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企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:通信企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理淺析

一、SOX法案簡(jiǎn)介

SOX法案是薩班斯法案的簡(jiǎn)稱，全名為薩班斯—奧克斯利法案，又叫做《2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》，通過(guò)對(duì)美國(guó)1933和1934年的證券交易法修改而制定，其新規(guī)定主要針對(duì)是公司管理以及監(jiān)管會(huì)計(jì)職業(yè)和證券市場(chǎng)等方面。這條法案所提出的要求針對(duì)的是美國(guó)上市的公司，因?yàn)檫@些公司在運(yùn)營(yíng)中面臨包括IT風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各種風(fēng)險(xiǎn)，這些都需要進(jìn)行相應(yīng)的控制。而這些公司中最為重視的就是電信運(yùn)營(yíng)商，為此投入了更多的資金和人員。最近幾年，我國(guó)的通信企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭猛進(jìn)，國(guó)外的資本市場(chǎng)通信企業(yè)也開(kāi)始選擇上市，因此通訊行業(yè)涉及的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用更加明顯，因?yàn)槠淇梢詫?duì)企業(yè)系統(tǒng)進(jìn)行有效管理，還可以將企業(yè)財(cái)務(wù)中出現(xiàn)的問(wèn)題有效揭露。

二、通信企業(yè)實(shí)施特定會(huì)計(jì)內(nèi)控的必要性

對(duì)于企業(yè)而言，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中離不開(kāi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，企業(yè)自我調(diào)節(jié)和約束價(jià)值的發(fā)揮也離不開(kāi)這這種制度。因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控中的存貨和營(yíng)收稽核管理比較容易被忽視。因此這兩點(diǎn)的分析是本文的側(cè)重點(diǎn)。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的類型有多中，其中企業(yè)的營(yíng)收稽核就包含在內(nèi)

其稽核的主要依據(jù)就是對(duì)實(shí)際收入和營(yíng)業(yè)階段以及業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)三個(gè)環(huán)節(jié)，而且這些環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)，只有做到這一點(diǎn)企業(yè)的資金才可以更加穩(wěn)定和完整，同時(shí)工作的效率也能夠得到提升，資金能夠更加靈活的周轉(zhuǎn)，從而也會(huì)使得企業(yè)效益得到提升。

（二）一個(gè)企業(yè)中基礎(chǔ)管理工作中最重要的組成部分就是存貨管理

而這些存貨包括的內(nèi)容有很多，例如通信終端，宣傳用品以及相關(guān)維護(hù)材料等，企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)就包含這些內(nèi)容，不僅具有較大數(shù)額的資金，而且其可以明顯的影響資產(chǎn)負(fù)債表。不僅如此，損益表中銷(xiāo)售收入和成本主要就是來(lái)源于存貨的銷(xiāo)售以及損耗，同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)以及經(jīng)營(yíng)成果都受到存貨的影響，具體對(duì)應(yīng)為其收入、發(fā)出以及結(jié)存等記錄報(bào)告，所以說(shuō)，通信企業(yè)管理中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)就是對(duì)存貨管理的加強(qiáng)和提升。

三、通信企業(yè)營(yíng)收稽核管理和存貨管理存在的問(wèn)題

（一）在開(kāi)展?fàn)I收稽核管理工作的時(shí)候會(huì)受到原有模式的阻礙

因?yàn)檫@種模式具有相對(duì)復(fù)雜的移動(dòng)資費(fèi)項(xiàng)目，不僅具有固定通話費(fèi)用，還有包括長(zhǎng)途費(fèi)用、月租費(fèi)用等在內(nèi)的上百項(xiàng)費(fèi)用，而且這些項(xiàng)目的數(shù)量還在不斷的提升，所以出現(xiàn)較大的計(jì)費(fèi)差異，很多話費(fèi)還存在這爭(zhēng)議，因此要在收取和稽核這個(gè)環(huán)節(jié)中進(jìn)行調(diào)整。

（二）業(yè)務(wù)的發(fā)展速度過(guò)快，而人員相對(duì)配備不足。

例如我國(guó)移動(dòng)公司山東某分公司，盡管用戶以及營(yíng)業(yè)廳和業(yè)務(wù)員的數(shù)量都在不斷提升的時(shí)候，其公司內(nèi)部卻僅有三十人左右的稽核部門(mén)工作人員，其內(nèi)部控制、稽核以及對(duì)賬等功能無(wú)法在現(xiàn)金的業(yè)務(wù)系統(tǒng)環(huán)境下發(fā)揮作用。

（三）沒(méi)有嚴(yán)苛的資本資金監(jiān)管力度。

現(xiàn)階段，收取客戶話費(fèi)依舊是我國(guó)目前通信企業(yè)回收資金的主要方式，而且重點(diǎn)依靠商，這種方式對(duì)比國(guó)家金融機(jī)構(gòu)渠道來(lái)說(shuō)起風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)要更大一些，這樣通信企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息控制就不能夠發(fā)揮其全面性，營(yíng)收稽核脫節(jié)的問(wèn)題就會(huì)暴露出來(lái)。

（四）稽核人員無(wú)法完善的發(fā)揮營(yíng)收稽核職能

他們往往還扮演者銷(xiāo)售員以及管理員的角色，而且因?yàn)楹?jiǎn)單的稽核模式也存在一些問(wèn)題，這樣企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防防范效率就會(huì)大大折扣，導(dǎo)致一些隱藏較深的營(yíng)業(yè)款結(jié)算問(wèn)題不能夠全面發(fā)現(xiàn)，及時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題也不能很快的就進(jìn)行解決。其次，通信企業(yè)存貨管理同樣存在明顯的弊端。

1、對(duì)于存貨管理的規(guī)章制度而言，很多沒(méi)有完善的內(nèi)控制度的公司在這一點(diǎn)也存在疏漏，而且不能夠跟隨行業(yè)變化進(jìn)行完善，同時(shí)相關(guān)考核和監(jiān)督也不盡如人意，因此難以發(fā)揮作用。

2、對(duì)于公司不同的職能部門(mén)而言，其內(nèi)部的溝通并不暢通有效，例如銷(xiāo)售部門(mén)和生產(chǎn)部門(mén)將重點(diǎn)放在追求利益之上，信息溝通成為被忽略的本，因此公司會(huì)出現(xiàn)一些積壓庫(kù)存、錯(cuò)失銷(xiāo)售機(jī)會(huì)等問(wèn)題，影響企業(yè)利益。

3、采購(gòu)發(fā)票入賬的滯后，在貨物購(gòu)買(mǎi)完成后并不能夠及時(shí)的進(jìn)行入賬，而且在入庫(kù)手續(xù)方面也存在不正常的情況，而在對(duì)成本進(jìn)行核算的時(shí)候往往是通過(guò)對(duì)入庫(kù)進(jìn)行暫估的而完成的，在銷(xiāo)售這些暫估物料后會(huì)因?yàn)闊o(wú)法抵扣相應(yīng)的稅金而形成稅金支付，影響了資金狀況。

四、完善通信企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的建議

（一）在營(yíng)收稽核管理內(nèi)控方面，要建立一套完善的管理系統(tǒng)

這種系統(tǒng)能夠全面自動(dòng)化的對(duì)營(yíng)收進(jìn)行稽核管理，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)科技技術(shù)，能夠讓營(yíng)業(yè)款結(jié)算和內(nèi)控流程相結(jié)合，使得整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)稽核制度能夠更加符合企業(yè)自身情況，在營(yíng)業(yè)款結(jié)算管理系統(tǒng)方面可以研究更多自動(dòng)化系統(tǒng)，這樣財(cái)務(wù)稽核工作才能夠更好的開(kāi)展。

（二）在財(cái)務(wù)稽核管理方面要明確其目標(biāo)

例如營(yíng)業(yè)款財(cái)務(wù)稽核管理目標(biāo)，具體為其企業(yè)下各個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的營(yíng)業(yè)款，具體分為實(shí)體網(wǎng)點(diǎn)和虛擬的電子商務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，而且要根據(jù)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)類型的不同制定不同的目標(biāo)。

（三）要注重相關(guān)從業(yè)人員的培養(yǎng)和建設(shè)

在企業(yè)中，稽核員以及營(yíng)業(yè)員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)的建設(shè)不容忽略。這也取決于這項(xiàng)工作的特殊性，所以相關(guān)從業(yè)人員的能力和綜合素質(zhì)都需要達(dá)到較高水平，而這種水平的提升就離不開(kāi)相關(guān)的培訓(xùn)和考核，培養(yǎng)其正確的價(jià)值觀和道德水平。在存貨管理方面：

1、銷(xiāo)售

預(yù)測(cè)工作需要提前展開(kāi)，而且準(zhǔn)確度也需要及時(shí)提升。而且滾動(dòng)預(yù)測(cè)的方式是這種工作的主要采取方式，因?yàn)槭袌?chǎng)環(huán)境是不斷變化的，所以也需要及時(shí)的調(diào)整銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，同時(shí)在預(yù)測(cè)中要讓經(jīng)銷(xiāo)商參與進(jìn)來(lái)，因?yàn)楫吘顾麄兏咏咏土私馐袌?chǎng)，可以將預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度進(jìn)行提升。

2、公司內(nèi)部的生產(chǎn)運(yùn)作流程需要不斷的完善

和改良，對(duì)于那些已經(jīng)沒(méi)有任何效用的作業(yè)流程進(jìn)行分析和排查進(jìn)而消除，而對(duì)于一些可以將產(chǎn)品的利益最大化的作業(yè)流程則需要進(jìn)行重點(diǎn)分析，盡可能的將整個(gè)流程不再那樣復(fù)雜。不僅如此，改進(jìn)生產(chǎn)流程也是公司需要不斷完成的一個(gè)環(huán)節(jié)，盡可能讓不同的作業(yè)流程可以同時(shí)同步生產(chǎn)。

3、公司企業(yè)的存貨管理制

度應(yīng)該向更加科學(xué)高效的方面靠攏，而且要跟隨企業(yè)的不斷發(fā)展而做出優(yōu)化。存貨歸口分級(jí)管理責(zé)任制應(yīng)該作為存貨日常控制辦法的主要辦法。對(duì)于制定指標(biāo)的部門(mén)來(lái)說(shuō)，本期實(shí)際數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)都需要考慮到，企業(yè)的不同職能部門(mén)都需要負(fù)責(zé)該指標(biāo)的管理。

五、總結(jié)

通信行業(yè)在我國(guó)的發(fā)展已經(jīng)具備了一定的規(guī)模，前景也十分可觀，但是也面臨較多的困難和挑戰(zhàn)。在這樣一種背景下，內(nèi)部控制的建設(shè)將成為這類行業(yè)的所要重點(diǎn)完成的環(huán)節(jié)。其重點(diǎn)就是要提高內(nèi)控相關(guān)意識(shí)，將公司的治理機(jī)構(gòu)不斷優(yōu)化完善，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)體系，同時(shí)不能忽略審計(jì)監(jiān)督的作用。當(dāng)今社會(huì)，通信企業(yè)不再面臨單一的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，需要跟上時(shí)代的節(jié)奏，爭(zhēng)取最大化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)發(fā)展管理的眾多因素共同構(gòu)成了其內(nèi)控體系，所以說(shuō)通信企業(yè)的發(fā)展想要獲得更加健康和穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展就需要不斷注重內(nèi)控建設(shè)，使得我國(guó)的通信企業(yè)發(fā)展獲得更好的機(jī)遇。

作者：孟祥程 單位：中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)山東有限公司濟(jì)南分公司

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:內(nèi)部控制在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的研究

一、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中的內(nèi)部控制問(wèn)題

1.控制操作人員的職能問(wèn)題

通常會(huì)計(jì)事物在手工的過(guò)程中，每個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)的進(jìn)行都要經(jīng)過(guò)相關(guān)有權(quán)限的人員的審核和控制。但是當(dāng)前，會(huì)計(jì)事務(wù)在經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)電算化之后，各個(gè)具有權(quán)限的人員的職能都發(fā)生了變化。因?yàn)樵跁?huì)計(jì)電算化過(guò)程中，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理都是以電算化的系統(tǒng)為主要計(jì)算和記錄方式，所以電算化的職能高度集中了很多職能人員的職能，尤其是很多計(jì)算型職能的人員開(kāi)始向管理型職能的人員過(guò)渡。很多人員可能參與了整個(gè)數(shù)據(jù)信息的整理輸送以及報(bào)告等職務(wù)。所以，在進(jìn)行會(huì)計(jì)的相關(guān)職務(wù)時(shí)，要利用內(nèi)部控制對(duì)某些操作計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的相關(guān)職能人員進(jìn)行監(jiān)察，從而進(jìn)一步降低會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中的錯(cuò)誤率。

2.會(huì)計(jì)電算化工作中的安全問(wèn)題

首先，在當(dāng)前所有的跨級(jí)電算化軟件系統(tǒng)中，很多軟件都有一個(gè)弱點(diǎn)，就是在設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，注重設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)本身，而對(duì)安全和以及相關(guān)的需求卻極少，在語(yǔ)言庫(kù)嗯哼數(shù)據(jù)庫(kù)的安全性方面，有些不足，這就導(dǎo)致了軟件在正常運(yùn)行之后，很多信息都會(huì)有被竊取和暴露的危險(xiǎn)。其次，就是隨著網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的產(chǎn)生，信息系統(tǒng)相對(duì)于網(wǎng)絡(luò)化也有著相關(guān)的安全性問(wèn)題，第一就是網(wǎng)絡(luò)化過(guò)程是面向大眾的一個(gè)過(guò)程，所以在進(jìn)行相關(guān)的信息錄入時(shí)，有可能產(chǎn)生信息攔截以及竊取的危險(xiǎn)，第二就是電子商務(wù)的正常運(yùn)行的過(guò)程中可能會(huì)受到不法分子的攻擊，最終導(dǎo)致信息的暴露和公開(kāi)，使得會(huì)計(jì)信息存在安全隱患。

3.數(shù)據(jù)處理方式變化帶來(lái)的問(wèn)題

首先是原始數(shù)據(jù)在處理以及分析的過(guò)程中存在準(zhǔn)確性的問(wèn)題。比如在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，相關(guān)的數(shù)據(jù)輸入都是在程序的控制之下，進(jìn)行自動(dòng)管理，最后會(huì)自動(dòng)儲(chǔ)存到磁盤(pán)中。但是整個(gè)過(guò)程的開(kāi)始都是在會(huì)計(jì)人員的審核以及輸入過(guò)程中，但是在這個(gè)過(guò)程中，一旦會(huì)計(jì)人員輸入的會(huì)計(jì)信息有錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的相關(guān)程序就會(huì)按照錯(cuò)誤的信息進(jìn)行相關(guān)的信息整理和存放，這就導(dǎo)致在整個(gè)過(guò)程中，賬務(wù)的錯(cuò)誤率大大增加。其次就是在電算化系統(tǒng)當(dāng)中，一旦數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)信息被非法拷貝之后，企業(yè)就會(huì)面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)甚至?xí)斐烧麄€(gè)系統(tǒng)的奔潰，直接導(dǎo)致企業(yè)的高度損失。就目前看來(lái)，跨級(jí)電算化過(guò)程中，系統(tǒng)可能出現(xiàn)的問(wèn)題有：財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的鏈接問(wèn)題；數(shù)據(jù)信息的兼容以及安全保密問(wèn)題；相關(guān)系統(tǒng)不實(shí)用的問(wèn)題。所以，在內(nèi)部控制的過(guò)程中，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)成為首要風(fēng)險(xiǎn)。

4.會(huì)計(jì)信息磁性化帶來(lái)的問(wèn)題

在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)事物進(jìn)行的過(guò)程中，信息的錄入以及修改都是在相關(guān)的憑證以及單據(jù)上，這就使得在錄入以及修改的過(guò)程中，有明顯的手動(dòng)痕跡，很方便操作人員的復(fù)查。但是在當(dāng)前跨級(jí)電算化的條件之下，信息的錄入和修改都是在電腦上進(jìn)行，數(shù)據(jù)信息的整理都是在磁性介質(zhì)上進(jìn)行，整個(gè)過(guò)程都不會(huì)有修改或者保留的痕跡，所以有些數(shù)據(jù)信息被修改之后也不會(huì)被發(fā)現(xiàn)，另外磁性介質(zhì)的破壞也會(huì)直接導(dǎo)致整個(gè)數(shù)據(jù)信息的丟失，大大加大了會(huì)計(jì)信息的安全隱患。所以如何使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)信息安全的存放和修改，并且不被盜取，是當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中的一個(gè)只要過(guò)程。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下實(shí)施內(nèi)部控制的具體策略

