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篇(1)

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)，財(cái)會(huì)稅收，對(duì)策

中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體之一，具有自身的特殊性和復(fù)雜性，并為我國(guó)社會(huì)穩(wěn)定和勞動(dòng)力市場(chǎng)發(fā)展做出了很大的貢獻(xiàn)。然而，受到外部宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制、技術(shù)含量低、資本匱乏和企業(yè)規(guī)模有限等因素的影響，很多中小企業(yè)在財(cái)會(huì)稅收管理方面都存在著較為嚴(yán)重的問(wèn)題，并成為了制約中小企業(yè)發(fā)展的主要影響因素。

1、中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收管理的意義。第一，財(cái)會(huì)稅收管理有助于國(guó)家稅收制度的完善，對(duì)于中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收中出現(xiàn)的避稅、逃稅問(wèn)題，國(guó)家稅收管理部門可以采取有效的管理措施，不斷完善稅收管理制度以及稅收方面的法律法規(guī)。第二，財(cái)會(huì)稅收有助于中小企業(yè)管理水平的提高。財(cái)會(huì)稅收管理是以企業(yè)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理清晰了解為基礎(chǔ)的，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程進(jìn)行清晰的反映，也是企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程所必須貫徹的基本原則。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的制定也應(yīng)以財(cái)會(huì)稅收為基礎(chǔ)，因此，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)會(huì)稅收管理，有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)、籌資、投資過(guò)程的科學(xué)化和規(guī)范化，以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。第三，財(cái)會(huì)稅收管理有助于降低中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止企業(yè)因稅務(wù)問(wèn)題而遭受經(jīng)濟(jì)損失。財(cái)會(huì)稅收管理的主要目的在于，最大限度地降低企業(yè)所面臨的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”所帶來(lái)的損失，從而有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

2、中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收現(xiàn)狀

2.1中小企業(yè)并未充分重視財(cái)會(huì)稅收問(wèn)題。很多中小企業(yè)并無(wú)專門的財(cái)會(huì)稅收管理人員，對(duì)于稅務(wù)問(wèn)題的規(guī)劃管理也僅僅流于形式，并未真正開展有效的財(cái)會(huì)稅收管理。而且，很多企業(yè)對(duì)于財(cái)會(huì)稅收重要性的認(rèn)識(shí)層次也較低，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃缺乏戰(zhàn)略性的、整體的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的考慮，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃和管理時(shí)，僅僅從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)階段出發(fā)，只對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中安排購(gòu)銷活動(dòng)、選擇會(huì)計(jì)方法和選擇經(jīng)營(yíng)規(guī)模等問(wèn)題進(jìn)行規(guī)劃，卻很少涉及新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)開發(fā)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銜接段以及企業(yè)設(shè)立之前等階段的規(guī)劃[1]。

2.2忽視財(cái)會(huì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在中小企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，并非全部的財(cái)會(huì)稅收管理都能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益，一旦稅務(wù)管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)就會(huì)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。筆者通過(guò)對(duì)財(cái)會(huì)稅收失敗的中小企業(yè)進(jìn)行調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)會(huì)稅收失敗的主要原因包括：中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收信息不真實(shí)、企業(yè)稅務(wù)管理人員主觀判斷不合理、財(cái)會(huì)稅收管理造成的投資失敗、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間存在認(rèn)識(shí)差異、企業(yè)稅務(wù)管理意識(shí)較弱等等[2]。

2.3 中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收管理不專業(yè)。企業(yè)財(cái)會(huì)稅收管理與會(huì)計(jì)、稅收等多方面知識(shí)都存在直接聯(lián)系，同時(shí)涉及中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，是一門綜合性較強(qiáng)的管理科學(xué)。現(xiàn)階段，這種適用于中小企業(yè)的“一專多能”的稅務(wù)管理人員數(shù)量較少，無(wú)法滿足中小企業(yè)日益增長(zhǎng)的需要。所以，中小企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)會(huì)稅務(wù)管理制度通常經(jīng)不起稽查和推敲，企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案經(jīng)常被稅務(wù)管理部門，因而不僅需要補(bǔ)繳少繳的稅款，還需要繳納罰款或滯納金[3]。

3、中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

3.1強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)

首先，樹立明確的稅務(wù)管理目標(biāo)。中小企業(yè)通常缺乏明確的財(cái)會(huì)稅務(wù)管理目標(biāo)，僅僅著眼于近期經(jīng)濟(jì)利益，而選擇不交稅或是少繳稅，而這種行為實(shí)際上會(huì)對(duì)其長(zhǎng)期發(fā)展造成不利影響。企業(yè)應(yīng)從長(zhǎng)期發(fā)展需要和戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，制定長(zhǎng)期的稅務(wù)管理目標(biāo)，為企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展奠定良好的制度基礎(chǔ)。其次，奠定良好的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。若中小企業(yè)財(cái)會(huì)稅收制度不完整、不健全，就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，若以失真的會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)進(jìn)行企業(yè)財(cái)會(huì)稅收管理，則會(huì)增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的合作與溝通。各個(gè)中小企業(yè)應(yīng)熟悉稅務(wù)征管的具體要求和特征，系統(tǒng)學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)政策和宏觀調(diào)控政策，從而為企業(yè)財(cái)會(huì)稅收管理的合理性、規(guī)范性與合法性提供保證[4]。

3.2加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理人員的培養(yǎng)工作，加快稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展。一方面，國(guó)家應(yīng)制定實(shí)施促進(jìn)稅務(wù)行業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策。我國(guó)應(yīng)在借鑒國(guó)外相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，制定出《稅務(wù)師法》、《稅務(wù)法》，從而明確規(guī)定出稅務(wù)的法律責(zé)任、義務(wù)、權(quán)利、范圍、宗旨和性質(zhì)等，將業(yè)務(wù)監(jiān)督、后續(xù)教育、規(guī)章制度的制定、執(zhí)業(yè)范圍、資格認(rèn)定和資格考試等內(nèi)容納入稅務(wù)管理體系之中，從而為稅務(wù)市場(chǎng)的良好、健康運(yùn)行提供保證。另一方面，還應(yīng)不斷加大對(duì)于稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)投入，為現(xiàn)有的稅務(wù)和會(huì)計(jì)管理人員提供培訓(xùn)和教育機(jī)會(huì)，從而提高其執(zhí)業(yè)能力[5]。

4總結(jié)

中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要?jiǎng)恿Γ瑸槲覈?guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了卓越的貢獻(xiàn)，然而，受到資金籌集能力、融資渠道單一、管理水平滯后、經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小等因素的限制，中小企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展受到了一定的限制。所以，從財(cái)會(huì)稅收方面入手，建立和實(shí)施規(guī)范、合理的財(cái)會(huì)稅收制度，能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)的健康快速發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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篇(2)

［關(guān)鍵詞］內(nèi)控;中小企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);中小企業(yè)管理

中小企業(yè)是我國(guó)數(shù)量最大、最具創(chuàng)新活力的企業(yè)群體，在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加財(cái)政稅收、緩解就業(yè)問(wèn)題等方面都具有不可替代的作用，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的和諧發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。但是不容忽視的是，在許多中小企業(yè)管理過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為一個(gè)不容回避的問(wèn)題，由于中小企業(yè)大多規(guī)模小、發(fā)展時(shí)間短，企業(yè)內(nèi)部管理控制機(jī)制建立往往不夠完善，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和承受能力都比較差，而且大多中小企業(yè)通常在管理中不夠重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，因而一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觸及稅收法律，必將給企業(yè)帶來(lái)重大損失。因此，本文結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況，對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因從內(nèi)部控制角度進(jìn)行分析，并為加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理提出合理建議。

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義及現(xiàn)實(shí)意義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面:一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn);另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在兼顧經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的前提下，通過(guò)系統(tǒng)、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害、承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)和機(jī)會(huì)成本的管理過(guò)程。①近年來(lái)，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的經(jīng)濟(jì)背景下，廣大中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難重重，面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力增大、利潤(rùn)空間縮小的現(xiàn)狀，在這種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性更是大為提高，中小企業(yè)只有通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理才能減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)損失最小化，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的安全，促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化，使中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。

2基于內(nèi)控視角的我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析

現(xiàn)有研究認(rèn)為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關(guān)政策多變、稅收?qǐng)?zhí)法不夠規(guī)范等外部原因，也有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、缺乏稅務(wù)方面的內(nèi)部控制體系、納稅專業(yè)水平不夠等內(nèi)部原因，本文主要通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，將造成中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要根源分為如下三項(xiàng)。

2.1中小企業(yè)管理層普遍缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)管理層普遍能夠意識(shí)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，但相較于稅務(wù)管理專家，甚至大企業(yè)的管理層，中小企業(yè)管理層普遍對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，往往低估企業(yè)所存在的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，只有很少的中小企業(yè)管理層主張進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)暴露時(shí)再通過(guò)關(guān)系人脈來(lái)解決，消極守法意識(shí)嚴(yán)重。因而中小企業(yè)管理層通常沒(méi)有形成研究國(guó)家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的習(xí)慣，更無(wú)法在經(jīng)營(yíng)中對(duì)涉稅事項(xiàng)處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化，缺乏主動(dòng)研究國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)政策及防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、動(dòng)機(jī)和積極性。管理層對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的這種態(tài)度在管理中表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)比較忽視，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中不重視對(duì)企業(yè)各部門人員稅務(wù)常識(shí)的普及，更不會(huì)將稅負(fù)成本的高低納入績(jī)效考核的內(nèi)容中，因而在不知不覺(jué)間企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就形成了。

