序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇經(jīng)營管理風險分析范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

經(jīng)營策劃的理論依據(jù)

項目的經(jīng)營策劃本質(zhì)上是進行項目成本風險控制的組成部分，其主要理論依據(jù)是風險控制原理。基本原理是：首先進行風險辨識，判定風險出現(xiàn)的概率、可能造成的損失，針對風險采取預防、控制措施，達到規(guī)避風險的目的，或降低風險可能發(fā)生的概率或降低可能造成的損失，達到降低風險等級的目的。

具體實施過程是，第一步，羅列所有的經(jīng)營活動過程，針對每一個經(jīng)營活動過程再將可能發(fā)生的風險全部羅列出來，再分析各個風險可能造成的后果、風險發(fā)生的概率，確定風險等級。針對每一個風險采取控制措施，最后，分析采取控制措施后的風險等級，當風險等級降至企業(yè)可接受的范圍時，不再進行分析。對降低等級后仍不能接受的風險，進行第下一輪的分析、控制循環(huán)，直至達到目的。如發(fā)現(xiàn)采取任何措施后仍存在不可接受風險，則可考慮承擔違約損失，終止合同。

經(jīng)營策劃的必要性

經(jīng)營策劃的目的是降低企業(yè)的經(jīng)營風險、增加企業(yè)的預期收入，并制定采取的控制措施，對工程項目的實施過程具有指導意義。

工程項目的最終產(chǎn)品一般是生產(chǎn)裝置、建筑物、構(gòu)筑物、管網(wǎng)系統(tǒng)、通訊系統(tǒng)等工程實體，其特點是：投資總額大、施工過程復雜、受外部環(huán)境影響大、持續(xù)時間長等。工程項目的特點決定了其施工經(jīng)營風險較大，應采取必要的措施控制風險。

工程項目的復雜多變同時也給能力較強的企業(yè)提供了利潤增長的機遇，如賺取材料價差等機會，經(jīng)過策劃，在機會出現(xiàn)時，則可以為企業(yè)獲取更多的收益。

綜上所述，工程項目的前期經(jīng)營策劃十分必要，策劃的水平高低將決定整個工程項目的總體經(jīng)營水平和盈利能力。

經(jīng)營策劃的內(nèi)容

經(jīng)營策劃的內(nèi)容應包括以下內(nèi)容

工程概況

說明本工程的地理位置、工程承包范圍、工期要求、涵蓋的專業(yè)內(nèi)容、工程實物量、工程特點、工程難點、工程相關方（包括業(yè)主、監(jiān)理、聯(lián)營單位等）情況。

經(jīng)營總體方案

工程經(jīng)營總體方案包括以下內(nèi)容：工程分包范圍、分包方式、項目目標成本、目標利潤、經(jīng)營管理的主要控制措施、擬采用的先進技術及其成本、效益預測、主要施工技術方案的技術經(jīng)濟比選。

項目經(jīng)營風險分析

項目風險分析主要是羅列全部的項目經(jīng)營風險，并分析其可能發(fā)生的概率、造成的損失等，確定經(jīng)營風險的等級。風險分析包括以下內(nèi)容：

合同風險分析：墊資風險、材料價格風險、業(yè)主反索賠風險、合同不確定內(nèi)容的風險；

環(huán)境風險：自然環(huán)境風險、氣候風險、外部社會環(huán)境風險（窩工、工期延誤等可能性）；

組織模式風險：分析擬采用的工程項目組織機構(gòu)、經(jīng)營模式可能產(chǎn)生的風險

作業(yè)風險：各專業(yè)工程的施工工序可能發(fā)生的質(zhì)量、安全問題及不良后果。本項內(nèi)容繁雜、分析工作量較大。

經(jīng)營風險控制措施

企業(yè)可接受的風險，一般風險等級較低，出現(xiàn)的概率較小，即便發(fā)生風險，造成的損失較小可忽略不計， 而消除此類風險，企業(yè)消耗的成本將大于可能出現(xiàn)的損失，因此，對此類風險僅需辨識，不采取控制措施。

對企業(yè)不能接受的風險，需要采取相應的控制措施，以降低風險等級，或轉(zhuǎn)移風險。

對合同風險、環(huán)境風險、組織模式風險，分析風險產(chǎn)生的原因，采取針對措施，消除風險產(chǎn)生的條件，規(guī)避風險或轉(zhuǎn)移風險，或降低風險發(fā)生的概率，或減少風險發(fā)生帶來的損失。

對作業(yè)風險，需在專業(yè)工程師、安全工程師的協(xié)助下，針對風險發(fā)生的原因，采取技術保障措施、安全保障措施，降低風險等級。如采取架設、隔離等安全措施；加大預制深度，減少高處作業(yè)，降低風險等。

經(jīng)營風險控制的分析、對比工作量較大，且需要進行二至三輪的循環(huán)，不斷降低風險等級，直至全部風險達到企業(yè)可接受的等級。如仍有風險等級較高，企業(yè)無法接受，則需要與業(yè)主進行協(xié)商，終止合同，并承擔違約損失。

利潤增長點分析

在進行風險分析的同時，一般會發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)利潤增長的方面，對此應進行充分的研究，并做好制度、措施方面的準備，爭取效益的最大化。

利潤增長點應包括以下內(nèi)容：

合同利潤：工程量變化、材料價差、索賠等；

組織措施降耗：合理組織，消減人工峰值；加強管理，合理降低材料損耗等；

先進技術運用:運用先進技術，如自動焊接技術、電動倒鏈技術等降低成本；

市場開拓：利用現(xiàn)有資源，承攬額外的工程任務。例如，利用大型吊車就近承攬吊裝任務，以最低的成本增加獲取較大的營業(yè)收入，達到攤薄工程項目成本的目的。或利用保運人員承接短期的零星工程等。

市場開拓需要熟悉周邊環(huán)境，預測潛在市場，并提前做好準備工作，制定相應的管理制度、激勵機制等。

工程項目經(jīng)營策劃的要點

經(jīng)營策劃是超前管理的手段之一，其可操作性、準確性，取決于經(jīng)營策劃的水平。工程項目經(jīng)營策劃應細化至作業(yè)工序，以加強策劃的可操作性；應進行充分的調(diào)查、收集基礎信息，提高策劃的準確性。

總體方案策劃要點：

總體方案是經(jīng)營策劃的總體框架，決定了策劃的總體定位高度，因此應慎重選擇總體方案。確定總體方案時，應充分考慮以下因素：

工程概況

工程概況主要注意核實項目的主要工程實物量，保證策劃分析的基礎數(shù)據(jù)準確、細致，從而保證策劃的可操作性、準確性。

重點進行項目特點分析，根據(jù)項目的地理位置、周邊資源情況、施工的技術質(zhì)量難點、HSE控制難點、極端天氣的影響、項目生產(chǎn)工藝對施工的特殊要求等，充分分析工程的各方面特點，為抓住重點進行管理做好準備。

分包范圍

---如分包單位的成本+總包單位的管理成本，小于自行施工成本+管理成本，則應考慮分包，并分析分包可能存在的風險、風險控制措施；

---如工程涉及專有技術，自行施工困難，則考慮分包，并考慮分包風險。

---受資源限制自行無法完成的工程量，考慮分包，并考慮分包風險。

---將風險較大的工程與較小的工程搭配分包，使分包單位的總體風險降低，便于分包風險控制。

經(jīng)營管理的主要措施

一般經(jīng)營管理的主要措施容易照搬公司的管理規(guī)定，流于形式，可操作性不強，注意結(jié)合本工程項目的特點，針對每個工程特點提出管理措施，突出管理的重點，解決主要矛盾。

