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篇(1)

企穩(wěn)回升的經(jīng)營狀況

合并后，湯森路透公司將核心業(yè)務(wù)定位為：給愿意為內(nèi)容和服務(wù)付費的專業(yè)人士和決策者提供智能化信息。湯森路透的主要贏利模式是付費訂閱服務(wù)。公司按照不同業(yè)務(wù)單元進行分類，每一業(yè)務(wù)單元采取“一條線式”的業(yè)務(wù)模式，利用強有力的技術(shù)平臺通過向客戶提供有價值的專業(yè)信息來收取訂閱費用，這種業(yè)務(wù)模式保證了較高的現(xiàn)金流通率。

2011年，湯森路透約80%的業(yè)務(wù)處于收入增長態(tài)勢，其中有不少業(yè)務(wù)增長速度超過5%，這些主要是稅務(wù)和會計業(yè)務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)和科技業(yè)務(wù)、全球法律業(yè)務(wù)、風(fēng)險與合規(guī)管理業(yè)務(wù)、市場業(yè)務(wù)以及企業(yè)、政府和院校法律業(yè)務(wù)。

湯森路透的收入增長百分比、營業(yè)利潤增長百分比和投資資金回報率在2009年后逐年開始企穩(wěn)回升。

湯森路透2011年的總收入按照媒介、區(qū)域和使用渠道來劃分，90%的業(yè)務(wù)是通過電子信息、軟件及服務(wù)的方式獲得的，總收入的43%來自美國之外的地區(qū)，總收入的86%來自訂閱或其他類似性質(zhì)的連續(xù)性和定期性的合同交易。

從公司產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來看，湯森路透2011年總收入127.43億美元，主要來自金融與風(fēng)險業(yè)務(wù)和法律業(yè)務(wù)，兩者共占湯森路透總收入的82%。

產(chǎn)業(yè)構(gòu)架的戰(zhàn)略調(diào)整

合并后至2010年，湯森路透旗下主要分為事業(yè)部（Professional Division）和市場部（Markets Division）。原湯姆森的金融業(yè)務(wù)與原路透的金融業(yè)務(wù)合并，組成新湯森路透公司的市場部，原湯姆森公司的其余部門（湯姆森醫(yī)療保健、湯姆森科技、湯姆森法律以及湯姆森稅務(wù)）則組成事業(yè)部，業(yè)務(wù)涵蓋金融、媒體、法律、稅務(wù)與財務(wù)、醫(yī)療保健與科技五大領(lǐng)域。事業(yè)部分管法律、稅務(wù)和財務(wù)、醫(yī)療保健與科技方面的業(yè)務(wù)，市場部負責(zé)金融和媒體方面的業(yè)務(wù)。當(dāng)時，公司的產(chǎn)業(yè)構(gòu)架脈絡(luò)如下：

為滿足日益繁多的監(jiān)管要求，有關(guān)專業(yè)人士對合規(guī)解決方案和信息的需求增長較快。因此，湯森路透公司于2010年拓展了一塊新的業(yè)務(wù)，即風(fēng)險與臺規(guī)管理業(yè)務(wù)，以滿足專業(yè)人士對合規(guī)信息和解決方案的需求。公司充分整合已有的法律、稅務(wù)與財務(wù)以及市場部的戰(zhàn)略資源，并聯(lián)合2010年收購過來的Complinet公司一起打造這塊業(yè)務(wù)，力爭塑造公司的競爭優(yōu)勢。

2011年下半年，公司開始著手打破原先的部門結(jié)構(gòu)（即事業(yè)部和市場部的劃分），將湯森路透當(dāng)作一個完整的戰(zhàn)略整體企業(yè)來運作，由單一的法人公司管理。這些調(diào)整從2012年1月1日開始實施，旨在使公司各業(yè)務(wù)單位之間能夠更好地合作，以更好地滿足客戶日益復(fù)雜的需求，抓住發(fā)展機遇，建立公司可共享的創(chuàng)新技術(shù)平臺，提高工作效率。

隨著湯森路透產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，湯森路透的部門劃分也作了相應(yīng)調(diào)整，從2012年1月1日起，湯森路透的業(yè)務(wù)部門劃分為五個：

1.金融與風(fēng)險（Financial&Risk）部。主要提供重要新聞信息和分析數(shù)據(jù)，促成金融交易，將各金融團體聯(lián)系在一起。金融與風(fēng)險部門由原先市場部的金融業(yè)務(wù)部門和原先法律部的風(fēng)險與合規(guī)管理業(yè)務(wù)部門組成。從2012年1月1日起，金融與風(fēng)險部按照客戶群的不同劃分為四個業(yè)務(wù)單位，即交易、投資者、市場以及風(fēng)險與合規(guī)管理。

2.法律（Legal）部。主要為全球法律人士、研究人員、調(diào)查公司、企業(yè)與政府專業(yè)人士提供法律信息、決策支持工具、軟件及服務(wù)。從2012年1月1日起，法律部根據(jù)不同的客戶群將法律業(yè)務(wù)分為四類：小型律師事務(wù)所業(yè)務(wù)、大型律師事務(wù)所業(yè)務(wù)、法律顧問業(yè)務(wù)和政府業(yè)務(wù)。原來法律部的一部分風(fēng)險與合規(guī)管理業(yè)務(wù)被轉(zhuǎn)到金融與風(fēng)險部。

3.稅務(wù)與會計（Tax&Accounting）部。主要為會計公司、企業(yè)、律師事務(wù)所和政府部門提供稅務(wù)合規(guī)與會計信息、軟件及服務(wù)。該業(yè)務(wù)通過開發(fā)新產(chǎn)品、延伸Onesource和Checkpoint的產(chǎn)品線、收購Manatron進入政府稅務(wù)自動化行業(yè)等途徑，逐步進行全球擴張。從2012年1月1日起，稅務(wù)與會計部根據(jù)客戶群的不同，將其業(yè)務(wù)分為五類：知識解決方案、企業(yè)業(yè)務(wù)、間接地產(chǎn)與信托業(yè)務(wù)、專業(yè)業(yè)務(wù)和政府業(yè)務(wù)。

4.知識產(chǎn)權(quán)與科技（Intellectual Property&Science）部。主要提供全面的知識產(chǎn)權(quán)、科技資源及決策支持工具，幫助政府部門、院校、出版商、企業(yè)和律師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)、開發(fā)和轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新技術(shù)。從2012年1月1日起，知識產(chǎn)權(quán)與科技部按照客戶群體的不同將業(yè)務(wù)劃分為三類：知識產(chǎn)權(quán)解決方案、科學(xué)與學(xué)術(shù)研究、生命科學(xué)。

篇(2)

關(guān)鍵詞：信息化時代 稅收監(jiān)管 體制改革

現(xiàn)代信息化的發(fā)展依托與計算機技術(shù)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)化體制的建設(shè)和完善，傳統(tǒng)的經(jīng)濟體制從過去的單一、粗放型發(fā)展為現(xiàn)在的高度集中與網(wǎng)絡(luò)密集化運作模式。經(jīng)濟活動的全球化趨勢越來越明顯，一些新型的借助網(wǎng)絡(luò)信息化而興起的商業(yè)實體越來越多，其經(jīng)營模式與傳統(tǒng)體制正發(fā)生著質(zhì)的變化，而稅收作為國家經(jīng)濟管理的重要手段，是國家財政收入的主要來源，新經(jīng)濟體制的產(chǎn)生和繁榮必然的會對傳統(tǒng)的稅收監(jiān)管制度產(chǎn)生沖擊。可以說，信息化的經(jīng)濟體制對稅收監(jiān)管是一把雙刃劍，怎樣堵住信息化帶來的稅收監(jiān)管缺口，緩解兩者之間產(chǎn)生的新矛盾，而又能借助現(xiàn)代信息化發(fā)展帶來的管理上的便利性，促進稅收監(jiān)管的信息化建設(shè)是現(xiàn)代稅收監(jiān)管體制思索的新課題，只有在兩者之間做的有機的結(jié)合，才能保障我國經(jīng)濟體制發(fā)展的長治久安。

