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篇(1)

自從《中國社會科學(xué)引文索引》數(shù)據(jù)庫（CSSCI）問世以來，以此為檢索和評價(jià)工具，對我國經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)兩大學(xué)科的研究現(xiàn)狀進(jìn)行文獻(xiàn)計(jì)量的統(tǒng)計(jì)分析與評價(jià)，頻頻出現(xiàn)。但對兩大學(xué)科體系的分支學(xué)科（子學(xué)科）的研究現(xiàn)狀進(jìn)行客觀的定量分析，非常少見。由于經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)的學(xué)科范圍較廣，且子學(xué)科間學(xué)科性質(zhì)差異較大，各子學(xué)科在文獻(xiàn)利用方面有其不同的特點(diǎn)[1]，因此，筆者認(rèn)為，以子學(xué)科為單位分別研究更具針對性和參考價(jià)值。鑒于此，本文以會計(jì)學(xué)科①為研究對象,對具有代表性的76種CSSCI經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)來源期刊在2004—2008年間刊載的會計(jì)研究學(xué)術(shù)論文進(jìn)行了一次系統(tǒng)搜集統(tǒng)計(jì)，用科學(xué)的量化指標(biāo)對近五年來我國會計(jì)研究學(xué)術(shù)論文產(chǎn)出的機(jī)構(gòu)分布、作者分布、作者職稱學(xué)歷結(jié)構(gòu)分布、合著論文與基金資助論文分布等方面進(jìn)行了全面地分析梳理與揭示，以期為了解和掌握會計(jì)研究學(xué)術(shù)論文產(chǎn)出現(xiàn)狀提供第一手資料，從而為推動(dòng)各機(jī)構(gòu)的學(xué)術(shù)交流、人才引進(jìn)、學(xué)科建設(shè)等提供一些有益的參考。

二、數(shù)據(jù)來源

（一）來源期刊與文獻(xiàn)數(shù)據(jù)庫的確定

嚴(yán)格說來，期刊的質(zhì)量能反映所刊載的論文質(zhì)量，而論文（數(shù)據(jù)源）的質(zhì)量，又直接影響統(tǒng)計(jì)分析的結(jié)果，通過反復(fù)比較國內(nèi)幾大引文數(shù)據(jù)庫，最終確定以CSSCI2008-2009來源期刊[2]為樣本，并參照中國社會科學(xué)研究評價(jià)中心提供的2004-2006年各期刊在本學(xué)科領(lǐng)域影響因子的統(tǒng)計(jì)排序[3]，選定CSSCI管理學(xué)來源期刊中排名在前的核心期刊②25種、經(jīng)濟(jì)學(xué)來源期刊中排名在前的核心期刊50種和來源期刊《中國會計(jì)評論》，共計(jì)76種，作為本次檢索統(tǒng)計(jì)的來源期刊。選擇CSSCI數(shù)據(jù)庫作為本次檢索的文獻(xiàn)數(shù)據(jù)源。

（二）數(shù)據(jù)的檢索搜集與建庫

由于會計(jì)學(xué)科與許多相鄰學(xué)科的相互交叉與滲透，有時(shí)對某篇論文的研究內(nèi)容和所屬的學(xué)科范疇，僅憑論文題名無法準(zhǔn)確判斷，所以，對文獻(xiàn)的搜尋與甄別成了本文的重中之重。具體操作方法：首先，在CSSCI中，對來源期刊發(fā)表的“原發(fā)論文”（不包括短論、會議綜述、非正式論文以及增刊論文，檢索時(shí)間到2009年7月10日），根據(jù)題名海選一遍，保存相關(guān)的論文信息，內(nèi)容包括：題名、作者、中文關(guān)鍵詞、中文摘要、作者單位、基金項(xiàng)目、刊名、年、期，在Excel中，按內(nèi)容項(xiàng)目建立文獻(xiàn)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)表以便統(tǒng)計(jì)整理；對模棱兩可、無法準(zhǔn)確判斷的論文題名，做上標(biāo)識。第二，對有標(biāo)識的論文題名，根據(jù)中文摘要，進(jìn)行甄別、取舍。最后，在統(tǒng)計(jì)作者職稱、學(xué)歷信息時(shí)③，對照紙質(zhì)期刊仔細(xì)地逐一核實(shí)，最終確定本文統(tǒng)計(jì)分析所需要的文獻(xiàn)數(shù)據(jù)信息。

三、統(tǒng)計(jì)分析方法

目前，國內(nèi)關(guān)于文獻(xiàn)計(jì)量學(xué)的研究主要集中在文獻(xiàn)的外部特征的定量統(tǒng)計(jì)分析，包括發(fā)文量（或稱產(chǎn)出量）和被引量兩個(gè)指標(biāo)，它反映了所研究對象的活躍程度和被認(rèn)可程度，是衡量所研究對象科研水平的重要評價(jià)指標(biāo)。本文主要以發(fā)文量為切入點(diǎn)，基于定量化研究方法，利用Excel為數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工具，對76種來源期刊2004-2008年間發(fā)表的會計(jì)研究領(lǐng)域的學(xué)術(shù)論文，分門別類，歸類后再分類匯總、統(tǒng)計(jì)、排序，得出論文的作者機(jī)構(gòu)分布、作者分布、作者職稱學(xué)歷結(jié)構(gòu)、合著論文與基金資助論文分布，試圖用科學(xué)的量化指標(biāo)，客觀地分析近五年來我國會計(jì)研究學(xué)術(shù)論文的產(chǎn)出現(xiàn)狀。

四、統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果

（一）論文的作者機(jī)構(gòu)分析

通過檢索統(tǒng)計(jì)，76種來源期刊在2004-2008年間共刊載會計(jì)研究學(xué)術(shù)論文5279篇，各年度論文產(chǎn)出基本均衡、穩(wěn)定（見表1)；按第一作者統(tǒng)計(jì)，共涉及485個(gè)機(jī)構(gòu)。4912篇論文來自高校，占發(fā)文總量的93%；科研院所占1.14%；2.96%和2.9%的作者分別來自各級政府部門和企業(yè)單位。為了更具體地了解各機(jī)構(gòu)的發(fā)文情況，表2給出了在50篇以上的前27個(gè)機(jī)構(gòu)的排名情況。從表中數(shù)據(jù)可以看出，前27個(gè)機(jī)構(gòu)中，除財(cái)政部外，其余都是高等院校。26所高校共3189篇，占發(fā)文總量的60.42%，其余眾多高校占32.58%，高校間研究能力的差距一目了然。尤其是排在第一名和第三名的廈門大學(xué)和上海財(cái)經(jīng)大學(xué)不僅發(fā)文量占絕對優(yōu)勢，而且各年度的發(fā)文量非常均衡，這說明它們具有相對穩(wěn)定的研究力量和可持續(xù)發(fā)展性，是國內(nèi)會計(jì)研究領(lǐng)域當(dāng)之無愧的領(lǐng)頭羊和王牌軍。由于期刊主辦單位容易在自己主辦刊物上發(fā)表學(xué)術(shù)論文，所以，為了更客觀、更合理地反映機(jī)構(gòu)的發(fā)文量，筆者特別對各機(jī)構(gòu)2004—2008年間在經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)領(lǐng)域期刊的影響因子最高的，也是最有影響力的刊物《經(jīng)濟(jì)研究》和《管理世界》以及會計(jì)研究領(lǐng)域的權(quán)威期刊《會計(jì)研究》上的發(fā)文情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，從表3中數(shù)據(jù)可以看出，在這三種影響最大的刊物上發(fā)表會計(jì)論文較多的機(jī)構(gòu)在會計(jì)研究領(lǐng)域的總發(fā)文量大多也處在前列。

（二）作者發(fā)文量的統(tǒng)計(jì)分析

的數(shù)量是衡量一個(gè)研究者科研能力的重要指標(biāo)，為了使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)趨于合理，本文對多作者合著的論文采取打折計(jì)算，具體計(jì)算方法參照多所重點(diǎn)高校教師科研成果的統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：二名作者的分值劃分為0.6和0.4；三名作者為0.6、0.25、0.15；四名作者為0.6、0.2、0.1、0.1；署名在第四作者以后的均為0.1。表6給出了2004—2008年最多的前40名作者。這40名作者近五年來一直活躍在會計(jì)研究領(lǐng)域里，他們當(dāng)中既有對會計(jì)研究一生孜孜以求、筆耕不輟的學(xué)界大師、學(xué)術(shù)泰斗（如葛家澍、潘飛、蓋地等），也有年輕的后起之秀（如李明輝、吳聯(lián)生、雷光勇等）。深入研究樣本資料可以發(fā)現(xiàn)，這些高產(chǎn)作者幾乎都有一個(gè)共同點(diǎn)，就是具有明確的研究方向或研究主線（如李明輝發(fā)表的論文始終以公司治理與內(nèi)部控制研究為主線，葛家澍教授發(fā)表的論文始終以會計(jì)準(zhǔn)則研究為主線）。

