序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：銷(xiāo)售業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制 控制缺陷 加強(qiáng)內(nèi)部控制措施

一、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制的重要性

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，中國(guó)企業(yè)要在這種環(huán)境下站穩(wěn)腳跟，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，必須要加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的目的就是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，可以說(shuō)，內(nèi)控就是為此而產(chǎn)生和服務(wù)的。縱觀內(nèi)部控制的發(fā)展歷程，最初的內(nèi)控還只是對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行保護(hù)、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，將控制的重點(diǎn)放在錢(qián)物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核等方面。而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各企業(yè)也做的越來(lái)越大，其內(nèi)部控制就越來(lái)越全面和規(guī)范了。現(xiàn)在的企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的目的是保障紫金財(cái)產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息的真實(shí)和完整，從而提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)直接和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，規(guī)范了銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的行為，明確各部門(mén)員工的職責(zé)，做到各司其職各管其事。公司要規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，要讓每一條生產(chǎn)線和每一個(gè)銷(xiāo)售過(guò)程都符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，有效地防范銷(xiāo)售過(guò)程中出現(xiàn)的差錯(cuò)、舞弊和欺詐，為公司減少必要的損失，使公司的利益達(dá)到最大化。

二、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中通常存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題

（一）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

銷(xiāo)售策略不當(dāng)，沒(méi)有及時(shí)的掌握市場(chǎng)的瞬息變化，因此也就不能根據(jù)市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)來(lái)選擇合適的銷(xiāo)售渠道和方式，這就極有可能導(dǎo)致企業(yè)的產(chǎn)品出現(xiàn)銷(xiāo)售不暢、庫(kù)存積壓的現(xiàn)象，而這就嚴(yán)重影響了企業(yè)的現(xiàn)金流和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

銷(xiāo)售過(guò)程中業(yè)務(wù)流程不全面、銷(xiāo)售政策和策略及相關(guān)制度不完善、銷(xiāo)售過(guò)程中控制環(huán)節(jié)，如貨幣流程的結(jié)算、信息流程中的記賬、實(shí)物流程中的審核發(fā)貨，分別決定著錢(qián)、賬、物的控制成效，該環(huán)節(jié)若控制薄弱，可能導(dǎo)致的舞弊行為發(fā)生，最終影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題

在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中對(duì)客戶(hù)信用調(diào)查了解不到位、客戶(hù)信息資料掌握不全面，給予客戶(hù)不合理的銷(xiāo)售政策和結(jié)算方式，直接影響公司資金流、資金成本，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致壞賬發(fā)生。因此針對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制方面，導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，主要從以下幾個(gè)控制環(huán)節(jié)中：

客戶(hù)開(kāi)發(fā)與信用管理方面的控制缺陷。企業(yè)對(duì)客戶(hù)的基本情況調(diào)查不到位，由于缺乏對(duì)客戶(hù)的基本了解，就做不到科學(xué)信用的評(píng)估，因此，也就無(wú)法建立相應(yīng)的客戶(hù)信息檔案。在對(duì)客戶(hù)的賒銷(xiāo)信用管理方面缺乏科學(xué)信用額度標(biāo)準(zhǔn)體系和信用額度審批權(quán)限控制體系，尚未針對(duì)不同信用客戶(hù)制定不同銷(xiāo)售政策，最終直接影響客戶(hù)應(yīng)收款的風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量。

銷(xiāo)售合同簽訂方面存在審批控制缺陷。在與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)，一定要嚴(yán)格的審查，這點(diǎn)很重要，只要我們有一點(diǎn)疏忽，那么就可能為企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。所以企業(yè)一定要健全審批銷(xiāo)售合同的一系列制度，要加強(qiáng)對(duì)這方面的控制，要保證制度落到實(shí)處，真正的做到對(duì)銷(xiāo)售合同簽訂的嚴(yán)格審批。

銷(xiāo)售發(fā)貨環(huán)節(jié)控制要點(diǎn)不明確，缺乏發(fā)貨審批流程控制。當(dāng)前，有不少的企業(yè)還沒(méi)有建立發(fā)貨登記制度，對(duì)銷(xiāo)售合同協(xié)議、銷(xiāo)售通知單、運(yùn)輸憑證、客戶(hù)簽收回執(zhí)等環(huán)節(jié)缺乏流程控制，管理不規(guī)范，影響雙方的債權(quán)債務(wù)的合法性，最終可能會(huì)導(dǎo)致雙方糾紛不斷，這就嚴(yán)重影響公司的經(jīng)濟(jì)利益了。

銷(xiāo)售收款環(huán)節(jié)缺乏對(duì)賒銷(xiāo)款的監(jiān)控和催收管理控制。銷(xiāo)售收款環(huán)節(jié)作為銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中最重要的一環(huán)，部分企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)尚未建立賒銷(xiāo)管理臺(tái)帳和應(yīng)收賬款的管理制度，缺乏銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的跟蹤控制，對(duì)賒銷(xiāo)款的跟蹤和催收不力，最終還有可是使企業(yè)發(fā)生壞賬。

銷(xiāo)售發(fā)票開(kāi)具與銷(xiāo)售收入確認(rèn)不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏有效控制。部分企業(yè)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)開(kāi)具發(fā)票尚未核對(duì)銷(xiāo)售出庫(kù)單、發(fā)貨運(yùn)輸單等記錄，存在隨意開(kāi)票、錯(cuò)開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象，銷(xiāo)售收入的確認(rèn)不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，嚴(yán)重影響企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和完整性。

三、加強(qiáng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議及措施

銷(xiāo)售活動(dòng)是生產(chǎn)型企業(yè)最常發(fā)生和容易發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的日常活動(dòng)之一，也是內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)之一。目前很多企業(yè)在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)方面的內(nèi)控中存在的風(fēng)險(xiǎn)和主要環(huán)節(jié)存在的控制缺陷及問(wèn)題，制造企業(yè)可以按照銷(xiāo)售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的流程和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，針對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取有效的控制措施，要讓內(nèi)控貫穿于整個(gè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程。

（一）加強(qiáng)客戶(hù)開(kāi)發(fā)與信用管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制

在這個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代下，企業(yè)的安危和市場(chǎng)的形勢(shì)是緊密相連的，企業(yè)一定要注意市場(chǎng)時(shí)時(shí)刻刻的變化，要根據(jù)市場(chǎng)的變化來(lái)確定定價(jià)機(jī)制和信用方式。銷(xiāo)售企業(yè)的直接銷(xiāo)售對(duì)象就是客戶(hù)，客戶(hù)是企業(yè)最重要的合作伙伴，所以企業(yè)一定要高度重視客戶(hù)這個(gè)群體，要牢牢的抓住客戶(hù)的需求，根據(jù)客戶(hù)的信用情況，及時(shí)的調(diào)整銷(xiāo)售策略，靈活的運(yùn)用各種營(yíng)銷(xiāo)方式，壯大市場(chǎng)的占有率，提高企業(yè)知名度。在客戶(hù)信用檔案建立方面，充分合理的利用現(xiàn)代科學(xué)的信息化管理技術(shù)，建立和完善每一個(gè)客戶(hù)信用檔案。

篇(2)

【關(guān)鍵詞】 ERP； 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)； 內(nèi)部控制； 設(shè)計(jì)； 應(yīng)收賬款

內(nèi)部控制作為自我約束的一種管理手段，是企業(yè)為適應(yīng)自身管理需要，保證其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而建立的一整套相互聯(lián)系、相互制約的控制制度和體系。良好的內(nèi)部控制是幫助企業(yè)走向成功的關(guān)鍵。ERP系統(tǒng)采用信息化管理手段，通過(guò)對(duì)企業(yè)各種資源進(jìn)行有效整合，能夠?qū)I(yè)務(wù)流程實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管、實(shí)時(shí)控制，為企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施創(chuàng)造有利條件。銷(xiāo)售核算與管理系統(tǒng)集多種功能于一體，是ERP系統(tǒng)的關(guān)鍵構(gòu)成部分，通過(guò)對(duì)ERP環(huán)境下企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)核算與管理，防范資金回收風(fēng)險(xiǎn)，提升銷(xiāo)售管理水平和銷(xiāo)售業(yè)績(jī)具有重大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售形成大量應(yīng)收賬款，目前因應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回而被拖垮的企業(yè)屢見(jiàn)不鮮，因此應(yīng)收賬款是銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)控制的好壞直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的成敗。強(qiáng)化銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)收賬款的事前、事中和事后控制，能夠有效降低資金回收過(guò)程中存在的巨大風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)收入和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。

一、ERP環(huán)境下企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的處理流程

企業(yè)要想合理有效設(shè)計(jì)ERP環(huán)境下銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)當(dāng)全面把握ERP環(huán)境下銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的處理流程。普通銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的處理流程圖如圖1。

在整個(gè)銷(xiāo)售流程中，首先，客戶(hù)向公司提交訂購(gòu)貨物申請(qǐng)，根據(jù)客戶(hù)需求銷(xiāo)售人員編制銷(xiāo)售訂單，經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)審核批準(zhǔn)后與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同，同時(shí)在ERP系統(tǒng)中錄入銷(xiāo)售訂單，根據(jù)訂單安排發(fā)貨，生成出庫(kù)單；系統(tǒng)以出庫(kù)單為觸發(fā)點(diǎn)，自動(dòng)發(fā)貨記賬，在期末進(jìn)行存貨出庫(kù)成本核算。其次，根據(jù)出庫(kù)單生成銷(xiāo)售發(fā)票，在ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)中對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票分類(lèi)匯總制單計(jì)入應(yīng)收賬款，收到賬款時(shí)錄入收款單核銷(xiāo)制單，并及時(shí)催收未收回的貨款。最后，把所有生成的記賬憑證審核記入總賬，在財(cái)務(wù)核算模塊中分類(lèi)匯總，再由財(cái)務(wù)部門(mén)申報(bào)納稅。如果發(fā)生銷(xiāo)售退回則按照上述流程進(jìn)行紅字沖銷(xiāo)。

