序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇醫(yī)院審計(jì)論文范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

1.1工程設(shè)計(jì)方案和施工圖紙問(wèn)題

工程設(shè)計(jì)方案和施工圖紙隨意性很大，由于設(shè)計(jì)不完整、功能不齊全、施工條件不允許或者前期論證不充分等多種原因，致使項(xiàng)目招標(biāo)后，在施工過(guò)程中出現(xiàn)很多問(wèn)題，對(duì)項(xiàng)目的施工內(nèi)容大范圍進(jìn)行調(diào)整，為增加工程造價(jià)，提供了巧立名目、弄虛作假的機(jī)會(huì)。這類(lèi)問(wèn)題的存在，一方面確實(shí)是單位管理人員技術(shù)力量不足所致;另一方面則是別有用心，施工方找各種理由和借口提出增項(xiàng)和改項(xiàng)要求，進(jìn)行工程的變更簽證，有的甚至完全了招標(biāo)文件和合同的內(nèi)容，導(dǎo)致項(xiàng)目的變更比例過(guò)大，違背了原來(lái)的審批招標(biāo)原則，而工程管理方一般都會(huì)同意和滿(mǎn)足對(duì)方需求，工程結(jié)束進(jìn)行結(jié)算審計(jì)時(shí)給審計(jì)工作造成很大困難。

1.2工程施工變更簽證問(wèn)題

工程施工變更簽證不及時(shí)，工程立項(xiàng)管理不嚴(yán)格、論證不充分、手續(xù)不健全、程序不規(guī)范。像這類(lèi)維修工程一般都不會(huì)聘請(qǐng)工程監(jiān)理，都是由單位內(nèi)部有關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)管理監(jiān)督。施工方在施工過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目的施工內(nèi)容進(jìn)行變更，了項(xiàng)目原來(lái)的招標(biāo)內(nèi)容。有些工程中的增項(xiàng)和改項(xiàng)往往是施工方口頭提出，管理方也口頭同意，便付諸實(shí)施，待工程結(jié)算時(shí)再補(bǔ)辦手續(xù)和簽證的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，這就為多報(bào)虛報(bào)、弄虛作假創(chuàng)造了條件，提供了方便。有了工程變更簽證，施工單位在工程完工后報(bào)結(jié)算時(shí)，所報(bào)的結(jié)算工程量超過(guò)實(shí)際的工程量，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與施工單位報(bào)的結(jié)算相差很大，施工單位不認(rèn)可，互相扯皮，給審計(jì)工作帶來(lái)很大難度。

1.3應(yīng)急維修項(xiàng)目存在不平等約定

有些應(yīng)急項(xiàng)目，通過(guò)招標(biāo)時(shí)間不允許，只能招一家應(yīng)急維修隊(duì)，對(duì)應(yīng)急工程搶修后，采取臨時(shí)簽證審計(jì)結(jié)算的方式。在應(yīng)急情況下，施工單位往往強(qiáng)迫醫(yī)院簽訂不平等的合同、約定等，應(yīng)急情況下約定的價(jià)格往往高出市場(chǎng)價(jià)很多，造成醫(yī)院資金使用的浪費(fèi)，形成管理漏洞，給審計(jì)工作增加難度，也影響管理者的聲之旨14工程結(jié)算嚴(yán)重滯后，審計(jì)資料不完整由于維修工程比較零散，維修內(nèi)容比較多，且存在反復(fù)修整的情況，工程完工所報(bào)結(jié)算，在審計(jì)過(guò)程中資料不全的情況普遍存在，有的簽證不全，有的沒(méi)有工程驗(yàn)收單，有的將工程量漏報(bào)或者簽證資料沒(méi)有達(dá)到簽證的目的，簽證單中只有意見(jiàn)，沒(méi)有簽署人、日期等。結(jié)算報(bào)審不及時(shí)，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)勘察現(xiàn)場(chǎng)存在很大困難，有的項(xiàng)目由于時(shí)間久根本看不出是否維修，有的項(xiàng)目由于功能調(diào)整而反復(fù)維修，直接影響對(duì)實(shí)際工程量的審計(jì)核算。

2改進(jìn)建議

(1)要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)。

參照國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)結(jié)合單位實(shí)際建立健全單位內(nèi)部相應(yīng)管理制度，單位根據(jù)各自的不同情況明文規(guī)定多少額度的工程必須經(jīng)過(guò)招標(biāo)，加強(qiáng)項(xiàng)目的論證，做好項(xiàng)目的前期論證工作，項(xiàng)目主管部門(mén)要和使用部門(mén)反復(fù)商討論證，確定功能齊全、完整的設(shè)計(jì)方案，提供準(zhǔn)確的參數(shù)，滿(mǎn)足招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容和項(xiàng)目施工內(nèi)容，盡量減少在施工過(guò)程中的變更。根據(jù)需求如果確實(shí)需要變更的，必須依據(jù)招投標(biāo)文件、合同約定，符合有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，提高工程質(zhì)量，方便施工。施工單位對(duì)設(shè)計(jì)施工圖紙、招標(biāo)文件和施工圖預(yù)算核驗(yàn)，認(rèn)為確需發(fā)生工程變更簽證時(shí)，報(bào)項(xiàng)目管理部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)施工管理員或監(jiān)理工程師，項(xiàng)目管理人員必須在工程簽證單中填寫(xiě)發(fā)生的工程量、變更原因、變更時(shí)間、涉及的材料材質(zhì)、規(guī)格型號(hào)，簽署雙方簽證人的姓名、時(shí)間等具體內(nèi)容。對(duì)維修工程變更量單項(xiàng)或單個(gè)子目變更增加金額住5萬(wàn)元以上，工程施工變更總增加率在中標(biāo)價(jià)或合同價(jià)的20%以上，需要重新進(jìn)行審批。工程現(xiàn)場(chǎng)管理人員不得在變更單上僅簽署姓名或使用禁語(yǔ)，如屬實(shí)、以審計(jì)為準(zhǔn)等不能明確表達(dá)簽字人意見(jiàn)及推卸責(zé)任的語(yǔ)言。

