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第一條為規范云南省科技計劃項目經費的管理，優化科技經費配置，提高科技經費使用效益，根據財政部、科技部《應用技術研究與開發專項資金管理暫行辦法》和有關財務制度的規定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱云南省科技計劃項目經費（以下簡稱項目經費）是指用于省科技計劃項目實施的經費，包括省級財政資助經費和其他渠道來源的經費。

第三條項目經費的管理堅持優化配置、專款專用、講求效益、加強監督的原則。

第四條項目經費的管理實行全額預算、過程控制和全成本核算，并建立與項目申請、立項資助、項目實施、檢查評估、結題驗收、追蹤問效等相適應的項目經費管理模式。

第二章項目經費安排及使用

第五條項目經費的安排堅持突出重點、競爭擇優、分類配置和目標管理的原則，重點支持獲取自主知識產權、提升核心競爭力、能夠為我省經濟社會發展提供科技支撐的自主創新活動，提高省級財政資助經費的引導和整合作用。

第六條省級財政資助經費的配置方式以定額補助為主，積極探索配套經費、事后補助、獎勵經費、貸款貼息、政府采購等多種配置方式。

第七條項目經費是指項目在研究與開發過程中所發生的所有直接費用和間接費用。一般包括：人員費、設備費、能源材料費、試驗外協費、技術引進費、差旅費、會議費、知識產權保護費、管理費和其他相關費用。

人員費，指直接參加項目研究開發人員支出的工資性費用。項目組成員所在單位有人員事業費撥款的，由其所在單位按照國家和省規定的標準從人員事業費中及時足額支付給項目組，并按規定在項目經費預算的相關科目中列示，不得在財政資助的項目經費中重復列支。

設備費，指項目研究開發過程中所必需的專用儀器、設備、樣品、樣機購置費及設備試制費。

能源材料費，指項目研究開發過程中所發生的原材料、燃料動力、低值易耗品等費用。

試驗外協費，指項目研究開發過程中所發生的租賃費用、帶料外加工費用及委托外單位或合作單位進行的試驗、加工、測試等費用。

技術引進費，指項目研究開發過程中所發生的購買專有技術、技術成果等費用。

差旅費，指項目研究開發過程中所發生的調研、考察、現場試驗等工作的交通、住宿等費用。

會議費，指項目研究開發過程中組織召開的與項目研究有關的專題技術、學術會議的費用。

知識產權保護費，指項目研究開發過程中為申請國內外知識產權保護所發生的費用。

管理費，指項目承擔單位為組織管理項目而支出的各項費用。包括現有儀器設備和房屋使用費或折舊、直接管理人員費用和其他相關管理支出。管理費占項目經費總預算的比例原則不超過5%，特殊情況根據項目實施內容及承擔單位的性質核定。

其他相關費，指除上述費用之外與項目研究開發有關的其他費用。

第三章項目經費預算申報與核批

第八條項目申報單位按有關要求申報省科技計劃項目時，應當編制省科技計劃項目經費預算。

第九條項目經費預算包括經費來源預算和經費支出預算。經費來源預算包括用于同一項目的各種不同渠道的經費，經費支出預算包括與項目研究開發有關的所有直接費用和間接費用。

項目經費預算不得編制赤字預算。

第十條項目申報單位科技主管部門應對項目申報單位申報的項目經費預算進行審核，并簽署書面審核意見。

第十一條根據項目立項程序，在項目組織遴選過程中，由省科技廳或受省科技廳委托的管理機構，組織有關專家或中介機構對項目進行經費預算評審。

第十二條經費預算評審的主要內容：

（一）綜合評審經費預算與項目研究目標的相關性和經濟合理性、與國家政策的相符性等；

（二）根據項目的實際情況，結合單位性質，對項目經費預算進行綜合分析，確定項目所需經費的總量以及各支出科目的合理性，重點對申請省級財政資助的經費預算進行審查，提出調整意見或建議。

第十三條經費預算評審采取合并式評審和分離式評審兩種方式進行，以合并式評審為主。

合并式評審是指項目可行性論證與經費預算評審合并進行的評審方式；在項目可行性論證專家組中應當有2名財務專家。

分離式評審是指項目可行性論證與經費預算評審分開進行的評審方式；在項目可行性論證后，組織評審專家組對項目經費預算單獨進行評審，評審專家組由3名財務專家、1名管理專家和參加過項目可行性論證的1名技術專家組成。

第十四條經費預算評審專家（專家組）提出的經費安排意見，作為省科技廳安排立項項目定額資助經費的參考依據。

第十五條根據項目立項程序，在報廳長會議審定（審議）的綜合立項議案中，由省科技廳計劃綜合管理部門提出項目經費資助額度建議。

第十六條廳長會議審定（審議）的項目經費預算，經會簽或報批等程序后，正式下達項目經費預算批復。

第十七條經批準的項目經費預算不作調整。因客觀原因確需對項目經費預算進行調整的，由項目承擔單位提出書面調整申請，經科技主管部門同意，報省科技廳分管計劃部門審查，省科技廳計劃綜合管理部門審核，并經有關部門同意后，方可對經費預算進行調整。

第十八條根據批復的項目經費預算，由省科技廳分管計劃部門參考經費預算評審意見確定項目任務書中經費預算的有關內容。

第十九條項目任務書簽定后，由省科技廳按規定程序撥付或商請省級財政部門撥付項目經費至項目承擔單位。

第四章項目經費預算執行與評估

第二十條項目承擔單位應當按照有關財務制度的規定和項目任務書的要求，嚴格執行項目經費預算，落實約定的項目匹配經費。項目經費實行單獨核算管理，并加強對經費使用情況的監督。