二、ERP環(huán)境下企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)遵循全面性原則，貫穿決策、執(zhí)行及監(jiān)督過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的全面性和實(shí)施過(guò)程中的全面性。為防范企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在ERP系統(tǒng)中銷(xiāo)售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)建立起完善的內(nèi)部控制制度體系，事前防范各種風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)穩(wěn)健持續(xù)經(jīng)營(yíng)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（一）訂貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

在ERP系統(tǒng)中對(duì)訂貨環(huán)節(jié)的管理和控制主要是通過(guò)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理流程中的管理功能來(lái)完成。銷(xiāo)售訂單是根據(jù)銷(xiāo)售合同錄入銷(xiāo)售管理系統(tǒng)的首張?jiān)紗螕?jù)，后續(xù)單據(jù)都依據(jù)它生成。因此加強(qiáng)銷(xiāo)售訂單中企業(yè)向客戶(hù)提供貨品種類(lèi)、規(guī)格、賒銷(xiāo)額度和期限、價(jià)格、數(shù)量及折讓和折扣等各項(xiàng)目的授權(quán)管理，是對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制最為基礎(chǔ)和關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。對(duì)其實(shí)施有效控制，進(jìn)行不相容職務(wù)分離設(shè)計(jì)、授權(quán)設(shè)計(jì)、明確規(guī)定操作員權(quán)限，可以保證銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性、訂單價(jià)格的合理性和應(yīng)收賬款的回收性，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

首先，應(yīng)在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)計(jì)嚴(yán)格的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)程序，包括常規(guī)業(yè)務(wù)批準(zhǔn)程序和特殊業(yè)務(wù)批準(zhǔn)程序權(quán)限設(shè)置。其次，應(yīng)當(dāng)建立詳細(xì)的客戶(hù)信用檔案，設(shè)置完整的信用額度體系和信用額度審批機(jī)制，并對(duì)客戶(hù)賒銷(xiāo)時(shí)間、產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格進(jìn)行審批。最后，應(yīng)在系統(tǒng)中對(duì)單據(jù)全面性和準(zhǔn)確性檢查設(shè)立嚴(yán)密的內(nèi)部審核程序，通過(guò)ERP系統(tǒng)的集成性，調(diào)取購(gòu)銷(xiāo)鏈和生產(chǎn)制造等相關(guān)模塊的信息，對(duì)商品的種類(lèi)和數(shù)目進(jìn)行審核；在系統(tǒng)中設(shè)定貨品錯(cuò)誤、數(shù)量短缺的提醒機(jī)制，審核不合格的單據(jù)將被阻止向下一環(huán)節(jié)傳遞，從而規(guī)避由此給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)上的損失。

（二）發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

對(duì)發(fā)貨環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計(jì)，目的是從根本上避免存貨管理人員自行發(fā)貨及貨物數(shù)量、質(zhì)量不符合要求的可能性。較為理想的控制程序是企業(yè)銷(xiāo)售出庫(kù)單全部根據(jù)已經(jīng)獲批的銷(xiāo)售訂單由系統(tǒng)自動(dòng)生成，同時(shí)設(shè)計(jì)單據(jù)的內(nèi)部追蹤流程。在職責(zé)分配上應(yīng)按照內(nèi)控制度中不相容職務(wù)分離原則設(shè)計(jì)，貨物保管、發(fā)貨裝運(yùn)審核、開(kāi)票等職務(wù)是不相容的，應(yīng)設(shè)計(jì)由不同人員負(fù)責(zé)。

首先，倉(cāng)庫(kù)主管按照根據(jù)訂單生成的出庫(kù)單安排供貨，要合理考慮庫(kù)存和供貨需求，按照要貨的緊急程度安排出庫(kù)單順序，檢查出庫(kù)單的生成是否嚴(yán)格遵循貨物出庫(kù)流程，以便反映存貨的真實(shí)狀況。其次，當(dāng)出庫(kù)單經(jīng)過(guò)配送主管確認(rèn)之后，設(shè)計(jì)銷(xiāo)售模塊根據(jù)系統(tǒng)流轉(zhuǎn)下來(lái)的單據(jù)自動(dòng)開(kāi)具虛擬銷(xiāo)售發(fā)票，從而避免開(kāi)具賬單過(guò)程中出現(xiàn)少開(kāi)、重開(kāi)或錯(cuò)開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn)。然后將銷(xiāo)售發(fā)票序時(shí)匯總統(tǒng)計(jì)形成報(bào)表，便于企業(yè)管理人員定時(shí)查詢(xún)分析一定期間內(nèi)某些客戶(hù)的銷(xiāo)售總金額及每種產(chǎn)品銷(xiāo)售總金額等信息。在虛擬銷(xiāo)售發(fā)票過(guò)賬時(shí)，應(yīng)由業(yè)務(wù)分部會(huì)計(jì)根據(jù)每筆銷(xiāo)售，核對(duì)訂單、出庫(kù)單后將虛擬銷(xiāo)售發(fā)票逐個(gè)做標(biāo)記過(guò)賬，以避免遺漏銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。最后，為體現(xiàn)記賬憑證、銷(xiāo)售發(fā)票與所依附單據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，系統(tǒng)中應(yīng)設(shè)置關(guān)聯(lián)票據(jù)“雙向軌跡”聯(lián)查機(jī)制，目的是控制銷(xiāo)售記錄的真實(shí)性和完整性。

（三）應(yīng)收賬款回收環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

銷(xiāo)售與收款循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)是清賬，在月末或期末由企業(yè)會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清查催收，這對(duì)于及時(shí)收回貨款，保證企業(yè)收入實(shí)現(xiàn)具有重大現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)如下內(nèi)部控制制度：首先，對(duì)于在信用期限內(nèi)收回的貨款應(yīng)著重檢查貨款到賬后對(duì)應(yīng)收賬款是否同步進(jìn)行及時(shí)核銷(xiāo)，同時(shí)在客戶(hù)檔案中記錄客戶(hù)信用變動(dòng)情況，對(duì)客戶(hù)賒銷(xiāo)額度實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整。其次，對(duì)于分期付款和延期付款的業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置系統(tǒng)實(shí)時(shí)提醒貨款支付情況，當(dāng)收到貨物款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)人員在銷(xiāo)售管理模塊錄入收款單，及時(shí)記錄客戶(hù)支付的款項(xiàng)，并設(shè)計(jì)程序通過(guò)銷(xiāo)售發(fā)票和收款單的編號(hào)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行自動(dòng)核銷(xiāo)，對(duì)于系統(tǒng)未找到對(duì)應(yīng)關(guān)系的單據(jù)，經(jīng)審核合格后可以授權(quán)人工核銷(xiāo)。最后，對(duì)于到期仍然沒(méi)有收回的貨款，企業(yè)應(yīng)在客戶(hù)資信管理中對(duì)客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步評(píng)估，并在客戶(hù)檔案中記錄，以此為基礎(chǔ)及時(shí)針對(duì)性地修改制定該客戶(hù)的壞賬預(yù)計(jì)期限和信用政策。

三、ERP環(huán)境下企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施

近年來(lái)隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)大量采用賒銷(xiāo)方式，在擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模、增加利潤(rùn)的同時(shí)也加大了資金回收風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)在盈利豐厚的情況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨資金鏈斷裂的危機(jī)，影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。可見(jiàn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程中應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)發(fā)展最重大的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)按照重要性原則，在全面建立完善銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)收賬款設(shè)置重點(diǎn)監(jiān)控，準(zhǔn)確把握應(yīng)收賬款管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

（一）事前制定嚴(yán)格的信用政策防范交易風(fēng)險(xiǎn)

事前控制能夠起到防患于未然的作用。企業(yè)管理層對(duì)市場(chǎng)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的判斷和對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)信用水平及還款能力的分析，對(duì)企業(yè)資金能否及時(shí)回收起著重要的作用。制定信用政策就像構(gòu)建賒銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)這座大廈的基石，上層建筑的穩(wěn)定程度與基石的牢固情況緊密關(guān)聯(lián)，應(yīng)收賬款回收的效果直接受信用政策制定好壞的影響。目前企業(yè)存在的主要問(wèn)題是信用管理系統(tǒng)缺失，信用信息的搜集、整理和利用不規(guī)范，缺乏常設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和信息資源共享的有效途徑，使企業(yè)無(wú)法獲取全面、準(zhǔn)確、真實(shí)的客戶(hù)資信信息，導(dǎo)致交易風(fēng)險(xiǎn)增大。

企業(yè)要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全信用風(fēng)險(xiǎn)管理體制，事前有效防范可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展構(gòu)筑堅(jiān)實(shí)的根基。首先，在ERP系統(tǒng)中應(yīng)當(dāng)設(shè)置客戶(hù)的信用管理和資信管理功能，根據(jù)自己調(diào)查整理的資料及外部獲取其近三年的信用報(bào)告，建立完善的包括客戶(hù)基本資料、商品賒銷(xiāo)合同、既往交易情況、信用資料、相關(guān)評(píng)價(jià)等在內(nèi)的客戶(hù)檔案，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)依據(jù)客戶(hù)檔案和跟蹤調(diào)查的客戶(hù)資信狀況，建立完備的客戶(hù)信用信息庫(kù)，確定合理的客戶(hù)信用額度，以便于企業(yè)與其進(jìn)行業(yè)務(wù)合作時(shí)進(jìn)行信用額度授權(quán)。同時(shí)可制定出不法或危險(xiǎn)客戶(hù)“黑名單”庫(kù)，把具有不良記錄的企業(yè)收錄其中，防止自身利益遭受損失。其次，在ERP系統(tǒng)啟用客戶(hù)信用管理，將不同客戶(hù)設(shè)置為高、中、低三種風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，分別設(shè)置客戶(hù)允許賒銷(xiāo)的額度和回款期限的止損點(diǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)信貸數(shù)據(jù)超限，系統(tǒng)立即凍結(jié)銷(xiāo)售訂單，關(guān)閉發(fā)貨流程，直至客戶(hù)繳納規(guī)定數(shù)額的貨款后才重新打開(kāi)銷(xiāo)售流程，這樣可以有效降低賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)。為了更好地適應(yīng)不斷變化發(fā)展的新情況，企業(yè)必須根據(jù)客戶(hù)的往來(lái)和市場(chǎng)交易的狀況定期對(duì)信用額度和止損點(diǎn)進(jìn)行重新審核修訂。

