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稅務培訓總結精品(七篇)

時間:2022-04-23 09:38:36

序論:寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感,挖掘那些隱藏在內心深處的真相,好投稿為您帶來了七篇稅務培訓總結范文,愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑,助力您的創作。

稅務培訓總結

篇(1)

一、匯算清繳工作內容

非居民企業所得稅匯算清繳包括兩方面內容:一是非居民企業(以下簡稱企業)應首先按照《辦法》的規定,自行調整、計算本納稅年度的實際應納稅所得額、實際應納所得稅額,自核本納稅年度應補(退)所得稅稅款并繳納應補稅款;二是主管稅務機關對企業報送的申報表及其他有關資料進行審核,下發匯繳事項通知書,辦理年度所得稅多退少補工作,并進行資料匯總、情況分析和工作總結。

二、匯算清繳工作程序

企業所得稅匯算清繳工作分為準備、實施、總結三個階段,各階段工作的主要內容及時間要求安排如下:

(一)準備階段。主管稅務機關應在年度終了之日起三個月內做好以下準備工作:

1.宣傳輔導。以公告或其他方式向企業明確匯算清繳范圍、時間要求、應報送的資料及其他應注意事項。必要時,應組織企業辦稅人員進行培訓、輔導相關的稅收政策和辦稅程序及手續。

2.明確職責。匯算清繳工作應有領導負責,由具體負責非居民企業所得稅日常管理的部門組織實施,由各相關職能部門協同配合共同完成。必要時,應組織對相關工作人員的業務培訓。

3.建立臺賬。建立日常管理臺賬,主要記載企業預繳稅款、享受稅收優惠、彌補虧損等事項,以便在匯算清激工作中進行核對。

4.備辦文書。向上級稅務機關領取或按照規定的式樣印制匯算清繳有關的表、證、單、書。

(二)實施階段。主管稅務機關應在年度終了之日起五個月內完成企業年度所得稅納稅申報表及有關資料的受理、審核以及辦理處罰、稅款的補(退)手續。

1.資料受理。主管稅務機關接到企業的年度所得稅納稅申報表和有關資料后,應檢查企業報送的資料是否齊全,如發現企業未按規定報齊有關附表、文件等資料,應責令限期補齊;對填報項目不完整的,應退回企業并責令限期補正。

2.資料審核。對企業報送的有關資料,主管稅務機關應就以下幾個方面內容進行審核:

(1)企業年度所得稅納稅申報表及其附表與年度財務會計報告的數字是否一致,各項目之間的邏輯關系是否對應,計算是否正確。

(2)企業是否按規定結轉或彌補以前年度虧損額。

(3)企業是否符合稅收減免條件。

(4)企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所,選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅的,是否經稅務機關審核批準,以及各機構、場所賬表所記載涉及計算應納稅所得額的各項數據是否準確。

(5)企業有來源于中國境外的應納稅所得額的,境外所得應補企業所得稅額是否正確。

(6)企業已預繳稅款填寫是否正確。

3.結清稅款。主管稅務機關應結合季度所得稅申報表及日管情況,對企業報送的年度申報表及其附表和其他有關資料進行初步審核,在5月31日前,對應補繳所得稅、應辦理退稅的企業發送《非居民企業所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》,并辦理稅款多退少補事宜。

4.實施處罰。主管稅務機關對企業未按《辦法》規定辦理年度所得稅申報,應按照規定實施處罰;必要時發送《非居民企業所得稅應納稅款核定通知書》,核定企業年度應納稅額,責令其繳納。

5.匯總申報協調。

(1)匯繳機構所在地主管稅務機關在接受企業年度所得稅匯總申報后,應于5月31日前為企業出具《非居民企業匯總申報所得稅證明》。

(2)匯繳機構所在地主管稅務機關對企業的匯總申報資料進行審核時,對其他機構的情況有疑問需要進一步審核的,可以向其他機構所在地主管稅務機關發送《非居民企業匯總申報納稅事項協查函》(見附件1),其他機構所在地主管稅務機關應負責就協查事項進行調查核實,并將結果函復匯繳機構所在地主管稅務機關。

(3)其他機構所在地主管稅務機關在日常管理或稅務檢查中,發現其他機構有少計收入或多列成本費用等所得稅的問題,應將有關情況及時向匯繳機構所在地主管稅務機關發送《非居民企業匯總申報納稅事項處理聯絡函》(見附件2)。

(4)其他機構所在地主管稅務機關按照《辦法》規定對其他機構就地征收稅款或調整虧損額的,應及時將征收稅款及應納稅所得額調整額以《非居民企業匯總申報納稅事項處理聯絡函》通知匯繳機構所在地主管稅務機關,匯繳機構所在地主管稅務機關應對企業應納稅所得額及應納稅總額作相應調整,并在應補(退)稅額中減除已在其他機構所在地繳納的稅款。

(三)總結階段。各地稅務機關應在7月15日前完成匯算清繳工作的資料歸檔、數據統計、匯總以及總結等工作,并于7月31日前向稅務總局報送企業所得稅匯算清繳工作總結及有關報表。工作總結的主要內容應包括:

