序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇企業(yè)納稅籌劃管理范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃 問(wèn)題及措施

納稅籌劃其大體含義是企業(yè)根據(jù)國(guó)家的政策，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，在通讀稅法及相關(guān)政策下，通過(guò)綜合衡量與周密的考慮，以增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)，提高納稅籌劃質(zhì)量為前提，對(duì)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、融資等活動(dòng)中做出最終合理合法的節(jié)稅活動(dòng)。但是目前許多企業(yè)在對(duì)納稅籌劃的理解上、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的防范上、會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用上、專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)上都存在這樣或那樣的誤區(qū)，并已經(jīng)嚴(yán)重地影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，所以找出問(wèn)題上述問(wèn)題存在的原因并加以解決是企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。本人想結(jié)合自己工作的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，談?wù)勥@方面的個(gè)人看法。

一、納稅籌劃的特點(diǎn)

（1）合法性：它體現(xiàn)了企業(yè)的納稅籌劃是尊重國(guó)家法律，受法律保護(hù)的前提下進(jìn)行的。

（2）超前性：是指納稅人在進(jìn)行生產(chǎn)、計(jì)劃、投資、融資等活動(dòng)之前，必須先進(jìn)行納稅籌劃工作的考慮。

（3）經(jīng)濟(jì)性：納稅籌劃的目的就是減少稅收，達(dá)到長(zhǎng)期總體節(jié)稅的目的。

（4）專(zhuān)業(yè)化：它是專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的綜合性科學(xué)，所以要求納稅人員具有較高的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，如注冊(cè)稅務(wù)師資格。

二、當(dāng)期我國(guó)企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）對(duì)納稅籌劃的理解有誤

由于納稅籌劃一詞在我國(guó)引進(jìn)的比較晚，還處于初級(jí)階段，所以許多人眼中，包括企業(yè)管理者在內(nèi)，一提到納稅籌劃就將許多企業(yè)通過(guò)各種手段采取偷稅漏稅或者尋找各種借口去避稅混淆在一起，由于對(duì)新生事物的理解有誤以及不夠重視，所以就不愿意接受納稅籌劃工作的開(kāi)展與進(jìn)行。有的雖然放下了這方面的包袱，但是由于企業(yè)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備不夠，他們拿不出最佳的方案，只看一時(shí)的少繳稅，在稅收利益與整體效益之間，達(dá)不到企業(yè)價(jià)值最大化，最終使納稅籌劃失敗。還有的企業(yè)認(rèn)為納稅籌劃是財(cái)務(wù)人員的事情，與企業(yè)的其他人員與部門(mén)無(wú)關(guān)，有的企業(yè)做出納稅籌劃決策還進(jìn)行保密，其實(shí)這是重大的誤區(qū)，納稅籌劃是需要團(tuán)隊(duì)作業(yè)的，是高水平的財(cái)務(wù)管理工作，所以如此神秘的行為是做不好納稅籌劃工作的。因此只有正確理解納稅籌劃的含義及作用才能真正地做到合理節(jié)稅，才能真正地達(dá)到納稅籌劃的目的，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效果。

（二）納稅籌劃意識(shí)淡漠

納稅籌劃工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它不僅涉及到稅務(wù)、會(huì)計(jì)、管理，還涉及到國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境等，所以納稅籌劃面臨著許多風(fēng)險(xiǎn)。但是許多納稅人沒(méi)有客觀地去分析稅收政策，主觀臆斷實(shí)施了納稅方案，結(jié)果導(dǎo)致納稅失敗。另外在稅收政策導(dǎo)向上，還存在著征納雙方對(duì)政策理解性的差異，有的企業(yè)沒(méi)有提前與征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行很好的溝通與咨詢(xún)，就根據(jù)自己對(duì)稅法的理解就進(jìn)行了納稅籌劃工作，再加上征管機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)人員的工作能力與素質(zhì)也參差不齊，結(jié)果導(dǎo)致納稅失敗。再有納稅人在籌劃時(shí)沒(méi)有考慮市場(chǎng)的瞬間變化這一重要的信息，從而導(dǎo)致納稅失敗。以上都是企業(yè)缺乏納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的重要表現(xiàn)，上述案例應(yīng)該使企業(yè)引以為戒。

（三）會(huì)計(jì)政策運(yùn)用不當(dāng)

許多企業(yè)特別是中小企業(yè)非常重視老會(huì)計(jì)，認(rèn)為他們有經(jīng)驗(yàn)，這從某種程度上說(shuō)有一定的道理。但是社會(huì)在飛速的發(fā)展，國(guó)家的稅收政策也為了適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展而變化，企業(yè)只根據(jù)老經(jīng)驗(yàn)老套路來(lái)管理財(cái)務(wù)顯然是不恰當(dāng)?shù)摹５窃S多企業(yè)的確沒(méi)有十分懂得稅法的人，注冊(cè)稅務(wù)師就更是很少，并且又不聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師或者稅務(wù)中介來(lái)企業(yè)指導(dǎo)工作，這樣許多會(huì)計(jì)政策運(yùn)用不恰當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)多納稅款。如存貨可以采用全月一次性加權(quán)平均、移動(dòng)平均、先進(jìn)先出等方法進(jìn)行核算。我們知道存貨的期末庫(kù)存與銷(xiāo)售成本成反比，進(jìn)而影響利潤(rùn)，最終影響所得稅。所以企業(yè)可以在免稅期間增加庫(kù)存，在納稅時(shí)期減少庫(kù)存來(lái)合理地避稅。

（四）缺乏納稅籌劃專(zhuān)業(yè)人才

通過(guò)上面具體問(wèn)題的分析我們知道，納稅籌劃是一種高層次的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它不是企業(yè)過(guò)去那種簡(jiǎn)單的稅務(wù)統(tǒng)計(jì)、分類(lèi)、報(bào)稅工作，這種簡(jiǎn)單的報(bào)稅工作一般的財(cái)務(wù)人員操作即可。而納稅籌劃要求的是高智能復(fù)合人才，不但需要具有稅法、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要具有全面熟練掌握企業(yè)生產(chǎn)、投資、融資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程，在此基礎(chǔ)上還應(yīng)該具有高度的分析能力和對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向的預(yù)測(cè)本領(lǐng)，所以應(yīng)該是團(tuán)隊(duì)作業(yè)，它不是某個(gè)人的孤軍作戰(zhàn)，是集體智慧的結(jié)晶。但是實(shí)際工作中企業(yè)缺乏這樣的團(tuán)隊(duì)作業(yè)，更難尋找這樣的專(zhuān)業(yè)人才。

三、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理的措施和建議

（一）正確理解納稅籌劃的含義，科學(xué)有效地合理避稅

首先明確合理節(jié)稅與偷稅、漏稅、拖稅或者不納稅是截然不同的概念，前者是國(guó)家贊同與提倡的，后者是違法違規(guī)行為，是要收到國(guó)家的法律制裁的，鉆國(guó)家稅法漏洞避稅在某種意義上講是雖然沒(méi)有違反國(guó)家的法律法規(guī)，但是國(guó)家也啟動(dòng)了反避稅管理辦法，并且對(duì)其處罰額度也非常巨大。因此企業(yè)應(yīng)該在正確理解納稅籌劃的含義下，積極地組織企業(yè)的相關(guān)人才，聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師以及相關(guān)中介的專(zhuān)家，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況，合理合法的籌劃。如將職工的年終獎(jiǎng)單獨(dú)反映可以減少職工的個(gè)稅等，來(lái)減輕企業(yè)與個(gè)人的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展、社會(huì)的和諧。

（二）加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

因?yàn)榧{稅的風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，如果沒(méi)有防范措施，那么后果將不堪設(shè)想。所以如果企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，則必須有防范預(yù)案在先，這是企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的最有利措施。首先必須有相關(guān)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才，企業(yè)還要聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家和有資歷的注冊(cè)稅務(wù)師，這是做好納稅籌劃的前提。其次相關(guān)業(yè)務(wù)骨干與專(zhuān)家一道精研稅法，尤其是當(dāng)?shù)氐恼鞫愄攸c(diǎn)與具體要求，同時(shí)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)工作，這樣使納稅籌劃方案得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持與認(rèn)可，避免日后征納雙方產(chǎn)生差異而帶來(lái)不必要的麻煩。最后還要學(xué)會(huì)必要時(shí)用法律武器與仲裁方式來(lái)保護(hù)自己的合法權(quán)利。在上述防范措施的前提下，根據(jù)當(dāng)前的稅收政策預(yù)計(jì)未來(lái)的市場(chǎng)走向，結(jié)合自己企業(yè)的實(shí)際情況，制定最佳的納稅籌劃方案。