一、 信息化時代為稅收監(jiān)管帶來的新挑戰(zhàn)

（一）納稅主體的變化

稅收監(jiān)管的有序執(zhí)行，必須首先確認(rèn)監(jiān)管的對象，即納稅主體。納稅主體的區(qū)分有屬地主義和屬人主義兩種方式。然而在信息時代，各種新型的經(jīng)營主體借助現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過電子商務(wù)平臺（如阿里巴巴、淘寶、易趣等）便可以開展商業(yè)活動，這就使得這類的經(jīng)營活動的負責(zé)方不需要通過工商部門進行相關(guān)的注冊登記，在稅務(wù)上很難有相應(yīng)的監(jiān)管政策對其進行專門的管制。新型支付方式的產(chǎn)生，如網(wǎng)上刷卡消費、網(wǎng)銀支付、支付寶交易、網(wǎng)上金融、網(wǎng)上中介等越來越多，這就與傳統(tǒng)意義上的納稅主體的屬地主義和屬人主義規(guī)范方式產(chǎn)生了沖突，形成一個難以實時監(jiān)控的灰色區(qū)域。不僅企業(yè)、個人的國籍和歸屬地難以確定，就連企業(yè)與企業(yè)之間、個人與企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系都越來越模糊，這就使納稅主體國際化、邊緣化、復(fù)雜化和模糊化，越來越多的商業(yè)交易行為很難明確判定究竟屬于哪一個或哪幾個企業(yè)的活動。所以納稅人難以確定，這是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟帶給稅收政策的困惑之一。

（二）稅收稽查難度增大

現(xiàn)代信息化網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟活動也對稅收稽查帶來各種困擾，經(jīng)濟體負責(zé)人信息的無法確定性對稅收監(jiān)管的對象難以確認(rèn)，加上各種跨國貿(mào)易、國內(nèi)貿(mào)易、其他形式的B2B、B2C、C2C在支付方式上有各自的保密和獨立操作系統(tǒng)。稅務(wù)部分應(yīng)該采取怎樣的征管方式不得明確。盡管現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)商業(yè)運營機構(gòu)有自己設(shè)立的身份核實系統(tǒng)，但是其目的都是為了保障自身的經(jīng)濟利益，并沒有稅收監(jiān)管部分的實際介入。電子商務(wù)大多是采用無紙化的交易系統(tǒng)，很多個人和機構(gòu)都沒有自己的獨立的會計系統(tǒng)，電子票據(jù)存在著極大的不真實性與隨意性，票據(jù)上的虛擬化不僅使得稅收征管與稽查無處下手，更使得稅務(wù)管理人員無法對其進行稽查和舉證，難以追究和區(qū)分違法納稅人的法律責(zé)任。

（三）稅收監(jiān)管部分的信息安全受到威脅

現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和征管活動的日常信息管理大多是借助計算機軟件來實現(xiàn)運營管理。這種對計算軟件和辦公網(wǎng)絡(luò)的依賴性，也反過來使其安全受到威脅。網(wǎng)絡(luò)本身便是一個開放式的互聯(lián)環(huán)境。各類非法組織以及個人為了自身利益的需要通常對稅務(wù)管理數(shù)據(jù)庫實施黑客攻擊，以非法篡改、盜取、刪除具有高度機密的稅務(wù)經(jīng)濟信息，其造成的經(jīng)濟破壞性和社會影響性不可估量。再者惡意木馬病毒的傳播和攻擊可能會對稅務(wù)管理系統(tǒng)和相關(guān)開發(fā)性的稅務(wù)網(wǎng)站造成全面癱瘓等，這些可能出現(xiàn)的網(wǎng)絡(luò)安全問題對稅務(wù)管理部門提出了更高的技術(shù)要求。如果稅務(wù)部門不重視自身的網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)，不提高自身的網(wǎng)絡(luò)安全水平，就無法應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，可能給國家?guī)砭薮蟮膿p失。

二、 信息化時代加強稅務(wù)監(jiān)管的對策

（一）建立和完善稅務(wù)監(jiān)管的信息化建設(shè)

利用信息化時代技術(shù)優(yōu)勢來服務(wù)于現(xiàn)代稅收監(jiān)管工作，建立健全適應(yīng)信息化時代特點的現(xiàn)代管理方式和管理體制。規(guī)范電子商務(wù)的法律法規(guī)，監(jiān)管各種開放式的網(wǎng)絡(luò)活動實體，并與之進行深度合作，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)交易的全面實名制和登記制度，在網(wǎng)絡(luò)交易支付端增設(shè)稅務(wù)監(jiān)管接入端口，與網(wǎng)站備案系統(tǒng)相結(jié)合。對各種交易活動進行監(jiān)控和管理。從源頭上清除束縛稅源管理信息化進程的負面影響，從根本上解決制約改革的人和物的因素。以體制保發(fā)展，以機制促提高，通過自上而下的先進的管理理念和管理思路的樹立，將稅收信息化建設(shè)納入科學(xué)、有效、有序、合理的發(fā)展道路，這既是稅收工作貫徹科學(xué)發(fā)展觀的具體體現(xiàn)，也切合基層稅務(wù)工作的客觀需要。

（二）加強立法，完善信息化商業(yè)活動所應(yīng)遵守的法律法規(guī)

國家對各類借助信息化平臺開展的商業(yè)活動完善法律、法規(guī)管理條例。細分納稅主體的責(zé)任方法，整頓網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營環(huán)境，完善網(wǎng)絡(luò)“110”與工商管理核查體制，限制網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營主體以個人的登記、注冊方式。

完善科學(xué)的稅收監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)管理軟件，用統(tǒng)一的軟件管理系統(tǒng)把各經(jīng)營主體與個人的開發(fā)、應(yīng)用的軟件全部貫穿起來， 使之成為一個能有效覆蓋管理服務(wù)、稽查執(zhí)行、申報征收、違章監(jiān)控等全部稅收征管業(yè)務(wù)的強大而完整的系統(tǒng)。

參考文獻：

[1]張煒.關(guān)于稅收信息化幾個基本問題的認(rèn)識[J].財政研究.2004（12）

篇(3)