1.基本情況及相關分析。

(1)基本情況。主要包括企業稅務登記戶數、應參加匯算清繳企業戶數、實際參加匯算清繳企業戶數、未參加匯算清繳企業戶數及其原因、據實申報企業戶數、核定征收企業戶數;據實申報企業的盈利戶數、營業收入、利潤總額、彌補以前年度虧損、應納稅所得額、應納所得稅額、減免所得稅額、實際繳納所得稅額、虧損戶數、虧損企業營業收入、虧損金額等內容;核定征收企業中換算的收入總額、應納稅所得額、應納所得稅額、減免所得稅額、實際繳納所得稅額。

(2)主要指標分析和說明。主要分析匯算清繳面、所得稅預繳率、稅收負擔率、企業虧損面等指標。

(3)據實申報企業盈虧情況分析。根據盈利企業戶數、實際參加匯繳戶數分析盈利面變化情況;分析盈利和虧損企業的營業收入、成本、費用、未彌補虧損前利潤總額、虧損總額等指標的變化情況及原因等。

(4)納稅情況分析。包括預繳率變化,所得稅預繳、補稅和退稅等情況。

2.企業自行申報情況。主要包括申報表及其附表的填寫和報送,自行調整的企業戶數、主要項目和金額等情況。

3.稅務機關依法調整情況。主要包括稅務機關依法調整的戶數、主要項目、金額,同時應分別說明調增(減)應納稅所得額及應納所得稅額、虧損總額的戶數、金額等情況。

4.主要做法。包括匯算清繳工作的組織安排和落實情況,對稅務人員的業務培訓及對企業的前期宣傳、培訓、輔導情況,對申報表的審核情況以及匯算清繳工作的檢查考核評比等情況。

篇(2)

企業稅收籌劃的好壞關系到企業的經營是否完善,工作開展的是否順利。相信很多的企業都了解了稅收籌劃的重要性,但在日常的生產經營過程中會由于一些原因導致早已制定好的計劃在實踐的過程中出現問題。例如:首先,中小型企業在日常的經營過程中出現稅收的征收管理水平不夠高,中小企業的稅收籌劃人員是最為重要的工作人員,但大多數人員由于專業水平不夠導致不能很好地進行稅收的籌劃;其次,企業對稅收籌劃的管理方面不夠規范,很多企業在生產經營過程中對內部規章制度制定時不夠嚴謹和規范,對這一方面沒有制定健全的制度,導致稅務籌劃過程中出現問題影響到了企業的生產經營活動;最后,就是企業內部對稅務籌劃的責任管理落實方面不夠明確,企業的會計人員會錯誤的認為只有會計核算才是自身工作的重點內容,對于稅務的籌劃和管理不屬于自身的工作范圍,而企業的管理人員認為無論是會計核算還是稅收管理都屬于會計人員的工作領域,這就形成了矛盾,導致企業稅收籌劃不能夠按照計劃運行。

2如何加強中小企業的稅務籌劃

(1)提高企業管理人員對稅務籌劃的重視程度。中小型企業管理者對稅務方面的意識較弱,當企業面臨風險時找不到風險存在的主要原因。管理者為了規避這類風險只能花費更多的成本,浪費了原本屬于企業的利益,只有企業管理人員將稅收籌劃重視起來,合理的進行籌劃才能夠幫助企業創造更大的經濟價值,實現企業利益的最大化。進行科學合理的稅收籌劃和管理就要求企業管理人員在日常的生產經營活動過程中不斷學習相關的法律法規,帶動員工們進行財務數據的收集和統計,便于制定相應的計劃。只要企業的管理人員起到了一定的帶頭作用,相關的稅收工作人員就會以認真的態度對待工作,并能夠自主地學習相關的法律條文,進行科學合理的稅務籌劃實現企業的長期發展。

(2)聘請專業的稅務籌劃人員并對其進行專業的知識培訓。我國的稅收籌劃起步晚、發展較慢,且中小企業財務人員素質參差不齊,對稅收籌劃的認識不夠,存在稅收籌劃理解誤區等問題,這都制約著中小企業稅收籌劃管理工作。因此,聘請具有豐富的稅務、財會等方面的專業知識和較高的綜合素質的稅收籌劃管理人員對中小企業的發展來說尤為重要。聘請工作能力和學習能力較強的員工,能夠在短時間內上手,并能夠熟練完成本職工作且保證無錯誤的進行。同時,還能夠激發新的一批員工的工作熱情,讓企業的發展有著源源不斷的動力,但存在的問題是中小型企業在運作過程中的資金有限,很難能夠聘請非常高級的專業人才,這就需要企業的管理人員思考可以給內部老員工提高工資及福利待遇的方式,讓其能更多的帶領新的員工進行工作培訓傳授經驗。還可以聘請稅收籌劃方面的專家來給員工們進行培訓和指導,在培訓過程之中找到重點、難點,并對這些內容進行重點講解,提高員工的稅收籌劃意識和工作能力。企業還可以與各個高校相互合作每年進行校園的招聘活動,在校園里發掘基礎成績較好、專業知識能力較強的學生成為企業員工,一方面可以節約培訓的成本,另一方面成績優秀的學生對新知識的掌握較快能夠節省培訓所需的時間還能夠節約成本,讓員工與企業一同成長能夠增加員工對企業的情感,減少高素質人才的流失。專業的稅收籌劃管理人員對企業來說是一項十分重要的資源,企業要想實現長期穩定健康的發展,就必須注重對相關人員的專業知識培訓并減少專業人員的流失。

