序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財務內控制度論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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關鍵詞:財務風險；內控制度

一、企業內控制度定義

截止到目前，最為經典的企業內部控制制度定義或許就是由美國準則委員會制定的定義：“內部控制是指企業在其經營過程中，為了保證經營活動效率、有效支配可用資源、完成企業的戰略目標在企業內部實行的管理、組織與調節。”然而，在2008年，關于內控概念中國的財政部也做出了有些相似的定義，該定義說明內部控制是為了完成企業的既定目標而貫穿在整個企業所實施的管理工作。作為一個有效的內控制度，應該要有以下五點：一是內部環境。內控制度就好比一座大樓，而至關重要的地基角色則由控制環境扮演。一個完整的控制環境應該包括該企業的內部結構和文化環境等。二是評估風險。評估風險主要指的是企業可以及時并且有效的分析當目標達到時所可能發生的風險，而且能夠預測出可能發生的變化以及這些所可能發生的變化對企業財務帶來的影響。三是控制措施。控制措施是指企業根據風險的預測和評估而做出的正確的反應，并制定好科學合理的應對措施，進而努力把財務風險給企業帶來的損失最小化。四是監督。主要指的對企業內部控制的系統進行有效的監督，對內部控制制度的缺陷不足可以及時發現，從而可以及時對人員部署進行調整，從而最大限度的保證內部控制制度的運行有效性。五是溝通信息。主要指的是在企業內控的過程中要根據具體的實際情況而適時建立相應的信息系統，要做到對信息的準確掌握，能夠保證準確及時的對企業內部與內部之間以及企業內部與外部之間進行信息溝通。

二、基于財務風險的內控制度設立步驟

(一)完備的籌資內控制度要建立

企業通過債務融資來獲得生產經營所需要的資金，而當債務到期，企業卻因無力償還債務而陷入財務困境，這樣的情況所出現的可能性指的就是企業財務活動中出現的籌資風險。企業為了減少加權平均資本成本，所以通常無論是籌集生產擴張還是日常經營所需的資金都大多會比較偏向選擇通過債務籌資的方式，而這樣就會使得企業的資產負債率大幅度的提升，企業就很有可能會在資金不足所以無力償還其本該償還的到期債務的情況下，而陷入嚴重的財務危機，有些危機甚至嚴重到直接宣告該企業破產。因此，控制好企業的財務風險中的籌資風險，要以企業的籌資活動為出發點，制定好合理的籌資政策，并加強對企業的籌資活動進行專業規范的有效管理。以下幾點可以作為制定建立與企業籌資政策相關的內部控制制度的參考：一是建立債務狀況分析部門和資本結構分析部門，從而對企業現有的債務狀況可以進行高效準確的分析。二是建立相應的債務籌資方式分析部門，并對其部門人員進行專業培訓，進而可以更有效的確定企業的具體籌資方式。

(二)完備的投資內控制度要建立

企業財務活動中出現的投資風險主要是指企業利用各種資產來進行適合的投資，但是被投資的企業卻可能經營管理不善導致企業無法收到當初的預期收益，或者因為市場經濟環境的影響，本企業的正常經營受到嚴重的影響，從而企業遭受損失的可能性。在對外投資方面，因企業單方面一味追求高收益，因此忽視可能與此相伴出現的高財務風險，所以在被投資的企業一旦經營等方面會出現問題，自身企業就會遭受巨大損失。在對內投資方面，如果企業采取經驗主義，用以往的經驗來大概的進行實質的購買以及投資，而不是以企業自身經營的實際情況來具體確定固定資產的需求量就可能會致使企業因投資不夠而限制了其自身的發展，也可能走上了另一個相反面，那就是企業對某個項目投資過度，最終使得自己失去了向其他投資收益更高的項目投資的機會。因而，綜上述兩個方面來看，企業必須要嚴格管理其投資活動，對其相關的投資程序以及有關的投資程序要好好專研和遵守。為了可以更好地對投資項目的可行性以及收益性分析，企業應該要設立投資項目決策部門；為了可以更好地對企業的投資決策過程進行有效監督，企業要設立投資決策的有關監督部門；為了更好地對企業的投資項目進行后期的管理和有效監督，企業應該要設立投資項目管理部門。

(三)完備的資金管理內控制度要制定

流動性風險是指企業為了籌集在經濟活動中缺少的現金以及現金等價物而所做的一些措施和行動，造成企業受到損失的可能性。可以說，企業在沒有辦法的情況下，會不得不通過一些成本比較高的籌資方式來籌集資金，或者會通過資產變現的方式來獲得所需的資金，而往往進行變現的資產的價錢都會很低。無論是哪種方式，都將會給企業帶來巨大損失。這樣看來，流動性風險的出現，主要是因為企業資產結構缺乏合理性。為了可以實現利益最大化，為了可以盡可能地實現經濟擴張，大大增加企業在市場的占有率，企業可能會往往不考慮自身實際情況，不把宏觀的經濟情況和自身所處發展的階段結合，只是一味的對固定資產進行投資，而且投資還不斷的增加，并且手中還持有大量的存貨，而為了增加銷售額，就只能通過賒賬銷售的方式，這樣就導致大量資金被占用，大量應收賬款出現，進而企業的經營和受益都收到嚴重影響。一方面，因為只是一味過分的希望銷售額增加，所以漸漸對客戶的經營狀況和信用情況都忽視了要進行詳細的調查，這樣就造成商品銷售給了那些信用十分低，不能按期完成付款的客戶，以至于大量的應收賬款都不能及時的收回。另一方面，因為企業的資金被大量的應收賬款占據，所以致使企業本可以用那些資金用于更多的投資和更好地生產經營，但卻因為應收賬款，所以無法實現。因而，綜上，企業必須要以資金管理活動作為出發點來制定有關于資金使用和籌集方面的一些內部控制制度，從而能夠對企業的流動性風險進行有力的控制，對到期債務企業可以有充足足夠的資金去償還，并且對企業的正常經營無絲毫影響。為了達到這些目的，可以有以下的具體措施,主要就是在企業內部設立一些有幫助的部門，并且對每個部門的工作人員都要進行嚴格的培訓。現金預算編制部門要做到對企業的現金流量表進行專業的編制。而現金預算執行部門則要以現金預算作為依據，對企業的資金使用進行分配。現金預算執行監督部門則要做到對企業資金的使用過程進行強有力的監督，要確保企業所有資金的規范化，保證其資金都是用于企業的生產經營，必須防止管理人員挪用或者濫用企業資金而給自身企業帶來巨大損失的現象出現。而客戶信用調查和分析部門則要對客戶的信用狀況進行專業的分析，以防企業的應收賬款等不能夠如期償還。

