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篇(1)

關(guān)鍵詞：勞務(wù)派遣；財務(wù)風(fēng)險；存在原因；應(yīng)對策略

中圖分類號：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）09-0-02

從2008年1月1日《勞動合同法》正式實(shí)施后，勞務(wù)派遣如雨后春筍般蓬勃發(fā)展起來，幾乎成了很多企業(yè)主流的用工方式。所謂勞務(wù)派遣，是指勞務(wù)派遣單位與勞動者簽訂勞動合同，再與用工單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，將勞動者派遣至用工單位從事生產(chǎn)勞動的用工形式。勞務(wù)派遣用工形式的出現(xiàn)，對于企業(yè)人力資源配置靈活性的提升以及人力資源管理成本的降低都起到積極的促進(jìn)作用。值得注意的是，在勞務(wù)派遣供需市場上，越來越多的用工單位對勞務(wù)派遣的需求就是為了進(jìn)行“風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁”，這一新型的用工形式究竟為何會背離了派遣業(yè)發(fā)展的宗旨，對勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)的運(yùn)營帶來哪些風(fēng)險呢？本文結(jié)合勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)的實(shí)際經(jīng)營，從財務(wù)管理的視角陸續(xù)展開對財務(wù)風(fēng)險的探討。

一、當(dāng)前勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)面臨的財務(wù)風(fēng)險

（一）資金運(yùn)營過程引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險

按照派遣協(xié)議的約定，勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)承擔(dān)著派遣員工的工資發(fā)放、社保繳存等義務(wù)，各項(xiàng)資金的安全性、準(zhǔn)確性和給付的及時性等均可成為財務(wù)管理中的風(fēng)險因素。其中首先防范的就是應(yīng)收賬款所引致的風(fēng)險。根據(jù)上海市人社保障部門的統(tǒng)計：派遣公司不同程度均存在墊付，資金墊付比例高達(dá)15%-35%。大量的應(yīng)收賬款增加了派遣機(jī)構(gòu)資金成本和壞賬風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)危機(jī)。其次，派遣工資的計發(fā)和社保代收代繳具有范圍廣、金額大、標(biāo)準(zhǔn)不一、流速快等特點(diǎn)，操作過程中難免出現(xiàn)差錯，資金支付的準(zhǔn)確性受到影響。

（二）稅收政策引發(fā)的涉稅風(fēng)險

首先在營業(yè)稅方面，根據(jù)財稅[2003]16號文件規(guī)定，派遣公司差額征稅的收入扣除項(xiàng)目里只包括工資和四險一金，三費(fèi)（福利、工會及培訓(xùn)）在計算營業(yè)稅時也不應(yīng)作為收入的抵減項(xiàng)。各地區(qū)稅務(wù)分局對稅收政策理解差異，所享受的稅收政策不盡相同，操作不當(dāng)就有可能會存在濫用差額征稅、虛增扣除金額等的逃稅嫌疑。

其次在企業(yè)所得稅方面，派遣員工服務(wù)于各行各業(yè)，工資薪金水平不盡相同，很難滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定按照的合理發(fā)放水平進(jìn)行稅前扣除；同時用工單位沒有工資基數(shù)，不能合法列支三費(fèi)（福利、教育及工會費(fèi)）的支出。因此，這些矛盾應(yīng)引起財政部、國家稅務(wù)總局的關(guān)注，出臺新的文件加以明確。目前情況下，用工單位規(guī)避風(fēng)險的辦法是合同中約定由勞務(wù)派遣公司發(fā)放，勞務(wù)派遣公司開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票給用工單位在稅前扣除。此操作無法律依據(jù)，并且勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)可能會承擔(dān)三費(fèi)超標(biāo)的所得稅涉稅風(fēng)險。

最后在個人所得稅代扣代繳方面，部分用工單位直接支付的福利、加班費(fèi)等，勞務(wù)派遣人員適用“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅呢？個人所得稅與勞務(wù)派遣單位按“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳不一致，出現(xiàn)同一個勞務(wù)派遣用工在代扣代繳個人所得稅時，納稅所得項(xiàng)目不一致的矛盾。

（三）稽核審計帶來的財務(wù)風(fēng)險

日常派遣員工的勞動報酬、社保經(jīng)費(fèi)由派遣機(jī)構(gòu)代為支付，這種操作模式本身存在諸多隱患：首先，用工單位為少列成本，如未按勞動條例規(guī)定如實(shí)繳納社保費(fèi)，這部分風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給與派遣員工簽訂合同的派遣機(jī)構(gòu)；其次，派遣機(jī)構(gòu)無法保證派遣費(fèi)用支出的真實(shí)性。勞務(wù)派遣這一特殊用工形式帶來的政策盲目，無疑給某些企業(yè)進(jìn)行暗箱違規(guī)操作有了鉆空子的機(jī)會。如何監(jiān)管派遣成本的真實(shí)性，怎樣維護(hù)派遣員工個人利益，這些都是政府管理部門進(jìn)一步需要思考和探討的問題。

（四）連帶責(zé)任引起的財務(wù)風(fēng)險

連帶責(zé)任是指各個責(zé)任人對外不分份額，不分次序，根據(jù)權(quán)利人的請求承擔(dān)責(zé)任。《勞動合同法》關(guān)于勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)與用工單位承擔(dān)連帶責(zé)任的規(guī)定中，雇主責(zé)任規(guī)定條款模糊，不利于勞動者權(quán)益的保護(hù)和勞務(wù)派遣業(yè)的發(fā)展。一旦用工單位與員工發(fā)生勞動糾紛或工傷賠償事件，最終往往由派遣單位出面解決承擔(dān)主要賠償義務(wù)。

二、財務(wù)風(fēng)險存在的原因

（一）法律規(guī)章不健全，政府政策缺位

目前我國尚未頒布規(guī)范勞務(wù)派遣的專門法規(guī)，現(xiàn)有的勞動法對勞務(wù)派遣的規(guī)定存在的不足之處有：只對派遣機(jī)構(gòu)的組織形式和注冊資本進(jìn)行了規(guī)范，不足以保護(hù)派遣勞動者的權(quán)益；連帶雇主責(zé)任規(guī)定不詳細(xì)，派遣機(jī)構(gòu)不僅承擔(dān)對派遣勞動者支付報酬、繳納社保的義務(wù)，而且發(fā)生勞動糾紛，也得由派遣機(jī)構(gòu)承擔(dān)。其次關(guān)于勞務(wù)派遣的稅收政策可操作性不強(qiáng)，尚需細(xì)化。

（二）經(jīng)營不規(guī)范，派遣機(jī)構(gòu)缺乏行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)流程

由于派遣企業(yè)的經(jīng)營本身帶有規(guī)模化和持續(xù)性，業(yè)務(wù)特征決定了業(yè)務(wù)流程是風(fēng)險的棲息地，派遣企業(yè)的內(nèi)部控制流程設(shè)計決定著服務(wù)效率和擴(kuò)展能力高低，還決定著派遣企業(yè)承受和化解風(fēng)險的能力。從服務(wù)協(xié)議執(zhí)行前的風(fēng)險評估、合同管理，服務(wù)執(zhí)行期間的財務(wù)管理、具體業(yè)務(wù)操作，到服務(wù)終止后員工遺留問題，上述工作流程設(shè)計是否規(guī)范，最終都會影響到派遣企業(yè)資金的非正常損失。

