序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【 關(guān)鍵詞 】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；風(fēng)險(xiǎn)分析；項(xiàng)目管理

Implementation of Government Information Systems Risk Assessment

Yu Ying-tao 1 Li Xin 1 Xue Jun 2

（1.North China Institute of Computing Technology Beijing 100083；

2. Solid Waste Management Center，Department of Environmental Protection Beijing 100029）

【 Abstract 】 This article describes the main points of the risk assessment of the implementation of the government information system, including risk assessment purpose, scope and risk assessment models, risk assessment project specific work processes and methods, tools, and related items necessary for the completion of the risk assessment projectmanagement requirements. Good reference for guiding the risk assessment of information systems project implementation.

【 Keywords 】 risk assessment; risk analysis; project management

0 引言

政務(wù)信息系統(tǒng)關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，因此保障電子政務(wù)系統(tǒng)的信息安全是我國(guó)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)信息化的先決條件之一，是國(guó)家信息化建設(shè)的重要內(nèi)容。如何保證政務(wù)信息系統(tǒng)的安全性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一項(xiàng)很基礎(chǔ)的工作。通過對(duì)政務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以了解信息與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)目前與未來的風(fēng)險(xiǎn)所在，充分評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的威脅與影響的程度，依據(jù)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)和威脅，進(jìn)行針對(duì)性的防范，做到“對(duì)癥下藥”，可以有效解決政務(wù)信息系統(tǒng)的安全問題。

1 政務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述

1.1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的概念

政務(wù)系統(tǒng)的信息安全關(guān)心的是保護(hù)政務(wù)信息資產(chǎn)免受威脅。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是有效保證信息安全的前提條件，也是建立在網(wǎng)絡(luò)入侵防護(hù)系統(tǒng)、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理程序所開展的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。其工作原理是對(duì)系統(tǒng)所采用的安全策略和管理制度進(jìn)行評(píng)審，發(fā)現(xiàn)不合理的地方，采用模擬化攻擊的方式對(duì)系統(tǒng)可能存在的安全漏洞進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，確定存在的安全問題與風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。并根據(jù)檢查結(jié)果向系統(tǒng)管理員提供周密可靠的安全性分析報(bào)告，為提高網(wǎng)絡(luò)安全整體水平提供重要依據(jù)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是全面、準(zhǔn)確地了解政務(wù)信息系統(tǒng)的安全現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的安全問題及其可能的危害，為后期進(jìn)一步安全防護(hù)技術(shù)的實(shí)施提供了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)陌踩碚撘罁?jù)，為決策者制定網(wǎng)絡(luò)安全策略、構(gòu)架安全體系以及確定有效的安全措施、選擇可靠的安全產(chǎn)品、建立全面的安全防護(hù)層次提供了一套完整、規(guī)范的指導(dǎo)模型。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍

政務(wù)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容與范圍需要涵蓋整個(gè)系統(tǒng)，包括系統(tǒng)安全管理的狀況、網(wǎng)絡(luò)及安全防護(hù)技術(shù)架構(gòu)、通信鏈路、系統(tǒng)數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)加密情況、系統(tǒng)訪問控制狀況等。在政務(wù)信息系統(tǒng)的安全防護(hù)工作中，“人”是關(guān)鍵要素，無論系統(tǒng)所采用的安全技術(shù)、安全策略和安全手段多么現(xiàn)代化與智能化，都需要“人”去操作、運(yùn)行和管理。如果信息系統(tǒng)的安全管理水平落后，人員素質(zhì)不高，那么政務(wù)信息系統(tǒng)的安全性就會(huì)減弱，安全漏洞就會(huì)增加。

1.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的原則和依據(jù)

1.3.1指導(dǎo)原則

由于政務(wù)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估涉及的內(nèi)容較多，因此在進(jìn)行評(píng)估時(shí)就需要本著多角度、多層面的原則，從軟件到硬件，從理論到實(shí)際，從技術(shù)到管理，從設(shè)備到人員，來具體制定詳細(xì)的評(píng)估計(jì)劃和分析步驟，避免遺漏。在評(píng)估時(shí)一般需遵循的如下幾個(gè)原則：標(biāo)準(zhǔn)性、可靠性、可控性、保密性、技術(shù)先進(jìn)和成熟性、全面性、高效性、持續(xù)性。

1.3.2相關(guān)法規(guī)和政策

《中華人民共和國(guó)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全保護(hù)條例》（國(guó)務(wù)院令147號(hào)）；

《商用密碼管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令 273號(hào)）；

《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全保護(hù)等級(jí)劃分準(zhǔn)則》；

《計(jì)算機(jī)機(jī)房場(chǎng)地安全要求》（GB9361-88）；

《信息安全技術(shù)-信息安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范》（ GB/T 20984—2007）。

2 政務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作流程

2.1 系統(tǒng)調(diào)查

開展政務(wù)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的第一步就是進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)查。通過調(diào)查政務(wù)信息系統(tǒng)上運(yùn)行的所有應(yīng)用，了解系統(tǒng)主要業(yè)務(wù)的流程，清楚的掌握支持業(yè)務(wù)運(yùn)行的硬件基礎(chǔ)設(shè)施的結(jié)構(gòu)及安全系統(tǒng)現(xiàn)狀，收集風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所需的系統(tǒng)全部信息。在進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)查的同時(shí)，還需對(duì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的評(píng)估范圍進(jìn)行分析、界定。對(duì)系統(tǒng)邊界進(jìn)行明確定義，有助于防止不必要的工作，并對(duì)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的質(zhì)量都是很重要的。

篇(2)

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；反洗錢；金融機(jī)構(gòu)

中圖分類號(hào)：F832.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009－3540（2015）12－0068－0002

2013年人行總行《金融機(jī)構(gòu)反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》的實(shí)施，開啟了我國(guó)反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的大幕，但從基層實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況來看，效果差強(qiáng)人意。究其原因，除了基層實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的條件不夠成熟外，未搭建起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的制度化平臺(tái)也是一個(gè)重要因素。本文結(jié)合基層實(shí)際對(duì)此進(jìn)行專門探索研究，試圖推進(jìn)和不斷完善反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

一、金融機(jī)構(gòu)反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度化的必要性

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度化是營(yíng)造反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)境的需要。目前，反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在全國(guó)仍處于試點(diǎn)摸索狀態(tài)。從實(shí)施覆蓋面、范圍來看，縣一級(jí)基本未獨(dú)立開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，地市一級(jí)也還只是試點(diǎn)階段。多數(shù)金融機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估比較陌生，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估響應(yīng)度低，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)薄弱，對(duì)自身潛在的洗錢風(fēng)險(xiǎn)度不能量化，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)把握不準(zhǔn)。實(shí)行反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度化，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估約束性，則能有效強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，并成為營(yíng)造反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)境的動(dòng)力。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度化是實(shí)現(xiàn)反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)化的基礎(chǔ)。2013年，人行總行推出了《金融機(jī)構(gòu)反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》，但評(píng)估指標(biāo)體系仍不完善，評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)仍難滿足和完全適應(yīng)評(píng)估工作的需要。實(shí)行反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度化，豐富風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)涵，有利于推動(dòng)人民銀行和被評(píng)估機(jī)構(gòu)積極創(chuàng)造條件落實(shí)評(píng)估工作，并為實(shí)現(xiàn)反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)化奠定基礎(chǔ)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度化是顯現(xiàn)反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)效的保障。反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估非屬短期性工作。要充分顯現(xiàn)反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意義和時(shí)效，發(fā)揮反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估導(dǎo)向作用，就必須做到反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的規(guī)范和持續(xù)。實(shí)行反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度化，有規(guī)律地安排風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估項(xiàng)目，則能有效規(guī)避反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估短期化的問題，實(shí)現(xiàn)評(píng)估工作的持續(xù)穩(wěn)定，促使金融機(jī)構(gòu)按照風(fēng)險(xiǎn)防范的政策要求做好反洗錢工作。