(四)完善的受益分配內控制度要制定

受益分配風險是指企業由于為了滿足股東過分對收益的需求，而制定了十分不合理的受益分配政策，導致企業內部資金不充足，或者長期對股東和員工應得的受益都進行不足的分配，以至于大大降低了員工和股東的積極性，從而企業的正常生產經營和財務活動受到嚴重的影響。而企業之所以不能合理正確制定受益分配政策，是因為不能對未來的籌資和投資進行正確的預測。當無法準確預計未來投資需要的資金的金額以及投資具體時間時，企業往往就會采取經驗主義，單單僅憑主管經驗就草率對企業的股利分配做出決定，在這種情況下，為了個人的利益，就會很有可能多獲得股利，進而使得企業自身可用的內部周轉資金減少。在股利分配完畢后，企業需要投資，卻發現所需資金不足，最終無奈只能通過外部籌資的方式來獲得其投資所需的資金，如果此路也不行，就只能放棄或許本可以贏得大好受益的投資機會。只能通過籌集外部資金來獲得企業的投資資金，這樣就會使企業的成本大大增加，而改變企業的資產負債結構，從而使得企業的財務風險也大大增加了。根據以上論述，說明我們要以受益分配活動為出發點，對相關的受益分配政策進行制定，對內控制度不斷進行完善，既可以保證企業擁有足夠的內部自己去進行所需的投資，又可以讓企業不會因股利過分分配過少，而是企業的股價下跌。

三、內控制度在財務風險控制中的意義

內部控制制度在企業財務風險控制中最重要一點的意義就在于建設內部控制制度是能夠保證對財務風險的控制。對企業日常活動中可能出現的財務風險和財務危機進行超前的管理和控制是財務風險管理的重點。所有生存經營活動的順利實施，經營效率的穩定性、會計信息的可靠性、財產的安全性等的提高都需要完備的內部控制體系來保證。而這些也正好是財務風險管理要求實現的一種最基本的模式。因而，減少企業財務風險事故的出現的一種長期有效的機制就是內部控制。四、結束語財務風險的高低很大程度上取決于企業的內部控制制度是否有效，有效性的程度。內部控制的不好的的結果會直接表露在財務風險上。因而，在企業的經營管理過程中，必須要樹立良好的財務風險觀念，建立完備的內控機制，同時也需要企業外部有關因素的協同和合作，最后還要在實踐中不斷的對控制策略和方法進行創新。唯有如此，我們才可以極大降低企業的財務風險，保證在激烈的市場競爭中企業可以立于不敗之地。

作者:鄒宏燕 單位:廣州市新凱公寓管理有限公司

參考文獻：

[1]王彤.強化和完善高校內部控制，有效防范財務風險[N].濟南職業學院學報，2013

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關鍵詞：高校；后勤；財務；管理

一、引言

高校后勤是高校的重要組成部分，為學校教書育人、管理育人、服務育人提供了非常重要的后勤保障。此外，高校后勤也具有服務育人、管理育人、環境育人的功能，但隨著高校后勤社會化工作的不斷推進，市場機制的引入，后勤服務運行機制發生了很大的變化，后勤的工作存在著復雜化、多元化，一些高校后勤財務管理工作還不能完全適應當今形勢發展的需要，并且還出現了一些突出的問題，不利于高校后勤財務管理工作的深入開展，同時也關系到大學校園的和諧與穩定，對高校事業的發展也造成了一定的影響。

二、高校后勤財務的現狀

高校后勤財務屬于學校的二級財務，其職能與學校一級財務相同，認真貫徹和執行國家有關財經方面的政策、法規，遵守財經紀律，履行財務監督，堅持原則，秉公辦事，保證財、物的安全，為相關領導的管理和決策提供可靠的數據。

目前，高校后勤具備保障服務性及經營效益性兩個主要職能。保障服務性主要涉及到：飲食、公寓、水電暖、修繕、校園綠化、物業、通信、校醫院等；經營服務性主要涉及到：超市、招待所、餐廳、商鋪門面出租等。因此，后勤財務部門需要理清上述各種財務關系，規范財務的管理與核算，保障國有資產的保值與增值，只有這樣才能為高校的教學、科研、師生生活提供有力的后勤保障。

自高校實施后勤社會化改革以來，多數高校后勤財務管理實行總經理負責制，下屬各部門采用部門負責人的經濟責任制，高校后勤設立財務室、財務部或財務科，實行“統一管理、逐級審批、集中核算”的財務管理體系，即統一的財會政策、統一的收支計劃、統一的規章制度、統一的財務人員管理。如今，多數高等學校后勤會計核算執行《高等學校財務制度》，按照收付實現制的原則進行核算，在業務上接受校財務處的指導和校審計部門及審計師事務所的審計與監督。

