序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇流動資產(chǎn)管理的內(nèi)容范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一個企業(yè)要想在市場上取得優(yōu)勢，必須加強對自身資產(chǎn)的管理。而流動資產(chǎn)具有超強的變現(xiàn)能力以及較短的周轉(zhuǎn)期限等特點，加強對它的管理是所有資產(chǎn)管理中最要的部分，因為這關系著一個企業(yè)所有經(jīng)營活動的資金來源，稍有管理不善會對企業(yè)運營產(chǎn)生重大影響。

中小企業(yè)的發(fā)展對一個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定來說至關重要。中小企業(yè)實行合理的內(nèi)部整頓，建立先進的管理模式，這不僅有利于中小企業(yè)提高利潤，為自身的長遠發(fā)展做鋪墊，而且能夠拉動國內(nèi)生產(chǎn)總值的提高和促進經(jīng)濟的發(fā)展及社會的穩(wěn)定。

二、文獻綜述

徐芳婷（2011）[1]認為企業(yè)自身需要積極掌握流動資產(chǎn)管理的各方面能力，并將這些能力運用到實際的日常生產(chǎn)經(jīng)營中去，科學、合理、規(guī)范、全面地進行管理。侯柏青（2013）[2]認為在貨比資金方面，中小企業(yè)要建立票據(jù)和印章管理規(guī)范制度；在應收賬款方面，中小企業(yè)應該致力于把應收賬款減少到最小，完善催收機制；在存貨管理方面，合理地運用采購資金，控制采購成本。

三、中小企業(yè)流動資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀分析

我國中小企業(yè)數(shù)目眾多，在給社會帶來顯著效益的同時，又因為自身產(chǎn)出規(guī)模小、資產(chǎn)管理不善等因素制約著中小企業(yè)效益的發(fā)揮。流動資產(chǎn)的管理是資產(chǎn)管理中最為關鍵的環(huán)節(jié)，但目前，我國中小企業(yè)在流動資產(chǎn)管理方面主要表現(xiàn)為資金利用效率低、監(jiān)督機制不健全、應收賬款和存貨管理問題突出等。

（一）資金利用效率低。許多中小企業(yè)在投資前由于缺乏專業(yè)性和可行性的分析，對流動資產(chǎn)隨意使用，沒有考慮成本和效益，也沒有對現(xiàn)金的收支預算進行編制，從而導致企業(yè)陷入了資金短缺―利用效率低―資金短缺的惡性循環(huán)之中。另外，一些企業(yè)的資金去向取決于高層管理人員的個人意志，但在資金使用過程中管理人員主要按照其主觀意識將企業(yè)資產(chǎn)用于某單一的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，資金的利用得不到合理的配置，使企業(yè)陷入高投入、低產(chǎn)出的境地。

（二）監(jiān)督機制不健全。大部分中小企業(yè)都是以家庭為核心的高層人員組成結(jié)構(gòu)，企業(yè)人才缺乏，因此，企業(yè)的監(jiān)督機制難以形成一套完整、健全的體系。且決策者在對流動資產(chǎn)的管理上由于管理者專業(yè)知識不足，管理賬目混亂，易出現(xiàn)過分追求經(jīng)濟效益，忽視對企業(yè)內(nèi)部的管理與控制的現(xiàn)象。

（三）應收賬款和存貨管理問題突出。就目前來看，企業(yè)多采用賒銷的形式來應對激勵的市場競爭中的企業(yè)生存問題，但與此同時又缺乏較為嚴格的賒銷政策，催收機制也不健全，導致應收賬款周轉(zhuǎn)性能不強，使企業(yè)的生存問題受到挑戰(zhàn)，最終導致破產(chǎn)。

在存貨管理方面，企業(yè)對存貨的管理上主要有以下幾類問題：第一，有的企業(yè)對所需要的原料各部門分別進行采購，容易造成原料采購重復與過剩的現(xiàn)象；甚至有些企業(yè)不對存貨進行監(jiān)管，沒有定期或不定期地對存貨進行盤點的規(guī)定，過分注重賬面數(shù)字。第二，企業(yè)內(nèi)部人員管理意識薄弱，存貨領用手續(xù)簡單，過多領用存貨的現(xiàn)象時有發(fā)生。

四、中小企業(yè)流動資產(chǎn)管理的方法探討

就中小企業(yè)對流動資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀來看，依然存在很多問題。解決這些問題不僅需要企業(yè)自身積極加強對流動資產(chǎn)的管理，提高管理意識，更為迫切的是設計出合理科學的管理方法，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部運行機制。這樣才能使企業(yè)的流動資產(chǎn)處在一個合理的范圍內(nèi)，以滿足企業(yè)日常經(jīng)營活動的需要。

（一）現(xiàn)金的管理。現(xiàn)金持有的目的不僅是為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動，還能夠用來抵消風險。但是現(xiàn)金持有過多也會喪失機會成本，所以加強對現(xiàn)金的管理顯得十分重要。

首先，企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況確定最佳的貨幣資金持有量。企業(yè)一方面要保留足夠的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營，另一方面要壓縮現(xiàn)金的存量從而用于短期投資，獲取投資收益。另外，企業(yè)要嚴格規(guī)定內(nèi)部規(guī)章制度實行錢賬分離的管理，資金的使用一律交給財務部審批，資金收入也需財務部入賬。還要重視核對庫存現(xiàn)金與銀行存款，做到賬賬相符、賬實相符。

（二）短期投資的管理。企業(yè)短期投資如果管理得當能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，合理的投資計劃與投資結(jié)構(gòu)是獲得收益的有效途徑。在進行短期股票或者債券投資時，企業(yè)應該充分了解該項投資活動的安全性，避免出現(xiàn)較大的風險。與此同時，重視短期投資的變現(xiàn)性，熟知證券的到期日，因為流動資產(chǎn)的最終目標是服務于企業(yè)的日常經(jīng)營活動，短期投資只是讓企業(yè)資產(chǎn)增值的一種工具。

（三）應收賬目的管理。增強對應收賬款的管理，最重要的是企業(yè)要了解相關客戶的信用情況，若客戶信用較差，應收賬款的收回可能比較困難；若客戶信用情況較好，收回應收賬款的時限可能較短。據(jù)此，中小企業(yè)可以對客戶的信用情況進行分析，并以此來決定對于某一客戶給予多少信用。另一方面，企業(yè)在進行催收賬款的同時也要注意方法和技巧，這樣才能及時收款，又處理好了和客戶之間的業(yè)務往來的關系。

（四）普通存貨的管理。對普通存貨的管理要建立控制存貨的制度，企業(yè)應該根據(jù)各種存貨的消耗速度以及銷售的具體情況來預計下一個營業(yè)周期內(nèi)所需的存貨數(shù)量，這樣才能保證企業(yè)的存貨持有量合理科學。同時，對采購的管理也不容忽視。首先必須由倉庫填寫采購單，采購部根據(jù)采購單確定貨物的數(shù)量、種類以及采購地點等內(nèi)容。在進行采購時，采購人員對市場的情況應該有一個大致的了解，事先調(diào)查好物資質(zhì)量、價格等內(nèi)容，對同一物資進行貨比三家，最終選擇物美價廉的購買。最后，企業(yè)要做好倉庫驗收工作，對采購和銷售的存貨都要登記入賬，以免在采購或銷售的過程中出現(xiàn)紕漏。