（三）作者職稱、學(xué)歷結(jié)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)分析

職稱是衡量專業(yè)人員工作能力與學(xué)術(shù)水平的重要指標(biāo)，在檢索統(tǒng)計(jì)的論文作者中，具有正高級、副高級和中級職稱的作者的數(shù)量，分別占發(fā)文總量的35%、26%和16%；博士研究生（含博士后、在職博士生）和碩士研究生的發(fā)文量分別占65%和4%（見表7）。統(tǒng)計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，博士后和在職博士生、在職碩士生一般同時(shí)也注明了職稱信息，這樣就可以大致推算出論文作者的職稱、學(xué)歷結(jié)構(gòu)比例為：高級（正、副高）∶中級∶博士研究生∶碩士研究生=61∶16∶22∶1。可以看出，具有高級職稱（正、副高）的作者是目前我國會計(jì)研究領(lǐng)域創(chuàng)作力量最強(qiáng)，論文成果最多的一個(gè)群體，也是我國會計(jì)研究的主要力量。但也不可小視近40%具有中級職稱的作者及博士研究生，他們大多為青年人，學(xué)歷高、專業(yè)基礎(chǔ)扎實(shí)，且精力充沛、思想活躍、富于想象、具有較強(qiáng)的科研創(chuàng)新能力，他們接受新事物快、吸收新知識、新信息、新方法主動(dòng)性強(qiáng)，同時(shí)還有來自職稱晉升、科研獎(jiǎng)勵(lì)等諸方面的壓力將可能變成他們刻苦鉆研的動(dòng)力，推動(dòng)他們多出成果，出好成果。（四）合著論文的統(tǒng)計(jì)分析期刊論文合著是科研合作成果推出的一種重要形式，從表8的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中可以看出，論文獨(dú)撰與論文合著的比例大約為40%︰60%，合著論文的比例明顯高于獨(dú)撰。從各年度數(shù)據(jù)來看，合著論文的數(shù)量和比例還在不斷提高，而獨(dú)撰的比例呈逐年下降趨勢。從合作的規(guī)模來看，在被統(tǒng)計(jì)的3204篇合著論文中，2人合著的有2264篇，占總體的70.76%；3人合著的有800篇，占總體的24.97%；4人及以上的有140篇，占總體4.37%。主要還是以2-3人為主的小規(guī)模的合作形式，且呈增長趨勢；而4人以上的合作偏少，各年度數(shù)量上略有起伏。

論文合著是科學(xué)研究中的普遍現(xiàn)象，也是一種必然趨勢。筆者在檢索統(tǒng)計(jì)時(shí)就發(fā)現(xiàn)了兩個(gè)比較明顯的特點(diǎn)：第一，合著論文的作者中許多都是非會計(jì)學(xué)科的研究背景；第二，合著論文的作者類型多樣化：有同一機(jī)構(gòu)內(nèi)同專業(yè)、不同研究方向合作的；有同一機(jī)構(gòu)跨專業(yè)、跨學(xué)科合作的；還有不同機(jī)構(gòu)間合作的；極少數(shù)國際間合作研究的，這無疑是值得肯定和提倡的一種科學(xué)研究的思路與模式。當(dāng)然，從論文合著來研究科研合作，是基于理想化合著的假設(shè)，在實(shí)踐中，可能還存在大量出于評聘職稱等功利性目的的“掛名合著”現(xiàn)象，這里無法嚴(yán)格界定。（五）基金資助論文的統(tǒng)計(jì)分析基金資助論文是指由國家各級政府部門、各類基金組織和企事業(yè)單位提供科研經(jīng)費(fèi)而產(chǎn)出的研究論文，它是科研活動(dòng)的主要產(chǎn)出形式，代表著某研究領(lǐng)域內(nèi)新動(dòng)向、新趨勢，具有較大難度和較高水準(zhǔn)，受到研究人員的普遍關(guān)注與重視。本文研究基金論文數(shù)量，試圖揭示會計(jì)研究過程中受到基金資助的情況，表9給出了2004—2008各年度受到各種基金資助的發(fā)文情況。從表中數(shù)據(jù)來看，基金資助的發(fā)文量呈現(xiàn)出逐年增長的趨勢，且增長幅度逐年加大，2008年基金發(fā)文量已占發(fā)文總量的55.94%，比2004年翻了一番。這從側(cè)面反映了我國的會計(jì)研究越來越受到國家和社會的認(rèn)可和重視；但不同類型基金的論文增長幅度有差別。從基金論文級別來看，受國家級基金資助的論文比例明顯高于部級、省（市）級和校院其他級，但國家自然科學(xué)基金論文數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于國家社會科學(xué)基金，相差4倍，這可能是由于國家社會科學(xué)基金對項(xiàng)目的結(jié)項(xiàng)并未作嚴(yán)格要求，致使有的國家社科基金研究論文未標(biāo)注基金來源，從而導(dǎo)致論文數(shù)量上的差距。此外，從表中數(shù)據(jù)還可以看出，無論是國家自科基金還是社科基金，重點(diǎn)（或重大）項(xiàng)目太少，尤其是國家社科基金項(xiàng)目。

五、結(jié)論、啟示與思考

基于上述五個(gè)方面的數(shù)據(jù)分析，對近五年我國會計(jì)研究學(xué)術(shù)論文產(chǎn)出現(xiàn)狀可以作出以下結(jié)論，并從中得到一些啟示與思考：

（一）簡要結(jié)論

首先，在會計(jì)研究學(xué)術(shù)論文的產(chǎn)出機(jī)構(gòu)中，高校占有絕對優(yōu)勢（占總發(fā)文量的93%）；且高校間研究能力差距懸殊，總體來講，綜合性大學(xué)的研究實(shí)力和學(xué)術(shù)水準(zhǔn)強(qiáng)于財(cái)經(jīng)類大學(xué)；此外，會計(jì)實(shí)務(wù)界的研究力量太顯薄弱（不到3%）。其次，在會計(jì)研究學(xué)術(shù)論文產(chǎn)出的高產(chǎn)作者中，大多出自研究實(shí)力雄厚、學(xué)術(shù)氛圍濃厚的學(xué)術(shù)團(tuán)隊(duì)里；深入觀察樣本資料還可以發(fā)現(xiàn)，他們都具有明確的研究方向或研究主線；高級職稱（正、副高）的作者是論文成果最多的一個(gè)群體（占總量的61%），其次是中級和博士研究生（占38%）。最后，基金論文與合著論文在數(shù)量和比例上皆呈逐年增長的趨勢，兩者成正比關(guān)系；合著論文的合作規(guī)模主要是以2-3人為主的小規(guī)模合作，且合作形式多樣化；基金資助的論文中，國家級基金資助的論文比例明顯高于其他基金，自科基金論文數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于社科基金，但重點(diǎn)（或重大）項(xiàng)目太少，尤其是國家級社科基金項(xiàng)目。

（二）啟示與思考

第一，會計(jì)專業(yè)設(shè)置較久、會計(jì)專業(yè)教育層次齊全（學(xué)士、碩士、博士）的老牌財(cái)經(jīng)類大學(xué)，（上海財(cái)經(jīng)大學(xué)例外），其科研實(shí)力和學(xué)術(shù)水準(zhǔn)有待進(jìn)一步提高！師資隊(duì)伍應(yīng)盡量避免“近親繁殖”、“幾代同堂”[5]的現(xiàn)象。

第二，會計(jì)實(shí)務(wù)界的研究力量太顯薄弱（不到3%），值得重視！任何理論研究都不能脫離實(shí)踐，否則很容易陷理論研究于“隔靴搔癢”的境地，影響理論對實(shí)踐的指導(dǎo)作用。會計(jì)是一門實(shí)務(wù)性很強(qiáng)的學(xué)科，為數(shù)不少的會計(jì)實(shí)務(wù)界的會計(jì)學(xué)專業(yè)的碩士甚至博士，他們既有扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)知識，也有較強(qiáng)的理論研究能力，還有來自實(shí)踐的第一手材料和切身的感受，應(yīng)該比遠(yuǎn)離會計(jì)實(shí)踐的高校研究者更容易出成果。同時(shí)，會計(jì)研究者也不能始終禁錮在書齋里，為研究而研究，應(yīng)該深入到企業(yè)，就像教師深入到課堂中一樣，這樣會發(fā)現(xiàn)有更多的課題需要去研究，其研究成果才能真正對實(shí)務(wù)界和政策制定者有價(jià)值。

篇(2)

論文關(guān)鍵詞：事業(yè)單位，投資

一、事業(yè)單位：

是指主要通過生產(chǎn)精神產(chǎn)品和提供各種勞務(wù)的形式直接或間接地為上層建筑、生產(chǎn)建設(shè)和人民生活服務(wù)的接受國家行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的單位。如，工業(yè)、商業(yè)、交通事業(yè)單位；農(nóng)業(yè)事業(yè)單位；文化、科學(xué)、衛(wèi)生等事業(yè)單位；社會福利、社會救濟(jì)事業(yè)單位等。

二、事業(yè)單位會計(jì)

是指核算和監(jiān)督事業(yè)單位資金的增減變化及其結(jié)果的專業(yè)會計(jì)。

三、事業(yè)單位對外投資

是指事業(yè)單位利用閑置的貨幣資金、利用實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資，以獲得經(jīng)濟(jì)利益的行為。按照投資對象分為：

1、債券投資

是指事業(yè)單位購入其他單位發(fā)行的各種債券（如，國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券、金融債券和公司債券等）

2、經(jīng)營投資（相當(dāng)于企業(yè)的其他投資）

是指事業(yè)單位與其他單位共同出資，組成合資（或者聯(lián)營）實(shí)體的對外投資。

需要指出的是，在《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》中，沒有對事業(yè)單位的對外投資按期限劃分為短期投資和長期投資，是因?yàn)槭聵I(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要從事的是非盈利性活動(dòng)。

四、事業(yè)單位對外投資的科目設(shè)置

1、設(shè)置“對外投資”科目

該科目屬于資產(chǎn)類科目論文提綱格式。借方登記對外投資的增加額；貸方登記對外投資的減少額；余額在借方財(cái)務(wù)管理論文，表示對外投資的期末結(jié)存額。

2、設(shè)置“事業(yè)基金”科目

這個(gè)科目的設(shè)置體現(xiàn)了事業(yè)單位會計(jì)在處理投資業(yè)務(wù)時(shí)的自身特點(diǎn)。

該科目屬于凈資產(chǎn)類科目。事業(yè)基金是事業(yè)單位擁有的、非限定用途、由事業(yè)單位自行支配的給余資金。它起著蓄水池的作用，以后年度如果收入大于支出則繼續(xù)轉(zhuǎn)入增加事業(yè)基金；如果支出大于收入，則用以前年度的事業(yè)基金彌補(bǔ)其差額。