（三）加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)

注重納稅籌劃方面的人才培養(yǎng)是提高納稅籌劃質(zhì)量的重要保證。企業(yè)的生存與發(fā)展一方面靠科技發(fā)展，另一方面要靠科學(xué)管理，尤其是稅務(wù)籌劃工作，是需要高質(zhì)量、高水平的綜合性人才，所以企業(yè)應(yīng)該通過(guò)各種方式與手段在在職人員中發(fā)現(xiàn)他們、挖掘他們、培養(yǎng)他們，鼓勵(lì)他們不斷向這方面邁進(jìn)，促進(jìn)他們?cè)缛粘蔀閺?fù)合型人才。如積極參加稅務(wù)師考試以及納稅籌劃方面的知識(shí)培訓(xùn)，并將在這方面有突出貢獻(xiàn)的人才與其獎(jiǎng)金工資掛鉤，以此鞭策他們努力地改變自我、提升自我。另外有條件的企業(yè)通過(guò)民主集中制選出業(yè)務(wù)骨干到稅務(wù)師事務(wù)所以及相關(guān)的中介進(jìn)修學(xué)習(xí)，這樣使他們?cè)谔岣吡俗陨硭刭|(zhì)的同時(shí)也開(kāi)闊了視野，同時(shí)也掌握了大量外部信息，更有利于為本企業(yè)內(nèi)部環(huán)境做出合理正確判斷與反映。最后國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)該加強(qiáng)征管機(jī)構(gòu)人員綜合素質(zhì)教育，讓他們定期地下企業(yè)，幫助企業(yè)做好納稅籌劃的輔導(dǎo)工作，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)納稅工作的提高，最終促進(jìn)社會(huì)稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提升的重要手段，更是實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)富最大化的發(fā)展趨勢(shì)，雖說(shuō)納稅籌劃在企業(yè)剛剛起步，但是它是現(xiàn)代化企業(yè)管理模式的必然發(fā)展趨勢(shì)，所以對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須加強(qiáng)納稅籌劃的管理和實(shí)施。對(duì)于征稅機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，也應(yīng)該做好納稅宣傳和稽查體系建立，二者的共同作用，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，更加有效地促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇(2)

一、納稅籌劃對(duì)石油銷(xiāo)售企業(yè)的意義

納稅籌劃作為一個(gè)重要的財(cái)務(wù)研究領(lǐng)域，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起著重要的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的企業(yè)籌資管理、企業(yè)投資管理、運(yùn)營(yíng)資金管理、利潤(rùn)分配管理等經(jīng)濟(jì)行為必定涉及稅收，已成為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策必須考慮的因素之一。為了全面加強(qiáng)石油銷(xiāo)售企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，提高石油銷(xiāo)售企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和整體經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)石油銷(xiāo)售企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在當(dāng)前形勢(shì)下，開(kāi)展納稅籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日趨規(guī)范，一定意義上，當(dāng)前石油銷(xiāo)售企業(yè)成品油批發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)及零售環(huán)節(jié)已經(jīng)進(jìn)入完全競(jìng)爭(zhēng)階段，只有依靠財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)體現(xiàn)差異。一個(gè)企業(yè)稅負(fù)的多少始終是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要的因素。納稅籌劃已成為提高石油銷(xiāo)售企業(yè)利潤(rùn)水平的重要渠道。

二、當(dāng)前石油銷(xiāo)售企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題

（一）對(duì)納稅籌劃的空間認(rèn)識(shí)不足。王澤國(guó)認(rèn)為，納稅籌劃是指“企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)沒(méi)有完成，或者尚未發(fā)生的納稅準(zhǔn)備工作。”納稅籌劃的特點(diǎn)是企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)還沒(méi)有完成，完全可以來(lái)得及事先加以調(diào)整，事先加以改變，事先進(jìn)行重新計(jì)劃安排，目的是盡可能地完善稅收風(fēng)險(xiǎn)，盡可能地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

現(xiàn)在部分石油銷(xiāo)售企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收優(yōu)惠政策并不完全清楚，錯(cuò)誤認(rèn)為納稅籌劃就是利用現(xiàn)行稅收政策的缺陷、不足和漏洞避稅，這是不足取的。納稅籌劃不是鉆政策漏洞，而是策劃和選擇業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程，合理合法地減輕稅負(fù)。

筆者認(rèn)為，納稅籌劃的空間即為不違背稅收政策，也就是納稅遵從原則。納稅遵從是納稅籌劃的前提基礎(chǔ)和依據(jù)，脫離了納稅遵從，納稅籌劃就喪失了生存的法理空間，成為了惡意逃稅。

（二）納稅籌劃在石油銷(xiāo)售企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的地位低下。陳丙認(rèn)為，“石油銷(xiāo)售企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身就具有復(fù)雜性和高風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)結(jié)果具有很高的不確定性。”由于稅負(fù)屬于企業(yè)的成本支出，因此需要納稅籌劃予以控制。只有這樣，企業(yè)才能在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位。傳統(tǒng)落后的財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營(yíng)決策模式，會(huì)給石油銷(xiāo)售企業(yè)的決策造成不良影響。在當(dāng)前石油銷(xiāo)售企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策當(dāng)中，稅收的地位和空間都較為尷尬。無(wú)稅的經(jīng)營(yíng)決策模式，給企業(yè)造成的影響是巨大的。

筆者認(rèn)為，納稅籌劃實(shí)際上分布在石油銷(xiāo)售企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有環(huán)節(jié)，包括成本管理、企業(yè)清算、成品油批發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)及零售環(huán)節(jié)等等。也就是說(shuō)企業(yè)產(chǎn)生交易的各種活動(dòng)，都必須小心謹(jǐn)慎進(jìn)行稅務(wù)方面的考慮。企業(yè)在各種經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，只要產(chǎn)生交易，都應(yīng)當(dāng)認(rèn)真事先考慮稅收因素，將納稅籌劃納入石油銷(xiāo)售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。納稅籌劃不是空中樓閣，操作納稅籌劃必須通過(guò)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，來(lái)進(jìn)行事先籌劃，在正確處理會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上，提煉出節(jié)稅的方法，獲取正當(dāng)?shù)墓?jié)稅收益。陳舊的無(wú)稅經(jīng)營(yíng)決策模式已無(wú)法滿(mǎn)足當(dāng)前石油銷(xiāo)售企業(yè)的發(fā)展。

（三）納稅籌劃過(guò)程中的自我保護(hù)意識(shí)不強(qiáng)。納稅籌劃是事先籌劃行為，作為事先籌劃行為，必然要求納稅籌劃具備超前性。納稅行為相對(duì)于經(jīng)濟(jì)行為而言是滯后的，如果等到企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)行為之后再想節(jié)稅，那就很可能會(huì)出現(xiàn)惡意逃稅。所以，納稅籌劃必須在發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為之前，就準(zhǔn)確把握這個(gè)經(jīng)濟(jì)行為涉及哪些稅種、有哪些政策優(yōu)惠條款。納稅籌劃不能盲目進(jìn)行，必須經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后，才能得以實(shí)施。

再者，某些時(shí)候，石油銷(xiāo)售企業(yè)為了追求納稅籌劃所帶來(lái)的巨大收益，可能必須調(diào)整自己某些經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略，以適用某些納稅優(yōu)惠政策。但納稅籌劃具有超前性，一旦在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中由于市場(chǎng)因素而改變?cè)ǖ陌l(fā)展計(jì)劃時(shí)，原先的納稅籌劃不僅起不到減輕稅負(fù)的作用，還可能使企業(yè)遭受納稅籌劃成本無(wú)法收回或招致稅務(wù)行政機(jī)關(guān)加倍處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