五、我國中小企業(yè)流動資產(chǎn)管理的對策建議

加強流動資產(chǎn)的管理，企業(yè)必須建立健全完善的監(jiān)督機制，通過制度來管權、管事、管人；必須制定流動資產(chǎn)的管理目標，以高標準來要求自己，提高資金的使用效率，避免由于資金不足導致的企業(yè)危機；必須強化對流動資產(chǎn)的管理意識，管理層應該充分認識到流動資產(chǎn)管理對于企業(yè)發(fā)展的重要意義。

（一）建立健全完善的監(jiān)督機制。企業(yè)內(nèi)部管理失控容易引發(fā)多種問題，如賬目管理出現(xiàn)混亂等。一方面，企業(yè)要努力提高財務管理人員的綜合素質(zhì)，招收專業(yè)知識豐富、實際操作能力強的員工，并按時對企業(yè)財務管理人員進行培訓，提高他們對流動資產(chǎn)的管理能力。另一方面，企業(yè)要在相關法律法規(guī)的基礎上，明確各部門人員的職責范圍，將流動資產(chǎn)管理的工作程序嚴格化，將審批工作落到實處。

篇(2)

【關鍵詞】流動資產(chǎn)；管理效益；對策

1.引言

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，流動資產(chǎn)是不可缺少的物質(zhì)條件之一，是企業(yè)全部資產(chǎn)中最為活躍的部分，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)，對維護企業(yè)的正常運營，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險都具有十分重要的意義。具體而言，企業(yè)流動資產(chǎn)是指在一年內(nèi)或一個經(jīng)營周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、應收及預付賬款、存貨管理等方面的內(nèi)容。流動資產(chǎn)的配置和管理是企業(yè)管理的重要組成部分，流動資產(chǎn)過多，會增加企業(yè)的財務負擔，影響企業(yè)的利潤，相反流動資產(chǎn)不足，則其資金周轉(zhuǎn)不足，影響企業(yè)的經(jīng)營。特別是當前隨著國際經(jīng)濟發(fā)展的持續(xù)低迷，對企業(yè)自身的管理效益提出了更好的要求，因此如何更為有效的提高企業(yè)流動資產(chǎn)管理效益對增加企業(yè)利潤、保持企業(yè)良好的發(fā)展態(tài)勢都具有十分重要的價值。

2.當前企業(yè)流動資產(chǎn)管理工作存在的主要問題

流動資產(chǎn)的重要作用已經(jīng)得到了企業(yè)的重視，但在企業(yè)日常管理中受到方方面面因素的影響，流動資產(chǎn)管理的效果并不明顯，特別是在資金、存貨、應收及預付款項管理方面存在著不少的問題。

2.1 對企業(yè)資金管理缺乏規(guī)劃性

在對企業(yè)資金管理方面，不少企業(yè)特別是中小企業(yè)缺乏有效的規(guī)劃。有的企業(yè)對投資過分重視，而又沒有對自身流動資金的實際需求量有充分的了解，造成了盲目投資、重復建設的形象，一旦投資出現(xiàn)問題，極易給企業(yè)的資金鏈帶來巨大的災難。近期無錫尚德太陽能電力有限公司，在投資方面出現(xiàn)重大失誤導致企業(yè)破產(chǎn)，給我們企業(yè)管理者敲響了警鐘。而有的企業(yè)則過分看重現(xiàn)金，沒有短期投資行為，使得企業(yè)不少資金閑置，不利于企業(yè)的整體收益提高。可見，無論資金的坐支、投擲問題，都會增加結(jié)算風險和費用影響企業(yè)的整體發(fā)展。企業(yè)財務部門、管理部門要切實加強對資金管理的規(guī)劃統(tǒng)籌，發(fā)揮資金的最大效益。

2.2 應收賬款的失控問題突出

在當前隨著經(jīng)濟環(huán)境的持續(xù)低迷，不少中小企業(yè)為了提高競爭里，滿目采取賒銷等經(jīng)營方式增加收益，使得應收賬款數(shù)額居高不下。這種方式缺乏必要的相關制度作為保障，一旦賒賬企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)問題，資金回收的難度就會增加。而不少企業(yè)又缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，加強了企業(yè)的困境。特別是一些中小型企業(yè)，本身流動資金數(shù)量相對不足，而如果發(fā)生呆賬等問題，會使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)難以為繼，影響企業(yè)的生存。

2.3 存貨與銷售比例失調(diào)

企業(yè)留有必要的存貨是確保其維持正常產(chǎn)品出售的必要手段，在流動資產(chǎn)中占有相當大的比例，對企業(yè)資金安全、經(jīng)濟指標的提升都有著重要的意義。但企業(yè)自如何確立存貨與銷售之間的關系時往往處于兩難的境地。一方面材料物資商品存貨多，成品庫存積壓嚴重，占有企業(yè)大量的資金，導致其流轉(zhuǎn)不順暢。另一方面，有時企業(yè)存貨又與銷售節(jié)奏不協(xié)調(diào)，往往面對著大量的訂單，而無計可施，造成了經(jīng)濟利益的損失。同時，在不少中小企業(yè)中，企業(yè)管理者往往將物資采購、產(chǎn)品銷售作為管理的重點，而對于庫存物資的管理則給予的支持不夠，管理手段單一、管理效果低下，都極易產(chǎn)生資產(chǎn)的流逝，影響企業(yè)的綜合效益提升。

3.提高企業(yè)流動資產(chǎn)管理效益的主要策略

針對企業(yè)流動資產(chǎn)管理中存在的這樣那樣的問題，筆者認為應當從健全相關制度入手，突出現(xiàn)金、應收賬款、存貨三個方面的重要環(huán)節(jié)，以點帶面，提升企業(yè)流動資產(chǎn)的管理效益。

