序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財務分析報告總結范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關鍵詞：財務分析報告； 撰寫

財務分析是以企業(yè)財務報告所反映的財務指標為主要依據(jù)，對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果進行評價和剖析，以反映企業(yè)在運營過程中的利弊得失、財務狀況和發(fā)展趨勢，為改進企業(yè)財務管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟決策提供重要的財務信息，形成文字后即為財務分析報告。一份高質量的財務分析報告能夠協(xié)助資產所有者及其相關人員客觀評價經(jīng)營者的工作業(yè)績，能為債權人、投資人了解企業(yè)的償債能力和獲利能力提供正確信息，能為內部管理人員了解企業(yè)的經(jīng)營情況、挖掘潛力、找出薄弱環(huán)節(jié)提供依據(jù)。然而要寫出一份高質量的財務分析報告卻并非易事，許多財會人員往往對如何撰寫感到棘手。筆者認為，只要掌握要領，平時多關心公司的運作，多動腦、多動筆、多借鑒他人的方法，撰寫財務分析報告就能得心應手。

一、撰寫財務分析報告應做好積累素材等準備工作

1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析營業(yè)費用與收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責任人實現(xiàn)的收入與費用的關系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接獲取。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按用途、類別、區(qū)域、責任人，按月度、季度、年度進行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務分析報告時有據(jù)可查。

2、關注重要事項。財務人員對經(jīng)營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、原因、影響、責任人等各變化因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。比如2005年鐵道部撤銷分局，導致鄭州局多元系統(tǒng)運貿企業(yè)失去陜西銅川等煤礦的購銷業(yè)務，對當年的經(jīng)營任務產生決定性影響。

3、關注經(jīng)營運行。財務部門是公司所有經(jīng)營行為的最終匯聚和反映處，所以財務人員應盡可能多的參加相關會議，了解生產、質量、市場、行政、投資、融資等全面情況，從事發(fā)之前就參與進去，有利于綜合的進行分析和評價。

4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有關數(shù)據(jù)之外，還應協(xié)調公司各相關部門(如生產、采購、銷售等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習慣。

5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務分析工作往往由財務經(jīng)理單獨完成，但報告素材卻要靠每個崗位的財務人員一同提供。因此，應要求所有財務人員對本職工作養(yǎng)成勤于分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內容全面的、有深度的財務分析報告。

二、撰寫財務分析報告應該注意的幾點事項

1、要清楚閱讀的對象及報告分析的范圍。財務報告的閱讀對象不同，寫作便因人而異。通常，內部管理報告的閱讀對象主要是公司或者上級管理者尤其是領導，而在這些使用者中，提供給財務部領導的分析報告可以更專業(yè)化一些，而提供給其它部門領導，或者對財務專業(yè)相對陌生的領導的報告則要力求通俗。而如果報告要同時提供給集團公司及下屬子公司等不同層次的閱讀對象，則要求分析人員在寫作時準確把握好報告的框架結構和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再如，報告分析的范圍若是某一部門或二級公司，分析的內容可以細致、具體一些；而分析的對象若是整個集團公司，則文字的分析要力求精練，不能對所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個重點問題進行分析即可。

2、了解讀者對信息的需求，充分領會領導“最關注的信息”是什么。記得有一次與業(yè)務部門領導溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財務分析報告，內容很多，寫得也很長，應該說是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我真正想要的信息卻太少。財務人員每月辛辛苦苦做出來的分析報告原本是要為業(yè)務部門服務的，卻事倍功半，問題出在哪？筆者認為，寫好財務分析報告的前提是財務分析人員要盡可能多的與領導溝通，捕獲他們“真正需要的信息”，有針對性的進行分析。

3、財務分析報告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務緊密結合，深刻領會財務數(shù)據(jù)背后的業(yè)務背景，切實揭示業(yè)務過程中存在的問題。財務人員在做分析報告時，如果不了解業(yè)務而閉門造車，并會陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動局面，得出來的分析結論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強調的一點是：各種財務數(shù)據(jù)并不僅僅是通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個財務數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動的增減、費用的發(fā)生、負債的償還等。財務分析人員通過對業(yè)務的了解和洞察，并具備對財務數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分析報告也就能真正為業(yè)務部門提供有用的決策信息。如果沒有了“相關性”，當然不會有“實用性”。

4、財務人員在平時的工作當中，應時刻保持清醒的頭腦、敏銳的眼光，除了關注國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境之外，還要盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對手的相關資料。因為，企業(yè)最終面對的是復雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會或多或少地影響公司的競爭力，甚至決定公司的命運，通過橫向的對比分析，可以及時的揚長避短、查缺補漏，提高企業(yè)的長久生命力。

篇(2)

關鍵詞：企業(yè)；財務管理；對策

一、當前企業(yè)財務分析中存在的問題

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，財務分析工作已被很多企業(yè)領導所重視。認識到財務分析是企業(yè)財務管理的重要環(huán)節(jié)，它既是對已完成的財務活動的總結，也是進行財務預算開展日常管理的前提。近幾年，財務分析不論從內容上或方法上較以前有所提高，但與企業(yè)經(jīng)營決策和控制需要相比，還不相適應。主要表現(xiàn):

1、重客觀分析，輕主觀分析。企業(yè)經(jīng)營和財務狀況的變化，往往是由主觀和客觀兩個方面因素構成。因此，財務分析應當就主客觀因素作全面分析。可是一般企業(yè)多是客觀分析多，而對主觀因素卻很少剖析。例如:分析產品成本升高時，往往只注意分析國家宏觀政策調整對產品供、產、銷的影響，而忽視企業(yè)自身的經(jīng)營管理狀況。

2、重成效分析，輕教訓分析。企業(yè)經(jīng)營順利，經(jīng)濟效益好時，分析成功經(jīng)驗高談闊論，洋洋自得;經(jīng)營失利，出現(xiàn)虧損時，分析問題就避實就虛。不是從失利中認真總結經(jīng)驗教訓，而是遮遮掩掩，文過飾非，甚至弄虛作假，謊報“軍情”。