所以，石油銷(xiāo)售企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要有自我保護(hù)意識(shí)。時(shí)刻注意納稅籌劃行為過(guò)程中的監(jiān)控調(diào)整，密切關(guān)注相關(guān)稅收政策等環(huán)境的變化，針對(duì)新的法律法規(guī)變化及時(shí)調(diào)整納稅籌劃方案。利用現(xiàn)有的稅收政策保護(hù)企業(yè)合法權(quán)利，有優(yōu)惠政策要利用，沒(méi)有優(yōu)惠政策，要盡力與優(yōu)惠政策掛靠。只有這樣，才是合法合理的，才能避免納稅籌劃中的稅收法律及執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（四）納稅籌劃人員的素質(zhì)不強(qiáng)。“企業(yè)納稅籌劃行為成功與否，完全依賴(lài)于納稅籌劃人員的主觀判斷，包括對(duì)納稅政策的認(rèn)識(shí)與判斷，對(duì)納稅籌劃環(huán)境與條件的認(rèn)識(shí)與判斷等。”納稅籌劃不同于一般財(cái)務(wù)行為，不僅關(guān)系企業(yè)的自身利益，還涉及國(guó)家權(quán)益。實(shí)際上納稅籌劃是完全脫離依靠會(huì)計(jì)記賬、事后反映的傳統(tǒng)模式的。

對(duì)人員素質(zhì)的依賴(lài)決定了籌劃人員必須具備很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力，不僅要熟悉稅收、法律、財(cái)會(huì)、金融、貿(mào)易等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和整體把握能力。

三、石油銷(xiāo)售企業(yè)如何合理納稅籌劃

通過(guò)以上對(duì)納稅籌劃存在的問(wèn)題分析，石油銷(xiāo)售企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行合理納稅籌劃。

（一）加強(qiáng)納稅籌劃人員自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。納稅籌劃是事先籌劃行為，目的是要合理合法地幫助企業(yè)節(jié)稅。一項(xiàng)納稅籌劃方案是否成功，關(guān)鍵在于企業(yè)是否擁有具備相當(dāng)素質(zhì)的納稅籌劃人員。他們不僅需要熟悉稅收、法律、財(cái)會(huì)、金融、貿(mào)易等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要對(duì)國(guó)家稅收政策發(fā)展趨勢(shì)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為有良好的把握能力。

在著手進(jìn)行稅收籌劃之前，石油銷(xiāo)售企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)該有針對(duì)性地了解、熟悉稅收規(guī)定細(xì)節(jié)，掌握國(guó)家有關(guān)的政策精神。王澤國(guó)認(rèn)為“就我國(guó)稅法執(zhí)法環(huán)境來(lái)看，目前尚無(wú)稅法總原則，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)存在一定的‘自由量裁權(quán)’。”所以，納稅籌劃人員還必須全面了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅的法律解釋和執(zhí)法實(shí)踐，熟悉國(guó)家稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅具體方法。

由于國(guó)外納稅籌劃研究和實(shí)踐起步較早、經(jīng)驗(yàn)相對(duì)豐富，石油銷(xiāo)售企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)該充分借鑒國(guó)外成熟的納稅籌劃理論，結(jié)合我國(guó)國(guó)情和企業(yè)現(xiàn)狀，在準(zhǔn)確掌握相關(guān)稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，利用合理合法的納稅籌劃方法對(duì)現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行分析，從而找到與經(jīng)營(yíng)行為相適應(yīng)的納稅籌劃切入點(diǎn)，制定出適合石油銷(xiāo)售企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的籌劃方案。

（二）分散納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。與大多數(shù)企業(yè)不同，石油銷(xiāo)售企業(yè)的納稅籌劃需要涉及絕大多數(shù)稅種，多稅種之間的利益抵消因素必須加以考慮。劉靜認(rèn)為“由于各稅種稅基相互聯(lián)系，某種稅基縮減的同時(shí)會(huì)引起其他稅種稅基的增大。”因此，石油銷(xiāo)售企業(yè)納稅籌劃應(yīng)在符合企業(yè)整體利益和符合企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的前提下，綜合考慮、全面權(quán)衡。要注意分散風(fēng)險(xiǎn)，著眼于整體稅負(fù)的減少，而不是某一個(gè)稅種的稅負(fù)減輕。

納稅籌劃的關(guān)鍵在于能否找準(zhǔn)納稅籌劃目標(biāo)的切入點(diǎn)。納稅籌劃有很多切入點(diǎn)，國(guó)家形式多樣的稅收優(yōu)惠政策以及特定稅制要素內(nèi)容的存在，為石油銷(xiāo)售企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃創(chuàng)造了充足的條件。納稅地的選擇、稅種的選擇、同一稅種不同稅率的選擇等都可以加以利用。納稅籌劃可以充分利用這些因素進(jìn)行組合以降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。“石油銷(xiāo)售企業(yè)納稅籌劃必須進(jìn)行多稅種、分項(xiàng)目的納稅籌劃。”這樣，一旦某一稅種或某一項(xiàng)目的納稅籌劃發(fā)生不可抗變故，還可以借助其他籌劃方案的成功來(lái)彌補(bǔ)損失。

篇(3)

一、納稅籌劃的本質(zhì)及內(nèi)容

(一)納稅籌劃的本質(zhì)

利用納稅籌劃降低稅負(fù)是最直接的方式，企業(yè)可以利用不同地區(qū)的不同稅收政策進(jìn)行合理的投資規(guī)劃，由于各地的優(yōu)惠不盡相同，所繳納的稅收也不一樣根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和規(guī)模合理選擇投資地區(qū)，科學(xué)地經(jīng)營(yíng)管理，以減少稅負(fù)，最終使企業(yè)獲利。納稅籌劃能為企業(yè)合理地創(chuàng)造利潤(rùn)并取得預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益，這是企業(yè)設(shè)計(jì)的一項(xiàng)手段，企業(yè)為了達(dá)到盈利目的，不管以何種形式的支出。對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)，納稅籌劃就是個(gè)人運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)，并根據(jù)相關(guān)法律，采用科學(xué)合理的方式減少稅負(fù)，并最終實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和相關(guān)稅收政策的實(shí)施后，它產(chǎn)生于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，是一種納稅人節(jié)流的最好途徑。

(二)納稅籌劃的內(nèi)容

納稅籌劃有兩大內(nèi)容，它包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種的納稅籌劃；另外也包括相關(guān)的公司或集團(tuán)的運(yùn)作經(jīng)營(yíng)方案和處理各項(xiàng)事務(wù)等咨詢(xún)內(nèi)容。

二、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在聯(lián)系

為了達(dá)到企業(yè)預(yù)定目標(biāo)，企業(yè)加強(qiáng)管控自身價(jià)值形態(tài)和資金運(yùn)作。因此，企業(yè)在制定納稅籌劃方案時(shí)，不能只考慮自身，追求更高的利潤(rùn)，而應(yīng)該把目標(biāo)定的更高點(diǎn)，看相關(guān)方案能否給社會(huì)帶來(lái)效益。因?yàn)槠髽I(yè)只有推動(dòng)社會(huì)發(fā)展，企業(yè)才能獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。納稅籌劃可以評(píng)定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，進(jìn)而幫助企業(yè)進(jìn)行合理的規(guī)劃。資本結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用、利潤(rùn)分配方式籌資渠道和投資類(lèi)型對(duì)于企業(yè)有著較大影響，也對(duì)企業(yè)產(chǎn)生一定的影響。在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中納稅籌劃都會(huì)有所體現(xiàn)，企業(yè)納稅籌劃的方向被稅收政策確定了，一個(gè)可行的企業(yè)籌劃方案能幫助企業(yè)財(cái)務(wù)管理使之變得簡(jiǎn)單，使整個(gè)財(cái)務(wù)管理流程透明清楚。有了不同的稅收，納稅籌劃能提高效益的資本利潤(rùn)，籌資管理、投資管理、日常運(yùn)營(yíng)受納稅籌劃的影響。其中財(cái)務(wù)計(jì)劃受納稅籌劃的影響最為嚴(yán)重，原因是納稅籌劃調(diào)整和納稅籌劃結(jié)果可能帶來(lái)的變化在企業(yè)做財(cái)務(wù)計(jì)劃過(guò)程中要首先考慮到。納稅籌劃活動(dòng)并不簡(jiǎn)單，因此要利用有效的運(yùn)行方案，將價(jià)值鏈管理方法用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，即對(duì)各個(gè)復(fù)雜的納稅籌劃步驟進(jìn)行高效地處理。

