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當前市場經濟的根本是契約，企業之間的交易以及其他相關經濟往來，都需要通過合同的形式予以展開。銷售作為企業獲取利潤和現金流的最直接，也是最根本的經濟行為，與企業的生存息息相關，也正因為如此，銷售合同就必然成為了企業運營活動中重要的生命線，對銷售合同展開規范和嚴謹的管理，對于推動企業自身的安全和健康發展，必然意義重大。

當前企業銷售合同管理工作現狀分析

合同是企業與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議，從企業行為的本質角度看，企業的行為就是不斷行使合同權利與履行合同義務，并且從這一過程中實現盈利，維持企業的生存和發展。從這一角度看，銷售合同應當首先受到企業的充分重視，這不僅僅是財務部門核算收入、編制財務報表的基本依據，更加是財務管理的重要組成部分，直接面向企業運營實現監督和管理職能。但是就目前的情況看，當前我國企業在銷售合同管理方面的工作仍然存在嚴重的不足，甚至于已經形成了對于企業發展的潛在危害。

銷售合同管理在履行方面的監管比較薄弱。合同履行方面的監管薄弱問題，對于我國企業而言，不僅僅存在于銷售合同領域，其他合同領域同樣有不同程度的存在。通常來說，對于合同的訂立相對比較重視，相關內容通過都會經過嚴格審核，甚至會找專業的律師幫助實現風險規避，但是在合同的履行階段，相對而言就比較放松。通常在履行過程中，本身的管控放松，是造成履行不到位的重要原因，同時在某些因為客觀條件發生變化而導致無法按照原定合同繼續履行的情況，補充協議也并未及時補上，這是造成當前企業銷售合同風險的重要原因。

銷售合同管理工作本身缺乏規范性，也從一個側面增加了企業運營的風險。合同的簽訂、執行、結算等各職能部門橫向溝通聯系不夠，導致合同的執行、結算情況無人監督管理，造成合同的執行情況以及給付情況不夠清晰等狀況時有發生。同時某些單位相關負責人對于合同法以及相關法律規定不夠熟悉，未將合同管理納入企業管理工作的重點之中，從客觀上增加了隱患的可能。

銷售合同管理工作權責不夠清晰的問題，同樣不容忽視。合同管理工作在企業環境中通常并沒有專門的部門負責，對于銷售合同而言，其簽訂和履行通常歸屬對應的業務部門，而業務部門在實際工作中，一方面對于相關法律法規不夠熟悉，另一個方面，業務部門更多傾向于銷售工作，因此對于銷售之后的合同履行等環節必然存在重視不足的問題。這些因素都容易造成合同履行工作中的失誤發生，給企業的經營和經濟利益帶來不良影響。

切實推動企業銷售合同管理工作體系建設

市場競爭的加劇，從客觀上要求企業需要從內部的各個環節加強建設，借以實現核心競爭力的塑造。進一步體現在對銷售合同的管理工作方面，則可以從如下幾個方面著手展開工作：

加強財務的控制與監督工作。財務是客觀反映企業經營活動的重要依據，在面對銷售合同的時候，尤其需要保持警惕狀態，確保其簽訂和履行等相關工作的有序展開。首先，財務部門應當從價格層面加強對于產品銷售的管控，必須認識到，價格是銷售合同的核心所在，只有圍繞價格展開對應的成本以及利潤核算，才是有效的工作。尤其是在銷售合同的履行階段，財務應當發揮積極的監督作用。從財務領域跟蹤合同的履行情況，根據合同約定，考核應收款項是否到位，不僅僅能夠規避銷售合同實現過程中的風險，對于避免企業可能存在資金流風險出現同樣意義重大。最后，一個常常被財務部門，乃至于整個企業所忽視的問題，就是應當跟蹤客戶的信用狀態，并且建立起良好的體系化的客戶信用管理政策。為不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標準、失信情況應采取的應對措施等做出規范，在實現客戶管理的基礎上，優化企業行為。

明確銷售合同管理工作的歸口。當前銷售合同通常會歸屬到對應的業務環境展開管理，但是前文中已經分析過，此種歸口管理方式，一方面并不專業，容易導致銷售合同管理工作本身的不到位，另一個方面業務部門必然更加傾向于營銷領域的工作，因此將銷售合同歸屬該部門展開管理容易造成對業務部門工作的負面影響。基于此種考慮，有必要成立專門的合同管理部門，對企業合同的簽訂和履行負有監督、檢查和指導的職責。具體而言，可以考慮對合同實行分級、劃塊管理，各個業務部門和所屬單位作為合同的二級管理單位，負責部門和單位內部合同的簽訂和履行，并向法律顧問部門定期匯報有關合同的執行情況。同時加強相應單位與財務部門的橫向溝通，實現并行監督，共同落實合同的真實性與合法性。

加強銷售合同全過程管理。就目前的情況看，銷售合同的簽訂環節已經得到了妥善的管理，重點在履行以及后期的維護方面。針對此種情況，為了盡可能減少糾紛，并且切實提高企業的經濟效益，應該通過合同管理機構與管理人員利用合同管理制度對合同簽訂前、簽訂、履行、履行后及合同糾紛等全過程實行管理，保證合同每一個環節規范、科學、有效。尤其是在合同簽訂之后，履行的過程中，必須注意除了對企業自身進行監督，確保合同的有效履行以外，還應當隨時掌握合同對方的情勢變化，方式債權落空，并且在合同履行完畢之后積極保持溝通，做好售后服務工作。

