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篇(1)

【關(guān)鍵詞】稅收政策；建筑企業(yè)；影響研究李曉明

0.引言

稅收政策是政府調(diào)控市場的重要手段之一，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營的重要外部環(huán)境之一，各企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)方向和效益很大程度上受到了稅收政策的影響，稅收政策的調(diào)整和完善對產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟(jì)增長有著深遠(yuǎn)的影響。近幾年來，我國所進(jìn)行的一系列稅收政策的調(diào)整和改革，從整體上為減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)我國企業(yè)競爭力和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級起到了積極的推動(dòng)作用的同時(shí)，也對企業(yè)經(jīng)營和效益產(chǎn)生的不同程度的影響。因此，研究稅收政策變化對企業(yè)經(jīng)營和效益的影響有其重要性。

本文分為兩部分內(nèi)容，先通過理論分析稅收政策實(shí)現(xiàn)過程，結(jié)合現(xiàn)有關(guān)于稅收政策變化對企業(yè)經(jīng)營影響的研究，構(gòu)建稅收政策變化及對企業(yè)經(jīng)營和效益的產(chǎn)生影響的一般框架模型。其以寧波市建筑業(yè)為例，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展現(xiàn)狀，分析并探討稅收政策變化對寧波市建筑企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和效益的影響。

1.稅收政策變化影響企業(yè)經(jīng)營和效益的理論分析

1.1稅收政策的傳導(dǎo)機(jī)制分析

稅收政策傳導(dǎo)機(jī)制是稅收政策工具變量經(jīng)由某種媒介體的傳導(dǎo)轉(zhuǎn)變?yōu)檎吣繕?biāo)變量的實(shí)現(xiàn)過程。在稅收政策發(fā)揮作用的過程中，各政策要素通過媒介體相互作用形成一個(gè)有機(jī)聯(lián)系的整體。[1]而這一有機(jī)整體的良性運(yùn)作不僅影響著稅收政策的有效性，還會(huì)影響政策所作用市場的發(fā)展以及其環(huán)境中企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)方向和效益。按照媒介體的不同，可以將稅收政策的傳導(dǎo)機(jī)制分為：以稅收負(fù)擔(dān)為媒介體的傳導(dǎo)機(jī)制和以稅收歸宿為媒介體的傳導(dǎo)機(jī)制，具體作用過程見下表1,2。

表1 以稅收負(fù)擔(dān)為媒介體的稅收政策傳導(dǎo)機(jī)制

表2 以稅收歸宿為媒介體的稅收政策傳導(dǎo)機(jī)制

從上表可見，稅收負(fù)擔(dān)的傳導(dǎo)作用與稅收政策對象的負(fù)擔(dān)能力相關(guān)，只有當(dāng)兩者相適應(yīng)時(shí)，傳導(dǎo)機(jī)制的作用才是有效的。而稅收歸宿只有在稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅收中才起傳導(dǎo)性作用，并存在不同時(shí)期的變動(dòng)特點(diǎn)，只有適應(yīng)稅收歸宿的時(shí)期性特點(diǎn)才能產(chǎn)生正向傳導(dǎo)作用。同時(shí)還可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，不管是稅收政策目標(biāo)的直接對象，還是稅收政策傳導(dǎo)作用的間接對象，在這一有機(jī)聯(lián)系的整體中，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和效益會(huì)受到影響。

1.2稅收政策變化影響的行業(yè)差異性分析

盡管近年來我國一系列的稅收政策調(diào)整和改革，從整體上為減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)國際競爭力和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級有著積極推動(dòng)作用。但由于各行業(yè)生產(chǎn)和投資結(jié)構(gòu)的特殊性，這些稅收政策變化對于不同行業(yè)有著不同影響力度和方向。以增值稅改革為例，2009年1月1日，國務(wù)院在全國范圍內(nèi)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，來鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需，提高企業(yè)競爭力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。但增值稅轉(zhuǎn)型對各個(gè)行業(yè)的影響不盡相同。對于設(shè)備、工具類固定資產(chǎn)投資額較大的機(jī)械制造、石油化工、建材、鋼鐵等主要制造行業(yè)，由于增值稅改革為促進(jìn)企業(yè)自我投資的積累意圖，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額增加，企業(yè)實(shí)際增值稅率下降。[2]而科技型企業(yè)固定資產(chǎn)設(shè)備折舊率高，增值稅改革的成本一次列支有助于提升科技企業(yè)的投資意愿，降低企業(yè)成本支出，提升企業(yè)業(yè)績回報(bào)。[3]但對于如大型煤炭企業(yè)等資源性開采行業(yè)，由于其增值額比重高，實(shí)際稅率高于其他行業(yè)，其增值稅價(jià)格轉(zhuǎn)移又受到市場制約，因此改革對此類行業(yè)卻有著較大的負(fù)面影響。

1.3稅收政策影響企業(yè)經(jīng)營和效益的框架構(gòu)建

從上可見，稅收政策變化對企業(yè)經(jīng)營和效益存在影響，但具體政策內(nèi)容對企業(yè)的影響與企業(yè)所在行業(yè)特性和整個(gè)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境形式有著密切關(guān)系。稅收政策對企業(yè)經(jīng)營和效益的影響，將引起企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)方向的變化，整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，影響政策目標(biāo)的有效性，進(jìn)而引起稅收政策的調(diào)整和改革，形成一個(gè)循環(huán)的有機(jī)聯(lián)系整體，因此，可以建立以下稅收政策對企業(yè)經(jīng)營和效益影響的分析框架（如下圖1）：

圖1 稅收政策影響企業(yè)經(jīng)營和效益的框架

運(yùn)用上面建立的分析稅收政策變化對企業(yè)經(jīng)營和效益產(chǎn)生影響的分析框架，下面將以寧波市建筑業(yè)為例，分析稅收政策變化對其企業(yè)的影響，發(fā)現(xiàn)問題并給出相應(yīng)的政策建議。

2.稅收政策變化對寧波市建筑業(yè)企業(yè)影響的案例研究

2.1建筑業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和涉稅情況

建筑業(yè)與其他行業(yè)相比具有投資規(guī)模大，回收期長，資產(chǎn)負(fù)債率高，涉及面廣，運(yùn)作程序復(fù)雜等特點(diǎn)。[4]其涉及的稅種包括營業(yè)稅、企業(yè)所得稅增值稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加等稅種，這些稅種共同構(gòu)成了建筑業(yè)的稅收制度。[5]2009年1月1日起開始實(shí)行的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》在建筑業(yè)營業(yè)稅政策作了重大調(diào)整，最主要的是調(diào)整了建筑業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)?！笆濉币?guī)劃指出“擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收”，表明我國增值稅將在“十二五”期間進(jìn)行一次全盤“擴(kuò)圍”改革，增值稅將全面覆蓋營業(yè)稅征收范圍。這一改革從總體上有利于企業(yè)發(fā)展，但建筑行業(yè)作為與貨物交易密切相關(guān)、與抵扣鏈條完整性關(guān)聯(lián)度高的行業(yè)，其在稅率設(shè)置、農(nóng)民工工資抵扣、存量固定資產(chǎn)抵扣等方面的不同步以及在稅收征管、發(fā)票管理等方面的差異，將帶來不利影響。

篇(2)

關(guān)鍵詞：國家財(cái)政；改革；國有企業(yè)；發(fā)展研究

國家財(cái)政稅收政策對國有企業(yè)的發(fā)展有一定的影響。目前國家財(cái)政部門對稅收政策進(jìn)行調(diào)控。國有企業(yè)應(yīng)對相關(guān)政策進(jìn)行研究分析，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略，以便適應(yīng)新的財(cái)政稅收政策，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

一、國家財(cái)政稅收政策目前存在的問題

1.稅收體制

我國財(cái)政收入在總GDP中占的比重較小，期間采取了一定措施提高國家財(cái)政收入的比重，但并未取得顯著的效果。影響財(cái)政稅收的原因有很多種，而糧食價(jià)格是一個(gè)重要因素。由于特殊原因，國家對糧食價(jià)格進(jìn)行有效控制，糧食價(jià)格的高低決定了糧食產(chǎn)值創(chuàng)造的相關(guān)稅收。另外證券交易對整個(gè)財(cái)政市場也有較大的影響。股票交易市場具有不穩(wěn)定性，在交易的過程中創(chuàng)造的相關(guān)稅費(fèi)不斷變化，難以調(diào)控。行政收費(fèi)項(xiàng)目的增多也對國家稅收造成影響，政府職能部門進(jìn)行控制有一定的難度。

2.國家財(cái)政稅收的調(diào)控對社會(huì)經(jīng)濟(jì)造成的影響

國家財(cái)政稅收的調(diào)控對社會(huì)經(jīng)濟(jì)有著一定的影響。合理的財(cái)政稅收政策對政府的招商引資起著良好的作用。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響著國家財(cái)政稅收工作，不同的區(qū)域以及不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境都影響著整體的財(cái)政稅收。一些特殊區(qū)域在經(jīng)濟(jì)和行政方面有著獨(dú)特的管理方式。經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出良好的增長態(tài)勢，良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境創(chuàng)造了更多的稅收，而將稅收比例適當(dāng)下調(diào)有助于該地區(qū)經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展。國家進(jìn)行財(cái)政稅收的改革也是希望創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)國有企業(yè)做大做強(qiáng)。