三、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的作用

(一)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用

當(dāng)期的利潤(rùn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中會(huì)受到當(dāng)期的成本的影響，如此企業(yè)必須采取有效的方法來(lái)提高企業(yè)的存貨成本，這個(gè)增加了，利潤(rùn)就可能降低，稅負(fù)就相應(yīng)的降低了。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)該將企業(yè)的各種情況、因素加以綜合考慮，企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售采用不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式，確定納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是不同的。相關(guān)納稅人可以采取統(tǒng)一結(jié)算的方式進(jìn)行納稅。這樣企業(yè)可以通過(guò)順延稅款的方法提高自身的管理水平，最終促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

(二)在企業(yè)籌資活動(dòng)中的作用

企業(yè)在進(jìn)行融資和投資過(guò)程中，采納納稅籌劃的方案，讓企業(yè)的稅負(fù)在一定的程度上有所降低，并提高企業(yè)的效益。入股和借債是主要的融資方法，在納稅籌劃里他們有各自的內(nèi)容和要求，要合理運(yùn)用相關(guān)的法律法規(guī)，運(yùn)用負(fù)債籌資達(dá)到減稅目的。負(fù)債籌資的提高，會(huì)導(dǎo)致權(quán)益籌資降低，這樣能夠促使企業(yè)稅負(fù)的減少。反之，企業(yè)負(fù)債籌資的提高，會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的稅負(fù)提高。

(三)在企業(yè)投資活動(dòng)中的作用

企業(yè)可以根據(jù)自身的特點(diǎn)，在進(jìn)行商業(yè)投資時(shí)，引入納稅籌劃，并且合理利用其優(yōu)勢(shì)。在進(jìn)行投資時(shí)，理智的選擇投資項(xiàng)目和科學(xué)地制定投資方案。這樣會(huì)在投資活動(dòng)中減少企業(yè)的相關(guān)稅負(fù)。這樣做對(duì)企業(yè)是有利的。同時(shí)在不同的地區(qū)，企業(yè)可以咨詢(xún)當(dāng)?shù)氐恼撸瑢⒏鞯氐耐顿Y政策作出比較，并理智的做出決策，這樣會(huì)由于地區(qū)不同而享受到不同的優(yōu)惠政策。

(四)在企業(yè)收益分配中的作用

一個(gè)企業(yè)在剛剛成立時(shí)，國(guó)家會(huì)少收稅，企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)的優(yōu)惠政策進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和管理。同時(shí)企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和盈利水平做出合理分配，并引入納稅籌劃。企業(yè)可以享受?chē)?guó)家提供的節(jié)稅利益，加大對(duì)企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)的宣傳投人，這樣可以減少企業(yè)的成本，還能夠進(jìn)行合理避稅，最終達(dá)到企業(yè)和國(guó)家雙贏的目的。

四、納稅籌劃實(shí)施的重要意義

(一)提高企業(yè)的納稅意識(shí)

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)通常會(huì)采取兩種途徑來(lái)減輕企業(yè)的稅負(fù)，或是想方設(shè)法地逃稅，或是合理的避稅，讓自身的經(jīng)濟(jì)利益能有較大的提升，采取這兩種方法來(lái)達(dá)到企業(yè)的目的。惡意逃稅，除了嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家和政府的利益，還會(huì)增加企業(yè)的成本，加大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)中的各界輿論也會(huì)譴責(zé)該企業(yè)，后果是嚴(yán)重影響了企業(yè)的形象和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的考核，還會(huì)嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。而納稅籌劃能夠增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，還能使國(guó)家與企業(yè)共同實(shí)現(xiàn)利益。達(dá)到雙贏的效果，是一種合理避稅的行為。

(二)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

納稅籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分。納稅籌劃，能夠減少企業(yè)的稅負(fù)，并且能夠調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中相關(guān)的業(yè)務(wù)，進(jìn)而減少企業(yè)的成本，使利潤(rùn)最大化。這樣就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平要不斷提高。對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)了如指掌并與有關(guān)部門(mén)有良好的溝通，使之在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到重要的作用。

(三)優(yōu)化企業(yè)的資源配置與結(jié)構(gòu)

稅法，它的目的就是要增加國(guó)家的財(cái)政收人，對(duì)企業(yè)的資源配置與結(jié)構(gòu)合理的調(diào)整，以達(dá)到企業(yè)發(fā)展的需要，這是從國(guó)家的角度來(lái)講的。在稅法上，規(guī)定著許多優(yōu)惠的政策鼓勵(lì)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、范圍能擴(kuò)大，還能夠提高其工藝、設(shè)備，歸功于此，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)、健康、平穩(wěn)的發(fā)展，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。

(四)增加國(guó)家的財(cái)政收入

從短期來(lái)看，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，可能（加兩個(gè)字）會(huì)降低國(guó)家的財(cái)政收人，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看，會(huì)刺激國(guó)家財(cái)政收人，促使其收人不斷的增長(zhǎng)。在國(guó)家的宏觀調(diào)控下，企業(yè)的稅負(fù)會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)的納稅籌劃活動(dòng)而降低，但企業(yè)利潤(rùn)未來(lái)會(huì)增長(zhǎng)，它將是國(guó)家的財(cái)政重要的收入的一部分。

篇(4)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)也活躍在我們眼前，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理成為非常重要的一部分，而納稅籌劃則成為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中重要的內(nèi)容和組成部分。本文針對(duì)納稅籌劃的作用進(jìn)行主要分析，著重從稅收對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響分析，這有助于完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)財(cái)務(wù);納稅籌劃;管理

在我國(guó)，納稅籌劃仍處于起步探索的階段，但其應(yīng)用前景十分廣闊。納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用應(yīng)該得到更多企業(yè)人士的重視。

一、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的提出

現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，我國(guó)針對(duì)一些貧窮地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和保稅區(qū)以及符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的投資項(xiàng)目給予多種稅收優(yōu)惠政策。減免稅收的政策往往能夠帶動(dòng)當(dāng)?shù)卣w經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)一些大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，減稅就意味有更多可利用的資金條件。因此，企業(yè)在選擇投資地區(qū)和投資行業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)全面考慮國(guó)家對(duì)地區(qū)、行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，將投資的利益擴(kuò)大化，往往節(jié)約公司資本帶來(lái)更大的收益。企業(yè)利用區(qū)域性、行業(yè)性的稅收傾斜政策，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而爭(zhēng)取獲得更大的節(jié)稅利益，為企業(yè)某得福利。那么，什么是納稅籌劃?這個(gè)詞在近幾年來(lái)是非常受企業(yè)歡迎的一個(gè)熱詞。這個(gè)詞語(yǔ)的出現(xiàn)，說(shuō)明我國(guó)現(xiàn)在的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理取得了一定的進(jìn)步。納稅籌劃是指納稅人或其機(jī)構(gòu)在稅收允許的范圍內(nèi)，采用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或政策選擇機(jī)會(huì)，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行、合理的實(shí)現(xiàn)規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

(一)納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中被提出的根本目的。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，收入與支出的差價(jià)決定了一個(gè)企業(yè)的盈利狀態(tài)。眾所周知，企業(yè)的所有收入總和并不是這個(gè)企業(yè)的最終收入，它是在減去所有成本的前提下，還要除去企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅。所以，要想達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化，在收入不變的情況下，除了節(jié)約成本外，減少納稅也在很大程度上可以將利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最大化。所以，有很多人被利益驅(qū)使，偷稅漏稅，做假賬，嚴(yán)重違反了法律的各項(xiàng)規(guī)定，這是一種違法行為，應(yīng)該嚴(yán)厲打擊。所以，納稅籌劃應(yīng)運(yùn)而生，這是一種在遵法守法的前提下可以減少納稅的一種方式，所以，納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中被提出的根本目的就是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，提高企業(yè)盈利額。