該科目貸方登記事業(yè)基金的增加額，借方登記事業(yè)基金的減少額；余額在貸方，表示事業(yè)基金凈結(jié)余額。

“事業(yè)基金”科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目。

（1）“事業(yè)基金—— 一般基金”明細(xì)科目核算歷年滾存結(jié)余資金、接受捐贈(zèng)等。

我個(gè)人在工作中的體會是：事業(yè)單位在動(dòng)用資產(chǎn)類的貨幣資金、存貨、無形資產(chǎn)等投資時(shí)，也要同時(shí)動(dòng)用凈資產(chǎn)類的“事業(yè)基金——一般基金”。

（2）“事業(yè)基金—— 投資基金”明細(xì)科目核算對外投資部分的基金。

我個(gè)人在工作的體會是：事業(yè)單位的“對外投資”這項(xiàng)資產(chǎn)，所占用的是“事業(yè)基金——投資基金”。

3、設(shè)置“固定基金”科目

該科目屬于凈資產(chǎn)類，核算事業(yè)單位掌管的固定資產(chǎn)所占用的基金。貸方登記因固定資產(chǎn)增加所形成的固定基金增加額；借方登記因固定資產(chǎn)減少所引起的固定基金減少額；余額在貸方，反映事業(yè)單位掌管的固定資產(chǎn)所占用的基金。因事業(yè)單位固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，所以“固定基金”余額反應(yīng)的不是固定資產(chǎn)的凈值，而是固定資產(chǎn)原

五、事業(yè)單位投資業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

（一）債權(quán)性投資

【例1】 2007年3月1日，G大學(xué)開出轉(zhuǎn)賬支票203 000元，購入利隆公司發(fā)行的3年期債券，債券面值為200 000，年利率為9%，每年年末付息1次。2008年4月1日，將持有利隆公司的債券全部轉(zhuǎn)讓給其他單位財(cái)務(wù)管理論文，實(shí)際取得價(jià)款為205 000元，款項(xiàng)存入銀行論文提綱格式。

⑴C大學(xué)購入債券時(shí)：

借：對外投資——白云公司債券203 000

貸：銀行存款203 00

同時(shí)，調(diào)整事業(yè)基金明細(xì)賬：

借：事業(yè)基金——一般基金 203 000

貸：事業(yè)基金——投資基金203 000

⑵2007年12月31日收到利息時(shí)：

利息額=200000×（9%&pide;12）×10個(gè)月=15 000（元）

借：銀行存款15 000

貸：其他收入——債券利息15 000

⑶2008年4月1日將債券轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓時(shí)：

借：銀行存款205 000

貸：對外投資——白云公司債券203 000

其他收入——投資收益2 000

（二）經(jīng)營性投資

事業(yè)單位的經(jīng)營投資（即其他投資）一般采用“成本法”核算，即期末對外投資的賬面價(jià)值按投資時(shí)的原始成本反映。

對外投資時(shí)，應(yīng)區(qū)分不同的投資方式進(jìn)行賬務(wù)處理：

1、 以貨幣資金對外投資時(shí)：

借：對外投資

貸：銀行存款

同時(shí)，

借：事業(yè)基金——一般基金

貸：事業(yè)基金——投資基金

2、 以固定資產(chǎn)對外投資時(shí)：

借：對外投資 （按評估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）

貸：事業(yè)基金——投資基金（按評估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）

同時(shí)，

借：固定基金（按賬面原價(jià)）

貸：固定資產(chǎn)（按賬面原價(jià)）

【例2】D大學(xué)像秀華聯(lián)營公司投入1臺舊設(shè)備，賬面原價(jià)值20 000元（未提折舊）經(jīng)投資各方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值19 000元。

借：對外投資19 000

貸：事業(yè)基金——投資基金19 000

同時(shí)，

借：固定基金20000

貸：固定資產(chǎn) 20 000

3、 以無形資產(chǎn)對外投資時(shí)：

⑴借：對外投資（評估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）

貸：無形資產(chǎn)（賬面原價(jià)值）

事業(yè)基金——投資基金（評估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值＞賬面原價(jià)值）的差額

同時(shí)，

借：事業(yè)基金—— 一般基金（無形資產(chǎn)賬面原價(jià)值）

貸：事業(yè)基金——投資基金（無形資產(chǎn)賬面原價(jià)值）

⑵借：對外投資（評估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）

事業(yè)基金——投資基金（評估、合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值＜賬面原價(jià)值）的差額

貸：無形資產(chǎn)（賬面原價(jià)值）

同時(shí)，

借：事業(yè)基金—— 一般基金（無形資產(chǎn)賬面原價(jià)值）

貸：事業(yè)基金——投資基金（無形資產(chǎn)賬面原價(jià)值）

【例3】E大學(xué)以場地使用權(quán)向宏利聯(lián)營公司投資，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為80000元，各方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為90000元。

借：對外投資90 000

貸：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)80 000

事業(yè)基金——投資基金 10 000

同時(shí)，

借：事業(yè)基金——一般基金 80 000

貸：事業(yè)基金——投資基金80 000

4、以材料對外投資時(shí)，應(yīng)區(qū)分一般納稅人的事業(yè)單位和小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位來處理：

⑴一般納稅人的事業(yè)單位對外投出已作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額處理的材料時(shí)：

1）借：對外投資（合同、評估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）

貸：材料（不含增值稅的賬面金額）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

事業(yè)基金——投資基金[對外投資（合同、評估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）＞材料（不含增值稅的賬面金額）＋應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）]的差額

同時(shí)，

借：事業(yè)基金—— 一般基金（材料的賬面價(jià)值）

貸：事業(yè)基金——投資基金（材料的賬面價(jià)值）

2）借：對外投資（合同、評估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）

事業(yè)基金——投資基金[對外投資（合同、評估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）＜材料（不含增值稅的賬面金額）＋應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）]的差額

貸：材料（不含增值稅的賬面金額）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)，

借：事業(yè)基金—— 一般基金（材料的賬面價(jià)值）

貸：事業(yè)基金——投資基金（材料的賬面價(jià)值）

【例4】F大學(xué)向金利聯(lián)營公司投入一批多余的經(jīng)營用材料財(cái)務(wù)管理論文，賬面成本10 000元，原已入賬的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1 700元。協(xié)議確認(rèn)價(jià)值15 000元，增值稅銷項(xiàng)2 179.49元[15 000&pide;(1+17%)×17%]。該大學(xué)為一般納稅人。

借：對外投資 15000

貸：材料10 000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2 179.49

事業(yè)基金——投資基金2 820.51

同時(shí)，

借：事業(yè)基金—— 一般基金 10 000

事業(yè)基金—— 投資基金 10 000

⑵小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對外投出材料（已含增值稅）時(shí)：

借：對外投資（合同、評估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）

貸：材料（含增值稅的賬面金額）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

事業(yè)基金——投資基金[對外投資（合同、評估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）＞材料（含增值稅的賬面金額）＋應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）]的差額

同時(shí)，

借：事業(yè)基金—— 一般基金（材料含增值稅的賬面價(jià)值）

貸：事業(yè)基金——投資基金（材料含增值稅的賬面價(jià)值）

2）借：對外投資（合同、評估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）

事業(yè)基金——投資基金[對外投資（合同、評估、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）＜材料（含增值稅的賬面金額）＋應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）]的差額

貸：材料（含增值稅的賬面金額）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

同時(shí)，

借：事業(yè)基金—— 一般基金（材料含增值稅的賬面價(jià)值）

貸：事業(yè)基金——投資基金（材料含增值稅的賬面價(jià)值）

【例5】G中學(xué)（為小規(guī)模納稅人）向金鑫聯(lián)營公司投入一批多余的經(jīng)營用材料，賬面成本10 300元（含增值稅）。協(xié)議確認(rèn)價(jià)值15 000元。

借：對外投資 15000

貸：材料10 300

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅4.37 [15 000&pide;(1+3%)×3%]

事業(yè)基金——投資基金4695.63

同時(shí)，

借：事業(yè)基金—— 一般基金 10 300

事業(yè)基金——投資基金 10 300

（三）投資期內(nèi)收到分派來的紅利時(shí)，按實(shí)際收到的金額

借：銀行存款

貸：其他收入

（四）收回投資的賬務(wù)處理

1、借：銀行存款（實(shí)際收回額）

貸：對外投資（賬面投資成本）

其他收入（實(shí)際收回額＞賬面投資成本）的差額

同時(shí)，

借：事業(yè)基金——投資基金（賬面投資成本）

貸：事業(yè)基金——一般基金（賬面投資成本）

2、借：銀行存款（實(shí)際收回額）

其他收入（實(shí)際收回額＜賬面投資成本）的差額

貸：對外投資（賬面投資成本）

同時(shí)，

借：事業(yè)基金——投資基金（賬面投資成本）

貸：事業(yè)基金——一般基金（賬面投資成本）

限于篇幅，舉例從略。

篇(3)

1986年我國正式成立了國家自然科學(xué)基金委員會，確定了科學(xué)基金制在我國基礎(chǔ)研究資助體系的主體地位。此后，科學(xué)基金制在我國迅速發(fā)展。目前，除、四川、青海等部分省份外，我國其他省(地區(qū))陸續(xù)建立了多種類型的科學(xué)基金及其組織。現(xiàn)代基礎(chǔ)研究正朝著規(guī)模更大、成本更高的方向發(fā)展［1］。近年來，各省(地區(qū))逐漸加大了對自然科學(xué)基金的投入力度，2009年我國省級自然科學(xué)基金總額達(dá)到54041.7萬元①，較2008年增長了9.32%、2007年增長了24.63%。2009年省級自然科學(xué)基金投入最多的是江蘇，為7000萬元，最少的是海南，為200萬元。國家和地方政府對基礎(chǔ)研究投入逐漸增大，這種投入所產(chǎn)生的效力、效率備受各方面的關(guān)注［2］。