(3)企業內部制定完善的稅務籌劃體系。隨著我國經濟形勢的不斷變化和稅收征管改革的不斷深入,我國稅收體制日趨完善,但是在稅收征管過程中依舊存在一些問題。若中小型企業未制定完善的稅務籌劃體系,就很可能導致相關的執法管理人員在進行稅收工作過程中,以主觀的因素判斷稅務籌劃是否合理,這就會給企業帶來經濟效益流失的風險。要想制定完善的稅收籌劃體系,需要投入大量的人力和物力。例如:聘請一批專業的稅務籌劃工作人員,在規定的時間內總結出各項數據指標并撰寫相應的總結報告,根據報告的內容對稅務籌劃相關任務工作進行合理、科學的再分配。同時,企業還應制定相關的績效管理評價制度,對稅務籌劃工作中表現卓越的工作人員及時進行獎勵。這樣不僅能夠激勵員工的工作熱情,還能夠提高員工的競爭意識,最終建立和完善中小企業內部的稅務籌劃體系。

(4)合理有效的運用國家政策。中小企業的崛起促進了我國經濟的迅速發展,而且國家也制定了相關的稅收優惠政策。稅務籌劃作為中小企業發展中的重要環節,只有規范稅務籌劃操作,提高其合理性、科學性,才能實現企業經濟效益最大化。企業的管理人員應該更多的關注國家制定的相關稅收優惠政策,量體裁衣尋找出符合自身的優惠政策,準備相應的證明資料辦理優惠手續,運用國家的稅收優惠政策,為企業合理減免稅收方面的支出,節省不必要的成本。以便將更多的資金用于今后的日常生產經營活動,為實現企業的可持續發展提供助力。

篇(3)

一、培訓學習的收獲

這次一個月的初任培訓,領導上十分重視,課程安排挺緊,一般上下午都有課,上午從8點到11點半,下午從2點到4點半,一周只休息半天。上課的老師一般都是稅校的,還有一些課是專門請省局領導過來上的。初任培訓內容有“稅務干部法律素養、稅務公務禮儀、稅務執法資格考試輔導、稅收基礎、稅種(營業稅、企業所得稅、個人所得稅)、地稅業務簡介、稅務干部遵紀守法教育、稅收征管法及流程、行政管理系統”等課程。我在一個月的初任培訓日子里,充分利用時間,認真努力學習,做到上課專心聽講、做好筆記、勤于思考、注重理解、靈活運用、善于總結,突出學習重點,領會精神實質,把握各課程的相互關系及知識的內在聯系,使這次初任培訓學有所獲,學有所思,提高了自己的綜合素質,達到“四個提高”:一是提高政治思想認識;二是提高稅務理論知識;三是提高工作業務能力;四是提高遵紀守法意識。

二、培訓學習的心得體會

這次初任培訓對我感觸很深,收獲很大,有許多心得體會,總的來說,要做好自己本職工作,爭當一名優秀地稅公務員,必須做到以下幾點:

一要提高政治思想覺悟。認真學習黨的理論,認真學習地稅的制度規定與工作紀律,樹立全心全意為納稅人服務的思想,做到無私奉獻。要愛崗敬業、吃苦耐勞、求真務實,服從上級領導的工作安排,緊密結合崗位實際,“精益求精,一絲不茍”完成各項工作任務,為地稅事業的發展作出自己的努力。

二要提高地稅業務工作能力。不斷學習地稅法律法規與政策方針,提高自己的素質能力,精通稅務、財會知識,熟悉納稅人情況,懂得數據分析、能夠通過數據發現問題和解決問題,把自己打造成靠得住、有本事、過得硬的稅收執法隊伍中的一員,更好地為地方經濟社會發展服務。

篇(4)

關鍵詞:低碳經濟;火電企業;稅收;問題;對策

中圖分類號:F810文獻識別碼:A文章編號:1001-828X(2015)022-000175-01

隨著經濟社會的快速發展和環境壓力的增大,人們越來越推崇節能減排和技術創新,由于火電企業的行業特殊性,在低碳經濟背景下企業經營日顯艱難,當前火電企業在稅收管理方面還存在很多不足,亟待解決,因此加強稅收管理對提高企業整體財務管理水平、增強市場競爭力、實現企業戰略目標具有重要的現實意義。

一、當前火電企業稅收管理中存在的主要問題

低碳經濟下越來越多的火電企業開始重視稅收管理對企業經營的重要性,積極采取相關措施并取得一定成效,但當前仍然還存在一些不足:

(一)涉稅風險防范意識薄弱,內部控制不足

目前我國部分火電企業的涉稅風險防范意識比較薄弱,簡單的將稅收管理等同于稅收籌劃,沒有從戰略性角度對稅收管理進行全局規劃,缺乏必要的風險防控體系建設,無法精準地預測涉稅過程中可能發生的風險,并及時作出反應,給企業造成財務損失。究其原因,還是企業內部控制力不足,稅收風險評估工作的開展情況相對弱化,影響企業財務管理總體目標的完成。

(二)稅收管理基礎薄弱,缺乏合理的納稅籌劃

加強稅收的日常管理是提升稅收管理工作水平的基礎,但目前大部分火電企業的稅收管理基礎工作相對比較薄弱,對于稅務的日常管理也僅限于財務核算、納稅申報等稅務部門要求的基礎性業務,企業本身沒有建立科學規范的稅收管理機制。在納稅籌劃方面,事先沒有充分借助第三方專業機構進行合理的納稅評估,稅務籌劃手段落后,不利于稅收管理水平的提高。