(二)納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中被提出的環(huán)境背景。納稅籌劃是最近幾年出現(xiàn)頻率比較高的詞匯，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，人們生活水平的不斷提高，貧富差距也日益明顯，東部與西部的差別也是極其明顯。為了減小這種差距，國(guó)家在一定程度上給予部分地區(qū)、部分企業(yè)一定程度上的支持，鼓勵(lì)他們積極創(chuàng)業(yè)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。所以，除了在政策上的一些支持外，也對(duì)部分地區(qū)的稅收采取優(yōu)惠政策，以此鼓勵(lì)他們?cè)黾邮杖耄瑫r(shí)也吸引了部分外來(lái)企業(yè)的入駐，從而帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃特點(diǎn)

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，納稅籌劃起著相當(dāng)重要的作用。那么，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn):第一，合法性。納稅籌劃是通過(guò)國(guó)家正規(guī)的法律渠道進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理。在法律允許的范圍內(nèi)，在合理的稅收政策中進(jìn)行。與采用不正當(dāng)手段進(jìn)行的逃稅、偷稅漏稅有著本質(zhì)的不同。稅收籌劃在本質(zhì)上是一種與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的手段，是企業(yè)依法選擇納稅方案的正當(dāng)行為，值得企業(yè)去效仿，還有利于國(guó)家稅收相關(guān)部門(mén)的管理。第二，目的性。企業(yè)的稅收籌劃都是有明確的目的，往往都是以實(shí)現(xiàn)免除或減少納稅義務(wù)為目標(biāo)的。概括地說(shuō)，其直接目的就是獲取最大的稅后收益。從而為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)更多的流動(dòng)資金，這也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的一種。第三，籌劃性。稅收籌劃，顧名思義就是企業(yè)對(duì)稅收的籌劃。稅收是納稅人或者企業(yè)必須履行的一種義務(wù)。稅收籌劃是企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)等活動(dòng)的事先規(guī)劃和安排。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，不同納稅人和征稅對(duì)象，稅法規(guī)定的政策不同，這就使納稅人可以選擇更加低稅的投資地區(qū)，從而達(dá)到籌劃的目的。第四，綜合性。企業(yè)的納稅籌劃應(yīng)該全方位考慮，如果僅僅考慮納稅的籌劃，可能就會(huì)導(dǎo)致其他方面的支出費(fèi)用增多。只有增加的收益大于增加的費(fèi)用和機(jī)會(huì)成本時(shí)，企業(yè)所制定的方案才是合理的。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須綜合考慮采取該方案是否能給企業(yè)帶來(lái)更多的收益，從而客觀的選擇稅收成本最低的方案。

三、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用

納稅籌劃作為新常態(tài)社會(huì)環(huán)境下的一種存在，它在為企業(yè)帶來(lái)效益的同時(shí)，也為許多人帶來(lái)了福利，它減少了企業(yè)的部分支出，減輕了中小企業(yè)的壓力，讓他們有了更大的潛力去開(kāi)拓未來(lái)的市場(chǎng)，有了更多的自信與勇氣去面對(duì)新的競(jìng)爭(zhēng)。在一些不發(fā)達(dá)的地區(qū)，稅收對(duì)于企業(yè)而言，是很大的一筆開(kāi)支，它有時(shí)會(huì)掣肘一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，帶給他們沉重的負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致他們因負(fù)擔(dān)過(guò)重而無(wú)法持續(xù)前行，甚至還沒(méi)起步就夭折。為此，納稅籌劃為解決此類(lèi)問(wèn)題做出重大貢獻(xiàn)，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用。第一，稅收籌劃是確立和評(píng)估現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)在追求利潤(rùn)最大化的同時(shí)，他所關(guān)注的重點(diǎn)除了減少成本之外，如何合理運(yùn)用稅收也是不可忽視的重要內(nèi)容。企業(yè)在考慮獲利的時(shí)候，往往注重企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，但與此同時(shí)，也不能忽視企業(yè)所在的稅收環(huán)境，也要考慮企業(yè)所面對(duì)的稅收負(fù)擔(dān)，不能忽略稅收法律對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的約束。一個(gè)企業(yè)在贏得利潤(rùn)最大化時(shí)，所要考慮的便是做大化降低成本，自然也就是最大化的降低稅收成本。一個(gè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)包括兩個(gè)部分，一個(gè)是直接稅收負(fù)擔(dān)，另一個(gè)便是間接稅收負(fù)擔(dān)。直接稅收負(fù)擔(dān)說(shuō)的是一個(gè)企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)該依照法律所需繳納的稅款支出，間接稅收負(fù)擔(dān)是指一個(gè)企業(yè)在辦理有關(guān)稅收事宜過(guò)程中應(yīng)該繳納的支出。減少稅收的辦法，雖然可以通過(guò)偷稅漏稅來(lái)實(shí)現(xiàn)，但偷稅漏稅企業(yè)這樣的做法是違反的，需要承擔(dān)比較大的風(fēng)險(xiǎn)，一旦被查出，企業(yè)除了無(wú)條件地接受罰款懲罰外，還要承擔(dān)被降低企業(yè)信用等級(jí)的代價(jià)，這有與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宗旨是背道而馳的。第二，稅收籌劃為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供了更好的管理途徑。稅收，在一個(gè)企業(yè)中所占的比重是相當(dāng)大的。越是大的企業(yè)，每年為國(guó)家貢獻(xiàn)的稅收就會(huì)越多。所以，稅收籌劃就相當(dāng)?shù)挠斜匾?/p>

通過(guò)合理的稅收籌劃，可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)支出，就能為員工和公司帶來(lái)更多利益，也就可以讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)更加有資本。為企業(yè)的管理提供了更好的途徑。只有通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)活動(dòng)的事先籌劃和安排，進(jìn)行科學(xué)有效的稅收籌劃，選擇最合理、做有效的納稅方案來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)，才是符合現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根本要求，才是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效、正確途徑。第三，企業(yè)稅收籌劃有利于完善我國(guó)的稅收制度。我們放眼全世界的國(guó)家，凡是重視企業(yè)稅收籌劃的國(guó)家都有比較完善的稅收制度。我國(guó)的稅收制度改革時(shí)間并不長(zhǎng)，所以也存在著很多不足，需要加強(qiáng)完善。而實(shí)際上，我國(guó)的稅收制度建設(shè)也一直處于逐步完善、反復(fù)無(wú)常的不成熟階段，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃反而能夠促進(jìn)我國(guó)稅收制度的完善。自從1994年稅收制度改革以后，我國(guó)的稅收制度逐漸發(fā)展，趨于成熟。稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展這為我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和相關(guān)工作人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了時(shí)間。總之，企業(yè)稅收籌劃和我國(guó)的稅收制度相輔相成，互相促進(jìn)。企業(yè)稅收籌劃在一定意義上來(lái)說(shuō)，是有利于完善我國(guó)的稅收制度的。第四，企業(yè)的稅收籌劃往往還能帶動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的發(fā)展。現(xiàn)如今的世界是經(jīng)濟(jì)的一體化的世界，各國(guó)經(jīng)濟(jì)、文化相互交融，相互碰撞。這就要求我國(guó)的企業(yè)必須提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力來(lái)應(yīng)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的挑戰(zhàn)。所以，構(gòu)建先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度非常有必要。全球經(jīng)濟(jì)的一體化帶來(lái)了企業(yè)投資和經(jīng)營(yíng)的國(guó)際一體化，企業(yè)在不同國(guó)家產(chǎn)生的不同的稅收負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)不僅來(lái)自于本國(guó)的壓力，還要受到企業(yè)所在國(guó)的稅收政策影響，企業(yè)的稅收籌劃也能夠推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的發(fā)展。

四、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃案例

我們都知道，一汽大眾是中國(guó)一汽集團(tuán)與德國(guó)大眾公司合資創(chuàng)辦的外商投資企業(yè)。一汽大眾企業(yè)成立于1991年，已經(jīng)有25年的經(jīng)營(yíng)歷史，是典型的跨國(guó)公司。據(jù)調(diào)查，德國(guó)大眾公司的中國(guó)國(guó)內(nèi)合資品牌車(chē)(包括一汽大眾和上海大眾)，在我國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占有率將近半成，是我國(guó)汽車(chē)市場(chǎng)的領(lǐng)跑者。本文以一汽大眾的稅務(wù)籌劃為案例，淺談經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃過(guò)程。

