序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稽查管理論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

1.1日常的稽查

日常的稽查工作主要是包括周期性的專業(yè)稽查以及不定期性的專業(yè)稽查,主要利用的是營銷方面業(yè)務應用系統(tǒng)中稽查的相關模塊進行稽查工作。周期性的專業(yè)稽查可以以一個月為周期來確定,或者按照業(yè)務流程的時間來確定,非專業(yè)稽查要根據(jù)實際情況來確定工作。有關管理人員可以編制一些年度的稽查工作指導意見,或者編制稽查工作的相關計劃,并提前將一段時間內的統(tǒng)一稽查工作的主題名稱、工作周期以及時間限制和要求擬定好,然后再分不同階段將工作進行更好的開展。然后在營銷業(yè)務的應用系統(tǒng)之中，由專業(yè)的稽查人員依照稽查的任務進行反饋、分析以及匯總和整理的工作。

1.2專項稽查

在日常的稽查工作中會發(fā)現(xiàn)一些問題以及工作上的需要,根據(jù)這些或者普遍或者比較重大的問題以及工作需要,可以對在營銷管理中的一個方面的業(yè)務流程以及工作方面的情況、相關制度的執(zhí)行和政策方面落實進行專項調查。專項調查主要包括很多專業(yè)、比較綜合的稽查,或者是針對某一項業(yè)務專業(yè)性比較強的稽查。

1.3專題稽查

這種稽查的模式是因為在電力的稽查過程中出現(xiàn)了比較嚴重的營業(yè)差錯或者是由投訴的線索制定專題,從而成立比較專業(yè)的稽查組,制定科學的稽查相關方案,并選擇專業(yè)水平比較強的人員。在這些問題的處理上結合實際,這樣才能將電力營銷的稽查工作不斷加強。

2電力營銷稽查工作的管理要求

要建立比較完善的電力營銷稽查的管理制度管理制度完善會使工作效率得到提高,也會使相關的責任明確清晰,這樣整個系統(tǒng)才能流暢的運作。使稽查的管理體系進一步完善營銷管理的好壞在很大程度上是由電力營銷的稽查管理體系是否完善決定的,所以電力營銷的相關人員一定要結合自身經驗將稽查管理的體系進行不斷完善。不斷將稽查人員的專業(yè)素質進行提高要將電力營銷質量進行行之有效的提高,關鍵在于將稽查人員的專業(yè)水平進行提高。專業(yè)人員的素質高,才能在任何突發(fā)事件發(fā)生的時候從容應對并進行快速的解決,這樣也會避免不必要的損發(fā)發(fā)生。

3電力營銷管理中營銷稽查具有的作用

前文提到,電力營銷管理中還是存在很多問題,所以說在電力營銷中采用營銷稽查這種管理方式是非常有必要的。營銷稽查是指在電力營銷的管理部門中依據(jù)相關的法律或者是相關政策,通過一定的方式、按照一定的程序監(jiān)督營銷工作人員的行為和工作質量,并對這些內容進行檢查和評價。電力營銷中采用營銷稽查這種管理方式,能將整個電力行業(yè)的管理水平、企業(yè)的信譽進行提高最大程度上保證消費者的合法權益。電力營銷中的環(huán)節(jié)很多,也有多種多樣的客戶類型,所以說應該在各個環(huán)節(jié)上都進行嚴格檢查,這樣才能最大程度上避免不必要的損失。電力營銷在防范營銷風險上也有著直觀重要作用,在各個行業(yè)之中,不管采取什么樣的管理機制,風險都是不可避免的。在電力營銷管理中,環(huán)節(jié)是非常多的,復雜的管理環(huán)節(jié)造成了管理上比較有難度,十分容易出現(xiàn)這樣或者那樣的問題。所以說非常有必要進行營銷稽查這種管理方式,營銷稽查能在最大程度上避免可能產生的風險,通過第一時間內的檢查,使各個環(huán)節(jié)之間的協(xié)調能力增強,這樣就能在最短時間內發(fā)現(xiàn)問題,然后根據(jù)實際情況進行最快解決,所以一定會將企業(yè)的損失降到最小。

