序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇高校廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：高校科研經(jīng)費(fèi)；廉政風(fēng)險(xiǎn)；防控

近年來(lái)，高校隨著教學(xué)、科研以及服務(wù)社會(huì)的需要，承擔(dān)的科研活動(dòng)數(shù)量逐漸增多，科研經(jīng)費(fèi)也越來(lái)越高。與此同時(shí)，由于缺乏必要的制度約束和法律束縛，在科研項(xiàng)目立項(xiàng)，經(jīng)費(fèi)使用管理、審查監(jiān)管等過(guò)程存在一定的管理漏洞，導(dǎo)致科研腐敗案件也隨之增多。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在2013―2014年間，全國(guó)范圍內(nèi)高校經(jīng)費(fèi)管理與使用違規(guī)違紀(jì)案件共有七起，其中五所高校的七名教授套取科研經(jīng)費(fèi)達(dá)兩千五百多萬(wàn)元。所以，針對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控做深入的研究，才能有效地提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，完善并創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)使用管理制度。

一、廉政風(fēng)險(xiǎn)

第一，思想道德方面的風(fēng)險(xiǎn)?？蒲腥藛T對(duì)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)缺乏主觀能動(dòng)性，目前由于各類科研課題未實(shí)行歸口管理，科研管理規(guī)定多又雜，不容易掌握遵守。此外，部分教師在利益面前抵制不住誘惑，也易發(fā)生學(xué)術(shù)誠(chéng)信或道德腐敗問(wèn)題。

第二，制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算階段，容易發(fā)生科研基本要求與實(shí)際科研預(yù)算費(fèi)用管理存在出入這一現(xiàn)實(shí)現(xiàn)象。

我國(guó)主要采用全額預(yù)算制度來(lái)進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理，但這一制度在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中與所要求的科研活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)不相一致。有時(shí)候科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算還會(huì)影響科學(xué)研究的順利開展，這時(shí)科研人員需要花費(fèi)較多的時(shí)間和精力去解決存在的問(wèn)題，甚至?xí)霈F(xiàn)購(gòu)買虛假發(fā)票、實(shí)施不合規(guī)等行為。

在管理使用階段，由于高校科研經(jīng)費(fèi)管理涉及部門、人員繁雜，再加上高?，F(xiàn)如今的科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏明晰的使用職責(zé)，同時(shí)，責(zé)、權(quán)、利劃分也缺乏合理性，這在一定程度上不利于管理合力的形成。

在監(jiān)管階段，監(jiān)察審計(jì)監(jiān)督作用未能及時(shí)、全面發(fā)揮，管理監(jiān)督協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制及考核獎(jiǎng)罰機(jī)制不盡合理。除此之外，管理過(guò)程與監(jiān)督過(guò)程的信息不一致，科研經(jīng)費(fèi)管理涉及的部門單位及其相關(guān)人員主動(dòng)管理意識(shí)較弱，導(dǎo)致無(wú)法形成有效的管理監(jiān)督協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

二、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控路徑構(gòu)建

1.健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度，加強(qiáng)法律法規(guī)宣傳

（1）完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，強(qiáng)化不同類別科研項(xiàng)目的預(yù)算編制與管理。具體合理地設(shè)置科研預(yù)算人員的崗位職責(zé)，并指定專人指導(dǎo)預(yù)算編制，促進(jìn)預(yù)算編制向嚴(yán)肅性、科學(xué)性、合理性方向發(fā)展，為嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算奠定基礎(chǔ)。

（2）加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)宣傳，提高科研人員反腐防變意識(shí)。高?？梢蚤_展法律法規(guī)、廉潔誠(chéng)信的日常教育及培訓(xùn)，加大對(duì)違法違紀(jì)案件的通報(bào)力度，引導(dǎo)其規(guī)范行為，廉潔敬業(yè)。同時(shí)協(xié)調(diào)相關(guān)部門，加大政策規(guī)定的宣傳，協(xié)助做好目申報(bào)、預(yù)算編制、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收工作。

2.控制科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程，構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)

（1）高校應(yīng)完善科研項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確工作職責(zé)與權(quán)限，同時(shí)，還應(yīng)做到職、權(quán)、責(zé)、利有機(jī)結(jié)合，并建立科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部授權(quán)審批制度，明確授權(quán)審批的權(quán)限和工作范圍等，構(gòu)建一套合理清晰的集職、權(quán)、責(zé)、利為一體的制度體系，減少人為干涉，保障既定預(yù)算的執(zhí)行。

（2）全程監(jiān)控科研經(jīng)費(fèi)的使用環(huán)節(jié)，構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。高?？梢酝ㄟ^(guò)開發(fā)構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，專門為每項(xiàng)課題建立包含管理部門、立項(xiàng)年度、當(dāng)年流水號(hào)經(jīng)費(fèi)類別等信息的科研賬號(hào)編號(hào)，并將年度檢查、中期檢查、結(jié)題驗(yàn)收檢查等經(jīng)費(fèi)使用情況定期公示在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上，便于科研經(jīng)費(fèi)的分類管理、責(zé)任認(rèn)定和支出監(jiān)控，對(duì)科研資金使用過(guò)程監(jiān)控，降低廉政風(fēng)險(xiǎn)。

3.加大科研經(jīng)費(fèi)集成性監(jiān)管，建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系

篇(2)

在推進(jìn)高?？蒲泄芾眢w制改革、實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略過(guò)程中，加強(qiáng)高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控尤為重要。高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控具有系統(tǒng)性、復(fù)雜性、約束性等特點(diǎn)。作為一種重要的全面質(zhì)量管理理論，PDCA循環(huán)理論對(duì)高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控具有一定指導(dǎo)價(jià)值。當(dāng)前，我國(guó)高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控體系存在風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃滯后、執(zhí)行不力、績(jī)效評(píng)價(jià)體系不健全、風(fēng)險(xiǎn)處置不嚴(yán)、責(zé)任追究不到位等問(wèn)題。有必要導(dǎo)入PDCA循環(huán)理論，從計(jì)劃(Plan)、執(zhí)行(Do)、考核評(píng)價(jià)(Check)、處置(Action)等角度入手，采取有針對(duì)性的科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施。

關(guān)鍵詞:

高校;科研管理;廉政風(fēng)險(xiǎn);防控;PDCA循環(huán)理論

黨的十報(bào)告要求“防控廉政風(fēng)險(xiǎn)，防止利益沖突，更加科學(xué)有效地防治腐敗”。黨的十八屆三中全會(huì)再次強(qiáng)調(diào)要完善防控廉政風(fēng)險(xiǎn)等方面法律法規(guī)，強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系。近年來(lái)，高校所承擔(dān)的科研項(xiàng)目及其科研經(jīng)費(fèi)的數(shù)量越來(lái)越多，有必要加強(qiáng)高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，以廉促研。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)科研項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的理論研究集中在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別(黨小松，2014)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)(黃瑾，2008)、風(fēng)險(xiǎn)管理模式(馮斌，2007)、風(fēng)險(xiǎn)控制(羅湉，2013)等領(lǐng)域;對(duì)高?？蒲泄芾盹L(fēng)險(xiǎn)的研究則涵蓋信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)(王靈芝，2008)、保密風(fēng)險(xiǎn)(潘煒，2012)、經(jīng)費(fèi)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)(趙云云，2012;劉永林，2013)等方面。張濟(jì)洲(2011)、達(dá)里爾•E.楚賓(DarylE.Chubin)、愛(ài)德華•J.哈克特(EdwardJ.Gackett)、小羅杰•皮爾克、王濤、夏秀芹、洪真裁(2014)等學(xué)者對(duì)同行評(píng)議、研究誠(chéng)信、科技治理、誠(chéng)實(shí)的人等方面的理論研究成果有助于探究高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其防治措施?？傮w而言，當(dāng)前國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控的理論研究成果相對(duì)較少，研究視角較為單一。以PDCA循環(huán)為視角，探究高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控流程與措施，具有重要的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控是一個(gè)涵蓋計(jì)劃(Plan)、執(zhí)行(Do)、檢查(Check)、處置(Action)等諸環(huán)節(jié)、環(huán)環(huán)緊扣、相輔相成的系統(tǒng)工程。

一、高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控的概念與必要性

(一)高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控的概念

廉政風(fēng)險(xiǎn)是指擁有公共權(quán)力的公務(wù)人員在執(zhí)行公務(wù)或日常生活中發(fā)生謀求私利等腐敗行為的可能性①。高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)，是指擁有科研管理權(quán)力的高校科研管理部門及相關(guān)管理人員在組織管理科研項(xiàng)目、配置高?？蒲匈Y源過(guò)程中，因、、、行賄受賄等違法、違規(guī)違紀(jì)行為而導(dǎo)致科研管理腐敗、損害社會(huì)公共利益與高校集體利益、損及科研管理規(guī)范性的可能性。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理是指針對(duì)存在的潛在腐敗風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行辨別分類、排查評(píng)估、科學(xué)防控，以防止公職人員在權(quán)力行使中出現(xiàn)偏離，化解和降低腐敗發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公共利益的一項(xiàng)預(yù)防腐敗新制度②。高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控是指高?？蒲泄芾聿块T以及其他監(jiān)管主體采取有效措施，及時(shí)對(duì)科研項(xiàng)目管理的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要管理崗位的潛在腐敗風(fēng)險(xiǎn)加以鑒定識(shí)別、排查甄選、評(píng)估分級(jí)、防控處置，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研管理權(quán)力運(yùn)行的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，糾正權(quán)力運(yùn)行偏差，提升科研管理效益。

(二)高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控的必要性

1．規(guī)范科研管理及經(jīng)費(fèi)使用，提高科研質(zhì)量和效益的必然要求

高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控，著眼于風(fēng)險(xiǎn)梳理和排查，規(guī)范科研管理權(quán)力運(yùn)行流程?？蒲薪?jīng)費(fèi)違規(guī)使用是高校腐敗的高發(fā)區(qū)，科研管理腐敗將導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)濫用、浪費(fèi)，科研資源被侵占等現(xiàn)象屢見不鮮，降低了高?？蒲谐晒男б婧唾|(zhì)量。據(jù)報(bào)道，2011年山東省的青島大學(xué)等4所大學(xué)進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)22個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用沒(méi)有發(fā)票，價(jià)值515400元③。近年來(lái)，我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)持續(xù)增長(zhǎng)，以國(guó)家自然科學(xué)基金為例，與2011年相比，2014年資助項(xiàng)目數(shù)量增長(zhǎng)12.21%，資助經(jīng)費(fèi)總額增長(zhǎng)37.17%，高校則是承接國(guó)家自然科學(xué)基金的重要主體。

2．強(qiáng)化科研道德，改善高校師德師風(fēng)的必然要求

教育部《關(guān)于建立健全高校師德建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制的意見》劃出了對(duì)高校教師具有警示教育意義的師德禁行行為“紅七條”，其中包括“在科研工作中弄虛作假、抄襲剽竊、篡改侵吞他人學(xué)術(shù)成果、違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)以及濫用學(xué)術(shù)資源和學(xué)術(shù)影響”等行為。要依法規(guī)范和約束高?？蒲泄芾聿块T的科研管理權(quán)力，引導(dǎo)、培育高校科研人員篤學(xué)慎思、明辨尚行、精益求精的科學(xué)精神。

3．提升高?？蒲泄芾砉帕Φ谋厝灰?/p>

近期頻發(fā)的高?？蒲懈瘮‖F(xiàn)象折射了高?？蒲泄芾淼牧L(fēng)險(xiǎn)和腐敗隱憂，不僅造成公共科研經(jīng)費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失，惡化高校科研生態(tài)，也損及高校自身的社會(huì)公信力。新形勢(shì)下，要以健全的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制堵塞科研管理漏洞，以嚴(yán)密的科研管理流程規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)使用流程，以公開、公平、公正的科研管理制度約束科研管理權(quán)力和高?？蒲腥藛T的科研行為，提升高?？蒲泄芾砉帕?，提振高?？蒲泄芾硇判?。

