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篇(1)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作底稿重要意義

Abstract:Inrecentyears,alongwiththemarketeconomyunceasingdevelopment,theinternalauditgovernedtheroleintheorganizationwhichactedtoreceivetheattentiondaybyday,theacademiccirclesandthepracticalrealmallhopedthechallengewhichsolvedthecompanythroughtheinternalauditfunctionoptimizationtogovernwhich,theriskmanagement,theinternalcontroldomainappearedthequestionandfaces,andpromotedtheentireorganizationsimprovementbythis.Undersuchbigbackground,strengthensinternalauditqualitycontroltoappearessentialespeciallyandimportant.Thisarticlehadexpoundedinternalauditintheeconomicentitythenecessity,simultaneouslytostrengthenedinternalauditqualitythevitalsignificancetocarryontheindication,regardingdisplayedinternalauditeffectivelyintheeconomicsubjectfunction,hadtheverystrongconstructivenature,theguidanceandpointed.

Keywords:UnderinternalauditQualitycontrolWorksheetVitalsignificance

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)主體的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著變化，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行格局突破了原有模式，這些都給內(nèi)部審計(jì)帶來了新的課題，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，預(yù)防問題發(fā)生，為管理服務(wù)，這些作用的有效發(fā)揮，就必須提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，因此，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制十分必要且意義深遠(yuǎn)。

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的必要性

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)管過程進(jìn)行評價(jià)進(jìn)而提高他們的效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對象包括組織的董事會、審計(jì)委員會、高級管理人員以及作為組織成員的被審計(jì)單位（業(yè)務(wù)委托人）。內(nèi)部審計(jì)師通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、分析、評估和報(bào)告，提出改進(jìn)意見，并建立跟蹤檢查程序，以監(jiān)督、保證針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議所采取的行動是否得到有效落實(shí)，為管理層、審計(jì)委員會以及被審計(jì)單位提供幫助。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是保證組織目標(biāo)得以有效實(shí)現(xiàn)的管理手段，包括審計(jì)執(zhí)行主管（總審計(jì)師、首席審計(jì)執(zhí)行官、首席內(nèi)審師等）為使審計(jì)工作的開展符合國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》、內(nèi)部審計(jì)部門的章程及其他適用標(biāo)準(zhǔn)的要求，制定并實(shí)施的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序，包括監(jiān)督、內(nèi)部評價(jià)、外部評價(jià)等方面。

1.1內(nèi)部審計(jì)在組織中定位的特殊性和工作性質(zhì)的重要性有必要加強(qiáng)自身質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和客觀性，在組織中處于超脫地位。獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)活動獨(dú)立于他們所審查的活動之外，它要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置經(jīng)董事會和高級管理層批準(zhǔn)并在內(nèi)部審計(jì)章程中做出規(guī)定，審計(jì)執(zhí)行主管由董事會任命，并對董事會、審計(jì)委員會或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的定位是定期評價(jià)并協(xié)助其他部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。客觀性是指公正的、不偏不倚的態(tài)度，它要求內(nèi)部審計(jì)師在工作中不與任何方面達(dá)成重大的質(zhì)量妥協(xié)，不能把對其他事物的判斷凌駕于對審計(jì)事務(wù)的判斷之上。獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計(jì)的必要條件，但內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是獨(dú)立性和客觀性的有力保證，也是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有力保證。只有持續(xù)地加強(qiáng)管理、改進(jìn)程序、提高質(zhì)量才能在組織中樹立權(quán)威性，達(dá)到董事會、高級管理層和被審計(jì)單位的認(rèn)可和滿意，從而融洽各方面的關(guān)系，更好地開展工作。

1.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的必然要求。內(nèi)部審計(jì)和其他活動一樣，受行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或國際參考標(biāo)準(zhǔn)的約束，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)促進(jìn)職業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的道德文化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)熟練掌握專業(yè)技術(shù)、履行應(yīng)有的職業(yè)審慎性、作為道德倡導(dǎo)者。《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》包括屬性標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)，工作標(biāo)準(zhǔn)涉及制定計(jì)劃、開展業(yè)務(wù)、報(bào)告結(jié)果、監(jiān)測進(jìn)程等具體環(huán)節(jié)。《職業(yè)道德規(guī)范》中的行為規(guī)則，為內(nèi)部審計(jì)師適任本職工作提出了具體要求。遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》，能夠使內(nèi)部審計(jì)工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化、科學(xué)化，能夠更快、更好地與國際接軌，從而將不同類型組織結(jié)構(gòu)的審計(jì)客戶的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建立在統(tǒng)一平臺的基礎(chǔ)上。如果把內(nèi)部審計(jì)師形象地比喻為足球賽場的裁判員，董事會和被審計(jì)單位代表兩支球隊(duì)，其他組織人員代表觀眾，相關(guān)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)代表比賽規(guī)則，那么裁判員首先應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德和公平競爭理念，其次應(yīng)熟悉比賽規(guī)則，最后在比賽中準(zhǔn)確、熟練、審慎、公正地運(yùn)用比賽規(guī)則，才能使雙方隊(duì)員信服，使觀眾滿意，同時(shí)，也使自己的知名度和出場機(jī)會得以提高。

p;1.3內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是全面質(zhì)量管理的內(nèi)在要求。全面質(zhì)量管理是根據(jù)組織向顧客提供最優(yōu)產(chǎn)品或服務(wù)的原則制定的長期戰(zhàn)略性措施，是通過諸如質(zhì)量策劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證和質(zhì)量改進(jìn)而實(shí)施的全部管理活動。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進(jìn)產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和全員全過程地參與。內(nèi)部審計(jì)的顧客就是它的服務(wù)對象。最優(yōu)服務(wù)就是從質(zhì)量即利潤的觀念出發(fā)，以最小的成本幫助組織實(shí)現(xiàn)最大利潤。它要求內(nèi)部審計(jì)師充分利用審計(jì)資源，以高質(zhì)量的保證活動和咨詢服務(wù)對組織內(nèi)部控制的充分性和有效性進(jìn)行評價(jià)，揭示風(fēng)險(xiǎn)因素，提出改進(jìn)建議，跟蹤糾正措施的落實(shí)，從而使組織得到最大利潤，最終實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

1.4高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)工作底稿是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的最關(guān)鍵因素之一。銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的根本目的是促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、內(nèi)控管理、綜合績效及可持續(xù)發(fā)展能力的不斷提高。內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量的優(yōu)劣、高低，直接影響到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用和效果的有效發(fā)揮。

1.5內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。內(nèi)部審計(jì)部門工作的最終落腳點(diǎn)是為了通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能作用。因此，衡量和評價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門各個(gè)方面的工作，歸根到底還是要看內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效果，而內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的最基本、最有力的保證，自然也就成為評價(jià)和衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。