4結語

篇(2)

【關鍵詞】 納稅籌劃;設計主體;自主籌劃;籌劃

納稅籌劃是納稅人的一項權利,納稅籌劃是納稅人或其委托人在納稅義務發(fā)生前通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經營等事項的事先安排、選擇和策劃,采用不違反稅收法律法規(guī)的方法,規(guī)避、減輕、轉移、推遲納稅以實現(xiàn)稅后收益最大化的經濟行為。

納稅籌劃的具體行為分為設計和實施兩個階段。關于納稅籌劃方案的實施主體,毫無疑問的應是納稅人(含納稅人或納稅人內部的相關職能部門),但納稅籌劃方案的設計主體,不僅包括納稅人,還包括受托人(含社會中介組織和其他個人)。自行籌劃(“自產”)和籌劃(“外包”)是企業(yè)設計納稅籌劃方案的兩種途徑。

一、對現(xiàn)行納稅籌劃設計主體的調研情況

為了掌握納稅籌劃主題的客觀現(xiàn)狀,筆者走訪了部分稅務機關、中介機構,并按照1:2:4的比例對120家在京的大、中、小型企業(yè)發(fā)放調查問卷,回收有效問卷80份。享受過涉稅中介服務企業(yè)的情況如下。

納稅人對涉稅中介的需求與其已經享受過的涉稅中介的服務是有一定差異的。對于納稅人最需要涉稅中介哪些服務,納稅人選擇的排序是:對法定只能由注冊稅務師做的鑒證業(yè)務放在了需求的第一位,體現(xiàn)出對有償服務的被動接受。而對納稅咨詢的需求排在第二位,體現(xiàn)出納稅人需要涉稅中介貼心、高效的服務,希望涉稅中介幫助納稅人協(xié)調溝通問題、發(fā)揮橋梁作用的愿望。僅有幾家規(guī)模較大的國地稅混合戶有對涉稅中介納稅籌劃的需求。

筆者也走訪了8家涉稅中介(包括稅務師事務所和會計師事務所)。他們反映,盡管鑒證業(yè)務是注冊稅務師的法定業(yè)務,從業(yè)務量上看,涉稅中介的業(yè)務量主要來自這些法定業(yè)務,但是法定業(yè)務的收入額卻不是涉稅中介收入中最主要的部分。涉稅中介的主要收入來源是介于權益服務與信息服務之間的協(xié)調、溝通涉稅事宜的服務。納稅籌劃也不是稅務或會計事務所的主要收入來源。

二、影響納稅籌劃設計主體的一般因素

當納稅人產生納稅籌劃需求的時候,是自行籌劃,還是委托給人進行籌劃,要受到多方面因素的影響,影響納稅籌劃行為主體的因素主要有三個方面。

(一)對稅收政策信息把握的充分度

對稅收信息把握的充分度,既與稅收制度的繁雜程度有關,也與稅收政策的透明度有關。稅收制度的繁雜、政策的不透明,使納稅人了解得納稅信息不完備,難以保證納稅的準確和納稅籌劃的適度。從稅務業(yè)的起源看,1904年日俄戰(zhàn)爭爆發(fā),日本政府因戰(zhàn)爭增收營業(yè)稅,增加了納稅人計繳稅款的難度和工作量,納稅人尋求稅務咨詢和委托申報的業(yè)務迅速增加,使專職于這種工作的人員有了較為穩(wěn)定的市場,并以稅務專家的職業(yè)固定下來。1911年,大阪的《稅務代辦監(jiān)督制度》成為日本稅務制度的前身。無獨有偶,在英國1920年的稅制改革中,由于稅率的提高和稅法內容的繁雜,納稅人為了避免因不能通曉稅法而多繳稅款,開始向專家請教。于是,在英國的特許會計師、稅務律師中出現(xiàn)了以提出建議為職業(yè)的專家。十年以后,稅務檢查官吉爾巴德?巴爾與其他稅務專家共同創(chuàng)立了租稅協(xié)會,成為英國惟一的專門從事稅務業(yè)務的專業(yè)團體。租稅協(xié)會的大多數(shù)會員限于某一稅種的專業(yè)服務――為使委托人的應納稅額合法地減少到最小而提出(納稅籌劃)建議①。對此,郝如玉教授曾在其《中國稅務制度研究》(2002年)中提出了“納稅籌劃是稅務制度的原動力”的觀點。納稅籌劃的產生和發(fā)展的事實也表明,納稅人是否愿意選擇委托人進行籌劃,與其對稅收政策信息把握的充分度有著直接的關系。