一、當(dāng)前涉稅會計工作出現(xiàn)的不足

1.管理不當(dāng)，信息失真

經(jīng)營規(guī)模較小、經(jīng)營手段多種多樣是我國小企業(yè)呈現(xiàn)出來的特征，但這也加大了稅務(wù)管理工作的困難。且稅務(wù)部門在完成稅收工作后沒有對企業(yè)加強監(jiān)管，導(dǎo)致企業(yè)任意經(jīng)營，使得企業(yè)的財務(wù)會計管理存在了諸多問題，其主要體現(xiàn)于以下幾點：（1）現(xiàn)代小企業(yè)中核算會計與涉稅會計內(nèi)容嚴(yán)重脫節(jié)。部分企業(yè)建賬不規(guī)范或不依法建賬，再者賬目混亂，還有相當(dāng)一部分中小企業(yè)設(shè)兩套賬，一方面應(yīng)付稅務(wù)檢查，另一方面為企業(yè)內(nèi)部提供會計信息。在會計核算方面，人為操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬，涉稅方面人為調(diào)節(jié)稅款的多少，稅款繳納的時間等。（2）制度殘缺。在企業(yè)日常管理中，尚未對現(xiàn)有的制度進行完善處理。如：會計核查、資金管理、賬務(wù)記錄等，都僅僅是形式上的工作。這些問題的存在不僅對企業(yè)利益造成影響，嚴(yán)重時直接導(dǎo)致資金流失、管理失效等問題，給財務(wù)工作帶來難度。（3）會計失控。內(nèi)部會計控制作用喪失也是另一大問題，內(nèi)部會計控制主要是針對物資安全、會計信息、財務(wù)活動等方面實施控制，而在小企業(yè)的管理中很多因素干擾者會計工作，導(dǎo)致其未能按照規(guī)章制度辦事，未重視會計行業(yè)的基本原則，阻礙了會計監(jiān)督職能作用的持續(xù)發(fā)揮，給企業(yè)經(jīng)營帶來難度。

2.缺少培訓(xùn)，素質(zhì)落后

對會計人員進行日常培訓(xùn)是搞好企業(yè)財務(wù)工作的基礎(chǔ)，但大部分企業(yè)為了節(jié)約經(jīng)營成本而未把培訓(xùn)工作落實到位，使得會計人員的職業(yè)素質(zhì)僅停留在原有的水平上。法律規(guī)定我國在會計人員的管理過程中采取統(tǒng)一由各級財政部門發(fā)證、年檢、培訓(xùn)的方式管理。而相關(guān)文件規(guī)定了，只有獲得中專或高中學(xué)歷的人才有機會考取會計從業(yè)資格證書，實際情況卻是會計行業(yè)的從業(yè)門檻較低，這造成了中小企業(yè)的會計職業(yè)素質(zhì)落后。

另外，稅務(wù)部門沒有定期組織人員參加專業(yè)培訓(xùn)，未能從不同的方面顧及涉稅會計人員的個體差異與企業(yè)發(fā)展趨勢，在改善涉稅人員的業(yè)務(wù)能力上沒能起到幫助。在市場經(jīng)濟體制不斷改革的過程中，中國經(jīng)濟體制得到全面更新，稅制改革工作持續(xù)進行，這就對會計人員提出了更高的要求。現(xiàn)代會計必須要適應(yīng)新經(jīng)濟政策的要求，積極培養(yǎng)自身的專業(yè)知識，在實際工作中增加職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。但真實情況為，稅務(wù)部門、財政部門在管理方式上難以統(tǒng)一，使得會計工作無法正常進行，影響了企業(yè)的稅收工作。

3.監(jiān)管不足，發(fā)票亂開

因企業(yè)聘用會計人員時沒有給予過多的要求，市場上會計人員的工作能力不強，對于企業(yè)財務(wù)工作的重要性沒有感觸，因為在財務(wù)相關(guān)的工作中常會出現(xiàn)各種不利現(xiàn)象。涉稅會計人員在對企業(yè)業(yè)主提供服務(wù)時，容易被金錢利益誘惑。其會出采取一切措施來保證企業(yè)利益，因而采取了很多不正當(dāng)?shù)氖侄危饕耍憾嚅_農(nóng)副產(chǎn)品或廢舊物資進項發(fā)票；資金收支記錄不及時；謊報工人工資、折舊及增大成本，給企業(yè)經(jīng)營造成一種假象，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的順利經(jīng)營。在監(jiān)督過程中，稅務(wù)機關(guān)查賬征收設(shè)置障礙，盡管稅務(wù)人員明白企業(yè)財務(wù)管理的諸多問題，但因為企業(yè)會計人員流動較大，造成了制定的多項監(jiān)督處罰措施難以進行，使得會計人出現(xiàn)“造假賬、逃稅收”等問題，長期下去則會養(yǎng)成很不好的工作習(xí)慣。影響了涉水會計在企業(yè)中作用的發(fā)揮。

二、優(yōu)化涉稅會計調(diào)整的有效措施

1.發(fā)揮資源價值，加強會計教育

面對當(dāng)前呈現(xiàn)出來的諸多財務(wù)管理問題，我們應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實際情況作出會計工作調(diào)整，改善當(dāng)前的會計工作現(xiàn)狀。稅務(wù)機關(guān)、財政部門等需共同創(chuàng)建一套符合企業(yè)發(fā)展的會計培訓(xùn)模式，將稅務(wù)實踐專家當(dāng)成核心，對會計人員展開綜合培訓(xùn)管理，注重培養(yǎng)一批通曉涉稅會計和核算會計的專業(yè)人才。領(lǐng)導(dǎo)者還需充分發(fā)揮現(xiàn)有的企業(yè)資源，利用工作環(huán)境、工作條件、工作設(shè)施等給會計人員的教育帶來幫助。稅務(wù)部門應(yīng)參照稅收管轄域內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特征，科學(xué)劃分涉稅會計人員，主要包括了：生產(chǎn)制造、委托加工、食品加工等不同的方面，且依照企業(yè)經(jīng)驗狀況把現(xiàn)實的問題加以解決處理。并且，在提高業(yè)務(wù)素質(zhì)時還應(yīng)對涉稅會計的職業(yè)道德素質(zhì)給予重視，養(yǎng)成良好的工作態(tài)度與責(zé)任心，還可以座談會的形式定期召集企業(yè)涉稅會計以及管理者展開交流，對市場經(jīng)濟下企業(yè)的經(jīng)營提供方向。

2.加強財務(wù)管理，合理進行稅收籌劃，實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展

鑒于當(dāng)前的財務(wù)管理問題，稅務(wù)機關(guān)需參照企業(yè)經(jīng)營的具體情況采取財務(wù)管理措施，保證企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。主要工作可以從以下幾點做起：（1）結(jié)合財務(wù)部門辦頒發(fā)的《小企業(yè)會計制度》，對企業(yè)會計的日常核算進行優(yōu)化調(diào)整，引導(dǎo)企業(yè)制定科學(xué)的管理模式，采取有效的方式進行會計管理。稅務(wù)機關(guān)還要對小企業(yè)會計核算標(biāo)準(zhǔn)加以規(guī)劃，確保企業(yè)在日常工作中能完善會計監(jiān)督，防止在工作中出現(xiàn)信息失真、記錄不全等多方面的問題。（2）要求企業(yè)不斷完善內(nèi)部財務(wù)管理，一般管理范圍要涉及到資金管理、成本核算、財務(wù)審核等各個環(huán)節(jié)，給企業(yè)創(chuàng)造出良好的管理效果，保證管理會計職能充分發(fā)揮，我企業(yè)在市場競爭中創(chuàng)造更多的利用價值。（3）企業(yè)應(yīng)實行合理的稅務(wù)籌劃，在不違反稅法的前提下，規(guī)劃企業(yè)的納稅活動，既依法納稅，又要充分享受優(yōu)惠政策，以達到減輕稅負或推遲納稅為目的，這是涉稅會計的最重要的工作之一，不是以偷、漏稅來達到減輕稅負的目的。