(三)稅收管理觀念陳舊,涉稅人員業務水平有待提高

現在很多火電企業的稅收管理觀念比較陳舊,對國家的稅收政策掌握不及時不到位,不能充分利用稅收政策優惠為企業經營降低成本,提高利潤,甚至存在偷稅漏稅等不法行為,給企業信譽帶來不良影響。稅收管理的工作人員整體業務水平也有待提高,需要進一步通過培訓指導提升涉稅人員的專業理論基礎和職業素養,從而為提高稅收管理水平奠定基礎。

二、低碳經濟下加強火電企業稅收管理的對策

針對火電企業當前在稅收管理中存在的問題,可采取以下幾方面對策加以完善:

(一)合理設計內控,做好對稅務風險的識別和預警

企業的涉稅風險是客觀存在的,因此合理設計內控,做好稅務風險的識別和預警對提高火電企業經濟效益至關重要。一方面企業要強化稅收管理內部控制,規范企業納稅行為,從經營籌資、會計核算、發票管理、納稅申報等多方面多層次進行控制防范,做到從源頭上遏制稅務風險的發生。另一方面要加強企業內部風險防控機制建設,定期對企業內部進行自查活動,及時識別稅務風險,并做好風險應急預案,一旦風險觸發,力爭將經濟損失降到最低。

(二)加強與稅務部門的溝通,科學選擇納稅方案

低碳經濟下,針對火電企業的稅收政策實時都在更新,在稅收管理過程中,工作人員常常因為政策把握不準而給企業帶來涉稅風險,因此加強與稅務部門的溝通對火電企業的稅收管理尤為重要。一方面企業要通過積極的與稅務部門聯系及時了解新的稅收政策動態,進而根據大環境的變化做好企業稅收內控;另一方面要充分了解地方稅務部門的職能分工以及運作流程,促進納稅行為能夠合法、規范、順利地完成,提高工作效率和質量。同時,在透徹地理解有關稅務政策和規范辦法之后,企業要結合自身發展目標科學的選擇納稅方案,以發揮企業利益最大化為原則,充分利用國家稅收優惠傾斜政策,實現在合法納稅的同時緩解企業納稅壓力。

(三)完善企業稅務管理機制,提高企業涉稅人員綜合素質

稅務管理工作貫穿于火電企業經營各個環節,建立科學規范的稅務管理體系是做好稅務工作的基礎。一方面要根據企業的發展需要,完善各項稅務管理機制,包括稅務日常管理辦法、稅務籌劃流程,稅務風險預警機制、稅務管理控制機制以及反饋機制等等,確保火電企業的稅務管理的科學性、合理性、規范性。另一方面要不斷提高企業涉稅人員的綜合素質,為企業稅務管理提供優良的人力資源保障,一是設立獨立的稅務管理部門或稅務專職人員,專門承擔稅收有關工作,結合當前的稅收政策變化對企業進行統一的納稅籌劃和管理;二是通過定期培訓等方式提高工作人員的專業業務和政策理論掌握水平以及職業道德素養,為企業稅務管理打下堅實基礎。

(四)借助第三方專業機構強化風險分析,合理進行稅務籌劃

新形勢下,隨著企業的涉稅項目越來越多,受專業限制,火電企業自身在稅務管理方面還存在很多盲點,因此可以加強同中介機構的合作與溝通,借助第三方機構(如稅務師事務所)的專業服務優勢,對企業的稅收管理進行綜合性、系統性的評估和籌劃,強化風險分析,并結合實際選擇合理的風險解決方案,達到識別風險、規避風險的目的。合理的稅務籌劃是企業做好稅收管理的關鍵環節,是企業降低成本提高效益的重要手段,火電企業要做好前期納稅評估工作,以風險內控為前提,制定科學合理的納稅籌劃方案,在充分結合企業自身發展需要后,選擇最優稅務籌劃措施,提高企業稅收管理水平。

三、總結

在低碳經濟環境下,火電企業面臨的競爭壓力越來越大,合理高效的稅收管理可以大大提高企業的財務管理水平、增強企業的核心競爭力,因此加強稅務管理對火電企業經營有著重要的現實意義。企業可通過規范機制、合理設計內控、加強風險預控等多方面提高稅收管理水平,相信未來在不斷總結經驗和改革創新的基礎上,火電企業在稅收管理問題上一定會取得更多成效。

參考文獻:

[1]陳石.加強企業稅務管理的途徑探析[J].中國總會計師,2012(05).

