序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財政收入范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

關鍵詞：GDP；財政收入；VAR

1.相關理論與研究現狀

國內生產總值GDP是一個國家或地區，在一定時期內所生產出來的全部最終產品和勞務的價值。能反映出一個國家或者地區經濟發展水平。而財政收入是指政府為履行其職能，依據一定權力原則，通過國家財政力量集中地一定量的貨幣收入。廖楚暉、段吟穎進行了“財政收入結構與經濟增長關系”研究，他們分析表明財政收入與經濟增長存在雙向影響，財政收入結構的正向變化會引起經濟增長的正向變化，經濟增長的正向變化會引起財政收入的負向變化。但是財政收入對經濟增長正向關系不具有持久性，而經濟增長對財政收入結構的負向影響呈現微弱的持久性；靖學青利用1994年-2010年的時間序列數據，對長江三角洲地區的財政收入和經濟增長關系做了實證分析。結果表明：在長三角地區，中央財政收入占比較高，長三角地區稅收負擔較重，而且財政收入增長速度較快；胡義芳分別從三大產業的增加值、收入水平和就業人口數等方面對影響財政的因素進行分析，最后得出了第三產業對我國財政收入的影響較大的結論。

2.財政收入與GDP的特點

本文主要根據《中國統計年鑒2013》上財政收入與GDP增長在1978年到2012年統計數據（以現價計算）進行分析。分析可以看出，1978年-2012年中，在財政方面2007年增幅最大，較上一年增加了32.40%，比06年增幅多了近10個百分點；增幅最小的是80年1.18%，較上一年的增速，基本無變化；財政收入最高增幅與最低增幅之間差31個百分點，差異巨大。在GDP方面增幅最大的是1984年，增幅高達15.30%，比上一年增幅多出了4個百分點。增幅最小的是90年4.07%，增速較前一年無增長，最高增幅與最低增幅相差11個百分點。

3.財政收入與GDP關系的實證研究

如前面理論部分提到的一樣，GDP對財政收入的影響是基礎性的，但是財政收入反過來也會反作用于GDP，即他們之間應該是相互影響的，只是各自對對方的影響程度是不同而已。

3.1財政收入與GDP的VAR模型

3.1.1平穩性檢驗

本文采用ADF檢驗方法來檢驗序列的平穩性，（GDP）1表示GDP的一階差分，（GDP）2表示GDP的二階差分，以此類推。檢驗結果如下表所訴：

通過表4的檢驗結果可以看出，GDP和CZSR（財政收入）及其一階查分的ADF檢驗值均小于1%、5%、10%的顯著性水平下，單位根檢驗的臨界值。因此它們都是 不平穩的，并且一階也不單整。而GDP和CZSR在二階差分后，檢驗值小于10%的臨界值，因此可以認為GDP和CZSR同為二階單整序列。

3.1.2協整檢驗

GDP與CZSR同為2階單整序列，所以可以進行協整檢驗。由AIC和SC準則很容易判定模型的最優滯后后階數為3，在Eviews進行Johansen協整檢驗，運行數據中得出如下檢驗結果：

從表2可以看出，56.88>18.40，在5%的顯著性水平下能拒絕沒有協整方程的假設，即至少有一個協整方程。而2.73

3.1.3格蘭杰因果關系檢驗

①VAR模型估計。前面已經通過AIV和SC信息準則得出了最優滯后階數為3，利用表1中的GDP和CZSR的數據進行VAR模型估計得，如下結果：

由上表寫出VAR模型的估計結果：

GDP=-1935.2+1.685GDPt-1+0.128GDPt-2-0.729GDPt-3-2.115CZt-1-4.350CZt-2+7.462CZt-3+e1t

CZ=-845.7+0.165GDPt-1-0.131GDPt-2-0.018GDPt-3+0.358CZt-1-0.358CZt-2+1.370CZt-3+e2t

②方差分解

結果分析：左上圖，GDP對自身貢獻的時間路徑為正，

圖2 方差分解結果貢獻率穩定在80%左右。由上圖財政收入對GDP的貢獻時間路徑為正，且貢獻率穩定在20%左右。左下圖，GDP對財政收入的貢獻時間路徑為正，且穩定在90%以上。右下圖，財政收入對自身的貢獻路徑為正，貢獻率穩定在10%以下，有向0靠攏的趨勢，可以視為對自身無貢獻。

③格蘭杰因果檢驗。根據檢驗結果財政收入不是GDP格林杰原因的概率為0.00761%，概率已經較大，說明GDP的增長對財政收入變動的影響推動作用不大。

4.主要結論

綜合上面的分析過程，由平穩性檢驗和協整分析得出了GDP和財政收入具有長期的穩定關系。VAR模型分析，在數量上確認了兩者可能存在一定的相互關系。進一步通過脈沖響應分析，我們知道了兩者具體的隨時間的影響路徑，再一次確定了GDP和財政收入的關系式相互的。接著進行的方差分析，顯示了它們之間的相互影響的貢獻率-事實證明GDP對財政收入的貢獻率為90%以上，而財政收入對GDP的貢獻率僅為20%，這與經濟學家說的GDP對財政收入的規模的影響是基礎性的相一致。格林杰因果檢驗表明，財政收入是GDP的格林杰原因，而GDP不是財政收入的格林杰原因。（作者單位：四川大學經濟學院）

參考文獻：

篇(2)

國稅安排

一、個人利息所得稅

20__年底銀行儲蓄存款余額44億，比上年同期增長5.8億，增長率為15，去年儲蓄存款利息稅完成1280萬，今年按15增長為1280×115＝1472萬元；存款中活期占17左右，一年定期占50左右，其他占33，個人利息所得稅不但取決于儲蓄存款的增長規模和速度，也取決于當期消費的活躍程度，主要原因是繳稅環節在取款結息時，不是預提制，按活期年利率0.72，定期一年2.52，半年2.25，以及現有存款結構和規模測算，理論上最高值1700萬元，按1500萬元安排較可靠，縣級部分為600萬元。二、新增企業所得稅