（二）事中設(shè)置有效追蹤監(jiān)管體制及時(shí)應(yīng)對(duì)貨款催收風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大型企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，很多企業(yè)只重視銷(xiāo)售，僅僅將工資報(bào)酬與銷(xiāo)售任務(wù)相掛鉤，忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性。因此，銷(xiāo)售人員為了獲取較多的個(gè)人利益，往往只顧擴(kuò)大銷(xiāo)量，對(duì)銷(xiāo)售款項(xiàng)何時(shí)能收回、是否能夠收回漠不關(guān)心。事前的盲目銷(xiāo)售造成企業(yè)應(yīng)收貨款大量沉積，導(dǎo)致回收風(fēng)險(xiǎn)加大，同時(shí)帶來(lái)事后追討成本的增加。資金不能及時(shí)回籠，企業(yè)隨時(shí)都會(huì)面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)設(shè)置有效追蹤監(jiān)管體制，經(jīng)常與客戶(hù)進(jìn)行聯(lián)系溝通，實(shí)時(shí)關(guān)注客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況，維護(hù)企業(yè)的根本利益。

企業(yè)應(yīng)采取如下措施：首先，設(shè)置部門(mén)聯(lián)查監(jiān)管機(jī)制，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款全方位有效監(jiān)管。信用管理部門(mén)進(jìn)行資信調(diào)查并確定賒銷(xiāo)授信額度，對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)實(shí)行銷(xiāo)收一體化管理，進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤催收，回款額度與個(gè)人、部門(mén)效益掛鉤。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析清查，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其監(jiān)督作用。其次，為應(yīng)對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的沖擊，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在ERP系統(tǒng)中設(shè)置應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備體系。在內(nèi)控設(shè)計(jì)上應(yīng)充分利用ERP系統(tǒng)的集成性設(shè)置程序?qū)嵤┛刂疲捎觅~齡分析法和間接調(diào)查法，對(duì)不同客戶(hù)經(jīng)營(yíng)狀況和應(yīng)收賬款的回收情況實(shí)時(shí)監(jiān)督，制定提取壞賬準(zhǔn)備的可行性方案，提高壞賬準(zhǔn)備提取的合理性和可靠性。對(duì)于最終確實(shí)無(wú)法收回的部分，應(yīng)提供可靠證據(jù)，由有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)后再及時(shí)對(duì)壞賬進(jìn)行注銷(xiāo)。為避免因發(fā)生巨額壞賬導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)大幅波動(dòng)，應(yīng)當(dāng)用事先提取的壞賬準(zhǔn)備金對(duì)實(shí)際發(fā)生的壞賬予以沖抵。

（三）事后借助風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式規(guī)避資金無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施有效的事前防范、事中控制措施，保證了企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的持續(xù)周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，但是有些巨額資金回收的風(fēng)險(xiǎn)仍然防不勝防。資金回收是資金流轉(zhuǎn)過(guò)程的最后環(huán)節(jié)，資金回籠的時(shí)間與金額的不確定性導(dǎo)致了發(fā)生資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。資金回收風(fēng)險(xiǎn)除了可能與國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)致市場(chǎng)疲軟、資金鏈斷裂有關(guān)外，還取決于企業(yè)管理和決策水平的高低。企業(yè)應(yīng)在應(yīng)收賬款收回發(fā)生危險(xiǎn)時(shí)，借助風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式有效地規(guī)避、轉(zhuǎn)移信用風(fēng)險(xiǎn)。

首先，可以簽訂債務(wù)擔(dān)保合同。在企業(yè)簽訂賒銷(xiāo)合同時(shí)可以選擇有較好信譽(yù)和名望的大型企業(yè)擔(dān)當(dāng)客戶(hù)保證人來(lái)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，采用這種方式一旦債務(wù)人違約，企業(yè)可以向擔(dān)保人進(jìn)行索賠，或者通過(guò)質(zhì)押、抵押、留置物受償?shù)韧緩剑瑢⒋嬖诘男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他企業(yè)或銀行。其次，投保信用保險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)投保信用保險(xiǎn)，把不確定的較大額度的壞賬損失轉(zhuǎn)變?yōu)榭纱_定的保險(xiǎn)費(fèi)開(kāi)支計(jì)入成本費(fèi)用。還可以通過(guò)與信保公司合作，獲取一整套從賣(mài)方調(diào)查、出運(yùn)著陸到風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等服務(wù)來(lái)轉(zhuǎn)移信用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一旦遭受損失，能夠及時(shí)獲得經(jīng)濟(jì)賠償。最后，也可采用把應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)的方式化解風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收票據(jù)作為有形的紙質(zhì)憑證握在企業(yè)手中，而應(yīng)收賬款沒(méi)有具體形態(tài)掌握在別人手中，持有銀行承兌匯票到期后可以保證收款，如果企業(yè)急需資金周轉(zhuǎn)還可在票據(jù)到期前選擇貼現(xiàn)或背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)梢?jiàn)應(yīng)收票據(jù)比應(yīng)收賬款具有更強(qiáng)的靈活性和可靠性。企業(yè)可以讓不能及時(shí)歸還貨款的企業(yè)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)，降低壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。

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篇(3)

關(guān)鍵詞:信用風(fēng)險(xiǎn);煤炭企業(yè);客戶(hù)資信;授信管理

信用風(fēng)險(xiǎn)是交易一方不能履行或不能全部履行交收責(zé)任而造成的風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前“信用危機(jī)”等不良市場(chǎng)環(huán)境下,隨著煤炭市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈,使煤炭企業(yè)面臨價(jià)格混亂、信用控制不嚴(yán)格、應(yīng)收賬款管理松散、績(jī)效考核不合理,甚至產(chǎn)生大量的呆賬、壞賬,銷(xiāo)售利潤(rùn)被大量侵蝕等現(xiàn)象,這一切源于企業(yè)缺乏規(guī)范的信用風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系。因此加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)的控制管理,改變風(fēng)險(xiǎn)管理控制滯后,對(duì)增加企業(yè)持續(xù)盈利能力、加快資金周轉(zhuǎn)、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等具有重要的戰(zhàn)略意義。

一、信用風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理體制的落后,是造成信用風(fēng)險(xiǎn)損失的根本性原因。

(一)信用管理方法和技術(shù)落后

在目前銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理上,我國(guó)大多數(shù)企業(yè)還沒(méi)有很好地掌握或運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。比如缺乏客戶(hù)資信方面的資料;對(duì)客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)缺少評(píng)估和預(yù)測(cè),交易中往往是憑主觀判斷做決策,缺少科學(xué)的決策依據(jù);在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理中缺少信用額度控制;在賬款回收上缺少專(zhuān)業(yè)化的方法。例如,有的企業(yè)單純用銷(xiāo)售提成的方法激勵(lì)業(yè)務(wù)人員拉到大量訂單,而后寄希望于一些缺少專(zhuān)業(yè)技能的人員去收賬,結(jié)果是應(yīng)收賬款居高不下,累積越來(lái)越多,呆壞賬比例逐步增加。目前許多企業(yè)解決拖欠問(wèn)題多采取“事后”控制的方法,即只有在賬款被拖欠了相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間后才開(kāi)始催收,結(jié)果出現(xiàn)了“前清后欠”的現(xiàn)象,使企業(yè)顧此失彼,包袱越背越重。

(二)客戶(hù)信用管理問(wèn)題突出

“企業(yè)最大的、最長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)富是客戶(hù),然而企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)也來(lái)自客戶(hù)”。客戶(hù)作為企業(yè)重要的業(yè)務(wù)資源,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)。許多企業(yè)由于客戶(hù)信息收集和管理方式的落后以及市場(chǎng)環(huán)境的限制,造成企業(yè)普遍缺乏足夠的客戶(hù)信息或占有過(guò)多虛假的客戶(hù)信息。這種企業(yè)和客戶(hù)信息的不對(duì)稱(chēng)性造成了交易雙方的不平等,過(guò)高的信息風(fēng)險(xiǎn)和客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致了交易風(fēng)險(xiǎn)損失。

(三)賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)管理不科學(xué)

在現(xiàn)代市場(chǎng)環(huán)境下,信用方式被越來(lái)越多地應(yīng)用于各類(lèi)交易結(jié)算當(dāng)中。在許多行業(yè)中,賒銷(xiāo)已經(jīng)不是一種選擇,而是一種趨勢(shì)。然而,對(duì)于許多企業(yè)來(lái)說(shuō),在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)管理中仍沿用傳統(tǒng)銷(xiāo)售管理方式,賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)授權(quán)不合理,對(duì)賒銷(xiāo)總量上缺少計(jì)劃和控制;在具體業(yè)務(wù)受理和審批手續(xù)上不合理,缺少統(tǒng)一的信用政策和科學(xué)的授信管理制度,因而缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)控制。另外,對(duì)于應(yīng)收賬款缺乏有效的管理和控制,應(yīng)收賬款是影響凈利潤(rùn)和現(xiàn)金流的關(guān)鍵因素之一。隨著信用方式的普遍應(yīng)用,應(yīng)收賬款管理問(wèn)題成為許多企業(yè)發(fā)展的瓶頸。我國(guó)企業(yè)普遍缺少對(duì)應(yīng)收賬款合理比重的有效控制。同時(shí),如何控制應(yīng)收賬款的賬齡和逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生率,也是企業(yè)普遍面臨的一個(gè)難題。目前我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理重點(diǎn)在事后管理,即對(duì)逾期應(yīng)收賬款的管理,所使用的手段無(wú)外乎是財(cái)務(wù)記錄和欠款催收。這種將管理重點(diǎn)放在事后的做法具有明顯的弊病。企業(yè)對(duì)逾期應(yīng)收賬款產(chǎn)生的源頭缺少有效的控制,前清后欠,在應(yīng)收賬款管理上疲于奔命,始終處于被動(dòng)地位。