近些年來，一些高校對后勤財務的監督實行會計委派制，即由學校財務部門向后勤財務部門委派會計工作人員進行會計核算。相關委派人員的福利待遇歸屬于學校，獨立于后勤。執行后勤會計委派制使學校對后勤的財務管理由間接管理從而轉變成為直接管理，使后勤的經濟事項更加規范化、有序化、制度化，同時，還促使了后勤財會隊伍統一化的領導，這有利于增強后勤財務隊伍的整體性意識。盡管教育部、財政部等六部門制定了《關于進一步加快高等學校后勤社會化改革的意見》，同時提出了后勤社會化改革的指導思想，明確了社會化改革的目標，部署了社會化改革的步驟，但目前大部分高等學校后勤并沒有完全按照社會化、企業化進行管理，也由于原有的后勤財務管理水平限制，高等學校后勤在財務管理上還存在一些比較突出的問題。

三、高校后勤財務管理的存在的問題

1、內控制度尚不健全

（1）內控制度的制定不夠系統、全面。有些高校后勤的管理者認為后勤只是學校的一個部門而已，沒有必要制定全面系統的內控制度，就只注重了參照學校制訂的內控制度，在后勤內控制度制訂時，只考慮了某些重要領域的內控制度，而忽略了其他次要方面的內控制度，從而使內控制度在制訂上缺乏系統性和全面性，這樣不利于管理者從全局上從對整個后勤進行把握和監督。

（2）內控制度的設置不完善，流于形式。大多數高校后勤內控制度的設置不夠完善，在一定程度上存在著職責分工不清，權限設置不明，個別領導缺乏對內控制度過程的重視，而只是注重內控制度的執行結果和事后的責任追究，缺乏對內控制度的執行力，只是流于表面形式。

2、固定資產產權不清晰。高校后勤實際管理的固定資產包括學校資產和后勤資產兩部分，學校資產是由學校計財處進行賬務處理的，后勤集團只進行管理和使用；后勤資產是在后勤賬上進行賬務處理的。在實際的固定資產管理中存在著職責不明確，資產不實，家底不清等現象，有一些資產處在管與不管的邊緣，這對固定資產本身的管理非常不利，有可能造成國有資產的損壞和流失。

3、財務管理目標導向不明確。高校后勤自提出社會化改革以來，財務管理的目標不單純是師生服務質量最優化，其利潤最大化等也是后勤所追求的目標。從目前的實際情況來看，個別單位把利潤最大化放在了重要位置，把為師生提供優質服務放在了次要的位置，違背了高校后勤社會化改革的初衷，有時損害了師生的利益，師生對此意見很大，這樣是不明智的；有些單位還是沿用改革前的財務管理目標，重視了對師生提供的服務，而沒有講求利潤，導致了微利經營，甚至有的虧損經營，使后勤員工的福利待遇有所減少，從而降低了后勤員工的工作積極性，這樣也是不明智的。

4、利潤分配不合理。高校后勤的職工分為在編人員和非在編人員，在編人員大多數為原來的“小機關、多實體”模式下的人員，享受高校事業單位人員待遇；非在編人員是編制以外的職工，占高等學校職工隊伍的一大部分，為學校的建設和后勤的發展貢獻了非常重要的力量，有效地減輕了高等學校用工嚴重不足的壓力，隨著近些年來我國大學辦學規模的逐步擴大，非在編人員已經成為高等學校隊伍中的一個很重要的群體。在編人員的工資福利待遇按照職稱、職級參照高校機關人員的發放標準，崗位、薪級等工資是遵照國家的有關規定執行，標準確定后，一般不再變動，因此，在收益分配上，在編人員的工資沒有與責任、勞動貢獻掛鉤，分配上存在著平均主義。非在編人員的工資待遇一般參照社會上同行業標準，與在編人員的差別非常大，他們存在著非常嚴重的“同工不同酬”現象，這不能體現勞動者按照多勞多得，貢獻大小等取得報酬的原則。

5、財務人員的財會專業素質不高。高校后勤財務工作是一項專業技術性很強、工作思路很嚴謹的工作，因此，沒有一定的財會專業知識、經濟法律常識，缺乏廉潔意識的人員很難勝任后勤財務的核算管理工作。目前，高校后勤財務管理人員與財務從業人員的素質整體偏低，業務水平不高，體現在實際的財務工作中，有較強的工作隨意性，存在著領導咋說我咋辦的工作行為，為此，在一定程度上，削弱了后勤財務管理的科學性、合理性、嚴肅性、合規性，從而使財務管理和核算職能不能得到有效的發揮。

四、高校后勤財務管理的建議

1、完善內控制度，提高內控制度的執行力。高校后勤內控制度是高校后勤內部各級管理層共同實施的，旨在保證后勤服務工作的有效運行，確保國有資產安全完整與有效使用的相互監督、相互制約的監督管理體系。高校后勤要完善財務機構，建立健全相關財務規章制度，特別是要建立崗位責任制、內部牽制制度；加強與相關部門的溝通，做好對內控制度的宣傳工作，營造良好的內控制度環境。后勤領導干部要提高對內控制度的重視程度，做到“事前預防、事中控制、事后治理”，不拘泥于內控制度的形式，加大對內控制度的執行力，同時，根據后勤的實際情況，不斷地制定、修改和完善適合自己的內控制度，并確保內控制度的有效運行，只有這樣，才能保證高校后勤的健康、可持續發展。

2、做好固定資產的全面管理工作。加強對后勤固定資產的全面管理，有利于提高高校后勤的保障能力，對于保障學校事業的發展有著至關重要的作用。因此，后勤與學校固定資產管理部門要做好固定資產的全面清查工作，建立起完善的固定資產管理系統，固定資產使用部門要建立臺賬，并將每一個固定資產責任到人，同時，定期做好固定資產的申購、管理、盤點、調撥、報廢等相關工作，并確保固定資產的各項手續齊全，保證固定資產的完備，避免固定資產的流失，使固定資產得到保值或增值。