3、重事后分析，輕事前分析。，企業(yè)財務人員往往只會在事后算賬，根據(jù)會計報表及其核算資料進行財務分析，這是單純的事后分析。而當前快速發(fā)展的市場經(jīng)濟要求企業(yè)經(jīng)營者在事前做出正確的經(jīng)營決策。而決策的基礎是預策，會計人員經(jīng)過事前考查、論證、預測、作好事前的財務分析，為領導決策提供可靠的依據(jù)。例如有些企業(yè)習慣于盲目地跟著別人后面走，人云亦云，結果吃虧上當。企業(yè)的任何一項經(jīng)營活動都事關企業(yè)的發(fā)展，因此財務分析應該盡可能的為企業(yè)的發(fā)展保駕護航，出謀劃策，發(fā)現(xiàn)財務風險的問題要及時的上報，最大限度的減小企業(yè)的損失。

4、重盈虧分析，輕資金分析。企業(yè)的盈虧狀況如何，是評價一個企業(yè)經(jīng)營成果的重要標志。尤其是實行工效掛鉤的企業(yè)，重視盈虧分析，因而對影響盈虧的因素分析的詳細、全面，而忽略對資金運用的分析。而往往企業(yè)資金應用不當，也會危及企業(yè)的生存和發(fā)展。合理地有效地運用資金，對提高企業(yè)經(jīng)濟效益也是十分重要的。

5、重定期分析、輕專題分析。企業(yè)季報也要寫財務分析，這樣企業(yè)每年要寫4次財務分析。企業(yè)在經(jīng)營中成功的經(jīng)驗和失敗的教訓都有，要及時地做出專題財務分析報告，總結經(jīng)驗，吸取教訓，以利再戰(zhàn)。

二、企業(yè)財務分析報告編撰中應注意的幾個問題

    企業(yè)財務分析報告是利用財務報表的數(shù)據(jù)，并結合其他有關的補充信息，對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行綜合比較和評價的財務報告。財務分析報告在評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，揭示企業(yè)經(jīng)營活動中存在的矛盾和問題，為改善經(jīng)營管理提供方向和線索，預測企業(yè)未來的風險和報酬，檢查企業(yè)預算完成情況等方面具有重大意義。因此，企業(yè)務必要充分做好財務分析報告的編撰工作，保證高質量的同時強調及時性，充分收集各種有效的全面的數(shù)據(jù)和信息、能夠準確反映企業(yè)經(jīng)營狀況，最后再加上會計人員的報表分析工作，最終完成一份高質量的財務分析報告。

1、財務分析報告的編撰務必要在保證質量的同時注重時效性，只有及時準確的收集到完備的財務信息，才能夠編撰出有效的財務分析報告，在規(guī)定的時間內提交給使用者，從而最大程度上的表現(xiàn)出其價值。如果一份半年期的財務分析報告拖到下半年10月份才提交，那也就失去了其作為企業(yè)管理的參考意義，也就失去了其本身的作用和意義，即使分析如何透徹也是廢紙一份。

2、要核實和正確使用數(shù)字。財務工作離不開各種數(shù)字和統(tǒng)計，因此反復調查核實數(shù)字的準確性和完整性是一項重要的工作，尤其要杜絕那種隨意變造或者虛假的數(shù)字。要對各項數(shù)據(jù)有一個清晰具體的界定，杜絕平均數(shù)、片面的絕對數(shù)等問題，要注重總指標數(shù)據(jù)、相對數(shù)據(jù)等，尤其是有聯(lián)系的指標的對比，平均數(shù)則需要強調反映一類現(xiàn)象的一般水平指標，從而最大程度上的避免錯用的情況，減少各類失誤。從行業(yè)平均數(shù)據(jù)、競爭對手數(shù)據(jù)和本企業(yè)同期數(shù)據(jù)對比后，發(fā)現(xiàn)問題，找到差異的原因，來為企業(yè)決策者提供有用、及時的分析。最后，在數(shù)字的使用上也應該強調規(guī)范要求，如一些重要數(shù)據(jù)一律要用大寫的形式，在財務金額前面要注明貨幣種類，要有分隔符等等。

3、語言要簡明、準確。在做財務分析報告的過程中，要盡可能使用準確簡潔的語言進行表達，從而體現(xiàn)出最直截了當同時又確切的含義。通常一份報告包括了引言、主要論點、主要論據(jù)以及最后的論據(jù)這幾項，如果行文繁冗拖沓，廢話連篇，半天看不到重點，就會使閱讀者喪失興趣，降低報告的價值。另外，由于財務分析報告本身的性質特征，設計到財務數(shù)據(jù)的報告本身就應該精確再精確，嚴謹再嚴謹，這就需要財務分析報告編寫者拿出充分的責任心和嚴謹、一絲不茍的態(tài)度，才能夠提交一份用心的、高質量、負責任的財務分析報告。

4、確定財務報告分析的重點。確定財務報告分析的重點要依據(jù)讀者（或領導）對信息的需求來確定。記得有一年的財務分析報告讓領導看后，他說：“你們的財務分析報告寫的不錯，很全面，應該說是花費了不少心思的。但太長了，而我想真正需要的信息卻不多”。我們辛辛苦苦做出來的分析報告原本是要為企業(yè)管理者服務的，可事實上，我們都是按照上級規(guī)定的格式通報一下各項指標的完成情況，而對于領導想要知道的重點指標后面的各種變動因素的分析，只是粗略地概述一下，根本就沒有進行重點的分析其內在的變動因素。我認為，寫好財務分析報告的前提是財務分析人員要盡可能地多與相關人員進行充分的溝通，捕獲管理者和使用者真正要了解的信息。