2.2稅務(wù)相關(guān)認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

大多數(shù)中小企業(yè)普遍存在一個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，認(rèn)為既然企業(yè)稅款是在財(cái)務(wù)部門核算時(shí)產(chǎn)生的，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然就來(lái)自財(cái)務(wù)部門，而忽視對(duì)其他業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)管理。而實(shí)際上企業(yè)的納稅義務(wù)產(chǎn)生在企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，而非產(chǎn)生于財(cái)務(wù)部門，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理都對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生直接或間接的影響。例如，企業(yè)生產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中在降低生產(chǎn)成本、提高產(chǎn)生質(zhì)量方面往往都建立了相應(yīng)的管理制度，但對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則很少有中小企業(yè)設(shè)置專門的管理制度，以至于企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中往往只考慮生產(chǎn)成本、產(chǎn)品質(zhì)量，而不考慮在生產(chǎn)過(guò)程中因不同生產(chǎn)工藝和材料構(gòu)成對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，甚至出現(xiàn)為了降低企業(yè)生產(chǎn)成本，不惜以提高企業(yè)稅負(fù)為代價(jià)，無(wú)形中增加了企業(yè)稅負(fù)。又如在企業(yè)簽訂各類合同過(guò)程中，很多中小企業(yè)已經(jīng)有意識(shí)聘請(qǐng)法律人士審核合同以規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，但很少有企業(yè)有意識(shí)在合同簽訂前請(qǐng)稅務(wù)人士審核合同以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗麄兏緵](méi)有認(rèn)識(shí)到合同內(nèi)容涉及的合同性質(zhì)、交易價(jià)格和付款方式等因素都直接會(huì)對(duì)企業(yè)稅負(fù)造成影響，一旦處理不當(dāng)就會(huì)增大企業(yè)稅務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)。還有在企業(yè)對(duì)各部門、各環(huán)節(jié)的績(jī)效考核中，往往沒(méi)有對(duì)稅務(wù)費(fèi)用因素的考核，例如對(duì)銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展?fàn)I銷活動(dòng)時(shí)，往往只考慮這一行為對(duì)銷售業(yè)績(jī)的影響，而不關(guān)注該行為對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響，而實(shí)際上不同的營(yíng)銷模式和促銷方式的選擇都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同的稅負(fù)，不當(dāng)?shù)臓I(yíng)銷模式和促銷方式的選擇必然給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在各經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中如果忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必然直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，一旦處理不當(dāng)，就可能給企業(yè)帶來(lái)慘痛的教訓(xùn)。

2.3中小企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度不完善

大多中小企業(yè)因?yàn)槌闪r(shí)間短、規(guī)模小，普遍存在管理制度體系不健全的問(wèn)題。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，大多存在財(cái)務(wù)管理混亂、責(zé)任不明確、財(cái)稅不分家的問(wèn)題。由于對(duì)稅務(wù)管理專業(yè)性和重要性的認(rèn)識(shí)不足，在組織設(shè)計(jì)中通常沒(méi)有設(shè)立專門的部門和崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，只是以財(cái)務(wù)管理代替稅務(wù)管理，而中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員通常素質(zhì)較低、工作繁忙，認(rèn)識(shí)不到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，因而無(wú)法在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中合理評(píng)估生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售和籌資等環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，更談不到分析、評(píng)價(jià)和管理。而事實(shí)上，稅務(wù)管理要求較強(qiáng)的專業(yè)性和一定的經(jīng)驗(yàn)累積，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，只有專業(yè)的高素質(zhì)人士投入相當(dāng)?shù)木θプR(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)估、分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能真正有效地開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。另外，大多數(shù)中小企業(yè)目前尚未建立起有效的雙向溝通機(jī)制和完善的信息系統(tǒng)，因而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，上下級(jí)和平級(jí)溝通都存在一定的障礙，無(wú)法確保重要信息的正確傳遞和及時(shí)反饋，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)措施和政策難以落實(shí)，稅務(wù)管理難度較大，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

3加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理的建議

3.1建立包含稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的企業(yè)文化

首先要求中小企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人(通常是企業(yè)老板)重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)企業(yè)的危害性，理解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的意義。而在調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)的中小企業(yè)較經(jīng)營(yíng)時(shí)間較短的企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)提高一些，尤其是一些中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中已經(jīng)在稅務(wù)問(wèn)題上“吃過(guò)虧”，隨著經(jīng)營(yíng)年限的增加，很多中小企業(yè)管理層已經(jīng)通過(guò)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性。只有管理層真正重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才有可能在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，營(yíng)造良好的稅務(wù)管理氣氛，在制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)制定與企業(yè)相適應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，在企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)管理中將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，對(duì)涉稅事項(xiàng)的處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化。要實(shí)現(xiàn)這樣的稅務(wù)管理目標(biāo)，首先就是要將企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)傳達(dá)到企業(yè)各個(gè)部門和各層級(jí)，使企業(yè)全體員工都要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)對(duì)企業(yè)的重要意義，從而在工作中嚴(yán)格落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度和措施。加強(qiáng)對(duì)與涉稅事項(xiàng)相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)與技能的培訓(xùn)，培養(yǎng)其形成研究國(guó)家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的習(xí)慣，同時(shí)在管理中要將稅負(fù)成本的高低納入績(jī)效考核的內(nèi)容中，從制度上激勵(lì)其在各項(xiàng)工作計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，都要考慮對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響。

3.2建立高效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

完善中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)治理結(jié)構(gòu)各層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。對(duì)于已經(jīng)具有一定規(guī)模的中型企業(yè)，在組織設(shè)計(jì)中就要設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和崗位，賦予對(duì)應(yīng)的權(quán)限和職責(zé)，負(fù)責(zé)整合管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，統(tǒng)籌管理各個(gè)業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的涉稅事宜，尤其對(duì)于合同簽訂過(guò)程、生產(chǎn)營(yíng)銷過(guò)程、籌資投資過(guò)程等重要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)要特別注意防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于小型企業(yè)和新辦企業(yè)，因企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較為單一，企業(yè)涉稅相關(guān)事宜較少，沒(méi)必要設(shè)立專門的部門崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，更適宜外聘稅務(wù)人員擔(dān)任企業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并隨時(shí)提供稅務(wù)咨詢幫助。

3.3構(gòu)建中小企業(yè)信息溝通機(jī)制

為順利開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，各中小企業(yè)必須結(jié)合自身特點(diǎn)，在經(jīng)營(yíng)中建立起迅捷高效的信息管理與溝通制度，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息溝通制度。首先，建立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通制度，對(duì)企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通內(nèi)容、方式、負(fù)責(zé)部門及人員、溝通流程等都要做出明確的制度規(guī)定，并依規(guī)定認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行。其次，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部信息反饋系統(tǒng)，各部門凡是在日常工作中涉及與購(gòu)進(jìn)、耗用、損失、銷售及庫(kù)存的有關(guān)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，都要定時(shí)進(jìn)行信息反饋，尤其與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、重大計(jì)劃和決策等相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息要按規(guī)定進(jìn)行反饋。同時(shí)設(shè)立外部信息獲取系統(tǒng)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)部門在開展業(yè)務(wù)時(shí)，要經(jīng)常與客戶、供應(yīng)商、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他相關(guān)部門進(jìn)行溝通交流，及時(shí)獲取稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息并按規(guī)定反饋。通過(guò)對(duì)內(nèi)外涉稅信息的及時(shí)收集掌握，才能使企業(yè)在分析內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并能使企業(yè)最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)稅收政策變化及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。綜上所述，中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，各企業(yè)只有針對(duì)自身特點(diǎn)，認(rèn)真分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性及產(chǎn)生的根源，才能探索出一套適合本企業(yè)的、切實(shí)可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從根源上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與管理，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的安全，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn):

［1］羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究［D］．廣州:暨南大學(xué)，2012.

［2］彭喜陽(yáng).我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理研究［J］．企業(yè)研究，2013(4):155－156.

篇(3)

稅收優(yōu)惠是稅收分配活動(dòng)固有的一種特殊的表現(xiàn)形式，是政府為了保證管理意向和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在法定的范圍內(nèi)，將本應(yīng)繳入國(guó)家財(cái)政收入的稅款，以稅收減免、抵免、扣除、豁免等優(yōu)惠形式，直接地讓渡給納稅人，以減輕納稅人的納稅負(fù)擔(dān)。

改革開放以來(lái)，我國(guó)的中小企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了重要的地位，但由于我國(guó)稅收法制等原因，我國(guó)的中小企業(yè)并不能有效地利用好這些稅收優(yōu)惠，在實(shí)際納稅過(guò)程中，卻經(jīng)常采取偷逃稅的方式。

一、我國(guó)中小企業(yè)的運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀

近年來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)取得空前發(fā)展，總體數(shù)量顯著增加，獲利能力明顯增強(qiáng)。調(diào)查表明，從2001年到2004年，中小企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)均實(shí)現(xiàn)了大跨度提高。其中，新增企業(yè)10萬(wàn)余家，增長(zhǎng)了61.05%；總資產(chǎn)規(guī)模也上升近六成，而工業(yè)增長(zhǎng)值，產(chǎn)品銷售收入及利稅總額均翻了一番。總小企業(yè)數(shù)量已占全國(guó)企業(yè)總量的99.3%、中國(guó)GDP的55.6%、工業(yè)新增產(chǎn)值的74.7%、社會(huì)銷售額的58.9%。由于中小企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中處于弱勢(shì)地位，中小企業(yè)并沒(méi)能獲得足夠的稅收優(yōu)惠。