三、財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對策略

（一）完善內(nèi)部管理機(jī)制

1.建立客戶風(fēng)險評估體系，為后續(xù)的服務(wù)執(zhí)行提供保證。評估內(nèi)容包括資金支付能力和企業(yè)管理理念，沒有穩(wěn)健的資金作為后盾，員工的權(quán)益得不到保障，勞動爭議等法律風(fēng)險將不斷滋生；管理理念包括運(yùn)營特征、企業(yè)文化等，對那些投機(jī)型、信用差、管理混亂、發(fā)展前景不好的，不宜提供人才派遣。

2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)合同的管理

勞務(wù)派遣單位應(yīng)與用工單位訂立勞務(wù)派遣合作協(xié)議，協(xié)議除應(yīng)當(dāng)具備《勞動合同法》規(guī)定的法定條款外，雙方還應(yīng)就勞務(wù)派遣服務(wù)的終止條件、遺留問題解決方式及劃分進(jìn)行約定，避免因人員遺留問題造成勞動糾紛而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。為派遣企業(yè)的資金運(yùn)營管理提供風(fēng)險屏障，從源頭杜絕隱患產(chǎn)生。

3.樹立風(fēng)險保障意識

通過保險建立風(fēng)險保障機(jī)制。具體包括：按勞務(wù)派遣協(xié)議規(guī)定，及時足額為派遣人員辦理各類社會保險；提倡派遣人員自己購買意外傷害、疾病治療保障等補(bǔ)充商業(yè)保險；派遣機(jī)構(gòu)和用人單位應(yīng)積極溝通和協(xié)調(diào)，為所有派遣員工購買人身意外傷害險，規(guī)避由于工傷事故以及人身意外傷害造成或有賠償?shù)呢攧?wù)風(fēng)險，特別是高危操作的特殊工種人員。

4.加強(qiáng)財務(wù)管理力度

勞務(wù)派遣企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)以財務(wù)制度為核心，以資金管理為中心，以信息平臺為依托，建立監(jiān)督制約機(jī)制，有效實(shí)行內(nèi)部風(fēng)險控制。堅持以收定支的原則，嚴(yán)格執(zhí)行墊付資金的授權(quán)審批制度；其次應(yīng)收賬款建立明細(xì)科目，專人催收，保證資金及時足額收回；最后執(zhí)行對賬制度，財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、用工單位加強(qiáng)日常管理的信息交換，定期或不定期進(jìn)行往來資金和社保繳存情況的核對。

（二）健全派遣法律制度

勞務(wù)派遣雖然尚處于起步發(fā)展階段，但已在我國顯示出促進(jìn)就業(yè)的重要作用。發(fā)展中也暴露出一些問題，更主要的還是法律規(guī)章不健全造成的勞務(wù)派遣缺乏規(guī)范、發(fā)展缺乏保障的問題。因此，筆者認(rèn)為，應(yīng)該從以下幾個方面進(jìn)一步健全我國勞務(wù)派遣法律制度：

其一，實(shí)行設(shè)立行政許可制度，建立派遣機(jī)構(gòu)的管理機(jī)構(gòu)。派遣機(jī)構(gòu)設(shè)立前必須經(jīng)過行政許可，并逐步加強(qiáng)工會、雇主組織和派遣同業(yè)協(xié)會等社會組織對勞務(wù)派遣的監(jiān)管能力，營造良好的用工環(huán)境。

其二，備用金制度。建議針對不同行業(yè)、不同地區(qū)由政府對備用金的數(shù)額及繳納、管理辦法進(jìn)行規(guī)定：用工單位和派遣機(jī)構(gòu)分別繳納一定比例的保證金，由第三方進(jìn)行資金托管，避免資本自由支配而流動，此項(xiàng)舉措對用工單位拖欠款和派遣公司偷逃資金的行為都能加以約束。

其三，明確雇主責(zé)任。派遣機(jī)構(gòu)不應(yīng)一律承擔(dān)連帶責(zé)任，原則上按派遣人員是否處于控制來區(qū)分彼此責(zé)任范圍。法律對勞動派遣的規(guī)范，應(yīng)當(dāng)以派遣員工與用人單位的關(guān)系為重點(diǎn)，用工單位的雇主責(zé)任應(yīng)當(dāng)重于派遣機(jī)構(gòu)的雇主責(zé)任。這種選擇有利于避免用工單位的風(fēng)險轉(zhuǎn)移，降低勞動派遣的社會風(fēng)險。

篇(2)

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險；防范與控制；措施

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)活動中各種不確定因素的影響，使財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，造成企業(yè)蒙受損失的機(jī)會與可能。由于財務(wù)活動貫穿于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中，主要體現(xiàn)在籌資、投資、資金營運(yùn)、利潤分配等各個環(huán)節(jié)，一般來說，企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理過程中的某一方面或某個環(huán)節(jié)發(fā)生問題，都可能產(chǎn)生企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)盈力能力和償債能力降低，從而對企業(yè)的生存和發(fā)展造成嚴(yán)重影響。因此加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制是企業(yè)生存發(fā)展和實(shí)現(xiàn)價值最大化的內(nèi)在要求。

企業(yè)防范與控制財務(wù)風(fēng)險，以期降低財務(wù)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)，是企業(yè)財務(wù)管理工作的重點(diǎn)。防范與控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，主要應(yīng)采取以下應(yīng)對措施：

一、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)要建立單位內(nèi)部控制制度，首先要對單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查，重點(diǎn)是對單位的經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式、組織體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員、資金、物資、設(shè)備、技術(shù)信息溝通情況和經(jīng)營管理狀況以及單位所處的外部政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、資源環(huán)境和社會文化環(huán)境等進(jìn)行調(diào)查。

其次，根據(jù)調(diào)查結(jié)果，按照系統(tǒng)理論和方法的要求劃分單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)，通常包括：行政領(lǐng)導(dǎo)體系，包括行政領(lǐng)導(dǎo)的設(shè)置，各個職能部門和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置等；構(gòu)成要素體系，包括人、財、物資、設(shè)備、技術(shù)、信息溝通的所屬系統(tǒng)；經(jīng)營體系，包括采購、生產(chǎn)、銷售、儲存、運(yùn)輸?shù)认到y(tǒng)；管理體系，包括會計、統(tǒng)計、審計、電子信息和網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控等系統(tǒng)。

第三，根據(jù)劃分的各個所屬控制系統(tǒng)確定系統(tǒng)運(yùn)行活動過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險控制點(diǎn)，同時制定每一關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制要點(diǎn)的有效控制方法和操作規(guī)范，特別關(guān)注高風(fēng)險環(huán)節(jié)風(fēng)險控制點(diǎn)的控制，防止產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

最后，針對具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)實(shí)施相應(yīng)的控制。具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)的控制一般涵蓋單位經(jīng)營管理的各個層次和業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)。通常包括對采購、生產(chǎn)、銷售、預(yù)算、擔(dān)保、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)外包、企業(yè)合并、資產(chǎn)重組、投資融資、貨幣資金、存貨、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、人力資源、信息系統(tǒng)等方面的控制，要特別關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的控制，防止財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中，對不相容崗位實(shí)行分離控制、相互牽制。對財務(wù)風(fēng)險隱患較大的業(yè)務(wù)（如擔(dān)保、對外投資）制定專項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程，并對相應(yīng)崗位進(jìn)行特殊培訓(xùn)；對重要的擔(dān)保業(yè)務(wù)、重大對外投資項(xiàng)目實(shí)行集體決策、審批，并進(jìn)行跟蹤管理和監(jiān)測，防止財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

對內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行定期檢查，并對檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度缺陷，適時進(jìn)行修訂完善，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率。

