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風險評估制度論文精品(七篇)

時間:2023-03-17 18:05:19

序論:寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感,挖掘那些隱藏在內心深處的真相,好投稿為您帶來了七篇風險評估制度論文范文,愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑,助力您的創作。

風險評估制度論文

篇(1)

論文提要:現代風險導向審計作為一種重要的審計理念和方法,在我國付諸實施無疑是審計史上的一次重大改革,它與傳統風險導向審計在思路上有很大不同。本文回顧了審計模式的發展,分析了風險審計方法的特征、局限性以及運用過程中存在的問題,并提出我國針對風險導向審計方法應當采取的策略。

一、審計模式的發展歷程

(一)賬項導向審計模式。賬項導向審計模式是最初始的審計方法,主要功能在于查錯防弊,其技術方法主要是從審計期間會計事項所依據的相關會計原始憑證入手,追查到記賬憑證、賬簿、會計報表等會計文件的形成,驗算其記賬金額、核對賬證、賬賬、賬表。賬項導向審計模式僅適用于經濟業務不很復雜的小規模企業。隨著生產經營規模的擴大,融資、投資渠道和方式的多樣化、特別是資本市場的發展,賬項導向審計模式的局限性就日益凸顯,至20世紀初,這種模式就逐漸退出其主導地位,而代之以制度導向審計模式。

(二)制度導向審計模式。隨著企業經營規模的擴大,業主或企業管理層勢必改變“事必躬親”的管理方式,建立系統的分層、分工的科學管理制度,企業在經營發展過程中建立起內部控制系統,這就促使審計人員把注意力轉移到與會計相關的內部控制系統的控制功能上來。制度導向審計模式將審計的重點放在對內部控制制度各個控制環節的審查上,這種審計模式,是建立在對被審計單位內部控制系統認識基礎上的重點審查。以大數定律和正態分布為基礎的統計抽樣也逐漸取代了單純判斷性和任意性的抽樣。同時,這一模式由于著眼于對內部控制制度整體的了解與分析,還可以發現與某些內部控制相關的會計信息的系統性錯誤,從而提高了審計效率。正因為如此,制度導向審計模式從20世紀四十年代起就成為注冊會計師審計的主要方法。

(三)風險導向審計模式。風險導向型審計的產生,主要源自美國,風險導向型審計的內在思想是,任何審計業務都必須將審計風險控制在可接受的風險水平內。

其顯著的特點是:它立足于對審計風險進行系統的分析和評價,并以此作為出發點,制定審計策略和與企業狀況相適應的多樣化審計計劃,將風險考慮貫穿于整個審計過程。因為它著眼于全面的控制測試,而不是著眼于測試內部控制制度的執行效果(即符合性測試)。風險導向審計模式合理地揚棄了作為制度導向審計模式基礎的“無利害關系假設”,把指導思想建立在“合理的職業懷疑假設”基礎上。不只依賴對被審計單位管理層所設計和執行內部控制制度的檢查與評價,而是實事求是地對公司管理層是否誠信,是否有舞弊造假的驅動,始終保持一種合理的職業警覺,將審計的視野擴大到被審計單位所處的經營環境,捕捉潛在的風險點,將風險評估貫穿于審計工作的全過程。

二、風險審計的特點

(一)審計重心前移。風險導向審計最大的特點是將審計重心放在事前的風險評估上,從以審計測試為中心到以風險評估為中心,審計程序主要包括風險評估程序、分析性測試程序、審計測試程序(包括控制測試和實質性測試)。傳統審計不能適應現代報表審計需要就在于其原有的風險評估不到位,未能有效發現高風險審計領域,造成審計過量或審計不足,現在大大加強了風險評估程序,真正體現了風險導向審計的理念。

(二)更加注重外部審計證據。審計重心向風險評估轉移導致風險評估程序顯得至關重要,風險評估準確與否將直接影響到審計效果和審計效率。風險評估在一定程度上帶有一定的主觀性,但必要的是審計證據是必不可少的,尤其是更加客觀、真實的外部證據。僅僅依靠被審計單位提供的內部證據來對風險進行評估,所得出來的結論是不可靠的。所以,審計人員在搜集審計證據時不應只采用內部證據,而應更努力地獲得相關的外部審計證據來對風險進行評估。

(三)在各個階段都利用審計風險模型作出決策。在風險導向審計中,審計人員在各個審計階段,都分別以審計風險模型為主,分析評價各自的期望審計風險、固有風險、控制風險和檢查風險,并在此基礎上作出各項決策,從而能夠全面控制審計風險。制度基礎審計模式中的審計風險模型是一維的,它只有一個決策目標——確定實質性測試所需的證據量,所涉及的風險層次和范圍比較狹窄;而風險導向審計模式中的審計風險模型是二維的,它既包含了不同的風險要素,而且在不同審計階段給各風險要素賦予了不同的內涵。

三、現代風險導向審計應用中的問題

從理論上講,現代風險導向審計能夠彌補傳統風險基礎審計的不足,縮小審計期望差距。但是,無論是在國際上還是在國內,還沒有一套嚴密的風險導向審計體系。從目前看,運用現代風險基礎審計可能存在以下問題:

(一)信息庫的建設。注冊會計師執行風險評估程序,充分了解被審單位整體經營環境,然后針對風險不同的客戶,客戶不同的風險領域,設計個性化的審計程序。為此,會計師事務所必須建立功能強大的信息庫,按照行業發展特點、客戶經營環境、客戶所處市場環境以及客戶高層管理者的品行,由專業高層人員組織實施評價,定期把客戶風險評價的結果向相關業務承接和實施部門通報,以便注冊會計師在風險評估時了解企業的戰略、流程、風險管理、業績衡量。目前,國內很多事務所對行業風險和企業經營風險缺乏了解,數據積累不足,信息庫的建設達不到現代風險導向審計的要求。

(二)注冊會計師的綜合素質存在較大差距。在風險評估程序中,注冊會計師花大量的時間和精力去了解客戶及其環境,評估經營風險,這就要求注冊會計師具有判斷企業是否具有生存能力和合理的經營計劃的能力。注冊會計師不僅要熟練掌握會計、審計知識,也要掌握管理知識、行業知識和法律知識等,還要熟練運用各種分析工具對各種財務指標和非財務指標進行分析。目前,我國事務所90%以上的業務是審計業務和會計業務,沒有經濟方面、法律方面等多元的背景。注冊會計師不了解企業的經營狀況、相關行業,不懂得管理、行業等方面的知識,不具備運用數理統計方法的能力,這些都不利于現代風險導向審計的實施。為此,主管部門需要做大量的培訓工作。事務所也可以一方面引進高層次人才,同時根據自己的客戶情況、事務所的定位,有針對性地進行員工培訓。

四、我國應用現代風險導向審計的對策

(一)提高審計人員的專業判斷能力。現代風險導向審計要求注冊會計師須首先從企業內外環境和經營戰略入手,來分析其對財務報表的影響,這就對注冊會計師的分析能力和專業判斷能力提出了更高的要求;同時,現代風險導向審計過程實質上就是專業判斷的過程,它提升了審計的技術含量。因此,注冊會計師只有很好的運用專業判斷能力才能有效提高審計質量,避免形式審計。

(二)處理好會計師事務所審計成本與效益問題。從理論上說,現代風險導向審計模式首先對重大錯報風險進行評估,確定重點關注領域,從而可以合理地分配審計資源、提高審計效率。但是在實務中,執行風險評估程序主要依賴于外部審計證據,而搜集外部證據又沒有專門的、固定的途徑,使得搜集外部證據的成本較大,有時甚至要高于因減少進一步審計測試所降低的成本而使得總成本增加。在市場競爭日益激烈的環境中,成本的增加很難通過審計收費對其進行彌補,所以如何降低審計成本使審計效益大于審計成本仍是一個值得關注的問題。

(三)健全法律法規制度。所謂健全法律法規制度,就是針對現代風險導向審計的新形勢,適時修改相應的一些不合時宜的法律法規,以適應新形勢的需要。現行的各種法規關于民事賠償責任的規定最為薄弱,因此應健全法律法規制度,加大對注冊會計師違法行為的責任追究與處罰力度,以強化注冊會計師的法律風險意識。

主要參考文獻

[1]陳毓圭.關于風險導向審計方法由來與發展的認識.會計研究,2004.