1.6保證內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是樹立內(nèi)部審計(jì)人員形象的內(nèi)在要求。對于內(nèi)部審計(jì)人員來說，良好的內(nèi)部審計(jì)形象是開展工作、履行職責(zé)的有力保障。內(nèi)部審計(jì)人員只有通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，才能獲得各級領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門及員工的認(rèn)可，內(nèi)部審計(jì)工作的作用和效果是最基本的支點(diǎn)。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作底稿是高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)工作的前提和保證。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要意義

2.1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有助于內(nèi)部審計(jì)活動增加價(jià)值、改善組織的經(jīng)營狀況。內(nèi)部審計(jì)的目的就是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。通過合理的質(zhì)量控制，可以防止偏差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯誤并予以糾正，確保落實(shí)責(zé)任制，從而幫助組織達(dá)到預(yù)期目的。質(zhì)量控制并不只是活動終了時(shí)的審核，而是貫穿整個(gè)審計(jì)活動的始終，將質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分解到每個(gè)具體環(huán)節(jié)，每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)進(jìn)行自我控制，并由審計(jì)執(zhí)行主管進(jìn)行監(jiān)督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案；事中控制主要是審計(jì)程序的選擇與應(yīng)用、工作底稿的記錄與復(fù)核、報(bào)告的編制與審批；事后控制主要是內(nèi)部評價(jià)和外部評價(jià)，包括被審計(jì)單位對審計(jì)工作的反饋意見。內(nèi)部審計(jì)活動范圍涉及組織內(nèi)不同的層次和領(lǐng)域，通過加強(qiáng)質(zhì)量控制，及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)和揭示風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞和內(nèi)部控制弱點(diǎn)，建設(shè)性地提出審計(jì)建議并跟蹤落實(shí)，能夠把組織的戰(zhàn)略層、控制層和執(zhí)行層上下左右聯(lián)系成一個(gè)有機(jī)整體，既支持戰(zhàn)略層針對目前需要改進(jìn)的項(xiàng)目做出科學(xué)決策，又合理保證執(zhí)行層按預(yù)定方案進(jìn)行操作、不偏離目標(biāo)，最終改善組織的經(jīng)營狀況。

2.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制能夠保證滿足顧客需求、維護(hù)自身信譽(yù)。董事會或高級管理層在做出戰(zhàn)略規(guī)劃后，迫切地希望得到處于不同部位、不同角度的職能部門和基層管理者是如何具體執(zhí)行的，執(zhí)行效果和效率如何，存在什么風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，以便于進(jìn)行分析判斷，在加強(qiáng)指導(dǎo)、修訂政策和接受風(fēng)險(xiǎn)之間做出選擇，但是這些消息的來源必須客觀、真實(shí)、可靠。而職能部門和基層管理者希望將操作流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領(lǐng)導(dǎo)的問題和建議通過一個(gè)可信的信息通道進(jìn)行反應(yīng)。內(nèi)部審計(jì)具有上述職能，建立在嚴(yán)格質(zhì)量控制之上的內(nèi)部審計(jì)活動可以通過對有關(guān)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行擴(kuò)大測試來發(fā)現(xiàn)和驗(yàn)證問題性質(zhì)，在兩者之間充當(dāng)媒介，滿足雙方的諸多需求。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師通過出色的工作，能夠得到服務(wù)對象的信任，進(jìn)一步融洽審計(jì)與被審計(jì)、審計(jì)與高層之間的工作關(guān)系，進(jìn)而維護(hù)自身信譽(yù)，逐步樹立內(nèi)部審計(jì)在組織中的權(quán)威性。

篇(2)

（一）教育內(nèi)部審計(jì) 根據(jù)教育部2004年頒發(fā)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（教育部17號令），教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員對財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評價(jià)的行為。教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開展內(nèi)部審計(jì)工作。

教育內(nèi)部審計(jì)是保障教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康運(yùn)行的一個(gè)“免疫系統(tǒng)”。隨著《審計(jì)法》的修改，以及國家審計(jì)署和教育部一系列文件下發(fā)以及兩辦按《規(guī)定》的公布，原教育部17號令關(guān)于教育審計(jì)的定義顯然已經(jīng)落后于形勢，教育部正著手修改17號令。中國教育審計(jì)學(xué)會常務(wù)副會長沈國強(qiáng)認(rèn)為：教育審計(jì)是教育系統(tǒng)內(nèi)部具有內(nèi)部審計(jì)資格的機(jī)構(gòu)與人員獨(dú)立對本組織教育經(jīng)濟(jì)運(yùn)行全過程的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)、鑒證、控制及其咨詢服務(wù)的行為，以保障、促進(jìn)、加強(qiáng)教育經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)事業(yè)目標(biāo)。

（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。教育內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制可分為廣義質(zhì)量控制和狹義質(zhì)量控制。一般認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)從審計(jì)的計(jì)劃階段、準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段等各個(gè)環(huán)節(jié)加以控制，也就是說內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于審計(jì)實(shí)施程序的各個(gè)階段，這是狹義上的審計(jì)質(zhì)量控制。

2005年5月1日起施行的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》指出：“內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價(jià)”三個(gè)方面，其中，內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的最基本內(nèi)容，是保障審計(jì)質(zhì)量的重要內(nèi)容；內(nèi)部自我質(zhì)量控制，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過適當(dāng)?shù)氖侄螌?nèi)部審計(jì)質(zhì)量所實(shí)施的控制；2009年上海市教育委員會印發(fā)的《上海市教育委員會內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)辦法》（滬教委審【2009】7號）指出：“審計(jì)督導(dǎo)是指市教委審計(jì)部門對全市市屬高校、區(qū)縣教育行政部門、市教委直屬單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動所進(jìn)行的監(jiān)督和指導(dǎo)”。審計(jì)督導(dǎo)、自我質(zhì)量控制、外部評估是廣義上的審計(jì)質(zhì)量控制。