風險分析要點

風險分析的主要工作量集中在作業(yè)風險分析上，全部工程按專業(yè)分解至工序，再分析每道工序的風險，羅列出的風險數(shù)成千上萬，然后對每個風險進行分析、確定風險發(fā)生的概率和可能造成的損失，確定風險等級，此過程可能循環(huán)二至三次，需要消耗較多的資源和精力。

如作業(yè)風險分析水平較高，則總體工程的風險可實現(xiàn)真正的預控，防止出現(xiàn)大量的事后補救現(xiàn)象，對成本的節(jié)約作用不言而喻。但如風險分析時分解不夠細致，則可能遺漏重大風險，使風險策劃化為空中樓閣。

合同風險、環(huán)境風險、組織風險的分析，需要組織人員進行基礎的調(diào)查工作，再組織專家組進行全面的討論、分析，本項分析需要綜合知識、能力較強的人員完成，一般人員難以達到要求。

風險控制措施要點

風險控制措施主要強調(diào)針對性，任何措施必須針對于某一可能發(fā)生的風險提出，風險分析中列明的風險成千上萬，而每個控制措施一般不止一項，因此，控制措施的數(shù)量龐大，非一己之力所能承擔，需要將控制措施落實到職能部門，傳達到作業(yè)層的崗組，發(fā)動全體人員落實控制措施，充分依靠團隊力量完成控制。

為提高主動進行風險控制的積極性，需要制定相應的激勵機制，以提高控制的實際效果。

充分利用管理軟件、先進技術，提升控制能力。管理軟件課利用微機和軟件系統(tǒng)消除大量人為波動影響、減少大量的簡單重復計算，將管理人員的主要精力解放出來，用于事前的控制、分析，可極大的提高管理效果。先進技術可大大降低操作難度，降低對操作人員的技能要求、降低作業(yè)風險、提高功效，從本質(zhì)上實現(xiàn)風險控制，提升風險控制的總體水平。

利潤增長點分析要點

利潤增長點分析主要目的是充分利用現(xiàn)有的人員、機具、材料，實現(xiàn)額外的營業(yè)收入。

先進技術的運用，可提高功效，降低成本利潤增長點應充分考慮先進技術的運用；

先進的管理軟件、理念，可提高施工組織效率、加強材料控制，對降低成本有較大幫助。

其他可能出現(xiàn)的機會是：市場擴展、合同效益增加等，在經(jīng)營策劃中應進行充分的預測，并制定相應的措施，一旦機會到來，立即緊緊抓住機遇，創(chuàng)造最大的收益。

篇(2)

一、企業(yè)經(jīng)營管理內(nèi)涵

經(jīng)營管理是指企業(yè)在經(jīng)營中為了使各項活動都能夠按照計劃或者目的順利推進而采取的一系列的管理活動之和，經(jīng)營管理具體包括經(jīng)營以及管理兩個基本概念，二者之間是相輔相成的關系，加上二者之間的滲透，一般都將經(jīng)營管理放在一起來進行分析，但是經(jīng)營與管理依然存在一些區(qū)別，其主要區(qū)別在于經(jīng)營更多的是對外，企業(yè)進行市場活動，獲取資源，提升知名度；管理更多的是對內(nèi)，強調(diào)理順內(nèi)部管理流程，建立起來規(guī)范的秩序。企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)涵非常豐富，而且其內(nèi)涵還隨著企業(yè)經(jīng)營管理理論發(fā)展而不斷拓展，目前企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容主要包括以下幾個方面：對于企業(yè)的組織形式、經(jīng)營范圍進行確定；進行市場分析預測，編制年度發(fā)展規(guī)劃；建立規(guī)章制度，完善人力資源開發(fā)與管理；完善企業(yè)市場營銷管理，做好市場營銷活動安排；開展企業(yè)財務管理，做好利潤分配；開展企業(yè)全面診斷。

二、企業(yè)的經(jīng)營管理在企業(yè)經(jīng)營中的作用

經(jīng)營管理在企業(yè)管理中具有重要地位，其對于企業(yè)經(jīng)營具有重要作用，這些作用主要集中在戰(zhàn)略制定、決策分析、財務管理、資源開發(fā)等幾個層面，具體闡述如下。

1.戰(zhàn)略制定作用

戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展的最高綱領，在不斷變化的市場經(jīng)營環(huán)境中，企業(yè)唯有明確戰(zhàn)略，才能夠始終堅定發(fā)展方向，進而在競爭中獲得更多的競爭優(yōu)勢。戰(zhàn)略制定是企業(yè)經(jīng)營管理最主要的作用，企業(yè)戰(zhàn)略制定要求經(jīng)營管理者能夠?qū)彆r度勢、高瞻遠矚，經(jīng)營管理在戰(zhàn)略制定方面的作用主要就是進行戰(zhàn)略環(huán)境的全面分析，主題包括宏觀環(huán)境分析、行業(yè)環(huán)境分析等；制定戰(zhàn)略目標，在戰(zhàn)略環(huán)境分析的基礎之上，制定出來與戰(zhàn)略環(huán)境要求相適應的戰(zhàn)略目標；進行戰(zhàn)略目標分解，制定詳細的戰(zhàn)略實施規(guī)劃。

2.決策分析作用

決策分析是企業(yè)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，可以說企業(yè)經(jīng)營管理就是決策，面對復雜經(jīng)營管理環(huán)境，需要企業(yè)做出正確的決策，才能夠保證企業(yè)的生存發(fā)展，反之如果決策失誤則會將企業(yè)拖入危險的深淵。企業(yè)經(jīng)營管理的決策分析作用主要集中在效益分析以及風險分析兩個方面，效益分析方面就是綜合評估分析不同決策方案的成本以及效益，力求決策方案能夠給企業(yè)帶來最大的效益。風險分析方面就是要分析決策方案的潛在風險，準確把握風險種類以及風險大小，力爭將風險控制在可以承受的范圍之內(nèi)。

3.財務管理作用

財務管理本身是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容之一，財務管理在企業(yè)經(jīng)營管理中扮演著非常重要的決策，財務管理的主要工作就是對于資金籌集、使用、管理、分配等，從而確保企業(yè)財務健康，為企業(yè)發(fā)展提供必要的保障。財務管理的內(nèi)涵主要包括籌資管理、投資管理、營運資金管理以及利潤分配管理，從籌資管理來說就是要通過合理籌資，實現(xiàn)籌資成本最小，同時還能夠較好的滿足企業(yè)資金需要。投資管理主要就是給企業(yè)的投資提供財務支持，進行財務風險分析，確保企業(yè)投資風險的可控性。營運資金管理是對于企業(yè)經(jīng)營中的現(xiàn)金流進行管理，合理持有現(xiàn)金，確保企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展。利潤分配管理主要就是合理協(xié)調(diào)不同利益相關者之間的利益，科學確定利潤分配以及資本積累之間的關系，處理好企業(yè)當前發(fā)展以及未來發(fā)展之間的關系。

4.資源開發(fā)作用

企業(yè)經(jīng)營管理的另外一個重要作用就是進行資源開發(fā)，資源開發(fā)涉及到市場開發(fā)、產(chǎn)品開發(fā)、人力資源開發(fā)、技術開發(fā)等等，資源開發(fā)對于企業(yè)核心競爭優(yōu)勢的構(gòu)筑具有重要的作用。對于企業(yè)來說資源開發(fā)是否高效將會直接左右企業(yè)競爭的成敗，只有良好的資源開發(fā)水平，才能夠保證企業(yè)擁有領先對手的卓越產(chǎn)品，擁有廣闊的市場發(fā)展空間，擁有一支數(shù)量充足、質(zhì)量過硬的人才隊伍，擁有核心技術等等，這將會是企業(yè)競爭力提升的最堅實保障。總之，企業(yè)經(jīng)營管理中的資源開發(fā)范圍非常廣泛，需要企業(yè)統(tǒng)籌好各種資源開發(fā)之間的協(xié)同關系。