二、金融機(jī)構(gòu)反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度化的不利因素

（一）制度設(shè)計(jì)考量不足。一是推行規(guī)劃不夠明朗。反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏全國(guó)性布局的規(guī)劃方案，整體目標(biāo)不明確，導(dǎo)致各地落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估無計(jì)劃、進(jìn)度不一、評(píng)估工作可有可無的混亂狀況。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的運(yùn)用不明確。各地通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為金融機(jī)構(gòu)確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、尋找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并針對(duì)性地提出防范風(fēng)險(xiǎn)的意見建議后，對(duì)評(píng)估結(jié)果的后續(xù)管理并不明確，基層人行對(duì)如何實(shí)行評(píng)級(jí)動(dòng)態(tài)管理、如何落實(shí)監(jiān)管意見缺乏統(tǒng)一、原則、規(guī)范性要求。三是反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估淪為僅為金融業(yè)評(píng)估、掌握洗錢風(fēng)險(xiǎn)度的工具。由于反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在政策制度設(shè)計(jì)上要求不高，局限于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程的設(shè)計(jì)和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的提供，重要的配套措施并未跟進(jìn)，嚴(yán)重影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的政策效應(yīng)，在基層，實(shí)際上僅將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估當(dāng)做為評(píng)估、掌握金融業(yè)洗錢風(fēng)險(xiǎn)度的一個(gè)工具使用。

（二）評(píng)估操作比較困難。一是對(duì)金融機(jī)構(gòu)反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估較被動(dòng)。開展金融機(jī)構(gòu)反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)際存有一套流程設(shè)計(jì)，但如果按照評(píng)估流程及其要求操作，容易導(dǎo)致評(píng)估工作組被動(dòng)接受和鑒定被評(píng)估機(jī)構(gòu)提供的數(shù)據(jù)和資料，直接影響評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性。二是評(píng)估指標(biāo)體系合理性不足。多數(shù)評(píng)估數(shù)據(jù)非經(jīng)被評(píng)估機(jī)構(gòu)主動(dòng)提供，無法提取，如使用不可核查證件新客戶數(shù)、持非可核查證件開戶的客戶數(shù)和其他高風(fēng)險(xiǎn)客戶數(shù)等。有的評(píng)估指標(biāo)含義缺乏解釋、不易理解，如離岸賬戶客戶、私人銀行客戶、敏感地區(qū)客戶等。

（三）配套物質(zhì)技術(shù)條件不成熟。一是缺乏評(píng)估人才。當(dāng)前基層人行反洗錢人員配備不夠，評(píng)估人員培訓(xùn)少、經(jīng)驗(yàn)不足，在基層推行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確實(shí)有難度。二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息儲(chǔ)備管理缺乏規(guī)范。隨著評(píng)估工作的廣泛深入開展，必將產(chǎn)生大量的評(píng)估信息資料。它需要配備相應(yīng)的技術(shù)設(shè)備、建立相應(yīng)的規(guī)則進(jìn)行管理。正因?yàn)槿狈@些，給風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的后期管理帶來被動(dòng)和混亂。三是未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的激勵(lì)約束機(jī)制。目前基層人行開展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估雖然給被評(píng)估機(jī)構(gòu)確定了風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，指出了反洗錢工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，但評(píng)估等級(jí)運(yùn)用、動(dòng)態(tài)管理問題并未解決。即使有評(píng)估結(jié)果，也不能引起金融機(jī)構(gòu)的重視。

三、推進(jìn)金融機(jī)構(gòu)反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度化的建議

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度設(shè)計(jì)的政策高度。由于預(yù)防洗錢犯罪與防范洗錢風(fēng)險(xiǎn)在目標(biāo)上往往一致，因此開展反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的制度層次應(yīng)當(dāng)較高。建議上級(jí)行將開展金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作納入到金融規(guī)章層級(jí)進(jìn)行建設(shè)和，不但與反洗錢法相吻合，而且易引起金融業(yè)廣泛重視。

（二）制定反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。對(duì)全國(guó)金融機(jī)構(gòu)反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作進(jìn)行總體規(guī)劃布局，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)，分解工作任務(wù)，讓風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作真正做到有動(dòng)力、有壓力，確保所有機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作在規(guī)劃的指導(dǎo)下有計(jì)劃、有組織、分階段如期完成。

（三）創(chuàng)造風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的物質(zhì)技術(shù)條件。一是完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系。首先，完善覆蓋金融業(yè)的評(píng)估考核指標(biāo)體系。目前，人行總行提供的只是對(duì)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)保險(xiǎn)證券期貨業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系還未建立，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，任務(wù)仍然艱巨。其次，逐步調(diào)整完善現(xiàn)行銀行業(yè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)。對(duì)現(xiàn)行銀行業(yè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)中設(shè)計(jì)不夠科學(xué)和不切實(shí)際的評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整、優(yōu)化。二是加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息儲(chǔ)備系統(tǒng)建設(shè)。積極開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)管理軟件，建立評(píng)級(jí)結(jié)果的動(dòng)態(tài)管理規(guī)則，提出評(píng)估檔案的管理要求，制定估后風(fēng)險(xiǎn)信息收集管理辦法，提供必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估電子設(shè)備等。

（四）改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法和手段。針對(duì)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式、手段模糊的現(xiàn)狀，進(jìn)一步改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程設(shè)計(jì)，明確金融機(jī)構(gòu)反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可用的方法、手段，如實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)申報(bào)法、達(dá)標(biāo)升級(jí)管理法等，提升金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的動(dòng)力和活動(dòng)效果。

（五）營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估外部環(huán)境。加大金融機(jī)構(gòu)反洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估宣傳引導(dǎo)工作，讓金融機(jī)構(gòu)真正重視、理解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主動(dòng)自愿接受風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估涉及的相關(guān)指標(biāo)要求及監(jiān)管措施真正嵌入到日常各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作中去。

[參考文獻(xiàn)]

[1]童文俊.金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估監(jiān)管體系研究[J].金融發(fā)展研究，2012，（12）.

篇(3)

【關(guān)鍵詞】企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

一、研究背景

在全球經(jīng)濟(jì)一體化的大背景下，企業(yè)間的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)加劇，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更加多樣化。金融危機(jī)的發(fā)生導(dǎo)致很多企業(yè)成了金融危機(jī)時(shí)代的犧牲品。我國(guó)企業(yè)想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存并且健康發(fā)展，必須提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，從內(nèi)部完善自己，加強(qiáng)企業(yè)管理，建立完善的內(nèi)部控制制度，找到適合我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別和衡量企業(yè)面對(duì)的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值已成為了企業(yè)當(dāng)前最迫切的任務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的重要組成部分，2006年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出：企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這五要素。其中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。若企業(yè)不能及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)及其可能帶來的影響，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略方向，則可能錯(cuò)過化解風(fēng)險(xiǎn)的最好時(shí)機(jī)，不能避免風(fēng)險(xiǎn)所帶來?yè)p失的擴(kuò)大，增加企業(yè)陷入財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)困難的可能性。當(dāng)前信息技術(shù)發(fā)展迅速，逐漸成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的巨大推動(dòng)力，信息技術(shù)在會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面均有廣泛的運(yùn)用，提高了信息采集、交換、處理、存儲(chǔ)的準(zhǔn)確性和效率。信息技術(shù)的發(fā)展也為內(nèi)部控制提供了支持平臺(tái)，特別是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，其他相關(guān)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估帶來大量有用的信息，通過將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與信息化結(jié)合，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)變化的實(shí)時(shí)觀測(cè)與控制，并利用風(fēng)險(xiǎn)信息的變化情況對(duì)企業(yè)的未來財(cái)務(wù)形勢(shì)做出合理的預(yù)測(cè)，提高企業(yè)的管理水平。本文基于以上背景，探討信息化環(huán)境下內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的構(gòu)建。