3、明確后勤財務管理目標。高校后勤財務管理的目標決定著后勤財務管理的基本方向，它是后勤經濟活動的出發點和歸屬，是評價后勤經濟活動是否合理的標尺。高校后勤提供的服務具有公益性，要堅持服務育人、管理育人、環境育人的教育理念，要為師生的教學、科研、生活提供有力的后勤保障。高校后勤的主要服務對象是特殊群體―師生，所以就要站在師生的角度考慮問題，先保證服務質量，完善服務體系，再去抓經濟效益。因此，高校后勤財務管理的目標應是服務最優化第一，成本最低化、利潤最大化第二。

4、改進后勤薪金管理制度，充分調動后勤職工工作的積極性。想要更好地為高校提供優質的后勤保障服務，后勤的收益分配要公平，做到消滅平均主義，實行以崗定薪，按勞、技能、知識價值進行分配。首先，要打破界限、統一身份，按照崗位無論在編職工、非在編職工一律簽訂勞動用工合同；其次，要實現同工同酬，做到公平、公正、合理，規范用工行為，保障每一位勞動者的權益；再次，在編人員退休以后要實行“老人老辦法”的福利待遇，對于非在編人員要執行勞動合同的相關規定。

5、提高后勤財會隊伍的整體素質、增強財務管理意識。高校后勤事業的發展需要有具備功底非常強的的財會人員隊伍，財會人員要提高整體素質，不僅要注重日常的基礎會計工作，還要注重提高后勤的財務管理意識、法律法規意識。

（1）強化后勤財會人員的法制意識。高校后勤財務人員要認真學習相關財會法律法規知識，從而增強法律意識，履行相關的財務手續。同時，還要全面加強后勤財會人員的自身職業道德修養，要堅決抵制腐敗行為，反對“”、嚴格執行“八項規定”、踐行“三嚴三實”，勇于敢于制止違反財經法律法規的不良行為，從而保證高校后勤的財產安全。

（2）加強后勤財會人員對理論知識的學習。后勤財務部門要定期組織財會人員參加會計人員職業道德素質培訓、會計人員專業技能培訓、會計人員繼續教育培訓等，使后勤財會人員具備扎實的會計專業知識，并運用到后勤實際工作中，從而提高后勤的財務基礎工作和管理水平。

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一、目前銀行內控建設中存在的問題

1.真正意義上的商業銀行運行體制尚未完全建立，包括內控建設在內的體制改革并未到位，約束機制不健全，傳統的經營意識和行為方式還有較大的慣性，在同業競爭日趨激烈的情況下，冒險違規經營而視風險控制為羈絆的想法和做法依然存在。

2.內控系統的建立和執行都需要成本，所以在宏觀考慮體系建設和具體內控制度的設計上必然要考慮其適當的度，要兼顧工作效率和經濟效益，當內控建設還沒有完全達到這個要求時，容易被以強調業務發展為名，使一些內控制度落實不到位。

3.部分從業人員特別是基層行的從業人員，素質不能適應新形勢發展的需要，知識結構陳舊，對內部控制認識不清晰，意識淡薄，在推動內控建設的過程中缺乏主動性和積極性。

但是也應該看到，通過各類風險的暴露和一系列金融案件的發生，商業銀行的各級管理層對加強內部控制已形成了一定的共識，加強了這方面的研究，并形成了相關理論基礎，法規制度體系建設和內部控制的基本框架已初步形成。論文百事通同時國外商業銀行經過長期積累而形成的現代管理理論與方法以及內控建設方面取得的成果成為我們可供借鑒的經驗和教訓。特別是近年來，各級金融機構在防范金融風險、提高管理水平的實踐中也已積累了一定的寶貴經驗，這些因素為我國商業銀行內部控制的建設提供了有利的現實條件。

二、完善銀行內控管理的措施

1.樹立防患于未然的意識。內部控制要由事后補救向事前防范轉變，突出風險預警和快速反應機制。要在各級人員當中牢固樹立起防患于未然的內部控制意識，抓內控、防風險、保安全不僅在領導而且要在全體職工中經常灌輸。當發現端倪時就要敲警鐘，使所有人員始終繃緊風險這根弦，同時要把內部控制的建設作為衡量各級領導干部工作業績的重要指標，加強對基層的檢查和考核，防止出現上、下級對內控重視程度不對稱，下級執行上級指示時發生敷衍了事、走形式的現象。

2.重視制度設計和體系建設。內部控制系統主要包括設計、執行、評價、改進四個環節，制度設計作為這個循環系統中的起點和基礎，有著重要的作用，要使內部控制落實在各項業務制度之中，實現從“人治”向“法治”的轉變，商業銀行應對內控制度進行充分研究，建立起全面的內控制度體系。通常情況下，一個完整的商業銀行內控制度的框架至少應該涵蓋以下系統，如授權管理系統、人事監察系統、安全保衛系統、財會核算系統、授信管理系統、資金計劃系統、清算風險系統、中間業務系統、柜員操作服務系統、計算機風險系統等，同時在對內控制度的制定、評價、修改都要在程序上予以明確，要規范程序，明確權限，以增強制度的嚴肅性與統一性。基層行在建立自己的內控制度體系時，應充分考慮統一性和可操作性的問題，既要與上級行的制度建設協調一致又要結合自己的特點制定出具體的業務工作流程和崗位職責、實現崗位、工序間的制約。較好的辦法是在對上級制定的制度進行歸納和整理的基礎上，結合自身經營管理特點進行補充和完善，從而形成符合自身需要的、操作性強的內控制度體系。論文百事通

3.完善法人治理結構，推進組織制度創新，增強組織控制力度。商業銀行應建立起產權清晰、管理科學的現代企業制度，建立決策層、管理層、經營層、監督層、保障層的組織機構。通過良好治理機制的建立，從運行體制上保障內部控制的健康實施。組織機構設置上應減少管理層次，縮短管理半徑，完善一級法人制度，強化一級分行的調控職能，明確二級分行的經營主導地位。要制定科學民主的決策程序，健全法人授權體系，各級經營機構應在各自職責和權限范圍內行使職權、辦理業務。建立內部控制的檢查評價機制和處罰機制，強化稽核部門在組織體系中的地位和作用。在基層行應該按照扁平化管理的要求，通過民主決策、合理設置內部機構、調整內部機構的職責范圍等手段，以達到充分發揮各部門的配合協調和互相制約作用。