1.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)明確職責(zé)分離

在進(jìn)行相關(guān)的信息整理以及錄入的過(guò)程中，有些相關(guān)職能人員的職能是不能并存的，這就需要把某些相關(guān)職能進(jìn)行分離。在分離職能的過(guò)程中，最重要的就是將業(yè)務(wù)應(yīng)用軟件的開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)職能與其他職能隔離開(kāi)來(lái)。因?yàn)樵谙到y(tǒng)開(kāi)始運(yùn)行之后，只有權(quán)限的人員才能對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)的接觸，所以整個(gè)過(guò)程中，數(shù)據(jù)信息也是保密和隱藏的，所以需要將這種信息資源的管理職能以及數(shù)據(jù)資源系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)職隔離開(kāi)來(lái)，進(jìn)一步保證數(shù)據(jù)信息的安全性。除此之外，還要對(duì)沒(méi)有權(quán)限的人員進(jìn)行監(jiān)管，進(jìn)一步確保數(shù)據(jù)信息的安全性。

2.企業(yè)應(yīng)建立電算化內(nèi)部控制體系

（1）會(huì)計(jì)電算化安全管理控制首先是數(shù)據(jù)安全的控制，數(shù)據(jù)安全也就表示數(shù)據(jù)信息不能丟失，也不能被破壞和盜取，在整個(gè)數(shù)據(jù)系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)信息的安全涉及到信息系統(tǒng)中的硬件、軟件以及運(yùn)行環(huán)境的安全等問(wèn)題，在相關(guān)數(shù)據(jù)信息整理的過(guò)程中，還要做到定時(shí)的備份以及檢查，最終確認(rèn)數(shù)據(jù)信息的完整性以及安全性。其次就是防止系統(tǒng)入侵的控制，第一就是要防止外部的入侵，具體表現(xiàn)為，企業(yè)在建立本企業(yè)專有的無(wú)線網(wǎng)絡(luò)時(shí)，要對(duì)網(wǎng)絡(luò)所呈現(xiàn)的相關(guān)功能進(jìn)行全面的保護(hù)和加密，并且要通過(guò)專業(yè)的軟件，對(duì)內(nèi)部與外部的溝通之間使用多重防火墻，進(jìn)一步確保內(nèi)部信息的安全性。最后就是通信安全的控制。

（2）會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)資源管理控制

首先是關(guān)于訪問(wèn)的控制，通過(guò)多重驗(yàn)證對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行限制，將一些無(wú)關(guān)人員排除在外；通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行范圍的限制。相關(guān)的企業(yè)還要根據(jù)不同人崗位以及不同的工作性質(zhì)為主要的數(shù)據(jù)庫(kù)用戶設(shè)置不同的權(quán)限，這些權(quán)限具體有：根據(jù)不同的用戶設(shè)置不同的數(shù)據(jù)讀取范圍，確定用戶更改數(shù)據(jù)信息的權(quán)限，這些功能最終確保數(shù)據(jù)信息的安全性。其次就是建立數(shù)據(jù)信息的備份以及恢復(fù)制度。計(jì)算機(jī)在進(jìn)行相關(guān)的數(shù)據(jù)整理時(shí)，有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)計(jì)算機(jī)故障，這時(shí)候數(shù)據(jù)的就會(huì)遭到破壞，甚至有時(shí)候數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)信息會(huì)全部丟失，給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失，所以數(shù)據(jù)庫(kù)的管理員必須將數(shù)據(jù)庫(kù)做及時(shí)的備份以及恢復(fù)，確保數(shù)據(jù)信息的完整性。

（3）會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制

首選是輸入控制。最主要的就是確保整個(gè)輸入系統(tǒng)的安全性以及完整性，在計(jì)算機(jī)語(yǔ)言的控制之下，數(shù)據(jù)的輸入一旦有錯(cuò)誤，系統(tǒng)的處理結(jié)果也可能會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，所以在輸入的過(guò)程中，輸入的控制也是非常關(guān)鍵的一步。其次就是輸出的控制。輸出的控制具體表現(xiàn)為輸出權(quán)限與機(jī)輸出資料的差錯(cuò)以及修改的控制。在當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的大前提下，主機(jī)和終端機(jī)之間的交流以及數(shù)據(jù)傳送成為可能，所以網(wǎng)絡(luò)端的數(shù)據(jù)傳送變得越來(lái)越重要。

作者：周磊 侯坤 單位：正元地理信息有限責(zé)任公司山東分公司

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理探討

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容及其方法概述

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是通過(guò)相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序以及措施方法，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠，同時(shí)確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，并規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)等嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部規(guī)章制度來(lái)執(zhí)行。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容非常的廣泛，包括了實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金、采購(gòu)和付款、對(duì)外投資、銷(xiāo)售與收款、籌資、成本費(fèi)用以及擔(dān)保等各方面的控制管理，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體方法主要有以下幾方面：

(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)控制主要是指通過(guò)構(gòu)建科學(xué)完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并建立健全會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度，明確會(huì)計(jì)工作交接、會(huì)計(jì)賬、證、簿以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等處理內(nèi)容以及程序，完善會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)以及監(jiān)督管理工作制度等，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)實(shí)施控制管理的方法。

(二)授權(quán)審批控制

授權(quán)審批控制方法主要是在企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理時(shí)，必須嚴(yán)格的按照相關(guān)的授權(quán)審批規(guī)定以及程序執(zhí)行，確保所有的會(huì)計(jì)工作都在相應(yīng)的授權(quán)審批范圍之內(nèi)，避免各種未經(jīng)批準(zhǔn)以及越權(quán)行為的發(fā)生，進(jìn)而確保會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性。

(三)不相容職務(wù)分離控制管理

不相容職務(wù)控制分離主要是依據(jù)不相容崗位的分離原則，通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的崗位確認(rèn)職責(zé)權(quán)限，并形成崗位之間的相互制約，避免財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生。主要包括經(jīng)辦與授權(quán)批準(zhǔn)崗位、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄崗位、監(jiān)督檢查與授權(quán)批準(zhǔn)崗位、財(cái)產(chǎn)管理與會(huì)計(jì)記錄崗位等。

(四)內(nèi)部報(bào)告控制制度

這種控制管理方式主要是通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式向企業(yè)的管理層以及股東等及時(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容及成效，進(jìn)而為企業(yè)的管理者制定以及調(diào)整管理措施、提高會(huì)計(jì)控制管理效果提供全面的參考依據(jù)。

(五)風(fēng)險(xiǎn)控制管理方法

主要是通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立全面的風(fēng)險(xiǎn)控制管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)警、分析、評(píng)估以及報(bào)告處理，確保將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在較低的水平范圍內(nèi)。

(六)預(yù)算控制管理

預(yù)算控制是企業(yè)最重要的會(huì)計(jì)控制手段，主要是通過(guò)預(yù)算的項(xiàng)目分析、計(jì)劃編制、執(zhí)行以及考核等，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行整體的規(guī)劃安排，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)規(guī)范有序的執(zhí)行。

(七)財(cái)產(chǎn)保全制度

主要是企業(yè)通過(guò)采取限制不相關(guān)人員接觸、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)以及會(huì)計(jì)記錄等措施，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的管理手段。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題分析

(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善

當(dāng)前在我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面，存在的突出問(wèn)題就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善，無(wú)法真正的起到規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的作用，特別是針對(duì)企業(yè)一些全新的業(yè)務(wù)，根本就沒(méi)有與之相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)活動(dòng)管理規(guī)章制度。同時(shí)，在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)上，不夠健全合理，尤其是職責(zé)權(quán)限的劃分不明確，內(nèi)部的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)能力較差，更是制約了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展實(shí)施。

(二)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不夠健全

確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的有效實(shí)施，必須有一整套完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制作為基礎(chǔ)，但是目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)管理方面，存在著內(nèi)部審計(jì)定位缺失的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性以及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用不夠充分，不利于強(qiáng)化企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。

(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道不夠通暢

在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，基礎(chǔ)前提就是必須具有完善的信息溝通傳遞渠道，但是目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面的信息化建設(shè)水平不高，造成了信息傳遞不夠全面及時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間存在著明顯的信息不對(duì)稱問(wèn)題。

三、改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的措施

(一)完善企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

在企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化方面，首先企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理部門(mén)應(yīng)該不斷的完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度，尤其是在企業(yè)的貨幣資金管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、采購(gòu)預(yù)付款管理、銷(xiāo)售預(yù)收款管理以及預(yù)算管理等方面完善相應(yīng)的制度建設(shè)，確保將企業(yè)的所有涉及到會(huì)計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都統(tǒng)一的納入到會(huì)計(jì)控制管理制度之中。其次，應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整優(yōu)化，重點(diǎn)是在企業(yè)內(nèi)部建立運(yùn)轉(zhuǎn)高效、層次分明以及職責(zé)權(quán)限明確的組織結(jié)構(gòu)，同時(shí)應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行扁平化的改造，以縮短決策的傳遞鏈條，提高決策的執(zhí)行效率。

(二)強(qiáng)化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督管理

為了確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展，應(yīng)該進(jìn)一步的強(qiáng)化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，重點(diǎn)是采取內(nèi)部審計(jì)的方式，及時(shí)的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的執(zhí)行情況進(jìn)行全面的檢測(cè)評(píng)價(jià)，并評(píng)價(jià)分析內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的有效性以及執(zhí)行效果。需要注意的是，在內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施開(kāi)展中，應(yīng)該確保內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的全面性，重點(diǎn)應(yīng)該對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、決算執(zhí)行、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、損益情況、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性、內(nèi)部控制的完整性、風(fēng)險(xiǎn)控制管理等進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。同時(shí)，針對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)的出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)問(wèn)題的解決處理提出有針對(duì)性的糾正調(diào)整措施，以及便于及時(shí)改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理策略。

(三)以信息化的手段開(kāi)展企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作

制約企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理活動(dòng)效率重要的一方面原因就是由于信息傳遞渠道的不通暢，因此，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)該以建立信息系統(tǒng)來(lái)開(kāi)展企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。首先，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能設(shè)計(jì)上，重點(diǎn)應(yīng)該涵蓋會(huì)計(jì)核算監(jiān)督以及會(huì)計(jì)制度監(jiān)督等功能，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)的所有業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至信息系統(tǒng)中，通過(guò)操作軟件以及數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)來(lái)實(shí)現(xiàn)。其次，在信息系統(tǒng)的具體設(shè)計(jì)中，重點(diǎn)建立數(shù)據(jù)的傳輸以及儲(chǔ)存平臺(tái)，以信息系統(tǒng)來(lái)完成數(shù)據(jù)的采集、處理、分析、報(bào)告以及存儲(chǔ)等功能，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理活動(dòng)的整體效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作與提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的有效手段。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)的管理部門(mén)應(yīng)該系統(tǒng)分析當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而系統(tǒng)的改進(jìn)提高，特別是在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)、環(huán)境優(yōu)化以及措施落實(shí)等方面提高完善，以提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的整體水平。

作者：傅曉 單位：山東省煙草公司

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理論文

1會(huì)計(jì)內(nèi)控管理實(shí)踐意義

近年來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)步伐的加快具有一定的必然性，對(duì)內(nèi)部管理水平也提出了更高的要求。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化的當(dāng)下，常規(guī)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)難以滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，必須努力提高內(nèi)部控制的質(zhì)量與效率，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)性，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，才能實(shí)現(xiàn)在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。會(huì)計(jì)內(nèi)控管理不僅有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，還有助于實(shí)現(xiàn)自我約束和自我管理，保障經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展；同時(shí)，亦有助于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有效規(guī)避會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性。此外，還能在一定程度上促進(jìn)企業(yè)精神與文化建設(shè)，杜絕“涉貪”等利用企業(yè)財(cái)務(wù)漏洞所從事的違法行為的發(fā)生，從根本上打擊、杜絕損害企業(yè)利益的種種行為的出現(xiàn)。

2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作現(xiàn)狀

2.1人力資源管理不當(dāng)，致會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低

就目前情況來(lái)看，部分企業(yè)將目光集中于擴(kuò)大市場(chǎng)份額方面，而忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的重要性，無(wú)形中放大了業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中需面臨的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。比如，在人員招聘過(guò)程中，人事部門(mén)并沒(méi)有充分考核應(yīng)聘人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及思想道德素質(zhì)，繼而影響了會(huì)計(jì)工作的連續(xù)、順利進(jìn)行；又或是并未對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員定期展開(kāi)教育培訓(xùn)，培訓(xùn)方式落后，仍在沿用“師傅帶徒弟”的培訓(xùn)方法，而受制于部分“師傅”自身專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，導(dǎo)致培訓(xùn)效率相對(duì)較低；此外，還有部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)本職工作缺乏責(zé)任心，業(yè)務(wù)技能不高且學(xué)習(xí)能力較差，導(dǎo)致部分人員為飽私囊而利用職務(wù)便利以權(quán)謀私，給企業(yè)造成較大經(jīng)濟(jì)損失。

2.2業(yè)務(wù)發(fā)展與會(huì)計(jì)內(nèi)控間發(fā)展不協(xié)調(diào)

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，該工程的順利“施工”與“竣工”需要全體工作人員的努力與配合。但就當(dāng)前情況來(lái)看，不少企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作意識(shí)較為淡薄，且專業(yè)技能水平偏低，從而難以正常推進(jìn)各項(xiàng)工作的開(kāi)展。同時(shí)，部分管理層也并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的作用所在，往往將內(nèi)控工作歸類于基本操作規(guī)范類，忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的重要性，相關(guān)人員總是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意圖來(lái)把握發(fā)展的主方向，時(shí)而擴(kuò)大業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)；時(shí)而加大風(fēng)險(xiǎn)控制，影響業(yè)務(wù)發(fā)展，兩者并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)平衡發(fā)展，由此造成各種規(guī)范的缺失而給企業(yè)埋下眾多安全隱患。

2.3會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷提高、現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，原有的、老式的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度已經(jīng)不適合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的需要，也不符合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的具體要求，例如會(huì)計(jì)電算化這類利用信息設(shè)備和科學(xué)技術(shù)的財(cái)務(wù)管理方式都已逐漸普及開(kāi)來(lái)。然而與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度起步與發(fā)展較晚，內(nèi)控管理工作還有待進(jìn)一步提高。具體的說(shuō)，一是會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度并沒(méi)有形成體系，帶有一定的片面性，也沒(méi)有對(duì)內(nèi)部操作的流程及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行具體化說(shuō)明，不僅不利于相關(guān)從業(yè)人員充分認(rèn)識(shí)工作的重要性，也使相關(guān)部門(mén)難以對(duì)內(nèi)部控制管理制度的實(shí)際情況作出合理而正確的評(píng)價(jià)，有礙各部門(mén)間的合作，嚴(yán)重影響工作效率的同時(shí)也削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理效能的發(fā)揮。除此之外，還有部分企業(yè)過(guò)于重視業(yè)務(wù)發(fā)展，而忽視了制度建設(shè)的意義及重要性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和發(fā)展相對(duì)落后；或是經(jīng)常出臺(tái)各種規(guī)范或者制度，但各制度內(nèi)容并不合理亦不協(xié)調(diào)，無(wú)法形成制度體系。需要明確的是，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作是一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的過(guò)程，需要貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)容陳腐的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度已明顯不適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的實(shí)際需要。

2.4內(nèi)控管理制度執(zhí)行與落實(shí)難以到位

由于內(nèi)控管理制度理論性過(guò)強(qiáng)，會(huì)計(jì)人員多數(shù)只知道有規(guī)章制度，卻不知道應(yīng)該如何去實(shí)行、如何去操作，所以實(shí)際操作性并不高。同時(shí)，部分會(huì)計(jì)人員在工作時(shí)主觀隨意性較大，缺乏對(duì)制度的深入了解，經(jīng)常在出現(xiàn)一些問(wèn)題或者錯(cuò)誤時(shí)不依照制度解決，大都憑經(jīng)驗(yàn)敷衍了事，因此制度的執(zhí)行也不徹底。就整體情況來(lái)看，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中多數(shù)沒(méi)有嚴(yán)格遵循相關(guān)的內(nèi)控制度，也沒(méi)有貫徹執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)的基本要求，導(dǎo)致各種違法、違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。比如，會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。部分企業(yè)人事部因沒(méi)有準(zhǔn)確地定員定崗，使得部分人員身兼數(shù)職，不利于形成規(guī)范的崗位制衡機(jī)制，等等。

