序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇調查企業經營狀況范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

關于企業經營者對宏觀經濟形勢的判斷，本次調查涉及經濟走勢、宏觀調控政策的成效、企業經營狀況及未來發展等方面的問題。

調查結果顯示，雖然我國經濟發展過程中還存在一些值得注意的問題，如消費需求仍顯不足，國內人才、資金、技術、信息等主要要素市場結構性供求矛盾比較突出，地區發展差距仍較明顯，國有企業仍然困難較多等。但面對新的國際經濟形勢以及加入WTO后的機遇和挑戰，多數企業經營者認為，當前積極的財政政策和穩健的貨幣政策調控效果良好，國內投資持續增長，對外貿易出口增速加快，主要生產要素供求平衡狀況有所好轉，企業經營狀況不斷改善，生產和銷售穩定增長，效益有所提高，宏觀經濟保持了持續、快速的良好發展態勢，企業經營者對未來發展充滿信心。

一、企業經營者對宏觀經濟形勢的判斷

(一)宏觀經濟總體運行態勢良好

關于今年的宏觀經濟走勢，調查結果顯示，57.9%的企業經營者認為走勢“正?！?，比去年同期調查增加13.5個百分點；11.2%認為“偏熱”或“過熱”，與去年基本持平，比2000年增加1.5個百分點；24.9%認為“偏冷”或“過冷”，比2001年和2000年分別減少5.9和4.2個百分點。這說明，企業經營者認為今年我國宏觀經濟在不太理想的國際經濟環境中繼續保持良好的運行態勢（圖1）。

圖11995～2002年企業經營者對宏觀經濟形勢的判斷(%)

(二)投資、出口促進經濟增長

為進一步了解影響經濟增長的促進因素，本次調查涉及投資、消費和出口三個方面。

從投資來看，調查結果顯示，2/3（66.7%）的企業經營者認為政府投資“合適”或“較旺”、“很旺”，認為政府投資“不足”的僅為1/3（33.3%），這表明企業經營者對政府投資力度的普遍認同。不過，認為民間投資需求相對“不足”的仍然超過一半（53.5%），與去年調查結果大致相當。

關于出口形勢，調查結果顯示，企業經營者認為今年我國的外貿出口需求“合適”或“較旺”、“很旺”的占39.9%，比去年增加了6.9個百分點；而認為外貿出口需求“不足”的雖仍占六成（60.1%），但比去年降低了6.9個百分點。這說明在加入WTO的背景下，對外貿易出口增速有所加快，成為推動當前經濟增長的重要動力之一。

從消費情況看，調查結果顯示，企業經營者認為當前消費需求“不足”的占60.8%，比去年增加9.8個百分點；認為消費需求“合適”或“較旺”、“很旺”的則比去年降低9.8個百分點。調查表明，雖然目前出現一些諸如汽車、通訊工具及房地產等消費熱點，但總體消費需求不足狀況未能得到改觀，帶動經濟增長的動力仍顯不足（見表1）。

表1企業經營者對國民經濟需求狀況的判斷（%）

(三)主要要素市場供求平衡狀況有所好轉

關于主要要素市場的供求狀況，企業經營者認為“供大于求”超過半數的只有原材料一項，比重為54.7%；認為“供求平衡”超過半數的主要是能源和交通，比重分別為64.5%和56.3%；認為“供不應求”的主要是資金、技術和信息，比重分別為72.6%、75.3%和67.8%。

與1999年的調查相比，認為上述各項市場要素“供求平衡”的比重均有不同程度提高，分別增加了5.5～21.8個百分點，說明上述要素市場供求平衡狀況均有所好轉。

與其他要素市場供求關系相比，人力資源總量的供大于求和人才市場結構性短缺并存的矛盾十分明顯。調查結果顯示，企業經營者認為技術人才和管理人才“供不應求”的分別占75.8%和70.7%，而認為普通勞動力“供大于求”的占85.4%。

(四)入世后的國內外市場對企業經營比較有利

關于入世后國內市場對企業經營的影響，調查結果顯示，34.2%的企業經營者認為影響“有利”，48.1%認為“影響不大”，17.7%認為“不利”，認為“有利”的比認為“不利”的多16.5個百分點。

關于入世后國外市場對企業經營的影響，調查結果顯示，36.3%的企業經營者認為影響“有利”，49.8%認為“影響不大”，13.9%認為“不利”，認為“有利”的比認為“不利”的多22.4個百分點。

從不同地區和經濟類型的企業看，無論國內市場還是國外市場，認為入世后對企業經營“有利”大于“不利”較多的均是東部地區企業和非國有企業。

(五)政府宏觀調控政策比較穩定

本次調查從貨幣供應量、銀行貸款利率、財政性稅費水平和國債發行量幾個方面了解了企業經營者對宏觀調控政策的感受。

從貨幣供應量看，調查結果顯示，企業經營者認為目前貨幣供應量“多”、“適度”和“少”的分別占12.7%、55.3%和32%，與2000年調查結果大體相當。

從銀行貸款利率看，企業經營者認為目前銀行貸款利率水平“高”、“合適”和“低”的分別占21.3%、45.9%和32.8%，與2000年相比，認為銀行貸款利率“高”的增加8.9個百分點，而認為“合適”和“低”的分別減少3.2和5.7個百分點。