二、國家財(cái)政稅收政策與國有企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)

國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)中的頂梁柱，實(shí)力雄厚，貢獻(xiàn)了大量的GDP。國有企業(yè)的運(yùn)營受國家財(cái)政稅收政策的影響較大。國有企業(yè)有著獨(dú)特的經(jīng)營模式，機(jī)制、組織結(jié)構(gòu)，以及內(nèi)部管理存在一些問題。由于特殊原因，歷史遺留問題沒有被妥善解決，造成國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)衰退現(xiàn)象。設(shè)備沒有及時(shí)更新，新產(chǎn)品的研發(fā)工作也停滯不前，加上市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變，國有企業(yè)在競爭中處于不利地位。國家應(yīng)采取相關(guān)措施解決這一問題，重點(diǎn)是通過對財(cái)政稅收政策的調(diào)控來促進(jìn)國有企業(yè)發(fā)展。

1.國有企業(yè)遇到的發(fā)展困境

國有企業(yè)對市場的敏感程度不夠。我國工業(yè)經(jīng)濟(jì)水平停滯不前，甚至出現(xiàn)負(fù)增長趨勢。國有企業(yè)與其他企業(yè)在競爭中處于不利地位。國有企業(yè)是國家的根本，為國家發(fā)展建設(shè)作了突出貢獻(xiàn)。由于市場環(huán)境的變化以及全球經(jīng)濟(jì)化的到來，各類企業(yè)百花齊放、不斷發(fā)展。為了讓國有企業(yè)在這一發(fā)展大潮中保證主體地位，國家應(yīng)通過財(cái)政稅收政策的改革來為國有企業(yè)注入新的活力。國有企業(yè)目前的經(jīng)營模式相對老舊，體質(zhì)僵硬，變通過程中也存在一定難度，這就對自身實(shí)力和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行能力帶來了一定的削弱。

2.國家財(cái)政稅收改革對國有企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用

國家財(cái)政稅收政策的改革為國有企業(yè)提供了一個(gè)更加健康的發(fā)展環(huán)境改革，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起了促進(jìn)作用，推動(dòng)了國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，掃清了國有企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的經(jīng)濟(jì)障礙。這對國有企業(yè)的投資以及發(fā)展有著良好的促進(jìn)作用。好的國家財(cái)政稅收政策促進(jìn)了國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇，幫助國有企業(yè)擺脫了目前的尷尬境地。實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，國有企業(yè)在發(fā)展的過程中不斷進(jìn)行嘗試與實(shí)踐，財(cái)政稅收政策的改革讓國有企業(yè)迎來了發(fā)展的春天，鞏固了國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位。

3.國有企業(yè)對國家財(cái)政稅收政策的影響

國有企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了衰退現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)的壓力以及發(fā)展方向的錯(cuò)誤加大了國有企業(yè)的負(fù)擔(dān)，這使得國有企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)負(fù)增長的趨勢。國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)受阻會(huì)影響國家的財(cái)政稅收。國家財(cái)政稅收政策的改革為國有企業(yè)提供了更多的呼吸空間，有助于國有企業(yè)更快地實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，國家財(cái)政稅收政策的改革為國有企業(yè)提供更加合適的生長環(huán)境，有助于國有企業(yè)重整旗鼓，在競爭中逐漸占據(jù)優(yōu)勢。這也創(chuàng)造了更多的財(cái)政收入，對政策改革提供了更多的資金支持。另外國家財(cái)政稅收的改革對國有企業(yè)下崗工人的合理安置起了很好的促進(jìn)作用。國有企業(yè)通常采用以人為本的原則進(jìn)行企業(yè)管理，使用合理的手段解決管理中存在的不足。而更好的財(cái)政稅收政策讓國有企業(yè)擁有更多的資金對下崗職工進(jìn)行安置，加強(qiáng)了國有企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，提高了創(chuàng)新水平。這就使整個(gè)國有企業(yè)上下一心，更加增強(qiáng)了自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

4.國家財(cái)政稅收政策改革為國有企業(yè)帶來的好處

國有企業(yè)在發(fā)展中面臨資金匱乏的問題，造成發(fā)展遲緩的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致了內(nèi)憂外患的格局。財(cái)政稅收政策的改革為國有企業(yè)打破了這一格局，使國有企業(yè)在發(fā)展的過程中，擺脫外部環(huán)境帶來的壓力，獲得喘息空間。消除傳統(tǒng)格局帶來的發(fā)展溝壑，幫助國有企業(yè)通過資金的流入解決內(nèi)部問題，為戰(zhàn)略框架的構(gòu)建提供輔助作用。加強(qiáng)國有企業(yè)的財(cái)政管理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國有企業(yè)的良性發(fā)展。

結(jié)束語

根據(jù)國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，國家對財(cái)政稅收政策進(jìn)行合理調(diào)控。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，國有企業(yè)在發(fā)展中取得了一定的成果。國家財(cái)政稅收政策的改革促進(jìn)了國有企業(yè)的發(fā)展，國有企業(yè)也要在政策的扶持下積極變革，主動(dòng)適應(yīng)政策，把握機(jī)遇，從而發(fā)展壯大。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐超.國家財(cái)政稅收政策改革對國企經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2011,22:1.

[2]張弘力.國家財(cái)政稅收政策改革對國企經(jīng)濟(jì)發(fā)展的策略[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué),2002.

篇(3)

國有企業(yè)在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)下不斷發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中經(jīng)歷考驗(yàn)。國家相關(guān)政策對國有企業(yè)的工作有很大的影響。目前國家對財(cái)政稅收政策進(jìn)行改革，這對國有企業(yè)造成了一定的影響。本文對這一問題進(jìn)行研究分析。

關(guān)鍵詞：

國家財(cái)政；改革；國有企業(yè)；發(fā)展研究

國家財(cái)政稅收政策對國有企業(yè)的發(fā)展有一定的影響。目前國家財(cái)政部門對稅收政策進(jìn)行調(diào)控。國有企業(yè)應(yīng)對相關(guān)政策進(jìn)行研究分析，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略，以便適應(yīng)新的財(cái)政稅收政策，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

一、國家財(cái)政稅收政策目前存在的問題

1.稅收體制

我國財(cái)政收入在總GDP中占的比重較小，期間采取了一定措施提高國家財(cái)政收入的比重，但并未取得顯著的效果。影響財(cái)政稅收的原因有很多種，而糧食價(jià)格是一個(gè)重要因素。由于特殊原因，國家對糧食價(jià)格進(jìn)行有效控制，糧食價(jià)格的高低決定了糧食產(chǎn)值創(chuàng)造的相關(guān)稅收。另外證券交易對整個(gè)財(cái)政市場也有較大的影響。股票交易市場具有不穩(wěn)定性，在交易的過程中創(chuàng)造的相關(guān)稅費(fèi)不斷變化，難以調(diào)控。行政收費(fèi)項(xiàng)目的增多也對國家稅收造成影響，政府職能部門進(jìn)行控制有一定的難度。

2.國家財(cái)政稅收的調(diào)控對社會(huì)經(jīng)濟(jì)造成的影響

國家財(cái)政稅收的調(diào)控對社會(huì)經(jīng)濟(jì)有著一定的影響。合理的財(cái)政稅收政策對政府的招商引資起著良好的作用。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響著國家財(cái)政稅收工作，不同的區(qū)域以及不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境都影響著整體的財(cái)政稅收。一些特殊區(qū)域在經(jīng)濟(jì)和行政方面有著獨(dú)特的管理方式。經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出良好的增長態(tài)勢，良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境創(chuàng)造了更多的稅收，而將稅收比例適當(dāng)下調(diào)有助于該地區(qū)經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展。國家進(jìn)行財(cái)政稅收的改革也是希望創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)國有企業(yè)做大做強(qiáng)。

二、國家財(cái)政稅收政策與國有企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)

國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)中的頂梁柱，實(shí)力雄厚，貢獻(xiàn)了大量的GDP。國有企業(yè)的運(yùn)營受國家財(cái)政稅收政策的影響較大。國有企業(yè)有著獨(dú)特的經(jīng)營模式，機(jī)制、組織結(jié)構(gòu)，以及內(nèi)部管理存在一些問題。由于特殊原因，歷史遺留問題沒有被妥善解決，造成國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)衰退現(xiàn)象。設(shè)備沒有及時(shí)更新，新產(chǎn)品的研發(fā)工作也停滯不前，加上市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變，國有企業(yè)在競爭中處于不利地位。國家應(yīng)采取相關(guān)措施解決這一問題，重點(diǎn)是通過對財(cái)政稅收政策的調(diào)控來促進(jìn)國有企業(yè)發(fā)展。