3.1 加強現(xiàn)金管理

現(xiàn)金管理的根本目標就是保證企業(yè)在高效率、高質(zhì)量開展經(jīng)營活動的情況下，盡可能地保持最低現(xiàn)金持有量，提高現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度。一是要合理確定現(xiàn)金的最佳持有量。企業(yè)管理層要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有著準確的認識，通過采取先進的管理手段和管理模式，對現(xiàn)金的持有量有準確的預測，如可以通過成本分析模式、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式、存貨模式等等先進的管理手段，對企業(yè)現(xiàn)金持有量有較為準確的判斷。二是要加強企業(yè)現(xiàn)金管理制度。現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強，最易受到侵蝕的資產(chǎn)。因此，企業(yè)自身要建立完善的現(xiàn)金管理制度，與銀行等金融機構(gòu)建立廣泛的合作，提高現(xiàn)金管理質(zhì)量。如可以規(guī)定現(xiàn)金使用范圍、規(guī)定庫存現(xiàn)金限額等手段，提高現(xiàn)金管理制度的實際執(zhí)行效果。三是加強現(xiàn)金內(nèi)部控制。重點做好兩個方面的工作。一方面要加強現(xiàn)金支出內(nèi)部控制。嚴格現(xiàn)金支付程序，在嚴格授權審批方面，要建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對現(xiàn)金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制制度，通過“一支筆”模式或是預算管理模式，來加強授權管理的嚴肅性。特別是對于一些中小企業(yè)而言，更要杜絕以往家族性企業(yè)中存在的多頭管理的問題。另一方面，實行現(xiàn)金集中管理制度。對于中小企業(yè)而言，要實行統(tǒng)收統(tǒng)支模式，企業(yè)的一切現(xiàn)金收付活動都集中在集團財務部門，各分支機構(gòu)或部門不單獨設立此物賬號，一切收入都直接進入企業(yè)的總賬戶，一切現(xiàn)金支出都通過財務部門付出，現(xiàn)金支付的批準權高度集中在經(jīng)營者或經(jīng)營者授權的代表手中。對于大型企業(yè)而言，則要實行財務公司模式。公司除了經(jīng)營聯(lián)合貸款、報銷債券、不動產(chǎn)抵押、財務以及投資咨詢等業(yè)務外，具體負責公司內(nèi)部各成員間的財務協(xié)調(diào)和資金調(diào)度，提高現(xiàn)金管理效益。

3.2 加強應收賬款管理

應當說賒銷對于企業(yè)擴大銷售、降低庫存具有一定的積極意義，但在存在的隱性的財務風險也是巨大的。因此加強應收賬款管理對于提高賒銷的科學性、規(guī)范性具有重要的保障作用。一是要建立信用機制。企業(yè)采取賒銷政策時要能對合作伙伴進行科學的調(diào)查研究，建立有效的信用評級機制，合理確定賒銷范圍和對象。二是提高收賬效率。對于逾期的應收賬款，企業(yè)應當區(qū)別不同的客戶，采取相應的方式予以催收。如定期向客戶寄發(fā)賬單，提醒客戶；又熟悉業(yè)務的催款員與客戶聯(lián)系，了解貨款到期情況；停止發(fā)貨指導客戶旱情大部門或全部貨款等等方式。同時要關注的是，無論采取何種收賬方式，收賬費用和壞賬損失的總和要達到最小。同時為了鼓勵營銷人員和財務人員積極催收應收賬款，使收賬政策取得較好效果，企業(yè)要制定合理的收賬績效考核辦法。提高人員的積極性。三是加強日常管理，健全應收賬款管理的責任制度與控制制度。按照權責發(fā)生制和謹慎性原則，企業(yè)要對壞賬發(fā)的可能性進行估計，并計提相應的壞賬準備金，緩解壞賬損失對企業(yè)正常經(jīng)營秩序的沖擊，正確反映各期財務成果的真實水平，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，降低損失程度。

3.3 加強存貨控制

存貨管理水平高低對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利與否具有直接的影響，并且最終會影響到企業(yè)的風險、收益的綜合水平。一是要準確核實存貨管理的成本。企業(yè)要要針對存貨成本中取得成本、存儲成本、缺貨成本三個方面的內(nèi)容，要進一步進行核實，降低存貨的成本數(shù)額、提高管理效益。二是確立經(jīng)濟訂貨批量。通過構(gòu)建經(jīng)濟訂貨批量基本模型等方式，確定企業(yè)最為合理有效的成本最低的訂購批量，式企業(yè)存貨控制在一個較為科學的水平，提高存貨對流動資金管理的效益。三是確定存貨資金定額。在當前經(jīng)濟不景氣、市場波動較大的情況下，企業(yè)更應按照“以銷定產(chǎn)”的方式來確定產(chǎn)成品資金分配，并依次向前確定生產(chǎn)資金和儲備資金，以避免盲目生產(chǎn)造成存貨資金的浪費。

3.4 創(chuàng)建新型管理模式

發(fā)揮當前網(wǎng)絡技術發(fā)達、計算機功能強大的作用，提高管理效率。在現(xiàn)金管理方面，發(fā)揮網(wǎng)絡技術的優(yōu)勢，建立企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，將企業(yè)內(nèi)部各部門之間的現(xiàn)金供求信息實時傳送，解決企業(yè)現(xiàn)金統(tǒng)籌管理的信息保障問題。同時通過構(gòu)建相應的模型來提高現(xiàn)金預算的準確性和及時性。在應收賬款管理方面。降低收賬費用，發(fā)揮信息技術方便快捷的作用，及時與客戶進行溝通聯(lián)系，提高收賬效率。在存貨管理方面，隨著市場需求呈現(xiàn)小批量化、個性化的特點，企業(yè)要發(fā)揮信息技術的優(yōu)勢，通過對企業(yè)物流鏈中相鄰環(huán)節(jié)在物資流動上作恰當?shù)攸c、恰當時間和恰當數(shù)量的安排，可以將企業(yè)的存貨庫存量壓縮到一個相當?shù)偷乃剑踔劣薪咏蜻_到零庫存的可能。這樣，企業(yè)存貨管理的效率將大大提高，存貨周轉(zhuǎn)情況也將得到極大的改善。

參考文獻：

[1]楊光.企業(yè)流動資產(chǎn)管理問題與對策[J].中國化工貿(mào)易，2012（9）.

篇(3)

隨著全球經(jīng)濟一體化發(fā)展進程的加快，我國市場經(jīng)濟環(huán)境競爭愈來愈激烈，很多大型的國外企業(yè)在我國部分行業(yè)中占據(jù)了主導地位，它們優(yōu)先搶占市場份額、擴大經(jīng)營規(guī)模，一方面這種變化促進了我國經(jīng)濟的發(fā)展，但是另一方面又給我國本土行業(yè)中的企業(yè)帶來了巨大的挑戰(zhàn)和沖擊。在這種激烈的競爭環(huán)境中，很多潛藏在我國企業(yè)中的經(jīng)營弊端逐漸凸顯出來，如：盲目地獲取經(jīng)營利潤、財務管理只重視短期效應、流動資產(chǎn)管理存在著巨大的缺陷。在這些問題中，流動資產(chǎn)的流動性、使用效率等問題嚴重威脅著企業(yè)的生存與發(fā)展。對流動資產(chǎn)進行定額管理、有效配置是現(xiàn)代企業(yè)管理過程中的重要內(nèi)容，在很多企業(yè)管理者的眼中，流動資產(chǎn)定額管理的重要性與日俱增。對流動資產(chǎn)進行管理的核心內(nèi)容是對其持有量的確定，它是根據(jù)企業(yè)的日常經(jīng)營發(fā)展情況、需求的不同來確定不同的定額的。如果企業(yè)所擁有的流動資產(chǎn)的量過多，那么必然會影響到企業(yè)資金的使用效率，從而增加了企業(yè)的財務負擔、影響了企業(yè)的經(jīng)營效益，進而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益和收益。因此，在企業(yè)的管理中，實現(xiàn)對流動資產(chǎn)的定額管理是一個關鍵性問題，如果在一定的生產(chǎn)周期內(nèi)，企業(yè)實現(xiàn)了流動資產(chǎn)的合理配置、流動資產(chǎn)占用量的科學規(guī)劃，不僅能有效保證企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營需要，更能減少資金的浪費，還能增加企業(yè)的經(jīng)濟收益。

