序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用

1、強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理機(jī)制。以往對領(lǐng)導(dǎo)干部，主要是組織監(jiān)督、行政監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督，缺乏嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是對領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格要求、嚴(yán)格管理、嚴(yán)格監(jiān)督的重要措施，進(jìn)一步拓寬了對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督渠道，加大了監(jiān)督力度，完善了監(jiān)督制約機(jī)制，提高了監(jiān)督效果，為全面考察、正確使用干部提供了依據(jù)，開辟了加強(qiáng)干部管理與監(jiān)督的新途徑，成為科學(xué)有效的干部選拔任用和監(jiān)督管理機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。

2、提高領(lǐng)導(dǎo)干部的決策和管理水平。實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，會(huì)使處于財(cái)經(jīng)活動(dòng)決策地位、掌握著一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)干部，感到有一種較強(qiáng)的約束力，感到“一支筆”的分量很重，增強(qiáng)當(dāng)家理財(cái)?shù)氖聵I(yè)心和責(zé)任感，更加恪盡職守地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，客觀公正地評價(jià)其當(dāng)家理財(cái)?shù)某煽儯瑢?shí)事求是地指出并處理有關(guān)問題，能有效地激發(fā)其認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，自覺履行職責(zé)，提高當(dāng)家理財(cái)?shù)哪芰Α?/p>

3、推動(dòng)所在單位的財(cái)經(jīng)管理。開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既是對領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的審計(jì)，也是對所在單位財(cái)經(jīng)管理情況的檢查，更是對廣大干部愛崗敬業(yè)、廉潔自律的教育。通過從領(lǐng)導(dǎo)干部抓起，請履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任好、管理能力強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)干部介紹經(jīng)驗(yàn)，對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任較差、問題較多的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行通報(bào)批評，讓教育和監(jiān)督別人的人首先接受教育和監(jiān)督，促使領(lǐng)導(dǎo)給部屬做好樣子，長期堅(jiān)持下去，不僅能促進(jìn)財(cái)經(jīng)管理，而且能帶動(dòng)各項(xiàng)建設(shè)。

二、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

1、立法和規(guī)范制定工作相對滯后，有關(guān)法規(guī)制度還需進(jìn)一步完善。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏有力的法律依據(jù)支持是制約經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的重要因素。近年來，各地建立完善了有關(guān)規(guī)章制度。其中，很多省市通過人大立法或做出規(guī)定，確定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在本地區(qū)工作中的法律地位，有關(guān)部門制定了具體規(guī)章制度。如寧夏回族自治區(qū)黨委組織部與審計(jì)廳專門制定了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)程序》；甘肅省委、省政府辦公廳研究制定了《甘肅省領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果利用試行辦法》、《甘肅省領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)確定及執(zhí)行程序暫行辦法》。但是，這些規(guī)章制度都沒有從真正意義上解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的法律地位和執(zhí)法依據(jù)，缺乏科學(xué)性、操作性，特別是在審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等方面還不明確、不規(guī)范、不統(tǒng)一，給責(zé)任劃分、審計(jì)評價(jià)造成很大困難，也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作造成很大風(fēng)險(xiǎn)。盡快提升立法層次并建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部評價(jià)體系是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)迫在眉睫的問題。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)缺乏計(jì)劃管理，工作非常被動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)貫徹“突出重點(diǎn)”的原則，保證重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重大方面少出問題或不出問題，從源頭上控制問題的發(fā)生，從源頭上防止腐敗。但由于審計(jì)任務(wù)缺乏計(jì)劃性，給審計(jì)工作帶來了很多困難，使得審計(jì)工作無法合理確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)單位和重點(diǎn)人員，也無法根據(jù)每年干部監(jiān)督管理的實(shí)際需要，科學(xué)確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，一般是組織部門下發(fā)委托審計(jì)通知書之后，才能對委托單位進(jìn)行審計(jì)。組織部門委托多少，審計(jì)部門就審計(jì)多少，如遇各級班子換屆，審計(jì)任務(wù)就十分繁重，特別是一些領(lǐng)導(dǎo)干部已提拔任用，組織人事部門要求在短時(shí)間內(nèi)對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，給審計(jì)核實(shí)、取證帶來很大困難，審計(jì)質(zhì)量難以保證。

三、具體措施

1、加強(qiáng)宣傳教育，認(rèn)清審計(jì)職能作用。宣傳是發(fā)揮審計(jì)警示作用的手段，直接影響審計(jì)效果。要利用各種渠道和方式宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、范圍和目的，提高廣大干部尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的認(rèn)識(shí)。要讓大家明白經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性以及重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)，而不是全部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。既要防止片面擴(kuò)大審計(jì)作用，抱有過高的期望值，又要防止審計(jì)無用論，認(rèn)為審計(jì)只不過是走走過場的錯(cuò)誤觀點(diǎn)，正確認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所能達(dá)到的力度和目標(biāo)。宣傳教育要報(bào)喜也要報(bào)憂，忽略成績就不能推廣經(jīng)驗(yàn)，忽視問題就不能吸取教訓(xùn)，都會(huì)降低審計(jì)成效。

篇(2)

一、對被審計(jì)單位的審計(jì)要全面

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求全面、系統(tǒng)地評價(jià)被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍要全面，涉及與被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的所有領(lǐng)域。要注意以下兩點(diǎn)：

1.審計(jì)范圍不僅包括被審單位本級財(cái)務(wù)還包括由被審計(jì)者負(fù)責(zé)的非法人二級核算單位。在工作中我們發(fā)現(xiàn)，許多單位不按財(cái)務(wù)制度的要求將非法人二級核算單位財(cái)務(wù)狀況并入單位匯總決算報(bào)表，有些二級核算單位甚至不編制會(huì)計(jì)報(bào)表。本級財(cái)務(wù)報(bào)表不能全面地反映單位的整體經(jīng)營情況，如果僅以本級財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)和評價(jià)，不能全面真實(shí)地反映被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.審計(jì)范圍不僅包括賬簿、報(bào)表及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還包括被審計(jì)者所作的重大經(jīng)濟(jì)決策、制定的經(jīng)營方針，因?qū)挝婚L久發(fā)展將產(chǎn)生重大影響，屬于被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分要清晰

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心是劃清被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要是指劃清被審計(jì)者與上一屆領(lǐng)導(dǎo)、被審計(jì)者與接任者、被審計(jì)者任期內(nèi)發(fā)生的問題與歷史遺留問題等的經(jīng)濟(jì)界限。審計(jì)主要是以會(huì)計(jì)賬目為基礎(chǔ)，對其資產(chǎn)、負(fù)債和損益進(jìn)行審計(jì)。會(huì)計(jì)賬目和報(bào)表對被審計(jì)者任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有所反映，但會(huì)計(jì)賬目并不是專門記錄其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，所以對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的反映不全面，而且會(huì)計(jì)核算是以持續(xù)經(jīng)營為前提的，如僅以會(huì)計(jì)賬目為依據(jù)，不利于劃清被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)界限，也無法完全徹底地反映被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。我們在審計(jì)中對一些會(huì)計(jì)賬目尚未反映或根本無法反映，但又確實(shí)是被審計(jì)者任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任或經(jīng)營業(yè)績的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)報(bào)告中加以說明。主要包括以下幾方面：

1.影響資產(chǎn)總量增加的因素。主要指由于時(shí)間差距，已購置但尚未入賬的大額固定資產(chǎn)、存貨；已建造但由于各種原因尚未記入固定資產(chǎn)的基建項(xiàng)目；應(yīng)付賬款中不用付出或?qū)儆谑杖胄再|(zhì)但尚未確認(rèn)為收入的款項(xiàng)，及其他將影響資產(chǎn)總量增加的因素。

