序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇財(cái)務(wù)預(yù)算編制說(shuō)明范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

各有關(guān)企業(yè)：

為做好2010年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編報(bào)工作，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，根據(jù)《***區(qū)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，現(xiàn)就2010年度財(cái)務(wù)預(yù)算管理及報(bào)表編制報(bào)送工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織體系，提高預(yù)算工作質(zhì)量

自《***區(qū)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》實(shí)施以來(lái)，各企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算在合理配置資源、提高經(jīng)營(yíng)效益等方面的作用，并按照財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，編報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，但一些企業(yè)也存在預(yù)算管理體制不健全、工作組織不到位、相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)不銜接、預(yù)算執(zhí)行偏差大等問(wèn)題，嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)預(yù)算作用的發(fā)揮。各企業(yè)要高度重視年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作，認(rèn)真總結(jié)以前年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行情況和存在問(wèn)題，進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織體系，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，規(guī)范預(yù)算編制方法，加強(qiáng)部門之間溝通協(xié)調(diào)，切實(shí)做好2010年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的布置、編制、審核和報(bào)送工作。

二、客觀分析經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，合理確定2010年度預(yù)算目標(biāo)

目前，企業(yè)面臨的不確定性因素較多，各企業(yè)要客觀分析國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)形勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、內(nèi)部資源利用及影響因素的調(diào)查、分析和預(yù)測(cè)，科學(xué)確定2010年度各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)。以前年度預(yù)算執(zhí)行偏差大的企業(yè)，預(yù)算目標(biāo)既要充分挖掘內(nèi)部潛力，又要合理估計(jì)各種不利因素的影響，努力提高預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確性。

三、細(xì)化資金預(yù)算，有效配置企業(yè)財(cái)務(wù)資源

2010年各企業(yè)預(yù)算管理中要細(xì)化資金預(yù)算安排，一是要加強(qiáng)信貸政策走向分析預(yù)測(cè)，兼顧資金成本、收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡，合理確定信貸資金預(yù)算規(guī)模；二是要認(rèn)真分析財(cái)務(wù)資源對(duì)企業(yè)發(fā)展的保障能力，統(tǒng)籌規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與投融資活動(dòng)的資金供給；三是嚴(yán)格控制資金支出范圍與結(jié)構(gòu)，通過(guò)資金集中管理等手段，提高資金使用效率。

四、突出降本增效，從緊安排成本費(fèi)用預(yù)算

降本降耗是決定企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素，各企業(yè)要將成本費(fèi)用預(yù)算控制作為重中之重，認(rèn)真分析成本費(fèi)用開(kāi)支結(jié)構(gòu)，合理確定成本費(fèi)用壓縮的項(xiàng)目、目標(biāo)和措施。一是明確重點(diǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用控制目標(biāo)，壓縮可控費(fèi)用預(yù)算，特別是經(jīng)濟(jì)效益下滑的企業(yè)，可控費(fèi)用預(yù)算要細(xì)化控制項(xiàng)目，明確下調(diào)目標(biāo)；二是強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的約束力，嚴(yán)格控制預(yù)算外支出。

五、加強(qiáng)重大事項(xiàng)預(yù)算控制，努力降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)部分企業(yè)出現(xiàn)的運(yùn)行質(zhì)量下降、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大等問(wèn)題，2010年要對(duì)債務(wù)、投資、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、擔(dān)保等重大事項(xiàng)，實(shí)施從嚴(yán)預(yù)算控制。各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《椒江區(qū)國(guó)有企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，做好投資預(yù)算，對(duì)于超出企業(yè)承受能力、資金來(lái)源未落實(shí)、投資前景不確定、不符合發(fā)展戰(zhàn)略和主業(yè)方向的投資，原則上不作預(yù)算安排；對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)行業(yè)平均水平且持續(xù)上升的企業(yè)，要壓縮債務(wù)預(yù)算規(guī)模。

六、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度

各企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤分析工作，建立定期的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析制度，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與效果，分析實(shí)際業(yè)務(wù)與預(yù)算指標(biāo)之間的差異及原因，并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施；同時(shí)，進(jìn)一步完善預(yù)算執(zhí)行考核力度，將預(yù)算目標(biāo)完成情況與業(yè)績(jī)及薪酬管理掛鉤，強(qiáng)化預(yù)算的約束與激勵(lì)作用。

七、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的編制范圍

企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、所屬子企業(yè)和基建、技改投資項(xiàng)目等獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)單位的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算編制范圍，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部預(yù)算編制工作程序，認(rèn)真做好對(duì)所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的指導(dǎo)與審核工作。對(duì)于暫未納入2010年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制范圍的經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)當(dāng)予以說(shuō)明。

八、認(rèn)真編制財(cái)務(wù)預(yù)算情況說(shuō)明書

財(cái)務(wù)預(yù)算情況說(shuō)明書是預(yù)算報(bào)告的重要組成部分，各企業(yè)應(yīng)在總結(jié)分析上年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與執(zhí)行差異原因的基礎(chǔ)上，對(duì)2010年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法、預(yù)算編制基礎(chǔ)、預(yù)計(jì)重大投融資事項(xiàng)、主要財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)等內(nèi)容進(jìn)行分析說(shuō)明，主要內(nèi)容參照“2008年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算情況說(shuō)明書內(nèi)容提要”。

九、按時(shí)報(bào)送年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告

各企業(yè)應(yīng)在認(rèn)真做好內(nèi)部預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，按照預(yù)算管理工作要求，于2010年3月18日之前以紙質(zhì)文件和電子文檔，向區(qū)國(guó)資公司和行業(yè)主管部門預(yù)報(bào)2010年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告除報(bào)送合并預(yù)算報(bào)告外，還應(yīng)當(dāng)附送企業(yè)總部及與二級(jí)子企業(yè)分戶財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告包括年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表及財(cái)務(wù)預(yù)算情況說(shuō)明書，財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告在2008年統(tǒng)一格式的基礎(chǔ)上，增加長(zhǎng)期投資預(yù)算附表。

篇(2)

關(guān)鍵詞 電力施工 企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算 對(duì)策

在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的形勢(shì)下，世界經(jīng)濟(jì)低迷和中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的深層次矛盾凸顯。近年來(lái)，中國(guó)發(fā)電裝機(jī)容量增速不斷放緩，火電投資占比不斷下降，對(duì)于火電施工企業(yè)而言，中國(guó)目前燃煤發(fā)電行業(yè)在技術(shù)和運(yùn)行經(jīng)驗(yàn)上都已趨于成熟，節(jié)能減排取得一定成效。然而，國(guó)內(nèi)整個(gè)行業(yè)的產(chǎn)能建設(shè)已過(guò)度，電力工程施工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈。作為控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系的一個(gè)重要手段，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算可以突出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)的預(yù)測(cè)能力，是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要措施之一，對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都有著較為重要的作用和意義。

一、電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的基本流程

財(cái)務(wù)預(yù)算編制是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最初環(huán)節(jié)，預(yù)算編制的質(zhì)量水平直接關(guān)系到財(cái)務(wù)預(yù)算的后續(xù)可執(zhí)行性以及分析評(píng)價(jià)的合理性。財(cái)務(wù)預(yù)算編制要符合公司管理水平提升的需要，預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)具有前瞻性和合理性，既不能讓預(yù)算指標(biāo)能輕易完成，沒(méi)有充分挖掘企業(yè)的內(nèi)在潛力，又不能讓預(yù)算指標(biāo)脫離實(shí)際，挫傷企業(yè)預(yù)算單位的執(zhí)行動(dòng)力。在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要做到講原則、重時(shí)效，對(duì)于正式下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，除得到公司預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)的預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn)外，要堅(jiān)決不動(dòng)搖地完成。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行辦公室要及時(shí)匯總審核各單位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，上報(bào)公司預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核。企業(yè)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、審核、分析與u價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核并形成正式文件下發(fā)。

（一）建立預(yù)算管理相關(guān)制度及機(jī)構(gòu)

電力施工企業(yè)面臨工程項(xiàng)目點(diǎn)眾多、分公司業(yè)務(wù)面方向不同的特點(diǎn)，所以首要就是建立統(tǒng)一、規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算編制原則及執(zhí)行制度。公司總部成立由公司領(lǐng)導(dǎo)層及相關(guān)職能部門人員構(gòu)成的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，下設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)算日常管理的執(zhí)行辦公室，分公司及項(xiàng)目部設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行小組。

（二）確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本原則

電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本原則是量入為出，綜合平衡；目標(biāo)控制，分級(jí)實(shí)施；權(quán)責(zé)明確，切實(shí)可行。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，要體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的導(dǎo)向。對(duì)于工程項(xiàng)目部，主要經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向目標(biāo)是收入指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)和資金回收指標(biāo)；對(duì)于分公司，主要經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向指標(biāo)除上述經(jīng)營(yíng)指標(biāo)外，還要兼顧一定的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)指標(biāo)；對(duì)于總部各專業(yè)職能部門及專業(yè)化公司，主要經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向指標(biāo)是費(fèi)用控制指標(biāo)、資金運(yùn)作指標(biāo)以及市場(chǎng)開(kāi)發(fā)指標(biāo)，另外還要兼顧企業(yè)社會(huì)責(zé)任以及企業(yè)后續(xù)人員梯隊(duì)培養(yǎng)。

（三）收集財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)資料

電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制建立在各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算資料、施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)整體狀況分析的基礎(chǔ)上。在業(yè)務(wù)預(yù)算資料的收集中，人工費(fèi)用預(yù)算由人力資源部門編制，材料費(fèi)用預(yù)算由物資供應(yīng)部門編制，機(jī)械費(fèi)用預(yù)算由機(jī)械管理部門編制；其他各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算由市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理部門、工程管理部門等職能部門分別編制；管理費(fèi)用和間接費(fèi)用由財(cái)務(wù)部門牽頭組織各部門進(jìn)行費(fèi)用測(cè)算后編制；籌投資及資金運(yùn)作方面由財(cái)務(wù)部門牽頭組織各部門進(jìn)行測(cè)算評(píng)估后編制。工程產(chǎn)值預(yù)算作為收入預(yù)算中重要的業(yè)務(wù)預(yù)算資料，由市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)各項(xiàng)目工程完工進(jìn)度進(jìn)行測(cè)算評(píng)估后編制。