1.相關概念辨析

1.1 資產(chǎn)與流動資產(chǎn)

所謂資產(chǎn)主要是指國家、企業(yè)、自然人擁有的、控制的能夠以貨幣的形式計量收支的經(jīng)濟資源，企業(yè)的資產(chǎn)主要包括各種債權、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他等內(nèi)容。作為會計最基本的要素，資產(chǎn)與負債、所有者權益共同構(gòu)成會計等式。資產(chǎn)按照其流動性可以分為：流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)兩大類。

所謂流動資產(chǎn)主要是指企業(yè)中能夠在一年或者一年以上的一個經(jīng)營周期中實現(xiàn)變現(xiàn)、進行運用的資產(chǎn)，它是現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)中的重要組成部分。流動資產(chǎn)的流動主要是從貨幣形態(tài)開始，經(jīng)過不斷地變化后最后又回到貨幣形態(tài)，在這個周轉(zhuǎn)過程中，不同形態(tài)的資金同企業(yè)的生產(chǎn)過程、經(jīng)營過程、流通過程密切聯(lián)系，具有變現(xiàn)能力強、周轉(zhuǎn)速度快等特征。可見，加強對企業(yè)流動資產(chǎn)的定額管理將有利于企業(yè)流動資金的有效運作，從而為提升企業(yè)的經(jīng)濟效益奠定基礎。

1.2 流動資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容

第一，貨幣資金的管理。企業(yè)擁有一定數(shù)量的貨幣資金能夠幫助企業(yè)立即投入到流通中用來購買各種商品、支付勞務等，還可以幫助企業(yè)償還債務。貨幣資金主要包括：現(xiàn)金、各類銀行存款等。因此，加強對貨幣資金的管理是現(xiàn)代企業(yè)流動資產(chǎn)管理中的重要環(huán)節(jié)。各企業(yè)必須根據(jù)國家關于現(xiàn)金管理條例，根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求等制定出相應的現(xiàn)金管理制度；企業(yè)必須根據(jù)自身發(fā)展的需求保證貨幣資金的一定持有數(shù)量，并在詳細的貨幣收支計劃的指引下保證貨幣資金的收支平衡。

第二，對應收賬款的管理。在企業(yè)中，應收賬款在資金中所占的比重較大，應收賬款的管理不僅涉及到企業(yè)的資金回籠問題，更涉及到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、資金風險問題。因此加強對應收賬款的管理十分重要，首先必須做好款項的成本核算，做好賬齡分析工作，并根據(jù)企業(yè)的實際情況制定出科學的壞賬準備政策和具體實施措施，對企業(yè)未來可能發(fā)生的壞賬損失進行預測，當然企業(yè)還必須盡快完善對自己客戶的信用調(diào)查與評估工作，保證企業(yè)的客戶能夠及時回款。

第三，對存貨的管理。企業(yè)的存貨是現(xiàn)代企業(yè)在日常經(jīng)營活動中持有的、準備出售的物資材料，存貨主要包括：原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等內(nèi)容。企業(yè)的存貨也是需要進行定量管理的，在科學的存貨數(shù)量配比下，企業(yè)可以根據(jù)對存貨經(jīng)濟批量的合理預測推算出存貨的持有量對企業(yè)經(jīng)營帶來的風險。同時，企業(yè)的存貨持有量對企業(yè)的資金流動性也會產(chǎn)生影響。因此，做好存貨的數(shù)量控制與管理工作將能夠幫助企業(yè)用最經(jīng)濟的方式獲得最大的利潤。存貨的數(shù)量控制與管理的方法主要包括：經(jīng)濟批量法、ABC管理法、比率分析法等。通過這些有效的、科學的存貨數(shù)量控制方法，實現(xiàn)對企業(yè)存貨的合理配比，合理管控。

2.企業(yè)流動資產(chǎn)定額管理中存在的問題分析

就目前我??企業(yè)流動資產(chǎn)定額管理的現(xiàn)狀來看，或多或少都存在一些問題。

2.1 現(xiàn)金管理存在問題分析

現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要性不言而喻，隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)的融資能力比初始時期要強一些，但是融資規(guī)模和融資渠道存在一定的局限性。如果企業(yè)的現(xiàn)金流管理環(huán)節(jié)存在一定的薄弱性，那么企業(yè)抵御風險的能力就會降低，一旦外面的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化、行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，那么企業(yè)所面臨的財務風險、財務危機將隨時發(fā)生，嚴重的還會導致企業(yè)出現(xiàn)倒閉、破產(chǎn)的風險。另外，企業(yè)持有現(xiàn)金量的主要目的有兩個，第一，為了實現(xiàn)企業(yè)的日常交易所需，用于企業(yè)購置原材料；第二，為了企業(yè)預防風險所需，在經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變的今天，企業(yè)的經(jīng)營策略隨時要根據(jù)市場的變化做出調(diào)整，但是，在變幻莫測的市場環(huán)境中，企業(yè)的預測有時候并不一定準確，而一旦出現(xiàn)資金預算方面的偏差，就必然會需要現(xiàn)金來充當“消防員”的功能，緩解企業(yè)在經(jīng)營中存在的各種不確定性的風險。

2.2 應收賬款定額管理中存在的問題

目前，我國大部分企業(yè)的應收賬款數(shù)額都比較大、賬齡比較長，這些應收賬款在公司流動資產(chǎn)總額中占比較高，如果不能及時遏制，將其降低到企業(yè)可接受的范圍內(nèi)，那么企業(yè)的資金流動性必然受到影響，嚴重的還會導致資金鏈系統(tǒng)性風險的發(fā)生。

2.3 存貨管理中存在的問題分析

目前很多企業(yè)在存貨的管理中也存在問題。例如：采購機制設置不合理，很多公司的采購業(yè)務基本都是由采購部門負責的，采購部門下面又分設了不同的采購組，負責原材料、產(chǎn)品包裝材料、其他物資的采購。但是，很多時候會出現(xiàn)不同的產(chǎn)品需要的原材料交叉的問題，而不同的采購組在分頭采購原材料的過程中增加了相應的成本，這就很容易造成因采購責任重疊等問題發(fā)生后相互推諉、相互責怪的現(xiàn)象，有時還會因信息不對稱的原因?qū)е峦愒喜少徚窟^大的現(xiàn)象發(fā)生。

3.加強現(xiàn)代企業(yè)流動資產(chǎn)定額管理的有效措施

3.1 明確制定定額標準的基本原則

這是進行流動資產(chǎn)管理的基本原則。首先要實現(xiàn)企業(yè)集團內(nèi)部各部門之間的資產(chǎn)配置數(shù)量與工作職責之間的匹配。其次，要圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標，設計科學的指標體系，運用合理的預測方法，達到總額適度、風險可控、效益優(yōu)先的定額配置目標。第三，實現(xiàn)流動資產(chǎn)與實用狀況的銜接。在進行流動資產(chǎn)定額管理時一定要根據(jù)技術性能、相關行業(yè)的要求等與實用狀況相銜接。