三、提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的具體策略

鑒于經(jīng)營管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要作用，需要企業(yè)高度重視經(jīng)營管理的完善以及提升，重點在人力資源管理、經(jīng)營環(huán)境分析以及財務管理等方面不斷努力。

1.完善人力資源管理

在企業(yè)經(jīng)營管理水平提升方面，重中之重就是要完善人力資源管理，人力資源是企業(yè)最重要的資源，同時也是企業(yè)經(jīng)營管理活動開展的主體，因此人力資源管理水平是企業(yè)經(jīng)營管理水平提升的關鍵。在人力資源管理方面，企業(yè)關鍵是要樹立起來正確的管理理念，優(yōu)化人力資源管理手段，全面提升人力資源的工作積極性，改善人力資源的綜合素養(yǎng)，提升員工的崗位勝任力，尤其是加強經(jīng)營管理人員培訓以及開發(fā)，為經(jīng)營管理工作的開展提供堅實的人力資源基礎，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的持續(xù)提升。

2.注重經(jīng)營環(huán)境分析

企業(yè)經(jīng)營管理工作開展的基礎在于經(jīng)營管理環(huán)境的分析，通過摸清企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境，來為企業(yè)經(jīng)營管理工作的開展提供詳實的資料。經(jīng)營管理環(huán)境分析方面需要企業(yè)引入PEST、SWOT、五力分析、企業(yè)診斷等工具，從而全面的把握好企業(yè)的宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境等等，根據(jù)經(jīng)營管理環(huán)境的分析來給企業(yè)決策、財務管理、流程優(yōu)化等等提供基本的資料，然后提升經(jīng)營管理策略準確性，推動企業(yè)經(jīng)營管理的改善。

3.加強企業(yè)財務管理

篇(3)

關鍵詞：中小企業(yè) 風險 非財務指標

中圖分類號：F830 文獻標識碼：B 文章編號：1007-4392（2011）07-0047-03

我國中小企業(yè)雖然在企業(yè)數(shù)量上占據(jù)主導地位，但在銀行貸款總額中所占比重甚低。據(jù)統(tǒng)計，在1000多萬家工商登記注冊的企業(yè)中，中小企業(yè)占90%，而中小企業(yè)貸款余額僅占全部企業(yè)貸款余額的24%。商業(yè)銀行對中小企業(yè)惜貸的主要原因之一是難以對中小企業(yè)信用風險進行準確把握。中小企業(yè)經(jīng)營管理的不規(guī)范、財務制度的不健全，造成商業(yè)銀行主要依據(jù)財務指標進行定量分析的方法“失靈”，無法完成對企業(yè)信用風險的準確判斷。因此在中小企業(yè)信用風險分析中，必須加入多種非財務指標的定性分析。

一、 非財務指標的重要作用

非財務指標是指那些不以貨幣為計量單位，不一定與財務狀況相關，但與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關的各類指標。在中小企業(yè)信用風險分析中，加強非財務指標的運用有助于信貸人員進行全面、準確地分析，提升貸款判斷、決策能力。這主要體現(xiàn)在以下三方面：

一是判斷企業(yè)的還款能力。在分析企業(yè)的還款能力時，商業(yè)銀行習慣于分析資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等財務指標。但財務分析只是對企業(yè)的歷史還款能力進行分析，且是建立在持續(xù)、穩(wěn)定經(jīng)營，財務報表真實、準確反映企業(yè)經(jīng)營的假設上。事實上，中小企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模較小，多為“家族型”企業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營管理、財務核算不規(guī)范，財務報表的編制隨意性較大，可信度相對較低，主要通過財務指標計算難以準確掌握企業(yè)的未來經(jīng)營變化情況。而且，企業(yè)的經(jīng)營狀況受其行業(yè)風險、經(jīng)營風險、管理水平、主要經(jīng)營者素質(zhì)等各方面因素的影響和作用。所以在中小企業(yè)信用風險分析中，非財務指標的分析不僅是需要的，而且是必要的。

二是判斷企業(yè)的信用。一筆貸款能否按期償還，除企業(yè)的還款能力外，還有一個重要因素，即還款意愿。在實際工作中，有些貸款形成不良的原因不是企業(yè)沒有還款能力，而是“有錢不還”，惡意套取銀行貸款。而銀行在進行企業(yè)信用風險分析，做出貸款決策時，僅靠財務指標分析難以獲取企業(yè)還款意愿信息，必須綜合分析企業(yè)信用等非財務指標才能得出判斷。

三是判斷企業(yè)真實信息。中小企業(yè)的內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖制定了幾項制度，但在實際工作中卻未得到認真執(zhí)行，這導致企業(yè)外部監(jiān)督困難重重，企業(yè)信息透明度低。商業(yè)銀行在貸款調(diào)查中要掌握企業(yè)的真實信息，往往需要通過對非財務指標的收集、監(jiān)測、分析和利用，來補充還原企業(yè)的財務指標，從而判斷企業(yè)的真實經(jīng)營發(fā)展狀況。

二、非財務指標設定原則

（一）突出重點原則

中小企業(yè)非財務指標涉及各個方面，在企業(yè)信用風險分析中把各種因素都涵蓋在內(nèi)，不大可能，而且評估成本也很高。所以對非財務指標的設定要堅持突出重點原則，主要考慮對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響的因素。

（二）針對性原則

確定非財務指標時，要深入了解和分析中小企業(yè)運行特點以及所屬經(jīng)濟區(qū)域特征，考慮其所適用的經(jīng)濟政策和監(jiān)管要求，合理確定。

（三）可操作性原則

非財務指標的設定，要選擇那些便于理解、便于獲取，普通適用，實用性強的信息，否則會產(chǎn)生誤導，容易引起評價結(jié)果失真。

三、非財務指標的設定

中小企業(yè)多具有經(jīng)營決策、管理、財務權力集中于企業(yè)少數(shù)管理層，甚至企業(yè)主一人身上的特點，換句話說“法人”和“私人”在中小企業(yè)身上幾乎重疊，難以區(qū)分。企業(yè)經(jīng)營之外的因素即企業(yè)主或企業(yè)核心人員自身的因素對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營也起著至關重要的作用。因此按照非財務指標的設定原則，基于目前企業(yè)信用風險分析的非財務指標體系和中小企業(yè)經(jīng)營特點，將中小企業(yè)非財務指分為與企業(yè)經(jīng)營相關的非財務指標和與企業(yè)主相關的非財務指標兩類進行具體設定。

（一）與企業(yè)經(jīng)營相關的非財務指標

1.企業(yè)所在行業(yè)：不同行業(yè)所處的發(fā)展階段、發(fā)展?jié)摿Α⒏偁幍募ち页潭龋艿降恼咧С殖潭榷疾槐M相同。企業(yè)所處行業(yè)發(fā)展前景的好壞、政策支持力度的高低，都會影響到企業(yè)的發(fā)展，進而影響到企業(yè)償債能力。

2.企業(yè)所處行業(yè)地位：雖然中小企業(yè)規(guī)模小，實力弱，與大企業(yè)相比在很多方面不占優(yōu)勢，但并不代表中小企業(yè)的競爭力就弱。若企業(yè)在本行業(yè)中占據(jù)較大的市場份額，技術水平、生產(chǎn)工藝居于行業(yè)領先地位，則企業(yè)的抗風險能力就相對較強。

3.企業(yè)主經(jīng)驗：企業(yè)在本行業(yè)或相關行業(yè)的從業(yè)年限，取得的業(yè)績和具有的影響力，以及企業(yè)主經(jīng)營管理水平的高低對企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營具有決定性的作用。