根據(jù)筆者從成都市武侯區(qū)國(guó)稅局獲得的數(shù)據(jù)顯示：成都市武侯區(qū)共有中小型開戶企業(yè)三萬(wàn)多家，占該區(qū)開戶企業(yè)總數(shù)的80%。該區(qū)的三萬(wàn)多戶中小企業(yè)2000年至2007年共申請(qǐng)稅收優(yōu)惠397條。2006年至2007年有120家企業(yè)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠，新增或仍在享受稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目168條。從成都市武侯區(qū)內(nèi)企業(yè)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的情況來(lái)看，該區(qū)內(nèi)的中小企業(yè)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的比率較低。按全區(qū)三萬(wàn)戶中小企業(yè)計(jì)算，全區(qū)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠企業(yè)的比率為0.4%。，其中生產(chǎn)性外商投資申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠57條，申請(qǐng)避孕藥品、廢舊物資回收、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、飼料生產(chǎn)的低稅率優(yōu)惠分別為14、5、34、10條，申請(qǐng)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠共12條。

通過(guò)以上對(duì)我國(guó)中小企業(yè)各種稅收負(fù)擔(dān)及申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的數(shù)據(jù)分析。我們可以看出，我國(guó)中小企業(yè)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的數(shù)量較低，不能有效地利用好國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。

二、我國(guó)中小企業(yè)不能有效地利用好稅收優(yōu)惠政策的原因分析

1、我國(guó)的中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)差

目前，我國(guó)的中小企業(yè)由于一般都處在企業(yè)發(fā)展的初期，規(guī)模較小，財(cái)務(wù)制度不健全或不規(guī)范，給企業(yè)發(fā)展造成了一定的瓶頸，使得企業(yè)不能有效的利用好稅收優(yōu)惠。不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈等假象。

有些企業(yè)還沒(méi)有規(guī)范的帳務(wù)體系，不能每月根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)申報(bào)納稅，而只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的銷售收入等數(shù)據(jù)估定企業(yè)應(yīng)納稅額。有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，沒(méi)有聘請(qǐng)財(cái)務(wù)人員建立賬本，只能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，承擔(dān)較重的稅負(fù)，更無(wú)從談及申請(qǐng)稅收優(yōu)惠。

2、中小企業(yè)存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，無(wú)法完全掌握國(guó)家的稅收政策

信息不對(duì)稱,是指在參與博弈的各方中間某些方擁有的信息，其他方并不擁有。稅收信息不對(duì)稱，就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的經(jīng)濟(jì)稅源信息和納稅人自身所掌握的經(jīng)濟(jì)稅源信息存在差異。企業(yè)無(wú)法完全地了解國(guó)家的相關(guān)稅收信息、優(yōu)惠政策，增加了企業(yè)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的成本。

稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都是具有自身利益的相對(duì)獨(dú)立行為主體，有著各自具體的行為目標(biāo)。企業(yè)作為被征稅主體，一般不會(huì)對(duì)我國(guó)復(fù)雜的稅收法規(guī)作全面的了解和掌握，特別是中小企業(yè)由于人力資源的有限對(duì)稅收法規(guī)地掌握相對(duì)較差。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于稅收法規(guī)具有較強(qiáng)的掌握和了解，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于稅法和稅收優(yōu)惠的掌握程度上就形成了信息不對(duì)稱。因此就需要稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收法規(guī)的全面培訓(xùn)并且向企業(yè)提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)。但稅務(wù)機(jī)關(guān)作為自利主體，可以采取行政不作為行為，不向企業(yè)提供有關(guān)稅收優(yōu)惠信息的服務(wù)，使得企業(yè)始終不能有效掌握這些稅收優(yōu)惠，從而不能有效地行使這些稅收優(yōu)惠。

3、我國(guó)目前的稅收法律體系不規(guī)范

我國(guó)是一個(gè)缺少法制傳統(tǒng)的國(guó)家，習(xí)慣上把“皇糧國(guó)稅”視為天經(jīng)地義的事情，沒(méi)有納稅人權(quán)利保護(hù)的相關(guān)法律。在我國(guó)的稅收法律體系中，無(wú)論是在內(nèi)容上還是在操作上都沒(méi)有充分滿足納稅人保護(hù)自身權(quán)利的需要。《憲法》中也沒(méi)有規(guī)定納稅人的權(quán)利，沒(méi)有專門的納稅人權(quán)利保護(hù)法案和宣言。

稅收母法的缺位。我國(guó)稅收法律多是國(guó)家稅務(wù)總局以稅收法規(guī)的形式頒布的，而沒(méi)有一本系統(tǒng)的稅收基本法。立法基本由非立法機(jī)關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局執(zhí)行，就造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)自己制定的稅法自己執(zhí)行。

由于在稅收立法行政行為上的問(wèn)題，導(dǎo)致我國(guó)納稅人不能正常享受稅收權(quán)利。一方面，國(guó)家法律沒(méi)有為納稅人提供獲取納稅利益的法律基礎(chǔ)；另一方面，我國(guó)納稅人納稅意識(shí)淡薄，缺乏獲得正常納稅權(quán)利的意識(shí)，不能有效地申請(qǐng)并享受稅收優(yōu)惠。

4、部分稅收優(yōu)惠申請(qǐng)程序過(guò)于復(fù)雜

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關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅收籌劃

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）08-0261-02

一、前言

近年來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展非常迅猛，整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)及社會(huì)發(fā)展中，具有不可替代的作用，特別是在促進(jìn)就業(yè)、科技創(chuàng)新方面，為國(guó)家做出了巨大貢獻(xiàn)。目前中國(guó)中小企業(yè)總數(shù)己占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上，上繳的稅收占國(guó)家稅收總額的50%以上，提供了80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。另外，全國(guó)約有65%發(fā)明專利、75%以上的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)都是由中小企業(yè)完成的，中小企業(yè)的生存發(fā)展已關(guān)系到整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，關(guān)注與扶持中小企業(yè)的發(fā)展變得刻不容緩。但目前，中小企業(yè)的生存狀況并不樂(lè)觀，存在著稅負(fù)過(guò)重問(wèn)題，實(shí)際稅負(fù)高于名義稅負(fù)。原因是目前我國(guó)企業(yè)稅收征收征管制度還存著一定的缺陷，中小企業(yè)享受不到增值稅抵扣或稅收優(yōu)惠政策，“稅”在中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本中占據(jù)比較大的比重，如果中小企業(yè)不注重節(jié)稅，90%的中小企業(yè)無(wú)法生存。納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，如何在不違反法律、法規(guī)的前提下，合理地安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)達(dá)到合理的節(jié)稅，爭(zhēng)取利潤(rùn)的最大化，受到中小企業(yè)的極大關(guān)注。

二、中小企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

不同行業(yè)面對(duì)的稅種不一樣，采取的避稅方式也不一樣，但大致可分為以下幾種：生產(chǎn)型企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、進(jìn)出口企業(yè)和服務(wù)企業(yè)等。下面就根據(jù)每個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)來(lái)詳細(xì)分析各自存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 生產(chǎn)型企業(yè)

生產(chǎn)型企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要涉及增值稅和所得稅。

首先關(guān)于增值稅，其公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率，即企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，銷售收入是企業(yè)可掌控的，進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，因生產(chǎn)型企業(yè)是將多項(xiàng)原材料組織生產(chǎn)，制造成新的產(chǎn)品出售，故其增值部分相對(duì)較復(fù)雜。企業(yè)想要少繳納增值稅，一般從銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額做文章。關(guān)于銷售額，報(bào)稅銷售額控制到越少，企業(yè)所需承擔(dān)的增值稅越少，除非出于特殊目的如上市或騙取出口退稅外，絕大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)能少報(bào)稅盡量少報(bào)稅。關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越多，意味著增值部分越少，企業(yè)所需承擔(dān)的增值稅越少。而進(jìn)項(xiàng)稅額系供應(yīng)商的銷項(xiàng)稅額，對(duì)于供應(yīng)商而言，其愿意用優(yōu)惠價(jià)格換取不開或少開增值稅發(fā)票，能不開增值稅發(fā)票最好，故實(shí)際中一般民營(yíng)中小企業(yè)，其不愿意報(bào)稅的大部分原因是其較難取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，因此一些有技術(shù)優(yōu)勢(shì)企業(yè)因增值空間較大而又不愿意承擔(dān)較高增值稅稅負(fù)的企業(yè)會(huì)找第三方代開發(fā)票，若其第三方是虛開發(fā)票的公司，則其發(fā)票無(wú)法通過(guò)稅務(wù)局認(rèn)證，反而得不償失。

所得稅方面企業(yè)若能將報(bào)稅收入降低，基本能實(shí)現(xiàn)將盈利狀態(tài)調(diào)整為虧損或微利，則可不繳或少繳納所得稅。

故生產(chǎn)型企業(yè)一般會(huì)存在漏報(bào)收入、代開發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此類情況屬于高風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)而言，企業(yè)的生產(chǎn)制造過(guò)程是無(wú)法造假的，銷售規(guī)模與場(chǎng)地面積和員工人數(shù)正相關(guān)關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)有相應(yīng)的行業(yè)比對(duì)數(shù)據(jù)，較容易通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)大概了解企業(yè)的銷售規(guī)模。另購(gòu)買進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較容易出現(xiàn)買到虛假發(fā)票，這樣不僅要全額補(bǔ)稅，還面臨巨額罰款，對(duì)于中小企業(yè)而言，基本無(wú)法承擔(dān)。

2.2 商業(yè)企業(yè)

商業(yè)企業(yè)，指的是從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單，只是商品的買和賣的過(guò)程。其涉及到的主要也是增值稅和所得稅，部分因商品性質(zhì)或涉及到消費(fèi)稅。