篇(5)

【關鍵詞】會計基礎 干部培訓 會計要素 會計報表 會計賬戶

會計基礎知識培訓教學面向初任公務員(非經濟類)、軍隊轉業干部初任培訓以及進行系統會計培訓時的基礎教學內容。在近年來的培訓教學實踐中,我們結合稅務培訓的特點,對會計基礎知識教學內容的結構作了調整。

一、兩個基本出發點:稅務人員學會計和給稅務人員講會計

稅務干部學習會計并不是要做會計工作,他們學習會計的關鍵是了解和掌握財務會計報告提供了哪些信息,會計信息是怎樣記錄、分類、匯總的,怎樣讀懂會計信息,在稅務稽查、稅務管理等崗位上如何運用會計信息。稅務人員學習會計的重點不是會計賬簿的登記要求,而是賬戶設置和運用的原理;不是會計報表編制技巧的熟練掌握,而是經濟業務分析能力的提高。賬戶設置和運用的原理主要包括借貸記賬法下賬戶結構的特點、賬戶運用的特點、賬戶分類的特點以及借貸記賬法的原理等。經濟業務分析的能力主要包括資產負債業務分析、損益業務分析、資產負債表結構分析和利潤表結構分析等。

教學結構調整的關鍵切入點是從認識會計報表入手學習會計。這樣實施教學基于以下認識。稅務人員可能對會計知識所知甚少,或者是不系統,甚至就是入門學習,但是他們有從事稅務工作的經驗,不同程度地接觸過實際會計工作。他們已經具備相當的社會經驗,尤其是對社會經濟生活有著豐富的感性知識,而且學習能力較強。因此,在教學中就不必亦步亦趨,按部就班,而是可以直奔會計信息的本質。

二、總體教學內容結構的調整設計

傳統的會計基礎教學的總體結構是按照會計對象(資金運動)—會計方法(設置賬戶、復式記賬等七種方法)—會計報表的體例進行講解的。調整后的總體設計是按照會計報表—會計賬戶—會計報表的結構進行教學的,簡稱“報表—賬戶—報表結構”。這個總體結構的思路由兩個相互聯系,但有不同教學側重點的部分相連接,即“報表—賬戶”和“賬戶—報表”。采用“報表—賬戶—報表”教學結構,開門見山地讓學員了解會計提供了什么信息,從整體上把握會計信息的提供和會計信息的記錄、分類、匯總。

第一階段,“報表—賬戶”階段。通過總攬會計工作的最終產品會計報表作為初始階段教學內容,回答什么是會計,提供了什么會計信息。

首先閱讀資產負債表。通過資產負債表表頭、編制單位、編制時點以及計量單位的介紹,引入和初步講解會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量的概念。在講解這些概念時與學員的社會經濟生活經驗和知識建立起聯系,使其了解會計信息的使用就在日常經濟生活中。通過觀察資產負債表結構初步認識資產、負債、所有權益的概念以及資產、負債、所有者權益的分類,初步讓學員建立起資產負債表是平衡表的概念,使其對資產=負債+所有者權益有一個直觀的印象,并使其了解這個等式是會計核算的基本法則。在閱讀資產的負債表、初步講解所有者權益的構成時,要重點講解“留存收益”的概念。學員以其社會經濟生活經驗和對一般經濟常識的認知,對于資產運營的結果會增加所有者權益這個概念不難理解,重點提示學員始終注意會計是如何確認、計量、報告這個結果的。而且可以提示有關這個結果的信息不但對會計核算很重要,而且與所得稅的計算也有關聯,以提升稅務人員學習會計的注意點。

其次,開始觀察經濟業務的發生對資產負債表的影響,即資產負債表的變動。特別向學員提出并分析銷售交易的發生對資產負債表的影響,由此引入利潤計算的基本概念,留存收益的形成和記錄,最終引出第二報表——利潤表。

在這個階段對銷售交易的分析,側重收入和費用概念的初步引入以及如何在報表中反映交易結果(凈利潤)。對于把成本為600元的存貨以900元售出這樣的例子,學員已經具備的經濟知識很容易接受毛利、利潤、凈利潤這樣的概念,關鍵是引導學員注意會計是如何記錄和報告這些信息的。

第三是賬戶的學習。這個部分是會計基礎知識的重要內容。通過設問“在會計報表中反映的信息是如何在日常會計核算中歸類整理的”這樣的問題把學員引入對賬戶學習中來。這個部分的教學設計包括兩個層次。第一層次的內容包括賬戶的基本結構、借貸記賬法、借貸記賬法下賬戶的結構、賬戶的結算、賬戶的平行登記、賬戶的試算平衡、從賬戶到報表等內容;第二個層次的內容包括記賬憑證(會計分錄)、分類賬、財務會計的基本核算程序等內容。在第二層次的教學中,最終把財務會計的基本核算程序:原始憑證——記賬憑證——會計賬簿——會計報表完整地進行介紹。考慮到稅務人員學會計的需求和給稅務人員講會計的特點,以及會計電算化的運用,對記賬憑證、會計賬簿的格式和手工簿記系統下的編制和登記要求不做詳細講解。

在賬戶的學習階段,著力引入資產負債表賬戶(資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶)和利潤表賬戶(損益類賬戶)的概念,從核算內容上讓學員建立起報表和賬戶的整體聯系;著力引入“永久性賬戶”和“暫記性賬戶”的概念,從賬戶結構和不同結賬方式上讓學員了解資產負債表賬戶和利潤表賬戶的不同特點。

第二階段,“賬戶—報表”階段。這個階段是第一階段的深入,是會計基礎業務核算的學習階段,這個階段主要是學習資產負債表和利潤表要素的日常核算。在結構組織上打破傳統的按“銷”流通講解基本核算業務的教學套路,改按會計要素的內容進行講解。特點就是結合稅務人員學習會計知識的特殊需求,按利潤表項目,即收入、費用的核算來組織業務核算。比如在講到收入的核算時,一方面介紹收入確認的原則(實現原則、權責發生制原則等),另一方面學習應收賬款要素的核算知識;比如在講到費用的核算時,一方面學習費用的確認原則(權責發生制原則、配比原則)和核算,另一方面學習存貨(營業成本)、固定資產(折舊費用)等要素的核算知識。不按理財—購貨—生產—成果及其分配的財務循環組織內容,而是直接按報表要素組織內容,這與“報表—賬戶—報表”的整體教學思路是一致的,也與會計準則體例保持一致。