1.國有企業(yè)遇到的發(fā)展困境

國有企業(yè)對市場的敏感程度不夠。我國工業(yè)經(jīng)濟(jì)水平停滯不前，甚至出現(xiàn)負(fù)增長趨勢。國有企業(yè)與其他企業(yè)在競爭中處于不利地位。國有企業(yè)是國家的根本，為國家發(fā)展建設(shè)作了突出貢獻(xiàn)。由于市場環(huán)境的變化以及全球經(jīng)濟(jì)化的到來，各類企業(yè)百花齊放、不斷發(fā)展。為了讓國有企業(yè)在這一發(fā)展大潮中保證主體地位，國家應(yīng)通過財(cái)政稅收政策的改革來為國有企業(yè)注入新的活力。國有企業(yè)目前的經(jīng)營模式相對老舊，體質(zhì)僵硬，變通過程中也存在一定難度，這就對自身實(shí)力和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行能力帶來了一定的削弱。

2.國家財(cái)政稅收改革對國有企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用

國家財(cái)政稅收政策的改革為國有企業(yè)提供了一個(gè)更加健康的發(fā)展環(huán)境改革，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起了促進(jìn)作用，推動(dòng)了國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，掃清了國有企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的經(jīng)濟(jì)障礙。這對國有企業(yè)的投資以及發(fā)展有著良好的促進(jìn)作用。好的國家財(cái)政稅收政策促進(jìn)了國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇，幫助國有企業(yè)擺脫了目前的尷尬境地。實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，國有企業(yè)在發(fā)展的過程中不斷進(jìn)行嘗試與實(shí)踐，財(cái)政稅收政策的改革讓國有企業(yè)迎來了發(fā)展的春天，鞏固了國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位。

3.國有企業(yè)對國家財(cái)政稅收政策的影響

國有企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了衰退現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)的壓力以及發(fā)展方向的錯(cuò)誤加大了國有企業(yè)的負(fù)擔(dān)，這使得國有企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)負(fù)增長的趨勢。國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)受阻會(huì)影響國家的財(cái)政稅收。國家財(cái)政稅收政策的改革為國有企業(yè)提供了更多的呼吸空間，有助于國有企業(yè)更快地實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，國家財(cái)政稅收政策的改革為國有企業(yè)提供更加合適的生長環(huán)境，有助于國有企業(yè)重整旗鼓，在競爭中逐漸占據(jù)優(yōu)勢。這也創(chuàng)造了更多的財(cái)政收入，對政策改革提供了更多的資金支持。另外國家財(cái)政稅收的改革對國有企業(yè)下崗工人的合理安置起了很好的促進(jìn)作用。國有企業(yè)通常采用以人為本的原則進(jìn)行企業(yè)管理，使用合理的手段解決管理中存在的不足。而更好的財(cái)政稅收政策讓國有企業(yè)擁有更多的資金對下崗職工進(jìn)行安置，加強(qiáng)了國有企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，提高了創(chuàng)新水平。這就使整個(gè)國有企業(yè)上下一心，更加增強(qiáng)了自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

4.國家財(cái)政稅收政策改革為國有企業(yè)帶來的好處

國有企業(yè)在發(fā)展中面臨資金匱乏的問題，造成發(fā)展遲緩的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致了內(nèi)憂外患的格局。財(cái)政稅收政策的改革為國有企業(yè)打破了這一格局，使國有企業(yè)在發(fā)展的過程中，擺脫外部環(huán)境帶來的壓力，獲得喘息空間。消除傳統(tǒng)格局帶來的發(fā)展溝壑，幫助國有企業(yè)通過資金的流入解決內(nèi)部問題，為戰(zhàn)略框架的構(gòu)建提供輔助作用。加強(qiáng)國有企業(yè)的財(cái)政管理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國有企業(yè)的良性發(fā)展。

三、結(jié)束語

根據(jù)國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，國家對財(cái)政稅收政策進(jìn)行合理調(diào)控。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，國有企業(yè)在發(fā)展中取得了一定的成果。國家財(cái)政稅收政策的改革促進(jìn)了國有企業(yè)的發(fā)展，國有企業(yè)也要在政策的扶持下積極變革，主動(dòng)適應(yīng)政策，把握機(jī)遇，從而發(fā)展壯大。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐超.國家財(cái)政稅收政策改革對國企經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2011,22:1.

[2]張弘力.國家財(cái)政稅收政策改革對國企經(jīng)濟(jì)發(fā)展的策略[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué),2002.

篇(4)

關(guān)鍵詞：節(jié)約型社會(huì)；綠色；財(cái)政稅收

0引言

現(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和不斷出現(xiàn)的金融危機(jī)，都是促使加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)管理作用必要的社會(huì)背景。同時(shí)，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展和安全穩(wěn)定，對經(jīng)濟(jì)實(shí)行節(jié)約型建設(shè)政策方針，進(jìn)而提高綠色財(cái)政稅收政策的管理水平，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有深遠(yuǎn)意義。

1綠色財(cái)政稅收政策的發(fā)展現(xiàn)狀

在市場經(jīng)濟(jì)日益發(fā)達(dá)的情況下，為促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的有效轉(zhuǎn)型，通過控制財(cái)政稅收的調(diào)節(jié)作用，進(jìn)而優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的有效轉(zhuǎn)型，是有效的必要措施。同時(shí)伴隨著可持續(xù)發(fā)展的客觀要求，對資源和能源的保護(hù)加重作用，在這種情況下，實(shí)行綠色財(cái)政稅收政策是適合國情的發(fā)展措施。在綠色財(cái)政稅收政策逐步發(fā)展的情況下，求自身存在的問題和弊端日益凸顯，主要表現(xiàn)為經(jīng)驗(yàn)欠缺、難以把握標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制不夠完善。

1.1經(jīng)驗(yàn)欠缺

綠色財(cái)政稅收政策的實(shí)行和發(fā)展，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需求和我國國情的客觀需要有效結(jié)合的產(chǎn)物。隨著在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的具體實(shí)施，取得的效果明顯，但是由于綠色財(cái)政稅收政策本身屬于新技術(shù)，在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下屬于探索階段，對相應(yīng)的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)都有多方面的欠缺。而經(jīng)驗(yàn)欠缺，會(huì)導(dǎo)致綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施進(jìn)度緩慢，收獲不大。具體表現(xiàn)為基于對可持續(xù)發(fā)展的初步認(rèn)識和要求，往往提出不恰當(dāng)?shù)陌l(fā)展方式，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，如為解決經(jīng)濟(jì)落后的困境，實(shí)行粗放式的經(jīng)濟(jì)政策，以提高經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，缺少對企業(yè)有效的管理要求和整體規(guī)劃，因此對企業(yè)生產(chǎn)造成的資源浪費(fèi)和污染問題聽之任之。雖然經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)得到一定發(fā)展，通過財(cái)政稅收政策加強(qiáng)對企業(yè)的指導(dǎo)建設(shè)作用，但是由于缺少具體的整體規(guī)劃，以及相關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)的欠缺，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展后的問題嚴(yán)重制約經(jīng)濟(jì)的再發(fā)展。

1.2難以把握標(biāo)準(zhǔn)

綠色財(cái)政稅收政策在市場經(jīng)濟(jì)中的廣泛應(yīng)用，極大地推動(dòng)市場積極的發(fā)展步伐，同時(shí)由于大范圍地統(tǒng)一使用綠色財(cái)政稅收政策標(biāo)準(zhǔn)，對具體行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，難以形成有效的約束力，無法促進(jìn)行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀背景，要求必須構(gòu)建可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略體系，合理規(guī)劃市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)，對社會(huì)的要求建設(shè)節(jié)約型社會(huì)。面對這種客觀需要，實(shí)行綠色財(cái)政稅收政策應(yīng)注意合理把握實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)，針對具體行業(yè)合理制定發(fā)展規(guī)劃，以促進(jìn)行業(yè)的實(shí)際發(fā)展符合社會(huì)需要，進(jìn)而取得更深遠(yuǎn)的發(fā)展空間。但是現(xiàn)實(shí)生活中推行的綠色財(cái)政稅收政策，盲目采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)實(shí)行平等的財(cái)政政策，這不利于企業(yè)的發(fā)展，只能拉大企業(yè)的貧富差距，嚴(yán)重會(huì)導(dǎo)致相對貧困企業(yè)的破產(chǎn)。同時(shí)針對地區(qū)貧富的不同，也應(yīng)合理制定相應(yīng)的財(cái)政稅收政策，以促進(jìn)不同地區(qū)企業(yè)的共同發(fā)展，避免貧富地區(qū)過大，造成收支不均，盲目使用相同的綠色財(cái)政稅收政策，導(dǎo)致種種問題的產(chǎn)生。