從財政性稅費水平看，仍有較多企業經營者認為當前財政性稅費水平“高”，比重為79.7%，比2000年微增2.8個百分點，認為“合適”和“低”的比重分別為16.8%和3.5%。

從國債發行量看，企業經營者認為國債發行量“偏少”的占25%，認為“適度”和“偏大”的則分別占42.9%和32.1%，與2000年沒有明顯區別。

由此可見，兩年來企業經營者對政府宏觀調控諸多指標的判斷差異不大，這說明政府宏觀調控政策相對比較穩定。

二、企業運營狀況良好

(一)企業綜合經營狀況繼續好轉

關于企業目前經營狀況，調查結果顯示，企業經營者認為企業經營狀況“良好”、“一般”和“不佳”的分別占39.5%、46.1%和14.4%，認為“良好”的比認為“不佳”的多25.1個百分點，而1999～2001三年相應的結果分別為7.7、20.6和19個百分點，均低于今年的調查結果，這說明，企業經營者認為今年我國企業總體經營狀況繼續看好。

從經濟類型看，外商及港澳臺投資企業、私營企業、股份有限公司和有限責任公司的企業經營者認為本企業經營狀況“良好”的較多，比重分別為48.9%、48.1%、46.6%和43.5%；而國有企業認為“良好”的比重相對較少，為31.7%。

從不同規模看，大、中型企業的經營者認為本企業經營狀況“良好”的分別占48.4%和42.5%，明顯高于小型企業的30.8%。

從地區分布看，東部地

區企業經營者認為經營狀況“良好”的較多，比重為43%；中、西部地區企業認為“良好”的比重相對較少，分別為36.6%和35.9%。這從一個側面反映出地區間經濟發展差距依然明顯存在。

從不同行業看，餐飲、房地產、社會服務、交通運輸倉儲、電力、煤氣和水及制造業中的醫藥、非金屬礦物制品、交通運輸設備、專用設備、塑料、橡膠、儀器儀表、金屬制品、服裝等行業的經營狀況相對較好，認為“良好”的比認為“不佳”的多30個百分點以上。

關于企業效益狀況，調查結果顯示，今年上半年與去年同期相比，企業的總體效益狀況大體相同，企業盈利面由去年上半年的60.8%微增到今年上半年的61.7%；虧損面比去年同期的24%減少了2.5個百分點。其中國有企業盈利面比去年同期增加1.6個百分點，虧損面比去年同期減少3.7個百分點。

(二)企業生產和銷售穩定增長

關于企業的生產狀況，調查結果顯示，目前“停產”或“半停產”企業的比重為11.9%，比去年減少1.2個百分點。

從地區分布看，東部地區“停產”、“半停產”企業比重最低，為7.9%，比去年減少1.8個百分點；中部地區為14.7%，比去年減少0.6個百分點；西部地區為16.7%，比去年減少2.2個百分點。

從經濟類型看，企業“停產”或“半停產”比重較高的主要是國有企業，比重為20.1%，明顯高于各類非國有企業，而且比去年還增加了3.2個百分點。

關于企業生產增長情況，調查結果顯示，48.3%的企業生產（服務）量比上期“增加”，33.7%的企業保持上期水平，18%的企業生產（服務）量比上期“減少”，認為企業生產服務）量“增加”的比認為“減少”的多30.3個百分點，表明企業生產呈平穩增長的趨勢。

關于企業銷售狀況，調查結果顯示，49.2%的企業銷售量比上期“增加”，比去年同期增加了4.8個百分點；28.9%的企業保持不變；21.9%的企業銷售量“減少”，比去年同期減少了4個百分點。

企業銷售狀況具有明顯的地區、規模、經濟類型和行業差異。從不同地區看，東部地區明顯好于中西部地區；從不同經濟類型看，非國有企業明顯好于國有企業；從企業規?？矗笮推髽I明顯好于中小型企業；從不同行業看，目前銷售狀況較好的主要是電力、房地產、采掘業以及制造業中的醫藥、化纖、交通運輸設備、專用設備、有色冶金、橡膠、化工、非金屬礦物、電子、塑料等行業。

三、企業經營者對未來發展充滿信心

(一)企業下期經營狀況可望保持良好發展態勢

關于企業經營者對企業下期綜合經營狀況的預測，調查結果顯示，企業經營者對下期綜合經營狀況比較樂觀，44.6%認為下期經營狀況將“好轉”，45.2%認為“不變”，只有10.2%認為會“惡化”，認為“好轉”的比認為“惡化”的多34.4個百分點。

從地區分布看，東部地區認為“好轉”的比認為“惡化”的多36.5個百分點；中部地區多34.5個百分點；西部地區多29.3個百分點。

從經濟類型看，非國有企業認為“好轉”的比認為“惡化”的多37個百分點以上，國有企業多19.6個百分點。

從不同行業看，房地產、建筑業、交通運輸倉儲以及制造業中的電子、醫藥、服裝、塑料、專用設備、交通運輸設備、非金屬礦物制品等行業預計下期經營狀況較好，認為“好轉”的比認為“惡化”的多40個百分點以上。而批零貿易和餐飲業以及制造業中的化纖、橡膠和儀器儀表等制造行業對下期的看法相對謹慎，認為“好轉”的比認為“惡化”的企業僅多20個百分點左右。相對來說，國有企業、西部地區企業及批零貿易和餐飲業企業對未來發展的樂觀程度比其他類型企業低一些。