去年國稅在房地產上征收新辦企業所得稅80萬元，今年安排150萬元；縣級部分60萬元。

三、增值稅

鄉鎮：

鄉鎮去年全額完成5539萬元，其中鄉鎮征收2768萬元，商貿公司、外地代開票、外地引進和協調累計2771萬元，正收部分按25的增速增長，主要是地稅按20增長，國稅無論在征收手段和稅源上都好于地稅；不穩定部分按10增長，主要是考慮商貿公司一是業務不穩定；二是政策上打球，隨時被省國稅局監控就有可能被取消，并且有的已經取消；三是考慮收入質量，不愿把增長過多寄托于這一塊；四是考慮任務，不增長大盤無法計劃。

按上述原則測算后，取整和個別鄉鎮略作調整，主要是道口鎮全額增長25，達到1575萬元，有河西鋼廠作保證；高平去年完成1700萬元，但目標為20__萬元，今年維持上年目標任務；老店去年目標為340萬元，今年全縣傾力扶持華康，維持340萬元不動；半坡店商貿公司取消、瓦崗二硫化碳廠關閉、八里營年底外地協調稅50萬元，20__年已取消的公司入38萬元，三鄉鎮均無像樣的新增長，維持上年完成數或略增。

國稅三項收入合計安排3215萬元，比上年預算增34.8％，比上年決算增21.05％。

地稅安排

一、主要項目

阿深高速

全長42.131公里，合同總金額91231.7萬元，其中一期58122萬元，二期工程33109.7萬元，扣除工程監理費522.6萬元，三個增值稅一般納稅人工程款1914.3萬元，工程應稅總金額88794.8萬元。

全部收足：應征營業稅88794.8×3=2663.84萬元

城建稅2663.84×1=26.63萬元

教育附加2663.84×3=79.91萬元

從20__年以來，已征：營業稅20__年1000萬元，20__年277萬元，20__年1221.72萬元，共計2498.72萬元。

20__年安排營業稅：2663.84—2498.72=165.12萬元。相應安排城建稅1.65萬元，教育附加4.95萬元。

濟東高速

1、資源稅：總土方170萬元，應稅總金額85萬元，20__年已征55萬元，20__年安排30萬元。

2、營業稅：總長度14.281公里，一期合同總金額19314萬元。目前二期招標尚未結束，與阿深相比，由于都是雙向六車道，二期估計工程金額11192萬元（14.281/42.131×33019=11192萬元）。兩期應稅工程總金額30506萬元。應繳營業稅總額30506×3=915.18萬元

20__年已征營業稅233.98萬元，還剩915.18－233.99＝681.19萬元，城建、教育附加相應安排。

307線西延工程：（按初步設計測算，最后以招標價格為準），全長43.095公里（對外稱48.429公里，主要是為了批收費站），建筑安裝工程共計11744萬元（對外稱13196.9萬元）。

其中：一期路基、橋涵、交叉及沿線設施、施工技術裝備費，計劃利潤和稅金等3844萬元。二期路面工程：7900萬元。

安排稅收：

1.資源稅：設計土方74萬方，應征資源稅74×0.5=37萬元

2.營業稅：一期3844萬元×3＝115.32萬元，城建、教附隨征。

二期工程7900萬元×3=237萬元。據公路局預測20__年5月份各項批文弄齊，然后招商、征地、做前期工作，根據近年可比較的工程的工期估計，最快今年安排稅收假設按土方上齊，一期工程完成50的程度推測。20__年所安排資源稅按30萬元（保守安排），一期工程營業稅總額115.32萬元，按50％的工程建設，為57.66萬元。

新區道路

新區8條路，投資總額8262.5萬元。應征營業稅247.87萬元，所得稅136.33萬元，城建稅12.4萬元。教育附加8.74萬元；難題是所得稅，華通路橋（碗國端）工程占工程投資5950萬元，其應納所得稅98.2萬元。年前初步接觸，地稅分局調查其有外出施工證明，按規定所得稅不在我縣繳納。建議縣財政或新區在結算時強力扣繳，如果能夠全部交到我縣，新區道路稅收：營業稅247.87 所得稅136.33 城建稅12.39=396.59萬元。扣除：大三路20__年已交43萬元，人民南路20__年已交21.6萬元，43 21.6=64.6萬元。

20__年可安排營業稅247.87—64.6=183.27萬元。

滑興中路

全長1920米，合同價格738.25萬元。應征營業稅738.25×3=22.1萬元，城建稅、教育附加隨征。

大寨、桑村四升三工程

全長15 公里，投資每公里55萬元，共計825萬元，其中上級每公里撥25－30萬元，其余自籌，應征營業額總額825萬元×3=24.25萬元，所得稅13.6萬元，城建、教育附加隨征，為保險起見，對上級資金安排，按每公里30萬元，總投資450萬元安排稅收，根據實際投資額據實征收，測算營業稅13.5萬元，所得稅7.43萬元，城建、教育附加隨征。

新區建設項目

據排查，新區共有27個項目，理論上測算應征營業稅879萬元，所得稅484萬元，城建稅44萬元，教育附加26萬元，共計1433萬元。由于一是新區項目多數進展情況不可預測，二是投資多為墊資，三是企業建廠投資方本身投資在建設期資金緊張，四是所得稅是否能在我縣交納尚不可確定，諸多因素變數較大，20__年安排預算時，按營業稅實現30％、為263萬元，所得稅實現20％、為92萬元，城建稅隨營業稅征收、為13萬元，合計稅收安排372萬元，縣級部分314萬元。

城區房地產

縣直：財政預計總額應收880萬元，稅務預計應為570萬元，扣除前二年應征的379萬元，財政部門認為，遺留還有501萬元，按稅務部門測算還有190萬元，數據差距較大，主要是投資額認定有差距，稅種認定有差距，同時我們測算的較足，但不管怎么說，應在190萬元以上。

