施，加強操作風險管理，保證內部操作風險管理信息的暢通，增強職工的責任感，提高職工的專業素養，降低風險發生率。

最后，銀行作為企業，其經營目的是實現經濟效益最大化。銀行具有經營貨幣的職能，經營風險越大，收益越高。在這種情況下，如果銀行為了追求經濟效益最大化，忽視風險防范和內控管理，則會增加操作管理風險，引發嚴重后果。因此，銀行應該正確認識和處理風險防范和經濟效益間的關系，樹立“先內控管理后業務發展”的理念，制定科學的激勵考核機制，增強職工合法、合規的操作意識，合理控制操作風險。

2 完善內控措施，提高銀行操作風險管理職能

銀行在制定內部控制措施時，需要堅持“職責分離，崗位制約”的原則。根據近幾年我國銀行發生的重大操作風險事件可以看出，銀行普遍存在監督失效、一人多崗、業務一手清等問題。在內控管理過程中，沒有遵守這一原則，導致內控制度形同虛設，給不法分子提供了違法操作的孔隙。為了提高內控措施的有效性，銀行需要加強內控管理，建立健全內控措施。

2.1 商業銀行應該根據內部各崗位制定統一標準的崗位卡片，明確崗位職責和風險防范范圍，根據國家相關法律政策、規章制度以及監管要求，嚴格遵循內控管理要求和操作流程，讓職工了解自己的崗位職責，在日常業務處理過程中，依法抵制不合規行為，規范業務行為。

2.2 商業銀行需要建立完善基層機構風險經理派駐制度，風險管理經理對上級委派機構負責，派駐機構獨立于經營機構，對銀行進行風險管理和內控管理，監督銀行職工認真履行職責，規范職工行為，強化基層內控管理，降低操作風險。

2.3 我國商業銀行基本都是以部門銀行管理為主，責任不明確，一旦出現問題，上下級和各部門會相互推諉責任。因此，商業銀行需要重新梳理操作流程，將部門管理變為流程管理，創建新的內控體系，保證各機構、各部門職權清晰、職責明確，從而進行有效的內控管理。商業銀行可以通過崗位監督、提高內部管理有效性、明確崗位職責、加強業務審核授權等措施，將全體職工納入到內控管理中，提高內控管理的有效性，合理規避風險。

3 強化內控執行，提高銀行風險防范能力

由于操作人員有章不循而造成重大操作風險的事件比比皆是。如果銀行制定了科學系統的制度，但沒有貫徹落實，制度則毫無價值可言。內控制度執行不到位是造成銀行風險損失不斷的主要原因。只有解決制度執行層面的問題，才能有效地防范風險。

首先，建立科學的激勵機制，保證各崗位操作人員做到有章必循，嚴格執行各項措施。通過有效的激勵手段，使職工感受到按章操作帶來的回報。激勵形式各種各樣，有物質層面的，有精神層面的，如果將激勵機制和職工個人職業規劃結合起來，能充分發揮激勵效果，對職工而言，激勵價值更大。

其次，屢查屢犯問題是銀行內控管理中普遍存在的問題，產生這種現象的根本原因是執行不到位。因此，銀行需要建立完善的違規問責機制，制定具體的問責流程和問責標準，建立完善的職工檔案管理制度，樹立違規必懲的觀念，規范職工經營行為，保證其按章操作，強化內控執行，徹底解決有令不行，遏制屢查屢犯的行為。

最后，建立對經營業務持續性檢查，對一線形成強有力的內控壓力。一方面，利用監控錄像進行實時監控，讓職工感受到監督的壓力，從而自覺遵守規章制度，促進有效執行。另一方面，需要建立完善的風險預警體系，設置風險預警模型，建立一張強有力的內控風險監控網，及時找出風險隱患，加強對職工行為的監控。

4 建立健全內控信息機制，及時防范風險

商業銀，行建立完善的內控信息機制，拓展信息渠道，有助于操作人員及時掌握風險動態，并制定針對性風險防范措施，完善風險防范和內控管理手段，及時將信息傳達到業務一線，不斷提升操作人員的內控管理能力和風險意識。但是目前我國商業銀行的內控信息機制還不夠完善，管理手段比較落后。因此，商業銀行需要拓展信息交流和反饋渠道，保證及時、準確、有效地傳遞信息，防范各種操作風險事件的發生。

4.1 創建各部門和分支機構間的內控信息與共享系統平臺，保證操作人員能夠在第一時間獲取有效的風險防范信息，讓各級管理人員能夠交流內控管理經驗和風險防范措施，強調當期重點風險管理，了解外部風險管理形勢，從而為各級人員開展內控管理，提高風險防范水平提供有效的信息支持。同時，讓職工了解操作風險狀況，及時改善，不斷提升自身風險識別能力和防范能力。內控信息與共享系統平臺還需要設置風險防范交流平臺，鼓勵和支持內控管理人員交流內控管理經驗以及業務操作疑問，從而調動職工參與內控管理的積極性。