(2)建立健全責(zé)任制度，嚴(yán)肅工程變更程序、流程，對(duì)施工管理進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)監(jiān)督與制約，強(qiáng)化工程預(yù)算，加強(qiáng)工程審計(jì)。

篇(2)

現(xiàn)階段完美適宜醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的軟件相對(duì)而言依然欠缺，部分審計(jì)軟件缺乏明顯的可操作性、實(shí)用性、往往表現(xiàn)的華而不實(shí)，實(shí)際應(yīng)用效果欠缺，無(wú)法針對(duì)性地幫助解決審計(jì)人員即時(shí)需要解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。一旦審計(jì)軟件喪失了即時(shí)處理問(wèn)題的能力，那么顯而易見(jiàn)的是，必然會(huì)嚴(yán)重制約提升審計(jì)工作效率與質(zhì)量的作用。在普遍應(yīng)用的軟件中，當(dāng)前主要應(yīng)用的審計(jì)軟件主要是“數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)”、“數(shù)據(jù)篩選”、“統(tǒng)計(jì)分析”這些十分落伍的常規(guī)功能，倘若需要進(jìn)行控制測(cè)試，實(shí)質(zhì)性測(cè)試，開(kāi)展預(yù)警系統(tǒng)以及實(shí)施財(cái)務(wù)分析等需要高水平的審計(jì)工作輔助時(shí)，這些軟件便不能夠滿(mǎn)足審計(jì)人員的需求。在醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，凡是事及需要審計(jì)部門(mén)與醫(yī)院其他的職能部門(mén)進(jìn)行必要的交流溝通時(shí)，其審計(jì)報(bào)告自然也要和其有關(guān)的職能部門(mén)展開(kāi)傳達(dá)。但是，沿用地依然是紙質(zhì)傳送，尚未做到起碼的信息化，由于紙質(zhì)傳送形式上十分羅后，這也就使得審計(jì)部門(mén)的速度受到一定影響，最終增加無(wú)意義的成本。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化的作用與意義

1.實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化人才建設(shè)

確保醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程能夠順利實(shí)施，人才建設(shè)工作必不可少。面對(duì)當(dāng)下醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化程度較低的屬性，醫(yī)院可通過(guò)以下幾點(diǎn)著重建設(shè)促進(jìn)自身內(nèi)部的審計(jì)信息化創(chuàng)建：第一，積極地進(jìn)行事關(guān)信息網(wǎng)絡(luò)層面的儲(chǔ)備資源教學(xué)，讓現(xiàn)今在職的一些審計(jì)人員能夠正確了解、掌握信息系統(tǒng)中的內(nèi)部控制，明白正確應(yīng)用審計(jì)軟件的相關(guān)環(huán)節(jié)操作；第二，要擇取符合醫(yī)院現(xiàn)實(shí)條件的人才實(shí)施有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)、軟件編程以及網(wǎng)絡(luò)安全管理等相關(guān)的技能知識(shí)訓(xùn)練，最大化利用醫(yī)院現(xiàn)有的資源使之成為不但具備信息技術(shù)，而且也了解審計(jì)工作的復(fù)合型人才。第三，醫(yī)院管理者需要不畏繁瑣的甚至有些機(jī)械式的訓(xùn)練，并在此過(guò)程中，敢實(shí)踐、敢創(chuàng)新，在審計(jì)工程項(xiàng)目里，分析內(nèi)部審計(jì)信息化工作中可能發(fā)生的一些新局面，進(jìn)而能夠從實(shí)踐的角度，提升專(zhuān)業(yè)人才的審計(jì)能力。第四，醫(yī)院在必要的時(shí)候也可以聘請(qǐng)來(lái)自醫(yī)院外部的專(zhuān)業(yè)人才協(xié)助促動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)的展開(kāi)。對(duì)于每一個(gè)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)，都應(yīng)當(dāng)以關(guān)注醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)前途、命運(yùn)的高度進(jìn)行對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的功能理解，要明白審計(jì)人員如果不能夠基礎(chǔ)地具備計(jì)算機(jī)技術(shù)必然會(huì)喪失進(jìn)行審計(jì)的資格。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的重要性是不言而喻，故而要因此形成緊迫感與激發(fā)主觀能動(dòng)性，提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化深遠(yuǎn)意義的認(rèn)知[1]。

2.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化規(guī)劃化

在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)的職責(zé)規(guī)劃中，一些審計(jì)工作人員通常都沒(méi)有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)程可供遵循。為了能夠推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化的健康、穩(wěn)定發(fā)展，必然要構(gòu)建起健全的相關(guān)指標(biāo)，使之規(guī)劃化、制度化。各個(gè)省市的審計(jì)廳與衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)可在充分權(quán)衡醫(yī)療機(jī)構(gòu)面臨的具體問(wèn)題的背景之下，借鑒一些先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)理念，制訂出相應(yīng)的審計(jì)工作準(zhǔn)則與趨向。如此一來(lái)，醫(yī)院內(nèi)審人員只要在進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)程中達(dá)到有章可循，有法律法規(guī)作為依托，對(duì)醫(yī)院審計(jì)信息化的建設(shè)必然會(huì)有著十分積極的正面示范作用。