道口鎮：道口鎮情況于縣直一樣，財政部門認為還有1000萬元以上，地稅部門認為只剩168萬元，需進一步核對數據和政策。

城關：城關方面總的分歧不大，財政測算認為遺留還有186萬元。

二、縣鄉面上安排

鄉鎮：

1、綜合地稅部門統計和財政部門調查的一次性因素，作為鄉鎮稅收中基本可參考的一次性因素，鄉鎮去年實際完成分成穩定征收和一次性征收兩部分，穩定征收部分主要是工商個體戶、企業和穩定的行業，下一步重點應該調整稅負、加強征管以及正常的經濟發展來支撐增長，按20％平均增長速度計算；一次性稅源為修路、建橋、建房等小項目稅收，很難區分是否屬真正的一次性，考慮經濟發展、投資擴大、上級加大農村建設力度支持等因素，鄉鎮所謂的一次性因素還會有，無非是有的項目尚未下達，有的稅源尚未排查，有的怕追加任務匯報時有所隱瞞，這部分按10％的速度增長，盡管對個別鄉鎮考慮不一定十分周全，但作為整個鄉鎮級來說，應該是完全可以的，兩項合計作為20__年任務。

2、對個別鄉鎮略作調整，其中城關、小鋪、王莊主要是磚瓦窯業的因素，這個行業肯定會有減收，但主要取決上級取締黏土磚的力度，減收程度不好預計，今年安排比去年略增或持平。

縣直：

1、正常稅收按20％的速度增長，主要靠房地產和新的項目支撐，縣直的壓力不輕。

2、金融保險營業稅去年完成325萬元，其增長主要取決于金融單位放貸規模和速度的增長，很難預料，以目前金融貸款的態勢，今年安排350萬元，增長8％

3、土地使用稅去年全額完成82萬元，縣鄉各半。今年全額安排100萬元，縣鄉各50萬元。

地稅全額和縣級的形成

1、（1）鄉鎮去年征收企業所得稅624萬元，個人所得稅804萬元，合計1428萬元，鄉鎮剔除公路建設因素后完成3172萬元，占比例為45％，今年安排鄉鎮3556萬元，按45％的比例，兩項所得稅應為1600萬元，考慮到道口、城關等遺留的所得稅占比重大，20__年按所得稅占48％，應為1706萬元（3556萬元×48），因此，鄉鎮正常安排總額為3556萬元，縣級為2533萬元.

（2）安排公路建設和交通貨運稅收1398萬元，縣級1393萬元。

2、縣直去年全額1952萬元（不含金融保險），其中所得稅369萬元，占20％，今年按22％預計，兩項所得稅為2304萬元×22＝506萬元，縣直縣級部分為2304－506×60＝20__萬元。

3、新區

（1）新區道路安排全額332萬元，縣級250萬元。

（2）新區建設項目全額372萬元，縣級314萬元。

地稅全額安排8362萬元，縣級為6890萬元，比上年預算增19％，比上年決算增12.95％。用于彌補去年一次性入庫1800萬元的措施有：一是鄉鎮公路建設安排989萬元；二是老廟交通貨運企業安排404萬元；三是新區道路安排250萬元；四是新區建設項目安排314萬元，合計1597萬元。

財政部門安排

1、耕地占用稅去年預算200萬元，決算完成241萬元，今年安排300萬元。

2、契稅去年預算500萬元，決算完成648萬元，今年安排550萬元。

3、罰沒收入行政性收費去年預算3600萬元，決算完成6332萬元，今年安排4000萬元。

4、教育費附加去年預算225萬元，決算完成261萬元，今年安排280萬元。

篇(3)

稅收是國家權力機關及基授權的行政機關制定的調整稅收關系的法律規范的總稱。其核心內容就是稅收利益的分配；是國家憑借政治權力或公共權力對社會產品進行分配的形式；是滿足社會公共需要的分配形式；具有無償性、強制性、固定性。

稅收是伴隨國家的產生而產生的。物質前提是社會有剩余產品，社會前提是有經常化的公共需要，經濟前提是有獨立的經濟利益主體，上層條件是有強制性的公共權力。中國的稅收是公元前594春秋時代魯宣公實行“初稅畝”從而確立土地私有制時才出現的。

在發展社會主義市場經濟的條件下，稅收地位顯得越來越重要。這主要體現在：1.稅收是國家機器運轉的經濟基礎。馬克思說過：“國家存在的經濟體現就是捐稅”；“廢除捐稅的背后就是廢除國家”。沒有稅收，就沒有國家政權的正常運轉。從這個意義上說，稅收是國家的象征，并與國家共存亡。2.稅收是以法制為基礎的一種分配形式。稅收的通常定義是，國家為向社會提供公共服務，憑借國家權力依法向居民和經濟組織進行強制征收而取得的一種固定收入。國家通過立法和采取相關政策，賦予稅收極強的法律地位，使稅收征收呈現強制性、無償性和固定性三大特征。我國實行依法治國，更加凸顯了稅收法律地位的重要性。3.稅收法律法規和政策具有高度的統一性、權威性和嚴肅性。這是從我國國情出發總結出來的結論。所謂統一性，就是稅收法律法規和政策一經制定，各地必須無條件遵守。所謂權威性，就是稅收法律法規和政策的制定權在中央，各地無權隨意制定。所謂嚴肅性，就是各地不得擅自違反或不執行稅收的法律法規和政策，否則要承擔相應責任。實踐證明，只有高度維護稅收的統一性、權威性和嚴肅性地位，國民經濟才能健康有序地發展。

稅收是國家參與國民收入分配最主要、最規范的形式，具有強制性、無償性、固定性的特點。我國的稅收收入已占到財政收入的90％左右，是財政收入最主要的來源。國家運用稅收籌集財政收入，通過預算安排，支持農村發展，用于環境保護和生態建設，促進教育、科學、文化、衛生等社會事業的發展，用于社會保障和社會福利，進行交通、水利等基礎設施和城市的公共建設以及國防建設，維護社會治安，用于政府的行政管理，開展外交活動，保證國家安全，滿足人民群眾日益增長的物質文化需要。