第二十一條項目承擔單位應當加強對項目的成本核算，對跨年度的項目，應當保持其核算對象、核算口徑的連續一致，發生重大調整時應加以說明。

第二十二條項目承擔單位的科技主管部門應根據國家和省的有關規定對項目經費的執行情況和財務管理狀況進行定期檢查，并向省科技廳報送相關檢查報告。

項目承擔單位按照有關要求于每年11月30日前向省科技廳報送項目執行情況時，應當反映項目經費使用情況。

第二十三條項目執行過程中，省科技廳對項目經費預算執行情況進行中期檢查評估。主要采用定期檢查和專項審計兩種方式：

（一）定期檢查。每年由省科技廳組織對項目執行情況進行中期評估時，在評估組中設1名財務專家，對項目經費使用情況一并進行檢查。

（二）專項審計。需專項審計的項目，由省科技廳組織或委托中介機構對項目經費使用情況進行專項審計。

第二十四條中期檢查評估的主要內容：

（一）經費落實情況：主要考查省級財政資助經費是否及時撥付，其他經費是否及時到位；

（二）實際支出情況：主要考查支出的合理性、合規性和相關性；

（三）財務信息質量：主要考查財務信息的合規性、真實性和完整性；

（四）財務管理狀況：主要考查財務制度的健全性和管理的有效性。

第二十五條在研項目的年度結余經費，結轉下一年度繼續使用。通過驗收的項目，省級財政資助經費的結余超過5萬元的，經省科技廳批準后，方可用于補助項目承擔單位科研事業發展的支出。

第二十六條終止實施的項目，項目承擔單位應提交會計師事務所出具的項目經費審計報告，將結余或被挪用的省級財政資助經費退回省科技廳，形成的資產（包括固定資產、無形資產和知識產權等）按國家和省有關規定處置。

第五章項目經費決算及問效

第二十七條項目在研究開發過程中形成的資產，按照國家和省有關規定管理。

第二十八條項目申請驗收時，項目承擔單位應當提交項目經費決算報告，重大項目應當提交會計師事務所出具的項目經費審計報告。

第二十九條項目經費決算報告的主要內容：

（一）項目任務書下達的經費預算情況，若調整經費預算的，應當附相應的證明材料；

（二）項目經費收支情況；

（三）項目經費決算表；

（四）項目原定經濟技術指標的完成情況。

第三十條項目經費的管理及使用情況，將作為對項目承擔單位及責任人進行信用記錄和信用評價的重要依據。

第三十一條項目通過驗收后，應當對項目的執行成效及所產生的社會效益、經濟效益等進行問效。

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關鍵詞:科研;經費;管理

中圖分類號:[F287.6]文獻標識碼:A

1 前言

科技項目管理是集成創新技術及推廣應用新技術的重要環節,對于推進科技與經濟結合,實現產業的升級和結構調整等具有不可替代的作用。根據現代項目管理理論,科技項目管理一般要經歷項目可行性論證、規劃計劃、實施與控制、收尾和驗收等幾個階段,所涉及管理技術包括項目范圍管理、進度管理、資金管理、質量管理、風險管理、項目隊伍管理、設備采購管理、溝通管理和項目整體管理等。因此科技項目管理通常指通過協調與科技項目相關的各種關系,有效地利用人、財、物等科技資源,以促進項目目標實現的動態活動。由于科技活動是一種創造和創新的活動,無論時間進度、成本預算以及質量都很難把握的,所以說科技項目管理也是一門綜合性很強的管理學科。

2006年出臺的財政部、科技部《關于改進和加強中央財政科技經費管理若干意見》中, 對財政科技管理體制改革提出了新辦法。

完善科技資源配置的統籌協調和決策機制。優化中央財政科技投入結構。總體要求是財政科技投入主要用于支持市場機制不能有效配置資源的基礎研究、前沿技術研究、社會公益研究、重大共性關鍵技術研究開發等公共科技活動; 要體現出“五個結合”。健全科研項目立項及預算評審評估制度,實現科學立項、規范立項; 建立科研項目數據庫,加強對項目的預算評審評估。強化科研項目經費使用的監督管理。針對經費分包、經費外轉、亂提人員經費和管理費、結余資金管理不善等諸多情況, 強調開支范圍與開支標準, 重點規范人員費、會議費、差旅費、國際合作與交流費、協作研究費的支出管理。

2 科研經費管理中存在的主要問題

1) 科技經費投入明顯不足, 政府財政科技投入尚未形成穩定增長機制。“十五”以來, 盡管財政科技投入逐年增加, 科技實力不斷增強, 但與社會經濟快速發展的實際相比還有較大的差距。科技資金使用仍很分散, 重大專項、科技創新項目實施力度不夠。科學事業費主要還是保證預算單位的基本支出, 沒有更多地用于條件建設。

2) 科技投入管理與調控缺乏有效的機制。在長期的計劃經濟體制下所建立的以政府部門研究機構為主體, 以縱向直接管理為特色的科技管理體制, 同社會主義市場經濟要求相比, 仍有許多不相適應的地方。政府各部門之間缺乏溝通, 協調不夠, 再加上部門利益等因素, 科技計劃重復列項和支持不足同在, 投入不足與浪費低效并存。科技投入資金管理較為粗放, 績效考評和問責機制薄弱。

3) 科技投入結構不夠合理。地方財政科技投入支持的范圍過大, 對本應由市場配置資源的領域介入程度較深。一方面, 財政科技投入向經營性、競爭性領域投資較多, 不利于市場經濟的公平競爭, 且管理漏洞多, 資金使用效率不高; 另一方面, 應由政府承擔的基礎性、公益性科技事業和科技公共基礎設施建設財政投入相對較少, 不利于政府職能的轉換, 不利于整體科技水平的提高。

3 加強科研經費管理的對策

1)加強各單位對科研經費管理的認識。各單位領導及項目負責人應充分認識到規范科研經費管理的重要性,充分發揮自身在科研領域的作用,樹立全局觀念,努力提高科研能力和科研經費的使用效益,自覺接受各級部門的管理和監督。