4.2 建立健全公開信息披露機制，及時公布本機構的風險管理信息，使其他辦理同樣業務的銀行能夠了解本業務中存在的風險信息，從而提前做好風險防范準備。如果各家銀行都隱藏風險信息，則給不法分子可乘之機，因為信息不對稱，便于不法分子進行欺詐行為。因此，各銀行需要建立健全風險信息披露機制，認真履行披露職責，有效防范風險。

4.3 建立完善的信息反饋機制，明確信息反饋職責，保證機構發生風險事件時，能及時反饋，防止機構隱瞞風險事件，保證管理層能夠全面、及時掌握風險狀況，找出風險成因，并針對風險案例進行風險識別和評估，從操作流程和制度的角度制定有效的風險防范措施。同時，根據風險事件中的違規操作行為，編制教學案例，總結經驗，對操作人員起著警示作用。建立科學系統的信息交流和反饋機制，有助于提高信息傳遞的時效性，及時防范操作風險。

5 加強內控監督審計，減少人為引發的操作風險

應該對銀行內控管理的總體有效性實施持續性監督，將關鍵性風險監督納入到銀行日常管理中。在各項關鍵性風險中，人為因素是需要考慮的重要因素，關鍵性人員，比如客戶經理、理財經理、基層負責人或者業務經理等都屬于高危人群。由關鍵人員引發的操作風險事件的危害遠遠大于一般操作人員，所以，關鍵人員是內控管理的重點對象。但是我國商業銀行賦予關鍵人員更多權利的同時，還未建立相對應的監督機制。因此，銀行需要加強內控監督審計，尤其是風險頻發的重要崗位人員監督審計。

5.1 加強對關鍵人員和重要崗位的監督，可以通過飛行檢查或臨時突擊檢查等方法，加大對基層內控制度執行的監督力度，保證操作人員能夠按章行事，合規操作，減少由人為因素引發的風險損失事件。

5.2 貫徹落實各項監督審計規定，加大對關鍵人員違規行為的懲罰力度，不管職位高低，有責必罰。同時，可以利用同行業的典型案例開展警示教育，深入分析案件，使操作人員能從中得到經驗和教訓。針對違法違規行為中的薄弱環節，可以提出整改意見，及時解決問題。

6 總結

綜上所述，商業銀行不要不斷強化職工的內控意識，創造良好操作風險文化氛圍，完善內控措施，提高銀行操作風險管理職能，強化內控執行，提高銀行風險防范能力，建立健全內控信息機制，及時防范風險，加強內控監督審計，減少人為引發的操作風險，從而有效地降低操作風險。

參考文獻

[1]陳曉慧.商業銀行操作風險管理狀況綜合評價及其應用研究[J].華東經濟管理，2014，11（8）：91-92

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一、指導思想

實現廉能風險的前置處理和有效預防，使黨員干部廉政風險意識普遍提高，反腐倡廉機制得到深化，機關效能建設得到進一步提高，推動黨風、政風和干部作風進一步改進，最大限度降低腐敗發生的風險，努力營造風清氣正的良好環境，促進旅游事業又好又快發展。

二、廉能管理工作目標、實施范圍和主要內容

（一）工作目標。以“查找崗位廉政風險，建立廉政防控機制”為重點，圍繞“人、財、物、權”等關鍵環節和重點崗位，將重大事項決策、重要干部任免、重大項目安排、大額度資金使用作為監管重點，通過查找崗位廉政風險點，評估崗位風險等級，制定有效防控措施，完善管理制度和工作流程圖，做到“風險定到崗，制度建到崗，責任落到崗”，形成以工作崗位為點、工作流程為線、監管制度為面，環環相扣的廉政風險防控體系。

（二）主要內容。圍繞廉政風險和機關效能建設管理開展工作的內容主要有：檔案管理風險點防范、工資管理風險點防范、專項資金風險點防范、財務管理風險點防范和綜合工作風險點防范等幾個方面。從崗位、股室、單位“三個層次”，通過自查、交叉查、領導點、群眾提的方式，認真查找、梳理易發問題的重大事項、重要崗位、關鍵環節，有針對性地提出防范措施，探索和完善風險點預警教育機制。同時，嚴格對照機關效能建設考核實施細則，以“三個滿意”（黨政部門滿意、社會各界滿意、服務對象滿意）為衡量標準，強化監督考核，建立健全機關效能建設，提高機關工作質量和工作效率，切實轉變機關工作作風。

三、工作部署

（一）動員部署階段（2013年4月——5月）

1、制定方案。根據《區廉政風險防范管理工作實施意見》的具體要求，結合我局實際，在學習、借鑒、創新的基礎上，制定我委廉能管理《實施方案》，明確責任分工。

2、宣傳發動。組織全局人員學習區關于開展廉能風險防范管理工作的有關文件、領導講話精神，明確廉能風險防范管理工作。宣傳廉能風險防范的重要性和主要精神，營造風險崗位廉能管理氛圍，牢固樹立黨員領導干部風險意識，加大全民參與力度，在統一思想，提高認識的基礎上，召開工作動員大會。