1.3機(jī)制不夠完善

綠色財(cái)政稅收政策在市場經(jīng)濟(jì)中的廣泛應(yīng)用，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況下，由于綠色財(cái)政稅收政策機(jī)制的不完善，產(chǎn)生的制約作用越來越明顯。綠色財(cái)政稅收政策在市場經(jīng)濟(jì)中的廣泛推廣，由于屬于新技術(shù)探索階段，相應(yīng)的管理機(jī)制和管理措施需要進(jìn)一步完善，以及相關(guān)政策的制定也急需得到解決。種種跡象表明，綠色財(cái)政稅收政策機(jī)制的不完善，嚴(yán)重制約市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐。綠色財(cái)政稅收政策對大中型企業(yè)要求嚴(yán)格，對中小型企業(yè)要求不全面，因?yàn)橹行∑髽I(yè)相對于大型企業(yè)來說，制度和管理方面存在差異，使用相同的綠色財(cái)政稅收政策，很容易對大型企業(yè)形成有效約束力，但是對中小型企業(yè)來說，財(cái)政管理存在一定的漏洞和盲區(qū)，導(dǎo)致中小型企業(yè)財(cái)政管理容易出現(xiàn)“鉆空子”的現(xiàn)象，中小型企業(yè)的具體問題得不到有效解決，同時(shí)相應(yīng)的問題不斷產(chǎn)生，處于“此消彼長”的現(xiàn)象。

2綠色財(cái)政稅收政策的重要意義

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)代化社會(huì)，實(shí)行綠色財(cái)政政策，有利于政府針對市場經(jīng)濟(jì)加強(qiáng)宏觀調(diào)控作用，確保經(jīng)濟(jì)收支趨于均衡的狀態(tài)，是有效縮減貧富差距的必要措施。目前社會(huì)處于可持續(xù)發(fā)展社會(huì)，對社會(huì)的各項(xiàng)建設(shè)都要尊重環(huán)保和可持續(xù)的發(fā)展戰(zhàn)略，這樣不但有利于保護(hù)環(huán)境，更有利促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展贏得廣大的生存空間。綠色財(cái)政稅收政策是市場經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化發(fā)展下的重要產(chǎn)物，同時(shí)也是人們基于環(huán)保意識提出的重要生存保證，綠色財(cái)政稅收政策和市場經(jīng)濟(jì)的有效結(jié)合，不僅有利于市場處于綠色環(huán)保的社會(huì)環(huán)境中取得深遠(yuǎn)的發(fā)展，同時(shí)也有利于政府強(qiáng)化主體地位，是政府針對金融危機(jī)合理管控財(cái)政，確保采取積極措施應(yīng)對金融危機(jī)的有效途徑。

3節(jié)約型社會(huì)背景下促進(jìn)綠色財(cái)政稅收政策應(yīng)用的有效途徑

3.1加強(qiáng)政府的指導(dǎo)干預(yù)作用

針對節(jié)約型社會(huì)背景下綠色財(cái)政稅收政策的有效實(shí)施，應(yīng)確保政府主導(dǎo)地位和經(jīng)濟(jì)的主體地位，強(qiáng)化政府的指導(dǎo)干預(yù)作用。節(jié)約型社會(huì)背景下的綠色財(cái)政稅收政策建設(shè)，需要政府進(jìn)一步加強(qiáng)對資源管理和生態(tài)問題的綜合規(guī)劃和整體建設(shè)，并針對相關(guān)建設(shè)加大投資力度，同時(shí)可以采取強(qiáng)化管理部門，加強(qiáng)指導(dǎo)建設(shè)的方式，加強(qiáng)其指導(dǎo)干預(yù)作用。政府通過對財(cái)政稅收政策的有效規(guī)劃，是有效發(fā)揮市場經(jīng)濟(jì)下政府主導(dǎo)作用的具體體現(xiàn)，也是政府通過宏觀調(diào)控措施，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展的最終目的。例如政府針對節(jié)能產(chǎn)品的開發(fā)和推廣，加大財(cái)政補(bǔ)貼力度以及通過有效的經(jīng)濟(jì)措施加大企業(yè)對節(jié)能產(chǎn)品的開發(fā)力度和重視力度等。同時(shí)，政府也可以通過政策強(qiáng)硬措施，強(qiáng)迫低能污染大的產(chǎn)品退出銷售市場。

3.2完善綠色財(cái)政稅收管理制度

節(jié)約型社會(huì)背景下綠色財(cái)政稅收政策的應(yīng)用，要不斷完善綠色財(cái)政稅收政策管理制度。因?yàn)榫G色財(cái)政稅收政策在市場經(jīng)濟(jì)中的應(yīng)用，屬于探索階段，相應(yīng)的制度還有所欠缺，需要在實(shí)踐的檢驗(yàn)中得到經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而制定科學(xué)的完善措施，有效地提高綠色財(cái)政稅收管理作用。綠色財(cái)政稅收政策是在可持續(xù)發(fā)展的環(huán)境下，提出的合理控制財(cái)政和經(jīng)濟(jì)的有效措施，綠色財(cái)政稅收政策管理制度的制定，應(yīng)遵循可持續(xù)和發(fā)展的工作中心，結(jié)合具體實(shí)際發(fā)展環(huán)境和實(shí)際發(fā)展需要，制定相應(yīng)的發(fā)展規(guī)劃和管理制度，以促進(jìn)其長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.3創(chuàng)新綠色財(cái)政稅收管理措施

節(jié)約型社會(huì)背景下綠色財(cái)政稅收政策的應(yīng)用，政府應(yīng)加強(qiáng)對綠色財(cái)政稅收政策的理論認(rèn)識和實(shí)際運(yùn)用能力。針對綠色財(cái)政稅收政策在地區(qū)中的實(shí)際運(yùn)用，綜合考慮地區(qū)發(fā)展實(shí)際和相關(guān)制約因素，進(jìn)而合理把控制定方針，針對綠色財(cái)政稅收政策在節(jié)約型社會(huì)中的長遠(yuǎn)發(fā)展，對相關(guān)管理措施和運(yùn)行辦法進(jìn)行大膽創(chuàng)新，取得新的突破，以滿足地區(qū)發(fā)展中的實(shí)際需要和綠色財(cái)政稅收政策整體適用的作用和效果。針對綠色財(cái)政稅收政策進(jìn)行大膽創(chuàng)新，應(yīng)根據(jù)政策環(huán)保的根本要求，結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，同時(shí)針對實(shí)際因素的影響，綜合制定節(jié)約型社會(huì)背景下綠色財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新工作。

4結(jié)束語

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)代化社會(huì)，構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)，是現(xiàn)代化社會(huì)發(fā)展要求的必然產(chǎn)物。為了加快節(jié)約型社會(huì)的實(shí)現(xiàn)步伐，對市場經(jīng)濟(jì)實(shí)行綠色財(cái)政稅收政策，是必要措施和有效途徑。在節(jié)約型社會(huì)的背景下實(shí)行綠色財(cái)政稅收政策，有利于促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)在現(xiàn)代化社會(huì)要求下的成功轉(zhuǎn)型，也有利優(yōu)化市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重要指導(dǎo)意義。關(guān)于節(jié)約型社會(huì)要求下實(shí)行綠色財(cái)政稅收政策，要具體結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和相關(guān)企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，同時(shí)綜合考慮地區(qū)差異和貧富差異，制定合理的管理措施和管理制度，以達(dá)到促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的客觀需要，同時(shí)也有利減少地區(qū)貧富差距，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的共同發(fā)展，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的成功轉(zhuǎn)型。

參考文獻(xiàn)：

篇(5)

關(guān)鍵詞：科技創(chuàng)新；結(jié)構(gòu)性減稅；進(jìn)步

國家經(jīng)濟(jì)想要得到可持續(xù)的發(fā)展，不僅要擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)鏈，更重要的是發(fā)展科技創(chuàng)新，研發(fā)出自己的東西，才能在世界經(jīng)濟(jì)競爭中占有一席之地。所以在黨的十中已為我們明確指出了下一步的發(fā)展目標(biāo)，要求充分利用改進(jìn)現(xiàn)有的稅收政策和優(yōu)化稅收體系，全力輔助企業(yè)科技創(chuàng)新，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長，為2020年進(jìn)入全面小康社會(huì)而奮斗。

一、出臺稅收政策支持科技創(chuàng)新的原因

（一）為企業(yè)承擔(dān)主體風(fēng)險(xiǎn)

在我國施行市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，主導(dǎo)權(quán)交給市場，企業(yè)是科技創(chuàng)新的主力軍，所以具有高風(fēng)險(xiǎn)性和不穩(wěn)定性，容易讓企業(yè)擔(dān)心發(fā)展創(chuàng)新帶來的資金不足和資源無法良好分配的一系列難題，從而對技術(shù)創(chuàng)新畏步不前。這時(shí)就要發(fā)揮出政府相關(guān)政策的作用了，實(shí)行稅收優(yōu)惠、稅式支出來為企業(yè)的創(chuàng)新做大方向的保障，為其分擔(dān)主要的風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)渡過前期的創(chuàng)新艱難期，以此激發(fā)企業(yè)的科技創(chuàng)新欲望，更放心的去進(jìn)行自主創(chuàng)新。