(四)基本風(fēng)險(xiǎn)管理職能缺失

國(guó)內(nèi)一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要,在觀念上不重視客戶(hù)的信用管理,認(rèn)識(shí)上的不足,管理的不到位,造成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制職能的缺失,在我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在的管理職能中,信用風(fēng)險(xiǎn)中的重要一項(xiàng)應(yīng)收賬款的管理基本上是由銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)兩個(gè)不同的部門(mén)承擔(dān)。然而這兩個(gè)部門(mén)由于管理目標(biāo)、職能、利益和對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)上的差異,都不可能較好地承擔(dān)起企業(yè)信用管理和應(yīng)收賬款的職能。在實(shí)踐中,這兩個(gè)部門(mén)常常出現(xiàn)職責(zé)分工不清、相互推諉,效率低下,甚至出現(xiàn)管理真空等種種問(wèn)題。可見(jiàn)對(duì)企業(yè)構(gòu)成嚴(yán)重威脅的風(fēng)險(xiǎn),并不一定是每個(gè)具體業(yè)務(wù)決策部門(mén)或崗位認(rèn)識(shí)到的風(fēng)險(xiǎn)。另外,一些重要部門(mén)或崗位形成的決策風(fēng)險(xiǎn),并不能由其自身完全得到控制。

(五)缺乏專(zhuān)業(yè)的信用管理人員

信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。在企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制中,信用管理與市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)管理相互交叉,缺一不可。這就要求信用管理人員不僅要掌握信用管理、信息、財(cái)務(wù)、管理、法律、統(tǒng)計(jì)、計(jì)劃、審計(jì)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)等多方面的綜合知識(shí),同時(shí)還需要具備一定的實(shí)踐能力和較為豐富的工作經(jīng)歷。目前,我國(guó)教育系統(tǒng)還缺乏信用管理專(zhuān)業(yè),專(zhuān)業(yè)研究人員很少,需求和供給缺口極大。企業(yè)在選拔任用信用管理的員工時(shí),缺乏科學(xué)、嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn),大量缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員被配置到了信用管理工作崗位上,致使信用管理人員的總體素質(zhì)偏低,信用風(fēng)險(xiǎn)管理工作難以切實(shí)有效的開(kāi)展。

二、煤炭企業(yè)建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系的探討

基于對(duì)上述企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)成因的分析,認(rèn)識(shí)到要從根本上解決信用風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題,必須從風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理制度完善、業(yè)務(wù)流程和操作方法等方面引進(jìn)科學(xué)的管理方法和手段。當(dāng)前,煤炭企業(yè)要建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系,至少需要進(jìn)行3個(gè)方面的管理改革。

(一)完善組織體系,明確風(fēng)險(xiǎn)權(quán)限

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系中,內(nèi)部信用管理的組織形式及其權(quán)責(zé)分配關(guān)系是一個(gè)值得關(guān)注的問(wèn)題。目前大多數(shù)的企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)及其職能設(shè)置上不能適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及信用管理的要求,主要表現(xiàn)在:企業(yè)最高管理決策層缺少對(duì)信用決策業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和控制;信用管理職能劃分不清,大多是支離破碎地分布在銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)部門(mén),其結(jié)果往往是只重權(quán)力不重職能;部門(mén)內(nèi)部管理目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)力不配套,而且部門(mén)間在信用管理上缺少協(xié)調(diào)和溝通;缺少獨(dú)立的信用管理職能和專(zhuān)業(yè)化分工。

針對(duì)上述管理現(xiàn)狀及未來(lái)企業(yè)管理現(xiàn)代化的要求,煤炭企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)、完善以下工作。

1、建立一個(gè)在總經(jīng)理或董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén),從而有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的銷(xiāo)售目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo),同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制,防止任何部門(mén)或各層管理人員盲目決策所可能產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)。

2、將信用管理的各項(xiàng)職責(zé)在各業(yè)務(wù)部門(mén)之間重新進(jìn)行合理的分工,銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)等各業(yè)務(wù)部門(mén)各自承擔(dān)不同的信用管理工作,必須按照不同的管理目標(biāo)和特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)。例如,在傳統(tǒng)上銷(xiāo)售人員壟斷客戶(hù)信息的問(wèn)題,必須通過(guò)各部門(mén)間在信息收集上的密切合作以及信用部門(mén)集中統(tǒng)一的管理加以解決。

3、對(duì)企業(yè)已成立的追賬機(jī)構(gòu)(如清欠辦)應(yīng)劃歸信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),更加專(zhuān)業(yè)化地開(kāi)展工作。

企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己管理和業(yè)務(wù)的特點(diǎn),在公司內(nèi)部建立起信用管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的科學(xué)管理框架,改變不合理的管理授權(quán)關(guān)系,建立起一個(gè)科學(xué)的信用管理組織體系,分清管理權(quán)責(zé)。現(xiàn)代企業(yè)管理實(shí)踐表明,信用管理應(yīng)作為一項(xiàng)重要的企業(yè)管理職能,獨(dú)立地、專(zhuān)業(yè)化地發(fā)揮作用。企業(yè)一定要建立健全內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理職能和制度。并且要特別注重信用政策的制定和實(shí)施的科學(xué)性和有效性。信用政策是企業(yè)開(kāi)展信用銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的基本管理措施,應(yīng)當(dāng)從政策的目標(biāo)、制訂原則、方法等方面進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)。一個(gè)合適的信用政策將有效地支持企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)策略的實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)控制方案的執(zhí)行。

(二)改善客戶(hù)資信管理方式

客戶(hù)既是企業(yè)最大的財(cái)富來(lái)源,同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)的最大來(lái)源。國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)流失部分地與客戶(hù)資信的管理方式落后有關(guān)。在業(yè)務(wù)承包制或銷(xiāo)售提成方式下,客戶(hù)資源通常壟斷在個(gè)別業(yè)務(wù)人員手中,公司難以對(duì)客戶(hù)的真實(shí)情況做出準(zhǔn)確的判斷。這種信息和權(quán)力的不對(duì)稱(chēng)通常是產(chǎn)生決策風(fēng)險(xiǎn)的直接原因。因此,企業(yè)需要采取更為專(zhuān)業(yè)有效的方法,統(tǒng)一管理和優(yōu)化客戶(hù)資源。建立有效的客戶(hù)資信搜集渠道和管理方式,以獲得真實(shí)、全面的客戶(hù)資信并進(jìn)行集中統(tǒng)一管理是企業(yè)掌握客戶(hù)資源、減少?zèng)Q策失誤的先決條件。強(qiáng)化資信管理,企業(yè)必須首先做好客戶(hù)的資信管理工作,尤其是在交易之前對(duì)客戶(hù)信用信息的收集調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,具有非常重要的作用,而這些工作都需要在規(guī)范的管理制度下進(jìn)行。企業(yè)需要在5個(gè)方面強(qiáng)化客戶(hù)資信管理:客戶(hù)信用信息的搜集;客戶(hù)資信檔案的建立與管理;客戶(hù)信用分析管理;客戶(hù)資信評(píng)級(jí)管理;客戶(hù)群的經(jīng)常性監(jiān)督與檢查。尤其是要對(duì)客戶(hù)資信信息進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的管理,較大地提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的水平。實(shí)行專(zhuān)業(yè)化的客戶(hù)資信評(píng)估,客觀地了解和評(píng)價(jià)客戶(hù)的資信能力和風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)有效地進(jìn)行客戶(hù)開(kāi)發(fā)、營(yíng)銷(xiāo)策略制訂和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)決策的保障。企業(yè)通過(guò)采用成熟的客戶(hù)資信管理辦法,對(duì)客戶(hù)的交易價(jià)值、償付能力、信用風(fēng)險(xiǎn)做出全面的分析判斷其中包括:采用標(biāo)準(zhǔn)化的客戶(hù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)管理方式、實(shí)行規(guī)范的客戶(hù)交易關(guān)系準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)、客戶(hù)綜合評(píng)價(jià)和優(yōu)選模型的應(yīng)用等。因此,加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)資源的科學(xué)、規(guī)范管理,對(duì)于改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平具有至關(guān)重要的作用。尤其是對(duì)客戶(hù)信用實(shí)行專(zhuān)業(yè)化的評(píng)估,將大大地提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的水平。

(三)強(qiáng)化賒銷(xiāo)信用風(fēng)險(xiǎn)管理

賒銷(xiāo)是企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)常性業(yè)務(wù),然而如果業(yè)務(wù)管理機(jī)制設(shè)計(jì)不合理,則將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)過(guò)多的管理成本支出和風(fēng)險(xiǎn)損失。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)最大的風(fēng)險(xiǎn)就是應(yīng)收賬款的回收。應(yīng)收賬款表面上是一個(gè)財(cái)務(wù)問(wèn)題,實(shí)際上涉及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、銷(xiāo)售管理方式、資金管理、債權(quán)管理、客戶(hù)管理等許多關(guān)鍵領(lǐng)域,因此必須系統(tǒng)地加以解決。關(guān)于應(yīng)收賬款管理,許多企業(yè)已制訂了一些相應(yīng)的管理制度,但是這些制度往往還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境和現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。存在的主要問(wèn)題是缺少管理的系統(tǒng)性和科學(xué)性。對(duì)于應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理至少應(yīng)考慮以下因素:應(yīng)收賬款的總量控制,涉及應(yīng)收賬款的預(yù)算與報(bào)告制度;賒銷(xiāo)管理程序和規(guī)范的建立;建立以賬齡控制為核心的賬款回收監(jiān)控體系;應(yīng)當(dāng)建立由專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)債權(quán)管理體系,強(qiáng)化對(duì)長(zhǎng)期拖欠款的催收和處理。

綜上所述,風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的永恒主體,持續(xù)改進(jìn)是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的靈魂。建立和完善企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系,是一個(gè)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù),需要企業(yè)自上而下的全體員工共同參與和努力,需要各部門(mén)的通力合作。構(gòu)建科學(xué)完善的企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理體才能確保企業(yè)的長(zhǎng)期、快速、穩(wěn)健的發(fā)展。

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篇(4)