3、組織機構。在區廉能風險防范指導委員會的領導下，成立我委廉能風險防范推進委員會，具體負責我委的廉能管理組織協調及日常工作。

4、制定工作推進表。根據工作進程，細化每一階段的工作任務和工作內容，明確每一階段的責任部門和人員。

（二）風險教育和查找廉能風險階段

1、清理崗位職權。對照相關法律法規和“三定”方案等規定，本著“職權法定、程序法定”的原則，對本部門本單位所有崗位所涉及的權力事項進行清理，逐項審核確定權力事項的類別、行使依據、責任主體、服務承諾和工作紀律。在理清崗位職權、查找崗位風險同時，對內部各股室和崗位的工作職責和工作流程進行優化和再造，制定職權運行流程圖和崗位說明。

2、排查崗位風險。采取自己找、群眾提、互相查、領導點、組織評等多種方法，利用舉報、投訴、等手段，排查風險崗位在權力行使、制度機制、業務能力、思想道德、外部環境等方面可能存在的廉能風險。重點排查機關內設機構在履行工作職責及業務工作流程中存在的風險，認真查找在目標責任制檢查考核，要針對不履行“一崗雙責”或履職不到位、不作為、、貽誤工作或、違反廉潔自律相關規定、利用職務上的便利謀取私利等方面進行查找。要將查找到的廉能風險登記匯總，填寫《查找崗位廉能風險情況表》，建立臺賬，形成廉能風險信息檔案。

3、風險等級評估。根據風險點發生的緊急程度、發展勢態和可能造成的危害程度分為高級、中級和低級。

4、制定廉能風險防范承諾書。為全面落實科學發展觀，增強抵御廉政風險的能力，提高在勞動就業、社會保險、人事管理、財務管理、服務群眾等方面的工作效能，制定并簽訂相關責任人的風險防范承諾書和責任書，向社會公布。

5、建立廉能風險信息檔案。各股室、單位將查找到的各個層次的廉能風險登記及防范措施匯總后，填寫風險崗位廉能風險點及防范措施表。單位領導班子對各個層次的廉能風險情況進行評估后，要明確每個廉能風險點的監控責任人，建立臺帳。實行集中規范管理。

6、階段工作小結。

（三）制訂防控措施階段

分析研究單位及各股室、站、隊權力配置和權重配置情況，對于存在崗位廉能風險的權力、權重進行調整、分解或增設監督制約環節，明確各個工作崗位的黨風廉政建設責任和業務工作責任，逐一制定本單位各個崗位的《工作職責》。由各股室、站、隊對每一個風險點可能引發的不廉潔或違紀違法問題進行認真分析，查找原因，在此基礎上提出防范措施，建立防控模式，做到任務明確、責任到人，建立完善的以崗位為點、程序為線、制度為面環環相扣的廉能風險防控機制。前期主要通過政治觀、權力觀、廉潔從業方面加強黨性修養、思想道德建設和制度機制層面主動做好防范，最大限度地從源頭排除可能發生的不廉潔、效能低下的隱患。中期通過對各崗位行政行為、制度機制的落實、權力運行進行動態監控。在我委網站上設立廉能風險管理專欄，公開各項工作職責和流程，收集風險點的動態口綜合運用監察手段，掌握不同時期的風險重點，充分發揮法律監督的作用，共同形成風險點監督的網絡體系并接受群眾監督。后期通過對工作效能低下及有明顯風險表現的個人及時進行糾錯和提醒，防止可能出現或正在演變的腐敗問題的滋生。通過設立廉能管理工作舉報箱、舉報電話，并在重點崗位公布監督電話。對群眾有舉報、社會有反映、不按規定落實廉能管理規定的，采取談話提醒、誡勉糾錯、責任追究等措施，幫助和督促其及時糾正工作中的失誤和偏差。對整改不力的，群眾仍有反映的，按照相關規定，予以追究。

（四）檢查防范效果階段

對廉能管理工作進行考核。按照單位自查與上級督查相結合的方式，全面考核廉能工作的落實情況。對風險點出現的一般性問題，由風險點管理責任單位自行處置，采取批評教育、警示提醒、糾正錯誤等方式進行處理；對風險點出現嚴重的違法違紀問題，由紀檢監察和有關部門依法依紀進行處理。對列入防范管理的風險點實行跟蹤管理和監督，要優化防范措施，確保風險防范措施到位；對風險點出現的新情況、新問題，要認真及時研究，采取必要的防范措施，建立預警機制，風險點出現的問題，要記錄在案，列入對干部年度考核的內容。

四、工作要求

1、統一思想，提高認識。開展廉能管理工作，是扎實推進懲治和預防腐敗體系、努力提升機關效能建設水平建設的一項有力舉措。通過開展革命傳統教育，以勤政廉政先進典型為榜樣，以反腐案例為典型，開展好廉能教育主題活動。結合學習科學發展觀活動，開展黨風黨紀專題教育，增強全體人員的宗旨意識和反腐倡廉意識。

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Abstract: Because the socialism market's instability caused the entire economic environment to present many potential risks. This speaking of the enterprise is a huge challenge, adopts the strategy enhancement enterprise anti-risk ability, the optimized current management plan work, passed the crisis in the market risk is the tax affairs risk management basic goal. In view of this point, this article studied the enterprise to implement the tax affairs risk management with emphasis the related question.