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摘要：企業合同管理的重要性越來越明顯,財務部門作為合同管理的重要一環,應積極參與企業的合同管理。本文從財務管理的角度分析了合同管理中存在的問題，并討論了企業如何加強合同管理，從而不斷提高經營管理水平。

關鍵詞 ：合同；合同管理；財務管理

一、加強合同財務管理的意義

隨著市場經濟的蓬勃發展，企業間的交易越來越頻繁，也越來越規范，更多地采用訂立合同的方式來進行。在這種大背景下，企業合同管理的重要性也越來越明顯。通常意義下的合同管理指的是企業對于與交易對手的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止以及審查、監督、控制等一系列行為的總稱。

加強企業合同的財務管理具有非常重要的意義。首先，企業合同本身蘊含了大量的財務信息。常見的企業合同包括銷售合同、采購合同、轉讓合同、租賃合同等，構成了財務會計核算與財務報表編制的原始憑證，加強合同的財務管理有助于保證信息的準確。其次，由于企業與外部單位和個人的交易通常是通過合同來進行，所以加強合同的財務管理可以在一定程度上降低企業交易的風險，有利于維護企業的經濟利益。第三，加強合同的財務管理，可以增強合同在財務上的合規性，更準確地滿足企業自身財務制度以及外部監管部門的要求，維護企業形象，避免聲譽受損。

財務部門參與合同管理應該是全流程的，從合同簽訂前的起草與談判，到合同的簽訂，再到合同執行階段變更事項管理，最后到合同的后評價等各個環節都需要積極參與。財務部門需要做的工作包括但不限于參與合同管理辦法的制定、合同簽訂時的財務合規性審核，合同檔案的整理、合同變更事項的財務管理等。

二、企業合同中管理中存在的問題

1.財務人員不能充分參與企業合同管理

財務人員應參與到企業合同管理過程中，但很多企業并沒有很好的做到這一點。造成這種局面的原因有兩方面：財務人員自身的原因。包括財務人員參與合同管理的意識不強，對業務知識掌握不足，無法有效了解合同內容等；合同歸口部門的原因。包括沒有認識到財務管理對企業合同管理的重要意義，擔心財務人員的介入會影響業務拓展等。種種原因的背后其實是企業文化的問題，認為財務人員就只做會計核算工作，但事實上對于以盈利為目的的企業來說，財務管理涉及到企業管理的方方面面，當然也包括合同管理，財務人員可以從財務的角度保證業務合規，并為企業積極爭取經濟利益，降低企業經營風險。

2.缺乏有效的財務管理制度

企業合同涉及財務管理內容一般包括企業合同管理制度、委托授權制度、合同審查制度、印章管理制度、檔案管理制度和統計報表制度等。有效的企業合同管理應該是制度規定明確，執行落實到位，監督問責機制健全。但很多企業根本就沒有制定這些制度規范，或者制定的內容很不系統，導致實際操作中做不到有規可循、有據可依，且在實際工作中對制度的監督和落實不到位，導致制度流于形式，效果大打折扣。

3.合同管理不規范

很多企業在合同管理方面做得不夠系統和科學，隨意性比較強，缺乏統籌安排。比如有的企業合同沒有統一的格式，各個部門在簽訂合同時以對方企業的文本為主，條款不全面，容易遺漏本企業關注的重要條款。有些企業的經濟業務早已經發生然后來補簽合同，使合同簽訂流于形式。有些企業的合同分類管理做的不好，比如所有的合同沒有按照銷售合同、采購合同、轉讓合同、租賃合同等類型進行分類，甚至對合同都沒有登記編號，這樣就無法形成比較成體系的合同檔案，無法及時提供給使用者查閱。也有的企業對合同的保管不當，在交易完成后遲遲不轉交合同副本給財務部門，使財務人員無法及時登記交易信息，及時進行會計處理，并向決策者傳遞相關信息，向稅務機關及時納稅。還有的企業合同財務管理的信息化水平比較低，財務人員對合同進行登記、變更事項管理時全部依賴手工，這樣不僅會使得管理效率低下，出錯的概率也會大大提高。

三、加強企業合同管理的措施

（一）實施有效的財務管理

1.合同審核制度

企業財務部門要參與合同的審核，包括前期的制定和后期的執行，審核內容包括涉及企業經濟利益的財務關鍵問題以及合同是否符合國家和企業財務制度規定。其中涉及企業經濟利益的財務關鍵問題包括：價格是否合理以及企業在稅務方面的考慮、支付方式及發票的開具與收取等。涉及財務合規性的問題包括：合同內容是否符合國家投資要求，是否符合監管部門的行業限制條件，是否符合企業上級部門及自身的管理要求，合同的具體細節是否滿足會計核算要求等。在合同的具體執行過程中，財務人員也要審核承辦部門是否按照合同的相關規定執行，并保留好相關財務會計核算憑證。