三、結束語

當前我國企業(yè)財務管理方面存在著各種各樣的問題，首當其沖的就是財務管理人員自身素質亟待提高的問題。部分企業(yè)財務人員的專業(yè)知識體系不能得到及時更新，新的法律法規(guī)、規(guī)章制度宣傳、培訓不夠，重會計核算、輕財務分析，加上財務人員自學、鉆研能力差，有些單位的財會人員甚至連最基本的核算常識都不能掌握，就更談不上必要的財務分析了，這就導致會計基礎工作不完善，甚至出現(xiàn)賬目混亂，資產流失，會計信息不真實，財務分析報告不真實等現(xiàn)象。另外就是領導思 想觀念上的問題，一些單位領導的財務管理意識淡薄，對財務管理工作沒有予以相應的重視，對財務管理工作的理解存在一定程度的偏差，認為財務管理工作者僅僅是充當單位付款人的角色，沒有發(fā)揮財務管理工作應有的輔助決策和監(jiān)督控制功能，對財務管理工作者缺乏一定的職業(yè)規(guī)劃及工作開展的建設性意見和要求，甚至將個人的主觀意識凌駕于財務管理制度之上，這是導致財務管理失控的一個重要原因之一。另外過去很長時間企業(yè)財務管理人員對財務分析工作重視度不夠，下的功夫也不深。企業(yè)財務分析工作對企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響和作用，我們應該把財務分析工作作為企業(yè)財務管理的重要項目來抓，真正重視起這項工作。隨著市場競爭的不斷加強，現(xiàn)代企業(yè)財務管理也需要有新的面貌，這是筆者對企業(yè)財務分析工作的一點感悟。

參考文獻：

[1] 金惠君. 企業(yè)財務分析中存在問題的思考[J]. 林業(yè)財務與會計, 1996, (10)

篇(3)

關鍵詞：財務分析報告;寫作要領;報告分析

一、學員進行財務報表分析的重要性

財務分析報告是一種研究報告文體，內容要求有一定的綜合性，分析思考中有一定的深度和廣度，符合會計本科專業(yè)培養(yǎng)目標和教學要求;上市公司的行業(yè)分析、經(jīng)營狀況和未來發(fā)展與國家經(jīng)濟發(fā)展密切聯(lián)系，也能夠避免學員論文寫作內容空洞、抄襲的現(xiàn)象，有效培養(yǎng)學員發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力，意義明顯。

二、財務報表分析報告的內容和格式

上市公司財務報表分析的內容及格式可以參考以下模板結構：

第一部分 行業(yè)背景及公司基本情況簡介

一、行業(yè)背景

二、公司基本情況

1.公司的成長背景;2.公司的經(jīng)營性質和經(jīng)營范圍;3.公司近年來的經(jīng)營業(yè)績

第二部分 公司年報分析

一、公司三大會計報表的主要財務數(shù)據(jù)分析

（一）資產負債表的初步分析

1.水平分析;2.垂直分析

（二）利潤表的初步分析

1.水平分析;2.垂直分析

（三）現(xiàn)金流量表的初步分析

1.水平分析;2.垂直分析

二、財務核心比率分析

（一）償債能力分析

1.短期償債能力分析;2.長期償債能力分析

（二）營運能力分析

（三）盈利能力分析

（四）發(fā)展能力分析

三、財務綜合分析――杜邦模型

1.杜邦分析原理簡單介紹;2.杜邦分析原理圖示及分析

第三部分 公司財務狀況的歸納總結、評價及對策思考

1.公司財務狀況的歸納總結;2.公司存在問題;3.可提供的對策建議

三、財務報表分析報告各部分的寫作技巧

前面已經(jīng)對財務分析報告的寫作內容、格式提供了參考模板，本節(jié)主要針對各部分的要求明確說明如何去完成的意見方法。

第一部分的寫作材料，可以從收集、下載的相關資料中獲取，非常簡單，但需要學員仔細研讀公司近三年來的年度報告。

第二部分的寫作方法：要善于運用表格、圖示，突出表達分析的重點內容。

1.對于三大會計報表的初步分析，可以先自行確定統(tǒng)計分析表。然后對計算結果進行數(shù)據(jù)整理，把變化大的項目留下來，變化很小或者沒有變化的項目舍去。接下來就是分析，為了讓分析結果一目了然，可以對留下的數(shù)據(jù)結果利用Excel表格的數(shù)據(jù)功能生成數(shù)據(jù)透視圖，再對表格中數(shù)據(jù)的變化情況進行逐一描述、下結論和說明造成結論的原因。

2.財務核心比率分析，首先明確評價的財務指標，然后根據(jù)評價指標的計算公式進行計算，匯總。然后對計算結果進行數(shù)據(jù)整理，接下來也是分析說明，為了讓分析結果一目了然，可以對留下的數(shù)據(jù)結果利用Excel表格的數(shù)據(jù)功能生成數(shù)據(jù)透視圖，再依據(jù)相關指標的評判標準或者行業(yè)平均值，對表格中數(shù)據(jù)的變化情況進行分析說明和評價。

3.杜邦財務分析體系的應用說明，杜邦模型是利用各項財務指標間的內在聯(lián)系，對企業(yè)綜合經(jīng)營理財及經(jīng)濟效益進行系統(tǒng)分析評價的方法，該模型以凈資產收益率為核心，將其分解為若干財務指標，通過分析各指標的變動對凈資產收益率的影響來揭示企業(yè)獲利能力及其變動原因。

第三部分的寫作方法：

1.歸納總結主要有三個部分構成：資產結構的簡要說明、經(jīng)營情況的簡要說明和現(xiàn)金流量變化情況的簡單說明。可以從前面對三大會計表的初步分析中進行總結。

2.評價部分的寫作是因素分析法的運用。應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測：

一是從財務的角度去評價公司的財務狀況――全面了解企業(yè)資產的流動性狀態(tài)是否良好，資本結構和負債比例是否恰當，現(xiàn)金流量狀況是否正常等，最后說明企業(yè)長短期的償債能力是否充分，從而評價企業(yè)的長短期財務風險和經(jīng)營風險，為管理者和決策者提供有用的決策信息。

二是評價企業(yè)的盈利能力，應深入和全面評價。不但要看指標分析的絕對數(shù)也應看相對數(shù)，不但要看目前的盈利水平，還要比較過去和當前所在行業(yè)的位置情況，預測未來的盈利水平。