商業(yè)企業(yè)一般有比較明顯的特征，即“傍大款”，或者作為較知名產(chǎn)品的商，或者給大型商超供應(yīng)各類產(chǎn)品。在此情況下，絕大多數(shù)增值稅銷項(xiàng)票和進(jìn)項(xiàng)票是不匹配的。若其上游為知名品牌企業(yè)，則其進(jìn)項(xiàng)票是充足的，其客戶要求全開票的幾率較小，則其較容易少報(bào)稅，但主管稅務(wù)部門較容易通過(guò)其進(jìn)項(xiàng)票來(lái)反推其銷售規(guī)模。若其下游為大型商超，則收入基本要足額開票，而其供應(yīng)商會(huì)以讓利的形式不開具增值稅發(fā)票，此類企業(yè)銷項(xiàng)較難匹配，意味著其要承擔(dān)較高比例的增值稅稅負(fù)，企業(yè)會(huì)考慮從其他途徑來(lái)匹配進(jìn)項(xiàng)票，或采取其他方式來(lái)增加銷售中的現(xiàn)金交易。

商業(yè)企業(yè)一般利潤(rùn)空間較低，且本身銷售中會(huì)存在較多的現(xiàn)金交易，故所得稅方面相對(duì)較好調(diào)配。

2.3 進(jìn)出口企業(yè)

以深圳為例，深圳屬于外向型經(jīng)濟(jì)，2013年外貿(mào)進(jìn)出口、出口和進(jìn)口規(guī)模分別達(dá)到5373.59億美元、3057.18億美元和2316.41億美元，均創(chuàng)歷史新高。進(jìn)出口居全國(guó)大中城市首位。中小企業(yè)或多或少會(huì)有進(jìn)出口業(yè)務(wù)，進(jìn)出口涉及到免稅和出口退稅，毗鄰自由貿(mào)易港香港，進(jìn)出口企業(yè)涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度更高。

許多核心產(chǎn)品主要依賴于進(jìn)口，深圳許多中小企業(yè)會(huì)通過(guò)在香港設(shè)公司采購(gòu)，然后通過(guò)其他非正常渠道回到深圳組織生產(chǎn)。許多出口企業(yè)會(huì)通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)來(lái)避稅或者騙稅，公司實(shí)際控制人在香港設(shè)立公司，以香港公司名義接單。若出口產(chǎn)品無(wú)退稅或退稅率低，則與香港公司以較低價(jià)格報(bào)關(guān)出口，超出出口單價(jià)部分滯留在香港，再以地下錢莊等方式回流到內(nèi)地企業(yè)，內(nèi)地企業(yè)報(bào)稅銷售收入遠(yuǎn)低于實(shí)際銷售收入，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)少繳納增值稅和所得稅；若出口產(chǎn)品退稅率較高，則與香港公司以較高價(jià)格報(bào)關(guān)出口，來(lái)獲取較高的出口退稅。

2.4 服務(wù)型企業(yè)

服務(wù)型企業(yè)主要集中在物流企業(yè)，故本文服務(wù)型企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要針對(duì)物流企業(yè)來(lái)闡述。物流企業(yè)主要從事服務(wù)和運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等業(yè)務(wù)，同時(shí)涉及交通運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)。廣東省從2012年11月開始推行“營(yíng)改增”，物流行業(yè)已由原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。物流企業(yè)因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)中涉及到的如司機(jī)工資、過(guò)路費(fèi)和油費(fèi)等現(xiàn)金支出較多，同時(shí)此次營(yíng)改增未將占其運(yùn)營(yíng)成本三成左右的過(guò)路費(fèi)納入可抵扣項(xiàng)，則其更有少報(bào)收入以少繳稅的驅(qū)動(dòng)。該類企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅、增值稅和所得稅三方面。部分未改增值稅的業(yè)務(wù)收入仍要繳納營(yíng)業(yè)稅，而營(yíng)業(yè)稅是基于營(yíng)業(yè)額來(lái)征收的，增值稅和所得稅則存在和生產(chǎn)類企業(yè)一樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果就是少報(bào)收入，少報(bào)稅。

三、中小企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

3.1 企業(yè)稅負(fù)過(guò)重

對(duì)于中國(guó)宏觀稅務(wù)的度量有以下幾個(gè)口徑：一是預(yù)算內(nèi)稅收占GDP的比重，2012年中國(guó)預(yù)算內(nèi)稅收收入超過(guò)10萬(wàn)億元，占GDP的比重約為19.3%；二是財(cái)政收入占GDP的比重，2012年財(cái)政收入接近12萬(wàn)億元，占GDP的比重約為23.1%；三是政府總收入占GDP的比重，2012年政府總收入為14.5萬(wàn)億元，約占GDP的28%。雖然整體宏觀稅負(fù)水平相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家并不算高，但和與地域和人均GDP相近的國(guó)家比較，中國(guó)的宏觀稅負(fù)水平則明顯偏高。如此之高的稅負(fù)對(duì)于中小企業(yè)而言是不能承受之重。

3.2 缺乏正確的納稅意識(shí)

目前一些中小企業(yè)，片面追求利潤(rùn)最大化，對(duì)稅法不了解，主觀隱瞞收入，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)人員不重視或不信任，也不愿意借助專業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行優(yōu)化企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況，使得對(duì)稅務(wù)管理的工作水平不高，工作效率低下，導(dǎo)致較多稅務(wù)問(wèn)題，這種情況在中小企業(yè)的管理中表現(xiàn)得尤為突出。

3.3 不規(guī)范的市場(chǎng)環(huán)境

單個(gè)企業(yè)不可能獨(dú)立開展業(yè)務(wù)，必然會(huì)和供應(yīng)商、客戶上下游企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，形成企業(yè)發(fā)展的市場(chǎng)環(huán)境，市場(chǎng)環(huán)境中的涉稅事項(xiàng)是否規(guī)范會(huì)直接影響到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的大小，虛開發(fā)票、不開發(fā)票和代開發(fā)票，這些不規(guī)范的發(fā)票行為會(huì)直接助長(zhǎng)并連帶其他企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四、如何有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

4.1 提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和發(fā)展意識(shí)

目前某些地方政府仍采取放水養(yǎng)魚政策，對(duì)于中小企業(yè)的納稅情況，稅務(wù)主管部門基本睜一只眼閉一只眼。對(duì)于企業(yè)而言，可能不了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因企業(yè)的涉稅行為未能正確有效的遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失，如果已存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能減少或消除，企業(yè)的稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得不到發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展將存在很大的安全隱患。故企業(yè)只有做未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃，合理避稅，樹立牢固的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和發(fā)展意識(shí)，才能不斷提升公司的對(duì)外形象，保持企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

4.2 提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃水平

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平整體偏弱，很多企業(yè)甚至無(wú)專職的財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)專員，對(duì)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃工作完全不重視。對(duì)于此類情況，建議從企業(yè)基本制度規(guī)范著手，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算機(jī)制，設(shè)立專門的稅務(wù)專員，正確計(jì)算、申報(bào)和繳納稅款，加強(qiáng)與稅務(wù)專管員的溝通和協(xié)調(diào)，主動(dòng)學(xué)習(xí)和及時(shí)了解稅務(wù)相關(guān)知識(shí)和國(guó)家稅收政策動(dòng)向，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃水平，減少企業(yè)不必要的損失。

4.3 利用優(yōu)惠政策來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)

當(dāng)前國(guó)家和地方政府均出臺(tái)了很多扶持中小企業(yè)的優(yōu)惠政策，以免稅、財(cái)政資助、補(bǔ)貼等各種方式體現(xiàn)，但各種補(bǔ)貼在申請(qǐng)資料中均注明需要企業(yè)提供近兩年及最近一期的財(cái)務(wù)報(bào)表和過(guò)去兩年的納稅證明，企業(yè)能否申請(qǐng)到補(bǔ)貼均與企業(yè)的納稅情況息息相關(guān)。而現(xiàn)實(shí)中由于信息不對(duì)稱，政府的宣傳力度有限，中小企業(yè)對(duì)政府政策不太關(guān)心，存在著認(rèn)為拿政府補(bǔ)貼政策既耗費(fèi)人力物力財(cái)力，又毫無(wú)結(jié)果的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。因此我們可通過(guò)積極向企業(yè)宣傳政府的扶持政策，讓企業(yè)盡可能照章納稅，然后通過(guò)獲得政府補(bǔ)貼來(lái)減低稅負(fù)以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.3.1 免稅和減稅政策

一些發(fā)達(dá)地區(qū)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)有“兩免三減”稅收優(yōu)惠政策，而本身是高新技術(shù)企業(yè)還是執(zhí)行15%的所得稅稅率。因此建議有一定技術(shù)含量的企業(yè)重視產(chǎn)品和技術(shù)研發(fā)，積極申請(qǐng)為高新技術(shù)企業(yè)。

另外，雙軟件企業(yè)享受增值稅超過(guò)3%即征即退優(yōu)惠政策，主營(yíng)產(chǎn)品中包含軟件的企業(yè)可申請(qǐng)為雙軟件企業(yè)或者新成立@雙軟件企業(yè)，將軟件產(chǎn)品和硬件產(chǎn)品分開銷售，并獨(dú)立報(bào)稅，則可實(shí)現(xiàn)增值稅的節(jié)稅。

出口型企業(yè)則可詳細(xì)了解國(guó)家的出口退稅政策，出口型企業(yè)出口產(chǎn)品絕大多數(shù)屬于政府鼓勵(lì)出口產(chǎn)品，如許多電子產(chǎn)品能享受17%退稅率，企業(yè)可通過(guò)熟悉免抵退稅政策和流程來(lái)實(shí)現(xiàn)已承擔(dān)增值稅的全額退還。