二、PDCA循環(huán)在高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控中應(yīng)用可行性

(一)PDCA循環(huán)理論基礎(chǔ)

PDCA循環(huán)理論最早由休哈特(Shewhart)提出，后經(jīng)戴明(Deming)改進(jìn)，是一種廣泛應(yīng)用于全面質(zhì)量管理過(guò)程的管理理論，旨在持續(xù)改進(jìn)和全面提升產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量。PDCA流程依次為P(Plan，計(jì)劃)、D(Do，執(zhí)行)、C(Check，檢查)、A(Action，行動(dòng))。PDCA具體表現(xiàn)為:(1)P，計(jì)劃:根據(jù)顧客的要求和組織的方針，為提供結(jié)果建立必要的目標(biāo)和過(guò)程;(2)D，執(zhí)行:實(shí)施過(guò)程;(3)C，考查:根據(jù)方針、目標(biāo)和產(chǎn)品要求，對(duì)過(guò)程和產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)視和測(cè)量，并報(bào)告結(jié)果;(4)A，處理:采取措施，以持續(xù)改進(jìn)過(guò)程業(yè)績(jī)④。組織按照P、D、C、A循環(huán)的順序進(jìn)行工作，通過(guò)任務(wù)分解、責(zé)任落實(shí)，形成大環(huán)帶小環(huán)、一環(huán)接一環(huán)、環(huán)環(huán)緊扣的動(dòng)態(tài)循環(huán)管理機(jī)制。P、D、C、A四個(gè)階段并非運(yùn)行一次就自動(dòng)終止，而將螺旋式上升;一個(gè)PDCA循環(huán)結(jié)束，一些問(wèn)題得到圓滿解決;未解決的問(wèn)題或新發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題將觸發(fā)新PDCA循環(huán);上一個(gè)循環(huán)是新循環(huán)的依據(jù)、起點(diǎn)和基礎(chǔ)，新循環(huán)是上一個(gè)循環(huán)的拓展、延伸。經(jīng)歷周而復(fù)始、循環(huán)反饋的進(jìn)程，質(zhì)量將得到持續(xù)改進(jìn)。

(二)PDCA循環(huán)在高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控中應(yīng)用可行性

PDCA循環(huán)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制，有助于及時(shí)識(shí)別、防范和治理企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程，提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量。高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后處置等風(fēng)險(xiǎn)防控諸流程環(huán)環(huán)緊扣、相互促進(jìn)。可結(jié)合高?？蒲泄芾砉ぷ魈攸c(diǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控需要，將PDCA循環(huán)理念融入高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控全過(guò)程，構(gòu)建全方位、多層次、立體化的高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系。高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控方案的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、考核評(píng)價(jià)、改進(jìn)，與PDCA循環(huán)所崇尚的系統(tǒng)管理、動(dòng)態(tài)循環(huán)、質(zhì)量本位等理念相吻合。把握PDCA循環(huán)管理理論精髓，遵循高校科研管理客觀規(guī)律，構(gòu)建廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃(P)、執(zhí)行(D)、考查(C)、處置(A)動(dòng)態(tài)循環(huán)系統(tǒng)，有助于防范、監(jiān)控和治理高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)，提高科研管理廉潔性、科學(xué)性、規(guī)范性。

三、當(dāng)前高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控體系的瓶頸

(一)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃滯后

在高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃(P，Plan)階段，要重點(diǎn)解決風(fēng)險(xiǎn)防控方案與配套制度設(shè)計(jì)等問(wèn)題，明確廉政風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)，增強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。在科研管理實(shí)踐中，科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃相對(duì)滯后，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1．科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方案缺失，防控目標(biāo)不明確

高?？蒲泄芾聿块T工作重心大都在于爭(zhēng)取多拿項(xiàng)目，拿好項(xiàng)目、大項(xiàng)目上，對(duì)科研內(nèi)部管理和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的重視程度不夠，未制定操作性強(qiáng)、客觀、具體的科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方案，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃工作滯后。現(xiàn)有科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)不明確，重“控”輕“防”，重“查擺問(wèn)題”，輕“科研管理質(zhì)量提升”。

2．科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控思想認(rèn)識(shí)偏差

科研管理人員、科技工作者對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，防控意識(shí)不強(qiáng)，重業(yè)務(wù)、輕管理，忽視科研管理和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控?？蒲泄芾聿块T、管理人員、科技工作者習(xí)慣于“被動(dòng)式”防控科研管理風(fēng)險(xiǎn)模式，缺乏主動(dòng)防控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

3．科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控制度不健全

盡管與高?？蒲泄芾碛嘘P(guān)的規(guī)章制度數(shù)量眾多，但真正覆蓋高校科研管理全過(guò)程的權(quán)威性、普適性廉政風(fēng)險(xiǎn)防控法律與相關(guān)規(guī)章制度欠缺。高?，F(xiàn)有科研項(xiàng)目管理、科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管、科研道德建設(shè)、科研設(shè)備采購(gòu)等內(nèi)控制度不健全，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控制度的震懾力有限。

(二)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控執(zhí)行不力

在高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控執(zhí)行(D，Do)階段，存在組織管理松懈、權(quán)責(zé)不明、防控方式方法單一、信息系統(tǒng)建設(shè)建設(shè)滯后、專業(yè)人才匱乏、學(xué)術(shù)權(quán)威薄弱等問(wèn)題，影響高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的順利進(jìn)行。

1．科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控組織管理松懈，權(quán)責(zé)不明

在高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)踐中，紀(jì)檢監(jiān)察、科技管理、計(jì)劃財(cái)務(wù)、資產(chǎn)設(shè)備管理等不同職能部門常拘泥于本部門業(yè)務(wù)工作，參與科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的積極性不高?？蒲泄芾頇?quán)力分散，導(dǎo)致科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的權(quán)責(zé)不明，組織管理較松懈。

2．科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控技術(shù)含量不足，信息系統(tǒng)建設(shè)滯后

當(dāng)前，高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控主要采取以“人防”為主的“被動(dòng)式”防控措施;很少采納能自動(dòng)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)與處置風(fēng)險(xiǎn)的以“技防”為主的“主動(dòng)式”防控措施。高校投入科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控信息系統(tǒng)建設(shè)的物力與財(cái)力有限，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控信息系統(tǒng)建設(shè)裹足不前。

3．科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控專業(yè)人才匱乏

當(dāng)前，高校科研管理相關(guān)部門尚未建立專門科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控人才隊(duì)伍。目前，高校日常的科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作主要由監(jiān)察審計(jì)部門的工作人員負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門的工作人員予以協(xié)同配合。因忙于日常業(yè)務(wù)性工作，以及所掌握的科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)有限，相關(guān)監(jiān)管者無(wú)法有效地對(duì)科研管理進(jìn)行全程廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。

(三)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效評(píng)價(jià)體系不健全

考核評(píng)價(jià)(C，Check)階段，要明確“由誰(shuí)來(lái)評(píng)價(jià)”“如何評(píng)價(jià)”“評(píng)價(jià)什么”，即評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)方式方法、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。然而，在高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)踐中，存在評(píng)價(jià)主體單一、評(píng)價(jià)方式方法滯后，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不明等問(wèn)題。

1.科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效評(píng)價(jià)主體單一

“由誰(shuí)評(píng)價(jià)’，是高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效評(píng)價(jià)中亟待解決的一個(gè)問(wèn)題。高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不僅與高校紀(jì)檢監(jiān)審部門、計(jì)劃財(cái)務(wù)部門、科研項(xiàng)目管理部門等部門息息相關(guān)，也與學(xué)校下屬的各學(xué)院、校內(nèi)科研機(jī)構(gòu)等二級(jí)機(jī)構(gòu)，以及各級(jí)政府主管部門、社科聯(lián)、科協(xié)等單位密不可分，多元主體參與科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效評(píng)價(jià)尤為重要。但在高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)踐中，評(píng)價(jià)主體主要局限于校內(nèi)科研項(xiàng)目管理、紀(jì)檢監(jiān)審等部門，其他單位或個(gè)人參與績(jī)效評(píng)價(jià)的機(jī)會(huì)較少。

2.科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效評(píng)價(jià)方式方法滯后

“如何評(píng)價(jià)”，要求重點(diǎn)解決高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效評(píng)價(jià)方法問(wèn)題。在高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)踐中，績(jī)效評(píng)價(jià)方法單一，主要由評(píng)價(jià)人員根據(jù)校內(nèi)科研管理腐敗案件、件數(shù)等，對(duì)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效進(jìn)行主觀判斷，較少運(yùn)用現(xiàn)代績(jī)效評(píng)價(jià)技術(shù)。

3.科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)不明確

“廉政風(fēng)險(xiǎn)管理成效如何、存在什么問(wèn)題、如何改進(jìn)是現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題，解決這些問(wèn)題，需要有一個(gè)績(jī)效評(píng)估過(guò)程”⑤。在高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)踐中，因缺乏客觀、具體、可衡量、操作性強(qiáng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，績(jī)效評(píng)價(jià)工作無(wú)章可循、無(wú)所適從;現(xiàn)有指標(biāo)偏重測(cè)評(píng)科研成果數(shù)量、級(jí)別及其經(jīng)濟(jì)效益，忽視廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的質(zhì)量和水平提升，以及科研成果的社會(huì)效益。

(四)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)處置不嚴(yán)，責(zé)任追究不到位

廉政風(fēng)險(xiǎn)處置(A，Action)要求根據(jù)高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，采取有效措施，化解風(fēng)險(xiǎn)、糾正偏差，追究違反科研管理紀(jì)律和法規(guī)的單位、管理人員以及科研人員的相應(yīng)責(zé)任。在高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)踐中，盡管科研管理腐敗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，但相關(guān)主管部門的反應(yīng)較為遲緩，未能及時(shí)采取啟動(dòng)“追責(zé)”措施。校內(nèi)紀(jì)檢、監(jiān)審部門在查辦科研管理腐敗案件過(guò)程中，尤其是涉及到學(xué)術(shù)權(quán)威所承擔(dān)的高級(jí)別、科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額大的科研項(xiàng)目時(shí)，有時(shí)會(huì)受到人為因素或行政力量的干擾，案情信息呈報(bào)不充分，案件查辦淺嘗輒止，責(zé)任追究不痛不癢?？蒲泄芾砀瘮“讣l(fā)生后，高校不僅沒(méi)有及時(shí)啟動(dòng)對(duì)科研人員的責(zé)任追究，對(duì)科研管理人員、科研人員所在單位主管科研領(lǐng)導(dǎo)等也缺乏嚴(yán)格的責(zé)任追究，更談不上對(duì)校外與科研管理腐敗有利益關(guān)系的單位與人員的責(zé)任追究。

四、優(yōu)化PDCA循環(huán)，健全高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系

(一)完善科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃，摸清廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.科學(xué)設(shè)計(jì)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方案，明確防控目標(biāo)

廉政風(fēng)險(xiǎn)防控在計(jì)劃階段所做的工作，是要清權(quán)確權(quán)，明確崗位職責(zé)，要認(rèn)真梳理業(yè)務(wù)流程，繪制權(quán)力運(yùn)行流程圖;全面排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定廉政風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案⑥。高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃要以科研管理崗位職責(zé)為基礎(chǔ)，以高?？蒲泄芾頇?quán)力監(jiān)督與制約為核心，以提升科研管理質(zhì)量為目標(biāo)，設(shè)計(jì)切實(shí)可行的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃方案，明確廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的責(zé)任主體與防控目標(biāo)，合理確定監(jiān)督對(duì)象、范疇與內(nèi)容。