隨著省級自然科學(xué)基金管理與運(yùn)作的規(guī)范化、科學(xué)化和法制化程度進(jìn)一步提高，自然科學(xué)基金績效評估逐漸成為自然科學(xué)基金管理工作中的重要內(nèi)容［3］。省級自然科學(xué)基金效率評估的研究已引起國內(nèi)學(xué)者的廣泛重視。馮鴻雁、肖廣嶺等在省級自然科學(xué)基金目標(biāo)定位的基礎(chǔ)上提出了效率評估的指標(biāo)體系，突出對財(cái)政支出管理，把科學(xué)基金作為一個(gè)整體來評價(jià)［4］;孟步瀛、魏艷湘、趙奇勝提出了管理科學(xué)基金項(xiàng)目成果的評價(jià)指標(biāo)體系［5］;凌建、宣勇、宣曉冬對自然科學(xué)基金績效評估的內(nèi)容、方法、評估、原則及實(shí)施中應(yīng)注意的問題進(jìn)行了探討，構(gòu)建了地方自然科學(xué)基金績效評估的框架［3］;馬強(qiáng)、陳建新將數(shù)量、質(zhì)量和效率作為對科學(xué)基金項(xiàng)目進(jìn)行績效評估的指標(biāo)［6］。馬茜采用層次分析法和群決策向量方向合成法來確定評價(jià)指標(biāo)的權(quán)重，并應(yīng)用模糊綜合評價(jià)理論和判斷矩陣評價(jià)算法對基金項(xiàng)目進(jìn)行了評價(jià)［7］;基于科學(xué)計(jì)量法理論，寧平運(yùn)用BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)對自然科學(xué)基金項(xiàng)目完在進(jìn)行DEA分析時(shí)，決策單元的選擇應(yīng)滿足如下要求:一是決策單元為同類型的且具有可比性;二是決策單元的數(shù)量須大于或等于輸入指標(biāo)與輸出指標(biāo)和的兩倍。

3指標(biāo)的建立和數(shù)據(jù)來源說明

3.1省級自然科學(xué)基金效率評價(jià)指標(biāo)體系的建立科技績效評估指標(biāo)體系一般有投入指標(biāo)和結(jié)果指標(biāo)組成。投入指標(biāo)是科研活動(dòng)的管理者或執(zhí)行者為完成研究而投入的資源，一般包括人員和經(jīng)費(fèi)指標(biāo);結(jié)果指標(biāo)是指評估對象的科研活動(dòng)所創(chuàng)造出的新的理論、方法(主要表現(xiàn)形式為發(fā)表的各類論文、專著、專利等)、研究型人才的培養(yǎng)(表現(xiàn)為培養(yǎng)出的碩士、博士研究生)以及研究結(jié)果的具體應(yīng)用(表現(xiàn)為技術(shù)成果市場成交量)等。評估的對象、目的不同，評價(jià)指標(biāo)也會有很大的差異［23］。考慮到我國省級自然科學(xué)基金的目標(biāo)和功能定位，構(gòu)建如下效率評估指標(biāo)體系:省級自然科學(xué)基金投入指標(biāo)的選取。在總結(jié)前人對科技效率評價(jià)指標(biāo)體系研究的基礎(chǔ)上，初步確定輸入指標(biāo)為人力指標(biāo)與財(cái)力指標(biāo)。具體包括:省級自然科學(xué)基金年度資助金額、年度資助項(xiàng)目數(shù)和年度資助總?cè)藬?shù)。省級自然科學(xué)基金產(chǎn)出指標(biāo)的選取。在吳彤、李正風(fēng)、曾國屏、葛朝陽等學(xué)者的研究基礎(chǔ)上，從省級自然科學(xué)基金成果對促進(jìn)地方知識發(fā)展、原始創(chuàng)新能力提升和人才培育三個(gè)方面構(gòu)建產(chǎn)出指標(biāo)體系。由于基礎(chǔ)研究是以認(rèn)識自然、闡述自然現(xiàn)象、特征和規(guī)律，科技論文和實(shí)驗(yàn)報(bào)告是衡量其成果的主要形式［24］。

專利是應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展的重要成果，也是衡量基礎(chǔ)研究主要的創(chuàng)新成果;考慮到省自然科學(xué)基金對國家自然科學(xué)基金的“育種”作用選擇爭取國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目數(shù)作為衡量省級自然科學(xué)基金對于地方創(chuàng)新能力提升的指標(biāo)，該項(xiàng)指標(biāo)同時(shí)也是省自然科學(xué)基金對創(chuàng)新項(xiàng)目和人才培育的重要體現(xiàn)。在人才培育方面，主要從省級自然科學(xué)基金對于碩士、博士等高端人才培養(yǎng)方面來衡量。因此，產(chǎn)出指標(biāo)主要包括項(xiàng)目結(jié)題時(shí)發(fā)表科技論文數(shù)、發(fā)明專利授權(quán)數(shù)、碩士、博士人才培養(yǎng)數(shù)量和本地區(qū)爭取到的國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目數(shù)量。綜上所述，建立省級自然科學(xué)基金評估指標(biāo)體系如表3.2數(shù)據(jù)來源說明本文所有指標(biāo)，除各省爭取國家自然科學(xué)基金的項(xiàng)目數(shù)據(jù)來自于國家自然科學(xué)基金網(wǎng)站①的統(tǒng)計(jì)外，其余指標(biāo)均來自各省基金委、基金管理部門提供的原始數(shù)據(jù)。各省基金管理部門對基礎(chǔ)研究成果的統(tǒng)計(jì)主要是根據(jù)項(xiàng)目承擔(dān)者提交的項(xiàng)目報(bào)告和結(jié)題材料來進(jìn)行的，故本文產(chǎn)出指標(biāo)數(shù)據(jù)均采用的是省自然科學(xué)基金項(xiàng)目結(jié)題時(shí)的科技產(chǎn)出。從各省自然科學(xué)基金項(xiàng)目資助情況來看，基金項(xiàng)目的資助周期大都在3～4年。考慮到各省(地區(qū))自然科學(xué)基金資助的差異性和各種主、客觀因素對項(xiàng)目投入、結(jié)題的影響，僅以某年的投入和產(chǎn)出的數(shù)據(jù)作為輸入和輸出數(shù)據(jù)是不客觀和全面的。為消除各種因素對投入和產(chǎn)出的影響，將2004～2005年省(地區(qū))自然科學(xué)基金投入的均值作為輸入數(shù)據(jù)，以3年作為資助周期，以2007～2008年②省(地區(qū))自然科學(xué)基金科技產(chǎn)出的均值為輸出數(shù)據(jù)。調(diào)查期間共發(fā)出問卷25份③，回收問卷20份，回收率為80%。其中有效問卷16份，有效率為64%。無效的4個(gè)地區(qū)是上海、重慶、湖北和新疆，目前尚沒有開展對省自然科學(xué)基金科技產(chǎn)出方面的統(tǒng)計(jì)工作。

4模型計(jì)算和結(jié)果分析

4.1綜合效率評定以16個(gè)省(地區(qū))的自然科學(xué)基金作為決策單元，采用Win4Deap軟件進(jìn)行求解計(jì)算，各地區(qū)的DEA值如表2。(1)廣東、江蘇、陜西等省自然科學(xué)基金的效率值等于1，綜合效率達(dá)到最佳。表明這些地區(qū)的省自然科學(xué)基金經(jīng)費(fèi)、人員都得到了充分的利用，取得了可能的最大產(chǎn)出。從DEA評價(jià)有效的10個(gè)地區(qū)來看，廣東、江蘇有良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，一定程度上保證了地區(qū)財(cái)政對自然科學(xué)基金投入。寬松的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也吸引了大量的科技研究人才向這些地區(qū)流動(dòng)。說明經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的過程中，較為注重本地區(qū)原始創(chuàng)新能力的提升;安徽、陜西、湖南三省基礎(chǔ)研究能力雄厚，這與中央駐皖、陜、湘的高校、科研機(jī)構(gòu)中有相當(dāng)一部分科技力量從事基礎(chǔ)研究是分不開的。而甘肅、內(nèi)蒙古、寧夏、海南經(jīng)濟(jì)相對落后的地區(qū)，單從它們的投入、產(chǎn)出的各項(xiàng)指標(biāo)來看，遠(yuǎn)低于浙江、山東這些經(jīng)濟(jì)和科技較為發(fā)達(dá)的地區(qū)。但卻以較小的投入獲得足夠的產(chǎn)出，保證了自然科學(xué)基金投入的有效性，說明基礎(chǔ)研究資源在這些地區(qū)得到合理的配置。(2)廣西、貴州、黑龍江等6個(gè)省(地區(qū))自然科學(xué)基金的DEA值小于1，意味著近四成的省(地區(qū))自然科學(xué)基金效率是無效的。DEA評價(jià)無效的6個(gè)省中，僅福建省的DEA值接近于1，為0.954，說明福建省是邊緣非效率單位，即只要在投入或產(chǎn)出方面稍作調(diào)整，即可達(dá)到效率值為1的水平;其他5個(gè)省(地區(qū))的評價(jià)值均低于DEA平均值0.874(小于0.9)，為明顯非效率單位。表明這些省的自然科學(xué)基金經(jīng)營不善，要提高自然科學(xué)基金整體的投入產(chǎn)出效率相對困難，可能需要在較長時(shí)間內(nèi)同時(shí)調(diào)整投入、產(chǎn)出兩個(gè)方面的多項(xiàng)指標(biāo)。

4.2模型結(jié)果分項(xiàng)分析

(1)技術(shù)有效性分析技術(shù)效率是由純技術(shù)效率和規(guī)模效率組成。BCC模型假設(shè)規(guī)模報(bào)酬變動(dòng)，在計(jì)算中將組織效率中的規(guī)模因素剔除，單純測算短期內(nèi)DMUj0技術(shù)效率是否最佳，如果=1且S－=0，表明DMUj0純技術(shù)效率最佳，否則純技術(shù)效率無效。純技術(shù)效率有效說明除去規(guī)模效率的影響，各部門對自然科學(xué)基金的人力、財(cái)務(wù)資源進(jìn)行了有效的運(yùn)用，達(dá)到了產(chǎn)出最大化。其值越接近于1表示對資源的使用效率越高。模型計(jì)算結(jié)果顯示，綜合效率無效地區(qū)中的廣西、貴州、黑龍江和山東是技術(shù)效率無效單位，它們的純技術(shù)效率值都低于均值0.917。表明這些地區(qū)的自然科學(xué)基金管理水平相對低下，投入、產(chǎn)出轉(zhuǎn)化率低。綜合效率無效的浙江和福建兩省，純技術(shù)效率值為1。意味著這兩個(gè)地區(qū)對自然科學(xué)基金的管理是有效的，即浙江和福建綜合技術(shù)效率無效全部是由規(guī)模效率無效引起的。