三是評價企業(yè)資產的管理水平，應對企業(yè)資產的占有、配置、利用水平、周轉狀況等作全面細致的論述。

四是評價企業(yè)成本費用水平。從長遠來看，企業(yè)的盈利能力和償債能力也與企業(yè)的成本費用管水平密切相關。凡是經(jīng)營良好的企業(yè)，一般都有較高的成本費用控制能力。

五是評價公司未來發(fā)展的能力，無論是哪一類人員，都會關心企業(yè)的未來發(fā)展能力，應對公司中長期的經(jīng)營前景作出合理的預測和正確的評價，為投資者決策提供重要的依據(jù)，從而避免決策失誤造成重大損失。

3.對策建議部分的寫作可以從相應的年度報告閱讀中去尋找素材。財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

總之，財務分析報告沒有完全統(tǒng)一的固定格式和模板，但要求分析報告必須做到數(shù)據(jù)真實，內容詳實，結構合理、邏輯清晰、財務知識運用得當、相關計算準確，分析行文簡潔，通俗易懂，使報告的使用者對需要了解的內容一目了然。另外，財務分析報告在表達方式上也可以采取一些讓閱讀者爽心悅目的手法，比如可采用文字處理與圖表相結合的方法，在word文字處理和excel表格中充分利用插入圖形功能，這樣可以使其易懂、生動、形象。

篇(4)

1、財務分析報告的分類。

財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價;專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

2、財務分析報告的格式。

嚴格的講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內容。

此外，財務分析報告在表達方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動、形象。

3、財務分析報告的內容。

如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內容，現(xiàn)具體說明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。

第二部分說明段，是對公司運營及財務現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數(shù)據(jù)引用準確。對經(jīng)濟指標進行說明時可適當運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復合指標數(shù)。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產品的投產、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進行分析的財務分析報告。

第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據(jù)，要細化分解各項指標，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務狀況、盈利業(yè)績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務人員在對經(jīng)營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

二、撰寫財務分析報告應做好的幾項工作

(一)積累素材，為撰寫報告做好準備

1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責任人實現(xiàn)的收入與費用的關系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質、用途、類別、區(qū)域、責任人，按月度、季度、年度進行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務分析報告時有據(jù)可查。

2、關注重要事項。財務人員對經(jīng)營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關注經(jīng)營運行。財務人員應盡可能爭取多參加相關會議，了解生產、質量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務分析和評價。

4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應要求公司各相關部門(生產、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習慣。

5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務分析工作往往由財務經(jīng)理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務人員提供。因此，應要求所有財務人員對本職工作養(yǎng)成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內容全面的、有深度的財務分析報告。

(二)建立財務分析報告指引

財務分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達到事半功倍的效果。

財務分析報告范文

省商業(yè)廳：

20××年度，我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大，全市經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢下，堅持以提高效益為中心，以搞活經(jīng)濟強化管理為重點，深化企業(yè)內部改革，深入挖潛，調整經(jīng)營結構，擴大經(jīng)營規(guī)模，進一步完善了企業(yè)內部經(jīng)營機制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實現(xiàn)×××萬元，比去年增加30%以上，并在取得較好經(jīng)濟效益的同時，取得了較好的社會效益。

一、主要經(jīng)濟指標完成情況

本年度商品銷售收入為×××萬元，比上年增加×××萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實現(xiàn)×××萬元，比上年增加5.5%，商辦工業(yè)產品銷售×××萬元，比上年減少10%，其它企業(yè)營業(yè)收入實現(xiàn)×××萬元，比上年增加43%。全年毛利率達到14.82%，比上年提高0.52%。費用水平本年實際為 7.7%，比上年升高0.63%。全年實現(xiàn)利潤×××萬元，比上年增長4.68%。其中，商業(yè)企業(yè)利潤×××萬元，比上年增長12.5%，商辦工業(yè)利潤 ×××萬元，比上年下降28.87%。銷售利潤率本年為4.83%，比上年下降0.05%。其中，商業(yè)企業(yè)為4.81%，上升0.3%。全部流動資金周轉天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。

二、主要財務情況分析

1、銷售收入情況

通過強化競爭意識，調整經(jīng)營結構，增設經(jīng)營網(wǎng)點，擴大銷售范圍，促進了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296.4萬元;古都五交公司比上年增加396.2萬元。

2、費用水平情況

全局商業(yè)的流通費用總額比上年增加144.8萬元，費用水平上升0.82%其其中：①運雜費增加13.1萬元;②保管費增加4.5萬元;③工資總額3.1萬元;④福利費增加6.7萬元;⑤房屋租賃費增加50.2萬元;③低值易耗品攤銷增加5.2萬元。

從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調整了“三資”、“一金”比例，使費用絕對值增加了12.8萬元;②調整了房屋租賃價格，使費用增加了 50.2萬元;③企業(yè)普調工資，使費用相對增加80.9萬元。扣除這三種因素影響，本期費用絕對額為905.6萬元，比上年相對減少10.2萬元。費用水平為6.7%，比上年下降0.4%。

3、資金運用情況

年末，全部資金占用額為×××萬元，比上年增加28.7%。其中：商業(yè)資金占用額×××萬元，占全部流動資金的55%，比上年下降6.87%。結算資金占用額為×××萬元，占31.8%，比上年上升了8.65%。其中：應收貨款和其他應收款比上年增加548.1萬元。從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴重不合理，應繼續(xù)加強“三角債”的清理工作。

4.利潤情況

企業(yè)利潤比上年增加×××萬元，主要因素是：

(1)增加因素：①由于銷售收入比上年增加804.3萬元，利潤增加了41.8萬元;②由于毛利率比上年增加0.52%，使利潤增加80萬元;③由于其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42.7萬元;④由于支出額比上年少支出6.1萬元，使利潤增加6.1萬元。

(2)減少因素：①由于費用水平比上年提高0.82%，使利潤減少105.6萬元;②由于稅率比上年上浮0.04%，使利潤少實現(xiàn)5萬元;③由于財產損失比上年多16.8萬元，使利潤減少16.8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現(xiàn)×××萬元。

三、存在的問題和建議

1、資金占用增長過快，結算資金占用比重較大，比例失調。特別是其他應收款和銷貨應收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經(jīng)濟效益將產生很大影響。因此，建議各企業(yè)領導要引起重視，應收款較多的單位，要領導帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調動回收人員積極性。同時，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴格控制賒銷商品管理，嚴防新的三角債產生。

篇(5)

企業(yè)必須要做到隨時預警、科學決策!財務分析師要確保每次提交的報告都是具有建設性價值的，避免盲目決策和拍腦袋帶來的各種陷阱，影響他人根據(jù)財務分析報告進行管理和決策!