篇(2)

論文關鍵詞 基本原則 全程監管 信息公開

食品安全法基本原則是食品安全法基礎理論中的核心,它是食品安全法的精神和靈魂,它體現著食品安全法的根本價值,反映著食品安全法的本質,并對食品安全法的立法和貫徹執行起著普遍的指導作用。客觀、準確、科學地概括、分析、提煉我國食品安全法的基本原則對于我國食品安全法理論和實踐都具有重要的意義。研究食品安全法的基本原則,使我們能夠正確認識《食品安全法》的本質,有利于建立科學的食品安全監管體系,有利于健全社會主義市場經濟的法制內容,更好的指導食品安全活動,滿足國家在調節社會食品安全活動中所產生的對食品安全關系調整的需要。由于食品安全法它所調整的社會關系的性質、范疇、任務和目標與其他法律不同,所以食品安全法具有獨特的基本原則。

一、分段監管原則

分段監管原則是指在堅持按照食品生產、加工、流動每一個環節由一個行政部門負責下,采取以分段監管為主、品種監管為輔的,各盡其責為主導方針的多機構分段監管原則i。

分段監管原則首先形成與美國,1906年6月30日,美國通過了第一部《食品和藥品法》,之后的32年為了適應食品安全發展的需要,美國先后頒布了五部法案,進行了兩次大的修改,確立了詳細的檢驗標準和檢驗程序,使涉及食品和藥品安全的法律不斷得到完善,這些法律涵蓋了美國所有的食品領域,使各個食品環節在監管上做到了有法可依,至此分段監管原則在美國的食品安全法律中被充分體現出來。為了更好地完善這種分段監管原則,美國在1998年成立了“總統食品安全管理委員會”來協調全國的食品安全工作。這樣就形成了由一個委員會總協調,六個部門來進行分管,對各自領域的食品安全問題進行分段監管從分落實了分段監管的特。

2004年國務院出臺了《國務院關于進一步加強食品安全工作的決心》將《食品衛生法》的監管體制變為分段監管為主、品種監管為輔的食品安全監管體制,充分體現了分段監管原則在我國食品安全監管中的作用。到2009年《食品安全法》的頒布進一步明確規定了我國食品安全遵循分段監管原則,對應的實行分段監管體制。在這種分段監管的原則下我國形成了與之適應和配套的食品安全監管體制,這種監管體制是國家對食品安全實施監督管理采取的組織形式和基本制度。2010年2月為了進一步完善我國現行的分段監管體制,國務院設立了食品安全委員會,作為國務院食品安全工作的最高層次議事協調機構,共有15個部門參加。至此我國正式形成了在中央層面由一個總體機構協調,具體監管由五個部門在各自領域分別管理的分管監管體制。因此,我國現行的監管體制就是在分段監管原則的指導下構建的,他直接體現了食品安全法分段監管原則的核心精神。

二、信息公開原則

信息公開原則,是指為了實現公眾的知情權、食品監管部門、食品生產經營者,除依法不得公開的信息外,與食品安全有關的任何信息應向公眾公布的準則。iv《食品安全法》始終堅持信息公開原則,食品安全信息如果不公布或公布不規范、不統一,會造成消費者不必要的恐慌。《食品安全法》規定,我國建立食品安全信息統一公開制度,堅持信息公開原則。食品安全關系著人民群眾的生命安全和身體健康,食品安全信息的公布受到廣泛關注。食品安全信息主要包括食品安全總體情況、標準、監測、監督檢查(含抽檢)、風險評估、風險警示、事故及其處理信息和其他食品安全相關信息。

首先,明確了信息公開的責任主體。食品安全監督管理部門公布信息,應當做到準確、及時、客觀。根據食品安全信息的內容,及其重要程度、影響范圍的不同,公布信息的部門主要有:(1)衛生部負責公布國家食品安全總體情況、食品安全風險評估信息和食品安全風險警示信息、重大食品安全事故及其處理信息,以及其他重要的食品安全信息和國務院確定的需要統一公布的信息。(2)省、自治區、直轄市人民政府衛生行政部門。即現行體制下的省衛生廳、直轄市衛生局。省、自治區、直轄市人民政府衛生行政部門負責統一公布其影響限于特定區域的食品安全風險評估信息和食品安全風險警示信息,以及重大食品安全事故及其處理信息。這些信息的特點是影響力限于特定區域。(3)農業行政、質量監督、工商行政管理、食品藥品監督管理部門。縣級農業行政、質量監督、工商行政管理、食品藥品監督管理部門,依照各自職責,按照規定的程序和形式公布本部門的食品安全日常監督管理信息。

其次,建立了食品安全信息報告、通報制度。縣級以上地方衛生行政、農業行政、質量監督、工商行政管理、食品藥品監督管理部門獲知《食品安全法》規定的需要統一公布的信息,應當向上級主管部門報告,由上級主管部門立即報告國務院衛生行政部門;必要時,可以直接向國務院衛生行政部門報告。縣級以上衛生行政、農業行政、質量監督、工商行政管理、食品藥品監督管理部門應當相互通報獲知的食品安全信息。

三、預防性原則

預防性原則,它是一項行動原則,是指將來很有可能發生損害健康、或者以現有的科學證據尚不足以充分證明可能發生的損害或者以現有科學證據尚不足以充分證明因果關系的成立,為了預防損害的發生而在當前時段采取暫時性的措施。v食品安全預防原則意在將食品安全事后規制變為重點預防事故的發生,這是對食品安全監管理念的重要轉變。預防原則和風險分析原則是相對應的,它針對的是風險,而不是損害。風險是將來發生損害的可能性,一旦這種可能性成為現實,那就是實際損害。預防的目的并不是將風險降為零,因為從實際情況來講,即便根據預防原則采取措施,也不可能將未來可能發生的風險的根源在當前消除為零。

預防原則的概念最早始于20世紀80年代德國的Vorsorge法則。2002年《歐盟食品基本法》該法第7條第2款對預防原則的具體措施提出如下要求:“根據第1款所采取的措施應恰如其分,對貿易的限制作用不超出實現共同體所選擇的高水平健康保護所必須的、技術經濟上可行的,以及考慮事情的其他合法因素。應在適當時期根據鑒定作出的風險對生命及健康危害的性質及所需科技信息種類,澄清科技不確定性并開展更全面的風險分析。”vi美國采取的開放政策和歐盟的限制管理截然相反,其認為對風險預防原則的過度適用將阻礙技術的進步、妨礙貿易自由,因此必須給予一定的限制。