4.3.2 財(cái)政資助政策

2012年廣東省人民政府出臺(tái)了《2012年扶持中小微企業(yè)發(fā)展的若干政策措施》，主要從財(cái)政資金引導(dǎo)、落實(shí)針對(duì)中小微企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠和稅費(fèi)減免、加大融資支持力度、強(qiáng)化公共服務(wù)等方面幫扶中小微企業(yè)，其中涉及稅收優(yōu)惠和稅收減免的內(nèi)容有24項(xiàng)，主要包括：對(duì)符合相關(guān)條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)6萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅等，多管齊下助力中小微企業(yè)發(fā)展。

2013年11月廣東省人民政府又出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步扶持中小微企業(yè)發(fā)展和民營(yíng)企業(yè)做大做強(qiáng)的意見(jiàn)》，加大對(duì)中小微企業(yè)的扶持力度，對(duì)減免征稅的又提出一些新的優(yōu)惠政策。包括自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅；對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅等。

六、結(jié)束語(yǔ)

盈利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。企業(yè)的發(fā)展壯大，盈利創(chuàng)收伴隨著各種各樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于中小企業(yè)而言，認(rèn)識(shí)當(dāng)前客觀環(huán)境中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此針對(duì)性的防范風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，提升財(cái)稅管理水平，關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)政策動(dòng)向，利用專業(yè)知識(shí)和政策指引依法合理避稅，才是企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展之道。

參考文獻(xiàn)：

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篇(5)

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 稅收政策 增值稅 所得稅

目前，中小企業(yè)已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要組成部分。但是，由于中小企業(yè)的先天弱勢(shì)，就必須要政府給予稅收政策扶持。中國(guó)自1994年實(shí)施分稅制改革以來(lái)，先后出臺(tái)了諸多中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，有效促進(jìn)了中小企業(yè)的發(fā)展。但是我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策還存在很多問(wèn)題。為進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，就必須要完善中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策。

一、我國(guó)中小企業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀

1.增值稅相關(guān)優(yōu)惠政策。自2009年1月1日起，我國(guó)增值稅開始由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型。這種轉(zhuǎn)型有利于減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)：一是擴(kuò)大增值稅的抵扣范圍。新的增值稅規(guī)定固定資產(chǎn)可以當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這會(huì)大大減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)；二是降低小規(guī)模納稅人稅率。將原來(lái)6%、4%兩檔稅率統(tǒng)一降為3%；三是加大稅收優(yōu)惠力度。新增值稅規(guī)定，銷售貨物月銷售額3000元~10000元的，應(yīng)稅勞務(wù)為月銷售額2000元~6000元，低于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的小企業(yè)可以免征增值稅。

2.企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策。我國(guó)于2008年1月1日起開始實(shí)施新的所得稅法。新的所得稅法也為中小企業(yè)提供了較大的優(yōu)惠，具體措施包括：一是將所得稅稅率統(tǒng)一為25%，改變了內(nèi)外資企業(yè)區(qū)別征稅的狀況；二是統(tǒng)一各項(xiàng)支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)人員工資提高了稅前扣除限額；三是提高捐贈(zèng)支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等，大大地減輕了中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)；三是提供了“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。

3.營(yíng)業(yè)稅相關(guān)優(yōu)惠政策。在提高起征點(diǎn)方面，個(gè)人按期繳納營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額為1000元~5000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額為100元。在稅收優(yōu)惠方面，國(guó)有企業(yè)下崗職工創(chuàng)辦新中小企業(yè)，從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的可以3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅方面，對(duì)小規(guī)模納稅人企業(yè)而言，營(yíng)改增后稅率從營(yíng)業(yè)稅的5%調(diào)整到增值稅的3%。這也將大大減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、我國(guó)中小企業(yè)稅收政策存在的問(wèn)題

1.增值稅稅制存在缺陷。一是目前增值稅只允許增值稅納稅人扣除購(gòu)進(jìn)與生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)有關(guān)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)法將交通運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等納入到此項(xiàng)優(yōu)惠之中。二是增值稅法將增值稅劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，并且小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三是小規(guī)模納稅人不具有使用增值稅專用發(fā)票的資格導(dǎo)致很多一般納稅人不愿意與小規(guī)模納稅人交易，不利于中小企業(yè)的稅收減負(fù)。

2.企業(yè)所得稅稅制存在缺陷。雖然我國(guó)新的企業(yè)所得稅法降低了企業(yè)所得稅稅率，在一定程度上減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。但是，中國(guó)企業(yè)所得稅的稅負(fù)還是偏高的。尤其是對(duì)比西方發(fā)達(dá)國(guó)家10%~25%的企業(yè)所得稅稅率，企業(yè)的稅負(fù)還是比較重。這樣也不利于中小企業(yè)的發(fā)展壯大。另外，我國(guó)所得稅稅率也沒(méi)有考慮到中國(guó)企業(yè)的地區(qū)差異以及行業(yè)差異。

3.稅收優(yōu)惠政策體系不健全。一是稅收優(yōu)惠政策比較單一。我國(guó)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要包括稅率優(yōu)惠和減免稅兩種，方式還比較單一，不太適應(yīng)越來(lái)越復(fù)雜的中小企業(yè)。二是享受稅收優(yōu)惠的認(rèn)定條件比較高，導(dǎo)致很多中小企業(yè)最終無(wú)法享受到稅收優(yōu)惠。三是我國(guó)的稅收征管制度存在不足。一方面是國(guó)稅與地稅的分設(shè)增加了中小企業(yè)納稅成本。另一方面現(xiàn)有的稅款征收方式也給中小企業(yè)造成了不同的稅收負(fù)擔(dān)。

4.納稅服務(wù)體系不完善。一是納稅服務(wù)的法律體系還沒(méi)有建立起來(lái)。目前納稅服務(wù)的法律依據(jù)主要是新征管法，還缺乏專門的法律體系，中小企業(yè)的權(quán)益還缺乏有效的保障。二是稅務(wù)部門對(duì)中小企業(yè)錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。在實(shí)際中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會(huì)在思想上假定中小企業(yè)會(huì)偷稅、漏稅，從而無(wú)法為中小企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)。三是納稅服務(wù)內(nèi)容不足。現(xiàn)有的納稅服務(wù)還僅僅停留在制度層面，并沒(méi)有得到很好的落實(shí)。

三、完善我國(guó)中小企業(yè)稅收政策的對(duì)策

1.完善中小企業(yè)發(fā)展稅制體系。一是要建立中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策體系，扶持中小企業(yè)的發(fā)展。二是要調(diào)整和完善中小企業(yè)增值稅稅制，包括減輕小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)、針對(duì)不同地區(qū)和行業(yè)的中小企業(yè)實(shí)施定率和定額納稅等。還要，同等對(duì)待增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，促進(jìn)兩者稅負(fù)的公平。三是要從準(zhǔn)予稅前列支符合規(guī)定的借款利息、縮短中小企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限等完善所得稅稅制。

2.完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。一是要完善中小企業(yè)直接稅收優(yōu)惠政策，即直接降低中小企業(yè)所得稅稅率或者提高中小企業(yè)應(yīng)納稅所得額，鼓勵(lì)和扶持創(chuàng)辦中小企業(yè)。二是要完善中小企業(yè)間接稅收優(yōu)惠政策，比如對(duì)具有發(fā)展?jié)摿Φ闹行∑髽I(yè)免征所得稅，還比如允許中小企業(yè)實(shí)施固定資產(chǎn)加速折舊，再比如鼓勵(lì)中小企業(yè)將所得利潤(rùn)進(jìn)行再投資等，減輕中小企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。

3.健全中小企業(yè)稅收征管制度。一是要消除中小企業(yè)稅收歧視政策，以發(fā)展的眼光給中小企業(yè)有力的政策支持，為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境。二是要改革我國(guó)目前的稅收征管模式，要提高稅收征管效率，降低中小企業(yè)納稅成本。要改變國(guó)稅和地稅兩個(gè)稅務(wù)部門的存在，減少多頭管理中小企業(yè)稅收的問(wèn)題。另外，還需要加大稅務(wù)稽查力度，促進(jìn)稅法真正落到實(shí)處。

4.完善中小企業(yè)納稅服務(wù)體系。一是要樹立正確的納稅服務(wù)理念。稅務(wù)機(jī)關(guān)要將中小企業(yè)納稅人作為“客戶”，并提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。二是要加大納稅服務(wù)手段和方式的創(chuàng)新力度。稅務(wù)部門需要加強(qiáng)與銀行、工商等部門的聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，更好地為納稅人做好服務(wù)。三是要加強(qiáng)稅務(wù)人員的培訓(xùn)與考核，培養(yǎng)一支高素質(zhì)的稅務(wù)服務(wù)隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn)：

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[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 納稅籌劃 對(duì)策

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化時(shí)代的到來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)不僅擁有更多的機(jī)遇，而且面臨更大的挑戰(zhàn)和生存壓力。企業(yè)要發(fā)展，在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須盡量減少成本擴(kuò)大收益，達(dá)到自身利益最大化，由于納稅金額是成本的一部分，這就產(chǎn)生了如何納稅更利于企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題，即納稅籌劃問(wèn)題。因此，隨著與國(guó)際經(jīng)濟(jì)逐漸接軌，我國(guó)越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和發(fā)展的重要性。尤其對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅籌劃往往是一個(gè)難題，他們不知道如何通過(guò)合理合法的納稅籌劃，達(dá)到企業(yè)利益最大化。其實(shí)，納稅籌劃如一層窗戶紙，捅開了便能夠應(yīng)用自如。

一、中小企業(yè)納稅籌劃的文獻(xiàn)綜述

納稅籌劃是一門涉及稅法學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)等多門學(xué)科知識(shí)的新興現(xiàn)代邊緣學(xué)科。納稅籌劃一詞在西方國(guó)家?guī)缀跏羌矣鲬魰裕寻l(fā)展融合成公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有關(guān)的論著和文章也比比皆是。