4.健全和完善內部稽核監督體系。稽核監督部門在組織體系上應當具有獨立性，在處理與被稽核監督對象的關系上具有超脫性，在稽核查處工作上具有權威性，能夠有通暢的渠道讓其真實反映發現的問題，起到監督制衡作用。同時應根據實際情況，擴大內部稽核監察工作的范圍、內容和權限，緊緊圍繞怎樣提高金融資產質量，防范金融風險等問題開展績效稽核，稽核監察的內容要由單一的合規性稽核監督，擴大為風險稽核、效益稽核、人事稽核、制度稽核。

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一、公路事業單位財務管理存在的風險分析 

（一）財務管理意識較差 

現階段公路事業單位缺乏現金流控制，對于現金的使用，沒有統一的調度和整體的規劃，內部資本管理的控制體質不全面，二級經濟實體多頭開戶現象普遍，沒有得到有效的根治，這將影響到單位統籌基金循環，減緩資金有效運作的速度，增加資本機會成本；超現金范圍支付，一些公路事業單位存在公款挪用、隨意消費等風險問題；事業單位的坐支現象也很普遍，由于地理位置原因，部分單位與開戶銀行的距離較遠，而銀行的核定現金庫存又很小。相關業務操作累計下來的現金支付票據數量繁多，需要理清的金額總量大，而一些費用支出又必須以現金的形式，這就會與前面提到的現金庫存限額問題沖突，從而發生矛盾，導致現金庫存不足的問題出現，為解決這樣的問題出現，公務事業單位單位采取用現金收入頂替現金直接支出，財務管理意識較差，給現金管理乃至財務管理增加了風險。 

（二）預算分析不夠全面 

我國公路事業單位普遍存在全面預算管理相對缺失的情況，全面預算管理風險體現在財務計劃的編制與資金的實際實用存在比較明顯的差距，公路事業單位的財務預算內容主要包括人員的薪酬支出，相關業務操作的經費支出中，在實際預算制定過程中，大部分公路事業單位并不能很好的結合當期經濟計劃與實際資源配置情況進行全面的財務預算管理，相關資金計劃的制定往往根據往年的經驗進行粗略估算，沒有結合公路事業單位所涉及的所有業務進行相對全面的預算管理，而且隨著財政撥款定額的不斷調整，公路事業職能的變化要求全面預算管理水平應該穩步提升，全面預算管理工作的缺失造成公路事業單位在實際職能的履行中可能出現與計劃資金規模不符的情況。 

（三）信息建設水平較低 

公路事業單位的財務管理工具落后，信息化程度不高，在財務管理過程中效率低下，主要表現在公路事業單位資金管控技術簡陋，具體原因主要因為管理者對財務管理系統了解不夠深入，在建設方面沒有明確方向，具體到建設具有哪些功能的信息系統不確定，對于遇到的問題不知所措。對于傳統的公路事業單位，管理者在日常的財務管理過程中，管理方式較為原始，接受新鮮事物慢，對于管理工具的轉變需要一個循序漸進的適應過程，而新的管理模式在于實際工作內容結合時存在未知的問題多種多樣，又要一一解答，這樣那樣的問題就使得新的管理模式和管理工具在實際工作中無用武之地，難以被廣泛接受和認可。 

（四）內部控制有待完善 

首先，有些部門領導內控意識比較單薄，重發展、輕管理，甚至缺乏對內控知識的基本了解，單位內控制度可有可無，導致本單位內控建設明顯落后。其次還有這樣的情況，許多公路事業單位不是沒有內控制度，而是內控制度的執行不到位，內部控制目標無法實現。公路事業單位的財務管理工作一般都有各自的內部控制規范，可是相關人員并不清楚甚至有的明明知道卻沒有人去執行，內控制度成為了一種擺設。有些部門對許多財務事項的運作與管理僅是按照慣例以及人情風俗，他們往往會關注自己本崗位的“前輩們”是如何處理、如何解決問題的，他們會想“別人甚至領導都沒有去按照內控制度執行，我又何必多此一舉、自找麻煩呢”，人人都觀望，人人都忽視，長此下去就很容易產生預算外財務管理不符內控規定的問題。 

二、對公路事業單位財務管理風險的規避建議 

（一）提高財務管理重視程度 

為了有效控制財務管理風險，首先應該提高公路事業單位對于財務管理工作的重視程度，從財務計劃的編制、資金使用效率的監督、相關財務文檔的記錄工作都應該得到整個公路事業單位的重視，讓整個事業單位中的資金資源能夠得到最大化的利用效率，對于能夠積極配合財務管理工作的部門予以獎勵，出現財務管理操作不當，給單位增加財務風險的部門或個人予以通報批評或經濟上的處罰，還可以通過對資金的年度、季度預算管理，把預算管理與下級經營單位業績考核結合，形成預算的剛性約束機制。要時刻以資金預算管理為指導，不得私自進行沒有通過預算的經濟活動。同時還要建立嚴格的審批制度，所有資金必須按計劃支付，杜絕資金的隨意支出。通過健全的預算管理體制和嚴格的審批程序，讓公路事業單位的績效性得到不斷的提高，以此適應國家經濟發展的趨勢，與國家經濟共同進步。 

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論文摘要：隨著中國經濟改革的不斷深入，國際國內市場的開拓與發展壯大，企業經營風險和財務風險也就越來越成為制約經濟發展、影響社會穩定的一個重要因素，如何控制企業的經營風險和財務風險也就成為當前必須加以解決的一個重要課題。