2)建立健全科研經費管理責任制。要進一步明確本單位科研、財務等部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限,建立健全科研經費管理責任制。科研部門負責科研項目管理和合同管理,并配合財務部門做好經費管理的有關工作。財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算,指導項目負責人編制項目經費預算,監督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定以及有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費。項目負責人應自覺接受有關部門的監督檢查,按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續,并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。科研部門、財務部門和項目負責人應各負其責,密切配合,做好科研經費管理工作。

3)科研經費管理既要重視立項也要重視預算。預算不僅僅是為了申請到項目,特別是在目前許多縱向課題經費的撥付、使用采用國庫集中支付的情況下,課題經費的開支直接與預算相掛鉤,所以項目的預算編制絕不能馬馬虎虎。項目申請時,課題負責人負責項目預算的編制,財務部門給予協助,以保證其科學、合理、詳細、明確、切合實際。項目經費到位后,科研部門要和財務部門、審計部門密切配合,根據項目進展請款,以項目預算為依據,共同監督經費支出情況,發現不合理的支出及時糾正,提高資金的使用效益和科研成果水平。

4)加強科研經費轉撥管理。各單位必須嚴格規范科研經費轉撥行為,所有轉撥的科研經費,必須由科技部門和財務部門共同審批。申請轉撥經費的項目負責人應向單位科研、財務部門提供科研批復、項目合同和其他資料,否則不予批準。經費轉撥業務必須由單位財務部門統一辦理,財務部門依據經費轉撥批件、項目合同書、協作單位的合法有效憑據辦理轉撥手續,不得將款項轉入非協作單位或個人的銀行賬戶。

5)加強科研項目結余經費管理。應根據本單位實際情況限定本單位科研經費結算管理辦法,明確結賬時間和結余經費的用途。根據國家政策規定,原則上,項目負責人應在六個月內根據單位制定的科研經費管理辦理結賬手續。

6)逐步建立科研經費績效考核制度。要逐步建立科研經費使用的績效考核制度,完善科研項目的績效考評機制,對科研項目所取得的社會效益和經濟效益進行考核和評價,提高項目管理水平和資金使用效益。

參考文獻:

[1]沈菲.對高校科研經費管理若干問題的思考[J].當代經濟,2008.12

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一、科技部國家科研項目經費財務管理的要求

1.管理規定

為規范國家科研項目的經費管理，提高科研經費的使用績效，科技部、財政部、發改委、總裝備部等國家部委根據國家科學技術進步法、國家預算法、國家審計法、國家票據法、國家政府采購法等法律，國務院有關“國家中長期科學與技術發展綱要”實施的通知，頒布實施了一系列管理規定。其中，與地方科研院所作為項目（課題）承擔單位承擔國家科研項目的財務管理最為密切的主要有“《財政部、科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434號）”、“科技部關于印發《關于進一步加強國家科技計劃項目（課題）承擔單位法人責任的若干意見》的通知（國科發計字[2012]86號）”、“科技部關于印發《科技部科技計劃課題預算評審評估實施細則》（暫行）的通知（國科發財字[2006]405號）”和“財政部關于印發《中央部門財政撥款結轉和結余資金管理辦法》通知（財預[2010]7號）”等五個文件。另外，對于不同計劃的國家科研項目，國家科技部也出臺了相應的管理規定，包括“財政部、科技部關于印發《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》的通知（財教[2006]160號）”、“財政部、科技部、總裝備部關于印發《國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》的通知（財教[2006]163號）”、“財政部、科技部關于印發《國際科技合作與交流專項經費管理辦法》的通知（財教[2007]428號）”等。這些文件對科技部下達的國家科研項目的經費管理，項目（課題）承擔單位的法人職責提出了明確的要求，是國家科技項目財務管理的依據。

2.管理節點和要求

根據管理規定，科技部國家科研項目的經費管理主要包括四個節點，分別為：項目經費預算的編寫和申報、項目預算執行、項目財務驗收，以及項目經費使用情況監督檢查等。管理要求則主要體現在三個方面：一、項目預算方面強調科學安排，合理配置，嚴格按項目的目標和任務，科學合理地編制、執行預算，杜絕經費使用隨意性;二、對項目（課題）經費，包括項目承擔、參與單位的自籌經費，要求單獨核算，專款專用，對專項經費的使用追蹤問效，對自籌經費的到位、使用情況進行考核;三、明晰責權、追蹤問效，強調項目（課題）承擔單位為項目（課題）經費使用和管理的責任主體，對經費的使用追蹤、問責項目（課題）承擔單位。

二、地方科研院所承擔科技部國家科研項目所存在的財務管理問題

1.管理體系未能達到要求

按科技部和財政部對國家科研項目經費的管理要求，承擔單位必須建立符合國家科研項目經費管理要求的財務管理體系，必須履行國家科研項目（課題）承擔單位的法人職責，監督、督促項目（課題）參與單位嚴格執行國家科研項目經費管理規定，按要求使用國家的科研項目經費。但由于地方科研院所一直以來作為承擔單位承擔國家科研項目（課題）較少，較多的情況是作為課題參與單位參與國家科研項目的研發，即承擔子課題研究，其財務管理系統也是根據地方政府有關事業單位財務管理的要求建立。而由于地方政府對事業單位財務管理的要求與國家科研項目的管理要求不完全相同，導致地方科研院所對國家科研項目的財務管理未能達到國家管理規定的要求。最突出的情況為對項目（課題）預算編報、項目（課題）自籌經費的落實和管理，項目（課題）預算執行，以及對落實項目（課題）承擔單位法人職責等方面的管理未能達到國家科研項目的管理要求。