三、總體教學思路的把握

按照“報表—賬戶—報表”的總體結構安排,整個教學環節和教學思路是按照基本會計等式進行串聯的。

在“報表—賬戶”階段,重點講解和要求學員掌握“資產=負債+所有者權益”這一會計基本等式的意義和具體運用,包括報表結構、資產負債表要素、賬戶設置等。在基本會計等式的教學中注意讓學員了解這一等式的重要變形的意義,即資產-負債=凈資產。

在“賬戶—報表”階段,主要是按照“收入-費用=凈利潤(留存收益)”組織要素費用的核算,重點講解和要求學員掌握收入和費用的會計確認、計量和報告。初步讓學員建立起“收入-費用=凈利潤(留存收益)”和“應稅收入-扣除項目=應納稅所得額” 這兩個公式是指導會計核算和所得稅認定的基本概念框架。初步讓學員了解“利潤表”和“企業所得稅申報表”的不同功能、結構和要求。

在教學過程中,注意把握幾個問題的教學尺度。

第一,主要會計概念的教學。會計基礎概念,如會計主體、資產以及留存收益等都是初學者不好理解的問題。把這些基本概念融入到具體報表、賬戶、業務中的講解中,學員就比較容易接受。結合稅務人員學習會計的特殊要求,處理好一些概念的講解。比如在會計要素中并沒有“支出”的定義,但是在所得稅稅收法規中就有關于支出的細致描述,我們就在教學中引入“支出”這個概念,講解其含義,講解與資產、負債、費用的聯系,還結合權責發生制辨析權責發生制支出和現金收付制支出的區別。再如,在傳統的會計基礎知識學習中不涉及非貨幣性資產這樣的概念,但是在現代會計計量的問題中其已是基本知識,在所得稅法中也有這個概念的運用,我們就在講解資產負債表結構和要素時,在講解資產貨幣計量原則時引入這個概念。

第二,有關會計核算原則的教學。同會計基礎概念的教學一樣,會計核算原則的教學也是會計基礎知識教學的難點。將這些原則穿插在具體業務的講解中,在“報表——賬戶——報表”的統一結構中講解,教學效率和效果較好。比如,在引入資產負債表時講解會計主體、持續經營、會計分期以及貨幣計量,在講解收入和費用時再處理權責發生制原則、配比原則就比較自然。

四、總結

總括以上所述,將會計基礎知識教學內容的結構調整總結如下表。

參考文獻

[1]哈里森,亨格瑞.財務會計[M].北京:清華大學出版社,2010.

[2]國家稅務總局教材編寫組.會計基礎知識稅務版[M].北京:中國稅務出版社,2011.

篇(6)

今天查字典小編要與大家分享的是:應用軟件技術服務的合同范本 ,具體內容如下,僅供參考閱讀!

應用軟件技術服務合同

甲方:_____________________

法定代表人或負責人:_______

乙方:_____________________

法定代表人或負責人:_______

為了保證納稅人網上電子報稅和網上認證的正常使用,處理計算機操作過程中遇到的問題,甲方委托乙方為稅務相關應用軟件的技術服務方,為此甲乙雙方簽定技術服務合同如下:

第一條 項目名稱

網上電子報稅、網上認證運行維護。

第二條 具體內容

納稅人的網上電子報稅、網上認證、個人所得稅軟盤申報、四小票采集、出口退稅申報、出口退稅網上預申報、企業所得稅匯算清繳的軟盤申報等應用項目。

第三條 服務對象

甲方指定乙方承擔的稅務(分)局及其管轄范圍內的納稅人。具體包括如下稅務(分)局:

1._____________________________________________________________________________

2._____________________________________________________________________________

3._____________________________________________________________________________

4._____________________________________________________________________________

第四條 甲方的主要義務

1.甲方為乙方指定所需委托服務的相關稅務(分)局的納稅人。

2.甲方制定服務公司考核辦法;參與并組織稅務(分)局、納稅人實施對服務公司的考核;組織服務公司的推介會。

3.甲方按合同定期支付乙方服務費

第五條 乙方的主要義務

1.乙方根據服務范圍向納稅人免費提供熱線、現場、軟件升級、傳真、電子郵件等服務;為稅務(分)局組織的培訓工作免費提供師資人員;安排人員在雙休日內接聽咨詢電話。

2.乙方對可能影響網上應用的問題,應提前向稅務(分)局說明情況,并及時告知納稅人;

3.乙方對相關稅務(分)局的支持工作,作定期書面總結并提交甲方和稅務(分)局;及時向甲方和稅務(分)局報告與網上應用服務相關的重大事項。

4.乙方每月派一人支持稅務(分)局的網上電子申報和網上認證局端軟件操作。

5.乙方自覺接受和配合甲方、稅務(分)局和納稅人的考核。

第六條 計費標準

根據網上電子報稅和網上認證實際使用戶數,按每戶網上電子報稅企業每年120元、60元;每戶網上認證企業每年80元、40元計算。

第七條 付款方式

付款方式為按月結算,每月支付上月費用。

第八條 合同期限

本合同有效期自_______年_______月_______日至_______年_______月_______日

第九條 違約責任

乙方未按本合同的規定履行義務的,或經年度考核排名最后兩名的,經服務對象中的稅務(分)局提議要求乙方退出服務的,甲方有權立即終止本合同的執行。

本合同一式四份,甲、乙雙方各執兩份,合同條款自簽字蓋章之日起生效。

甲方:(蓋章)_____ 乙方(蓋章)_______

代表(簽字)_______ 代表(簽字)_______

篇(7)