2.影響資產(chǎn)總量減少的因素。主要指固定資產(chǎn)、存貨等科目中已失去使用價(jià)值，但尚未辦理報(bào)廢手續(xù)的資產(chǎn)價(jià)值；應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款科目中賬齡較長或由于其他原因有可能形成呆賬死賬的款項(xiàng)；長期投資科目中有可能形成損失的款項(xiàng)及其他將影響資產(chǎn)總量減少的因素。

3.非被審計(jì)者本屆經(jīng)營管理原因形成的資產(chǎn)總量的增減變動(dòng)。主要指由于歷史遺留問題、政策性原因及其他不是被審計(jì)者本屆經(jīng)濟(jì)責(zé)任而形成的資產(chǎn)總量的增減變動(dòng)情況。

三、注重對審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)結(jié)果的復(fù)核

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有時(shí)間跨度長、審計(jì)內(nèi)容多、審計(jì)難度大的特點(diǎn)，而且審計(jì)報(bào)告往往作為人事部門考核領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，關(guān)系到被審計(jì)者的提升、撤換，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也很大。如何使審計(jì)報(bào)告做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、事實(shí)清楚、證據(jù)充分、評價(jià)客觀，經(jīng)得起考驗(yàn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的又一項(xiàng)重要問題。我們在實(shí)踐工作中，注重對審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)報(bào)告的復(fù)核，收到了較好的效果。我們的做法是建立三級復(fù)核制度，主審對審計(jì)組人員上交的工作底稿進(jìn)行第一級復(fù)核，以保證審計(jì)工作底稿數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、事實(shí)清楚；審計(jì)組組長對主審提交的審計(jì)報(bào)告和全部審計(jì)工作底稿進(jìn)行第二級復(fù)核，以保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確和對問題的定性正確；審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)對全部資料進(jìn)行第三級復(fù)核并對有疑義的問題提交審計(jì)小組討論。三級復(fù)核制度的建立和有效實(shí)施對減少差錯(cuò)，提高審計(jì)工作質(zhì)量和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到了很大作用。

四、做好對審計(jì)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評價(jià)

篇(3)

對市縣長進(jìn)行責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)全新的工作，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可借鑒。同時(shí)，市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多、涉及的范圍廣，審計(jì)單位的數(shù)量很多，內(nèi)容也很豐富，審計(jì)實(shí)施和審計(jì)取證也存在一個(gè)如何體現(xiàn)充分性、必要性和針對性的。為了實(shí)現(xiàn)適中的審計(jì)目標(biāo)，就要使審計(jì)的重點(diǎn)更突出，審計(jì)的范圍更恰當(dāng)，要注意準(zhǔn)確定位，把握好以下幾點(diǎn)：

一是職責(zé)定位。市縣長工作職責(zé)范圍很寬，要注意區(qū)分市縣長和部門的職責(zé)，市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是要緊緊圍繞市縣長的職責(zé)來認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有些與市縣長職責(zé)關(guān)聯(lián)不大的部門的問題，可以不必列入市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。確定被審計(jì)單位和延伸審計(jì)單位時(shí)，要把重點(diǎn)放在與市縣長工作直接相關(guān)的部門。重點(diǎn)關(guān)注其財(cái)政性資金的流向、使用、管理等內(nèi)容，對單位本身一些財(cái)務(wù)核算上的問題一般可以不予涉及，發(fā)現(xiàn)問題可以告知當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)，以集中審計(jì)目標(biāo)。

二是責(zé)任定位。市縣長的責(zé)任很多包括責(zé)任、人事責(zé)任、外事責(zé)任、安全責(zé)任等各方面的責(zé)任，認(rèn)定其責(zé)任時(shí)一定要定位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任上。經(jīng)濟(jì)責(zé)任及評價(jià)在時(shí)間定位上主要圍繞市縣長的任職期間開展審計(jì)。

三是尋找審計(jì)的切入點(diǎn)。市縣長是否按章辦事依法行政是認(rèn)定和評價(jià)市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基點(diǎn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有的地方財(cái)政預(yù)算不報(bào)同級人大批準(zhǔn)，這是典型的不依法行政的問題。同時(shí)，審計(jì)僅僅是對市縣長監(jiān)督的手段之一，審計(jì)的和手段受到多方制約，要以當(dāng)?shù)刎?cái)政財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)。

四是把握審計(jì)的落腳點(diǎn)。市縣長領(lǐng)導(dǎo)、決策經(jīng)濟(jì)工作的能力和個(gè)人廉政情況是市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。按照黨的十六大提出的：“加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，加強(qiáng)對人財(cái)物管理和使用的監(jiān)督”的要求，開展市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要把落腳點(diǎn)放在各項(xiàng)重大決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)是否符合程序，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否符合國家政策法規(guī)、個(gè)人是否廉潔自律上。重點(diǎn)關(guān)注市縣長對國土資金、財(cái)政退庫、挖革改資金、土地出讓金、糧食風(fēng)險(xiǎn)金、城建、、水利、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等資金審批情況，以及這些資金的使用方向、使用效益，來評價(jià)和界定縣市長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、突出審計(jì)的重點(diǎn)

一是突出共性問題。這些年市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)普遍存在的違規(guī)退庫、稅收征管、土地出讓金、政府負(fù)債、違規(guī)確定經(jīng)濟(jì)政策等共性問題，就是市縣長審計(jì)的重點(diǎn)問題。對“兩保”即社保資金和環(huán)保資金進(jìn)行審計(jì)，也是當(dāng)前熱點(diǎn)、重點(diǎn)和難點(diǎn)問題，它直接與公共財(cái)政支出、結(jié)構(gòu)、效益相關(guān)。

二是突出重點(diǎn)單位。從這幾年市縣長審計(jì)情況看，80%違規(guī)違紀(jì)問題集中在8個(gè)必審單位，在這8個(gè)單位中，問題又集中在財(cái)政、稅務(wù)和土管部門。因此，突出重點(diǎn)，就是要緊緊抓住那些掌管資金比較大的單位不放，審深、審細(xì)、審實(shí)。根據(jù)不同的特點(diǎn)，確定不同的重點(diǎn)，有專項(xiàng)資金、基金的，以專項(xiàng)資金、基金的管理使用為重點(diǎn)；對執(zhí)收執(zhí)罰部門，以罰沒收入收支兩條線為重點(diǎn)；有重點(diǎn)項(xiàng)目的，以重點(diǎn)項(xiàng)目的決策程序、合同及執(zhí)行情況為重點(diǎn)；下屬單位多的，對下屬單位作必要的延伸審計(jì)或抽審。開展延伸審計(jì)也要堅(jiān)持突出重點(diǎn)的原則，圍繞界定市縣長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任這個(gè)主線來確定延伸的重點(diǎn)內(nèi)容和單位。對一些與審計(jì)重點(diǎn)關(guān)聯(lián)不大的問題或是當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門可以重點(diǎn)關(guān)注的問題，盡量不要牽涉審計(jì)過大的時(shí)間和精力，要集中力量，確保重點(diǎn)。

三是突出重點(diǎn)內(nèi)容。在審計(jì)內(nèi)容上，以政府財(cái)政資金作為抓手。重點(diǎn)對預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算退庫的合法性；罰沒收入、行政性收費(fèi)是否納入一般預(yù)算；有無超越權(quán)限擅自減免稅費(fèi)；政府負(fù)債規(guī)模構(gòu)成及償還能力；重大經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)政財(cái)務(wù)政策的內(nèi)容、決策程序及合法性；政府性基金或重大專項(xiàng)資金使用效益進(jìn)行審計(jì)。