2.項目預算編報存在的問題

預算管理是國家科研項目經費管理的核心，對項目的實施和完成起到決定性的作用。不過，地方科研院所對國家科研項目（課題）的預算編報尚存在管理機制不完善，管理弱化的問題。項目（課題）的預算通常由項目（課題）組的科技人員完成，通過單位的科技管理部門上報，財務部門對預算編報基本不參與。由于科技人員對財務管理不熟悉，以預算編報通過審核，獲得最多的科研經費為目標，而科技管理部門并不懂財務，對科研項目也不完全了解，對項目（課題）組提交的預算申請難以有效審核、把關，只履行上報手續，使編報的項目預算與實際情況嚴重不符，導致后續一旦項目申報成功，很難完全按預算對經費進行管理，一方面導致項目經費支出難以確保合理性和科學性，另一方面還給項目完成后的財務驗收增加困難。

3.項目預算執行存在的問題

一方面由于上述預算的編報與實際情況出入較大，另一方面由于地方科研院所承擔國家科研項目較少，財務管理人員對國家科研項目經費管理的要求了解不夠透切，地方科研院所在承擔國家科研項目過程中，對項目預算的執行主要存在如下幾個問題。

A、預算執行進度嚴重滯后，至項目中期檢查時，許多國家科研項目的預算執行進度不到50%，有些項目甚至不到30%。這主要是預算編報與實際情況出入較大，執行起來比較困難，項目負責人和財務管理人員對（財教[2011]434號）文有關預算調整的要求了解不夠透切等原因所致。另外，近年來地方科研院所獲得的項目經費較多，許多項目的研究內容有重疊，財務部門懾于國家科研項目的管理要求比較嚴格，對科研支出盡量不在國家項目經費中列支也是一個原因。

B、對預算只進行靜態管理。對預算執行過程中出現的問題調整不及時。一方面由于項目（課題）負責人和財務管理人員均對“財教[2011]434號文”的精神不熟悉，對項目預算執行過程中出現的偏差不及時進行調整，沒有及時辦理預算調整的報批手續。另一方面項目經費由財務部門管理，項目（課題）負責人對預算執行進度并不了解，只是到了項目檢查節點時才到財務部門索取有關項目經費的開支情況，對預算執行出現的問題沒能及時發現和糾正，總體上導致項目在驗收結題時財務驗收出現的問題較多。

C、對項目經費沒有建立獨立賬戶進行管理。國家科研項目的經費包括二個部分，國撥經費和單位自籌經費。財務部門目前主要按來源對經費進行管理。由于項目（課題）的國撥經費和自籌經費來源不同，在國家項目的經費管理上常出現國撥經費和自籌經費分賬管理的情況，不符合國家科研項目經費管理的相關規定。

三、地方科研院所承擔國家科研項目財務管理的整改建議

根據上述地方科研院所承擔國家科研項目在財務管理方面存在的問題，為搞好國家科研項目經費的財務管理，確保完成國家科研項目的研究任務，本文建議地方科研院所在如下四個方面對財務管理進行整改，建立符合國家科研項目管理要求的財務管理體系。

1.提高科技人員和財務管理人員對國家科研項目管理的認識

鑒于上述地方科研院所在申報、承擔國家科研項目過程中財務管理所存在的問題，主要原因之一是科技人員和財務管理人員對國家科研項目的相關管理規定不熟悉所致，建議地方科研院所組織科技人員，尤其是負責項目（課題）申報和組織實施的項目（課題）負責人，以及財務管理人員學習國家科技項目的有關管理規定，提高他們對國家科研項目管理規定的了解，為申報、承擔國家科研項目奠定基礎。

2.強化項目的預算申報，建立科學的項目經費預算管理制度

項目經費預算管理是集預算編制，預算審核，預算經費落實，預算執行、預算控制、預算考核為一體的科學管理體制。從現狀看，地方科研院所在國家科研項目預算編制方面的問題較多，主要表現在制度方面尚未建立項目預算編制管理體系，財務部門只負責單位事業費的預算編制和對到位的項目經費進行管理，基本上不參與項目預算的編制工作。科研管理部門受知識結構的限制，只對預算辦理申報手續，未能起到審查、把關的作用。而項目負責人預算意識不強，對財務管理和開支項目不熟，預算成了估算，失去規范性和科學性。建議地方科研院所建立項目預算管理體系，把項目預算納入單位的財務管理，在預算編制過程中，由財務部門與項目組聯合組成預算編制小組，幫助項目負責人加深對科研經費科目的理解，嚴格審核項目的支出標準及支出結構比例，落實項目的自籌經費，確保所編制的預算符合國家科研項目的管理要求，具有科學性、合規性和可執行性。

3.建立符合國家科研項目管理要求的財務管理制度，強化項目實施過程中的經費管理

地方科研院所目前的財務管理制度大多按地方事業單位財務管理的要求制定，與國家科研項目的管理要求存在一定的出入，如開支科目并不完全相同，沒有包含實施項目承擔單位法人管理職責的規定，對項目預算的執行進度和執行質量沒有相關的管理規定和考核標準等。建議地方科研院所的財務管理部門根據國家科研項目的管理要求，對現有的財務管理條例進一步完善，根據國家科研項目的管理節點，利用電腦網絡建立項目預算執行進度和開支符合性的預警系統，督促項目組按進度和要求執行預算，及時履行項目承擔單位的法人管理職責，出現預算與實際執行有出入時，及時依據“財教[2011]434號文”辦理預算變更手續，確保項目順利完成。

4.完善科研項目的績效管理，充分調動科技人員的科研熱情和科技創新

與地方科研項目相比，國家科研項目的要求更高，完成難度更大。目前，國家科技部已建立科研項目完成的信用評價體系，對國家科研項目完成的質量將直接影響到本單位甚至本地區下一步的項目申報，對地方科研院所的發展具有重要影響。為調動廣大科技人員的科研積極性，國家科技部和財政部出臺了（財教[2011]434號）文，將科研經費劃分為“直接費用”和“間接費用”二部分，其中，“間接費用”可用于對科技人員的績效獎勵。為此，地方科研院所應建立項目績效管理體系，以項目合同（任務書）所規定的考核指標和完成進度為考核節點，將項目的完成情況與科技人員的績效獎勵，以及項目經費的繼續開支掛鉤，建立動態管理體系，對按進度完成研究，取得顯著科研成果的項目，對科技人員實施績效獎勵，而對未能按進度完成研究的項目，責令項目組進行整改，并在經費開支上從嚴控制，由此確保國家科研項目的按時、按質完成。