企業(yè)因其內部管理需要而對當期財務狀況進行總結分析，我們通稱為財務分析報告。財務分析報告實際就是對企業(yè)經(jīng)營狀況、資金運作，收入、成本費用等的綜合概括和高度反映。要寫出一份高質量的財務分析報告，則需要撰稿人熟悉企業(yè)狀況，生產過程和管理體系，在此基礎上還須把握好以下幾點：

一、明確報告閱讀的對象。

財務分析報告的閱讀對象主要是公司經(jīng)營管理者尤其是法人(領導)，同時要把握住報告分析的重點和范圍。報告閱讀對象不同，報告的寫作應因人而異。

比如，提供給財務部領導可以專業(yè)化一些，而提供給其它部門領導尤其對本專業(yè)相當陌生的領導的報告則要力求通俗一些;同時提供給不同層次閱讀對象的分析報告，則要求分析人員在寫作時準確把握好報告的框架結構和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再如，報告分析的范圍若是某一部門或二級公司，分析的內容可以稍細、具體一些;而分析的對象若是整個集團公司，則文字的分析要力求精練，不能對所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個重點問題進行分析即可。

二、了解讀者對信息的需求。

必須充分領會領導所需要的信息是什么，是寫好報告的前提。就是本文開頭所說的“熟悉企業(yè)狀況，生產過程和管理體系”。同時要多與領導勾通，包括業(yè)務部門領導。

財會人員最容易犯的毛病是：財務分析報告內容很多，寫得也很長，是花了不少心思。遺憾的是領導們并不滿意。問題在于他不需要的信息你寫了一大堆，而真正想要的信息卻太少。我們每月辛辛苦苦做出來的分析報告原本是要為企業(yè)服務的，可事實上未能起到應有的作用和效果。所以，寫好財務分析報告，財務分析人員要盡可能地多與領導溝通，捕獲他們想“真正了解的財務信息”是什么。

三、謀劃好清晰的框架和分析思路。

報告寫作前，一定要認真謀劃，力爭達到框架清晰和思路準確。財務分析報告的框架具體如下：

1、企業(yè)總體經(jīng)營情況概述。主要將企業(yè)本期經(jīng)營成果及取得的主要經(jīng)驗重點描述出來，側重點主要是針對本期報告在新增的內容或須加以重大關注的問題事先做出說明，旨在引起領導高度重視;概述是對本期報告內容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點到為止。其目的是，讓領導們在最短的時間內獲得對報告的整體性認識以及本期報告中將告知的重大事項。“問題重點綜述及相應的改進措施”一方面是對上期報告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，力爭給領導留下深刻印象。

2、按當期和累計兩大部分進行具體分析。是報告分析的核心內容。“具體分析”部分的寫作如何，關鍵性地決定了本報告的分析質量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩，首要的是要有一個好的分析思路。在每一部分里，按本月分析—本年累計分析展開;再往下按資金狀況—盈利能力分析—銷售情況分析—成本控制情況分析展開。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內部都存在著緊密的勾稽關系。最好能將主要財務指標本期、累計數(shù)據(jù)，以專門的一覽的形式與上年同期和計劃對比分析出來升降額度和幅度。

3、站在企業(yè)經(jīng)營管理者的高度，財務管理角度提出存在的主要問題或漏洞。這部分不能空乏，要有理有據(jù)，以數(shù)據(jù)、事實說話。

4、提出具體改進措施和意見。就是針對分析研究的結果以及存在的問題，向領導指出企業(yè)下一步具體應該抓好什么，如何抓。

四、財務分析報告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務緊密結合，深刻領會財務數(shù)據(jù)背后的業(yè)務背景，切實揭示業(yè)務過程中存在的問題。

財務人員在做分析報告時，由于不了解業(yè)務，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動局面，得出來的分析結論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強調的一點是：各種財務數(shù)據(jù)并不僅僅是通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個財務數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動的增減、費用的發(fā)生、負債的償還等。財務分析人員熟悉業(yè)務，了解企業(yè)經(jīng)營過程和明察數(shù)據(jù)變動的內涵，從對財務數(shù)據(jù)敏感性里做出準確的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的合理性、合規(guī)性。由此寫出來的分析報告也就能真正為業(yè)務部門提供有用的決策信息。

財務數(shù)據(jù)畢竟只是一個中介，是對各樣業(yè)務的如實反映，或稱之為對業(yè)務的映射。如果只是單純地以財務數(shù)據(jù)為對象，就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，財務報告的重要質量特征及相關性必將受挫，對決策的“有用性”自然就難以談起。

五、財務分析報告的分析手法。

如何才能將報告寫活并有自己的特色?這里僅介紹本人在報告寫作過程中幾點所悟：

1、分析要遵循差異—原因分析—建議措施原則。因為撰寫財務分析報告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔負起“財務參謀”的重要角色。唯此，報告的有用性或分量才可能得到提高和升華。

2、對具體問題的分析采用相關因素和重要性原則并存手法揭示異常情況。采用比較分析法(本月與上月比較)從增長額(絕對數(shù))、增長率(相對數(shù))兩方面比較以揭示財務指標異常及效率。采用相關因素分析法從量、單位收入、單位成本、單位利潤影響總利潤的程度上揭示我們企業(yè)管理的關鍵所在。頭腦中要有重要性原則的意識;要始終“抓重點問題、主要問題”，在辯證法上體現(xiàn)為兩點論基礎上的重點論。