三、綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法

1. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合。對財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)中查明的問題，問題產(chǎn)生的背景、原因，分清是個(gè)人經(jīng)濟(jì)問題還是財(cái)政財(cái)務(wù)收支的違紀(jì)問題，分清是工作中不熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)還是明知故犯而出現(xiàn)的問題，分清是延續(xù)下來的問題還是任期內(nèi)新出現(xiàn)的問題，把財(cái)政性資金的收支管用運(yùn)營情況與經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況有機(jī)結(jié)合起來這實(shí)質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的人格化，將落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的連接點(diǎn)。

2. 適當(dāng)開展延伸審計(jì)。對一些行政執(zhí)法的部門，要適當(dāng)延伸；對重大事項(xiàng)追溯以前年度并延伸審計(jì)相關(guān)單位；對上審計(jì)報(bào)告的問題，要有延伸的旁證材料。延伸審計(jì)要以界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主線，以促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)健康為根本出發(fā)點(diǎn)，將管理的薄弱環(huán)節(jié)和易發(fā)生違紀(jì)違規(guī)問題的部門和資金作為突破口，抓住因重大決策失誤導(dǎo)致效益低下和嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題的線索，查深查透，必要時(shí)要延伸審計(jì)二、三級預(yù)算單位和其他單位。

3. 有選擇地采取抽樣審計(jì)。市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容多、被審計(jì)單位多，特別是稅收征管、土地出讓、建設(shè)項(xiàng)目等數(shù)量較大，對一些項(xiàng)目和指標(biāo)根據(jù)審計(jì)的目的、重點(diǎn)，有選擇地采取抽樣審計(jì)，能有效提高審計(jì)效率。對投資項(xiàng)目，可以隨機(jī)抽審幾個(gè)；對征用土地、對農(nóng)戶的補(bǔ)助等，也可以抽審幾個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中抽審幾個(gè)村，每個(gè)村再抽取一部分農(nóng)戶，這樣的抽審就比較客觀集中。

4. 開展審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查是廣義的調(diào)查，審計(jì)人員除了自己組織實(shí)施審計(jì)調(diào)查，也可制定一些調(diào)查表格發(fā)給被審計(jì)單位進(jìn)行自查。審計(jì)人員對自查表格進(jìn)行歸納分析，是能夠獲取有用的審計(jì)證據(jù)的。2004年在市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中我們專門安排了政府負(fù)債和土地出讓金兩項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，調(diào)查的目的是通過點(diǎn)上的情況為省委省政府提出建議和意見。如土地出讓金的管理和使用審計(jì)調(diào)查在摸清情況，擺明問題，分析原因的同時(shí)，還征求被審計(jì)單位和有關(guān)部門的意見，究竟如何管理和使用這項(xiàng)資金比較好，在此基礎(chǔ)上提出了一些具體的意見和建議。

5. 運(yùn)用機(jī)輔助審計(jì)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，既可以做到全面審計(jì)，又能方便快捷地獲取有關(guān)信息，減少傳統(tǒng)手工審計(jì)下的工作量，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，提高審計(jì)工作效率。臺(tái)州審計(jì)組在審計(jì)過程中采取計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，建立了相關(guān)的審計(jì)平臺(tái)，取得了比較好的成效。臺(tái)州審計(jì)組分成兩個(gè)審計(jì)小組，通過星型結(jié)構(gòu)小型局域辦公協(xié)作，及時(shí)將在審計(jì)實(shí)施過程中有關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)簽證單、審計(jì)工作底稿、各種審計(jì)取證表格等資料錄入到計(jì)算機(jī)中，通過共享文件夾便于審計(jì)小組之間、審計(jì)人員之間共享審計(jì)資源，及時(shí)了解審計(jì)有關(guān)情況，大大提高了審計(jì)工作效率。

6. 實(shí)地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)相結(jié)合。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對于只進(jìn)行財(cái)務(wù)收支賬面審計(jì)，核實(shí)一般審計(jì)問題，不需要談話和大量盤點(diǎn)資產(chǎn)內(nèi)容的部分部門和單位，可以實(shí)行送達(dá)審計(jì)的方式。采取實(shí)地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)相結(jié)合，能夠縮短審計(jì)時(shí)間，節(jié)約審計(jì)人力資源。如余姚、定海審計(jì)組根據(jù)重點(diǎn)與一般相結(jié)合的工作思路，對“必審”單位采取就地審計(jì)，對延伸單位則采用送達(dá)審計(jì)的方式，擴(kuò)大了審計(jì)覆蓋面，為保證審計(jì)質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。

7. 鼓勵(lì)被審計(jì)單位自查自糾。這些年市縣長審計(jì)，堅(jiān)持邊查邊改原則，鼓勵(lì)自覺糾正違規(guī)違紀(jì)行為。省廳對被審計(jì)單位自查自糾的問題基本上從寬從輕處理，對審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前各地自行糾正的，審計(jì)一般不再處理；對審計(jì)過程中能自覺立即糾正的，處理時(shí)從寬掌握；對歷史沉淀較長、短期解決有難度的，及時(shí)制定整改措施、計(jì)劃等，處理時(shí)從有利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展、穩(wěn)定角度給予支持。由于鼓勵(lì)被審計(jì)單位自查自糾，各市縣自行糾正違規(guī)行為態(tài)度積極。從糾正問題的角度看，審計(jì)的目的已經(jīng)達(dá)到了。

8. 引入績效審計(jì)的思路。在市縣長責(zé)任審計(jì)中完全開展績效審計(jì)尚有一定的難度，可先引入績效審計(jì)的思路，將政府績效審計(jì)作為市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的創(chuàng)新點(diǎn)進(jìn)行有效的嘗試和突破。市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在政府績效上進(jìn)行探索，不僅深化了審計(jì)，拓寬了審計(jì)范圍，從深層次揭示了市縣區(qū)域經(jīng)濟(jì)的真實(shí)狀況，也為全面、準(zhǔn)確評價(jià)市、縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績奠定了基礎(chǔ)。市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)直接涉及市縣財(cái)政財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)工作實(shí)績，直接涉及市縣長政績。通過對國有土地出讓金、重大投資項(xiàng)目、更新改造資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、財(cái)政重大投入、上級下?lián)艿母黜?xiàng)專項(xiàng)資金等財(cái)政性資金使用效率、完成任務(wù)和目標(biāo)的效益、資源使用和配置的合理性、有效性進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注資金的使用效果、分配的結(jié)構(gòu)、重大投資項(xiàng)目的效益等方面內(nèi)容，重點(diǎn)查明財(cái)政資金管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國有資產(chǎn)流失等，評價(jià)當(dāng)?shù)卣再Y金使用方向是否合規(guī)、資金使用是否達(dá)到預(yù)期效果、是否兼顧了效益和人民群眾的利益。在對財(cái)政性指標(biāo)中，通過任職前后對比，動(dòng)態(tài)分析各項(xiàng)指標(biāo)增長比例，評估現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的，全面地、地、辨證地揭示市縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿Α⒒A(chǔ)設(shè)施建設(shè)、財(cái)政性資金收支結(jié)構(gòu)和政府推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的施政成本，為認(rèn)定和評價(jià)市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供依據(jù)。

四、借鑒有關(guān)成果和資料

1.市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)核心是財(cái)政收支審計(jì)，在市縣長審計(jì)中要注意運(yùn)用以往財(cái)政同級審和上審下的審計(jì)資料，使市縣長審計(jì)與財(cái)政審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來。同時(shí)還要注意運(yùn)用專項(xiàng)審計(jì)資料。目前，我省共設(shè)立了13個(gè)專項(xiàng)資金，省里先后都組織過審計(jì)，這些審計(jì)結(jié)果對市縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)很有價(jià)值。另外，通過審閱被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)和自查資料，在市縣長審計(jì)中也要注意運(yùn)用。根據(jù)資源共享的原則，對當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)等部門出具的審計(jì)報(bào)告，則通過核實(shí)確認(rèn)予以采用；對其他部門提供的資料，引用時(shí)要讓他們作出真實(shí)性承諾。