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控體系

根據(jù)我國(guó)目前的市場(chǎng)情況來(lái)看，保險(xiǎn)行業(yè)在不斷的發(fā)展壯大的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來(lái)。公司規(guī)模壯大不僅體現(xiàn)在公司業(yè)務(wù)規(guī)模上，還體現(xiàn)在保險(xiǎn)公司的數(shù)量上。在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的市場(chǎng)環(huán)境中保險(xiǎn)公司如何才能保持自身長(zhǎng)久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，更好的生存和發(fā)展是一個(gè)急需解決的問(wèn)題。筆者認(rèn)為，保險(xiǎn)公司需要建立實(shí)施企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體制，無(wú)時(shí)無(wú)刻不監(jiān)督著企業(yè)，規(guī)避企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)提高保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的管理水平，降低保險(xiǎn)公司的財(cái)產(chǎn)損失，促進(jìn)保險(xiǎn)公司持久、健康、高效的發(fā)展。

一、保險(xiǎn)公司所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)

（一）定價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是公司后續(xù)工作的基礎(chǔ)，那么，一單保險(xiǎn)的定價(jià)是如何制定的？定價(jià)的多少是如何影響銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的呢？保險(xiǎn)公司的相關(guān)費(fèi)用是依據(jù)保險(xiǎn)公司的預(yù)算來(lái)計(jì)算的，在前期的資金投入時(shí)，企業(yè)如果不具備科學(xué)有效的計(jì)算方式的話(huà)，保險(xiǎn)單的相關(guān)費(fèi)用計(jì)算不準(zhǔn)確，客戶(hù)的滿(mǎn)意度降低，不利于保險(xiǎn)公司的后期發(fā)展。當(dāng)費(fèi)用過(guò)高時(shí)，客戶(hù)可能回選擇其他的保險(xiǎn)公司，造成較低的投保率，而且己參加投保的客戶(hù)可能會(huì)退訂；當(dāng)費(fèi)用偏低或過(guò)低時(shí)，雖然公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)明顯提高，但是公司本身的盈利額會(huì)減低甚至是會(huì)虧損。

（二）利率的風(fēng)險(xiǎn)

眾所周知，目前銀行內(nèi)部除了儲(chǔ)蓄外也設(shè)立了理財(cái)服務(wù)點(diǎn)，而保險(xiǎn)的功能也是理財(cái)，那么保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)水平就會(huì)受到銀行等金融機(jī)構(gòu)的影響。而且很多個(gè)體將投保錯(cuò)誤的理解為是儲(chǔ)蓄，更加激發(fā)了保險(xiǎn)公司與銀行等機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)，例如，當(dāng)銀行的儲(chǔ)蓄利率上浮了幾個(gè)百分點(diǎn)后，更多的人會(huì)選擇將錢(qián)存入銀行以獲取更多的利息，而不愿意將錢(qián)拿去投保，這就使得保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)水平降低，影響公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，不利于公司規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）責(zé)任準(zhǔn)備金的風(fēng)險(xiǎn)

也許群眾參與投保的初衷不盡相同，但是保險(xiǎn)最重要的功能就是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，損失分?jǐn)偂Ｔ谶x擇保險(xiǎn)公司的時(shí)候，我們最看重的也就是保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)水平和償還的能力，公司的償還能力主要看公司的準(zhǔn)備金的金額，看是否能夠及時(shí)的依照合同約定支付客戶(hù)的損失。如果公司的責(zé)任準(zhǔn)備金不足時(shí)，會(huì)降低公司在客戶(hù)心中的信譽(yù)度，影響保險(xiǎn)公司的投保率，同時(shí)保險(xiǎn)公司的資金周轉(zhuǎn)會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致公司無(wú)法正常的運(yùn)行，而是忙于責(zé)任準(zhǔn)備金的籌集。

（四）償付能力不足的風(fēng)險(xiǎn)

筆者認(rèn)為，償還能力不足與責(zé)任準(zhǔn)備金的不足密切相關(guān)。通俗來(lái)講，當(dāng)投保人在發(fā)生災(zāi)難等風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要向保險(xiǎn)公司進(jìn)行索賠，但保險(xiǎn)公司的責(zé)任準(zhǔn)備金不足，無(wú)法履行合同內(nèi)容，就會(huì)使得客戶(hù)認(rèn)為該保險(xiǎn)公司的償付能力不足以滿(mǎn)足自己的需求，將會(huì)導(dǎo)致客戶(hù)的流失。另外，如果在前期公司制定保險(xiǎn)定價(jià)的時(shí)候就不科學(xué)合理，公司資金的運(yùn)轉(zhuǎn)方式不規(guī)范，也會(huì)使得保險(xiǎn)公司面臨償付能力不足的風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)信任危機(jī)和財(cái)務(wù)危機(jī)。

（五）資產(chǎn)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)

由保險(xiǎn)這一行業(yè)的特點(diǎn)所決定，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)是一種負(fù)債模式，在資金流轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要管理者高度重視，防止出現(xiàn)資金匹配不當(dāng)而使公司無(wú)法如期履行合同內(nèi)容，沒(méi)有能力支付索賠金額，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司面臨資產(chǎn)負(fù)債的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）其他類(lèi)型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到了很多不可控因素的影響，他的主要職能就是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和降低客戶(hù)損失。當(dāng)客戶(hù)投的是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)或者是災(zāi)后利益損失保險(xiǎn)的話(huà)，自然災(zāi)害就是影響保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素，這些因素是不可控的，需要在業(yè)務(wù)銷(xiāo)售方面多加斟酌。

二、保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及風(fēng)險(xiǎn)控制體系

（一）應(yīng)對(duì)措施

第一，降低融資的風(fēng)險(xiǎn)。在保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)中中，融資占據(jù)重要地位，引起了管理者的重視，如何降低融資風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為了焦點(diǎn)。筆者認(rèn)為，降低融資風(fēng)險(xiǎn)要做到以下兩個(gè)方面：一是建立規(guī)避融資風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，樹(shù)立正確的融資風(fēng)險(xiǎn)觀念，即要求管理者合理的規(guī)劃公司融資機(jī)構(gòu)，并最大限度的利用融資機(jī)構(gòu)，但是要注意不能過(guò)分的依賴(lài)外部資金的流入。二是要有科學(xué)規(guī)范的預(yù)算計(jì)算方法，科學(xué)的預(yù)算方法可以幫助保險(xiǎn)公司制定合理的定價(jià)以及設(shè)計(jì)完美的保險(xiǎn)產(chǎn)品，使得保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)得以提高，降低融資風(fēng)險(xiǎn)。

第二，降低投資的風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)多元化的時(shí)代，供保險(xiǎn)公司選擇的投資業(yè)務(wù)也越來(lái)越豐富，一些保險(xiǎn)公司會(huì)出現(xiàn)不知如何選擇的現(xiàn)象。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，首先，保險(xiǎn)公司應(yīng)該深度的分析市場(chǎng)行情，選擇前景較好的項(xiàng)目，并根據(jù)自身?xiàng)l件限制，在業(yè)務(wù)投入上制定合理的資金分配，合理負(fù)債，在保證公司自身的正常業(yè)務(wù)運(yùn)行的前提下，將企業(yè)資金的效益發(fā)揮到最大化。然后，保險(xiǎn)公司在選擇了合適的投資對(duì)象后，假如是證券投資，那么保險(xiǎn)公司需要重點(diǎn)關(guān)注如何規(guī)避證券投資的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，降低承保的風(fēng)險(xiǎn)。承保風(fēng)險(xiǎn)的降低主要是通過(guò)提高保險(xiǎn)公司的定價(jià)實(shí)力來(lái)得以實(shí)現(xiàn)的。保險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)離不開(kāi)預(yù)算，預(yù)算是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)費(fèi)用包括利潤(rùn)、成本以及費(fèi)用的浮動(dòng)范圍的一種計(jì)算方式，它不僅要滿(mǎn)足投保客戶(hù)的需求，還要為公司提供預(yù)期的利潤(rùn)。因此，我們需要加強(qiáng)公司在這方面的能力，結(jié)合公司實(shí)際情況和市場(chǎng)的需求，制定合理的保險(xiǎn)產(chǎn)品，以降低承保風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第四，降低理賠的風(fēng)險(xiǎn)。理賠發(fā)生在投保人遇到風(fēng)險(xiǎn)之后，保險(xiǎn)公司需要根據(jù)合同約定，對(duì)投保人的經(jīng)濟(jì)損失或是人身安全等損失進(jìn)行償付。這需要公司具備兩種能力：一是保險(xiǎn)公司責(zé)任準(zhǔn)備金的管理能力，它要求保險(xiǎn)公司要正確掌管責(zé)任準(zhǔn)備金，準(zhǔn)確核對(duì)，避免錯(cuò)賬的出現(xiàn)，而且準(zhǔn)備金的金額要充足，降低負(fù)債狀況。二是保險(xiǎn)公司對(duì)投保人風(fēng)險(xiǎn)案件的審核能力，它包括調(diào)查、損失計(jì)算、賠償?shù)拳h(huán)節(jié)，在這些核查過(guò)程中，秉持嚴(yán)格原則，降低不合理賠償?shù)某霈F(xiàn)頻率，減少保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)損失。

第五，降低管理的風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司利潤(rùn)的虧損在很大程度上都與公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不恰當(dāng)有關(guān)，因此需要我們制定科學(xué)的，合理的財(cái)務(wù)管理制度，并且嚴(yán)格實(shí)施，具體包括：提高預(yù)算能力，以此為基準(zhǔn)適度的調(diào)配企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)；制定內(nèi)部控制制度，注重業(yè)務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)的細(xì)節(jié)問(wèn)題，盡可能的規(guī)范工作；內(nèi)外監(jiān)督并存，保障保險(xiǎn)公司規(guī)避可控因素所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；建立績(jī)效管理，調(diào)動(dòng)公司人員的工作積極性，以此來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）建立保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

第一，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)系統(tǒng)。警報(bào)系統(tǒng)是為保險(xiǎn)公司提供危險(xiǎn)信號(hào)的系統(tǒng)，可以讓保險(xiǎn)公司及時(shí)有效的解決公司面臨的危機(jī)。這一系統(tǒng)是以先進(jìn)的信息收集技術(shù)以及對(duì)危險(xiǎn)信息的辨別能力為基礎(chǔ)的，為了構(gòu)建這一系統(tǒng)，保險(xiǎn)公司需要擁有多條信息收集渠道，使公司可以及時(shí)的獲取信息，并且是相對(duì)全面的。