二、教育內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系特征

教育內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制要素應(yīng)該符合審計(jì)質(zhì)量控制體系的特征要求。《審計(jì)署2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中曾提出，要建立審計(jì)質(zhì)量控制體系，實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制，并在規(guī)劃中提出建立審計(jì)質(zhì)量控制體系應(yīng)具有以下特征：（1）全面性。審計(jì)質(zhì)量控制體系涉及計(jì)劃、制約、檢查、分析和反饋等各個(gè)方面，包括實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量目標(biāo)的組織結(jié)構(gòu)及物質(zhì)手段，涵蓋各機(jī)構(gòu)的職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)和程序等，因而審計(jì)質(zhì)量控制體系必須是全面的。（2）系統(tǒng)性。審計(jì)組織內(nèi)部不同部門的職責(zé)不同，審計(jì)組內(nèi)每人的分工不同，不同審計(jì)類別的審計(jì)質(zhì)量控制方法、手段、標(biāo)準(zhǔn)也不同。審計(jì)質(zhì)量控制體系關(guān)系到審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的綜合部門和各業(yè)務(wù)處室，貫穿于審計(jì)實(shí)施的各個(gè)階段因此具有系統(tǒng)性。（3）嚴(yán)密性。審計(jì)質(zhì)量控制的各種要素相互依靠，相互鉗制，絲絲入扣，少了任何環(huán)節(jié)或那一個(gè)環(huán)節(jié)出了問題，都將影響整個(gè)審計(jì)質(zhì)量，因此審計(jì)質(zhì)量控制體系不能有漏洞，具有較強(qiáng)的嚴(yán)密性。（4）有效性。任何控制系統(tǒng)必須是有效的，審計(jì)質(zhì)量控制體系的有效性主要表現(xiàn)在兩方面：一是通過審計(jì)質(zhì)量管理，既對提高審計(jì)工作質(zhì)量有直接效果，又能進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)工作發(fā)揮更大的社會效果；二是通過質(zhì)量控制，既對某一環(huán)節(jié)、某一項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生效果，同時(shí)也對整個(gè)審計(jì)工作產(chǎn)生積極影響。

三、教育內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制SWOT分析

（一）優(yōu)勢分析 近年來，各教育部門或單位對于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的意識不斷提升，有越來越多的高校加入了該項(xiàng)課題研究的行列，并取得了一定成果。教育部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)也較以前更加重視審計(jì)部門，大部分高校內(nèi)部都建立了相對獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，積極引進(jìn)復(fù)合型人才，壯大審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)經(jīng)費(fèi)不斷得到保障，目前高校的審計(jì)人員基本配備了計(jì)算機(jī)，單位內(nèi)部的硬件設(shè)施達(dá)到了一定水平。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)基本涵蓋了各種業(yè)務(wù)類型，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在各教育系統(tǒng)紛紛開展，提高了審計(jì)質(zhì)量和效率。隨著人員、資金、技術(shù)的不斷投入，審計(jì)質(zhì)量得到了較大改善。

篇(3)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題；對策；責(zé)任會計(jì)

一、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)主要服務(wù)于單位、部門內(nèi)部,是企業(yè)為了加強(qiáng)經(jīng)營管理的一種內(nèi)部的監(jiān)督手段。內(nèi)部審計(jì)主要是由單位內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)對本單位、本部門的財(cái)務(wù)收支情況、管理制度以及其他的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查和評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低對內(nèi)部審計(jì)及企業(yè)的經(jīng)營管理十分重要,高效益的審計(jì)質(zhì)量有利于企業(yè)減少運(yùn)營成本、提高效率。因此,在內(nèi)部審計(jì)工作的整個(gè)過程中企業(yè)必須對質(zhì)量控制進(jìn)行全方位的監(jiān)管,提高審計(jì)質(zhì)量,保證審計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則和制定的審計(jì)制度,從而為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

二、我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)存的問題

(一)審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員的獨(dú)立性有待提高

組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,大多企業(yè)在財(cái)務(wù)部門、監(jiān)督部門或其他部門內(nèi)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),部門職權(quán)范圍過于龐大缺乏獨(dú)立性,審計(jì)工作不能有效開展,也容易造成貪污和犯罪。甚至有一些中小企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)重視度不夠，未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)人員由非專業(yè)人員擔(dān)任,審計(jì)工作質(zhì)量水平不高和審計(jì)有效性欠佳。另外,審計(jì)人員受制于領(lǐng)導(dǎo)者,他們的薪金、福利及去留等問題都由領(lǐng)導(dǎo)者決定。

(二)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全

自1995年開始,我國先后頒發(fā)實(shí)行了《內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》等一系列法律法規(guī)和行為準(zhǔn)則,涵蓋了審計(jì)工作的審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立、內(nèi)部審計(jì)程序、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制以及審計(jì)人員資格等方面。然而,由于經(jīng)濟(jì)全球化程度的加深和我國經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展,有些規(guī)定已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)目前的發(fā)展和未來規(guī)劃。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的具體內(nèi)容做了進(jìn)一步規(guī)定和努力，但依然存在缺陷,沒有強(qiáng)制力。有的企業(yè)，沒有建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和審計(jì)質(zhì)量管理方法,更談不上隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出相應(yīng)調(diào)整。由于審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的模糊,在內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)問題時(shí)未能明確責(zé)任主體,責(zé)任制度未得到認(rèn)真貫徹實(shí)行,責(zé)任追究制度更是泛泛而談。這都將會削弱審計(jì)人員的責(zé)任意識和風(fēng)險(xiǎn)意識,致使審計(jì)行為的規(guī)范性下降,審計(jì)缺乏有效性。

(三)內(nèi)審人員整體素質(zhì)有待提高

我國的內(nèi)審計(jì)人員大多數(shù)對會計(jì)、財(cái)務(wù)管理、財(cái)政等一般財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)知識以及相關(guān)法律制度規(guī)定熟悉,但缺乏對現(xiàn)代管理理念,科學(xué)技術(shù),金融等知識的綜合學(xué)習(xí)和分析能力，知識結(jié)構(gòu)單一。其次，有的未能熟悉和掌握已更新并與審計(jì)相關(guān)法律規(guī)定和審計(jì)新動態(tài)，部分審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)不高。再次，審計(jì)人員在宏觀、現(xiàn)代審計(jì)以及創(chuàng)新等方面的意識相對薄弱；審計(jì)方法,審計(jì)方式較單一，對審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合分析能力不高。

(四)后續(xù)審計(jì)強(qiáng)度不夠

后續(xù)審計(jì)是指審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后的短時(shí)期內(nèi),繼續(xù)跟蹤監(jiān)督檢查被審單位對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和建議的改正情況。審計(jì)質(zhì)量優(yōu)劣程度很大一部分受后續(xù)審計(jì)強(qiáng)度的影響，能否最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)總體目標(biāo)的關(guān)鍵在于后續(xù)審計(jì)環(huán)節(jié)。雖然隨著企業(yè)精細(xì)化管理的推行和風(fēng)險(xiǎn)管控的加強(qiáng)，企業(yè)對后續(xù)審計(jì)的重視度得到進(jìn)一步提高，目前已實(shí)現(xiàn)邊審計(jì)邊整改，但是力度不夠,影響效果不明顯。主要是因?yàn)榉尚Яθ酰髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)者重視度不夠；缺乏時(shí)效性，審計(jì)重點(diǎn)不明，范圍廣；未考慮糾正過程的復(fù)雜性和被審計(jì)企業(yè)的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求；落實(shí)審計(jì)建議所需要的期限和成本過高。