3完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系的具體措施

3.1加大內(nèi)控管理人才隊(duì)伍建設(shè)進(jìn)程

提高全體會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)，是完善會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的必然要求。會(huì)計(jì)人員要樹(shù)立以人為本的工作理念，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高工作責(zé)任感。同時(shí)，還要建立健全激勵(lì)機(jī)制，對(duì)工作表現(xiàn)優(yōu)異的人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，并將其與基本福利制度掛鉤。比如，在招聘過(guò)程中要嚴(yán)格遵循“能者上”的原則，擇優(yōu)錄取具備較高人格魅力、組織能力強(qiáng)，且精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)聘人員。當(dāng)然，也要考察每個(gè)工作人員的思想道德素質(zhì)的高低；在選擇人員錄用之后，要適當(dāng)設(shè)定實(shí)習(xí)期，考察工作人員的表現(xiàn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)崗，采用多種形式的教育培訓(xùn)手段，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，全面提高工作人員的素質(zhì)。

3.2聯(lián)系實(shí)際制定內(nèi)控管理制度規(guī)范

制度是行為的保障。建立一套完整的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作過(guò)程中存在的問(wèn)題，幫助企業(yè)化解各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。首先，內(nèi)控管理制度要立足于國(guó)家會(huì)計(jì)制度及相關(guān)法律的基礎(chǔ)之上，必須充分考慮本單位發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)行各項(xiàng)管理制度的內(nèi)容、效果等進(jìn)行分析和梳理，并進(jìn)行及時(shí)的修改和補(bǔ)充。針對(duì)原規(guī)定不明確的地方，要進(jìn)一步展開(kāi)研究，形成一個(gè)全面性、系統(tǒng)性以及較強(qiáng)操作性的內(nèi)控管理制度體系，保證內(nèi)控工作“有章可循、有據(jù)可依”。其次，要著眼于現(xiàn)行管理制度的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)制度建設(shè)與企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展的均衡發(fā)展，不斷完善會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)控制制度，做好管理制度應(yīng)用的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，在應(yīng)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行內(nèi)控管理工作時(shí)，還要注意約束制度的執(zhí)行，確保各項(xiàng)技術(shù)得以“用之有道”。

3.3強(qiáng)化現(xiàn)行各項(xiàng)內(nèi)控制度執(zhí)行力度

制度只有被利用，才能充分發(fā)揮作用。這就要求制定的制度具有一定的可行性。所以，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作必須嚴(yán)格遵循規(guī)章制度進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，還要在業(yè)務(wù)實(shí)踐過(guò)程中，不斷更新和完善相應(yīng)的制度。如何加大執(zhí)行力度，具體可從以下幾個(gè)方面入手。第一，加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的程序控制工作，確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范操作。貫徹執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度和操作章程，加強(qiáng)日常工作審查，杜絕各種違規(guī)行為的發(fā)生。第二，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作重點(diǎn)崗位和工作環(huán)節(jié)的控制管理工作。條件成熟的企業(yè)可實(shí)行崗位輪換制度，每隔一定時(shí)間就對(duì)各種工作進(jìn)行輪流換班，使得內(nèi)控管理工作能夠長(zhǎng)期處于被檢查和被監(jiān)督的狀態(tài)之下，各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也很容易被識(shí)別出來(lái)。第三，強(qiáng)化業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中的各種安全保障機(jī)制。比如，在財(cái)務(wù)核算方面，必須將現(xiàn)金與有價(jià)單證分開(kāi)，工作內(nèi)容由不同的人分別完成；款項(xiàng)的支付與賬簿的記載工作必須依據(jù)有效且真實(shí)的憑證，且經(jīng)專人審核，等等。第四，落實(shí)會(huì)計(jì)崗位工作責(zé)任制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)分，將工作落實(shí)到個(gè)人。一旦出現(xiàn)問(wèn)題，便可“順藤摸瓜”直接追究具體人員責(zé)任。

3.4健全內(nèi)部控制管理工作監(jiān)督機(jī)制

由于各種主客觀因素的影響，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)各類問(wèn)題。建立健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制，能夠有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的良好發(fā)展秩序。首先，加強(qiáng)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)，選聘優(yōu)秀的稽核人員。為確保稽核人員能充分勝任自己所從事的工作，應(yīng)選擇熟悉金融行業(yè)規(guī)范和法律規(guī)定，且從業(yè)多年的人員；同時(shí)，對(duì)在崗的稽核人員，還要定期開(kāi)展教育和培訓(xùn)工作，不斷提高其思想道德素質(zhì)和專業(yè)技能，以便其更積極、更認(rèn)真地對(duì)待自己的本職工作。其次，積極運(yùn)用先進(jìn)信息技術(shù)手段，提高稽查工作的效率和效果。如對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，可輔助監(jiān)督人員提高稽查、監(jiān)督工作的力度和頻率，降低勞動(dòng)強(qiáng)度，提升勞動(dòng)力成本投入價(jià)值，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。此外，條件成熟的企業(yè)還可組建一支專門(mén)的會(huì)計(jì)專家檢查團(tuán)隊(duì)，加快技術(shù)創(chuàng)新，不斷優(yōu)化監(jiān)督檢查流程，充分利用已有的技術(shù)模型及各種處理手段，提升非現(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)的平臺(tái)質(zhì)量，建立一個(gè)上下聯(lián)動(dòng)、權(quán)責(zé)明確的監(jiān)督體系。只有這樣，企業(yè)才能建立起一個(gè)較為完善的工作網(wǎng)絡(luò)體系，保證各項(xiàng)工作的效率和效果。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，重視企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理與完善內(nèi)部控制體系是實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要，也是一個(gè)需要長(zhǎng)期堅(jiān)持的過(guò)程。于此過(guò)程中不斷完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，并逐步提高其水平，對(duì)各企業(yè)乃至整體市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的穩(wěn)定均有著重要意義。

作者：賈筱 單位：西北民族大學(xué)

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的加強(qiáng)

摘要：

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和穩(wěn)定發(fā)展，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)毅然崛起，并在企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展中起著重要的作用。在企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，會(huì)計(jì)內(nèi)控的主要的地位。嚴(yán)重影響著企業(yè)的持續(xù)長(zhǎng)久的發(fā)展。所以我們要切合實(shí)際合理地做好這項(xiàng)工作，并且促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，最大程度去減少那些影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的負(fù)面因素，讓企業(yè)長(zhǎng)久不斷地發(fā)展下去。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；可行性措施

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升有著極為重要的意義，可以說(shuō)在當(dāng)代社會(huì)背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量將直接對(duì)企業(yè)發(fā)展造成影響。受多種因素的干擾，目前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部體系還存在一定的不完善，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中還存在各種各樣的問(wèn)題，這在一定程度上對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮造成影響。因此相關(guān)企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)其的重視，積極采取措施對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平進(jìn)行提升，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目的的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造條件。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的屬性

企業(yè)會(huì)計(jì)指的是對(duì)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督與管理的工作人員。他們?yōu)槠髽I(yè)提供財(cái)務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟(jì)信息。最終讓企業(yè)與其他企業(yè)或者企業(yè)內(nèi)部有序地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理交易活動(dòng)。而企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制則是指收集已經(jīng)發(fā)生過(guò)的交易活動(dòng)事項(xiàng)進(jìn)行二次加工。以報(bào)表的形式通過(guò)確認(rèn)、記錄和報(bào)告等程序向企業(yè)內(nèi)部反饋。這為企業(yè)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)提供基礎(chǔ)條件，也讓內(nèi)部管理層及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和解決問(wèn)題。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)存問(wèn)題

（一）企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制不夠重視

當(dāng)前一些企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏指導(dǎo)，部分企業(yè)也不遵守規(guī)章制度，尤其是對(duì)企業(yè)，會(huì)計(jì)的內(nèi)控制度不夠重視。這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督不夠完善，表現(xiàn)出管理混亂的現(xiàn)象。在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，也具有著監(jiān)督功能。現(xiàn)在有很多企業(yè)都會(huì)有挪用公款的現(xiàn)象，而且這些現(xiàn)象也不容易被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)的資金緊張，這都是因?yàn)槿鄙儆行У臅?huì)計(jì)監(jiān)督制度。許多企業(yè)的內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制監(jiān)督不完善，監(jiān)督人員的分配不到位，監(jiān)督人員的監(jiān)督力度不夠等都會(huì)造成內(nèi)部控制監(jiān)督出現(xiàn)問(wèn)題。如果領(lǐng)導(dǎo)不重視這方面會(huì)導(dǎo)致企業(yè)存在的管理分散和秩序混亂等問(wèn)題。比如說(shuō)有些企業(yè)的審批制度缺乏復(fù)審，從而造成會(huì)計(jì)內(nèi)控不到位和人們?cè)诒O(jiān)督控制上缺乏主動(dòng)性，表現(xiàn)出應(yīng)付工作態(tài)度。所以，會(huì)計(jì)內(nèi)控有待改善。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善

有些大型企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度出現(xiàn)了一系列問(wèn)題。比如說(shuō)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏合理性,在職權(quán)方面缺乏明確性,導(dǎo)致職權(quán)過(guò)亂,最終導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)展下去。因此會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善,會(huì)造成會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的滯后性,沒(méi)有辦法去滿足當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)要求。如果企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制不加以重視,那么企業(yè)的管理制度就是個(gè)擺設(shè)。它會(huì)導(dǎo)致有些部門(mén)對(duì)企業(yè)的制度不遵循,另外也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)的損失比較嚴(yán)重。

（三）信息交流不暢導(dǎo)致內(nèi)容失真

要想做好一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，就應(yīng)該確保信息交流的暢通。如果一個(gè)大型企業(yè)即使投入了大量的人力、物力和財(cái)力等信息，仍不能確保在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)信息的流暢程度，那么這個(gè)企業(yè)發(fā)展所面對(duì)的困難將會(huì)非常多。之所以導(dǎo)致信息交流不暢的原因有很多，譬如企業(yè)溝通程序相對(duì)較為冗長(zhǎng)，相關(guān)信息在傳遞過(guò)程中出現(xiàn)失誤的幾率比較大，這對(duì)于信息有效性的保證是極為不利的。此外在信息傳遞過(guò)程中容易導(dǎo)致信息的失真，這對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可靠性的保證是極為不利的。一個(gè)完整的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系需要以真是可靠的信息為基礎(chǔ)，如果在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所流暢的信息真實(shí)性無(wú)所保證，那么企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量必然會(huì)被影響。

（四）企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨著的信息化風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前計(jì)算機(jī)的，輸入和輸出數(shù)據(jù)的正確率達(dá)到百分之百。會(huì)計(jì)人員如果在數(shù)據(jù)處理方面不夠規(guī)范，會(huì)造成信息方面的完整性和真實(shí)性出現(xiàn)問(wèn)題。同時(shí)計(jì)算機(jī)也面臨著黑客的攻擊。黑客攻擊后會(huì)造成信息的泄露、計(jì)算機(jī)崩潰導(dǎo)致計(jì)算機(jī)里面的文件受到損害。所以企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨著信息化風(fēng)險(xiǎn)。

（五）企業(yè)的內(nèi)部控制要求沒(méi)有與平日工作結(jié)合

企業(yè)得不到友善的管理，是因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有，讓內(nèi)部控制要求和平日工作結(jié)合起來(lái)，從而出現(xiàn)了嚴(yán)重的浪費(fèi)問(wèn)題。因企業(yè)的隨意性導(dǎo)致了，資產(chǎn)不能及時(shí)入賬等行為，造成企業(yè)有資產(chǎn)卻沒(méi)有帳可查。另外企業(yè)沒(méi)有科學(xué)化的考核機(jī)制，只注重盲目的去發(fā)展，這可能造成虛假的信息來(lái)源，從而對(duì)企業(yè)和社會(huì)造成了不好的影響。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的可行性措施

（一）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理要規(guī)范

企業(yè)的會(huì)計(jì)人員要對(duì)要對(duì)與財(cái)務(wù)有關(guān)的監(jiān)控系統(tǒng)和信息系統(tǒng)高度注意。要有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，在法律、政策等產(chǎn)生變化時(shí)，及時(shí)的改變和調(diào)整對(duì)策。領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該，在面對(duì)監(jiān)控信息、信息等系統(tǒng)方面出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估和控制。最后讓會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告進(jìn)行規(guī)范審核。

（二）建立完善的監(jiān)督管理制度

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量的保證離不開(kāi)完善監(jiān)督管理制度的支持，如果在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施采取過(guò)程中缺乏監(jiān)督，那么必然會(huì)在一定程度上影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量。要想最大程度的使得監(jiān)督股管理制度得到完善，相關(guān)企業(yè)最先需要做的就是對(duì)其的重視程度進(jìn)行提升，盡可能的讓企業(yè)的每一個(gè)職工都能夠以積極主動(dòng)的狀態(tài)參與到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中。對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中所出現(xiàn)的問(wèn)題，相關(guān)人員必須及時(shí)的對(duì)其進(jìn)行排除。相關(guān)企業(yè)要建立專門(mén)的監(jiān)督管理小組，對(duì)監(jiān)督職責(zé)進(jìn)行落實(shí)，讓所有企業(yè)內(nèi)部控制都能夠在受監(jiān)督的狀態(tài)下所進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的審計(jì)工作

一個(gè)企業(yè)要想穩(wěn)定持久的發(fā)展，也必須保持審計(jì)工作的，有效性，公平性。并對(duì)審計(jì)工作不斷的加強(qiáng)管理、監(jiān)督和檢查。按照國(guó)家的規(guī)定去進(jìn)行，做好監(jiān)督工作，并再次監(jiān)督，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，這是一項(xiàng)復(fù)雜并且要求嚴(yán)格的工作。要想確保它的有效性，可進(jìn)行一票否決的方法。另外企業(yè)要有良好的自我制約的能力，去提高內(nèi)部控制水平，減少來(lái)自會(huì)計(jì)楊自雪加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的分析監(jiān)督和審計(jì)方面的壓力制約，從而才能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的審計(jì)工作。

（四）有效的去處理信息失真問(wèn)題

現(xiàn)如今會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作不到位、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏時(shí)效性，這是由于會(huì)計(jì)的信息失真導(dǎo)致的問(wèn)題。所以我們要強(qiáng)化信息的處理。如下，一是企業(yè)要不斷地加強(qiáng)并完善外部管理機(jī)制，這對(duì)于大型企業(yè)特別是有較大的外部市場(chǎng)的，大型企業(yè)而言，著實(shí)提高了企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的處理。二是讓信息交流和溝通程序優(yōu)化。現(xiàn)如今信息會(huì)計(jì)交流與溝通程序比較冗長(zhǎng)，這個(gè)信息是真的治理，帶來(lái)了難度。所以我們要優(yōu)化信息交流程序，讓企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的信息具有時(shí)效性。三是企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理工作要做好。我們要對(duì)會(huì)計(jì)信息造假行為嚴(yán)厲打擊。建立完整的獎(jiǎng)罰機(jī)制，這對(duì)規(guī)范工作行為，調(diào)動(dòng)積極性、做好監(jiān)督管理工作很有效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷提升的現(xiàn)代，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，在這種背景下，企業(yè)要想獲得發(fā)展就必須把目光集中在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，這對(duì)于企業(yè)和核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升有著極為重要的意義。因此相關(guān)企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)其的重視，積極的采取措施對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系進(jìn)行完善，只有企業(yè)完善了內(nèi)部控制制度、提高了內(nèi)部控制價(jià)值、強(qiáng)化了信息失真的處理，只有做到了這些才能更好的讓企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展下去。

作者:楊自雪 單位:云南省楚雄監(jiān)獄

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:內(nèi)部控制下企業(yè)會(huì)計(jì)工作問(wèn)題

摘要：隨著我國(guó)房?jī)r(jià)的一路飆升，各大房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商都牢牢抓住這次機(jī)遇，建筑行業(yè)不斷涌現(xiàn)，這也是我國(guó)步入城市化的重要標(biāo)志。建筑行業(yè)肩負(fù)著推進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的任務(wù)，因此，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制尤為重要，它關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和對(duì)市場(chǎng)信息風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的能力，但是我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部控制還有缺陷，要建立起科學(xué)、完整的體系是迫在眉睫的。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部；控制；企業(yè)；會(huì)計(jì)

受?chē)?guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展良好走勢(shì)的影響，建筑行業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)，但行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，正所謂監(jiān)管內(nèi)部控制強(qiáng)的企業(yè)能經(jīng)得起市場(chǎng)風(fēng)云變化，監(jiān)管力度差的只能面臨淘汰，在這過(guò)程中也不斷呈現(xiàn)出內(nèi)部控制的缺陷問(wèn)題，需要得到企業(yè)管理層更多重視。但我國(guó)多數(shù)企業(yè)沒(méi)有關(guān)注到內(nèi)部控制的關(guān)鍵性，其實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的精準(zhǔn)性直接影響著企業(yè)利益的提高、成本的有效降低、提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表，都是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展有著重要意義。通過(guò)對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的了解，本文將對(duì)完善工作進(jìn)行建議和提出相應(yīng)對(duì)策。