二、實(shí)行預(yù)算管理

企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理所要控制的就是實(shí)際財務(wù)收益與預(yù)期財務(wù)收益（財務(wù)目標(biāo)）的偏離程度。財務(wù)預(yù)算是財務(wù)目標(biāo)的細(xì)化，財務(wù)預(yù)算作為企業(yè)預(yù)算的一部分為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個部門定立了明確的目標(biāo)、任務(wù)，也為生產(chǎn)經(jīng)營控制和業(yè)績評價提供了基本依據(jù)和尺度。企業(yè)整體是一個責(zé)任中心，每個部門、每個班組甚至每個人都是各自獨(dú)立的責(zé)任中心。這些責(zé)任中心被要求完成特定的職責(zé)（目標(biāo)、任務(wù)），也被賦予一定的權(quán)力，以便對該責(zé)任區(qū)域進(jìn)行有效的控制。通過向下層層分解細(xì)化、下達(dá)預(yù)算目標(biāo)任務(wù)和賦予權(quán)力，將預(yù)算目標(biāo)層層落實(shí)到每個部門、每個班組甚至每個人。然后實(shí)施預(yù)算的事前、事中控制，一旦發(fā)生偏差，及時分析問題，找出原因，采取相應(yīng)措施解決問題、糾正偏差，從而達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。

三、建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

財務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)對企業(yè)財務(wù)運(yùn)營過程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控、建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的核心是預(yù)警指標(biāo)體系，預(yù)警指標(biāo)一般應(yīng)包括：流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)、長期資產(chǎn)適合率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本利潤率、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率、營業(yè)收入增長率、總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤平均增長率、三年資本平均增長率等指標(biāo)。根據(jù)以上指標(biāo)定期計算分析企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力等方面的風(fēng)險狀態(tài)，及時識別財務(wù)風(fēng)險，并采取相應(yīng)的防范與控制措施降低財務(wù)風(fēng)險。

四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對策略

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財務(wù)風(fēng)險的防范與控制，并不意味著完全預(yù)防或消滅財務(wù)風(fēng)險，而是指在一定的風(fēng)險條件下，盡可能降低或減少潛在風(fēng)險發(fā)生的可能性，對風(fēng)險可能造成的損失采取應(yīng)對策略和補(bǔ)救措施，減少損失的程度和范圍。財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對策略有以下幾種：

第一，風(fēng)險規(guī)避，即企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險決策時或在實(shí)施風(fēng)險方案過程中，對超出企業(yè)風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動，以避免和減輕損失的策略。

第二，風(fēng)險降低，即企業(yè)面對客觀存在的財務(wù)風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)。

第三， 風(fēng)險分擔(dān)，即企業(yè)對客觀存在的財務(wù)風(fēng)險，通過借助他人的力量，采取業(yè)務(wù)分包，購買保險等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧瑢L(fēng)險控制在企業(yè)風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。

第四， 風(fēng)險承受，即企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或減輕損失的策略。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險的具體情況，靈活地選擇適合企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險應(yīng)對策略，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

【參考文獻(xiàn)】

篇(3)

（1）由于行業(yè)技術(shù)發(fā)展迅速，國家可能出臺新的行業(yè)政策對行業(yè)發(fā)展進(jìn)行調(diào)整。往往國家的某些新出臺的政策，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營可能造成不利的影響。尤其作為一家以科技為核心的公司，國家重點(diǎn)發(fā)展方向的發(fā)生變化時，影響比較明顯。

（2）對于一個依托于高新科技的企業(yè)，目前法律法規(guī)制定還不夠完善。某些公司為了達(dá)到盈利的目的，不惜鉆法律空子。同時，稅法、公司法、管理法等調(diào)整變化也會造成稅務(wù)體系，上市策略和投資計劃紊亂的風(fēng)險。

（3）政策法規(guī)的行業(yè)要求標(biāo)準(zhǔn)有所提高。

風(fēng)險應(yīng)對策略

1.關(guān)注國家政策的變化，及時與國家相關(guān)部門溝通，適時調(diào)整相關(guān)體系，把風(fēng)險降到最低。

2.聘請相關(guān)的法律專家，及時了解法律的變化。同時營造誠信為本，公平競爭經(jīng)營理念，杜絕不法行為。

3.不斷地提高本公司的基本要求，及時更新設(shè)備和技術(shù)。

二、競爭風(fēng)險

（1）若同行業(yè)的公司很多，市場競爭將會異常激烈。

（2）顧客，特別是認(rèn)知水平較低的顧客，對于新技術(shù)，新產(chǎn)品的認(rèn)知能力和接受能力較差，并且一旦對某一產(chǎn)品長時間使用后，不易更換。

（3）目前產(chǎn)品生產(chǎn)成本的透明度比較高，各個廠家都在競相進(jìn)行價格戰(zhàn)，如何在一系列的價格戰(zhàn)中吸引到顧客對于本公司產(chǎn)品的關(guān)注，顯得相當(dāng)重要。

風(fēng)險應(yīng)對策略

1.公司相關(guān)部門需要隨時與客戶交流溝通，了解客戶的需求，要做具有自己特色的產(chǎn)品和服務(wù)。

2.注意細(xì)分顧客群，聚焦于大中城市的家庭用戶群體，針對這一群體對新鮮事物接受能力強(qiáng)，有一定的知識水平著力突破。

3.掌握好服務(wù)的大客戶群，并通過這一群體的影響力，不斷地擴(kuò)大自己的市場，形成一個良性循環(huán)。

三、市場風(fēng)險

（1）如果公司創(chuàng)立不久，在市場信譽(yù)度以及產(chǎn)品的市場推廣方面相對大部分的公司存在一定的不足。同時鑒于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不同于目前市場上已有的產(chǎn)品，當(dāng)產(chǎn)品打入市場以后，顧客很有可能在不全面了解產(chǎn)品性能的情況下，不能給予產(chǎn)品應(yīng)有的認(rèn)可。另外，由于銷售系統(tǒng)有待提高而處于不利地位。

（2）市場未知因素大，用戶需求變動過快，極有可能出現(xiàn)強(qiáng)有力的行業(yè)進(jìn)入者，從而是公司處于不利地位。

風(fēng)險應(yīng)對策略

1.進(jìn)行充分的市場調(diào)研，明確用戶特點(diǎn)，并創(chuàng)造特色新鮮產(chǎn)品服務(wù)，第一時間抓住用戶心理的潛在需求。

2.短期內(nèi)迅速占領(lǐng)市場，并需要不斷的推陳出新，迎合變化的用戶心理和實(shí)際需求，推出合適的產(chǎn)品和服務(wù)。

四、內(nèi)部風(fēng)險

1、財務(wù)風(fēng)險

（1）融資風(fēng)險：對于發(fā)展迅速的增長型企業(yè)，風(fēng)險籌資的費(fèi)用很高，受政策限制較多，面臨資金缺乏同時易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展處于停滯階段。

（2）資金償還風(fēng)險：主要受利率的影響，有極大的不穩(wěn)定性，增加償債風(fēng)險，直接影響資金償還，進(jìn)而影響企業(yè)聲譽(yù)。

（3）資金使用風(fēng)險：主要表現(xiàn)為短期資金風(fēng)險和長期資金投資風(fēng)險，影響現(xiàn)金和存貨的周轉(zhuǎn)速度。

（4）資金回收風(fēng)險：企業(yè)的應(yīng)收帳款不能及時到位，從而使貨款被占用。

（5）收益分配風(fēng)險：主要表現(xiàn)在收益確認(rèn)風(fēng)險和對投資者進(jìn)行收益分配不當(dāng)而產(chǎn)生的風(fēng)險，影響投資者的在進(jìn)入。