2.合同檔案管理制度

企業合同檔案是企業非常重要的商業機密，是企業經營管理的重要參考資料，也是企業進行財務會計核算的重要原始憑證。企業應該高度重視合同檔案管理，承辦部門應該在合同簽署后的第一時間將合同副本送交財務部門；如果公司規定由財務部門歸檔的，財務部門則應該做好合同的登記、編號、建檔工作，歸檔時要注意分類的原則，具體分類標準可按照合同承辦部門、簽署合同主體、合同業務類型、合同簽署時間、合同生效時間、合同履行進度等。企業還應該對合同檔案的查詢、借閱、復印等工作做出明確規定，并做好查詢登記工作。

3.合同變更事項管理制度

很多時候，企業合同會由于各種原因導致原合同無法繼續履行，需要進行合同變更或者終止。如果出現這種情況，財務人員需要快速反應、迅速行動，詳細了解合同變更事由，判斷變更的性質及其對企業經濟利益的影響。如無正當理由，不得隨意變更合同；如理由恰當，審批手續完備，則要及時更新合同檔案，并做好登記工作，涉及會計處理變更的要及時恰當處理。

（二）強化合同執行中的財務管理

1.銷售合同的管理

企業的銷售合同一般有現貨交易、賒銷、分期收款等多種結算方式。其中最需要關注的就是賒銷合同。因為賒銷合同中雖然與貨物相關的經濟利益和風險已經轉移，但是企業并沒有收到實際的現金，有一定的壞賬風險。在銷售合同的管理中，財務部門要做好以下工作：一是提醒業務部門催收貨款，把企業的經營成果落袋為安；二是認真審核相關合同憑證是否與真實的交易背景相符，并及時恰當地進行賬務處理；三是根據企業財務制度的規范和客戶的要求準確開好發票。

2.采購合同的管理

企業的采購合同一般有現貨交易、預付貨款、分期付款等多種結算方式。其中最需要關注的就是預付貨款合同。因為預付貨款合同中企業并沒有收到實際的貨物，有一定的違約風險。在采購合同的管理中，財務部門要做好以下工作：一是提醒業務部門催收貨物，確保企業采購的物資在規定的時限內運輸到位；二是認真審核相關合同憑證是否與真實的交易背景相符，并及時恰當的進行賬務處理；三是催促交易對手開好發票，并審核發票真偽、金額、科目、抬頭等關鍵要素的準確性。

3.轉讓合同的管理

企業的轉讓合同需要關注兩種，一種是預付交易款但沒有收到對價資產的合同，這一點與采購合同中的預付貨款合同類似，財務人員要做好提醒業務部門催收對價資產、認真審核相關合同憑證并及時恰當進行賬務處理、催促并審核發票等工作。另一種是發出對價資產但沒有收到交易款項的合同，這一點與銷售合同中的賒銷合同類似。財務人員要做好提醒業務部門催收貨款、審核合同憑證并進行賬務處理、及時準確開好發票等工作。

（三）提高合同管理水平

企業要努力提高合同管理的系統性和科學性，要盡量統一合同格式，規范簽署流程，實現對合同的分類管理，并做好合同檔案的整理和保管。企業要努力提高合同管理的信息化、自動化水平，建立起合同管理的數據庫。企業的合同管理應該達到這樣一種水平，就是財務人員能隨時根據相關要求，按照合同承辦部門、簽署合同主體、合同業務類型、合同簽署時間、合同生效時間、合同履行進度等維度統計并查詢到每一個合同，形成電子化的合同檔案，并可對每一個合同進行實時執行追蹤和后評價。合同到期時，能自動提醒續簽，避免企業重大業務因為沒有簽訂合同而導致的經營風險和稅務風險。財務部門可定期對數據庫進行橫向或縱向對比分析，為企業決策層提供智力支持。

四、結束語

企業要切實加強合同的管理，一是財務人員積極參與企業的合同管理，發揮出應有的專業作用；二是制定嚴格規范的合同管理相關制度，并且加強監督落實，保證實際執行到位；三是企業要提高合同財務管理的系統性和科學性，以及合同財務管理的信息化、自動化水平。從根本上講，就是要形成企業財務部門積極參與合同管理并發揮充分作用的企業文化。企業財務人員不僅僅要做好合同的會計核算工作，還要審核合同的經濟效益和合規性，并監督合同的進度執行，還要能夠通過研究分析合同相關數據，為管理層提供決策支持。

參考文獻：

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[3]張遠堂.公司合同管理操作指南[M]. 北京：中國法制出版社，2008.

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關鍵詞：BPELWeb服務組合 煤炭銷售系統

中圖分類號：TP3 文獻標識碼：A 文章編號：1007-9416（2014）05-0096-01

1 研究的現狀及意義

隨著社會的發展和科學的進步，基于Web的應用模式迅速發展，從集中式發展到分布式，Web服務已成為網絡應用發展的大趨勢。目前，單個的Web服務所提供的業務支持已經不能滿足用戶的需求。如何有效地將這些服務組合起來，已成為Web服務發展的目標。

本課題主要采取的是基于BPEL的業務流程組合方案，采用基于BPEL的Web服務組合技術，企業能夠根據實際業務需要組合成新的更靈活的Web服務，以達到增值服務的目的，此外，它還能加強企業和企業之間的業務交流和合作。