關于對下期效益狀況預計的調查結果進一步反映出企業經營者對未來的信心，調查結果顯示，70.1%的企業預計下半年盈利，比上半年實際的61.7%增加8.4個百分點；而預計下半年虧損企業占13.5%，比上半年實際的21.5%減少8個百分點。

(二)眾多行業仍具較大的發展潛力

關于行業發展潛力，調查結果顯示，所有行業的企業經營者認為本行業發展潛力“較大”的比重都高于認為“較小”的比重，其中，認為發展潛力“較大”的比重超過半數的行業主要包括房地產（57.5%）、煤氣和水（51.9%）、餐飲業（50%）以及制造業中的醫藥（76.8%）、電子（61.9%）、造紙（57.6%）、交通運輸設備（56.7%）、橡膠制品（54.3%）、專用設備（54.1%）、儀器儀表（51.8%）、有色冶金（51.6%）等；相比之下，企業經營者認為發展潛力“較小”的行業主要包括批零貿易、采掘業等（見表2）。

表2企業經營者對所在行業發展潛力的判斷（%）

(三)企業投資意愿較高

關于企業未來計劃投資意向的調查結果顯示，56.8%的企業未來計劃投資額將“增長”，23%的企業保持“不變”，20.2%的企業計劃投資額“減少”，計劃投資“增長”的比“減少”的多36.6個百分點，其中國有企業計劃投資“增長”的比“減少”的多17.8個百分點，非國有企業多44.6個百分點。與去年調查結果相比，非國有企業對未來投資的意向又進一步增強。這表明企業投資意愿普遍較高，非國有企業未來投資的快速增長意味著民間投資趨向活躍，有望改變經濟增長主要依賴政府投資的格局。

篇(2)

調查顯示，企業未來投資計劃趨于緊縮，訂貨明顯下滑，房地產、紡織、鋼鐵及有色冶金等行業尤為明顯。企業經營者大都對突如其來的宏觀經濟形勢的變化缺乏足夠的預計和準備，心理壓力增大，部分企業經營者對企業未來經營前景感到迷茫。

中西部企業抗沖擊

在金融危機的沖擊下，國內企業綜合經營狀況明顯下滑。調查顯示，認為企業經營狀況“良好”的企業經營者占32.4%，認為“一般”的占48.3%，認為“不佳”的占19.3%，認為“良好”的比認為“不佳”的多13.1個百分點，這一結果比2007年低近30個百分點，為近5年來的最低水平。

從不同地區看，2008年東部地區企業認為“良好”的比認為“不佳”的多12.2個百分點，要低于中、西部地區和東北地區；從盈利程度來看，調查顯示，認為企業盈利狀況“低于正?！钡钠髽I經營者接近六成（57.5%），比認為“正常”（37.6%）和“好于正?！保?.9%）之和高15個百分點，比2007年認為“低于正?！钡亩?8.9個百分點。

中、西部地區企業盈利狀況好于東部地區，大型企業盈利狀況明顯好于中小型企業，國有及國有控股公司盈利狀況明顯好于非國有企業，上市公司盈利狀況相對較好。

訂貨下滑 四行業看淡前景

訂貨情況的下滑是企業預期不太樂觀的重要因素之一。

截至2008年10月，認為目前企業訂貨處于“正?！彼降钠髽I經營者占55.3%，認為“高于正?！钡恼?.4%，認為“低于正常”的占36.3%，后者比2007年高19個百分點。其中東部地區企業、小型企業、私營企業、外商及港澳臺投資企業訂貨情況相對較差。

房地產、紡織、服裝、鋼鐵和有色冶金等行業訂貨下滑幅度比較明顯，認為未來訂貨“減少”的比認為“增加”的多20個百分點以上。制造業中的化纖、鋼鐵、紡織和服裝業等，其預期“惡化”的比重超過預期“好轉”的比重。

73.4%的企業經營者選擇繼續投資本行業，26.6%選擇轉投其他行業。選擇繼續投資本行業超過八成的有化工、有色冶金、通信設備、儀器儀表等行業。希望轉投其他行業比重相對較高的是紡織、服裝、化纖等行業，比重在40%以上。其中紡織業希望轉型的比重超過一半。

預期謹慎 農林牧漁業樂觀

在國際金融危機的沖擊下，全球經濟增長放緩已成定局，近日公布的美國第3季度經濟增長已出現負增長。在這一背景下，企業家的預期顯得格外謹慎。

關于未來的企業經營狀況，調查顯示，認為下期企業經營狀況將“好轉”的企業經營者占29.2%，認為“不變”的占55.9%，認為會“惡化”的占14.9%，認為“好轉”的比認為“惡化”的多14.3個百分點，這一結果比2007年低16.8個百分點，為近5年來的最低水平。

不同行業的前景預期差異較大。預期相對比較樂觀的行業有：信息傳輸計算機服務和軟件業、農林牧漁業、醫藥等，其認為“好轉”的比認為“惡化”的多30個百分點以上；其次是建筑業、住宿和餐飲業以及制造業中的食品、通信設備等行業，其認為“好轉”的比認為“惡化”的多20個百分點以上。