3.設(shè)計(jì)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)信息共享

有些醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化工作的成本花費(fèi)盡管是“樂(lè)觀”的，并且表露一種愿意在此投入支出的態(tài)度，卻往往無(wú)法解決存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。其本質(zhì)原因主要在于，制訂信息化軟件的負(fù)責(zé)人并未認(rèn)可的權(quán)衡與明白所做事情的根本性目的，同時(shí)，也并沒(méi)有根據(jù)醫(yī)院自身的實(shí)際情況進(jìn)行實(shí)際發(fā)展。對(duì)此，醫(yī)院在研制審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，可以通過(guò)有關(guān)的衛(wèi)生主管部門(mén)以及行業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)一齊展開(kāi)統(tǒng)一的規(guī)劃，利用專(zhuān)業(yè)人士的力量并且按照醫(yī)療行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，探索出符合醫(yī)院模式的審計(jì)模式[2]。通過(guò)國(guó)家審計(jì)部門(mén)審核承認(rèn)的審計(jì)軟件作為前提，再和軟件公司合作研發(fā)自身醫(yī)院的專(zhuān)用的內(nèi)部審計(jì)軟件。但在軟件研發(fā)階段，還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注一下幾點(diǎn)：第一，以遵循契合當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為開(kāi)發(fā)的第一原則，充分地權(quán)衡如今信息化的行業(yè)發(fā)展方向；第二，保證開(kāi)放階段審計(jì)專(zhuān)家的主導(dǎo)地位，并讓軟件公司的設(shè)計(jì)進(jìn)程跟著審計(jì)專(zhuān)家的思路前行，不可本末倒置；第三，所研制而出軟件應(yīng)當(dāng)具備優(yōu)秀的開(kāi)放性，進(jìn)而可以滿(mǎn)足醫(yī)院內(nèi)部的整體需求；第四，軟件研發(fā)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)考慮必要的推廣條件，軟件需要具備極為便捷的可操作性。與此同時(shí)，醫(yī)院務(wù)必要推進(jìn)創(chuàng)設(shè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的信息管理工作。例如可以成了內(nèi)部的數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，把這個(gè)平臺(tái)和醫(yī)院的各個(gè)部門(mén)之間的業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)對(duì)接，相互整合。這樣一來(lái)，就能夠即時(shí)全方位地得到審計(jì)人員需要的審計(jì)數(shù)據(jù)和資料，極大地縮減了成本支出。醫(yī)院內(nèi)審工具能夠展開(kāi)實(shí)時(shí)審計(jì)，不但能夠彌補(bǔ)事后審計(jì)中普遍存在的線(xiàn)索不全的重大缺陷，也可以全面地提升審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)效率，做到無(wú)紙化傳遞。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇(3)

（1）購(gòu)置缺乏計(jì)劃性，論證不充分。醫(yī)院購(gòu)置大型醫(yī)療設(shè)備前缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的可行性論證，會(huì)出現(xiàn)設(shè)備到貨后因使用條件不符合而導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)安裝使用的現(xiàn)象，造成財(cái)政資金的浪費(fèi)。

（2）輕管理，成本核算沒(méi)有細(xì)化到單臺(tái)大型醫(yī)療設(shè)備。目前，很多醫(yī)院不同程度地開(kāi)展了成本核算工作，但規(guī)范程度不一，并沒(méi)有細(xì)化到單臺(tái)大型醫(yī)療設(shè)備，不能全面、準(zhǔn)確的反映每臺(tái)設(shè)備的實(shí)際成本，也就很難考核和控制成本支出。

（3）總體使用效率不高，利用不足和利用過(guò)度現(xiàn)象并存。現(xiàn)階段大型醫(yī)用設(shè)備使用效率低下，從調(diào)查數(shù)據(jù)來(lái)看，不同設(shè)備能力利用率各省市有所不同，以MRI為例，能力利用率相對(duì)較低，平均為40%左右，能力利用率最大和最小的省之間相差40%。

（4）誘導(dǎo)需求、濫用檢查以及不考慮設(shè)備檢查之間的可替代性等。醫(yī)務(wù)人員出于準(zhǔn)確判斷病位及病情或避免醫(yī)患糾紛等不同的目的，開(kāi)具大量甚至重復(fù)的檢查單據(jù)，增加了病人的醫(yī)療負(fù)擔(dān)。

2案例研究

A醫(yī)院是醫(yī)療、教學(xué)、科研和預(yù)防為一體的三級(jí)甲等醫(yī)院。醫(yī)院設(shè)有近40個(gè)專(zhuān)業(yè)醫(yī)療科室、12個(gè)醫(yī)技科室、20多個(gè)管理及職能處室。編制床位1500多張，年平均開(kāi)放床位1800多張，年平均在職職工人數(shù)計(jì)3858人，年診療人次為360.58萬(wàn)人次。該院大型醫(yī)療設(shè)備的績(jī)效審計(jì)工作，從開(kāi)始探索到得到院領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可與支持，到不斷完善，已有約4~5年的時(shí)間，其實(shí)際管理經(jīng)驗(yàn)值得我們學(xué)習(xí)。A院大型醫(yī)療設(shè)備的績(jī)效審計(jì)分為經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益兩個(gè)方面。經(jīng)濟(jì)指標(biāo)采用包括凈現(xiàn)值、投資回收期、投資報(bào)酬率，在這些指標(biāo)的獲取過(guò)程中需采集以下數(shù)據(jù)：設(shè)備價(jià)格、設(shè)備使用情況、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及年工作量、醫(yī)療消耗、年收入、人員工資及其他人員成本、水電費(fèi)、設(shè)備維修、房屋占用、其他耗費(fèi)，也包括效率指標(biāo)如使用率和效果性指標(biāo)如陽(yáng)性率。社會(huì)效益部分目前主要采取各設(shè)備使用科室主任的語(yǔ)言描述，包括病位及病情確定更加準(zhǔn)確等。