關鍵詞:市場風險 稅務管理 措施

key word: Market risk Tax administration Measure

企業運作于市場經濟就必須要面對來自各方的經濟風險,而稅務風險管理則是企業在風險下重要的應對措施。因稅務造成的風險主要是指企業涉稅行為因未能符合稅收法規規定,給企業帶來巨大的經濟損失。稅務風險對于企業經營而言,是其市場經營中無法避免的風險,是客觀存在的。稅務風險帶來的不利影響處理經濟損失外,還能讓企業承擔較大的稅務責任,不利于企業可持續發展。

一、企業稅務風險的形成因素

1、稅務籌劃因素

企業經常為了減小自己的納稅金額而廣泛利用各種籌劃策略,但通常情況下,企業稅務的各種政策均是在某一經濟發展時期制定的,只使用在特定情況下。遇到不同的對象或標準時,這些稅務政策就無法起到理想的作用。但企業在制定稅務規劃時常從主觀角度考慮,導致了在對政策理解有誤或執行上出現失誤,這就給企業因政策適用錯誤而帶來諸多稅務風險。

2、管理制度因素

企業防范稅務風險必須依賴于內控管理制度的更新,內控管理制度的完整性直接決定了企業防范稅務風險的大小。當企業的內控管理制度殘缺,缺少全面的稅務管理體系時則難以在源頭上對稅務風險進行防范,這大大降低了企業防范稅務風險的效益。此外,業財務人員及管理對對稅務風險的認識水平不足,抗市場風險的技術落后,企業自身的財務管理措施不當時,都會造成稅務風險防范措施不科學,給企業造成過重的稅務壓力,帶來不必要的經濟損失。

3、稅法體系因素

當前我國的稅法體系還處于完善階段,很多財稅法律、法規、規章都處在修改過程中,法律法規頻繁變動修改使得稅收法律出現了很大的差異性,彼此之間出現了矛盾。這類因素也會導致企業的涉稅行為違規操作,進一步擴大了企業的稅務風險。

二、企業完善稅務風險管理的相關策略

1、增強意識,合理應對

稅務風險是市場經濟中存在的客觀物質,其不會隨著人們的主觀意識變化而消失。而作為企業管理人員,只有不斷加強對稅務風險的防范意識才能在稅務風險出現時制定有效的應對政策。而增強風險意識處理要做好稅務風險的防范外,還需要在財務管理方面進行完善,這是企業領導層需要合理對待的經營問題。除了財務人員對風險重視外,還要引導企業全體職員的重視,在內部形成上至企業領導,下至普通員工的全面的稅務風險意識,認真對待每一次重大業務的稅務風險評估,在每個環節上把握好風險防范工作,爭取把風險“大事化小,小事化無”。

2、構建體系,完善制度

企業要想有效地抵抗防范稅務風險,就應該結合自身的運營狀況建立起立符合實際發展的稅務風險管理體系。依據《大企業稅務風險管理指引(試行)》的相關內容,不斷完善稅務風險管理的信息及交流制度,弄清與稅務有關的信息情報,加快風險信息的傳播輸送,讓企業在第一時間掌握市場行情,保證企業稅務管理部門能夠及時和董事會、監事會等企業管理層展開交流,制定有效的風險抵抗防范措施。而企業稅務風險責任制的構建也是一項抗風險策略,讓生產經營中各環節的職員能做好風險防范工作。

3、控制風險,降低損失

風險防范策略主要用于風險發生前期,當風險真正到來時,企業必須要迅速分析且制定應對措施,將損失控制在最小。主要工作包括:控制風險損失,結合相應的措施控制稅務風險帶來的經濟損失,將企業損失控制在最小范圍。調用資金,資金儲備優勢是抵抗風險的重要手段,企業需同銀行加強合作,在風險中發生資金周轉困難時可立刻籌集資金緩解壓力。

4、依靠法律,加強聯系

企業必須要對稅務機關工作的運行流程熟悉掌握,在日常交流中加強與法律部門之間的聯系,尤其是在遇到突發事件時必須在稅務機關的允許下才能實施處理措施。對于企業制定的稅收籌劃規劃,也只有在得到主管稅務機關的審批才能合理實施,這在防范稅務風險中是很重要的。而作為法律部門也要對企業做好政策引導,使其不斷完善稅務管理措施。