我國規定的預防性原則的內涵和外延要比歐美更加寬泛,預防性原則在我國《食品安全法》中體現在下具體內容:第一,食品生產經營許可制度。從事食品生產、食品流通、餐飲服務,應當依法取得食品生產許可、食品流通許可、餐飲服務許可。國家對食品添加劑的生產實行許可制度,申請食品添加劑生產許可的條件、程序,按照國家有關工業產品生產許可證管理的規定執行,食品添加劑應當在技術上確有必要且經過風險評估證明安全可靠,方可列入允許使用的范圍。第二,食品安全標準制度。制定并且實施嚴格的食品安全標準是真正實現食品安全源頭治理、防患于未然的前提條件。食品安全標準為強制執行的標準,除食品安全標準外,不得制定其他的食品強制性標準。食品安全標準分為國家標準、地方標準和企業標準,食品安全風險評估結果應成為制定、修訂食品安全標準的科學依據。沒有食品安全國家標準的,可以制定食品安全地方標準,企業生產的食品沒有食品安全國家標準或者地方標準的,應當制定企業標準。第三,食品安全強制檢驗制度。未經檢驗或經檢驗不合格的食品不準出廠銷售。對于不具備自檢條件的生產企業強令實行委托檢驗。第四,食品安全標簽制度。食品標簽是粘貼在產品外包裝上的標識。食品標簽提供了食品的內在質量信息、營養信息、時效信息及食用指導信息等,是消費者選擇食品的重要依據。食品標簽應當清楚、明顯,容易辨識,食品與標簽應當一致。

四、風險分析原則

風險分析(riskanalysis)原則是指的是對食品中可能存在的風險進行評估進而根據風險程度來采取相應的風險管理措施以控制或者降低風險并且在風險評估和風險管理的全過程中保證風險相關各方保持良好的風險交流狀態。viii這一原則是對食品安全進行科學管理的體現也是制定食品安全管措施和食品安全標準的重要依據已成為國際公認的食品安全管理理念。風險分析是對人體接觸食源性危害而產生的已知或潛在的對健康不良影響的科學評估是一種系統地組織科學技術信息及其不確定性信息來回答關于健康風險的具體問題的評估方法。

1997年4月30日歐盟委員會鐵于歐盟食品法的一般原則委員會綠皮書肋歐盟食品法確定了6個基本目標“確保法規主要以科學證據和風險評估為基礎”是其中之一。2000年2月12日《歐盟關于食品安全自皮書》,該自皮書在第二章食品安全原則中認為風險分析必須成為食品安全政策的基礎歐盟必須把它的食品政策建立在三項風險分析的運用之上:風險評估(科學建議和信息分析)、風險管理(管理與控制)和風險交流同時認為如果合適的話預防原則將應用于風險管理的決議中。

在我國,《農產品質量安全法》、《食品安全法》都明確地規定了風險預防原則。探索該原則實現的法律機制,其實質在于落實相關法律法規的規定,貫徹執行與之相配套的一系列措施。《食品安全法》首次提出的建立食品安全風險監測和評估制度,標志著我國食品安全監管從經驗監管向科學監管、從傳統監管向現代監管逐步邁進。

篇(3)

關鍵詞:體育活動風險;參賽風險;風險識別;風險評估;列表排序法

中圖分類號:G80文獻標識碼:A文章編號:1004-4590(2008)02-0004-03

Abstract:This article points out the content and research methods of risk in exercise and sport, and reviews summarily the advance in risk of exercise and sport in China and foreign countries. Finally, the advice and opinions on the risk research of exercise and sport in China in the future are given.

Key words: risk in exercise and sport; competition risk; risk identification; risk assessment; taxis method

1 關注體育活動風險

我國體育風險研究剛剛起步,沒有多少可供借鑒的文獻資料,開展這方面的創新研究難度很大,需要勇氣和毅力,更需要環境、氛圍和條件。我認為,鼓勵創新,不能停留在口頭上,更應落實到行動中。培養學生的創新能力,應該發揚學術民主,提倡學術自由,需要更多鼓勵與支持。如果在研究初始階段“雞蛋里挑骨頭”的話,很多有創意的研究就會被“扼殺”于萌芽之中。

這幾年,國內體育活動風險研究逐步增多,這是好事,說明大家已經對此有所認識,并開始重視,我們也一直堅持開展這方面的研究。我指導的碩士研究生已經有多人完成體育活動風險方面的碩士論文,同時,博士研究生也參與了該領域的研究。

需要指出的是,與其它社會活動相比,體育活動風險問題是比較突出的。研究體育風險不是趕時髦,更不是換個新名詞,而是體育實踐的呼喚和需要,也是一種學者社會責任的體現。

2 體育活動風險理論與方法

在研究運動員參賽風險過程中,首先遇到的一個問題是,什么是參賽風險,而要給出一個明確的定義來,需要先知道什么是風險。盡管對于“風險”概念的解釋有不同的說法,但共同的一點是指不好的或不利事件發生的可能性。按照邏輯學上的概念界定的“屬加種差”方法,所謂的參賽風險是指運動員參加體育競賽過程中可能發生的不好或不利的事件。[1]

以往研究經常講比賽中可能出現什么問題,但基本停留在實踐的層面上,而這類問題一直找不到合適的歸屬。把這樣的問題用參賽風險一詞來表述,實際上是從風險的視角來審視運動員在比賽中可能遇到的不利事件。這應該說是找到了一個研究的切入點和突破點。

風險管理工作著眼于未來,是將來時,是“未雨綢繆”、“有備無患”。借鑒風險管理的理論與方法,特別是風險識別、風險評估和風險應對技術,有助于系統、深入地研究比賽中可能發生的這樣或那樣的事件及出現的問題,這在以往的同類研究中是沒有的。實際上,不管研究什么風險問題,都離不開風險管理的三大環節或步驟,也正是這三大環節或步驟讓我們在紛繁復雜、不確定的環境中,提早發現可能的損害或損失,并采取相應的應對措施。

我不敢談什么研究創新,但起碼在這個問題上,我率先提出了“參賽風險”,也嘗試著建構了運動員參賽風險管理體系。雖然這樣的研究本身可能還存在著一些不足,但是起碼勇敢地邁出了“一小步”,同時希望看到這一開創性的研究能使這一領域的研究與應用邁出“一大步”。

在研究運動員參賽風險之前,國內體育活動風險研究大多集中在賽事風險與運動員傷害風險上。2003年,由于“非典”問題,原計劃在我國舉辦的女足世界杯改在美國,讓國人首次領略了賽事風險。近年來一些優秀運動員在重大比賽前和比賽中發生的傷殘事件以及學校體育活動中發生的學生猝死事件,使得這樣的問題倍受人們關注。

實際上,體育活動風險包括的內容非常廣泛,在競技體育、學校體育和體育鍛煉中到處都存在各種風險。最近幾年,大中小學校里發生的學生在體育活動中受傷和死亡的事件,已經成為社會關注的熱點問題。此外,在健身房和其它體育活動場所也不時會發生這樣或那樣的不幸事件。其實,此類事件決非現在才有,而是一直存在。過去經常聽到學校體育工作提出的口號是:健康第一。我倒是覺得,如果非要找到第一的話,應該是“安全第一”,沒有安全作保障,也就無所謂健康。

目前,我們已經完成了中小學體育活動風險問題的研究以及老年人體育鍛煉風險的研究,[2-4]正在進行大學體育活動風險問題的深入探討,同時也即將完成學校體育競賽風險研究。另外,體育旅游風險的研究也在進行中。當然,運動員參賽風險問題還在繼續深入研究中,重點放在運動員參賽心理風險上。下一步我們要拓展這一領域的研究內容,借鑒國外風險認知研究方法[5],力爭在體育風險認知(The Perception of Risk in Sport)方面取得一些研究進展。