3.采取等級考核，擴大管理范圍

稅務(wù)部門針對轄區(qū)內(nèi)涉稅會計人員的工作情況，采取a、b、c、d四個級別的管理模式是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中的新策略。該項措施的運用不僅能增強企業(yè)提高財務(wù)會計管理水平和依法辦稅能力，還能在考核過程中督促會計人員提升工作效率。財務(wù)機構(gòu)需結(jié)合轄區(qū)內(nèi)涉稅會計人員的工作業(yè)績、資金核算等方面綜合考核，對涉稅會計人員信用等級進行鑒別。此外，還可以創(chuàng)建涉稅會計人員信息庫，采取動態(tài)管理方式。對取得a類信用等級的涉稅會計，因具有較高的會計核算水平和較強的依法辦稅能力，因此對其服務(wù)的企業(yè)實行較為粗放的管理模式，管理上主要以納稅輔導(dǎo)為主。對取得b類信用等級的涉稅會計，除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收等方面進行常規(guī)管理外，重點是加強日常涉稅政策輔導(dǎo)和宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進財務(wù)會計管理。對取得c類、d類信用等級的涉稅會計，因會計核算水平和依法辦稅能力較低，因此對其服務(wù)的企業(yè)實行較為嚴(yán)格的管理模式，適當(dāng)加大納稅評估和稅收檢查的力度，并著重從日常涉稅政策、帳務(wù)處理等方面加強輔導(dǎo)，幫助其改進財務(wù)會計管理水平，提高依法辦稅能力。同時定期在稅務(wù)網(wǎng)站上公布等級管理信息，利于監(jiān)督，促進稅收征管。

三、結(jié)語

綜上所述，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)育和完善，充分暴露出當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)管理存在著諸多問題，涉稅會計的業(yè)務(wù)能力很弱，但作為市場經(jīng)濟不可缺少的稅制建設(shè)在不斷改革和完善，所以涉稅會計應(yīng)獨成體系，并不斷成熟和完善，稅收與企業(yè)經(jīng)濟活動是息息相關(guān)的，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)，既要依法納稅，認(rèn)真履行納稅義務(wù)，又要充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)會計中的涉稅問題，企業(yè)納稅中的會計問題，也正是涉稅會計所探討的主題，如何用好涉稅會計和稅務(wù)籌劃，是我們每個會計工作者都要面對的，同時也確保企業(yè)實現(xiàn)又快又好發(fā)展。

參考文獻

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[2] 王淑云。 會計利潤與經(jīng)濟利潤的比較[j]. 現(xiàn)代會計， 2007，（01）。

[3] 李永剛。 如何建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度[j]. 公用事業(yè)財會， 2007，（02）。

篇(4)

【關(guān)鍵詞】設(shè)計單位 企業(yè)納稅管理問題 “營改增”

一、設(shè)計單位及其相關(guān)稅收政策概述

設(shè)計單位企業(yè)所包含的范圍較廣，本文討論的重點為從事建設(shè)工程勘察并進行建設(shè)工程設(shè)計工作的單位企業(yè)。建設(shè)工程勘察主要是指根據(jù)建設(shè)的要求，查明、分析和評價建設(shè)的場地的地質(zhì)地理的環(huán)境特征和巖石結(jié)構(gòu)條件，最終分析編制出工程的勘察文件。在這基礎(chǔ)上的建設(shè)工程設(shè)計是指根據(jù)建設(shè)工程的要求，對建設(shè)工程所需的資金、技術(shù)、資源、環(huán)境等進行全面系統(tǒng)綜合的分析、論證，最終編制出設(shè)計文件的活動。設(shè)計單位在近年來從以往的國家事業(yè)單位轉(zhuǎn)型為自主盈虧、盈虧自負的企業(yè)，并且參與到了激烈的市場競爭當(dāng)中，隨著外部環(huán)境的改變其自身的內(nèi)部制度也要進行相應(yīng)的調(diào)整以應(yīng)對市場帶來的問題。同時，其財務(wù)的計劃和管理以及納稅管理也發(fā)生著改變。

同時，設(shè)計單位也遇到了許多機遇。2007年3月16日通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅，這對以技術(shù)與設(shè)計為主要獲利方式的設(shè)計單位來說是有利的外部條件。同時，在需要抓住機遇的同時，設(shè)計單位也面臨著挑戰(zhàn)，自2011年11月17日，我國計劃進行營業(yè)稅改增值稅的試點改革，并于2013年推向全國，其中對6個現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進行了營業(yè)稅改增值稅的改革。適用稅率分別為研發(fā)和技術(shù)，信息技術(shù)，文化創(chuàng)意，物流輔助，鑒證咨詢6%，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)17%。設(shè)計公司的經(jīng)營范圍主要是工程的前期咨詢（可行性研究，項目評估，招投標(biāo)），工程勘察，工程設(shè)計，工程總承包，工程監(jiān)理，工程造價審計等；分別屬于研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，文化創(chuàng)意服務(wù)，監(jiān)證咨詢服務(wù)，納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。這對于相關(guān)設(shè)計單位的納稅管理來說是一個較大的變化和挑戰(zhàn)。這些稅收政策的調(diào)整對設(shè)計單位的納稅管理提出了新的課題，同時也是不斷完善我國稅制，促進設(shè)計單位企業(yè)健康有序發(fā)展的助推器。

二、設(shè)計單位納稅管理的問題和現(xiàn)狀

（一）“營改增”背景下的增值稅納稅管理問題

增值稅和以往的營業(yè)稅相比，在計稅方式、會計核算以及稅負方面都存在著巨大的差別，所以在“營改增”背景下做好增值稅的會計核算，規(guī)避稅收風(fēng)險并且以合理的方式降低稅負都是極其重要的。

首先，“營改增”之后設(shè)計企業(yè)普遍面臨著稅負較高的問題。在本次“營改增”試點中，設(shè)計單位由營業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬元（含500萬）以上為一般納稅人，按照當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)銷售額（不含稅）和6%的增值稅率計算增值稅銷項稅額，在扣除當(dāng)期購買的應(yīng)稅產(chǎn)品和服務(wù)的進項稅額后，凈額為應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報和繳納的當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬元以下的為小規(guī)模納稅人，按照當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)銷售額（不含稅）和3%的征收率計算交納增值稅，不得抵扣進項稅額。設(shè)計單位的業(yè)務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，一般納稅人的增值稅稅率為6%，折算為與原營業(yè)稅可比口徑的稅率為5.66%。這與之前的5%的營業(yè)稅稅率是相對較高的。而對于小規(guī)模納稅人來說，之前作為營業(yè)稅的服務(wù)業(yè)稅率5%，“營改增”后，企業(yè)如果被就認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，則按不含增值稅銷售額3%的征收率計征增值稅，流轉(zhuǎn)稅稅率下降幅度超過40%。

其次，因為設(shè)計單位的業(yè)務(wù)范圍很廣，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)分屬不同的稅目，所以對會計核算和納稅管理產(chǎn)生影響。例如勘察設(shè)計單位一般包括巖土工程勘察、地質(zhì)災(zāi)害評估、測繪服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、地基處理、工程監(jiān)理等。根據(jù)“營改增”相關(guān)文件，勘察設(shè)計單位的巖土工程勘察、地質(zhì)災(zāi)害評估、設(shè)計服務(wù)屬于研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，測繪服務(wù)屬于鑒證服務(wù)，這些業(yè)務(wù)根據(jù)“營改增”中的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)要求征收增值稅。但地基處理、工程施工、工程監(jiān)理未納入本次試點，仍按營業(yè)稅相關(guān)法律法規(guī)管理。所以不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)屬于不同的稅種適用不同的稅率，這邊要求企業(yè)要對設(shè)計單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)進行合理科學(xué)的分類，并且提前掌握政策要點，依法納稅，有必要時與主管稅務(wù)機關(guān)進行溝通。