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關鍵詞：科研；項目經費；管理；高校

中圖分類號：F235 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）15-0094-03

科研經費是從事科學研究活動的前提，是保證課題順利進行的基本條件，合理有效的使用課題經費能保證科研課題的順利完成，取得更多的科研成果。近年來，隨著中國經濟和高等教育事業的蓬勃發展，國家加大了對高校科技的投入，高校所承擔的科研項目和籌措的科研項目經費均呈現大幅增長趨勢，科研經費已成為學校資金的重要來源。但是，在科研經費的使用和管理上，也存在著諸多的問題，科研經費的使用效益還十分低下。本文力求較為深入地分析造成這些問題的原因，指出國家宏觀政策的不足及高校科研經費管理上存在的漏洞，為國家和高校在當前社會政治經濟發展階段如何加強科研經費管理提出對策和建議。

一、高校科研經費管理中存在的問題

1.科研項目經費預算編制缺乏科學性，可操作性不強。雖然現在科研項目在申報時都要求要編制經費預算，但是，由于現行管理制度還不完善，加之課題負責人缺乏財經知識，編制的預算帶有很大的隨意性，和項目的實施進度往往脫節，缺乏科學性，可操作性不強，主要表現以下幾個方面：（1）科研經費管理制度不完善。目前尚無完善的針對科研項目財務管理的法律法規，財政部、教育部尚未制定統一的高校科研經費財務管理制度。雖然國家加強了對科研項目的管理，如國家自然基金、“863”、“973”等計劃項目也附帶有相應的經費財務管理辦法，科技部于2006年11月出臺了“科研不端行為”處理辦法等，但實踐中仍存在不夠系統、缺乏可操作性等問題。中國科技投入呈現立項和資金渠道多元化的格局。從來源渠道上看，有科技部、國家發改委、各主管部局、國家自然科學基金、地方科委等安排的科研項目；各類資金管理制度和項目管理方法各不相同，管理辦法多，各級主管部門對經費使用沒有統一明確的規定，且各類資金管理制度和項目管理辦法不配套，不統一，執行難度大。同時，由于國家在科研經費支出科目、預算定額等方面沒有制定出科學的預算定額標準，導致中國科研經費管理在立項階段的預算編制不規范、內容不完整，編制方法不統一，編制依據不足，指標論證不充分。（2）高校對科研經費預算重視度不夠。高校普遍重視科研經費爭取不重視科研經費管理，認為只要能立項，經費的支出預算只需按預算說明書允許支出的內容“編”就行，實行課題制，自然應由項目負責人自行編制。而項目負責人認為預算編制就是要錢，抱著把經費爭取下來再說的思想，沒有對其項目進行仔細分析，沒有對所需經費進行估算，一般自己定一個可能爭取到的經費總額，隨意將經費分配到各允許支出的科目中，根本沒有意識到批準的課題預算是今后在課題實施過程中經費的實際支出提供合法依據，在課題結題時的經費決算、財務審計都要依據課題預算完成，對預算編制的嚴肅性認識不夠。（3）科研經費預算不合理。高校投標立項時的預算不能全面真實地反映獲得預期成果所必需的項目直接成本和間接成本，很多本來合理的預算支出條款在現階段可能與正在執行的其他國家政策相沖突。首先，在實行課題制以來，科研項目的計劃、預算編制由課題負責人負責，而課題負責人大多是學術型人才，財務方面知識相對薄弱，再加上科研工作本身的不可預見性和復雜性及各種客觀原因，往往側重于技術內容的論證，為編制預算而編預算，預算編制純屬閉門造車，同時編制完成的經費預算未經學校有關部門審核，造成經費預算編制不詳細、不合理，缺乏可操作性，而且不能真實全面地反映課題研究所需要的費用。

篇(5)

第一條為更好地貫徹落實市委、市政府確立的建設創新型城市的奮斗目標，深入實施科教興市戰略，加速全市高新技術產業化進程，加快利用高新技術、先進適用技術改造和提升傳統產業步伐，加強原始科技創新，推廣轉化科技成果，促進全市經濟又好又快發展。根據市委、市政府《關于提高自主創新能力建設創新型城市的意見》發〔〕12號）精神，結合新時期科技工作實際，市科技三項經費管理辦法（試行）科〔〕字第26號）基礎上，制定本辦法。

第二章 經費來源

第二條科技三項經費是指市政府為支持科技事業發展而設立的新產品試制費、中間試驗費和重大科研項目補助費。科技三項經費是市政府財政科技撥款的重要組成部分，實施科技計劃項目的重要資金來源

第三條科技三項經費納入當年市財政預算，并按照上級文件規定，以高于財政經常性收入增長速度35個百分點的比例穩定增長，經費總量占財政實際支出的比重達到2%

第四條 市農業科技發展基金。

第五條上級科技部門的撥款。

第三章支持對象與方式

第六條科技三項經費支持對象為在本市注冊、經營的內資控股的各類企事業單位。

第七條科技三項經費原則上支持列入國家、省、市及本市工業、農業、社會事業發展等各類科技計劃項目及各級各類科技創新載體。

第八條科技三項經費采用無償撥款和有償回收兩種使用方法。屬有償回收使用的經費，一般情況下，回收的比例不低于該項目匹配經費的50%

第九條科技三項經費以項目貸款貼息、補助等形式支持企事業單位開展技術創新和社會事業發展工作。

第四章使用范圍

第十條 列入上級科技部門各類科技計劃，并獲得科技計劃經費支持，需我市科技三項經費匹配的項目

第十一條雖列入上級科技部門各類科技計劃，但未獲得科技計劃經費支持的項目，市科技三項經費以第九條的方式給予支持：

（一）列入國家火炬科技計劃的項目，每項給予一次性經費補助10萬元。

（二）列入省級科技支撐計劃的項目，按10.5比例匹配科技經費。

（三）凡列入市科技部門設立的新產品試制計劃項目，經鑒定后每項一次性補助3萬元。

（四）支持各類科技創業園的發展，對國家及省有關部門新認定的國家、省級科技創業園、高新技術創業服務中心、留學人員創業園的建設管理單位，按上級規定給予一定的補助經費；按政辦〔〕90號文件規定，對市科技人員暨留學人員創業園和汾湖經濟開發區的科技人員暨留學人員創業園每年給予相應的經費補助。