4.企業(yè)經(jīng)營管理安全措施：中小企業(yè)大多生產(chǎn)條件簡陋，作業(yè)環(huán)境差、從業(yè)人員以農(nóng)民工為主，文化程度普遍偏低，缺乏基本的安全知識，加之企業(yè)個別負責人安全生產(chǎn)意識淡薄，只追求利潤而忽視安全，造成安全生產(chǎn)事故時有發(fā)生。對中小企業(yè)來說由于其資金實力弱，因安全措施不得當，引起的工傷、火災、產(chǎn)品事故等，極易給企業(yè)帶來沉重的經(jīng)濟負擔，甚至拖垮整個企業(yè)。

5.企業(yè)融資渠道：在中小企業(yè)非財務指標分析中，商業(yè)銀行要特別關注企業(yè)的高利貸借款。因高利貸利率相對較高，一年期利率能夠達到50%的水平，利潤率相對較低的中小企業(yè)難以長期維持如此高息的借貸，易造成企業(yè)的資金鏈條斷裂，引發(fā)企業(yè)危機。

（二）與企業(yè)主相關的非財務指標

1.企業(yè)主接受貸款調(diào)查的誠意：商業(yè)銀行在進行調(diào)查時，企業(yè)主是否愿意真實披露相關情況，所提供口頭、書面材料是否真實可信，是否存在刻意隱瞞或欺騙的情況。如果在調(diào)查中企業(yè)主不予配合或提供虛假信息，將直接影響調(diào)查結(jié)果，也說明存在套取銀行貸款的可能。

2.企業(yè)主信用狀況：歷史數(shù)據(jù)和實踐經(jīng)驗表明，中小企業(yè)的信用水平與其所有者或主要經(jīng)營者的信用水平具有極大的一致性，在某種程度上，可以將中小企業(yè)貸款視同對其企業(yè)主個人的貸款，因此，從中小企業(yè)主個人的信用歷史，就可以相當準確地預期中小企業(yè)未來的還款表現(xiàn)。

3.企業(yè)主個人品質(zhì)：重點考查企業(yè)主或企業(yè)核心人員有無不良嗜好、是否穩(wěn)健踏實、社會各界評價如何。在多數(shù)中小企業(yè)中，企業(yè)主即是企業(yè)，兩者難以分割。如企業(yè)主有賭博等不良嗜好，很容易造成挪用企業(yè)資金歸還賭債等事情的發(fā)生，進而影響企業(yè)的正常運營。

4.企業(yè)主家庭狀況：該項非財務指標的分析與“企業(yè)主品質(zhì)”分析基于同樣的原因。企業(yè)主的家庭成員包括配偶、子女，若發(fā)生重大變故，一方面會造成企業(yè)主的無心經(jīng)營，另一方面若涉及財產(chǎn)糾紛，很可能影響企業(yè)正常運營。特別是在貸后信用風險分析中要將該指標作為重要的風險預警信號。

5.企業(yè)主社會關系：通過了解企業(yè)主與合作伙伴的關系，與競爭對手的關系，能夠判斷企業(yè)的生存能力。因為企業(yè)主社會公共關系好，與上下游業(yè)務伙伴合作關系融洽，具備良好的口碑，不僅在遇到臨時性困難時容易得到各方支持，還能夠獲得多方面的信息，促進企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)健運行。

四、商業(yè)銀行非財務指標分析面臨的障礙

雖然非財務指標在中小企業(yè)信用風險分析中發(fā)揮著重要的作用，各商業(yè)銀行也在此方面進行了大量的嘗試，但由于歷史和社會大環(huán)境等方面的原因，商業(yè)銀行在中小企業(yè)上述非財務指標收集、分析、運用上，仍面臨著較大的障礙。

一是非財務指標獲取成本較高。非財務指標分析，涉及企業(yè)的方方面面，需要通過多種渠道，盡可能多的收集信息，并且需要對多方信息進行驗證才能確認信息的可靠性。商業(yè)銀行在中小企業(yè)非財務指標獲得、分析上往往需要花費大量的人力、物力和時間成本。二是非財務指標判斷主觀隨意性大。目前許多非財務指標的量化沒有公認的準則，商業(yè)銀行也沒有針對非財務指標的評估體系，而且，還有一些非財務指標是無法量化的，全憑信貸人員的主觀判斷，個體差異性較大。三是商業(yè)銀行從業(yè)人員素質(zhì)有待提高。相對于財務指標分析，非財務指標分析對從業(yè)人員的要求更高。非財務指標分析的復雜性要求信貸人員具有廣泛的知識結(jié)構(gòu)，從國家政策到行業(yè)規(guī)范、從企業(yè)管理到專業(yè)技術、從企業(yè)營銷到財務會計最好無所不知；而且非財務指標分析還要求信貸人員具有豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗和高度的敏感，能夠洞悉企業(yè)的細微變化。但就目前情況看，商業(yè)銀行符合條件的中小企業(yè)信貸人員為數(shù)很少。

五、結(jié)論

非財務指標在中小企業(yè)信用風險分析中發(fā)揮著重要作用，合理的指標設定、準確地判斷分析，有助于信貸人員更加全面、真實地了解企業(yè)狀況，進而作出科學、合理的貸款決策。但非財務指標在收集、分析和利用上仍存在一些困難，有些至關重要的指標，如“企業(yè)主個人品質(zhì)”，其有效性主要取決于信息收集的范圍和準確性以及調(diào)查人員的經(jīng)驗和判斷。因此，商業(yè)銀行與社會各界需要從以下幾點入手，共同努力，不斷完善非財務指標分析，充分發(fā)揮其作用。

首先是要加快社會征信體系的建設步伐，充分整合社會各個方面的信息資源，如對企業(yè)的工商登記信息、依法納稅情況、借貸信用記錄、企業(yè)主的個人信用信息等進行有效整合，建立一個全面完善的社會征信體系，降低銀行收集此類信息的成本。其次是加強非財務指標體系的建立與分析方法研究，盡快建立規(guī)范公認的非財務指標評價體系。再次是商業(yè)銀行要加強信貸隊伍建設，采用培訓、考核、引進等一系列措施，盡快建立起具備專業(yè)素質(zhì)、業(yè)務經(jīng)驗豐富的中小企業(yè)信貸人員隊伍。

參考文獻：

[1]顧曉安、盧蕾，《問題貸款―成因、識別、監(jiān)管》，立信會計出版社，2006。

[2]糜仲春、申義、張學農(nóng)，《我國商業(yè)銀行中小企業(yè)信貸風險評估體系的構(gòu)建》，《金融論壇》，2007年第3期。

[3]沈蕾，《論商業(yè)銀行中小企業(yè)信貸風險預警體系構(gòu)建》，《黃岡師范學院學報》，2008第28卷第4期。

[4]李霄鵬，《加強中小企業(yè)安全生產(chǎn)監(jiān)管勢在必行》，《中小企業(yè)管理與科技》，2009年5月。

[5]彭彤麗，《商業(yè)銀行中小企業(yè)信用評估中非財務指標的設計》，《中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計》，2008年第11期。

篇(4)

關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；會計控制；控制環(huán)境

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-00-02

內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機制，是現(xiàn)代企業(yè)的重要手段。內(nèi)部控制的健全與否與企業(yè)成敗息息相關。形同虛設的內(nèi)部控制可以毀掉一個企業(yè)，而有效的內(nèi)部控制可以把一個企業(yè)推向成功。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵和意義

1.內(nèi)部控制的內(nèi)涵與特點

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。它具有以下幾個主要的特點：

（1）內(nèi)部控制是一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程，它持續(xù)地流動于企業(yè)之中，并隨著企業(yè)經(jīng)營管理的新情況、新要求適時改進。

（2）內(nèi)部控制由企業(yè)中各個層級的人員共同實施，從企業(yè)負責人到各個業(yè)務分部、職能部門的負責人，直至企業(yè)每一個普通員工，都對實施內(nèi)部控制負有責任。