目前,在體育活動風險研究中需要特別關注的是體育活動風險分類的問題。盡管風險有各種分類方法,但是不等同于體育活動風險就有了合適的分類標準與辦法。具體到不同的體育活動風險研究,必須首先面對和解決風險分類的問題,然后才是風險識別、風險評估與風險應對的問題。

3 體育活動風險研究的方法問題

風險是指未來發生不好事件的概率。它指向于未來可能發生的事情,而不是過去和現在。我們可以基于過去發生和現在出現的事件,對未來會發生什么事情做一個基本判斷,但這種判斷的結果只能是一種概率事件,即可能發生,也可能不發生。風險管理上有一句名言:只要它可能發生,它就一定會發生。今天不發生,遲早有一天會發生。這也正是為什么要進行風險管理研究與應用的意義所在。

現在有的城市天氣預報開始采用概率預報,不再像過去那樣提前告訴你明天下雨還是下雪,而是把發生的可能性及其多少告訴你,充分考慮到“天有不測風云”。體育活動風險研究也面臨同樣的問題。我們無法預測明天或今后的體育活動中一定會發生什么,但是可以根據以往的歷史資料和目前的數據分析指出未來體育活動中可能或很有可能發生什么、這些風險發生的程度及危害性等。

在體育活動風險研究中最重要的是體育活動風險識別和風險評估的方法。盡管許多風險管理著述中都介紹了一些方法,但具體到體育活動的風險研究與應用上能使用的方法還很有限。因此,有必要在借鑒學習基礎上,開發體育活動風險識別與風險評估的專用工具。

在運動員參賽風險研究中,首先在征求專家意見的前提下,構建運動員參賽風險源,并在此基礎上編制出《運動員參賽風險識別表》,用于我國優勢項目高水平運動員參賽風險識別,取得了很好的效果。在編制《運動員參賽風險識別表》過程中,對以往資料上記載、教練員和運動員口述以及其它研究報告的資料進行了深入細致的整理歸納,盡可能囊括運動員在比賽中可能出現的問題。同時,雖然也知道要囊括運動員參賽的所有風險是不可能的,但是必須要有這樣的想法,并竭盡全力去完善。可以說,運動員參賽風險識別的工作量很大,僅歷年的《新體育》雜志和《中國體育報》就翻閱了兩遍,加上大量體育相關文獻的收集和閱讀,真是費時費力。最初提出的參賽風險條目上千,后經過反復歸納刪減才保留到現在的236條。

在運動員參賽風險研究中,最困難的是如何進行運動員參賽風險評估,一開始計劃采用層次分析法,但是在預試中發現實測難度大,且效果不理想。后來,提出采用帕累托分析,就是先讓教練員回答運動員參賽可能會遇到哪些風險這樣的開放式問題,然后計算項目的頻數和累計百分比,最后找出主要參賽風險。后來的調查數據統計表明,這種評估方法是行之有效的。

科學研究本身也有風險,決不是“旱澇保收”。考慮到調查對象是國家隊教練員,一旦調查失敗的話,就沒有第二次機會。于是,必須想辦法尋找一種更加簡潔、實用的參賽風險評估的方法。時間過得真快,半年過去了,調查工作還有半個月就要全面開始了,但我的另一種方法還是沒有找到。功夫不負有心人,一個更加偶然的機會,剛從網上訂購的一本風險管理的著作啟發了我。這本書提到“列表排序法”[6]正是我這么長時間一直在尋找的評估方法,令我激動不已。于是,我忘記了吃飯和睡覺(現在想來簡直就是廢寢忘食)根據這種方法的思路,編制《運動員參賽風險評估表》,當全部編制完成的時候,離外出測試僅余一天的時間。帶著打印好的調查表,我踏上了飛往南方某地的航班。這個時候,更深刻感受到什么是“車要山前必有路”,同時又不免暗自慶幸。

我們近年來的一些體育活動風險研究大多采用了我上面提到的風險識別和風險評估的方法,所不同的是根據研究的內容差異重新設計編制各自的風險識別表和風險評估表,效果都還是不錯的。

當然,體育活動風險研究還可以采用其它方法。前面提到的“層次分析”法之所以最后沒有采用,不是方法本身的問題,主要還是考慮到方法的可操作性問題,至少在我研究的這個問題上,它不是最佳的方法。因此,就體育風險研究和應用的方法而言,可供選擇的方法和手段很多,適合你所研究問題的方法就是最好的方法。

4 體育活動風險研究的現狀與展望

目前,國內還沒有一本體育活動風險管理方面的教材,也沒有哪個院校開設“體育活動風險管理”的課程,這方面的學術專著也只有我在2005年出版的那本博士學位論文。令人可喜的是,近5年來在體育活動風險管理方面發表的學術論文的數量在逐步增多,特別是圍繞2008年北京奧運會風險問題開展的研究“獨領”,也開始出現國家資助的體育活動風險方面的課題研究。

需要指出的是,這一領域研究論文的質量還有待提高,特別需要系統深入的實證研究,而不是僅僅是停留在簡單方法的介紹或大談意義重要上。鑒于一些研究者自身對風險認識的局限,有些研究在概念界定、分類和研究方法上還存在不少常識性問題。

國外體育活動風險研究的代表性著作是美國Herb Appenzeller主編的《體育風險管理:問題與策略》。最新版本是2005年出版的第2版。這本書收錄了近40位作者的43篇論文。這些論文被分成6個部分,包括導論、侵害責任問題、醫療問題、項目和設施管理問題、風險管理關注的事以及風險管理發展趨勢等。[7]

另外,美國John O.Spengler等(2006)撰寫了《體育與娛樂風險管理》一書。全書共分11章,包括下決心管理風險、醫療緊急行動計劃、保護兒童、體育與娛樂中運動熱癥、照明安全、血液病原體、心臟驟停與自動體外除顫器的使用、藥物檢查、裝備、前提、指導與監管、運動場安全以及水上運動安全等。[8]

還有一本書是英國John Severs等(2003)撰寫的《小學體育安全與風險》(教師手冊)。這本書從以下12個方面來闡述:教師與法律、教師與兒童、教師、設備與環境、風險管理原則、體育活動風險管理策略的設計、體操與舞蹈、小器材練習、游戲、追逐活動和接力、競技、戶外和冒險活動、包括游泳和跳水的水上活動等。[9]

在以上3本這方面的學術著作中,大多是突出實際應用部分,理論探討的內容相對較少。實際上,風險管理本身就是一門實用性很強的學科,就是要幫助人們解決在生產和生活等實踐活動中可能遇到的問題。因此,關注與處理體育活動中的具體問題是體育活動風險學科的重要任務,也是這一學科存在的理由和發展的動力之所在。

國情的不同使得在體育活動風險研究和應用上也會有很多差異。風險,作為一個新概念,在我國需要有一個接納、認同的過程。體育風險也不例外。我至今記憶猶新的是,在2002年12月的博士論文開題以及2004年5月博士論文答辯期間,經常遇到那種對待參賽風險“不屑一顧”的態度,然而值得欣慰的是,在2007年,有關部門為此專門召開了奧運選手參賽風險的研討會。我也被邀請參加國家課題這部分內容的研究。實際上,有關北京奧運會風險管理的論壇早在幾年前就舉行了。

需要指出的是,盡管我們面對的問題還是那個老問題,但與以往不同的是,體育活動風險作為新興的研究領域,也可以認為是新興的學科,其研究的視角變化了,研究的方法和手段先進了。

2005年11月14日發生在山西沁源的學生在公路跑操出現的特大交通事故震驚全國。我們在隨后的實地走訪中,更加感到加強體育活動風險(特別是學校體育活動風險)研究的必要性和緊迫性。[10]