(2)規(guī)模有效性及規(guī)模效益分析模型結(jié)果表明，規(guī)模效率無效的地區(qū)有6個(gè)。其中浙江、福建、廣西、黑龍江和山東的自然科學(xué)基金處于規(guī)模遞

減區(qū)間，這些地區(qū)應(yīng)控制好自然科學(xué)基金的資助規(guī)模，不應(yīng)盲目擴(kuò)大。貴州省自然科學(xué)基金則處于規(guī)模遞增區(qū)間要適當(dāng)?shù)卦黾幼匀豢茖W(xué)基金的資助規(guī)模來提升效率。

(3)無效決策單元投影分析為找出6個(gè)省自然科學(xué)基金DEA無效的具體原因和改進(jìn)方向，利用“投影”理論從產(chǎn)出角度對DEA無效的決策單元做進(jìn)一步的差額變量分析。結(jié)果見表3。 表3結(jié)果顯示:6個(gè)DEA評價(jià)無效的省自然科學(xué)基金科技產(chǎn)出都存在產(chǎn)出嚴(yán)重不足。其中科技論文產(chǎn)出不足率最低，6省均值為75.96%，發(fā)明專利授權(quán)量產(chǎn)出不足率最高，均值達(dá)到148.63%。說明省級自然科學(xué)基金科技產(chǎn)出中缺乏原始創(chuàng)新性成果，在促進(jìn)本地區(qū)原始創(chuàng)新能力的提升方面任重道遠(yuǎn)。除浙江省自然科學(xué)基金外，其余5個(gè)DEA評價(jià)無效省份，至少有一項(xiàng)科技產(chǎn)出的不足率超過了100%。其中福建省和黑龍江省的發(fā)明專利授權(quán)量產(chǎn)出不足率分別為227.76%、132.49%，廣西省在爭取國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目方面的產(chǎn)出不足率為209.67%，山東省在碩士、博士人才培養(yǎng)方面的產(chǎn)出不足率則達(dá)到164.36%。而貴州省自然科學(xué)基金各項(xiàng)科技產(chǎn)出存在嚴(yán)重不足，其中科技產(chǎn)出中的發(fā)明專利授權(quán)量的產(chǎn)出不足率高達(dá)445.87%。

5對策建議

分析發(fā)現(xiàn)造成省級自然科學(xué)基金DEA無效的主要原因是科技產(chǎn)出不足，其中發(fā)明專利、碩博人才培養(yǎng)、爭取國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目等方面的產(chǎn)出尤為不足。針對省級自然科學(xué)基金存在的問題，提出以下對策建議:

(1)建立國家、省級相結(jié)合的雙級績效評價(jià)體系，促進(jìn)省級自然科學(xué)基金效率提高。建立國家、省級相結(jié)合的雙級績效評價(jià)體系，國家自然科學(xué)基金委應(yīng)明確一個(gè)部門專門對地方自然基金進(jìn)行統(tǒng)一管理，給予地方基金管理部門業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)和幫助，建立旨在提高省級自然科學(xué)基金效率的績效評價(jià)體系。向各省基金管理部門及時(shí)通報(bào)國家基金項(xiàng)目申報(bào)、評審、獲批的項(xiàng)目情況，開展年度科技效率評估和橫向?qū)Ρ取Ｊ垢魇∽匀豢茖W(xué)基金對自身科技系統(tǒng)的投入、產(chǎn)出效率有比較清晰的了解和認(rèn)識，通過和兄弟省市對比找出造成效率低下的原因，及時(shí)整改。建立國家和省級相結(jié)合的雙級績效評價(jià)體系，要著重加強(qiáng)省級自然科學(xué)基金管理部門對基金項(xiàng)目中、后期的管理和評價(jià)力度。在實(shí)際工作中，由于項(xiàng)目前期立項(xiàng)與申請項(xiàng)目成功與否有直接關(guān)系，因此基金項(xiàng)目申請人對前期項(xiàng)目申請書和申請材料的撰寫等工作比較重視，對項(xiàng)目后期的研究工作有所忽視。基金項(xiàng)目的后期管理一直是基金管理工作中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)［25］。設(shè)計(jì)有利于提高產(chǎn)出的績效評估指標(biāo)體系。對科技效率較低的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，省級基金管理部門要督促其尋找效率低下的原因，并要求制定、執(zhí)行相應(yīng)的整改措施。建立以效率為本的基金項(xiàng)目申報(bào)制度，對于連續(xù)兩個(gè)周期科技效率低下的項(xiàng)目依托單位，削減其下個(gè)周期的項(xiàng)目申報(bào)數(shù)量。從各個(gè)方面全力促進(jìn)項(xiàng)目承擔(dān)部門提高科技生產(chǎn)力，在有限的科研經(jīng)費(fèi)下研究出更多的創(chuàng)新成果。

篇(4)

>> 基于本體的網(wǎng)絡(luò)輿情觀點(diǎn)挖掘方法研究 基于熱點(diǎn)文件下載的網(wǎng)絡(luò)輿情信息挖掘方法研究 基于網(wǎng)頁文本獲取的高校網(wǎng)絡(luò)輿情監(jiān)控 基于OAG循環(huán)的網(wǎng)絡(luò)輿情管理模型研究 基于大規(guī)模文本數(shù)據(jù)情感挖掘的企業(yè)輿情研究 基于文本挖掘的網(wǎng)絡(luò)媒體報(bào)道研究 基于模糊神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的Web文本挖掘系統(tǒng) 基于PDCA循環(huán)的預(yù)算管理 基于PDCA循環(huán)的績效考評 基于 PDCA 循環(huán)方法的瀝青路面質(zhì)量動(dòng)態(tài)管理的研究 基于數(shù)據(jù)挖掘的網(wǎng)絡(luò)輿情預(yù)警決策支持系統(tǒng) 基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的網(wǎng)絡(luò)輿情智能監(jiān)測與引導(dǎo)平臺設(shè)計(jì)研究 基于Web挖掘的突發(fā)事件網(wǎng)絡(luò)輿情預(yù)警研究 基于Web數(shù)據(jù)挖掘的網(wǎng)絡(luò)輿情分析技術(shù)研究 基于Web挖掘的突發(fā)事件網(wǎng)絡(luò)輿情預(yù)警策略探討 基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在網(wǎng)絡(luò)輿情預(yù)測中的應(yīng)用 基于數(shù)據(jù)挖掘的高校網(wǎng)絡(luò)輿情分析系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn) 基于數(shù)據(jù)挖掘的輿情觀點(diǎn)挖掘研究 基于蛙鳴博弈的網(wǎng)絡(luò)輿情與政府監(jiān)管的模型淺析 基于PDCA循環(huán)的績效管理體系的構(gòu)建 常見問題解答 當(dāng)前所在位置：.

[2]張玉亮.突發(fā)事件網(wǎng)絡(luò)輿情的生成原因與導(dǎo)控策略――基于網(wǎng)絡(luò)輿情主體心理的分析視閾[J].情報(bào)雜志，2012，31（4）：54-57.

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篇(5)

企業(yè)單位在業(yè)務(wù)中難免會遇到大大小小的問題，本想虛心請教，卻又常苦于無處可問，為此開辦“問題解答”這個(gè)欄目，幫助您答疑解惑。

1 : 問: 《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。“其他個(gè)人”怎么界定?我單位現(xiàn)要建一處天然氣加氣站，專門開展針對出租汽車的天然氣加氣業(yè)務(wù)，預(yù)計(jì)年銷售收入達(dá) 500 多萬元，我們可否申請小規(guī)模納稅人，按 3%納稅?

答：“其他個(gè)人”是指自然人。《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第 22 號，以下簡稱總局 22號令)第十二條規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人—經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。所以企業(yè)并不是可以按意愿自由選擇成為小規(guī)模納稅人或者一般納稅人。

稅法鼓勵(lì)經(jīng)營規(guī)模較小但管理規(guī)范的企業(yè)申請成為一般納稅人，而不鼓勵(lì)乃至傾向限制規(guī)模較大的企業(yè)仍然作為小規(guī)模納稅人。另按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知》(國稅函[2008]1079 號)規(guī)定，2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按會計(jì)畢業(yè)論文范文照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。按此規(guī)定以及總局 22 號令精神，你單位屬于應(yīng)當(dāng)申辦為增值稅一般納稅人的情況，如果不申請認(rèn)定為一般納稅人，恐也不能按3 ％的征收率納稅，而可能會被要求按 17％的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

補(bǔ)充說明：出于征管的需要，國家稅務(wù)總局曾于 2001 年了 《關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》(國稅函[200]882號)，規(guī)定從 2002 年 1 月 1 日起將所有從事成品油銷售的加油站都認(rèn)定為一般納稅人，而無論其規(guī)模是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)和會計(jì)核算是否健全。這一規(guī)定也與現(xiàn)行增值稅條例以及總局22 號令等文件精神一致 。

2 ． 問：我單位是國有事業(yè)單位，單位原固定資產(chǎn)賬面總額為 120 萬元(包括土地，房屋及其他設(shè)施)，被政府拆遷征收后，賠償總額為300 萬元，請問賬務(wù)應(yīng)如何處理 ?答：按規(guī)定，如果是已經(jīng)納入企業(yè)會計(jì)核算體系的事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會計(jì)制度執(zhí)行。《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題的通知》規(guī)定：