2.加大科研道德宣傳教育力度，增強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

加強(qiáng)對(duì)科研管理人員、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等多元主體的培訓(xùn)教育，切實(shí)提升其科研風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。弘揚(yáng)客觀真實(shí)、實(shí)事求是、精益求精、科學(xué)民主、追求卓越、團(tuán)結(jié)協(xié)作的科研道德規(guī)范，倡導(dǎo)廉潔誠(chéng)信的科研價(jià)值觀?？蒲泄芾聿块T、紀(jì)檢監(jiān)審部門、財(cái)務(wù)管理部門等與高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控有關(guān)的部門及其工作人員應(yīng)高度重視科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作，增強(qiáng)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。積極轉(zhuǎn)變科研管理觀念，強(qiáng)化科研服務(wù)精神。

3.排查科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，推行高?？蒲泄芾頇?quán)力清單

要基于高?？蒲泄芾頇?quán)力邊界，全面、準(zhǔn)確、及時(shí)識(shí)別科研道德、科研管理崗位職責(zé)、科研管理流程、科研管理制度、科研環(huán)境等方面的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估、分級(jí)分類，明確廉政風(fēng)險(xiǎn)的信度、效度、強(qiáng)度、頻度。主動(dòng)識(shí)別、全面排查科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按照科研管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及其危害程度，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)予以審查、認(rèn)定、評(píng)價(jià)、分級(jí)，并予以公示。將權(quán)力清單制度導(dǎo)入高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控工作，依法確權(quán)清權(quán)，編制科研管理權(quán)力清單，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行程序，確立廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

4．健全科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控制度，簽訂風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任制

制定切實(shí)可行的校內(nèi)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控條例以及配套規(guī)章制度，嚴(yán)格規(guī)定科研管理內(nèi)容與范疇、科研項(xiàng)目管理流程，以及科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、使用與決算等基本要求，明確科研管理紀(jì)律，從源頭上堵塞科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控漏洞。建立涵蓋高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)部門、二級(jí)院系和科研機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目主持人的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控三級(jí)管理責(zé)任制，明確不同主體的權(quán)責(zé)體系，層層分解，力求權(quán)責(zé)明晰、責(zé)任到人。

(二)加大科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控執(zhí)行力度

1．健全廉政風(fēng)險(xiǎn)防控組織管理體制，完善溝通協(xié)調(diào)機(jī)制根據(jù)科研管理權(quán)力運(yùn)行流程，結(jié)合廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作需要，明確科研、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)審等相關(guān)部門在科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控中的職能邊界。加強(qiáng)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的組織領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)立有科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控職能的科室。推行科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控聯(lián)席會(huì)議制度，定期召開防控協(xié)調(diào)會(huì)，實(shí)現(xiàn)信息共享。

2.創(chuàng)新廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方式方法，實(shí)施電子監(jiān)察

(1)創(chuàng)新廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方式方法。高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控要堅(jiān)持內(nèi)部自我預(yù)防控制和外部監(jiān)督檢查相結(jié)合。一方面，圍繞科研管理風(fēng)險(xiǎn)防控管理，省級(jí)教育紀(jì)檢監(jiān)督部門，以及高校紀(jì)檢監(jiān)審機(jī)構(gòu)每年要定期或不定期的組織開展檢查。另一方面，高?？蒲泄芾聿块T要定期組織廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控工作。將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的一些先進(jìn)方法和技術(shù)導(dǎo)入高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控過(guò)程中，創(chuàng)新廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方式方法。

(2)構(gòu)筑廉政風(fēng)險(xiǎn)防控信息系統(tǒng)，推行高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)電子監(jiān)察。電子監(jiān)察是指監(jiān)督主體利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)再造權(quán)力運(yùn)行流程，規(guī)范和監(jiān)督權(quán)力行使，以實(shí)現(xiàn)提高行政效能和有效預(yù)防腐敗的一種手段⑦。高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)電子監(jiān)察系統(tǒng)建設(shè)，要以信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為依托，以高校科研管理信息化平臺(tái)為載體，以高?？蒲泄芾頇?quán)力制約與監(jiān)督為主旨，以高?？蒲泄芾砹鞒淘僭炫c優(yōu)化為核心，創(chuàng)新科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控技術(shù)。

(3)強(qiáng)化科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)的線下監(jiān)控。定期督點(diǎn)科技計(jì)劃項(xiàng)目，加強(qiáng)科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)。對(duì)科技計(jì)劃項(xiàng)目的實(shí)施質(zhì)量、效益、進(jìn)度、預(yù)算編制和科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行定期跟蹤檢查，重點(diǎn)督查科研管理腐敗風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)、多發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)課題和關(guān)鍵科研管理環(huán)節(jié)，及時(shí)查找、發(fā)現(xiàn)并分析科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的偏差及成因，并采取有效措施加以解決。

3．培育科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控人才，提升其業(yè)務(wù)素質(zhì)

科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控人才不同于常規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)管理者，他們不僅要具備突出的廉潔自律能力和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，也要掌握與高?？蒲泄芾碛嘘P(guān)的知識(shí)、法律法規(guī)、規(guī)章制度，洞悉高?？蒲泄芾頇?quán)力運(yùn)行流程和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控程序，熟悉科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控技術(shù)和方法。高校應(yīng)高度重視科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控人才隊(duì)伍建設(shè)，認(rèn)真做好選拔、引進(jìn)、培訓(xùn)、培訓(xùn)、交流與回避等工作。

4．加強(qiáng)高?？蒲兄卫恚∪蒲许?xiàng)目激勵(lì)機(jī)制

(1)加強(qiáng)高?？蒲兄卫?，凸顯科研管理過(guò)程中的專家權(quán)威。在傳統(tǒng)的科研管理組織結(jié)構(gòu)模式之下，學(xué)術(shù)權(quán)力在很大程度上由行政權(quán)力所代替⑧。要充分發(fā)揮專家委員會(huì)、學(xué)術(shù)委員會(huì)、教授委員會(huì)等校內(nèi)學(xué)術(shù)團(tuán)體的作用，并通過(guò)開展公平、公開、公正的同行評(píng)議來(lái)減少科研管理腐敗風(fēng)險(xiǎn)。專家委員會(huì)、學(xué)術(shù)委員會(huì)、教授委員會(huì)等學(xué)術(shù)團(tuán)體要完善自身的治理結(jié)構(gòu)，獨(dú)立開展科研項(xiàng)目評(píng)審等工作。

(3)健全科研項(xiàng)目激勵(lì)機(jī)制。一是引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，通過(guò)正負(fù)強(qiáng)化激勵(lì)方式增強(qiáng)科研工作者的工作動(dòng)力，將具體的項(xiàng)目組或單位作為獎(jiǎng)勵(lì)單元;二是促進(jìn)科研管理信息公開，引入科研項(xiàng)目聲譽(yù)機(jī)制，對(duì)信譽(yù)不良的進(jìn)行登記、公開，建立科研人員的信用檔案，對(duì)信譽(yù)度較低的科研人員在經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)等環(huán)節(jié)重點(diǎn)監(jiān)督。

5．健全科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人積極配合相關(guān)部門，做好財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)驗(yàn)收等工作，并及時(shí)報(bào)告項(xiàng)目情況。其次，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)科研管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)識(shí)別，確定潛在風(fēng)險(xiǎn)及其表征，對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)因素、程度、后果進(jìn)行定量分析，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，準(zhǔn)備好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生所帶來(lái)的腐敗損失，切斷廉政風(fēng)險(xiǎn)演化的通道。通過(guò)計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、處理循環(huán)機(jī)制，從源頭上鏟除腐敗土壤，完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化資源配置。

(三)改進(jìn)科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效考評(píng)，拓寬社會(huì)監(jiān)督渠道

1．推動(dòng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效考評(píng)主體多元化，創(chuàng)新評(píng)價(jià)技術(shù)、方法與指標(biāo)

(1)吸引多方參與，推動(dòng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效評(píng)價(jià)主體多元化。高校科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控牽一發(fā)而動(dòng)全身，與校內(nèi)外很多主體息息相關(guān)，如項(xiàng)目申報(bào)者、高校科研管理部門與管理人員、高校紀(jì)檢監(jiān)審部門與管理人員、政府主管部門與公職人員，以及社科聯(lián)、科協(xié)等國(guó)家科研項(xiàng)目管理部門等。此外，科研項(xiàng)目還與同行評(píng)議專家，相關(guān)企事業(yè)單位等緊密相關(guān)。在高?？蒲许?xiàng)目廉政風(fēng)險(xiǎn)防控過(guò)程中，要吸引多元主體積極參與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效評(píng)價(jià)。

(2)創(chuàng)新廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效考評(píng)方法和技術(shù)與指標(biāo)。評(píng)估技術(shù)與方法創(chuàng)新是公共事業(yè)管理績(jī)效評(píng)估工作卓有成效的保障。應(yīng)結(jié)合高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控需要，導(dǎo)入關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法、平衡計(jì)分卡、360度績(jī)效評(píng)估法等方法。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)要遵循以下原則:內(nèi)部指標(biāo)與外部指標(biāo)相結(jié)合;肯定性指標(biāo)與否定性指標(biāo)相結(jié)合;技術(shù)性指標(biāo)與民主性指標(biāo)相結(jié)合;支出指標(biāo)與回報(bào)指標(biāo)相結(jié)合;工作指標(biāo)與業(yè)績(jī)指標(biāo)相結(jié)合;個(gè)體指標(biāo)與團(tuán)體指標(biāo)相結(jié)合;客觀指標(biāo)與主觀指標(biāo)相結(jié)合;數(shù)量指標(biāo)與質(zhì)量指標(biāo)相結(jié)合⑨。

2.引入第三方監(jiān)察，拓寬社會(huì)監(jiān)督渠道

在高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控中引入的第三方監(jiān)察，是一種兼具科研管理監(jiān)督和科技評(píng)估咨詢性質(zhì)的異體監(jiān)督形式。第三方監(jiān)察機(jī)構(gòu)可以是專業(yè)的科技類評(píng)估機(jī)構(gòu)，也可以是具備豐富的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介組織，以及特邀監(jiān)察員。第三方監(jiān)察者可充分發(fā)揮其專業(yè)特長(zhǎng)，獨(dú)立開展對(duì)科研項(xiàng)目管理全過(guò)程的監(jiān)督，重點(diǎn)監(jiān)督科研項(xiàng)目預(yù)算編制與執(zhí)行、科研資源配置、科研經(jīng)費(fèi)使用、科研項(xiàng)目評(píng)審等。

(四)強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控處置與問(wèn)責(zé)，開啟風(fēng)險(xiǎn)防控動(dòng)態(tài)循環(huán)

1．強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控處置與問(wèn)責(zé)

建立嚴(yán)厲的科研管理腐敗案件查處制度，加大對(duì)科研管理腐敗行為的懲戒力度。健全高?？蒲懈瘮∵`紀(jì)違法線索移交、案件移送制度，暢通科研腐敗案件線索來(lái)源渠道，創(chuàng)新科研管理腐敗案件辦案方式方法和手段。落實(shí)科研管理部門“一崗雙責(zé)”制度，堅(jiān)持行政處分、黨紀(jì)處分、經(jīng)濟(jì)處罰、科研項(xiàng)目約束相結(jié)合，對(duì)違法亂紀(jì)的科研管理者予以嚴(yán)肅查處與懲戒。注重防范和治理科研人員的學(xué)術(shù)不端行為，鉗制科研投機(jī)者的科研空間，凈化高?？蒲蟹諊?。

2.不斷修正廉政風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃，識(shí)別新風(fēng)險(xiǎn)，啟動(dòng)新循環(huán)

一是辯證分析廉政風(fēng)險(xiǎn)防控所產(chǎn)生的問(wèn)題、偏差及其成因，擬定解決辦法并及時(shí)處理問(wèn)題。二是采取果斷措施，修正、調(diào)整廉政風(fēng)險(xiǎn)防控策略，建立科研管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控糾錯(cuò)整改機(jī)制和責(zé)任追究機(jī)制，規(guī)范科研管理權(quán)力運(yùn)行流程;三是及時(shí)總結(jié)科研管理廉政防控經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建章立制，將好的高?？蒲泄芾斫?jīng)驗(yàn)予以制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化;四是主動(dòng)識(shí)別新的科研管理風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)入新的高?？蒲泄芾砹L(fēng)險(xiǎn)防控循環(huán)。