二、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)是采用現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程進(jìn)行重整，使信息技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)高度融合，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程高度自動(dòng)化，信息高度共享，并且能夠進(jìn)行主動(dòng)和實(shí)時(shí)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息，迅速提高企業(yè)的現(xiàn)代管理水平、滿足現(xiàn)代企業(yè)管理需要。將信息化運(yùn)用在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上主要有以下優(yōu)勢(shì)：（1）實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。信息化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使得實(shí)時(shí)檢測(cè)成為可能，當(dāng)經(jīng)過某個(gè)時(shí)間點(diǎn)或約定的事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可以馬上觸發(fā)系統(tǒng)的運(yùn)行，進(jìn)行新一輪的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不需要人工檢測(cè)，減少了人力的耗費(fèi)，并且當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果超過風(fēng)險(xiǎn)臨界值時(shí)，系統(tǒng)會(huì)迅速反應(yīng)，將問題報(bào)告提交給相關(guān)人員，幫助以最快的速度采取應(yīng)對(duì)措施，防止因反應(yīng)不及時(shí)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加劇，降低損失擴(kuò)大的可能性。（2）信息高度共享。信息化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所用數(shù)據(jù)可以來自企業(yè)其他信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)中，實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)有信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)接，提高信息的利用率。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)不需要重新收集風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)數(shù)據(jù)，避免在信息采集、存貯和管理上重復(fù)浪費(fèi)，大大減輕了工作量，節(jié)約成本，并且避免了相關(guān)數(shù)據(jù)更新后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)沒有及時(shí)得到最新數(shù)據(jù)的可能性。（3）決策支持。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)在運(yùn)行時(shí)會(huì)產(chǎn)生大量的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以為管理者提供決策支持，管理者通過對(duì)這些大量的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，能夠發(fā)現(xiàn)潛在有用的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常情況，判斷風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的變化過程，及時(shí)做出正確有效的決策。

三、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的構(gòu)建

構(gòu)建內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)需要一系列的步驟，首先應(yīng)該設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)體系，并分別設(shè)置指標(biāo)體系的權(quán)重，確定重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)置整體風(fēng)險(xiǎn)的臨界值。之后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過程，獲取所需要的數(shù)據(jù)，進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)估，生成評(píng)估報(bào)告并存檔，當(dāng)評(píng)估中出現(xiàn)重要指標(biāo)或整體指標(biāo)超過臨界值時(shí)，生成預(yù)警報(bào)告，提交給相關(guān)人員，相關(guān)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)之后，將整改報(bào)告提交給系統(tǒng)。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的大致過程如下圖所示：

1.建立指標(biāo)體系。要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，首先應(yīng)該縱觀企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，發(fā)現(xiàn)、認(rèn)識(shí)和了解企業(yè)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的嚴(yán)重后果.財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出：企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注管理因素、人力資源因素、財(cái)務(wù)因素、安全環(huán)保因素、自主創(chuàng)新因素、其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素這六大因素。因?yàn)榘踩h(huán)保因素不易于定量研究，并且安全環(huán)保因素對(duì)我國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的影響尚不明顯，本文在建立指標(biāo)體系中以企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境安全因素替代安全環(huán)保因素，采用了反映企業(yè)管理因素、人力資源因素、財(cái)務(wù)因素、自主創(chuàng)新因素、企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境安全因素、其他風(fēng)險(xiǎn)因素等相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出八點(diǎn)要求，即企業(yè)財(cái)務(wù)信息具有可靠性、相關(guān)性、可比性、可理解性、實(shí)質(zhì)重于形式、謹(jǐn)慎性、重要性、及時(shí)性的特征。以財(cái)務(wù)指標(biāo)作為評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)，使評(píng)估結(jié)果更為合理、公允。本文對(duì)于各個(gè)一級(jí)指標(biāo)，均設(shè)立了二級(jí)指標(biāo)對(duì)一級(jí)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分。本文建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估財(cái)務(wù)指標(biāo)體系如下表所示：

（1）管理因素評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建

（2）人力資源因素評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建

（3）財(cái)務(wù)因素評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建

（4）自主創(chuàng)新因素評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建

（5）外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境安全因素評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建

（6）其他風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建

對(duì)于每一個(gè)指標(biāo)，企業(yè)可以根據(jù)自己的情況進(jìn)行下一級(jí)別的細(xì)分或者增設(shè)、刪除其他的指標(biāo)，來改變風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，以使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系更加適合于企業(yè)的具體情況

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，輸入權(quán)重、風(fēng)險(xiǎn)臨界值。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的衡量指標(biāo)的具體數(shù)值可以通過兩種方式獲得：通過數(shù)據(jù)庫(kù)讀入或者手工輸入。企業(yè)在信息化的實(shí)施過程中使用各種信息系統(tǒng)，例如管理信息系統(tǒng)、企業(yè)信息系統(tǒng)、企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)在運(yùn)行過程中會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，有一些數(shù)據(jù)可以直接為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所使用。例如，在評(píng)估應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要使用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、壞賬比例、商品賒銷比例、客戶信用等指標(biāo)，這些指標(biāo)的具體數(shù)值可以通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以及客戶關(guān)系管理系統(tǒng)獲得，通過讀取會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，可以得到實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，進(jìn)行實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。輸入權(quán)重，要根據(jù)企業(yè)的具體情況來確定企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可接受程度，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)臨界值。風(fēng)險(xiǎn)臨界值的確定要根據(jù)行業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、特點(diǎn)及同行業(yè)相關(guān)指標(biāo)的平均值、估計(jì)最大值、估計(jì)最小值等因素分為整體風(fēng)險(xiǎn)臨界值和個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)臨界值，整體臨界值為根據(jù)各個(gè)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)可接受程度加權(quán)算得，個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)臨界值是根據(jù)個(gè)別指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)可接受程度來設(shè)置各自的臨界值，對(duì)于個(gè)別會(huì)帶來嚴(yán)重后果的重要指標(biāo)，要篩選出來進(jìn)行獨(dú)立觀測(cè)。讀取了所需數(shù)據(jù)之后，就可以按風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系以及權(quán)重?cái)?shù)值來計(jì)算整體風(fēng)險(xiǎn)以及個(gè)別重要指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。將整體風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)別重要指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算結(jié)果生成一定格式的文檔，儲(chǔ)存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)中，以便隨時(shí)查看并分析風(fēng)險(xiǎn)變化的過程，更好的掌握整體風(fēng)險(xiǎn)和重要指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的變化趨勢(shì)，做出預(yù)測(cè)分析，評(píng)估未來風(fēng)險(xiǎn)狀況及其可能產(chǎn)生的影響，以便制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、措施與方法。計(jì)算出整體風(fēng)險(xiǎn)和重要指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)之后，要分別將其與各自的臨界值進(jìn)行對(duì)比，若整體風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值大于整體風(fēng)險(xiǎn)臨界值，則進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警，將風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告提交給相關(guān)人員；若重要指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值大于重要指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)臨界值，也需進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警，將風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告提交給相關(guān)人員；若整體風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值以及重要指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值均小于風(fēng)險(xiǎn)臨界值，則再進(jìn)入下一輪的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或當(dāng)外界條件改變時(shí)觸發(fā)新一輪的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

3.控制活動(dòng)。相關(guān)人員在收到風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告之后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值偏離風(fēng)險(xiǎn)臨界值的程度來確定風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度，并采取相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施和方法，消滅或控制風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的源頭，控制風(fēng)險(xiǎn)事件造成的損失以及范圍。在控制活動(dòng)完畢之后，出具相關(guān)報(bào)告，將報(bào)告提交給風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，作為文件存檔，以便之后隨時(shí)查閱并總結(jié)規(guī)律，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制的水平。