(1)企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款，作為專項(xiàng)應(yīng)付款核算。搬遷補(bǔ)償款存款利息，一并轉(zhuǎn)增專項(xiàng)應(yīng)付款。(2)企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的損失或費(fèi)用，區(qū)分以下情況進(jìn)行處理：①因搬遷出售、報(bào)廢或毀損的固定資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)核算，其凈損失核銷專項(xiàng)應(yīng)付款；②機(jī)器設(shè)備因拆卸、運(yùn)輸、重新安裝、調(diào)試等原因發(fā)生的費(fèi)用，直接核銷專項(xiàng)應(yīng)付款；③企業(yè)因搬遷而滅失的、原已作為資產(chǎn)單獨(dú)入賬的土地使用權(quán)，直接核銷專項(xiàng)應(yīng)付款；④用于安置職工的費(fèi)用支出，直接核銷專項(xiàng)應(yīng)付款。( 3 )企業(yè)搬遷結(jié)束后，專項(xiàng)應(yīng)付款如有余額，作調(diào)增資本公積金處理，由此增加的資本公積金由全體股東共享；專項(xiàng)應(yīng)付款如有不足，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

篇(6)

關(guān)鍵詞：港口建設(shè)，基礎(chǔ)設(shè)施，投融資，國際經(jīng)驗(yàn)，機(jī)制創(chuàng)新

 

近年來，隨著江蘇“沿江開發(fā)戰(zhàn)略”的逐步推進(jìn)，鎮(zhèn)江港口基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度不斷加大，港口航線逐步增多，吞吐量呈現(xiàn)較大幅度的增長態(tài)勢。但比起南京港、連云港港等省內(nèi)一些港口建設(shè)發(fā)展較快的城市，鎮(zhèn)江的港口建設(shè)還相對滯后。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，建設(shè)資金不足是制約鎮(zhèn)江港口經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。因此，借鑒國外港口建設(shè)投融資經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新港口建設(shè)投融資機(jī)制，解決港口基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金來源問題，是港口建設(shè)亟待解決的突出問題。

一、國外港口基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投融資體制框架

縱觀歐、美、亞多數(shù)港口的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投融資體制，大體可分為兩大類型：地主投資型港口和政府投資型港口。

1.地主投資型港口投融資體制

地主投資型港口是世界上大多數(shù)國家港口采用的模式，美國、歐洲大多數(shù)國家以及改革后的東歐國家港口均采用這一模式。地主投資型港口基本特點(diǎn)是：通過港口規(guī)劃，包括現(xiàn)有布局規(guī)劃和長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，界定港口的區(qū)域范圍。凡是港口區(qū)域范圍的土地交由港口管理機(jī)構(gòu)（港務(wù)局）或者政府主導(dǎo)組成的一個(gè)公共企業(yè)（其性質(zhì)類似于我國三峽建設(shè)總公司和長江口建設(shè)總公司）進(jìn)行規(guī)劃，并按照規(guī)劃進(jìn)行港口基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，然后將符合建設(shè)碼頭、庫場等條件的岸線、土地出租給港口經(jīng)營企業(yè)，建設(shè)碼頭或庫場等從事經(jīng)營，收取岸線或土地出租費(fèi)用；或者自行按照規(guī)劃，建設(shè)光板碼頭、庫場出租給港口業(yè)務(wù)經(jīng)營企業(yè)從事經(jīng)營，收取碼頭或庫場租用費(fèi)。論文大全，港口建設(shè)。港務(wù)局或者這個(gè)公共企業(yè)不以盈利為目的，而是通過規(guī)劃、建設(shè)實(shí)施政府對港口的管理職能，不參與市場競爭，與以盈利為目的的企業(yè)具有根本不同的性質(zhì)，因此其土地或者碼頭、庫場等的租金收入免交各種稅費(fèi)，全部用于港口基礎(chǔ)設(shè)施的再建設(shè)，即通過土地運(yùn)作，實(shí)行滾動(dòng)開發(fā)。地主投資型港口的最大優(yōu)點(diǎn)是確立了港口基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和管理的長遠(yuǎn)固定投融資渠道，不需要各級政府的投入（各級政府財(cái)政往往不投入），實(shí)施滾動(dòng)開發(fā)，對港口的長遠(yuǎn)發(fā)展和有效管理提供了保障。不論是政府管理部門管理的港口，還是由公共企業(yè)管理的港口，地主型港口的模式無疑是促進(jìn)港口持續(xù)、有序發(fā)展的重要途徑。

2.政府投資型港口投融資體制

各級政府按照有關(guān)法律的規(guī)定直接投入資金建設(shè)港口基礎(chǔ)設(shè)施的國家和地區(qū)，主要是亞洲。如：日本、新加坡，歐洲的法國以及我國的香港、大陸港口，由政府通過財(cái)政撥款用于港口基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。以日本為例：日本港口由中央和地方共同出資建設(shè)，凡新建、擴(kuò)建港口，由地方政府?dāng)M定五或十年港口發(fā)展規(guī)劃，報(bào)國土交通省審批。涉及陸域或建設(shè)省主管的岸線時(shí)，還需報(bào)建設(shè)省審批。重要港口新建或改建公眾使用的水域設(shè)施，外圍設(shè)施或泊位設(shè)施，工程費(fèi)用由中央和地方政府對半分擔(dān)。特別重要港口、避風(fēng)港口75%由中央政府負(fù)擔(dān)。論文大全，港口建設(shè)。海關(guān)、商檢等配套單位的建設(shè)投資由其主管部門負(fù)責(zé)撥款。日本港口的碼頭投資主體分為三類：港灣局建設(shè)和管理公共碼頭，出租給港運(yùn)企業(yè)（即裝卸、運(yùn)輸企業(yè)）經(jīng)營；廠商自行建設(shè)、管理其使用的專用碼頭；埠頭公社建設(shè)、管理輪渡碼頭和集裝箱碼頭，出租給船公司使用。

二、國外港口基礎(chǔ)設(shè)施投融資的基本經(jīng)驗(yàn)

調(diào)查研究許多國家港口基礎(chǔ)設(shè)施和經(jīng)營設(shè)施的投融資體制和政策，可以發(fā)現(xiàn)兩條具有普遍指導(dǎo)意義的基本經(jīng)驗(yàn)：

1、突出政府對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)負(fù)責(zé)

所有港口不論是地主投資型港口還是非地主投資型港口，港口基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和維護(hù)都由政府負(fù)責(zé)。地主投資型港口是由政府港口管理部門或者行使政府職能的一個(gè)公共企業(yè)（即公司制形式）通過規(guī)劃或立法界定一定區(qū)域的土地使用權(quán)或所有權(quán)。港口管理部門或者這個(gè)公共企業(yè)通過對土地、航道、水域等基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，形成可建碼頭的岸線，出租給經(jīng)營人建設(shè)碼頭泊位或者由港口管理部門或者這個(gè)公共企業(yè)建設(shè)好碼頭或碼頭水工部分出租給經(jīng)營人從事碼頭經(jīng)營業(yè)務(wù)（如德國的租賃港、北歐及東歐國家的港口、日本埠頭公社的碼頭等），而經(jīng)營性的設(shè)施基本都由經(jīng)營人自行建設(shè)、維護(hù)和管理。

從表面上看，其管理模式似乎各不相同，政策不一，但是在上述港口投融資體制的基本問題上所采取的模式幾乎是完全相同的，這是基于港口是一個(gè)區(qū)域（不是一個(gè)企業(yè)），在這個(gè)區(qū)域內(nèi)，存在若干從事經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，每一個(gè)具有一定規(guī)模的港口都是一個(gè)綜合性的交易市場，它既構(gòu)成與其他港口（另一個(gè)市場）的競爭，也構(gòu)成一個(gè)港口（一個(gè)市場）內(nèi)部競爭，在這種多種產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品匯集、多個(gè)企業(yè)參與經(jīng)營的情況下，基礎(chǔ)設(shè)施特別是公用基礎(chǔ)設(shè)施只能由管理港口的政府部門負(fù)責(zé)建設(shè)、維護(hù)和管理。這與我國界定社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、社會管理、公共服務(wù)的政府職能是完全一致的。

2、堅(jiān)持港口規(guī)劃、建設(shè)與維護(hù)相統(tǒng)一

不論是地主投資型港口還是非地主投資型港口，港口規(guī)劃和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、維護(hù)和管理無一不是始終捆在一起，統(tǒng)一由負(fù)責(zé)港口管理的政府管理部門或者承擔(dān)政府港口管理職能的一個(gè)公共企業(yè)來負(fù)責(zé)的。論文大全，港口建設(shè)。其中的道理是十分清楚的，港口規(guī)劃與公共基礎(chǔ)設(shè)施布局、安排建設(shè)實(shí)際上作為政府提供基礎(chǔ)設(shè)施的公共職能和對港口發(fā)展起主導(dǎo)和導(dǎo)向調(diào)控作用是不可分割的。如果港口規(guī)劃由政府管理部門制定，而基礎(chǔ)設(shè)施則由某一個(gè)企業(yè)去建設(shè)和管理，往往建設(shè)會偏離規(guī)劃，難以真正使規(guī)劃得到落實(shí)。我國港口在港務(wù)局政企不分的時(shí)候，港務(wù)局所作的規(guī)劃和對公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、管理都是圍繞自身企業(yè)的經(jīng)營來進(jìn)行的，港口規(guī)劃嚴(yán)格地說是一個(gè)港口企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，而不是真正意義上的全部港口的發(fā)展規(guī)劃。即便如此，那時(shí)的規(guī)劃與基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)也是緊密聯(lián)系在一起的。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，港口實(shí)行政企分開之后，作為管理某個(gè)城市整個(gè)港口的港口行政管理部門，法律已經(jīng)賦予他制定港口總體規(guī)劃的職責(zé)。要真正使整個(gè)港口規(guī)劃得以落實(shí)，使港口能按科學(xué)規(guī)劃進(jìn)行有序的發(fā)展，港口的基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)由這個(gè)港口的港口行政管理部門負(fù)責(zé)建設(shè)、維護(hù)和管理，這是世界各國港口管理的共同內(nèi)涵和共同特點(diǎn)。