3.2 加強對應收賬款的定額管理

首先，必須加強對應收賬款成本的管理。如前所述，企業(yè)應更加關注應收賬款成本的管理，在綜合運用應收賬款信用評價系統(tǒng)的基礎上，定期對賬齡進行分析，完善賒銷回款機制，強化逾期賬款的監(jiān)管，同時對重點客戶的大額應收款進行積極催收，避免壞賬、死賬問題的發(fā)生。其次，完善應收賬款對賬機制。這就要求現(xiàn)代企業(yè)通過及時的對賬過程，對資金進行有效管理和監(jiān)督，為避免企業(yè)風險的發(fā)生奠定基礎。

3.3 加強對存貨的定額管理

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一、國有企業(yè)營運資金管理概述

國有企業(yè)營運資金管理作為國有企業(yè)日常經(jīng)營中不可或缺的部分，其管理的有效性對國有企業(yè)資產(chǎn)的獲利及變現(xiàn)能力產(chǎn)生重大影響。國有企業(yè)資金管理的意義可解讀為：第一，準備適量的營運資金能將國有企業(yè)的日常收付保持在良性循環(huán)狀態(tài)；第二，在應對風險方面，保持適量的營運資金能讓國有企業(yè)提升短期償債能力，并減小風險。營運資金管理要達到的目標是：與國有企業(yè)財務管理目標保持一致性（這是因為：營運資金管理是財務管理中的一個重要部分），而國有企業(yè)財務管理目標表現(xiàn)為企業(yè)價值的最大化。國有企業(yè)價值最大化目標的要求為：開展有效管理活動，為國有企業(yè)營運資金的流動性、安全性提供有力保障，最大程度地提升營運資金利用率、周轉(zhuǎn)率及其能力，推動國有企業(yè)整體盈利能力的提升。國有企業(yè)營運資金的特點主要有：流動性強（營業(yè)周期基本為1年左右）、易變現(xiàn)、周轉(zhuǎn)時期短（可通過短期籌資解決）、來源多樣（包括銀行短期融資、票據(jù)貼現(xiàn)、短期借款等方式）。

國有企業(yè)營運資金管理指對國有企業(yè)流動負債、流動資產(chǎn)的管理。其中，流動資產(chǎn)涵蓋的內(nèi)容主要有：現(xiàn)金、存貨、應收賬款等；流動負債涵蓋的內(nèi)容主要有：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款等。狹義方面，凈營運資金=流動資產(chǎn)-流動負債。營運資金狀況對國有企業(yè)的生存與發(fā)展至關重要，關系到國有企業(yè)內(nèi)部管理，同時，作為衡量國有企業(yè)財務風險的一個重要指標而發(fā)揮作用。

二、國有企業(yè)營運資金管理現(xiàn)狀分析

國有企業(yè)營運資金管理包含各個方面的內(nèi)容，每個方面的管理都有難度，因此，不足是不可避免的。通過對典型國有企業(yè)的研究發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)營運資金管理在不同方面的現(xiàn)狀可做如下闡述：

一是存貨管理的現(xiàn)狀。資金負擔數(shù)量總和在總資源中占據(jù)相當大的比例，由此可知，存貨在營運資金管理中意義重大。存貨現(xiàn)狀通過存貨周轉(zhuǎn)率（相關計算公式為：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售成本/平均存貨）進行反映。國有企業(yè)存貨管理現(xiàn)狀為：在管理中運用了計算機高科技技術（具有完善的電子商務系統(tǒng)做支撐）、物流設備上也引進了高新技術作為支持，但由于新技術的引進存在適應階段，因此，存在與實際情況不相匹配的情況。以南屯煤礦為例，對其存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)進行橫向分析可以發(fā)現(xiàn)，其存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)明顯短于其他煤礦，有利于回收現(xiàn)金，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)相當多（經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，是由于引進了“零存貨”管理方法，這是一種通過實施特定庫存控制方略，確保庫存量達到最小的管理方法）；進行縱向分析可以發(fā)現(xiàn)，其存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)在某一期間呈下降趨勢，表明管理中存在問題。

二是應收賬款管理的現(xiàn)狀。應收賬款是流動資產(chǎn)中一項十分重要的內(nèi)容，它的及時回收可以有效提高國有企業(yè)的短期償債能力、運營能力。應收賬款現(xiàn)狀通過應收賬款周轉(zhuǎn)率（相關計算公式為：應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/應收賬款平均余額）進行反映。國有企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀為：應收賬款結(jié)算方法的選用以客戶的要求為出發(fā)點，其管理由財務部門負責，應收賬款管理方面存在的缺陷體現(xiàn)在沒有進行應收賬款的分類管理，明細賬余額與客戶單位往來余額存在差異。以南屯煤礦為例，對其應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)進行橫向分析可以發(fā)現(xiàn)，其應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)與行業(yè)平均值較為接近，體現(xiàn)了其管理的優(yōu)良性；進行縱向分析可以發(fā)現(xiàn)，其應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)在經(jīng)歷一個明顯上升趨勢后從某一時間開始，又呈現(xiàn)出下降趨勢，說明其管理還存在需完善的地方。

三是流動資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀。流動資產(chǎn)是國有企業(yè)經(jīng)營管理水準及經(jīng)濟效用的顯著標志，對其管理的主要任務就是使資金得到充分、良好的使用，增強經(jīng)濟核算，提升經(jīng)濟效用，為國家及所有者的合法權益提供強有力保障。流動資產(chǎn)現(xiàn)狀通過流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（相關計算公式為：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/平均流動資產(chǎn)）進行反映。國有企業(yè)流動資產(chǎn)管理現(xiàn)狀為：在內(nèi)部設置上，開立了若干賬戶，使得資金管理較為分散；部門設置較多，使得權利相對分散；部分企業(yè)預算制度還不夠健全，導致了預算、現(xiàn)實銜接不暢，脫節(jié)現(xiàn)象嚴重的問題；對于閑置的資金缺乏有效利用，大多以存款形式存在（活期存款及定期存款）。以南屯煤礦為例，橫向分析其流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)可以發(fā)現(xiàn)，其周轉(zhuǎn)次數(shù)高于行業(yè)水平，周轉(zhuǎn)速度較快；對其進行縱向分析發(fā)現(xiàn)，其周轉(zhuǎn)次數(shù)在一段時間內(nèi)出現(xiàn)下降，并有蔓延趨勢。

四是流動負債管理的現(xiàn)狀。流動負債關系到國有企業(yè)債務償還的問題。流動負債現(xiàn)狀通過流動比率（計算公式為：流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債）進行反映。流動比率闡明了流動資產(chǎn)與流動負債之間的聯(lián)系，具體含義為：對于每一元流動負債，作為償債保障的流動資產(chǎn)的數(shù)量。國有企業(yè)流動負債管理的現(xiàn)狀為：流動負債管理方面上升的空間還很大，短期借款、應付賬款數(shù)額的控制力較為薄弱，力度不夠。以南屯煤礦為例，其流動比率與生產(chǎn)煤礦規(guī)定的最低流動比率標準相比，還存在較大差距，且存在比上一年度低的情況。