（3）內(nèi)部控制在形式上表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此連接的控制方法、措施和程序，這些方法、措施和程序有助于及時識別和處理風險，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標，提高經(jīng)營管理水平、信息報告質(zhì)量、資產(chǎn)管理水平和法律遵循能力。

（4）內(nèi)部控制能夠向企業(yè)管理層實現(xiàn)前述目標提供合理保證，但由于內(nèi)部控制的固有局限、管理層的逾越和串通舞弊等原因，難以確保每一個企業(yè)必定成功。

2.加強企業(yè)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是管理中的重中之重，要作好管理，首先得做好內(nèi)部控制。內(nèi)部控制可以說是一座座大廈的地基，如果內(nèi)部控制不健全，企業(yè)大廈的根基也就不穩(wěn)。

（1）加強企業(yè)內(nèi)部控制，可以保證和提高會計信息質(zhì)量。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)管理者了解過去、掌握現(xiàn)在、預測未來、制定決策的必要條件。

（2）加強企業(yè)內(nèi)部控制，可以保證企業(yè)高效率經(jīng)營。在企業(yè)的日常工作中，如果能很好地加強內(nèi)部控制，合理地對企業(yè)內(nèi)部各個部門和人員進行分工控制，注重職責分明和人員素質(zhì)教育，以內(nèi)部控制加強對人的行為的約束，以人的主動和被動思想加強對工作認識的促進，形成一種慣性，則能明顯提高企業(yè)經(jīng)營管理的效率，迅速提升企業(yè)外在形象。

（3）加強企業(yè)內(nèi)部控制，可以保護財產(chǎn)物資的安全完整，健全完善的內(nèi)部控制制度能夠科學有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的各個環(huán)節(jié)，采取各種控制手段，確保財產(chǎn)物資的安全完整，避免和糾正浪費等不良現(xiàn)象。

二、內(nèi)部控制的目標與原則

內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（1）促進遵循國家法律法規(guī)

守法和誠信是企業(yè)健康發(fā)展的基石。逾越法律的短期發(fā)展終將付出沉重代價。內(nèi)部控制要求企業(yè)必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎上實現(xiàn)自身的發(fā)展。

（2）促進維護資產(chǎn)安全

資產(chǎn)安全完整是投資者、債權人和其他利益相關者普遍關注的重大問題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎。良好的內(nèi)部控制，應當為資產(chǎn)安全提供扎實的制度保障。

（3）促進提高信息報告質(zhì)量

可靠的信息報告能夠為企業(yè)管理層提供適合其既定目的的準確而完整的信息、支持管理層的決策和對營運活動及業(yè)績的監(jiān)控；同時，保證對外披露的信息報告的真實、完整，有利于提升企業(yè)的誠信度和公信力，維護企業(yè)良好的聲譽和形象。

（4）促進提高經(jīng)營效率和效果

該目標要求企業(yè)結(jié)合自身所處的特定的經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境，通過健全有效的內(nèi)部控制，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效率。

（5）促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

這是內(nèi)部控制的終極目標。它要求企業(yè)將近期利益與長遠利益結(jié)合起來，在企業(yè)經(jīng)營管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。

內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應當遵循的基本指針。企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應當遵循下列5項原則，即全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則。

三、內(nèi)部控制存在的缺陷與對策

1.內(nèi)部控制存在的缺陷

（1）內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的缺陷

控制環(huán)境主要是指企業(yè)員工的道德行為和所處的工作環(huán)境，包括管理者的管理理念、董事會、組織結(jié)構(gòu)、職責劃分和人力資源政策與程序。首先，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴重，作為能夠控制公司的大股東在缺乏有效約束的控制下，更容易出現(xiàn)不利于公司長遠發(fā)展而有利于個人自身利益發(fā)展的短期行為。其次，公司的法人治理結(jié)構(gòu)“形備而實不至”，尤其是董事會沒有發(fā)揮其應有的監(jiān)督管理的作用。海爾集團通過實踐，制定出了一套合理的員工聘用機制、考核機制、激勵機制等，其用人的原則是：“充分發(fā)揮人的潛能，讓每個人都能感受到來自內(nèi)部競爭和市場競爭的壓力，而且還能自覺將壓力轉(zhuǎn)化為競爭的動力。”因此，在制度創(chuàng)新的同時營造優(yōu)良的控制環(huán)境，從而優(yōu)化控制環(huán)境，這是內(nèi)部控制的迫切要求，也是內(nèi)部控制建設的長期任務。

（2）市場發(fā)育不完善，對內(nèi)部控制信息缺乏接受力

我國市場運行機制以及相應的法律、法規(guī)都不健全，交易不規(guī)范，非法謀利是一種普遍現(xiàn)象。在這種環(huán)境下，公司內(nèi)部控制信息的披露，可能引起投資者的不安，對公司產(chǎn)生不利影響。我國上市公司每年兩次企業(yè)財務信息，但由于其時效性差，無法反映公司的真實財務狀況，使投資者無法對公司的發(fā)展前景做出正確判斷。

（3）投資風險意識薄弱，對內(nèi)部控制的重要性缺乏認識

企業(yè)的風險管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營戰(zhàn)略，采用各種風險分析技術，并采取恰當?shù)姆椒ń档惋L險。只關注眼前利益而對公司的長遠發(fā)展置之不理，內(nèi)部控制也就沒有意義可言了。

2.健全有效內(nèi)部控制需要做好以下幾方面工作

企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應當包括做好：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大方面的工作。

（1）建立與實施內(nèi)部控制的基礎——完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀律與架構(gòu)，影響經(jīng)營管理目標的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識，是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的基礎。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（2）實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)——風險評估

風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。主要包括：目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。

企業(yè)應當結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況，持續(xù)收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調(diào)險應對策略。

（3）實施內(nèi)部控制的具體方式——控制活動

控制活動是指企業(yè)根據(jù)風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)，是實施內(nèi)部控制的具體方式。

企業(yè)應當結(jié)合風險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與檢查性控制相結(jié)合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

常見的控制措施有：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

（4）實施內(nèi)部控制的重要條件——信息與溝通

信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通，是實施內(nèi)部控制的重要條件。

企業(yè)應當建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。信息與溝通的要件主要包括：信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機制。

（5）實施內(nèi)部控制的重要保證——內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時加以改進，是實施內(nèi)部控制的重要保證。

作為一個發(fā)展中國家，我們的企業(yè)如何走向成功，由低谷走向光明，如何發(fā)揮內(nèi)部控制在經(jīng)營管理中的微妙作用，已成為我國企業(yè)必須要認真并且積極面對的問題。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對確保企業(yè)各項工作的正常進行、促進企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用。企業(yè)只有制定一套具有全局性、長遠性、有效性的內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部控制，才能成為一個長壽型企業(yè)立于不敗之地。

參考文獻：

[1]翟志華.建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度[J].資產(chǎn)與產(chǎn)權，2003（03）.