三、鎮(zhèn)江港口基礎(chǔ)設(shè)施投融資機(jī)制創(chuàng)新思路

借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合鎮(zhèn)江政府財(cái)力、金融體制和資本市場發(fā)育程度，創(chuàng)新港口基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投融資機(jī)制，需要從以下方面努力：用活用足國家優(yōu)惠政策，搭建投融資平臺，拓寬招商引資渠道，探索資本運(yùn)營方式，逐步形成投資主體多元化、融資渠道多樣化的格局，保障港口建設(shè)對資金不斷投入的實(shí)際需求。

1.用活用足國家優(yōu)惠政策

研究把握和深刻領(lǐng)會江蘇省委省政府關(guān)于加快沿江開發(fā)實(shí)施意見的精神實(shí)質(zhì)，用活用足國家支持沿江開發(fā)和沿海開發(fā)的優(yōu)惠政策。通過有效運(yùn)作，爭取更多的國家級、省級“十二五”港口建設(shè)重大項(xiàng)目，力爭得到國家和省政府更多的政策和資金支持，用于港口基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。抓住國務(wù)院支持江蘇沿江和沿海建設(shè)的歷史機(jī)遇，加強(qiáng)與國家機(jī)關(guān)和省直機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系，爭取更多港口建設(shè)項(xiàng)目落戶鎮(zhèn)江港。

2.盤活港口現(xiàn)有資產(chǎn)

推行“地主港”經(jīng)營模式。由政府委托特許經(jīng)營機(jī)構(gòu)代表國家擁有港區(qū)及后方一定范圍土地、岸線及基礎(chǔ)設(shè)施的產(chǎn)權(quán)，對該范圍內(nèi)的土地、岸線、航道等進(jìn)行統(tǒng)一開發(fā)，并以租賃方式，把港口碼頭租給國內(nèi)外港口經(jīng)營企業(yè)或船舶公司經(jīng)營，實(shí)行產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)分開，向經(jīng)營者收取一定租金，用于港口建設(shè)的滾動(dòng)發(fā)展。

鼓勵(lì)央企、大型公司和外商，以合資、合作等多種形式參與港口基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，參照BOT（特許權(quán)融資）、PPP（公私合營）等方式，培育多元化的港口投資和經(jīng)營主體。論文大全，港口建設(shè)。

出租、出讓或完全出售港口資產(chǎn)和港口服務(wù)，引導(dǎo)鎮(zhèn)江的優(yōu)勢企業(yè)等各類社會資本參與港口經(jīng)營，有重點(diǎn)地開發(fā)港口中轉(zhuǎn)和港區(qū)配套服務(wù)項(xiàng)目，擴(kuò)大港口的規(guī)模效益。

3.創(chuàng)新招商引資項(xiàng)目

積極研究央屬大型企業(yè)、省屬企業(yè)和跨國公司以及臺灣重點(diǎn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，圍繞產(chǎn)業(yè)鏈的薄弱環(huán)節(jié)，創(chuàng)新招商引資項(xiàng)目，通過政府招商、媒體宣傳、對外推介會等多種形式，推出一批與港口關(guān)聯(lián)度高、產(chǎn)業(yè)鏈長、帶動(dòng)力強(qiáng)、附加值高、對區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響大的石化、能源等港口投資項(xiàng)目，吸引擁有市場和貨源、實(shí)力雄厚的中遠(yuǎn)、中海等國內(nèi)外大航運(yùn)集團(tuán)、大船公司、大貨主來鎮(zhèn)江投資港口開發(fā)建設(shè)。同時(shí)，加強(qiáng)與國司合作，努力營造一個(gè)良好的投資環(huán)境，增強(qiáng)國家和省級開發(fā)投資公司在鎮(zhèn)江的投資信心，引導(dǎo)國司擴(kuò)大投資規(guī)模，加大對鎮(zhèn)江港基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的開發(fā)投資力度。

4.搭建多渠道投融資平臺

完善港口建設(shè)發(fā)展專項(xiàng)資金和擔(dān)保機(jī)構(gòu)。配合中央刺激經(jīng)濟(jì)的一攬子計(jì)劃，每年從政府財(cái)政預(yù)算中安排專項(xiàng)資金，專門用于港口建設(shè)的貼息、補(bǔ)助、信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、技術(shù)改造與創(chuàng)新、人才培訓(xùn)等。積極探索建立政策性信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，成立由政府主導(dǎo)、社會共同參與的擔(dān)保公司，為港口建設(shè)貸款提供擔(dān)保，開辟港口融資綠色通道。

借鑒國外著名港口以及江蘇張家港、江陰港的經(jīng)驗(yàn)作法，整合優(yōu)質(zhì)資源，成立股份制公司，通過發(fā)行股票、公司債券和定向增發(fā)股份募集資金收購重大優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，壯大上市公司總資產(chǎn)。建議政府出臺優(yōu)惠政策，吸引大航運(yùn)集團(tuán)等參股，以便把更多與港口發(fā)展相關(guān)的投資主體聯(lián)合在一起，形成港口的規(guī)模化經(jīng)營積聚效應(yīng)，打造利益共同體，共謀發(fā)展，做到既有效破解港口建設(shè)資金瓶頸制約，又保持穩(wěn)定貨源，使招商引資建設(shè)港口的過程成為開拓貨源、擴(kuò)大市場的過程，成為拓展港口功能、提升核心競爭力的過程。

建立鎮(zhèn)江港金融合作試驗(yàn)區(qū)，實(shí)現(xiàn)多方共贏。搶抓國家在上海建設(shè)國際航運(yùn)中心和長三角金融中心的新契機(jī)，爭取海外更多的民營金融機(jī)構(gòu)落戶鎮(zhèn)江參與港口建設(shè)，促進(jìn)鎮(zhèn)江金融合作。支持金融系統(tǒng)積極開展“委托貸款”業(yè)務(wù)，引導(dǎo)民間過剩資金投向港口基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。長三角地區(qū)(尤其是浙江地區(qū))的民間資本雄厚，投資遍布各個(gè)領(lǐng)域。可以參照上海一些外資銀行采用的“委托貸款”方式，利用銀行網(wǎng)點(diǎn)分布廣泛、經(jīng)營優(yōu)勢明顯等特點(diǎn)，向民間個(gè)體或企業(yè)資金過剩方宣傳、解釋金融法律法規(guī)和政策規(guī)定，引導(dǎo)過剩的民間資金向需求資金的港口建設(shè)方向流動(dòng)，并協(xié)助資金過剩貸出方對投入用于港口建設(shè)的資金合理使用情況進(jìn)行監(jiān)督。論文大全，港口建設(shè)。同時(shí)，銀行本身也可以按比例收取一定的中間費(fèi)用，開創(chuàng)建設(shè)方、貸出方和銀行方多方共贏的局面。

搭建債券、基金融資平臺。論文大全，港口建設(shè)。發(fā)行港口發(fā)展債券、企業(yè)債券，依托銀行，設(shè)立港口產(chǎn)業(yè)發(fā)展的投資基金，鼓勵(lì)發(fā)展各類產(chǎn)業(yè)基金、創(chuàng)投基金、私募基金；探索港口產(chǎn)業(yè)基金、企業(yè)債券和短期融資券發(fā)行試點(diǎn)工作。

篇(7)

關(guān)鍵詞：社保基金，投資組合，績效評價(jià)

 

1.基金管理中存在的主要問題

1.1管理體制不統(tǒng)一、法制不健全

包括領(lǐng)導(dǎo)管理體制不統(tǒng)一，基金管理難以協(xié)調(diào)、法制不健全，管理缺乏規(guī)范；社會保障基金運(yùn)行機(jī)制不健全，基金的籌集、運(yùn)用和保值增值難以形成良性循環(huán)；基金未納入國家及地方政府的統(tǒng)一預(yù)算，缺乏統(tǒng)籌安排，基金分散，難以產(chǎn)生效益；現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式難以渡過“老齡時(shí)期”，“代際轉(zhuǎn)嫁”方式將出現(xiàn)支付危機(jī)、缺少可供選擇的投資工具，基金保值困難等。

在社會保障制度運(yùn)行過程中，也暴露出社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)體系與社會保障整體改革步伐不協(xié)調(diào)之處。財(cái)務(wù)會計(jì)理論體系不完善，財(cái)務(wù)管理秩序混亂，管理透明度低，資金管理過程暗箱操作手法嚴(yán)重，會計(jì)信息披露不規(guī)范，會計(jì)管理體系不順暢，會計(jì)制度欠缺等。現(xiàn)行的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等社會保險(xiǎn)制度運(yùn)行至今，國家和省一直沒有制定一部有關(guān)社會保險(xiǎn)基金管理的法律、法規(guī)。1998年以來，社會保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理，國家有關(guān)文件和財(cái)政部、勞動(dòng)和社會保障部印發(fā)的《社會保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》僅對各部門承擔(dān)的社會保險(xiǎn)基金管理職責(zé)作出規(guī)定，還存在著一些局限性，執(zhí)行過程中也出現(xiàn)一些新問題，無從尋求法律依據(jù)加以規(guī)范，致使基金管理工作缺乏必要的法律保障，各部門之間職能錯(cuò)位，基金收支、管理等渠道不暢通，影響了對社會保險(xiǎn)基金的有效管理。