三、國有企業(yè)營運資金管理改進的對策探討

為了實現(xiàn)國有企業(yè)營運資金的科學有效管理，更好地提升管理水平，從當前國有企業(yè)營運資金管理的現(xiàn)狀出發(fā)，探討出以下幾點改進對策：

一是形成國有企業(yè)營運資金科學管理的意識與觀念。在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的帶動下，國有企業(yè)上至高層管理者，下至各個部門，都要對營運資金的關鍵地位形成正確認知，形成科學管理營運資金的意識。第一，對國有企業(yè)中存在的閑置資金要進行合理配置并加強管理，一方面可以用于企業(yè)生產(chǎn)運營，另一方面，可以適當對外進行投資；第二，要確保留有充足資金保障國有企業(yè)的正常運行，在此基礎上實現(xiàn)國有企業(yè)利潤的最大化。

二是針對國有企業(yè)營運資金管理現(xiàn)狀，從各個方面入手實行改進，逐個逐步進行突破。第一，現(xiàn)金管理方面的改進。現(xiàn)金管理的改進主要從兩個方面實行突破，一是提高現(xiàn)金使用的效益，二是實現(xiàn)現(xiàn)金流量的增加。保持足夠的現(xiàn)金在加強國有企業(yè)資產(chǎn)的流動性、合理有效降低風險、加強債務可清償性方面意義重大且深遠。在改進方面，要做到“一個中心一個重點”，“一個中心”是指以現(xiàn)金流量管理為中心，“一個重點”是指將資金監(jiān)控作為重點，保證現(xiàn)金流入與流出監(jiān)控上的實時性；要落實“三個中心”的方針，即保證財務管理在國有企業(yè)綜合管理中的中心地位，資金管理在財務管理中的中心地位，現(xiàn)金管理在資金管理中的中心地位，從而確保現(xiàn)金的合理高效利用，為推動國有企業(yè)的持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展夯實基礎；第二，存貨管理方面的改進。首先，對存貨實行網(wǎng)絡化、信息化管理，實現(xiàn)管理水平的全面提升；其次，科學有效整合物流、資金流、票據(jù)流及信息流，開展一體化管理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享；再次，制定健全的存貨收發(fā)及管護機制；最后，分類管理存貨（可根據(jù)進貨的付款情況進行）。第三，應收賬款管理方面的改進。對一些國有企業(yè)財務報表進行分析發(fā)現(xiàn)，整體而言，國有企業(yè)應收賬款管理是比較到位的，但是，也有管理措施實施不透徹的情況，針對這一狀況，對國有企業(yè)應收賬款的管理要關注以下要點：首先，要設立專門的應收賬款管理部門，設置專人負責管理；其次，要積極與銀行合作，運用銀行保理業(yè)務對應收賬款實行科學管理；再次，從實際出發(fā)，設立行之有效、可靠度高的對賬制度；最后，依據(jù)客戶特點，審慎選取結(jié)算方式，并增強對應收賬款風險程度的分析與研究。第四，流動負債管理方面的改進。透過流動比率分析結(jié)果，可以得出結(jié)論：目前來看，國有企業(yè)流動比率處于過小狀態(tài)，流動資產(chǎn)對借款的償還缺乏保障力，因此，國有企業(yè)要對借款量進行適當調(diào)整，從流動負債管理方面入手給予改進。一方面，各部門及各負責人之間要增強信息溝通。國有企業(yè)在應付賬款方面信息溝通不到位，一是財務負責人員未向業(yè)務人員定期提供業(yè)務相關的應付賬款、應收賬款、風險分析等重要資料，同時，在往來賬款清理計劃、清理目標、清理進程上沒有開展有效溝通；二是往來賬款精確度不高（由于定期賬目核對工作落實不到位所致）；三是主管領導對往來賬款、企業(yè)風險等了解不多、不透（由于財務負責人員未及時向主管領導匯報風險分析情況、往來賬款存在問題及解決方案所致），針對這一問題，國有企業(yè)管理當局、財務部門及財務人員、相關業(yè)務部門要定期開展交流會，積極做好配合工作，實現(xiàn)上傳下達任務的順暢進行，一起為優(yōu)化往來賬款的管理工作效力；財務負責人員還應做到：定期對應付賬款進行詳盡分析并整理好相關資料，發(fā)現(xiàn)問題并制定好解決方略，及時向主管領導進行匯報；另一方面，對短期借款的使用進行嚴密監(jiān)督。財務負責人員要確保借款的合規(guī)、適量使用，不用及未用的借款盡早歸還銀行，降低利息開支，從而減少資金使用成本。

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引言

村級財務管理主要是對農(nóng)村村集體所占有、支配以及管理的資產(chǎn)所發(fā)生的財務活動所進行的核算、計劃以及監(jiān)督管理，隨著我國新農(nóng)村建設的不斷發(fā)展，農(nóng)村財務管理工作環(huán)境所面臨的形勢發(fā)生了較大的變化。必須對新農(nóng)村財務管理進行調(diào)整，以改善農(nóng)村財務管理狀況，提高農(nóng)村財務管理水平，這對于推動農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，保護農(nóng)村集體資產(chǎn)安全，維護農(nóng)民切身利益也具有重要的作用。

一、農(nóng)村村級財務管理的模式

1.獨立財務管理的模式。獨立財務管理模式是指由村集體自行設置財務管理機構(gòu)對村集體的財務活動進行管理，也就是俗稱的村財村管的模式，由村委會負責聘請村級財務管理人員進行村集體的財務工作，這種模式的優(yōu)點在于有助于村集體強化對村級債務、資產(chǎn)等財務活動的管理，但是由于村級財務人員獨立性差，和容易受村委會領導影響，會計信息失真以及資產(chǎn)、資金流失問題難以監(jiān)督控制。

2.會計委派財務管理模式。會計委派模式與獨立財務管理模式的區(qū)別在于村級財務人員由鄉(xiāng)鎮(zhèn)委派，這種管理模式可以有效的發(fā)揮會計監(jiān)督的職能，對于保護村集體資產(chǎn)，遏制腐敗問題的發(fā)生非常有效，能夠避免隨意開支、資金占用等問題，但是由于委派村級財務人員的職責權限界定困難，對村集體經(jīng)營管理的主動性差，在一些財務處理實際工作中經(jīng)常受到掣肘。

3.村財鎮(zhèn)管模式。村財鎮(zhèn)管就是村集體的賬務集中由鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行統(tǒng)一的管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)通過設置經(jīng)管站等機構(gòu)對村級財務統(tǒng)一管理，這種模式有效的規(guī)范了村級財會行為，實現(xiàn)了村級財務的事前管理，強化了鄉(xiāng)鎮(zhèn)監(jiān)督與村民監(jiān)督職能，有利于確保村集體資金資產(chǎn)的安全，但是這種管理模式與村民委員會組織法有沖突，而且使村級財務管理環(huán)節(jié)更加繁瑣，管理不便的問題較多。