2 煤炭銷售管理系統的模型設計

2.1 煤炭銷售系統

煤炭銷售系統主要包括四部分，分別是采購管理模塊、銷售管理模塊、調度中心管理模塊、財務接口管理模塊。其中各大模塊又有不同的功能。

采購管理中包括：采購合同管理、發運計劃管理、采購結算管理；

銷售管理中包括：銷售合同管理、裝船計劃管理、銷售結算管理；

調度中心管理包括：接車管理、現場管理、裝船管理；

財務接口管理中包括：用款申請單管理。

2.2 系統模型設計

煤炭銷售系統會涉及到多個公司和企業，且都是相互獨立的公司，主要的對象有客戶、銀行、調度中心和港務局裝船公司，由于采用了BPEL的技術，可以把這些彼此獨立的合作企業服務組合起來，能更好的滿足客戶的需求。首先接收客戶的基本資料，從客戶的資料中獲取簽訂的煤炭銷售合同編號、需要的煤炭數量、煤質要求等信息，再結合當時的煤炭市場價格，計算客戶需要預先交納的煤炭金額。根據收款確認單的收款金額，調度中心開始做裝船計劃的裝運管理。可以看出銷售管理系統是一個比較完整的煤炭銷售平臺。各個服務提供者都向UDDI注冊中心注冊自己的信息。

客戶：它是系統中的服務請求者，扮演消費者的角色，客戶提供的信息是整個BPEL流程的起始點。

銀行：它在本系統中充當的是服務提供者的角色，客戶把煤炭的預付款存如銀行，銀行把數據在UDDI中注冊和相關數據，通過訪問UDDI，商家能夠得到預付款的數據。它在煤炭銷售系統中判斷流程能否執行的關鍵因素。

調度中心：它也是服務的提供者角色，根據網站中煤炭訂單的數據，負責裝船計劃的制定，設計裝船方案。

港務局裝船公司：它在系統中充當的是服務提供者角色，它根據調度中心的安排能夠快速響應。

3 BPEL服務組合的應用

3.1 服務組合

煤炭銷售管理系統的服務調用能夠在短時間內得到回應，所有Web服務都采用同步的方式，銷售過程中使用的服務如下。

（1）銷售合同服務。銷售合同服務（SELLPACK Service），調用合同信息時可以獲取客戶訂單的詳細信息。

（2）收款通知單服務。收款通知單服務（SKD Service）是由銀行提供的服務，根據客戶交納的預付款，我們能從注冊中心中獲取收款單的信息。

（3）裝船管理服務。該服務是由調度中心提供的服務，服務名稱是裝船計劃服務（ZCPlanService），調用該服務能夠提供裝船計劃方案的制定。

（4）現場管理服務。該服務是港務局裝船公司的現場日志服務（Iocale Daily Service），根據現場日志服務能夠得到裝船的詳細信息，如裝船的船名、時間、值班人等。

（5）庫存管理服務。庫存服務（Storage Service）提供兩種操作，庫存出庫和庫存查詢。

3.2 BPEL流程設計

BPEL流程設計是整個系統設計和實現的核心部分，基于BPEL流程開發系統有如下五個步驟組成。

第一步：提供者的服務。各個Web服務是 BPEL流程中的重要組成成分，提供者將其Web服務的描述在UDDI服務器中進行。

第二步：定義BPEL的WSDL接口。通過UDDI瀏覽器可以獲得流程中的各web服務的描述信息，并定義服務的WSDL接口

第三步：BPEL流程編寫。如定義伙伴鏈接（partnerLink）、定義伙伴鏈接類型（partnerLinkType）、聲明變量等。

第四步：BPEL流程的部署。把流程和相關的文件到ActiveBPEL server中去。BPEL執行引擎等待調用SOAP消息。

第五步：BPEL流程的運行和測試。BPEL流程部署完成之后需要對其進行測試，檢驗業務邏輯結果是否符合要求。

4 結語

BPEL能夠幫助開發由大量組件和Web服務組成的復雜應用程序。首先介紹了研究的現狀和意義，然后描述了煤炭銷售系統的模型設計，最后介紹了BPEL服務組合的應用。從開始的系統流程建模到最后的系統流程的實現都達到了預期的效果，將Web服務組合在煤炭銷售管理系統中加以應用，高效的利用了互聯網上的Web服務，降低了開發復雜項目的成本，給企業帶來了較高的利潤。

參考文獻

[1]岳昆，王曉玲，周傲英.Web服務核心支撐技術：研究綜[J].軟件學報，2004，15（3）：428-442.

[2]李曼，王大治，杜小勇，等.基于領域本體的Web服務動組合[J].計算機學報，2005，28（4）：644-65.