同時，稅收能夠適應商品經濟發展的需要，凡是納稅商品就具有生產和經營的合法性受到政府的保護，可以在全國市場上通行無阻，具有競爭的權利；稅收能夠適應各種所有制形式的需要，各種所有制并存的混合經濟，在國家與企業及個人分配關系采用平等納稅原則，一視同仁，對各種所有制實行公平負擔政策，使各種所有制具有平等競爭能力；稅收適應企業自主經營的要求。企業可以根據稅法和自己的經營情況，確定自己的利益，具有確定利益界限，可以使企業擺脫主管機關的財政控制和財政部門過多的干預。

篇(4)

多層因素形成煤炭收入占財政收入的主導地位

（一）特殊的資源稟賦形成獨特產業結構和以煤為主的財政結構山西是個資源性地區，多年來一直按全國的能源重化工基地來建設，特殊的資源稟賦形成了獨特的產業結構。由于煤炭資源豐富，故而形成了以煤炭、焦炭、電力為主導的產業結構。2010年，我省三次產業GDP結構為6.2：56.8：37，其中第二產業高于全國10個百分點，一產、三產業低于全國4個和6個百分點，“十五”期末產業構成比例6.26：56：37.74，產業結構未發生改變。由此可以看出，全省經濟總量一半以上來自于工業，而煤焦冶電四大傳統支柱產業占到全省工業經濟的80%以上，其中煤炭占比70%（68.6%）。反映到財政方面，煤炭的主導作用更加突出一些。據決算數據反映，2010年全省財政總收入1810.18億元，其中煤炭行業完成830.43億元，占財政總收入45.88%，比重較“十五”期末提高14.28%，占煤焦冶電四行業83.95%，提高23.95%，焦炭、冶金、電力三行業收入比重為3.12%、2.32%、3.33%，比“十五”末分別下降5.09、4.17、3個百分點；從新興產業、第三產業提供的財政收入情況來看，建材、裝備制造、化學三個行業財政收入為83億元、42.59億元、22.27億元，占財政總收入比重為4.58%、2.35%、1.23%，其中：裝備制造、建材行業的比重比“十五”期末提高0.98、0.52個百分點，化工下降0.14個百分點；三行業收入占財政總收入8.17%，比“十五”期末提高1.37個百分點；第三產業財政收入387.42億元，占財政總收入25.27%，其中批發零售行業成為繼煤炭之后的第二大行業，財政收入為119.16億元，占比為6.58%。包括第二產業在內的其余行業提供財政收入的占比均未超過5%。可以看出，我省財政主要特點就是收入來源高度集中，且主要集中于煤焦冶電等傳統支柱行業，煤炭占有相當比例，以煤為主的財政結構與經濟格局基本一致。（二）經濟較快發展加大了煤炭需求“十一五”時期，在國民經濟平穩發展，工業化和城鎮化進程加快的綜合推動下，我省煤炭產銷量持續穩定增長，產業價值量實現了較快發展，占經濟總量份額也在逐年增加。“十一五”時期全省生產煤炭32.24億噸，年均增長6.32%，占全國同期煤炭生產總量的23%左右。煤炭出省銷量24.9億噸，年均增長4.2%，占全國省際間煤炭凈調出量的70%以上。2010年，我省向河北、山東、浙江和江蘇等4個經濟強省外調煤炭達2.54億噸，占總出省量的61.72%，增長21.74%，全省67.85%的外調煤炭供給冶金、電力、化工三大行業，增長16.64%。煤炭生產增長迅速轉化成價值量的較快增加，2010年全省煤炭增加值占GDP的比重達到28.18%，比“十五”期末上升了12個百分點。從與經濟關聯度密切的增值稅情況看，2010年全省煤炭行業增值稅完成480.1億元，占全部增值稅的比重為60.54%，比“十五”期末提高7.31個百分點，年平均增長17.03%，比增值稅平均增幅高2.97個百分點。（三）煤炭價格上漲，促進了煤炭行業增產增效“十一五”時期，我省煤炭工業企業效益大幅提高，既有產業度提高、深化結構調整和自主創新的因素，也有市場趨旺、產品價格走高的因素，煤炭價格高位運行、上漲幅度較大，對財政收入的拉動作用也是很大的。2006-2010年全省煤炭價格指數上漲累計52%，2010年全省國有重點煤炭企業噸煤綜合平均售價比2005年提高81.4%，噸煤價格平均上漲250元，價格將近翻了一番。“十一五”時期，全省煤炭工業利潤年平均增長39.03%，高出工業整體利潤12.58個百分點，其中2010年全省煤炭行業占全部工業利潤的比重達到88.08%。價格因素對財政收入增長的貢獻率平均在30％-40%之間。2010年全省煤炭行業企業所得稅完成158.66億元，占全部企業所得稅比重為53.9%，比“十五”期末提高16.13個百分點，年平均增長35.98%，比企業所得稅平均增幅高9.34個百分點。