四、總結(jié)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分之一，本文結(jié)合2006年出臺(tái)的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的要求以及前人的研究成果，探討了在信息化的環(huán)境下內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的構(gòu)建，對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了分解，并詳細(xì)分析了各個(gè)流程的具體實(shí)現(xiàn)方式，試圖建立一個(gè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的框架，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)變化的實(shí)時(shí)觀測(cè)與控制，利用風(fēng)險(xiǎn)信息的變化情況對(duì)企業(yè)的未來財(cái)務(wù)形勢(shì)做出合理的預(yù)測(cè)，提高企業(yè)的管理水平。

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篇(4)

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害；研究進(jìn)展；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；發(fā)展現(xiàn)狀；參考信息

結(jié)合可靠的氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論及風(fēng)險(xiǎn)方法，可以逐漸地加快其研究進(jìn)展，增強(qiáng)研究工作中存在問題的有效處理。現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究中各種不利因素的客觀存在，對(duì)其研究進(jìn)展帶來了一定的阻礙作用，需要從不同的角度對(duì)其未來的發(fā)展做出必要地預(yù)測(cè)，全面提升我國(guó)農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)研究水平，為農(nóng)業(yè)氣象領(lǐng)域服務(wù)范圍的擴(kuò)大提供可靠地保障，更好地確定未來我國(guó)農(nóng)業(yè)氣象學(xué)的主要研究方向。

1 農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究的發(fā)展

最初的農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)研究起源于20世紀(jì)80年代，通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的措施，加強(qiáng)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)制的深入分析，并結(jié)合系統(tǒng)的方法對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)要素及相關(guān)的作用進(jìn)行綜合地評(píng)估，間接地推動(dòng)了農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究進(jìn)展，為其實(shí)際作用的充分發(fā)揮打下了建設(shè)的基礎(chǔ)。現(xiàn)階段有關(guān)農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害形成機(jī)制的理論較多，像“區(qū)域?yàn)?zāi)害系統(tǒng)理論”、“致災(zāi)因子輪”等，在實(shí)際的應(yīng)用中為災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果的增強(qiáng)提供了重要的理論支持，促使農(nóng)業(yè)氣象風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究中存在的問題得到了有效地處理，間接地提升了整體的研究水平。同時(shí)，隨著“三因子說”及“四因子說”實(shí)際應(yīng)用范圍的擴(kuò)大，一定程度上為農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害學(xué)研究領(lǐng)域服務(wù)范圍的擴(kuò)大打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。而國(guó)際上農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的研究集中在20世紀(jì)80年代后期，主要是通過構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法體系，對(duì)果樹等農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)作物進(jìn)行了深入地研究，形成了基于產(chǎn)量損失風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算、定量評(píng)價(jià)等方法，并通過對(duì)風(fēng)速、干旱風(fēng)險(xiǎn)等因素的風(fēng)險(xiǎn)，獲得了可靠的氣象觀測(cè)數(shù)據(jù)，加快了農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究進(jìn)展。我國(guó)在農(nóng)業(yè)災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的研究要點(diǎn)主要集中在：（1）農(nóng)業(yè)生態(tài)區(qū)中相關(guān)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)作物風(fēng)險(xiǎn)分析模型構(gòu)建；（2）基于遙感、地面信息資源的農(nóng)業(yè)災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)體系構(gòu)建。這些研究要點(diǎn)相關(guān)計(jì)劃的有效開展，為我國(guó)農(nóng)業(yè)災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估整體水平的提升提供了可靠地保障。

2 農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究的內(nèi)容

通過對(duì)現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究進(jìn)展的深入分析，可知其中包含著豐富的研究?jī)?nèi)容。這些研究?jī)?nèi)容主要包括以下方面：

2.1 有關(guān)各種致災(zāi)因子危險(xiǎn)性方面的評(píng)估

致災(zāi)因子危險(xiǎn)性主要針對(duì)的時(shí)災(zāi)變強(qiáng)度及活動(dòng)頻率，進(jìn)而對(duì)災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)造成的影響進(jìn)行綜合地評(píng)估。具體的評(píng)估內(nèi)容包括：災(zāi)害發(fā)生時(shí)的類型、致災(zāi)因子的強(qiáng)度大小、影響過程中的持續(xù)時(shí)間、等級(jí)等，評(píng)估過程中主要依賴于構(gòu)建可靠的危險(xiǎn)性評(píng)價(jià)模型及風(fēng)險(xiǎn)估算模型，增強(qiáng)了農(nóng)業(yè)災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性。與此同時(shí)，通過信息擴(kuò)散技術(shù)的有效使用，為我國(guó)農(nóng)業(yè)氣象站的災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了重要的技術(shù)支持。

2.2 相關(guān)承載體脆弱性方面的評(píng)估

這種評(píng)估主要是指在一些較為危險(xiǎn)的區(qū)域中承災(zāi)體面容易受到一定強(qiáng)度致災(zāi)因子的損害，通過對(duì)損害程度而做出的綜合評(píng)估。現(xiàn)階段承載體脆弱性方面的評(píng)估主要集中在：（1）設(shè)置科學(xué)的評(píng)估指標(biāo)，對(duì)不同因素給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)造成的影響進(jìn)行綜合地評(píng)估；（2）對(duì)減災(zāi)能力、耦合防災(zāi)等不同的要素進(jìn)行深入地分析，從而構(gòu)建出相關(guān)的參考模型；（3）繪制出有效的作物脆弱性曲線，對(duì)不同的災(zāi)害類型進(jìn)行必要地分析，掌握脆弱性規(guī)律的同時(shí)增強(qiáng)實(shí)際的評(píng)估效果。

2.3 災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)估

通過對(duì)農(nóng)業(yè)氣象形成機(jī)理的分析，在合成法的支持下對(duì)各種影響農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要地評(píng)估，進(jìn)而構(gòu)建出可靠的風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估模型，促使不同地區(qū)、不同氣候條件下的風(fēng)險(xiǎn)能夠在一定的時(shí)間內(nèi)得到有效地排除。與此同時(shí)，通過農(nóng)業(yè)災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估模型的合理運(yùn)用，可以獲得可靠的參考數(shù)據(jù)，間接地降低了相關(guān)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)開展中各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。

3 農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究的方法

現(xiàn)階段適用于農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要研究方法包括：（1）基于指標(biāo)的綜合評(píng)估方法。這種方法使用中主要選取的是災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并在參考模型的支持下計(jì)算出相關(guān)的參數(shù)，對(duì)農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估起著重要的保障作用；（2）基于數(shù)據(jù)的概率評(píng)估方法。這種方法使用中需要確定資料樣本數(shù)量，并通過對(duì)資料序列的有效利用，計(jì)算出災(zāi)害L險(xiǎn)發(fā)生的幾率；（3）基于情景模擬的評(píng)估方法。這種方法主要關(guān)注的是可能發(fā)生農(nóng)業(yè)災(zāi)害的過程，利用風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評(píng)估方式處理實(shí)際的問題。

4 農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在的問題和展望

4.1 存在的問題

通過對(duì)當(dāng)前形勢(shì)下我國(guó)農(nóng)業(yè)災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)展現(xiàn)狀的深入分析，發(fā)現(xiàn)其中依然存在著一定的問題，對(duì)未來農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防造成了較大的影響。這些問題主要包括：（1）理論體系不完善，研究中的應(yīng)用方法較為薄弱。現(xiàn)階段很多的研究理論注重于農(nóng)業(yè)災(zāi)害的自然屬性，忽略了其社會(huì)屬性，影響著研究數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；（2）缺乏必要的農(nóng)業(yè)災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)缺乏規(guī)范性，在評(píng)估方法、風(fēng)險(xiǎn)表征等方面的缺少必要的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)；（3）動(dòng)態(tài)化農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)有待加強(qiáng)。