（二）現(xiàn)行稅收政策已有成效

目前，我國累計(jì)出臺了約150項(xiàng)扶持企業(yè)科技創(chuàng)新的具體稅收優(yōu)惠政策。兩大稅收的稅式支出覆蓋了所有方面，包括各種新型產(chǎn)業(yè)、電子信息產(chǎn)業(yè)、醫(yī)學(xué)研究創(chuàng)新、技術(shù)設(shè)備創(chuàng)新等稅收鼓勵(lì)措施?？梢?，目前已初步形成了以所得稅為主體的創(chuàng)新型稅收體系。

二、現(xiàn)行稅收政策的不足之處

利用稅收優(yōu)惠政策調(diào)動(dòng)企業(yè)科技創(chuàng)新在我國已經(jīng)進(jìn)行了初步的開展，也有一定的成效，但在實(shí)踐過程中也發(fā)現(xiàn)了尚可改進(jìn)的問題，如：對人力資本的激勵(lì)力度不足；如何良性結(jié)合產(chǎn)學(xué)研三方面幫助企業(yè)渡過創(chuàng)業(yè)瓶頸期；稅收制度的進(jìn)一步優(yōu)化規(guī)范；對企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)有針對性的稅收政策少等。

（一）政府稅費(fèi)規(guī)范性程度不夠

當(dāng)今在我國政府部門在制定稅收政策時(shí)，經(jīng)常會(huì)犯的錯(cuò)誤是沒有結(jié)合實(shí)際和特性，往往沒有很好的認(rèn)識到企業(yè)才是主體，在制定激勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新的政策時(shí)，沒有將市場和政府的關(guān)系厘清，而且在收費(fèi)問題上有多年遺留的問題，如：收費(fèi)無理由、無依據(jù)和濫收費(fèi)用等。所以要想形成激勵(lì)科技創(chuàng)新的稅收體系，就必須對收費(fèi)規(guī)范化、透明化，從最實(shí)際的地方減輕企業(yè)自主創(chuàng)新的負(fù)擔(dān)。

（二）對人力資本的激勵(lì)力度不足

有人才勤于總結(jié)和思考，才能進(jìn)行科技創(chuàng)新，所以在企業(yè)發(fā)展科技創(chuàng)新時(shí)，外部的政策鼓勵(lì)固然重要，更重要在于企業(yè)內(nèi)部營造的創(chuàng)新環(huán)境。所以，現(xiàn)行的政策在減少企業(yè)所得稅的同時(shí)，還可以增添對科技人才的稅收激勵(lì)措施，如減少個(gè)人所得稅，集中鼓勵(lì)對創(chuàng)新有特別貢獻(xiàn)的人力資源。

（三）稅收政策對企業(yè)創(chuàng)新針對性不強(qiáng)

我國雖然已經(jīng)出行了一系列的稅收優(yōu)惠政策，但從總體來看，對于國內(nèi)不同區(qū)域、不同層次的企業(yè)的施行有針對性優(yōu)惠的政策較少，所以導(dǎo)致一些大型企業(yè)獲得的優(yōu)惠很多，針對中小型企業(yè)創(chuàng)新的政策優(yōu)惠較少，顯得有失平衡。如圖1所示，政府將稅收分配給作為創(chuàng)新主體的中小型企業(yè)、高校、研究機(jī)構(gòu)以及醫(yī)院等創(chuàng)新科研單位，以鼓勵(lì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行研發(fā)和創(chuàng)新，分配給中小企業(yè)的部分相對與其他部分，少之又少。

三、如何建立支持科技創(chuàng)新的稅收體系

（一）以結(jié)構(gòu)性減稅支持科技創(chuàng)新

從以往的經(jīng)驗(yàn)可知，利用所得稅稅收優(yōu)惠政策來激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)是最直接、有效的措施。在施行優(yōu)惠政策時(shí)，對于不同類型的企業(yè)，要有針對性的進(jìn)行政策調(diào)整。對于移交專利權(quán)的企業(yè)，要對轉(zhuǎn)讓的整個(gè)程序細(xì)節(jié)制定相關(guān)制度；對于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，可參考自2010至2013年期間，在北京、天津、上海等二十多個(gè)中國服務(wù)外包示范城市實(shí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

對于企業(yè)的創(chuàng)業(yè)瓶頸期，也要有針對性的給予稅收優(yōu)惠，根據(jù)國家稅務(wù)總局的《關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》就規(guī)定了企業(yè)在過渡期的相關(guān)稅收條例。

對于有意向轉(zhuǎn)型為新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，政府也要對其有針對性的稅收優(yōu)惠，在轉(zhuǎn)賣原有生產(chǎn)設(shè)備和材料、購進(jìn)新型設(shè)備、構(gòu)建新廠房等方面都要下調(diào)適當(dāng)?shù)亩惵剩源藥椭髽I(yè)自主創(chuàng)新。如圖2所示。

（二）使稅收政策更具體可行

自從國家發(fā)行相關(guān)文件要求政府鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新以來，各省也積極響應(yīng)，了一系列文件和出臺了相關(guān)激勵(lì)性政策，大部分

省市都能根據(jù)自身情況去理解中央的安排，提出了可行性強(qiáng)、針對性強(qiáng)的激勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新的具體措施。稅收優(yōu)惠、稅式支出只有落

實(shí)到每一個(gè)具體的范圍、條件、程序、技術(shù)認(rèn)定、管理辦法等細(xì)節(jié)，對每一個(gè)已經(jīng)出現(xiàn)或者可能出現(xiàn)糾紛的問題進(jìn)行規(guī)范化，使稅收政策更具體、可行，不斷完善稅收制度，才能使得稅收政策更公平公正、透明化，才能讓發(fā)行的稅收政策調(diào)動(dòng)起企業(yè)的科技創(chuàng)業(yè)積極性，充分發(fā)揮出效應(yīng)。

（三）把握機(jī)會(huì)，優(yōu)化稅制改革

前年出臺的《深化財(cái)稅體制改革總體方案》，對我國加快進(jìn)行財(cái)稅體制改革進(jìn)行了總體規(guī)劃，完成稅收改革的兩個(gè)過程：初期完成核心方案，后期推行新型財(cái)政制度。還強(qiáng)調(diào)了重點(diǎn)改革預(yù)算、稅收和財(cái)政系統(tǒng)。

要想發(fā)展好科技創(chuàng)新，就要先建立一個(gè)好的創(chuàng)新環(huán)境，政府應(yīng)該要意識到，出臺的每一個(gè)政策、措施都會(huì)影響到企業(yè)的大環(huán)境，起到導(dǎo)向作用對科技創(chuàng)新造成影響。所以要對發(fā)展目標(biāo)和實(shí)際情況都考慮周全，力求讓每一個(gè)激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的政策都能充分發(fā)揮效應(yīng)，在制度上為企業(yè)自主創(chuàng)新的道路清理障礙。

四、結(jié)論

只有發(fā)展好科技創(chuàng)新，才能加快經(jīng)濟(jì)增長，政府想要提升地方經(jīng)濟(jì)，就要鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新，稅收政策在遵循市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)科技創(chuàng)新的發(fā)展規(guī)律基礎(chǔ)上，其支持企業(yè)自主創(chuàng)新的力度對最后成功與否的影響是非常大的，不僅如此，財(cái)政對企業(yè)科技創(chuàng)新的作用固然重要，更重要的是企業(yè)內(nèi)部的績效管理制度。本文討論了財(cái)政政策對科技創(chuàng)新的促進(jìn)作用和必要性，提出了現(xiàn)行稅收政策的不足之處，最后對如何構(gòu)建支持科技創(chuàng)新的稅收體系提出了自己的建議。

參考文獻(xiàn)：

篇(6)

關(guān)鍵詞：節(jié)約型社會(huì)；綠色財(cái)政；稅收政策

隨著時(shí)代的發(fā)展，國家與人民越來越意識到環(huán)境與資源問題的重要性。隨著節(jié)約型社會(huì)建設(shè)的提出，保護(hù)環(huán)境與節(jié)約資源已成為社會(huì)發(fā)展的主流。為了實(shí)現(xiàn)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展觀。綠色財(cái)政稅收政策已成為政府一項(xiàng)重要的宏觀調(diào)控手段，在節(jié)約型社會(huì)的構(gòu)建中發(fā)揮著重要的作用。綠色財(cái)政稅收政策是在科學(xué)理智的思維領(lǐng)導(dǎo)下，將效率觀與人文觀統(tǒng)一起來，最大程度的創(chuàng)造出經(jīng)濟(jì)與環(huán)境有機(jī)結(jié)合的模式，指導(dǎo)政府執(zhí)行財(cái)政稅收工作。但是目前我國綠色財(cái)政稅收政策的實(shí)施過程存在一些問題，需要在新時(shí)期加深對綠色財(cái)政稅收政策的研究深度，提高工作水平。