第二，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)系統(tǒng)的警示，由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)自行選擇合適方法評(píng)估保險(xiǎn)公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及對(duì)保險(xiǎn)公司的損失值進(jìn)行預(yù)計(jì)算，進(jìn)而為高層管理者提供具體的指標(biāo)分析，使高層管理者據(jù)此做出正確的決策，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。

第三，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著巨大作用，它主要被用來(lái)幫助公司制定風(fēng)險(xiǎn)控制方案，降低公司損失的系統(tǒng)。當(dāng)保險(xiǎn)公司即將面臨著某種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)會(huì)及時(shí)的反饋，積極制定調(diào)控措施，以將保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)值掌控在很小的范圍內(nèi)。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生，風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)會(huì)及時(shí)給出相應(yīng)的解決措施和應(yīng)對(duì)方案以確保保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)損失最小化。

篇(5)

一、企業(yè)銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)

在各行業(yè)中，銷(xiāo)售與收款是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)非常重要的工作，包括了從接受訂單到最終收款六個(gè)環(huán)節(jié)。在銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)中，收款是最后一項(xiàng)工作，是前面各項(xiàng)工作的最終成果。如果前面某一項(xiàng)工作出現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)質(zhì)量的高低完全可以體現(xiàn)在應(yīng)收賬款的變化上。從財(cái)務(wù)角度上看，會(huì)計(jì)科目應(yīng)收賬款的借方反映了銷(xiāo)售額的多少，貸方反映貨款的回收情況，余額則反映沒(méi)有收回的貨款。所以，如果銷(xiāo)售與收款的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了，最終會(huì)體現(xiàn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)銷(xiāo)售與收款內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

（一）控制環(huán)境方面

部分高層管理人員身兼幾任，在總公司任職的同時(shí)還兼任下屬單位的管理身份，決策機(jī)構(gòu)直接參與到公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理中，缺乏對(duì)高層人員的監(jiān)督。

企業(yè)重銷(xiāo)售弱管理，對(duì)業(yè)績(jī)的過(guò)分強(qiáng)調(diào)，使得管理層忽視了對(duì)員工道德層面的指導(dǎo)。企業(yè)多數(shù)員工內(nèi)控意識(shí)薄弱，管理層對(duì)下屬單位的內(nèi)部控制實(shí)施工作也不到位。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理方面

1.缺少風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和信用管理部門(mén)。在很多企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)現(xiàn)，并沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，同時(shí)缺少獨(dú)立的信用管理部門(mén)。沒(méi)有信用部門(mén)，就意味著公司并沒(méi)有建立完整的客戶(hù)檔案。

2.不相容職務(wù)未分離。企業(yè)高層管理人員忽視內(nèi)部控制制度，僅對(duì)不相容會(huì)計(jì)崗位做了分離，在銷(xiāo)售部門(mén)，一些崗位的設(shè)置分配違背了不相容職務(wù)相分離原則。如開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的財(cái)務(wù)部人員與審核銷(xiāo)售發(fā)票的人員是同一人；登記應(yīng)收賬款與查核為一人等。這些不相容的職務(wù)沒(méi)有按照規(guī)定相分離，對(duì)公司來(lái)說(shuō)是尤為嚴(yán)重的內(nèi)控漏洞，容易造成資金舞弊、做假賬等損害公司利益的行為。

3.對(duì)發(fā)票的開(kāi)具控制不嚴(yán)格。銷(xiāo)售人員往往以經(jīng)理審批后的發(fā)貨單向財(cái)務(wù)要求開(kāi)具發(fā)票，而這個(gè)過(guò)程中往往沒(méi)有同產(chǎn)品的銷(xiāo)售訂單及倉(cāng)庫(kù)的出單核對(duì)，這樣會(huì)造成入賬的真實(shí)性或者發(fā)票數(shù)額與實(shí)際出庫(kù)數(shù)額發(fā)生偏差甚至出現(xiàn)重復(fù)開(kāi)具發(fā)票。

4.公司應(yīng)收賬款管理的缺失。財(cái)務(wù)部門(mén)僅從銀行的賬戶(hù)交易記錄和銷(xiāo)售人員處獲得對(duì)賬款的回收情況，如果出現(xiàn)現(xiàn)金交易，可能會(huì)出現(xiàn)銷(xiāo)售人員勾結(jié)客戶(hù)造假，使回收的真實(shí)數(shù)據(jù)被隱瞞，讓公司的應(yīng)收賬款記錄失真失準(zhǔn)。缺少應(yīng)收賬款管理部門(mén)，臺(tái)賬沒(méi)有對(duì)接，應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)部和銷(xiāo)售部?jī)蓚€(gè)部門(mén)管理職責(zé)上沒(méi)有統(tǒng)一，造成公司在管理上的漏缺。

5.企業(yè)沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)人員，財(cái)務(wù)部缺乏對(duì)銷(xiāo)售工作的審核。

三、企業(yè)銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的再設(shè)計(jì)

筆者針對(duì)在企業(yè)銷(xiāo)售收款環(huán)節(jié)中容易被忽視的關(guān)鍵控制點(diǎn)重新做了設(shè)計(jì)，使企業(yè)在實(shí)施銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理能夠更加科學(xué)有效。

（一）內(nèi)控環(huán)境的再設(shè)計(jì)

合理的設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，可以使部門(mén)之間既分工明確又相互合作、牽制，有利于建立良好的銷(xiāo)售收款內(nèi)控環(huán)境，提高實(shí)施效率。部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置中，審核管理崗位專(zhuān)門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)監(jiān)督各下屬單位的銷(xiāo)售工作并審核其授權(quán)行為是否合理，防止個(gè)別下屬單位權(quán)力過(guò)大，同時(shí)協(xié)調(diào)各單位之間關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的合作。

要注重公司高層及所有下級(jí)員工職業(yè)道德和價(jià)值觀的培養(yǎng)，以及內(nèi)控知識(shí)的普及和加強(qiáng)，讓所有員工都意識(shí)到內(nèi)部控制是關(guān)系到每一個(gè)人，這樣才有助于公司內(nèi)控的有效實(shí)施。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制的再設(shè)計(jì)

1.設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門(mén)。強(qiáng)化企業(yè)的信用管理，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)客戶(hù)進(jìn)行審批的工作獨(dú)立給信用管理部門(mén)，使之成為一個(gè)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部和銷(xiāo)售部的組織機(jī)構(gòu)，并保證直接由公司高管人員負(fù)責(zé)。如果部分企業(yè)出于業(yè)務(wù)規(guī)模及成本控制的考慮，可以獨(dú)立設(shè)置一人崗位，遇到特殊情況可以同公司高管一起審批。

2.建立完整的客戶(hù)檔案。銷(xiāo)售人員在開(kāi)展銷(xiāo)售活動(dòng)中，應(yīng)該及時(shí)收集并提供客戶(hù)的信用信息和資料，建立客戶(hù)檔案，為信用管理部門(mén)評(píng)估客戶(hù)信用等級(jí)提供數(shù)據(jù)參考。

根據(jù)對(duì)客戶(hù)的信用調(diào)查結(jié)果及業(yè)務(wù)往來(lái)過(guò)程中的客戶(hù)的表現(xiàn)，可將客戶(hù)等級(jí)分為A類(lèi)低風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)，B類(lèi)可接受風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)，C類(lèi)高風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)，D類(lèi)不可接受風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)，對(duì)每類(lèi)客戶(hù)采取不同的信用管理制度。并對(duì)新老客戶(hù)采用不同的信用管理制度。

3.權(quán)利和責(zé)任分配要嚴(yán)格。首先，公司應(yīng)該要明確各崗位的職責(zé)，努力消除員工身兼數(shù)職的情況。其次，要重點(diǎn)解決公司不相容職務(wù)相分離的問(wèn)題。對(duì)銷(xiāo)售部收到訂單的人員和負(fù)責(zé)向客戶(hù)對(duì)賬及追款的人員進(jìn)行分離，將對(duì)賬工作交由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款真實(shí)性、準(zhǔn)確性的監(jiān)督；將開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的財(cái)務(wù)人員與審核銷(xiāo)售發(fā)票的人員進(jìn)行分離，由財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行審核等。

（三）業(yè)務(wù)流程與控制點(diǎn)的完善

接受客戶(hù)訂單啟動(dòng)了公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的開(kāi)始，而銷(xiāo)售計(jì)劃的制訂則是銷(xiāo)售環(huán)節(jié)控制流程開(kāi)始。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部頒發(fā)的對(duì)銷(xiāo)售收款環(huán)節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范完善銷(xiāo)售環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程。

（四）收款環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)

1.賒銷(xiāo)審批流程。在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)，如果客戶(hù)利用信用額度進(jìn)行賒銷(xiāo)，對(duì)于老客戶(hù)，信用管理人員應(yīng)對(duì)該客戶(hù)的賒銷(xiāo)信用額度及尚未還清的欠款余額進(jìn)行核對(duì)比較，酌情考慮是否批準(zhǔn)。對(duì)于新客戶(hù)，信用管理人員應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)信用調(diào)查情況決定是否批準(zhǔn)該客戶(hù)的賒銷(xiāo)訂單。

2.應(yīng)收賬款的監(jiān)控。公司應(yīng)當(dāng)按客戶(hù)設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，將應(yīng)收賬款進(jìn)行分類(lèi)，根據(jù)不同應(yīng)收款項(xiàng)的性質(zhì)采取相應(yīng)的的方法和程序。信用管理人員要對(duì)應(yīng)收賬款所占分量較大的客戶(hù)做到及時(shí)跟蹤，并對(duì)所有的應(yīng)收賬款和信用額度的變動(dòng)及使用情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估。

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度并做好賬齡分析工作，隨時(shí)關(guān)注貨款的回收情況及變化，并及時(shí)調(diào)整信用政策，保證貨款的回收率，并按逾期長(zhǎng)短采取不同催收方式。