4.2 研究展望

作為農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害學(xué)的重要分支學(xué)科，未來農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要從這些方面入手：（1）加強(qiáng)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)的合理運(yùn)用，構(gòu)建完善的多災(zāi)種綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系；（2）注重農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)理論及方法的深度，利用量化評(píng)估及模型支持的方式，全面提升災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平；（3）通過對(duì)農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)的有效設(shè)置，擴(kuò)大動(dòng)態(tài)評(píng)估技術(shù)的實(shí)際應(yīng)用范圍，構(gòu)建可靠的作物生長(zhǎng)模型，加強(qiáng)對(duì)各種農(nóng)業(yè)災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)屬性要素的合理運(yùn)用。同時(shí)，需要深入研究多災(zāi)種農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

結(jié)束語：

做好農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究進(jìn)展的相關(guān)工作，深入理解其中的研究?jī)?nèi)容，掌握正確的研究方法，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估過程中存在問題進(jìn)行深入研究，將會(huì)不斷地加快我國(guó)農(nóng)業(yè)氣象學(xué)的發(fā)展速度，擴(kuò)大其實(shí)際的應(yīng)用領(lǐng)域，滿足實(shí)際農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)需求的同時(shí)擴(kuò)大其應(yīng)用范圍，促使我國(guó)的農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究水平能夠始終保持在更高的層面上。在未來農(nóng)業(yè)氣象學(xué)及災(zāi)害學(xué)發(fā)展的過程中，加強(qiáng)信息化技術(shù)及其它專業(yè)技術(shù)手段的有效使用，將會(huì)更好地發(fā)揮農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)際作用，進(jìn)而為我國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效益的持續(xù)增加提供可靠地保障。

參考文獻(xiàn)

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篇(5)

關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估　風(fēng)險(xiǎn)管理　內(nèi)部控制

一、引言

2010年美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(Public Company Accounting Oversight Board，PCAOB)通過了新的審計(jì)準(zhǔn)則(審計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)至第15號(hào))，以規(guī)范審計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和反應(yīng)。目的是監(jiān)督公眾公司的審計(jì)師編制信息量大、公允和獨(dú)立的審計(jì)報(bào)告，以保護(hù)投資者利益并增進(jìn)公眾利益。在PCAOB此次行動(dòng)之前，不斷有人發(fā)出強(qiáng)烈的信息，讓審計(jì)職業(yè)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演更積極的角色。而且PCAOB早在兩年前就已經(jīng)提出了實(shí)施具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的信息，這些準(zhǔn)則旨在解決從最初計(jì)劃到結(jié)果評(píng)估的審計(jì)過程問題。這些新準(zhǔn)則是在審計(jì)促進(jìn)成熟風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中非常重要的一步，可以把審計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)事故風(fēng)險(xiǎn)降到最小。PCAOB執(zhí)行主席丹尼爾?格爾澤爾說一旦這些標(biāo)準(zhǔn)被采用，在審計(jì)財(cái)務(wù)申明中發(fā)現(xiàn)，適當(dāng)計(jì)劃以及實(shí)施審計(jì)以解決這些風(fēng)險(xiǎn)問題以增強(qiáng)投資者的信息是非常重要的。這些審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)包括：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)參與監(jiān)督、計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)中的思考、重大錯(cuò)報(bào)事故的確認(rèn)與評(píng)估、審計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)事故的回應(yīng)、評(píng)估審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)證據(jù)。它們貫穿了從初始計(jì)劃階段到審計(jì)結(jié)果評(píng)估的整個(gè)審計(jì)流程。PCAOB主席丹尼爾?高澤(DanielL，Goelzer)說：這些新準(zhǔn)則的出臺(tái)意味著在促進(jìn)精密的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與將審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)降至最低方面邁出了重要一步。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并通過正確地審計(jì)計(jì)劃和開展審計(jì)活動(dòng)來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于提升投資者對(duì)經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信心是至關(guān)重要的。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，任何審計(jì)業(yè)務(wù)都必須將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平內(nèi)。因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并將識(shí)別和的評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤，而且要求針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，可以說風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式落實(shí)到審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型如下：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)錢存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取以下方法展開審計(jì)工作：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)置頂總體應(yīng)對(duì)措施；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括測(cè)試控制的執(zhí)行有效性以及實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是否適當(dāng)，并確定是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將實(shí)施關(guān)鍵的程序形成審計(jì)工作記錄。我們發(fā)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)，確定總體應(yīng)對(duì)措施，并有針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的核心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，另一方面，企業(yè)必須準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)和有效地管理各項(xiàng)與企業(yè)成功息息相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。管理層不但需要準(zhǔn)確地了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及不良控制的后果，并且能夠根據(jù)所確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的殘余影響的輕重程度分配資源和關(guān)注程度。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將有利于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

(二)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理　每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在各種風(fēng)險(xiǎn)，而我們這里討論的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)概念與金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)概念有所不同，當(dāng)然金融風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)(特別是金融類企業(yè))面臨的風(fēng)險(xiǎn)之一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)面臨的可能導(dǎo)致企業(yè)虧損的各種不確定性事件，降低企業(yè)的價(jià)值。所以風(fēng)險(xiǎn)管理需要做的就是盡量避免這種不確定性事件的發(fā)生，或者是降低不確定性事件發(fā)生后對(duì)企業(yè)造成的損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括四個(gè)環(huán)節(jié)：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察。第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指盡力識(shí)別可能對(duì)企業(yè)取得成功產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)，包括整個(gè)業(yè)務(wù)面臨的較大的風(fēng)險(xiǎn)，以及與每個(gè)項(xiàng)目或較小的業(yè)務(wù)單位關(guān)系的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)可以認(rèn)識(shí)到企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)類型，而且風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)的多個(gè)層級(jí)得以執(zhí)行，這與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫徹于整個(gè)審計(jì)過程一樣。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在識(shí)別了各種風(fēng)險(xiǎn)后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的的性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)的類型、風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率等進(jìn)行評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)最主要分為兩方面，一個(gè)是影響，另一個(gè)是可能性，企業(yè)可能還會(huì)采用敏感性分析或者決策樹等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)進(jìn)行全面的認(rèn)識(shí)。這與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相似，不過更加具體、全面。第三，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指對(duì)上述評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施，以避免該風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的損失，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略包括風(fēng)險(xiǎn)降低(如分散投資，就是一種降低風(fēng)險(xiǎn)的措施)，風(fēng)險(xiǎn)消除(使得該風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率降低為零)，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移(將風(fēng)險(xiǎn)的后果采用保險(xiǎn)、合同等方式轉(zhuǎn)移出企業(yè))，風(fēng)險(xiǎn)保留(定期風(fēng)險(xiǎn)復(fù)核、控制風(fēng)險(xiǎn)情境)。第四，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察是指企業(yè)監(jiān)測(cè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程，關(guān)注新的風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)損失，企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)察，并在需要時(shí)不斷作出調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)檢查者定期檢查正在發(fā)生的虧損，以了解他們的控制建議得以實(shí)施，并設(shè)計(jì)過程來改善風(fēng)險(xiǎn)管理的過程，制定一項(xiàng)戰(zhàn)略來應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)。

(三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，是指對(duì)企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般可以分為兩類：系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是由公司之外的各種因素引起的，如戰(zhàn)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，是不能通過多元化投資而分散的，因此又稱作不可分散風(fēng)險(xiǎn)或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也被稱作可分散風(fēng)險(xiǎn)，它是由公司本身的商業(yè)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來的，如企業(yè)的管理水平、研究與開發(fā)、消費(fèi)者需求的改變、市場(chǎng)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)以及法律訴訟等，其可以通過多元化投資組合而分散，是公司特有的風(fēng)險(xiǎn)。而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與審計(jì)程序聯(lián)系起來，這就使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不僅僅是出具審計(jì)報(bào)告的鑒證業(yè)務(wù)，也可以起到促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程是為了能夠獲得盡可能準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)信息，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程是為了控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，我們發(fā)現(xiàn)：其一，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指評(píng)估被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估的過程是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的一個(gè)環(huán)節(jié)，所以在性質(zhì)上他們具有相似性。其二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序包括：了