（二）企業(yè)所得稅高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠下的納稅管理問題

2008年起，我國對高新技術(shù)企業(yè)進行15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。在實際操作中，我國對高新技術(shù)企業(yè)制定了認(rèn)定管理辦法，其中主要包括在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)，通過其自主研發(fā)、受讓。受贈，并購或獨占的方式對其主要產(chǎn)品的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；擁有專業(yè)技術(shù)人員站到企業(yè)職工總數(shù)的一定比例等。設(shè)計單位由于自身和客觀因素對企業(yè)所得稅的納稅管理出現(xiàn)了一些問題。

首先，設(shè)計單位對這些優(yōu)惠政策的認(rèn)識不足。設(shè)計單位對高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠重視不夠，對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序和實施辦法沒有深入學(xué)習(xí)，一部分設(shè)計單位認(rèn)為其程序繁瑣操作起來困難就避開難點不予學(xué)習(xí)，還有一部分是之前享受了國家政府補助補貼或者財政的專項撥款，依賴于直接優(yōu)惠，忽視稅收優(yōu)惠政策的好處，這都導(dǎo)致了設(shè)計單位對這項工作開展不夠，企業(yè)沒有享受優(yōu)惠政策的積極主動性。

其次，設(shè)計單位缺乏被認(rèn)可的自主知識產(chǎn)權(quán)。在我國《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中對核心自主知識產(chǎn)權(quán)進行了具體規(guī)定，并提出了較高要求。和企業(yè)的銷售產(chǎn)品不同，設(shè)計單位的自主知識產(chǎn)權(quán)的界定有一定的難度和特殊性，雖然長期以來設(shè)計單位對我國自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)和推動我國科技進步方面做出了巨大貢獻，但是因為設(shè)計單位對保護自主知識產(chǎn)權(quán)的意識淡薄，無法界定其自主知識產(chǎn)權(quán)，所以無法享受高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠。

最后，設(shè)計單位的研發(fā)費用核算混亂。因我國對高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定中，需要提供近年來對于研發(fā)費用的具體審計認(rèn)定，來最終決定研發(fā)費用在經(jīng)營收入的比例，決定是否認(rèn)定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。但是我國設(shè)計單位因多方面原因，有些沒有沒有設(shè)立專門的研發(fā)費用支出或費按照研發(fā)項目進行分項核算，或者會計部門與研發(fā)部門缺乏足夠的溝通，造成歸集不清的問題

（三）發(fā)票管理的問題

在“營改增”的背景下，能否獲得有效發(fā)票進行進項稅額抵扣并且進行正確入賬是納稅管理的重要環(huán)節(jié)。而在設(shè)計單位的工作中，因進項來自小規(guī)模企業(yè)和發(fā)票處理不規(guī)范的一般納稅人企業(yè)，導(dǎo)致了發(fā)票不能有效取得，進項稅額無法充分抵扣。或在發(fā)票獲取后，因財務(wù)工作和納稅工作的不規(guī)范等原因，導(dǎo)致發(fā)票沒有有效入賬，導(dǎo)致了財務(wù)工作和納稅管理工作的缺位和錯誤。

三、設(shè)計單位納稅管理的建議

（一）增值稅和營業(yè)稅收管理建議

在“營改增”背景下，設(shè)計單位應(yīng)對國家政策進行深入學(xué)習(xí)，組織相關(guān)財務(wù)、預(yù)算、稅收方面的工作人員進行培訓(xùn)，了解政策變化后的工作變化，并且與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)管理部門進行有效溝通，進行科學(xué)合理的納稅。同時，設(shè)計單位應(yīng)對本單位的財務(wù)入賬進行科學(xué)有效的歸類，納稅時根據(jù)不同的經(jīng)營范圍繳納相應(yīng)的稅收，不應(yīng)因賬目歸集問題導(dǎo)致多納稅或者逃稅行為。

（二）企業(yè)所得稅的納稅管理建議

設(shè)計單位在單位自身不斷實現(xiàn)自主創(chuàng)新能力提高，自主知識產(chǎn)權(quán)意識不斷加強的同時，應(yīng)深入學(xué)習(xí)國家關(guān)于企業(yè)所得稅對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，將國家的稅收政策與稅收環(huán)節(jié)相結(jié)合，運用好有效的稅務(wù)籌劃的政策。同時，應(yīng)將稅收政策與相關(guān)的會計處理相結(jié)合，合理計劃、計量和記錄設(shè)計的研發(fā)費用支出，在設(shè)計單位內(nèi)部可以設(shè)置專門的研發(fā)部門，對企業(yè)的研發(fā)生產(chǎn)、研發(fā)費用支出管理進行具體有效的管理。

（三）企業(yè)發(fā)票管理問題建議

設(shè)計單位企業(yè)應(yīng)該樹立正確的發(fā)票抵扣意識，在進行項目設(shè)計前就要考慮到發(fā)票能否有效取得，取得后能否有效抵扣的問題。同時，在購進商品是要考慮購買商的企業(yè)性質(zhì)，在合同業(yè)務(wù)分包時，更多的選擇一般納稅人，從而能夠提供有效的增值稅進項發(fā)票進行抵扣，減少設(shè)計單位稅負。同時要加強對發(fā)票管理人員的監(jiān)督，堅決杜絕編制假發(fā)票，錯誤入賬等問題的出現(xiàn)，保證實際稅務(wù)繳納環(huán)節(jié)的合理有序進行。

參考文獻

[1]中華人民共和國財政部，企業(yè)會計制度[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社.2001.

篇(5)

一、 亮點及創(chuàng)新工作

1、產(chǎn)研結(jié)合，科技助力項目管理

1.1項目部依托業(yè)主的bim數(shù)字管控平臺，配套建設(shè)了門禁道閘，工業(yè)視頻監(jiān)控，人、機實施定位等高新設(shè)備，形成互聯(lián)協(xié)同、智能決策、數(shù)據(jù)共享的信息化系統(tǒng)，打造信息技術(shù)與現(xiàn)場管理深度結(jié)合的安全智慧工地。

1.2引入前端技術(shù)設(shè)備解決工程技術(shù)難題

為避免本工程爆破振動對運行中的五強溪電廠造成不利影響，項目部采購了最新的CBSD-VM-M01型網(wǎng)絡(luò)測振儀，可實現(xiàn)無線數(shù)據(jù)采集，對爆破振動監(jiān)測和孔網(wǎng)參數(shù)分析發(fā)揮了積極作用。同時項目部配置了大疆Mavic Air2 DJI無人機、高清管道工業(yè)內(nèi)窺鏡等先進設(shè)備，從宏觀和微觀兩方面對工程現(xiàn)場地形地貌，地質(zhì)情況進行攝像數(shù)據(jù)采集，及時掌握地質(zhì)情況，采取對應(yīng)措施，避免了地質(zhì)災(zāi)害的發(fā)生。

2、高標(biāo)準(zhǔn)安全文明施工管理，打造花園式工地

項目部以建造“五型”工地為目標(biāo)， 高標(biāo)準(zhǔn)實施安全文明管理，施工道路全部混凝土硬化，邊坡、道路兩側(cè)、營地周邊等區(qū)域栽花種草、因地制宜“見縫插綠”，材料、設(shè)備分區(qū)停放整齊有序，著力打造花園式工地，提升了工地安全文明施工形象，獲得了業(yè)主好評。