1.2擴(kuò)面征繳難度大

目前，參加社會保險(xiǎn)的單位主要是國有企業(yè)和集體企業(yè)，以及部分事業(yè)單位和私營企業(yè)，而作為主要經(jīng)濟(jì)形式的民營企業(yè)由于對參加社會保險(xiǎn)認(rèn)識不到位，認(rèn)為參保繳費(fèi)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，出于利益考慮，不愿意參保。部分國有企業(yè)繳費(fèi)有困難，存在拖欠社保費(fèi)的情況。而效益好的企業(yè)認(rèn)為不存在失業(yè)，參加失業(yè)保險(xiǎn)是做貢獻(xiàn)，往往又不愿意參保。事業(yè)單位也未按規(guī)定進(jìn)行參保，事業(yè)單位大多是財(cái)政撥款，財(cái)政尚未將事業(yè)單位養(yǎng)老和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)列入預(yù)算，同時(shí)事業(yè)單位的社會保障支出由財(cái)政負(fù)擔(dān)，且不存在失業(yè)，所以繳費(fèi)積極性不高，致使擴(kuò)面征繳步履為艱。同時(shí)，由于社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)沒有行政執(zhí)法權(quán)，征繳強(qiáng)制力不夠，加之部分企業(yè)效益差、無力繳納或補(bǔ)繳社會保險(xiǎn)費(fèi)以及企業(yè)認(rèn)識上的原因，導(dǎo)致拖欠社保費(fèi)、少報(bào)瞞報(bào)繳費(fèi)基數(shù)的現(xiàn)象嚴(yán)重。五險(xiǎn)分立，管理不統(tǒng)一。目前，大多數(shù)地區(qū)五險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不統(tǒng)一，分別由社保處、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)處、醫(yī)保中心經(jīng)辦，管理上不統(tǒng)一，存在重復(fù)工作、協(xié)調(diào)性差等弊端。由于五險(xiǎn)分別運(yùn)作，繳費(fèi)基數(shù)難以統(tǒng)一，存在繳費(fèi)基數(shù)不實(shí)的情況。五險(xiǎn)分立的局面影響了各險(xiǎn)種擴(kuò)面征繳工作的銜接。另外，沒有建立資源共享的平臺，信息無法共享，不能及時(shí)全面掌握參加社會保險(xiǎn)的總體情況，給管理工作帶來困難。

1.3監(jiān)督管理機(jī)制不建全，社保內(nèi)部稽核力量不足

國務(wù)院頒布的《社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》規(guī)定“國務(wù)院勞動(dòng)保障行政部門負(fù)責(zé)全國的社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理和監(jiān)督檢查工作。縣級以上地方各級人民政府勞動(dòng)保障行政部門負(fù)責(zé)本區(qū)域內(nèi)的社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理和監(jiān)督檢查工作。”現(xiàn)實(shí)工作中，勞動(dòng)保障部門、財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門都具有監(jiān)管職能，但共同監(jiān)管往往組織不力、信息不暢、效率不高，實(shí)際上弱化了監(jiān)督效果。基金存儲多渠道，不能很好地納入財(cái)政專戶管理。在保險(xiǎn)基金存儲問題上，各地或多或少地存在一些問題，把所收入的基金在多家銀行存放，有的存在國有銀行，也有的存在地方金融機(jī)構(gòu)，容易造成基金不必要的流失。國家明文規(guī)定，所有保險(xiǎn)基金均要存入在國有商業(yè)銀行開立的財(cái)政專戶賬戶。

1.4社保內(nèi)部稽核力量不足

社保參保人員、參保基數(shù)等基本情況均由單位和企業(yè)申報(bào)、社保機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)，然后再進(jìn)行抽樣稽核，稽核范圍太小。由于各社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員編制少，目前尚未配備專門的稽核工作部門和稽核人員，稽核工作一直由其他科室臨時(shí)代管代辦。由于不是專業(yè)稽核人員，對稽核業(yè)務(wù)不熟，稽核工作不能落到實(shí)處。另外因稽核工作成本高，特別是實(shí)地稽核，沒有經(jīng)費(fèi)保障導(dǎo)致實(shí)地稽核工作難以開展。

1.5擠占挪用社會保障基金現(xiàn)象依然屢禁不止

近年來盡管國家從各方面加強(qiáng)監(jiān)管，但社會保障基金被擠占挪用的現(xiàn)象仍然時(shí)有發(fā)生，其主要表現(xiàn)為一是征收單位自行截留、挪用社會保險(xiǎn)基金，不及時(shí)解繳財(cái)政專戶管理，二是地方政府由于財(cái)力有限動(dòng)用社會保障基金平衡預(yù)算或作其他支出，究其原因主要是由于財(cái)政供給的經(jīng)費(fèi)不足再加上前文所述的征收機(jī)構(gòu)不統(tǒng)一導(dǎo)致征收成本高所致。

2.對策建議

2.1加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管

我們可以借鑒美國及其他國家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對社會保障基金進(jìn)行計(jì)算機(jī)操作和聯(lián)網(wǎng)管理，這就在根本上消除了虛報(bào)、瞞報(bào)、暗箱操作等違法行為，所以對社會保障基金實(shí)行專業(yè)化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化、現(xiàn)代化管理勢在必行。由于缺乏有效的信息獲取和傳導(dǎo)機(jī)制，基金的所有者無法了解到基金管理的真實(shí)信息，上級監(jiān)管部門不了解下級管理部門的真實(shí)情況，由于基金多樣性和分散性，甚至一些管理部門對自己所管理的社會保障基金的真實(shí)情況都不了解，零散和不完整的數(shù)據(jù)使監(jiān)督變得非常的困難。

2.2加強(qiáng)各層次執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)

加強(qiáng)從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)越來越引起社會各界的廣泛關(guān)注。因此，提高執(zhí)業(yè)人員整體素質(zhì)是確保執(zhí)業(yè)誠信的根本，應(yīng)定期開展執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德和誠實(shí)守信教育，使之樹立遵紀(jì)守法、廉潔奉公的從業(yè)作風(fēng)。論文參考。加強(qiáng)對社會保障基金的審計(jì)監(jiān)督。社會保障審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對政府部門管理的和社會團(tuán)體受政府部門委托管理的社會保障資金財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。社會保障審計(jì)的范圍包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、農(nóng)村養(yǎng)老、工傷、生育等社會保險(xiǎn)基金，住房保障以及各項(xiàng)社會救濟(jì)、社會福利、優(yōu)撫安置和社會捐贈(zèng)資金等。論文參考。審計(jì)的目的在于：保障養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會保險(xiǎn)制度及住房制度改革的順利實(shí)施；保障人民群眾基本生活的權(quán)益，維護(hù)社會的穩(wěn)定；促進(jìn)我國現(xiàn)代社會保障體系的建立與完善；保證社會保障資金的安全與完整，充分發(fā)揮社會保障資金使用的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益；促進(jìn)接受社會捐贈(zèng)的部門、單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高社會捐贈(zèng)資金使用的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益。

2.3加大宣傳擴(kuò)大參保覆蓋面

加大對社會保險(xiǎn)政策的宣傳，使廣大民營企業(yè)了解社會保險(xiǎn)政策，充分認(rèn)識參加社會保險(xiǎn)的重要作用和長遠(yuǎn)意義，切實(shí)按政策辦事，依法參保并及時(shí)繳納社保費(fèi)，保障職工的合法權(quán)益。一是充分發(fā)揮新聞媒體的作用，多層次、全方位地進(jìn)行宣傳。二是選派業(yè)務(wù)骨干，深入到企業(yè)，與職工進(jìn)行面對面交流，為廣大職工解疑釋難，增強(qiáng)職工的參保意識和參保的積極性。三是要借助普法時(shí)機(jī)，加大社會保險(xiǎn)的政策宣傳。切實(shí)把民營企業(yè)、個(gè)體戶和股份制等企業(yè)納入?yún)⒈７秶瑴p輕社會壓力，維護(hù)社會穩(wěn)定。營造繳費(fèi)環(huán)境，加大征收力度。地方政府要結(jié)合實(shí)際，制定切實(shí)可行的地方性規(guī)章，確保從業(yè)人員享受憲法規(guī)定的社會保險(xiǎn)權(quán)。社會保險(xiǎn)征收部門要改善服務(wù)方式，擴(kuò)大保險(xiǎn)范圍，加大征收力度，必要時(shí)采取行政、經(jīng)濟(jì)、法律等手段，鼓勵(lì)、督促民營企業(yè)、事業(yè)單位參加社會保險(xiǎn)。論文參考。同時(shí)，地方政府制定相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，要獎(jiǎng)懲分明，對積極參保的企業(yè)要給予獎(jiǎng)勵(lì)，對拖延參保、少繳、漏繳社會保險(xiǎn)費(fèi)的單位或企業(yè)要督促糾正。對拒不參保、惡意拖欠社保費(fèi)的要給予處罰，促進(jìn)民營企業(yè)自覺參保，真正做到應(yīng)保盡保，應(yīng)收盡收。

2.4實(shí)行“五險(xiǎn)合一”，統(tǒng)一管理

改變現(xiàn)有的三個(gè)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)“各吹各的號，各唱各的調(diào)”的現(xiàn)狀，加大整合力度，將基金征繳統(tǒng)一到一個(gè)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理，實(shí)行“五險(xiǎn)合一”的運(yùn)作模式，對外統(tǒng)一征繳、統(tǒng)一支付、統(tǒng)一稽核，對內(nèi)分賬核算，同時(shí)搭建統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)管理服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，集中數(shù)據(jù)、集中信息、實(shí)現(xiàn)資源共享，對社保基金的籌集和征繳機(jī)構(gòu)的征繳、基金支付、財(cái)政專戶的管理情況實(shí)施全過程的監(jiān)督管理。建立和完善社會保險(xiǎn)基金監(jiān)督機(jī)制，采取各種措施加強(qiáng)基金的監(jiān)管。一是完善社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度，全面實(shí)現(xiàn)基金征繳、支付、運(yùn)行過程的科學(xué)化、規(guī)范化、制度化管理。二是成立基金監(jiān)管小組，落實(shí)專人負(fù)責(zé)，實(shí)行事前、事中、事后監(jiān)管。三是行政管理、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、監(jiān)督部門檢查相結(jié)合，對基金進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督。四是充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)的管理作用，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行適時(shí)監(jiān)管。

2.5重視稽核工作，加強(qiáng)內(nèi)部稽核

加強(qiáng)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核部門建設(shè)，從優(yōu)化整合管理資源入手，組建由專業(yè)人員組成的內(nèi)部審計(jì)和稽核隊(duì)伍，對參保企業(yè)的繳費(fèi)基數(shù)、參保人數(shù)，繳費(fèi)情況進(jìn)行實(shí)地稽核，對支付對象、支付項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)常性的審計(jì)稽核，堵塞基金在征繳、支付、管理過程中的跑冒滴漏現(xiàn)象。

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