（四）制定正式的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算

在收集完各項(xiàng)基礎(chǔ)資料后，編制企業(yè)全面的財(cái)務(wù)預(yù)算。電力施工企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算一般分為企業(yè)全面的年度預(yù)算和各工程項(xiàng)目的項(xiàng)目預(yù)算。在編制順序上，先對(duì)各工程項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與審核，并分為項(xiàng)目總體預(yù)算和分年度執(zhí)行預(yù)算，然后編制公司總部及分公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，最后匯編成企業(yè)全面的年度財(cái)務(wù)預(yù)算。現(xiàn)金流量預(yù)算的編制是在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)整體狀況分析后，根據(jù)企業(yè)歷史資料及未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)，在收入預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算、籌投資預(yù)算的基礎(chǔ)上分析編制。利潤(rùn)表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是各業(yè)務(wù)預(yù)算的綜合匯總，主要財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制完成后，編寫完整的財(cái)務(wù)預(yù)算情況說(shuō)明書。在公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行辦公室完成對(duì)企業(yè)全面的財(cái)務(wù)預(yù)算編制后，提交給公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)進(jìn)行審核與批復(fù)，按照審批意見(jiàn)進(jìn)行修訂后正式頒布實(shí)施。

（五）定期對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析審核

財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行辦公室根據(jù)本企業(yè)管理制度的計(jì)劃和安排，定期要求各財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行小組上報(bào)該單位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)匯總的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析審核后，上報(bào)公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)。

（六）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的分析與評(píng)價(jià)

公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)定期召開(kāi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，對(duì)各財(cái)務(wù)預(yù)算單位的執(zhí)行情況進(jìn)行分析與測(cè)評(píng)，對(duì)考核情況進(jìn)行公開(kāi)通報(bào)。期末根據(jù)與各財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位領(lǐng)導(dǎo)層簽訂的年度績(jī)效考核責(zé)任書執(zhí)行獎(jiǎng)懲措施。

二、電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不強(qiáng)

在電力施工企業(yè)中，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制通常都是以財(cái)務(wù)部門作為牽頭職能部門，預(yù)算管理執(zhí)行辦公室通常也是設(shè)立在財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致部分職能部門及相關(guān)單位對(duì)全員參與預(yù)算的理念認(rèn)識(shí)不強(qiáng)，對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)付了事，指標(biāo)數(shù)據(jù)不夠客觀真實(shí)。

（二）工程項(xiàng)目部對(duì)項(xiàng)目預(yù)算和公司整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃目標(biāo)不一致

在電力施工企業(yè)中，工程項(xiàng)目部作為一個(gè)獨(dú)立的預(yù)算策劃及實(shí)施單位，總是傾向于制定易于完成的目財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，造成公司整體經(jīng)營(yíng)指標(biāo)規(guī)劃的局限性。在電力施工企業(yè)中，財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序是“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”。在制定公司整體預(yù)算之前，先由各工程項(xiàng)目部自行編制預(yù)算工程項(xiàng)目的單體預(yù)算，各工程項(xiàng)目部向公司預(yù)算執(zhí)行辦公室申報(bào)初版預(yù)算后，公司預(yù)算執(zhí)行辦公室再進(jìn)行綜合評(píng)估與審核，然后與工程項(xiàng)目部進(jìn)行反復(fù)的溝通與交流，確定上報(bào)的最終版本。在此情況下，工程項(xiàng)目部制定項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，為達(dá)到公司對(duì)項(xiàng)目工程制定的年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)考核要求，在工程項(xiàng)目制定財(cái)務(wù)預(yù)算初期，就會(huì)偏向于制定保守的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，在經(jīng)過(guò)各工程項(xiàng)目部預(yù)算的逐級(jí)匯總后，預(yù)算匯總數(shù)據(jù)與公司戰(zhàn)略規(guī)劃的整體經(jīng)營(yíng)指標(biāo)方向不一致。

（三）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量不高

由于電力施工企業(yè)項(xiàng)目人員流動(dòng)性大，項(xiàng)目管理人員素質(zhì)參差不齊，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法只能延續(xù)舊有的定期預(yù)算編制，各業(yè)務(wù)預(yù)算的初期編制也只能參考?xì)v史類似完工項(xiàng)目的基礎(chǔ)資料來(lái)測(cè)算，對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算的編制質(zhì)量不高。由于電力施工企業(yè)的項(xiàng)目特殊性，每個(gè)工程項(xiàng)面臨的工程范圍、合同條款都存在很大的不同。例如，設(shè)備主材的甲供范圍、土建及安裝施工的范圍及劃分、國(guó)外工程項(xiàng)目稅收及清關(guān)費(fèi)用方面的問(wèn)題、國(guó)外工程項(xiàng)目工作人員簽證及社保方面的問(wèn)題等，容易導(dǎo)致工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)考慮的內(nèi)容不完整。

（四）預(yù)算執(zhí)行時(shí)期，初預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況差異性大，預(yù)算執(zhí)行程序不嚴(yán)謹(jǐn)，業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的信息傳遞不通暢，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏離預(yù)算目標(biāo)

由于電力施工企業(yè)的項(xiàng)目特點(diǎn)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)在項(xiàng)目實(shí)際施工過(guò)程中，施工設(shè)計(jì)圖與投標(biāo)時(shí)的工程量不一致，甚至工程單項(xiàng)不一致，導(dǎo)致項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算出現(xiàn)期初目標(biāo)與實(shí)際情況有較大的偏差。對(duì)于項(xiàng)目工程眾多的施工企業(yè)而言，分析匯總至公司級(jí)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作量大，數(shù)據(jù)存在一定的滯后性。例如，項(xiàng)目預(yù)算單位執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算不嚴(yán)格按照程序原則執(zhí)行，項(xiàng)目預(yù)算因工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況導(dǎo)致預(yù)算偏差較大的變動(dòng)并不及時(shí)向公司預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)進(jìn)行申報(bào)調(diào)整，各業(yè)務(wù)部門的執(zhí)行信息不及時(shí)進(jìn)行反饋，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果偏離財(cái)務(wù)預(yù)算的預(yù)定目標(biāo)。

（五）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析與考核存在滯后性，缺乏過(guò)程中的有效激勵(lì)與考評(píng)機(jī)制

在目前的電力施工企業(yè)行業(yè)中，財(cái)務(wù)預(yù)算的分析與考核一般都在年底進(jìn)行，考核結(jié)果與責(zé)任人的薪酬掛鉤。但企業(yè)缺乏預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的有效激勵(lì)與考評(píng)，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程得不到有效的管理，對(duì)預(yù)算結(jié)果與目標(biāo)的差異性沒(méi)有得到詳細(xì)的分析，使全面預(yù)算管理流于形式。由于電力施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，工程項(xiàng)目點(diǎn)偏多，對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況匯報(bào)給公司預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)后，公司對(duì)各項(xiàng)目部的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析比較的評(píng)價(jià)周期較長(zhǎng)，對(duì)預(yù)算偏差的主觀因素和客觀因素的分解也不能及時(shí)給予評(píng)價(jià)與考核。

三、加強(qiáng)電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策

（一）建立完善的企業(yè)全面預(yù)算體系及標(biāo)準(zhǔn)流程

首先，電力施工企業(yè)要建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，從公司、分公司到項(xiàng)目層面，都要建立完整的預(yù)算編制與執(zhí)行單位。公司建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)及執(zhí)行辦公室，分公司、項(xiàng)目部建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行小組，各業(yè)務(wù)部門要全面參與到預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中。其次，項(xiàng)目層面的財(cái)務(wù)預(yù)算要根據(jù)公司統(tǒng)一頒發(fā)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理規(guī)范制定相應(yīng)的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行流程，從全員職工教育開(kāi)始樹(shù)立正確的認(rèn)識(shí)，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)與每一個(gè)職工切身利益相結(jié)合。例如，材料費(fèi)的開(kāi)支，從采購(gòu)計(jì)劃的編制、采購(gòu)設(shè)備材料的招標(biāo)、材料的驗(yàn)收入庫(kù)、材料的領(lǐng)用與實(shí)際使用。其中就涉及了工程管理部門、經(jīng)營(yíng)管理部門、施工班組、物資管理部門、財(cái)務(wù)部門的管理，要從預(yù)算執(zhí)行流程上對(duì)各責(zé)任單位進(jìn)行明確的分解。最后，從預(yù)算結(jié)果的考評(píng)上根據(jù)各職能部門的責(zé)任劃分要給予相應(yīng)的激勵(lì)或考評(píng)措施。

（二）制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制既要體現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展規(guī)劃，也要根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際情況制定合適的預(yù)算目標(biāo)。電力施工企業(yè)在目前國(guó)內(nèi)電力市場(chǎng)相對(duì)過(guò)剩的情況下，發(fā)展過(guò)程中將遇到激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、國(guó)家宏觀政策的調(diào)控等問(wèn)題。因此，企業(yè)必須有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光，制定合理的策劃，以保證預(yù)算的成效。對(duì)于電力施工企業(yè)而言，具有投資風(fēng)險(xiǎn)大、投資金額大、施工時(shí)間長(zhǎng)等特點(diǎn)，在考慮其規(guī)劃的內(nèi)容時(shí)，必須明確其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與規(guī)劃，為企業(yè)的發(fā)展制定出短期、中期、長(zhǎng)期預(yù)算目標(biāo)。例如，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)。一方面，企業(yè)要以戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)規(guī)劃目標(biāo)在年度財(cái)務(wù)預(yù)算中得到體現(xiàn)；另一方面，也要對(duì)本公司的內(nèi)部環(huán)境和自身的資源以及公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、機(jī)遇等一些外部資源進(jìn)行綜合的分析，對(duì)存量合同梳理、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)目標(biāo)值進(jìn)行仔細(xì)研討，制定切實(shí)可行的實(shí)施方案。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)預(yù)算編制的規(guī)劃與協(xié)調(diào)