三、結語

綜上所述,企業在日常經營中必須將稅務風險控制作為重點內容,通過多方面的規劃調整來制定適合市場發展的風險防范策略,這是提高企業抗風險能力,增加經濟效益的重要方式。

參考文獻:

[1]國家稅務總局.大企業稅務風險管理指引(試行)[S].2009-5-5

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1引言

風險無處不在，任何企業的任何形式的投資都會面臨或大或小的風險。因為母國和東道國屬于兩個不同國度，與母國相比，東道國的風俗習慣、當地人民生活習慣、宗教信仰以及自然環境等有著很大區別，對于這些當地特有的因素，管理者和海外職工無法完全掌握，所以，比起國內投資，企業在進行海外投資時所面臨的宏觀環境更加復雜多變，所承擔的風險也更加突出，那么，什么是海外投資風險？根據已有研究，可將海外投資風險定義為：企業在國境以外直接投資所獲得的利潤偏離預期結果的可能性，以及導致企業海外投資運營變動或者降低企業盈利率的可能性。

目前，在海外投資風險方面，國內學者所進行的研究比較深入，研究方向主要集中在海外投資風險影響因素的單因素研究、海外投資風險影響因素的系統研究以及海外投資風險的防范措施等方面。

2海外投資風險影響因素的單因素研究

陳世貴從交易風險、折算風險、經濟風險（即匯率變動）三個層面提出了我國海外投資外匯風險的防范措施。[1]韓濤、郝洪認為對于匯率風險合理有效的管理可以很大程度上降低財務風險，從而大大增強我國石油企業跨國經營的綜合競爭能力。[2]舒先林重點研究了跨國石油投資的經濟風險，認為經濟風險主要根源于國際石油市場經濟要素分離的基本矛盾，提出了通過實現中國石油安全的國際化戰略來規避經濟風險。[3]丁君風認為跨國公司的政治風險是指由于東道國的政治環境變化而引起跨國公司理財上的不確定風險，其實質是國家風險因素中的政治影響因素層面在跨國投資活動中的反映。[4]徐凱、王定賢對海外投資并購中的法律風險按照海外投資并購戰略確定及計劃階段、并購實施階段和并購后整合三個階段進行了分析，認為在海外投資并購實施階段的法律風險主要出現在盡職調查、合同談判、融資、簽約后交割的過程中，在海外投資并購后整合運營階段的法律風險主要出現在海外分支機構的設立、勞工和安全和環境保護問題、公司治理及管控參與和“國有化”風險方面。[5]王曉靜從微觀角度研究了企業海外投資的經營風險，認為風險源于采購―投入的風險、生產過程的風險和產出―銷售的風險。[6]

3從整體上系統分析海外投資風險，進行風險識別王文創、陳泰鋒指出，中國企業海外投資主要面臨投資風險、管理風險、財務風險和非商業風險，并將匯率風險劃分在非商業風險的范圍，認為中國企業在經濟不發達、政治波動劇烈、對外匯進行管制的國家匯率風險較大。王鳳麗認為中國企業海外直接投資風險源于國際政治環境不穩定、國際經濟環境不穩定、自身經驗欠缺和風險管理意識的缺乏，防范這些風險需要做到：發揮政府及有關部門的作用，重視對外投資項目的可行性研究，強化風險防范和風險管理意識，審慎使用并購方式，苦練內功，注重策略，掌握并購技巧等。[7]林婀苗、莊禮偉對政治風險和經濟風險所包含的風險因素進行了分類，政治風險因素包括：東道國的政府質量與政治風險，東道國的政府控制與管理因素，東道國資源質量與資源風險，東道國人民對投資國的印象指數。經濟風險因素包括：東道國國民收人及財富分配狀況，東道國的宏觀經濟政策與宏觀經濟指數，外匯匯率的波動，勞動力供應及其成本，當地居民的消費能力與消費傾向，來自第三國的經濟沖擊，國際市場上的供求關系，競爭對手的實力與競爭策略，原材料的供應及其成本。[8]李友田、李潤國、翟玉勝重點研究了中國能源型企業海外投資的非經濟風險，從風險來源的角度把非經濟風險細分為政府干涉風險等8種風險，并提出了中國能源型企業應對海外投資風險的策略。[9]范秋芳、戴秀芝等認為中國石油企業海外經營面臨著地緣政治風險、政策法律風險、國際競爭風險和跨文化管理風險，因此中國石油企業跨國經營過程中應加大力度開展石油外交，盡可能了解和熟悉資源國法律法規政策，加強國際合作并且發揮企業文化的融合功能。常城、李萍、李慧認為中國石油企業海外投資貿易所面臨的國家風險主要體現在政治風險、經濟風險、文化風險、自然災害與突發事件風險四個方面。劉旭從企業的視角，以風險的直接性和間接性對投資風險進行區分，認為中國石油企業在俄羅斯和中亞地區進行油氣投資時，面臨著宏觀和微觀的投資風險，宏觀風險體現在資源、市場、投資環境方面，微觀風險體現在財務、社會方面，同時提出了應對投資風險的主要原則。