第十二條 經上級科技部門認定的高新技術企業、高新技術產品給予一定的經費補助：

（一）對新認定的國家、省高新技術企業，每項分別一次性補助10萬元、3萬元。

（二）對新認定的國家級重點新產品、省高新技術產品，每項分別一次性給予經費補助10萬元、2萬元。

第十三條為鼓勵擁有自主知識產權，促進科技創新，根據市科技局、財政局制定的市級專利專項資金管理暫行辦法》科〔〕43號文件）對專利的申請、專利示范企業、專利示范鎮和專利技術成果產業化項目分別給予專項資金補助，用于扶持專利工作開展。

第十四條經省新認定的民營科技型企業，給予一次性補助科技經費2萬元。

第十五條經批準列入省級企業信息化示范工程，每項一次性給予補助10萬元，支持企業信息化建設。經批準列入省、市工程技術研究中心（包括公共技術服務平臺）每項一次性分別給予10萬、5萬元的科技經費補助。

第十六條列入市級以上各類科技計劃的項目，按上級規定匹配相應的科技經費。

第十七條列入本市社會事業發展計劃的項目和科普項目，每項給予一定的補助經費，無償支持我市社會事業發展，補助經費金額視項目規模確定。

第十八條科技三項經費也可有償支持上述各類科技計劃項目，有償使用的科技三項經費，按期回收項目的經費，回收部分的80%納入市科技發展基金，繼續用于安排科技計劃項目。

第十九條農業科技三項經費主要用于支持國家、省級農業科技項目的開發、農業科技成果的推廣、應用和產業化，農業高新技術的應用和創新、產業化，無公害農產品的開發，以及農產品深加工和保鮮技術研究等。

（一）農業科技示范園區、科技型示范企業、示范基地

1.列入國家、省的農業科技示范園區，按照上級部門的要求，匹配相應的科技三項經費。

2.列入市的農業科技示范園區或科技型示范企業，啟動建設費用按照11比例匹配相應的經費，規模比較大的園區或企業，匹配的經費最低不少于10.5比例匹配相應的經費。

3.列入市的農業科技示范基地，啟動建設經費35萬元。

（二）農業科技開發、科技支撐計劃項目

1.列入市級以上各類科技項目按照11比例匹配相應的科技經費。

2.列入市的各類農業科技項目，視項目規模的大小，匹配相應的經費。

3.列入國家星火計劃的項目，每項給予一次性經費補助10萬元；列入省級農業科技支撐計劃項目，每項按10.5比例匹配科技經費。

4.列入本市以上的星火培訓項目，視項目大小給予一定的經費補助。

第五章開支范圍

第二十條科技三項經費的開支范圍包括設備購置費、能源材料費、試驗補助費、資料及印刷費、租賃費、差旅費、鑒定及驗收費、管理費和其他相關費用。

第二十一條科技三項經費的開支，要嚴格按照上級有關規定執行，不得挪作他用。

第二十二條項目承擔單位按市科技局立項的要求，組織項目的實施，并嚴格按銀行有關規定及借貸款合同的要求合理使用資金，其財務部門應加強對科技三項經費的使用監督管理，專款專用，不得挪作他用。

第六章管理和監督

第二十三條市科技局根據當年科技三項經費預算，定期對收集到各類科技計劃項目進行審查、篩選和立項，編制各類科技項目。

第二十四條市科技局是科技三項經費的主管部門，負責各類科技計劃項目的收集、初審、審批立項或向上一級科技部門申報；經審批、立項的項目，市科技局會同市財政局聯合發文，下達科技計劃項目和相應的科技三項經費指標。

第二十五條科技三項經費由市財政局按照審批后的科技項目及配置經費計劃總額，定期劃撥給市科技局，再由市科技局、財政局聯合發文下達給項目承擔單位。

市科技局會同市財政局對科技項目承擔單位的科技三項費用使用情況進行監督和檢查。

第二十六條因項目失敗或非不可抗拒的原因，項目承擔單位無力歸還貸款時，按照借款合同規定，由其經濟擔保單位負責歸還。

篇(6)

關鍵詞:預算編制 科研課題 預算執行

一、存在的問題及原因

(一)科研課題預算編制不合理

課題預算是課題執行的重要組成部分。它既是課題申請的依據，也是課題經費支出的依據。但在實際操作中，預算的編制往往過于粗放，不能全面、完整地反映課題的花費。預算編制的不合理又會帶來執行過程中經費的支出障礙，以及預算調整、結余資金處理等一系列問題，甚至影響課題的結題審計及后續課題的申請。

(二)預算執行與預算編制脫節

一是執行預算的意識淡簿。在很多科研人員的思想理念中，編制預算是為了要錢，不按規定編制預算就拿不到經費，等經費拿到了，怎么花是課題組自己的事，課題組長說了算，別人無權干涉。

二是隨意變更支出內容、擅自調整預算。很多課題在執行時，未按預算編制的支出內容執行隨意變更支出內容，11個支出科目中的預算額度也是擅自調整，甚至把不準調整的勞務費、專家咨詢費和管理費科目也進行調整。