篇(5)

（一）不良貸款多，存在“超貸”的現(xiàn)象

當前我國大多銀行因為政策性的任務而肩負沉重的包袱，在我國經(jīng)濟的發(fā)展過程中易發(fā)生國企經(jīng)營虧損利用信貸關系轉(zhuǎn)嫁于銀行的現(xiàn)象，這種情形下，就加重了資金的流動及優(yōu)化配置難問題，加大了信貸資產(chǎn)的風險和損失，導致在后續(xù)的銀行經(jīng)營中，風險會隨著銀行貸款對存款比例的增大而增大，久而久之，便出現(xiàn)了“超貸”現(xiàn)象。

（二）盈利水平低

當前我國銀行獲取利潤的最主要途徑便是貸款，而有效利用這一途徑的前提則是做好存款業(yè)務，有些銀行就采取虛增存款的方法來拓展自身的規(guī)模，最終形成的局面便是實際存款沒有提升，而貸款業(yè)務增加了，這部分貸款便是虛假存款，使得存貸比率嚴重失衡，銀行被迫面臨經(jīng)營風險。（四）循環(huán)貼現(xiàn)風險所謂的循環(huán)貼現(xiàn)，就是指銀行存進的保證金、開出承兌匯票進而進行銀行貼現(xiàn)以及不斷放大貼現(xiàn)產(chǎn)生的信用的過程，逐漸形成了一種金融的惡性循環(huán)，其實質(zhì)是利用很少的資金支撐著巨大的資金流動，一旦中間的某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，整個循環(huán)的資金鏈便會淪為泡沫，對于銀行的經(jīng)營及發(fā)展來說，將是致命性的災難[1]。

二、當前銀行強化風險防范與管理的對策

（一）樹立正確的風險防及管理意識

當前的銀行發(fā)展中，任然存在著員工認為非風險的管理是風險控制部門的責任這一錯誤觀念，針對此，銀行應當樹立正確的風險管理意識，使銀行內(nèi)的每位員工認識到對風險的管理與每個人的發(fā)展息息相關，是每個人的職責，進而提高風險管理意識與水平，對銀行所存在的風險進行有效地防范和利用，實現(xiàn)風險在銀行的常規(guī)經(jīng)營管理化，使其作為銀行管理的主要工作之一，并重視管理人員的引導作用，將風險管理納入銀行文化建設，通過建立必要的約束機制和獎懲措施，來實現(xiàn)員工參與銀行風險管理的積極性的提高。

（二）全面構(gòu)建風險控制體系

在銀行的發(fā)展過程中，對其風險的管理是多種問題的綜合反映，而不僅僅體現(xiàn)在資金管理方面，銀行首先要加強各級銀行法人體制，并在此基礎上建立應對流動風險的內(nèi)部控制系統(tǒng)，主要的控制內(nèi)容包括預警、決策、實施以及事后監(jiān)控等，完善銀行的控制系統(tǒng)；其次，要出臺詳細的風險操作標準，使得內(nèi)部的工作人員在風險處理方面有一定的規(guī)范可參考；再次，應實現(xiàn)銀行資金的優(yōu)化配置，經(jīng)過政府參與等措施，強化資金在各行全系統(tǒng)調(diào)撥，對有限的資金實行充分高效的使用，使得其產(chǎn)生的效益最大化，增強系統(tǒng)內(nèi)資金的效益性和流動性，實現(xiàn)銀行配置資金的最優(yōu)化管理。

（三）創(chuàng)新中間業(yè)務

銀行的發(fā)展是一個不斷積累經(jīng)營管理經(jīng)驗與實施創(chuàng)新的過程，應學會在其設計和發(fā)行的金融產(chǎn)品中增加相應的風險中介，增強產(chǎn)品的競爭力。通過對中間業(yè)務的科學合理創(chuàng)新和收費，增強銀行自身的資產(chǎn)負債流動水平，此外，新時期的銀行也應針對我國富裕金融資產(chǎn)的客戶開展各種咨詢需求服務，為其傳授規(guī)風險的理財及咨詢等服務，有效控制風險的發(fā)生，新時期的銀行也應積極與證券公司及保險公司聯(lián)合開發(fā)投資組合產(chǎn)品，吸引有多余資金的客戶進行投資，通過一系列措施有效降低銀行的經(jīng)營風險[2]。

（四）重視對風險管理人才的引進與培養(yǎng)

新時期的各類競爭追根究底是人才的競爭，基于當前大多數(shù)銀行缺乏具備經(jīng)驗豐富及風險管理能力強的高素質(zhì)人才的現(xiàn)狀，銀行應積極調(diào)整自己的招聘范圍及標準，拓展自身的招聘途徑，通過獵頭公司等引入更多更優(yōu)秀的風險管理方面的人才，并積極為銀行內(nèi)部的有潛力人才進行積極的培訓與深造，進而為銀行經(jīng)營管理，尤其是對風險的經(jīng)營管理方面創(chuàng)建一支優(yōu)秀、高效、綜合的人才隊伍，讓其專業(yè)的風險意識與風險管理才華得到充分的發(fā)揮與施展，有效對銀行經(jīng)營管理中的風險進行防范和應對，并通過后續(xù)不斷地培訓與加強，使得風險管理團隊的成員不斷掌握風險管理技術，提高自身的風險管理水平，促進銀行的更快、更好、更高效發(fā)展。

三、結(jié)束語

篇(6)

一、商業(yè)銀行信貸風險的概念及形成的原因

商業(yè)銀行信貸風險是由于不確定性因素使借款人不能按合同規(guī)定償還銀行貸款本息，導致信貸資產(chǎn)預期收入遭受損失的可能性。

商業(yè)銀行的信貸風險產(chǎn)生的原因有許多方面，如圖1所示。歸納起來主要表現(xiàn)為:(1)商業(yè)銀行自身經(jīng)營性原因。例如銀行信貸內(nèi)部控制制度不完善，缺乏科學的信貸管理與防范體系，信貸資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)管制度與償債的約束機制的執(zhí)行不嚴格，經(jīng)營管理人員和經(jīng)辦人員缺乏職業(yè)道德等造成了信貸風險;(2)商業(yè)銀行的信貸風險識別機制不健全，沒有對信貸風險準確全面的評估，導致風險防控滯后;(3)信貸營銷理念偏差。盲目相信企業(yè)集團，增大了信貸風險憂患；許多商業(yè)銀行爭搶大集團客戶，對企業(yè)集團盲目跟進，對其多頭授信、過度授信，放寬了信貸條件和監(jiān)控。從成都市信貸統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，前10戶商業(yè)銀行貸款在全市各項貸款中的所占比例呈現(xiàn)逐年走高的態(tài)勢，2005年末為28.4%，2006年末31.5%，2007年末為41.3%，說明了各行的貸款投向高度集中，增大了銀行的信貸風險隱患。（4）對國家經(jīng)濟，產(chǎn)業(yè)及行業(yè)政策研究欠缺。個別商業(yè)銀行信貸資金未能遵從產(chǎn)業(yè)政策的有效引導，盲目跟風，造成信貸資金的過度集中投入，加劇了這些行業(yè)的產(chǎn)能過剩和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進一步失衡。（5）信貸風險的產(chǎn)生還會由于國家行政干預，企業(yè)經(jīng)營管理不完善及自然災害、意外事故等不可抗拒的外界因素造成。

二、目前我國商業(yè)銀行信貸風險控制中存在的問題

自從我國金融行業(yè)改革之后，銀行信貸管理體制和業(yè)務辦理水平有了很大的改善和提升，但依然存在資產(chǎn)質(zhì)量普遍差，不良貸款逐年增多，評估預警制度不完善等狀況。主要表現(xiàn)為：

1.信貸風險防范流程存在缺陷。其中包括客戶初選和信評階段存在缺陷；貸款審報、審批及發(fā)放階段存在缺陷；貸后管理中存在缺陷等方面。例如，廣州某商業(yè)銀行沒根據(jù)風險狀況制定貸款的最低價格，報批材料缺少，只認定為口碑良好的企業(yè)集團，結(jié)果造成大數(shù)額貸款無法回收。

2.信貸風險控制的組織機構(gòu)和績效評價體系不健全。過分注重存貸款的數(shù)量，對存貸款質(zhì)量和客戶關系的維持程度沒有詳細準確分析，因而不利于信貸風險管理的深入研究和穩(wěn)定發(fā)展。