4海外投資風險的防范措施

陳玲基于投資主體的資產被征用之后以及其投資前后等角度來提出解決跨國公司的海外直接投資國家風險問題的防范措施。樊云志、王煒瀚認為基于我國油氣海外投資貨幣主要是美元，我國油氣海外投資必定受到美國金融服務制裁相關法律法規的制約，我國應采取完善的風險管理手段來防范這種制裁。許慧、胡曲應、許家林對中國企業海外投資的現狀進行了解析，提出中國企業海外投資風險的防范措施以及加強監管的政策性建議。郜志雄、朱占峰通過全面分析我國石油工業1992―2011年海外投資的歷程，指出我國石油工業海外投資存在以下問題：對外投資管理重審批、缺監管，海外投資沒有戰略規劃、缺少有效的考核評價體系，受到非經營性因素的困擾，海外運營管理存在投資方式不靈活、企業內部運營機制不能支持國際化進程等，同時提出應完善我國石油企業對外投資管理體制，從外交、經貿合作和經濟預測三個方面降低投資風險。研究了我國海外投資保證制度，認為從國內法律層面和國際法律層面來看，我國海外投資保證制度都存在一定的缺陷，并提出了改善建議以防范海外投資風險。張承惠研究了海外投資風險的防范措施，建議在建立和完善宏觀戰略管理協調機制的基礎上，從政府、行業協會、企業三個層面建立海外風險控制機制。

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（一）內控管理與風險防范的含義及關系

內控管理指的是企業結合自身發展狀況和當前的市場環境所作出的內部管理，主要包括環境建設，問題解決和風險評估三方面，其目標主要是保障企業完成經營目標。財務風險防范指的是企業結合自身發展狀況和當前的市場環境，對于財務風險進行預測并制定相應的防范措施的過程。

企業的財務風險存在于企業籌資，投資和日常運營的方方面面，影響著企業的盈利狀況。然而企業的財務風險離不開相應的內控管理，內控管理是有效控制財務風險的措施，換句話說，企業進行財務風險防范是目的，而有效的內控管理則是達成此目的的手段，只談內控管理不考慮風險防范是毫無目的的管理，只談風險防范不考慮內控管理就是沒有方法的防范，只有將兩者結合起來才能達到各自的目的。

（二）對于財務風險的原因分析

物流企業發生財務風險的原因可以簡單歸納為兩部分，一是企業內部原因造成的財務風險，二是企業外部原因造成的財務風險。

企業的內部財務風險主要有三方面，一是由于企業制定與現階段不相適應的擴張策略，導致管理困難，無法適應市場的發展變化，從而給企業帶來的財務風險。二是企業在籌資過程中發生的風險，主要是因為企業沒有結合目前的經濟情況對于預算做出正確的分析，使得籌資出現財務風險。三是指在內控管理中由于工作人員的失誤所造成的財務風險，主要是因為企業制定的內控管理制度本身存在一定的缺陷。

企業外部的原因包括市場風險，制度風險，國際金融風險等，這些風險都是企業無法避免的風險。例如2015年以來國際經濟形勢變得復雜多變，中國的國際貿易形勢越加嚴峻，國際物流業務因此受到較大沖擊，這些都是物流企業發展當中無可避免的外部風險。

二、物流企業內控管理和財務風險防范面臨的問題

目前，我國很多物流企業都已經設立了專門進行內控管理和財務風險防范的部門，但是在實際操作中，往往仍存在一些問題，下面從以下幾方面做簡要分析。

（一）沒有完善的內控管理制度

部分物流企業過于強調經濟效益和利潤率，往往忽視了內部控制管理的重要性，因此對于風險的預警程度較低，在面對突發狀況和風險時沒有足夠的應變能力，不能及時處理財務風險，從而使得各環節的風險逐漸累加，很容易產生財務危機，其主要原因還是因為內控管理制度不健全，使得內部控制效果不佳，不能對于所面臨的財務風險進行正確的評估。同時，如果企業所制定的內控管理目標沒有結合目前企業的發展狀況和市場行情，將會導致對于風險的防范脫離實際，同樣也不能達到良好的風險防范效果。

（二）財務監控力度不強

企業對于財務的監督和管理是有效防范財務風險的重要手段，而良好的內控制度是監管得以落實的關鍵。現階段，我國很多物流企業并沒有完善的內控制度，對于自身的監管力度也不夠，有些根本沒有設立執行監管工作的審計部門，這會使得監督機制形同虛設，資源浪費和財務危機頻繁發生。同時，缺乏監管制度也會使得物流企業內部容易出現徇私舞弊和濫用私權的行為。比如，由于部分物流企業盲目擴張規模，大量使用資金，使得資源配置不當，或者因為內部收益的不確定性，都會使企業面臨各種財務問題。