A院大型醫(yī)療設(shè)備的審計(jì)工作還具有事前干預(yù)的特點(diǎn)，在設(shè)備采購(gòu)預(yù)算編制時(shí)也有審計(jì)人員參加。審計(jì)制度中明確規(guī)定大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)買(mǎi)前需經(jīng)過(guò)審計(jì)，這一制度性保障推動(dòng)了購(gòu)買(mǎi)前審計(jì)工作的開(kāi)展。購(gòu)買(mǎi)后對(duì)政府資金購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備，采購(gòu)過(guò)程資金的使用情況也進(jìn)行全面審計(jì)，主要包括對(duì)科室申請(qǐng)、職能部門(mén)審核、設(shè)備論證、審批、招標(biāo)、合同、付款、驗(yàn)收、領(lǐng)用及使用情況的審計(jì)。在設(shè)備使用2～3年后進(jìn)行購(gòu)置后的績(jī)效審計(jì)，為保證計(jì)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，還會(huì)參考購(gòu)買(mǎi)前科室提供的相關(guān)數(shù)據(jù)。各設(shè)備消耗的水電費(fèi)、實(shí)際占用面積及所占人工等都會(huì)實(shí)地考核，如有的檢查設(shè)備除了醫(yī)生還有打字員，有的醫(yī)生會(huì)負(fù)責(zé)幾臺(tái)設(shè)備，那么根據(jù)平均每臺(tái)機(jī)器的工作時(shí)間及醫(yī)生的平均工資來(lái)計(jì)算單臺(tái)設(shè)備該醫(yī)生的工資成本，也要調(diào)取打字員的工資水平，二者加起來(lái)才是該臺(tái)設(shè)備的工資成本。

上述績(jī)效審計(jì)流程是A醫(yī)院通過(guò)與各科室及領(lǐng)導(dǎo)逐步溝通完善后形成的，各科室能夠積極配合審計(jì)部門(mén)的工作，說(shuō)明他們對(duì)這套流程比較認(rèn)可，有很強(qiáng)的可行性及參考價(jià)值。審計(jì)最終查看該設(shè)備的工作量的預(yù)測(cè)及實(shí)際情況、效益指標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況即多長(zhǎng)時(shí)間能收回成本、陽(yáng)性率、社會(huì)效益等寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告中，提交給院領(lǐng)導(dǎo)、審批、使用等各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，以便改進(jìn)。

3經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

從該三甲公立醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備的績(jī)效審計(jì)工作中我們得知，整個(gè)審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施有個(gè)前提，那就是主管院長(zhǎng)的支持。因?yàn)橄襁@個(gè)規(guī)模的三甲醫(yī)院，每天臨床及檢查科室等工作量都很大，醫(yī)務(wù)人員還要抽時(shí)間配合審計(jì)人員的各種調(diào)查和考核，甚至有可能每次設(shè)備的考核要進(jìn)行幾次的溝通與配合，這是很難的，沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的推動(dòng)工作很難進(jìn)行。所以整個(gè)過(guò)程需要院領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，在醫(yī)院按流程推廣后，各科室才會(huì)很配合。其次，審計(jì)人員要有很強(qiáng)的財(cái)務(wù)意識(shí)及全局管控能力，還需要精通經(jīng)濟(jì)學(xué)、工程學(xué)、法律、計(jì)算機(jī)等專(zhuān)業(yè)的人才，應(yīng)該說(shuō)績(jī)效審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力提出了更高的要求。最后，績(jī)效審計(jì)不能只強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)性，這不符合公立醫(yī)院的非盈利性特征。目前來(lái)看僅是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，很容易偏重經(jīng)濟(jì)性，社會(huì)效益的審計(jì)還需外部的審計(jì)單位還實(shí)現(xiàn)。

4結(jié)束語(yǔ)

篇(4)

（一）認(rèn)識(shí)不到位，缺乏獨(dú)立性

首先是醫(yī)院過(guò)于重視醫(yī)療技術(shù)，而輕視了醫(yī)院的整體管理，導(dǎo)致各級(jí)人員不能正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作。由于各級(jí)人員不能正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的職能，就無(wú)法為了醫(yī)院各項(xiàng)工作做好保駕護(hù)航，使得部分的醫(yī)院根本不存在內(nèi)部審計(jì)這一機(jī)構(gòu)。就算部分醫(yī)院有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是也只有為了應(yīng)對(duì)上級(jí)部門(mén)的檢查（例如在三甲醫(yī)院之中，就必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)這一部門(mén)），并非是因?yàn)獒t(yī)院管理需要內(nèi)部審計(jì)，因而在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立這一崗位，只是為了應(yīng)付上級(jí)，根本就不能作為一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)而在醫(yī)院展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作。在財(cái)務(wù)部門(mén)之下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)，難以達(dá)到財(cái)務(wù)監(jiān)督的效果，而且往往都是事后的監(jiān)督，完全與建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建立相違背。

（二）明確內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)具有一定的專(zhuān)業(yè)性，并且要求人員有較高的技術(shù)，從而就要求了內(nèi)部審計(jì)人員必須具有較高的政治素質(zhì)以及較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)。作為內(nèi)部審計(jì)人員需要熟悉法律、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理等等方面的綜合知識(shí)。但是，由于醫(yī)院對(duì)于內(nèi)部審計(jì)不夠重視，多數(shù)人員都是臨時(shí)調(diào)配的，基本都是財(cái)務(wù)管理等部門(mén)的人員，雖然具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)知識(shí)以及財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)知識(shí)較為欠缺，更談不上懂得更深層次的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)以及理論水平。而且內(nèi)部審計(jì)的穩(wěn)定性不足，沒(méi)能及時(shí)的做好審計(jì)培訓(xùn)、教育，就算是想要“充電”，也缺乏培訓(xùn)平臺(tái)，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)就直接關(guān)系到了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量以及力度。

（三）內(nèi)審工作內(nèi)容局限

目前，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作都是局限于財(cái)務(wù)收支以及協(xié)助工作，糾結(jié)部分的違規(guī)、違約，就算起到作用也是事后的監(jiān)督。隨著醫(yī)院市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，必須對(duì)醫(yī)院管理層提出更高的要求，內(nèi)部審計(jì)也必須做好監(jiān)督以及服務(wù)。

（四）制度不完善

由于對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的不夠重視，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)就缺少必要的準(zhǔn)則以及實(shí)施細(xì)則，而這些條例的不足、滯后，導(dǎo)致在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作中，審計(jì)人員沒(méi)有規(guī)章可循，從而難以將審計(jì)建議真正的落到實(shí)處。由于審計(jì)制度的缺乏，其工作人員也缺乏一定的主動(dòng)性、積極性，而且往往礙于情面，擔(dān)心得罪了別人，從而導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)損失。