3.對商業(yè)銀行信貸風險分析技術落后。我國商業(yè)銀行依然使用傳統(tǒng)的風險管理模式，主觀性過強，在風險識別度量監(jiān)測等方面的客觀性與科學性不夠明顯，與國際先進銀行的數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工程等先進方法相比，我國商業(yè)銀行風險管理防范技術顯得落后。而我國商業(yè)銀行目前使用的信貸信息系統(tǒng)（CMIS）所體現(xiàn)的數(shù)據(jù)質(zhì)量欠佳，難以建立準確的歷史數(shù)據(jù)。如違約概率（PD）、違約損失（LGD）以及VAR模式參數(shù)的確定都需要5年以上信貸信息數(shù)據(jù)。此外，數(shù)據(jù)的準確率，利用率都有待提高。

4.商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的定價和處理方式不盡合理，不良資產(chǎn)總量的認定不應該取決于對不良資產(chǎn)的處理方式。對商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的定價和處置方式主要是有財政出資沖銷呆賬，或者由國家出面成立不良資產(chǎn)管理公司，其結(jié)果將導致國有商業(yè)銀行的行為動機更加傾向于將自己的不良資產(chǎn)的嚴重情況夸大，擺脫包袱，造成銀行改善經(jīng)營現(xiàn)狀的動力不足。我國商業(yè)銀行的一些基層信貸市場部門缺乏對各類信用風險的預測和足夠的駕馭能力，甚至對風險持漠視的態(tài)度。例如，中國工商銀行對藍田集團信貸的案件中，由于在信貸流程中缺乏自動有效的風險預警分析機制，在信貸部門傳統(tǒng)的經(jīng)驗型管理方式下，不但沒發(fā)現(xiàn)藍田集團已經(jīng)存在的問題，反而盲目加大對該公司的貸款支持力度，造成巨額信貸資金無法回收。

因此，建立健全銀行風險評估和預警機制體系，加強信貸風險的控制是非常必要的，也是確保我國商業(yè)銀行的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的重要舉措。

三、構(gòu)建完善科學有效的商業(yè)銀行信貸風險評估預警體系的措施分析

信貸風險預警主要是對金融運行過程中可能發(fā)生的銀行資產(chǎn)損失和金融體系遭受破壞的可能性進行分析、預測，為銀行安全運行提供對策建議。信貸風險預警系統(tǒng)主要由反映信貸風險的警情、警兆、警源及變動趨勢的組織形式、指標體系和預測方法等構(gòu)成，它以銀行信貸統(tǒng)計資料為依據(jù)，以信貸信息技術為載體，是銀行信貸風險防范體系的重要組成部分。

在借鑒國內(nèi)外對信貸風險預警系統(tǒng)的研究成果和經(jīng)驗的基礎上,從中國的具體狀況出發(fā),我國商業(yè)銀行的信貸風險預警系統(tǒng)由預警信息系統(tǒng)，指標系統(tǒng)，評估系統(tǒng)，決策系統(tǒng)組成（如圖2所示）。它通過對指標的分析、篩選、賦予權重等一系列工作,得到商業(yè)銀行信貸風險的綜合風險預警指數(shù),并利用灰色預測模型，建立起健全科學的信貸風險安全預警、監(jiān)管體系。

1.運用計算機技術及數(shù)據(jù)分析方法，建立信貸風險預警信息系統(tǒng)。通過信貸風險管理信息系統(tǒng)的支持，對有關市場風險信息進行收集和存儲，根據(jù)客戶的信用歷史資料和實況，利用一定的信用風險評估模型，運用計算機技術及數(shù)據(jù)分析方法，建立環(huán)境監(jiān)測信息系統(tǒng)，客戶信息系統(tǒng)及信貸風險監(jiān)控信息系統(tǒng)，設立個人信用評估體系，企業(yè)信用評估體系，客戶信用等級等，從中綜合統(tǒng)計得到不同等級的信用分數(shù)，銀行可以根據(jù)客戶的信用分數(shù)，分析客戶按時還款的可能性和風險系數(shù)，決定是否予以授信以及授信的額度和利率。提高信貸風險管理的正確性和有效性。

2.建立完善信貸風險防范的指標系統(tǒng)

(1)利用企業(yè)在這些指標上的統(tǒng)計資料，通過定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，對企業(yè)的情況進行綜合評估，通過對企業(yè)的監(jiān)測，對商業(yè)銀行的信貸活動發(fā)出預警。這個指標體系通常包括如下方面：

①企業(yè)償債能力指標。流動比率,又稱營運資金比率,是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負債之比。速動比率，又稱酸性測試比率，是速動資產(chǎn)與流動負債之比。資產(chǎn)負債比率，是指負債總額與全部資產(chǎn)凈值之比。

②企業(yè)盈利能力指標。資產(chǎn)收益率，又稱投資收益率。它是用來衡量企業(yè)有效利用所有資產(chǎn)的能力。其計算公式為：資產(chǎn)收益率＝稅后凈利潤／（資產(chǎn)總額－無形資產(chǎn)）

銷售利潤率，是指企業(yè)稅后利潤與銷售收入之比。

③企業(yè)營運能力指標。存貨周轉(zhuǎn)率，是指銷貨成本與平均存貨之比。其中，平均存貨＝（期初存貨＋期末存貨）／2

應收賬款周轉(zhuǎn)率，又稱為收賬比率，是指賒銷凈額與平均應收賬款之比。

(2)對信貸各項指標綜合分析，確定信貸風險權重和等級。及時有效識別預警信號，對信貸各項預警指標的分析和識別預警信號是構(gòu)建信貸風險系統(tǒng)的重要內(nèi)容和關鍵環(huán)節(jié)。一般使用的分析方法有比較分析法，趨勢分析法，比率分析法等。對信貸風險分類并對其單項指標加權平均后進行計分，可通過計算目標層綜合風險指數(shù)來反映客戶信貸風險總體情況及預警狀態(tài),計算公式為

根據(jù)預警模型風險指數(shù)可將客戶信貸風險等級及預警狀態(tài)設置為5級。客戶信貸風險指數(shù)、風險等級和預警狀態(tài)對照如表2所示。

表中不但可以得出客戶信貸風險總體風險及預警狀態(tài),還可以根據(jù)準則風險指標風險指數(shù)確定其各自風險及預警狀態(tài)。

因此，商業(yè)銀行要集中全行對預警指標體系、計算機技術、財務管理、風險分析等方面有專長的人才，以他們豐富的經(jīng)驗，運用有效的分析方法，對信貸風險進行歸納分析，及時發(fā)現(xiàn)預警信號。通過早期預警信號的識別，有助于發(fā)現(xiàn)和預測貸款的現(xiàn)有問題和發(fā)展趨勢，來確定貸款的按期足額償還的可能程度。例如：2007年金龍股份公司向工商銀行提出巨額貸款以購買原料的申請，在2008年初，工商銀行通過調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該公司財務狀況不良，資金利用率不科學，于是及時停止貸款項目的實行，后來金龍集團因經(jīng)營管理問題造成倒閉，工商銀行及時采取措施由此避免了巨大損失。可見，銀行管理者要時刻關注和把握，客觀冷靜地判斷和分析早期預警信號，以有效防范信貸風險。

3.從實際出發(fā)，建立有效的風險評估系統(tǒng)

風險的評估是指對信貸過程出現(xiàn)的風險狀況進行分析、評估，其目的是為了明確對風險的管理，能針對風險的存在采取有效的信貸控制管理措施，防范或減低風險。對銀行信貸風險的評估方法可以有定性的和定量的。定性的分析可以利用一些國際或國內(nèi)慣用的銀行風險的指標體系對其進行評估。例如《巴塞爾協(xié)議》明確規(guī)定商業(yè)銀行的資本充足率應以資本對風險加權總資產(chǎn)之比來衡量，該比率不低于8%等。定量化分析的模式運用比較廣泛，如投資組合風險分析、收益的分析模式在銀行信貸風險管理中的運用等。利用定量分析可以提供科學準確的數(shù)據(jù)分析。