3、問題集中點法亦可稱之為焦點映射法。這種分析手法主要使用在對各部分分析中，我們已從不同角度對經(jīng)營過程中存在的問題進行了零散分析。這些問題點猶如一張映射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問題的部門可費用項目。每一個分析角度可能映射一個部門或費用項目，也可能是多個部門或費用項目。由于具體到各部分中所分析出來的問題點還不系統(tǒng)，因而給領導留下的印象比較散亂，重點問題不突出;而領導則是要通過月度分析報告，抓幾個重點突出的問題就達到目的了。故而財務分析人員一方面在具體分析時，要有意識地知道本月可能存在的重點問題，在收集和整理數(shù)據(jù)時具有對財務數(shù)據(jù)敏感性，能感覺到本月可能存在的重大異常情況，另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個焦點性問題。

六、分析過程中應注意的其它問題。

1、對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個準確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應盡可能地立足當前，瞄準未來，以使分析報告發(fā)揮“導航器”作用。

2、財務人員在平時的工作當中，應多一點了解國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對手資料。因為，公司最終面對地是復雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運。

篇(6)

關鍵詞：新醫(yī)改；醫(yī)院；財務分析

新醫(yī)改是一場全面、系統(tǒng)的改革，會對醫(yī)院造成全方位影響，醫(yī)院財務部門應把握醫(yī)改形勢，創(chuàng)新財務理念，認真做好財務分析工作，為醫(yī)院正確面對醫(yī)改挑戰(zhàn)和持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供數(shù)據(jù)支撐。

一、新醫(yī)改對醫(yī)院提出了新要求

2017年1月，國務院了《十三五深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革規(guī)劃》，具體提出了19項目標，包括緩解群眾看病貴、建立分級診療模式、實行異地就醫(yī)直接結算等，繪制出中國醫(yī)改路線圖。國家衛(wèi)生計生委進一步發(fā)出通知，要求進一步深化醫(yī)改，轉變藥學服務模式，破除以藥補醫(yī)，取消藥品加成。各地紛紛開始推進新一輪醫(yī)改，例如，2017年4月8日北京市開始實施醫(yī)藥分開綜合改革，取消以藥補醫(yī)機制，建立了新的補償機制，規(guī)范醫(yī)療服務價格，醫(yī)藥費增長速度大幅度放緩，陽光采購帶來的藥品價格平均下降達8.2%，醫(yī)院的公益性得到加強，收入結構得以優(yōu)化。新醫(yī)改強調讓醫(yī)療、醫(yī)藥、醫(yī)保聯(lián)動起來，以取消藥品加成為切入點，優(yōu)化醫(yī)院收入結構，調整醫(yī)療服務價格，規(guī)范醫(yī)療服務行為，給醫(yī)院財務管理帶來了不確定因素和全方位挑戰(zhàn)。醫(yī)院必須及時轉變經(jīng)營理念，規(guī)范經(jīng)濟活動，嚴控不合理的費用，防控運營風險。為此，財務人員在日常工作中應積極搜集各種信息數(shù)據(jù)，梳理經(jīng)營成果，揭示管理漏洞，對醫(yī)院的經(jīng)營狀況、經(jīng)濟活動等做出分析評價，從而提前采取相應的預防措施，為醫(yī)院管理者提供決策支持。

二、醫(yī)院做好財務分析的意義

顧名思義，財務分析是從財務的角度進行分析，指的是醫(yī)院財務人員全面搜集財務信息，利用各類指標，采用相應方法，分析和評價醫(yī)院的經(jīng)營狀況、經(jīng)濟活動等，為管理層提供數(shù)據(jù)支撐和決策支持。可見，財務分析能夠全面、客觀、準確地反映醫(yī)院過去一段時間的經(jīng)營情況和經(jīng)濟狀況，了解已取得的成果，揭示存在的問題，醫(yī)院管理者可以據(jù)此梳理各種不利因素，及時加強收支管理，優(yōu)化資產結構，確保財務狀況運行良好，避免發(fā)生各種財務風險。財務管理是醫(yī)院管理的核心，醫(yī)院的藥品采購、醫(yī)療器械采購、門診檢查、住院治療、工資分配、基建投資等活動都與財務管理息息相關。財務分析能夠從紛繁復雜的會計數(shù)據(jù)、管理信息中發(fā)現(xiàn)內在規(guī)律以及風險隱患，從價值鏈的角度評價醫(yī)院經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，從而優(yōu)化資源配置、調整管理模式，確保各個環(huán)節(jié)暢通無阻。醫(yī)院在發(fā)展的道路上同樣離不開財務分析，財務分析能夠提供翔實的數(shù)據(jù)信息，便于醫(yī)院管理者對醫(yī)院資源進行優(yōu)化配置。財務分析去粗取精，去偽存真，為醫(yī)院發(fā)展提出合理建議，管理者以此為基礎制定戰(zhàn)略決策和發(fā)展規(guī)劃。

三、現(xiàn)階段醫(yī)院財務分析的不足

財務分析可以反映醫(yī)院方方面面的問題。可是，從實際情況來看，很多醫(yī)院的財務分析并沒有發(fā)揮實際作用，醫(yī)院財務分析存在以下一些問題。一是重視不足。醫(yī)院普遍缺乏現(xiàn)代財務管理理念，對財務分析的目的和重要性認識不足，不少財務人員仍習慣于收費、記賬、報銷等工作，做財務分析只是為了完成上級交代的任務，只是隨便應付一下。二是指標不足。因為不夠重視，所以財務人員沒有根據(jù)醫(yī)院的實際情況科學編制財務分析指標，只是隨便羅列收入、支出、結余、每門診（住院）人次費用等指標，做些簡單的數(shù)字對比，無法滿足各方需求者對醫(yī)院財務管理的要求。三是人員水平不足。財務人員自身素質有限，缺乏有效利用數(shù)據(jù)信息的能力，更沒有密切聯(lián)系前端業(yè)務科室，深入剖析財務數(shù)據(jù)所蘊含的內在含義、變化規(guī)律、風險隱患等，因此難以為醫(yī)院的采購、診療、基建、決策等提供有價值的信息。四是利用不足。由于財務分析報告的深度、廣度、高度都不夠，難以為醫(yī)院管理和決策提供高質量的信息，因此財務人員不喜歡做，管理人員不喜歡看，沒有多少實際的利用價值。