一、建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)程中出現(xiàn)的問(wèn)題

(一)整體認(rèn)知偏差，財(cái)務(wù)人員修養(yǎng)有待提升首先，建筑企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)控制的重要，偏差的認(rèn)為審計(jì)工作不過(guò)是應(yīng)付差事，財(cái)務(wù)報(bào)表的情況只關(guān)心成本利潤(rùn)，不關(guān)心內(nèi)部額外支出是否合理，過(guò)多失實(shí)的內(nèi)部管控，對(duì)以后的會(huì)計(jì)工作埋下巨大隱患；其次，對(duì)于財(cái)務(wù)人的修養(yǎng)問(wèn)題不關(guān)注，把更多精力放到了技術(shù)骨干的培養(yǎng)上，使得人員結(jié)構(gòu)不平衡。因此，財(cái)務(wù)人員對(duì)工作懈怠，會(huì)計(jì)信息有失真實(shí)性和準(zhǔn)確度，這對(duì)投資人利益是很大的損害。

(二)管控措施不理想一方面，領(lǐng)導(dǎo)者和決策者過(guò)度重視企業(yè)效益，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)知很低，整體結(jié)構(gòu)出現(xiàn)失衡，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作很難開(kāi)展。另一方面，管理階層錯(cuò)綜復(fù)雜，職權(quán)歸屬不明確，導(dǎo)致人員的互相合作性不突出，信息分享上出現(xiàn)不暢通，過(guò)多重視個(gè)人利益得失，缺少集體榮譽(yù)感，導(dǎo)致工作效能得不到提高，這對(duì)企業(yè)的成長(zhǎng)都是阻礙的絆腳石。

(三)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審查力不足第一，內(nèi)部審查停留于表面，沒(méi)有深入的開(kāi)展，對(duì)內(nèi)審工作不積極配合，使內(nèi)部管控能力難以施展，領(lǐng)導(dǎo)者不能把企業(yè)發(fā)展和內(nèi)部審查有機(jī)結(jié)合。由于審計(jì)工作周期長(zhǎng)、成本高、涉及面廣，企業(yè)寧愿把時(shí)間花到跟進(jìn)項(xiàng)目也不愿進(jìn)行冗長(zhǎng)的審查，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，耽誤各部分正常工作。企業(yè)決策者分辨不出財(cái)務(wù)報(bào)表的審查和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有何區(qū)別，致使內(nèi)部審查在監(jiān)管和實(shí)施中都出現(xiàn)漏洞；第二，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督?jīng)]有完善的結(jié)構(gòu)框架，缺少系統(tǒng)的評(píng)估內(nèi)容，自立性和權(quán)威性不高，致使審查結(jié)果差強(qiáng)人意。應(yīng)該設(shè)立獎(jiǎng)罰機(jī)制，對(duì)管控職權(quán)加強(qiáng)監(jiān)督，做到領(lǐng)導(dǎo)、員工、審計(jì)人員三者結(jié)合的考核體系，這將有利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率加強(qiáng)。

二、加大建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法

(一)提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，定期進(jìn)行內(nèi)部審查一方面，由于建筑企業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻低，人員素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱，更注重個(gè)人利益。因此，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制首先要對(duì)全員進(jìn)行企業(yè)文化的培訓(xùn)，多宣傳企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極配合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。另一方面，定期的進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)評(píng)估、工程預(yù)決算等內(nèi)部審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，不能為了省時(shí)省力忽略內(nèi)部牽制的重要性，它是企業(yè)的良好運(yùn)行的核心。

(二)向現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)展科技發(fā)展的目的就是給人們的生產(chǎn)生活帶來(lái)舒適的改變，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境更應(yīng)順應(yīng)發(fā)展，有效改善體系的環(huán)境。首先，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制認(rèn)知。所謂領(lǐng)導(dǎo)就是有先進(jìn)的思想和執(zhí)行力，這是一個(gè)團(tuán)隊(duì)里必備的“領(lǐng)袖精神”。領(lǐng)導(dǎo)者要學(xué)會(huì)利用職權(quán)，對(duì)關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的所有要素進(jìn)行分析，確立內(nèi)部控制的重要性，傳達(dá)到員工層，確保內(nèi)部控制有秩序、高效率的進(jìn)行。其次，憑借自身能力完善內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)良決定企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，它們互相支持、互相作用，因此要盡最大資源能力配合，保證企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的不斷完善，以便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題積極改正。最后，內(nèi)部控制的主體是審計(jì)人員，要提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，做到恪盡職守、克己奉公，把自己融入到企業(yè)發(fā)展，明白所處位置的關(guān)鍵性，處理問(wèn)題不能避重就輕、玩忽職守，要在自己職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)所有不正常行為進(jìn)行監(jiān)督管理。

(三)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)體系第一，加強(qiáng)建立內(nèi)部審計(jì)的威望，使全體員工了解審計(jì)的權(quán)威性，迫使審計(jì)工作高效有力的進(jìn)行。不主張內(nèi)部審計(jì)的形式主義、可有可無(wú)，加強(qiáng)審計(jì)工作影響的知識(shí)普及。多方面、現(xiàn)代化的進(jìn)行審計(jì)，不局限于財(cái)務(wù)內(nèi)容，對(duì)項(xiàng)目跟進(jìn)情況也實(shí)時(shí)監(jiān)督，從而避免出現(xiàn)嚴(yán)重性失誤。第二，形成領(lǐng)導(dǎo)者、員工和審計(jì)人員三位一體的監(jiān)管結(jié)構(gòu)，注重員工監(jiān)督行為，是企業(yè)整體會(huì)計(jì)信息呈現(xiàn)公開(kāi)、透明化，利于每個(gè)人能盡職盡責(zé)為企業(yè)效力。這都對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部控制效果評(píng)價(jià)體系的建立有重大意義，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作科學(xué)合理地開(kāi)展，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。

三、結(jié)束語(yǔ)

作為建筑企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系要不斷被完善和推進(jìn)，利用內(nèi)部審計(jì)效果科學(xué)合理地分析內(nèi)部結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，更有利于企業(yè)在優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持自身優(yōu)勢(shì)，不被淘汰。

作者：許東升 單位：廈門(mén)住宅建設(shè)集團(tuán)有限公司

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策探析

【文章摘要】企業(yè)的根本目的就是為了獲取經(jīng)濟(jì)效益，從而應(yīng)用而生的一種企業(yè)規(guī)模，為了給公司謀取利益，各大企業(yè)之間進(jìn)行沒(méi)有硝煙的戰(zhàn)爭(zhēng)，彼此運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和高質(zhì)量的管理機(jī)制互相競(jìng)爭(zhēng)，你爭(zhēng)我?jiàn)Z。為了贏得更大的經(jīng)濟(jì)效益和適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的當(dāng)今社會(huì)，需要發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大作用，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)采取一些具體的調(diào)控措施和一些管理方法，以此來(lái)管理企業(yè)的發(fā)展。由此可見(jiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)著非常重要的地位，為了更好地服務(wù)于企業(yè)，我們需要針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題，并且及時(shí)地找到應(yīng)對(duì)的策略。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；存在的問(wèn)題；策略研究

1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制以及其中的內(nèi)部審計(jì)的簡(jiǎn)單陳述

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要指的就是在企業(yè)內(nèi)部以提高會(huì)計(jì)信息、確保開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，以保障資產(chǎn)的安全性和完整性的一系列的控制舉措以及方式的統(tǒng)稱。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的重要組成部分，主要是通過(guò)發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中存在的一些問(wèn)題，時(shí)刻警醒管理者，幫助企業(yè)管理層保持高度的警覺(jué)，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，形成防范意識(shí)。為此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員就需要時(shí)時(shí)刻刻地關(guān)注企業(yè)各個(gè)層面的管理人員注意可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)所在，然后做好一切的應(yīng)急措施，提出一些行之有效的預(yù)防措施，防范于未然。

2探討企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的制約性問(wèn)題

2.1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制不夠健全、不夠完善

現(xiàn)在的大部分企業(yè)管理制度不夠完善，當(dāng)然其中的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制也不夠健全、不夠完善，不能真正地把把制度實(shí)施在整個(gè)企業(yè)管理層面，無(wú)法精準(zhǔn)地實(shí)現(xiàn)其自身的價(jià)值，企業(yè)中的管理人員也沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要作用，因此，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制內(nèi)部具體的體制仍然有很大地缺陷，需要我們?yōu)橹粩嗟嘏^斗。

2.2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中記錄的一些具體信息數(shù)據(jù)只是做表面功夫

企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的會(huì)計(jì)管理人員記錄的一些關(guān)于企業(yè)高管、公司領(lǐng)導(dǎo)人的數(shù)據(jù)大多數(shù)做的只是表面的工作，往往對(duì)于他們通過(guò)收受賄賂、假公濟(jì)私、通過(guò)以次充好從而謀取來(lái)的暴利，實(shí)行了一種掩蓋現(xiàn)象，會(huì)計(jì)管理資料中只是象征性地進(jìn)行記錄、匯總，而沒(méi)有做到實(shí)事求是，按正規(guī)的控制流程來(lái)實(shí)施，這就大大地影響了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)效性，不利于企業(yè)的管理體制的實(shí)行。

3針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的制約性問(wèn)題，及時(shí)地提出一些轉(zhuǎn)型的對(duì)策

3.1逐步地建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，完善企業(yè)管理體系

為了企業(yè)的管理能夠更好地進(jìn)行，需要我們不斷地建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，建立一套真實(shí)可行、行之有效的調(diào)控體制，以此來(lái)完善企業(yè)管理體系。要想達(dá)到預(yù)期的效果，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)需要對(duì)各部門(mén)的工作人員進(jìn)行定時(shí)地評(píng)估，對(duì)工作業(yè)務(wù)好的人員，實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)政策，當(dāng)然業(yè)績(jī)不好的員工需要給予一定的懲罰或者是制定一個(gè)具體的業(yè)績(jī)目標(biāo)，讓各部門(mén)形成競(jìng)爭(zhēng)趨向，從而優(yōu)化企業(yè)管理體制。

3.2加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息記錄的真實(shí)性，從而確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制的順利開(kāi)展

針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中存在的信息記錄不準(zhǔn)確的情況，需要企業(yè)會(huì)計(jì)人員在做記錄的時(shí)候，本著實(shí)事求是、公平、公正的做事態(tài)度，仔細(xì)地對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核對(duì)、校準(zhǔn)、反復(fù)比較，然后利用整理出來(lái)的信息資源，盡可能地根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行記錄，不要受到外界的影響，不能因?yàn)橐恍┧饺说脑颍鴮?duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制的規(guī)定棄之腦后，或者是未來(lái)貪圖小便宜而不遵循管理體制，這樣的行為都是為人所不齒的。

3.3企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的審計(jì)人員需要不斷地努力，協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層面的良性發(fā)展

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的審計(jì)人員和被審計(jì)人員的審計(jì)與交流、溝通，其目的都是為了給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供一些必要的前提準(zhǔn)備條件，是在給被審計(jì)人員提供一項(xiàng)變相的人際服務(wù)工作，所以，審計(jì)人員在進(jìn)行溝通的時(shí)候，要注意自己溝通方式的恰當(dāng)，需要不斷地提高自身的溝通技巧，恰當(dāng)?shù)靥幚砗门c被審計(jì)人員之間的沖突問(wèn)題，建立長(zhǎng)久、友好的合作關(guān)系，學(xué)會(huì)察言觀色，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臏贤ǚ绞剑瑸閷徲?jì)工作的開(kāi)展提供便利的條件，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。

3.4需要適時(shí)地對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理人員進(jìn)行知識(shí)的培訓(xùn)，不斷地提高他們的綜合素養(yǎng)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理人員要管理好企業(yè)的內(nèi)部人員，首先就得從我做起，只有以身作則，才能起到好的帶頭人的作用，也就能夠以理服人，不給員工找到“你都做不到，還來(lái)要求我們”的借口。另外，會(huì)計(jì)管理人員還需要有過(guò)人的眼光并且經(jīng)過(guò)實(shí)戰(zhàn)考察，對(duì)自己信得過(guò)的管理人員進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)，快速地提高他們的素質(zhì)與服務(wù)態(tài)度，然后采取以人治人的策略，讓他們?cè)龠M(jìn)行一輪人才的挑選并且給予培訓(xùn)與監(jiān)督，這樣良好的循環(huán)模式的實(shí)施，有助于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制的完善，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)效益的提高。

4結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我們了解到，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制對(duì)于企業(yè)的遠(yuǎn)大發(fā)展有著非常重要的作用，為了實(shí)現(xiàn)管理的一體化、健全化，需要企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員不斷地增加自身的素養(yǎng)和建立健全管理機(jī)制，逐步地加大監(jiān)督與管理的力度，從而優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。

作者：應(yīng)露 單位：寧波大學(xué)科學(xué)技術(shù)學(xué)院

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

摘要:建筑企業(yè)建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系是推動(dòng)企業(yè)管理工作的重要操作手段之一，會(huì)計(jì)工作順利開(kāi)展主要立足于公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督以及會(huì)計(jì)核算管理，為企業(yè)的發(fā)展提供最優(yōu)化的資源配置。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，保持有序的資金流動(dòng)是建筑企業(yè)順利發(fā)展過(guò)程中的必要條件，所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理工作對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有不可多得的優(yōu)勢(shì)作用。

關(guān)鍵詞:建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是保證企業(yè)各項(xiàng)決策的基礎(chǔ)條件，是企業(yè)能夠獲得可持續(xù)發(fā)展必要前提。在企業(yè)的日常運(yùn)作中，企業(yè)失敗，違法經(jīng)營(yíng)以及會(huì)計(jì)信息失真等事件都是由于公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系運(yùn)營(yíng)不善的原因。保障建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建構(gòu)是幫助企業(yè)在復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好經(jīng)濟(jì)效益的重要管理方式。

一、建筑企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式分析

(一)資金項(xiàng)目數(shù)量大，風(fēng)險(xiǎn)高，周期長(zhǎng)

建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目普遍存在資金量大，周期長(zhǎng)而且風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，在具體的項(xiàng)目操作過(guò)程中由最初的投資到項(xiàng)目結(jié)束需要經(jīng)過(guò)多個(gè)不同的階段，其間的工作交接涉及多個(gè)不同的崗位以及操作內(nèi)容，需要消耗大量的人力，物力以及資金，最為重要的是每一個(gè)工作環(huán)節(jié)都會(huì)對(duì)項(xiàng)目的成敗起到?jīng)Q定性的作用。所以，建筑行業(yè)的項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理也存在諸多不合適的方面。保證企業(yè)建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制需要以更為宏觀的視角了解該項(xiàng)工作的重要意義，內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)主要以更加規(guī)范的管理行為提升企業(yè)的管理效率以及管理水準(zhǔn)，在消除隱患，及時(shí)的預(yù)防糾正措施中保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量并且保證其真實(shí)，完整性。

(二)單一的產(chǎn)品表現(xiàn)

建筑產(chǎn)品的固定僵化性使得生產(chǎn)運(yùn)用的全部操作過(guò)程需要以產(chǎn)品展開(kāi)，每個(gè)項(xiàng)目的具體操作設(shè)計(jì)需要遵循用戶的實(shí)際要求，為客戶提供私人定制般的高級(jí)用戶體驗(yàn)。但是在具體的施工過(guò)程中由于不可控因素的影響會(huì)延長(zhǎng)項(xiàng)目的工作時(shí)限，比如說(shuō)惡劣的氣候影響，環(huán)境條件以及人力資源等方面的因素。所以，建筑行業(yè)項(xiàng)目實(shí)施的單一，固定性決定了該產(chǎn)品難以大規(guī)模的生產(chǎn)。與此同時(shí)，施工企業(yè)的特殊性更加大了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的難度，主要表現(xiàn)在建筑企業(yè)在全國(guó)各地都有許多分公司以及項(xiàng)目操作部門(mén)，兩者之間主要通過(guò)管理費(fèi)的聯(lián)系增強(qiáng)彼此的緊密度，而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理必須增強(qiáng)分公司的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，控制企業(yè)的成本投入，避免財(cái)務(wù)挪動(dòng)的現(xiàn)象發(fā)生，在最大限度內(nèi)降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)機(jī)械化水平低，人員流動(dòng)性大