三、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對策

(一)嚴(yán)格堅(jiān)守審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),完善審計(jì)責(zé)任體制

審計(jì)機(jī)構(gòu)除獨(dú)立設(shè)置外，還應(yīng)由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),這樣能在一定程度上提高機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，避免內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量不高的現(xiàn)象。審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立執(zhí)業(yè)，審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、廉潔奉公、客觀公正、保守秘密。此外,還應(yīng)從我國企業(yè)的目前現(xiàn)狀出發(fā),借鑒國內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),選擇適合自身的內(nèi)部審計(jì)模式，發(fā)揮高效益監(jiān)督和促進(jìn)發(fā)展作用。

(二)完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制和審計(jì)管理制度體系

首先，明確內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量尺度，制定出具體的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和操作指南，完善以審計(jì)考核、審計(jì)復(fù)核和審計(jì)責(zé)任追究為主體的審計(jì)質(zhì)量控制制度體系，在實(shí)際審計(jì)操作中給審計(jì)人員提供指導(dǎo)性意見,提高工作效率。其次加強(qiáng)對審計(jì)質(zhì)量的管控,細(xì)化審計(jì)審理的方法和步驟，實(shí)行審計(jì)質(zhì)量控制全過程監(jiān)控,審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度貫徹落實(shí)到位。

(三)提高內(nèi)審人員實(shí)際操作技能和綜合素質(zhì)

首先審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)具有專業(yè)技能及專業(yè)素質(zhì),持有相應(yīng)專業(yè)資格證書,熟練掌握和運(yùn)用現(xiàn)代會計(jì)、內(nèi)部審計(jì)知識,隨著internet+的推廣和應(yīng)用，還需掌握計(jì)算機(jī)專業(yè)知識和技能。其次，重視審計(jì)人員的繼續(xù)教育。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，審計(jì)人員需不斷的完善知識結(jié)構(gòu)，與時(shí)具進(jìn)，關(guān)注國際和國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)走向，了解現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制和現(xiàn)代管理方式,廣泛涉獵金融、管理、貿(mào)易、工程、法律等領(lǐng)域知識。最后，強(qiáng)化職業(yè)道德建設(shè)和提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。依法文明審計(jì)，同時(shí)培養(yǎng)審計(jì)職業(yè)的懷疑態(tài)度、審計(jì)溝通協(xié)調(diào)技巧和方法、審計(jì)查證能力。

(四)加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)管理和提高風(fēng)險(xiǎn)意識

提高企業(yè)對后續(xù)審計(jì)的重視度，強(qiáng)化后續(xù)審計(jì)管理，明確后續(xù)審計(jì)的規(guī)范、目標(biāo)，確定后續(xù)審計(jì)范圍，充分考慮改正措施的復(fù)雜性、時(shí)效性以及原有審計(jì)建議是否仍然可行，并對不可行的決定進(jìn)行必要的修訂；制定強(qiáng)有力的監(jiān)督評估運(yùn)作程序，建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的封閉式管理保障體系,落實(shí)審計(jì)整改問責(zé)制度。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，提高審計(jì)人員的自我約束力，從根本上減少審計(jì)人員對財(cái)務(wù)資料的誤報(bào)率；建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理模式；嚴(yán)格監(jiān)督審計(jì)執(zhí)行過程，減少人為的風(fēng)險(xiǎn)損失。

四、結(jié)束語

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化程度的不斷加深和我國企業(yè)改革進(jìn)程的加速發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)適應(yīng)時(shí)展的要求,與時(shí)俱進(jìn),不斷總結(jié)審計(jì)質(zhì)量控制的經(jīng)驗(yàn),推陳出新，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,不斷推進(jìn)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，更好的服務(wù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)。

參考文獻(xiàn):

[1]張靜.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制對策研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2014.6

篇(4)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；審計(jì)；控制

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制成為現(xiàn)代企業(yè)的管理的重要組成部分。近年來財(cái)務(wù)舞弊惡案件，使人們意識到建立一個(gè)高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性。我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)雖然已經(jīng)有了一些基礎(chǔ)，但整體發(fā)展水平不平衡，與發(fā)達(dá)國家的審計(jì)質(zhì)量還存有較大的差距，審計(jì)質(zhì)量亟需提高。本文對我國企業(yè)如何進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制進(jìn)行深入探討，為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)作用提供可行性方案。

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要意義

內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和客觀性，在組織中占有重要地位。通過合理的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，可以提高企業(yè)的工作效率，達(dá)到預(yù)期的目的，有助于改善組織的經(jīng)營狀況。內(nèi)部審計(jì)活動的范圍包括許多的具體環(huán)節(jié)，涉及組織不同的領(lǐng)域。通過加強(qiáng)質(zhì)量控制，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，改善內(nèi)部管理的漏洞。內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠通過審計(jì)工作，融洽多方的關(guān)系，樹立內(nèi)部審計(jì)在組織中的權(quán)威性。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制還能夠保證滿足顧客需求、維護(hù)自身信譽(yù)。建立在嚴(yán)格質(zhì)量控制之上的內(nèi)部審計(jì)活動可以通過對有關(guān)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行擴(kuò)大測試來發(fā)現(xiàn)和驗(yàn)證問題性質(zhì)，在兩者之間充當(dāng)媒介，滿足雙方的諸多需求。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的問題

1.內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。目前我國企業(yè)存在著內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理的現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理導(dǎo)致了審計(jì)工作的獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置往往未設(shè)專屬機(jī)構(gòu)，使得審計(jì)行為受到多方利益的牽連，無法保證審計(jì)工作的權(quán)威性和自主性。現(xiàn)行內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置模式形式多樣，；有的把內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他部門兼并；有的未設(shè)立專職審計(jì)崗位，由其他崗位人員兼任；有的由一人兼任會計(jì)負(fù)責(zé)人和審計(jì)負(fù)責(zé)人；有的內(nèi)審人員在工作上仍然由先前的部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)等等。

2.內(nèi)審工作人員素質(zhì)有待提高。當(dāng)前企業(yè)中部分內(nèi)審工作人員不注重現(xiàn)代管理知識、綜合分析知識的學(xué)習(xí)，知識結(jié)構(gòu)比較陳舊，無法面對復(fù)雜的審計(jì)工作。部分內(nèi)審人員職業(yè)素養(yǎng)欠佳，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德品質(zhì)，不能持謹(jǐn)慎、客觀的態(tài)度進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，對查出的問題往往不能堅(jiān)持原則，大事化小，小事化了，隨意性較大。 內(nèi)審人員的安排隨意性比較大，存在閑置人員安排較多的現(xiàn)象。