長期以來,在體育活動的宣傳上,一直突出“體育活動有益無害論”,很少,甚至沒有告訴參與者可能出現的風險。在出現重大傷亡事件時,又歸結為個別現象,并沒有給予足夠的重視和采取有效對策,而這種個別現象對于出事的個體來講就是百分之百。這種不符合辯證法的說法與做法流行了很多年。體育活動也是一把雙刃劍。如果體育鍛煉不當,不僅會發生各種傷害事故,而且還會導致死亡。近年來,這方面發生的傷亡事件已經不少了。[11]

因此,作為學校和體育活動的組織者有告知的義務和責任,應該把體育活動中可能發生的風險提前告知參與者。告知的方式有很多,國外常見的形式是書面協議。如果大家簽了這個協議,就說明組織者盡到了告知責任,而參與者也愿意接受這種風險。當然,學校或體育活動組織者還要在場地設施和服務方面給予參與體育活動者充足的安全保障,而參與者也應該加強自我保護,避免和減少不利事件的發生。有人擔心,如果提前告知體育活動風險的話,就沒有人敢來上體育課了,把大家都嚇跑了。這種擔心是多余的。從國外的情況看,登山運動是所有項目中死亡率最高的,但是還是有很多人“勇往直前”地去選擇登山運動。[12]

目前,需要加強體育活動風險的理論研究,開展體育活動風險教育,體育行業要制訂體育風險管理的行動計劃,編制出具體、可操作的工作手冊,而不是上級發一個通知文件,然后下面開會傳達。從體育實踐上講,體育風險管理制度建設在先,然后才是如何防范體育活動風險等操作層面的問題。

展望今后我國體育活動風險研究,還有很多的理論問題亟待解決,如運動項目的風險識別與評估、不同體育教學與健身活動內容的風險分析、不同人群參與體育活動風險管理以及建立體育活動風險管理的常效機制等。

雖然體育活動風險研究在中國剛剛起步,還不能很好地滿足體育實踐的需要,但是發展前景看好。在不久的將來,我們不僅要有自己的體育風險理論,出版體育活動風險方面的教材和開設體育活動風險管理的課程,更希望看到的是,中國體育活動風險研究能在理論和實踐上“頂天立地”,更好地為中國的體育和社會發展服務。

參考文獻:

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[10]劉紅,石巖.我國中小學生“公路跑操”現狀、成因及對策[J].山西大學學報(哲社版) ,

2007,30(5):135-139.

篇(4)

2007年受益于有利的宏觀政策與需求旺盛的資本市場,國有股份制商業銀行業績實現了平均49.79%的超預期增長。但是,通過深入地分析國有股份制銀行的會計報告,不難發現高增長背后隱藏的一些問題:第一,業績增長主要來源于凈利差。2007年央行6次調高利率使凈利差不斷擴大,凈利息差在銀行總體收入中貢獻率在40%以上。雖然,近年來中間業務收入占比持續上升,但整體水平較低:中國銀行為15.1%,建設銀行為14.27%,工商銀行為13.5%;第二,銀行理財產品收益低甚至為負。據普益財富與西南財經大學信托與理財研究所公布報告顯示:2008年3月共有115款銀行浮動收益理財產品到期,保本及非保本型產品分別為74款、41款。一些銀行理財產品,原來宣傳年收益能達到30%~40%,甚至更高,但是從2007年第4季度開始,股市風險暴露,這些理財產品收益開始下降,年收益達到10%的也不多見,相當一部分理財產品尤其是那些掛鉤境外股市的理財產品出現了零收益甚至負收益。第三,2007年“短存長貸”結構調整加大了銀行的流動性風險。一年內到期存款平均占比提高到59.4%,同比上升了6.7%,而一年內到期貸款的平均占比下降到59.8%,同比下降了3.6%。第四,銀行運營成本居高不下。盡管2007年各行成本收入比重有所下降,但是銀行成本絕對數的增長也值得關注:建設銀行增長38.11%,工商銀行增長35.9%,中國銀行增長24.24%。這些問題深刻地揭示了我國國有股份制商業銀行的內部控制還存在缺陷。

如何通過完善商業銀行的內部控制,促進銀行在產品和制度創新、風險預警以及成本控制等方面的進步,是一個亟待解決的課題。

二、國有股份制商業銀行內部控制存在的問題

(一)法人治理結構僵化

目前,在國有股份制商業銀行中,國家處于絕對控股地位,而代替國家行使投資者權利并履行相應義務的是2003年成立的中央匯金投資(國家獨資)有限公司(以下簡稱匯金公司),該公司實施及執行國家有關國有金融機構改革的政策安排,不從事任何其他商業性經營活動。從長遠來看,匯金公司作為政府金融制度安排下的產物,能否有效解決一直困擾我國銀行業的產權模糊、所有者缺位問題還不得而知。畢竟,匯金公司高層管理者的產生、政策的出臺、投資及監管一開始就打上了政府的烙印。

國有股“一股獨大”的產權結構使得銀行在公司治理上只注重形式,缺乏深入改革的決心。表面上,國有股份制商業銀行形成了“三會一層”(股東大會、董事會、監事會及高級管理層)的公司治理框架,但其內涵和經營機制與有效的公司治理結構還有很大的距離,主要體現在兩個方面:其一,責權利邊界模糊。財政部和匯金公司的絕對控股,國家必然在商業銀行的經營管理中進行行政干預,削弱了內控制度;其二,對內部審計不夠重視。

(二)風險控制系統不健全

現代商業銀行面臨市場、信用、利率、操作、國家和流動性等多重風險。銀行作為管理風險、規避和防范風險的金融機構,對風險的識別和控制十分重要。目前,商業銀行風險管理仍存在許多薄弱環節:第一,缺乏有效的風險預警工具。商業銀行對理財產品的風險缺乏計量和監測體系;對信貸風險度的衡量很難量化;對“短存長貸”增加的流動性風險不能可靠地計量。第二,風險評估流于形式。對于推出的理財產品,部分商業銀行沒有進行產品風險評估和客戶風險偏好評估工作,或評估工作流于形式,與客戶溝通不夠,風險披露不全面。對于一些中間業務、信貸資產的風險評估,銀行也只是走過場,沒有充分利用銀行間的共享資源,沒有深入分析客戶的財務狀況。第三,操作風險與日俱增。一方面,頻繁發生的銀行巨額資金詐騙案令人擔憂;另一方面,多種操作系統和結算平臺的共存也給商業銀行增加了操作風險。大、小額支付系統,聯行往來及資金清算系統,同城票據交換系統的存在和更新對商業銀行的內控制度和人才培養提出了更高的要求。

(三)銀行企業文化不鮮明

長期的政府主導,以及金融產品和服務的無差別化,使得國有商業銀行一直以來不注重企業文化的培育,具體有以下表現:一是部分銀行的文化多是“拿來主義”。企業文化的形成應該是一個積累和沉淀的過程,而我國國有股份制商業銀行的文化建設還處于照搬國外銀行和國內其他企業文化的階段,不具有自身的特色;二是認為口號等同于文化,可操作性不強。這樣的文化不能被銀行的職員所認同,因此不會形成全行共同的理念和操守,不可能增強員工的自豪感和團隊精神,對銀行的內部控制也缺乏促進作用。