在電力施工企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃中，各項(xiàng)目工程的財(cái)務(wù)預(yù)算編制是關(guān)鍵點(diǎn)。公司要規(guī)范統(tǒng)一各項(xiàng)目工程預(yù)算編制的原則，根據(jù)項(xiàng)目工程合同條款、實(shí)際施工環(huán)境的不同加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)工作。例如，利潤(rùn)指標(biāo)。各項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過(guò)程中，公司要根據(jù)投標(biāo)時(shí)的工程預(yù)算降幅率制定統(tǒng)一的初步目標(biāo)，再和項(xiàng)目預(yù)算編制小組參照同期類似項(xiàng)目工程的各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支對(duì)該項(xiàng)目工程的整體成本目標(biāo)進(jìn)行梳理，最后根據(jù)該項(xiàng)目工程的特殊點(diǎn)進(jìn)行微調(diào)。在這過(guò)程中，公司各業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng)與項(xiàng)目部財(cái)務(wù)預(yù)算編制小組的溝通與協(xié)調(diào)，指導(dǎo)項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算編制人員制定出合理的財(cái)務(wù)預(yù)算控制目標(biāo)，讓項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)和公司戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)相結(jié)合。

（四）完善財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的管控體系

對(duì)于電力施工企業(yè)而言，財(cái)務(wù)預(yù)算期初目標(biāo)與執(zhí)行過(guò)程中的實(shí)際情況往往出現(xiàn)較大的波動(dòng)性，建立完善的預(yù)算執(zhí)行管控體系至關(guān)重要。在財(cái)務(wù)預(yù)算管控體系中，首先，要明_各業(yè)務(wù)部門、職能單位的責(zé)任范圍劃分，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)分解到具體執(zhí)行管理部門。其次，要建立全面的預(yù)算信息化管理平臺(tái)。將已編制的預(yù)算項(xiàng)目預(yù)置到信息化處理平臺(tái)之中，按照預(yù)算中所列的項(xiàng)目及其支出限額執(zhí)行預(yù)算分級(jí)管控，形成一張完整的數(shù)據(jù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，提高全面預(yù)算管理的工作效率，同時(shí)也降低了預(yù)算管理失控的風(fēng)險(xiǎn)。再次，要建立完善的預(yù)算調(diào)整審核程序。對(duì)于出現(xiàn)重大預(yù)算調(diào)整影響因素的項(xiàng)目工程，項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行小組要及時(shí)向公司預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)匯報(bào)，公司預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)也要及時(shí)給予審核批復(fù)。最后，公司要定期組織召開(kāi)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)估會(huì)議。通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析會(huì)等方式對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位的執(zhí)行情況進(jìn)行分析評(píng)估，確保公司整體財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)施。

（五）健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的分析評(píng)估與考核機(jī)制

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅要注重預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程，而且還要注重對(duì)預(yù)算管理結(jié)果的全面、科學(xué)、合理考核。要做到把公司的預(yù)算過(guò)程管理、預(yù)算結(jié)果管理和工作的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)三者有機(jī)地融合在一起。通過(guò)建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算信息管理平臺(tái)，即時(shí)對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位的匯總數(shù)據(jù)進(jìn)行審核分析，以定期召開(kāi)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議的方式，將預(yù)算管理的分析評(píng)估與考核融入企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，考核結(jié)果要及時(shí)體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)管理者的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與薪酬管理中，確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算各項(xiàng)主要指標(biāo)的完成。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，要做到職工全面參與，經(jīng)營(yíng)績(jī)效與職能單位全員掛鉤，具體目標(biāo)與責(zé)任人明確，從而調(diào)動(dòng)廣大員工的積極性，加強(qiáng)職能部門各級(jí)人員的責(zé)任意識(shí)。

四、結(jié)語(yǔ)

預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性、科學(xué)性的長(zhǎng)期工程，需要全員參與才能實(shí)現(xiàn)其良好的效果。企業(yè)的預(yù)算管理不僅能夠有效地提高企業(yè)的管理水平，還能促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，在有效節(jié)約企業(yè)成本的基礎(chǔ)上增加企業(yè)的利潤(rùn)。電力施工企業(yè)在目前激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境下，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的研討交流，參照企業(yè)行業(yè)標(biāo)桿的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)不斷調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方案，走出一條長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展之路。

（作者單位為湖北省電力建設(shè)第二工程公司）

參考文獻(xiàn)

篇(3)

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)預(yù)算；財(cái)務(wù)管理；　管理模式

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的一個(gè)分支，也是預(yù)算管理的核心部分。財(cái)政部于2001年、2002年相繼印發(fā)了《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》和《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，它標(biāo)志著財(cái)務(wù)預(yù)算管理這一科學(xué)的管理理念開(kāi)始引起眾多企業(yè)的重視，并進(jìn)入了規(guī)范和實(shí)施階段。

隨著集團(tuán)化企業(yè)改革的推進(jìn)，各集團(tuán)企業(yè)已逐漸認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，并且正積極探索適合集團(tuán)公司的預(yù)算管理模式。本文結(jié)合山西汾西礦業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“汾西礦業(yè)集團(tuán)公司”)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，研究、探討集團(tuán)企業(yè)如何推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式，以保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)，全面提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和經(jīng)濟(jì)效益。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的本質(zhì)及作用

財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算，從時(shí)間上可劃分為年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算；從過(guò)程上涉及財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)；從內(nèi)容上涵蓋了費(fèi)用管理、銷售管理、投資管理、資金管理等諸多方面?！∝?cái)務(wù)預(yù)算管理既是一種權(quán)力控制管理，也是一種機(jī)制安排。集團(tuán)公司預(yù)算制定后，各責(zé)任單位即子分公司必須執(zhí)行。預(yù)算的目的是為了提高權(quán)力控制管理的力度和深度，即在實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體利益的目標(biāo)下，明確各子、分公司預(yù)算單位的權(quán)利和義務(wù)。

推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以有效分析、控制企業(yè)生產(chǎn)成本費(fèi)用的列支，并指導(dǎo)企業(yè)調(diào)整預(yù)算期的生產(chǎn)成本和費(fèi)用，促使企業(yè)達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；可以加強(qiáng)企業(yè)資本性支出的審核。促使企業(yè)合理調(diào)配資本性支出和經(jīng)營(yíng)資金；可以通過(guò)對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、盈利大戶、虧損大戶企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行反復(fù)綜合平衡，并對(duì)這些企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤和分析，及時(shí)糾正偏差，以確保整個(gè)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、扎扎實(shí)實(shí)做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作，保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理有效實(shí)施

汾西礦業(yè)集團(tuán)公司是國(guó)家重要的主焦煤生產(chǎn)基地，屬國(guó)家大型1類企業(yè)，山西省“AAA”企業(yè)，現(xiàn)有十個(gè)原煤生產(chǎn)礦井，年生產(chǎn)能力2000萬(wàn)噸；有八座大型洗煤廠，年八洗能力2000萬(wàn)噸。有發(fā)電廠、水泥廠、設(shè)備修造廠、化工廠等非煤生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，兩個(gè)自營(yíng)工程公司，基本形成了以煤炭開(kāi)采加工為主、綜合發(fā)展的多元化大型企業(yè)集團(tuán)。為加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理并取得預(yù)期效果，集團(tuán)公司及下屬各責(zé)任部門、各子分公司積極更新管理觀念，大膽探索管理新思路，積極做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。為實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

(一)加強(qiáng)職工業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷提高員工專業(yè)素質(zhì)

多年來(lái)，汾西礦業(yè)集團(tuán)公司十分重視加強(qiáng)職工的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)工作，緊密結(jié)合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際變化情況，多次聘請(qǐng)專家教授對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行專題知識(shí)講座。為加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供了理論基礎(chǔ)。特別是近年來(lái)，每年組織財(cái)會(huì)人員開(kāi)展技能大賽，并積極參加山西省煤炭管理局、山西省財(cái)政廳組織的財(cái)會(huì)電算化競(jìng)賽活動(dòng)，在各級(jí)別大賽中取得了優(yōu)異成績(jī)，全面提升了企業(yè)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(二)建立健全預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，為制定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算奠定基礎(chǔ)

汾西礦業(yè)集團(tuán)公司根據(jù)各行業(yè)、各礦井單位的生產(chǎn)類型和特點(diǎn)，參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)對(duì)日常各種消耗數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄、采集、整理、分析，建立起科學(xué)、合理的各種定額、標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)信息庫(kù)，主要包括各種材料消耗定額、水電消耗定額、勞動(dòng)定額、各種可控費(fèi)用定額等。為實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

(三)積極開(kāi)展會(huì)計(jì)質(zhì)量達(dá)標(biāo)升級(jí)活動(dòng)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化工作

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的主要信息來(lái)源，要真正搞好財(cái)務(wù)預(yù)算管理，就必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，主要包括：完備準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)發(fā)生原始記錄、規(guī)范有序的會(huì)計(jì)操作規(guī)程、高效及時(shí)的數(shù)據(jù)傳遞系統(tǒng)、完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息分析系統(tǒng)、健全的財(cái)務(wù)預(yù)算分析和考評(píng)系統(tǒng)等等。為了加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平，汾西礦業(yè)集團(tuán)公司積極開(kāi)展會(huì)計(jì)質(zhì)量達(dá)標(biāo)升級(jí)活動(dòng)，制定了會(huì)計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化達(dá)標(biāo)升級(jí)考核細(xì)則，每半年在全集團(tuán)公司范圍內(nèi)進(jìn)行檢查考評(píng)，并對(duì)檢查結(jié)果予以通報(bào)，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣機(jī)制，有力地促進(jìn)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和科學(xué)化。扎實(shí)、規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供了可靠的信息來(lái)源。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算管理模式

下面以汾西礦業(yè)集團(tuán)公司為例，探討加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的模式，希望對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的研究起到一定的借鑒作用。