2、風(fēng)險應(yīng)對策略

（1）建立健全財務(wù)風(fēng)險管理與控制體系：建立先進(jìn)的管理制度；加強(qiáng)對財務(wù)的審計與監(jiān)督；保持良好的外界應(yīng)對、溝通系統(tǒng)；建立公司內(nèi)部防范系統(tǒng)

（2）建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

（3）建立財務(wù)風(fēng)險的決策管理系統(tǒng)：建立廣泛的社會融資網(wǎng)；加強(qiáng)企業(yè)的公關(guān)，建立良好的社會關(guān)系網(wǎng)

（4）轉(zhuǎn)變觀念，提高財務(wù)人員的素質(zhì)水平，提高風(fēng)險防范意識

2、人力風(fēng)險

（1）公司技術(shù)人才不足，新產(chǎn)品開發(fā)進(jìn)度不快，一些產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，還需要依靠外包給其它公司，才能完成。

（2）公司主要依賴于科技的創(chuàng)新，降低生產(chǎn)成本與周期和強(qiáng)化市場營銷，僅從產(chǎn)品創(chuàng)新上看，需要大量的符合公司業(yè)務(wù)發(fā)展需求的創(chuàng)新型人才，而目前創(chuàng)新型人才不足以成為社會公認(rèn)的問題。

（3）在創(chuàng)業(yè)過程中，某些核心成員退出，或在后續(xù)發(fā)展上產(chǎn)生分歧，產(chǎn)生的公司分裂。

3、風(fēng)險應(yīng)對策略

（1）在公司成立之初，就著重進(jìn)行人才儲備，將前期依賴于技術(shù)外包的局面逐漸改善，逐步建立起一支由本公司成員組成的產(chǎn)品研發(fā)技術(shù)團(tuán)隊，實(shí)現(xiàn)技術(shù)上的完全自理，以提高產(chǎn)品的創(chuàng)新效率，跟上市場的需求方向，更好的服務(wù)于客戶。

（2）針對公司的情況，培養(yǎng)新人，著重培養(yǎng)創(chuàng)新意識，豐富員工培訓(xùn)方法，構(gòu)建學(xué)習(xí)型組織，使員工能夠更快成長，理解公司的核心理念，并以此為中心，出謀劃策，促進(jìn)公司的發(fā)展。

（3）在公司發(fā)展的過程中，不斷完善員工的福利制度，并加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提升團(tuán)隊凝聚力。

（4）構(gòu)建公司成員的定期和非定期交流平臺，促進(jìn)成員間意見的溝通，不排斥不同意見者，根據(jù)市場和客戶，制定合理可信的決策目標(biāo)。

4、管理風(fēng)險

（1）地方服務(wù)處的發(fā)展無法跟上客戶群體的增長，導(dǎo)致有些城市的活動運(yùn)作不法正常展開。

（2）執(zhí)行能力缺乏所導(dǎo)致的計劃偏差，或計劃滯后等情況。

（3）管理層對于臨時的突發(fā)狀況不能妥善處理。

（4）機(jī)構(gòu)擴(kuò)大后，在員工培訓(xùn)和企業(yè)文化建設(shè)上可能產(chǎn)生滯后或不完善等一系列問題。

5、風(fēng)險應(yīng)對策略

（1）密切關(guān)注市場和客戶群體的空間和結(jié)構(gòu)變化，應(yīng)地制宜地制定一系列相對措施，必要時加快公司地方客服的擴(kuò)展速度。

（2）創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊本身具有很強(qiáng)的管理能力，并且在日后的經(jīng)營和運(yùn)營中加強(qiáng)管理人才的培養(yǎng)。

（3）在制定計劃時，認(rèn)真細(xì)致地進(jìn)行市場調(diào)研，綜合各方面因素，做出一個相對合理的決策。

（4）啟動部分員工的交換學(xué)習(xí)活動，促進(jìn)不同地區(qū)的員工之間的交流，以便對公司的文化有著更全面的了解和體會。

6、信用風(fēng)險

（1）主要是指交易一方不履行訂單合同給交易帶來可能的信譽(yù)損失和潛在業(yè)務(wù)損失。

（2）部分產(chǎn)品交易的由于不可估計的客觀因素而不能按時完成，所帶來的不良反應(yīng)。

7、風(fēng)險應(yīng)對策略

篇(4)

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；預(yù)警分析

隨著建筑行業(yè)領(lǐng)域的不斷發(fā)展，當(dāng)前建筑施工企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨的行業(yè)內(nèi)的市場競爭越發(fā)激烈，建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目施工建設(shè)方面所面臨的財務(wù)風(fēng)險問題也越發(fā)嚴(yán)峻。在復(fù)雜多變的建筑行業(yè)市場環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，要求建筑施工企業(yè)應(yīng)該高度重視財務(wù)工作尤其是強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管理，在企業(yè)內(nèi)部建立系統(tǒng)完善的財務(wù)風(fēng)險管理體系，科學(xué)的選擇財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，做好財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析以及應(yīng)對管控，為建筑施工企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展提供良好基礎(chǔ)保障。

一、建筑施工企業(yè)所面臨的的主要財務(wù)風(fēng)險分析

建筑施工企業(yè)所從事的行業(yè)領(lǐng)域主要是房屋建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、園林綠化建設(shè)、建筑裝飾以及鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)等，其中主營業(yè)務(wù)主要是房屋建設(shè)與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，建筑施工企業(yè)產(chǎn)品往往具有建設(shè)周期較長、資金投入規(guī)模較大、施工流動性強(qiáng)以及施工內(nèi)容環(huán)境復(fù)雜多變等一系列的特點(diǎn)，因此這決定了建筑施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也有著不同的特點(diǎn)，綜合分析建筑施工企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險集中表現(xiàn)在以下幾方面：第一，融資成本與負(fù)債規(guī)模風(fēng)險問題。對于建筑施工企業(yè)來說，由于項(xiàng)目建設(shè)施工規(guī)模相對較大，因而項(xiàng)目建設(shè)施工過程中需要大量的資金投入，因此建筑施工企業(yè)往往需要較多的融資舉債，這決定了建筑施工企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率水平整體較高，當(dāng)負(fù)債規(guī)模超過建筑施工企業(yè)自身可承受的實(shí)際負(fù)債能力的情況下，則容易造成建筑施工企業(yè)出現(xiàn)過度負(fù)債，不僅影響企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、增加企業(yè)的融資成本，甚至可能由于后期現(xiàn)金流入不及時造成債務(wù)難以及時償還，進(jìn)而出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題。第二，資金運(yùn)營風(fēng)險問題。由于當(dāng)前建筑施工行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)部的競爭相對較大，因而不少建筑施工企業(yè)為了中標(biāo)經(jīng)常會選擇墊資施工的方式，這造成了企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)施工開始就需要大量的資金投入，在后期的資金使用過程中，往往由于對于資金流入流出的安排不夠合理，尤其是在企業(yè)建設(shè)施工的關(guān)鍵階段，如果資金無法及時到位，進(jìn)而容易造成建筑施工企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)失靈的風(fēng)險，甚至造成企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂，直接造成建筑施工企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)。第三，債務(wù)回收困難的風(fēng)險問題。目前建筑施工行業(yè)領(lǐng)域，先施工后結(jié)算已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)較為常見的結(jié)算方式，這種方式造成了建筑施工企業(yè)存在著規(guī)模較大的應(yīng)收賬款問題，但是建筑施工企業(yè)的資金回收往往是根據(jù)項(xiàng)目施工進(jìn)度的確認(rèn)以及最終竣工決算所實(shí)現(xiàn)的，如果出現(xiàn)了資金到位不及時或者是拖欠施工款等問題，則會造成建筑施工企業(yè)出現(xiàn)大量的短期債務(wù)，進(jìn)而應(yīng)收賬款難以及時回收，嚴(yán)重影響了資金的回籠，甚至出現(xiàn)壞賬，增加建筑施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險隱患。第四，項(xiàng)目管理不當(dāng)出現(xiàn)虧損的風(fēng)險問題。建筑施工企業(yè)各個項(xiàng)目從合同簽訂到最后的工程階段，往往項(xiàng)目建設(shè)施工周期相對較長，如果項(xiàng)目建設(shè)施工管理過程中成本費(fèi)用管控不當(dāng)，或者是項(xiàng)目質(zhì)量以及項(xiàng)目進(jìn)度出現(xiàn)問題，則會對建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目竣工決算帶來較大的影響，進(jìn)而對建筑施工企業(yè)的收入確認(rèn)以及收益實(shí)現(xiàn)等都造成不利影響，再加上項(xiàng)目施工期間建筑原材料價格、勞動力的成本、施工環(huán)境等方面都存在著較多的不確定性，管控不當(dāng)都容易造成財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。