三、增強國有股份制商業銀行內部控制的對策

(一)完善銀行公司治理結構

首先,深化產權改革。目前除了匯金公司,國有股份制商業銀行的其他內資股東主要是中國人壽、太平洋人壽、中國華融、國家電網以及全國社保基金理事會等“國字號”的機構,它們的決策一定程度上受到財政部和匯金公司的影響。促進產權主體多元化,特別是增加非國有法人股東及其話語權,保證董事會決策的客觀性、效益性和安全性應該是國有股份制商業銀行發展的方向。其次,明確匯金公司的職能。匯金公司作為國家代表應該遵循市場規律,在銀行的經營管理中實行市場化運作。匯金公司還應該著力于研究和開發新的金融工具和服務,建立有效的風險預警機制和風險防范系統。最后,突出內部控制委員會的地位。內部控制的級別越高,內部控制越有效,所以,內控委員會的設置應該隸屬于董事會,平行于高級管理層。內部審計作為內部控制中關鍵環節,其重心應該是綜合經營管理、全面風險管理以及經營執行力管理。同時,推行外部審計部門再稽審制度。由總行選擇技術力量強、信譽良好的審計師或會計師事務所定期對各級行處進行全面稽審。這種內、外部審計相互結合的方法將更有利于促進內部控制提高工作質量,充分發揮審計在防范銀行經營風險中的控制作用。

(二)健全銀行風險控制系統

針對銀行業普遍存在的風險,國有股份制商業銀行應該做好以下幾個方面的工作:第一,構建風險評估和預警模型。針對不同的風險及其影響因素建立數據模型和數據庫,對各類風險進行動態分析與管理。如對信貸風險可以結合貸款五級分類法建立貸款風險移動預警模型,充分考慮各類貸款的增減變動及類別內部變動情況,計算出銀行貸款的風險程度。第二,風險評估制度化。風險評估應該成為銀行制度化和經常性的工作,將事前風險評估和事中風險監控,定期風險評估和隨機風險檢測相結合,提高風險評估的效用。第三,更新風險管理內容。我國銀行業尚處于成長階段,新的金融業務、工具層出不窮,交易平臺及結算體系也處于新舊更替當中,風險管理應密切聯系實際,針對不斷出現的新風險及時更新,將銀行的損失降到最低。

(三)塑造銀行企業文化

“以人為本”是銀行企業文化建設的基本原則,營造出尊重人、理解人的良好文化氛圍,使全體員工在物質上和精神上與銀行發展高度統一。首先,打造銀行“亮點”文化。文化建設成功與否,很大程度上取決于名牌效應,而名牌則是通過文化的培育、滲透和打造而成的,因此各銀行應該結合自身的特色,加強戰略創新、觀念創新、產品創新、服務創新和管理創新,努力樹立自己獨特的價值觀體系,通過形成“亮點”文化促進全員思想觀念、價值取向及行為方式的融合。然后,建立內控文化。內控文化更多的表現為銀行內部的一種制度安排。通過內控文化建設,將管理意識、制度意識和法律意識根植于全員的思想觀念當中,實現時時關注、人人參與內部控制。最后,注重對員工的培訓。培訓是宣傳和滲透企業文化的一種有效手段,通過技能培訓、法規培訓、禮儀規范培訓和職業道德培訓,使員工對制度的尊重和堅守成為一種自覺行為。通過文化軟約束和制度硬約束相結合,有效地加強商業銀行的內部控制,促進國有股份制商業銀行綜合競爭力的加強。

參考文獻:

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[4]上海證券交易所網站:

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關鍵詞: 現代風險導向審計 重大錯報風險評估 程序 方法 建議

一、引言

我國在新準則中所提倡的現代風險導向審計是指注冊會計師通過了解被審計單位及其環境,評估被審計單位的風險程度,確定剩余風險,執行額外審計程序,將剩余風險降低到可接受的水平。現代風險導向審計是以戰略觀和系統觀為核心,強調以了解被審計單位的經營戰略及其業務流程為起點,以識別、評估和應對會計報表重大錯報風險為中心進行審計,側重于評估財務報表重大錯報風險。新的審計風險模型為:審計風險=重大錯報風險×檢查風險;重大錯報風險是指會計報表審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險分為兩個層次:報表整體層次的重大錯報風險和認定層次的重大錯報風險。通過對財務報表整體層次的重大錯報風險風險分析,可以在源頭和宏觀上分析和發現會計報表錯報,從而解決高層串通舞弊、虛構交易或事項而導致財務報表存在錯報的問題。認定層次的重大錯報風險主要來源于經濟交易事項本身的性質和復雜程度與實際不符,企業管理當局由于本身的認識和技術水平,以及由于企業管理當局局部或個別人員舞弊或造假造成的風險。

一、重大錯報風險評估的意義

(一)作為現代風險導向審計重心的重大錯報風險評估,通過注冊會計師對財務報表整體層次和認定層次來評估重大錯報風險的評估可以更好地針對評估出的財務報表層次的重大錯報風險和認定層次的重大錯報風險,合理運用職業判斷分別確定總體應對措施和設計、實施進一步審計程序,將審計風險降至可接受的低水平。

(二)重大錯報風險評估中還注重強調注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險,以及采取的特殊的舞弊風險因素的考慮,對擬實施進一步審計程序,以及整體審計策略都具有重大影響。

(三)重大錯報風險評估從戰略和系統的角度全面考慮被審計及其環境,運用戰略分析等先進審計技術方法,識別和評估重大錯報風險,提高了審計效率,降低了審計風險。

二、重大錯報風險評估的程序和方法

(一)重大錯報風險評估程序

1.了解被審計單位及其情況,對客戶進行戰略經營分析,包括戰略分析和經營流程分析,以評估戰略風險和經營流程風險,戰略風險和經營流程風險構成了戰略經營風險。

2.了解被審計單位財務業績的衡量和評價,以及被審計單位對會計政策的選擇和運用,初步評估績效風險。

3.經過對被審計單位經營戰略、經營流程、經營績效的分析,審計師已經對客戶的內部控制有了初步的了解,運用內部控制評價法對被審計單位內部控制結構的評價而確定控制風險水平。

4.綜合考慮被審計單位的戰略風險、經營流程風險、績效風險、控制風險與特殊考慮的舞弊風險,系統地評估財務報告的重大錯報風險。

(二)重大錯報風險評估方法

1.戰略分析。注冊會計師主要是通過分析外部環境中威脅客戶成功執行戰略,從而達到經營目標的潛在風險因素來識別戰略風險的。

公司的外部環境是指那些能影響公司經營成敗,但又在公司外部而非公司所能完全控制的外部因素。分析公司外部環境的目的,就是要找出外部環境是否存在為公司提供的可以加以利用的發展機會,以及外部環境對公司發展是否構成威脅。通過各個行業的外部經營風險評價標準對企業在宏觀環境中的存在的潛在風險進行分析。

2.經營流程分析。注冊會計師通過分析被審計單位內部環境,理解被審計單位的經營流程,識別關鍵經營環節,進行經營流程風險的評估。

(1)通過分析出重要的戰略風險識別出關鍵經營環節。在戰略分析后,注冊會計師需要匯總已經識別出的戰略風險,根據其重要程度來識別戰略經營風險所指向的關鍵經營環節,并對所識別的關鍵經營環節進行分析。

(2)通過重要的交易類別和其他異常情況識別出關鍵經營環節。通過戰略分析后,注冊會計師在對被審計單位的經營管理的理解,確定對企業經營業務的重要交易類別和異常情況是否對相關會計報表及其認定的影響。根據影響的重要程度來識別被審計單位的關鍵經營環節。

3.內部控制評價分析。內部控制評價法是指通過對被審計單位內部控制結構的評價而確定審計風險水平的一種方法。

對內部控制的評價可以分三步進行:首先,了解企業的內部控制結構并作出相應的記錄;其次,實行符合性測試,證實有關內部控制的設計和執行的效果;最后,評價內部控制的強弱,即評價控制風險。注冊會計師可以通過包括詢問、審閱證據、實地觀察、追蹤執行過程等方法,據以評估因內部控制產生的相關可能導致重大錯報的控制風險。