四、新醫(yī)改背景下醫(yī)院做好財務分析工作的路徑

1．明確醫(yī)院財務分析目標

長期以來，醫(yī)院習慣了事業(yè)單位運行機制，市場競爭相對不足，所以很多醫(yī)院并不重視財務分析工作，甚至不做財務分析。從目前情況來看，醫(yī)院財務仍局限于記賬、算賬、報賬等會計核算，只是在應付檢查等不得已的情況下才匆忙進行財務分析，這樣的分析結果可想而知質量一般。實際上，財務分析能夠清晰反映醫(yī)院的經(jīng)濟狀況，總結出制約醫(yī)院發(fā)展的不利因素，從價值增值的角度提出解決方案，實現(xiàn)醫(yī)院效益最大化。《醫(yī)院會計制度》也明確指出醫(yī)院應開展財務分析，以進一步調整財務指標、優(yōu)化資產結構、促進醫(yī)院全面發(fā)展。因此，醫(yī)院應積極面對新醫(yī)改的挑戰(zhàn)，把財務分析當作一件重要工作和必要任務來抓。醫(yī)院的經(jīng)營管理目標是提升經(jīng)濟效益和社會效益，實現(xiàn)價值最大化，財務分析的目標應與此保持一致，同時契合醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展方向，而且財務分析指標應與財務管理目標保持一致。為此，財務部門應有效建立財務分析機制，創(chuàng)新財務分析方法，明確財務分析程序，定期實施財務分析，為醫(yī)院管理層出具高質量的財務分析報告。

2．建立財務分析指標體系

財務分析的內容很廣，包含成本分析、費用分析、資產評估、價值評估、權益分析、損益分析、發(fā)展能力分析、投融資決策分析等，醫(yī)院所處環(huán)境不同，發(fā)展階段不同，財務分析的層次和重點也就不同，因此醫(yī)院需要結合自身實際，建立起適用的財務分析指標體系。例如，在發(fā)展能力指標方面，初創(chuàng)期醫(yī)院主要分析收入、利潤的增長率，生存發(fā)展期需要關注總資產增長率、資本保值增值率，成熟期再增加資本積累率指標。總體而言，醫(yī)院財務分析指標包括：成本管理指標：包括衛(wèi)生材料消耗，百元收入藥品，每住院人次收入、支出及收入成本率，每門診人次收入、支出及收入成本率。預算管理指標：財政專項撥款執(zhí)行率、預算執(zhí)行率。收支結構指標：藥品收入占醫(yī)療收入比重，管理費用率，人員經(jīng)費支出比率，藥品、衛(wèi)生材料支出率，公用經(jīng)費支出比率。資產運營指標：總資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉天數(shù)。結余和風險管理指標：流動比率、業(yè)務收支結余率、資產負債率。發(fā)展能力指標：總資產增長率、凈資產增長率、固定資產凈值率。

3．大力提高財務分析水平

大致來看，財務分析經(jīng)歷了手工-計算機-網(wǎng)絡化-大數(shù)據(jù)分析四個階段，其特點是處理速度越來越快，自動化、智能化程度越來越高。近年來，醫(yī)院的經(jīng)營規(guī)模越來越多，組織結構越來越復雜，相應的數(shù)據(jù)量不斷增加，對財務分析水平提出了更高的要求。財務分析的步驟可分為搜集數(shù)據(jù)-整理資料-指標分析-因素分析-戰(zhàn)略分析-綜合評價-出具報告，財務分析人員應規(guī)范財務分析程序，并且有效利用計算機、信息網(wǎng)絡、云計算、大數(shù)據(jù)等技術，制定翔實具體的財務分析方案，建立高效智能的財務分析系統(tǒng)，以便正確判斷醫(yī)院的財務狀況與經(jīng)營成果，及時發(fā)現(xiàn)風險隱患，而且洞察先機，挖掘潛力，預測未來的發(fā)展方向。財務分析的方法很多，包括趨勢法、比較法、因素法、結構法、比率法、差額法、盈虧平衡法等，財務人員可以根據(jù)工作需要選擇適合的方法；也可以根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營管理目標，針對財務指標、財務要素、財務報表展開分析。財務分析人員應熟練掌握各種分析工具，主動深入前端業(yè)務科室，注重實時分析、過程分析、全方位分析，并且積極融入管理會計思維，把分析視角延伸到風險管理、業(yè)務支持、投資分析、決策支持等方面。

篇(7)

關鍵詞：現(xiàn)金流量表；資產負債表；利潤表；財務綜合分析報告

一、財務分析報告內容概述

（一）專題分析報告內容概述

財務專題分析報告以三大會計報表及其他會計統(tǒng)計資料為基礎對企業(yè)現(xiàn)金流量、償債能力、盈利能力等方面進行分析與把控，相較于綜合報分析報告而言更具有針對性，能夠對組織經(jīng)營數(shù)據(jù)進行深入剖析從而提出解決組織發(fā)展難題的有效措施。從償債能力分析來看，財務分析一般將企業(yè)的償債能力分為短期與長期兩類，兩類償債能力皆考察企業(yè)在經(jīng)營期間創(chuàng)造收益以償還到期債務的能力，短期將關注點放在組織獲取現(xiàn)金等收入利益上面，更多的揭示股東、出資人的利益，長期分析則更多的考察組織到期償還債務的能力，其與組織決策者利益息息相關。從營運能力分析來看，財務人員從效率、效益兩個角度出發(fā)整合財務數(shù)據(jù)、利用存貨周轉率、固定資產凈值率等指標明晰企業(yè)各項流動資產、固定資產的使用狀況，為后期優(yōu)化資源配置、調整生產結構進而提升核心競爭力奠定基礎。從盈利能力分析來看，借助利潤表等能夠對企業(yè)利潤組成要素情況進行明晰反映的會計資料分析組織當前經(jīng)營模式與業(yè)務是否能為企業(yè)帶來利潤，對企業(yè)未來的盈利情況與能力進行預測與評估，為營銷部門、生產部門、組織管理層調整推銷手段、優(yōu)化生產結構、變革商業(yè)模式提供思路。