三是科研課題資金核算不規范。如：科教部門、課題負責人、財務部門三者間缺少溝通與協調，科教部門不能及時提供預算額度和各支出科目的明細額度給財務部門，課題負責人在開支經費前不預先與財務部門溝通，能否開支、有無這筆支出內容、多大額度等心中無數，不便于科教部門、課題負責人、財務部門三方共同掌握和管理。

二、解決的對策

1、科研課題經費預算應按統一規定的11個支出科目逐項編制，不得另外增設“其他”或“協作費”等科目。

(1)設備費指研究、開發科技項目所發生的儀器、設備、樣機購置和自行試制以及對現有儀器設備進行升級改造和租賃外單位儀器設備而發生的費用。一般占項目經費的15%-20%。

(2)材料費指在科技項目研究、開發過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝缷、整理等費用。一般占項目經費的30%-40%。

(3)測試化驗加工費指在科技項目研究、開發過程中支付給外單位的檢驗、測試、化驗及加工等費用。一般占項目經費的15%。

(4)燃料動力費指在科技項目研究、開發過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等。一般占項目經費的5%。

(5)差旅費指在科技項目開發過程中開展科學實驗、科學考察、業務調研、學術交流等所發生的外埠差旅費、市內交通費用等。一般占項目經費的10%。

(6)會議費指科技項目研究、開發過程中為組織開展學術研討、咨詢以及協調項目等活動而發生的會議費用。科技項目承擔單位應當按照國家、省內有關規定，嚴格控制會議規模、會議數量、會議開支標準和會期。一般占項目經費的5%。

(7)國際合作與交流費指在科技項目研究、開發過程中科技項目組人員與國內外科研機構合作培訓及邀請有關專家來等費用。和國際合作與交流的費用應當嚴格執行國家外事經費管理的有關規定，發生的國際合作與交流的費用應當事先報科技項目的實施管理機構審核。一般占項目經費的10%。

(8)出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費指在科技項目研究、開發過程中需要支付的出版費及書籍購買費、資料費、文獻檢索費、專業通信費、專利申請與維護費以及知識產權顧問等各項費用。一般占項目經費的5%。

(9)勞務費指在科技項目研究、開發過程中支付給科技項目組成員中編外人員和科技項目組臨時聘用人員等的勞務性費用等。一般占項目經費的5%。

(10)專家咨詢費指在科技項目研究開發過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用。一般占項目經費的5%。

(11)管理費指在科技項目研究開發過程中使用本單位現有儀器設備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關管理費用的補助支出。

科研課題預算11個支出科目中的勞務費、專家咨詢費和管理費一般不準調整。其余8個科目中的任何科目只要不超過本科目預算額度的10%或超過10%但金額不超過5萬元的，均可自行調整；凡超過10%且金額超過5萬元的必須履行報批手續，經批準后方可調整。

2、強化科研人員執行預算的意識、不隨意變更支出科目、加強科研經費的會計核算。

(1)科研課題經費是國家財政經費，是用于完成國家科研任務的，不是單位的錢，更不是課題組和專家個人的錢，要將預算經費足額用到科研課題的研究上，保證科研質量，不能一味節省做個人福利和課題組其他開支。

(2)要堅決認真全面地執行預算，按課題總預算和各支出科目預算安排支出，不變更、不挪用、不擠占、不超預算執行、不無預算執行，對超出自行調整范圍的科目要嚴格按照程序報批。

(3)科研課題經費統一由財務部門、科教部門負責管理和監督，按科研課題項目建賬，實行專款專用，嚴禁任何單位和個人將項目經費挪作他用。經費使用和報銷等手續必須符合財務制度的有關規定。科研經費使用實行項目組長負責制，各項費用報支由項目負責人簽字，科教科審核，院領導審批，財務部門對經費開支進行監督和審核、支付。強化監督檢查和處罰的力度，財務部門要加強對項目預算執行的監督檢查，定期向課題負責人通報預算執行進度，對課題執行中的開支內容進行嚴格審核，使各項開支符合國家財經政策和標準制度，對隨意調整預算，截留、挪用、貪污等嚴重違紀違法行為進行嚴厲處罰，并追究有關負責人的責任。

隨著醫院科研項目的不斷增加,科研經費也隨之增高,經費來源渠道更廣泛,管理難度越來越大。科研經費管理是醫院財務管理的重要內容之一,規范科研經費管理,提高科研經費使用效益,是醫院科研項目順利實施和科研水平提高的重要前提。

參考文獻:

[1]李清明.科研課題預算執行中的問題及對策研究[J]。中國衛生經濟，2011，30（4）：94-95

篇(7)

關鍵詞：科技專項經費 會計核算 借貸問題

一、執行企業會計制度的分期補助類項目會計核算：

（一）企業收到科研項目各級財政科技撥款時：

借：銀行存款

貸：專項應付款—××項目—省科技廳撥款專項應付款—××項目—××市、縣配套

企業發生科研項目經費支出時，按財政科技撥款、自籌科研經費分別在專項支出等科目中進行核算，有的在專項應付款借方中核算，我個人認為專項應付款是往來科目不能作為成本費用類科目核算，所以，應在專項支出借方中進行核算，待項目結束后再與專項應付款對沖：