隨著科學(xué)技術(shù)以及經(jīng)濟(jì)條件的快速發(fā)展，建筑行業(yè)的設(shè)備條件雖與時(shí)俱進(jìn)，但在具體的施工過(guò)程中任然采用以人工為主導(dǎo)的生產(chǎn)模式。在建筑項(xiàng)目的操作運(yùn)營(yíng)中會(huì)雇傭大量的農(nóng)民工，由于操作人員的認(rèn)知條件以及個(gè)人素養(yǎng)導(dǎo)致自身對(duì)施工的認(rèn)識(shí)不夠全面，各式各樣的施工操作人員加大了建筑企業(yè)的管理難度，并且產(chǎn)生機(jī)械化操作設(shè)備使用量低的連帶效應(yīng)。而在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制最為薄弱的方面主要表現(xiàn)在貨幣資金以及采購(gòu)業(yè)務(wù)。由于資金使用的隨意性導(dǎo)致工作人員的采購(gòu)業(yè)務(wù)方面弄虛做假，導(dǎo)致吃回扣的現(xiàn)象屢禁不止，所以需要在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)中注意不同層面的考慮需求。

二、建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度運(yùn)行研究

(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部管控的意識(shí)薄弱

會(huì)計(jì)內(nèi)部管控意識(shí)需要建立在長(zhǎng)期的信息收集與危機(jī)處理機(jī)制的基礎(chǔ)上，立足于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，行業(yè)政策以及全球經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)先的判斷與測(cè)評(píng)，而內(nèi)部管控意識(shí)的缺乏則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的資源損失。中海集團(tuán)在全球經(jīng)融危機(jī)爆發(fā)前由于及時(shí)預(yù)見(jiàn)迪拜負(fù)債的急劇增長(zhǎng)以難以為繼，及時(shí)停止對(duì)迪拜新項(xiàng)目的接受力度，強(qiáng)化原有項(xiàng)目的有款力度，加快完成工程的收尾項(xiàng)目。這一系列措施有效避免了由于全球經(jīng)濟(jì)波動(dòng)所造成資源減損，充分體現(xiàn)了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面所具有的有效性。而這一具有前瞻性的措施在我國(guó)的開(kāi)展卻不盡如人意，一部分原因則在于部分企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管控制度流于形式，造成這一現(xiàn)象的主要原因在于擔(dān)任財(cái)務(wù)管理人員的自身素質(zhì)不夠，難以從企業(yè)發(fā)展與運(yùn)營(yíng)的宏觀角度維護(hù)企業(yè)資本的安全性與完整性。所產(chǎn)生的直接后果是建筑企業(yè)將關(guān)注重點(diǎn)局限于工程項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度與效益，不能對(duì)整個(gè)施工項(xiàng)目的操作流程實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的管理，更是由于對(duì)內(nèi)部管控意識(shí)的缺乏。

(二)形式主義以及無(wú)章可依的現(xiàn)象嚴(yán)重

部分建筑企業(yè)內(nèi)部建立了完整的會(huì)計(jì)管控制度，但是在日常的操作管理過(guò)程中由于管理人員的管控意識(shí)薄弱，制度自身的建設(shè)缺乏合理性，難以解決實(shí)際問(wèn)題，獎(jiǎng)懲措施的不明確等因素共同導(dǎo)致了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)浮于表面，難以充分發(fā)揮其控制，監(jiān)督以及約束的實(shí)際意義，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制難以發(fā)揮具體的管理效力。除此之外，無(wú)章可依的現(xiàn)象也是屢見(jiàn)不鮮，由于部分企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管控制度的殘缺不全，權(quán)責(zé)劃分模糊不清，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不實(shí)，管理層舞弊現(xiàn)象的層出不窮，嚴(yán)重危害企業(yè)的資產(chǎn)安全以及經(jīng)濟(jì)效益。比如說(shuō)，以HJ公司的風(fēng)險(xiǎn)防控為例，公司在項(xiàng)目開(kāi)展前進(jìn)行了大量的防控工作，包括安全防護(hù)，瓦斯檢查等高風(fēng)險(xiǎn)的檢測(cè)內(nèi)容，但是不幸的是該公司依舊出現(xiàn)了嚴(yán)重的安全事故。由于施工現(xiàn)場(chǎng)的瓦斯爆炸致使當(dāng)場(chǎng)死亡1人，受傷5人，所造成的直接經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)三百萬(wàn)，由此表現(xiàn)出建筑企業(yè)的安全工作防范需要謹(jǐn)慎展開(kāi)，避免會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的形同虛設(shè)，在實(shí)際的項(xiàng)目管理中發(fā)揮最佳的管控效果。

(三)會(huì)計(jì)內(nèi)部管控制度范圍狹窄，實(shí)踐性能缺乏

目前，建筑企業(yè)的職員對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不夠深刻，淺顯的將其歸結(jié)為會(huì)計(jì)工作只是完成簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)核算，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部管理對(duì)于企業(yè)策決的重要認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)職員對(duì)于該項(xiàng)工作的重要性缺乏。所產(chǎn)生的直接影響是員工對(duì)該項(xiàng)工作的執(zhí)行力不夠，積極性不足，使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制處于紙上談兵的尷尬境地。缺乏執(zhí)行力的內(nèi)部管控制度在面臨實(shí)際問(wèn)題時(shí)手足無(wú)措，難以為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出良好貢獻(xiàn)。

三、完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的策略研究

(一)建立一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部管控制度

在建筑企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)資金有效運(yùn)行的重要要求，在企業(yè)資金運(yùn)行的過(guò)程中倘若出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失實(shí)，難以預(yù)測(cè)的不可控因素都能夠在內(nèi)部控制制度的監(jiān)督下得到有效解決。除此之外，建筑企業(yè)在會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展工程中，需要嚴(yán)格約束會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，可靠性，立足于真實(shí)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上才能有效保證依據(jù)會(huì)計(jì)信息所作出決策的正確性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的最優(yōu)化管理，提高企業(yè)對(duì)資金的有效利用率，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不斷完善中實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的有效運(yùn)營(yíng)。

(二)在全員參與中提高企業(yè)管理效率

建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不能簡(jiǎn)單的依靠財(cái)務(wù)部門(mén)，需要全體員工的共同參與中提高企業(yè)的資金管理效率。調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與職員的共同參與中增加各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)性，在各部門(mén)之間的相互合作中促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展，結(jié)合日常的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)以及實(shí)際需求形成一套完整的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，號(hào)召全體的企業(yè)職員參與到資金管理中，落實(shí)企業(yè)管理的實(shí)踐性，在日常工作的鍛煉中幫助工作人員嚴(yán)格按照建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的規(guī)章制度行事，在彼此的監(jiān)督促進(jìn)中增強(qiáng)企業(yè)員工的進(jìn)取心與責(zé)任感。HJ公司由于內(nèi)部環(huán)境的缺陷，導(dǎo)致監(jiān)事會(huì)的喪失形成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的失衡。監(jiān)事會(huì)是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是進(jìn)行內(nèi)部資源控制監(jiān)督的重要部門(mén)，但由于該公司忽視監(jiān)事會(huì)的建立導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的狀態(tài)隨時(shí)處于無(wú)監(jiān)督的情況下，所產(chǎn)生的直接后果就是企業(yè)員工在散漫的工作環(huán)境中喪失個(gè)人的工作原則，難以將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的規(guī)章條例落實(shí)于行動(dòng)，難以在彼此監(jiān)督的內(nèi)部控制之中提升企業(yè)管理效率。

(三)加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息共享

衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況是否良好的重要指標(biāo)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，伴隨科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，需要企業(yè)充分利用現(xiàn)有的科學(xué)技術(shù)水準(zhǔn)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)的信息共享，靈活采用計(jì)算機(jī)技術(shù)，多媒體技術(shù)，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等新型的科技設(shè)備整合企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的信息網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息共享，在最大限度內(nèi)提升企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，在各部門(mén)的信息交流之中提高企業(yè)內(nèi)部職員的工作效率。所以，在提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息共享的操作層面，需要收集真實(shí)，可信的會(huì)計(jì)信息以保證信息質(zhì)量的準(zhǔn)確度，與此同時(shí)，提升企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)于會(huì)計(jì)信息共享的重要性意識(shí)，在宏觀的操作層面幫助企業(yè)產(chǎn)生正確的決策，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。通過(guò)對(duì)HJ公司的實(shí)際研究發(fā)現(xiàn)，該公司的控制權(quán)過(guò)于集中，具體表現(xiàn)在最高領(lǐng)導(dǎo)層可以越過(guò)分管領(lǐng)導(dǎo)直接與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，而業(yè)務(wù)部門(mén)也可以直接向最高領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告項(xiàng)目實(shí)際情況，該現(xiàn)象的發(fā)生是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部溝通不暢的主要原因，由此所導(dǎo)致的決策失誤也就在情理之中。

(四)權(quán)責(zé)分明，提升會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)

為促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展需要不斷落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任制，保證各部門(mén)在團(tuán)結(jié)協(xié)作間共同迎接風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)通過(guò)設(shè)置內(nèi)部稽查部門(mén)開(kāi)展定期的監(jiān)督工作，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)職員實(shí)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及考核，深化員工的危機(jī)意識(shí)，幫助企業(yè)會(huì)計(jì)崗位的工作人員不斷提升對(duì)自我的要求，在企業(yè)的考核中提升個(gè)人的專業(yè)化水準(zhǔn)。并且在企業(yè)內(nèi)部建立以人為本的企業(yè)管理制度，讓企業(yè)員工在提升個(gè)人職業(yè)素養(yǎng)，道德素養(yǎng)以及專業(yè)化水平中實(shí)現(xiàn)企業(yè)的同步發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

建立完善而科學(xué)的建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制是保證企業(yè)獲得快速發(fā)展的必要條件。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的有效實(shí)現(xiàn)是保證企業(yè)在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下能夠有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)內(nèi)部的工作人員出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪或者管理違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生，保證企業(yè)獲得良好的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的有效實(shí)施，能夠減少內(nèi)部會(huì)計(jì)的舞弊行為，在有效保障會(huì)計(jì)信息資源真實(shí)性以及可靠性的基礎(chǔ)上提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)管理的操作標(biāo)準(zhǔn)以及參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

作者：卓沂峰 單位：山東淄建集團(tuán)有限公司

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制研究

【摘要】在國(guó)內(nèi)，會(huì)計(jì)電算化有著不短的歷史，從上世紀(jì)末開(kāi)始，因?yàn)橛?jì)算機(jī)技術(shù)的迅速進(jìn)步和普及，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成了一種未來(lái)的進(jìn)步方向。現(xiàn)在，經(jīng)過(guò)相關(guān)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，實(shí)施控制，管理控制和日常控制進(jìn)步，會(huì)計(jì)電算化在走向成熟的同屬也漸漸表現(xiàn)出了越來(lái)越多的新問(wèn)題，比如說(shuō)原始數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，相關(guān)操作者的職責(zé)，會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化以及電腦操作無(wú)形化，會(huì)計(jì)電算化的問(wèn)題。本文基于這一點(diǎn)對(duì)程序控制，發(fā)揮相關(guān)工作人員職責(zé)，建立健全相關(guān)檔案，進(jìn)行安全控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等進(jìn)行了分析。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；問(wèn)題；建議

內(nèi)部控制對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的關(guān)系，它將對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生非常深刻的影響。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自己設(shè)定的理想目標(biāo)，一定要建立一個(gè)完整科學(xué)的內(nèi)部控制制度，幫助企業(yè)更加健康的發(fā)展。企業(yè)在完成對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建構(gòu)工作之后，其相應(yīng)的核算以及管理工作也會(huì)面臨較大的改變。會(huì)計(jì)電算化實(shí)際上就是把現(xiàn)代電子技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)行業(yè)上。相較于原始的手工記賬，電算化更加高效，更加準(zhǔn)確。它能夠減少人力消耗以及物料的耗費(fèi)。因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化系統(tǒng)比較特別，建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度就顯得非常關(guān)鍵。

一、會(huì)計(jì)電算化導(dǎo)致的內(nèi)部控制問(wèn)題

1.原始數(shù)據(jù)操作準(zhǔn)確性問(wèn)題。

在進(jìn)行電算化的時(shí)候，計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)輸出實(shí)際上都是由一定的程序控制的，對(duì)于輸入的數(shù)據(jù)則是自動(dòng)完成后存儲(chǔ)在一定的介質(zhì)之上，各種各樣的會(huì)計(jì)工作也都是在一定的計(jì)算機(jī)程序之下完成的。但是，計(jì)算機(jī)里的原始數(shù)據(jù)又是來(lái)自哪里呢？它主要來(lái)自人工輸入，所以如果在這一個(gè)環(huán)節(jié)中存在輸入錯(cuò)誤的問(wèn)題，計(jì)算機(jī)是沒(méi)有辦法分辨的，它只能將錯(cuò)就錯(cuò)的完成各種基于這個(gè)數(shù)據(jù)進(jìn)行的工作。所以，自動(dòng)處理數(shù)據(jù)是不是準(zhǔn)確實(shí)際上都是由原始數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確決定的。會(huì)計(jì)電算化的這一弱點(diǎn)也就為內(nèi)部控制帶來(lái)了不小的問(wèn)題與麻煩。

2.控制操作人員的職能問(wèn)題。

授權(quán)，批準(zhǔn)控制實(shí)際上就是非常常見(jiàn)的一種內(nèi)部控制。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)里，對(duì)于某一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一個(gè)部分都需要獲得那些享有某種權(quán)限的人的審核以及簽章。但是當(dāng)會(huì)計(jì)工作實(shí)現(xiàn)電算化之后，相關(guān)工作的職能也出現(xiàn)了一定的改變。由于業(yè)務(wù)處理大多以電算化系統(tǒng)當(dāng)做主要內(nèi)容，所以電算化功能以及知識(shí)的集中直接決定了職能的集中，尤其是會(huì)計(jì)工作人員的職能將有核算型逐漸變成管理型。有一些人一方面能夠進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入，另一方面也可以進(jìn)行數(shù)據(jù)的輸出以及報(bào)送。所以，一旦內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，很有可能導(dǎo)致計(jì)算機(jī)操作人員對(duì)系統(tǒng)里的程序以及數(shù)據(jù)庫(kù)動(dòng)手腳，對(duì)相關(guān)結(jié)果進(jìn)行控制，這將大大提高出錯(cuò)以及作弊的危險(xiǎn)。

二、完善會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制建議

1.對(duì)程序操作控制進(jìn)行改善。

為了提高信息處理的質(zhì)量，減少出現(xiàn)問(wèn)題以及差錯(cuò)的情況，需要根據(jù)相關(guān)規(guī)則制定非常嚴(yán)格的規(guī)程，這實(shí)際上就是將相關(guān)制度真正落到實(shí)處的表現(xiàn)。上機(jī)守則實(shí)際上就是對(duì)相關(guān)的計(jì)算機(jī)處理的各種各樣的步驟以及要求進(jìn)行了規(guī)定，它的內(nèi)容非常廣泛，包括操作命令的內(nèi)容，設(shè)備的具體使用方法和各種各樣的突發(fā)情況的解決方法等等。不過(guò)需要注意的是，這種制度不能是固定不變的，它需要跟上企業(yè)成長(zhǎng)的步伐，不斷進(jìn)行改變。只有利用更加完善的制度進(jìn)行管理才可能較少出錯(cuò)的可能，真正使會(huì)計(jì)信息變得更加真實(shí)可靠。

2.加強(qiáng)人員職能控制。

究竟什么才是組織控制呢？實(shí)際上，它就是把系統(tǒng)里各種不相容的內(nèi)容進(jìn)行必要的分割，對(duì)系統(tǒng)里的各種職員進(jìn)行必要的分工，制定合理的，與企業(yè)需要相匹配的規(guī)章制度。其目標(biāo)就是利用設(shè)定一定相互監(jiān)督制約的機(jī)制來(lái)提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，盡可能的減小出現(xiàn)舞弊的概率。職責(zé)分工實(shí)際上就是把電算化部門(mén)以及用戶部門(mén)的工作內(nèi)容進(jìn)行必要的分割。所謂“用戶部門(mén)”主要是指產(chǎn)生數(shù)據(jù)的部門(mén)。對(duì)這兩個(gè)部門(mén)進(jìn)行分割的意義在于實(shí)現(xiàn)不相容職責(zé)的分離，實(shí)現(xiàn)電算化部門(mén)內(nèi)部的職責(zé)分離。