4.舞弊風險因素分析。關注和評價舞弊風險為核心的謹慎行為構成現代審計的重要內容,它同時也體現出一種風險意識而非利益意識的現代審計策略、思維。注冊會計師最大的敵人是管理層舞弊,管理層舞弊往往會繞過或逾越內部控制,所以過去的審計方法往往會導致控制風險很低而實際上審計風險很高的問題。

三、在我國實務中運用重大錯報風險評估方法的建議

(一)運用重大錯報風險評估方法前提條件

要對重大錯報風險進行正確的評估,必須滿足以下前提條件。

1.審計人員需具備較高的職業素質。正確評估重大錯報風險是建立在對企業環境特別是與企業有關的環境充分了解、分析的基礎上的,其對審計人員提出了較高要求,審計人員不僅需具備專業知識,掌握管理、統計等基本知識,而且應對金融、法律政治常識有所了解。

2.企業應做好財務基礎工作,具備審計條件。被審計企業必須建立完整的憑證、賬簿等財務核算系統和財務核算制度,做到賬證一致、賬表一致,使審計人員有基本的、充分的財務資料依據。

3.健全注冊會計師組織管理體制,建立規范的執業競爭機制,使審計人員真正做到獨立、客觀、公正。這是注冊會計師的靈魂,是審計工作開展的基本前提,如果無法保證,整個審計工作就會失去意義,審計人員也就無法發揮其作用。

4.良好的審計環境、健全的各項法規制度、審計執業界同社會各界的良好聯系與溝通、社會各界對審計工作的廣泛支持,是正確處理重大錯報風險的前提。審計是一項需要協同合作的工作,如果失去了社會各界的理解與支持,審計工作將難以進行,重大錯報也將無從披露,審計就失去了其存在意義。

(二)運用重大錯報風險評估方法的建議

1.提高和完善審計從業人員素質。應大力培養專業人才,以及提升注冊會計師謹慎的執業判斷能力,完善制定執業后續教育準則的具體準則,加大對注冊會計師的后續教育培訓,不斷在后續培訓中提升注冊會計師在管理、統計等基本知識,以及金融、法律政治常識的綜合能力。

2.完善公司治理結構。制定相關法律,完善上市公司“審計委員會”制度。對被審計單位管理當局更換會計師事務的隨意性進行了約束,同時督促上市公司財務報告及相關信息的規范運作,防止注冊會計師受管理人員左右,加強注冊會計師在執業中獨立性的監督。

3.加強立法,明確事務所及注冊會計師的執業法律責任。從注冊會計師擔負的社會責任出發,從維護社會公眾利益出發,從注冊會計師行業存在的必要性出發,明確注冊會計師和會計師事務所的法律責任,特別是經濟責任的承擔,使行業在法制的范圍內良性競爭。

4.加強信息系統的建設。會計師事務所必須建立強大的信息系統,以便注冊會計師在對被審計單位進行風險評估時更好地了解企業的戰略、風險管理、業績衡量等情況及環境,系統戰略評估被審計單位的重大錯報風險,提高審計效率,降低審計風險。

綜上所述,作為現代風險導向審計重心的重大錯報風險評估在審計實務中起著關鍵的作用,規范與使用重大錯報風險評估的程序和方法可以提高審計效率,保證審計質量,促進我國注冊會計師在實務中執業能力的提高。

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篇(6)

論文關鍵詞:銀行間市場;信用風險;風險管理

全球金融危機對金融機構風險管理理念的最大影響之一就是對交易對手信用風險的重視。金融機構評估對手方信用風險的方法、模型合理與否,關系到評估結果的優劣。本文概要闡述了銀行信用風險計量方面的相關理論依據和基本做法。并對銀行間市場完善授信管理提出了具體建議。

一、信用風險評估理論

銀行等金融機構信用風險評估方法大致有統計模型、CAMEL模型和專家判斷模型等三種理論依據:

(一)統計模型

利用統計模型進行信用評估的前提條件是有足夠的數據積累,一般至少需要連續3年的相關數據。

1.違約概率(ProbabilityofDefauh,PD)理論

違約概率是預計債務人不能償還到期債務(違約)的可能性。評估結果與違約率的對應關系是國際公認的事后檢驗評級機構評估質量標準的一項最重要的標尺。在商業銀行信用風險管理中,違約概率是指借款人在未來一定時期內不能按合同要求償還銀行貸款本息或履行相關義務的可能性。如何準確、有效地計算違約概率對商業銀行信用風險管理十分重要。不同評級機構所設定的違約定義可能不同,所反映同一等級的質量也因此而不同。只有違約定義相同的評級機構,其評級結果才可以進行比較。有了對應違約率的資信等級才能真正成為決策的依據。商業銀行違約概率常用的測度方法主要有兩種:基于內部信用評級歷史資料的測度方法;基于期權定價理論的測度方法。

2.違約損失率(LossGivenDefault,LGD)理論

違約損失率是指債務人一旦違約將給債權人造成的損失數額占風險暴露(債權)的百分比,即損失的嚴重程度。在競爭日益激烈、風險日益加大和創新日新月異的市場環境中,銀行對資產風險的量化和管理顯得越來越重要。傳統的信用風險評估方法因過于簡單、缺乏現代金融理論基礎等原因已經不能適應金融市場和銀行監管的需要。以獨立身份服務于全社會公眾投資者、以公開上市債券為主的外部信用評級對銀行內部以信貸資產為主、與銀行自身有著特定聯系的資產組合的適用性也越來越小。因此,銀行開始開發類似外部信用評級但又反映內部管理需要的內部信用評級系統,以適應上述市場和內部管理發展的需要。隨著銀行內部評級體系的發展,越來越多的銀行認識到LGD在全面衡量信用風險方面的重要作用,評級體系的結構開始由只注重評估違約率的單維評級體系向既重違約率又重違約損失率的多維評級體系發展。歷史數據平均值法是目前銀行業應用最廣泛最傳統的方法,新巴塞爾資本協定的許多規定也采用這種方法,這種方法以其簡單易操作而獲得歡迎。

(二)CAMEL模型

CAMEL評級體系是目前美國金融管理當局對商業銀行及其他金融機構的業務經營、信用狀況等進行的一整套規范化、制度化和指標化的綜合等級評定制度。其有五項考核指標,即資本充足性(CapitalAde.quacy)、資產質量(AssetQuality)、管理水平(Manage—ment)、盈利水平(Earnings)和流動性(Liquidity)。當前國際上對商業銀行評級考察的主要內容基本上未跳出美國“駱駝”評級的框架。“駱駝”評級體系的特點是單項評分與整體評分相結合、定性分析與定量分析相結合,以評級風險管理能力為導向.充分考慮到銀行的規模、復雜程度和風險層次,是分析銀行運作是否健康的最有效的基礎分析模型。在具體CAMEL模型的指標及其權重選取及校驗過程中,大多采用了回歸分析、主成分分析等統計方法。

(三)專家判斷模型

銀行信用評估的起點是對其財務實力的綜合判斷。應從定量定性兩個角度綜合評估。經營戰略、管理能力、經營范圍、公司治理、監管情況、經營環境、行業前景等要素,無法通過確切數量加以計算,而專家打分卡是一種更加偏向于定性的模型。在缺乏外在基準值,如信用等級、違約和損失數據等的情況下,開發專家判斷模型是一種較好的選擇。專家判斷模型的特點是:符合Basel要求.具有透明度和一致性:專家打分卡建模時間短,所需數據不需要特別的多:專家打分卡可充分利用評估人員的經驗。