(二)專業(yè)水平和籌劃能力

納稅籌劃是一項專業(yè)性、技術性、系統(tǒng)性很強的工作,需要運用多學科的相關知識,對教育水平和人才素質的要求很高。在經濟全球化的今天,對納稅籌劃人員素質提出了更高的要求。如果企業(yè)本身擁有具備能力的籌劃人才,可以進行自主籌劃;如果企業(yè)需要納稅籌劃但不擁有具備專業(yè)水平和籌劃能力的人才,只能考慮籌劃。

(三)企業(yè)規(guī)模

企業(yè)規(guī)模能在一定程度上體現(xiàn)其擁有人才的狀況和承擔納稅籌劃成本的能力,成本因素是影響籌劃主體選擇的重要因素。納稅籌劃成本通常被定義為籌劃方案實施之后,企業(yè)額外支付的費用或者發(fā)生的其他損失以及機會成本,主要包括:

①設計成本――包括內部成本和外部成本,內部成本為內部專業(yè)人員的人力成本,外部成本為購買外部專業(yè)機構方案或勞務的費用

②機會損失成本――指企業(yè)選擇某種納稅籌劃方案,由于方案的選擇而可能導致的利潤減少以及其他可能的損失。

③風險成本――是指因籌劃風險帶來的罰款、滯納金等損失或者控制風險所發(fā)生的支出。

任何企業(yè)作為理性“經濟人”都會遵循成本效益原則,考慮自身付出所能帶來的收益狀況。作為委托方的納稅人要考慮成本效益,作為受托方的人也是理性“經濟人”,也會考慮成本效益。一般來講,企業(yè)的經營規(guī)模越大,組織結構越復雜,業(yè)務范圍越廣,繳納的稅種越多,納稅的金額越大,則納稅籌劃的空間也就越廣闊,獲取節(jié)稅利益的潛力也就越大。由于規(guī)模小的企業(yè)考慮到付出籌劃成本所帶來的籌劃收益的相對額和絕對額都不可能大,往往僅關注人力和勞務成本,從而選擇自主籌劃。而規(guī)模大的企業(yè)付出籌劃成本所帶來的籌劃收益的絕對額有可能很大,因此會全面關注納稅籌劃的上述成本,并在自主籌劃和籌劃之間作出選擇。

三、影響我國企業(yè)納稅籌劃設計主體的主要因素

半個多世紀以來,納稅籌劃專業(yè)化趨勢十分明顯,社會化大生產、日益擴大的世界市場以及復雜的各國稅制,使得納稅人難以充分掌握經營中的全部涉稅政策信息。僅靠納稅人自身進行納稅籌劃往往顯得力不從心,作為第三產業(yè)的稅務伴隨著籌劃而產生,與納稅人共同占據(jù)并分割納稅籌劃的設計主體空間。而我國納稅籌劃設計主體的分割狀況,走過了一段曲折的歷程。

(一)稅收征管模式的轉換影響我國納稅籌劃設計主體

從20世紀50年代到80年代初,我國稅收征管采取的是“一員進廠、各稅統(tǒng)管、征管查合一”的征管模式,即稅務專管員全能型管理模式,管理不規(guī)范、效率低下、法治化程度低,權力失去制衡、征納責任不清,這一階段不能產生納稅籌劃的需求和市場。1988年,我國稅收征管模式進行改革,由傳統(tǒng)的全能型管理向按稅收征管業(yè)務職能分工的專業(yè)化管理轉變,建立“征、管、查三分離”或“征管與檢查兩分離”的征管模式。由稅收征管方式的突破到稅收征管體系的全面改革是中國稅收征管理論與實踐的重大發(fā)展。