已經(jīng)確定成為壞賬的，財(cái)務(wù)部要調(diào)查形成原因并明確責(zé)任，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。同時(shí)還要做好核銷(xiāo)的壞賬登記工作，為以后的核查提供依據(jù)，做到賬銷(xiāo)案存。如果后期又有充分的條件證實(shí)可以收回已核銷(xiāo)的壞賬，銷(xiāo)售部和財(cái)務(wù)部要及時(shí)反應(yīng)、做好入賬工作，防止賬外款的形成。

3.銷(xiāo)售回款的獎(jiǎng)懲及責(zé)任追究。為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，加大貨款回收、清欠力度，企業(yè)需要明確對(duì)賬款清收的獎(jiǎng)罰制度和收款責(zé)任，并將責(zé)任落實(shí)到每個(gè)部門(mén)和相關(guān)人員。將回收貨款的金額、時(shí)間與銷(xiāo)售人員的績(jī)效考核掛鉤，防止銷(xiāo)售人員不顧回款風(fēng)險(xiǎn)而盲目追求個(gè)人銷(xiāo)售業(yè)績(jī)。

篇(6)

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制地勘單位問(wèn)題 對(duì)策

地勘單位涉及的行業(yè)大致可分為地勘業(yè)、礦業(yè)、建筑業(yè)和多種經(jīng)營(yíng)業(yè)。不管是哪種地質(zhì)勘查行業(yè)，都突出表現(xiàn)出地勘單位工作具有探索性、風(fēng)險(xiǎn)性、高投入、周期長(zhǎng)，加之高度分散流動(dòng)、工作區(qū)域空間跨度大、投入和產(chǎn)出之間沒(méi)有確切的比例關(guān)系等行業(yè)特點(diǎn)的影響，決定了地勘單位會(huì)計(jì)控制過(guò)程中的不確定因素更多。按照國(guó)務(wù)院關(guān)于地勘隊(duì)伍管理體制改革的決定，地勘單位要逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)化經(jīng)營(yíng)，最終成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的獨(dú)立單位。目前我國(guó)的地勘單位也是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的產(chǎn)物，實(shí)行的是事業(yè)體制，進(jìn)入市場(chǎng)后，地勘單位與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的企業(yè)相比，在占有市場(chǎng)、營(yíng)銷(xiāo)、管理、企業(yè)規(guī)模等方面存在很大的差距，單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的差距就更大。為了使地勘單位的體制改革、企業(yè)化經(jīng)營(yíng)得以順利進(jìn)行，地勘單位必須加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，為管理者、投資人、政府提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息資料，使管理者據(jù)此統(tǒng)攬全局，引導(dǎo)地勘單位的企業(yè)化經(jīng)營(yíng)向著健康、持續(xù)的方向發(fā)展。地勘單位在走向市場(chǎng)的同時(shí)也在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面建立了一些制度，也取得了一定成效，但是由于制度建設(shè)不健全且抓落實(shí)的力度不夠，影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果。本人針對(duì)地勘單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，淺談若干控制方法。

一、貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

（一）貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

在資金管理上，由于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分散、銀行賬戶(hù)多，導(dǎo)致地勘單位一方面需要向銀行貸款才能實(shí)現(xiàn)資金正常周轉(zhuǎn)，另一方面又沉淀了大量資金無(wú)法利用。

有的地勘單位資金支付審批程序、權(quán)限不明確，手續(xù)不完備；有的地勘單位沒(méi)有嚴(yán)格按照收支兩條線的要求，用款手續(xù)不健全，存在“坐支”現(xiàn)金現(xiàn)象。

（二）貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策

1、管住銀行開(kāi)戶(hù)點(diǎn)，加強(qiáng)資金監(jiān)管為目的的會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一核算

地勘單位通過(guò)建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。為保證銀行賬戶(hù)管理的有關(guān)制度落實(shí)到位，開(kāi)展對(duì)銀行賬戶(hù)的全面清理檢查工作，對(duì)不符合要求的賬戶(hù)強(qiáng)制撤銷(xiāo)，財(cái)務(wù)收支實(shí)行“集中管理、統(tǒng)一開(kāi)戶(hù)、分單位核算”式管理形式，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)盡量減少現(xiàn)金交易。

2、管住貨幣資金流入點(diǎn)

單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。我局要求各局屬地勘單位主要領(lǐng)導(dǎo)向局黨組作出，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”和賬外賬的書(shū)面承諾，對(duì)仍違紀(jì)私設(shè)“小金庫(kù)”和賬外賬的將依照黨紀(jì)政紀(jì)和責(zé)任追究辦法嚴(yán)肅處理。

3、把好貨幣資金支出關(guān)，做到四審四看

一審支付申請(qǐng)，看申請(qǐng)是否有理有據(jù)。二是審支付審批，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備。三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位。四是審支付辦理，看貨幣資金支付是否按審批意見(jiàn)和規(guī)定程序、途徑辦理，出納人員是否及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

地勘單位應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的地位和作用，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度，把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計(jì)中去，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，以保證地勘單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。

二、實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

（一）實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

實(shí)物資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和存貨，主要問(wèn)題是地勘單位在固定資產(chǎn)驗(yàn)收過(guò)程不嚴(yán)格，驗(yàn)收人員因工作時(shí)間緊迫等客觀原因或工作態(tài)度不夠認(rèn)真等有時(shí)不到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，而是見(jiàn)領(lǐng)導(dǎo)審批、經(jīng)辦人簽字發(fā)票就照開(kāi)驗(yàn)收單；使用過(guò)程中，出借、出租、轉(zhuǎn)移沒(méi)有嚴(yán)格的辦理相應(yīng)的手續(xù)，造成資產(chǎn)流失；有的單位購(gòu)買(mǎi)設(shè)備時(shí)經(jīng)辦、驗(yàn)收均為同一人，且未見(jiàn)保管人簽章等等。

（二）實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策

1、把好固定資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收關(guān)

單位購(gòu)置固定資產(chǎn)必須提出計(jì)劃申請(qǐng)，按照內(nèi)部職責(zé)權(quán)限審核、同意后執(zhí)行。單位一般設(shè)備采購(gòu)要實(shí)行比價(jià)采購(gòu)辦法，大型設(shè)備采購(gòu)要實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)制度，防止一個(gè)人說(shuō)了算。單位購(gòu)置的設(shè)備等固定資產(chǎn)到達(dá)后，應(yīng)由驗(yàn)收部門(mén)檢驗(yàn)簽章，并由倉(cāng)儲(chǔ)、保管部門(mén)辦理入庫(kù)。

2、把好固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理關(guān)

固定資產(chǎn)在單位轉(zhuǎn)移，須由擬使用部門(mén)提出申請(qǐng)，并經(jīng)調(diào)出、調(diào)入、主管部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意方可辦理調(diào)撥手續(xù)。單位處理、報(bào)廢閑置、毀損固定資產(chǎn)，必須經(jīng)單位資產(chǎn)管理部門(mén)申報(bào)、主管領(lǐng)導(dǎo)審核、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。對(duì)報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘值收入、要及時(shí)足額入賬。要對(duì)處置、報(bào)廢固定資產(chǎn)過(guò)程中可能出現(xiàn)的腐敗行為予以嚴(yán)密關(guān)注。

3、把好固定資產(chǎn)清查關(guān)

單位必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)迅速查明原因。同時(shí)，由使用單位做出清查表并報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人。

三、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

（一）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

有的地勘單位大宗物資采購(gòu)沒(méi)有嚴(yán)格的監(jiān)控, 在采購(gòu)時(shí)拿回扣，以次充好，產(chǎn)生不必要的腐敗。

（二）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策

1、實(shí)行嚴(yán)格、全面的采購(gòu)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)部門(mén)和采購(gòu)部門(mén)通力配合，參與年度資金計(jì)劃的制定，編制季度、月、周資金預(yù)算。每月定期申報(bào)下月及滾動(dòng)月度用款計(jì)劃。

2、實(shí)行多環(huán)節(jié)的審批把關(guān)預(yù)算

貨款結(jié)算需要采購(gòu)部門(mén)填寫(xiě)用款申請(qǐng)表，經(jīng)過(guò)發(fā)票驗(yàn)證、財(cái)務(wù)審核、報(bào)支、會(huì)計(jì)審核、付款審核、付款、等多個(gè)環(huán)節(jié)。多個(gè)崗位的復(fù)合校對(duì)，減少資金支付發(fā)生錯(cuò)誤的機(jī)率，降低風(fēng)險(xiǎn)。

四、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

（一）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

有的單位銷(xiāo)售單只有一人制單,無(wú)人監(jiān)督；有的單位未建立與客戶(hù)的定期對(duì)賬制度，未建立賬齡分析報(bào)告和逾期催收制度；未建立壞賬損失核銷(xiāo)備查及追索制度，或者有建立但未執(zhí)行，而且沒(méi)有相應(yīng)的有效的獎(jiǎng)罰制度。

（二）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策

1、不相容職務(wù)相互分離控制

地勘單位應(yīng)建立銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，確保辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

2、授權(quán)批準(zhǔn)控制

單位對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

3、預(yù)算控制

單位對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷(xiāo)售目標(biāo)，確立銷(xiāo)售管理責(zé)任制。單位應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)銷(xiāo)售目標(biāo)層層分解，落實(shí)到人，并建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，保證銷(xiāo)售預(yù)算的順利完成。

五、成本費(fèi)用內(nèi)部控制

（一）成本費(fèi)用內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

由于企業(yè)內(nèi)部控制未真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，致使一些企業(yè)缺乏必要的成本管理辦法。管理混亂、損失浪費(fèi)和失竊現(xiàn)象嚴(yán)重，產(chǎn)品積壓，形成了潛在虧損。

（二）成本費(fèi)用內(nèi)部控制對(duì)策

1、明確成本費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容和開(kāi)支范圍

正確核算成本費(fèi)用，定期進(jìn)行成本費(fèi)用分析，通過(guò)分析、比較，為單位管理層作出正確經(jīng)營(yíng)管理決策提供支持。