正確認識我省煤炭收入占財政收入比重較高的現狀

（一）轉型跨越發展是一個過程，現階段，煤炭收入作為我省經濟財政不可替代的重要支撐，有其必然性、合理性實現轉型跨越發展是我省堅定不移的目標，但也不可能一蹴而就。目前，我省產業集中度仍然較高，從2010年各行業提供的稅收比重看，煤炭稅收占絕對主導地位，比重高達47.81%，批發零售業次之僅為7.77%，其余行業全部在5%以下，煤炭產業的龍頭地位堅不可摧，其提供稅收的能力是其他行業在一段時期內都無法替代的。因此，從歷史稟賦和現實狀況都決定了現階段煤炭收入必然是我省財政收入最主要的支撐。目前，山西正處于轉型跨越發展的關鍵時期，需要有充足的資金作為保證，為全省經濟社會發展提供動力，我們不應該單純憂慮煤炭收入的超高增長，而更應該看到其增長的合理性，進而著眼于如何用好煤炭收入。（二）在全省進行經濟結構調整的背景下，煤炭產業多元化發展促使煤炭收入結構呈現積極變化我省經過多年的努力，經濟結構得到了改善，對于煤炭產業“以煤為基、多元發展”的發展思路也十分明確。全省煤炭收入中直接來源于煤炭開采的比重逐漸降低，而通過延伸煤炭產業鏈、實現煤炭深加工而產生的效益逐漸放大。煤炭產業價值鏈條向更深、更廣、更寬的層面延伸，以肥、醇、炔、苯、焦油為主的煤化工產業發展加快，裝備制造、汽車、交通運輸、生物制藥、房地產、現代物流、金融保險、旅游服務、生態農業等非煤產業逐步形成新的經濟增長點，內涵效益成為全省煤炭經濟增長的主要推動力。近年來，我省大型煤炭企業的非煤產業發展迅速，如2010年陽煤集團營業收入750億元，其中煤炭產業完成229億元，化工產品和其他輔助產業完成520億，非煤收入的比重達69.33%；晉煤集團2010年營業收入623.68億元，其中非煤收入400.34億元，比重達64.19%。另據煤炭廳統計，2010年全省煤炭銷售收入5441億元，其中非煤收入2139億元，占總收入的39.3%，比上年增長66.98%，比2005年增加1936億元，增長10倍。“十一五”期間，全省煤炭行業非煤收入5284億元，年均增長61.12%。需要說明的是，我省煤炭財政收入包括非煤因素，由于目前稅收統計口徑不單獨列示非煤稅收。但是我省煤炭稅收在規模繼續擴大、保持較高增長的同時，產業多元化發展已經產生積極效應，煤炭稅收的結構進一步得到優化。（三）從長遠來看，煤炭資源是重要的戰略資源，也是不可再生資源，我們應珍惜可貴的煤炭收入，要用好煤炭收入、促進全省經濟發展，以煤炭為跳板，為山西的未來發展奠定堅實的物質基礎實現再造新山西的目標離不開煤炭產業的支撐，實現可持續發展又要求山西必須擺脫一煤獨大的格局，這是一個長遠和現實目標之間的矛盾，在今后一段時期，分析山西財政收入的構成，我們不能簡單的分析煤炭產業收入的增長比例等信息，而應該透過數字看本質，在煤炭資源整合到位，煤炭多元發展的情況下，煤炭行業的內在發展質量會有明顯提高，相應地，會對財政收入增長起到強大的推動作用，而山西經濟依賴煤炭的局面由來已久，轉型會是一個艱難的過程，成效只能逐漸顯現出來，一方面是煤炭行業的厚積薄發：一方面是新型產業的初露頭角，兩方面對財政收入的貢獻必然會在一定時期內表現為不平衡，我們應當辯證看待煤炭高質量發展帶來的促進效應，也要看到新興產業逐步發展帶來的希望。當前，全省各級各部門謀轉型、思跨越、促發展，深入推進煤炭大省向煤炭強省的轉型跨越發展。財政部門要緊緊圍繞轉型跨越發展目標，繼續落實積極的財政政策，加強財政宏觀調控，優化財政收支結構，深入推進我省工業新型化發展，積極促進經濟發展方式轉變。一是全力支持構建現代產業體系。管好用好產業發展資金、煤炭企業轉產發展資金、生態恢復治理保證金和“兩權”價款的調控作用，大力支持煤炭資源整合、煤礦兼并重組，煤炭企業轉產轉型；二是加大財稅政策扶持力度，支持利用高新技術和先進適用技術改造提升傳統產業，促進現代煤化工等新興產業發展壯大，加快現代物流業、文化旅游業和特色食品產業發展；三是進一步加大對循環經濟扶持力度。支持循環技術研發推廣，支持延長資源循環產業鏈和發展廢棄物綜合利用項目，支持建設和改造循環工業園區；四是加大節能減排和淘汰落后產能投入力度，完善落后產能退出機制，對淘汰落后產能企業轉產發展給予財政扶持。

本文作者：王建國工作單位：山西省財政廳國庫處

篇(5)

摘要:財政收入水平是影響政府融資的關鍵性因素，其不僅限制了融資平臺拓展的范圍，也從資金上約束了政府參與經濟調控的行為活動。從本質上來看，財政收入與融資平臺兩者之間存在密切的聯系，本文以此為切入點展開分析。

關鍵詞:財政收入融資平系性分析

建立融資平臺是政府發揮經濟職能的表現之一，其通過建立各種經營機構以擴大融資渠道，為地方經濟的發展提供了足夠的物資保證。財政收入水平是反應地方經濟實力的核心標準，與政府融資平臺的建立存在著緊密的聯系。

一、我國融資平臺建立的情況

地方政府投融資平臺是指各級地方政府成立的以融資為主要經營目的的公司，包括不同類型的城市建設投資、城建開發、城建資產公司等企業、事業法人機構，主要以經營收入、公共設施收費和財政資金等作為還款來源。政府融資平臺項目由各地政府推出后，因其還款來源的特殊性，其中隱含的風險正在不斷受到市場質疑。經歷了2009年的信貸大潮和“四萬億”的投資刺激，融資平臺的融資規模出現了比較快、比較高的增長[1]。

二、財政收入對融資平臺的作用

中央財政部門對地方經濟發展提出了明確的指導，要求充分發揮財政最用，不斷提升財政收入水平以規范融資平臺的形式。從部分地區的執行情況看，財政收入水平對融資平臺的作用表現：

1、提供資金。財政收入不僅是地區實施工程建設的物質保證，也是政府建立融資平臺的重要支撐。由于政府所建立的容易平臺逐漸朝著“公司化”規模發展，在經營平臺、維護平臺期間要有足夠的資金為保證，向公司提供物資以維持經營。財政收入水平提升會增強政府的資金力量，使其能大范圍地開展融資活動，按照編制的融資計劃完成各項經濟活動。

2、政策指導。無論是中央財政部門或者地方財政機構，對于融資平臺的建立均有明顯的指導性。這是因為融資的本質是政府調控資金的一種方法，而資金變動必將帶動財政政策的調整。因此，當財政收入水平達到相應階段，政府的融資活動也要做出相應的調整，這樣才能適應保證融資平臺的正常進行。但總體來說，財政收入水平改善后，政府融資平臺多數處于穩定狀態。