與此同時，信息傳輸計算機服務與軟件業和制造業中的醫藥訂貨情況令人鼓舞，認為未來訂貨增加的比認為減少的多30個百分點以上；其次則是采礦業、電力燃氣及水的生產和供應業、交通運輸倉儲和郵政業、住宿和餐飲業及制造業中的食品、儀器儀表和電氣機械等行業。

投資趨緊 向中西部轉移

企業經營者對未來經濟走勢的判斷直接影響到企業未來的投資計劃。調查顯示，表示未來計劃投資額將“增長”的企業經營者占47.1%，表示“減少”的占19.8%，表示“增長”的比表示“減少”的多27.3個百分點，比2007年減少29.8個百分點。

從不同地區看，東部地區企業計劃投資“增加”的比“減少”的僅多21.9個百分點，明顯低于中、西部地區企業。調查表明，投資向中、西部轉移的特征十分明顯。

篇(3)

經濟走勢明顯升溫民間投資迅速增長

改革取得一定成效經營環境趨于改善

據中國企業家調查系統對3192位企業經營者問卷調查結果表明：

今年上半年雖然遭受“非典”襲擊，我國投資、出口需求仍呈強勁增長態勢，消費需求 不足現象有所緩解，宏觀經濟繼續運行在快速增長的軌道上，并呈現擴張的跡象；同時，企 業經營狀況不斷改善，生產與銷售同步快速增長，經濟效益略有提高，企業競爭力得到提升 ；企業投資意愿增強，企業經營者對未來經濟走勢預期樂觀。

調查結果顯示，大部分企業經營者認為，與去年相比，我國基礎設施和生態環境進一步 改善，政府辦事效率不斷提高，市場秩序進一步規范，企業生產經營外部環境趨于改善；社 會保障體系不斷完善，產權制度改革、政府職能轉變等改革在促進經濟增長和企業經營方面 取得明顯成效。

調查結果同時表明，當前經濟發展和改革中尚存在一些值得注意的問題，如就業結構問 題突出，中小企業融資比較困難，國有資產管理體制改革和壟斷性行業改革亟待突破等。企 業經營者希望進一步加大改革力度，通過簡化行政審批手續、依法行政、政務公開等手段， 切實轉變政府職能，以產權制度改革為契機，促進國有企業改革的不斷深化，進一步建立和 完善經營者激勵和約束制度，加快金融體制改革步伐，為我國經濟發展創造更加良好的外部 環境。

今年以來，影響我國宏觀經濟的國內外形勢發生了較大變化。國際上發生了第二次海灣 戰爭、石油價格波動和美元持續貶值等事件；從國內來看，今年是黨的十六大及第十屆全國 人大召開后新一屆政府施政的第一年，另外上半年遭受了突如其來的“非典”的襲擊。在此 錯綜復雜的背景下，為了解企業經營者對當前宏觀經濟形勢、企業經營狀況的判斷及對未來 發展的預期，了解他們對經濟體制改革成效的看法及進一步深化改革的意見和建議，為政府 決策提供參考依據，2003年8月至10月，中國企業家調查系統組織實施了“2003?中國企業 經營者問卷跟蹤調查”。

本次調查是由中國企業家調查系統組織的第11次全國性企業經營者年度跟蹤調查。

篇(4)

中國企業家調查系統對3511位企業經營者進行了問卷調查，大部分經營者認為。

經濟增長速度趨穩

基礎設施環境好轉

一年來，以投資急劇膨脹為特征的經濟過熱跡象得到有效控制，政府投資平穩回落，消費需求不足有所緩解，出口保持強勢增長，經濟運行趨于正常；企業總體經營狀況良好，產銷穩定增長，從業人數保持上升，未來投資意愿較強，企業經營狀況繼續看好；企業對外貿易快速發展，外資和民營企業出口動力強勁，中外貿易摩擦僅對部分行業影響較大，目前人民幣升值對企業產品出口整體影響不大。

今年以來各地基礎設施和環境進一步改善，政府行政審批手續有所簡化、辦事效率有所提高、行政干預有所減少，市場秩序進一步規范，技術創新、出口服務等方面的社會支持得到一定程度的加強。

政策松緊度略顯偏緊

需轉變職能提高水平

國家宏觀調控政策的松緊度比較合適，略顯偏緊，對房地產調控成效持肯定態度，房地產可望繼續成為促進經濟增長的強有力的動力；對近年來的各項經濟改革給予積極的評價，期望加大改革力度，尤其是要切實轉變政府職能，提高政府服務水平，打破行業壟斷，在金融、財稅、產權制度改革等方面取得新的突破，為企業發展創造更加良好的外部環境。

能源制約企業發展

法制環境亟待改善

受產品價格下跌面擴大、成本普遍上升的影響，企業盈利空間受到擠壓；融資困難、煤電油運瓶頸制約仍是影響企業發展的重要障礙；企業經營方式仍然比較粗放，生產中的資源消耗仍處于較高水平，亟待實現向集約型經營轉化；保護企業合法經營的法制環境和社會信用環境亟待改善。

本次調查是由中國企業家調查系統組織的第13次全國性企業經營者年度跟蹤調查，得到了國務院發展研究中心人才交流培訓中心、國務院研究室工交貿易研究司、國務院國有資產監督管理委員會企業分配局、國家統計局國民經濟綜合統計司、中國企業聯合會研究部、國家發展和改革委員會國民經濟綜合司、人事部人才流動開發司、建設部政策研究中心、交通部體改法規司、商務部政策研究室、勞動和社會保障部法制司、國家稅務總局政策法規司、國家安全生產監督管理總局宣傳教育中心、中國證券監督管理委員會市場監管部、中國物流與采購聯合會行業事務部等有關部門的支持和指導。