美國(guó)南加州W?B?梅格斯博士在與別人合著的、已發(fā)行多版的《會(huì)計(jì)學(xué)》中說(shuō)道：“人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可稱之為納稅籌劃……少繳稅和遞延繳納稅收是納稅籌劃的目標(biāo)所在。”另外他還說(shuō)：“在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或投資行為做出事先安排，以達(dá)到盡量地少繳所得稅，這個(gè)過(guò)程就是納稅籌劃。”

可見(jiàn)，西方國(guó)家對(duì)納稅籌劃的研究起步較早，納稅籌劃理論已相當(dāng)成熟，并在實(shí)踐中得以廣泛應(yīng)用。并且，近年來(lái)，隨著稅收的國(guó)際化，西方國(guó)家對(duì)納稅籌劃的研究已從本國(guó)擴(kuò)大到全球范圍，國(guó)際納稅籌劃成為各國(guó)高度關(guān)注的熱點(diǎn)領(lǐng)域。而在我國(guó)，盡管目前有關(guān)納稅籌劃的專著已不少見(jiàn)，但整體上系統(tǒng)地對(duì)納稅籌劃的理論和務(wù)實(shí)的探討還比較缺乏，納稅籌劃的市場(chǎng)化程度也較低，還沒(méi)有形成健康良性的運(yùn)行機(jī)制。因此，總的說(shuō)來(lái)，我國(guó)納稅籌

劃從理論到實(shí)踐均處于起步階段。

二、中小企業(yè)及納稅籌劃的涵義

1.中小企業(yè)的界定

眾所周知，中小企業(yè)是針對(duì)大企業(yè)而言的，但究竟什么是中小企業(yè)，以怎樣的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分，則是一件十分困難和復(fù)雜的事情。以下是我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)：

2003年3月，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局研究制訂出臺(tái)了《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》中的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。本規(guī)定適用于工業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)，住宿和餐飲業(yè)。其中，工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)。本標(biāo)準(zhǔn)以外其他行業(yè)的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)另行制定。以工業(yè)為例，中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)2000人以下，或銷售額30000萬(wàn)元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬(wàn)元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)300人及以上，銷售額3000萬(wàn)元及以上，資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元及以上；其余為小型企業(yè)。

2.納稅籌劃的概念

對(duì)“納稅籌劃”概念的定義，目前尚難以從詞典和教科書中找出很權(quán)威或者很全面的解釋，但我們可以從專家學(xué)者們的論述中加以概括。

納稅籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資、籌資行為等涉稅事項(xiàng)作出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)一系列謀劃活動(dòng)。廣義的納稅籌劃包括避稅、節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等活動(dòng)。它具有以下幾方面的特征：合法性、籌劃性、目的性、地域性、時(shí)間性、專業(yè)性。

三、中小企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

中小企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，同時(shí)，依法進(jìn)行納稅籌劃也是其應(yīng)享有的權(quán)利。那么，中小企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃，納稅籌劃在實(shí)踐中的應(yīng)用情況又如何呢？為了弄清此類問(wèn)題，下面是我對(duì)中小企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題所做的總結(jié)。

1.納稅籌劃與偷稅、漏稅混為一談

納稅籌劃采取的是合法或非違法的手段，它與偷稅、漏稅、逃稅等違法行為有著本質(zhì)的區(qū)別。納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，理應(yīng)按照稅法的規(guī)定及時(shí)、足額地繳納稅款，任何違反法律規(guī)定，故意不納、少納或推遲繳納稅款的行為都是違法的，必將受到處罰。

2.中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)比較大

納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自以下幾個(gè)方面：一是由于稅收政策不穩(wěn)定導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。頻繁變化的稅收政策在給納稅人提供納稅籌劃空間的同時(shí)，也給其帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。二是稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象在全國(guó)許多地方均有發(fā)生。三是納稅人對(duì)稅收政策理解不準(zhǔn)確、不全面導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。此外，國(guó)家發(fā)現(xiàn)稅收政策的漏洞時(shí)，有權(quán)適時(shí)做出調(diào)整。

3.稅法、準(zhǔn)則未得到嚴(yán)格執(zhí)行

中小企業(yè)天生底子薄，無(wú)法與大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，偷稅、漏稅成了部分中小企業(yè)求生的一個(gè)重要手段。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重稅款的查補(bǔ)而輕于處罰，導(dǎo)致一部分企業(yè)認(rèn)為偷、逃稅款即便被查處了也有利可圖。同時(shí)，少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)以組織收入為中心，稅務(wù)執(zhí)法人員擁有過(guò)大的稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)，導(dǎo)致部分稅務(wù)執(zhí)法人員與納稅人之間協(xié)調(diào)的余地很大。

四、中小企業(yè)納稅籌劃的建議和對(duì)策

1.提高企業(yè)有關(guān)人員的素質(zhì)

通過(guò)以上分析可知，我國(guó)企業(yè)特別是中小企業(yè)納稅籌劃是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題解決的最基本的途徑就是提高企業(yè)人員特別是管理者、會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，企業(yè)可以通過(guò)外出學(xué)習(xí)、自己培訓(xùn)等形式提高這些人員的素質(zhì)，使企業(yè)的有關(guān)人員消除對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，不要把納稅籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要使他們充分掌握稅收方面的相關(guān)知識(shí)，以便進(jìn)行合理合法的納稅籌劃。

2.中小企業(yè)應(yīng)該熟悉納稅籌劃的方法及如何運(yùn)用

2.1充分利用國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，合理進(jìn)行納稅籌劃主要發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的稅收都采取了一定的鼓勵(lì)措施和優(yōu)惠政策，我國(guó)也不例外。我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

2.1.1稅率優(yōu)惠。為照顧中小型、低利潤(rùn)的企業(yè)，國(guó)家確定了兩檔照顧性稅率，即：對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下至3萬(wàn)元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，中小企業(yè)只要充分利用此項(xiàng)優(yōu)惠政策，合理進(jìn)行納稅籌劃，就可以減輕自己的納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化。

2.1.2起征點(diǎn)優(yōu)惠。我國(guó)稅法規(guī)定對(duì)個(gè)體戶每月銷售收入或服務(wù)收入達(dá)不到規(guī)定起征點(diǎn)的，可免于征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅。因此經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小（收入額在起征點(diǎn)上下）的納稅人可以盡可能通過(guò)合法形式使其收入額在起征點(diǎn)以下，以便達(dá)到避稅的目的。

2.2中小企業(yè)可以從企業(yè)組織形式入手，合理進(jìn)行納稅籌劃

在現(xiàn)行的稅收制度下，不一樣的企業(yè)組織形式，享受不一樣的稅收待遇。因此，中小企業(yè)必須選擇適合自己的，能夠在一定程度上減輕稅收負(fù)擔(dān)的組織形式。

2.3中小企業(yè)招收企業(yè)員工的納稅籌劃

我國(guó)現(xiàn)階段對(duì)失業(yè)人員創(chuàng)立的中小企業(yè)和當(dāng)年吸納失業(yè)人員達(dá)到國(guó)家比例的中小企業(yè)，安置殘疾人員達(dá)到國(guó)家規(guī)定比例的中小企業(yè)，在一定期限內(nèi)減征、免征所得稅，實(shí)行稅收優(yōu)惠。

3.中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的防范

3.1樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，立足于事先防范。進(jìn)行稅收籌劃的中小企業(yè)首先要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，要注意相關(guān)政策的綜合運(yùn)用，從多方位、多視角對(duì)所籌劃的項(xiàng)目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證，隨時(shí)隨地注意稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范。

3.2中小企業(yè)要從一開始就規(guī)范運(yùn)作，要有納稅觀念。這樣既能盡早地進(jìn)行納稅籌劃，也能避免不規(guī)范運(yùn)作可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)殡S著國(guó)家稅收征管體系的完善，企業(yè)為不規(guī)范的納稅行為付出的成本將會(huì)越來(lái)越大。

4.研究企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),正視企業(yè)稅收籌劃環(huán)境

稅收籌劃是一個(gè)系統(tǒng)工程，是多部門配合的結(jié)果。要因時(shí)、因勢(shì)、因地制宜地制定適合本企業(yè)特點(diǎn)的稅收籌劃措施，并加以系統(tǒng)化，這樣才有效果。否則，零散地使用稅收籌劃個(gè)別措施雖能解決部分問(wèn)題，但會(huì)顧此失彼，增加稅收籌劃成本。要切實(shí)保證稅收籌劃的適應(yīng)性、綜合性。

參 考 文 獻(xiàn)

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篇(7)

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)現(xiàn)代化 陽(yáng)江市

014年中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)增速下滑，當(dāng)前正處在由高速增長(zhǎng)到中速增長(zhǎng)的轉(zhuǎn)換期，國(guó)內(nèi)原材料和人工成本不斷上漲，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，同時(shí)國(guó)際經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇緩慢，導(dǎo)致中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)難度不斷增加、盈利能力逐漸下降。根據(jù)賽迪智庫(kù)對(duì)2015年中國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的分析，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活躍度呈現(xiàn)降低趨勢(shì)，中小企業(yè)增長(zhǎng)動(dòng)力不足，轉(zhuǎn)型升級(jí)任重道遠(yuǎn)。