作者：鄒毅 單位：福州大學(xué)廉政與治理研究中心

注釋:

①徐逸倫:《廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè):反腐敗工作的新路徑》，《上海黨史與黨建》2010年第12期。

②郭興全:《關(guān)于完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理機(jī)制的思考》，《中州學(xué)刊》2012年第4期。

③許敏華:《科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題與建議》，《中國(guó)高?？萍肌?014年第5期。

④楊曉曦:《運(yùn)用PDCA循環(huán)方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理》，《現(xiàn)代商業(yè)》2012年第5期。

⑤莊德水:《廉政風(fēng)險(xiǎn)管理的分析框架》，《廣州大學(xué)學(xué)報(bào)》2011年第10期。

⑥孫雪聰:《基于PDCA管理模式的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制探究》，《領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)》2014年第1期。

⑦洪宇、任建明:《電子監(jiān)察在預(yù)防腐敗中的應(yīng)用———基于青島市的案例研究》，《廉政文化研究》2014年第2期。

篇(3)

1、提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì),增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

當(dāng)前,高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜,要求內(nèi)部審計(jì)把審計(jì)監(jiān)督拓展到學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面,這就對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)提出了更高的要求。審計(jì)人員面臨著更新知識(shí)的需要,他們不僅要有豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)和技能,而且隨著高校新校區(qū)的建設(shè),還需要掌握工程專業(yè)的審計(jì)人才,同時(shí)還要了解計(jì)算機(jī)知識(shí)和相關(guān)軟件的應(yīng)用。目前高校內(nèi)審人員理論知識(shí)單一,往往只懂財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)方面的知識(shí),缺乏具有綜合知識(shí)的復(fù)合型人才。內(nèi)部審計(jì)力量不足,人員素質(zhì)不高,審計(jì)工作缺乏深度與廣度,這些都影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的真實(shí)性,從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

為此,高校開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)客觀上要求內(nèi)審人員必須進(jìn)行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)知識(shí)體系的培訓(xùn),改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu),必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),確保其綜合分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力得到提高。應(yīng)重視法律、風(fēng)險(xiǎn)管理、工商管理等專業(yè)人才的培養(yǎng),為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)人才的多元化需求打下基礎(chǔ)。因此,合格的審計(jì)人員不僅應(yīng)具有較強(qiáng)的理論知識(shí),還要具備較高的專業(yè)勝任能力和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力,嚴(yán)格遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德,保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎,這是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本對(duì)策。

2、應(yīng)將審計(jì)關(guān)口前移,完善內(nèi)控制度建設(shè)

傳統(tǒng)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心在詳細(xì)檢查,因而是滯后的;制度基礎(chǔ)審計(jì)的重心移到控制風(fēng)險(xiǎn),向前邁進(jìn)了一步;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則將審計(jì)重心再次前移。高校內(nèi)部審計(jì)的方式應(yīng)逐步從事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變,干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)由離后審轉(zhuǎn)向任期審,強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè),這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)采取措施進(jìn)行糾正。新校區(qū)建設(shè)、重大建設(shè)項(xiàng)目由原來(lái)的事后竣工結(jié)算審計(jì)向全過(guò)程跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)變,這樣可以有效控制工程造價(jià)、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)還能提高領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政意識(shí)。

高校能否正常實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并收到預(yù)期效果,通常取決于被審計(jì)單位的管理制度是否健全,內(nèi)控是否有效等。因?yàn)閮?nèi)控管理制度的不健全及內(nèi)控制度的低效率,會(huì)產(chǎn)生較高的固有風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下要保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到允許出現(xiàn)的誤差范圍以內(nèi),就必須降低檢查風(fēng)險(xiǎn),擴(kuò)大樣本量,甚至進(jìn)行詳細(xì)審計(jì),這樣勢(shì)必增加審計(jì)工作量。因此,必須建立和完善被審單位內(nèi)控制度的建設(shè),實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)才能取得有效的進(jìn)展。

3、注重審計(jì)手段和方法的創(chuàng)新,加快審計(jì)信息化建設(shè)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要使用被審計(jì)單位的大量信息,同時(shí)需要對(duì)所收集的信息進(jìn)行全面、細(xì)致的分析研究。而目前高校內(nèi)審仍舊采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法和手段,審計(jì)效率較低,已遠(yuǎn)不適用新形勢(shì)下高校的迅速發(fā)展。在審計(jì)技術(shù)方面,風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)算機(jī)應(yīng)用甚少,由此降低了審計(jì)工作效率。據(jù)報(bào)道,西方發(fā)達(dá)國(guó)家比較重視輔助審計(jì)軟件的開發(fā)和運(yùn)用,它可以直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行加工分析,依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù),使運(yùn)用分析性測(cè)試程序成為節(jié)約成本、提高審計(jì)質(zhì)量和效率的重要手段。因此,推行審計(jì)軟件的開發(fā)和應(yīng)用,加快審計(jì)信息化建設(shè)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的發(fā)展具有重要的意義?？梢赃M(jìn)一步優(yōu)化完善審計(jì)方式和手段,全面提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平,也是高校實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要舉措。

4、重視后續(xù)跟蹤審計(jì),實(shí)行審計(jì)結(jié)果公示制度

后續(xù)跟蹤審計(jì),是指審計(jì)部門在審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)決定發(fā)出一定時(shí)段后,審計(jì)人員檢查被審單位糾正、整改的問(wèn)題是否得到落實(shí),審計(jì)報(bào)告中所提出的建設(shè)性的建議是否被及時(shí)采納,或者審查和監(jiān)督被審計(jì)單位是否采取了其他相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。后續(xù)跟蹤審計(jì)也要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和成本效益原則,如果存在的問(wèn)題較大或性質(zhì)嚴(yán)重的,不僅分管的校領(lǐng)導(dǎo)要重視后續(xù)審計(jì),而且內(nèi)部審計(jì)部門也要投入必要時(shí)間、精力,保證后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目的深度和廣度。通過(guò)后續(xù)跟蹤審計(jì),可以及時(shí)監(jiān)督審計(jì)提出的建議或決定落實(shí)、整改情況,同時(shí)樹立了審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性,有利于進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

篇(4)

（一）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以為廉政建設(shè)提供重要支撐

加強(qiáng)廉政建設(shè)需要注重財(cái)務(wù)制度建設(shè)，從源頭上預(yù)防和治理違規(guī)違紀(jì)行為意義重大；加強(qiáng)廉政建設(shè)需要民主財(cái)務(wù)決策機(jī)制，對(duì)高校重大投資項(xiàng)目、融資規(guī)模、經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整、大宗資產(chǎn)處置等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行論證、分析、堅(jiān)持集體討論決定；加強(qiáng)廉政建設(shè)需要樹立民主理財(cái)觀念，實(shí)施“陽(yáng)光財(cái)務(wù)”工程，全面推進(jìn)財(cái)務(wù)信息公開，自覺(jué)接受學(xué)校師生對(duì)財(cái)務(wù)工作的參與和監(jiān)督，確保高校持續(xù)安全的財(cái)務(wù)運(yùn)行環(huán)境，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)高校和諧校園建設(shè)。

（二）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)防控法人風(fēng)險(xiǎn)有著重要影響

近些年來(lái)，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（主要包括收入風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等）引起了管理者們的高度重視，如何發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，如何防范，規(guī)避和排除風(fēng)險(xiǎn)逐漸成為高校財(cái)務(wù)工作的重心，因此，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理工作對(duì)我校防控法人風(fēng)險(xiǎn)具有重要影響。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀與問(wèn)題

（一）科學(xué)理財(cái)、法制財(cái)務(wù)的觀念未能深入人心

目前高校還盛行著“財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是財(cái)務(wù)部門的事，其他部門只管用錢”的觀念，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控存有許多的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)或誤解，使已制訂的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

（二）預(yù)算控制缺乏剛性

目前我國(guó)許多高校財(cái)務(wù)部門在預(yù)算下達(dá)后, 對(duì)經(jīng)費(fèi)使用部門的預(yù)算執(zhí)行還無(wú)法做到實(shí)施監(jiān)控、跟蹤管理和績(jī)效考核，對(duì)使用部門的預(yù)算執(zhí)行情況和存在問(wèn)題了解滯后；各經(jīng)費(fèi)使用部門也都或多或少地存在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，將預(yù)算項(xiàng)目變相改變用途和使用方向，經(jīng)常要求追加、調(diào)整預(yù)算，報(bào)銷時(shí)將不屬于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷內(nèi)容的東西放入其中報(bào)銷。而財(cái)務(wù)部門對(duì)此現(xiàn)象也沒(méi)能做到嚴(yán)格控制和及時(shí)反饋，學(xué)校預(yù)算控制數(shù)屢屢被突破，學(xué)校預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性受到?jīng)_擊；預(yù)算責(zé)任追究機(jī)制還不完善，各經(jīng)費(fèi)使用的第一審批責(zé)任人對(duì)自己部門預(yù)算管理的重視和認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)自己簽批的預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用的進(jìn)度、目標(biāo)和效益仍缺乏明確概念和全局考慮。

（三）收支行為不夠規(guī)范

由于存在預(yù)算項(xiàng)目直接或變相改變了用途和使用方向的現(xiàn)象，也就導(dǎo)致其收支行為違規(guī)；某些高校的二級(jí)院系、部門的創(chuàng)收收入與支出，以及某些橫向科研課題經(jīng)費(fèi)的使用也還存在隨意性，支出的范圍、項(xiàng)目和用途上出現(xiàn)問(wèn)題較多，如：未取得批準(zhǔn)手續(xù)就自行創(chuàng)收、收入不入學(xué)校大賬、違規(guī)使用現(xiàn)金結(jié)算頻繁、招待費(fèi)比例過(guò)高、禮品支出過(guò)大、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放過(guò)頻、無(wú)預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出過(guò)多等都亟待整改。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不夠

財(cái)務(wù)監(jiān)督不能只就某一項(xiàng)資金運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)貫穿于資金運(yùn)作的全過(guò)程，貫徹在預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。只有做到全過(guò)程和全方位的監(jiān)督，才能成為真正意義上的監(jiān)督。近年，許多高校的財(cái)務(wù)部門對(duì)全校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督不是力度不夠大就是廣度不夠?qū)?。其次，各?jīng)費(fèi)使用的審批人對(duì)經(jīng)費(fèi)審批也責(zé)任不明、監(jiān)督不力。

三、優(yōu)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的措施

（一）嚴(yán)格財(cái)會(huì)隊(duì)伍管理，規(guī)范崗位責(zé)權(quán)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的教育，財(cái)務(wù)人員要忠于職守、秉公辦事、廉潔自律、科學(xué)理財(cái)，要有法律意識(shí)，富于責(zé)任感，自覺(jué)抵制不正之風(fēng)；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行力度，要求公開、公正地開展工作，逐步實(shí)現(xiàn)陽(yáng)光財(cái)務(wù)；加強(qiáng)機(jī)構(gòu)隊(duì)伍建設(shè)，科學(xué)設(shè)定崗位及明確崗位責(zé)權(quán)，力求通過(guò)財(cái)務(wù)管理人員能力的提升，帶動(dòng)機(jī)構(gòu)職能優(yōu)化、管理和服務(wù)水平的快速改善；加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的后續(xù)教育，重點(diǎn)培養(yǎng)業(yè)務(wù)骨干，繼續(xù)鼓勵(lì)在職財(cái)會(huì)人員提高學(xué)歷、提高職稱，充分調(diào)動(dòng)財(cái)會(huì)人員愛(ài)崗敬業(yè)，創(chuàng)新性開展工作的積極性，并增強(qiáng)他們的主人翁意識(shí)、事業(yè)心和責(zé)任感。