關鍵詞:高新技術企業;稅務風險;風險防控

近年來,國家稅收體制改革逐步推進,為了使企業的負擔有所減弱,增強經濟實力,國家不遺余力實行減稅、降息,對高新技術企業的健康發展提供強有力的支持。通過對我國高新技術企業進行深入的研究和分析,找出在稅務風險管理中的問題和風險,其目的是幫助企業發現與避免日常經營中現有的稅收風險,同時依照稅收政策與企業的經營現狀,對企業的稅收風險制度進行持續不斷地優化。

1高新企業和稅務風險概述

1.1高新企業的概念

我國的高新技術企業泛指為符合《國家重點支持的高新技術領域》規定,通過持續調研、研發同時構成自主知識產權,高新技術產品和服務是主要業務,進行日常經營,在中國境內(除港、澳、臺地區)注冊滿一年的居民企業。

1.2稅務風險

站在企業的角度來看,風險著重在企業日常經營里面臨的無法確定的原因,企業稅收中存在的不明確性是稅務風險所重視的,特別是由于稅收耗費造成的無法確認性。稅收風險與常見的商業風險有所不同,收入是隨著商業風險的變大而增加,但是企業損失會隨著稅收風險的變大而增加。所以,企業的稅收風險在于日常經營中稅務活動和相關政策存在著差異,并且該活動不符合規定,以致而喪失經濟利益的不確定性。

2高新技術企業存在的稅務風險

2.1企業缺乏稅務人才儲備

現存的大部分高新技術企業的有關稅務的工作主要交由財務管理,企業很少有成立稅務部,同時企業也不具備專業性強的主要從事稅務工作的員工。也有一部分的高新技術企業雖然設置了財稅部門,但是缺少對于從事稅務工作的專職人員,有關稅務方面的工作主要是財務部的資金財稅員工進行管理。稅務部有關稅務的工作僅為計算和繳納企業稅金、填寫納稅申報表,還有和稅務機關進行咨詢與交流等,工作只是為稅務基礎業務。以全面管理控制角度來看企業,員工不能夠準確了解有關稅務的法律法規,也無法及時更新相關的稅務知識,導致企業對稅務案件的處理方面不夠專業,這致使了風險點的出現,使得企業在面臨稅務風險時無法有效規避,也不可能以最大限度地減少稅收風險產生的損失。

2.2企業風險控制意識較弱

對于高科技公司來說,大多數內部管理者都有較強的避險意識。但是,從組織機構的成立和風險的識別和計算可以看到,在經營管理的過程中,存在著過度規劃造成的稅務風險,企業仍然把利益放在首位,仍然是基于實現戰略的利益目標。企業的稅務風險依然只存在于表面,從而對潛在的稅務風險的管理和控制有所疏忽,由此看出,企業仍對有稅收風險防控和管理存在局部性,不夠全面,對于其可能會造成的危害缺乏深入的了解。根據調查了解到大部分企業很久沒有對員工進行專業的稅務培訓,負責稅務工作的員工的稅務風險意識較差。有所涉及的其他部門一些員工也不具備專業的稅務知識,他們的風險防控意識非常薄弱。高技術企業對稅收風險控制普遍存在認知比較薄弱的問題,企業需要強化對稅務知識的培訓,讓員工能夠意識到稅務風險的重要性。

2.3企業缺乏對研發要素的涉稅管理

高新技術企業必不可少的是研發要素,同時作為規避稅務風險工作的重中之重。然而,財務風險規避不能夠點明關鍵以及不夠專業化的稅務風險規避工作,這會導致企業在業務處理工作中造成一系列不利的影響。企業還未建立一套從研發項目的管制到其產生的費用的核算與整理的全面、合理的計劃,導致企業缺少對研發項目管制足夠的稅收防控,不能夠精準地核算和整理研發的有關費用,研發費用受到其核算流程復雜、審批時限過長等限制,可能會對企業造成更大的稅務風險。

2.4企業未創建風險評估體系

根據研究分析得出,高新技術企業雖然對其稅務工作擬定了相關計劃,可是企業依然存在著較嚴重的稅務風險。企業產生風險是因為自身并沒有創建有效的風險評估系統,可能會導致自身的稅務工作存在于風險的旋渦里。大部分的高新技術企業,既沒有設立專門的風險評估體系,也沒有專業性強的員工所組成的風險評估小組,致使企業無法對自身與稅務有關的數據實行專業性量化的工作,企業也不能及時地規避相關風險。