本次調查與前12次年度跟蹤調查一樣，以企業法人代表為調查對象，參考我國經濟結構，按行業進行分層隨機抽樣。

篇(5)

一、比較經營現金流入、流出情況

若經營活動的現金流入大于現金流出，說明企業經營活動的現金自適應能力較強，經營活動產生的現金不僅能夠滿足經營本身的需要，而且剩余部分還可以用于投資或還債。

若經營活動的現金流入小于現金流出，說明企業經營活動的現金自適應能力較差，經營活動產生的現金不能滿足經營本身的需要。形成這種情況的主要原因可能是銷貨款的回籠不及時或者存貨大量積壓無法變現，為此必須查找原因及時解決。否則造成的經營資金缺口只能通過收回投資或者舉借新債所得現金來彌補。

二、看企業償還債務能力

償債能力是企業償還到期債務的能力。償債能力是債權人最關心的，鑒于對企業安全性考慮，也越來越受到股東和投資者的普遍關注。保持良好的償債能力是企業生存和發展的重要條件。通過“經營活動現金凈流量與負債總額”的比較，可以反映企業現金流量償付負債的能力，說明企業每1元負債可由多少經營活動現金凈流量來保障。用經營活動產生的現金流量來進行比較，更能反映企業在不利用外部籌資情況下通過自有資金償還債務的能力。

該比值若為負數，表明經營活動現金凈流量為負值，這時若有負債到期，只能變賣其他資產償還債務。為此企業應當積極采取措施控制負債規模，增加經營活動現金凈流量，提高償債能力。

該比值若為正數，說明具有相應償還負債能力，該比值越大，償債能力越強，財務風險越小。但該比值不能太大，太大說明資金未能有效利用，影響企業獲得能力。因此，該比值應當控制在經營活動現金凈流量足夠償還到期債務即可，超出部分需要積極尋找投資機會，以獲取更大利潤。

三、看企業供銷狀況

企業供銷狀況是判斷企業生產經營是否合理、企業是否有生命力的重要標志。通過“銷售商品、提供勞務收到的現金與購買商品、接受勞務支付的現金”的比較，從中掌握企業大體的代銷狀況。

如果該比值大于1 ，意味著企業通過銷售商品、提供勞務收到的現金大于購買商品、接受勞務支付的現金，說明企業經營活動現金流量充足。形成原因：企業可能在本會計期間內因產品提價而使收入增大，如果沒有提價，那么企業可能在“吃”庫存，這時就應結合資產負債表看存貨的運用情況，如果存貨變動不大，則需要看企業是否收回以前年度的應收賬款或者預收賬款。這樣，通過層層推敲，問題的原因就能水落石出。

如果該比值小于1，意味著企業通過銷售商品、提供勞務收到的現金小于購買商品、接受勞務支付的現金，說明企業經營活動現金流量“入不敷出”。形成原因：企業可能支付以前年度應付賬款或預付賬款，這時就應結合資產負債表看應付賬款和預付賬款的變化情況，如果變化不大，則需要看是否存在庫存積壓情況。

四、看企業盈利能力

盈利能力是企業運用其所支配的經濟資源，開展某種經營活動從中賺取利潤的能力。企業只有不斷地提高盈利水平，才能生存和發展。

通過“營業利潤與成本費用（銷售成本+銷售費用+管理費用+財務費用）”的比較，表明企業每1 元成本費用能夠取得多少營業利潤，該比值越高說明企業為取得收益而付出的代價越小，成本費用控制越好，盈利能力越強。耗費與利潤之間是此消彼長的關系，耗費多必然獲利小。因此，需要量化成本費用管理目標，加強成本費用管理，合理控制、節約成本費用、提高成本費用利潤率。

五、看企業資產質量

資產的質量是指資產的變現能力、未來進一步利用或與其他資產組合利用的能力。資產質量的好壞可以通過資產的有效性和有效運行來考察。

觀察企業資產的有效性，可以從剔除不良資產、充分考慮資產質量入手，控制和減少企業不良資產是企業管理的重要目標。通過“不良資產與資產總額”的比較，可以判斷企業的資產質量，提示企業資產管理和使用上存在的問題。該比值越低，表明企業資產利用效率越高，資產質量越好；反之，表明企業資產利用效率越低，資產質量越差。企業應及時查明不良資產形成原因，提出相應措施，盤活資產，提高資產利用效率。

考察企業資產有效運行，可以通過資產周轉速度來反映。通過“銷售收入凈額與平均資產總額“的比較，反映企業資產在一定時期內周轉的次數。它是觀察企業資產運營效率的重要指標，體現了企業經營期間全部資產從投入到產出周而復始流轉速度，反映了企業全部資產的管理質量和利用效率。該比值越高，說明企業資產周轉速度越快，資產經營效果越好，資產管理水平越高，獲利能力越強，資產質量越好；反之，則表明企業利用全部資產進行經營活動的能力越差，獲得能力越弱，資產質量越差。為此企業必須采取適當措施提高各項資產的利用效率，及時處理多余、閑置的資產，不斷提高銷售收入，加快資產周轉速度。