2、預(yù)算控制

單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。

六、對(duì)外投資的內(nèi)部控制

（一）對(duì)外投資的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

由于走向市場(chǎng)之初不熟悉市場(chǎng)規(guī)則和缺乏有效的內(nèi)部控制，在投資之前，沒(méi)有進(jìn)行可進(jìn)性論證，缺乏市場(chǎng)預(yù)測(cè)和分析，盲目投資，出現(xiàn)一些不良債權(quán)和無(wú)效投資，一些對(duì)外投資成了影響地勘單位國(guó)有資產(chǎn)安全的“定時(shí)炸彈”。

（二）對(duì)外投資的內(nèi)部控制對(duì)策

1、授權(quán)批準(zhǔn)控制

投資決策的作出、投資合同的簽訂、投資資產(chǎn)的處置等必須履行嚴(yán)格的審批手續(xù)。單位任何未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的投資行為，無(wú)論該種行為是否造成經(jīng)濟(jì)損失，都應(yīng)當(dāng)受到調(diào)查和追究。為了加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)和對(duì)外投資管理，確保地勘單位國(guó)有資產(chǎn)安全，地勘單位制定了《地勘單位對(duì)外投資、擔(dān)保、借款管理辦法》的規(guī)定，對(duì)投資、擔(dān)保、借款的立項(xiàng)、認(rèn)證、審批、效益跟蹤、責(zé)任追究等方面作出了詳細(xì)規(guī)定，建立了科學(xué)、民主的決策機(jī)制。立逐級(jí)審批制度，根據(jù)項(xiàng)目金額，確定了單位、對(duì)外投資審批小組、黨委、紀(jì)委三級(jí)審批制度。所有表決均采用記名方式書(shū)面投票，按照少數(shù)服從多數(shù)的原則，最終確定方案取舍。建立報(bào)告制度，規(guī)定實(shí)施單位對(duì)批準(zhǔn)實(shí)施的項(xiàng)目進(jìn)展情況及異常事項(xiàng)要定期報(bào)告，國(guó)資監(jiān)管部門(mén)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤檢查。有了嚴(yán)格的規(guī)定，可以避免不必要的損失。

2、風(fēng)險(xiǎn)控制

地勘單位應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

綜上所述，地勘單位內(nèi)部控制問(wèn)題是復(fù)雜多樣的，只有根據(jù)單位的不同情況不同問(wèn)題，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使地勘單位的企業(yè)化經(jīng)營(yíng)向著健康、持續(xù)的方向發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

1、張瑞云：《地勘單位完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容》,省略,2005年03月06日。

篇(7)

關(guān)鍵詞：汽車(chē)4S店 財(cái)務(wù)控制 內(nèi)部控制

一、汽車(chē)4S店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱

我國(guó)4S店銷(xiāo)售的規(guī)模一般都在上億至十余億之間， 企業(yè)集團(tuán)為了加強(qiáng)對(duì)下屬門(mén)店的管理和控制，直接委派財(cái)務(wù)部門(mén)人員進(jìn)行銷(xiāo)售的財(cái)務(wù)管理。這會(huì)降低汽車(chē)4S店管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，使之認(rèn)為內(nèi)部控制的主體是財(cái)務(wù)部門(mén)，開(kāi)展內(nèi)控工作是財(cái)務(wù)人員職責(zé)所在，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主動(dòng)性受到影響。實(shí)際上，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理貫穿于全企業(yè)的工作之中，離不開(kāi)每一位領(lǐng)導(dǎo)以及員工的共同努力。

（二）企業(yè)員工的職業(yè)素養(yǎng)有待提高

在汽車(chē)行業(yè)飛速發(fā)展的影響下，其對(duì)員工的需求也也急劇上升。在這種情況下，員工的素質(zhì)難以保證，在其工作過(guò)程中可能會(huì)產(chǎn)生一些財(cái)務(wù)舞弊等謀取私利的行為。員工經(jīng)手的巨額現(xiàn)金與其工資相比，具有較大的利益誘惑，在心理落差的驅(qū)使下，通過(guò)職務(wù)便利進(jìn)行貪污挪用的現(xiàn)象便隨之產(chǎn)生。比如之前發(fā)生的，汽車(chē)4S店銷(xiāo)售經(jīng)理私自提高價(jià)格，其賣(mài)價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于公司報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在半年內(nèi)貪污的資金達(dá)百萬(wàn)元之余。加之大部分客戶(hù)出于省事的心理，傾向于直接將現(xiàn)金或銀行委托員工代為辦理手續(xù)，對(duì)發(fā)票往往缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍耍?cái)務(wù)部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)的監(jiān)管力度有限，這使得業(yè)務(wù)收入部分流入員工個(gè)人賬戶(hù)，不僅會(huì)損失企業(yè)利益而且對(duì)企業(yè)名譽(yù)也會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。

（三）內(nèi)控控制制度得不到落實(shí) 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不夠完善

內(nèi)部控制制度作為企業(yè)財(cái)務(wù)控制的保障，其規(guī)定是否得到具體落實(shí)直接影響著汽車(chē)4S店銷(xiāo)售管理中財(cái)務(wù)控制的質(zhì)量。一些汽車(chē)企業(yè)集團(tuán)的管理較為松散，工作責(zé)任意識(shí)薄弱，關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)章制度不夠規(guī)范，難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制具有不可替代的作用。企業(yè)缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，則會(huì)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)出現(xiàn)混亂，不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。目前，我國(guó)一些汽車(chē)4S店銷(xiāo)售對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制不夠重視，尚未制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，不利于其及時(shí)識(shí)別和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、提高4S店銷(xiāo)售管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

以財(cái)務(wù)控制為主的內(nèi)部控制體系需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部因素的變化而不斷自我完善，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有利于促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善。企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：首先，要從公司內(nèi)部出發(fā)，并根據(jù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果及時(shí)進(jìn)行策略調(diào)整;其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容也應(yīng)包括客戶(hù)在內(nèi)，根據(jù)客戶(hù)需求完善內(nèi)部控制制度;最后，汽車(chē)4S店銷(xiāo)售要深入學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，鼓勵(lì)員工將理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際工作中去。總之，針對(duì)4S店盈虧的波動(dòng)性，應(yīng)定期預(yù)測(cè)和評(píng)估企業(yè)發(fā)展過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，提高經(jīng)營(yíng)者對(duì)其營(yíng)銷(xiāo)的反思能力，根據(jù)實(shí)際情況不斷完善管理策略。

（二）建立健全內(nèi)控管理體系

汽車(chē)4S店應(yīng)致力于建立健全內(nèi)部控制制度，促使其在日常管理中切實(shí)發(fā)揮應(yīng)用的作用。本文認(rèn)為4S店內(nèi)控制度的健全應(yīng)重點(diǎn)把握以下內(nèi)容：第一，制度要符合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的具體操作流程，比如規(guī)定一車(chē)一檔結(jié)算、款到放車(chē)內(nèi)容以及加強(qiáng)合同管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督。其次，內(nèi)控制度要包括汽車(chē)銷(xiāo)售價(jià)格政策，提高銷(xiāo)售價(jià)格權(quán)限審批和余退款結(jié)算流程。第三，要加強(qiáng)車(chē)輛保險(xiǎn)和續(xù)保管理，提高操作、結(jié)算和政策的規(guī)范性。第四，強(qiáng)化超齡庫(kù)存車(chē)管理，以便減小占用資金，最后， 要重視二手車(chē)的銷(xiāo)售管理。

（三）設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)

根據(jù)汽車(chē)4S店銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)分散且規(guī)模較大的特點(diǎn)，應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)審計(jì)中心，并配備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員。審計(jì)內(nèi)容具體可以體現(xiàn)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中：銷(xiāo)售方面包括業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的程序是否符合標(biāo)準(zhǔn)、是否存在違規(guī)操作和違反合同管理制度的行為以及是否存在違規(guī)賒銷(xiāo)和違規(guī)提供優(yōu)惠服務(wù)的現(xiàn)象;財(cái)務(wù)支出方面包括工資總額的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)和支付傭金招待費(fèi)的規(guī)范性、企業(yè)資金是否違規(guī)拆借以及物資采購(gòu)的必要性。最后，審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括財(cái)務(wù)經(jīng)理的盡責(zé)性、應(yīng)收賬款管理的執(zhí)行是否合乎規(guī)定等。對(duì)于審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)成本效益原則及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救，并制定相關(guān)的監(jiān)督措施來(lái)確保整改的落實(shí)。

（四）加強(qiáng)集團(tuán)結(jié)算管理

為了加強(qiáng)汽車(chē)集團(tuán)對(duì)4S店銷(xiāo)售的管控力度，應(yīng)成立集團(tuán)結(jié)算中心，并借助于辦公網(wǎng)絡(luò)化的OA系統(tǒng)進(jìn)行申請(qǐng)和批復(fù)的傳遞，以此規(guī)范下屬4S店資金流動(dòng)、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)以及固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)等的審核程序，實(shí)現(xiàn)資金的動(dòng)態(tài)監(jiān)控;其次，應(yīng)針對(duì)投融資重大項(xiàng)目設(shè)立預(yù)警系統(tǒng)，以此確保企業(yè)資產(chǎn)資金安全性，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用，促進(jìn)提高汽車(chē)銷(xiāo)售財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。

（五）定期開(kāi)展員工培訓(xùn)與考核活動(dòng)

內(nèi)部控制需要企業(yè)全體員工的共同參與，汽車(chē)4S店銷(xiāo)售應(yīng)加強(qiáng)人員素質(zhì)培訓(xùn)。 培訓(xùn)內(nèi)容的重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)工作崗位的需要而定，引導(dǎo)員工真正形成科學(xué)的內(nèi)部控制的理念。其次，應(yīng)對(duì)員工的工作態(tài)度和業(yè)績(jī)進(jìn)行周期性考核，監(jiān)督其不斷自我完善，以此提高員工的綜合素質(zhì)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)控制提供人才保障。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，汽車(chē)4S店銷(xiāo)售應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，根據(jù)實(shí)際發(fā)展需求不斷提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平，并定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)的作用，切實(shí)促進(jìn)汽車(chē)4S店銷(xiāo)售的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：