3、依托公司強大的專家團隊，解決現(xiàn)場技術(shù)難點

五擴項目技術(shù)難點突出，施工安全風(fēng)險巨大，在爆破振動、高邊坡施工、圍堰施工、地下工程開挖等方面技術(shù)難度大，施工安全風(fēng)險高。項目部在策劃及實施階段，多次邀請公司專家團隊進場指導(dǎo)，為項目的安全、順利實施提供了強有力的技術(shù)保障。

二、存在問題及不足

在服務(wù)基層和關(guān)心職工方面有待進一步提高。

三、改進提高的措施及建議和意見

為確保2021年能夠順利完成各項經(jīng)營目標(biāo)，項目部將采取以下措施：

1.加強支部建設(shè)

項目部將深入踐行“強黨建就是強發(fā)展”理念，嚴(yán)格執(zhí)行上級領(lǐng)導(dǎo)和黨委的決策部署，不斷加強黨支部標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)水平，及時掌握黨員干部日常動態(tài)，加強培養(yǎng)優(yōu)秀黨員干部，推進“為民服務(wù)解難題”系列舉措為員工排憂解難，并在決議決策時積極聽取民主意見建議。

2.做好資金保障

做好變更索賠工作，及時辦理期中結(jié)算，保證項目資金流。

3.加強稅務(wù)管理

過程中嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)策劃方案，并根據(jù)實際情況做相應(yīng)的調(diào)整，盡量做好項目收入與支出的平衡，以避免前期預(yù)付款導(dǎo)致收入過大、成本較低而導(dǎo)致年度利潤過高、繳納高額企業(yè)所得稅的情況。

篇(6)

一、構(gòu)建“縱橫制約”的管理機制，夯實合規(guī)管理基礎(chǔ)

完善的管理機制是風(fēng)險防控的基礎(chǔ)，我行自成立之初就按照“高標(biāo)準(zhǔn)、高起點”的要求建立完善的公司管理機制。一是建立了“三會一層”的組織架構(gòu)，明確了董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理層的風(fēng)險管理責(zé)任，分工細致，責(zé)任明確，是省內(nèi)公司治理比較完善的村鎮(zhèn)銀行。二是突出強化董事會的風(fēng)險管控職能，在董事會下設(shè)關(guān)聯(lián)交易委員會、風(fēng)險監(jiān)督委員會和財務(wù)審查委員會，分別對關(guān)聯(lián)交易、大額授信和重大財務(wù)事項進行集體決策，有效發(fā)揮了監(jiān)督制約機制，提升了決策水平。三是建立聯(lián)席會制度，聯(lián)席會由董、監(jiān)事長、經(jīng)營層和部門負責(zé)人參加，每兩周召開一次，及時調(diào)度經(jīng)營發(fā)展情況、查找問題和不足，并對重要事項進行決策，及時調(diào)整工作部署。四是建立前后臺分離、審貸分離、貸放分離、風(fēng)險經(jīng)理平行作業(yè)等多項橫向制約機制，細化分工，責(zé)、權(quán)、利匹配，有效降低了權(quán)利集中的風(fēng)險。

二、堅持“支農(nóng)支小”市場定位，促進合規(guī)穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展

章丘作為全國的“百強縣”，擁有20家金融機構(gòu)，同業(yè)競爭異常激烈。為提升市場競爭力，構(gòu)建特色品牌，六年來，我行始終堅持“支農(nóng)支小”的市場定位，以普惠金融為宗旨，持續(xù)開拓鄉(xiāng)鎮(zhèn)、農(nóng)村的藍海市場。截止6月末，我行服務(wù)的存款客戶達到2.3萬戶，并推出免收銀行卡、網(wǎng)銀、手機銀行所有服務(wù)費的優(yōu)惠措施。同時積極投放小微貸款，我行根據(jù)當(dāng)?shù)厥袌鎏攸c，創(chuàng)新開發(fā)了“金農(nóng)貸”、“稅貸通”、“惠農(nóng)貸”、“創(chuàng)業(yè)貸”等一系列貼近市場的特色信貸產(chǎn)品，先后與財政局、稅務(wù)局、農(nóng)業(yè)局等多部門合作，積極開展支農(nóng)融資增信、銀稅互動、創(chuàng)業(yè)免息貸、光伏扶貧貸等貸款項目，累計投放貸款35億元，涉農(nóng)貸款占比99.5%，戶均貸款僅為81萬元，有效支持了2800多戶中小企業(yè)和農(nóng)戶的發(fā)展，為當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展做出了積極的貢獻。貸款的小額分散有效弱化了貸款風(fēng)險。開業(yè)以來，我行不良貸款率始終保持在較低水平，截至目前，我行不良貸款率為0.13%，低于全省平均水平。

三、狠抓“重點領(lǐng)域”的風(fēng)險防控，持續(xù)提升業(yè)務(wù)質(zhì)量

村鎮(zhèn)銀行作為新建金融機構(gòu)，成立時間短，業(yè)務(wù)以存、貸款傳統(tǒng)業(yè)務(wù)為主，風(fēng)險防控主要集中在幾個重點領(lǐng)域。

（一）強化授信風(fēng)險防控。一是建立分級授權(quán)機制，授信業(yè)務(wù)按500萬元以上、50萬元以上和50萬元以下三個檔次，分別由風(fēng)險監(jiān)督委員會、行長和風(fēng)險總監(jiān)分級審批，有效提高決策質(zhì)量和決策效率。二是實行風(fēng)險經(jīng)理平行作業(yè)制度，50萬元以上的業(yè)務(wù)由風(fēng)險經(jīng)理和調(diào)查人員平行考察，獨立發(fā)表意見，切實增強了風(fēng)險識別和把控能力。三是每季度對存量授信業(yè)務(wù)集中開展現(xiàn)場風(fēng)險排查，果斷退出潛在風(fēng)險客戶，形成了“進退有序”的動態(tài)調(diào)整機制。近三年我行累計退出潛在風(fēng)險客戶72戶，金額1.1億元，前瞻性的退出使我行資產(chǎn)保持良好狀態(tài)。

（二）強化合規(guī)檢查監(jiān)督。按照省局“合規(guī)制度建設(shè)年”的總體要求，我行深入開展精細化管理工作。一是全面梳理、完善各項規(guī)章制度，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，強化風(fēng)控措施，今年共新增、修訂制度辦法20多個，覆蓋各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域。二是根據(jù)監(jiān)管要求，集中開展了“三違反”、“三套利”、“四不當(dāng)”等七項專項治理檢查工作，嚴(yán)查違規(guī)違紀(jì)行為，杜絕市場亂象，進一步夯實了我行服務(wù)實體經(jīng)濟的基礎(chǔ)，切實提升了風(fēng)險防控能力。三是建立檢查整改的長效機制，形成了監(jiān)管檢查、外部審計、主發(fā)起行審計、條線自律檢查、事后監(jiān)督檢查等多層次檢查機制，使檢查、整改工作形成常態(tài)。四是加大違規(guī)處罰力度。完善違規(guī)問責(zé)處罰制度，嚴(yán)格落實處罰措施，切實增強員工的合規(guī)意識、風(fēng)險意識和責(zé)任意識。通過多方位、立體化的檢查、處罰機制，形成了全體員工對待違規(guī)“不敢干、不能干、不想干”的良好風(fēng)氣。