二、建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險因素分析

造成建筑施工企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的因素是多方面的，按照企業(yè)經(jīng)營所面臨的內(nèi)外部環(huán)境的不同，具體可以從以下兩方面進(jìn)行原因分析：在外部風(fēng)險因素分析方面，建筑施工企業(yè)主要是會遇到經(jīng)濟(jì)政策、施工環(huán)境以及市場環(huán)境等方面因素的影響。在經(jīng)濟(jì)政策方面主要是經(jīng)濟(jì)政策的變化會對房地產(chǎn)行業(yè)市場、建材行業(yè)市場帶來較大的影響，這些都會直接影響建筑施工企業(yè)行業(yè)環(huán)境，進(jìn)而可能造成財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生；在施工環(huán)境方面，主要是建筑施工企業(yè)受到自然環(huán)境以及社會環(huán)境影響較大，出現(xiàn)各種不可預(yù)料的自然環(huán)境變化，或者是缺乏部門之間的協(xié)調(diào)導(dǎo)致施工不利，則建筑施工企業(yè)可能出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險；在市場上環(huán)境方面，主要是建筑行業(yè)領(lǐng)域的市場競爭激烈，再加上稅收政策的調(diào)整、勞動力成本的變動等多方面因素，都有可能造成風(fēng)險問題的發(fā)生。在內(nèi)部風(fēng)險因素方面，主要是有的建筑施工企業(yè)在內(nèi)部管理方面對于財務(wù)管理重視程度不夠，在內(nèi)部管理方面沒有針對性地建立完善建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，沒有科學(xué)合理在施工建設(shè)、資金運(yùn)作、質(zhì)量進(jìn)度等方面選擇相應(yīng)的指標(biāo)對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評價分析，在建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等方面都存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)，因而容易造成建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。

三、建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范應(yīng)對策略

建立科學(xué)高效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。對于建筑施工企業(yè)來說，有效防范財務(wù)風(fēng)險問題，還應(yīng)該注重構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險評價預(yù)警機(jī)制。在財務(wù)風(fēng)險的識別評價方面，主要是區(qū)分建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目投標(biāo)、合同簽訂、施工建造等不同階段，綜合運(yùn)用指標(biāo)分析法以及財務(wù)報表分析法等進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險識別分析。對于財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析，在建筑施工企業(yè)項(xiàng)目承接前，應(yīng)該對項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算分析，明確項(xiàng)目具體實(shí)施過程中可能面臨的資金狀況以及財務(wù)風(fēng)險，計算項(xiàng)目盈利預(yù)期進(jìn)而決定是否承接項(xiàng)目。在項(xiàng)目承接后應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況來建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型，重點(diǎn)對建筑施工企業(yè)的資金風(fēng)險、負(fù)債風(fēng)險、營運(yùn)風(fēng)險、盈利風(fēng)險等進(jìn)行，綜合選擇資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流量比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率等多項(xiàng)指標(biāo)對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評價分析，進(jìn)而有針對性的指導(dǎo)財務(wù)風(fēng)險管控策略的制定完善項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施過程中財務(wù)風(fēng)險管控策略。在建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對方面，還應(yīng)該根據(jù)建筑施工企業(yè)不同的施工環(huán)節(jié)來制定相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險管控策略。在投標(biāo)方面，應(yīng)該強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目的可行性分析，明確利潤大小風(fēng)險，計算盈利率，編制施工計劃，避免建設(shè)項(xiàng)目后期出現(xiàn)風(fēng)險問題；在合同管理方面，應(yīng)該規(guī)范合同簽訂的內(nèi)容，在與業(yè)主簽訂的合同方面應(yīng)該明確合同價格、付款時間以及決算方式，在與供應(yīng)商簽訂的合同方面應(yīng)該明確材料供給方式、材料價格確定方式、材料款項(xiàng)付款方式等，重點(diǎn)確保建筑施工企業(yè)資金流的正常穩(wěn)定；在項(xiàng)目分包方面，重點(diǎn)加強(qiáng)對分包項(xiàng)目工程質(zhì)量和進(jìn)度的控制，規(guī)范分包結(jié)算事項(xiàng)，適當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險的分散；在成本控制方面，重點(diǎn)是完善施工方案的制定，改進(jìn)建筑施工企業(yè)的采購流程，積極采取新的施工技術(shù)，加快項(xiàng)目施工進(jìn)度，提高施工效率，減少成本投入；在預(yù)算管理方面，應(yīng)該按照施工合同以及施工圖紙等，提高預(yù)算的編制水平，做好完工百分比的確認(rèn)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制力度，以預(yù)算規(guī)范建筑施工企業(yè)的資金管理，防范財務(wù)風(fēng)險問題；在項(xiàng)目結(jié)算管理方面，應(yīng)該及時與業(yè)主部門進(jìn)行對賬，核算金額，確保按時付款，避免建筑施工企業(yè)出現(xiàn)資金鏈的斷裂。突出加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的資金運(yùn)營管理。有效防范建筑施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題，關(guān)鍵還應(yīng)該做好資金運(yùn)營風(fēng)險的管控。具體來說，應(yīng)該突出以下幾方面：科學(xué)合理規(guī)劃建筑施工企業(yè)的存貨，平衡存貨各項(xiàng)支出，避免原材料價格波動對現(xiàn)金流的影響；定期對建筑施工企業(yè)的各類固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，尤其是對于折舊年限相對較長、價值相對較高的固定資產(chǎn)及時清理，及時回收資金；加強(qiáng)對建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，動態(tài)跟進(jìn)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的進(jìn)款情況，催促業(yè)主及時按照完工確認(rèn)百分比以及合同約定情況做好付款，降低壞賬風(fēng)險，保障建筑施工企業(yè)資金鏈條的完整；完善建筑施工企業(yè)的融資管理，及時拓寬建筑施工企業(yè)的融資渠道，在做好以往的銀行貸款等融資基礎(chǔ)之上，積極探索采取票據(jù)、銀行保理、融資租賃等供應(yīng)鏈融資方式，降低建筑施工企業(yè)的資金壓力，優(yōu)化建筑施工企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)，進(jìn)而防范風(fēng)險問題的發(fā)生。

篇(5)