（三）沒有強烈的內控管理和財務風險防范意識

大部分物流企業在進行各項工作的開展和決策的制定時，一般都會首先考慮到外部市場的因素，包括需求分析，地理位置，以及獲益情況，而對于企業內部的因素考慮不周。這主要是因為缺乏相應的內控管理意識，沒有意識到內控管理對于財務風險防范的重要性，很多內控管理措施都只是為了走形式和應付上級，并沒有起到應有的作用。同時，對于風險防范的意識也不夠強，沒有制定有效的防范機制和補救措施。由于物流企業獲取資金的主要途徑就是物流服務費，其受到客戶信用狀況的影響，如果客戶拖欠款項將會嚴重影響到企業資金的流動，因此，提高風險防范意識便顯得尤為重要。

三、相應的解決辦法

在市場經濟不斷變化的新形勢下，物流企業如果沒有完善的內控管理制度和財務風險防范措施，那么就無法及時處理生產經營中的各種不確定因素。筆者針對以上問題，提出以下幾點解決辦法。

（一）健全企業的內控管理制度

1、優化內控環境

內控環境可以簡單表述為可能影響到企業制定發展戰略和政策的各種因素，是企業進行內控管理的基礎，因此，物流企業必須要優化現有的內控環境，保證內控管理的有效實施。首先，應該詳細分析國家制定的相關法律法規，發現各項優惠政策，保證企業制定內控制度的合理性；其次，應該完善各個業務的責任分配，對于業務流程進行細化，將責任落實到個人，提高員工的責任意識；最后，應該制定相應的獎罰措施，保證企業員工以企業利益為重，促進企業經濟效益的提高。

2、加強內控管理力度

很多物流企業都制定了內控管理制度，但是執行并不是很到位。首先，應該完善預算體系，結合自身狀況進行合理預算，保證企業日常經營活動的正常開展；其次，應該對于預算的流程進行梳理，落實各個崗位的職責，并對預算情況定期進行檢查；再次，應該對于自身的財務信息進行動態更新，保證財務信息的實時性；最后，應該完善各個部門的內控制度，明確不同部門的職責情況，減少徇私舞弊現象的發生，凈化企業的內部環境。

（二）加強物流企業的監督管理制度

從以下兩方面完善監管制度。第一，提高內部審計部門的獨立性，使內審機構直接向高層領導負責，減少審計當中出現的不規范行為，物流企業也應該對于審計工作人員進行定期的專業知識培訓，保證其對于當前經濟形勢的敏感程度，能夠為企業的發展提出建設性的建議。第二，企業應該強調信息披露，提高各種財務信息的透明度，增加外界的信任程度。同時，也可以利用企業外部的力量進行監管，如國家審計機構，其他專業的會計事務所等，有利于提高監管力度，促進企業的長遠發展。例如可以以市或省為單位建立內審機構，負責各個地區網點的監督管理，還可以將訂單價格，物流信息等在網站做實時更新，保證各項信息的公開和透明性，提高監管水平。

（三）完善風險評估機制

首先，物流企業應該提高對于風險評估的重視程度，提高風險評估工作人員的專業素質。完善風險管理人員的培養制度，加大專業培訓力度，構建一只具有強大專業素質的風險評估隊伍，制定相應的考核評價體系，采用激勵約束機制，提高工作人員的工作積極性。其次，物流企業也應該完善內控管理制度對于風險防范的作用機制和風險預警機制，提高對于風險的預測和解決能力。應該組織專業人員對于所面臨的風險進行分析和量化，測算出風險發生的可能性和會帶來的損失，針對風險大小和自身的資金能力來制定應急措施，盡量減少財務風險可能帶來的經濟損失。比如，對于中小型物流行業，由于其分布范圍大，服務價格低，訂單數量多，但是資金實力不是很強的特點，可以建立短期預警體系，以企業現金流量和流向為主要指標，進行各項風險的評估。

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1.1工程競標的風險

在投標的時候,風險的出現與企業的壓價有很大的關系。由于市場的自發調節,施工企業供過于求,員工和設備閑置會使企業的損失更大,這樣的結果是企業采用不惜一切代價壓價的方式達到中標,從而減少損失;第二,企業錯誤的認為競標和壓價是等價的;第三,政府對于工程項目的計算定價進行操作,這也是一種壓價行為,這些因素導致企業進行壓價,最終的后果是企業的可持續發展受到抑制。

1.2承包合同的風險

承包合同中的風險條款,對于承包人來說不容忽視。這些風險主要表現在:首先,合同中明確規定的、某些風險必須由承包者來進行承擔。例如,有的合同有這樣的規定,當施工價格在某個范圍內波動時,價格仍然保持不變。其次,業主單方面提出不對等的條款來轉移風險。例如,有的合同中規定,業主對第三方干擾所造成的工期拖延不進行相應的補償,而是由承包者全部承擔,這毫無疑問把工期拖延帶來的風險轉移給了承包者。最后,簽訂合同的雙方合同條款模糊、單一、遺漏而造成的風險,如合同中缺少業主拖欠工程款的相關處罰條款。