（三）嚴(yán)防流動性風(fēng)險。一是明確資產(chǎn)負債管理部門，加強資產(chǎn)和負債的期限錯配管理，確保資產(chǎn)負債的協(xié)調(diào)發(fā)展。二是定期開展流動性壓力測試，根據(jù)測試結(jié)果及時調(diào)整戰(zhàn)略部署，控制業(yè)務(wù)發(fā)展節(jié)奏。三是與主發(fā)起行簽訂《雙邊流動性支持協(xié)議》，取得主發(fā)起行的資金支持。通過上述措施，開業(yè)以來，我行資產(chǎn)負債保持協(xié)調(diào)發(fā)展，未出現(xiàn)流動性風(fēng)險。

（四）緊盯案件防控。制定了《案件防控責(zé)任制》，從董事會到一線員工層層落實案防責(zé)任，簽訂案防責(zé)任狀。定期開展案件警示教育和“禁止性”規(guī)定的學(xué)習(xí)，去年在省局組織的禁止性規(guī)定考試中，我行取得全省村鎮(zhèn)銀行第一名的好成績。同時定期開展員工行為排查、突發(fā)事件演練、安全檢查等活動，保持案防高壓態(tài)勢。

（五）強化科技系統(tǒng)制約。盡管村鎮(zhèn)銀行的科技力量薄弱，但是在主發(fā)起行的幫助下，近幾年我行持續(xù)加大科技投入，先后上線了信貸管理系統(tǒng)、風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)、票據(jù)系統(tǒng)、審計系統(tǒng)，開通了網(wǎng)銀、手機銀行系統(tǒng)，去年又成功加入城商行聯(lián)盟系統(tǒng)，完善的信息系統(tǒng)使“機防”機制充分發(fā)揮，有效促進了合規(guī)管理水平的提升。

四、打造“合規(guī)守信”的企業(yè)文化，樹立廉潔誠信的社會形象

篇(7)

（人民銀行福州中心支行　350003）

【摘要】近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融業(yè)務(wù)的深入結(jié)合，互聯(lián)網(wǎng)金融蓬勃發(fā)展。互聯(lián)網(wǎng)金融對支付結(jié)算業(yè)務(wù)產(chǎn)生巨大影響，在優(yōu)化支付服務(wù)和業(yè)務(wù)創(chuàng)新的同時，也在業(yè)務(wù)合理性邊界、資金安全、客戶信息安全等方面存在風(fēng)險隱患。文章分析了互聯(lián)網(wǎng)金融對支付結(jié)算業(yè)務(wù)的有利和不利影響，并由此提出相關(guān)政策建議，供監(jiān)管部門決策參考。

【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)金融　支付結(jié)算　影響　對策

一、互聯(lián)網(wǎng)金融對支付結(jié)算的影響

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融的有利影響

1．互聯(lián)網(wǎng)金融優(yōu)化了支付體系服務(wù)效能。一是互聯(lián)網(wǎng)金融的低成本運作和平臺的客戶量可以彌補傳統(tǒng)銀行業(yè)在零售支付服務(wù)方面的不完善。互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的大眾化和金融服務(wù)普惠功能的提升已經(jīng)呈深度融合、相互促進的大趨勢，“ 絲金融”屬性明顯。二是在網(wǎng)絡(luò)信用普遍缺失的情況下，以支付寶為代表的支付機構(gòu)開創(chuàng)“擔(dān)保交易”的支付流程，提高了網(wǎng)上交易中商家和消費者的相互信任，促進交易成功實現(xiàn)。三是分擔(dān)了支付壓力。從事網(wǎng)絡(luò)支付的支付機構(gòu)應(yīng)用先進的云計算技術(shù)和產(chǎn)業(yè)鏈合作，利用互聯(lián)網(wǎng)安全技術(shù)分擔(dān)央行支付系統(tǒng)、銀行業(yè)金融機構(gòu)行內(nèi)系統(tǒng)等現(xiàn)行支付系統(tǒng)的支付壓力和支付風(fēng)險。

2. 互聯(lián)網(wǎng)金融將帶來互聯(lián)網(wǎng)式的業(yè)務(wù)創(chuàng)新。雖然當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融還處于試水階段，但是具有互聯(lián)網(wǎng)基因的金融服務(wù)，必然帶來互聯(lián)網(wǎng)式的行業(yè)創(chuàng)新。互聯(lián)網(wǎng)金融有兩大金融創(chuàng)新的爆發(fā)點：一是大規(guī)模行為分析能力。從事互聯(lián)網(wǎng)金融的支付公司可以通過對數(shù)字足跡的挖掘和分類整理，推動更加精準(zhǔn)的金融投資品、支付產(chǎn)品的設(shè)計。二是互聯(lián)網(wǎng)金融平臺化趨勢必將形成。不同于傳統(tǒng)的銀行和基金公司將最重要的服務(wù)資源投入到20% 的大客戶中，互聯(lián)網(wǎng)金融能將許許多多小投資者聚在一起，如余額寶形成一個巨大的資金和用戶量優(yōu)勢，截至2014年3 月底， 其基金總額已超過5 000 億元， 用戶超過8 100 萬。更多的投資選擇余地和數(shù)據(jù)分析支持能力，再加上逐步形成的金融投資服務(wù)，將使互聯(lián)網(wǎng)金融成為一個金融平臺，而非一個簡單的投資渠道。

（二）互聯(lián)網(wǎng)金融存在的問題

1．業(yè)務(wù)合理性難以界定。由于互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)合法性難以界定，導(dǎo)致部分互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品游走于合法與非法之間的灰色區(qū)域，網(wǎng)絡(luò)支付平臺就有可能成為“幫兇”。如與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)相比，包括二維碼支付、虛擬信用卡在內(nèi)的創(chuàng)新業(yè)務(wù)，涉及不少新的技術(shù)、新的流程和新的識別技術(shù)，這些金融創(chuàng)新無法受到既有規(guī)則管轄，存在一定風(fēng)險隱患。目前，在對互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管沒有建立相關(guān)安全技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)則和相應(yīng)的消費者權(quán)益保護制度安排的情況下，監(jiān)管部門如果僅通過后續(xù)“叫停”的方式，容易引起支付機構(gòu)的強烈反應(yīng)及社會的強烈反響。

2．存在支付風(fēng)險。一是交易對象不清。互聯(lián)網(wǎng)金融交易虛擬化、交易對象跨區(qū)域，甚至跨國界，交易對象難以確認(rèn)，風(fēng)險難以掌握，且互聯(lián)網(wǎng)金融交易時間短、速度快和交易頻度大，若發(fā)生風(fēng)險，不利于開展風(fēng)險防控，同時不利于資金的追蹤及交易流水的還原，對反洗錢和賬戶實名制制度產(chǎn)生較大的沖擊。二是存在客戶信息泄露、資金被盜的風(fēng)險。目前對互聯(lián)網(wǎng)金融安全構(gòu)成較大威脅的是有人通過數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析非法獲得個人和企業(yè)支付信息，容易通過網(wǎng)絡(luò)廣泛傳播客戶信息等。除此以外，與傳統(tǒng)商業(yè)銀行有著獨立性很強的通信網(wǎng)絡(luò)不同，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)處于開放式的網(wǎng)絡(luò)通信系統(tǒng)中，這就導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融體系很容易遭受計算機病毒以及網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊，容易造成客戶支付信息泄露、客戶賬戶資金被盜。中國電子商務(wù)研究中心監(jiān)測數(shù)據(jù)顯示，在過去半年因網(wǎng)上購物遭遇問題的網(wǎng)民達2 010 萬人，其中因個人信息泄露和賬號密碼被盜分別占42.9% 和23.8%。