（二）綜合分析報告內容概述

綜合分析報告以會計資料與報表為數(shù)據(jù)源對一個經(jīng)營期間內組織內部的資金周轉情況、整體盈利狀況、利潤分配模式、未來發(fā)展動態(tài)等進行全方位分析，是會計部門開展財務分析工作、編制財務報告的重要元素。相較于利潤表等針對性較強的專題報告而言，綜合分析報告涉及內容廣、范圍寬，既能為組織決策者制定投資計劃、調整生產模式提供流動資產、固定資產等資源的質量與數(shù)量狀況，實現(xiàn)生產、投資與企業(yè)資源的合理匹配。同時，綜合分析報告可對組織一年內發(fā)生的問題與風險進行總結，追蹤問題發(fā)生的根源所在，根據(jù)實際情況優(yōu)化風險應急方案和常規(guī)性問題處理對策，查缺補漏，以減少未來企業(yè)發(fā)生類似風險的可能，提高企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。同時，將歷年財務報告進行對比可以獲得企業(yè)經(jīng)營走勢圖，根據(jù)走勢預估企業(yè)未來經(jīng)營動向，為企業(yè)領導者制定戰(zhàn)略規(guī)劃提供依據(jù)。

二、財務分析報告在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

（一）資產負債表作用

資產負債表是在嚴格遵循會計平衡公式基礎上編制的反映組織在某個時間點資產狀況、負債狀況、所有者權益狀況的靜態(tài)報表。通過對資產負債表三大項目進行分析可得到企業(yè)財務狀況的有效信息，為企業(yè)經(jīng)營者了解組織實際狀況，分析未來動向提供支持。從資產項目看，其質量與總量的高低與企業(yè)規(guī)模、盈利水平息息相關，是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基礎性資源。如，通過資產負債表所反映的流動資產狀況可明確企業(yè)銀行存款數(shù)量，分析企業(yè)變現(xiàn)能力，預估企業(yè)到期是否有能力償還債務；從固定資產等會計科目可分析企業(yè)資產的使用效益與效率，進而為企業(yè)管理者優(yōu)化生產模式、新購生產設備、優(yōu)化資源配置提供數(shù)據(jù)支持；通過長期投資所反映的信息可了解企業(yè)投資的類型，在此基礎上為預估企業(yè)實業(yè)投資或債權投資等投資行的利潤與風險提供便利。從負債項目看，資產債表通過揭示企業(yè)在某一特定日期的負債結構，能有效反映企業(yè)所面臨的償債壓力、財產安全情況。如，將企業(yè)可變現(xiàn)總額與流動負債總額進行比較，若前者大于后者則說明資金周轉存在問題，企業(yè)償債壓力較大，究其原因可能是企業(yè)經(jīng)營管理效率低下導致企業(yè)生產、營銷低效率，也可能是企業(yè)產品脫離市場需求產生滯銷。具體如何解決需要管理層具體問題具體分析，采取針對性行動。通過分析所有者權益項目中留存收益等科目我們可對投資者的初始投入情況有所掌握，為其他相關人員考察企業(yè)綜合實力、未來成長性奠定信息基礎。

（二）利潤表作用

利潤表作為反映企業(yè)經(jīng)營成果的動態(tài)性報表，能夠較為全面地反映企業(yè)一段時間范圍內的收入、支出、利潤情況。具體而言，其在組織經(jīng)營管理中的作用主要有以下兩大方面：一是分析、評估企業(yè)盈利能力與水平。利潤表中的收益分析能有效幫助投資者、股東、管理者了解組織收益情況、判斷組織成長性。除了將企業(yè)不同時期利潤表中的收益率指標進行比較分析企業(yè)資源利用效益，還可將本企業(yè)收益率與其他企業(yè)之間進行對比，明確企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位。二是分析、預估企業(yè)償債能力。判斷企業(yè)是否具有償債能力不僅要考察企業(yè)的資產結構與狀況，分析企業(yè)變現(xiàn)能力，還需要對企業(yè)的盈利能力進行分析，實踐證明一家長期獲利能力差的企業(yè)，其資金流動性勢必不高，償債能力較低。管理層通過對利潤表中的相關數(shù)據(jù)信息進行分析，可預估企業(yè)未來的償債能力，適當調整企業(yè)當前的信貸規(guī)模，調查償債能力低下的根源，及時采取針對性措施。

（三）現(xiàn)金流量表作用

現(xiàn)金流量表作為反映企業(yè)一定時間范圍內資金流入流出情況的工具，通過分析企業(yè)投資行為、經(jīng)營行為、融資行為對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響得到企業(yè)盈利能力、資金管理能力、償債能力的相關信息，能有效評估企業(yè)經(jīng)營行為、預測組織盈利水平、提升公司經(jīng)營管理質量，為管理者修正管理模式、重塑生產流程奠定信息基礎。具體來看，企業(yè)可通過對現(xiàn)金流量表所反映的現(xiàn)金結構進行分析，了解企業(yè)在投資、籌資、經(jīng)營三大活動中的現(xiàn)金流動情況，對比三大活動中現(xiàn)金流量差異，根據(jù)現(xiàn)金來源占比分布與企業(yè)凈收益評價企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營活動。如，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入、流出較多的企業(yè)發(fā)生財務風險的可能性較低，現(xiàn)金結構更為合理，企業(yè)成長性較好。具體的現(xiàn)金流量指標如每股收益、凈資產收益率的計算能夠有效彌補利潤表在評估指標上的不足，幫助財務部門、管理部門進一步了解企業(yè)相關業(yè)務開展的質量和效率、分析企業(yè)的盈利能力。以每股收益為例，該指標所反映的是企業(yè)支付股利的能力，比率越大，企業(yè)的股利支付能力越強。同時，通過對比企業(yè)在不同年份的現(xiàn)金流量狀況可得到企業(yè)現(xiàn)金流量變動的趨勢，該趨勢不僅能反映企業(yè)實際經(jīng)營、融資等活動的質量與效率，管理層還可以以該趨勢為基點預判組織未來發(fā)展前景，制定組織未來的發(fā)展方向。