二、農(nóng)村財務管理工作存在的問題分析

1.農(nóng)村財務管理制度不健全。由于農(nóng)村“兩委”班子人員少，財務管理工作基本由會計一人處理，因此對于村級管理工作的重視程度較差，沒有結(jié)合村集體經(jīng)濟的實際情況制定完善系統(tǒng)的財務管理規(guī)章制度，導致財務管理工作的規(guī)范化程度不高。

2.財務監(jiān)督管理落實不到位。在財務工作的監(jiān)督管理上，村民理財小組作用嚴重虛化，設置也成為擺設不能真正的發(fā)揮對于村級財務工作的監(jiān)管作用，村級財務工作的民主參與程度不高。同時，村集體財務工作的透明化程度不高，財務公開力度不足，也造成了村民無法對村集體財務進行有效的監(jiān)管。

3.村集體資產(chǎn)管理水平不高。在村集體的資產(chǎn)管理工作中，由于缺乏相關的管理制度，再加上監(jiān)督的無效，導致大量資產(chǎn)管理尤其是資產(chǎn)的處置方面存在著違規(guī)的問題，一些村集體資產(chǎn)不正常流失，不僅造成村集體的損失，同時也引發(fā)了村民與村委會之間的矛盾。

三、農(nóng)村財務管理對策探析

1.健全村級財務管理制度建設。完善的制度體系是確保村級財務管理工作規(guī)范化開展的基本保障，為了確保村級財務管理工作的規(guī)范有序開展，必須要結(jié)合農(nóng)村財務管理工作的實際情況，建立一套完善的財務管理規(guī)章制度。尤其是建立涵蓋有財務報銷管理、物品購銷管理、固定資產(chǎn)管理制度、現(xiàn)金管理、財產(chǎn)清查、財務會計崗位職責等在內(nèi)的村級財務管理規(guī)章制度，指導村級財務管理工作的規(guī)范有序開展。同時為了確保各項財務管理規(guī)章制度能夠得到有效的貫徹落實，應該對村財務管理工作進行明確的責任來界定，尤其是在審核批準方面，以免出現(xiàn)權力交織、越權操作的現(xiàn)象。

2.落實好民主理財與財務公開。實施民主理財，可以確保在農(nóng)村財務管理上嚴格執(zhí)行黨和國家的政策，也有利于保護農(nóng)民利益和村集體經(jīng)濟組織的財產(chǎn)安全完整。在具體的實施過程中，應該通過村民大會或村民代表會議選舉民主理財組織，對村集體經(jīng)濟組織日常經(jīng)濟活動和財務活動進行審核、監(jiān)督檢查。對于財務公開，其形式就是將集體經(jīng)濟組織一定時期的財務活動和財務指標張榜公布，以確保村集體經(jīng)濟組織財務活動在透明的狀態(tài)下運行，為了強化對于農(nóng)村財務的監(jiān)管，財務公開內(nèi)容應該包括村集體經(jīng)濟的收支情況、上級財政補助專項資金的收支及使用、集體經(jīng)濟重大支出和所得收益、村干部的報酬、村集體債權債務情況、村集體基本建設項目的進展及資金使用情況等內(nèi)容。通過落實好民主理財與財務公開，確保農(nóng)村財務管理的公開透明與規(guī)范合理。

3.強化村集體資產(chǎn)管理。村集體經(jīng)濟的資產(chǎn)主要包括村集體經(jīng)濟組織擁有的流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，在具體的管理實施過程中，最關鍵的就是流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的管理。對于流動資產(chǎn)重點是確保貨幣資金、短期投資、存貨和應收賬款、內(nèi)部往來等相關項目的核算管理，并嚴格落實好不相容職務相互分離的制度，確保流動資產(chǎn)管理的合法合規(guī)與真實準確。對于固定資產(chǎn)的管理，應該設置固定資產(chǎn)管理賬冊，及時登記固定資產(chǎn)變動情況，對于需要轉(zhuǎn)讓、對外投資、出租或報廢等形式處理的固定資產(chǎn)，應嚴格履行財務會計手續(xù)，及時進行賬務處理。

篇(6)

1財務風險及產(chǎn)生的原因

醫(yī)院如何防范財務風險，已日益成為提高醫(yī)院服務效益和經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容。所謂財務風險，是指醫(yī)院財務活動中由于各種不確定因素的影響，使醫(yī)院財務收益與預期收益發(fā)生偏離，從而產(chǎn)生蒙受損失的機會和可能。醫(yī)院財務活動的組織和管理過程中的某一方面和某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能出現(xiàn)財務風險，導致償債能力降低。

當前醫(yī)院的財務風險主要來自以下幾個方面：

從投資上看，目前不少醫(yī)院在進行固定資產(chǎn)購置和更新時，缺乏投資項目的效益分析評價，可行性分析流于形式，缺乏科學的依據(jù)和方法，導致盲目購置、更新固定資產(chǎn)或投資項目工期長、資金回收慢、投資效果差，造成資金浪費。

從資金的使用上看，目前醫(yī)院的藥品支出在全年支出中占有相當大的比重，藥品管理直接影響資金的使用效益。雖然目前醫(yī)院方面也采取了一些新的措施，但是只片面地通過降低藥品的進價來降低藥品的購置成本，而忽視了藥品的儲存成本和缺貨成本，形成了藥品大量積壓、流動資金占用過多、醫(yī)療資金使用效率低下的狀況。從資金回收上看，一些醫(yī)院由于投資過多而導致過度負債經(jīng)營，資產(chǎn)負債比例過高，償債能力持續(xù)減弱，財務信譽下降，一些壞賬爛賬收不回來，使醫(yī)院自有資金甚至瀕臨30%的警戒線。而醫(yī)療欠費問題向來是不少醫(yī)院都頭痛的問題，有的病人經(jīng)濟困難導致欠費發(fā)生，有的病人則用假名惡意欠費，醫(yī)療糾紛本身更是不少欠費的主要原因。而由于醫(yī)藥費的拖欠導致的資金回收困難，也使醫(yī)院財務報表與其實際的財務成果相距較大，而蘊涵巨大的財務風險。

資金的收入上來看，也存在著部分醫(yī)生截留病人醫(yī)療費用、巧立名目收受病人的款項，有的不開票據(jù)或收費不入賬，不僅在資金上對醫(yī)院造成損失，長期的話也造成了患者對醫(yī)院的意見增多。從而導致醫(yī)院門診量減少，醫(yī)療質(zhì)量降低，收支結(jié)余長期出現(xiàn)赤字，資本不能保值增值，造成醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益明顯下降，形成財務風險。

2醫(yī)院財務風險的指標表象

下列指標常被用來判斷醫(yī)院的財務狀況是否處于危險情況：

2.1流動比率

該指標是衡量企業(yè)短期償債能力的重要指標，流動資產(chǎn)同流動負債的關系，是流動性的決定因素，最佳值為150%。從財務觀點看，流動資產(chǎn)高于流動負債，表示企業(yè)有償債能力。但是，流動比率過高，就可能出現(xiàn)資金呆滯，造成資金的閑置浪費。