二、改善內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的方法

（一）轉(zhuǎn)變觀念、提高內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)

1、轉(zhuǎn)變內(nèi)審人員觀念

作為內(nèi)部審計(jì)人員，不能夠一味的怨天有人，需要通過(guò)制定詳細(xì)的工作規(guī)劃，做好醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的好助手，為了醫(yī)院內(nèi)部的各種管理活動(dòng)發(fā)揮出應(yīng)有的作用，通過(guò)自己的努力得到醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層得認(rèn)可，讓領(lǐng)導(dǎo)從根本上重視內(nèi)部審計(jì)工作。只有領(lǐng)導(dǎo)重視的內(nèi)部審計(jì)才是做好內(nèi)部審計(jì)的重要條件之一。作為領(lǐng)導(dǎo)不僅僅是要設(shè)立出具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，還需要配備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員從事審計(jì)工作。

2、讓審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)

首先是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的職能監(jiān)督：通過(guò)監(jiān)督各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)管理的健全度、會(huì)計(jì)核算是否完全合法、經(jīng)濟(jì)效益等是否符合技術(shù)指標(biāo)，資產(chǎn)的完善、安全以及各個(gè)單位的規(guī)章制度執(zhí)行情況等等，來(lái)維護(hù)醫(yī)院的實(shí)際利益；其次鑒證職能：在內(nèi)部審計(jì)工作完成之后，要根據(jù)所取資料，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行合理的判斷，并作出報(bào)告，出示意見(jiàn)書(shū)。而審計(jì)的鑒證，審計(jì)鑒證為被審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)做出實(shí)事求是、客觀公正的評(píng)價(jià)，提供了最真實(shí)、有力的證據(jù)；其次管理職能：內(nèi)部審計(jì)的管理是通過(guò)對(duì)于事項(xiàng)的監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)的，審計(jì)不僅僅是為了找尋事項(xiàng)的差距、問(wèn)題，更是為了提高醫(yī)院的管理水平。

3、加強(qiáng)自我監(jiān)督，促進(jìn)廉政建設(shè)

作為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，需要站在醫(yī)院利益的角度上，及時(shí)將不良行為進(jìn)行糾正，防止部分人員，從而促進(jìn)廉政建設(shè)，樹(shù)立醫(yī)院良好新作風(fēng)。

（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)

作為醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是需要復(fù)合型的人才。在選擇內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，就應(yīng)考慮思想政治素質(zhì)高，具有較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的人員來(lái)?yè)?dān)任。考慮到內(nèi)部審計(jì)涉及的范圍較大，再?gòu)?qiáng)的人員也不能夠做到面面俱到，所以?xún)?nèi)部審計(jì)人員需要不斷的吸收新的審計(jì)相關(guān)信息知識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員不斷的擴(kuò)展自己的知識(shí)面、不斷的掌握審計(jì)知識(shí)，才能夠適應(yīng)醫(yī)院的不斷發(fā)展。

（三）發(fā)揮內(nèi)審作用，拓寬內(nèi)審工作

1、事前監(jiān)督需要加強(qiáng)

醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作不是僅僅在于財(cái)務(wù)的收支方面，也不是事項(xiàng)之后的監(jiān)督，更多的是在事前的監(jiān)督。作為內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)參與到醫(yī)院的各種管理活動(dòng)中去，只有積極的參與，才能夠發(fā)現(xiàn)管理中的錯(cuò)誤、問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決措施，最終達(dá)到為醫(yī)院降低使用成本，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2、拓寬內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容

將財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向?yàn)榻?jīng)營(yíng)、治理、投資、績(jī)效審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容主要包括：基建投資、單位預(yù)算的執(zhí)行與決算、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理和使用、訂立經(jīng)濟(jì)合同、修繕工程、內(nèi)部管理制度及物價(jià)管理落實(shí)情況、各類(lèi)招投標(biāo)活動(dòng)等等。作為醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員需要參與到各個(gè)方面，從而體現(xiàn)出預(yù)警作用。及時(shí)的發(fā)展問(wèn)題，對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的波動(dòng)以及原因進(jìn)行相關(guān)的分析，評(píng)估管理上的漏洞，則可以起到一種積極的預(yù)警作用。

3、注意控制與服務(wù)并重

作為醫(yī)院，不僅要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)一步的加強(qiáng)，更多的是需要樹(shù)立出全局觀，內(nèi)部審計(jì)不是目的，它是一種手段。作為醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員。需要充分的運(yùn)用自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及優(yōu)勢(shì)，對(duì)各個(gè)部門(mén)的不利因素進(jìn)行分析，提出正確的修改意見(jiàn)，并且及時(shí)的解決相應(yīng)的問(wèn)題，做到將內(nèi)部審計(jì)的控制與服務(wù)有機(jī)的融為一體；通過(guò)審計(jì)的回訪(fǎng)，對(duì)被審計(jì)的對(duì)象及時(shí)的進(jìn)行有關(guān)的了解，并且跟進(jìn)建議的落實(shí)進(jìn)度，鞏固好審計(jì)結(jié)果，也是做好控制與服務(wù)的方式之一。但是目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的知識(shí)結(jié)構(gòu)還難以適應(yīng)目前的需要，所以引進(jìn)外部專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，也能成為提高其質(zhì)量與效率的手段之一。

（四）完善制度，明確管理

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不僅僅是為了監(jiān)督醫(yī)院其他部門(mén)的制度，還需要對(duì)自身的規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)督，要做到以制度管人、管事。按照國(guó)家相關(guān)的審計(jì)規(guī)定，制定出詳細(xì)的審計(jì)工作計(jì)劃、程序、內(nèi)部審計(jì)人員在崗的職責(zé)權(quán)利等內(nèi)部審計(jì)制度，讓醫(yī)院內(nèi)審工作逐漸走上制度化、規(guī)范化的道路。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員，也應(yīng)制定出相應(yīng)的控制制度、人員的激勵(lì)機(jī)制以及事項(xiàng)的責(zé)任制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的具體行為，明確內(nèi)部審計(jì)的相應(yīng)職能以及審計(jì)的權(quán)限，在審計(jì)部門(mén)內(nèi)部建立出嚴(yán)格的員工考核制度。