1993年國務院批轉的《國家稅務總局工商稅制改革方案》(即1994年稅制改革方案)提出“建立申報、、稽查三位一體的稅收征管新格局”,即“你申報、我稽查、你不懂、找”的格局。稅務作為新生的社會中介服務,劃入稅收征管格局之中,其地位相當于“第二稅務所”。從理論上看,混淆了政府行為與社會行為的界限;從實踐上看,混淆了無償管理服務與有償中介服務的界限。盡管當時稅務在我國全面推行,從事納稅籌劃的專業(yè)中介隊伍逐步形成,籌劃在當時籌劃主體中的地位優(yōu)勢明顯,但是所做的具體籌劃內容中,許多是利用人與稅務機關的關系爭取有利的政策或政策解釋。此一階段的納稅籌劃,技術含量低,關系含量高。

1996年國務院批轉的國家稅務總局《關于深化稅收征管改革的方案》進一步明確我國稅收征管改革的目標模式是:以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎,以計算機網絡為依托,集中征收,重點稽查。2004年7月在全國稅收征管工作會議上,當時的國家稅務總局局長謝旭人提出要增加一句“強化管理”,從而形成了直到目前我國仍在實施的34個字的稅收征管模式。1999年8月16日,國家稅務總局下發(fā)了《清理整頓稅務行業(yè)實施方案》,在全國全面清理整頓稅務行業(yè),規(guī)范發(fā)展稅務。稅務不再是征管的內部環(huán)節(jié),而是征管的一個補充。納稅籌劃真正走入了市場化。

2005年9月,《注冊稅務師管理暫行辦法》出臺,2006年2月起實施,這標志著稅務行業(yè)進入一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。《注冊稅務師管理暫行辦法》將稅務師行業(yè)的業(yè)務范圍劃分為涉稅服務業(yè)務和涉稅鑒證業(yè)務兩大類,首次將原來隱含在稅務咨詢范疇的納稅籌劃單獨明確列入涉稅服務業(yè)務范圍。這無疑為穩(wěn)定和拓展納稅籌劃的主體空間提供了重要的制度保證。

(二)納稅人(委托人)與人的預期目標差異影響我國納稅籌劃設計主體

受納稅人的經營目標、行為偏好、處事風格以及利益取向等多方面影響,納稅人對納稅籌劃目標的選擇并不是一致的。有些納稅人僅僅希望通過籌劃規(guī)避風險;有些納稅人追求即期稅后收益的最大化;有些納稅人將納稅籌劃并入企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略來通盤考慮,從遠期和企業(yè)發(fā)展角度考慮整體利益最大化問題。由于納稅人(委托人)與人對掌握稅收法律法規(guī)信息的充分度存在差異,導致作為委托方納稅人與作為受托方的人預期目標的不一致,從而直接影響了納稅籌劃設計主體的選擇。

在現(xiàn)實中,稅務人出于規(guī)避風險的考慮,在給企業(yè)(委托方)作納稅籌劃之前,都要對委托方以往的納稅情況進行評估。由于企業(yè)(委托方)對稅收法律法規(guī)掌握的不夠到位,絕大多數(shù)情況下都出現(xiàn)了企業(yè)(委托方)需要對以往的疏漏進行補稅的情況。這與企業(yè)(委托方)預計減低稅負的目標出現(xiàn)了偏離,導致納稅人打消委托籌劃的計劃,只與稅務師事務所保持顧問或咨詢的關系。針對這一現(xiàn)象,為進一步了解籌劃的市場狀況,筆者走訪了8家規(guī)模各異的稅務師事務所,發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)實中的納稅籌劃業(yè)務與理論上納稅籌劃的概念存在著差距。稅務師事務所和納稅人,都沒有把規(guī)避稅收風險列入納稅籌劃的業(yè)務項目,而是把避免和消除涉稅風險隱患,列入了稅務咨詢、常年稅務顧問的服務項目。而對于納稅籌劃的服務項目,人和納稅人(委托人)均要按照降低稅負的量化指標收取和支付價款。換句話說,現(xiàn)實中納稅人和人所稱的“納稅籌劃”普遍僅停留在節(jié)稅籌劃層面。筆者還發(fā)現(xiàn),盡管納稅人出于理性“經濟人”的身份都有納稅籌劃的愿望,但是委托人作籌劃的比例非常低。筆者通過對事務所的調研發(fā)現(xiàn),委托納稅籌劃的客戶比例很低,走訪的8家事務所簽約籌劃業(yè)務的客戶均不超過該事務所服務對象的3%。而且,該事務所服務對象(含咨詢、顧問等)中僅有約1%的客戶主動要求事務所節(jié)稅籌劃;另外2%的客戶是事務所在做業(yè)務的過程中,發(fā)現(xiàn)其有明顯的節(jié)稅空間,在注冊稅務師的勸導下實施了委托籌劃。由此可見,以規(guī)避風險為目的的納稅籌劃在現(xiàn)實中多以稅務顧問和咨詢的形式出現(xiàn);以降低稅負為目的的籌劃在納稅籌劃主體空間中所占的比重很小;而以企業(yè)長遠戰(zhàn)略為目得的納稅籌劃在我國籌劃中的比重更小。