3、調控市場。政府融資平臺“公司化”經營后，平臺的融資狀況與市場存在著很大的關聯。財政政策調整約束了企業經營的范圍，從而引起了融資平臺的波動。如：國家每年頒布新的財政計劃后，地方政府能夠用于融資平臺建設的資金有限，以融資為目的的企業或機構在市場上的經濟活動會受到限制。但是，財政收入水平提高，政府飛經濟活動會很少受到限制。

三、融資平臺建立對財政的影響

地方政府為了帶動區域經濟的發展，提高人民的物質生活水平，應充分發揮所持有的宏觀調控職能。建立融資平臺是政府參與市場活動的新方式，其所建立的融資公司或相關機構在運營期間對財政收入也會產生明顯的影響。主要表現在：

1、增加財政渠道。我國財政收入主要來源于企業或個人的納稅，以及國家投資的一些工程收益。新時期經濟體制改革后，市場經濟開始走多元化發展道路，推動了市場經濟收入水平的提高。政府建立融資平臺也屬于機構經營模式，投入成本資金后可創造預期的收益，從而拓寬了財政收入的渠道。

2、促進財政改革。當政府的融資規模不斷擴大之后，國家的財政政策也要做出相應的調整，財政體制改革是不可避免的。如：政府融資平臺所籌集資金的數量增大，政府則要參與宏觀調控以引導資金利用[2]。財政管理過程中則要做出適當的調整，以適應新融資模式的運營要求，避免市場變動帶來的風險。

3、刺激財政收支。維持收支均衡是財政管理的主要目標，處于這種狀態下的社會經濟才能實現可持續發展。建立融資平臺能夠刺激財政收支調控：收入方面，融資平臺所創造的經濟收益增加了財政收入金額；支出方面，積累足夠的資金后，地方政府的投資本金增多，可投入多個產業增加自身的收益水平。

四、融資平臺維護的有效策略

考慮到政府所建立的融資平臺屬于公司經營形式，其在運行期間也要加強維護管理。若融資平臺內部機構出現異常，勢必影響到經濟政策的有序實施，減慢了區域經濟的發展速度。因而，地方政府要建立一套完整的平臺維護方案，及時解決融資活動中存在的各種問題。

1、控制規模。融資規模的大小要根據地方政府的財政收入水平而定，否則會影響到整個平臺經營的收益水平。融資平臺過大，政府需要投入的成本資金就多，增加了地方政府的經濟負擔；融資平臺過小，長期運營后無法取得預期的經濟收益，阻礙了地方財政收入水平的提高[3]。控制融資規模是極為重要的，這需要政府及財政部門共同制定調控方案。

2、規范行為。政府建立融資平臺應規范其在經營階段的經濟行為，不得隨意性的參與投資活動，否則會造成更大的經濟損失。一般情況下，政府對將要投資的項目需經過多方考察，掌握足夠的項目資料后才能制定投資方案。此外，可制定有效的監管方案，要求政府按照國家頒布的財稅政策、金融政策、投資政策管理融資平臺。

五、結論

總之，目前，我國城鄉地方經濟差距依舊十分明顯，若不及時采取宏觀調控策略則會加劇“兩極分化”的社會局面。為了促進地區經濟的持續發展，政府在發揮宏觀調控職能時要借助各種融資平臺，以維持市場經濟的穩定性。

參考文獻：

[1]張德成.政府宏觀調控職能對經濟發展的作用.中國財政.2010.18(4):32-34.

篇(6)

財政收入首先應理解為一個過程，它是財政活動的第一階段，即組織收入、籌集資金階段。在市場經濟條件下，財政收入是以貨幣來度量的，從這個意義上理解，財政收入又表現為一定的貨幣資金，即政府為履行其職能的需要而籌集的一切貨幣資金的總和。目前我國財政收入的形式，主要包括稅收、國有資產經營收益、國債、政府收費等。

GDP是按市場價格計算的國內生產總值的簡稱，是指一個國家(或地區)所有常駐單位在一定時期內生產活動的最終成果。一般來說，國內生產總值有三種形態，即價值形態、收入形態和產品形態。從價值形態看，它是所有常駐單位在一定時期內生產的全部貨物和服務價值與同期投入的全部非固定資產貨物和服務價值的差額，即所有常駐單位的增加值之和；從收入形態看，它是所有常駐單位在一定時期內直接創造的收入之和；從產品形態看，它是貨物和服務最終使用減去貨物和服務進口。所謂常駐單位，是指在一國經濟領土內具有經濟利益中心的經濟單位。所謂生產活動包括三次產業在內的所有行業和部門。在價值形態上它等于國民經濟各部門生產的增加值之和。

可以看出，財政收入來源于GDP，二者存在著密切的關系，相互依存，相互影響和相互制約。經濟發展是決定財政收入的基礎和源泉，經濟總量和經濟實力決定財政收入的規模和能力，而財政收入規模對經濟發展具有積極的促進和制約作用。因此，深入分析財政收入與GDP的相關關系，對于促進經濟發展具有十分重要的意義。財政收入占GDP的比重，又稱為國民經濟的財政負擔率，它綜合反映出政府與微觀經濟主體之間占有和支配的社會資源的關系，反映政府調控經濟運行和影響社會資源配置的程度和地位，反映一段時期內生產經營活動所形成的可供全社會分配的總價值中屬于國家財政預算的財力所占的比例。比例過高，就會影響集體、企業和勞動者個人在初次分配中的所得，挫傷其積極性；反之，又會影響國家財政再分配的保障能力，制約國家重點建設和社會公共事業的發展，最終影響集體、企業和勞動者根本利益，嚴重影響政府各項職能的正常履行，削弱財政對宏觀經濟運行和資源配置優化的調控能力；另一方面說明國民經濟運行的質量不高，GDP的增長沒有帶來相應的財政收入的增長。