六、看企業收益質量

收益質量是企業收益中的現金比重，即反映營業利潤中以現金回收銷貨款的比重。現金比重越高，收益質量越好。

經營活動現金凈流量實際上就是企業實現的可變現的經營收入與實際支付現金的成本費用的差額，相當于采用收付實現制原則計算的凈收益，而企業同口徑營業利潤（指在不包括投資收益的營業利潤的基礎上加上籌資活動的財務費用、固定資產折舊和無形資產攤銷，減去所得稅費用）是按照權責發生制原則計算的，這樣就會造成經營活動現金流量凈額與營業利潤的不一致，形成有的營業利潤沒有現金流入的局面。

通過“經營活動現金凈流量與營業利潤“的比較，可以反映企業經營活動收益質量，說明每實現1 元營業利潤所獲得的經營活動現金凈流量多少，以此衡量企業經營收益的風險程度。

特別強調只有當經營活動現金凈流量和營業利潤均為正值時才可以進行比較。通過計算經營活動現金凈流量與營業利潤的比值來判斷經營活動獲取現金的能力。該比值等于大于1，說明企業創造的營業利潤全部可以現金形式實現，該比值越大，說明企業盈利質量越好，貨款回籠工作做得越好；該比值小于1 ，說明企業創造的營業利潤部分以債權形式實現，一旦債權難以收回，就會造成壞賬損失，說明收益質量較差，可能發生現金短缺。為此企業應加大催收貨款力度，增加現金收入。

七、看資本保值增值

篇(6)

一、提高素質，強化對貸后管理工作的重視度

要做好貸后管理工作，貸后管理人員必須要提高自身的綜合素質，徹底扭轉重貸輕管的思想。曾有人講，“千重要，萬重要，防范風險最重要；千辛苦，萬辛苦，出了風險白辛苦；千成績，萬成績，出了風險沒成績”。貸后管理人員在積極配合好營銷工作的同時，還必須充分認識貸后管理工作的重要性，提高貸后管理水平。

1. 不斷提升自身業務能力。 為適應不斷變化的國際、國內經濟形勢，建行總行、省行及監管部門適時調整信貸政策，統一規范信貸管理，建行內部相關政策和操作系統也隨之更新完善。因此，貸后人員在關注國內外經濟形勢、宏觀經濟政策、國家行業政策變化的同時，更要加強對《信貸手冊》、《貸后管理辦法》、《中小企業經營中心業務操作手冊》以及各信貸產品操作流程等一系列信貸政策和信貸業務知識的學習，做到耳熟能詳。

2. 具備高度的責任感。做好貸后管理工作是防范信用風險的重要手段，信貸管理人員必須要有高度負責、勇于奉獻的精神。

3. 提前介入，早做準備。從客戶的調查、材料的組織過程中，信貸經理就要了解生產、銷售、上下游、旺淡季、盈虧狀況等基本情況；同時，信貸經理應經常與客戶經理交流、分析，共同對客戶做出判斷。

4. 超前思維，提高主動性。對小企業的貸后管理工作，僅靠貸后管理人員親歷親為是不夠的，必須協同作戰。貸后管理人員必須超前思維，抓住信貸投放初期、授信到期、每月結息、季度清分、評級到期、授信到期、客戶財務報告日、客戶證照到期日等關鍵時間點，提前安排，盡早與相關部門和客戶經理做好溝通，充分利用他們掌握的客戶信息，以夯實風險管理的基礎。

二、扎實工作，嚴防信用風險的發生

在小企業貸后管理工作中，應重點把握以下幾點：

1. 首次檢查報告。貸款發放后，應在15個工作日內完成首次檢查報告，首次檢查報告的重點，一是貸款用途應與授信方案、貸款合同規定的用途一致，二是支付方式符合監管部門規定。同時，提交能佐證的購貨合同和支付憑證。

2. 月度走訪記錄。授信業務過程中，應每月對客戶進行走訪，在現場走訪前，要做好訪前準備，充分了解銀行各部門已掌握的有關客戶信息，明確走訪的重點。走訪內容主要包括：客戶的生產經營狀況、管理狀況、財務狀況、還款能力、還款意愿、職工的穩定性和精神狀態、生產經營環境，以及主要負責人對企業的整體發展思路、管理理念和對企業當前存在問題的認識等。對以上調查情況進行歸納整理，錄入月度走訪記錄。

3. 季度檢查報告。對存量貸款客戶要在每月走訪的基礎上，進行季度檢查，并形成季度檢查報告。

4. 提高管理效益，降低經濟資本占用。（1）建好用好管理臺賬。養成每天上班后、下班前查閱臺賬的良好工作習慣，對授信到期、評級到期、季度清分等關鍵時間點，做好與有關部門和客戶經理的對接，提前安排，早作準備，嚴防評級授信間斷點的出現。（2）及時提醒和催促客戶按時歸還貸款本息。

5. 充分運用系統信息，熟練應用CLPM和OCRM。貸后人員在每天上班后、下班前查閱臺賬的同時，對需要的客戶信息可以通過CLPM和OCRM進行提取查詢，與現場走訪情況、行業市場狀況、企業財務數據等進行對比分析，最終做出自己的理性判斷。

6. 發現問題及時匯報。在貸后管理中，應注重國家宏觀政策的變化對企業經營影響方面的信息搜集。在客戶走訪中善于發現，善于總結，善于對現場和非現場采集信息進行對比分析，發現企業經營中的風險點，及時向領導反饋匯報，并提出有針對性的化解建議。