篇(5)

1 目前我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，它的好壞直接決定著其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┬Ч暮脡摹Ｄ壳搬t(yī)院在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向的協(xié)調(diào)重視不夠，導(dǎo)致同級(jí)各職能部門(mén)間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，進(jìn)而影響醫(yī)院內(nèi)控的成效；大多數(shù)醫(yī)院院長(zhǎng)來(lái)源于醫(yī)療骨干或?qū)W科帶頭人，缺乏系統(tǒng)的管理知識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，即使有些院長(zhǎng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)控工作有了較清楚的認(rèn)識(shí)，也會(huì)因其管理能力所限而無(wú)法建立和實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度。

1.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠健全

有些學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專(zhuān)業(yè)提供論文寫(xiě)作、寫(xiě)作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門(mén)與會(huì)計(jì)核算部門(mén)未明確劃分，將兩項(xiàng)工作合并一處，財(cái)會(huì)部門(mén)的主管人員既管理財(cái)務(wù)收支又處理會(huì)計(jì)信息，如此極易導(dǎo)致基于需要而捏造會(huì)計(jì)信息。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對(duì)等是內(nèi)部控制的基本原則之一，而目前醫(yī)院的會(huì)計(jì)人員按有關(guān)規(guī)定所擔(dān)負(fù)的責(zé)任大于其實(shí)際擁有的權(quán)力，同時(shí)醫(yī)院又對(duì)他們?nèi)狈τ行У膬?nèi)部激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離。有的單位雖然建立了較完善的內(nèi)部控制制度，卻沒(méi)有很好地貫徹執(zhí)行或束之高閣，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

1.3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員缺乏應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

人員素質(zhì)是決定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重要因素。如果人員心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本要求，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用。就目前醫(yī)院情況看，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低，參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)很少，缺乏應(yīng)有的分析判斷能力，難以適應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所需的知識(shí)層次，只滿(mǎn)足于日清月結(jié)、做憑單、記賬等，缺乏敏感性和分析辨別能力。

1.4 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用

內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)人員是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度制定和檢查執(zhí)行的首要責(zé)任人，但他們的獨(dú)立性不夠，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)者，而內(nèi)部各職能部門(mén)都是在經(jīng)營(yíng)者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權(quán)下進(jìn)行，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法真正履行其職能。有的內(nèi)部審計(jì)人員只是兼職或是掛靠，對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不全面，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和檢查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。

2 加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1 營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)是提高醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性最基本和最迫切的要求，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)建立以院長(zhǎng)為首的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)工作中的地位，提高對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，認(rèn)真履行《會(huì)計(jì)法》賦予的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，保證其正常有效運(yùn)行。醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)涉及醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，醫(yī)院各個(gè)層次的人員，上到院長(zhǎng)下到各部門(mén)、科室、職工要共同實(shí)施，只有全院上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，才能保證醫(yī)院內(nèi)控制度的建立健全和有效實(shí)施。此外，領(lǐng)導(dǎo)重視才能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有一個(gè)良好的工作環(huán)境。

2.2 建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)該全面、系統(tǒng)，要涵蓋預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、資學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專(zhuān)業(yè)提供論文寫(xiě)作、寫(xiě)作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外投資控制以及信息系統(tǒng)控制。要遵循機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢(qián)賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成效。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涉及所有與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的崗位及人員，并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)選擇一些影響面廣、作用大的關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)行重點(diǎn)控制。

2.3 全面提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

近幾年醫(yī)院會(huì)計(jì)制度作了較大改革，新增內(nèi)容較多，由于人的素質(zhì)因素，不能適應(yīng)新形勢(shì)，跟不上事業(yè)發(fā)展需要，影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而導(dǎo)致技術(shù)性會(huì)計(jì)信息失真；由于從業(yè)人員政治素質(zhì)的影響，不能依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不履行義務(wù)與職責(zé)，在利益驅(qū)動(dòng)下，步入歧途，形成經(jīng)濟(jì)犯罪。為加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，必須提高會(huì)計(jì)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人應(yīng)鼓勵(lì)和支持會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和掌握新的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，使其知識(shí)和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，從而跟上經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)，這是有效發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的重要條件。

2.4 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)的目的是審計(jì)財(cái)務(wù)核算的正確性，同時(shí)也是為了檢驗(yàn)各項(xiàng)制度的制定和執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)不足，彌補(bǔ)漏洞。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性，獨(dú)立于有關(guān)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外，通過(guò)定期和經(jīng)學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專(zhuān)業(yè)提供論文寫(xiě)作、寫(xiě)作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net常的審計(jì)活動(dòng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行審核檢查并提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。在醫(yī)院內(nèi)部建立以?xún)?nèi)部審計(jì)為主線(xiàn)的監(jiān)控機(jī)制，應(yīng)實(shí)行院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)科室，保證醫(yī)院內(nèi)審工作的獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性，避免“形同虛設(shè)”，真正使內(nèi)部審計(jì)起到衛(wèi)士、謀士的作用。醫(yī)院審計(jì)部門(mén)要制定出一整套的內(nèi)部監(jiān)督制度，將整個(gè)內(nèi)審工作的重心從過(guò)去的事后審計(jì)，轉(zhuǎn)向事前計(jì)劃預(yù)測(cè)、事中跟蹤控制、事后審計(jì)并舉，從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題， 把醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而使內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。

主要參考文獻(xiàn)

[1]于小龍，魯菲，葛軒.公立醫(yī)院擴(kuò)張[J].財(cái)經(jīng)國(guó)家周刊，2011（20/21）.