一、基于節(jié)約型社會(huì)的綠色財(cái)政稅收政策存在的主要問題

1.綠色財(cái)政稅收政策不夠健全。有些政府工作人員對可持續(xù)發(fā)展認(rèn)識不到位，尤其是一些貧困地區(qū)，為了經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，擺脫貧困，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式過于粗放，不重視經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的協(xié)調(diào)，造成環(huán)境資源的浪費(fèi)與環(huán)境的污染。就綠色財(cái)政稅收政策而言，各項(xiàng)財(cái)政稅收政策的制定沒有同環(huán)境資源的節(jié)約有效整合在一起。政府綠色財(cái)政稅收政策體系不夠健全，節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)受到制約。同時(shí)，沒有在社會(huì)范圍內(nèi)形成成熟的資源節(jié)約意識與環(huán)境保護(hù)意識，無法對資源浪費(fèi)與破壞環(huán)境行為進(jìn)行有效制約與監(jiān)管。另外，綠色財(cái)政稅收政策不健全，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變。例如，一些綠色財(cái)政稅收意識薄弱的地方政府，為了達(dá)到經(jīng)濟(jì)增長目標(biāo)，通過了一批高耗能，低產(chǎn)出，高污染的項(xiàng)目，造成資源的浪費(fèi)，環(huán)境的污染。另外，我國綠色財(cái)政稅收的相關(guān)法律法規(guī)不夠健全，不適應(yīng)節(jié)約型社會(huì)建設(shè)的要求。比如，廢棄物的處理與利用就無法可依，嚴(yán)重制約了節(jié)約型社會(huì)建設(shè)的發(fā)展。2.綠色財(cái)政稅收政策的標(biāo)準(zhǔn)需完善。目前，我國針對綠色財(cái)政所稅收政策制定了一系列的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，但是不夠完善，不夠細(xì)致，過于籠統(tǒng)，不利于有效執(zhí)行。資源節(jié)約與環(huán)境保護(hù)政策標(biāo)準(zhǔn)的配套政策沒有得到及時(shí)的建立與完善。例如，部分高能耗產(chǎn)品缺乏有效的使用規(guī)范，從而造成了資源的浪費(fèi)；一些企業(yè)工廠廢棄物的處理沒有嚴(yán)格細(xì)致的行為準(zhǔn)則，造成了環(huán)境污染。具體來講，主要現(xiàn)象包括稅收難度大、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不合理、相關(guān)政策執(zhí)行力差等。社會(huì)節(jié)約型經(jīng)濟(jì)評價(jià)指標(biāo)體系不健全，相關(guān)的統(tǒng)計(jì)制度不夠完善，這些都嚴(yán)重制約了節(jié)約型社會(huì)的發(fā)展與綠色財(cái)政所稅收政策的推進(jìn)。3.綠色財(cái)政稅收政策激勵(lì)性有限。雖然我國已經(jīng)設(shè)立了建設(shè)節(jié)約型社會(huì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，并頒布了一系列相關(guān)法律法規(guī)，執(zhí)行政策，但是具體執(zhí)行效果不盡如人意。對于嚴(yán)重浪費(fèi)資源，破壞環(huán)境的行為，打擊力度不大，不能起到應(yīng)有的懲罰與威懾作用。同時(shí)，對有效節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境的企業(yè)與個(gè)人，沒有相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)措施，打擊了社會(huì)上對節(jié)約資源與保護(hù)環(huán)境的積極性。尤其是，目前綠色財(cái)政稅收政策過于依賴行政手段，一旦相關(guān)手段消失，綠色財(cái)政稅收政策很難有效實(shí)施下去。這樣不利于綠色財(cái)政稅收政策有效長期的實(shí)施下去，不利于激發(fā)出綠色財(cái)政稅收政策的激勵(lì)效果。

二、基于節(jié)約型社會(huì)的綠色財(cái)政稅收政策的必要性

1.實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共利益。綠色財(cái)政稅收政策能夠滿足社會(huì)公共利益。環(huán)境問題作為社會(huì)公共問題，不能僅僅依靠市場的自我調(diào)節(jié)，還需要政府的宏觀調(diào)控。資源與環(huán)境都是公眾的公共財(cái)產(chǎn)，資源的節(jié)約與環(huán)境的保護(hù)，可以說是實(shí)現(xiàn)了社會(huì)的公共利益。綠色財(cái)政稅收政策的有效實(shí)施，能夠?qū)崿F(xiàn)資源的合理利用與環(huán)境的保護(hù)維持，體現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控作用，從而實(shí)現(xiàn)公眾利益。2.體現(xiàn)政府政策傾斜方向。目前，企業(yè)與個(gè)人在使用資源時(shí)，不能保證資源最大程度的利用，無法實(shí)現(xiàn)最大利益化，從而對整個(gè)社會(huì)的效益產(chǎn)生影響，最終一定程度的造成了資源的浪費(fèi)。面對這種情況，政府科學(xué)合理的運(yùn)用綠色財(cái)政稅收政策，能夠幫助企業(yè)與個(gè)人合理運(yùn)用資源，保護(hù)環(huán)境，減少污染。企業(yè)走低污染，低能耗，高產(chǎn)出的發(fā)展道路，社會(huì)形成成熟的資源節(jié)約與環(huán)境保護(hù)意識，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境資源的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)。3.推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變。綠色財(cái)政稅收政策有助于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式向良性的經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新能力與可持續(xù)發(fā)展能力。環(huán)保節(jié)約項(xiàng)目一般短期內(nèi)難以收益并看出前景，這都極大地打擊著企業(yè)與社會(huì)公眾的積極性，此時(shí)，需要政府靈活運(yùn)用綠色財(cái)政稅收政策，對環(huán)保節(jié)約項(xiàng)目進(jìn)行扶持與幫助，增加企業(yè)與公眾對項(xiàng)目的信心，從而推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。

三、基于節(jié)約型社會(huì)的綠色財(cái)政稅收政策的實(shí)施策略

1.對現(xiàn)有綠色財(cái)政稅收政策進(jìn)行完善。目前，我國綠色財(cái)政稅收政策的完整性不強(qiáng)，有待完善，尚未形成貫穿產(chǎn)品全過程的綠色財(cái)政稅收體系。所以，沒有發(fā)揮出綠色財(cái)政稅收政策的全部功效。從現(xiàn)在起，我國需要加強(qiáng)節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)，逐漸完善綠色財(cái)政稅收政策，形成完整的綠色稅收體系。一方面，政府要加強(qiáng)對資源合理利用方面的政策約束。如對水資源，煤炭資源，電力資源等能源的合理運(yùn)用與資源征稅，以及征稅計(jì)算方式的創(chuàng)新改革，從而加強(qiáng)資源稅收對合理利用資源與杜絕資源浪費(fèi)方面的作用。另一方面，在企業(yè)生產(chǎn)過程中，加強(qiáng)對廢棄物污染物的處理的監(jiān)管以及廢棄物排放的稅收。對廢棄物進(jìn)行凈化后排放的企業(yè)，政府部門要進(jìn)行合理獎(jiǎng)勵(lì)，以鼓勵(lì)這種行為。相反，對于有污染環(huán)境行為的企業(yè)與個(gè)人進(jìn)行適量的懲罰，以起到威懾作用。最后，在消費(fèi)環(huán)節(jié)要重視消費(fèi)稅的征收，以打擊高能耗，高污染產(chǎn)品的生產(chǎn)，拓展低能耗產(chǎn)品的市場。2.政府部門加大財(cái)政投入。任何政策的有效實(shí)施都離不開足夠的資金支持，綠色財(cái)政稅收政策也是如此。為了進(jìn)一步建設(shè)節(jié)約型社會(huì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，保證綠色財(cái)政稅收政策的有效實(shí)施，政府部門應(yīng)該保證應(yīng)有的財(cái)政投入，最好設(shè)立一條專有的資金劃撥渠道。同時(shí)，可以成立專門的綠色財(cái)政稅收的財(cái)政支出項(xiàng)目，從而保證財(cái)政資金的長期穩(wěn)定提供。綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施的財(cái)政資金投入必須做到?？顚Ｓ茫瑢τ谥攸c(diǎn)地區(qū)與重點(diǎn)項(xiàng)目要進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼，對于節(jié)能減排，研發(fā)節(jié)能產(chǎn)品的企業(yè)進(jìn)行技術(shù)支持與資金鼓勵(lì)。同時(shí)，對于高污染，高能耗的企業(yè)的轉(zhuǎn)型進(jìn)行財(cái)政支持。3.增加綠色財(cái)政稅收政策的激勵(lì)效果。雖然目前我國已經(jīng)就建設(shè)節(jié)約型社會(huì)，推進(jìn)綠色財(cái)政稅收政策的實(shí)施頒布了一系列優(yōu)惠政策，但是由于適用范圍小、宣傳方式單一等因素，對企業(yè)與公眾的激勵(lì)效果不盡如人意，沒有發(fā)揮出綠色財(cái)政稅收政策應(yīng)有的激勵(lì)效果。所以，在出臺綠色財(cái)政稅收政策時(shí)，要注意提高政策的執(zhí)行力，減少綠色財(cái)政稅收政策執(zhí)行過程中的阻礙。首先需要擴(kuò)大財(cái)政支持政策與優(yōu)惠政策的適用范圍，然后需要對各種不合理的綠色財(cái)政稅收政策進(jìn)行調(diào)整或取消，采取多種形式的稅收優(yōu)惠政策與財(cái)政支持政策，從而進(jìn)一步加大綠色財(cái)政稅收政策的激勵(lì)效果。