2.從查閱市縣政府常務(wù)會(huì)議、市縣長辦公會(huì)議等有關(guān)會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議決定和領(lǐng)導(dǎo)干部簽批有關(guān)報(bào)告、文件、抄告單入手，從查閱以往年度領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告、省市有關(guān)部門對市縣業(yè)務(wù)工作的考核結(jié)果等入手，了解領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本市縣的經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等有關(guān)事項(xiàng)，從中選擇確定具體的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，并圍繞該內(nèi)容審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查有關(guān)單位。通過查對市政府及其相關(guān)部門出臺(tái)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政財(cái)務(wù)管理政策進(jìn)行梳理，并與國家現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)政策相對照，檢查和發(fā)現(xiàn)市縣政府是否存在違規(guī)制定財(cái)稅政策等問題。

五、客觀評價(jià)和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

客觀評價(jià)與防范風(fēng)險(xiǎn)是同一問題的兩個(gè)方面，客觀評價(jià)是前提，防范風(fēng)險(xiǎn)是目的。只有堅(jiān)持客觀評價(jià)，才能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；要防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須堅(jiān)持客觀評價(jià)。

一是堅(jiān)持評價(jià)。按照科學(xué)的發(fā)展觀對市縣長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià)，這在當(dāng)前尤為重要。不管是對經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、財(cái)政收入增長速度還是城市基礎(chǔ)建設(shè)等方面，都要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況、環(huán)境和城鄉(xiāng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，用科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績觀去分析和評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二是堅(jiān)持全面評價(jià)。在總體評價(jià)上，要做到一分為二，既要肯定成績，又要指明存在的主要問題。在審計(jì)報(bào)告基本情況部分，要從整體上評價(jià)市縣長領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)工作方面取得的業(yè)績。對市縣長的正面評價(jià)，可以放在制度、指標(biāo)分析中，讓審計(jì)對象能接受。

篇(4)

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 通信企業(yè) 應(yīng)用

風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層的主要職責(zé)之一，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，管理層應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部存在健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制并有效運(yùn)行；董事會(huì)則發(fā)揮監(jiān)督作用，確認(rèn)存在適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)程序并且充分而有效的運(yùn)轉(zhuǎn)；內(nèi)部審計(jì)人員通過對風(fēng)險(xiǎn)管理程序的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價(jià)以及提出改進(jìn)建議，協(xié)助管理層和董事會(huì)履行職責(zé)。

通信行業(yè)具有業(yè)務(wù)量大，全程全網(wǎng)的特點(diǎn)，與國家政策的調(diào)控，國內(nèi)國際市場影響等外部環(huán)境的變化密切相關(guān)，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)符合IIA對內(nèi)部審計(jì)的最新定義，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的迫切要求。

一、通信行業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

對目前通信行業(yè)進(jìn)行分析，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中面臨諸多不確定因素，近年來面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有：

（一）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

移網(wǎng)對固網(wǎng)的替代風(fēng)險(xiǎn)；聯(lián)通、電信、移動(dòng)三足鼎立的運(yùn)營結(jié)構(gòu)帶來的政策風(fēng)險(xiǎn)；全業(yè)務(wù)經(jīng)營造成企業(yè)在重大投資決策方面風(fēng)險(xiǎn)增大。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金流動(dòng)、資金安全、財(cái)務(wù)報(bào)告等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)信息失真干擾企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和決策風(fēng)險(xiǎn)；外部審計(jì)對上市公司財(cái)務(wù)信息披露的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）市場風(fēng)險(xiǎn)

品牌經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)快速發(fā)展，服務(wù)品牌化沒有跟上，降低品牌業(yè)務(wù)的盈利能力；資費(fèi)管控風(fēng)險(xiǎn)，資費(fèi)套餐的設(shè)計(jì)、服務(wù)、支撐和銷售之間不匹配風(fēng)險(xiǎn)；外部環(huán)境變化的風(fēng)險(xiǎn)，金融環(huán)境的不穩(wěn)定、行業(yè)競爭對手的不正當(dāng)競爭、產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新等。

（四）法律風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)合同履行不當(dāng)，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失；基于互聯(lián)網(wǎng)的視頻業(yè)務(wù)經(jīng)營引發(fā)版權(quán)侵權(quán)糾紛，給企業(yè)聲譽(yù)造成不利影響；不良網(wǎng)絡(luò)信息及垃圾短信的傳遞帶來的諸多負(fù)面影響；違反法律法規(guī)、違反合同約定、侵犯他人權(quán)益等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

包括運(yùn)營收入管理、營銷管理、客戶服務(wù)及支撐、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營及管理、IT信息系統(tǒng)和技術(shù)、公司關(guān)鍵性數(shù)據(jù)安全、采購及供應(yīng)商管理、固定資產(chǎn)管理、人力資源管理、自然災(zāi)害和事故等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）道德與舞弊風(fēng)險(xiǎn)

包括企業(yè)文化，收受賄賂或回扣、挪用和侵占資產(chǎn)，故意編造虛假數(shù)據(jù)，未正確履行職責(zé)給公司造成重大損失且故意瞞報(bào)行為等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。

開展內(nèi)部審計(jì)工作就是在對企業(yè)環(huán)境和經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，積極而有效地采用分析性審計(jì)程序，以幫助管理層識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，從而最終控制風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在通信領(lǐng)域的應(yīng)用

作為國家主導(dǎo)電信運(yùn)營商，目前均面臨著更加嚴(yán)格的資本市場監(jiān)管要求和日益加大的管理層責(zé)任，現(xiàn)階段的主要目標(biāo)是盡快抑制固話業(yè)務(wù)下滑、完善通信網(wǎng)絡(luò)、優(yōu)化用戶結(jié)構(gòu)、占領(lǐng)4G市場先機(jī)、建立適應(yīng)全業(yè)務(wù)經(jīng)營的運(yùn)營支撐體系，解決影響公司全業(yè)務(wù)經(jīng)營能力提升和發(fā)展水平的難題，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入到內(nèi)部審計(jì)是大勢所趨。

（一）開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作，建立了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

每年年初集團(tuán)審計(jì)部都要開展內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估工作，通過對公司核心業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評估，識(shí)別公司各業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)流程及各項(xiàng)重大經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度，確定公司面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。同時(shí)圍繞保證公司經(jīng)營的效益性，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，資金資產(chǎn)的安全性及經(jīng)營運(yùn)作的合規(guī)性4項(xiàng)保證目標(biāo)，防范和控制公司經(jīng)營、建設(shè)、財(cái)務(wù)管理等重點(diǎn)領(lǐng)域的9大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注主要問題，落實(shí)關(guān)鍵控制措施，有針對性地選取專題審計(jì)項(xiàng)目及被審計(jì)單位。

基層審計(jì)部門從各部門業(yè)務(wù)流程是否存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)有哪些；制約公司經(jīng)營發(fā)展和效益提升的突出問題是什么；以及是否有審計(jì)部提供服務(wù)的課題等方面進(jìn)行了調(diào)查。通過對各部門反饋的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，薄弱環(huán)節(jié)，經(jīng)營管理中的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題及需要審計(jì)服務(wù)的課題進(jìn)行分類整理匯總和評估。經(jīng)過整理評估風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)制約公司經(jīng)營發(fā)展和效益提升的突出問題，確定當(dāng)年審計(jì)服務(wù)課題。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，開展內(nèi)部控制審計(jì)