汾西集團(tuán)公司按照公司發(fā)展戰(zhàn)略的總體要求。以逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高科學(xué)管理水平為取向，積極探索并實(shí)施了財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。推動(dòng)了集團(tuán)公司管理創(chuàng)新，強(qiáng)化了成本的“剛性”約束，有效地控制了成本費(fèi)用，取得了顯著成效。

(一)明確財(cái)務(wù)預(yù)算編制的總體指導(dǎo)思想

汾西礦業(yè)集團(tuán)公司每年在編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，認(rèn)真貫徹落實(shí)集團(tuán)公司職代會(huì)精神，緊緊圍繞集團(tuán)公司總體工作思路。以年度經(jīng)營(yíng)方案為指導(dǎo)，以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，明確財(cái)務(wù)預(yù)算編制的總體指導(dǎo)思想：1.牢固樹(shù)立艱苦奮斗、勤儉節(jié)約、勤儉辦企業(yè)的思想。2.認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家和企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，從嚴(yán)控制各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支。3.實(shí)行工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，完善以產(chǎn)品數(shù)量計(jì)提、以經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量為標(biāo)準(zhǔn)的考核體系。4.切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，綜合考慮各種因素。反復(fù)測(cè)算，制定考核方案。5.努力提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，圓滿實(shí)現(xiàn)年度各項(xiàng)工作目標(biāo)。

(二)明確財(cái)務(wù)預(yù)算編制的依據(jù)

財(cái)務(wù)預(yù)算編制要以集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流量為核心進(jìn)行編制，通過(guò)預(yù)算報(bào)表、預(yù)算說(shuō)明書的形式，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部各種資源的合理分配、考核與控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

(三)樹(shù)立全員、全程和全方位的管理理念，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算全過(guò)程管理和控制

汾西礦業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，首先由各業(yè)務(wù)部門分別按本部門的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、基建、后勤等工作性質(zhì)制定相關(guān)預(yù)算。交由各有關(guān)職能部室進(jìn)行專業(yè)職能管理的審核、把關(guān)，再提報(bào)財(cái)務(wù)部門，按照財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容分類、匯總、整理、計(jì)算，編制集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算，上報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)審批。由預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)企業(yè)當(dāng)

年的產(chǎn)銷量、售價(jià)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件等各種因素，權(quán)衡各項(xiàng)開(kāi)支的合理性。對(duì)于企業(yè)重大的投資決策和涉及職工集體福利性的開(kāi)支事項(xiàng)需提交職代會(huì)討論通過(guò)，方可實(shí)施。

實(shí)施全過(guò)程財(cái)務(wù)預(yù)算管理。汾西礦業(yè)集團(tuán)公司對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售、基本建設(shè)等過(guò)程中涉及到資金的籌集、使用、耗費(fèi)、收回、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)，均制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算控制，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均受控于預(yù)算管理體系。

實(shí)施全方位財(cái)務(wù)預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的事，需要生產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)管理部門、人力資源部門和行政后勤管理部門等共同參與、密切配合、協(xié)調(diào)一致。全方位地開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理，使每個(gè)部門和個(gè)人對(duì)自己的工作有了控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)依據(jù)，以利于客觀、公正考核各自的工作績(jī)效。

(四)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，劃分財(cái)務(wù)預(yù)算管理級(jí)次

財(cái)務(wù)預(yù)算組織是財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制運(yùn)行的基本保證。汾西集團(tuán)公司成立預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)領(lǐng)導(dǎo)組和辦公室。

領(lǐng)導(dǎo)組主要負(fù)責(zé)擬定中長(zhǎng)期和年度全面預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法。審議平衡集團(tuán)公司預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問(wèn)題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促各預(yù)算單位完成集團(tuán)公司的預(yù)算目標(biāo)。組長(zhǎng)由董事長(zhǎng)、黨委書記、總經(jīng)理?yè)?dān)任；副組長(zhǎng)由各副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、總工程師、工會(huì)主席擔(dān)任；常務(wù)組長(zhǎng)由總會(huì)計(jì)師擔(dān)任；成員由集團(tuán)公司副總會(huì)計(jì)師、副總工程師、財(cái)務(wù)、計(jì)劃、企管、勞資、生產(chǎn)、機(jī)電、安全、銷售、基建、供應(yīng)等部門組成。

領(lǐng)導(dǎo)組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處。辦公室具體負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等工作，跟蹤監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異與原因。提出改進(jìn)管理的措施和建議。

下屬各單位成立預(yù)算委員會(huì)或相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)，明確財(cái)務(wù)預(yù)算管理責(zé)任人，各單位行政第一領(lǐng)導(dǎo)是本單位財(cái)務(wù)預(yù)算主要負(fù)責(zé)人，對(duì)本單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)營(yíng)礦(廠)具體負(fù)責(zé)組織編審工作，按照“上下結(jié)合、分級(jí)管理、逐級(jí)匯總”的工作程序，認(rèn)真做好年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制和落實(shí)工作。

集團(tuán)公司預(yù)算管理根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)實(shí)行分級(jí)管理，集團(tuán)公司的總預(yù)算處于預(yù)算管理的最高級(jí)次，二級(jí)預(yù)算由二級(jí)分公司、控股子公司預(yù)算組成，分公司和控股子公司可根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況實(shí)行三級(jí)或更多級(jí)次的預(yù)算管理。

(五)根據(jù)集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理體制，確定財(cái)務(wù)預(yù)算組成及編制方法

根據(jù)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理體制，財(cái)務(wù)預(yù)算由利潤(rùn)預(yù)算、貨幣資金預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算及預(yù)算說(shuō)明等組成。其中，利潤(rùn)預(yù)算由收入預(yù)算、成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算組成；貨幣資金預(yù)算由資金來(lái)源預(yù)算、資金使用預(yù)算和資金收支結(jié)余預(yù)算三部分組成；固定資產(chǎn)投資預(yù)算由煤炭企業(yè)各項(xiàng)專項(xiàng)資金收支預(yù)算組成；資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算由資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目增減預(yù)算組成。

1　成本預(yù)算及期間費(fèi)用預(yù)算管理。成本費(fèi)用預(yù)算是有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)能降耗的重要措施。汾西礦業(yè)集團(tuán)公司各部門、各子分公司編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，根據(jù)當(dāng)年企業(yè)確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理制訂、量化、細(xì)化成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，將各項(xiàng)可控費(fèi)用考核指標(biāo)層層分解落實(shí)到各部門、車間、隊(duì)組及個(gè)人頭上，實(shí)行成本費(fèi)用管理橫向到邊、縱向到底的系統(tǒng)管理模式。通過(guò)實(shí)施科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理措施，大大壓縮了各種不合理開(kāi)支，拓寬了集團(tuán)公司的盈利空間。

2　貨幣資金預(yù)算管理。貨幣資金是保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的血液，也是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵內(nèi)容。汾西礦業(yè)集團(tuán)公司在貨幣資金預(yù)算管理方面，實(shí)行年度貨幣資金總預(yù)算管理。分季度、分月度進(jìn)行日常預(yù)算管理的辦法。企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)根據(jù)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況，根據(jù)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)達(dá)到的生產(chǎn)、銷售或營(yíng)業(yè)規(guī)模及其帶來(lái)的各項(xiàng)收入、發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出情況，根據(jù)企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的產(chǎn)權(quán)并購(gòu)、長(zhǎng)短期投資以及固定資產(chǎn)投資的規(guī)模及資金來(lái)源等情況，本著“量入為出、科學(xué)合理、綜合平衡”的原則，正確預(yù)測(cè)預(yù)算年度現(xiàn)金收支和結(jié)余情況，合理規(guī)劃集團(tuán)公司現(xiàn)金收支和配置。保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基本建設(shè)資金需要。

3　固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理。汾西礦業(yè)集團(tuán)公司在編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算時(shí)，遵循“量人為出，量力而行，以收定支、留有余地”的原則，根據(jù)各項(xiàng)專項(xiàng)資金來(lái)源和資金承受能力確定固定資產(chǎn)投資預(yù)算，對(duì)以前年度專項(xiàng)資金有赤字的單位，當(dāng)年專項(xiàng)資金安排留有結(jié)余，以彌補(bǔ)以前年度缺口。固定資產(chǎn)投資預(yù)算下達(dá)后，各單位固定資產(chǎn)購(gòu)置嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，杜絕“三外”工程發(fā)生。

以上預(yù)算以年度為準(zhǔn)，但為更利于預(yù)算的執(zhí)行。有的可按季度編制，如產(chǎn)品銷售收入；有的可按月度編制，如現(xiàn)金收支預(yù)算。

財(cái)務(wù)預(yù)算方法分為固定預(yù)算辦法和彈性預(yù)算辦法。對(duì)固定費(fèi)用、能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)產(chǎn)品需求和產(chǎn)品成本的單位，采用固定預(yù)算的辦法。對(duì)變動(dòng)費(fèi)用、生產(chǎn)成本因生產(chǎn)環(huán)境及條件不同變動(dòng)的企業(yè)，采用彈性預(yù)算辦法。

(六)嚴(yán)格規(guī)范編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的程序

1　集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)組于每年9月底以前提出下一年度本企業(yè)預(yù)算總體目標(biāo)。

2　集團(tuán)公司所屬各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算委員會(huì)或相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)預(yù)算總體目標(biāo)，并結(jié)合本單位實(shí)際，于每年11月底以前上報(bào)本單位下一年度預(yù)算目標(biāo)。

3　集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行審核匯總并平衡集團(tuán)公司預(yù)算方案。經(jīng)董事會(huì)會(huì)議審議后下達(dá)各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位。

4　集團(tuán)公司所屬各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)按照下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，于每年12月底以前上報(bào)本單位具體財(cái)務(wù)預(yù)算。

5　集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)在對(duì)所屬各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算方案審核、調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制企業(yè)總體財(cái)務(wù)預(yù)算。

(七)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制

篇(4)