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)風(fēng)險；防范與控制；措施

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的基本特征

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在整個財務(wù)活動過程中，由于各種不確定性所導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的機(jī)會和可能，是企業(yè)財務(wù)活動中各種不確定因素的影響，使財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中，可將其劃分為：籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和收益分配風(fēng)險四個方面。主要特征表現(xiàn)在：一是客觀性。即風(fēng)險處處存在，時時存在。也就是說，財務(wù)風(fēng)險不以人的意志為轉(zhuǎn)移，人們無法回避它，也無法消除它，只能通過各種技術(shù)手段來應(yīng)對風(fēng)險，進(jìn)而避免風(fēng)險。二是全面性。即財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)治理工作的各個環(huán)節(jié)，在資金籌集、資金運(yùn)用、資金積累、分配等財務(wù)活動中均會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。三是不確定性。即財務(wù)風(fēng)險在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。四是收益與損失共存性。即風(fēng)險與收益成正比，風(fēng)險越大收益越高，反之收益就越低。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施

1.健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險控制的根本性措施。企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險很大程度上源于內(nèi)部控制的失控，一套行之有效的內(nèi)部控制制度可以提高企業(yè)運(yùn)營的有效性和運(yùn)作效率，使得企業(yè)能夠正確應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險以及其他風(fēng)險。企業(yè)要建立單位內(nèi)部控制制度，首先要對單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查；其次，根據(jù)調(diào)查結(jié)果，按照系統(tǒng)理論和方法的要求劃分單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)；第三，根據(jù)劃分的各個所屬控制系統(tǒng)確定系統(tǒng)運(yùn)行活動過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險控制點(diǎn)；最后，針對具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)實(shí)施相應(yīng)的控制。

2.實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理。財務(wù)預(yù)算是在業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算基礎(chǔ)上做出的現(xiàn)金流量安排，以及對一定時期內(nèi)的損益表和一定時期末的資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計。企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理所要控制的就是實(shí)際財務(wù)收益與預(yù)期財務(wù)收益（財務(wù)目標(biāo)）的偏離程度。財務(wù)預(yù)算是財務(wù)目標(biāo)的細(xì)化，財務(wù)預(yù)算作為企業(yè)預(yù)算的一部分為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個部門定立了明確的目標(biāo)、任務(wù)，也為生產(chǎn)經(jīng)營控制和業(yè)績評價提供了基本依據(jù)和尺度。企業(yè)整體是一個責(zé)任中心，每個部門、每個班組甚至每個人都是各自獨(dú)立的責(zé)任中心。這些責(zé)任中心被要求完成特定的職責(zé)（目標(biāo)、任務(wù)），也被賦予一定的權(quán)力，以便對該責(zé)任區(qū)域進(jìn)行有效的控制。通過向下層層分解細(xì)化、下達(dá)預(yù)算目標(biāo)任務(wù)和賦予權(quán)力，將預(yù)算目標(biāo)層層落實(shí)到每個部門、每個班組甚至每個人。然后實(shí)施預(yù)算的事前、事中控制，一旦發(fā)生偏差，及時分析問題，找出原因，采取相應(yīng)措施解決問題、糾正偏差，從而達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。

3.建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)就是通過對企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)經(jīng)營資料的分析，利用及時的財務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，將企業(yè)所面臨的風(fēng)險情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營者和其他利益關(guān)系人。財務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)對企業(yè)財務(wù)運(yùn)營過程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控、建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的核心是預(yù)警指標(biāo)體系，預(yù)警指標(biāo)一般應(yīng)包括：流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)、長期資產(chǎn)適合率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本利潤率、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率、營業(yè)收入增長率、總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤平均增長率、三年資本平均增長率等指標(biāo)。根據(jù)以上指標(biāo)定期計算分析企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力等方面的風(fēng)險狀態(tài)，及時識別財務(wù)風(fēng)險，并采取相應(yīng)的防范與控制措施降低財務(wù)風(fēng)險。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對策略

1.轉(zhuǎn)移法。即企業(yè)通過某種手段將部分或全部財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法。例如，在對外投資時，可以采用聯(lián)營投資方式，將投資風(fēng)險部分轉(zhuǎn)移給參與投資的其它企業(yè)。采用發(fā)行股票方式籌資時，選擇包銷方式發(fā)行，可以把發(fā)行失敗的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給承銷商。采用舉債方式籌集資金，企業(yè)可以與其他單位達(dá)成相互擔(dān)保協(xié)議，將部分債務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給擔(dān)保方；企業(yè)還可以通過購買財產(chǎn)保險的方式將財產(chǎn)損失的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司承擔(dān)。采用這些方法可以大大降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

2.回避法。即企業(yè)在保證財務(wù)管理目標(biāo)現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)上，選擇風(fēng)險較小的方案，以達(dá)到規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的目的。企業(yè)在選擇債權(quán)性投資和股權(quán)性投資時要根據(jù)企業(yè)自身承受風(fēng)險得到能力進(jìn)行評估、分析。一般而言，股權(quán)性投資遠(yuǎn)大于債權(quán)性投資的風(fēng)險。

3.降低法。即企業(yè)面對客觀存在的財務(wù)風(fēng)險，努力財務(wù)措施降低財務(wù)風(fēng)險的方法。企業(yè)可以建立風(fēng)險控制系統(tǒng)，配備專門人員對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、分析、監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)及化解風(fēng)險；也可以建立風(fēng)險基金，對長期負(fù)債建立專項(xiàng)償債基金，以此降低風(fēng)險損失對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響。

篇(6)

相關(guān)工程施工企業(yè)調(diào)查分析顯示，施工企業(yè)自身財務(wù)管理水平對于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險具有非常大的影響，施工自身財務(wù)管理水平較低，將無法有效排除施工企業(yè)的財務(wù)漏洞，無法正確引導(dǎo)施工企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的開展，最終影響到施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長。目前，我國多數(shù)工程施工企業(yè)內(nèi)部管理工作較為混亂，缺乏合理的管理制度，財務(wù)管理力度嚴(yán)重不足，導(dǎo)致工程成本風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險增大，制約著工程施工企業(yè)的發(fā)展步伐。

二、建筑工程財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略

建筑工程財務(wù)風(fēng)險的有效應(yīng)對，能夠很大程度上減少施工企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，避免相關(guān)財務(wù)問題的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定增長，促進(jìn)施工企業(yè)的健康成長。因此，施工企業(yè)必須采取切實(shí)可行的應(yīng)對策略，將建筑工程財務(wù)風(fēng)險降到最低。以下，是筆者結(jié)合多年研究經(jīng)驗(yàn)所提出的幾點(diǎn)有關(guān)建筑工程財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對措施：

1．做好項(xiàng)目分析工作。首先，做好建筑工程項(xiàng)目的分析工作，深入了解建筑工程項(xiàng)目的可行性和可操作性，了解建筑工程項(xiàng)目中所存在的隱藏問題和風(fēng)險，將能夠有效避免企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，避免相關(guān)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的損失。目前，隨著市場環(huán)境的逐漸惡劣，建筑市場競爭的逐漸激烈，導(dǎo)致部分施工企業(yè)盲目參與工程施工，而部分工程單位正是抓住施工企業(yè)經(jīng)營態(tài)度，在工程協(xié)議中設(shè)置隱藏工程量和隱藏條款，從而給施工企業(yè)的正常施工工作帶來一定的困難，最終導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險，造成施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)方面的嚴(yán)重?fù)p失。因此，對于施工企業(yè)來說，招投標(biāo)工作開展之前一定要冷靜分析，并充分做好建筑工程項(xiàng)目的分析工作。