企業經營風險和財務風險產生于企業發展的各個階段。經營風險主要包括市場風險和收益風險；財務風險主要包括支付風險和資產風險。在籌辦初期，企業存在創業的風險，如何規劃企業的未來與發展方向將決定企業的命運；在企業投產后的經營過程中，各種各樣的風險更是隱藏其中，資金風險、市場營銷風險、新產品開發風險等，任何一環的疏忽和紕漏都會給企業帶來極大的危害；在企業的各項經營管理活動中，授權風險、決策風險、內部牽制風險等，都對企業管理與控制提出了較高的要求，規避風險，防患于未然成為當今企業必須高度重視的問題。

一個企業的贏利能力與其防范風險的能力是相輔相成的，沒有規避風險、控制風險的能力，就不可能有贏利能力。這主要是因為：在市場經濟條件下，資本追逐利潤，利潤伴隨風險；利潤越高，風險越大。要想贏利就必須學會控制風險。

國際國內的諸多實例表明，企業風險的產生與集聚，最終會給企業帶來致命的災難。美國能源巨擘安然公司在一系列的會計造假事件中轟然倒下了；創建于1763年有著輝煌歷史的巴林銀行，毀在了一個失控的盲目進行期貨炒作的里森手里；2004年12月，中國航油（新加坡）股份有限公司在石油衍生產品的交易中以5.5億美元的巨額虧損而宣告破產。

這些血的教訓令人震驚，而其中暴露出來經營風險和財務風險更是發人深省。企業要生存要發展，必然會出現風險。問題是面對風險我們應該怎么辦？是在制度上下工夫，吸取教訓，總結經驗，把漏洞補牢，還是只顧查處事件，追究責任，忽視從制度上堵塞漏洞，致使問題重復出現？一個肯定的回答是，面對風險，必須全面加以分析，進行風險的評估，制定相應的風險防范對策，將風險掌控在可控范圍之內。

那么，究竟如何防范和控制企業的經營風險和財務風險呢？

首先，企業必須全面分析經營中可能存在的風險，并對風險進行評估容忍度的確認，建立規范的風險監控體系。

在風險管理框架中，由于要針對不同的目標分析其相應的風險，因此目標的制定自然就成為風險管理流程的首要步驟，并將其確認為風險管理框架的一部分。按照現代管理學之父德魯克的理論，企業應當在以下8個領域確定目標：即市場營銷、創新、人力資源、財務資源、實物資源、生產力、社會責任、利潤需求等。

企業的目標是由相應的機構和部門去實現的，這些部門也就成為風險監控體系的組成部分。在企業目標與相應目標的風險確認后，定期地進行風險測評成為風險監控的重要過程。風險的測評，不僅要有測評結論，還必須對今后的控制提出前瞻性提示和防范措施。

其實，建立風險管理制度，從制度上控制和規范風險的發生。

建立風險管理制度，就是建立公司內部控制制度。企業的內控，就是要通過制訂流程、執行流程、監控流程，來控制“不同人的行為”可能帶來的風險，保證風險可知、可控、可承受。目前，國內有眾多的公司在美國上市，根據2002年7月30日美國國會通過的薩班斯法案，建立企業內部控制制度成為在美上市的必備條件。

如何建立一套適應公司風險防范的內控制度呢？以下五點原則是必須遵守的：

1．相互牽制原則。企業每項完整的經濟業務活動，必須經過具有互相制約關系的兩個或兩個以上的控制環節方能完成。在橫向關系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監督；在縱向關系上，至少經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環節，使下級受上級監督，上級受下級牽制。對授權、執行、記錄、保管、核對等不兼容職務要相互分離控制。

2．協調配合原則。各部門或人員必須相互配合，各崗位和環節都應協調同步，各項業務程序和辦理手續需要緊密銜接，以保證經營管理活動的有效性和連續性。協調配合原則是相互牽制原則的深化和補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，必須做到既相互牽制又相互協調，從而在保證質量、提高效率的前提下完成經營任務。

3．程序定位原則。企業應該按照經濟業務的性質和功能將其經營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據崗位性質相應地賦予職責權限，規定操作規程，明確檢查標準，責、權、利統一。形成事事有人管、人人有專職、辦事有標準、工作有檢查，以此定出獎罰制度，增加每個人的事業心和責任感，提高工作效率。

4．成本效益原則。實行內部控制的成本要低于由此產生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經濟效益。

5．層次效益原則。正確處理企業內部控制層次與工作效率的關系，防止以增加層次的“人海戰術”來獲得較好內控效果的現象。以高效、有用為出發點，合理設置內控層次（或人員），明確各個層次的職責權限，強化各相應層次的責任心，提高企業內部控制的有用性和效率性。

如今，國內各公司正競相推廣和實施企業內部控制制度。內部控制構成公司風險管理的一個重要組成部分。企業風險管理的框架中包含內部控制，對管理層來說是一個豐富的概念集合和管理工具。以往我們許多企業經營風險的發生并非是沒有制度，而是企業經營者違規操作。所以內控制度還必須規范這種違規操作的行為，從根本上實現內部控制的管理作用。

再次，建立風險應急機制，一旦風險發生，應采取最有力的措施，將風險控制在最低限度內，減少損失，保證企業的根本利益。

這種現象的發生是我們所不愿看到的，但又是必須考慮的問題。我們在前兩個方面的努力是為了控制風險的發生，但如果出現控制的失敗，風險就必然會發生，這個時候我們必須有相應的應急措施，將風險重新加以控制，其結果是要將損失減少到最低的范圍，保證企業的根本利益不受損害。

以上三方面的工作是我們控制企業經營風險必須加以努力和完善的重要部分。

在風險的控制和管理中，企業的領導者處于風險控制的核心，企業領導的風險意識、自覺遵守內控制度的決心和行為影響著企業風險控制的成敗。

篇(6)

關鍵詞：村級，經濟責任審計

 