國(guó)家近年來(lái)大力發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)特別是支持中小型企業(yè)的發(fā)展，為此先后出臺(tái)過(guò)多項(xiàng)優(yōu)惠扶持政策。例如，國(guó)家發(fā)改委等12個(gè)部門聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的若干政策的通知》（發(fā)改企業(yè)[2007]2797號(hào)），財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2014]34號(hào)）等。國(guó)家制定的一系列政策在經(jīng)濟(jì)層面對(duì)中小企業(yè)發(fā)展起到了很大的推動(dòng)作用。除了外部因素外，中小企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該更需要自身經(jīng)營(yíng)能力的不斷提升，其中財(cái)務(wù)水平現(xiàn)代化已經(jīng)成為中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)不可或缺的重要組成部分。當(dāng)前很多中小企業(yè)逐漸重視品牌建設(shè)、產(chǎn)品技術(shù)、渠道建設(shè)等，很多具備國(guó)內(nèi)外技術(shù)專利的中小企業(yè)有意申請(qǐng)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，一些品牌意識(shí)較強(qiáng)的企業(yè)希望樹立中國(guó)名牌商標(biāo)甚至世界名牌商標(biāo)，一些經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)大的企業(yè)希望建立更加完善的內(nèi)部控制體系，這些無(wú)不與企業(yè)良好的財(cái)務(wù)系統(tǒng)有關(guān)聯(lián)。中小企業(yè)在申請(qǐng)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)和名牌商標(biāo)時(shí)都要求具有良好的財(cái)務(wù)指標(biāo)，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)大時(shí)更加需要良好的財(cái)務(wù)系統(tǒng)作為支撐，但在實(shí)際工作中很多中小企業(yè)由于沒(méi)有預(yù)見(jiàn)或忽視財(cái)務(wù)系統(tǒng)的重要性，從而影響了未來(lái)發(fā)展。

一、陽(yáng)江市中小企業(yè)的特點(diǎn)

陽(yáng)江市是廣東省西部沿海的一個(gè)年輕有活力的地級(jí)市，擁有豐富的五金刀剪文化，是全國(guó)最大的刀剪生產(chǎn)和出口基地，同時(shí)陽(yáng)江市擁有豐富的海洋漁業(yè)和海洋旅游資源。陽(yáng)江市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)，2014年陽(yáng)江市實(shí)現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值1 168.55億元，其全市民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)總值占GDP比重預(yù)計(jì)達(dá)70%左右，近年來(lái)陽(yáng)江市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)總量年均增長(zhǎng)15%以上，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已成為陽(yáng)江市最具生機(jī)和活力的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)之一，其中中小企業(yè)又是陽(yáng)江市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的主體。陽(yáng)江市中小企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)陽(yáng)江市的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展起到了舉足輕重的作用。

目前，中小企業(yè)主要存在三種類型，一是依附于大企業(yè)而發(fā)展的中小企業(yè)，以大企業(yè)為龍頭，形成產(chǎn)業(yè)集群，為大企業(yè)提供配套服務(wù)，有利于各類企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)各自優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)和資源優(yōu)化配置，提升產(chǎn)業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力。二是遵循市場(chǎng)引導(dǎo)的中小企業(yè)，其市場(chǎng)敏銳度較高，主要以傳統(tǒng)制造業(yè)、勞動(dòng)密集型和外向型企業(yè)為主，企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)相對(duì)落后，單個(gè)企業(yè)的資金規(guī)模有限，技術(shù)和管理人才缺乏，品牌意識(shí)不強(qiáng)，主要依靠低勞動(dòng)力成本。企業(yè)以家族管理為主，投資決策具有隨意性，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)控和制約。三是科技型中小企業(yè)，以技術(shù)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)型企業(yè)為主，具有巨大科技前景或市場(chǎng)發(fā)展前途，依靠知識(shí)、設(shè)備、技術(shù)、資金投入，存在較大發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。目前陽(yáng)江市的中小企業(yè)主要是第二類企業(yè)，以傳統(tǒng)制造業(yè)、勞動(dòng)密集型和外向型企業(yè)為主，行業(yè)主要分布在批發(fā)零售業(yè)、制造業(yè)、住宿餐飲業(yè)、居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)，而一些高端服務(wù)業(yè)如金融業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)民營(yíng)企業(yè)占的比重很小，其主要特點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)規(guī)模普遍偏小、工藝水平較低、產(chǎn)品技術(shù)含量較低、制造業(yè)偏向傳統(tǒng)高耗能高污染行業(yè)、人才素質(zhì)不高、組織管理水平欠缺等。

二、陽(yáng)江市中小企業(yè)財(cái)務(wù)建設(shè)現(xiàn)狀分析

通過(guò)調(diào)研陽(yáng)江市四十多家中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，選取會(huì)計(jì)信息化、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理水平等與財(cái)務(wù)現(xiàn)代化緊密關(guān)聯(lián)的指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，同時(shí)對(duì)一些企業(yè)進(jìn)行實(shí)地考察獲得企業(yè)財(cái)務(wù)的第一手資料，經(jīng)過(guò)綜合判斷得出以下結(jié)論。

（一）一些單位負(fù)責(zé)人不重視財(cái)務(wù)活動(dòng)

國(guó)家財(cái)經(jīng)法律制度規(guī)定所有企業(yè)必須依法建賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但在實(shí)際工作中中小企業(yè)會(huì)計(jì)功能主要是為納稅服務(wù)。由于稅務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)化管控比較嚴(yán)格，如果沒(méi)有及時(shí)足額納稅則會(huì)給企業(yè)直接帶來(lái)稅務(wù)處罰后果，因此大多數(shù)中小企業(yè)負(fù)責(zé)人十分重視日常納稅工作，而是否及時(shí)編制報(bào)表或編制質(zhì)量較好的報(bào)表以及財(cái)務(wù)管理水平如何等由于不會(huì)直接帶來(lái)相應(yīng)后果，所以一些單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為財(cái)務(wù)管理不重要。

（二）會(huì)計(jì)信息化程度較低

中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算基本采用手工核算方式，工作效率較低，而通過(guò)財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)記賬的全部采用會(huì)計(jì)信息化核算方式。在實(shí)際工作中，目前會(huì)計(jì)信息化成本動(dòng)則三五萬(wàn)元，給中小企業(yè)帶來(lái)一定經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，同時(shí)中小企業(yè)為了壓縮成本，會(huì)計(jì)人員往往身兼數(shù)職，從事瑣碎雜亂的其他工作，再加上自身會(huì)計(jì)核算能力較低，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員工作忙、壓力大，基本沒(méi)時(shí)間從事財(cái)務(wù)管理工作。

（三）會(huì)計(jì)核算質(zhì)量有待提高

中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員數(shù)量平均為二至三人，學(xué)歷水平普遍較低，基本處于大專層次水平甚至以下，平時(shí)工作主要是整理會(huì)計(jì)單據(jù)、會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)。會(huì)計(jì)核算存在許多錯(cuò)漏，甚至一些企業(yè)連基本建賬都不存在，僅僅是每月完成稅法強(qiáng)制的納稅申報(bào)而已，工商、稅務(wù)等國(guó)家強(qiáng)制規(guī)定任務(wù)正成為會(huì)計(jì)人員的核心工作內(nèi)容。由于工作重心的偏移，導(dǎo)致中小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員要求不是太高，在一定程度上造成會(huì)計(jì)核算質(zhì)量下降。

（四）企業(yè)常規(guī)財(cái)務(wù)管理水平落后

中小企業(yè)由于規(guī)模較小，投資者（一般也是老板）往往直接控制資金的各項(xiàng)活動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、決策、控制和評(píng)價(jià)全過(guò)程都直接參與甚至包辦。這些情況的產(chǎn)生當(dāng)然有現(xiàn)實(shí)原因，但在中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中也產(chǎn)生了很多問(wèn)題。一是企業(yè)基本沒(méi)有財(cái)務(wù)分析活動(dòng)。中小企業(yè)完成基本會(huì)計(jì)核算工作，但很少?gòu)氖潞罄m(xù)的財(cái)務(wù)分析活動(dòng)，沒(méi)有提升會(huì)計(jì)價(jià)值。二是中小企業(yè)金融機(jī)構(gòu)融資困難，更多依靠自身投入和民間借貸來(lái)完成企業(yè)的資金需求，中小企業(yè)融資難的問(wèn)題一直存在。三是企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)管理，特別是有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)控制。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，資本和技術(shù)構(gòu)成較低，企業(yè)資金大權(quán)一般直接由投資者（老板）控制，從資金來(lái)源到資金運(yùn)用這樣的財(cái)務(wù)預(yù)算完全掌握在老板手中。而老板大多數(shù)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)不甚精通，對(duì)資金占用調(diào)節(jié)理解不深，主要憑自己的經(jīng)驗(yàn)或主觀判斷，結(jié)果往往出現(xiàn)存貨積壓、過(guò)度賒銷等，造成資金緊張。同時(shí)中小企業(yè)受自身經(jīng)營(yíng)體制和外部環(huán)境等因素影響，財(cái)務(wù)控制方面存在許多薄弱環(huán)節(jié)，包括財(cái)務(wù)控制制度不健全、現(xiàn)金管理失控、實(shí)物資產(chǎn)控制薄弱、成本管理水平低、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不嚴(yán)等問(wèn)題，從而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失。

（五）企業(yè)欠缺財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新

當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生變化，為適應(yīng)發(fā)展要求，中小企業(yè)主動(dòng)或被動(dòng)地加快了轉(zhuǎn)型升級(jí)的步伐，逐步摒棄“低成本、低價(jià)格、高耗能、高排放”的發(fā)展模式，而是根據(jù)不同行業(yè)特點(diǎn)采取產(chǎn)品升級(jí)、技術(shù)升級(jí)、營(yíng)造品牌、建立營(yíng)銷渠道、延伸產(chǎn)業(yè)鏈條、市場(chǎng)轉(zhuǎn)移、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移等多種方式進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)。同時(shí)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)日漸蓬勃，很多中小企業(yè)積極利用互聯(lián)網(wǎng)加快發(fā)展，采用電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)金融、微信營(yíng)銷等加速企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，然而大部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式還局限在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式，產(chǎn)生了與業(yè)務(wù)發(fā)展不協(xié)調(diào)、與知識(shí)經(jīng)濟(jì)脫節(jié)、不適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)等諸多問(wèn)題。