2．完善制度，強(qiáng)化管理。施工企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重要原因在于施工企業(yè)內(nèi)部管理漏洞較為嚴(yán)重，使得財務(wù)工作以及日常審核工作無法有效開展，造成嚴(yán)重的安全隱患，企業(yè)財務(wù)問題凸顯，最終導(dǎo)致施工企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生。因此，施工企業(yè)在日常經(jīng)營過程當(dāng)中，必須要做好內(nèi)部管理工作。首先，施工企業(yè)應(yīng)該積極加強(qiáng)內(nèi)部管理制度的制定。良好的內(nèi)部管理制度，是企業(yè)管理人員開展相關(guān)管理工作的有力依據(jù)，沒有有效合理的管理制度相指導(dǎo)，企業(yè)管理工作將會存在非常嚴(yán)重的混亂性。因此，施工企業(yè)必須要加強(qiáng)對企業(yè)管理制度的重視力度，加強(qiáng)管理制度的制定，如管理人員管理內(nèi)容的劃分，管理人員管理工作的考核，企業(yè)內(nèi)部處罰力度的制定等等，便于企業(yè)內(nèi)部管理工作的有效開展。

3．加強(qiáng)財務(wù)管理工作的管理。財務(wù)管理工作的主要方向是對企業(yè)資金的有效管理，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及市場競爭的逐漸激烈，傳統(tǒng)財務(wù)管理工作已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代工程施工企業(yè)的發(fā)展。因此，財務(wù)管理人員必須加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的重視，針對企業(yè)各項(xiàng)資金支出進(jìn)行合理的分析，編制全面的月度資金收支計劃，嚴(yán)格審批資金的調(diào)用工作，確保資金消耗的合理性；同時，財務(wù)管理工作應(yīng)該從財務(wù)統(tǒng)計工作過度為財務(wù)統(tǒng)籌和前期分析工作，從根本上減少施工企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

4．加強(qiáng)企業(yè)管理人才的引進(jìn)和培訓(xùn)工作。財務(wù)管理工作的有效實(shí)施，必須有專業(yè)的財務(wù)管理人員做保障，企業(yè)必須要加優(yōu)秀強(qiáng)財管理人才的引入，以提高企業(yè)整體財務(wù)管理水平，做好企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的分析和評測，減少經(jīng)營風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的影響。首先，施工企業(yè)必須要正確對待財務(wù)管理工作，將財務(wù)管理工作放在企業(yè)內(nèi)部管理工作的首位，加強(qiáng)同高等院校的合作和交流，積極引入具有豐富技術(shù)經(jīng)驗(yàn)的財務(wù)管理人員，以壯大企業(yè)的財務(wù)管理隊伍；對于目前企業(yè)財務(wù)管理人員，應(yīng)該要加強(qiáng)相關(guān)技術(shù)能力的培養(yǎng)，幫助財務(wù)管理人員進(jìn)行新型財務(wù)管理模式的學(xué)習(xí)和完善，加強(qiáng)財務(wù)管理資訊的了解和掌握，有效的提升企業(yè)綜合財務(wù)管理水平，避免相關(guān)財務(wù)問題的發(fā)生。

三、結(jié)語

篇(7)

關(guān)鍵詞：海外EPC項(xiàng)目；財務(wù)風(fēng)險；規(guī)避措施

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

隨著中國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國對外承包工程行業(yè)有了長足的進(jìn)步，企業(yè)競爭力顯著增強(qiáng)，一些國內(nèi)大型工程企業(yè)順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展潮流，實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，積極參與國際工程總承包項(xiàng)目的競爭，其中不乏一些大型骨干工程企業(yè)已進(jìn)入國際一流承包商行列。根據(jù)美國《工程新聞記錄》（《Engineering News-Record》簡稱ENR）最新統(tǒng)計，2013年已有55家中國工程企業(yè)進(jìn)入“全球最大國際承包商”排名行列①。

然而，在中國工程企業(yè)參與國際工程市場競爭并取得快速進(jìn)步的同時，仍然不乏的失敗案例，如2010年中國鐵建股份有限公司承攬的沙特輕軌項(xiàng)目巨虧41.53億元，2011年中國海外工程總公司在波蘭的A2高速公路項(xiàng)目巨虧3.95億美元。導(dǎo)致這些項(xiàng)目巨額虧損的主要原因均是由于在項(xiàng)目投標(biāo)和實(shí)施階段對項(xiàng)目相關(guān)風(fēng)險認(rèn)識不足，防范措施不夠所造成的。

本文根據(jù)作者近年來所參與海外EPC項(xiàng)目投標(biāo)報價和項(xiàng)目實(shí)施中所積累的經(jīng)驗(yàn)，對中國企業(yè)參與海外工程項(xiàng)目所可能面臨的主要項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別和剖析，并提出相對的風(fēng)險應(yīng)對策略。

一、海外EPC工程項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險管理概述

（一）項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險管理的定義

風(fēng)險是指在某一特定環(huán)境下，某一特定時間段內(nèi)，某種損失發(fā)生的可能性②。項(xiàng)目風(fēng)險管理（Risk Management）是對潛在的損失進(jìn)行規(guī)劃、識別、評估和應(yīng)對的過程，目的是將用于規(guī)避風(fēng)險的成本及所可能造成的損失最小化，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)的主動控制過程。

項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險是項(xiàng)目活動中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，對項(xiàng)目財務(wù)管理目標(biāo)所造成的不確定性影響，從而使項(xiàng)目蒙受損失的可能性。項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險管理是對可能影響項(xiàng)目財務(wù)目標(biāo)的內(nèi)外部風(fēng)險因素進(jìn)行識別、分析、評估和制定風(fēng)險應(yīng)對方案的管理過程。

（二）建立和健全海外EPC工程項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險管理體系

我國一些工程企業(yè)在初涉海外工程市場時，往往重經(jīng)營、輕管理尤其是對財務(wù)管理重視不足，一些項(xiàng)目在投標(biāo)階段甚至沒有財務(wù)人員參與，導(dǎo)致風(fēng)險評估方案漏項(xiàng)、風(fēng)險成本估計不足的情況時有發(fā)生；項(xiàng)目實(shí)施過程中風(fēng)險管控體系不健全，風(fēng)險監(jiān)控和風(fēng)險防范措施不合理，造成額外的效益損失。海外工程項(xiàng)目投資額普遍較大，動輒上億甚至數(shù)億美元的項(xiàng)目屢見不鮮，為全面識別、評估和應(yīng)對工程項(xiàng)目的各類財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)重視項(xiàng)目的財務(wù)風(fēng)險管控體系的建立和健全。

首先，大型EPC海外項(xiàng)目投標(biāo)之前，企業(yè)應(yīng)建立跨部門的項(xiàng)目風(fēng)險管理團(tuán)隊，其成員構(gòu)成除了項(xiàng)目管理、工程技術(shù)等專家之外，還應(yīng)吸納涉及財務(wù)、法律、公共安全、保險等領(lǐng)域的專業(yè)人員，必要時還可引入第三方專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)，以保障從不同業(yè)務(wù)角度對包括財務(wù)風(fēng)險在內(nèi)的各類項(xiàng)目風(fēng)險進(jìn)行識別和測量。其次，項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險作為項(xiàng)目風(fēng)險的重要組成部分，需要運(yùn)用定性或定量的分析方法對項(xiàng)目潛在財務(wù)風(fēng)險因素進(jìn)行識別、分析和評估，建立風(fēng)險矩陣模型。最后，根據(jù)項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險分析評估結(jié)果，按照企業(yè)的風(fēng)險偏好類型制度風(fēng)險應(yīng)對策略，形成項(xiàng)目的財務(wù)風(fēng)險方案，為項(xiàng)目投標(biāo)報價和項(xiàng)目實(shí)施提供決策支持。