公司采取日常的專項(xiàng)評審與定期的全面評審及集團(tuán)統(tǒng)一組織交叉評審與委托評審相結(jié)合的方式，針對制約經(jīng)營效益提升的重點(diǎn)問題深入開展各類專題內(nèi)控評審，并圍繞保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)及夯實(shí)基礎(chǔ)管理持續(xù)開展全面內(nèi)控評審。重點(diǎn)從收入、成本、資產(chǎn)及內(nèi)部控制環(huán)境、IT控制等方面開展工作。如在控制環(huán)境層面著重關(guān)注重要制度的整合優(yōu)化及執(zhí)行效果，員工職業(yè)道德守則情況，風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制建立健全，財(cái)務(wù)報(bào)告披露責(zé)任落實(shí)情況等；在業(yè)務(wù)活動(dòng)層面關(guān)注重要流程整合及關(guān)鍵崗位責(zé)任落實(shí)情況，保證市場營銷、計(jì)費(fèi)營賬、資本性開支活動(dòng)重要環(huán)節(jié)及重要崗位控制責(zé)任的落實(shí)到位等。

經(jīng)過幾年的大力推行內(nèi)部控制審計(jì)，目前整個(gè)公司的內(nèi)部控制水平已得到全面提升：一是出臺(tái)多項(xiàng)內(nèi)部控制管理辦法，從源頭控制風(fēng)險(xiǎn)；二是規(guī)范完善了多項(xiàng)內(nèi)部管理流程，進(jìn)一步規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；三是進(jìn)一步明確公司內(nèi)部各部門職責(zé)，確保風(fēng)險(xiǎn)在日常管理得到及時(shí)管控；四是樹立了全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、全過程風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（三）在建設(shè)工程領(lǐng)域開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，以規(guī)避建設(shè)投資失敗風(fēng)險(xiǎn)

對于通信企業(yè)來說，隨著4G網(wǎng)絡(luò)、智能網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的全面展開，固定資產(chǎn)投資比例逐年加大，通信工程的新技術(shù)的快速變革，施工工期的壓縮，施工工藝的復(fù)雜等諸多因素使工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)普遍存在。

內(nèi)部審計(jì)部門通過分析公司建設(shè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，將風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用到工程審計(jì)項(xiàng)目中，努力做到審計(jì)關(guān)口前移，使審計(jì)向事前事中延伸。對重大工程項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)，從可行性研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、施工管理、結(jié)決算、前評估后評價(jià)等全過程參與，識(shí)別工程管理中的決策風(fēng)險(xiǎn)，管理失誤風(fēng)險(xiǎn)，成本管理等風(fēng)險(xiǎn)積極向公司管理層和建設(shè)部門建議，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

（四）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)人手，通過審計(jì)來正確檢查評價(jià)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、遵紀(jì)守法等情況，其結(jié)果為干部部門調(diào)整、任免領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)，并借以促進(jìn)干部管理制度的完善。也正是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“審事議人”的特殊性以及其與干部管理、調(diào)整、任免和考核的相關(guān)性，直接關(guān)系到干部個(gè)人形象乃至政治生命，關(guān)系到對干部的選拔使用，并具有政治性強(qiáng)、審計(jì)內(nèi)容廣、關(guān)注層面多、工作要求高等特點(diǎn)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可容忍程度也低，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的性質(zhì)和目的決定了其比一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等具有更大的風(fēng)險(xiǎn)性。由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估尤為重要，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，通過風(fēng)險(xiǎn)評估找出審計(jì)工作的重點(diǎn)領(lǐng)域，可以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。

通過在各類審計(jì)項(xiàng)目中的實(shí)踐表明，公司在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已在內(nèi)部審計(jì)中得到迅速的發(fā)展。內(nèi)審部門堅(jiān)持以企業(yè)的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)分析確保審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營計(jì)劃相一致，使審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連接在一起，并將全面風(fēng)險(xiǎn)理念融入內(nèi)部審計(jì)實(shí)施全過程；同時(shí)通過對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行監(jiān)控、檢查、評估、報(bào)告，提高企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理效率和效果。

（作者單位為中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司濟(jì)寧市分公司）

篇(5)

一、審計(jì)必須嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范。我們說，審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。換句話說，要保證審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)規(guī)范，不斷強(qiáng)化審計(jì)規(guī)范化建設(shè)。

（一）審計(jì)項(xiàng)目要堅(jiān)持操作規(guī)范。國家審計(jì)是一種行政行為，必須嚴(yán)格按照行政程序進(jìn)行。就某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而言，要做到操作規(guī)范，應(yīng)當(dāng)把握好四個(gè)環(huán)節(jié)。

1、把握好審計(jì)立項(xiàng)環(huán)節(jié)。審計(jì)立項(xiàng)就是確定具體審計(jì)項(xiàng)目，要做到三個(gè)圍繞，即：圍繞當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)工作中心；圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的難點(diǎn)和重點(diǎn)；圍繞群眾關(guān)注的焦點(diǎn)和熱點(diǎn)。審計(jì)立項(xiàng)必須嚴(yán)格執(zhí)行《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，項(xiàng)目一旦確定并上報(bào)，不得隨意更改。

2、把握好審計(jì)方案環(huán)節(jié)。審計(jì)方案一般包括工作方案和實(shí)施方案兩種。其中實(shí)施方案尤為重要。按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》的要求，制定方案必須著重注意以下三點(diǎn)：一是方案內(nèi)容要有針對性。要認(rèn)真做好審前調(diào)查，摸清被審計(jì)單位的基本情況；二是方案內(nèi)容要有操作性。要針對被審計(jì)單位的實(shí)際情況，認(rèn)真起草方案，明確審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)和具體操作步驟、方法；三是方案內(nèi)容要有實(shí)用性。要堅(jiān)持實(shí)事求是原則，制定的方案要盡量貼近實(shí)際。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批、確定的審計(jì)方案，要嚴(yán)格遵照執(zhí)行，如遇特殊情況，可根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整方案，但必須報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。

3、把握好審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)。根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》規(guī)定，既要精心組織審計(jì)力量，明確目標(biāo)任務(wù)；又要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，在審計(jì)中善于發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，查深查透，搜集好證據(jù)，并編制好工作底稿；也要處理好依法審計(jì)與實(shí)事求是的關(guān)系，具體問題具體分析，使審計(jì)工作更好地為改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)；更要嚴(yán)格審計(jì)程序，規(guī)范操作，切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、把握好審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作成果的集中體現(xiàn)，必須遵照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》關(guān)于“內(nèi)容完整、結(jié)構(gòu)合理、觀點(diǎn)明確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范”的要求，關(guān)鍵注意三個(gè)方面：一是報(bào)告內(nèi)容要翔實(shí)，把事情的來龍去脈交代清楚；二是報(bào)告要突出重點(diǎn)，要抓住主要問題；三是報(bào)告的語言要樸實(shí)，要以非專業(yè)人員看得懂為標(biāo)準(zhǔn)，盡量避免使用專業(yè)術(shù)語。

（二）審計(jì)人員要自覺執(zhí)行規(guī)范。俗話說，事在人為。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低，說到底，就是檢驗(yàn)審計(jì)人員素質(zhì)高低的試金石。為了提高審計(jì)人員的素質(zhì)，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，國家審計(jì)署專門制定了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》，其中包括審計(jì)人員的“職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任”。近年來，我局狠抓審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員自覺執(zhí)行審計(jì)規(guī)范，打造出一批審計(jì)精品。2006年、2007年先后有兩個(gè)“領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”項(xiàng)目獲得上海市審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目評比二等獎(jiǎng)。

二、審計(jì)也要不斷開拓創(chuàng)新。黨的十六大報(bào)告指出，創(chuàng)新是一個(gè)民族的靈魂，是一個(gè)國家興旺發(fā)達(dá)的不竭動(dòng)力，也是永葆生機(jī)的源泉。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，伴隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代步伐的加快，作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的審計(jì)工作應(yīng)該在堅(jiān)持規(guī)范操作的同時(shí)，如何與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新呢？原審計(jì)長李金華曾說過，審計(jì)創(chuàng)新是審計(jì)發(fā)展的推動(dòng)力。因此我們要把審計(jì)創(chuàng)新擺在戰(zhàn)略的高度。在建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村、構(gòu)建和諧社會(huì)中，以質(zhì)量求創(chuàng)新，不斷推進(jìn)審計(jì)事業(yè)發(fā)展。