3.健全檔案管理制度。

這一條中所說(shuō)的“檔案”主要強(qiáng)調(diào)的是利用打印進(jìn)行輸出的賬簿，報(bào)表，憑證，存儲(chǔ)數(shù)據(jù)以及相關(guān)軟盤(pán)和別的各種存儲(chǔ)介質(zhì)。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)運(yùn)行當(dāng)中出現(xiàn)的各式各樣的文檔和會(huì)計(jì)資料的功能實(shí)際上就是對(duì)各種相關(guān)文檔進(jìn)行存儲(chǔ)以及保管。其中檔案管理主要是利用制定以及實(shí)施檔案管理制度來(lái)實(shí)現(xiàn)，它主要涵蓋以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：（1）一定要在具備會(huì)計(jì)主管以及系統(tǒng)管理員的相關(guān)簽章之后才可以進(jìn)行存檔。（2）各式各樣的有針對(duì)性的安全保證措施，比如說(shuō)備份軟件需要打牌相應(yīng)的標(biāo)簽，停放在安全，干燥的環(huán)境中。（3）利用磁性介質(zhì)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保存，應(yīng)該定時(shí)檢查，避免因?yàn)榇判越橘|(zhì)本身出問(wèn)題而導(dǎo)致不必要的數(shù)據(jù)遺失。同時(shí)，還需要提高對(duì)電算化人才的重視水平，給與他們必要的培養(yǎng)，并且給與其相應(yīng)的物力，財(cái)力支持，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)有著較高專業(yè)水平的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，給與會(huì)計(jì)工作強(qiáng)大的人力支持以及智力幫助。

4.加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制。

這部分工作實(shí)際上是為了提高相關(guān)計(jì)算機(jī)運(yùn)行的安全性，避免因?yàn)楦鞣N各樣的原因?qū)е孪到y(tǒng)出現(xiàn)不必要的錯(cuò)誤。它的內(nèi)容涵蓋接觸控制，環(huán)境保護(hù)以及安全控制。而接觸控制實(shí)際上就是為了避免在沒(méi)有經(jīng)過(guò)必要的授權(quán)的時(shí)候，有人擅自獲取各種各樣的資源，確保相關(guān)資源的安全性。

小結(jié)

會(huì)計(jì)電算化有著非常復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境，它的發(fā)展境遇也因此而變的有些復(fù)雜。在國(guó)內(nèi)，會(huì)計(jì)電算化有著不短的歷史，從上世紀(jì)末開(kāi)始，因?yàn)橛?jì)算機(jī)技術(shù)的迅速進(jìn)步和普及，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成了一種未來(lái)的進(jìn)步方向。現(xiàn)在，經(jīng)過(guò)相關(guān)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，實(shí)施控制，管理控制和日常控制進(jìn)步，會(huì)計(jì)電算化在走向成熟的同屬也漸漸表現(xiàn)出了越來(lái)越多的新問(wèn)題，比如說(shuō)原始數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，相關(guān)操作者的職責(zé)，會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化以及電腦操作無(wú)形化，會(huì)計(jì)電算化的問(wèn)題。本文基于這一點(diǎn)對(duì)程序控制，發(fā)揮相關(guān)工作人員職責(zé)，建立健全相關(guān)檔案，進(jìn)行安全控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等進(jìn)行了分析。

作者：蔣智霞 單位：河南職業(yè)技術(shù)學(xué)院

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制問(wèn)題分析

摘要:本文在簡(jiǎn)要分析企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題基礎(chǔ)上，重點(diǎn)從加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、保證崗位設(shè)置的研究性、強(qiáng)化系統(tǒng)維護(hù)和奉獻(xiàn)防范、提升會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)、完善相關(guān)政策法規(guī)等方面探討了強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞:企業(yè);會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制;問(wèn)題

會(huì)計(jì)電算化是以現(xiàn)代信息技術(shù)和電子技術(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的簡(jiǎn)稱，是以電子計(jì)算機(jī)來(lái)代替?zhèn)鹘y(tǒng)地人工記帳、算賬、查賬等等，進(jìn)而進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)、分析、判斷，那只提供預(yù)測(cè)等。發(fā)展會(huì)計(jì)電算化，對(duì)會(huì)計(jì)職能發(fā)揮，規(guī)范會(huì)計(jì)工作以及提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量等具有重要意義。然而，目前企業(yè)內(nèi)部控制上存在著一些突出的問(wèn)題。

1.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

我國(guó)現(xiàn)在很多企業(yè)已經(jīng)使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，這給企業(yè)帶來(lái)方便的同時(shí)也存在著一些問(wèn)題，主要集中在內(nèi)部控制上，具體表現(xiàn)如下:

1.1信息化背景下的無(wú)紙化作業(yè)加大了審計(jì)困難

隨著會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在企業(yè)的推廣，改變了以往審計(jì)部追查線索的途徑，傳統(tǒng)的審計(jì)線索越來(lái)越少，只能通過(guò)肉眼不易發(fā)現(xiàn)的電子數(shù)據(jù)和文件等來(lái)追查。而傳統(tǒng)的審計(jì)線索如記錄表、審批單、賬簿、經(jīng)辦人簽字等一系列肉眼能清楚查看的線索都慢慢消失，以前的內(nèi)部控制相對(duì)來(lái)說(shuō)比較分散，在電算化系統(tǒng)環(huán)境下，內(nèi)部控制變得集中起來(lái)，由信息中心火計(jì)算機(jī)管理部門(mén)進(jìn)行實(shí)施和管理，而且隨著數(shù)據(jù)的不斷更新和完善，舊的資料內(nèi)容都被覆蓋，使審計(jì)人員很難從中找到審計(jì)線索，系統(tǒng)和程序也隨著科技的進(jìn)步不斷完善中，在完善過(guò)程中所留下的審計(jì)線索也隨之發(fā)生改變。

1.2電算化系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)及電算化崗位的職能權(quán)限問(wèn)題

操作權(quán)限控制是在電算化環(huán)境下，企業(yè)常見(jiàn)的一種內(nèi)控手段，因?yàn)楹芏鄻I(yè)務(wù)都交由計(jì)算機(jī)執(zhí)行，削弱了人的控制力，使會(huì)計(jì)審核功能變?nèi)酢，F(xiàn)在有些單位不注重操作權(quán)限控制，一個(gè)操作員可以進(jìn)入很多個(gè)操作系統(tǒng)，使操作權(quán)限控制變得有名無(wú)實(shí)。

1.3會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提升，缺乏專業(yè)的系統(tǒng)維護(hù)人員

會(huì)計(jì)人員因自身素質(zhì)和技術(shù)水平會(huì)在實(shí)際操作中出現(xiàn)不規(guī)范操作和錯(cuò)誤操作行為。這是會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制急需解決的問(wèn)題，系統(tǒng)有著一定的弊端，其中的程序和數(shù)據(jù)等資料很容易被篡改和復(fù)制，且不會(huì)輕易被人發(fā)現(xiàn)，所以一些動(dòng)機(jī)不良人員出于某種目的，利用操作權(quán)限或不按要求任意更改內(nèi)容，如假冒他人之名、盜取密碼等隨意改動(dòng)和破壞會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，給企業(yè)造成了巨大的損失。同時(shí)，現(xiàn)在企業(yè)都缺乏專業(yè)的、素質(zhì)高的操作人才，更加劇了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化的核算是高效自動(dòng)的，因此一個(gè)地方出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)使相連接的內(nèi)容都出現(xiàn)問(wèn)題。缺乏專業(yè)的系統(tǒng)維護(hù)人員。現(xiàn)在，企業(yè)中會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平都相對(duì)較高，但在計(jì)算機(jī)操作方面水平較差;而系統(tǒng)維護(hù)人員雖然計(jì)算機(jī)操作水平很高，但缺乏會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，這就是在解決計(jì)算機(jī)問(wèn)題時(shí)不能對(duì)癥下藥。

1.4沒(méi)有從根本上制定適用于電算化的內(nèi)控制度

沒(méi)有制定符合會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的實(shí)用型內(nèi)部控制制度，還基本使用傳統(tǒng)的，只把電算化軟件當(dāng)作核算工具來(lái)使用。比如，會(huì)計(jì)人員在錄入憑證過(guò)程中，沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核就直接錄入，這樣就會(huì)出現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的情況;在進(jìn)行崗位分工時(shí)，只設(shè)置了基本會(huì)計(jì)崗位，而沒(méi)有設(shè)置專業(yè)的電算化崗位，如電算化審查崗位等，這樣，當(dāng)錄入的數(shù)據(jù)或系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，得不到及時(shí)解決;對(duì)操作人員是否正確錄入憑證、是否規(guī)范操作系統(tǒng)、是否按照口令設(shè)置進(jìn)入系統(tǒng)、是否篡改數(shù)據(jù)等現(xiàn)象得不到監(jiān)督;在數(shù)據(jù)文件保護(hù)上，沒(méi)有將所有的數(shù)據(jù)文件都進(jìn)行備份處理。這些問(wèn)題都影響著企業(yè)在使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中是否能保證數(shù)據(jù)、資料等的準(zhǔn)確和安全。

2.應(yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化中的內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

2.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

在電算化環(huán)境下完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重點(diǎn)。因此，必須注重內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施，審計(jì)內(nèi)容包括會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)，主要指會(huì)計(jì)資料的審計(jì)、檢查操作人員是否按相關(guān)制度進(jìn)行操作、操作系統(tǒng)是否正確，憑證附件是否齊全和填寫(xiě)規(guī)范，檢查是否按規(guī)定報(bào)銷(xiāo)，審查系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)是否正常，避免出現(xiàn)問(wèn)題，同時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中的問(wèn)題并提出改進(jìn)措施，使企業(yè)更好地實(shí)施和完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度。

2.2加強(qiáng)人員崗位職能設(shè)置的嚴(yán)謹(jǐn)性

由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)和功能相對(duì)集中，企業(yè)要出臺(tái)相關(guān)的制度進(jìn)行管理和控制，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。職責(zé)分工指的是明確電算化部門(mén)和用戶部門(mén)的職責(zé)，各司其職，各主其位。用戶部門(mén)是數(shù)據(jù)的源頭部門(mén)或人員。明確這兩個(gè)部門(mén)的責(zé)任，是想使部門(mén)的職能更好的進(jìn)行發(fā)揮，同時(shí)使電算化部門(mén)內(nèi)的人員職責(zé)分工明確。只有職責(zé)清晰，才能使不相容職能在集中過(guò)程中更好的實(shí)施。而組織控制，就是將不能融合的職責(zé)分配開(kāi)來(lái)，使每個(gè)職責(zé)都有專人負(fù)責(zé)，并有相應(yīng)的制度和流程進(jìn)行規(guī)范和管理。

2.3加強(qiáng)系統(tǒng)維護(hù)，積極防范風(fēng)險(xiǎn)

系統(tǒng)的安全控制最大限度的維護(hù)了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，在由于外部因素使計(jì)算機(jī)在操作中出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)及時(shí)的對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行控制和更正。它主要是對(duì)環(huán)境保護(hù)和接觸控制及安全控制。對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)行安全控制的意義在于，規(guī)避導(dǎo)致數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或紊亂的不利因素，從而保證程序、數(shù)據(jù)和資料等的準(zhǔn)確性和完整性，防止數(shù)據(jù)丟失、損壞和篡改。通過(guò)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行強(qiáng)化維護(hù)，可以有效地預(yù)防企業(yè)會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的穩(wěn)定有序進(jìn)行。

2.4提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作的是人，為了更好地進(jìn)行內(nèi)部控制，就需要提高會(huì)計(jì)人員的操作水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，根據(jù)現(xiàn)狀對(duì)他們進(jìn)行相應(yīng)培訓(xùn)。一是在操作過(guò)程中提升自己，掌握各種所需軟件的操作功能，處理在操作過(guò)程中遇到的各種問(wèn)題，并不斷分析總結(jié)，進(jìn)而提高計(jì)算機(jī)水平和處理問(wèn)題的能力。二是增加培訓(xùn)。不同的企業(yè)制定出不同的培訓(xùn)計(jì)劃，通過(guò)有針對(duì)性的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作及維護(hù)能力、更好的掌握工作所需軟件和熟知內(nèi)部控制規(guī)章制度的能力。這樣既能提高整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，還能加強(qiáng)內(nèi)部控制，保證數(shù)據(jù)及資料的安全，使會(huì)計(jì)人員的實(shí)施更規(guī)范。此外，應(yīng)完善內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，如道德準(zhǔn)則、綜合素養(yǎng)、能力水平等應(yīng)納入進(jìn)去。作為企業(yè)管理者，應(yīng)注重對(duì)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)和提拔，不斷提高他們的計(jì)算機(jī)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)一批信得過(guò)的人才，滿足企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化人才的需求。

2.5完善有關(guān)政策法規(guī)

雖然財(cái)政部頒發(fā)了《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》等法規(guī)，在一定程度上規(guī)范了企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化流程和制度，但時(shí)代在不斷進(jìn)步，會(huì)計(jì)電算化也一樣，由出現(xiàn)了一些新問(wèn)題。這就需要政府立法部門(mén)從實(shí)際出發(fā)，真正了解會(huì)計(jì)核算環(huán)境、技術(shù)手段和內(nèi)部控制等因素，制定和完善會(huì)計(jì)電算化相關(guān)的制度和法規(guī)，如崗位職責(zé)劃分、安全保密制度、內(nèi)部控制制度、規(guī)范操作制度、系統(tǒng)管理制度等，更好的管理內(nèi)部控制，并針對(duì)電算化作弊的特點(diǎn)出臺(tái)相應(yīng)的懲罰措施，以更好地制止不法行為的發(fā)生，使內(nèi)部控制真正落到實(shí)處，為會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施和推廣營(yíng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境。

作者：孫瀅潔 單位：國(guó)網(wǎng)河南省電力公司開(kāi)封供電公司

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制問(wèn)題

當(dāng)前社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下，會(huì)計(jì)電算化發(fā)展已成為企業(yè)會(huì)計(jì)工作的主要方向。在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化可以有效地提高會(huì)計(jì)工作效率，為企業(yè)帶來(lái)更好的經(jīng)濟(jì)效益。然而就目前來(lái)看，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展水平還比較低，會(huì)計(jì)電算化還處在起步階段，在實(shí)際工作中難免會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的工作，企業(yè)只有找好內(nèi)部控制工作，才能更好地促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，為企業(yè)帶來(lái)更好的效益。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)淡薄

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一直是采用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的管理方法和經(jīng)營(yíng)理念，思想上沒(méi)有得到轉(zhuǎn)變，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作沒(méi)有引起足夠的重視，許多管理者片面地將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理解為資金內(nèi)控、成本內(nèi)控，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制走的是形式主義，如同虛設(shè)，甚至?xí)榱粟A取市場(chǎng)地位，企業(yè)會(huì)惡性化的進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。在這個(gè)變化萬(wàn)千的市場(chǎng)環(huán)境下，由于企業(yè)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不夠，缺乏內(nèi)控意識(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)的作用得不到充分的發(fā)揮，進(jìn)而影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）專業(yè)會(huì)計(jì)人員不足

隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員要求也越來(lái)越高。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，專業(yè)的會(huì)計(jì)工業(yè)人員明顯不足，企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)工業(yè)人員的電算化操作水平不足，進(jìn)而影響到了會(huì)計(jì)的正確性，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制機(jī)制不完善

制度是一切工作執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，而會(huì)計(jì)作為企業(yè)一項(xiàng)重要的工作，就目前來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制存在很大的問(wèn)題。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，雖然設(shè)置了機(jī)構(gòu)，但是從事會(huì)計(jì)管理的人員，職業(yè)素質(zhì)低，知識(shí)水平有限，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不能針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供可行的內(nèi)部控制措施，以至于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作效率低，其次，就是在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，由于沒(méi)有完善的控制機(jī)制，許多會(huì)計(jì)從業(yè)人員會(huì)挪用公款，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一盤(pán)散沙，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)的正常發(fā)展。

（四）內(nèi)部控信息化程度低

隨著我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)要處理的信息數(shù)據(jù)也在與日俱增，然而就我企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作來(lái)看，會(huì)計(jì)電算化水平還比較低，不能將信息化技術(shù)運(yùn)用到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中去，造成內(nèi)部會(huì)計(jì)信息化水平低，工作效率不高。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制策略

（一）提高內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，對(duì)會(huì)計(jì)工作要求也越來(lái)越高。而企業(yè)內(nèi)部控制工作的好壞直接關(guān)系到了企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。為此，企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，加強(qiáng)內(nèi)部控制。首先，作為領(lǐng)導(dǎo)，要以身作則，提高自身對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)；其次，企業(yè)必須加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的教育，提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，利用會(huì)計(jì)內(nèi)部管理機(jī)制來(lái)約束員工的行為，明確會(huì)計(jì)部門(mén)的職責(zé)所在，從而調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部一切可以調(diào)動(dòng)的力量為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)作出貢獻(xiàn)。