1.3勞務分包管理中的風險

工程施工項目展開最根本的是需要施工人員,現在很多文化素質水平較低的施工人員,即便在進行施工培訓之后仍對施工環境缺乏正確的認識,施工安全意識不強,施工技術水平不高,這樣的后果是很容易造成質量不合格和工傷,各種糾紛無法避免的產生,施工企業法律風險明顯增加。

1.4質量、安全、工期管理中的風險

首先,由于質量不合格而造成驗收不能通過,這樣的結果是工程必須返工,大量的人力物力財力被浪費。其次,不到位的安全措施會使安全隱患無法及時排除,其結果是安全事故的發生,工程成果付之東流,可能還會帶來更大的經濟賠償。最后要說的是,因為自然和人員等因素而造成工期的延誤,使得工程經常拖期完成,浪費了更多的投入,嚴重影響了施工企業經濟效益。

1.5材料價格上漲帶來的風險

近年來,全國范圍內的物價在不斷攀升,建設工程所用的鋼材、水泥及建筑勞務用工價格當然也會增加,造成施工成本越來越大。對于某些確定單價或總價的承包項目而言,承包價格如果不能隨著物價的變化而變化,則施工單位將面臨巨額虧損。工程項目中的成本,很大程度上取決于材料所帶來的花費,但是材料價格越來越高,使得承包者會遇到更大的風險,這樣帶來的風險無疑給承包者有很大的不利,使得企業得不到發展。

2工程經濟管理風險防范措施與防范原則

2.1工程經濟管理風險防范原則

經濟管理風險控制的基本原則有:第一,事先預防機制應該被建立:制定的工程項目進度的計劃要科學合理,可操作性強,確保工程項目能夠按計劃進行的方法是可以在各個監管環節中引入計算機網絡技術,監測每個時間段的工程進度。第二,對于在工程項目施工中所出現的緊急情況前,應該建立應對相應的應急機制以最小化企業的經濟損失;第三,可以通過購買合適的保險等方式適當轉移風險;第四,工程經濟管理風險防范流程應該在工程成本控制的范圍內進行優化和規定。

2.2工程經濟管理風險防范措施

首先應該增強對工程管理的科學認識。第一,工程經濟管理意識必須受到重視,工程經濟管理涉及工程本身的同時,還涉及全體工作人員,其中包括高層的管理人員和低層的技術人員,都應該培養成本控制意識。第二,工期和效率的矛盾必須平衡好,市場經濟和計劃經濟有很大的不同,市場經濟需要工程質量和企業效率的雙重保障,而計劃經濟卻為了保證工程質量而不惜一切代價,這樣一來市場經濟下施工企業根本沒有競爭力。最后,經濟管理和工程技術必須相輔相成,技術人員熟悉技術和經濟兩方面,然后工程師和造價工程師可以更好的配合,這樣就使得工程項目的實施既有經濟性又有科學性。其次,還需要完善工程經濟管理體系。第一,完善的組織體系需要建立起來。完善企業的各個組織機構,市場營銷部門和設計部門應對招標制度的發展,工程經濟管理部門應對企業管理索賠,各個分公司能夠各司其職,做好份內之事,這樣一定能夠改善整個管理體系。第二,管理層與作業層分層工作。即管理層和作業層的相關的部門的責任和分工應該明確。

2.3有關工程經濟管理風險防范兩個實例

在工程經濟管理風險分析中有大量的風險存在,下面分別是工程競標風險和承包合同風險的防腐措施。對于工程競標中的風險,工程企業要提高投標報價的水平,進行科學的評估的時候,要結合企業的管理水平并且認真測算工程項目的成本,確定一個能夠接受的最低價格,在競標過程中,一定要不要隨波逐流,一定要看清形勢,這樣可以最小化因為壓價帶來的巨大損失。對于承包合同的風險,第一,合同需要對國家相關法律法規熟悉的人來管理,進行合同的評審時要考慮到合同中的各種利與弊,這樣不僅能夠使施工企業的合法權益得到保護,也為工程實施過程中的各種突發狀況帶來的索賠提供依據。第二,在雙方都能接受的條件下,爭取更加平等的條款,保護自己的合法權益的同時,使得對方也能夠清楚自己應該承擔的責任,從而減少自身承擔的風險。合雙方應該嚴格按照程序進行合同的簽訂,履行和終止,必要時建立檔案和記錄以便有據可以核實。第三,索賠意識需要加強,根據每一類的突發事件,進行資料的搜集和取證工作,保證資料可靠完整,有說服力,這樣可以方便自己索賠,保障自身合法權益。

3結語