就目前煙草企業(yè)現(xiàn)狀而言，主要選擇“自下而上”的模式進(jìn)行預(yù)算的編制工作。企業(yè)采取該模式，由各部門的責(zé)任中心提供各自的預(yù)算指標(biāo)，層層匯總，并積極結(jié)合企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，最終由企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一的整理與分析。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法。所謂財(cái)務(wù)預(yù)算，包括銷售、生產(chǎn)、人力、費(fèi)用等各項(xiàng)預(yù)算，按照會(huì)計(jì)核算方法將其編制成預(yù)算報(bào)告，并列示對(duì)預(yù)算報(bào)表具有輔助說(shuō)明作用的信息，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子簽署后下發(fā)各責(zé)任部門實(shí)施。以下對(duì)各項(xiàng)預(yù)算編制進(jìn)行詳細(xì)論述。銷售預(yù)算編制。編制預(yù)算都以銷售預(yù)算為龍頭，銷售收入確定，整個(gè)預(yù)算工作就確定了一多半。銷售預(yù)測(cè)受國(guó)家政策導(dǎo)向、行業(yè)需求總量以及企業(yè)行業(yè)占有率等因素影響。生產(chǎn)計(jì)劃編制。生產(chǎn)預(yù)算一般是在銷售預(yù)算確定后開(kāi)始編制的，由于在實(shí)際情況中企業(yè)的庫(kù)存都可能是為特定客戶而儲(chǔ)備的，所以雖然期初庫(kù)存量較大，但是可能仍需要大量生產(chǎn)。生產(chǎn)計(jì)劃根據(jù)銷售計(jì)劃安排，保證本期銷售。材料成本預(yù)算編制。一般情況下，材料成本占產(chǎn)品總成本的大部分，所以準(zhǔn)確的預(yù)算在銷售與生產(chǎn)確定的情況下材料成本的準(zhǔn)確率對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果影響很大。人力成本預(yù)算編制。人力費(fèi)用一般分兩類：一類是管理人員人力費(fèi)用，此類人力費(fèi)用一般不因產(chǎn)量變化而變化，是固定不變的，預(yù)測(cè)時(shí)可根據(jù)現(xiàn)有管理人員費(fèi)用總額預(yù)測(cè)；第二類是直接人工人力費(fèi)用，直接人力費(fèi)用隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)。預(yù)估直接人力費(fèi)用可根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資率來(lái)預(yù)測(cè)。各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算編制。費(fèi)用一般分為變動(dòng)性費(fèi)用與固定性費(fèi)用兩類，第一類是跟產(chǎn)量增減變化有關(guān)的費(fèi)用，第二類是跟產(chǎn)量增減變化無(wú)關(guān)的費(fèi)用。預(yù)算報(bào)告編制。銷售、生產(chǎn)、費(fèi)用等預(yù)算完成后，預(yù)算管理人員按照會(huì)計(jì)核算方法編制出預(yù)算報(bào)告，預(yù)算報(bào)告含預(yù)算利潤(rùn)表、預(yù)算假設(shè)條件、預(yù)算附注及重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)列示。預(yù)算報(bào)告最終提交企業(yè)決策機(jī)構(gòu)，由決策層簽署后下發(fā)企業(yè)各職能部門按計(jì)劃實(shí)施。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理編制的重要意義

財(cái)務(wù)預(yù)算管理編制能夠使相關(guān)人員各司其職，提高效率。財(cái)務(wù)預(yù)算管理編制明確規(guī)定了企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的責(zé)任以及目標(biāo)，使相關(guān)人員心中有數(shù)，并且有效地激勵(lì)機(jī)制能夠調(diào)動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的積極性，減少企業(yè)的費(fèi)用水平，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。幫助企業(yè)管理者制定決策。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理編制將企業(yè)的現(xiàn)有資源和企業(yè)的未來(lái)發(fā)展目標(biāo)有效地結(jié)合起來(lái)，在預(yù)算管理體系中，各種指標(biāo)被重新分類整理，并且通過(guò)向擁有決策權(quán)的管理人員傳遞這些信息，從而有效地幫助企業(yè)管理者制定決策。

完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的建議

企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的考評(píng)體系，并且不斷完善。在財(cái)務(wù)預(yù)算期末，應(yīng)對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。對(duì)于預(yù)算難度大的部門獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)大一些，對(duì)于預(yù)算難度小的部門獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)小一些。根據(jù)以往有效的財(cái)務(wù)預(yù)算的，編制科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，嚴(yán)格界定企業(yè)的基本支出與項(xiàng)目支出。嚴(yán)格界定企業(yè)的基本支出與項(xiàng)目支出，合理調(diào)整基本支出定額核定方法，使預(yù)算資金的分配更加公正、公平、透明。轉(zhuǎn)變思路，把審計(jì)監(jiān)督貫穿于預(yù)算的全過(guò)程。根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的要求，把審計(jì)監(jiān)督貫穿于預(yù)算的全過(guò)程。特別是加大支出結(jié)構(gòu)調(diào)整的審計(jì)，增強(qiáng)預(yù)算的透明度和約束力；通過(guò)對(duì)材料采購(gòu)過(guò)程的審計(jì)，有效抑制財(cái)務(wù)資金使用中的不合理現(xiàn)象。

篇(5)

關(guān)鍵詞：管理 績(jī)效 預(yù)算作用

目前，高校預(yù)算管理中暴露出了一系列的問(wèn)題，高校要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須改變財(cái)務(wù)管理理念，重視績(jī)效管理在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的作用及地位，逐步實(shí)現(xiàn)績(jī)效預(yù)算，以求能夠合理配置資源和充分提高資金使用效果。

一、高校預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)狹隘

一般而言，預(yù)算是單位全方位經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的數(shù)量說(shuō)明，不僅是資金計(jì)劃說(shuō)明，而且包括業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃說(shuō)明。預(yù)算可以是貨幣形式，也可以是實(shí)物形式，它是一個(gè)由組織內(nèi)各部門、各層次的部門和人員共同參與組織、執(zhí)行的綜合性管理系統(tǒng)。但在中國(guó)，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代狹義預(yù)算概念的影響，不少高校普遍認(rèn)為，預(yù)算就是財(cái)務(wù)預(yù)算，就是一堆財(cái)務(wù)表格和用款指標(biāo)。認(rèn)為預(yù)算管理就是編制財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算編制主要是財(cái)務(wù)部門的事，與業(yè)務(wù)部門和其他職能部門的關(guān)系不大；更有甚者認(rèn)為加強(qiáng)預(yù)算管理的制度、做法不利于調(diào)動(dòng)各單位、各職能部門及職工的積極性和創(chuàng)造性，這些認(rèn)識(shí)都是對(duì)預(yù)算管理的誤解和歪曲。

（二）實(shí)踐中預(yù)算編制不合理

隨著高校預(yù)算管理的改革的深入，高校實(shí)行了“大收入”、“大支出”的財(cái)務(wù)綜合預(yù)算管理方法。從理論上講，這無(wú)疑更能反映學(xué)校資金收支全貌。但是在實(shí)踐中由于高校資金來(lái)源多元化，各學(xué)院、部門多渠道創(chuàng)收的收入和相應(yīng)的支出并沒(méi)有全部納入預(yù)算，形成了資金賬外循環(huán)。在很多高校的預(yù)算中，不能準(zhǔn)確計(jì)算或估算項(xiàng)目金，收入支出的預(yù)算沒(méi)有按照學(xué)校當(dāng)年事業(yè)發(fā)展的規(guī)劃和任務(wù)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和定額編制，而是僅憑上年實(shí)際數(shù)加預(yù)計(jì)的增加數(shù)來(lái)確定，從而造成預(yù)算數(shù)與實(shí)際執(zhí)行數(shù)差額懸殊。即使收支項(xiàng)目合理也會(huì)導(dǎo)致學(xué)校財(cái)務(wù)管理的被動(dòng)局面，使得預(yù)算失去了其嚴(yán)肅性和有效性，達(dá)不到預(yù)算原有的目的。預(yù)算編制的隨意性還表現(xiàn)在預(yù)算編制缺乏科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)量化支出，特別是在一些項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分配上，由于缺乏科學(xué)可靠的經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門只能憑經(jīng)驗(yàn)靠感覺(jué)核定支出，既不準(zhǔn)確又嚴(yán)重影響到預(yù)算安排的公平和透明度。

二、高校實(shí)施績(jī)效預(yù)算的意義

（一）充分體現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求

傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式，是按照“人員――職能――經(jīng)費(fèi)”這一模式進(jìn)行制度安排的。先考慮人員等組織履行職能的資源量，再根據(jù)資源情況確定組織履行職能的程度，然后根據(jù)職能需要確定相應(yīng)的預(yù)算。績(jī)效預(yù)算，則以一種全新的角度，按照企業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行預(yù)算編制。這就徹底改變了原來(lái)只考慮公共資源存量的做法，從而使預(yù)算緊緊圍繞公共品的成本，體現(xiàn)了預(yù)算的約束機(jī)制。

（二）有利于調(diào)動(dòng)組織內(nèi)各部門的積極性

在傳統(tǒng)預(yù)算管理體制下，一般先由財(cái)務(wù)或職能部門編制預(yù)算，財(cái)務(wù)部門與內(nèi)部其他部門實(shí)際上站在對(duì)立的角度，在預(yù)算經(jīng)費(fèi)指標(biāo)上進(jìn)行博弈?？?jī)效預(yù)算實(shí)際上把預(yù)算的執(zhí)行權(quán)還給了部門，在確定了部門的業(yè)績(jī)指標(biāo)和預(yù)算指標(biāo)后，部門可以在這些指標(biāo)的前提下，自行調(diào)整實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)指標(biāo)的技術(shù)路線，從而一方面使高校能較好地控制預(yù)算規(guī)模，另一方面，可以極大地調(diào)動(dòng)預(yù)算單位的積極性，使它們能更好地進(jìn)行資源配置。

三、績(jī)效預(yù)算的評(píng)價(jià)與考核方法

（一）建立績(jī)效預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系

1、構(gòu)建績(jī)效預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系的原則

以企業(yè)預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的制定原則為依據(jù)和借鑒，高校在設(shè)計(jì)績(jī)效指標(biāo)時(shí)需要遵循以下原則：