篇(7)

關鍵詞：審計證據 證據來源 三方證據

審計證據三角是指審計證據來源的三個方面，即企業經營狀況、管理信息媒介和管理層經營陳述。在審計過程中使用相互印證的審計證據三角，可以減少不必要的審計程序，在合理時間內以合理的成本完成審計工作，并提供相對可靠的審計結論。

一、證據三角的相關性分析

在審計證據三角中，企業經營狀況EBS（entity business states）指的是包括監管環境、行業狀況以及相關法律環境在內的各類外部要素，也就是被審計單位自身情況以及其外部環境，同時還包括被審計單位的戰略決策、經營目標以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險。管理信息媒介（MII，management information interme-diaries）是指以企業的經濟活動和營業狀況為載體，將其轉換成相關財務信息的過程，涵蓋的內容包括與被審計單位相關的內部控制以及管理層選用的會計政策和會計估計。審計證據在傳統意義上來源于企業的內部控制制度，而作為管理層信息的媒介之一，內部控制制度對于生成會計信息以及其他信息過程的作用影響是較為直接的，從而在一定程度上對從被審計單位內部獲取的審計證據質量產生了比較直接的影響。管理層經營陳述（MBR，management business represen-tation）是指管理層對被審計單位經濟活動以及業務狀況的描述，包括對被審計單位相關財務信息的披露，如報表中各類賬戶以及認定所反映出的金額與會計期間，股東所提供的招股說明書以及財務報表附注和管理層向外界披露的其他信息（股東大會資料、股東大會決議公告和關聯交易公告等）。

企業向外界披露相關信息通常會經歷以下三個環節，即：原始信息的生成、信息的處理和加工以及信息的最終表述，而由這三個環節各自產生的審計證據構成了審計的三方證據。企業經營狀況決定了原始信息生成的環境，直接影響生成的原始信息的性質，而審計人員往往可以通過了解該企業所在行業的整體情況，結合宏觀經濟環境或經濟事件，來判斷企業的某些數據指標是否符合當期的行業發展規律，例如對于某一特定商品的銷售額，通過將其與同行業的該商品比較，辨別其是否有明顯高于同行業平均水平的跡象，從而對某些不符合行業一般情況的跡象保持一定的警覺性。而管理信息媒介是企業對原始信息的加工和處理，在這一過程中企業所使用的會計政策、信息系統以及所依賴的內部控制都將影響最終向外界披露的信息的質量，同時也會決定從這一環節所獲取的審計證據的質量。作為對企業經營狀況和財務信息的最終表述，管理層經營陳述涵蓋的內容包括具體認定層次相關金額的披露及列報等。風險評估過程中，審計人員往往將管理層經營陳述和企業經營狀況及管理信息媒介相結合，來判斷相關財務信息的真實性和可靠性，以及獲取認定層次是否存在重大錯報風險的充分、適當的審計證據。

二、證據三角在審計中的應用

證據三角在審計工作中可以相互印證，來源于三方面的證據有關某一認定的表述如果是一致的，那么這三方面證據的可靠性就得到了進一步提升，有關某一認定信息披露的準確性也進一步得到了有效的支持。例如針對于主營業務收入認定，從管理層經營陳述方面獲取的證據表明其在這一年度有了較大幅度的增長，那么如果從管理層信息媒介獲取的證據表明有關銷售憑證與票據的控制是有效的，并且從企業經營狀況方面獲取的證據也表明該營業收入的增長額與同行業水準相吻合，那么不僅這三方面證據的說服力得到了加強，并且也反映出有關主營業務收入這一認定披露的準確性也是可信的，進一步表明主營業務收入認定存在錯報的可能性較小。但如果來源于三方的證據不一致，比如從企業經營狀況獲取的證據表明同行業的收入增長與管理層經營陳述中有關營業收入增長的表述并不一致，那么即使有關這一認定的控制是有效的，這三方面證據的說服力均在一定程度上被削弱，且關于認定披露的準確性也得不到相應的支持，此時審計人員就需要實施下一步審計程序來獲取有關證據，審計人員往往最能直接獲取的是來自于管理層經營陳述方面的審計證據，即：根據財務報表所反映的會計信息及相關項目的注釋，結合與被審計單位相關的非財務信息，來判斷某一認定金額的披露是否合理，推斷其是否存在導致重大錯報的風險。對于營業相關的項目，通常情況下審計人員會選取連續三年的數據與相關注釋進行對比分析，倘若被審計單位在主營業務收入和主營業務成本顯著增長的情況下，僅在其財務報表注釋中聲明其業績增長的原因，那么僅憑這一單方面的證據顯然不能證明其管理層經營陳述所提供的信息是具有說服力的，這時我們就需要其他兩方面審計證據，即從企業經營狀況和管理層信息媒介獲取相關信息與管理層經營陳述所提供的信息相比較，若這三方面提供的證據是一致的，那么有關該項目所獲取的審計證據其說服力就相應增加，從而進一步印證了主營業務收入和主營業務成本增長的可信度，但如果這三方面的證據出現相互矛盾的情況，則從某一來源單獨獲取的審計證據其可信度就較低，表明相關財務信息可能存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