解被審計(jì)單位及其環(huán)境、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制等，而風(fēng)險(xiǎn)管理也需要進(jìn)行這些工作，方法包括：觀察、檢查、分析程序，穿行測(cè)試等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其三，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的相同：對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是為了了解被評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，有效地實(shí)施審計(jì)程序；對(duì)于企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是為了控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，防止企業(yè)出現(xiàn)虧損的不利情況而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使企業(yè)考慮潛在事項(xiàng)如何影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理當(dāng)局應(yīng)從兩個(gè)角度對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估：可能性和嚴(yán)重程度，并且通常采用定性和定量相結(jié)合的方法。在不要求定量化的地方，或者在定量評(píng)估所需的可靠數(shù)據(jù)無法取得或獲取和分析數(shù)據(jù)不具有成本效益時(shí)，管理者通常采用定性評(píng)估技術(shù)。定量技術(shù)精確度更高，通常應(yīng)用在更加復(fù)雜的活動(dòng)中，以對(duì)定性技術(shù)進(jìn)行補(bǔ)充。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)既要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，也要考慮剩余風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是管理當(dāng)局沒有采取任何措施來改變風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響的情況下，一個(gè)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。剩余風(fēng)險(xiǎn)是在管理當(dāng)局應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)后所殘余的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師更多關(guān)注的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是對(duì)于企業(yè)其他風(fēng)險(xiǎn)管理(如制度風(fēng)險(xiǎn)管理、法律風(fēng)險(xiǎn)管理)考慮不足，當(dāng)然這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師收益成本分析后的結(jié)果，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須區(qū)分企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指實(shí)現(xiàn)不了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略的可能性，經(jīng)營(yíng)失敗是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大化，指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)濟(jì)條件的變化而無法滿足投資者的預(yù)期，經(jīng)營(yíng)失敗的極端情況是申請(qǐng)破產(chǎn)。誠(chéng)然企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗可能使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨審計(jì)訴訟，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一定的相關(guān)性，但風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的核心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而不是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系

(一)二者時(shí)間發(fā)展順序　環(huán)境變化促使越來越多的企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，也促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展：從20世紀(jì)90年代開始，隨著新的科技技術(shù)和經(jīng)濟(jì)全球化帶來企業(yè)組織結(jié)構(gòu)虛擬化、集約化、專業(yè)化及扁平化等新的商業(yè)特征，許多跨國(guó)公司開始實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法，一些國(guó)際咨詢公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所也開始運(yùn)用這一概念并將其同咨詢或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系正在隨著企業(yè)治理的完善而越發(fā)受到重視，風(fēng)險(xiǎn)管理的概念逐步引入到我國(guó)的企業(yè)中，使得我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入了公司治理的范圍。2004年9月，COSO了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》。該框架是在《內(nèi)部控制――整體框架》報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯――奧克斯法案》在報(bào)告方面的要求，明確提出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定，以及企業(yè)內(nèi)部各層次和部門，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成影響的事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。同時(shí)該框架還指出：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素構(gòu)成。這也奠定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的組織模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展也與全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建同步，2003年10月，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)下屬的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)了三個(gè)新的國(guó)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，并從2004年12月15日或之后開始的期間財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)起執(zhí)行這三個(gè)新準(zhǔn)則。2004年10月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的最新發(fā)展，對(duì)已修訂的四個(gè)新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則在全國(guó)范圍內(nèi)征求意見，并且于2007年1月1日開始實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已經(jīng)深入了我國(guó)審計(jì)的實(shí)際工作，為審計(jì)業(yè)務(wù)的展開提供了指引。

(二)二者業(yè)務(wù)性質(zhì)相互影響　全面風(fēng)險(xiǎn)管理為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了更好的基礎(chǔ)為了評(píng)估客戶是否有效地監(jiān)督和控制了其戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)及其他經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須識(shí)別、收集和處理大量與客戶經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的證據(jù)。當(dāng)企業(yè)沒有實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，收集這些證據(jù)即使在理論上是可行的，但為此付出的成本對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言也常常是不經(jīng)濟(jì)的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有以下益處：(1)了解企業(yè)的外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制成為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要組成部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也將公司內(nèi)部控制的有效性作為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的考慮因素。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)將為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供建議。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，會(huì)將交易的內(nèi)部控制目標(biāo)與關(guān)鍵內(nèi)部控制聯(lián)系起來，然后將測(cè)試的結(jié)果與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，這將有助于公司相關(guān)交易所涉及人員在業(yè)務(wù)流程中履行好自己的職責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可以起到監(jiān)督作用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有以下益處：第一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善性與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有著很強(qiáng)的相關(guān)性，所以如果企業(yè)建立了一整套風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序就會(huì)減少程序，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在整個(gè)審計(jì)過程中的驗(yàn)證過程都是可靠的。第二，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方式與注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理，從整個(gè)企業(yè)組合的角度實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在更大程度上信賴企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。第三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完善性越不好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所涉及的這部分程序設(shè)計(jì)需要越謹(jǐn)慎，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后提出建議的邊際貢獻(xiàn)越高，這二者之間的交互作用就在于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的一種再監(jiān)察。

(三)二者存在的不同　當(dāng)然二者存在著以下區(qū)別：注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更多是對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)估，這種評(píng)估是因?yàn)閷徲?jì)的效率所決定的，而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要覆蓋企業(yè)的整體層面和各個(gè)業(yè)務(wù)流程，所以我們注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果對(duì)于企業(yè)而言是一種參考，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估只是對(duì)內(nèi)部控制水平高低的一個(gè)評(píng)價(jià)，這并不能完全說明企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性評(píng)價(jià)來評(píng)估客戶監(jiān)督和控制其戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)及其他經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況，如果僅僅是審計(jì)過程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要提出風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)建議，他們?cè)u(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只是為了控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目的相似，但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還是存在不同。

四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估路徑

(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理　(圖1)呈現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的框架，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最大的要點(diǎn)就在于實(shí)施基本審計(jì)程序前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。而且后來的審計(jì)程序結(jié)果會(huì)不斷檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，不斷地修正與調(diào)險(xiǎn)估計(jì)水平，在整個(gè)審計(jì)過程中都需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)完成后形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最終結(jié)果，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理控制的水平。該報(bào)告可能涉及內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等要素，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的測(cè)試結(jié)果進(jìn)行一個(gè)總結(jié)性陳述，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段性成果在審計(jì)完成后反饋給被審計(jì)客戶，以幫助被審計(jì)客戶進(jìn)一步完善內(nèi)部控制水平，但我們必須意識(shí)到：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告不是審計(jì)報(bào)告的子報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告僅僅為被審計(jì)單位進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平而用，而非鑒證報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要提供保證。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告與信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理　注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的要求里就包括了評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的有效性，所以注

篇(6)