(一)選址方面的籌劃。從一汽大眾對(duì)公司的地址選擇來(lái)看，德國(guó)的大眾公司在與中國(guó)一汽集團(tuán)成立合資公司之初選擇在長(zhǎng)春經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)。該開(kāi)發(fā)區(qū)屬于國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)家級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)，在區(qū)內(nèi)的外資企業(yè)除享受法定的所得稅“免二減三”優(yōu)惠外，其執(zhí)行的企業(yè)所得稅稅率為15%的優(yōu)惠稅率，單此一項(xiàng)就會(huì)為合資公司帶來(lái)巨大的稅務(wù)收益。

(二)盈利期間的所得稅籌劃。一汽大眾公司在1998、1999兩年，按照相關(guān)政策公司合計(jì)免征企業(yè)所得稅7．3億元;2000至2002這3年間屬于減半征收所得稅，稅率為15%/2，共計(jì)減征企業(yè)所得稅29．3億元。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，一汽大眾公司向外方股東德國(guó)大眾公司支付了巨額的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。按照我國(guó)相關(guān)稅法的規(guī)定，該類(lèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)需繳納所得稅基本稅率為20%。最終一汽大眾公司由此累計(jì)享受的稅收優(yōu)惠約2億元;一汽大眾在采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的綜合利用共計(jì)享受稅收優(yōu)惠近0．8億元。一汽大眾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)幾乎利用了我國(guó)所有的外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，并且取得了不錯(cuò)的籌劃效果。

(三)流轉(zhuǎn)稅方面的籌劃。由于一汽大眾生產(chǎn)的環(huán)保型小汽車(chē)，符合減征30%消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠范圍，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的批文，2000—2002年，該公司生產(chǎn)的奧迪、寶來(lái)、捷達(dá)等符合歐洲Ⅱ號(hào)排放標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)保型小汽車(chē)共獲準(zhǔn)減征消費(fèi)稅10．8億元。在增值稅方面，一汽大眾公司享受到了1994年新稅制改革以來(lái)外商投資企業(yè)改征增值稅，消費(fèi)稅的超稅負(fù)返還大約有3．5億元。據(jù)官方調(diào)查，一汽大眾公司1998年以來(lái)已累計(jì)獲得稅收優(yōu)惠50多億元。稅務(wù)優(yōu)惠的后續(xù)效果得到了體現(xiàn)，一汽大眾2002年這一年的稅收就繳納了50多億元。

(四)再投資的稅務(wù)籌劃。面對(duì)激烈的汽車(chē)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，大眾公司決定增加投資，在中國(guó)設(shè)立新的生產(chǎn)廠。經(jīng)過(guò)多方面考量，選擇把新的工廠設(shè)在了長(zhǎng)春市。從德國(guó)大眾公司的新的投資方案來(lái)看，把新車(chē)型維持在較高利潤(rùn)水平之下，用這筆利潤(rùn)來(lái)增資擴(kuò)廠，然后再取得更加合理的投資回報(bào)。這種經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)術(shù)已經(jīng)不僅僅限于一種單純的稅務(wù)籌劃，而是一種高層次的資本經(jīng)營(yíng)。由于中國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的龐大，消費(fèi)力度強(qiáng)，新廠的贏利水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于老廠的投資所得，其單獨(dú)享受的所得稅優(yōu)惠也是一個(gè)可觀的數(shù)字。從稅收角度看，一汽大眾的新、老廠投資建設(shè)幾乎采用了我國(guó)現(xiàn)行稅法中一切可以利用的稅收優(yōu)惠，并從中大受其益。由此可見(jiàn)，一個(gè)企業(yè)合理選擇稅收政策是多么重要。從一汽大眾的稅務(wù)籌劃案例來(lái)看，稅務(wù)籌劃利用符合稅法的相關(guān)法規(guī)進(jìn)行，既能實(shí)現(xiàn)納稅人的籌劃目標(biāo)，又能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)法規(guī)立法的意圖。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，自身利益的最大化與社會(huì)利益都能取得雙向回報(bào)。稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，不能把稅負(fù)最低作為稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，其制定應(yīng)該符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，即企業(yè)利益的最大化。稅務(wù)籌劃應(yīng)該是全面、整體的籌劃，從企業(yè)的設(shè)立之初到企業(yè)的再投資整體規(guī)劃，不能從一點(diǎn)著眼，而是要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相聯(lián)系，這樣才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

［1］秦云．企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用分析［J］．財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014(02)

［2］劉金偉．分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的意義［J］．中國(guó)外資，2012(12)

［3］劉佳．納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用［J］．行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013(01)

篇(5)

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理 納稅籌劃 意義

隨著企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈，企業(yè)也逐漸尋求企業(yè)發(fā)展的出路。當(dāng)前企業(yè)的管理中面臨著眾多挑戰(zhàn)，如何更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展成為企業(yè)管理者需要及時(shí)解決的問(wèn)題。當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中也面臨著一系列的挑戰(zhàn)，為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃對(duì)于減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著重要的作用。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提高企業(yè)的管理水平，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作有著十分重要的意義。

一、納稅籌劃的概念分析

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展，當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中面臨著一些問(wèn)題需要及時(shí)解決，企業(yè)需要采取積極有效的措施，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要措施逐漸受到關(guān)注，但是由于在我國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用還不廣泛，致使人們?nèi)鄙傧嚓P(guān)的認(rèn)識(shí)。

納稅籌劃主要是指在合法的范圍內(nèi)，納稅企業(yè)采用一系列的合法的策略，制定完整的納稅方案，減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。納稅籌劃并不是逃稅或者是偷稅漏稅，僅僅是利用國(guó)家的稅收政策，制定出一套相對(duì)納稅較少的企業(yè)發(fā)展策略，這是屬于合法的范圍內(nèi)的。另外企業(yè)的納稅籌劃最主要的就是減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行納稅籌劃的必要性分析

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)前企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量都逐漸增加，這導(dǎo)致企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益逐漸增加但是企業(yè)的納稅額也逐漸增加。企業(yè)由于稅務(wù)負(fù)擔(dān)的增加導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列的問(wèn)題，企業(yè)需要財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行有效地管理，盡量減少企業(yè)的納稅。

（一）納稅籌劃可以減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)

隨著企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)的納稅也逐漸增加，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是很大的一筆開(kāi)支，造成了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但是通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃可以有效地減少企業(yè)的納稅額一定程度上減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行分析做出合理的經(jīng)濟(jì)決策，通過(guò)研究稅收政策做出合理的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，更好地減輕企業(yè)的納稅額。

（二）納稅籌劃可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源的優(yōu)化配置

納稅籌劃對(duì)于企業(yè)的成本進(jìn)行有效地控制，這在一定程度上可以加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)納稅籌劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了詳細(xì)地規(guī)劃，就如何開(kāi)展項(xiàng)目可以減少納稅額做出了預(yù)測(cè)，同時(shí)納稅籌劃主要是利用稅收政策，對(duì)于一些主稅種優(yōu)惠相對(duì)較多可以利用稅收政策減少一定的稅負(fù)。

（三）納稅籌劃可以保障財(cái)務(wù)管理的有效運(yùn)作

企業(yè)的納稅籌劃不僅僅包括企業(yè)的稅收管理同時(shí)對(duì)于企業(yè)的資金運(yùn)作也產(chǎn)生一定的影響。納稅籌劃對(duì)于企業(yè)的投資、融資和經(jīng)營(yíng)都產(chǎn)生了較多的影響，進(jìn)而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，納稅籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是相互聯(lián)系的，因此納稅籌劃關(guān)系著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)也可以監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作情況，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

三、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用分析

當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展取得了比較好的成果，但是企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也逐漸激烈，這對(duì)于企業(yè)的管理工作提出了更多的挑戰(zhàn)，尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和規(guī)模的增加都增加了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。如何對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效地管理，減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)成為企業(yè)管理者及時(shí)解決的問(wèn)題。納稅籌劃逐漸受到廣泛的重視，納稅籌劃對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作有著十分重要的作用，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也有著積極的作用。