近年來，審計機關不斷拓寬經濟責任審計的覆蓋，從已經普及至縣、鄉鎮一級，又延伸至加強對村干部參與農村經濟活動的監督與約束上，積極推行村級領導干部經濟責任審計，取得了明顯成效。但審計中發現的問題，需引起重視并加以解決。一、存在的問題

（一）會計基礎薄弱。一是賬簿登記不規范，賬賬、賬表不符。二是原始憑證要素不符，記賬憑證與原始憑證金額不符或沒有原始憑證。三是賬目混亂，無依據進行賬記調整。

（二）財政財務核算不規范。一是違規收費時有發生，違規收入不入賬形成賬外收入。二是賬外列支、白條支出較為普遍。三是往來款項不及時清理，導致往來戶頭多，且往來單位金額不一致。

（三）擠占挪用專用資金。一是一些村委將上級撥入的扶貧款、專項資金不單獨核算。二是征地補償費未實行專戶管理且使用不規范。三是改制企業上繳的凈資產及剝離資金未及時上繳市級財政專戶。

（四）資產管理不到位。一是少數集體資產長期游離賬外，存在管理風險。二是建設工程管理及核算不規范，手續不全，未經審計便自行結算。三是固定資產核算不合規，存在不入賬和報廢銷賬。

二、存在問題的原因分析

（一）財經法規知識宣傳學習不到位，領導干部法制觀念不強。一些村干部平時不注重對財經法規及有關政策規定的學習，自身缺乏財經知識和基本的財務知識，對一些違規違紀問題認識不夠，管理職能、服務職能和工作職責沒有充分發揮。造成違反程序行事、不經批準擅自處置資產；亂收費、亂攤派；在資金管理和運用方面存在擠占挪用或滯留專項資金、賬外設賬等現象。

(二) 財政財務管理水平不高，財務人員責任心不強。少數村級財務人員的財經法規意識淡薄，對執行財務管理制度意識不強，往往是被動的做賬、做報表，村干部叫怎么做就怎么做，對于一些明知是不符合財經法規的不加以制止，做“好好先生”，未能真正履行財務監督職責。畢業論文，村級。以致會計基礎工作薄弱，會計核算不規范，隨意性較大；納稅意識薄弱，對取得的資產出租收入從不繳納有關稅費。畢業論文，村級。

（三）內控制度執行不到位，監督制約機制乏力。一是一些村部財務管理不規范，不能有效控制財務收支。會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；重大事項沒有實行集體審批決策；工作人員調離崗位也不及時辦理清點、交接手續等。二是雖然建立了規章制度，但有章不循，如業務招待費，有關部門三令五申嚴格控制招待費，但在執行過程仍然超范圍超標準列支。三是資產不實，資產管理混亂。添置的固定資產入賬不及時，未對固定資產進行定期不定期的清查盤點，時常出現有賬無物，有物無賬的混亂狀態。少數單位的資產長期游離在賬外，對外長期投資的本息未按規定收回，一些應收未收的資產未及時催收，由于人動，極易造成“人走賬不清”，“新官不理舊賬”。

三、建議及對策

（一）強化學習，不斷增強財經法紀意識。對于存在的問題，整改得到不到位，是否還會復發，其執行在于業務人員，但關鍵還是看領導認識到位不到位，貫徹有力不有力，因此必須扎實開展領導干部財經法紀教育。村級領導干部應自覺加強財經法規的學習，增強財務管理意識，嚴格執行有關法律法規，不斷改進和提高財務管理的水平和能力。財務人員應認真學習有關法律法規，進一步提高自身素質，強化財經法規意識，增強依法理財能力。另外，會計管理部門在會計業務培訓過程中要加強業務指導，并對普遍存在的問題開展有針對性的培訓教育，加強財務工作的指導和監督，履行法定監督職責，促進和規范財務收支行為。

（二）加強監督，規范內部財務行為。應全面清理整頓原有的各項內控制度，找準失控環節，明確自控重點，培育自我約束自控能力。畢業論文，村級。畢業論文，村級。特別是加強工程建設項目的管理，規范建設程序，工程款支付和核算。畢業論文，村級。加強財務安全管理，確定財務的安全完整、保值增值。畢業論文，村級。專項資金切實做到專戶核算，專款專用，杜絕擠占挪用，保障財政專項資金安全，提高財政專項資金使用效益。另外，建議各鄉鎮有關部門加強對村級日常經費支出的合理、合法進行監督，特別是對工程項目管理，固定資產采購等方面，對監督結果在村級范圍內公開，接受群眾監督。

（三）培植財源，從嚴控制政府性負債。一方面各鄉鎮應適應經濟形勢，深入貫徹落實科學發展觀，結合各鄉鎮實際，因地制宜，挖掘傳統產業，發展特色產業，調整產業結構，加快發展農村經濟，不斷壯大農村經濟，努力實現富民、富村、富鄉的目標。另一方面要做好節流工作，正確處理好負債與建設的關系，應合理安排制訂建設計劃，不能通過加重農民負擔和增加鄉村負債搞建設，更不能以破壞生態環境為代價。

（四）健全監管，注重審計成果轉化。經濟責任審計結果運情況如何，是衡量這項工作成敗的關鍵。有關部門要充分利用審計成果，將執行財經法紀工作的好壞，作為考核任用領導干部的重要依據之一，鄉級干部管理部門應根據審計結果報告所列問題，與被審計的村干部進行談話，予以誡勉，督促整改。切實規范和制約村級領導干部的權力運行，全面推進政務公開、村務公開、黨務公開，健全農村集體資金、資產、資源各項管理制度，做到用制度管權、管事、管人。

篇(7)

關鍵詞：商業銀行 財務風險 風險管理 措施

金融是經濟的核心，而銀行又是金融的核心，商業銀行的財務危機會直接影響到整個金融業的安全，乃至影響國家經濟的穩定發展。商業銀行的經營管理只有牢固樹立財務風險意識，建立科學合理全面的財務危機預警機制，及時有效的識別和化解危機，才能優化自身內部結構，提升經營管理水平和競爭力。