EBS證據與MII和MBR相比更具獨立性，因為它來源于被審計單位外部，經由管理層偽造或虛構的可能性相對較小。為獲取企業經營狀況方面的有效證據，審計人員需要將被審計單位的主營業務收入以及主營業務成本的增長額與同行業類似企業相比較，并結合該行業所處的當時經濟環境以及與該行業有關的法律法規和監管條例進行分析，判斷其增長幅度是否符合市場經濟與同行業經營情況發展的一般規律。由于在EBS證據中，存在著一部分審計相關性較強的證據，這類證據往往會通過MII加工成最終用于披露的財務信息，所以受到管理層歪曲與操縱的可能性相對較大，審計人員應將重點放在那些不是用來轉換成財務報表信息的EBS上，這一類EBS經由MII轉換成其他與審計目標相關的信息，而這類信息通常為企業的非財務信息服務，例如幫助企業提供諸如有關監測運營方面的信息，還可能為企業如何進行資源分配以及實施戰略提供幫助，所以受到管理層篡改以及扭曲的可能性就相對較小，因此在這一類證據中，往往更容易發現企業存在的潛在舞弊行為的動機或跡象。還有一些EBS雖可能被轉換成與審計目標相關的其他信息供企業之外的其他利益相關者使用，但因為這些被審計單位以外的獨立第三方在處理該類信息時受到被審計單位管理層的影響相對較小，因此信息的處理過程將會更加客觀獨立，信息的真實性與可靠性也會得到一定程度的保證。當然，審計人員也可以根據自身工作的需求，將一部分仍未被利用或發現的EBS轉換成審計證據，運用到實際的審計工作中。倘若在進行一系列的調查分析后，發現被審計單位的主營業務收入和主營業務成本增長幅度與同行業以及市場經濟發展的規律相悖，或者其增長趨勢與相關非財務信息存在明顯偏差，則說明EBS證據與MBR證據不一致，無法同時支持主營業務收入和主營業務成本合理增長這一結論，需進一步對該兩項認定實施必要的審計程序，以發現是否存在潛在的重大錯報。

另一方面，審計人員應通過評價被審計單位內部控制的設計和執行情況，以及了解相關財務信息生成的流程，來獲取MII證據。針對于主營業務收入和主營業務成本顯著增長的這一情況，若管理層在財務報告中聲明是由于公司擴大經營規模引起的，無其他因素的影響，那么審計人員在就關于擴大經營規模這一聲明獲取相關證據時應執行以下工作：針對每一筆較大金額的銷售收入，審查其是否符合收入確認的條件，例如銷售合同中是否明確規定了與產品有關的風險和報酬轉移的時點，檢查與銷售業務相關的銷售合同、原始憑證和記賬憑證，并在必要時利用專家的工作，使用相關技術，對原始憑證以及有關會計資料的真偽進行鑒別，確保被審計單位對于因經營規模增加而擴展的銷售業務有無編造虛假的原始憑證。與此同時，對于較上年度增加的客戶，應實施函證程序以確定該客戶是否真實存在，必要時對這些新增客戶進行實地檢查。將獲取的這些MII證據與MBR證據相比較，以判斷兩者所反映的信息是否一致。通過必要的調查取證，若審計人員發現被審計單位存在以下現象，如編制虛假合同，制作虛假出庫單據、開具虛假銷售發票等偽造會計憑證資料的行為，或存在虛假關聯方以及超出正常經營活動范圍的關聯方交易等，則表明被審計單位內部控制存在重大缺陷，對于相應的財務信息生成環節被審計單位并沒有進行嚴格的審查和控制，因此審計人員有必要將這種情況下所獲取的MII證據與之前所獲取的MBR證據相比較，結合對EBS證據的考慮，將管理層所編制財務報告中存在嚴重不實信息以及發生舞弊和錯報的可能性考慮在內，對具體項目和認定實施進一步審計程序，審核出具體的不實金額，為出具恰當的審計意見提供基礎。

三、結論與建議

隨著經濟的發展和上市公司經營規模的不斷擴大，審計證據三角的重要地位日益凸顯，它是審計人員為財務報表發表合理審計意見所不可缺少的工具，當然，在獲取三方證據的過程中，也會遇到不少難以克服的問題，例如在獲取MII證據時，可能需要投入較多的成本時間與精力，因為這一方面的證據隱藏在被審計單位中，取證時易受到管理層干涉，針對這種情況，審計人員可以加強與治理層或者更高級別監督層的溝通，必要時還可直接詢問具體業務的執行人員，以有效減少管理層對獲取該類審計證據的過程所產生的影響。這一部分證據往往相當重要，因為它直接影響著被審計單位財務信息生成的過程，決定著被審計單位所生成的財務信息的質量，因此在實施審計工作時，對于MII證據的獲取應重點關注。

但僅僅通過獲取一方來源的證據是無法將其作為發表合理審計意見的基礎的，由于各類原始的交易信息在生成最終向外界公布的財務信息時已被管理層通過各種手段扭曲，其導致的不實財務信息會對外界以及投資者造成一定的損失，因此，為了對上市公司財務報表發表合理恰當的審計意見，審計人員需要在獲取MBR證據的基礎上，結合EBS證據，并重點關注財務信息生成過程中產生的MII證據，使這三方面的證據相互印證，以此來判斷財務報表中是否存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報，為合理發表審計意見提供基礎。

參考文獻：

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