四、結(jié)語

總而言之，進(jìn)一步建設(shè)節(jié)約型社會(huì)，推進(jìn)綠色財(cái)政稅收政策的實(shí)施是時(shí)代潮流發(fā)展所需。政府需要協(xié)調(diào)好經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境資源之間的關(guān)系，保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，充分發(fā)揮政府的宏觀調(diào)控作用。制定科學(xué)合理的綠色財(cái)政稅收政策，完善財(cái)政支持政策與稅收優(yōu)惠政策，從而促進(jìn)公眾形成成熟的資源節(jié)約意識與環(huán)保意識，保證節(jié)約型社會(huì)的進(jìn)一步建設(shè)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王環(huán)慶；論節(jié)約型社會(huì)視角下的綠色財(cái)政稅收政策；財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)；2015年15期.

[2]趙紅；節(jié)約型社會(huì)視角下的綠色財(cái)政稅收政策分析；科技經(jīng)濟(jì)市場；2016年06期.

篇(7)

摘 要： 科技創(chuàng)新對于高新技術(shù)企業(yè)來說是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)性極大的投資，且研發(fā)成果隨著技術(shù)的擴(kuò)散而被其他企業(yè)廣泛應(yīng)用，并迅速轉(zhuǎn)變成公共物品，企業(yè)并不能控制與獲得其研發(fā)投資的全部收益。即使企業(yè)看到科技投資的高效回報(bào)，也愿意承擔(dān)科技投資的風(fēng)險(xiǎn)，但面對一些大型科技項(xiàng)目，往往財(cái)力微薄，無力滿足科技投資的要求。這時(shí)就需要政府制定相應(yīng)的政策，對科技投資方面的市場失靈進(jìn)行適度干預(yù)，通過向企業(yè)研發(fā)提供公共資金資助，減少企業(yè)研發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)與成本從而實(shí)現(xiàn)激勵(lì)企業(yè)增加科技創(chuàng)新方面投資的政策目標(biāo)。

關(guān)鍵詞 ：稅收政策 高新企業(yè) 激勵(lì)

1、稅收促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的理論分析

目前，政策部門解決企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)外部性問題的最常用工具主要為稅收激勵(lì)與政府直接資助。本文將通過對稅收激勵(lì)影響企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的相關(guān)理論的研究回顧和評述，初步構(gòu)建稅收政策該如何激勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的理論基礎(chǔ)。

1.1 政府介入企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的理論依據(jù)

一是技術(shù)創(chuàng)新的公共性。Romer(1990)認(rèn)為，技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，尤其是研究開發(fā)活動(dòng)中所提供的產(chǎn)品主要是以論文、專利、工藝、程序、配方、試產(chǎn)品、概念模型等知識形式為其表現(xiàn)形式，而不是以物質(zhì)產(chǎn)品形式表現(xiàn)出來[1]；而知識產(chǎn)品是具有公共物品的性質(zhì)的，在知識產(chǎn)權(quán)與專利保護(hù)制度不完善的情況下，復(fù)制、傳播和使用知識產(chǎn)品的成本是微乎其微的（Nelson，1959）[2]。因此，技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)充滿著正的外部性即公共性。

二是技術(shù)創(chuàng)新的外溢性。Sunil Mani(2002)通過對外溢差距的估計(jì)發(fā)現(xiàn)：其他企業(yè)會(huì)從技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)取得部分收益，創(chuàng)新者的部分或全部成果無法有效避免被他人無償使用，使技術(shù)創(chuàng)新的私人收益率和社會(huì)收益率之間存在外溢差距，這在一定程度上削弱了創(chuàng)新者的積極性[3]。

三是技術(shù)創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)性和不確定性。Kamien and Schwartz(1975)指出技術(shù)創(chuàng)新需要長期大規(guī)模資源的投入，而只有當(dāng)投資者有利可圖時(shí)，技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)才會(huì)繼續(xù)；在以完全競爭為最優(yōu)資源配置形式的市場機(jī)制中，技術(shù)創(chuàng)新的成果很快被模仿，創(chuàng)新者無法得到技術(shù)創(chuàng)新多帶來的回報(bào)，這就使得創(chuàng)新活動(dòng)充滿著風(fēng)險(xiǎn)[5]。

正是由于技術(shù)創(chuàng)新具有公共性、外溢性以及不確定性和風(fēng)險(xiǎn)等特征，這就給政府介入企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)提供了理論依據(jù)。政府可以通過財(cái)稅政策來彌補(bǔ)技術(shù)創(chuàng)新的市場失效。

1.2 稅收激勵(lì)對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響效應(yīng)研究

吳秀波（2003）先詳細(xì)介紹國外對于研發(fā)稅收激勵(lì)效果的評價(jià)方法，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)證分析了我國研發(fā)支出稅收激勵(lì)效應(yīng)，得出我國當(dāng)前稅收政策激勵(lì)對于研發(fā)支出影響有限的結(jié)論[6]。李嘉明、喬天寶（2010）通過建立稅收對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的短期和中長期效應(yīng)模型，通過實(shí)證分析不同稅種的優(yōu)惠對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)現(xiàn)時(shí)和未來發(fā)展的影響。得出結(jié)論：所得稅優(yōu)惠和增值稅優(yōu)惠都能促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)現(xiàn)時(shí)的發(fā)展，所得稅優(yōu)惠能更好地促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)未來的發(fā)展[7]。從上述關(guān)于稅收激勵(lì)對企業(yè)研發(fā)影響的實(shí)證結(jié)果表明：稅收激勵(lì)對研發(fā)活動(dòng)的影響效果在不同的時(shí)期是有著一定差別。

1.3 稅收激勵(lì)與政府直接資助對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新影響的比較分析

關(guān)于稅收激勵(lì)與政府直接資助這兩項(xiàng)政策工具有效性的比較，不同的學(xué)者有不同的看法，爭論仍在繼續(xù)。一方面，稅收激勵(lì)可以用來鼓勵(lì)最廣大的企業(yè)參與研究開發(fā)活動(dòng)。它相較與政府資助來說，它具有市場干預(yù)、管理成本、靈活程度等方面的優(yōu)勢，并且對企業(yè)性質(zhì)和行業(yè)選擇的影響也是中性的（Czarnitzki，Hanel and Rosa，2005）[8]。另一方面，更多的政府直接資助被用來補(bǔ)貼單個(gè)企業(yè)可預(yù)期的研發(fā)項(xiàng)目，這些資助的效應(yīng)相較于稅收激勵(lì)等間接支持政策而言，能夠更好的被觀測到（OECD，2002）[9]。直接的政府資助能夠使政府保留控制研究開發(fā)活動(dòng)類型并且可以提升任務(wù)目標(biāo)的能力。而在國內(nèi)朱平芳、徐偉民（2003）從動(dòng)態(tài)角度運(yùn)用面板數(shù)據(jù)分析中的隨機(jī)效應(yīng)模型，實(shí)證分析了上海市科技激勵(lì)政策對大中型企業(yè)研究開發(fā)投入的影響，發(fā)現(xiàn)政府的科技撥款資助和稅收減免政策都是促進(jìn)企業(yè)研究開發(fā)投入的有效手段，并且它們的互補(bǔ)效應(yīng)主要表現(xiàn)為以政府對企業(yè)的稅收減免為主[10]。

2、當(dāng)前稅收政策在促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的評價(jià)

從前文的論述中，我們可以看出稅收作為國家重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，在激勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新上可以發(fā)揮非常重要的作用。本章將立足于對現(xiàn)行科技創(chuàng)新稅收激勵(lì)政策的梳理和評價(jià)，為我國該如何進(jìn)一步完善稅收政策體系提供依據(jù)。

2.1 現(xiàn)行稅收政策的梳理

我國現(xiàn)行支持高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策主要體現(xiàn)在促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步稅收優(yōu)惠政策方面。特別是新的企業(yè)所得稅法對高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策有所強(qiáng)化，政策主要有：

2.1.1 企業(yè)所得稅方面稅收政策

（1）稅率優(yōu)惠。一方面對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率，并將原來國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍擴(kuò)大到了全國；另一方面，對原享有兩免三減半、五免三減半等定期減免優(yōu)惠的軟件、集成電路企業(yè)仍享有至期滿為止；原享有低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)在新稅法實(shí)施5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。

（2）稅基調(diào)整。這個(gè)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是加計(jì)扣除。對于企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，如果形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。二是加速折舊。企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者取加速折舊的方法。三是技術(shù)轉(zhuǎn)讓。居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。同時(shí)對部門特殊行業(yè)還有特殊減免。