一、商業銀行財務風險概述

風險是指在不確定的環境中，財產、收入等遭受損失的可能性或者是獲得收益的不確定性。對于商業銀行來說，財務風險主要是銀行在其正常經營過程中，由于缺乏對相關因素的預測和分析，以及宏觀環境的變化、自身經營管理活動的失誤等難以預料的因素，導致預期收益與實際收益存在一些差異，從而使產生財務風險的幾率增大，或造成較為嚴重的經濟損失。財務風險是不可避免的，它是一種客觀存在的經濟現象，商業銀行經營和管理應該提高財務風險的防范意識、加強風險管理、建立健全財務風險防范體系，采用科學的方法和有效的措施控制財務風險，使商業銀行能夠靈活地應對如此激烈的市場競爭。

二、商業銀行財務風險表現

（一）內控風險

內控制度不夠完善。首先內控制度在設計上還是不夠科學，或者存在業務流程制定的不夠規范不易于執行的情況。有些制度只是粗略制定了一些皮毛的東西，其實用性并不強，只是形同虛設而已。而針對一些新業務的開展，內部控制制度在制定時缺乏全面的考慮，甚至沒有相關制度來規范，使得一些新業務品種在試辦過程中面臨著較大的風險。其次，在電算化管理方面，也缺乏一套規范的內控制度和有效的監督控制系統，一旦有人利用電腦作案，也會造成較大的影響。

（二）流動性風險

流動性風險是指因市場成交量不足或缺乏愿意交易的對手，導致未能在理想的時點完成買賣的風險。對于商業銀行而言，其主要面臨的流動性風險表現為存量信貸資產的不可流動性，只能等待借款期滿，借款人償還本息。

（三）市場風險

市場風險是指因市場價格的不利變動而導致的表內和表外業務發生損失的風險。根據導致市場風險因素的不同，可以將市場風險劃分為利率風險、匯率風險、股票及黃金商品價格風險。

由于市場風險受到多種因素的影響，當政治、經濟、意外事件等同時反映到市場上，短時間內銀行面臨的環境就會發生劇烈的變化，市場風險相對于其他風險隱蔽性更強，危害程度也更高，很容易引發銀行的系統性風險。

（四）信用風險

在銀行業中，借貸主要由商業銀行來經營，會生產顯著利潤，但是也可能導致損失。借貸是風險最高的活動，因為在發放貸款時，銀行承擔任何全部或部分貸款的本金和利息的非恢復風險，這種類型的風險，根據銀行業務的特點，被稱為信用風險或債務人的破產或違約風險，是指債務人或交易對手未能履行合同規定的義務或信用質量發生變化，從而給銀行帶來損失的可能性。

三、商業銀行財務風險防范的主要措施

（一）構建完善的財務風險控制體系

構建完善的內部財務風險控制體系，從源頭上遏制財務風險。為防范財務風險，我國銀行要結合自身發展的需要，結合業務管理模式，建立起決策層、執行層和監督層相互聯系而又相互制衡的風險管理組織架構。完善內部控制制度建設，使內部控制制度延伸、覆蓋財務會計工作的各個環節，形成全面、有效、規范的財務會計內部控制體系。同時，對已有的內部控制制度進行深入調查研究，重新進行評估，若存在已落后于業務發展、不合時宜的制度應及時進行調整、更新、完善；對尚未有制度規范的新業務及時制定相關制度，以規范新業務，促進新業務更好的應用與發展。

（二）加強對財務工作的日常監督檢查

及時發現問題，把問題消滅在萌芽狀態，起到防患于未然的作用，降低財務風險。實行稽核派駐制度，將商業銀行中業務素質高的并具備內審資格的業務骨干充實到稽核隊伍中并采取直管方式，履行稽核審計職能，保持稽核獨立性，提高稽核工作水平。銀行應隨時監控各項指標，對風險信號及時識別、評價，例如應收的賬款增大，呆賬、壞賬等增多，成本上升等問題，就應該及時分析原因，制定切實可行的風險管理策略，積極采取措施，使損失降到最低的水平。在財務風險防范中，必須及時對分析資料和防范措施進行檢查和評估，建立財務風險檔案，為以后防止類似風險再發生提供參考依據。

（三）建立有效的市場風險控制機制

在市場風險管理方面，要積極主動地參照巴塞爾新資本協議要求，建立及時有效的市場風險分析報告機制、重大市場風險應急機制、新產品和新業務中的市場風險管理機制，清晰有效地劃分銀行賬戶和交易賬戶，建立相應的市場風險識別、計量、監測和控制方法。

（四）加強信用風險管理

按照巴塞爾新資本協議要求，借鑒國際先進銀行信用風險管理的成功經驗，不斷強化信用風險管理的制度建設。具體而言，當前要嚴格執行貸款三查制度，加大對“假權證、假報表、假按揭、假注冊資本”等“四假”問題的查處力度。加強集團客戶的授信管理，繼續加強監測銀行資金違規流入股市和房市，防止資本市場風險向銀行體系傳遞和蔓延。同時，繼續建立和完善區域房地產市場監控體系，并積極開展房地產貸款壓力測試。

四、結論

綜上所述，我國商業銀行在應對財務風險上還存在許多的局限性，包括外部的和內部的，因此，需要政府有關部門進行相應政策的制定，同時也需要商業銀行自身不斷的自我完善。只有在面對激烈的市場競爭時，正視現實，客觀分析和識別財務風險，采取相應的措施來預防和控制財務風險，才能提高我國商業銀行在其在行業中的競爭力，從而獲得長遠的發展。

參考文獻：

[1]聶慧.中國商業銀行財務危機預警機制研究[J].東方企業文化，2013，（2）：195-195.