（一）審計(jì)工作思路、戰(zhàn)略要?jiǎng)?chuàng)新。我們要認(rèn)清形勢，增強(qiáng)依法審計(jì)的使命感和責(zé)任感，正確把握審計(jì)的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)；要更新觀念，正確處理好審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)的關(guān)系，本著以提升審計(jì)質(zhì)量為核心，以民生和績效審計(jì)為重點(diǎn)，以審計(jì)業(yè)務(wù)管理為基礎(chǔ)，全面提高審計(jì)工作水平，不斷實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。2005年，我局通過建立與被審計(jì)單位的聯(lián)系制度，將審計(jì)監(jiān)督窗口前移，對被審計(jì)單位存在的經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)核算等方面的問題，做到早發(fā)現(xiàn)、早糾正、早規(guī)范，成為被審計(jì)單位的“保健醫(yī)生”，樹立了審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督與服務(wù)并重的新形象。

（二）審計(jì)理念、方式要?jiǎng)?chuàng)新。審計(jì)人員要樹立起符合科學(xué)發(fā)展觀、符合建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村、符合構(gòu)建和諧社會(huì)和生態(tài)文明要求的新審計(jì)理念。近年來，我局按照黨的十六大提出的“三個(gè)解放出來”的要求，用發(fā)展的思路，提出了“監(jiān)督有力、管理嚴(yán)格、服務(wù)周到”的審計(jì)工作新理念。即：審計(jì)監(jiān)督要圍繞“有力”兩字下功夫，力求監(jiān)督有力，體現(xiàn)監(jiān)督成果；審計(jì)管理要圍繞“嚴(yán)格”兩字做文章，力求管理嚴(yán)格，體現(xiàn)管理效率；審計(jì)服務(wù)要圍繞“周到”兩字動(dòng)腦筋，力求服務(wù)周到，體現(xiàn)服務(wù)水平。并將審計(jì)監(jiān)督寓于管理和服務(wù)之中，在管理中強(qiáng)化監(jiān)督，在服務(wù)中深化監(jiān)督。

審計(jì)方式要堅(jiān)持外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合、事前審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合、財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)相結(jié)合的現(xiàn)代審計(jì)制度，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、評價(jià)和鑒證的職能作用。

（三）審計(jì)方法、技術(shù)、內(nèi)容要?jiǎng)?chuàng)新。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展必然會(huì)引起審計(jì)技術(shù)和方法發(fā)生重大變化。審計(jì)方法要由對會(huì)計(jì)資料的詳細(xì)檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣方法；審計(jì)技術(shù)要由手工操作對會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行的審查，發(fā)展到對數(shù)據(jù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；審計(jì)內(nèi)容要改變由單一的、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，向績效審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等多種相互結(jié)合的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變。要在全面提升審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，積極探索對行政事業(yè)單位全過程的監(jiān)督，促進(jìn)政府機(jī)關(guān)依法行政，從源頭上預(yù)防和遏制經(jīng)濟(jì)腐敗。2005年，我局在區(qū)委、區(qū)府的大力支持下，投資135萬元，建立了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)管理系統(tǒng)和現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)，配置了網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器和交換機(jī)。全面實(shí)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。從2006年起，在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)中全部實(shí)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式，充分應(yīng)用現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)和審計(jì)管理系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)，既提高審計(jì)效率，又提升了審計(jì)質(zhì)量，查出2起貪污案。其中，應(yīng)用現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的審計(jì)實(shí)例“鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出重大問題”獲得國家審計(jì)署2006年度應(yīng)用獎(jiǎng)。

篇(6)

一、進(jìn)一步統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，扎實(shí)有效開展內(nèi)審工作

加強(qiáng)管理,提高效益是內(nèi)審工作的重點(diǎn),要始終把內(nèi)審工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)放在促進(jìn)發(fā)展、促進(jìn)管理、促進(jìn)提高效益上。目前,全區(qū)各部門單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展還不平衡,大部分部門單位重視發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用,內(nèi)審人員積極探索“管理和效益”審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn),不斷拓展內(nèi)審工作領(lǐng)域,取得了較好效果,但也有一些部門和單位對此認(rèn)識(shí)不夠,內(nèi)審作用發(fā)揮不夠理想，開展管理審計(jì)和效益審計(jì)項(xiàng)目所占比例還比較低,有些單位基本上沒開展,這應(yīng)引起足夠重視。各內(nèi)審單位要根據(jù)本單位的實(shí)際情況,圍繞本部門本單位經(jīng)濟(jì)工作重心、圍繞領(lǐng)導(dǎo)和群眾普遍關(guān)心的問題安排審計(jì)項(xiàng)目,制定工作計(jì)劃，要在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)搞好績效審計(jì)，基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，內(nèi)控制度評價(jià)和內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)控制度評價(jià)，找出管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，堵塞“跑冒滴漏”；加強(qiáng)內(nèi)部制約機(jī)制，減少損失浪費(fèi)，促進(jìn)增收節(jié)支；要把所屬單位的內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)重要任務(wù)來抓，通過審計(jì)，客觀評價(jià)內(nèi)管干部業(yè)績。要進(jìn)一步堅(jiān)定信心,積極探索,勇于實(shí)踐,從簡單的項(xiàng)目做起,積累經(jīng)驗(yàn),總結(jié)提高,不斷完善。具體要求:時(shí)間過半,任務(wù)過半,確保全年任務(wù)的完成。

二、開展理論研討和經(jīng)驗(yàn)交流,探索管理審計(jì)的新模式和新方法

要適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要,深入搞好調(diào)查研究,總結(jié)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展過程中的新經(jīng)驗(yàn)和新路子,探索開展以內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)新模式、新方法。要進(jìn)一步重視和加強(qiáng)審計(jì)理論研究,采取以會(huì)代訓(xùn)、現(xiàn)場交流等形式,組織內(nèi)審人員進(jìn)行審計(jì)理論研討活動(dòng),及時(shí)總結(jié)、提煉好的經(jīng)驗(yàn)和做法。要注重內(nèi)審信息的編寫和宣傳,及時(shí)反映內(nèi)審工作動(dòng)態(tài),宣傳內(nèi)審工作成績,擴(kuò)大內(nèi)審工作的影響。

三、加強(qiáng)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

按照國家、省、市內(nèi)審協(xié)會(huì)提出的專業(yè)勝任能力教育與職業(yè)道德教育、一般性教育培訓(xùn)與高層次教育培訓(xùn)并重的原則,進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、管理審計(jì)和效益審計(jì)以及職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)教育力度,提高職業(yè)化教育的針對性、效果性和規(guī)范性水平。具體要求:根據(jù)省、市內(nèi)審協(xié)會(huì)年培訓(xùn)計(jì)劃,結(jié)合實(shí)際,科學(xué)安排,抓好內(nèi)審人員后續(xù)教育的落實(shí)。