（二）加強(qiáng)專業(yè)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)

在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制工作中，專業(yè)的會(huì)計(jì)工業(yè)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)控質(zhì)量的保障。尤其是會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)人員的電算化操作能力要求也越來(lái)越高。而面對(duì)這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的社會(huì)環(huán)境，在會(huì)計(jì)電算化不斷發(fā)展的前提下，企業(yè)要想獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，就必須重視專業(yè)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)。不僅要加強(qiáng)會(huì)計(jì)工業(yè)人員專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)的培養(yǎng)與教育，同時(shí)還要加強(qiáng)電算化操作能力的培訓(xùn)，進(jìn)而為企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展提供保障，提高會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)對(duì)外引進(jìn)專業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，在招聘過(guò)程中要嚴(yán)格招聘程序，對(duì)應(yīng)聘人員要進(jìn)行專業(yè)的考核，考核合格后才可以上崗就業(yè)。另外，在條件允許的情況下，企業(yè)可以安排會(huì)計(jì)人員出國(guó)深造，學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展。

（三）健全會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體制

在會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中，只有建立健全的內(nèi)部控制管理體制，才能更好地提高會(huì)計(jì)工作效率，為企業(yè)帶來(lái)更好的效益。首先，企業(yè)必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)與其他部門(mén)之間的聯(lián)系，建立統(tǒng)一的管理系統(tǒng)；其次，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)，要做到有法可依，有法必依，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況，建立起符合企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中，落實(shí)責(zé)任制，明確分工，有針對(duì)性的建立起企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，從而不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。另外，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中，加強(qiáng)成本核算和成本控制，制定適合企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部成本核算辦法，進(jìn)而提高企業(yè)資金使用透明度，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（四）加大會(huì)計(jì)內(nèi)控的信息化建設(shè)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，在未來(lái)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，必將成為科技與人才的競(jìng)爭(zhēng)。而以計(jì)算機(jī)技術(shù)為核心的計(jì)算機(jī)信息話網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在當(dāng)代社會(huì)中得到了廣泛的應(yīng)用，有效地提高了辦公效率，實(shí)現(xiàn)了辦公自動(dòng)化的發(fā)展。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立統(tǒng)一的信息網(wǎng)絡(luò)，將企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的信息都納入到計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)資源的共享，促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展，確保會(huì)計(jì)信息統(tǒng)計(jì)效率和質(zhì)量，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的更好發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)作為企業(yè)一個(gè)重要部門(mén)，會(huì)計(jì)工作的好壞直接關(guān)系到了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。伴隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化水平也在不斷提高。伴隨著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作要求業(yè)越來(lái)越高。會(huì)計(jì)內(nèi)控工作不僅關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也關(guān)系到我國(guó)社會(huì)的穩(wěn)定。為了更好地服務(wù)于社會(huì)，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，就必須做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控信息化建設(shè)，進(jìn)而確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)的電算化發(fā)展，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

作者：鄧艷澤 單位：陜西國(guó)際商貿(mào)學(xué)院金融與會(huì)計(jì)學(xué)院

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提升途徑

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，企業(yè)的整體生存環(huán)境也變得越發(fā)艱難，如何有效地對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行組織和管理，向管理要效益，成為了企業(yè)能夠屹立在競(jìng)爭(zhēng)大潮中的重要策略。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)不可分割的重要組成要素，其控制效果如何與企業(yè)的健康發(fā)展休戚相關(guān)，可以說(shuō)關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。在實(shí)際的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中，各企業(yè)在完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的同時(shí)，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況制定適合自身的規(guī)定和制度，按照一定的規(guī)劃去完成企業(yè)的各項(xiàng)計(jì)劃目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的科學(xué)性，用完善的控制手段防止金融問(wèn)題的滋生。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體作用分析

規(guī)劃與控制在各個(gè)領(lǐng)域都是必不可少的一項(xiàng)措施，需要有一定的法律法規(guī)和制度加以約束，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也是如此，作為管理企業(yè)財(cái)務(wù)信息的會(huì)計(jì)部門(mén)，其存在的重要意義不言而喻。企業(yè)必須根據(jù)市場(chǎng)狀況、自身發(fā)展方向以及綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力等因素，制定適合自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，來(lái)確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的安全性與可靠性。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的作用為：

（1）企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制旨在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和資產(chǎn)安全進(jìn)行管理和監(jiān)督，加大對(duì)企業(yè)信息安全的保護(hù)力度，從而幫助企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)增加安全性和可靠性，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)利用的高效性、合理性和科學(xué)性。

（2）企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作如果達(dá)到天衣無(wú)縫的完美境界，能夠促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍效率的提升和工作質(zhì)量的加強(qiáng)，可以形成一系列完整、科學(xué)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系，提高企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算工作的整體效率。

（3）有力度的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制能夠幫助企業(yè)內(nèi)部組織和管理工作得到強(qiáng)制有效的監(jiān)督，保證企業(yè)的一切工作程序都處在國(guó)家法律法規(guī)的控制范圍內(nèi)，讓企業(yè)內(nèi)部組織管理工作在有力的制度引領(lǐng)下找到適合自己的問(wèn)題解決方法。

（4）有效的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的工作建立互相溝通的橋梁，促進(jìn)各個(gè)部門(mén)之間的溝通與合作，幫助建立起有效的內(nèi)部工作運(yùn)行體制，提高企業(yè)整體辦事效率。

二、現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的瑕疵

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有待提升。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展重點(diǎn)在于對(duì)財(cái)務(wù)的規(guī)范化核算進(jìn)行各方面的控制，但現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)沒(méi)有這種意識(shí)，大多數(shù)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還僅停留在對(duì)公司財(cái)務(wù)的清點(diǎn)上。在實(shí)際操作過(guò)程中，多根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和慣例開(kāi)展工作，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明確、部門(mén)職能混亂等問(wèn)題。

2.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督力度不夠，工作監(jiān)督制度不夠完善。

任何高質(zhì)高效的工作都缺少不了有力的監(jiān)督機(jī)制。現(xiàn)階段各大企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中的另一缺陷就是缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制來(lái)輔助工作的順利開(kāi)展。許多企業(yè)即使已經(jīng)建立起了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，但是缺乏實(shí)際上的應(yīng)用檢驗(yàn)，缺乏一定的權(quán)威性，不能將團(tuán)隊(duì)的合作力有效發(fā)揮出來(lái)。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員隊(duì)伍素質(zhì)跟不上。

企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的地位十分重要，他們掌控著財(cái)務(wù)信息的校對(duì)與核算工作，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就會(huì)失效，帶來(lái)一系列影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的連鎖反映。如何用自己的技能和智慧為企業(yè)造福，是每一位會(huì)計(jì)應(yīng)該時(shí)刻思考的問(wèn)題。一些企業(yè)雇傭的會(huì)計(jì)工作人員僅僅是能夠算賬，專業(yè)技能低下，甚至絲毫不懂會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，由這些非專業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效果可想而知，可悲的是，這種現(xiàn)象在現(xiàn)階段的國(guó)內(nèi)企業(yè)中十分普遍。

三、提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的途徑

1.提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的地位。

企業(yè)高管應(yīng)該樹(shù)立高度重視企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的意識(shí)，將企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性宣傳到位，將其提升到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略地位中去，建立專業(yè)的會(huì)計(jì)信息處理監(jiān)管部門(mén)，對(duì)企業(yè)各部門(mén)進(jìn)行科學(xué)的整改重組，建立起高效率、易溝通的有機(jī)工作體系。

2.建立健全企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督制度。

監(jiān)督問(wèn)題要從兩個(gè)方面進(jìn)行解決，企業(yè)要在選用會(huì)計(jì)從業(yè)者時(shí)需提高門(mén)檻，必須選用會(huì)計(jì)相關(guān)專業(yè)的人員，并加大對(duì)應(yīng)聘者專業(yè)素養(yǎng)和思想道德品質(zhì)的考核。并對(duì)已經(jīng)從業(yè)的人員進(jìn)行定期的專業(yè)技能考核培訓(xùn)；除此之外，企業(yè)內(nèi)部要樹(shù)立該方面的硬性規(guī)定，經(jīng)營(yíng)者定期對(duì)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行管理核對(duì)，不放過(guò)任何可疑的蛛絲馬跡，在日常的會(huì)計(jì)核算工作中做好監(jiān)督工作，讓會(huì)計(jì)核算部門(mén)形成一種時(shí)刻提高警惕的認(rèn)真工作的習(xí)慣，保證時(shí)刻做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作。

3.聘請(qǐng)專業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)人員，著手對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行思想與技術(shù)上的培養(yǎng)。

會(huì)計(jì)從業(yè)人員質(zhì)量參差不齊是現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)控制工作的難點(diǎn)所在，一個(gè)人失誤是一點(diǎn)點(diǎn)，整體加起來(lái)就會(huì)對(duì)企業(yè)造成巨大的損失。企業(yè)應(yīng)加大對(duì)培訓(xùn)方面的投資力度，聘請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行系統(tǒng)性的、全方位的培訓(xùn)，從思想和技能兩方面入手，全面培養(yǎng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員，對(duì)會(huì)計(jì)人員的任用也是本著寧缺毋濫的原則，一定慎之又慎，從而減少徇私舞弊的違規(guī)違紀(jì)行為，這樣才能夠讓會(huì)計(jì)人員有能力更好地投入到企業(yè)的核算工作中去。這樣就從隊(duì)伍素質(zhì)角度提升了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)瞬息萬(wàn)變的今天，企業(yè)要長(zhǎng)期屹立在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中，就要加大對(duì)自身管理方面的力度，采用科學(xué)先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，為企業(yè)自身將來(lái)的持續(xù)發(fā)展打好基礎(chǔ)。拋開(kāi)現(xiàn)階段企業(yè)管理工作中的問(wèn)題不說(shuō)，我們當(dāng)前還是要堅(jiān)定信念，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理加強(qiáng)探索，培養(yǎng)優(yōu)秀的企業(yè)會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍，用智慧和實(shí)力開(kāi)展全新的、高水平的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作。

作者：亢麗俊 單位：唐山永安資產(chǎn)評(píng)估有限公司

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本對(duì)策淺談

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入和發(fā)展，企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策已經(jīng)不能很好的滿足企業(yè)發(fā)展要求。所以，企業(yè)在今后的發(fā)展中對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本對(duì)策研究要加強(qiáng)，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本對(duì)策的研究逐漸納入到該領(lǐng)域研究的重點(diǎn)內(nèi)容，重視在研究的過(guò)程中的細(xì)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)快速的發(fā)展。

1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概論

1.1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概念

對(duì)企業(yè)財(cái)政部門(mén)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，進(jìn)行組織行為規(guī)范并采取相應(yīng)的控制措施，讓企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全得以確保，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完整性得以保證。讓企業(yè)有效運(yùn)營(yíng)以及讓企業(yè)的計(jì)劃正常進(jìn)行，企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，能夠得到提高。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和相應(yīng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，使得這些都涵蓋于企業(yè)內(nèi)部管理中。對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，進(jìn)行事前、事中控制是其側(cè)重點(diǎn)。

1.2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用

①促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的增強(qiáng)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)職員以及企業(yè)部門(mén)分工協(xié)調(diào)與科學(xué)考核，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的有序進(jìn)行非常有利是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求，進(jìn)行科學(xué)控制對(duì)企業(yè)各部門(mén)工作目標(biāo)確定，這些都起到促進(jìn)作用。②促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的增強(qiáng)。提升企業(yè)會(huì)計(jì)資料的審核力度可以通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制力度實(shí)施，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的有效性和真實(shí)性都可以確保，提供有力的參考數(shù)據(jù)有利于企業(yè)發(fā)展做出正確決策。③促進(jìn)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)動(dòng)用授權(quán)人的控制，是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)其授權(quán)人員的控制能推動(dòng)企業(yè)法人治理還能更準(zhǔn)確反映企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，使企業(yè)結(jié)構(gòu)和管理模式進(jìn)一步完善。

2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

2.1企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化

外部環(huán)境控制、內(nèi)部環(huán)境控制是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化控制的內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制有：一是，對(duì)人力資源管理機(jī)制的完善和企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)的樹(shù)立，從思想上對(duì)企業(yè)內(nèi)部職工們素質(zhì)的提升，來(lái)促使企業(yè)員工自身遵守的內(nèi)控意識(shí)加強(qiáng)。二是，企業(yè)文化氛圍的營(yíng)造，員工努力學(xué)習(xí)氛圍要盡力營(yíng)造，提高學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)能力，善于向優(yōu)秀企業(yè)學(xué)習(xí)，摒棄憑經(jīng)驗(yàn)斷定的理念。三是，企業(yè)管理者作用的發(fā)揮，企業(yè)管理者要以身作則，遵守內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，為員工樹(shù)立良好楷模。

2.2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的整體機(jī)制的完善

由于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏正確的制度管理，而且執(zhí)行力度不夠。所以企業(yè)要積極建立和完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的整體機(jī)制，通過(guò)監(jiān)督與管理加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)行。一是，企業(yè)要建立起完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理機(jī)構(gòu)，對(duì)各個(gè)部門(mén)的管理職責(zé)認(rèn)真貫徹和落實(shí)，保障企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施。二是，企業(yè)要積極建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，增加會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理設(shè)施，完善人員編制和經(jīng)費(fèi)投入，認(rèn)真貫徹和落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)人員的日常工作。三是，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的程序管理，明確企業(yè)管理部門(mén)的職責(zé)權(quán)限。并通過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，協(xié)調(diào)企業(yè)橫向以及縱向的交流與合作，通過(guò)獎(jiǎng)懲機(jī)制促使企業(yè)職工認(rèn)真貫徹和落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

2.3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的加強(qiáng)

積極對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)核算監(jiān)管，保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。在企業(yè)核算監(jiān)督中及時(shí)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作中的問(wèn)題，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠。一是，企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核，把不符合規(guī)范的原始憑證及時(shí)處理。二是，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員亂造假賬和篡改財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)象堅(jiān)決杜絕。三是，做好事前監(jiān)督，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完成進(jìn)行保障；做好事中控制，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中所存在的問(wèn)題及時(shí)禁止，挽回企業(yè)損失；做好事后處理，對(duì)企業(yè)審計(jì)結(jié)果展示，提供信息依據(jù)給企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的制定做基礎(chǔ)。

2.4企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的完善

在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中，除了完善與強(qiáng)化還需要企業(yè)積極加強(qiáng)與外部的協(xié)調(diào)，進(jìn)行協(xié)同管理。隨著我國(guó)政府的職能也在不斷發(fā)生轉(zhuǎn)變，以及經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，企業(yè)也要積極對(duì)自身的服務(wù)意識(shí)加強(qiáng)，在法律法規(guī)的監(jiān)督下，能使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到正確地實(shí)施。政府相關(guān)部門(mén)也要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的扶持，通過(guò)職責(zé)和權(quán)限促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。此外，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)的宣傳與監(jiān)督可以利用社會(huì)媒體信息，讓企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制得到進(jìn)一步的執(zhí)行。

2.5完善控制的技術(shù)措施

一是，將企業(yè)內(nèi)互有聯(lián)系建立內(nèi)部控制制度，把職務(wù)分散到一部分人身上，公司的相關(guān)負(fù)責(zé)人來(lái)進(jìn)行公司職責(zé)授權(quán)執(zhí)行，這樣就不會(huì)受到相關(guān)授權(quán)職責(zé)在外界方面范圍的干預(yù)。二是，明確各個(gè)部門(mén)保證目標(biāo)控制的職能權(quán)限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要要注意各個(gè)部門(mén)間職能的有效劃分，同時(shí)來(lái)設(shè)置相應(yīng)的崗位。各個(gè)部門(mén)還應(yīng)當(dāng)做好針對(duì)下屬的監(jiān)督工作，除了本身的領(lǐng)導(dǎo)人之外確保每一項(xiàng)指標(biāo)任務(wù)職責(zé)等，完善準(zhǔn)確的落實(shí)到個(gè)人身上。三是，建立預(yù)算控制，在進(jìn)行預(yù)算的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立符合經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，允許相關(guān)的人員對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行調(diào)整，完善預(yù)算控制，構(gòu)建出一套完善的預(yù)算控制系統(tǒng)。