2.2速動比率

速動資產(chǎn)為變現(xiàn)性較高的流動資產(chǎn)，等于流動資產(chǎn)減去藥品、庫存物資、在加工材料加藥品進銷差價。速動比率又稱酸性測驗比率，用以評估醫(yī)院立即償還短期負債能力的大小。最佳值為100%。

2.3資產(chǎn)負債率

該指標是指企業(yè)一定時期負債總額同資產(chǎn)總額的比率。該指標是評價企業(yè)負債水平的綜合指標。資產(chǎn)負債率是國際公認的衡量單位負債能力和財務風險程度的重要指標，較保守的經(jīng)驗判斷一般為不高于50%，國際公認60%較好。

業(yè)務自給率（業(yè)務自給率=業(yè)務收入總額/業(yè)務支出總額×100%）該指標說明醫(yī)院自我供血的能力，最佳值為100%。

債務基金比率（債務基金比率=負債總額/基金總額×100%）該指標說明醫(yī)院發(fā)展基金和更新改造基金的能力，最佳值為100%。

除以上指標外還有應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、全部資產(chǎn)收益率、等等，醫(yī)院財務部門應制定財務風險預警制度，及時計算各項指標數(shù)據(jù)，進行對比，找出風險存在的根源，及時防范風險的發(fā)生。

3防范財務風險的措施及發(fā)展方向

通過建立和完善與之相適應的財務管理機制以加強對醫(yī)院財務風險的控制，具體來講，可以從完善醫(yī)院內(nèi)控制度方面著手：

3.1建立內(nèi)部會計管理體系

界定會計人員的職責、權限，確定會計部門與其他職能部門的關系，財會核算的組織形式等，建立內(nèi)部牽制制度。根據(jù)崗位分工，界定各崗位的職責，利用內(nèi)部分工而產(chǎn)生相互關系，相互制約，將其內(nèi)容和方法以書面和流程形式做具體規(guī)定并執(zhí)行，使其制度化、系統(tǒng)化，從而形成一個嚴密的內(nèi)部控制機制，內(nèi)部控制機制作為現(xiàn)代化管理的精髓，是醫(yī)院減少差錯、預防舞弊現(xiàn)象的有效手段。財務處內(nèi)部設專人負責票據(jù)的收發(fā)、銷號工作，堅持簽發(fā)支票與印鑒分開管理，嚴格審核結(jié)算職能，體現(xiàn)相互的控制監(jiān)督。嚴格現(xiàn)金和銀行存款的管理，定期盤點庫存現(xiàn)金，確保庫存現(xiàn)金與賬面相符，嚴禁白條抵庫，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)未達賬項及時查明原因及時處理。總之，財務管理涉及醫(yī)院經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制則應貫穿于每項經(jīng)濟活動之中。通過科學、嚴密、有效的內(nèi)部控制制度的建設，可加強會計人員相互制約和監(jiān)督，提高會計核算工作的質(zhì)量，避免和防止會計處理中發(fā)生差錯及舞弊行為，遏制單位內(nèi)部人員的經(jīng)濟犯罪，對促進醫(yī)院經(jīng)濟的健康發(fā)展，具有十分重要的意義。

3.2建立資金管理體系

通過全面預算，充分考慮貨幣資金的時間價值，實現(xiàn)對資金流量的嚴格控制。醫(yī)院的資金在全面預算的前提下，只能有一位院領導負責統(tǒng)籌安排。如有多位領導安排，就有可能引起資金分散，主次不清，甚至出現(xiàn)資金失控和浪費現(xiàn)象。醫(yī)院要嚴格控制收支兩條線，實行財務統(tǒng)管，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益，即醫(yī)院各部門、各渠道的資金收入全部納入財務預算統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一使用，不允許任何部門保留“小金庫”自收自支；另一方面，所有經(jīng)濟實體都要接受財務處的監(jiān)督檢查，即所有資金由財務部門集中收入，調(diào)劑使用，以確保醫(yī)療、藥劑、基建、后勤資金的需求。

3.3建立國有資產(chǎn)管理體系

篇(7)

文獻標識碼： B

文章編號： 1814-8824(2007)-10-0016-01

關鍵詞 降低醫(yī)院成本 途徑

在整個醫(yī)療工作中，醫(yī)療質(zhì)量的好壞，醫(yī)療護理工作數(shù)量的多少，人員工作效率和儀器設備利用率的高低，醫(yī)用材料使用消耗的節(jié)約或浪費，最終都可直接或間接地從醫(yī)院成本中反映出來，因而降低醫(yī)院成本費用，是醫(yī)院管理的重要任務。如何降低醫(yī)院成本費用，本文從以下途徑進行探討。

1 降低人員費用、實現(xiàn)減員增效

人員費用是醫(yī)院成本費用的重要內(nèi)容。嚴格控制人員費用在醫(yī)院成本管理中占有突出位置。醫(yī)院要深化人事制度改革，建立雙向選擇的用人機制，制定合理的人員配置定額，最大限度地調(diào)動人的潛能，防止因人力資源配置不當造成不必要的資源耗費。要改革分配制度，把隱性收入、福利收入、灰色收入明朗化，實行按勞分配，多勞多得，優(yōu)勞優(yōu)酬，克服平均分配的缺陷，消除攀比心理。要建立嚴格的臨時用工制度，減少臨時用工開支。改革醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，簡化管理層次，減少管理人員，降低管理費用，實現(xiàn)高效管理。

2 加強流動資產(chǎn)管理，提高資金使用效益

流動資產(chǎn)包括貨幣資金、庫存物資、藥品材料、往來賬款等，一般占醫(yī)院總資產(chǎn)的30％左右。從當前醫(yī)院管理情況看，加強流動資產(chǎn)管理的空間較大。流動資產(chǎn)高效、安全的周轉(zhuǎn)對醫(yī)院減少營運成本有著重要意義。醫(yī)院要善于將貨幣資金投入成本效益較好的項目，合理利用自有資金和借貸資金，加快醫(yī)院發(fā)展步伐。在市場經(jīng)濟條件下，醫(yī)院要重新考慮庫存物資、藥品材料的儲備數(shù)量，善于運用現(xiàn)代物流配送方式，最大限度地降低儲備定額。凡是能夠?qū)崿F(xiàn)順暢配送、保證醫(yī)院需要的藥品物資，醫(yī)院盡可不搞儲備，以減少資金占用，降低經(jīng)營成本。及時清理往來款項，醫(yī)院的往來款項積壓也是不容忽視的資金浪費，一方面占壓資金影響資金周轉(zhuǎn)，另一方面超過期限的債權將成為醫(yī)院的成本費用。

3 大力推行后勤服務社會化，減輕醫(yī)院負擔

醫(yī)院后勤開支是醫(yī)院成本費用的一個重要組成部分，涉及水、電、氣等諸多方面，降低消耗大有潛力可挖。凡社會能有效提供的后勤保障，都應逐步交社會去辦，利用社會資源為醫(yī)院服務，減輕醫(yī)院負擔。社會一時不能辦的后勤服務要引入市場機制，制訂合理的消耗定額，克服大鍋飯、不核算的后勤管理辦法，減少“跑、冒、滴、漏”，杜絕浪費，降低消耗。