1阿克蘇地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作概況

近年來，阿克蘇地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)驗(yàn)站先后聯(lián)合農(nóng)業(yè)部果品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)驗(yàn)室（興城）、新疆農(nóng)業(yè)科學(xué)院在果品（蘋果、香梨、核桃、紅棗）上開展了質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，聯(lián)合農(nóng)業(yè)部蔬菜產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)驗(yàn)室（北京）、農(nóng)業(yè)部農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)驗(yàn)室（廣州）、新疆農(nóng)業(yè)科學(xué)院在小品蔬菜（葉類菜、蔥蒜、豆類等）上開展了質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)果品和小品蔬菜進(jìn)行未知危害因子調(diào)查與已知危害因子安全性評(píng)估。與此同時(shí)，阿克蘇地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)驗(yàn)站還根據(jù)本地區(qū)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)種植情況，適時(shí)開展了農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地環(huán)境及主要食用農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)。監(jiān)測(cè)區(qū)土壤中總鎘含量為0.14～0.18mg/kg，總汞含量為0.02～0.04mg/kg，總砷含量為8.63～11.13mg/kg，總鉛含量為17.72～24.6mg/kg，總鉻含量39.18～54.87mg/kg，總銅含量14.25～24.85mg/kg，均小于保障農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，維護(hù)人體健康的土壤限制值：鎘含量0.60mg/kg，汞含量0.50mg/kg，砷含量30mg/kg（旱地），鉛含量300mg/kg（旱地），鉻含量200mg/kg（旱地），銅100mg/kg[1]；灌溉水中總汞、總鎘、總砷含、六價(jià)鉛均未檢出，氟化物含量0.17～1.26mg/l，化學(xué)需氧量7.16～8.23mg/l，氟化物和化學(xué)需氧量均小于農(nóng)田灌溉用水水質(zhì)限量值：氟化物含量2mg/l，化學(xué)需氧量60mg/l[2]。部分農(nóng)產(chǎn)品在監(jiān)測(cè)中有農(nóng)藥殘留超標(biāo)情況。

2影響阿克蘇地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的主要問題

2.1農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)展滯后

阿克蘇地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作起步較晚，各項(xiàng)工作尚處于探索中，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)量小，監(jiān)測(cè)覆蓋范圍狹窄，涉及的農(nóng)產(chǎn)品種類不全，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法單一。

2.2農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全

阿克蘇地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)驗(yàn)站工作體系尚不健全，缺乏產(chǎn)地環(huán)境、生產(chǎn)過程、貯運(yùn)環(huán)節(jié)危害因子在線、動(dòng)態(tài)觀測(cè)的記錄資料和跟蹤信息，很大程度上影響了農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的實(shí)施和發(fā)展。

2.3技術(shù)隊(duì)伍力量欠缺

阿克蘇地區(qū)還沒有專職的農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作人員，其工作任務(wù)由相關(guān)部門兼職完成，造成農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作沒有系統(tǒng)性、連續(xù)性，未達(dá)到規(guī)定要求，未能及時(shí)為消費(fèi)者提供風(fēng)險(xiǎn)危害程度評(píng)估。

2.4經(jīng)費(fèi)不足

自農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作啟動(dòng)以來，除農(nóng)業(yè)部下?lián)艿捻?xiàng)目專項(xiàng)資金外，地方財(cái)政未將農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作納入財(cái)政預(yù)算，造成承擔(dān)單位沒有資金支持，難以全面完成《農(nóng)業(yè)部農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)驗(yàn)站管理規(guī)范》規(guī)定的工作任務(wù)。

3推進(jìn)阿克蘇地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的對(duì)策建議

3.1提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)重視

我國(guó)將風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)用于食品安全管理方面始于20世紀(jì)90年代中后期[3]，因此農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估純屬一項(xiàng)新興事業(yè)，很多人對(duì)此項(xiàng)工作不是十分了解，甚至一些基層部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意義知曉不多，在安排部署工作時(shí)，輕視或忽視該項(xiàng)工作。對(duì)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)隱患、未知危害因子識(shí)別、已知危害因子危害程度評(píng)價(jià)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制技術(shù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在我國(guó)不僅是一項(xiàng)技術(shù)和技術(shù)體系，更是一項(xiàng)法定制度，已成為我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全科學(xué)監(jiān)管不可或缺的重要技術(shù)性、基礎(chǔ)性工作[4]，所以必須提高對(duì)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)識(shí)，特別是要加強(qiáng)重視程度，把農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作提上年度工作部署議程，并納入年終考核計(jì)劃。

3.2完善農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)

建立健全農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作體系，一是成立或指定專門負(fù)責(zé)開展農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的機(jī)構(gòu)或部門，嚴(yán)格按照農(nóng)業(yè)部要求，扎實(shí)履行好實(shí)驗(yàn)站職責(zé)。二是逐步建立和完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，包括風(fēng)險(xiǎn)排查、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等系統(tǒng)。三是健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制和管理制度，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。四是強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，配齊配全專業(yè)技術(shù)人員，并加強(qiáng)工作人員參加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)培訓(xùn)，鼓勵(lì)和支持技術(shù)人員參與風(fēng)險(xiǎn)交流，加快培養(yǎng)一支過硬的農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)骨干隊(duì)伍。

3.3加大農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作資金投入

農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，是關(guān)于產(chǎn)業(yè)發(fā)展、關(guān)乎民生的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)性工作，需要具有代表性、大量并連續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)做支撐，需要國(guó)家公共財(cái)政給予穩(wěn)定并有力的資金投入[5]。因此，為了做好、做實(shí)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，確保阿克蘇地區(qū)230多萬人民群眾的生命安全，地區(qū)應(yīng)將農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作納入財(cái)政預(yù)算，確保農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作順利開展。

作者:賈家賢 范榮尚 單位:阿克蘇地區(qū)農(nóng)業(yè)檢驗(yàn)監(jiān)測(cè)中心

參考文獻(xiàn)

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篇(7)

一、基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

當(dāng)前人民銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，主要是由各部門依據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，按照是否可能產(chǎn)生資金、財(cái)產(chǎn)損失，由于失密、泄密造成重大危害，影響央行政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和工作效率下降等各個(gè)方面，界定風(fēng)險(xiǎn)的種類、起因和性質(zhì)。根據(jù)《中國(guó)人民銀行分支行內(nèi)部控制指引》中有關(guān)內(nèi)容，當(dāng)前人民銀行的基本風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種：

（一）資金安全風(fēng)險(xiǎn)隱患

一是在處理核算業(yè)務(wù)中，由于個(gè)別崗位人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)個(gè)人上機(jī)操作密碼缺乏保密措施，甚至有的崗位人員為便于其他人員為自己臨時(shí)業(yè)務(wù)操作，將個(gè)人上機(jī)密碼告知部門內(nèi)其他人員，在自己脫崗時(shí)，由其代辦業(yè)務(wù)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理一手清現(xiàn)象。二是在涉及資金核算業(yè)務(wù)崗位的人員配置方面，不相融崗位相互兼崗現(xiàn)象仍有發(fā)生。三是個(gè)人印章保管不嚴(yán)格，不能做到人走進(jìn)柜落鎖。四是在辦理大宗物品采購(gòu)過程中，存在提前支付貨款、付款人與原簽訂合同的供貨人不一致等現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)付款時(shí)忘記扣回預(yù)付款現(xiàn)象。五是資金支出中存在越權(quán)現(xiàn)象。六是辦理國(guó)庫(kù)退庫(kù)業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)退庫(kù)資料審核不嚴(yán)格，甚至發(fā)生預(yù)算退庫(kù)收款單位與預(yù)算收入繳入單位不一致現(xiàn)象。以上問題均易導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）法律風(fēng)險(xiǎn)隱患

一是辦理行政許可過程中未能對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行認(rèn)真審核，形成一些過期無效材料存在于提交的申請(qǐng)材料之中。二是行政許可未按照規(guī)定程序辦理，收到申請(qǐng)時(shí)未向申請(qǐng)單位開具“行政許可申請(qǐng)受理通知書”，辦結(jié)后未及時(shí)開具“行政許可決定書”或“不予行政許可決定書”等有效文書。三是行政執(zhí)法檢查工作底稿不規(guī)范，有的缺少檢查人員簽字，事實(shí)確認(rèn)書上被檢查單位未簽字，或簽字人不符合規(guī)定要求越權(quán)簽字，還有的處罰決定書要素不全，決定書未明確被處罰人的權(quán)利，有的處罰決定依據(jù)不準(zhǔn)確或不清楚。四是經(jīng)濟(jì)合同不規(guī)范，合同要素不全，標(biāo)的物質(zhì)量等未作明確規(guī)定。以上問題均易導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)隱患