（二）嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算約束，規(guī)范資源配置

隨著高校經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷完善和發(fā)展，預(yù)算管理已成為高校財(cái)務(wù)管理的核心。加強(qiáng)預(yù)算管理，科學(xué)編制預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，提高資金使用效益，是任何一所高校優(yōu)化資源配置、事業(yè)得以長(zhǎng)足發(fā)展的重要保障。高校應(yīng)堅(jiān)持“量入為出、收支平衡，統(tǒng)籌兼顧、厲行節(jié)約，分清主次、確保重點(diǎn)”的原則編制學(xué)校整體預(yù)算，在確保人員和正常運(yùn)行開支的前提下，合理安排事業(yè)發(fā)展支出；既要保證重點(diǎn)，注重效益，又要注意向教學(xué)、科研傾斜，使學(xué)校有限的資金、資源發(fā)揮最大的效用。

（三）嚴(yán)格業(yè)務(wù)流程控制，規(guī)范財(cái)務(wù)行為

規(guī)范是為了發(fā)展，發(fā)展需要規(guī)范。只有做到高水平的財(cái)務(wù)管理控制，才能實(shí)現(xiàn)學(xué)校健康、有序地發(fā)展。所有業(yè)務(wù)必須先預(yù)算后列支；業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)必須取得合法票據(jù)；業(yè)務(wù)報(bào)銷的第一審批人必須對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性負(fù)責(zé)；報(bào)分管校領(lǐng)導(dǎo)簽批前應(yīng)該如實(shí)匯報(bào)收支業(yè)務(wù)的真實(shí)情況；分管校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)簽批的業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)部門的審核人員必須嚴(yán)格按照學(xué)校的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要求進(jìn)行審核：學(xué)校的各項(xiàng)支出應(yīng)做到在預(yù)算內(nèi)列支、范圍明確、標(biāo)準(zhǔn)明確，事由明確，經(jīng)辦人明確等，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始票據(jù)、違法違紀(jì)的開支財(cái)務(wù)處必須拒絕受理并及時(shí)向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)舉報(bào)；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證必須退回，重新更換或補(bǔ)充完整后再受理；嚴(yán)禁無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出，嚴(yán)禁違規(guī)支出；財(cái)務(wù)核算人員必須嚴(yán)格按照學(xué)校的會(huì)計(jì)核算制度制單做賬，確保核算準(zhǔn)確無(wú)誤；年末，財(cái)務(wù)部門必須對(duì)全校經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并將分析結(jié)果上報(bào)學(xué)校最高財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。

（四）嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，規(guī)范賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)核算監(jiān)督是會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要組成部分，高校財(cái)務(wù)部門有責(zé)任對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)的資金運(yùn)作、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范等方面進(jìn)行監(jiān)督檢查。通過(guò)有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督，可以達(dá)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。財(cái)務(wù)部門要增強(qiáng)依法監(jiān)督意識(shí)，認(rèn)真把握財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、制度，堅(jiān)持原則，履行好會(huì)計(jì)監(jiān)督的責(zé)任。會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的過(guò)程同時(shí)也是規(guī)范學(xué)校賬務(wù)處理的過(guò)程，財(cái)務(wù)審核制單人員要按照學(xué)校的《報(bào)銷制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等要求審核監(jiān)督原始憑證的合法合規(guī)性，拒絕受理假發(fā)票、虛開發(fā)票及虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并對(duì)假發(fā)票予以沒(méi)收；財(cái)務(wù)復(fù)核人員對(duì)記賬處理的準(zhǔn)確性監(jiān)督負(fù)責(zé)；出納復(fù)核側(cè)重于對(duì)金額及支付結(jié)算方式的監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門要自覺(jué)接受校內(nèi)外的各級(jí)監(jiān)督，使可能發(fā)生的問(wèn)題得到預(yù)防、已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)、發(fā)現(xiàn)出的問(wèn)題及時(shí)糾正和整改。

篇(5)

內(nèi)部控制作為高校財(cái)務(wù)管理的安全衛(wèi)士，有助于提高高校財(cái)務(wù)管理水平，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，有助于財(cái)務(wù)部門樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。內(nèi)部控制是高校財(cái)務(wù)管理的核心，能夠有效保證高校各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的有序推進(jìn)。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，通過(guò)健全內(nèi)部控制制度，可以為日常教學(xué)提供強(qiáng)有力的制度保障。加強(qiáng)高校內(nèi)部控制，要從崗位設(shè)置、相互控制、設(shè)置防線等方面入手。高校內(nèi)部控制應(yīng)遵循全面性、制衡性、適應(yīng)性、重要性和成本效益性。全面性就是內(nèi)部控制要涉及高校的方方面面，制衡性要求崗位的設(shè)置、業(yè)務(wù)流程的設(shè)置要形成互相制約機(jī)制，適應(yīng)性要求制度的設(shè)計(jì)要與單位的發(fā)展目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相一致，重要性要求對(duì)于重點(diǎn)環(huán)節(jié)要重點(diǎn)防范，成本效益性要求內(nèi)部控制要以高校的正常教學(xué)為前提，不能因?yàn)閮?nèi)部控制而擾亂正常的教學(xué)工作。在日常的財(cái)務(wù)管理中，高等院校要重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)控制點(diǎn)：

一是債務(wù)規(guī)?？刂疲S著高校的不斷擴(kuò)招，部分高校新建校區(qū)，采購(gòu)實(shí)驗(yàn)設(shè)備，債務(wù)規(guī)模不斷增加，資金周轉(zhuǎn)困難，極易造成債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)。

二是現(xiàn)金管理控制。高等院校涉及的財(cái)政補(bǔ)貼資金較多，科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額較大，要及時(shí)修訂完善相關(guān)控制制度，規(guī)范資金使用流程，嚴(yán)格審核原始憑證。

三是資產(chǎn)管理控制。高校資產(chǎn)管理存在薄弱環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理和控制，及時(shí)盤點(diǎn)固定資產(chǎn)。四是設(shè)置內(nèi)控部門。配備內(nèi)控人員，設(shè)置主要負(fù)責(zé)人；內(nèi)控部門人員要對(duì)內(nèi)部控制法規(guī)和制度足夠了解熟悉；高校要將內(nèi)部控制的建立健全作為深化改革、提升教學(xué)水平的重要契機(jī)，實(shí)行關(guān)鍵崗位關(guān)鍵人員的定期輪崗制度；建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

二、經(jīng)費(fèi)的日常管理和使用問(wèn)題

當(dāng)前，我國(guó)正建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家，高等院校是創(chuàng)新的主體，國(guó)家對(duì)高校經(jīng)費(fèi)的投入逐年增加，呈現(xiàn)大幅增長(zhǎng)趨勢(shì)。面對(duì)大量的日常經(jīng)費(fèi)，如何使用和管理好，如何在保障教學(xué)科研順利完成的情況下充分調(diào)動(dòng)教師的積極性，成為高校面臨的直接問(wèn)題。在日常經(jīng)費(fèi)的使用和管理上，還存在許多問(wèn)題：一是經(jīng)費(fèi)管理和使用制度建設(shè)較為欠缺，與發(fā)達(dá)國(guó)家高校的經(jīng)費(fèi)管理制度化還有很大的距離；二是預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)，科研經(jīng)費(fèi)不能夠按照計(jì)劃審批書上的預(yù)算執(zhí)行，經(jīng)費(fèi)的結(jié)余使用不合理；三是經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中重復(fù)購(gòu)置資產(chǎn)，資產(chǎn)管理相對(duì)薄弱；四是對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用缺少科學(xué)性的評(píng)價(jià)。研究制定新的日常經(jīng)費(fèi)使用和管理辦法，成為高校財(cái)務(wù)管理面臨的新課題。加強(qiáng)日常經(jīng)費(fèi)的管理和使用：

一是要加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的預(yù)算編制水平，通過(guò)預(yù)算控制監(jiān)督日常經(jīng)費(fèi)的使用，積極報(bào)銷人員規(guī)范填寫預(yù)算審批表和經(jīng)費(fèi)使用明細(xì)表，及時(shí)為報(bào)銷人員提供預(yù)算編制指導(dǎo)和咨詢服務(wù)。

二是對(duì)日常經(jīng)費(fèi)實(shí)施精細(xì)化管理。在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，對(duì)與預(yù)算不符的資金使用，要經(jīng)財(cái)務(wù)部門和分管領(lǐng)導(dǎo)一致同意后方可調(diào)整預(yù)算，報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用。

三是要加強(qiáng)賬務(wù)處理，完善會(huì)計(jì)核算。撥付的資金要及時(shí)分類記賬，撥出資金和報(bào)銷費(fèi)用要及時(shí)兌付，及時(shí)編制相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，詳細(xì)列示經(jīng)費(fèi)預(yù)算與使用情況、實(shí)際到賬情況和審批批復(fù)情況。四是建立日常經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)價(jià)制度。從績(jī)效評(píng)價(jià)的原則、指標(biāo)選取、評(píng)價(jià)內(nèi)容和評(píng)價(jià)方法入手，建立基于項(xiàng)目質(zhì)量的日常經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)制度，形成合理的激勵(lì)機(jī)制。

三、會(huì)計(jì)集中核算和支付問(wèn)題

會(huì)計(jì)集中核算和支付是相對(duì)于會(huì)計(jì)分散核算和支付而言的，它指的是通過(guò)專門設(shè)置會(huì)計(jì)核算中心，逐步取消原先的會(huì)計(jì)、出納等會(huì)計(jì)核算崗位，依靠會(huì)計(jì)記賬的方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)的集中核算和支付，這種會(huì)計(jì)核算方式能夠最大程度上實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督以及會(huì)計(jì)服務(wù)的一體化。確切地說(shuō)，就是設(shè)置統(tǒng)一的會(huì)計(jì)集中核算支付中心，各二級(jí)學(xué)院不再單獨(dú)分散地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，通過(guò)會(huì)計(jì)核算支付中心實(shí)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的統(tǒng)一集中處理。高校會(huì)計(jì)集中核算和支付模式有待進(jìn)一步改革。在實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算之后，二級(jí)學(xué)院的會(huì)計(jì)工作都交由會(huì)計(jì)集中核算支付中心來(lái)完成，這常會(huì)造成會(huì)計(jì)核算支付中心一人來(lái)負(fù)責(zé)多個(gè)二級(jí)學(xué)院的日常會(huì)計(jì)工作，這樣一種會(huì)計(jì)核算管理模式就使得會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理兩種職能分離，也就失去了原先預(yù)想的對(duì)整個(gè)高校會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督的作用。當(dāng)前使用公務(wù)卡支付結(jié)算已經(jīng)全面鋪開，但是使用范圍相對(duì)較窄，使用制度尚不完善，管理上也不夠規(guī)范，公務(wù)卡以個(gè)人名義辦理，信用由個(gè)人負(fù)擔(dān)，設(shè)計(jì)上不合理，這極大限制了高校公務(wù)卡的推廣使用。完善會(huì)計(jì)集中核算和支付的相關(guān)建議：

一是建立健全會(huì)計(jì)集中核算和支付的管理制度，要界定好崗位職責(zé)，明確人員分工，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)行稽核與資金管理相分離，保障核算支付中心廉潔、高效，為各部門、學(xué)院服務(wù)好。

二是加強(qiáng)報(bào)賬員的管理。報(bào)賬員在實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算支付后，負(fù)責(zé)報(bào)賬資料的收集整理、數(shù)據(jù)管理和備用金管理，發(fā)揮著聯(lián)系中心和二級(jí)學(xué)院的橋梁作用。