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我從x年x月起從事銷售管理，在領導和前輩的指導下，很快熟悉了相關工作，負責了物流系統的產品銷售流程編制，使銷售合同實現了實時動態管理，合同與產品出庫、結算實現了數據共享，從無到有建立了委外加工臺帳，編制了委外加工流程，使委外加工實現了數字化管理。目前我的工作范圍是：合同管理、客戶管理、市場產品銷售計劃、市場產品結算、應收賬款等。

經過三年多的鍛煉和學習，從內部管理的角度出發，我擬從以下幾個方面開展工作：

一、 合同管理

1． 合同初審，編號；

2． 手續完善的合同，下達銷售訂單，維護銷售系統準確無誤；

3． 跟蹤合同兌現情況，處理合同兌現過程中出現的相關問題，為業務人員提供合同動態，發現問題及時通知；

4． 兌現完畢的合同歸檔備查；

5． 根據合同構成，兌現情況，分析市場產品需求變化，為領導和業務人員提供決策依據。

二、 客戶管理

1． 建立客戶檔案，收集客戶資料；

2． 根據客戶性質、銷售、回款等情況、提出客戶分類和客戶信用額度建議；

三、 銷售計劃

1. 以合同為依據，編制月度銷售計劃，為制造處月度生產計劃提供參考；

2. 以合同為依據，及時下達、變更單項計劃，確保合同兌現，控制在產積壓。

3. 及時將生產計劃落實情況反饋給業務人員，以傳遞至客戶。

四、 銷售結算

1. 確保銷售價格準確無誤；

2. 核查銷售出庫單是否符合開據發票條件；

3. 核對增值稅發票與合同價格是否相符；

4. 增值稅發票的領取、傳遞及時準確，建立發票管理臺帳，收集客戶簽收依據，杜絕發票在公司內部發生過期、遺失；

5. 辦理銷售折讓、退回、紅字發票等手續。

五、 應收賬款

1. 做好匯票、支票、現金、收據的登記傳遞；

2. 預測月度銷售收入和回款，初步擬定月度回款計劃；

3. 隨時掌握銷售、回款實際動態，估算當前應收賬款余額；

4. 分析應收賬款構成，為業務人員催款提供參考；

5. 協助業務人員做好應收賬款對賬、詢證函件的傳遞。

六、 完成領導交辦的其他工作

對以上的崗位認知，我的優勢是：

一、 業務熟練

我熟悉銷售流程，對于客戶及其相應產品都有一定的了解；電腦操作熟練，熟悉金蝶系統，善于使用excel、access進行數據處理。

二、 工作細致

銷售計劃、銷售結算，合同管理都要求準確無誤，否則會給公司帶來損失，我從事銷售工作以來，沒有因為合同管理、計劃、結算的失誤而發生在產積壓、發票退回、客戶投訴等情況

三、 善于學習

學習是不斷完善自我，提高自身素質，從而更好為工作服務的過程，從參加工作至今，在不同的工作崗位上，我始終報著“學無止境，術有專攻，業有專精”的信念，爭取把工作做到更加細致完善。

我的不足之處在于，對xxx不甚熟悉，但我相信，只要發揮善于學習的優勢，就能在最短時間內進入工作狀態。

個人價值，是建立在為公司創造價值的基礎上，我非常感謝公司提供給了我這樣的機會，讓我走上銷售崗位，得到個人價值的體現，我也會回報給公司加倍的熱情和誠懇，為公司創造更大的價值。

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一、財務內控管理內容

1.健全內控組織構架內控管理首先是要建立和完善組織構架，明確運行機制，并對組織人員進行權利和責任的劃分，科學合理的權責分配，避免出現崗位職能之間有交叉、空缺或權力和職責過于集中的問題，要形成相互配合、各司其職、相互監督的工作機制。同時應當制定符合本企業的組織結構圖、合理的業務流程圖、準確且全面的崗（職）位說明書等內部管理制度或相關指導性文件，使每位員工熟知自己的崗位職責，以及了解自己在組織關系中的位置，確保在合理的授權范圍內從事工作，正確履行職責。2.完善內控制度建設內部財務管理制度是內控管理不可或缺的重要組成部分。它是以國家法律、法規以及財經制度為基礎，根據企業自身經營范圍、經營特點和經營模式制定的財務管理制度，是公司管理層為更好地管理企業而制定的基礎性文件，也是企業可持續發展的基礎。內部財務管理制度涵蓋了企業財務管理的各個方面，主要包含會計基礎工作的管理、資產的管理和處置、資金的使用和分配，票據的管理、籌資投資的管理、稅務的籌劃與管理、成本費用的管理、薪酬福利的管理等。如果企業缺失管理制度，很可能會導致缺失管理的部分出現漏洞、潛在經營風險，從而會嚴重影響管理成果，直接影響會計信息的質量，導致管理者做出錯誤的判斷。3.實施程序剛性約束制度的制定和實施，對每個崗位及崗位上的工作人員有制約作用。梳理出內控制度的重要崗位，對其職能進行合理劃分，對關鍵崗位的職責與其他崗位的職責進行有效分離，分離的措施主要體現在授權與執行，執行與審查，執行與記錄，保管與記錄，保管與使用，執行與監督等方面。為了能更有效實施內控管理，財務人員應熟悉本崗位以及企業整體的管理制度，認真學習和落實對本崗位的職責要求，互相監督配合。對于違反財務紀律，違背管理制度，違反法律規定的事項，必須堅決拒絕執行，并有責任和義務向相關部門和領導反映，發揮實施措施及執行程序的剛性約束作用。4.推進授權審批管理授權審批管理要求本崗位的人員熟悉自己的辦事權限范圍，掌握審批的流程和相關負責人的責任。所有的授權權利人行使職權必須經過合法、合理的授權，只有在有效的權限內才能執行審批流程，沒有授權、超越授權的審批都是無效的。單位的任何授權都應以法律、行政法規和企業的相關制度為基礎，進行書面闡述，下發通知到涉及流程的每個崗位。相關人員行使職權應當在授權的范圍內進行，對于超越授權范圍的審批事項，經辦人有權拒絕辦理，并如實向上級授權部門反映。5.強化內控監督管理內控的監督管理是內控管理的重要組成部分，是提高財務管理的有效手段。積極推進內控監督的事前、事中和事后管理，事前預判和防范，事中加強過程處置及糾正偏差的能力，事后加強免疫和管理能力的建設。同時注重日常監督和專項監督相結合，監督檢查是監督管理的必要手段，可以在日常進行常規性檢查，也可以每年進行一次或兩次的專項監督檢查。監督檢查的內容應從內控制度的完整性、有效性，崗位職責的可操作性，相關管理流程的完整和合規性，票據和附件等資料的完整性等方面進行有根據的檢查，并提出整改意見，事后根據反饋的整改結果進行驗收，以改促進、形成閉環管理。