（二）財政科技撥款部分

購置科研設備等固定資產或科研所需無形資產時：

借：固定資產—××項目

無形資產—××項目

貸：銀行存款等相關科目

借：專項支出—××項目—省科技廳撥款

專項支出—××項目—××市、縣配套

貸：資本公積—撥款轉入—××項目

發生其他研發費用，應按合同預算開支科目設置明細賬，并按實際發生額：

借：專項支出—××項目—省科技廳撥款—××費

專項支出—××項目—××市、縣配套—××費

貸：銀行存款等相關科目

（三）企業自籌科研經費部分

企業發生自籌科研項目經費支出時，應分科研項目在“管理費用—研發支出”、“在建工程”、“固定資產”、“無形資產”等明細賬進行核算。具體會計核算賬務處理如下：

購置固定資產、無形資產時：

借：固定資產—××項目

無形資產—××項目

貸：銀行存款等相關科目

最終形成固定資產所發生的各項研發費用：

借：在建工程—××項目

貸：銀行存款等相關科目

完工時：

借：固定資產—××項目

貸：在建工程—××項目

發生其他研發費用，應按合同預算開支科目設置明細賬，并按實際發生額：

借：管理費用—研發支出—××項目—××費

貸：銀行存款等相關科目

（四）項目實施過程中因故終止、撤消或項目未通過驗收而收回部分或全部各級財政科技撥款時：

借：專項支出—××項目—省科技廳撥款

專項支出—××項目—××市、縣配套

資本公積—撥款轉入—××項目

管理費用—研發支出—××項目—××費

貸：銀行存款

（五）項目結束通過驗收后，專項無結余時結轉專項應付款

借：專項應付款—××項目—省科技廳撥款

專項應付款—××項目—××市、縣配套

貸：專項支出—××項目—省科技廳撥款

專項支出—××項目—××市、縣配套

（六）項目完成驗收后，如有專項結余，分兩種情況處理：

經省科技行政管理部門批準留單位繼續使用：

借：專項應付款—××項目—省科技廳撥款

專項應付款—××項目—××市、縣配套

貸：資本公積—撥款轉入—××項目

按規定上交部分：

借：專項應付款—××項目—省科技廳撥款

專項應付款—××項目—××市、縣配套

貸：銀行存款

項目承擔單位在項目實施期間出售、轉讓用財政科技撥款經費購置的設備、無形資產，應報省科技和財政管理部門批準，處理所得資金按規定上交：

借：資本公積—撥款轉入—××項目

貸：銀行存款

二、執行企業會計制度的事后補助類項目會計核算：

企業收到事后補助類項目各級財政科技撥款時：

借：銀行存款

貸：補貼收入

企業收到科技項目貸款貼息撥款時：

借：銀行存款

貸：在建工程或固定資產（已資本化部分）

財務費用（未資本化部分）

三、執行企業會計準則的分期補助類項目會計核算：

（一）企業收到科研項目各級財政科技撥款時：

借：銀行存款

貸：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套

（二）企業發生科研項目經費支出時，按財政科技撥款、自籌

科研經費分別進行核算：

1、財政科技撥款部分

購置科研設備等固定資產或科研所需無形資產：

借：固定資產—××項目

無形資產—××項目

貸：銀行存款等相關科目

該固定資產計提折舊或無形資產攤銷時：

借：研發支出—××項目

貸：累計折舊無形資產

年末或項目完成時按照折舊或攤銷額轉銷遞延收益：

借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套貸：營業外收入

最終形成固定資產所發生的各項研發費用：

借：在建工程—××項目

貸：銀行存款等相關科目

完工時：

借：固定資產—××項目

貸：在建工程—××項目

借：研發支出—××項目

貸：累計折舊年末或項目完成時按照折舊額轉銷遞延收益：

借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套

貸：營業外收入

發生其他研發費用，應按合同預算開支科目設置明細賬，

并按實際發生額：

借：研發支出—××項目—××費

貸：銀行存款等相關科目

針對研發項目是否形成無形資產，分別結轉：

未形成無形資產：

借：管理費用—研發支出—××項目

貸：研發支出—××項目—××費

并結轉相應遞延收益：

借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套

貸：營業外收入—××項目

形成無形資產的：

借：無形資產—××資產

貸：研發支出—××項目—××費

形成無形資產后攤銷的會計處理比照固定資產折舊。

對應上述研發支出按照會計期間結轉遞延收益：

借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套

貸：營業外收入—××項目

2、企業自籌科研經費部分

企業發生科研項目經費支出時，應分科研項目在“研發支出”、“管理費用”、“在建工程”、“固定資產”、“無形資產”等明細賬進行核算。具體會計核算賬務處理如下：

購置科研設備等固定資產或科研所需無形資產：

借：固定資產—××項目

無形資產—××項目

貸：銀行存款等相關科目

發生其他研發費用，應按合同預算開支科目設置明細賬，并按實際發生額：

借：研發支出—××項目—××費

貸：銀行存款等相關科目

針對研發項目是否形成無形資產，分別結轉：

未形成無形資產：

借：管理費用—研發支出—××項目

貸：研發支出—××項目—××費

形成無形資產的：

借：無形資產—××資產

貸：研發支出—××項目—××費

（三）項目實施過程中因故終止、撤消或項目未通過驗收，收回部分或全部各級財政科技撥款時：

借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套

營業外收入

年初未分配利潤

貸：銀行存款

（四）項目完成驗收后，如有結余資金，分兩種情況處理：

經省科技行政管理部門批準留單位繼續使用：

借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套

貸：營業外收入—××項目

按規定上交部分：

借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套

貸：銀行存款

（五）項目承擔單位在項目實施期間出售、轉讓用財政科技經費購置的設備、無形資產，應報省科技和財政管理部門批準，處理所得資金按規定上交：

（1）處理所得資金大于資產凈值的：

借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套

固定資產清理（營業外收入）

其他業務收入

貸：銀行存款

處理所得資金小于資產凈值的：

借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套

貸：銀行存款

固定資產清理（營業外支出）

其他業務支出

四、執行企業會計準則的事后補助類項目會計核算：

（一）企業收到事后補助類項目各級財政科技撥款時：

借：銀行存款

貸：營業外收入

（二）企業收到科技項目貸款貼息撥款時：

借：銀行存款

貸：在建工程或固定資產（已資本化部分）

參考文獻：

[1]朱榮：高校科研經費的核算與管理研究[J].科技情報開發與經濟，2007；13