三是完善監(jiān)督制度，確保資產(chǎn)安全。報(bào)賬員要及時(shí)做好相關(guān)賬務(wù)處理工作，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，建立起實(shí)物盤點(diǎn)制度，定期與核算支付中心核對(duì)相關(guān)賬目。四是實(shí)施公務(wù)卡結(jié)算。推廣使用公務(wù)卡，減少現(xiàn)金支出，可以有效監(jiān)督資金使用的去向，保證單位資金被科學(xué)規(guī)范地使用。實(shí)行單位卡與個(gè)人卡主副卡的關(guān)系，持卡人消費(fèi)不得從事與公務(wù)活動(dòng)無(wú)關(guān)的事項(xiàng)，創(chuàng)新公務(wù)卡還款機(jī)制，不斷完善公務(wù)卡使用規(guī)定。

四、高校固定資產(chǎn)管理問(wèn)題

固定資產(chǎn)一般是指使用年限在一年以上，能夠在使用中保持原狀的資產(chǎn)。高校的固定資產(chǎn)界定，一般是指單位設(shè)備價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備在800元以上的固定資產(chǎn)。高校在固定資產(chǎn)管理中存在的主要問(wèn)題有：

(1)賬實(shí)不相符，賬外資產(chǎn)現(xiàn)象普遍。高校固定資產(chǎn)管理中，有的有賬無(wú)資產(chǎn)，有的資產(chǎn)不入賬，固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重，存量不清，產(chǎn)權(quán)混亂，部分高校未進(jìn)行資產(chǎn)清查，賬實(shí)嚴(yán)重不符。

(2)在固定資產(chǎn)交接管理過(guò)程中，交接混亂，無(wú)交接單據(jù)。固定資產(chǎn)清理過(guò)程中，隨意處置，有的處置后再報(bào)批，有的報(bào)批后不及時(shí)處置，長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象嚴(yán)重。

(3)固定資產(chǎn)管理松散、職責(zé)不清、多頭管理。仍有部分高校重采購(gòu)、輕管理，資產(chǎn)使用效率較低，資產(chǎn)閑置現(xiàn)象普遍存在，缺乏科學(xué)合理的固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，教學(xué)、實(shí)驗(yàn)設(shè)備短缺，教師辦公和學(xué)生宿舍條件較差。

(4)部分固定資產(chǎn)管理人員法制意識(shí)淡薄，導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失。做好固定資產(chǎn)管理工作：一是要做好固定資產(chǎn)清查工作，對(duì)于高校固定資產(chǎn)設(shè)置帳外賬、不入賬等現(xiàn)象，通過(guò)開展固定資產(chǎn)清查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

二是要完善固定資產(chǎn)管理體制。高校要對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理，設(shè)置固定資產(chǎn)分類賬，確定專人對(duì)固定資產(chǎn)管理。要盤活高校固定資產(chǎn)，提高高校資產(chǎn)使用效率和效益，進(jìn)一步激活使用效能。實(shí)行市場(chǎng)化操作，提高高校資產(chǎn)利用率，實(shí)現(xiàn)集約化、市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)。逐步健全采購(gòu)、保管、領(lǐng)用、維修、報(bào)廢制度，將行政管理與市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，對(duì)調(diào)出、出售和報(bào)廢的固定資產(chǎn)按規(guī)定程序處理，對(duì)入賬的固定資產(chǎn)定期清查盤點(diǎn)，明確責(zé)任，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。通過(guò)改革，進(jìn)一步明確責(zé)任義務(wù)，轉(zhuǎn)變部門職能，認(rèn)真做好高校固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理。

三是強(qiáng)化固定資產(chǎn)的維修管理。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，但其維修金額不得超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額。其他后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不再通過(guò)預(yù)提核算。要嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)報(bào)廢處置制度，對(duì)固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、報(bào)損、報(bào)廢等，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

四是加強(qiáng)對(duì)二級(jí)學(xué)院固定資產(chǎn)的管理。隨著高校機(jī)制的創(chuàng)新，固定資產(chǎn)的管理一般都在資產(chǎn)處或后勤管理處，二級(jí)學(xué)院作為高校資產(chǎn)管理的具體使用者和直接責(zé)任主體，下一步要下放資產(chǎn)管理權(quán)，二級(jí)學(xué)院的資產(chǎn)由二級(jí)學(xué)院統(tǒng)一申報(bào)，批復(fù)后用各學(xué)院辦公經(jīng)費(fèi)和科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買，管理權(quán)在二級(jí)學(xué)院。高校資產(chǎn)管理部門只是負(fù)責(zé)監(jiān)督資產(chǎn)和使用，做好統(tǒng)計(jì)和采購(gòu)工作，實(shí)現(xiàn)集中采購(gòu)。高校財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門要加強(qiáng)對(duì)二級(jí)學(xué)院固定資產(chǎn)的管理，加強(qiáng)培訓(xùn)和指導(dǎo)。

五、高校債務(wù)管理問(wèn)題

高校債務(wù)問(wèn)題是目前專家學(xué)者研究的重點(diǎn)領(lǐng)域。高校債務(wù)危機(jī)有一定的歷史原因，是在上世紀(jì)末本世紀(jì)初隨著高校的不斷擴(kuò)招而形成的。根據(jù)負(fù)債的定義，高校債務(wù)是指因過(guò)去的事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致高校資源的流出。目前，部分高校處于“破產(chǎn)”的邊緣，虧損運(yùn)行。如何科學(xué)有效地加強(qiáng)高校債務(wù)管理，有效化解債務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮有效杠桿作用，已成為高校和財(cái)政部門重點(diǎn)研究的課題。危機(jī)并不可怕，要尋找解決途徑，不斷化解高校債務(wù)危機(jī)。為進(jìn)一步規(guī)范和整治高校債務(wù)問(wèn)題，高校主管部門都加強(qiáng)了對(duì)高校的債務(wù)管理，著力防范和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有的建立了歸口管理制度，有的及時(shí)幫助高校化解債務(wù)，有的建立了備用金制度。

一是要加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理，提高資金的使用效率，把化解高校債務(wù)問(wèn)題放在工作的首要位置來(lái)抓。要加強(qiáng)債務(wù)管理，成立債務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由學(xué)校主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，定期召集財(cái)務(wù)、總務(wù)、資產(chǎn)管理部門的負(fù)責(zé)人分析財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，將風(fēng)險(xiǎn)化解在萌芽中。對(duì)于工程項(xiàng)目的建設(shè)要一月一調(diào)度，及時(shí)解決資金問(wèn)題。

二是政府要加大投入，及時(shí)幫學(xué)校化解部分債務(wù)，釋放部分風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付和財(cái)政支持高等教育發(fā)展是財(cái)政的基本職能，財(cái)政部門要積極協(xié)調(diào)相關(guān)財(cái)政資金，及時(shí)將資金撥付到位。

三是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，設(shè)立預(yù)警機(jī)制。積極開展債務(wù)摸底排查，摸清總量和結(jié)構(gòu)，及時(shí)化解存量風(fēng)險(xiǎn)。建立健全擔(dān)保機(jī)制，建立分級(jí)擔(dān)保、反擔(dān)保和再擔(dān)保體系，減少債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)立預(yù)警機(jī)制，合理確定監(jiān)控指標(biāo)，及時(shí)更新預(yù)警系統(tǒng)，隨時(shí)判斷風(fēng)險(xiǎn)大小，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)應(yīng)對(duì)。

篇(6)

關(guān)鍵詞:高校 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 控制

中圖分類號(hào):F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)07-170-02

一、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義及特點(diǎn)

1.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》第2條規(guī)定:“高校內(nèi)部審計(jì),是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過(guò)對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查,并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢,旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益,從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。”從該定義中可知,高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)象是與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制?！秲?nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)――重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》第2條規(guī)定:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而作出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性?！本C合上述規(guī)定,本文認(rèn)為,高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是高校內(nèi)部審計(jì)主體未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而作出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)按形成原因不同,可分為重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn);按能否控制,可分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn);按審計(jì)階段的不同,可分為準(zhǔn)備階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和終結(jié)階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。(1)潛在性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論形成以后經(jīng)過(guò)驗(yàn)證才會(huì)體現(xiàn)出來(lái),因此,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只是一種可能的風(fēng)險(xiǎn),它對(duì)審計(jì)人員構(gòu)成某種損失有一個(gè)顯化的過(guò)程。如果高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作出的審計(jì)結(jié)論雖然不恰當(dāng),但沒(méi)有引起相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任,那么這種風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有轉(zhuǎn)化為實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn),只是停留在潛在階段。因此,高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性。(2)客觀性。重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)是由于被審計(jì)單位與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷造成的,不以人們的意志為轉(zhuǎn)移,高校內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法控制或改變它的實(shí)際水平。因此,高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。(3)可控性。檢查風(fēng)險(xiǎn)不同于重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn),它源自高校內(nèi)部審計(jì)人員本身,其實(shí)質(zhì)是指高校內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性。高校內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)合理運(yùn)用專業(yè)判斷,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,并采取相應(yīng)的審計(jì)測(cè)試措施,使檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可以接受的程度。因此,高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性。

二、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.內(nèi)部審計(jì)主體方面的原因。(1)獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂,若不能保證審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織上的獨(dú)立性,就不能保證審計(jì)工作的自主性和權(quán)威性,也不能保證審計(jì)質(zhì)量,容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前,高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式多為下列幾種:一是獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);二是與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合署辦公的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);三是屬于財(cái)會(huì)部門領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。后兩種審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式都削弱了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。(2)審計(jì)人員綜合素質(zhì)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反比關(guān)系,如果審計(jì)人員整體素質(zhì)不高,缺乏從事內(nèi)部審計(jì)需要的職業(yè)道德、專業(yè)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn),判斷和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力就會(huì)較差。審計(jì)人員只有具備較高的綜合素質(zhì),才有可能收集到具備充分性、相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)從而作出正確的判斷,形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。但目前各高校普遍缺乏復(fù)合型專業(yè)技術(shù)人才,尤其缺乏既懂計(jì)算機(jī)又懂審計(jì)或既懂建筑又懂審計(jì)的人才。

2.內(nèi)部審計(jì)客體方面的原因。(1)目前,高校的辦學(xué)資金構(gòu)成越來(lái)越復(fù)雜,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式也越來(lái)越多樣化,加上高校之間的大規(guī)模合并、重組,高校校辦產(chǎn)業(yè)的不斷壯大,以及后勤社會(huì)化改革,使內(nèi)部審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容也日益繁雜,審計(jì)難度加大,增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(2)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜,但與之對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制并不健全、有效,容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部審計(jì)作業(yè)程序和審計(jì)方法。(1)審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程由準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段構(gòu)成,每一個(gè)階段都包括不同的審計(jì)內(nèi)容和步驟。只有規(guī)范審計(jì)作業(yè)程序,才能保證審計(jì)質(zhì)量,防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)際工作中,不能嚴(yán)格依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求的規(guī)范化審計(jì)程序開展業(yè)務(wù),影響了審計(jì)質(zhì)量,加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(2)在審計(jì)過(guò)程中,高校內(nèi)部審計(jì)人員更多地是運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣,也就是根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷確定樣本規(guī)模、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。如果專業(yè)判斷能力不強(qiáng)或樣本選擇不當(dāng),有可能使審查的結(jié)論帶有一定的片面性或者遺漏,甚至與事實(shí)嚴(yán)重偏離,容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的必要條件。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性,才能作出公正的、不偏不倚的鑒定和評(píng)價(jià)。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,一方面要由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)積極作為去創(chuàng)造,另一方面要有高校領(lǐng)導(dǎo)層的重視和支持。因此,高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要努力提高自身的工作水平,給高校帶來(lái)直接或間接的效益,增加對(duì)高校的貢獻(xiàn)值,并加強(qiáng)宣傳內(nèi)部審計(jì)作用,贏得高校領(lǐng)導(dǎo)層的重視和支持,提升在高校中的威望和地位,爭(zhēng)取組織機(jī)構(gòu)上的獨(dú)立性。只有機(jī)構(gòu)獨(dú)立性得到保證,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才能在確定審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)程序、報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)不受干擾,才有可能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的決定性因素。內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)主要包括職業(yè)道德和專業(yè)技能。提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì),可以采取以下幾方面的措施:培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員過(guò)硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的工作責(zé)任心,并創(chuàng)造和保持正直、誠(chéng)信、廉潔的高校內(nèi)部審計(jì)文化,樹立和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),將職業(yè)謹(jǐn)慎和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于審計(jì)的全過(guò)程;嚴(yán)格招聘控制,并適當(dāng)增加不同專業(yè)的審計(jì)人員,優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu);建立內(nèi)部審計(jì)人員專門知識(shí)培訓(xùn)制度,有針對(duì)性地進(jìn)行會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅收、金融、計(jì)算機(jī)、法律、管理等知識(shí)培訓(xùn),并使內(nèi)部審計(jì)人員熟練掌握高校內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度;通過(guò)審計(jì)實(shí)踐,不斷培養(yǎng)和提高業(yè)務(wù)分析和判斷能力、口頭與書面表達(dá)能力及交際技能,不斷增加職業(yè)經(jīng)驗(yàn)。