二、內控管理常見問題及解決措施

內控管理的重中之重是對可能發生的問題進行梳理，然后針對具體問題提出解決和預防措施，使企業少走彎路。現列舉本企業內控檢查出的重點問題，并提出解決辦法。1.管理制度漏洞財務、會計、利潤分配及勞動用工、低值易耗品、存貨管理、固定資產管理、資金票據管理、招標比價管理等與企業日常核算息息相關的一些管理制度是企業容易產生管理漏洞的地方，企業應該重點關注。解決措施：為了預防此問題的出現，應定期對管理制度進行檢查并完善，時刻關注相關法律、法規，會計準則變化，根據企業自身情況及時更新相關制度，保持制度的適用性與活力。2.債權資產長期掛賬無法收回由于歷史原因及其他原因形成的超過五年及預計無法收回的外部應收賬款、預付賬款、其他應收款等長期在賬上掛賬，造成資金流緊張。解決措施：成立清欠小組，整理債權原始形成資料，對于尚能聯系到的單位組織欠款催收，同時積極運用法律手段加大追索債務的力度，對于窮盡手段無法聯系且債權已過訴訟時效的債權，經公司集體決策批準后做核銷處理，并登備查簿備查。3.固定資產管理漏洞固定資產方面的管理漏洞主要有：部分固定資產已處置、已報廢或已無使用價值但是賬上仍然存在，固定資產有賬無實物，紙質固定資產盤點表與實物未能實現一一對應，部分固定資產存在未貼標識信息等。解決措施：扎實開展固定資產盤點工作，對于已處理、報廢或已無使用價值的固定資產應及時清理變現，考慮固定資產減值情況，按照規定程序及時進行賬務處理。及時穩妥處理歷史遺留問題，落實經濟責任，避免因人為因素造成損失，同時財務部門積極參與固定資產監盤工作，保障國有資產安全和財務核算準確。此外，還應加強固定資產管理工作，嚴格執行企業內部的《固定資產管理辦法》。4.合同管理問題合同管理方面存在的漏洞主要有：合同簽訂在前，審批在后，合同流轉程序不符合規定；未按合同收款，履約條款發生變化，未簽訂補充協議；合同主要條款中未注明稅率、稅額；有的單位銷售合同是采用對方提供的格式版本，合同后附約定條款是限定供方的。解決措施：一是，企業應當加強合同管理，確定合同歸口管理部門，明確合同擬定、審批、執行等關鍵環節的程序和要求，未經審批的合同不得簽字蓋章，定期檢查和評價合同管理中的薄弱環節，采取相應控制措施。建立合同相關歸檔制度，及時進行合同流轉，同時財務部門應建立合同臺賬，定期與業務部門對賬。二是，及時關注合同的到期日，強化履約條款的執行，加強合同的結算管理。三是，在簽訂購銷合同時注意分別標明不含稅金額和增值稅金額，這樣可以避免稅負的增加。四是，按要求制定甲方銷售合同，除采購方必須沿用采購制式合同的，均使用我方制定的銷售合同。

三、結語

篇(6)

（1）內部審計沒有發揮應有的作用。內部審計是企業實行有效內部控制的一個重要方面。公司內部設立了審計與風險管理部，制訂了《內部審計管理辦法》和《內部審計工作手冊》，主要對公司生產經營活動和財務收支情況進行內部審計監督。但目前公司的內部控制并未完全發揮出其應有的作用，一方面內部審計的仍停留合規性審計和發現型審計的層面上；另一方面就是內部審計嚴重的受企業經營者的控制，獨立性不足。

（2）資金管理較為分散。資金難以實現及時集中或歸檔，這給其資金集中管控帶來了很大難題。在這種狀況下，企業下屬子公司多頭開戶，使企業資金處于分散、沉淀、閑置的狀態，降低了資金的使用率及周轉速度，極易導致企業一方面因缺乏自有資金而被迫實施對外融資，一方面各子公司資金存在大量沉淀卻無法利用，這兩種狀況的同時發生充分顯現了企業資金管理的無奈。此外，各子公司對于資金較高的使用自有度也放大企業整體的資金風險，難以控制。