3.內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確。內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)審質(zhì)量的控制依據(jù)和內(nèi)審業(yè)務(wù)的作業(yè)規(guī)范，是內(nèi)審規(guī)范體系的重要組成部分。但現(xiàn)行的內(nèi)審規(guī)范體系建設(shè)明顯地偏重于內(nèi)審法律、內(nèi)審準(zhǔn)則和內(nèi)審職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，而忽視了內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，結(jié)果是內(nèi)審質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確，內(nèi)審質(zhì)量控制無章可循，各單位內(nèi)審運(yùn)行各行其是，質(zhì)量狀況參差不齊。在審計(jì)方案編制中，對人員的組成缺乏科學(xué)的分配控制，使人員的經(jīng)驗(yàn)、知識結(jié)構(gòu)與項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)不相匹配，審計(jì)作用難以發(fā)揮。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的策略

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)完善體系。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，僅僅依靠政府和相關(guān)監(jiān)管部門制定的法律、準(zhǔn)則規(guī)范是不夠的，需要企業(yè)制定具體的審計(jì)作業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，作為評價(jià)審計(jì)質(zhì)量，考核審計(jì)作業(yè)績的客觀依據(jù)。建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量體系，應(yīng)該以內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，按照具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分。體系應(yīng)該包括準(zhǔn)備階段，實(shí)施階段，終結(jié)階段三個(gè)部分的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。在具體制定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)采用各種方法，應(yīng)讓經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師審核不同的項(xiàng)目，確定項(xiàng)目的典范，讓其他人員可以參考，這樣可以減少審計(jì)中的隨意性，保證質(zhì)量。

2.健全人員控制機(jī)制，加強(qiáng)人員素質(zhì)。首先，必須設(shè)置一個(gè)健全高效的組織機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的工作人員。根據(jù)自身企業(yè)的大小設(shè)置特定的機(jī)構(gòu)或者人員來負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作。其次，健全崗位的責(zé)任制，要把內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的職責(zé)落實(shí)到每一個(gè)崗位和人員，才不至于形成質(zhì)量控制的真空地帶。健全有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位責(zé)任制，能有效提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員除經(jīng)嚴(yán)格選拔進(jìn)入企業(yè)后，還必須不斷學(xué)習(xí)新規(guī)范、新知識、接受后續(xù)教育。國家已經(jīng)對這方面已經(jīng)有了規(guī)定，關(guān)鍵是如何落實(shí)的問題。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己人員的實(shí)際情況與基本素質(zhì)制定適合自己切實(shí)可行的培訓(xùn)計(jì)劃，提高審計(jì)的專業(yè)水平和各種技能，提高工作質(zhì)量。在培訓(xùn)時(shí)，要注意各項(xiàng)內(nèi)容的層次與系統(tǒng)，嚴(yán)格授課老師的選拔，老師必須 既具有較深厚的理論功底又要有豐富的實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，所教授內(nèi)容應(yīng)與企業(yè)的實(shí)際相結(jié)合，做到理論與實(shí)踐共同學(xué)習(xí)進(jìn)步，在授課形式上應(yīng)具有靈活性，應(yīng)采用多種形式和渠道提高內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)素質(zhì)，保證審計(jì)人員能夠及時(shí)更新和掌握審計(jì)相關(guān)領(lǐng)域的知識和技能。

在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能之外，職業(yè)道德素質(zhì)同樣是不可缺少。在選拔內(nèi)部審計(jì)人員過程中，要注重職業(yè)道德的考察。企業(yè)應(yīng)規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則、規(guī)范的要求。應(yīng)當(dāng)遵守法律并按照法律和行業(yè)的要求披露相關(guān)信息；不應(yīng)當(dāng)有意地參與任何非法行為或參與有損內(nèi)部審計(jì)職業(yè)及組織聲譽(yù)的行為。

3.發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的監(jiān)管作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的組織建設(shè)與制度建設(shè)，建立健全內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理體制，通過行業(yè)自律管理強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量控制。制定和貫徹執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，是內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的基本職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系建設(shè)，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的可操作性程度，在借鑒國際慣例的同時(shí)，最大限度地與國情相結(jié)合，在規(guī)范制定過程中履行公允程序，提高其代表性程度，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的被遵循程度。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值已經(jīng)無需贅述，而對于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)狀來說，大型上市公司審計(jì)活動作用的發(fā)揮已經(jīng)滿足甚至超出國家對內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定，但中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 工作開展仍不進(jìn)入人意，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量發(fā)展速度參差不齊，是我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的重要問題。可問題解決并非一朝一夕，企業(yè)可根據(jù)自身情況逐步完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，未來的內(nèi)部審計(jì)將是管理型審計(jì)，是為管理者出謀劃策的審計(jì)，為企業(yè)出謀劃策，做出價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳漢文，張志毅.審計(jì)委員會與內(nèi)部審計(jì)[J].中國注冊會計(jì)師，2002，（1）.

篇(5)

一、鐵路內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場質(zhì)量控制的目標(biāo)

1.審計(jì)程序的合法性

現(xiàn)場審計(jì)的過程中，一定要保證審計(jì)程序的合法性，所以，在優(yōu)化審計(jì)流程時(shí)一定要參考相關(guān)法律、法規(guī)以及行業(yè)準(zhǔn)則的要求。鐵路內(nèi)部現(xiàn)場審計(jì)的程序要符合《審計(jì)法》、《鐵路審計(jì)規(guī)定》、《鐵路審計(jì)程序?qū)嵤┘?xì)則》等要求，還要按照相關(guān)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，如果現(xiàn)場審計(jì)的程序未經(jīng)合法批準(zhǔn)，則失去了法律意義，而且是無效的，審計(jì)質(zhì)量也是不合格的。

在現(xiàn)場審計(jì)的過程中，針對某個(gè)具體的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)程序要符合鐵道部制定的相關(guān)工作準(zhǔn)確。審計(jì)工作規(guī)則可以根據(jù)不同鐵路單位的實(shí)際情況制定，審計(jì)方案是對具體審計(jì)程序以及時(shí)間的安排，在制定時(shí)要結(jié)合歷年審計(jì)結(jié)果以及以往經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)要突出重點(diǎn)，還要提高效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)結(jié)果的可靠性

鐵路內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果需要保證可靠性，這一要求并不是針對審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，而是要求將審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在審計(jì)的過程中，審計(jì)結(jié)果會受到審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、信息準(zhǔn)確性。審計(jì)深度以及外界環(huán)境的影響，所以，審計(jì)結(jié)果存在誤差是在所難免的，但是制定審計(jì)結(jié)構(gòu)可靠性這一目標(biāo)，可以達(dá)到審計(jì)現(xiàn)場質(zhì)量控制的目的。