（一）納稅籌劃可以監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

納稅籌劃主要是企業(yè)在合法的范圍內(nèi)，采取一些方式盡量減少企業(yè)的納稅額，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本。當(dāng)前企業(yè)的納稅籌劃對(duì)企業(yè)的融資和投資都進(jìn)行了詳細(xì)的策劃，可以有效地減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本，降低企業(yè)的納稅額，更好地增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。納稅籌劃需要財(cái)務(wù)管理的積極配合，對(duì)于財(cái)務(wù)管理中的信息進(jìn)行詳細(xì)地管理，這在一定程度上加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了有效地監(jiān)督，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作有效進(jìn)行。

（二）納稅籌劃可以為財(cái)務(wù)管理提供合理的目標(biāo)

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要對(duì)當(dāng)前企業(yè)的資金情況進(jìn)行有效地管理可以有效地維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。隨著企業(yè)資金量的增加，企業(yè)的納稅額也逐漸增加，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一筆很大的開(kāi)支。企業(yè)的納稅籌劃可以采用一些有效的策略降低企業(yè)的納稅額，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。納稅籌劃依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況制定相關(guān)的企業(yè)項(xiàng)目計(jì)劃，對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行嚴(yán)格的控制，對(duì)企業(yè)的投資和融資以及資金使用情況進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)劃，也提出了財(cái)務(wù)管理的合理目標(biāo)。通過(guò)企業(yè)的納稅籌劃不僅僅可以降低企業(yè)的納稅額，還可以有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，更好地維護(hù)企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展雖然取得了比較好的成就，企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益逐漸增加，但是企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也逐漸激烈，如何在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有一席之地，實(shí)現(xiàn)更好地發(fā)展是當(dāng)前企業(yè)管理者需要及時(shí)解決的問(wèn)題。當(dāng)前企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)逐漸增加，很多企業(yè)由于稅負(fù)嚴(yán)重導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到一定的限制。當(dāng)前企業(yè)正在尋找減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的策略，納稅籌劃逐漸受到企業(yè)的認(rèn)可，但是由于企業(yè)缺少相關(guān)的認(rèn)識(shí)和專(zhuān)業(yè)的管理人員，導(dǎo)致納稅籌劃還沒(méi)有正式普及應(yīng)用。企業(yè)應(yīng)該積極重視納稅籌劃對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和企業(yè)發(fā)展的重要作用，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李紅蕾.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用分析[J].才智，2011；51

篇(6)

關(guān)鍵詞：納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)管理;現(xiàn)存問(wèn)題;解決策略

一、引言

納稅籌劃管理體系最初出現(xiàn)于上個(gè)世紀(jì)三十年代的歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家，隨著研究的進(jìn)展和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富，到了上世紀(jì)五十年代，納稅籌劃已經(jīng)發(fā)展成為一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)化和實(shí)踐性極強(qiáng)的管理體系。近年來(lái)，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)程已經(jīng)逐步深入，市場(chǎng)條件日趨完善，隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的日益增強(qiáng)，我國(guó)的相關(guān)領(lǐng)域開(kāi)始關(guān)注納稅籌劃問(wèn)題，并取得了一些不錯(cuò)的研究成果與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但是值得指出的是，雖然我國(guó)已經(jīng)開(kāi)始著手進(jìn)行相關(guān)的研究，但是有關(guān)納稅籌劃怎樣進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避這方面的研究尚顯不足。所以，怎樣實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅籌劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

1.未能形成足夠的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)體系，也未能充分意識(shí)到納稅籌劃管理的重要性。在現(xiàn)實(shí)中，有不少公司在涉及到納稅籌劃的時(shí)候，常常過(guò)于注重納稅籌劃所帶來(lái)的直接經(jīng)濟(jì)利益，有些公司還將納稅籌劃理解為能為公司節(jié)約稅收的具體額度值，并以資金節(jié)約的比率來(lái)評(píng)價(jià)納稅籌劃方案的可行性。這些公司往往沒(méi)有意識(shí)到納稅籌劃的另一面――風(fēng)險(xiǎn)因素，因此也就沒(méi)能配置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或者負(fù)責(zé)人來(lái)實(shí)施納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警及規(guī)避。

2.未能形成一套行之有效的納稅發(fā)現(xiàn)管理流程。與歐美國(guó)家相比，在我國(guó)的各大企業(yè)和科研院所普遍沒(méi)能及時(shí)地進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)踐和理論研究，因此客觀地說(shuō)目前比較缺乏納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理流程的具體實(shí)施步驟與方案，不少已經(jīng)發(fā)表的納稅風(fēng)險(xiǎn)研究成果在深度上和廣度上均難以滿(mǎn)足實(shí)際應(yīng)用的需求。具體來(lái)講，在一個(gè)公司中，怎樣進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的階段性實(shí)施，在每一個(gè)具體的實(shí)施流程中應(yīng)該進(jìn)行什么樣的具體工作，選擇何種客觀的評(píng)估算法及體系進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與規(guī)避，以及如何結(jié)合具體的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行針對(duì)性的應(yīng)對(duì)等等，均未能進(jìn)行足夠深入的研究，甚至在一些研究領(lǐng)域中尚存學(xué)術(shù)理論和實(shí)踐方法上的爭(zhēng)議。

3.納稅風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際操作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和主體性亟待提升。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與規(guī)避是一項(xiàng)涉及面很廣的系統(tǒng)性工程，對(duì)執(zhí)行人員具有較高的專(zhuān)業(yè)要求，不但應(yīng)具備多樣化的專(zhuān)業(yè)背景，還應(yīng)具有足夠的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。由于我國(guó)發(fā)展納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)期較短，因此符合上述要求的專(zhuān)業(yè)人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足當(dāng)前企業(yè)的要求。在企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理工作者的主體性指的是工作人員是否在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與規(guī)避中起到充分的主導(dǎo)作用，其角色是否處于風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的主動(dòng)地位。這些因素均對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)工作有效性造成影響。而目前的情況卻是：兼具企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)背景和扎實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的工作者更是少之又少。從業(yè)者整體素質(zhì)難以滿(mǎn)足要求，這種現(xiàn)狀也是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的短板和障礙。

三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理策略

1.應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理體系和方法納入到納稅籌劃工作里，在公司中形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的一致認(rèn)識(shí)，從而最終將納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)納入進(jìn)公司的企業(yè)文化中。應(yīng)該意識(shí)到，只有公司中所有納稅籌劃的管理者能夠認(rèn)同納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的緊迫性和重要性，才能在全公司范圍之內(nèi)形成風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，將對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)完全內(nèi)化為一種企業(yè)的行為模式和工作風(fēng)格，在公司之中使全體員工將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理視為自身份內(nèi)的工作，在意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的同時(shí)，使之能夠完善部署、充分發(fā)揮作用。

2.進(jìn)一步支持學(xué)界與企業(yè)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入廣泛的研究，從而增強(qiáng)在企業(yè)中普及納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和管理手段的可行性。針對(duì)我國(guó)的納稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展現(xiàn)狀和實(shí)際需求，應(yīng)該支持相關(guān)部門(mén)增強(qiáng)人力資源和研究環(huán)境的配置，從而盡快取得具有創(chuàng)新意義的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的理論成果與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)緊密結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的理論、方法與企業(yè)納稅籌劃面臨的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建具有較高實(shí)用度的企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法和實(shí)施辦法，從而為企業(yè)開(kāi)發(fā)出具有較強(qiáng)操作性的納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與規(guī)避策略。

3.強(qiáng)化和提升企業(yè)納稅籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)該將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理視為一門(mén)系統(tǒng)性極強(qiáng)的學(xué)科，風(fēng)險(xiǎn)管理工作者必須要有足夠的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與素養(yǎng)才能勝任。這些知識(shí)包括與企業(yè)類(lèi)型相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和規(guī)避知識(shí)、企業(yè)運(yùn)營(yíng)知識(shí)等等，通過(guò)對(duì)這些知識(shí)對(duì)自身的武裝，并加以熟練運(yùn)用，提升風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。在進(jìn)行相關(guān)人力資源的配置時(shí)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)結(jié)合力設(shè)置人員聘任和錄用的標(biāo)準(zhǔn)，著重考察其納稅籌劃的專(zhuān)業(yè)背景以及風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)和經(jīng)驗(yàn)。其次，也應(yīng)積極進(jìn)行公司人員的培養(yǎng)和提升，使其在現(xiàn)有工作的基礎(chǔ)上，能夠結(jié)合企業(yè)需求來(lái)努力掌握風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)，勝任稅務(wù)籌劃的崗位要求。