（1）科學(xué)性原則。高?？?jī)效指標(biāo)體系要求所選的指標(biāo)不遺漏、不重復(fù)，指標(biāo)之間既具有獨(dú)立性，又互為補(bǔ)充，能基本反映財(cái)務(wù)核算和績(jī)效評(píng)價(jià)的主要特點(diǎn)。

（2）重要性原則。高?？?jī)效指標(biāo)體系實(shí)際是一個(gè)指標(biāo)群，該指標(biāo)群中的指標(biāo)個(gè)體的內(nèi)容要各有側(cè)重又相互聯(lián)系，但指標(biāo)不能太多, 以免失去評(píng)價(jià)的重點(diǎn)。

（3）可比性原則。高校績(jī)效指標(biāo)體系應(yīng)該在統(tǒng)一的核算范圍之內(nèi)建立，這有利于高校同時(shí)進(jìn)行縱向與橫向比較。

（4）可行性原則。高校績(jī)效指標(biāo)體系使用的數(shù)據(jù)可從現(xiàn)有的財(cái)務(wù)資料和會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)中獲得, 同時(shí)要盡可能的簡(jiǎn)化并易于計(jì)算。

2、績(jī)效預(yù)算考評(píng)指標(biāo)的設(shè)計(jì)

按照上述原則本文選取了一些具有代表性的指標(biāo)，按照層次分析法的思想，使用平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)體系和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系相結(jié)合的方法，首先將我國(guó)高校的戰(zhàn)略目標(biāo)劃分為教學(xué)績(jī)效、籌資績(jī)效、支出績(jī)效、科研績(jī)效、資產(chǎn)績(jī)效、其他績(jī)效等六大層次，然后在這六大層次中選取共18個(gè)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果加以衡量。

（二）確定績(jī)效預(yù)算考評(píng)方法

隨著績(jī)效考評(píng)理論研究和實(shí)踐探索的不斷深入，理論界提出了許多考評(píng)方法。目前，國(guó)外預(yù)算支出績(jī)效考評(píng)普遍采用的方法主要有“3E”評(píng)價(jià)法、標(biāo)桿管理法、平衡記分卡法、專家意見(jiàn)法和層次分析法。目前常用的沃爾比重分析法作為一種綜合評(píng)價(jià)方法，比較適合高校使用。

沃爾評(píng)價(jià)法通常運(yùn)用于工商企業(yè)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，但其評(píng)價(jià)原理同樣適用于高校的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。應(yīng)用這一方法的關(guān)鍵技術(shù)在于：正確選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)、科學(xué)分配指標(biāo)比重；合理確定標(biāo)準(zhǔn)比率，并對(duì)個(gè)別指標(biāo)的異常影響規(guī)定調(diào)整原則。評(píng)分結(jié)果的解釋與標(biāo)準(zhǔn)比率的確定依據(jù)直接相關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)比率的確定可以是行業(yè)平均值，也可以行業(yè)先進(jìn)值為依據(jù)，通常選用行業(yè)平均值。

四、結(jié)語(yǔ)

績(jī)效考評(píng)作為一種有效的管理手段，它提供的絕對(duì)不僅僅是一個(gè)獎(jiǎng)罰措施，更重要的意義在于它能為高校提供一個(gè)促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算工作改進(jìn)和業(yè)績(jī)提高的信號(hào)。考評(píng)結(jié)束后高校領(lǐng)導(dǎo)要將評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給每一個(gè)預(yù)算支出部門和每一位教職員工，讓教職員工將考核結(jié)果與相關(guān)自己的責(zé)任與付出聯(lián)系起來(lái)。這樣才能揚(yáng)長(zhǎng)避短，不斷地提高自己，從而提高預(yù)算支出機(jī)構(gòu)的管理水平。

篇(6)

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理；重要性；突出問(wèn)題；相關(guān)對(duì)策

目前，重要的新型財(cái)務(wù)管理內(nèi)容就是財(cái)務(wù)預(yù)算管理，其最終目的是處理和解決集團(tuán)或者企業(yè)公司的資源整合問(wèn)題及工作效率問(wèn)題。它不僅能夠促使企業(yè)建立完善內(nèi)部約束機(jī)制，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還可以更深一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文針對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的突出問(wèn)題，探討出了加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)對(duì)策。

一、加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性

1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益

進(jìn)行項(xiàng)目成本管理時(shí)，在確保工作質(zhì)量的前提下，成本費(fèi)用的最低化就是贏利最多。在項(xiàng)目管理者對(duì)工程進(jìn)行預(yù)測(cè)的同時(shí)，按照以前經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，運(yùn)用合適的方法得出的結(jié)果就是預(yù)算，其具有現(xiàn)實(shí)可靠性及指導(dǎo)性。因此需要嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算進(jìn)行成本費(fèi)用的控制，以最終確保項(xiàng)目效益能夠最大化。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是全面評(píng)價(jià)項(xiàng)目質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)一個(gè)項(xiàng)目管理的優(yōu)劣進(jìn)行評(píng)價(jià)，不僅應(yīng)考慮相對(duì)利潤(rùn)數(shù)，還要考慮在成本控制的每個(gè)過(guò)程中，項(xiàng)目部運(yùn)用的方法能否朝著項(xiàng)目?jī)r(jià)值最大化的目標(biāo)?？梢园殉杀究刂品譃樨?cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)分析三個(gè)方面。其中財(cái)務(wù)預(yù)算是成本控制的首個(gè)環(huán)節(jié)，在量化的角度，整體規(guī)劃特定項(xiàng)目的將來(lái)時(shí)期的成本費(fèi)用開(kāi)支， 財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)核算的框架體系，財(cái)務(wù)預(yù)算還是財(cái)務(wù)分析的基本點(diǎn)。

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是考核項(xiàng)目管理者的重要手段

目前的許多施工企業(yè)成本管理中，成本費(fèi)用都以實(shí)用實(shí)銷的形式發(fā)生，未進(jìn)行總體預(yù)算，同時(shí)獎(jiǎng)懲措施也不清晰，在工程贏利時(shí)，大家共同分享；如果工程虧損，此時(shí)就沒(méi)有人承擔(dān)其責(zé)任。財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)將來(lái)時(shí)期的資金及成本費(fèi)用的籌劃控制，在全面規(guī)劃工程成本管理的同時(shí)，還要明確各個(gè)項(xiàng)目部門的分工職責(zé)。于是根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算建立的績(jī)效考核制度，不僅可以降低成本以及減少甚至避免資金流失，還能夠促進(jìn)各個(gè)人均給項(xiàng)目成本控制做出應(yīng)該的貢獻(xiàn)[1]。

4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是項(xiàng)目管理的急切需求

在全額承包制施工企業(yè)內(nèi)部中，每個(gè)項(xiàng)目部就被稱為一個(gè)商場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)體，項(xiàng)目管理者解決的首要問(wèn)題就是怎樣保證工程利潤(rùn)最大化以及成本管理最優(yōu)化。因此重視項(xiàng)目?jī)?nèi)部全面協(xié)調(diào)管理以及加強(qiáng)項(xiàng)目管理的組織與領(lǐng)導(dǎo)、控制職能是相當(dāng)重要的，于是應(yīng)該采取一種措施，將項(xiàng)目部的每個(gè)部門合理地相互組織起來(lái)，做到各盡其職，權(quán)責(zé)分明。按照成功施工企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，在此方面，財(cái)務(wù)預(yù)算是最佳選擇。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的突出問(wèn)題

1、沒(méi)有完全認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門的工作，其也是一項(xiàng)系統(tǒng)性及全面性的管理工作。針對(duì)目前，然而絕大多數(shù)施工企業(yè)常常只有財(cái)務(wù)部門等幾個(gè)相當(dāng)少的部門參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，他們?cè)谶M(jìn)行編制時(shí)，只是關(guān)注數(shù)字計(jì)劃，未深刻理解預(yù)算的管理職能，更未將預(yù)算視為一種管理的重點(diǎn)措施來(lái)采用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常沒(méi)有足夠重視預(yù)算管理體系，往往只是流于形式，更未以科學(xué)求實(shí)的態(tài)度進(jìn)行組織編制。

2、沒(méi)有足夠的財(cái)務(wù)預(yù)算考核力度

施工企業(yè)對(duì)分公司進(jìn)行考核時(shí)，絕大多數(shù)依然關(guān)注安全生產(chǎn)指標(biāo)、產(chǎn)值完成率與利潤(rùn)率以及 工資發(fā)放情況等，但是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的考核還沒(méi)有明晰的獎(jiǎng)懲力度，沒(méi)有嚴(yán)格的規(guī)定。因此，在某種程度上，分公司管理者的財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)就淡化了，在無(wú)形中，財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)實(shí)際工作的促進(jìn)作用就降低了[2]。

3、財(cái)務(wù)預(yù)算管理和實(shí)際管理模式不一致

在目前，許多施工企業(yè)還實(shí)施公司、分公司與項(xiàng)目部的三級(jí)管理體制模式，在此模式下，項(xiàng)目部與分公司經(jīng)理有非常大的自，在實(shí)際執(zhí)行時(shí)，上級(jí)管理部門很難對(duì)它進(jìn)行合理的預(yù)算管理控制。公司層面的預(yù)算管理工作依然停留于檢查的層面，完全不可能有效控制具體的執(zhí)行進(jìn)度，這樣因?yàn)槊總€(gè)方面的利益關(guān)系，項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人或者分公司經(jīng)理極可能找到許多理由（一些施工中的不確定因素），而不執(zhí)行預(yù)算。在這種情況下，可能只需搞好一份報(bào)告，經(jīng)過(guò)上級(jí)管理部門的同意就可以了，此種管理方式對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的推行是相當(dāng)不利的。

4、預(yù)計(jì)總收入及總成本的變更與確認(rèn)