在對信貸風險的評估過程中，除了銀行信貸專家外，還應該聘請企業(yè)經(jīng)營管理專家、財務專家，證券公司理財專家等銀行內(nèi)外部的人員對貸款風險進行綜合評估，并定期對貸款企業(yè)進行檢查，幫助客戶發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的一些問題，并提出解決問題的合理建議，使貸款風險得到有效抑制，防患于未然。

4.建立快速預警糾偏機制并健全預警決策系統(tǒng)

篇(7)

【關鍵詞】預警機制；財務風險；防范

0 引言

在市場經(jīng)濟的財務管理過程中，財務風險是客觀存在的，但財務風險分析與防范問題在近些年才引起世界范圍內(nèi)的普遍重視。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)陷入財務困境甚至導致破產(chǎn)的頻率越來越高，因而，在我國企業(yè)的財務基本狀況不盡如人意的情況下，對企業(yè)財務風險的監(jiān)測和預警進行研究具有一定的現(xiàn)實意義。

1 企業(yè)財務風險的一般理論

1.1 財務風險的含義

財務風險是指公司財務結(jié)構(gòu)不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。

1.2 財務風險的種類及特征

財務風險在不同的環(huán)境和階段有著不同的表現(xiàn)形式與類別，也分別有著自己不同的特征，針對這一情況，我們將風險按財務管理的主要環(huán)節(jié)可以分為：

1.2.1 投資風險

指對未來投資收益的不確定性，在投資中可能會遭受收益損失甚至本金損失的風險。

1.2.2 籌資風險

指企業(yè)因借入資金而產(chǎn)生的喪失償債能力的可能性和企業(yè)利潤（股東收益）的可變性。這部分風險在企業(yè)籌資過程中扮演著十分重要的作用。

1.2.3 資金回收風險

企業(yè)產(chǎn)品是否實現(xiàn)銷售，取決于資金的兩個轉(zhuǎn)變過程，一個是從成品資金轉(zhuǎn)變?yōu)榻Y(jié)算資金的過程，另一個是由結(jié)算資金轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金的過程。這兩個轉(zhuǎn)變過程在時間和金額方面的不確定性，就被稱為資金回收風險。

1.2.4 收益風險

指只會產(chǎn)生收益而不會導致?lián)p失的可能性。這種風險通常可以通過幾種量化的手段來進行預測與分析。

財務風險的分類還有很多種，例如，按風險的可控程度，可分為可控與非可控財務風險，按可能產(chǎn)生的結(jié)果分為靜態(tài)風險和動態(tài)風險；按風險設計的層次和范圍分為微觀風險和宏觀風險。但是，他們有著財務風險共有的幾點特征：客觀性、復雜性與不確定性。這幾點特征是不同的且同時存在的，在不同的客觀和主觀條件下帶來的損失程度也是不同的，因此，對財務風險預測與分析顯得極為重要。

2 財務預警系統(tǒng)的作用及健全

2.1 企業(yè)財務預警的一般概念

財務預警系統(tǒng)指以企業(yè)信息化為基礎，對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的潛在財務風險進行實時監(jiān)控。它貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，以企業(yè)的財務報表、經(jīng)營計劃及其他相關的財務資料為依據(jù)，利用財會、金融、企業(yè)管理、市場營銷等理論，采用比例分析，數(shù)學模型等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風險，并向經(jīng)營者示警。簡單的講，財務預警系統(tǒng)就是指對公司可能發(fā)生的財務危機進行預測的一種系統(tǒng)，并且通過設置并觀察一些敏感性財務指標的變化來完成。

2.2 財務預警系統(tǒng)的作用

相對于財務危機成本來說，企業(yè)財務危機預警系統(tǒng)，是一種成本相對低廉的診斷工具，其靈敏度越高，就能越早地發(fā)現(xiàn)財務中的問題并告知企業(yè)經(jīng)營者，就能越有效地防范和解決問題，回避財務危機的發(fā)生。它不斷的通過對財務數(shù)據(jù)等信息的分析，預知財務風險，進而更好的控制和避免財務風險。

2.3 建立財務預警系統(tǒng)

2.3.1 加強信息的有效管理

大量的準確而及時的數(shù)據(jù)是有效財務預警系統(tǒng)的前提，因此需要抓住每個相關的財務風險信息。根據(jù)所考察財務目標的內(nèi)容和側(cè)重點，明確信息收集目標，根據(jù)收集目標，通過各種途徑收集資料，建立一系列高效的信息收集、傳遞、處理機制。將財務風險信息轉(zhuǎn)化為可以量化進行分析判斷的指標，整理出衡量財務風險的指標體系。同時，建立以計算機為中心的，高速傳遞和處理信息的會計信息管理系統(tǒng)。保證數(shù)據(jù)在系統(tǒng)之間實現(xiàn)共享，保證信息使用者及時有效地篩選、分析所需的信息，為財務預警系統(tǒng)提供必要的技術支持。以便及時向財務風險反應者及其潛在受害者及時采取措施減少風險。

2.3.2 健全財務風險分析與處理機制

高效的財務風險分析是財務風險預警系統(tǒng)的核心和關鍵。預警分析系統(tǒng)一般有兩個要素：扳機點和預警指標。扳機點是指控制變動指標的臨界點。預警指標是指用于早期測評運營不佳狀況的變動財務指標；一旦預警指標超過預定的界限點，則應變計劃要隨之啟動。當信息傳遞到風險分析組后，企業(yè)內(nèi)部大量信息分析人員要用科學預警分析技術和方法選擇有代表性的分析指標進行定量和定性相結(jié)合，并將結(jié)果迅速傳遞到危機處理小組。可見，這一過程主要包括應急措施、補救方法和改進方案。

2.3.3 財務風險預警系統(tǒng)應和公司各項制度建設相結(jié)合

在財務風險管理與防范工作中，還需要管理當局參與風險管理系統(tǒng)。這個系統(tǒng)是全員參與的，可以說公司的每個部門、每項制度都與財務預警系統(tǒng)有著緊密聯(lián)系。在確立了財務風險預警體系之后，企業(yè)會對財務風險信號進行監(jiān)測，例如庫存積壓，現(xiàn)金流減少，壞賬準備增多等問題會與公司的各項制度相掛鉤。財務風險預警系統(tǒng)與公司的各項制度互為前提，互相影響，共同致力企業(yè)采取切實可行的管理策略，盡可能降低風險，減少損失，提高收益。

2.3.4 樹立牢固風險防范意識

樹立風險意識，健全內(nèi)控程序。企業(yè)領導層要在思想上加強財務管理，提高對或有負債的潛在風險的警惕，把財務風險預警系統(tǒng)與其他管理系統(tǒng)相結(jié)合起來，思想和行動上保持高度一致以達到最佳的效果。對員工發(fā)現(xiàn)的問題及提出的合理建議應給予重視和采納，而且還要建立長期財務預警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預算。對于經(jīng)營相對不穩(wěn)定的企業(yè)，現(xiàn)金流量凈額等于甚至小于凈利潤，此時企業(yè)的風險防范意識就不得不提高。

3 結(jié)論

當今市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)面臨的財務風險不容忽視。在準確理解財務風險內(nèi)涵及外延的基礎上。通過財務風險控制和財務預警系統(tǒng)對企業(yè)財務風險進行實時的監(jiān)控，從而能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的隱患，在一定程度上避免企業(yè)破產(chǎn)的命運。總之，企業(yè)在經(jīng)營管理中，只有樹立風險意識，加強企業(yè)財務風險控制，才能實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。建立有效的風險防范處理機制，防范財務危機，建立財務風險預警指標體系，才能加強籌資、投資、資金回收及收益分配的風險控制，進而加強資產(chǎn)的管理。

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