二、海外EPC工程項(xiàng)目主要財務(wù)風(fēng)險的識別及應(yīng)對策略

（一）匯率風(fēng)險

海外工程項(xiàng)目多以美元或歐元結(jié)算，近年來由于美國次債危機(jī)和歐債危機(jī)的影響，美元和歐元匯率日益走低。以筆者所參與的某一大型項(xiàng)目為例（合同工期39個月），2010年合同簽約時的美元匯率為6.82，而到2013年10月末美元匯率為6.14，三年時間人民幣升值約為10%，如果項(xiàng)目未做任何匯率風(fēng)險規(guī)劃，無疑將會對項(xiàng)目效益造成重大影響，甚至吞噬項(xiàng)目利潤。因此，企業(yè)在海外項(xiàng)目投標(biāo)和實(shí)施過程中應(yīng)采取必要措施規(guī)避和降低匯率風(fēng)險可能帶來的損失。

第一種匯率風(fēng)險規(guī)避方法是利用非金融衍生工具的自然避險法。如項(xiàng)目采取議標(biāo)方式時，可以要求業(yè)主提高預(yù)收款的比例，并將部分預(yù)收款及時結(jié)匯提前鎖定項(xiàng)目收益；另外也可在合同中加列匯率浮動條款，要求業(yè)主對超過約定匯率變化上限的部分進(jìn)行補(bǔ)償；其次也可根據(jù)匯率變化預(yù)測情況在報價中增加部分匯率風(fēng)險費(fèi)用，以彌補(bǔ)項(xiàng)目未來的匯率損失；再次，合同執(zhí)行階段應(yīng)盡量采取與EPC合同相同的貨幣進(jìn)行分包結(jié)算以規(guī)避匯率變化風(fēng)險。

第二種匯率風(fēng)險規(guī)避方法是利用金融衍生工具。企業(yè)可以利用的主要金融工具包括遠(yuǎn)期結(jié)售匯、遠(yuǎn)期合同套期保值、貨幣期貨套期保值、貨幣期權(quán)套期保值、貨幣掉期、出口寶（匯率鎖定）等。但由于金融衍生工具的使用與操作復(fù)雜、風(fēng)險大，需要企業(yè)具備較高的專業(yè)知識和較強(qiáng)的風(fēng)險管控能力。

企業(yè)財務(wù)部門在項(xiàng)目實(shí)施過程中，還應(yīng)建立主要外匯幣種的匯率監(jiān)控和跟蹤機(jī)制，定期編制項(xiàng)目外匯匯率走勢及預(yù)測分析報告，及時根據(jù)外匯匯率走勢及市場判斷，綜合運(yùn)用上述兩種方法制定合理、有效的匯率風(fēng)險規(guī)避方案和措施，鎖定匯率成本、降低匯率風(fēng)險。

（二）稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險主要來源與對項(xiàng)目所在國稅法的認(rèn)識和理解不夠充分，以及跨國交易經(jīng)驗(yàn)的欠缺所帶來的納稅成本不確定性。稅務(wù)風(fēng)險會極大地增加或減少項(xiàng)目稅賦，直接關(guān)系到項(xiàng)目收益，因此稅務(wù)風(fēng)險對海外EPC項(xiàng)目影響的程度和級別很高，應(yīng)給予高度的重視和關(guān)注。

執(zhí)行大型海外EPC工程項(xiàng)目一般需要安排若干的分包合同，并涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓、貿(mào)易、勞務(wù)等不同的業(yè)務(wù)類型，所牽涉的國際稅收關(guān)系復(fù)雜。為合理進(jìn)行稅收籌劃，適度轉(zhuǎn)移項(xiàng)目境外成本，降低境外稅負(fù)，應(yīng)在項(xiàng)目啟動和策劃階段開展目詳見的調(diào)研工作，研究所在國的相關(guān)稅收法律政策，必要時引入國際知名的會計師事務(wù)所對項(xiàng)目的合同模式進(jìn)行咨詢和方案設(shè)計，充分利用雙邊稅收協(xié)定的優(yōu)惠政策，制定和優(yōu)化稅收籌劃方案。另外，在項(xiàng)目執(zhí)行中企業(yè)應(yīng)盡可能地實(shí)施屬地化管理，聘請經(jīng)驗(yàn)豐富、素質(zhì)較高的項(xiàng)目當(dāng)?shù)刎攧?wù)人員核算和管理項(xiàng)目外賬，進(jìn)行納稅申報和稅務(wù)管理。

（三）信用風(fēng)險

目前，我國工程企業(yè)海外項(xiàng)目的主戰(zhàn)場仍多為非洲、南美、中亞及東南亞等經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，這些地區(qū)由于政治環(huán)境欠佳，經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后，法律意識不強(qiáng)，因此業(yè)主違約或延遲結(jié)算工程款的現(xiàn)象時有發(fā)生。

為規(guī)避業(yè)主的信用風(fēng)險，企業(yè)首先要在項(xiàng)目投標(biāo)之前對業(yè)主的資信狀況、財務(wù)業(yè)績、項(xiàng)目融資方案等進(jìn)行盡職調(diào)查；其次，盡量采取信用證方式結(jié)算合同款項(xiàng)；另外，一些出口信貸融資項(xiàng)目應(yīng)要求業(yè)主方購買出口信用保險。

（四）資金風(fēng)險

海外EPC工程項(xiàng)目一般周期較長，項(xiàng)目建設(shè)周期內(nèi)資金流的波動較大，項(xiàng)目資金收支在時間上和幣種的不匹配可能會給項(xiàng)目正常的資金流動帶來不確定性；另外，項(xiàng)目資金管理活動中可能存在的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)也可能會給項(xiàng)目帶來非正常性的經(jīng)營損失。

企業(yè)實(shí)施海外EPC項(xiàng)目時，應(yīng)重視資金收支風(fēng)險管理。一是要貫徹和執(zhí)行資金預(yù)算管理制度，及時編制和修訂項(xiàng)目資金計劃，采取措施平衡資金盈虧，提高項(xiàng)目資金的流轉(zhuǎn)速度和使用效率；二是加強(qiáng)資金使用環(huán)節(jié)的控制，對項(xiàng)目資金支出進(jìn)行限額管理，建立和完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范銀行賬戶管理和印鑒票據(jù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行資金支付授權(quán)審批制度；三是要加強(qiáng)資金管理業(yè)務(wù)崗位管理，確保不相容崗位相分離；四是對境外項(xiàng)目的保函業(yè)務(wù)、信用證業(yè)務(wù)等擔(dān)保業(yè)務(wù)的辦理要嚴(yán)格控制；五是要定期或不定期地對項(xiàng)目資金管理的狀況進(jìn)行檢查和評估，及時查漏補(bǔ)缺，彌補(bǔ)管理漏洞和強(qiáng)化管理薄弱環(huán)節(jié)。

總之，風(fēng)險存在于未知，財務(wù)風(fēng)險是海外EPC工程項(xiàng)目風(fēng)險管控的核心，中國工程企業(yè)在走出國門，參與國際化競爭的過程中，風(fēng)險與機(jī)遇并存，如何應(yīng)對各種財務(wù)風(fēng)險，需要參與海外項(xiàng)目的財務(wù)人員與時俱進(jìn)，堅持學(xué)習(xí)和研究，不斷增強(qiáng)適應(yīng)大型國際工程項(xiàng)目運(yùn)作的專業(yè)技能，敏銳地捕捉和識別各類財務(wù)風(fēng)險，并采取科學(xué)合理的規(guī)避措施防范風(fēng)險，為中國工程企業(yè)走向世界而保駕護(hù)航。

注釋：

①《ENR》網(wǎng)站.

②劉平《保險學(xué)原理與應(yīng)用》（清華大學(xué)出版社）2009年07月。

參考文獻(xiàn)：

[1]顧偉紅.工程財務(wù)與風(fēng)險管理[M].中國鐵道出版社，2010，9.