（3）企業面臨著銷售難、收款難的問題。雖然適當比例的應收賬款可以擴大銷售、降低存貨成本，但企業并未建立起完善的應收賬款內部控制體系。首先，管理層對應收賬款管理的重視程度不高。此外，企業沒有獨立的信用風險管理機構，造成應收賬款管理無人過問。其次，企業缺乏必要的授權審批程序和法律意識。另外，在買賣關系確定時沒有與客戶簽訂完善的法律合同，使得逾期的應收賬款得不到法律保護。最后，企業內部控制機構未能發揮應有的監督作用。應收賬款內部控制制度不健全，監督機構形同虛設。企業不能嚴格按照財務準則執行，清算應收賬款不及時，催收應收賬款的力度也不夠，使得應收賬款長期掛賬。

（4）物資采購管理存在缺陷。缺乏明確的應急采購和獨家采購控制程序，對長期合同未實現有效跟蹤，采購談判和合同會議記錄不完整，沒有年度采購計劃和采購策略的執行，請購表格填寫不完整。這些缺陷可能導致非招標采購，合同濫用，增加采購成本，降低采購效率。

（5）存貨管理混亂。公司存貨主要包括原材料、包裝物、委托加工材料和產成品等。實際操作中存貨入庫時，因一名保管員同時分管多個倉庫，存在實物已入庫而單據未能及時傳送到保管員手中或交到保管員手中未及時交給開票室錄入進銷存系統；存貨出庫時，各生產車間領料時直接開具手工單據交倉庫保管員提貨，如品種數量錯誤發料現場修改，保管員匯總領料單據傳遞給開票室在進銷存系統中開票維護。由于出入庫單據不能及時錄入進銷存系統，甚至幾天才錄入一次，導致丟票、入錯倉庫、入錯品種的現象時有發生。最終造成進銷存賬套生成的存貨數量與實物不符，從而影響到財務核算，影響對當期損益的確定，產成品的出入庫也存在上述情況。

（6）工藝安全關鍵維修任務管理缺乏程序和關鍵指標。沒有對工藝安全關鍵維修任務建立責任制并對責任進行及時確認，沒有一套專門的程序和關鍵指標管理有關維修任務等。這些缺陷可能削弱已確定的工藝安全管理系統。

二、針對上海斯米克建筑陶瓷股份有限公司內控存在的問題提出的建議

（1）健全內部審計部門。內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。為了發揮內部審計的作用，在組織結構圖的設計中，內審機構的位置應放在審計委員會的下屬，使其獨立性有所保證。公司內部審計應由董事會直接領導，內部審計的負責人應由董事會負責招聘，總經理沒有權利解聘，內部審計日常工作向總經理匯報，遇到重大問題，可以直接向董事會匯報工作。公司應在加強期末集中審計和專項審計的基礎上，加強常規審計、定期和不定期審計，將某些違規違法行為消除在萌芽狀態，最大限度降低控制成本和提高控制效率。

（2）推行資金集中管理模式。從實際來看，當前可實現企業資金集中管理的方式主要有兩種：財務公司模式和資金結算中心模式。前者內外部功能均比較強大，兼有外部融資平臺和內部結算中心的雙重職能，適用于規模較大、層級較多的國有大中型企業，但其設立門檻一般較高，審批手續嚴格且所需時間較長，企業為此所需付出的機會成本較高。相對于財務公司模式，資金結算中心模式也可實現企業資金的集中管控，通過每日資金的歸集、調度、撥付等流程，可充分避免其資金分散、沉淀現象的發生，提高資金的使用效率，使企業資金在其內部自由流動、合理配置。

（3）建立有效的應收賬款風險防范機制。降低企業回款風險，增加企業銷售收入。企業應當建立應收賬款指標體系，并設定各預警指標的最高值；完善企業銷售合同管理，企業應重視銷售合同的簽訂，完善銷售合同的管理。除現金交易的業務外，企業必須與客戶簽訂銷售合同。銷售合同要具備齊全的合同要素，明確付款期限、付款形式、延期付款的違約責任等，對于金額重大的賒銷合同，須由專業的法律人員審核把關。合同簽訂后，須將合同復印件送交資信部門、財務部門等，便于日后合同的跟蹤、監督和執行；建立健全應收賬款催收管理體系，一要明確應收賬款催收的執行主體。二要規范應收賬款的催收程序。將逾期的應收賬款按風險程度進行分類，對于有能力償還卻故意拖欠不還的，應當借助法律手段強制催收。對于因決策失誤等原因出現臨時性財務困難的，可以采取適度延期等方式。對于經營虧損且扭虧無望的，則采取以物抵債等方式來減少壞賬損失。

（4）完善采購程序。提出獨家采購策略及相關采購標準控制措施；建立應急采購計劃并單獨請購，同時及時跟蹤考核；嚴格執行采購程序，進一步規范采購行為。強化采購計劃管理的及時性和準確性，促進采購管理降本增效；請購單簽字手續必須完整，確保授權有效。管理層明確落實風險整改責任人為總經理，具體責任人為采購部經理，主要整改反饋意見：提出獨家采購策略及相關控制措施；建立應急采購計劃并及時跟蹤考核；嚴格執行采購程序，強化采購計劃管理；落實請購單簽字手續，確保授權有效。