四、搞好部門聯(lián)動(dòng)，加大創(chuàng)新力度

做好內(nèi)審工作，離不開各相關(guān)部門的密切配合和多部門聯(lián)動(dòng)。要充分利用內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)這一行業(yè)協(xié)會(huì)特點(diǎn)和優(yōu)勢，圍繞大局、服務(wù)大局，組織相關(guān)部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)針對全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，在調(diào)查研究、理論探討等方面開展有益工作，為區(qū)委、區(qū)政府決策提供一些建設(shè)性意見、建議，加強(qiáng)和促進(jìn)各部門配合聯(lián)動(dòng)能力。要充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)新理念，以新的理念為指導(dǎo)，改革傳統(tǒng)審計(jì)模式，創(chuàng)新審計(jì)路子。引導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員努力實(shí)現(xiàn)六個(gè)轉(zhuǎn)變：一是審計(jì)職能從單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；二是審計(jì)方式由事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；三是審計(jì)目標(biāo)從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評估轉(zhuǎn)變；四是審計(jì)對象從財(cái)務(wù)活動(dòng)向業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)和支持保障活動(dòng)轉(zhuǎn)變；五是審計(jì)內(nèi)容從注重結(jié)果評價(jià)向過程評價(jià)與結(jié)果評價(jià)并重轉(zhuǎn)變；六是審計(jì)手段從傳統(tǒng)手工操作向信息化、自動(dòng)化轉(zhuǎn)變。

五、抓好“評先樹優(yōu)”活動(dòng)，發(fā)揮典型示范作用

以典型引路，是指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的一種行之有效的方法。去年，全區(qū)有5個(gè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和13名內(nèi)審人員分別被省、市評為內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和先進(jìn)個(gè)人。今后，我們要進(jìn)一步開展“評先樹優(yōu)”活動(dòng)，善于挖掘好經(jīng)驗(yàn)、好典型，采取各種形式大力宣傳內(nèi)審“雙先”、“雙優(yōu)”的事跡和經(jīng)驗(yàn)，本著總結(jié)、借鑒、探索、創(chuàng)新相結(jié)合原則，通過宣傳典型經(jīng)驗(yàn)，借鑒成功做法，指導(dǎo)和推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

六、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)管理工作

內(nèi)審基礎(chǔ)管理工作關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。基礎(chǔ)管理工作做起來很繁瑣，往往容易被忽視，在這方面，我們還比較薄弱，特別是數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及上報(bào)方面，還存在上報(bào)不及時(shí)、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的情況，另外在報(bào)送工作信息及編寫業(yè)務(wù)論文方面對照先進(jìn)還有一定的差距，今后，全區(qū)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及會(huì)員單位應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范基礎(chǔ)性工作，及時(shí)準(zhǔn)確上報(bào)總結(jié)及相關(guān)報(bào)表，編寫工作信息及業(yè)務(wù)論文，真正反映出內(nèi)審工作的實(shí)際情況，為及時(shí)掌握內(nèi)部審計(jì)動(dòng)態(tài)，分析內(nèi)部審計(jì)情況，研究內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向，提供科學(xué)依據(jù)。

七、圍繞服務(wù)，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會(huì)的職能作用

內(nèi)審協(xié)會(huì)是行業(yè)自律性組織，做好服務(wù)工作是其根本宗旨，全心全意為廣大會(huì)員服務(wù)是協(xié)會(huì)生存和發(fā)展的根本所在，要樹立“服務(wù)為本，會(huì)員為重”的指導(dǎo)思想，緊緊圍繞全區(qū)工作中心、圍繞市委、市政府提出的“四保”中心任務(wù)，進(jìn)一步發(fā)揮協(xié)會(huì)的職能作用。要增強(qiáng)凝聚力，按照協(xié)會(huì)的章程和要求，積極主動(dòng)地與有關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)有關(guān)單位建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審制度建設(shè)；要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)工作的主動(dòng)性，在學(xué)習(xí)培訓(xùn)、制度建設(shè)、經(jīng)驗(yàn)交流和推廣等方面滿足內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的需求，把內(nèi)審協(xié)會(huì)真正辦成“內(nèi)審人員之家”，切實(shí)加強(qiáng)協(xié)會(huì)自身建設(shè)，落實(shí)服務(wù)措施，發(fā)揮好橋梁、紐帶作用；要立足科學(xué)發(fā)展的新實(shí)踐，牢固樹立發(fā)展意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感和緊迫感，振奮精神，扎實(shí)工作，為全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展做出新的貢獻(xiàn)。

篇(7)

【關(guān)鍵詞】廣電傳媒 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制

【中圖分類號】G222 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

2013年，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)修訂了《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，明確內(nèi)部審計(jì)是建立在單位或組織內(nèi)部的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，審查和評價(jià)本單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。2014年財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》正式執(zhí)行，明確行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。廣電傳媒的內(nèi)部審計(jì)如何參與、怎樣配合管理層完善內(nèi)控制度建設(shè)、管控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對全面貫徹執(zhí)行財(cái)政部的內(nèi)部控制規(guī)定起著十分重要的作用。

一、現(xiàn)階段媒體融合發(fā)展急需通過內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行評估和監(jiān)督

廣播電視作為黨和國家的輿論引導(dǎo)工具和意識(shí)形態(tài)的重要陣地，肩負(fù)著宣傳黨和國家各項(xiàng)方針政策、溝通社會(huì)的重要職能。現(xiàn)階段廣電媒體的體制特點(diǎn)容易形成重事業(yè)、輕管理的理念。但目前隨著傳媒業(yè)的飛速發(fā)展，廣電傳媒的收支規(guī)模及資產(chǎn)規(guī)模比其他行業(yè)毫不遜色，單一媒體的資金運(yùn)營少則幾億，多則數(shù)百億。經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。比如：廣播電視集團(tuán)化、多媒體融合發(fā)展，牽動(dòng)著資本兼并重組和資金的大規(guī)模投入；錄、播技術(shù)不斷升級，技術(shù)設(shè)備也在不斷更新；節(jié)目制作、節(jié)目購買、舞美搭建、設(shè)備租賃、系統(tǒng)維護(hù)等對外合作樣態(tài)多，造成采購環(huán)節(jié)成本難以控制。想要規(guī)范這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制投資和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，建立單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)就顯得十分必要。單位內(nèi)部審計(jì)相比外部審計(jì)有諸多優(yōu)勢。首先工作人員對本單位比較熟悉，了解本單位經(jīng)營特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；其次可以隨時(shí)、隨地參與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，成本低；再有就是目標(biāo)明確，審計(jì)人員可以通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，審查和評價(jià)本單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

二、廣電傳媒內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀及成果

廣播影視內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在2016年對全國較大型的廣播電視機(jī)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)查。在受調(diào)查的60個(gè)廣播電視媒體中，僅有19家設(shè)置了獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)置專職審計(jì)人員，授權(quán)獨(dú)立履行內(nèi)部審計(jì)的職能，占全部調(diào)查的31%。調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)，有的單位雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)人員，但要么與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，要么設(shè)在辦公室或財(cái)務(wù)部門。機(jī)構(gòu)的不獨(dú)立，審計(jì)的公允性、獨(dú)立性和有效性都大打折扣，影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。①

從建立了獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位來看，主要是經(jīng)濟(jì)規(guī)模較大和管理理念超前的媒體，其中中央電視臺(tái)、中央人民廣播電臺(tái)、北京廣播電視臺(tái)、上海文廣集團(tuán)、湖南廣播電視臺(tái)、浙江廣電集團(tuán)、深圳廣播電影電視集團(tuán)等單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅配合管理層完善單位內(nèi)控制度建設(shè)，而且廣泛開展工程預(yù)結(jié)算審計(jì)、項(xiàng)目績效審計(jì)、大型活動(dòng)和舞美道具審計(jì)、合同流程審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，取得了巨大的經(jīng)濟(jì)效益。比如2014年全國廣電系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共開展3609個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)金額2322億元，出具數(shù)千條審計(jì)意見和建議并被采納，推動(dòng)增收節(jié)支2.16億元。②