2.6會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)水平和素質(zhì)的提高

對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量問(wèn)題，以及企業(yè)的正常良性運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)水平有著直接影響。因此，企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)水平的培訓(xùn)，對(duì)專業(yè)技能和知識(shí)的操作運(yùn)用綜合素質(zhì)要進(jìn)行加強(qiáng)，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)其自我的約束能力，消除會(huì)計(jì)虛假信息的狀況，提高工作態(tài)度與職業(yè)道德，對(duì)會(huì)計(jì)人員消極工作態(tài)度要清除，給企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量效率提供有利保障。

3結(jié)語(yǔ)

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理仍存在著體系不全、內(nèi)部控制管理意識(shí)不強(qiáng)、人員素質(zhì)不高、信息化程度不足以及監(jiān)督與執(zhí)行不夠等問(wèn)題，通過(guò)健全企業(yè)內(nèi)部控制體系、增強(qiáng)內(nèi)部控制管理理念以及財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提高、企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)施的完善以及內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)督的強(qiáng)化等措施，對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理進(jìn)行加強(qiáng)，來(lái)促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展。

作者：武曉東 單位：中國(guó)航空技術(shù)國(guó)際控股有限公司

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:信息系統(tǒng)內(nèi)部控制企業(yè)會(huì)計(jì)論文

一、企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容

（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制

（1）企業(yè)組織人事控制

企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容首先就是對(duì)企業(yè)組織人事的控制，會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)記錄企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因而在會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)施工作的過(guò)程中，通常都是利用計(jì)算機(jī)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整理，達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的目的。同時(shí)由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與者包括企業(yè)的其他部門(mén)，因而會(huì)計(jì)部門(mén)在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理的過(guò)程中，有職責(zé)對(duì)企業(yè)組織人事進(jìn)行控制，以便有效避免企業(yè)工作人員越權(quán)行為的發(fā)生。

（2）計(jì)算機(jī)硬件和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件的控制

為了保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的實(shí)效性，企業(yè)相關(guān)部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展目前制定出一系列符合企業(yè)發(fā)展的計(jì)算機(jī)硬件和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件的控制，進(jìn)而在會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的過(guò)程中，有效避免計(jì)算機(jī)本身的故障影響到企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)數(shù)據(jù)信息的處理。同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)也應(yīng)根據(jù)計(jì)算機(jī)硬件和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件的特點(diǎn)構(gòu)建相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制措施和方案，以便確保會(huì)計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用的規(guī)范化，并促使會(huì)計(jì)人員在工作過(guò)程中若遇到相關(guān)的計(jì)算機(jī)故障狀況，可及時(shí)開(kāi)啟會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制方案，進(jìn)而降低計(jì)算機(jī)故障對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理的影響。

（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制

（1）輸入控制

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制首先是對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的輸入控制，在輸入控制中，企業(yè)會(huì)計(jì)人員可以采用如下兩個(gè)方法：第一，是程序控制法，其要求會(huì)計(jì)人員在將信息輸入到系統(tǒng)前，應(yīng)對(duì)其金額和合法性等進(jìn)行檢驗(yàn)，從而達(dá)到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)輸入控制的目的；第二，為了控制輸入信息，會(huì)計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的檢測(cè)功能，對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核對(duì)，并及時(shí)修改部分錯(cuò)誤的信息。

（2）處理控制

企業(yè)會(huì)計(jì)人員在對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整理的過(guò)程中，很容易受到系統(tǒng)程序邏輯的影響而導(dǎo)致數(shù)據(jù)的最終結(jié)果出現(xiàn)偏差。對(duì)于此現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)相關(guān)人員有必要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的處理進(jìn)行相應(yīng)的控制。首先在會(huì)計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的過(guò)程中應(yīng)對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的來(lái)源實(shí)施追蹤的策略，以便通過(guò)數(shù)據(jù)追蹤可確保數(shù)據(jù)信息處理的準(zhǔn)確性。其次，在企業(yè)會(huì)計(jì)人員處理相關(guān)數(shù)據(jù)信息的過(guò)程中，要對(duì)信息進(jìn)行備份，避免計(jì)算機(jī)故障時(shí)，發(fā)生數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響因素

（一）外部影響因素

影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的外部影響因素主要有幾下幾個(gè)方面：第一，由于國(guó)家法規(guī)中詳細(xì)規(guī)定了企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的內(nèi)容，因而在企業(yè)的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的過(guò)程中必須遵循相關(guān)的法規(guī)條文，致使其影響了企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的發(fā)展；第二，為了保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的安全，我國(guó)相關(guān)部門(mén)針對(duì)其設(shè)置了外部監(jiān)管部門(mén)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)的控制。但是外部監(jiān)管部門(mén)設(shè)立在保障了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制秩序以外，也同樣限制了企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的進(jìn)一步發(fā)展。第三，行業(yè)因素的影響也是企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響因素之一，例如，制造業(yè)等產(chǎn)業(yè)，由于其本身行業(yè)具有成本核算較為復(fù)雜的特點(diǎn)，因而促使其給企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)，因而會(huì)計(jì)人員很容易由于對(duì)某成本核算的疏漏而影響到了最終的數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。因此，制造業(yè)等成本核算較為復(fù)雜的企業(yè)，應(yīng)采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制能力。

（二）內(nèi)部影響因素

影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)部影響因素首先就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)格因素，若企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在管理的過(guò)程中，未實(shí)施正確的企業(yè)管理策略，那么企業(yè)會(huì)計(jì)人員在工作的過(guò)程中也將保持懶散的狀態(tài)，進(jìn)而促使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制達(dá)不到企業(yè)發(fā)展的要求。其次，會(huì)計(jì)人員的文化程度直接影響了企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的效果，因而在信息化時(shí)代下企業(yè)為了更好的發(fā)展，必須確保會(huì)計(jì)人員在提高會(huì)計(jì)人員記賬水平的基礎(chǔ)上，重視提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)分析能力。

三、結(jié)論

綜上可知，從對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素的分析，可以看出，企業(yè)對(duì)其的重視程度不足。因此，在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，應(yīng)從提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)入手，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)的社會(huì)實(shí)際狀況開(kāi)展相應(yīng)的安全控制措施，以便降低外界因素對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。同時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)為企業(yè)會(huì)計(jì)人員樹(shù)立一個(gè)正確的目標(biāo)，進(jìn)而便于企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展。

作者：胡廣 賈晶瑩 單位：中國(guó)華能集團(tuán)燃料有限公司天津分公司

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文:內(nèi)部控制下企業(yè)會(huì)計(jì)論文

一、現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)

導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不能有效進(jìn)行的主要原因有，很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度的重要性，他們錯(cuò)誤的認(rèn)為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制阻礙了企業(yè)的發(fā)展，不利于企業(yè)的運(yùn)行，因此，不重視建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。這種工作模式形成企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中不存在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)象，因此企業(yè)發(fā)展無(wú)章可循。不但如此，雖然有的企業(yè)也建立了完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但很多管理人員卻不認(rèn)同這一制度，造成有章不循的現(xiàn)象。我國(guó)范圍內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有較高的起點(diǎn)，很多企業(yè)的管理人員沒(méi)有參加過(guò)系統(tǒng)的管理知識(shí)培訓(xùn)，本身不具備專業(yè)的管理技能，這些因素都會(huì)使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理不能正常進(jìn)行，阻礙了企業(yè)的健康快速發(fā)展。

(二)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)有待加強(qiáng)

我國(guó)實(shí)行改革開(kāi)放以來(lái)，經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，因此企業(yè)必須具有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力才能立足于市場(chǎng)。為了提高競(jìng)爭(zhēng)力，很多企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但沒(méi)有重視制度的完善性。到目前為止我國(guó)還沒(méi)有一套完善的法律對(duì)此予以規(guī)范。因此使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在很多不足之處。有的企業(yè)管理人員認(rèn)為只要自己努力工作、在實(shí)際工作中作員工的表率就能防止出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)，因此他們認(rèn)為沒(méi)有必要引入外部人員管理。這種想法過(guò)于片面，是沒(méi)有合作意識(shí)和團(tuán)隊(duì)精神的表現(xiàn)，是引起企業(yè)內(nèi)部控制制度不能完善的根本原因，而且如果這種片面的認(rèn)識(shí)不加以改變則會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。

(三)企業(yè)偏重近期利益

有的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為了獲得較高的經(jīng)濟(jì)利益，只重視企業(yè)的近期發(fā)展?fàn)顩r，迫切希望企業(yè)在短時(shí)期內(nèi)收回投資并獲得一定的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。正是因?yàn)檫@些人員過(guò)于看重短期利益，而缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，不利于企業(yè)的合理規(guī)劃。這種情況不利于企業(yè)的健康發(fā)展和企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。由于企業(yè)管理者只看到眼前利益、目光過(guò)于短淺，而不利于企業(yè)建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)管理人員不重視企業(yè)內(nèi)部管理制度和管理機(jī)制。這種模式導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期徘徊于短期發(fā)展的境地中，是沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)管理重要性的表現(xiàn)，不利于企業(yè)建立完善的自我防范機(jī)制和自我完善機(jī)制。

(四)企業(yè)會(huì)計(jì)人員缺乏內(nèi)控意識(shí)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，雖然有的企業(yè)認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理和內(nèi)控制度的重要性，但依然有一部分企業(yè)缺乏內(nèi)部控制制度意識(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不能采取有力手段推動(dòng)此項(xiàng)制度的實(shí)行，同時(shí)也不能有效監(jiān)督內(nèi)控工作的運(yùn)行狀況，所以大部分企業(yè)內(nèi)部還不具備完善的控制制度，還有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者根本不了解企業(yè)內(nèi)部控制制度，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、通過(guò)預(yù)算管理加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的策略

(一)構(gòu)建預(yù)算管理體系預(yù)算管理體系

要在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃指導(dǎo)下進(jìn)行，這是由于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃表示著企業(yè)將來(lái)的發(fā)展方向，利用對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃的理解，管理者可以控制企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展規(guī)模，防止企業(yè)出現(xiàn)偏離發(fā)展方向的情況。制訂企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的過(guò)程也是預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展、評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，利用這個(gè)過(guò)程分析，可以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中會(huì)遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理的終極目標(biāo)就是制訂合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，在制訂預(yù)算編制時(shí)，必須考慮到企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。而且企業(yè)在制訂預(yù)算過(guò)程中，在建立預(yù)算控制模式時(shí)必須全面研究企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)的管理制度。不但如此，在實(shí)行預(yù)算管理當(dāng)中，還需隨時(shí)修正戰(zhàn)略規(guī)劃。要認(rèn)識(shí)到戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算的關(guān)系是相互促進(jìn)相互影響的，如果預(yù)算沒(méi)有戰(zhàn)略規(guī)劃的支持，那么企業(yè)就會(huì)迷失發(fā)展方向，如果沒(méi)有預(yù)算有力支持戰(zhàn)略規(guī)劃，那么戰(zhàn)略規(guī)劃就成了一紙空文，缺少了落實(shí)基礎(chǔ)。

(二)健全內(nèi)部控制體系建立完善的內(nèi)部控制體系

一定要依據(jù)預(yù)算管理來(lái)進(jìn)行。內(nèi)部控制是企業(yè)治理的重要組成部分之一，企業(yè)只有具備完善的內(nèi)部控制體系，才有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。而且只有完善的內(nèi)部控制才能保證預(yù)算管理的順利實(shí)行。預(yù)算作為企業(yè)的一種管理措施，可以有機(jī)組合企業(yè)的所有管理工作，具有規(guī)劃預(yù)測(cè)、管理控制、溝通協(xié)調(diào)、考核激勵(lì)的作用。利用合理的預(yù)算工作，有利于保證資金流、業(yè)務(wù)流、信息流的穩(wěn)定運(yùn)行，而且有利于全面整合企業(yè)的全部資源，使其做到最佳配置。利用科學(xué)的預(yù)算管理，有利于實(shí)現(xiàn)全面內(nèi)部控制，可以有效控制企業(yè)活動(dòng)的事前事中和事后，幫助企業(yè)有效應(yīng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)監(jiān)控預(yù)算

首先，應(yīng)該有效監(jiān)督企業(yè)預(yù)算編制流程，企業(yè)預(yù)算編制程序應(yīng)該遵循的原則是上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)要用到大量的表格，因此要求制訂人員首先編制一定數(shù)量、格式一致的表格，接著下發(fā)這些表格到不同的職能部門(mén)。各個(gè)職能部門(mén)在填報(bào)過(guò)程中要做好交流與溝通，要全面預(yù)測(cè)預(yù)算在將來(lái)執(zhí)行過(guò)程中可能遇到的各種問(wèn)題。在填寫(xiě)完整這些預(yù)算表格后，報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)檢查簽字，再上報(bào)到對(duì)口部門(mén)。負(fù)責(zé)預(yù)算工作的人員全面審核這部分預(yù)算數(shù)據(jù)，然后進(jìn)行匯總形成三個(gè)預(yù)算：日常業(yè)務(wù)預(yù)算、資本行收支預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)開(kāi)展多種多樣的業(yè)務(wù)活動(dòng)，這些業(yè)務(wù)活動(dòng)分別具有不同的特點(diǎn)，因此，在制訂預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)該全面考慮這些業(yè)務(wù)的不同特點(diǎn)和規(guī)律，同時(shí)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，應(yīng)用不同策略編制預(yù)算。其次，要合理監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況和流程控制情況。在制訂預(yù)算完成以后，只有依靠企業(yè)全部人員的積極落實(shí)，才有可能順利實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。執(zhí)行預(yù)算在預(yù)算中具有舉足輕重的作用。所以，為了保證預(yù)算的有效執(zhí)行，必須嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程。一嚴(yán)格審查預(yù)算的落實(shí)情況。主要涉及：不同部門(mén)是否采取了必要手段保證預(yù)算的落實(shí)，責(zé)任預(yù)算與總預(yù)算是否存在沖突，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，是否存在改動(dòng)預(yù)算的情況。二嚴(yán)格審查預(yù)算的全面執(zhí)行情況。三嚴(yán)格審查資金的應(yīng)用情況。四全面接收預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的反饋情況。

(四)建立會(huì)計(jì)控制權(quán)制度

建立相對(duì)獨(dú)立的企業(yè)會(huì)計(jì)控制權(quán)制度是企業(yè)國(guó)際化發(fā)展的必然要求，在完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮著重要作用。分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作可以得到，如果會(huì)計(jì)控制權(quán)具備獨(dú)立性，則有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，同時(shí)依據(jù)預(yù)算管理可以不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)帶來(lái)良好的經(jīng)濟(jì)效益。

(五)提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)

一企業(yè)要重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的招聘，保證引入的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員具有較高的專業(yè)技能，有利于企業(yè)建立一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制隊(duì)伍，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員水平。二企業(yè)還應(yīng)該重視抓好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)工作，爭(zhēng)取在最短的時(shí)間內(nèi)提高企業(yè)三低內(nèi)控人員的整體素質(zhì)，同時(shí)加強(qiáng)考核企業(yè)存在的三低內(nèi)控人員，保證三低內(nèi)控人員的專業(yè)技能能夠達(dá)到當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要求。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作也在不斷向前發(fā)展，因此要求會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作應(yīng)該隨著企業(yè)的發(fā)展，重視做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化建設(shè)，提高企業(yè)凝聚力，建立與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相適應(yīng)的企業(yè)文化。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)要督促會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員積極學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化知識(shí)，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部專業(yè)技能，不斷增加企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制科學(xué)性與有效性。

(六)建立科學(xué)的考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制

在企業(yè)預(yù)算管理中，編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)組成一個(gè)有機(jī)系統(tǒng)。這四個(gè)方面不是孤立存在的，而是相互影響相互制約的。預(yù)算考評(píng)就是對(duì)企業(yè)當(dāng)中不同部門(mén)執(zhí)行預(yù)算情況進(jìn)行全面考核，表?yè)P(yáng)表現(xiàn)優(yōu)秀的部門(mén)，而懲罰那些落后的部門(mén)。如果預(yù)算與考評(píng)制度不能協(xié)調(diào)進(jìn)行，那么預(yù)算的執(zhí)行力度就會(huì)大打折扣。因此企業(yè)當(dāng)中應(yīng)該擁有完善的考評(píng)和激勵(lì)制度。一對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。二對(duì)編制預(yù)算責(zé)任人的工作狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，在新的歷史時(shí)期，我國(guó)企業(yè)只有依靠科學(xué)的預(yù)算管理，建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理機(jī)制，才能促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定進(jìn)步。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)來(lái)說(shuō)，要準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到當(dāng)前自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，大膽應(yīng)用新型企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施，才能不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。

作者：劉鳳單位：河南省濮陽(yáng)市馬莊橋鎮(zhèn)中原管具公司