篇(7)

企業發展要堅持依法治理，健全內控機制，嚴格合同和法律事務管理，才能有效防范風險。通過依法依規地加強企業合同管理，切實通過法律手段和內控制度，不斷提高企業合同管理水平，規避法律風險，維護企業利益。

關鍵詞:

合同管理;合規體系;風險內控

在市場經濟條件下，平等主體的自然人、法人、其他組織之間民事權利義務關系的發生、變化和消滅往往是通過契約進行的，這是由市場經濟本質決定的。所以合同管理是企業法律事務管理的基礎，現代企業經營發展必須要堅持依法治企，健全內控，嚴格合同管理，加強合同履約能力，提升企業合同管理水平，才能有效地降低經營風險，促進企業發展。

第一，制定合同管理規章制度，統一歸口管理。通過制定合同管理制度及合同管理企業管理標準，全面梳理和優化合同管理流程，明確統一合同管理歸口部門。從合同的承辦人員管理、授權委托、管理職責、管理流程等多方面，以及審查會簽、簽訂、變更、解除、履行、歸檔、糾紛處理等各個環節細化、完善，夯實合同管理基礎。

第二，實行合同承辦人員持證上崗制度，加強合同培訓與業務指導工作，提高合同承辦人員的法律意識與合同簽訂能力。注重在日常工作中合同意識的培養與強化。分層次有重點對企業關鍵崗位人員進行合同承辦人資格培訓，合格的準予持證上崗。對于崗位調整人員也要進行合同和法律風險意識的培養，通過結合每一次合同的審核、簽訂及履行中事項的處理，對重點項目以及合同履行情況進行實踐培訓，提高合同管理與承辦人員合同意識、法律理解能力、合同承辦能力，為加強合同管理工作發揮良好的促進作用。

第三，制作企業合同范本，更好的指導合同簽訂工作。為了更好的防范企業法律風險，規范企業合同管理，又能夠提高工作效率，企業法務工作者可以結合公司實際，制定合同范本，包括銷售合同、采購合同、承攬合同、技術合同等各類常用范本，通過推廣使用可以提高合同簽訂質量和審查工作效率，另外也可以再使用過程中發現問題，總結問題，再修訂，再推廣，從而有效提高合同簽訂質量。

第四，加強合同檢查，注重合同履行管理。合同簽約后的履行工作與全過程監督管理也是合同管理的重點。不僅要狠抓合同的審查與簽訂，更要加注重合同履行的監督與檢查，并做好履行中每一環節的銜接和規范。一方面要通過合同履行管理重點檢查、合同履行臺帳、專項檢查以及不定期的合同抽查等方式，加強各承辦部門合同的履行工作的檢查與指導，不斷敦促和規范承辦部門合同履行工作。另一方面，要求所有承辦人員及時完成合同履行信息的記錄，從而更好的保障了合同的履行過程監督，促進了合同的履行管理，為企業的經營決策和合同監控提供了及時、準確參考依據。

第五，嚴格合同專用印章管理。企業合同管理如何才能保證審查率達到100%，如果承辦人員繞開企業法務去簽訂合同怎么辦?這就要求企業法務必須嚴格把控合同專用章管理。首先針對合同印章數目較多，外借使用頻繁，周期較長，管理難度較大的特點，實施專人統一管理，沒有法務人員審批不能蓋章。合同印章要分類管理，分類使用，分別控制，嚴格合同印章審批和管理，并對外界使用情況進行反饋記錄，杜絕發生使用合同印章不規范現象。

第六，注重合同履行過程中證據資料的保管，及時完成合同歸檔工作，為依法維權提供有力保障。合同檔案是是企業重要的法律檔案，是維護企業合法權益的重要憑證和依據。對合同檔案進行檢查、分類、建立索引、立卷、歸檔;為了確保合同檔案的完整性、及時性、有效性，嚴格把關，對于簽訂不及時或不規范，印章使用缺失、模糊、不規范等現象在合同歸檔時要一律退回重新補充完善。

第七，嚴把合同審查關，從源頭杜絕和減少合同法律風險的產生。通過規范合同的簽訂與審查工作，嚴格按照流程進行評審，徹底杜絕合同簽訂的隨意性與法律審查的缺失;強化各會簽人員審查職能和意識，從源頭把關，未經法律審核的以及未按照法律審查意見修改完畢的一律不予簽訂，以確保簽訂合同法律審查100%，大大降低合同簽訂中的法律風險。

第八，推進合同管理信息化建設。合同管理工作不僅要有質量還要有效率，現代經濟的發展對合同管理工作提出更高的要求，而合同管理工作的信息化能夠提升合同管理工作效益。通過引入合同管理信息系統，可以使合同審批流程更加迅捷，提高審批效率，同時審批過程在信息系統中留痕處理，能夠有效保留審查會簽的記錄。另一方面，信息化可以方便合同數據統計，便于導出各類數據，為企業經營決策提供參考。

參考文獻：

［1］胡鴻高主編．合同法原理與應用［M］．上海:復旦大學出版社，1999．

［2］陳曉峰，陳明昊編．企業合同管理法律風險管理與防范策略［M］．北京:法律出版社，2009．