3.推行審計(jì)責(zé)任制度和審計(jì)承諾制度。要防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),需要落實(shí)各級(jí)審計(jì)人員的責(zé)任。推行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制、審計(jì)組員崗位責(zé)任制、審計(jì)質(zhì)量分級(jí)復(fù)核制等內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度是落實(shí)各級(jí)審計(jì)人員責(zé)任的重要手段。通過(guò)推行內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度,可以加強(qiáng)各級(jí)審計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),并促進(jìn)各級(jí)人員認(rèn)真對(duì)待審計(jì)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié),及時(shí)排除問(wèn)題隱患;通過(guò)層層把關(guān),多點(diǎn)控制,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中還應(yīng)建立審計(jì)承諾制度,通過(guò)明確會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)承諾制度就是在審計(jì)組開始實(shí)施審計(jì)前,要求被審計(jì)單位及責(zé)任人對(duì)所提供會(huì)計(jì)及其他資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行書面承諾。采用審計(jì)承諾制度可以在一程度上促進(jìn)被審計(jì)單位如實(shí)、完整地提供相關(guān)資料,并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性予以保證,有助于劃清審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任,從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量。

4.規(guī)范審計(jì)作業(yè)程序,加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程由準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段構(gòu)成。制定科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)工作程序,加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

準(zhǔn)備階段,要搞好審前調(diào)查,編制全面具體、便于操作的審計(jì)計(jì)劃。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在編制審計(jì)計(jì)劃前,應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì),安排適當(dāng)人員和時(shí)間,對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查。審前調(diào)查是制定審計(jì)計(jì)劃的必備環(huán)節(jié),也是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提。審前調(diào)查時(shí)要充分了解被審計(jì)單位的基本情況、內(nèi)外環(huán)境及法律法規(guī)執(zhí)行情況、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況,并關(guān)注各項(xiàng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng),積極掌握會(huì)計(jì)信息資料和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息。在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上,要制定切實(shí)可行的審計(jì)計(jì)劃,明確審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法和程序、審計(jì)時(shí)間分配、審計(jì)組成員及人員分工等。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不健全或者運(yùn)行無(wú)效的地方,是潛在風(fēng)險(xiǎn)比較大的地方,在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)需要特別關(guān)注。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)本單位的規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)的繁雜程度等因素決定審計(jì)計(jì)劃層次的繁簡(jiǎn)。需要注意的是審計(jì)計(jì)劃必須經(jīng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批,計(jì)劃一經(jīng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)就應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行,但根據(jù)實(shí)際情況變化可以作出必要的修改和補(bǔ)充。

實(shí)施階段,要按內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得符合“三性”的審計(jì)證據(jù),并且要對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施分級(jí)復(fù)核。審計(jì)證據(jù)是內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中,通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序所獲取的用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)、作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。在必要的情況下,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)要求證據(jù)的提供者對(duì)其提供的審計(jì)證據(jù)簽名或蓋章。加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)控制,可有效降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作底稿是內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的工作記錄,是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在,且不同審計(jì)人員在經(jīng)驗(yàn)、能力、專業(yè)素質(zhì)等方面存在差別,內(nèi)部審計(jì)人員在編制審計(jì)工作底稿時(shí)可能存在錯(cuò)誤。因此,通過(guò)審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核,可以減少人為的差錯(cuò),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題,監(jiān)控審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。需要注意的是,高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)行審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度時(shí),需要明確各級(jí)復(fù)核人員的具體復(fù)核內(nèi)容和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,確保每一份審計(jì)工作底稿既有規(guī)范的格式、完整的內(nèi)容、明確的觀點(diǎn),又有充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論。

終結(jié)階段,要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的管理。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終“產(chǎn)品”,也是審計(jì)成果和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的載體。在審計(jì)報(bào)告形成階段,審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿三者進(jìn)行核對(duì),做到審計(jì)證據(jù)充分適當(dāng),定性準(zhǔn)確,適用的法律法規(guī)有效。對(duì)審計(jì)組長(zhǎng)草擬的審計(jì)報(bào)告要實(shí)行復(fù)核制度,檢查審計(jì)報(bào)告是否完整,審計(jì)結(jié)論是否客觀公正,審計(jì)評(píng)價(jià)是否準(zhǔn)確適度,審計(jì)建議是否適當(dāng)、可行。審計(jì)報(bào)告復(fù)核通過(guò)后,要及時(shí)向被審計(jì)單位征求意見,聽取他們對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)結(jié)論的反饋意見,并作出書面記錄,對(duì)提出的不同意見進(jìn)行核實(shí)后決定是否修改審計(jì)報(bào)告。

5.改進(jìn)審計(jì)方法和手段。在審計(jì)實(shí)踐中推廣應(yīng)用審計(jì)抽樣、分析性復(fù)核等先進(jìn)技術(shù)方法,以準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn),取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);采用傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)的同時(shí),大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),利用審計(jì)軟件的查詢搜索、統(tǒng)計(jì)抽樣、異常項(xiàng)目篩選、日常會(huì)計(jì)資料的分析與計(jì)算、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析等功能進(jìn)行審計(jì),提高審計(jì)效率,保證審計(jì)質(zhì)量,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6.適當(dāng)運(yùn)用外部專家服務(wù)和社會(huì)審計(jì)服務(wù)。審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力要與審計(jì)內(nèi)容相適應(yīng),若從事不能勝任或不能按時(shí)完成的任務(wù)就會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)實(shí)踐中,對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員不具備專門知識(shí)的特殊領(lǐng)域問(wèn)題,如特定資產(chǎn)的評(píng)估、信息技術(shù)問(wèn)題、法律問(wèn)題等,可通過(guò)獲得外部專家服務(wù)的方式降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);在高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員少、任務(wù)重的情況下,對(duì)小型修繕工程由內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施,而對(duì)大型基建工程可通過(guò)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的方式轉(zhuǎn)移審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

總之,高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是一個(gè)長(zhǎng)期的課題,需要做大量的基礎(chǔ)工作。只有通過(guò)不斷完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論、積累審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),正確認(rèn)識(shí)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提出相應(yīng)的解決措施并綜合運(yùn)用,才能有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),保證審計(jì)質(zhì)量,取得理想的審計(jì)結(jié)果。

參考文獻(xiàn):

1.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì).省略/pyciia/Dnews/manage/news/news_show.aspid=32380

2.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)――重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).省略/pyciia/Dnews/manage/

news/news show.aspid=14506

3.管勁松,張慶,肖典鰲.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京:對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社,2003

4.張紅英,陳東等.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則――闡釋與應(yīng)用[M].第2版.上海:立信會(huì)計(jì)出版社,2007

5.柴紅玲.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].財(cái)會(huì)通訊(綜合版),2007(7)

6.趙劍.內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與控制[J].會(huì)計(jì)之友(下旬刊),2009(10)

7.朱家福.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究[J].合肥工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2007(6)

篇(7)

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部控制 管理

高校內(nèi)部控制是高等院校為了保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高辦學(xué)效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。我國(guó)高等職業(yè)教育經(jīng)過(guò)20多年，特別是近10年的發(fā)展，已取得長(zhǎng)足進(jìn)步，高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，各高校擁有的資產(chǎn)和負(fù)債總量也大幅增加，目前，我國(guó)的高等職業(yè)教育已進(jìn)入由側(cè)重外延擴(kuò)張轉(zhuǎn)向注重內(nèi)涵提升的的新時(shí)期，高校內(nèi)部控制管理的好壞，直接影響到教育資金投入后的使用效率和高校的辦學(xué)效益，更關(guān)系到學(xué)校的生存與可持續(xù)發(fā)展，因此完善與加強(qiáng)高校內(nèi)部控制問(wèn)題顯得格外重要。文章試就目前高校內(nèi)部控制體系的完善與優(yōu)化問(wèn)題淺作分析。

一、高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的相關(guān)問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控制度流于形式

由于長(zhǎng)期以來(lái)，高校的經(jīng)費(fèi)來(lái)源以財(cái)政撥款為主，因此，很多高校重計(jì)劃而輕執(zhí)行和考核，衍生了重財(cái)輕物的觀念，缺乏資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)，對(duì)我國(guó)教育資源的優(yōu)化配置以及教育資源的充分利用帶來(lái)了不利的影響。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)高等職業(yè)教育重視程度不斷提高以及高校自身改革的不斷深化，高校的經(jīng)費(fèi)來(lái)源也由原來(lái)單一依靠財(cái)政撥款轉(zhuǎn)為以財(cái)政撥款為主、多渠道籌集教育經(jīng)費(fèi)的新格局。為了確保高校資產(chǎn)的安全與完整，許多高校相繼制定了一系列內(nèi)控方面的制度，然而實(shí)際操作中，高校管理人員普遍缺乏對(duì)內(nèi)部控制的強(qiáng)烈責(zé)任意識(shí)，同時(shí)，我國(guó)高校的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部大多是從教學(xué)一線崗位成長(zhǎng)起來(lái)的，是專業(yè)學(xué)科方面的權(quán)威，但在高校經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)方面卻相對(duì)貧乏。從事領(lǐng)導(dǎo)崗位后，缺乏教育管理的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，加上我國(guó)對(duì)高校管理層進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)培訓(xùn)較少，他們基本是依照以前的慣例或者制度辦事，在辦學(xué)治教的觀念、視野、方式方法上套用以前的模式，或者借用其他學(xué)校的模式，難以根據(jù)本校實(shí)際自行創(chuàng)新，使內(nèi)部控制總是處于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題再解決問(wèn)題的被動(dòng)狀態(tài)，無(wú)法根據(jù)學(xué)校管理的實(shí)際需要及時(shí)地進(jìn)行改革和完善，以至于經(jīng)常出現(xiàn)執(zhí)行不力、有章不循、違章不究的現(xiàn)象，使內(nèi)部控制流于形式，影響了其有效運(yùn)行，對(duì)國(guó)家、社會(huì)、高校自身均造成了損害。

（二）內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不夠完善，造成管理上的漏洞

隨著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的涉及范圍和領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，由于內(nèi)部控制制度不完善，存在著薄弱環(huán)節(jié)，在對(duì)外投資、物資采購(gòu)、教材訂購(gòu)、基建項(xiàng)目管理、招生等領(lǐng)域相繼發(fā)生各種問(wèn)題甚至經(jīng)濟(jì)案件。有的高校在制訂內(nèi)部控制制度時(shí)，內(nèi)容簡(jiǎn)單，控制程序不科學(xué)、不規(guī)范，職責(zé)權(quán)限不明確，造成許多管理上的漏洞，為腐敗和犯罪行為的發(fā)生創(chuàng)造了便利條件，如：在物資采購(gòu)、教材訂購(gòu)中，由于招投標(biāo)內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)不科學(xué)，存在拿回扣等腐敗現(xiàn)象；在基建項(xiàng)目發(fā)包承建工作中，有的利用職務(wù)之便，索要或收受錢財(cái)，造成經(jīng)濟(jì)犯罪；在招生工作中，有的利用工作之便以及學(xué)生家長(zhǎng)入學(xué)心切的心理，收受錢財(cái)和禮金，給學(xué)校造成不良影響等等。因此，加強(qiáng)高校內(nèi)部控制，完善并優(yōu)化內(nèi)部控制架構(gòu)，是保護(hù)高校財(cái)產(chǎn)、維護(hù)高校聲譽(yù)，保證干部隊(duì)伍廉潔所迫切需要進(jìn)行的工作。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)防范措施缺乏