（3）稅額減免。這個(gè)主要是針對的節(jié)能環(huán)保行業(yè)的。對于企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

2.1.2 流轉(zhuǎn)稅方面稅收政策

（1）增值稅優(yōu)惠政策。一是對于企業(yè)直接用于科研和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備免征增值稅。另一方面針對特殊的軟件行業(yè)，對其銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策，并對將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，也比照上述政策執(zhí)行。

（2）營業(yè)稅優(yōu)惠政策。主要是關(guān)于技術(shù)開發(fā)和轉(zhuǎn)讓方面的，對于單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)以及與之相關(guān)聯(lián)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

2.1.3 其他稅種稅收政策

（1）財(cái)產(chǎn)稅類。對符合條件的科技園自用以及無償或通過土地出租等方式提供給企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）進(jìn)出口稅類。一方面沿用以前的政策，繼續(xù)對外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，對內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。另一方面，對企業(yè)引進(jìn)符合《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》要求的高新技術(shù)，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費(fèi)，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

2.2 現(xiàn)行稅收政策的評價(jià)

從上述歸納的現(xiàn)行稅收政策來看，目前我國稅收政策主要是通過所得稅和流轉(zhuǎn)稅兩大方面來促進(jìn)高新企業(yè)科技創(chuàng)新。而在這些政策的覆蓋面來看，能夠起到主導(dǎo)作用的主要是企業(yè)所得稅方面的政策?？陀^來看這些政策的實(shí)施都在不同程度上降低了高新技術(shù)企業(yè)因科技創(chuàng)新而帶來的稅收負(fù)擔(dān)，降低了科技創(chuàng)新的成本，激勵(lì)了高新技術(shù)企業(yè)增加科技創(chuàng)新投資的決心。但是從這些政策的時(shí)間運(yùn)用效果和高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展要求來看，當(dāng)前稅收政策還存在諸多方面不完善之處

第一、現(xiàn)行稅收政策體系不完善。目前針對高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策大多散布于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的通知、規(guī)定、暫行條例和實(shí)施細(xì)則中，而絕大多數(shù)關(guān)系到納稅主體權(quán)利義務(wù)的稅種，都是由國務(wù)院頒布的行政法規(guī)，兩者之間頒布主體的層次不同造成補(bǔ)充規(guī)定的分量大大超過稅法條文的現(xiàn)象，弱化了稅法效力，使鼓勵(lì)創(chuàng)新的稅收政策難以得到有效執(zhí)行。

第二、現(xiàn)行稅收政策激勵(lì)范圍受限。在我國目前稅收政策中，對高新企業(yè)能起到激勵(lì)作用的稅收政策主要集中在所得稅和流轉(zhuǎn)稅，而這些優(yōu)惠政策的適用范圍則比較狹?。欢诹鬓D(zhuǎn)稅的優(yōu)惠稅收政策涉及的行業(yè)則更為狹窄，僅集中在軟件和集成電路行業(yè)，對于其他行業(yè)可能涉及高新技術(shù)的缺乏激勵(lì)。同時(shí)在稅收激勵(lì)的環(huán)節(jié)中，目前我國現(xiàn)行的稅收政策僅僅只有已形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)、高新技術(shù)的引進(jìn)以及已享有科研成果的技術(shù)性收入實(shí)施優(yōu)惠，對正在進(jìn)行科技開發(fā)活動(dòng)，特別是對研究與開發(fā)、設(shè)備更新、風(fēng)險(xiǎn)投資和孵化器等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的稅收激勵(lì)政策較少。

第三、現(xiàn)行稅收政策的激勵(lì)方式不夠合理。目前我國對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在直接優(yōu)惠的激勵(lì)方式，對于加計(jì)扣除、加速折舊等間接優(yōu)惠的激勵(lì)方式較少。直接優(yōu)惠屬于“成功后的褒獎(jiǎng)”，其受益對象主要是那些已在科技創(chuàng)新中獲取利益的企業(yè)，對于那些正處于科技創(chuàng)新初始階段的高新技術(shù)企業(yè)而言根本不可能享受不到這一優(yōu)惠。

第四、高新技術(shù)企業(yè)激勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)缺乏區(qū)分度。目前現(xiàn)行的稅收政策體系雖然對過去范圍擴(kuò)大，為所有的高新技術(shù)企業(yè)同等適用，但是門檻相對較高，對于科技創(chuàng)新的主力軍中小企業(yè)而言，根不無法享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠。而我國目前又尚未專屬中小型高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這種局面有可能導(dǎo)致國家的財(cái)力扶持更多地集中于一些重點(diǎn)的大集團(tuán)和實(shí)驗(yàn)室，不利于發(fā)揮中小型高新技術(shù)企業(yè)在科技創(chuàng)新方面的優(yōu)勢。

3、促進(jìn)我國高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的政策選擇

高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新能力是我國進(jìn)一步調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變增長方式、提高國家競爭力的中心環(huán)節(jié)。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要工具，只有充分考慮高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)自身的特點(diǎn)，進(jìn)一步完善稅收制度，建立起一種促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新力度的稅收激勵(lì)機(jī)制，才能更好地調(diào)動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的積極性和主動(dòng)性。

3.1 建立有效的稅收激勵(lì)體系

當(dāng)前我國高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策從總體來看不僅層次較低，而且較為混亂，因此，需要對現(xiàn)有政策進(jìn)行系統(tǒng)化的梳理分析，在明確整體目標(biāo)和原則性的基礎(chǔ)，逐步形成一套較為合理完善的高技術(shù)稅收優(yōu)惠政策體系，并逐步提高稅收激勵(lì)政策的法律層次。一方面，針對高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)的特點(diǎn)，將稅收激勵(lì)政策覆蓋到企業(yè)科技創(chuàng)新的全部流程，形成一套與高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新整體流程一致的政策扶持體系；另一方面，針對企業(yè)的規(guī)模，構(gòu)建差別化稅收模式，在關(guān)注大集團(tuán)發(fā)展的同時(shí)，有效的輔助中小型高新技術(shù)企業(yè)對科技創(chuàng)新的投入。

3.2 改進(jìn)現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠方式

目前，我國對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠方式主要是事后的利益讓渡這種直接優(yōu)惠方式，對企業(yè)事前進(jìn)行技術(shù)進(jìn)步和科研開發(fā)的引導(dǎo)作用相對較弱。而間接優(yōu)惠主要是扶持性優(yōu)惠，是針對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整需要而提出的，所以其更能適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的需要。我國目前的稅收優(yōu)惠政策在選擇作用較好的直接優(yōu)惠方式的同時(shí)，也應(yīng)注重間接優(yōu)惠的扶持作用。間接優(yōu)惠主要方式有:加速折舊、稅收抵免、投資減免、專項(xiàng)費(fèi)用的扣除等等。實(shí)現(xiàn)由直接優(yōu)惠為主向間接優(yōu)惠為主的轉(zhuǎn)變，才能夠完善我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的方式。

3.3 優(yōu)化現(xiàn)有高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠模式

我國現(xiàn)行的高新技術(shù)企業(yè)稅收激勵(lì)模式主要是所得稅優(yōu)惠模式，這與我國以流轉(zhuǎn)稅為主，所得稅為輔的現(xiàn)行復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)所不符，有必要進(jìn)一步加大流轉(zhuǎn)稅的激勵(lì)力度。特別是要進(jìn)一步完善增值稅部分的激勵(lì)措施，保持增值稅中性原則下，在已實(shí)行消費(fèi)型增值稅的基礎(chǔ)上進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅抵扣范圍，增加高新技術(shù)企業(yè)購入的機(jī)器、設(shè)備的增值稅抵扣力度，允許其按加速折舊法計(jì)提折舊。對于高新技術(shù)企業(yè)出口的創(chuàng)新產(chǎn)品實(shí)行零稅率，使其以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，提高高新技術(shù)企業(yè)的競爭力。所以，為更有效的激勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，應(yīng)該加大流轉(zhuǎn)稅激勵(lì)在促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面的作用。

4、結(jié)論

為了促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，我國政府頒布并實(shí)施了一系列稅收優(yōu)惠政策，并且也取得了一定的成績，使我國高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力逐步加快，企業(yè)技術(shù)中心的建設(shè)也上了一個(gè)新臺階，企業(yè)己成為我國科技進(jìn)步的重要力量。但是與此同時(shí)，與創(chuàng)新型國家相比，我國企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力仍然較弱。要想加速該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要，就需要政府強(qiáng)有力的稅收支持，所以稅收優(yōu)惠應(yīng)充分發(fā)揮對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)鼓勵(lì)性調(diào)節(jié)作用。我國要在世界范圍內(nèi)的科技、經(jīng)濟(jì)競爭中占據(jù)有利地位，必須創(chuàng)造有利于促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策環(huán)境，使高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)成為真正帶動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的主導(dǎo)力量。

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