2.5企業內部監管力度不強

稅務風險的內控體系受到外部條件影響的可能性較大,所以企業應該設立全面、有效的監控體系。大多數企業創建了審計部,可是由于該部門員工的職責不明確,還未具有專業的稅務水平,企業也沒有一套完善的風險預警體系,導致企業無法及時、有效地規避稅務行為帶來的風險。部分企業的內部審計部門形同虛設,并未起到其在稅務工作中的重要作用,導致企業未能有效評估其將會面臨的稅務風險,不能監控稅務風險管控的關鍵點,這可能會影響企業內部監管力度,導致企業未能在合理范圍內有效的控制其風險。審計部門在工作時常常會大意、敷衍工作上,使得企業的內部審計在發生重大稅務問題時方才生效。

3高新技術企業稅務風險防控措施

3.1加強對企業稅務人員的培訓

對高新技術企業來講專業的稅務人才是必不可少的。人才儲備的重點取決于涉稅員工的專業能力的高低,需要持續對涉稅員工進行培訓,提高其專業水平。給企業帶來稅務風險不僅是企業的違規,還有辦稅員工無法完全明白稅務方面的相關政策,從而造成企業出現不必要的損失。企業從事稅務工作的員工需要緊跟國家有關稅務方面的政策更新,積極參與企業組織的稅務培訓,使得稅務工作更合規和準確。以達到不會因自身的業務能力不足而造成企業有所損失,同時及時規避稅務風險。企業也可通過在進行稅務培訓的過程中擬定激勵制度,以調動員工學習的積極性。

3.2提高全體職員稅務風險意識

對企業稅務風險意識的提高是在對完善內部控制環境的過程中最為關鍵的一步,這不但需要強化企業管理層的風險內控意識,也要使企業各部門工作人員的稅務風險意識有所提升。企業文化對于一個企業來說是十分重要的,管理層的風險意識決定了這個企業的意識氛圍。企業風險意識的淡薄會導致經常出現不確定因素,提高管理層與所有員工的稅務風險內部控制意識迫在眉睫。設立問責制是企業內部所需要的,問責制所涉及的是企業的全部員工,當然也包括企業的管理層。企業也應該具備科學、有效的內部激勵制度與績效考核,企業實施獎懲制度需要依照考評結果。根據制定的獎罰制度用來調動企業全體工作人員對于稅務風險的主動性,以達到強化企業全體員工增強風險意識的目的。

3.3強化管理企業的研發要素

高新技術企業的基礎是其開展研發活動,包含高新技術企業是否有被認定的資格與其是否可以享受到優惠的稅務政策,這兩點使得高新技術企業會對其自身的經營狀況受到影響。所以,要想對內部控制稅務風險進行及時規避工作,就要強化管理企業的研發要素。企業需要通過對前期工作采取合理的措施、健全項目后期的監管工作來達到優化研發項目管理的目的,以此來管理研發項目。企業不僅需要通過加強研發前期預算的工作,還要合理完善研發費用核算的體系,以實現研發費用科學核算和歸集工作的準確性。

3.4建設稅務風險評估數字化

依據高新技術企業對數字化轉型的不同應用程度,使用的數字化推進方式可采用“探索式”“協調式”“集中式”“嵌入式”這四種。其關鍵點在于企業是否需要一個中心化的數字化的管控組織。在數字化的轉型初期,高新技術企業尚未確立好整體的相關推進方案,但是局部試點的條件還是具備的,這時需要采取探索式的推進;之后,隨著企業對數字化的應用拓寬和加深,跨部門的協調需求在加劇,向著協調式、集中管理式進行過渡。最終實現的是嵌入式管理模式,整個企業需要在頂層規劃下的數字化進行轉型。資源層面則是通過內外的IT力量的整合運作方式上,從項目制模式向產品制模式轉移;從人員上,初期重點旨在強化IT團隊中的產品經理、數據分析、業務架構類等的隊伍建設。不同類型的高新技術企業在轉型過程中所面臨的難點也是不一樣的。對于規模較大,業務較復雜的企業,在其轉型的初期,需要建立適合的轉型推進機制,這將是比解決自身技術上的難點更重要的事情。高新技術企業在進行風險評估前,首先,制定合理的風險評估制度;其次,根據自身定位和發展的特點,選擇對企業評估方法最適合的方案;最后,總結其對企業的影響程度與風險出現的概率,可用S、A、B、C、D等級對應從高到低的順序分類評級自身稅務風險,對于企業準確地把控眾多稅務風險中的嚴重風險,企業還可以有效地降低稅務風險產生的成本,這都是有利的。

3.5企業內部嚴格監督稅務風險

企業的管理層應該主動配合審計部門工作,企業需要做到嚴格監督其內部產生的稅務風險,審計部針對企業的財務工作與經營管理進行實時的檢查和監督。在自我監督中扮演重要角色的是審計部門,審計部必須定期評估和審核內部的稅務風險并進行有效的控制。審計部在提出有關建議后,企業應確定好內部監管的稅務風險的重點,著重于管理對企業影響大和發生概率高的風險點,責令有關部門整改。整改后,審計部門需要對修改后的內部控制進行檢查與測試。

4結論

國家制定的稅收優惠,幫助和鼓勵高新技術企業進行科學調研和創新工作。企業需要全面學習并充分利用稅收政策帶來的優惠,落實國家政策指導,提前做好稅收籌劃,使企業盈利能力有所提高,規避風險,實現科研活動的可持續發展。

參考文獻:

[1]謝秀玲.高新技術企業稅收籌劃策略研究[J].納稅,2019,13(23):42.

[2]羅海霞.企業稅務籌劃風險類別分析———以高新技術企業為例[J].商界論道,2020(4):181-183.

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