四、結(jié)束語(yǔ)

為了能夠制定出具有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)和規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效策略，只有對(duì)企業(yè)的具體特點(diǎn)和納稅籌劃所采取的實(shí)際方案進(jìn)行通盤(pán)考慮，才能制定科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而不斷發(fā)現(xiàn)和改善納稅籌劃中有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的薄弱環(huán)節(jié)，提升納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。

參考文獻(xiàn)：

篇(7)

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 意義 作用

一、納稅籌劃的定義

納稅籌劃，在理論的意義上是指自然人、法人作為企業(yè)的納稅人，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，遵守其稅法的規(guī)定，針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)，進(jìn)行納稅籌劃，達(dá)到減少企業(yè)成本，降低企業(yè)稅收的總稱(chēng)。

納稅籌劃，在實(shí)際意義上是指企業(yè)的納稅人，在保證國(guó)家利益不受損害的同時(shí)，能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得以提高，企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)有所提高，企業(yè)的稅收可以減少，成本可以降低的總稱(chēng)。納稅籌劃的目的，就是能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)合理的避稅，在保證國(guó)家利益的前提下，減輕企業(yè)的稅負(fù)，進(jìn)行實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施的重要意義

（一）提高企業(yè)的納稅意識(shí)

在一般情況下，企業(yè)為了達(dá)到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化，通常會(huì)通過(guò)兩種方法來(lái)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行減輕，合理的避稅和惡意的逃稅，利用這兩種方法來(lái)達(dá)到企業(yè)的目的。

1、 惡意的逃稅

惡意逃稅，它不僅嚴(yán)重地?fù)p害了國(guó)家、政府的利益，還使企業(yè)的成本增加，風(fēng)險(xiǎn)加大。如果實(shí)施惡意逃稅失敗，國(guó)家還會(huì)要求企業(yè)將稅款進(jìn)行補(bǔ)繳，并進(jìn)行罰款處理。在社會(huì)中，企業(yè)還會(huì)受到各界的輿論，這樣不僅嚴(yán)重的影響了企業(yè)的形象，還會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到重要的影響。

2、合理的避稅

合理的避稅中，納稅籌劃活動(dòng)，它可以在保證國(guó)家、政府的前提下，企業(yè)與國(guó)家能夠?qū)崿F(xiàn)雙贏的一種重要手段。納稅籌劃，它不僅能夠提高企業(yè)的納稅意識(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平加以提高，使企業(yè)能夠達(dá)到利益最大化，使企業(yè)的成本降低，稅收減少。

（二）實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化

在一般情況下，納稅籌劃最主要的目的和作用，就是給企業(yè)降低稅負(fù)，能夠降低企業(yè)的成本，減少企業(yè)的稅收，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。納稅籌劃，在企業(yè)中能夠改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，改善企業(yè)的財(cái)務(wù)善，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)利益。納稅籌劃，可以在與國(guó)家、政府利益不沖突的前提下，在不觸犯相關(guān)法律法規(guī)的前提下，對(duì)企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行降低，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

（三）提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

納稅籌劃，在企業(yè)中起到了重要的作用，它既能夠減少企業(yè)的稅負(fù)，還能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)行實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本、利潤(rùn)的最優(yōu)化，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得以提高。

（四）優(yōu)化企業(yè)的資源配置與結(jié)構(gòu)

從國(guó)家的角度來(lái)講，稅法的目的就是要增加國(guó)家的財(cái)政收入，對(duì)企業(yè)的資源配置與結(jié)構(gòu)合理的調(diào)整，以達(dá)到企業(yè)發(fā)展的需要，隨著市場(chǎng)的變化而改變，適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展。在稅法上，規(guī)定著許多對(duì)企業(yè)的鼓勵(lì)和優(yōu)惠政策，這些政策不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、范圍得以擴(kuò)大，還能夠?qū)ζ涔に嚒⒃O(shè)備等的投入力度得以提高，有效的使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化，推動(dòng)企業(yè)在長(zhǎng)期內(nèi)能夠穩(wěn)定、健康、平穩(wěn)的發(fā)展。

（五）增加國(guó)家的財(cái)政收入

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，在短期內(nèi)會(huì)減少?lài)?guó)家的財(cái)政收入，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看，會(huì)給國(guó)家的財(cái)政收入起到刺激的作用，促使其收入不斷的增加。企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)，在國(guó)家的宏觀調(diào)控下，會(huì)使企業(yè)的稅負(fù)有所減少，但企業(yè)未來(lái)的利潤(rùn)會(huì)增長(zhǎng)，這樣對(duì)國(guó)家的財(cái)政來(lái)說(shuō)是一個(gè)重要的收入。

三、在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的重要作用

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，當(dāng)期的成本會(huì)對(duì)當(dāng)期的利潤(rùn)起到很重要的影響，這樣企業(yè)就會(huì)選擇合理的增加企業(yè)的存貨成本，這樣成本增加，利潤(rùn)就會(huì)有所降低，稅務(wù)就相應(yīng)的減少了。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的各種因素、情況加以權(quán)衡，這樣才能夠提高企業(yè)的管理水平，促使企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）籌資活動(dòng)中的作用

納稅籌劃，在企業(yè)的籌資活動(dòng)中，起到了減輕企業(yè)稅負(fù)，能夠增加企業(yè)的財(cái)務(wù)利益的最重要目的。企業(yè)的籌資主要分為權(quán)益、負(fù)債兩種籌資方式，在企業(yè)的納稅籌劃中應(yīng)當(dāng)區(qū)分開(kāi)來(lái)。企業(yè)可以充分的利用好相關(guān)法律法規(guī)對(duì)稅法的規(guī)定，利用負(fù)債籌資進(jìn)行減稅。負(fù)債籌資的增加，會(huì)引起權(quán)益籌資減少，這樣能夠達(dá)到企業(yè)稅負(fù)的降低。相反，企業(yè)負(fù)債籌資的增加，會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的稅負(fù)增加。

（三）投資活動(dòng)中的作用

企業(yè)可針對(duì)自身情況，對(duì)企業(yè)的投資活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃活動(dòng)，在活動(dòng)進(jìn)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理的企業(yè)的投資對(duì)象、行業(yè)、組織形式等進(jìn)行選擇，有效的利益企業(yè)的有關(guān)政策，達(dá)到對(duì)企業(yè)的稅負(fù)減少的目的，更大的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

企業(yè)可以在組織形式、投資對(duì)象、行業(yè)等進(jìn)行分類(lèi)，設(shè)立不同的形式，將企業(yè)與法人設(shè)立上不同的稅收政策，這樣就可以享受不同的優(yōu)惠政策。

（四）收益分配中的作用

在企業(yè)的初期，稅法對(duì)其稅收有減免、減半等優(yōu)惠政策，這樣企業(yè)對(duì)其收益的分配可進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃，并根據(jù)企業(yè)自身的分配政策、利潤(rùn)水平等做出合理的分配，以達(dá)到在納稅籌劃中獲得最大的節(jié)稅利益。

企業(yè)可以通過(guò)，加大企業(yè)技術(shù)、產(chǎn)品的宣傳的投入，享受?chē)?guó)家提供的節(jié)稅利益，不僅減少企業(yè)的成本，企業(yè)還能夠合理的進(jìn)行避稅，這樣能夠保證企業(yè)、國(guó)家、政府的雙贏利益。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的同時(shí)，要保證不損害到國(guó)家的利益，在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，不僅能夠使企業(yè)獲得更大的效益，幫助企業(yè)提高其財(cái)務(wù)管理的水平，增加國(guó)家的稅收收入。不管是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中、投資活動(dòng)中，還是企業(yè)的籌資活動(dòng)中、收益的分配中，納稅籌劃都起到了重要的作用。因此，納稅籌劃在企業(yè)中是不可缺少的，企業(yè)只有進(jìn)行好納稅籌劃工作，才能夠保證企業(yè)能夠持續(xù)、健康、平穩(wěn)的發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)：

[1]張靜偉.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的理論研究.2010年04期