施工企業(yè)在執(zhí)行建造合同時(shí)，預(yù)計(jì)總收入與總成本不是一直不變化的，由于工程的進(jìn)行，事先預(yù)計(jì)的一些成本可能數(shù)額會(huì)增加，再加上施工現(xiàn)場(chǎng)上也有可能出現(xiàn)很多不可預(yù)見(jiàn)因素，因此施工工藝與范圍有了變更也是正常的事情，此時(shí)原來(lái)的合同額會(huì)產(chǎn)生變化, 預(yù)計(jì)總收入就會(huì)產(chǎn)生變化。

在預(yù)計(jì)總收入及總成本假設(shè)不變時(shí)，各期的毛利率就是沒(méi)有變化的，就是在沒(méi)有特別情況時(shí)，一項(xiàng)建造合同盈利水平始終需要保持在平衡的狀態(tài)，但是有些人為因素的影響，會(huì)計(jì)為了降低或者提高當(dāng)時(shí)的盈利水平，此時(shí)應(yīng)該對(duì)預(yù)計(jì)總收入或者總成本實(shí)施更改，一旦沒(méi)有對(duì)更改對(duì)出規(guī)范及限制，就會(huì)在建造合同執(zhí)行過(guò)程中，出現(xiàn)每期盈虧情況的有時(shí)高有時(shí)低，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就失去利用的價(jià)值或者財(cái)務(wù)指標(biāo)發(fā)生失真。

5、財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的編制論述

財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的編制是財(cái)務(wù)預(yù)算的最終目的，主要包括資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表與利潤(rùn)預(yù)算表及現(xiàn)金流量預(yù)算表,通過(guò)它們，進(jìn)而控制企業(yè)的成本、資金及利潤(rùn)總量，是財(cái)務(wù)管理的主要方式。在進(jìn)行編制財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表時(shí)，需要重視下面幾點(diǎn)：（1）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款 ”項(xiàng)目是指通過(guò)下一年度施工企業(yè)預(yù)計(jì)完成產(chǎn)值的業(yè)主結(jié)算金額，再根據(jù)合同約定扣除質(zhì)保金后計(jì)算后得出，但也還要考慮業(yè)主資金支付情況。（2）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”項(xiàng)目是按建造合同準(zhǔn)則，根據(jù)成本反算出來(lái)的收入，這點(diǎn)注意和結(jié)算收入?yún)^(qū)分開(kāi)來(lái)估計(jì)。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)對(duì)策

1、大力加強(qiáng)正確的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)

財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃工作的進(jìn)行及完善有著促進(jìn)作用，能夠使企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)減小，同時(shí)可以提供企業(yè)績(jī)效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，方便進(jìn)行考核，進(jìn)而使內(nèi)部控制得到強(qiáng)化。開(kāi)展進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，可以有助于管理者開(kāi)展有益的規(guī)劃協(xié)調(diào)、控制及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，能夠促使施工企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)，管理水平的提升。所以應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)，將財(cái)務(wù)預(yù)算變成真正的全員參與的全面綜合預(yù)算，同時(shí)企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)也要全程參與支持，將實(shí)行全面預(yù)算管理視為一種能夠確保企業(yè)資源取得最優(yōu)生產(chǎn)率及最大獲利率的有效的科學(xué)方法。只有思想統(tǒng)一了，認(rèn)識(shí)提高了，才可以在行動(dòng)上，主動(dòng)地健全完善全面預(yù)算管理的方法及措施，進(jìn)而保證企業(yè)的戰(zhàn)備目標(biāo)實(shí)現(xiàn)[3]。

2、積極健全完善各種預(yù)算編制方法

在進(jìn)行施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)該在增量預(yù)算編制方法得到完善的前提下，使編制滾動(dòng)預(yù)算的周期延長(zhǎng)，進(jìn)而推廣并應(yīng)用零基預(yù)算及彈性預(yù)算。第一，運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算進(jìn)行將來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的把握。在預(yù)算實(shí)施整個(gè)過(guò)程當(dāng)中，滾動(dòng)預(yù)算逐漸地修正、調(diào)整并延續(xù)預(yù)算。第二，運(yùn)用彈性預(yù)算可以應(yīng)對(duì)量變動(dòng)與價(jià)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行彈性預(yù)算的編制，適應(yīng)在不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，一些情況的變化，保證預(yù)算的控制作用良好地發(fā)揮。第三，運(yùn)用零基預(yù)算挖掘可以使費(fèi)用潛力降低，針對(duì)各個(gè)預(yù)算支出，都要把零作為出發(fā)點(diǎn)，逐個(gè)估算出每個(gè)工程項(xiàng)目需要多少物力、人力及財(cái)力，同時(shí)對(duì)其經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行說(shuō)明[4]。

另外，還要遵循財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本原則及程序。當(dāng)編制預(yù)算時(shí)，施工企業(yè)要統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，還要根據(jù)每個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位承擔(dān)的責(zé)任權(quán)限與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型，進(jìn)行各種形式的財(cái)務(wù)預(yù)算編制。一般情況下，應(yīng)該結(jié)合“上下結(jié)合、分級(jí)編制以及逐級(jí)匯總”的程序開(kāi)展進(jìn)行。主要包括下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審議批準(zhǔn)與下達(dá)執(zhí)行等一些進(jìn)行過(guò)程。

3、開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)與考評(píng)工作

為了保證預(yù)算的重要指標(biāo)全面完成，應(yīng)該制定預(yù)算審計(jì)方法，要制定嚴(yán)格的考核辦法，根據(jù)每個(gè)責(zé)任單位對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，進(jìn)行績(jī)效評(píng)審與考核的實(shí)施。進(jìn)行企業(yè)審計(jì)工作時(shí)，需要把財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)當(dāng)作重點(diǎn)，同時(shí)分析預(yù)算與實(shí)際生產(chǎn)之間存在的差異，并揭示存在的突出問(wèn)題，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的每項(xiàng)管理工作提出指導(dǎo)意見(jiàn)及建議。對(duì)預(yù)算的嚴(yán)肅性進(jìn)行維護(hù)，以使預(yù)算執(zhí)行過(guò)程及結(jié)果的真實(shí)性與客觀性得到保證。針對(duì)考評(píng)的方法，應(yīng)該按照各個(gè)情況，運(yùn)用各個(gè)方法，可以考評(píng)各個(gè)子分公司與項(xiàng)目部門，同時(shí)進(jìn)行分析比較，一定要把預(yù)算實(shí)行情況和職工的經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系起來(lái)，保證獎(jiǎng)懲分明。比如：某個(gè)大型施工集團(tuán)在對(duì)2009年考核機(jī)制進(jìn)行制定時(shí)，不僅參照2008年考核體系，還相應(yīng)變動(dòng)了一些指標(biāo)，提出一些有益的考核指標(biāo)（收入、收支差及經(jīng)營(yíng)成本占收比等），同時(shí)重點(diǎn)增大對(duì)收支差與經(jīng)營(yíng)成本占收比的考核權(quán)重，最終取得了相當(dāng)良好的效果[5]。

四、總結(jié)

由于施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的日益重要，所以更應(yīng)該及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，并對(duì)相關(guān)的解決對(duì)策進(jìn)行探討，以期為在實(shí)際應(yīng)用中提供指導(dǎo)。

【參考文獻(xiàn)】[1]張長(zhǎng)勝著《企業(yè)全面預(yù)算管理》北京大學(xué)出版社 2007年3月出版.

[2]李國(guó)輝:施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，《現(xiàn)代會(huì)計(jì)》[J]，2006(3).

[3]吳鍵:施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理初探，《河北企業(yè)》[J]，2007(8).

篇(7)

關(guān)鍵詞：工會(huì)經(jīng)費(fèi) 預(yù)算管理

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理工作是工會(huì)財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，主要的工作是編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、實(shí)施和監(jiān)督控制。隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，工會(huì)組織職能不斷增強(qiáng)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支規(guī)模不斷擴(kuò)大，工會(huì)財(cái)務(wù)工作日趨復(fù)雜和艱巨，因此我們有必要提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理水平。

一、加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的意義和作用

（一）加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的意義

1、增強(qiáng)工會(huì)財(cái)務(wù)管理效能

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，將有限的財(cái)力和需要的經(jīng)費(fèi)有機(jī)結(jié)合，做到統(tǒng)籌兼顧，可以減少甚至杜絕盲目性與隨意性，有計(jì)劃地進(jìn)行財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，有效控制工會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用效率，提升工會(huì)財(cái)務(wù)管理工作水平。

2、推動(dòng)工會(huì)組織發(fā)揮職能

工會(huì)經(jīng)費(fèi)是維護(hù)職工合法權(quán)益的前提和保障，是工會(huì)工作的落腳點(diǎn)?；鶎庸?huì)要切實(shí)加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，組織開(kāi)展各項(xiàng)技術(shù)革新、勞動(dòng)競(jìng)賽，提升職工素質(zhì)；開(kāi)展各種文體活動(dòng)，豐富職工文化生活；積極開(kāi)展“送溫暖”活動(dòng)，幫扶困難群體，將有限的經(jīng)費(fèi)用于為職工解難事、辦實(shí)事，為工會(huì)組織履行各項(xiàng)職能提供物質(zhì)基礎(chǔ)。

3、順應(yīng)國(guó)家財(cái)政體制改革

財(cái)政發(fā)展的趨勢(shì)是預(yù)算管理，財(cái)政體制改革是深化和改進(jìn)預(yù)算管理。財(cái)政部門在提高資金使用和加強(qiáng)預(yù)算管理方面做出了調(diào)整和改革，取得了成效。雖然工會(huì)經(jīng)費(fèi)不同于財(cái)政資金，但是也值得工會(huì)借鑒。按照國(guó)家預(yù)算管理體系改革思路，工會(huì)財(cái)務(wù)管理要建立工會(huì)預(yù)算管理體制，適應(yīng)預(yù)算管理改革需要。

（二）加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的作用

（1）通過(guò)預(yù)算管理，明確各部門責(zé)權(quán)利，并進(jìn)行充分溝通協(xié)調(diào)，杜絕發(fā)生因責(zé)任不清而相互推諉扯皮等事情，調(diào)動(dòng)各部門積極性，最終實(shí)現(xiàn)工會(huì)的工作目標(biāo)。