篇(6)

論文摘要:隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織，陸續(xù)對(duì)國(guó)外先進(jìn)醫(yī)院管理思想和方法的引入，各級(jí)醫(yī)院均開(kāi)始實(shí)行企業(yè)化運(yùn)作。因此，如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制在現(xiàn)代醫(yī)院管理中也顯得越來(lái)越重要，且只有全院上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，才能保證內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。本文就對(duì)當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策作些探討。

一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

醫(yī)院內(nèi)部控制不同于傳統(tǒng)的一般牽制或經(jīng)濟(jì)責(zé)任績(jī)效核算，而是一個(gè)涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法。

目前，我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看，主要存在著以下的問(wèn)題:

1、醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全。由于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制制度不重視，許多醫(yī)院沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度。有些醫(yī)院雖然建立了，但內(nèi)容不完善或不合理。

2、醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。有些醫(yī)院雖然建立較健全的內(nèi)部控制制度，但是不能得到很好的貫徹執(zhí)行或執(zhí)行效果不好。主要原因是醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的責(zé)任感不強(qiáng)，領(lǐng)導(dǎo)管理意識(shí)淡薄，不按內(nèi)部控制制度來(lái)管理醫(yī)院，造成制度落而不實(shí)，形成有章不循，違章不究的狀況。國(guó)有醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)比民營(yíng)醫(yī)院要健全，國(guó)有大、中型醫(yī)院比小型醫(yī)院要健全，但民營(yíng)醫(yī)院的內(nèi)部控制比國(guó)有醫(yī)院執(zhí)行得要好。

從內(nèi)部控制制度內(nèi)容來(lái)看，主要存在四種突出的現(xiàn)象：

1、記帳人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管的現(xiàn)象。2、重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行沒(méi)有很好的分離制約，存在“重大”無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無(wú)民主的現(xiàn)象。3、財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度，清查期限、清查程序不明確。4、內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配備專(zhuān)職或兼職內(nèi)審人員的不配置。

二、 加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制的對(duì)策

1、建立完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度

1.1建立授權(quán)批準(zhǔn)控制體系

首先，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)結(jié)合本院的實(shí)際情況、特色，認(rèn)真制定一套完整的內(nèi)部控制制度。從院長(zhǎng)到財(cái)務(wù)科長(zhǎng)及財(cái)務(wù)工作人員，層層把關(guān)，對(duì)不合理的開(kāi)支堅(jiān)決杜絕。大額的經(jīng)常性開(kāi)支，由主管院長(zhǎng)和財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審批簽字;對(duì)重要項(xiàng)目決策及大額資金的使用，需上院務(wù)會(huì)集體研究決定;對(duì)大型的醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置，需參加競(jìng)標(biāo)、實(shí)地考察后，才能簽訂合同予以購(gòu)置。對(duì)衛(wèi)生材料及其他用品的采購(gòu)需求，由各科室做計(jì)劃上報(bào)批準(zhǔn)后，由采購(gòu)人員統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)，以杜絕浪費(fèi)資源。

其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)更新知識(shí)，提高操作能力，并應(yīng)安排會(huì)計(jì)人員經(jīng)常參加專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，使他們能夠分析內(nèi)部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制制度獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。

最后，各職能部門(mén)因崗設(shè)人，責(zé)任到位，以防止挪用公款、錯(cuò)蔽行為的發(fā)生。同時(shí)還應(yīng)發(fā)揮社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用，定期或不定期地對(duì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并授予審計(jì)部門(mén)一定權(quán)力，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性意見(jiàn)。

1.2建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的缺失，是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因，因此，在單位內(nèi)部應(yīng)建立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有效地行使其監(jiān)督權(quán)。強(qiáng)化內(nèi)控，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，在時(shí)間上從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì);將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，理順資金運(yùn)行管理機(jī)制。對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審核，提出意見(jiàn)和建議，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到有章可循、有據(jù)可查的要求，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在日常工作全過(guò)程的控制作用。

1.3對(duì)內(nèi)部控制制度要進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)。

單位內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)，主要從四個(gè)方面來(lái)看。一是健全性。評(píng)價(jià)單位的內(nèi)部控制制度是否全面建立，是否符合基本原則，具體內(nèi)容主要有:在各個(gè)需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了控制措施，而且是否緊密銜接，并建立了必要的檢查監(jiān)督機(jī)制。二是實(shí)用性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合單位的實(shí)際情況，是否得到遵循，不切實(shí)際的照搬照抄，一套模式，必然會(huì)影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。三是協(xié)調(diào)性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標(biāo)是否一致，各個(gè)控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作，各項(xiàng)控制措施是否相互配套。四是經(jīng)濟(jì)性。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來(lái)的效益大于其實(shí)施成本，可認(rèn)為該措施是可行的，但要注意的是，不能只考慮經(jīng)濟(jì)性而不顧及健全性，兩者應(yīng)兼顧。

篇(7)

2007年10月，仰仗中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和財(cái)政部王軍副部長(zhǎng)等領(lǐng)導(dǎo)的支持，在我國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家郭道揚(yáng)教授的大力倡議和自始至終的關(guān)心下，有關(guān)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)、先生的親朋好友、弟子門(mén)生等近百人，“群賢畢至，少長(zhǎng)咸集”，齊聚在先生的家鄉(xiāng)紹興會(huì)稽山下參加“楊先生學(xué)術(shù)思想研討會(huì)”，緬懷先生之道德，仰望大師之風(fēng)范，學(xué)習(xí)先生之文章。會(huì)議辦得莊重而熱烈，足以告慰先生在天之靈。作為先生的弟子和同鄉(xiāng)的我，雖有操辦會(huì)議之疲憊，但終有情懷之釋放，不辜負(fù)先生教我一場(chǎng)。

從1982年至1997年，受教于先生十五載，讀碩、博期間更是能常伴先生左右，親聆先生之教誨，對(duì)先生的感情日深且恒久。各種情懷雖有千言萬(wàn)語(yǔ)，仍可歸結(jié)為“敬、畏、親” 三個(gè)字。始則“敬”，繼而“畏”，終于“親”。

