序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇股權(quán)投資收益稅務(wù)籌劃范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益稅務(wù)籌劃

例：A公司與B公司于2007年共同出資設(shè)立AB公司，AB公司注冊資本5000萬元，其中A公司出資3000萬元，持股比例60％；B公司出資2000萬元，持股比例為40％。三家公司都屬于內(nèi)資企業(yè)。截至2010年12月31日，AB公司所有者權(quán)益總額為6500萬元，其中實收資本5000萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤1000萬元。AB公司從成立后一直未進行利潤分配。2011年1月，A公司將持有的AB公司股權(quán)以4000萬元的價款全部轉(zhuǎn)讓給B公司，并與受讓方簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議（自協(xié)議簽訂之日起生效），2011年2月完成股權(quán)的變更手續(xù)。

方案一：A公司在AB公司沒有向股東分配利潤的情況下轉(zhuǎn)讓股權(quán)。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函［2010］79號）、《國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)局公告2010年第19號）有關(guān)規(guī)定，因為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓會的的增值部分，所以必須將股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得全額并入企業(yè)的應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。A公司的投資成本為3000萬元，根據(jù)國稅函［2010］79號文件的規(guī)定，A公司在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中該項股權(quán)所可能分配的金額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=4000-3000=1000（萬元）

應交企業(yè)所得稅=1000×25％=250（萬元）

方案二：AB公司向股東分配利潤后A公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》、《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》有關(guān)規(guī)定，稅法對符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益規(guī)定為免稅收入。本例中，AB公司于2010年12月將未分配利潤1000萬元向股東進行分配后，A公司再進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=4000-（1000×60％）-3000=400（萬元）

應交企業(yè)所得稅=400×25％=100（萬元）

與方案一相比，方案二節(jié)稅150萬元（250萬元-100萬元）。

分析：體現(xiàn)在留存收益中的稅后利潤，對居民企業(yè)來說，雖然為免稅收入，但是如果不進行利潤分配而隨著股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，就不被視為免稅收入。因此，在A公司取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的4000萬元中，所含的股息、紅利收益600萬元（1000×60％），也由免稅收入變成了應稅收入。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失稅務(wù)籌劃

國家稅務(wù)局關(guān)于《企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》規(guī)定：企業(yè)對外進行權(quán)益性（以下簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應納稅所得額時一次性扣除。

接上例，A公司2010年度應納稅所得額1000萬元（不包括轉(zhuǎn)讓AB公司股權(quán)的損失），AB公司2010年12月會計賬面未分配利潤1000萬元。2011年1月，由于A公司尚有其他不良資產(chǎn)，只能將持有的AB公司股權(quán)以2950萬元的價款轉(zhuǎn)讓給B公司。假設(shè)A公司與B公司在年度內(nèi)簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)的變更手續(xù)。

方案一：A公司在AB公司未向股東分配利潤情況下轉(zhuǎn)讓股權(quán)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=2950-3000=-50（萬元）

應納稅所得額=1000-50=950（萬元）

應納所得稅額=950×25％=237.50（萬元）

方案二：A公司在AB公司分配利潤后轉(zhuǎn)讓股權(quán)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=2950-（1000×60％）-3000=-650

應納稅所得額=1000-650=350（萬元）

應納所得稅額=350×25％=87.50（萬元）

采用利潤分配后再轉(zhuǎn)讓股權(quán)的方案二，比采用利潤分配前轉(zhuǎn)讓股權(quán)的方案一，少繳企業(yè)所得稅150萬元（237.50-87.50）。

有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不得扣除留存收益的規(guī)定，為股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)提供了稅務(wù)籌劃空間。如果在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前先將投資企業(yè)應享有的未分配利潤進行分配，就可以將這部分分配的紅利由應稅收入轉(zhuǎn)化為免稅收入，從而達到收益最大化。企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，除了利用未分配利潤進行稅務(wù)籌劃外，還可以將盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本增加計稅基礎(chǔ)的籌劃。盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本相當于被投資企業(yè)先對股東分紅，投資企業(yè)（股東）再將分紅用于追加投資。但盈余公積轉(zhuǎn)增資本要受到一定的法律限制。按照《公司法》第一百六十九條的規(guī)定，法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25％。

可見，即使各個企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)千差萬別，在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)籌劃時，也應在符合稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，盡可能采用先向股東分配利潤后再進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方案，以最大限度降低企業(yè)的納稅負擔。當然，上述稅務(wù)籌劃的制定，取決于利潤分配能否得到董事會的同意，同時在應用中還要綜合考慮各種相關(guān)成本和具體的稅收政策，不死搬硬套，以免弄巧成拙，導致稅收籌劃失敗，達不到預期的目的。