三、提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)代化水平的對(duì)策

（一）大力發(fā)展財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)

為了提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，需要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，全面提升財(cái)務(wù)管理水平。在經(jīng)濟(jì)允許的情況下中小企業(yè)可以自行購(gòu)買，并且配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，但是相應(yīng)增加了軟硬件和人員的配備費(fèi)用，而財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)可以為中小企業(yè)解決這些問(wèn)題，具有較大優(yōu)勢(shì)。第一，財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)專業(yè)性較強(qiáng)，基本采用會(huì)計(jì)信息化方式，會(huì)計(jì)核算水平較高，從而降低了企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)提供更加全面專業(yè)的服務(wù)。很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)服務(wù)公司、財(cái)稅咨詢公司等除提供記賬服務(wù)外，還有更加廣泛的財(cái)稅咨詢服務(wù)，例如審計(jì)、稅務(wù)籌劃、資產(chǎn)評(píng)估等。第三，財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算的成本相對(duì)較低，往往只是企業(yè)自行處理的五分之一到十分之一左右，大大減輕了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。建議政府采取措施支持財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)的發(fā)展。首先，政府部門改變服務(wù)模式，可以主動(dòng)推薦優(yōu)質(zhì)中介機(jī)構(gòu)或編制中介機(jī)構(gòu)手冊(cè)面向企業(yè)服務(wù)。其次，政府部門設(shè)法提高財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)服務(wù)水平，多給予一些政策和技術(shù)方面的指導(dǎo)，支持政府部門、高校、學(xué)會(huì)與中介機(jī)構(gòu)合作。最后，政府部門對(duì)財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)加大財(cái)稅支持力度，例如在財(cái)務(wù)軟件、稅務(wù)軟件等方面進(jìn)行財(cái)稅支持，通過(guò)以點(diǎn)帶面擴(kuò)大中小企業(yè)受益面。

（二）政府部門加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)的引導(dǎo)和服務(wù)

國(guó)家近年來(lái)陸續(xù)出臺(tái)了一系列有關(guān)中小企業(yè)的財(cái)稅措施，例如推行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更符合中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算需要，而且通過(guò)簡(jiǎn)政放權(quán)進(jìn)一步減輕了企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。為促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)做大做強(qiáng)做優(yōu)，陽(yáng)江市早在2011年掛牌成立陽(yáng)江市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)局，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的服務(wù)指導(dǎo)工作，并從2011年起市財(cái)政連續(xù)5年每年安排500萬(wàn)元專項(xiàng)資金扶持中小企業(yè)發(fā)展。多年來(lái)陽(yáng)江市堅(jiān)持開展工業(yè)企業(yè)集中服務(wù)月活動(dòng)，幫助企業(yè)解決招工、融資、用地等難題。除解決傳統(tǒng)難題外，建議政府部門進(jìn)一步指導(dǎo)中小企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，可以建立財(cái)稅專業(yè)服務(wù)中心，加大服務(wù)體系建設(shè)，通過(guò)定期開展專家講座、免費(fèi)課堂、企業(yè)內(nèi)訓(xùn)等多種形式開展財(cái)稅支持服務(wù)，內(nèi)容涵蓋會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)、金融、外貿(mào)等多方面。

（三）加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)

企業(yè)財(cái)務(wù)水平的提高關(guān)鍵還是需要財(cái)務(wù)管理人才水平的提升，企業(yè)需要更多既懂會(huì)計(jì)又懂財(cái)務(wù)的人員，需要大力培養(yǎng)更多新型財(cái)務(wù)管理人才。一方面，在學(xué)校層面加大財(cái)務(wù)實(shí)用人才的培養(yǎng)，加大教學(xué)改革力度，改革傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理教學(xué)內(nèi)容，重點(diǎn)培養(yǎng)一些與中小企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)工作相適應(yīng)的技能型人才。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理教育重會(huì)計(jì)輕財(cái)務(wù)，重決策而輕預(yù)測(cè)、預(yù)算、控制、評(píng)價(jià)，教學(xué)內(nèi)容比較落后，缺乏適應(yīng)我國(guó)中小企業(yè)實(shí)際需要的內(nèi)容素材。建議學(xué)校和企業(yè)加強(qiáng)校企合作，政府、行業(yè)大力支持，最終達(dá)到政校行企四方合作多贏結(jié)果。另一方面，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)在職人員的繼續(xù)教育，改變會(huì)計(jì)人員的狹隘思維，擴(kuò)大財(cái)務(wù)視野，更新財(cái)務(wù)觀念，真正符合中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要。建議政府部門進(jìn)一步加大企業(yè)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育的規(guī)模和質(zhì)量，聘請(qǐng)企業(yè)財(cái)務(wù)專家開展培訓(xùn)或講座活動(dòng)，也可以通過(guò)政府購(gòu)買專業(yè)的財(cái)稅咨詢服務(wù)，以生動(dòng)實(shí)用的內(nèi)容吸引企業(yè)財(cái)務(wù)人員主動(dòng)參加后續(xù)學(xué)習(xí)。

（四）中小企業(yè)自身不斷完善財(cái)務(wù)管理制度

根據(jù)當(dāng)前中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和未來(lái)轉(zhuǎn)型升級(jí)要求，財(cái)務(wù)管理問(wèn)題亟須在以下幾方面提高：一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，促使財(cái)務(wù)分析作用的發(fā)揮，提升財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)分析要與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)密切聯(lián)系，傳統(tǒng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員不懂業(yè)務(wù)，與業(yè)務(wù)人員無(wú)法溝通，資金的流向和使用不明確，大大增加了資金投資和使用的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從業(yè)務(wù)上發(fā)現(xiàn)提煉財(cái)務(wù)價(jià)值。二是逐步建立中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。確定銷售目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的起點(diǎn)，由此展開企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金循環(huán)，隨后編制適當(dāng)?shù)纳a(chǎn)計(jì)劃，然后進(jìn)入采購(gòu)資金預(yù)算、生產(chǎn)資金預(yù)算到銷售資金回籠預(yù)算，環(huán)環(huán)相扣，同時(shí)月份、季度、年度預(yù)算，資金籌措方式、渠道到結(jié)構(gòu)需要進(jìn)行全盤規(guī)劃，預(yù)算決策、執(zhí)行、監(jiān)督及評(píng)價(jià)需要步步推進(jìn)，從而為企業(yè)現(xiàn)金流平衡提供有力保證。另外針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不確定性，要求財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)預(yù)見(jiàn)性，制定應(yīng)急預(yù)案。三是加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)控制主要為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，從銷管理、資金籌集使用及分配方面，通過(guò)制定相關(guān)的制度加以保證，通過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)控制、不相容崗位分離等控制手段規(guī)范財(cái)務(wù)行為，依法理財(cái)。很多中小企業(yè)為了可持續(xù)性發(fā)展，需要樹立企業(yè)品牌、擴(kuò)大銷售渠道、申請(qǐng)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)和獲得國(guó)家有關(guān)財(cái)政補(bǔ)貼等，首要任務(wù)是建立有效的財(cái)務(wù)控制體系，健全會(huì)計(jì)核算，使企業(yè)不僅滿足國(guó)家相關(guān)規(guī)定的需要，而且也滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的內(nèi)在需要。

（五）與時(shí)俱進(jìn)推動(dòng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新

以互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)為代表的新經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，中小企業(yè)謀求發(fā)展新模式，產(chǎn)生了一些新情況。一是知識(shí)資本的合理配置逐漸成為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。知識(shí)資本由人力資源和無(wú)形資產(chǎn)兩部分組成。知識(shí)資本在企業(yè)全部資本中的比重越來(lái)越高，正成為發(fā)展經(jīng)濟(jì)的主要資源和動(dòng)力。未來(lái)的財(cái)務(wù)管理將逐漸衍變?yōu)橹R(shí)化管理，企業(yè)科技水平、組織管理、人才素質(zhì)等知識(shí)含量將是決定財(cái)務(wù)管理是否創(chuàng)新與發(fā)展的關(guān)鍵因素。二是互聯(lián)網(wǎng)的蓬勃發(fā)展促使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)入新型的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)時(shí)代。以互聯(lián)網(wǎng)、內(nèi)部網(wǎng)以及電子商務(wù)為背景的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不僅使交易、決策可即時(shí)完成，大大提高企業(yè)工作效率，也實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的協(xié)同運(yùn)行，可以進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)資源配置。中小企業(yè)未來(lái)不僅需要重視傳統(tǒng)實(shí)物資產(chǎn)投資，也要逐漸重視企業(yè)信息化建設(shè)。三是中小企業(yè)服務(wù)市場(chǎng)擴(kuò)至世界，企業(yè)資源在更大范圍內(nèi)流動(dòng)，面對(duì)更復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)將逐漸走向國(guó)際市場(chǎng)，面臨更多機(jī)會(huì)和更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)，特別是企業(yè)運(yùn)用衍生金融工具時(shí)各種風(fēng)險(xiǎn)更高，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平要與時(shí)俱進(jìn)，要學(xué)會(huì)在更加復(fù)雜的世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境中運(yùn)用新型財(cái)務(wù)管理工具。

財(cái)務(wù)現(xiàn)代化是中小企業(yè)長(zhǎng)期面臨的重大問(wèn)題，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，財(cái)務(wù)重要性也與日俱增。中小企業(yè)需要從長(zhǎng)計(jì)議，做好長(zhǎng)期規(guī)劃，并在日常工作中做好查漏補(bǔ)缺，適時(shí)建立與企業(yè)發(fā)展同步的財(cái)務(wù)支撐體系，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心作用。X

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