為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，要保證審計(jì)范圍的全面性、審計(jì)問題的真實(shí)性以及審計(jì)取證的可靠性。由于鐵路單位組織機(jī)構(gòu)比較復(fù)雜，審計(jì)任務(wù)涉及的部門布局多，一定要保證相關(guān)部門都在審計(jì)的范圍內(nèi)，才能保證審計(jì)結(jié)果不存在遺漏問題。審計(jì)問題的真實(shí)性主要是指保證審計(jì)問題定性的準(zhǔn)確性，問題的表述要盡量詳實(shí)，審計(jì)結(jié)果的處理要得當(dāng)。審計(jì)取證的可靠性，是指取證必須真實(shí)反映出審計(jì)事項(xiàng)的客觀內(nèi)容，審計(jì)人員一定要按照相關(guān)流程進(jìn)行審計(jì)，而且還要證明審計(jì)查證過程符合相關(guān)要求。

3.審計(jì)報(bào)告的建設(shè)性

鐵路內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要具有建設(shè)性，這才能達(dá)到實(shí)施審計(jì)的最終目的。審計(jì)報(bào)告是在現(xiàn)場生成的，審計(jì)人員通過交流與交換意見，要在審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上做出審計(jì)決定。在審計(jì)現(xiàn)場，還要對被審單位的經(jīng)營狀況、管理環(huán)境以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合考慮，要對鐵路行業(yè)經(jīng)營管理存在的問題進(jìn)行披露，還要提出具有針對性的審計(jì)建議，這樣才能從根本上解決問題。

二、鐵路內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場質(zhì)量控制的內(nèi)容

1.現(xiàn)場的掌控

根據(jù)目前鐵路審計(jì)的實(shí)際狀況，審計(jì)組長到達(dá)現(xiàn)場后，要根據(jù)被審計(jì)單位的匯報(bào)材料與相關(guān)人員的溝通，在宏觀上進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)力布局、經(jīng)營形式、人員組成等，掌握該單位的資產(chǎn)、資金配置重點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)方案，分析可能產(chǎn)生違紀(jì)違法問題的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，修正審計(jì)重點(diǎn)及相應(yīng)內(nèi)容。根據(jù)需要要求被審計(jì)單位提供會議記錄，分析決策機(jī)構(gòu)決策的科學(xué)性和效益性，分析有無集體違法違紀(jì)行為。

2.資源的配置

在人力資源的配置上，首先要充分發(fā)揮本級審計(jì)人員的作用，充分考慮審計(jì)組每個(gè)成員的特長，分配其適當(dāng)?shù)膶徲?jì)任務(wù)。受審資源要求被審計(jì)單位對提供資料的全面性、合法性、真實(shí)性作出承諾；目前鐵路內(nèi)部審計(jì)專用審計(jì)程序已經(jīng)開始推廣使用，但需要注意審計(jì)程序取數(shù)的正確性。

3.信息溝通

在審計(jì)現(xiàn)場，審計(jì)人員的作業(yè)是相對獨(dú)立的，彼此按照各自方案確定的分工進(jìn)行審計(jì)。但是，他們之間又相互聯(lián)系，構(gòu)成一個(gè)統(tǒng)一的整體。這就需要組長或主審來組織確保這些有用的信息得到溝通。一般審計(jì)組內(nèi)部溝通主要是采取召開碰頭會、組長個(gè)別溝通、成員之間隨時(shí)交流等形式。

4.現(xiàn)場復(fù)核

現(xiàn)場復(fù)核作為一種控制手段，涉及對有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，對于保證審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要。由于工作習(xí)慣和時(shí)間限制，現(xiàn)場復(fù)核的重要性往往被忽略，現(xiàn)場復(fù)核流于形式，有的甚至取消了現(xiàn)場復(fù)核環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)引起鐵路各級審計(jì)部門的重視。

篇(6)

內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方面，對企業(yè)資產(chǎn)增值及管理參謀的作用日益顯現(xiàn)，成為企業(yè)管理中不可缺少的一個(gè)環(huán)節(jié)。目前，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面存在一些尚待探索和改進(jìn)的問題。

1.1審前調(diào)查研究不深入，幾乎不做審前調(diào)查報(bào)告

由于審計(jì)任務(wù)重、時(shí)間緊，審計(jì)人員經(jīng)常不做審前調(diào)查，直接進(jìn)入被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)，忽視對被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、相關(guān)經(jīng)濟(jì)及法規(guī)環(huán)境等情況的了解，審前調(diào)查報(bào)告幾乎不做。

1.2審計(jì)方案中審計(jì)程序相對固化，審計(jì)人員分工不明確，對審計(jì)實(shí)施工作指導(dǎo)性不強(qiáng)

審計(jì)方案的制定應(yīng)該依據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等確定，而不應(yīng)是脫離實(shí)際的模式化審計(jì)方案，對具體操作的指導(dǎo)性不強(qiáng)。

1.3工作底稿編制隨意性大，取證不充分，“引規(guī)”不準(zhǔn)確

工作底稿編制不規(guī)范，敘述不清楚，取證不充分，審計(jì)證據(jù)不能證明發(fā)現(xiàn)問題的來龍去脈。“引規(guī)”上因找不到恰當(dāng)“引規(guī)”出現(xiàn)引規(guī)不準(zhǔn)確。

1.4審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高

經(jīng)常出現(xiàn)審計(jì)評價(jià)不準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)問題闡述不清，引用法規(guī)不準(zhǔn)確或者引用已廢法規(guī)，審計(jì)意見缺乏可行性及針對性等情況。

1.5與被審單位交換意見，有時(shí)發(fā)生重大質(zhì)量妥協(xié)，降低審計(jì)報(bào)告質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)中，未遵循重要性及謹(jǐn)慎性原則，面臨內(nèi)部管理高層的壓力時(shí)，經(jīng)常是審計(jì)報(bào)告避重就輕，審計(jì)處理意見不痛不癢，造成被審單位對審計(jì)意見不重視，整改不到位。

1.6與被審計(jì)單位主動溝通不夠，影響審計(jì)質(zhì)量

被審計(jì)單位不認(rèn)可審計(jì)報(bào)告結(jié)果。如我局2011年12月對某領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)中，審計(jì)報(bào)告事實(shí)清楚、引規(guī)正確，由于溝通不到位，某領(lǐng)導(dǎo)不簽字，不認(rèn)可，事隔一年后才勉強(qiáng)簽字認(rèn)可，影響了正常審計(jì)工作。

1.7審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改不到位，影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

經(jīng)常出現(xiàn)審計(jì)決定得不到認(rèn)真落實(shí)，審計(jì)成果未能得到充分利用的情況。很多單位，往往是審計(jì)決定下達(dá)后，審計(jì)人員不對審計(jì)提出的問題整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，審計(jì)決定被束之高閣，造成年年審，年年都是老問題。審計(jì)跟蹤閉環(huán)管理制度未得到有效落實(shí)。