二、信用風險評估的通常做法

(一)信用風險評估的基本思路

評估方法應充分考慮風險元素的定量和定性兩個方面,引入大量的精確分析法,并盡可能地運用統計技術。另一方面,不浪費定性參數的判別能力,并用以優化計量模型的預測效能。除CAMEL要素外,還需考慮更多更深入的風險因素。評估要素主要包括品牌價值、風險定位、監管環境、營運環境、財務基本面。

(二)信用風險評估模型的構造

數據準備是模型開發和驗證的基礎,建模數據應正確反映交易對手的風險特征以及評級框架。定義數據采集模板。收集、清洗和分析模型開發和驗證所需要的樣本數據集。影響交易對手違約風險要素主要有非系統性因素和系統性因素。非系統性因素是指與單個交易對手相關的特定風險因素,包括財務風險、資本充足率、資產質量、管理能力、基本信息等。系統性因素是指與所有交易對手相關的共同風險因素.如宏觀經濟政策、貨幣政策、商業周期等。既要考慮交易對手目前的風險特征,又要考慮經濟衰退、行業發生不利變化對交易對手還款能力和還款意愿的影響.并通過壓力測試反映交易對手的風險敏感性

(三)變量選擇方法

1.層次分析法

層次分析法(Theanlaytichierarchyprocess)簡稱AHP:它是一種定性和定量相結合、系統化、層次化的分析方法。層次分析法不僅適用于存在不確定性和主觀信息的情況,還允許以合乎邏輯的方式運用經驗、洞察力和直覺。層次分析法的內容包括:指標體系構建及層次劃分;構造成對比較矩陣;相對優勢排序;比較矩陣一致性檢驗。

2.主成分分析法

主成分分析法也稱主分量分析,旨在利用降維的思想,通過原始變量的線性組合把多指標轉化為少數幾個綜合指標。在保留原始變量主要信息的前提下起到降維與簡化問題的作用,使得在研究復雜問題時更容易抓住主要矛盾。通過主成分分析可以從多個原始指標的復雜關系中找出一些主要成分,揭示原始變量的內在聯系,得出關鍵指標(即主成分)。

3.專家判斷

關鍵指標權重和取值標準設定是通過專家在定量分析的基礎上共同討論確定,取值標準是建立指標業績表現同分數之間的映射關系。取值標準的設定應能夠正確區分風險,取值標準應根據宏觀經濟周期、行業特點和周期定期調整,從而反映風險的變化。

(四)模型校驗修改

模型構造完成后.需要相應財務數據的不斷校驗修改。財務數據可直接向對應機構索取,也可通過第三方數據提供商獲得。直接獲取數據的方式準確性較高,但需對應機構積極配合.且需大量的人力物力用于數據錄入、核對和計算。通過第三方數據提供商獲取數據效率高,但需支付一定費用,且面臨數據不全、數據轉換計算等問題。在違約概率模型的開發過程中,通常遇到模型賴以建造的數據樣本中的違約率不能完全反映出總的違約經歷,需進行模型的壓力測試,確保模型在各種情況下都能獲得合理的結果.并對模型進行動態調整。

(五)引進或自主開發授信評估系統

根據完善授信評估模型,撰寫授信評估系統業務需求書.引進或自主開發授信評估系統,提高授信評估效率。授信評估系統還應與會員歷史數據庫、限額管理系統、會員歷史違約或逾期等信息庫無縫連接,避免各個環節的操作風險。

三、對銀行間市場完善授信評估的啟示

(一)完善授信評估可積極推動銀行間市場業務發展

銀行間市場會員信用評估水平的提高。可有效防范銀行間市場系統性風險。為防范交易對手信用風險,市場成員需及時、合理、有效地對相應會員銀行或做市商進行信用評估,并根據會員或做市商資信狀況的變化進行動態調整,為其設置信用限額。

(二)引進成熟的授信評估方法、模型和流程

根據巴塞爾協議的有關監管要求,國內大中型銀行都已經或正在國際先進授信評估機構的幫助下,開發PD或LGD評估模型。銀行間市場參與者應學習借鑒國內外先進的授信評估方法和模型。在消化吸收先進經驗的基礎上,選擇國際先進咨詢機構作為顧問,構建授信評估方法和模型。

(三)引進或自主開發授信評估系統

為防止操作風險,提高授信評估工作效率,實現授信評估與機構內部相關系統的連接,銀行間市場參與者需根據授信評估方法、模型、授信資料清單、分析報告模板、建議授信計算公式等內容。撰寫系統開發業務需求書,或引進先進的授信評估系統并進行客戶化改造.或選擇系統開發商進行自主開發授信管理系統。

篇(7)

在風險管理體制方面。改革開放以前,我國是計劃經濟體制,大財政、小銀行是金融的基本格局,銀行制度則以高度集中計劃管理和行政約束為主要特征。經過多年改革,國有商業銀行公司治理結構取得了很大進展。但是,我國現代商業銀行制度還未真正確立,現代公司治理結構這一根本性問題仍待進一步解決。公司治理方面的缺陷不但使得我國商業銀行信用風險管理基礎薄弱,而且也嚴重制約了國有商業銀行的發展。51-51-論文-網-51lun-

在組織管理體系方面。盡管目前我國商業銀行普遍實施了審貸分離制度,客戶經理部負責發放貸款,信用風險管理部負責審查貸款,通過信用風險管理部不直接接觸貸款客戶來回避貸款風險。但與國外相比,國內商業銀行的信貸部門和貸款復核部門之間不獨立,受外界干擾較多,獨立性原則在工作中體現不夠,而且部門之間、崗位之間普遍存在界面不清、職責不明現象。51-51-論文-網-51lun-

在風險管理工具及技術方面。目前的國際金融市場上,各種金融衍生工具層出不窮,金融創新業務在銀行業務中占據著越來越大的比重,隨著金融風險來源于公文有約與市場不確定性的增強,銀行風險管理也變得日趨復雜。國內商業銀行在金融產品創新以及金融工具的使用上雖然有所改進,但仍遠遠適應不了現實的需要,尤其是在利用金融衍生工具進行信用風險管理方面。51-51-論文-網-51lun-

根據以上情況,我國商業銀行信用風險管理的改進措施應該是:(一)體制改進。要把我國商業銀行建設成為現代股份制商業銀行,只要這樣才能提高銀行特別是國有商業銀行的發展能力、競爭能力和抗風險能力。而要成為真正的股份制商業銀行,一是要完善公司治理結構,因為完善的公司治理結構是建立現代金融企業制度的根本所在。為了建立完善公司治理結構,當前迫切需要做好兩方面工作:一是構建完整獨立的風險管理體系,建立全面風險管理模式,這是提高商業銀行風險管理水平的關鍵;二是要完善內控機制,建立健全科學的決策體系、有效的自我約束和激勵機制來源公文有約網,保障公司治理機制的運行,這是防范金融風險最主要、最基本的防線,也是提高商業銀行經營管理水平,降低不良貸款比例,增加盈利水平,推進商業銀行股份制改造的基礎。51-51-論文-網-51lun-

(二)組織體系改進。國內商業銀行可考慮把貸款管理流程分為四個重要環節:基層行客戶經理部、信用管理部、復核部和貸審委員會。在各個環節設計上,盡量做到保留現有功能,并適當引入西方商業銀行的先進管理方法、機制和理念,增強銀行抵御風險的能力。51-51-論文-網-51lun-

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