（2）明確各級(jí)工會(huì)的預(yù)算觀念，規(guī)范工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支行為，減少支出的隨意性，杜絕無(wú)預(yù)算、超預(yù)算開(kāi)支，增強(qiáng)預(yù)算約束力，提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用效率。

（3）推行部門預(yù)算，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)配置與預(yù)算結(jié)合，將資金透明規(guī)范地分配到具體部門和項(xiàng)目上，杜絕經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的不規(guī)范行為，提高經(jīng)費(fèi)使用透明度。

（4）通過(guò)部門預(yù)算，可以提供業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，考核各部門工作業(yè)績(jī)，對(duì)基層工會(huì)加以激勵(lì)與控制，形成有制度可依、有目標(biāo)可循，防范朝令夕改、隨意變動(dòng)。

（5）通過(guò)預(yù)算管理，安排工會(huì)重點(diǎn)工作所需資金，要求項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，這樣既有利于優(yōu)化工會(huì)支出結(jié)構(gòu)，推動(dòng)工會(huì)事業(yè)發(fā)展，又可以按中央“八項(xiàng)規(guī)定”要求，厲行勤儉節(jié)約辦會(huì)。

二、認(rèn)清基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制存在的問(wèn)題

1、對(duì)工會(huì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)有偏差

根據(jù)《工會(huì)預(yù)算管理辦法》相關(guān)規(guī)定，上級(jí)工會(huì)非常重視基層工會(huì)預(yù)算工作，要求每年基層工會(huì)都要做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制，并對(duì)基層工會(huì)的財(cái)務(wù)預(yù)算、決算工作進(jìn)行培訓(xùn)。但有些基層工會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制不認(rèn)真，存在“重決算、輕預(yù)算”的現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量差。

2、對(duì)工會(huì)預(yù)算管理不重視、不關(guān)心

有些領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，認(rèn)為預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和執(zhí)行效果的好壞只是財(cái)務(wù)部門的事，單位內(nèi)部沒(méi)有全員參與預(yù)算管理，沒(méi)能更好地貫徹“組織起來(lái)、切實(shí)維權(quán)”的工作方針，使得工會(huì)組織沒(méi)有發(fā)揮更好的作用。

3、預(yù)算編制不細(xì)化、不科學(xué)

基層工會(huì)對(duì)編制預(yù)算缺乏詳細(xì)的規(guī)劃，導(dǎo)致一些業(yè)務(wù)項(xiàng)目沒(méi)有預(yù)算經(jīng)濟(jì)指標(biāo)去列支。項(xiàng)目預(yù)算不夠細(xì)化，只有一級(jí)科目，沒(méi)有二級(jí)、三級(jí)科目；只有收支預(yù)算數(shù)，沒(méi)有明細(xì)數(shù)據(jù)和預(yù)算說(shuō)明，直接影響工會(huì)工作的規(guī)范性和可操作性。

基層工會(huì)多年來(lái)一直采用“基數(shù)+增長(zhǎng)”的預(yù)算編制方法，就是以上一年基數(shù)為準(zhǔn)，加上增長(zhǎng)比例作為新一年預(yù)算指標(biāo)，在實(shí)際工作中，這種方法存在弊端。一是這種預(yù)算編制缺乏部門預(yù)算編制定額標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有配套的管理細(xì)則，使得預(yù)算管理沒(méi)有科學(xué)合理的量化依據(jù)。二是基數(shù)不變加上增長(zhǎng)比例，每年的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支變成了“合理因素”，導(dǎo)致預(yù)算只增不減，造成很大的資金浪費(fèi)。三是在預(yù)算編制過(guò)程中，工會(huì)主要注重財(cái)務(wù)成果，對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)注不多，預(yù)算體系不能及時(shí)反映價(jià)值的增減變化，不能夠全面反映工會(huì)工作。

（二）預(yù)算審批存在的問(wèn)題

預(yù)算編制完成后，有的基層工會(huì)認(rèn)為只要堅(jiān)持收支平衡，不編制赤字預(yù)算，就完成了預(yù)算工作，沒(méi)有經(jīng)過(guò)工會(huì)委員會(huì)及經(jīng)審會(huì)討論通過(guò)，或者即使通過(guò)，也只是走個(gè)過(guò)場(chǎng)，導(dǎo)致收支預(yù)算未履行嚴(yán)格的審批程序。另一方面，在預(yù)算編制時(shí)，有些基層工會(huì)考慮不周全，認(rèn)為編制工作年初完成后，日后就不必調(diào)整。經(jīng)費(fèi)收支未按照年初預(yù)算進(jìn)行，執(zhí)行過(guò)程與預(yù)算出入較大，預(yù)算調(diào)整也未按照正常程序?qū)徟?，而是通過(guò)年底決算頻繁調(diào)整，從而失去了預(yù)算的嚴(yán)肅性。

（三）預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題

在預(yù)算執(zhí)行中，財(cái)務(wù)部門與其他部門缺乏有效溝通，財(cái)務(wù)部門不了解業(yè)務(wù)工作，無(wú)法對(duì)各項(xiàng)支出提出有效建議，掌控預(yù)算進(jìn)度；其他部門不了解預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算執(zhí)行隨意無(wú)序，進(jìn)度或快或慢。在預(yù)算執(zhí)行中，基層工會(huì)還存在著不按照預(yù)算批復(fù)安排項(xiàng)目支出，只憑領(lǐng)導(dǎo)一句話直接列支，造成了不受預(yù)算約束的局面，出現(xiàn)無(wú)預(yù)算、超預(yù)算開(kāi)支，使得預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中形同虛設(shè)。

（四）預(yù)算監(jiān)督存在的問(wèn)題

“重預(yù)算編制，輕預(yù)算監(jiān)督”是多數(shù)基層工會(huì)在預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決出現(xiàn)的問(wèn)題，致使積累的問(wèn)題增多，預(yù)算管理出現(xiàn)漏洞。預(yù)算管理的最后一個(gè)關(guān)節(jié)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)估、獎(jiǎng)懲，但多數(shù)單位沒(méi)有考核措施，導(dǎo)致預(yù)算“重拿輕放”，沒(méi)有發(fā)揮預(yù)算的約束和激勵(lì)作用，不能提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用績(jī)效。

三、加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作的措施

工會(huì)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是工會(huì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，它不僅給基層工會(huì)履行職能提供財(cái)力支撐，也反映出工會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。為了提高工會(huì)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，借鑒政府預(yù)算改革，在實(shí)際工作中，要從預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)入手。

（一）完善預(yù)算編制管理，增強(qiáng)預(yù)算編制科學(xué)性

預(yù)算編制環(huán)節(jié)是工會(huì)預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)，是預(yù)算管理的基礎(chǔ)和前提。要想提高工會(huì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，就要做好預(yù)算管理各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，實(shí)行零基預(yù)算與增量預(yù)算相結(jié)合，制定科學(xué)合理的年度收支預(yù)算計(jì)劃，掌握科學(xué)合理的預(yù)算編制方法。要準(zhǔn)確掌握本級(jí)工會(huì)和所屬事業(yè)單位的基本情況，摸清家底，收集、整理、核對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，這是細(xì)化預(yù)算的關(guān)鍵。在對(duì)上級(jí)補(bǔ)助收入、經(jīng)費(fèi)收入等各項(xiàng)收入做出合理測(cè)算的基礎(chǔ)上，編制收入預(yù)算。收入預(yù)算確定后，各個(gè)部門要各負(fù)其責(zé)，保障工會(huì)經(jīng)費(fèi)及時(shí)足額到位，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常開(kāi)支。要細(xì)化支出項(xiàng)目，減少行政性支出，把更多的資金用在開(kāi)展工會(huì)活動(dòng)和維護(hù)職工權(quán)益上，堅(jiān)持收好、用好、管好工會(huì)經(jīng)費(fèi)，量入為出，收支平衡。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行約束性

要想工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)揮預(yù)期效益，就要做好預(yù)算執(zhí)行工作，嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算金額安排支出。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，盡量避免隨意追加、頻繁調(diào)整，應(yīng)做到約束預(yù)算執(zhí)行，不能預(yù)算與執(zhí)行“兩張皮”。業(yè)務(wù)部門開(kāi)展工作時(shí)，要按照批復(fù)的預(yù)算提出申請(qǐng)，大額資金支出要實(shí)行集體討論或聯(lián)簽制度。對(duì)于需要追加預(yù)算的，嚴(yán)格按審批手續(xù)執(zhí)行，維護(hù)預(yù)算的剛性原則。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，工會(huì)財(cái)務(wù)部門要及時(shí)有效的將信息進(jìn)行反饋，定期向工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)班子及經(jīng)審會(huì)匯報(bào)，并加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，對(duì)偏離預(yù)算的重大項(xiàng)目做好詳細(xì)情況說(shuō)明，力爭(zhēng)預(yù)算執(zhí)行不偏離軌道。

（三）建立預(yù)算績(jī)效管理，增強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督嚴(yán)肅性

結(jié)合預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)項(xiàng)目資金的使用效益列入績(jī)效考核評(píng)價(jià)，將項(xiàng)目實(shí)施效果和經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況，與績(jī)效結(jié)果掛鉤，進(jìn)一步提高工會(huì)各部門的預(yù)算意識(shí)，使工會(huì)預(yù)算從編制到執(zhí)行結(jié)果形成程序規(guī)范、監(jiān)督到位的運(yùn)行體制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和有效性。工會(huì)財(cái)務(wù)部門要代表本級(jí)工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審批、監(jiān)督、檢查，履行監(jiān)督職能；負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)審查的各級(jí)經(jīng)審組織，要結(jié)合預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審查，把經(jīng)審監(jiān)督貫穿于工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的全過(guò)程。只有工會(huì)財(cái)務(wù)部門和經(jīng)審組織共同監(jiān)督，才能規(guī)范預(yù)算管理，確保實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]董乖娣.談工會(huì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理與控制[J].中國(guó)工會(huì)財(cái)會(huì).2015，12