2鐵路企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的途徑和方法

2.1建立健全各種規(guī)章制度

高效的內(nèi)審運(yùn)行機(jī)制是確保審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)，通過建立如下制度來確保審計(jì)質(zhì)量。①制定了《呼和浩特鐵路局審計(jì)處審計(jì)業(yè)績考核實(shí)施辦法》，責(zé)任追究制度貫穿于內(nèi)部審計(jì)全過程，從審計(jì)員、主審、審計(jì)組長，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都明確應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，把內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制落到實(shí)處。②建立審計(jì)責(zé)任考核追究制度，對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程進(jìn)行質(zhì)量控制，明確每個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)該查證的內(nèi)容和應(yīng)該使用的基本審計(jì)技術(shù)和方法，落實(shí)每一個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量監(jiān)督與檢查責(zé)任，通過審計(jì)過程中每一個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量保證來保障整體內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。③是嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)復(fù)核制度，建立主審、審計(jì)組長、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、審計(jì)業(yè)務(wù)會四級復(fù)核制度，有序控制審計(jì)質(zhì)量。

2.2提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)

現(xiàn)代管理的核心思想是以人為本，內(nèi)審人員的數(shù)量和素質(zhì)是保證審計(jì)質(zhì)量的根本。在新形勢下，要進(jìn)一步加強(qiáng)對內(nèi)審人員的管理。

2.2.1規(guī)范審計(jì)人員的準(zhǔn)入條件。積極引進(jìn)優(yōu)秀的內(nèi)審人員。從源頭上對內(nèi)審人員的素質(zhì)進(jìn)行控制，實(shí)行在全局范圍內(nèi)公開招聘與小范圍選聘相結(jié)合的方式積極引進(jìn)優(yōu)秀的復(fù)合型內(nèi)審人員，提高審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2.2.2加強(qiáng)培訓(xùn)和后續(xù)教育，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)發(fā)展迅速，融入較多技術(shù)分析和專業(yè)判斷，存在著眾多的不確定性，這就要求內(nèi)審人員既要有扎實(shí)的審計(jì)專業(yè)知識、熟練的審計(jì)技能、融會貫通相關(guān)的管理知識，還要求內(nèi)審人員具有較高的溝通技巧，收集掌握分析各類信息和敏銳的分析判斷能力。

2.3采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)

我們認(rèn)識到先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)是提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的技術(shù)保障，審計(jì)方法創(chuàng)新的核心是信息化審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用。在審計(jì)中強(qiáng)化內(nèi)控制度審計(jì)。對被審單位的內(nèi)部控制制度信息予以充分重視，正確地評價(jià)其內(nèi)控制度。準(zhǔn)確地把握審計(jì)測試的重點(diǎn)和范圍，獲取應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)。在審計(jì)中注重應(yīng)用先進(jìn)審計(jì)的方法，包括審計(jì)抽樣、統(tǒng)計(jì)分析、分析性復(fù)核等，快速抓住審計(jì)重點(diǎn)，鎖定高風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

2.4建立審計(jì)日志制度，規(guī)范審計(jì)程序，提高審計(jì)質(zhì)量

要求審計(jì)人員每個(gè)工作日按規(guī)定撰寫審計(jì)日志，①為明確審計(jì)人員責(zé)任、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)；②為審計(jì)項(xiàng)目管理和人員考核提供第一手資料；③對審計(jì)人員自身而言，審計(jì)日記撰寫也是提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，進(jìn)行自我保護(hù)的有效方式。④審計(jì)日記便于理清審計(jì)思路，實(shí)現(xiàn)思維飛躍，提高審計(jì)質(zhì)量。

2.5控制好審計(jì)方案質(zhì)量

認(rèn)真做好審前調(diào)查工作，可以從源頭控制審計(jì)質(zhì)量。審前調(diào)查是編制好審計(jì)方案的基礎(chǔ)，審計(jì)方案是審計(jì)項(xiàng)目的指導(dǎo)性文件，沒有充分的審前調(diào)查難以制定出較高質(zhì)量的審計(jì)方案。審計(jì)組應(yīng)對審計(jì)對象的機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理方式、資金來源和有關(guān)業(yè)務(wù)操作流程等文件資料進(jìn)行查閱，了解審計(jì)對象的制度建設(shè)情況；通過和有關(guān)管理層面談，了解審計(jì)期間發(fā)生的一些重大決策情況；也可通過實(shí)地參觀審計(jì)對象的工作地點(diǎn)，增加感性認(rèn)識等措施了解有關(guān)信息，從而對被審計(jì)單位情況盡量詳細(xì)了解做到心中有數(shù)。在審計(jì)調(diào)查的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員可以確定本次審計(jì)的目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)，制定科學(xué)合理的審計(jì)步驟，合理組織和分配審計(jì)資源，編制科學(xué)的、操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案，盡可能做到審計(jì)方案重點(diǎn)突出、內(nèi)容周全，組織分工合理、職責(zé)明確，為現(xiàn)場審計(jì)的順利進(jìn)行提供條件，也為審計(jì)質(zhì)量的提高奠定了基礎(chǔ)。

2.6開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)績評估考核

建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系，加強(qiáng)對審計(jì)質(zhì)量的考核評價(jià)。建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系，通過自我評價(jià)及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在不足，審計(jì)制度的缺陷或漏洞，及時(shí)進(jìn)行整改和完善，確保內(nèi)審質(zhì)量進(jìn)一步提高。通過制定操作規(guī)范，確定審計(jì)評價(jià)指標(biāo)，量化各指標(biāo)權(quán)重，在期末計(jì)算出審計(jì)人員業(yè)績指標(biāo)。該辦法與審計(jì)人員考核工資、個(gè)人總積分排名等掛鉤，形成激勵和約束機(jī)制。該管理機(jī)制的運(yùn)行，對激發(fā)審計(jì)人員的積極主動性發(fā)揮重要作用，促使審計(jì)人員自覺學(xué)習(xí)新知識、新理論，不斷提高業(yè)務(wù)知識水平和工作能力。

2.7完善審計(jì)報(bào)告

做好審計(jì)成果的利用工作，重點(diǎn)是提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。積極向管理部門、監(jiān)督部門通報(bào)審計(jì)成果，促進(jìn)監(jiān)督管理主體之間的信息共享，一方面可以有效避免重復(fù)監(jiān)督，更重要的是，可促進(jìn)這些部門根據(jù)審計(jì)信息，修改制定完善企業(yè)規(guī)章制度，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營。加大對審計(jì)成果的宣傳力度，是擴(kuò)大審計(jì)影響、提高審計(jì)成果利用的有效途徑。

3結(jié)束語

篇(7)