(三)納稅人(委托人)與人之間的信息不對稱影響我國納稅籌劃設計主體

納稅人(委托人)和受托人都是理性“經濟人”,都有趨利避害的本性。在二者的合作中,都會力求追逐自身利益的最大化。因此,納稅人(委托人)與人之間也存在著博弈關系。作為人的中介機構,也有追求利益最大化的目標。而對作為委托人的納稅人,在雙方信息不對稱的條件下,有可能并未將自身情況全部和盤托出,同時,委托人也無法觀察人的行動或監(jiān)督成本高昂。在納稅人(委托人)與人之間的信息不對稱的狀況下,委托人和人都可能出現(xiàn)“道德風險”問題。納稅人(委托人)和受托人出于對“道德風險”的恐懼,對于是否委托和是否接受委托都顯得小心翼翼。

近些年,一些大的公司或企業(yè)集團在內部設立了稅務部,招聘有稅務專長的人員,專門從事企業(yè)自身涉稅事項(包括納稅籌劃)事宜的辦理。例如雀巢、萬科、楊森等大公司以及一些大銀行,都在企業(yè)內部設立的稅務部自主進行納稅籌劃,以求滿足減低稅負和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要。上述現(xiàn)象也表明,我國的稅務行業(yè)的執(zhí)業(yè)規(guī)范、宣傳力度都不夠完善,稅務人的專業(yè)素質和道德修養(yǎng)參差不齊,加之稅收管理環(huán)境也不夠規(guī)范,稅收政策的公平性和穩(wěn)定性都不夠,影響了企業(yè)對籌劃的選擇。同時,我國目前企業(yè)納稅籌劃的設計主體因企業(yè)籌劃層次的不同出現(xiàn)了籌劃主體上的差異:小企業(yè)出于成本考慮往往不尋求;其他各類企業(yè)對于涉稅零風險層次的籌劃,都會考慮將自主籌劃與籌劃相結合;但是對于減低稅負和滿足企業(yè)經營戰(zhàn)略層次的籌劃,都是以自主籌劃為主。也就是說,小企業(yè)出于籌劃成本等因素的考慮而側重選擇自主籌劃的方式;大企業(yè)則出于整體發(fā)展需要,設立稅務部進行自主納稅籌劃。我國納稅籌劃設計主體出現(xiàn)了自主籌劃為絕對主體、籌劃僅占很微弱的地位。筆者還認為,鑒于近些年我國在改革發(fā)展中各地爭稅源導致的稅收法治約束弱化以及納稅籌劃政策空間的縮小等狀況,使受托籌劃的主體地位難以得到突破性的發(fā)展,而納稅人自主籌劃會在納稅籌劃的設計主體中占絕對優(yōu)勢地位。

【參考文獻】

[1] 郝如玉.中國稅務制度研究[M].經濟管理出版社,2002.

[2] 計金標.稅收籌劃[M].中國人民大學出版社,2004.

[3] 王國華,張美中.納稅籌劃理論與實務[M].中國稅務出版社,2004.