一是大宗物品采購(gòu)不規(guī)范。仍有部分單位未將應(yīng)納入大宗物品采購(gòu)管理的事項(xiàng)納入大宗物品采購(gòu)管理。二是在業(yè)務(wù)操作中漏簽字、簽章，導(dǎo)致發(fā)生問題后責(zé)任認(rèn)定難。三是安全教育、監(jiān)督不到位。有的單位駕駛員連續(xù)發(fā)生輕微交通事故，單位未引起重視。以上問題均易導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（四）聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)隱患

在對(duì)外宣傳或開展調(diào)研中，部分人民銀行員工未對(duì)擬定的稿件充分論證，也未將其交宣傳管理部門審核，擅自多家媒體投稿，導(dǎo)致一些失真、錯(cuò)誤信息外傳，易造成聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作面臨的難題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理文化尚未真正建立

目前，部分基層央行工作人員仍把風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)單地理解為各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總，認(rèn)為建立健全了規(guī)章制度，就是建立了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，沒有真正認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估等與風(fēng)險(xiǎn)防范之間的關(guān)系，沒有積極主動(dòng)地對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，缺乏對(duì)非常規(guī)性業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)及突發(fā)性事件及時(shí)進(jìn)行分析的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一

《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》雖然指出了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指識(shí)別和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并確定應(yīng)對(duì)策略，但沒有明確具體統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，不同的評(píng)估對(duì)象有不同的標(biāo)準(zhǔn)，相同的對(duì)象也有不同的標(biāo)準(zhǔn)，有的以內(nèi)部控制五個(gè)要素作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也有的以內(nèi)控的有效性、全面性、及時(shí)性和合理性為標(biāo)準(zhǔn)。缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，就不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的評(píng)估。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息交流不夠充分

主要表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估雙方信息不對(duì)稱：一是盡管各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理信息日益增多，但報(bào)送的風(fēng)險(xiǎn)信息資料單一，僅限于各業(yè)務(wù)部門的內(nèi)控制度匯編等資料，不能動(dòng)態(tài)反映風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀。二是風(fēng)險(xiǎn)管理信息傳遞的時(shí)效性較差，存在信息滯后現(xiàn)象。三是渠道不夠暢通，平時(shí)交流很少，僅僅依靠評(píng)估前期準(zhǔn)備階段收集信息資料或進(jìn)行臨時(shí)流。

（四）員工綜合素質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)管理要求仍有差距

一是知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理。目前，無論是人民銀行內(nèi)審人員還是業(yè)務(wù)部門人員，多數(shù)只具備會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、貨幣信貸、調(diào)查統(tǒng)計(jì)、外匯管理等專業(yè)知識(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)方面的專門培訓(xùn)。二是專業(yè)知識(shí)更新慢，對(duì)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析不到位，在實(shí)際工作中經(jīng)常套用老文件、老辦法來處理新問題、新情況，缺乏對(duì)新風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的了解和掌控能力。

（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估長(zhǎng)效機(jī)制有待強(qiáng)化

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作應(yīng)該是一個(gè)連續(xù)的循環(huán)往復(fù)的過程。而有的單位和職能部門將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作作為階段性工作來抓，時(shí)緊時(shí)松，時(shí)斷時(shí)續(xù)，對(duì)于已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)未及時(shí)防控，對(duì)于隱匿的新風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)未能認(rèn)真排查；在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)方面未能結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行再分析、再評(píng)價(jià)，已經(jīng)制定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施未能隨著人員、流程、系統(tǒng)和外部環(huán)境的變化而更新，使風(fēng)險(xiǎn)控制方案所起的作用逐漸弱化。

三、強(qiáng)化基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑

（一）成立專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組

基層人民銀行要成立由單位內(nèi)具有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的人擔(dān)任的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，定期對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行仔細(xì)評(píng)估，篩選出高風(fēng)險(xiǎn)級(jí)以上風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)控制管理。評(píng)估組應(yīng)組織日常風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)分析，負(fù)責(zé)建立各業(yè)務(wù)條線的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，收集整理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估資料，及時(shí)評(píng)估分析風(fēng)險(xiǎn)狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。行長(zhǎng)和分管行領(lǐng)導(dǎo)要充分支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開展，保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作具備足夠的人力、物力以及信息技術(shù)水平，及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開展情況。相關(guān)職能部門在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中要各司其職，既要明確分工，又要通力協(xié)作，積極發(fā)揮作用。

（二）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程

根據(jù)基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)種類的劃分，操作風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)體系中占有較大的比重。根據(jù)操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)采用由表及里、自下而上、從已知到未知的方式，依據(jù)操作業(yè)務(wù)流程分析，從基礎(chǔ)崗位做起，從已知的風(fēng)險(xiǎn)延伸到未知的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程圖如圖1。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的建立應(yīng)具有一定的準(zhǔn)確性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制能夠起實(shí)際指導(dǎo)作用。

1. 風(fēng)險(xiǎn)水平計(jì)量。風(fēng)險(xiǎn)水平的計(jì)量一般包括兩個(gè)方面：固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)效果。實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平與固有風(fēng)險(xiǎn)成正比，與控制效果高低成反比。

實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平是實(shí)施內(nèi)部控制后存在于業(yè)務(wù)崗位的剩余風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該是管理者和決策者能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。如果計(jì)算出的風(fēng)險(xiǎn)水平與設(shè)定的目標(biāo)值有差距，就需要重新采取控制措施，然后再次進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直至確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)水平在可接受的范圍內(nèi)。

2. 風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分。對(duì)于固有風(fēng)險(xiǎn)可按風(fēng)險(xiǎn)程度劃分為高風(fēng)險(xiǎn)、較高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)、較低風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)，按照風(fēng)險(xiǎn)程度和風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別賦予固有風(fēng)險(xiǎn)不同的分值，如高風(fēng)險(xiǎn)值為1-0.9，較高風(fēng)險(xiǎn)值為0.9-0.8，中風(fēng)險(xiǎn)值為0.8-0.7，較低風(fēng)險(xiǎn)為0.7-0.6，低風(fēng)險(xiǎn)為0.6以下；控制效果評(píng)價(jià)等級(jí)（控制評(píng)價(jià)值）劃分為優(yōu)良、滿意、有待改進(jìn)、較差和失效五種狀況，根據(jù)內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)論劃分為優(yōu)良90-100，滿意為80-90，有待改進(jìn)為70-80，較差為60-70，失效為50-60。

3. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。采取層次分析法和德爾菲法相結(jié)合的辦法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。運(yùn)用層次分析法，結(jié)合業(yè)務(wù)流程分析，將復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)問題分解為若干組成要素，按照支配關(guān)系和影響程序度分組形成有序的階梯式層次結(jié)構(gòu)，可以將風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)一步細(xì)分，便于識(shí)別對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)起關(guān)鍵性、決定性作用的風(fēng)險(xiǎn)因素。運(yùn)用德爾菲法充分收集專家意見，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行不斷的修正，以提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。具體方法和步驟是：（1）崗位人員：運(yùn)用層次分析法和流程分析法，識(shí)別細(xì)分風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性評(píng)價(jià)。（2）部門自我評(píng)估小組：采取定量分析方法，賦予評(píng)估分值。（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門：采取定性和定量綜合評(píng)價(jià)方法，匯總整理風(fēng)險(xiǎn)。（4）專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組：采取德爾菲法進(jìn)行評(píng)估，確定最終風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果，提交定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

4. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。人民銀行總、分行在充分調(diào)查、認(rèn)證、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，確定具體業(yè)務(wù)領(lǐng)域的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)水平或安全指標(biāo)，作為基層人民銀行衡量和比較的標(biāo)準(zhǔn)。基層央行通過與安全指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比，確定自身所處的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)層次，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)比較結(jié)果，確定是否需要采取控制措施以及控制到何種程度。