三、內(nèi)部審計(jì)在廣電傳媒內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用

1.內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效途徑

所謂“關(guān)口前移”就是內(nèi)部審計(jì)提前介入到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中。俗話說，無規(guī)矩不成方圓，只有先從制度上規(guī)范單位經(jīng)營活動(dòng)，才能從根本上防止經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到用制度管人，用流程管事。廣電傳媒的內(nèi)控制度建設(shè)是系統(tǒng)工程，涉及單位內(nèi)部各個(gè)部門和各個(gè)環(huán)節(jié)。在內(nèi)控制度建立之初，部門制度的起草者往往會(huì)局限于自身的本職工作，難免出現(xiàn)偏差，有時(shí)存在漏洞，個(gè)別制度之間還會(huì)出現(xiàn)相互矛盾和沖突的現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)跳出本位主義，站在全局的角度上考慮問題，同時(shí)也可以利用以往審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，檢查制度的缺陷和漏洞，確保內(nèi)控制度的完善和有效。

在業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)也可以“關(guān)口前移”，做好事前控制。比如審核預(yù)算的編制是否真實(shí)、合法、完整和科學(xué)；檢查事權(quán)審批是否規(guī)范；經(jīng)費(fèi)安排是否有預(yù)算；貨物和服務(wù)的采購方式是否合規(guī)；單位編制的招投文件是否存在漏洞；工程項(xiàng)目的預(yù)算編制是否合理；單位自采項(xiàng)目的價(jià)格形成是否經(jīng)過充分競爭；合作方是否有資質(zhì)；合同標(biāo)的數(shù)量、價(jià)格、驗(yàn)收、支付等條款是否正確，存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，等等。

通過“關(guān)口前移”，內(nèi)部審計(jì)可以提前發(fā)現(xiàn)問題，防范制度漏洞，杜絕經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.炔可蠹頻摹骯程控制”是提升內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

廣電傳媒在激烈的競爭中，為了做大、做強(qiáng)，吸引受眾，不惜投入巨額資金融合新媒體，開辦新節(jié)目、搭建新平臺(tái)、改造舊技術(shù)。有資金的地方一定存在風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)濟(jì)運(yùn)營的過程中，內(nèi)部審計(jì)可以積極參與“過程控制”，嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提升內(nèi)部控制和管理水平。

日常財(cái)務(wù)收支審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)可以審核單位會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范，會(huì)計(jì)報(bào)表是否全面反映單位的財(cái)務(wù)收支情況和資產(chǎn)負(fù)債情況，是否存在弄虛作假和重大違法違規(guī)的問題，是否存在長期掛賬往來款未及時(shí)清理的問題。

國有資產(chǎn)管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)單位資產(chǎn)賬面記錄是否真實(shí)、完整，是否存在閑置、丟失、浪費(fèi)的情況；對外投資、出租、出借、報(bào)廢、捐贈(zèng)、劃撥等資產(chǎn)使用和處置事項(xiàng)是否履行了審批手續(xù)；處置收入是否納入統(tǒng)一管理。

招投標(biāo)及政府采購審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)可以審核單位招投標(biāo)和政府采購工作的開展情況是否按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，程序是否規(guī)范，執(zhí)行是否到位。

重大經(jīng)濟(jì)決策及重大事項(xiàng)審計(jì)。可以審核單位“三重一大”集體決策制度的建立和執(zhí)行情況，有無重大決策失誤，造成重大損失或資產(chǎn)流失。

工程項(xiàng)目的預(yù)算、結(jié)算審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)可以防范高報(bào)冒領(lǐng)，有效控制成本。廣電媒體大型演出活動(dòng)、舞美道具、直播舞臺(tái)搭建等業(yè)務(wù)活動(dòng)多，支出規(guī)模大。工程項(xiàng)目雖然有預(yù)算，個(gè)別工程施工前也進(jìn)行了招標(biāo)，但施工過程中變更洽商的事項(xiàng)經(jīng)常發(fā)生，有的項(xiàng)目甚至推倒重來。為了有效控制成本，同時(shí)滿足工程時(shí)效性的要求，內(nèi)部審計(jì)可以利用自身專業(yè)特點(diǎn)，也可以借助外部審計(jì)公司，對工程項(xiàng)目實(shí)施全程跟蹤審計(jì)，嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提升管理水平。

3.內(nèi)部審計(jì)的“事后監(jiān)督”是評價(jià)、完善內(nèi)部控制的必要措施

內(nèi)部審計(jì)可以通過制定年度工作計(jì)劃，開展年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)等，并對單位內(nèi)控制度的完善性、有效性進(jìn)行評價(jià)。

對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各種問題要進(jìn)行分類研究。如果是偶發(fā)性而非制度設(shè)計(jì)問題，應(yīng)督促管理部門加大培訓(xùn)力度，讓員工了解財(cái)經(jīng)法規(guī)；如果是當(dāng)事人惡意為之，從中牟取不當(dāng)之利，應(yīng)移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性的問題并且證實(shí)內(nèi)控制度存在漏洞或缺陷，或者雖有制度但制度脫離實(shí)際，缺乏有效性和適用性，應(yīng)建議管理部門適時(shí)研究，采取有效措施完善或修訂相關(guān)內(nèi)控制度，避免這些問題在其他部門發(fā)生，防患于未然。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種評價(jià)，對加強(qiáng)干部管理、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、推動(dòng)依法行政可以發(fā)揮重要作用。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅可以作為考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，也是對單位各項(xiàng)制度的完善性、有效性的客觀評價(jià)。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題，應(yīng)要求事人限時(shí)整改，同時(shí)要求管理部門完善制度建設(shè)，履行好選人用人職責(zé)，防范各種風(fēng)險(xiǎn)。

四、廣電傳媒內(nèi)部審計(jì)要把“相互制衡”作為完善內(nèi)部控制的重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所謂相互制衡，就是單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能的相互牽制，包括崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制設(shè)計(jì)。重點(diǎn)是決策、執(zhí)行、監(jiān)督真正分離，相互制衡，它是監(jiān)督單位內(nèi)部控制有效性的重點(diǎn)，也是內(nèi)控制度建設(shè)的難點(diǎn)。

決策環(huán)節(jié)要關(guān)注是否建立了“三重一大”制度、預(yù)算分配制度、經(jīng)費(fèi)審批制度、大額采購等制度，并測試評估其有效性。重大事項(xiàng)、重大投資、大額采購必須經(jīng)過科學(xué)評估并且要集體決策。比如成立專業(yè)委員會(huì)，由專業(yè)委員會(huì)進(jìn)行事前評估。如：行政管理委員會(huì)負(fù)責(zé)對重大事項(xiàng)進(jìn)行研究；財(cái)經(jīng)工作委員會(huì)對預(yù)算分配、重大投資進(jìn)行評估；技術(shù)委員會(huì)對技術(shù)改造、設(shè)備配置、安全播出進(jìn)行評估；編審委員會(huì)對頻道、頻率的節(jié)目編排、欄目內(nèi)容進(jìn)行研究。經(jīng)過專業(yè)評估的事項(xiàng)再報(bào)高層進(jìn)行決策。

執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)根據(jù)決策的目標(biāo)、任務(wù)和具體要求，建立健全完善內(nèi)部控制制度，采取公開、公平、規(guī)范的流程進(jìn)行操作。

紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)等監(jiān)督部門，應(yīng)盡可能參與到前期評估和后期執(zhí)行過程中，但要把握好定位，不能既是運(yùn)動(dòng)員又是裁判員。

以上是對內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部控制建設(shè)中如何發(fā)揮作用的探討。隨著媒體融合的不斷推進(jìn)，廣電傳媒的新業(yè)態(tài)也會(huì)在融合中不斷創(chuàng)新，面對新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，我們要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)發(fā)展中的獨(dú)特作用，加強(qiáng)對媒體融合這種新常態(tài)的研究，創(chuàng)新審計(jì)方法，提高審計(jì)效率，配合管理層完善單位內(nèi)控制度建設(shè)，管控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，全面貫徹執(zhí)行財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

注釋