3．資金的第三方存管監(jiān)督尚不完善。2013 年，人民銀行《支付機構(gòu)客戶備付金存管辦法》。2014 年，人民銀行公布了支付機構(gòu)客戶備付金存管銀行清單。但是，目前支付機構(gòu)對客戶備付金存管并未完全到位，資金第三方托管機制未完全建立。在此情況下，部分客戶資金仍沉淀在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的賬戶中，有可能存在資金被挪用甚至被攜款跑路的道德風(fēng)險。這不僅將對客戶帶來資金損失，也容易影響整個行業(yè)的形象。

4．增大央行進行貨幣信貸調(diào)控的難度。由于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)不受法定存款準(zhǔn)備金體系的約束，這實際上導(dǎo)致了貨幣乘數(shù)的放大。隨著余額寶的快速擴張，其他支付機構(gòu)也紛紛開發(fā)類似產(chǎn)品，如騰訊財付通、百度百發(fā)等。在互聯(lián)網(wǎng)金融熱潮的推動下，目前我國貨幣市場基金規(guī)模已突破1 萬億元，約占銀行業(yè)金融機構(gòu)各項存款的1%，占銀行理財產(chǎn)品的10%。而網(wǎng)絡(luò)支付平臺的便捷性，如資金由支付寶轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出余額寶的“短、頻、快——操作時間短、可頻繁操作、資金快速到賬”的特點，讓越來越多的人將資金轉(zhuǎn)入余額寶，加速了貨幣成數(shù)的放大。

二、監(jiān)管對策

1. 加速立法，明確監(jiān)管方向。建議盡快界定互聯(lián)網(wǎng)金融的范疇、市場操作規(guī)范和監(jiān)督管理主體等問題。并在此基礎(chǔ)上進一步制定相應(yīng)的行業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，主動進行業(yè)務(wù)監(jiān)管，避免后續(xù)“叫停”監(jiān)管方式帶來的被動。在互聯(lián)網(wǎng)金融的網(wǎng)絡(luò)支付方面，人民銀行作為支付機構(gòu)的首要監(jiān)管部門，也應(yīng)盡快在各個細分領(lǐng)域出臺相關(guān)管理辦法。加強對參與互聯(lián)網(wǎng)金融的支付機構(gòu)（以下簡稱支付機構(gòu)）的指導(dǎo)培訓(xùn)，針對已經(jīng)存在或可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險隱患和苗頭進行風(fēng)險提示，密切關(guān)注、因勢利導(dǎo)，從健全內(nèi)控機制、完善支付服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施等方面強化風(fēng)險防控，提升支付機構(gòu)內(nèi)在抗風(fēng)險意識和能力。

2. 鼓勵創(chuàng)新，進一步防控風(fēng)險。互聯(lián)網(wǎng)金融開展的業(yè)務(wù)創(chuàng)新，經(jīng)常可能涉及現(xiàn)有法律法規(guī)的空白地帶和不清晰的規(guī)定, 由于缺乏現(xiàn)有的制度約束，依靠企業(yè)內(nèi)部的有效合規(guī)管理顯得尤為重要。因此，在鼓勵互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展創(chuàng)新的理念、方向、政策不變的前提下，應(yīng)堅持“底線思維”，要求支付機構(gòu)業(yè)務(wù)創(chuàng)新準(zhǔn)備階段不僅對照現(xiàn)有的法律法規(guī)合理識別和評估風(fēng)險，還需要從更廣的角度，根據(jù)一般的法律原則、市場慣例和支付機構(gòu)合規(guī)管理目標(biāo)，識別實施方案中及業(yè)務(wù)開展過程中發(fā)生的潛在合規(guī)風(fēng)險。從自身實踐中總結(jié)國內(nèi)外支付機構(gòu)的先進經(jīng)驗，強化合規(guī)管理，注重從戰(zhàn)略上控制風(fēng)險，把合規(guī)管理和內(nèi)控建設(shè)作為機構(gòu)發(fā)展的生命線和基礎(chǔ)來抓。

3. 推進互聯(lián)網(wǎng)金融實名制建設(shè)。推行互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)辦理過程中的身份認(rèn)證、網(wǎng)站認(rèn)證和電子簽名等實名制度，要求支付機構(gòu)要認(rèn)真落實反洗錢制度，嚴(yán)格按照要求對客戶身份真實性進行識別，按規(guī)定設(shè)置支付業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的客戶身份信息要素，實行動態(tài)管理和更新，確保發(fā)生的每筆交易應(yīng)具可追溯性。

4. 加大客戶備付金管理。備付金管理是互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)督管理工作的生命線，必須從業(yè)務(wù)、制度、系統(tǒng)等多方面建立嚴(yán)密的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，防止備付金被占用、挪用、隱匿。一是定期審查支付機構(gòu)自有資金和備付金賬戶。結(jié)合支付機構(gòu)報送支付業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、自有資金、備付金賬戶的銀行對賬單，與支付機構(gòu)報送給稅務(wù)的財務(wù)審計報告進行核對，防止少報、瞞報備付金數(shù)據(jù)。二是為防范系統(tǒng)性支付風(fēng)險，應(yīng)積極探索建立風(fēng)險準(zhǔn)備金制度，作為客戶備付金的風(fēng)險補償機制。風(fēng)險備付金擬從稅后利潤、高管工資和控股股東分配股利、發(fā)行或配送所獲資金及營業(yè)收入中按一定比例提取并繳存至人民銀行。

5. 完善信息保護措施。支付機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照客戶金融信息保護的要求，依法合規(guī)收集、保存、使用和對外提供客戶信息。一是建立客戶身份信息保密制度，設(shè)置信息安全崗位，明確崗位在信息安全管理過程中所承擔(dān)的責(zé)任。二是加強關(guān)鍵崗位員工的安全培訓(xùn)，確保員工了解各自崗位職責(zé)以及違反安全規(guī)定可能導(dǎo)致的后果，使安全保密意識滲透到每個員工觀念、意識、思想、行為中去。三是引導(dǎo)支付機構(gòu)優(yōu)化信息保護管理流程，完善信息保護的內(nèi)部管理制度，將覆蓋信息采集、處理、傳輸、維護的全流程管理納入支付機構(gòu)風(fēng)險管理過程，明確信息泄露風(fēng)險控制點，及時更新防火墻、身份識別認(rèn)證、數(shù)字簽名等網(wǎng)絡(luò)安全監(jiān)控技術(shù)，防止惡意竊取客戶信息的行為。四是加大對客戶的安全提示教育。通過各種宣傳渠道向公眾提供通俗易懂的安全操作指南，提示相關(guān)的安全風(fēng)險和注意事項。開設(shè)安全教育專欄，提醒公眾謹(jǐn)防虛假地址連接，注意對支付通道的敏感信息進行保護。

6. 切實維護消費者合法權(quán)益。將互聯(lián)網(wǎng)金融消費者保護納入金融消費者保障范圍。完善互聯(lián)網(wǎng)金融投訴機制，暢通互聯(lián)網(wǎng)金融消費的投訴渠道。通過行業(yè)自律，建立互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)數(shù)據(jù)平臺，以平臺風(fēng)險提示信息，通過主流媒體對非法互聯(lián)網(wǎng)金融平臺、高風(fēng)險互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品及支付業(yè)務(wù)風(fēng)險等及時向投資參與者進行預(yù)警、提示，人民銀行等主管部門重點關(guān)注和擇機檢查其業(yè)務(wù)開展情況。