記得1982年初報(bào)考研究生時(shí)，中南財(cái)經(jīng)大學(xué)（當(dāng)時(shí)為湖北財(cái)經(jīng)學(xué)院）的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)僅有三名碩導(dǎo)（劉炳炎教授、楊時(shí)展教授和毛恩培教授）。當(dāng)時(shí)剛結(jié)束不久，教授十分稀罕，懷著對(duì)先生十分崇敬卻又忐忑不安的心情，我大膽報(bào)考了湖北財(cái)經(jīng)學(xué)院的研究生而被僥幸錄取，首次投入先生的門(mén)下。

及到校后，了解到先生德高望重、學(xué)貫中西，對(duì)先生更為崇拜；又聽(tīng)說(shuō)先生治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)學(xué)生要求極嚴(yán)，遂產(chǎn)生畏懼之情。這種對(duì)先生“敬畏”的心情一直伴隨著我讀研究生的三年光陰。記得楊先生給我們上英語(yǔ)原版的《管理會(huì)計(jì)學(xué)》和《審計(jì)學(xué)》時(shí)，每每要求我們預(yù)習(xí)教材并常常在課間提問(wèn)。老師在上，學(xué)生在下僅兩三人，回答問(wèn)題怕有難堪，因此我們絲毫不敢懈怠，深知“濫竽充數(shù)”是行不通的。現(xiàn)在回想起來(lái)，正是那時(shí)先生的嚴(yán)格要求才使我打下較好的專(zhuān)業(yè)英語(yǔ)基礎(chǔ)，為以后的工作和研究提供了極大的便利。1985年，當(dāng)我進(jìn)行碩士論文答辯時(shí)，恰逢楊先生擔(dān)任答辯委員會(huì)主席，真擔(dān)心論文不能順利通過(guò)，好在我論文的選題還算前沿，參考了不少美國(guó)《會(huì)計(jì)評(píng)論》等中外文獻(xiàn)，也略有創(chuàng)新，有幸得到了先生的首肯。

感到先生的慈祥和親切應(yīng)該是在我研究生畢業(yè)后。1987年初，先生親筆給我致函，告之他開(kāi)始招博士生并要我積極報(bào)考。收到先生來(lái)信真使我喜出望外，感到先生除了對(duì)我們嚴(yán)格要求之外，還體現(xiàn)了他對(duì)我們前途的真切關(guān)懷，只是他從不將這種愛(ài)心溢于言表而已。甚為遺憾的是，當(dāng)時(shí)我已被組織上選派赴香港工作，一時(shí)不能再回到先生的身邊。這以后，我與先生的聯(lián)絡(luò)日益頻繁，先生訪(fǎng)港或出國(guó)路經(jīng)香港，我必前去探望。先生常勉勵(lì)我在工作之余加強(qiáng)學(xué)習(xí)，有機(jī)會(huì)再返母校攻讀博士。90年代以后，政策允許在職報(bào)考博士，終于給了我重返師門(mén)的機(jī)會(huì)。楊先生給我寄來(lái)了美國(guó)《公認(rèn)會(huì)計(jì)原則匯編》（The Codifications of GAAP）、《公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則匯編》（The Codifications of GAAS）等書(shū)目，要求我重點(diǎn)讀好這些書(shū)，由此引領(lǐng)我走上了研究會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則之路，也為我以后博士論文的選題奠定了基礎(chǔ)（我原想利用長(zhǎng)期境外工作的經(jīng)驗(yàn)探討境外企業(yè)的投資與財(cái)務(wù)問(wèn)題）。通過(guò)認(rèn)真復(fù)習(xí)和報(bào)考，1994年秋我終于有幸再拜先生門(mén)下。我到中南財(cái)大報(bào)到后，先生竟以八十高齡偕夫人和郭道揚(yáng)教授，執(zhí)意陪我同游武漢東湖磨山，并留下一批珍貴的合影。這段美好的時(shí)光，令我終生難忘。

1996年夏，先生偕夫人最后一次返回故鄉(xiāng)，我專(zhuān)程從香港飛到杭州。其間，我陪先生看望了其在浙江大學(xué)工作的胞妹，約見(jiàn)了30、40年代在杭工作的老同事、老朋友，我們一起游覽了九溪、龍井等西湖名勝，最后由浙江天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所原所長(zhǎng)朱美璇老先生陪同回到了紹興新昌。一路上，先生歡聲笑語(yǔ)，心情極佳，儼然是一個(gè)既慈祥又幽默的老人。我完全看到且強(qiáng)烈感受到了先生親切和藹的另一面。但誰(shuí)也沒(méi)料到，此時(shí)離他生命的終點(diǎn)已為期不遠(yuǎn)了。

1997年年中，先生病重，但他仍在病床上認(rèn)真閱讀和修改了我和其他弟子的博士論文初稿，并拖著病體堅(jiān)持參加了閻紅玉博士等人的答辯。國(guó)慶前夕，我到醫(yī)院看望先生，此時(shí)先生已處彌留，當(dāng)我努力呼喚他時(shí)，先生忍著病痛，勉強(qiáng)睜開(kāi)眼睛示意，我的眼淚也幾乎奪眶而出。這是我最后一次拜見(jiàn)先生，我知道先生時(shí)日不多，因此當(dāng)晚我遲遲不忍離去。

先生仙逝后不久，在郭道揚(yáng)教授的主持下，我通過(guò)了博士論文答辯，這使我有了楊先生“遺腹子”之感，對(duì)先生倍加懷念。在郭道揚(yáng)教授的陪同下，我與徐政旦老先生等到了先生家中的靈堂前、先生的“樹(shù)葬”之處，祭拜先生的在天之靈，告慰于先生：您的又一個(gè)弟子翅膀長(zhǎng)硬要飛翔了！弟子將以您為人生楷模，傳承您的學(xué)術(shù)思想。