二、財政收入與GDP關系的實證分析

(一)GDP與財政收入的環比發展速度及財政收入占GDP比重的研究。

從上表中數據分析可以看出，1978-2005年27年間我國財政收入與GDP的增長勢頭良好。GDP在1978-2005年這27年間增長速度不斷波動，其中最大增長速度為35％，最小增長速度為5％，平均增長速度為15．9％。財政收入在這27年間增長速度也在不斷波動，其中最大增長速度為25％，最小增長速度為l％，平均增長速度為12．6％。可以看出財政收入與GDP的平均增長速度分別為12．6％和15．9％，相差不大，隨著GDP的穩定增長財政收入也在隨之增長，由此可以看出二者的發展趨勢是密切相關的，我國財政收入與GDP的總量關系基本穩定。

可以看出，財政收入占GDP比重隨著稅收政策的變化而變化趨勢，下面就用計量經濟學的方法對財政收入與GDP的關系進行研究。

(二)對二者進行一元線性回歸分析

散點圖的走向大致是一條直線，不難看出，財政收入與GDP保持密切的正相關，兩者具有較強的相關性。用Eviews軟件對財政收入與GDP作一元線性回歸，設模型為Y=C+BX+U~。其中：Y(財政收入)為被解釋變量，X(GDP)為解釋變量，Ui為隨機誤差項，C為常數項，B為系數。得出結果如下：

從理論上講，財政收入與GDP的變化應保持同步同向的變化規律，這與現實中GDP與財政收入同向變化是相符的。從上表得到D-W值為0．200705，在顯著水平a=O．01時，dL=l.10,du=1,24,D-W=0．204705

從上表中可以看到，在顯著水平a=O．01時，4-dn=2．76>D-W=2．001531>du=1,24隨機誤差項ui存在的自相關已被消除。在顯著水平a=0．0l時,F=4322．230>Fa(1，25)=7．77>Fa(1，26)，，所以模型顯著，可決系數R2=0．998306，說明回歸方程與樣本觀測值擬合優度很好，從檢驗結果看方程能夠很好的反映我國財政收入與GDP的關系，用Eviews軟件得到如下回歸方程：

Estimation Command：

LSLNYC LNXAR(1)AR(2)

Estimation Equation：

LNY=C(1)+C(2)*LNX+[AR(1)=C(3),AR(2)=I：(4)]

Substituted Coefficients：

LNY=120．6421752+0．3144085305*LNX+[AR(1)=1．

757873027,AR(2)=-0．7580720399]

該模型的經濟意義可解釋為：GDP每增長l％，則財政收入平均增長0．3 144％。

三、結果討論

綜上可以認為：在中短期內，當國家稅收結構、外部經濟環境沒有重大變化的情況下，國家財政收入與GDP確實存在線性相關關系，且二者高度相關。1983年，國務院決定在全國試行國有企業利改稅，1984年10月起，在全國實施第二步利改稅和工商稅制改革，陸續了一系列行政法規。在我國這是稅制改革全面展開的時期，取得了改革開放以后稅制改革的第二次重大突破。還有就是1994年稅制改革，這一時期是我國稅制改革全面深化的時期，取得了改革開放以來稅制改革的第三次重大突破。從1992年起，財稅部門就開始加快稅制改革的準備工作，1993年迅速制定了全面改革工商達，減小FDI的山海差距，進而減小福建省面海背山的區位劣勢，增強與其他省市的競爭能力。

(四)加強區域合作

突破行政界線，加強區域合作。莆田、寧德兩市應充分發揮其港口、高速公路等交通優勢和毗鄰經濟中心的區位優勢，與福州、泉州優勢互補，建立經濟聯系，獲得福州、泉州甚至廈門的產業轉移、資金擴散和技術支撐，使自身經濟規模得以擴大，以實現FDI由沿海經濟中心向這兩地的延伸發展。南平、三明和龍巖三地亦可加強與周邊廣東、浙江、江西等省的經濟合作。

篇(7)

從財政邊際收益分析，顯示宏觀稅負增長趨勢明顯財政邊際收入率是指新增財政收入占新增GDP的比率；財政平均收入率是指財政收入總額占GDP總額的比率。從2006-2012年張掖市財政收入增長趨勢圖（圖1）顯示，財政邊際收入率和財政平均收入率總體趨勢相同，財政邊際收入率曲線較財政平均收入率曲線明顯陡峭，從財政邊際收入率曲線與財政平均收入率曲線的近期趨勢看，財政收入超GDP增速現象仍將延續。

從勞動者報酬看，財政收入超經濟增長沒有制約居民收入增長從2006－2011年張掖市、甘肅省、全國生產總值（GDP）收入構成比較（表3）看，張掖市GDP構成中比重出現“兩升”（勞動者報酬、營業盈余）“兩降”（生產稅凈額、固定資產折舊），與甘肅省GDP構成變化趨勢正好相反，與全國GDP構成變化趨勢基本一致。在GDP構成中勞動者報酬占比穩步上升，2011年達到68.08%，較甘肅省和全國分別高22.13和23.14個財稅論壇表2張掖市經濟與財政橫向比較統計表資料來源：《中國統計年鑒》、《甘肅省統計年鑒》、《張掖市統計年鑒》，下同。說明：匯率按照中國人民銀行外匯交易中心2012年12月31日公布銀行間外匯市場人民幣匯率中間價為：1美元＝6.2855元人民幣；平均工資2012年未出。注：2012年部分數據未出。單位：人均GDP為美元，人均工資為人民幣，其它為%百分點，達到發達國家50%以上占比標準；生產稅凈額、固定資產折舊占比所有下降，2006-2011年間，二者在GDP總量中占比同步下降4.5個百分點左右；企業營業盈余占比所有提高，2006年營業盈余在GDP總量中占比為13.56%，到2011年達到16.92%，提高3.36個百分點。勞動者報酬、營業盈余與生產稅凈額、固定資產折舊占比兩升兩降，且二者變動幅度基本相當，這進一步說明，政府財政收入增長沒有制約居民收入增長。