【關(guān)鍵詞】高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

隨著近年來高校經(jīng)濟(jì)活動領(lǐng)域的不斷拓展，高校內(nèi)部審計(jì)面臨前所未有的挑戰(zhàn)，任務(wù)也變得越來越繁重及緊迫。高校內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部的一種客觀獨(dú)立的監(jiān)督和評價(jià)活動，它通過審查和評價(jià)經(jīng)濟(jì)活動及內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性和有效性來促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所謂高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制則是指高校內(nèi)部審計(jì)部門為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)行為，明確審計(jì)責(zé)任，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和控制程序的總稱。其對提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，保證高校內(nèi)部審計(jì)最大作用的發(fā)揮，進(jìn)而促進(jìn)高校教育事業(yè)的健康較快發(fā)展具有舉足輕重的作用。因此，各高校應(yīng)從多方面入手，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。

由于我國高校內(nèi)部審計(jì)工作開展時(shí)間不長，無論是在內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作方面，還是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制等方面都存在或多或少的問題。特別是在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面，由于它直接關(guān)乎審計(jì)質(zhì)量的好壞，其呈現(xiàn)出的問題更需迫切解決。而目前我國高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作當(dāng)中面臨的主要問題有：

第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性還需加強(qiáng)、審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)還需完善。總體來說，我國各高等院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本上按有關(guān)要求進(jìn)行了單獨(dú)設(shè)立，而且也配備了相應(yīng)的審計(jì)人員。但審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性并不強(qiáng)，有些高校與財(cái)務(wù)處合并為財(cái)務(wù)審計(jì)處，有些則與紀(jì)檢監(jiān)察部門合并為紀(jì)檢審計(jì)處。其出現(xiàn)工作內(nèi)容混淆不清，工作職責(zé)劃分不明確，工作立場獨(dú)立性不強(qiáng)等弊端。同時(shí)，各高校專職審計(jì)人員數(shù)量少，有的可能還是兼職人員，并且人員專業(yè)結(jié)構(gòu)很不合理，財(cái)經(jīng)、審計(jì)、工程及法律專業(yè)的審計(jì)人員配備不足，而且后續(xù)的崗位繼續(xù)教育培訓(xùn)工作也沒有跟上。在這種情況下，很多審計(jì)人員只能摸著石頭過河，邊干邊摸索。這樣則導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)工作效率低下、效果不明顯。

第二，缺乏完整的審計(jì)質(zhì)量控制體系。各高校在建立規(guī)章制度、規(guī)范流程和程序等方面做了許多工作，但在構(gòu)建質(zhì)量控制體系方面缺少動作，內(nèi)審控制和管理工作無標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，審計(jì)人員在審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)方法的選擇等等方面無規(guī)則可依。審計(jì)的隨意性致結(jié)果的主觀性、無效性，最終導(dǎo)致許多規(guī)章制度落實(shí)不到位，審計(jì)工作流于形式，審計(jì)的目標(biāo)更無從達(dá)到。

綜上，為契合高校發(fā)展的需要，針對目前高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作當(dāng)中存在的若干問題，如何做到迎刃而解，如何加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，即提出加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的具體方法和策略則是當(dāng)務(wù)之急。

一、確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是建立和實(shí)施內(nèi)部控制政策和控制程序的關(guān)鍵主體，為了最大程度地保證關(guān)鍵主體－內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能發(fā)揮，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在高校內(nèi)部組織體系當(dāng)中的獨(dú)立性則成為重中之重。如前所述，有些高校與財(cái)務(wù)處合并為財(cái)務(wù)審計(jì)處、與紀(jì)檢監(jiān)察部門合并為紀(jì)檢審計(jì)處，對此，都應(yīng)酌情撤并獨(dú)立。以保證其在工作職責(zé)、工作內(nèi)容等方面的獨(dú)立性。

二、完善內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

完善內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，不僅是在人員的數(shù)量上進(jìn)行擴(kuò)充，而且要對人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，建設(shè)以財(cái)經(jīng)、審計(jì)、工程專業(yè)為主，法律、管理等專業(yè)為輔的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍。并且定期舉行以職業(yè)道德教育與專業(yè)知識教育相結(jié)合的培訓(xùn)班，以不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)知識素養(yǎng)。

三、建立完善、有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度是內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中必須依據(jù)的行為準(zhǔn)則和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。由于高校涉及的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，面臨的問題越來越復(fù)雜多變。因此，只有不斷完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，及時(shí)對其進(jìn)行補(bǔ)充修訂，才能實(shí)現(xiàn)我們既定的控制目標(biāo)，從而使內(nèi)部審計(jì)在組織中發(fā)揮更大作用。

四、加強(qiáng)對整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程的質(zhì)量控制

質(zhì)量控制并不單單是事后的控制，而是對整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程的控制，也就是包括事前控制、事中控制以及事后控制。內(nèi)部審計(jì)部門首先應(yīng)該將制定好的全過程的質(zhì)量控制制度和標(biāo)準(zhǔn)出臺成冊，并下發(fā)給每一個(gè)審計(jì)人員依照執(zhí)行。審計(jì)結(jié)束以后，再對應(yīng)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)審考核，將考核與獎懲相結(jié)合，做到獎懲分明。通過對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行全過程地質(zhì)量控制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制當(dāng)中的薄弱環(huán)節(jié)，有利于完善高校經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域各項(xiàng)規(guī)章制度的建立。

五、加強(qiáng)重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計(jì)人員可以針對重點(diǎn)項(xiàng)目以及審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，如基建投資與建設(shè)、后勤管理、國有資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)制定一對一的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、方案內(nèi)容以及審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。用以加強(qiáng)該類重點(diǎn)項(xiàng)目和項(xiàng)目重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。

六、提高內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量

審計(jì)工作底稿應(yīng)該完整、清晰、客觀地記錄整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程，內(nèi)容應(yīng)包括計(jì)劃階段、實(shí)施階段以及終結(jié)階段的所有記錄。高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿除了最為重要是為審計(jì)人員形成客觀、公正的審計(jì)結(jié)論提供堅(jiān)實(shí)依據(jù)外。同時(shí)，它也可為高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供資料保證，并且為高校內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)和發(fā)展提供不可替代的參考價(jià)值。

以上，是我們對如何加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的幾點(diǎn)淺見。總之，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)不間斷的過程，需要我們在審計(jì)實(shí)踐當(dāng)中不斷地摸索與總結(jié)，以求建立一套完善、有效、與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，成為推動高校內(nèi)部審計(jì)事業(yè)又快又好發(fā)展的有力推手。

參考文獻(xiàn)

[1]蔣國方，宋立功.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的必要性及重要意義[EB/OL].省略/new/287_289_/2009_11_13_ch9 0162039111311190028940.shtml/2009-11-13.