風(fēng)險(xiǎn)一般是指某一行動(dòng)的結(jié)果具有的不確定性。高校由于過(guò)去受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理體制的影響，教育經(jīng)費(fèi)、招生計(jì)劃全由國(guó)家統(tǒng)一安排，學(xué)校事業(yè)支出不要求對(duì)培養(yǎng)成本進(jìn)行核算，也無(wú)需考核學(xué)校的辦學(xué)效益，大學(xué)畢業(yè)生國(guó)家包分配。因此，高校的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)防范措施缺乏。但是，近些年來(lái)，高校體制改革不斷深入，高校所處的內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大變化。隨著市場(chǎng)不斷開放，教育的日趨國(guó)際化，來(lái)自國(guó)內(nèi)、國(guó)外的競(jìng)爭(zhēng)在加劇，尤其是招生和就業(yè)壓力的加大，使高校在面臨不斷增加的外部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，來(lái)自高校內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)也在加大，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著中國(guó)教育體制改革的不斷深人，高校布局結(jié)構(gòu)調(diào)整和辦學(xué)自的不斷擴(kuò)大，使高校規(guī)模迅速膨脹。舉債辦學(xué)在解決了高校發(fā)展中的資金問(wèn)題的同時(shí)，也給高校帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)和壓力。每年巨額的利息支出將進(jìn)一步加劇財(cái)務(wù)緊張狀況，一旦無(wú)力償還到期債務(wù)，高校便會(huì)陷入財(cái)務(wù)困難。另外，還存在著內(nèi)部管理混亂、教育培養(yǎng)成本提高、教育資源浪費(fèi)、教育質(zhì)量下降等風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，高校要有足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并采取相應(yīng)的措施，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中不斷發(fā)展、壯大。

（四）高校資產(chǎn)管理不嚴(yán)謹(jǐn)，資產(chǎn)流失浪費(fèi)現(xiàn)象存在

高校管理人員由于資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄，管理責(zé)任不明確，造成國(guó)有資產(chǎn)管理不善，資產(chǎn)流失、資產(chǎn)閑置、重復(fù)購(gòu)置等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。如：有的高校由于物資采購(gòu)制度不健全，設(shè)備購(gòu)置過(guò)程中各崗位職責(zé)未嚴(yán)格分開，加上審查制度不完善，造成部分設(shè)備產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清楚，從而導(dǎo)致部分國(guó)有資產(chǎn)流失；有的高校將學(xué)校資產(chǎn)隨意調(diào)撥給外部企業(yè)或個(gè)人無(wú)償使用，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失；有的高校由于沒(méi)有建立有效的資產(chǎn)配置機(jī)制，片面追求儀器設(shè)備的高、精、尖，較少考慮使用效果、利用率等考核指標(biāo)，造成儀器設(shè)備高投資、低效率，有的儀器設(shè)備自購(gòu)入后一直未開封，長(zhǎng)期閑置，造成教育資源浪費(fèi)；有的高校缺乏必要的資產(chǎn)管理責(zé)任制度，對(duì)閑置的設(shè)備調(diào)配困難，一些設(shè)備重復(fù)購(gòu)置，造成了國(guó)有資產(chǎn)的貶值。

二、完善與優(yōu)化高校現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系

完善高校內(nèi)部控制的方式和途徑有很多，但應(yīng)該重點(diǎn)從以下幾個(gè)關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)入手：

（一）將不相容職務(wù)分離制度落到實(shí)處

不相容職務(wù)分離制度是內(nèi)部控制制度的精髓，近年來(lái)高校職務(wù)犯罪不斷增多，一個(gè)重要原因就是一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)集中由一人辦理，導(dǎo)致錯(cuò)誤與舞弊行為的發(fā)生。應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部牽制原則合理設(shè)置崗位，明確其職責(zé)權(quán)限，形成部門與部門、員工與員工、崗位與崗位間的相互驗(yàn)證、相互制衡的機(jī)制，確保單獨(dú)的一個(gè)人或一個(gè)崗位對(duì)任何一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)完全的處理權(quán)。如授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、明細(xì)賬記錄與總賬記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查、財(cái)產(chǎn)登記與財(cái)產(chǎn)保管等，這些崗位，都必須嚴(yán)格按規(guī)定加以分離。

（二）強(qiáng)化預(yù)算控制制度

預(yù)算控制制度是高校內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，起著資金閥門作用。高校應(yīng)本著量入為出、勤儉節(jié)約、收支平衡的原則，根據(jù)上級(jí)下達(dá)的經(jīng)費(fèi)指標(biāo)和自身的財(cái)力，統(tǒng)籌安排預(yù)算內(nèi)外資金，據(jù)實(shí)編制部門預(yù)算。收入預(yù)算是學(xué)校經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，須采取有效措施，將應(yīng)取得的收入及時(shí)足額地收納入賬，并監(jiān)督各項(xiàng)收入來(lái)源是否正當(dāng)、合法，是否存在截留、占用、挪用情況。部門預(yù)算編制要做到合理安排資金，在兼顧一般的同時(shí)，優(yōu)先保證重點(diǎn)支出。對(duì)每一收支項(xiàng)目的數(shù)據(jù)指標(biāo)要運(yùn)用科學(xué)的方法測(cè)算，力求各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。所以，高校應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行分析，查明其發(fā)生原因，采取改進(jìn)措施。對(duì)具體執(zhí)行預(yù)算的各院系處室，應(yīng)實(shí)行權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的考核和激勵(lì)機(jī)制，并由財(cái)務(wù)、審計(jì)部門監(jiān)督執(zhí)行，這樣才能體現(xiàn)預(yù)算控制的嚴(yán)肅性，從而有效保證預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和預(yù)算控制的效果。

（三）健全授權(quán)批準(zhǔn)控制程序、強(qiáng)化貨幣資金控制

授權(quán)批準(zhǔn)控制對(duì)財(cái)務(wù)及相關(guān)崗位工作的授權(quán)審批范圍、程序、權(quán)限、責(zé)任等內(nèi)容分別設(shè)定控制范圍，高校各系部、處室必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，對(duì)授權(quán)控制程序的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)高校業(yè)務(wù)的發(fā)展需要定期予以反饋、審核，不斷健全。隨著教育體制改革的深化，籌資的多渠道和資金使用的多去向已成為高校資金流動(dòng)的基本特征。資金流動(dòng)的次數(shù)頻繁、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)多，使貨幣資金收付業(yè)務(wù)的控制成為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此對(duì)貨幣資金控制的精細(xì)化管理，可以從以下幾個(gè)方面完善：第一，實(shí)行錢、賬分管，貨幣資金的收人與支出要有合符規(guī)定的憑據(jù);第二，嚴(yán)格按照“申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付”的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)并及時(shí)人賬;第三，對(duì)現(xiàn)金的支出范圍應(yīng)該有明確的規(guī)定，并在實(shí)踐中嚴(yán)格執(zhí)行，控制現(xiàn)金坐支行為;第四，使用、領(lǐng)用空白結(jié)算票據(jù)必須進(jìn)行登記;第五、加強(qiáng)印章和銀行預(yù)留印鑒的管理，支票簽發(fā)至少必須由出納和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兩人負(fù)責(zé)并簽字;第六、對(duì)存在二級(jí)財(cái)務(wù)管理部門的高校，應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督管理，采取收費(fèi)收據(jù)由一級(jí)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一發(fā)放使用、二級(jí)財(cái)務(wù)部門定期呈送報(bào)表、定期或不定期對(duì)二級(jí)財(cái)務(wù)部門的賬務(wù)進(jìn)行稽查、對(duì)二級(jí)財(cái)務(wù)部門在業(yè)務(wù)上進(jìn)行指導(dǎo)等措施強(qiáng)化貨幣資金控制。

（四）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

在《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范》中突出強(qiáng)調(diào)了單位要建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康運(yùn)行。因此，高校必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，及時(shí)識(shí)別來(lái)自外部和內(nèi)部的各種風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段高校內(nèi)部所存在的風(fēng)險(xiǎn)主要是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，關(guān)鍵是保證有一個(gè)優(yōu)化的資本結(jié)構(gòu)模式，一個(gè)合理的負(fù)債規(guī)模，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，既要充分利用舉債發(fā)展這一手段來(lái)增加對(duì)擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模和提高辦學(xué)層次的投入，又要注意防止過(guò)度舉債而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。因此，建立規(guī)范的對(duì)外籌資決策機(jī)制和程序，通過(guò)實(shí)行重大籌資決策集體審議聯(lián)簽等制度，加強(qiáng)籌資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施等環(huán)節(jié)上的控制，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最小程度。對(duì)于其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制，高校應(yīng)大力加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范措施，制定各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)各種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。此外，高校要充分利用資源優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)大招生規(guī)模，降低辦學(xué)成本，提高辦學(xué)效益；同時(shí)，要注意強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，優(yōu)化師資結(jié)構(gòu)，不斷提高教育質(zhì)量；要根據(jù)市場(chǎng)的需要，調(diào)整專業(yè)結(jié)構(gòu)，提高畢業(yè)生就業(yè)率；有條件的高校還要參與國(guó)際教育市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，在與國(guó)外高校的競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展壯大自己。只有這樣，高校才能對(duì)外部和內(nèi)部的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，才能進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)高等教育的促進(jìn)作用，使高等教育事業(yè)健康、蓬勃地發(fā)展。

（五）建立內(nèi)部控制跟蹤監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制的落實(shí)

建立和完善內(nèi)部控制跟蹤監(jiān)督機(jī)制，可真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際情況，及時(shí)提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。該機(jī)制可以采取月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等形式，但都應(yīng)配備重大事項(xiàng)和非正常事項(xiàng)的及時(shí)報(bào)告制度。報(bào)告的主要內(nèi)容比如：資產(chǎn)負(fù)債狀況、借款還款的進(jìn)度及規(guī)模，基建工程進(jìn)度及付款壓力等等，相關(guān)責(zé)任部門及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)才能及時(shí)地、全面地掌握所屬期間財(cái)務(wù)狀況及其變化情況，才能根據(jù)這些反饋信息做作出正確的判斷和決策。

《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范》明確規(guī)定:“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”，即：高校負(fù)責(zé)人是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的責(zé)任主體，同理，高校負(fù)責(zé)人也是內(nèi)部管理控制的責(zé)任主體。但在現(xiàn)實(shí)工作中，這一法律責(zé)任并未完全落到實(shí)處。在有些高校，往往是負(fù)責(zé)人沒(méi)有帶頭執(zhí)行既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或執(zhí)行不力。要將內(nèi)部控制制度落到實(shí)處，必須在完善內(nèi)部控制跟蹤監(jiān)督機(jī)制的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制的落實(shí)。具體分為兩個(gè)層次，第一個(gè)層次是主管部門對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)的考核，第二個(gè)層次是高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)各部門和學(xué)院負(fù)責(zé)人的考核，考核的核心內(nèi)容都是將內(nèi)部控制執(zhí)行的效果與其政績(jī)、業(yè)績(jī)考核掛鉤，與獎(jiǎng)懲、職務(wù)的升遷掛鉤。這樣自上而下，層層負(fù)責(zé)，方能將內(nèi)部控制制度落到實(shí)處，提高內(nèi)部控制的效果。

參考文獻(xiàn)：

[1] 涂利平．強(qiáng)化高校內(nèi)部控制問(wèn)題研究．會(huì)計(jì)之友， 2007，（8）．

[2] 財(cái)政部．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范 財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)