財政收入超經濟增長現象產生的原因分析

（一）經濟因素我國采取的是以流轉稅收和所得稅收為主的征收模式。征收模式決定了稅收增長取決于經濟增長和企業效益的提高。1.經濟發展狀況。產業經濟的發展促進了GDP的增長，生產經營者實現的銷售(或經營)收入增加，保障了流轉稅稅基的穩定增長。2.企業效益。經濟發展帶來企業效益的提高，利潤的增長保證了所得稅收入的快速增長。3.產業增速。GDP是由第一、二、三產業增加值組成的，其中二、三產業增加值比重高，增速也高于GDP增速，而財政收入主要來自于GDP中的二、三產業，各產業增速的不同導致財政收入增速隨之變化。

（二）制度因素財政收入增速高于GDP增速，其主要原因是兩者統計口徑存在差異和稅收制度設計缺陷，體現在以下幾個方面：1.統計制度。我國實行的是“生產型”增值稅稅收制度，對生產經營者的銷售收入，減去已購進的各類材料和其他費用支出作為稅基進行課征，由于固定資產折舊費沒有剔除，所形成的財政收入存在一定水分。2.統計內容。財政收入與GDP兩者大部分統計內容相同，但也存在不同：部分稅種存在重復使用同一稅基計征現象，如對銷售行為除計征增值稅外，還要開征所得稅、教育附加費和城市維護費等；財政收入中的行政事業性收費和罰沒收入等非稅收入未計入GDP統計范圍等。3.統計價格。目前使用的GDP增長是以1985年價格為基數，按可比價格計算所得，沒有考慮物價變化，而財政收入是按當年價格計算的，包含了物價漲幅和體制變動等因素。4.稅收制度。現行稅制中規定了先征后退、即征即退等優惠辦法，而在財政收入統計上，對已退稅收也計入到當期財政收入中，如對出口退稅的財政收入統計，使實際財政收入存在虛增。

（三）政策因素1.財政政策取向。2006年以來，我國國民經濟進入新一輪的快速增長期，財政收支總量穩步增長。國家連續實施擴大內需和積極的財政政策，使GDP保持年均14.68%的增長速度，企業經濟效益提高，納稅能力增強。尤其是在2008年金融危機背景下，國家緊急出臺一系列拉動內需的財政政策，中央對地方轉移支付力度加大，地方可用財力增強。2.稅收政策調整。1994年實行分稅制改革，調動了中央與地方的積極性，加強了征收管理，新開征消費稅、土地增值稅等；1996年國家費稅改革，出口稅收調整刺激一般貿易增長，進口增值稅加速增長；2008年受國際金融危機影響，生產經營困難的農副產品加工企業，在稅費征收方面積極實行減、免、緩等優惠政策，幫助企業緩解資金緊張狀況，稅收收入有所減緩，財政收入增速明顯下降。但是，國庫部門進一步優化出口退稅流程，切實提高農副產品加工出口企業退稅資金的到賬速度，財政收入增速下降緩慢。3.其他因素。企業稅收優惠政策到期、征收或取消利息稅、部分大型企業一次性上交國有資產收入，稅率及出口退稅政策調整，財政收入統計口徑調整等。

（四）管理因素1.稅收征管因素。2008-2010年間，受國際金融危機的影響，財政收入增速緩慢，部分地方財政通過預收虛增收入形式提高當期財政收入增長。稅收征收水平和管理上的漏洞，以及稅收征收系統是否完善，對稅收征管密度和征收效率帶來較大影響。海關實行的“屬地申報，口岸驗放”的區域通關模式刺激了進口增值稅的地方繳納。2.既得利益因素。地方政府為保證地方財力的穩定增長和財政支出的需要，通過稅收考核制度，以財政收入與地方政府的政績直接掛鉤的做法，調動征收部門、人員的積極性，鼓勵地方政府加大稅收征管力度。

結論和建議

統計數據顯示，張掖市從2006年開始財政收入超經濟增長，對經濟發展帶來一定影響：一是2008—2010年，受國際金融危機的影響，張掖市GDP（現價）增速由15.83%回落到10.76%，大量的資金通過稅收形式被抽離，相應提高了企業生產成本，企業利潤增幅下降；二是2006—2011年張掖市GDP（現價）年均增長15.18%，較勞動者報酬年均增幅17.22%低2.04個百分點，而來自經濟生產成果的財政收入年均增幅25.91%較勞動者報酬年均增幅高8.69個百分點；三是2011年張掖市從業人員平均工資25985元，分別較甘肅省和全國低6107元和15814元，年均增長13.43%，分別較甘肅省和全國年均增幅低0.13和1.49個百分點，與其財政收入增幅高于后兩者不相符，但與其人均3397.90美元（折合人民幣21358元）GDP的經濟基礎相一致。說明財政收入的高增長能夠惠及公眾，提高勞動者報酬，促使社會財富合理分配。綜上所述，張掖市財政收入增長超經濟增長既是對國家財稅體制及宏觀調控變化的反映，也是對歷史增長的修正和經濟轉型取得階段性成果的反映，存在一個自然調整的過程。因此，建議從以下幾個方面加以改進和完善：

（一）調整和優化經濟結構，轉變經濟發展方式，充分運用穩鍵的貨幣政策，促進經濟的穩步增長加強薄弱環節的建設，提高工業技術含量，改造和提升傳統服務業的比重和水平，通過產業升級來提高第二、三產業的創稅能力；充分考慮各項政策的短期與長期效果的綜合平衡，積極引導財政和信貸資金投向，提高經濟運行質量，優化宏觀稅負。

（二）健全財政秩序，發揮積極的財政政策作用，引導社會資源合理配置清理規范政府收費項目，加快費改稅，將政府非稅收入全部納入預算管理，取消預算外分配。充分發揮財政直接調控作用，有針對性地擴大投資性支出，加大政府公共服務和公共產品等的公共支出，促進經濟的平穩增長。合理使用稅收調控，適當降低企業稅收負擔，積極扶持中小企業發展，加大民生工程投入，做到稅收“取之于民，用之于民”，使公眾充分享受到經濟增長的實惠。